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LEY DEL IMPUESTOEMPRESARIAL A TASA UNICA(1)

LIETU–DISPOSICIONES GENERALES

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o., a par tir del 1o. de enerode 2012, las dis po si cio nes que es ta ble ce el CFF en ma te ria de com pro ban tesfis ca les pre va le ce rán sobre las con te ni das en las leyes fis ca les fe de ra les, sinque los as pec tos di ver sos a los re qui si tos de los com pro ban tes fis ca les se al -te ren por las dis po si cio nes del De cre to que re for ma, adi cio na y de ro ga di ver -sas dis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, vi gen te a par tir del 1o.de enero de 2012.

CAPITULO I

Disposiciones Generales

Su je tos del im pues to

1o.- Están obli ga das al pago del im pues to em pre sa rial a tasa única, lasper so nas fí si cas y las mo ra les re si den tes en te rri to rio na cio nal, así como losre si den tes en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en el país, porlos in gre sos que ob ten gan, in de pen dien te men te del lugar en donde se ge -ne ren, por la rea li za ción de las si guien tes ac ti vi da des:

LIETU 2o, 3o I, 4o, TR2008 8o, TR2008 9o. DIETU 1o al 11, TR 2o.LISR 2o, 17, 20. CFF 2o, 8o, 9o, 10, 16. RM2011 I.4.1.1.RFA2011 3.18. CC 22, 25. CPEUM 27, 31 IV, 42, 43, 89 I.TAP SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010, págs. 239, 240.

Actos o ac ti vi da des gra va dos

I. Ena je na ción de bie nes.

LIETU 3o I, TR2008 8o, TR2008 9o. LISR 18. LIVA 1o I, 8o. CFF 14, 14-A,14-B. CCOM 80, 89 al 114, 371 al 391. LGTOC 5o al 75. LGSM 11.CC 747 al 763, 1803, 1805, 1811, 1834-Bis, 2248 al 2268.

II. Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes.

LIETU 3o I, TR2008 8o, TR2008 9o. LISR 18. LIVA 1o II, 14.CC 2384 al 2392, 2516 al 2538, 2546 al 2561, 2605 al 2669.CCOM 392 al 394.

III. Otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes.

LIETU 3o I, TR2008 8o, TR2008 9o. LIVA 1o III, 19. NIF D-5. CC 980 al 988,1049 al 1056, 2398 al 2411, 2480 al 2482. CCOM 18, 21-Bis al 30.

655

Re si den tes en el ex tran je ro obli ga dos al pago del IETU

Los re si den tes en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en el país están obli ga dos al pago del im pues to em pre sa rial a tasa única por los in gre -sos atri bui bles a dicho es ta ble ci mien to, de ri va dos de las men cio na das ac ti -vi da des.

LIETU 2o, 3o I, TR2008 8o, TR2008 9o. LISR 2o, 4o, 5o. CFF 2o,8o, 9o, 16. CPEUM 27, 42.

Base y tasa del im pues to

El im pues to em pre sa rial a tasa única se cal cu la apli can do la tasa del17.5% a la can ti dad que re sul te de dis mi nuir de la to ta li dad de los in gre sosper ci bi dos por las ac ti vi da des a que se re fie re este ar tícu lo, las de duc cio -nes au to ri za das en esta Ley.

LIETU 2o, 5o, 6o, TR2008 4o, TR2008 20. LISR 17, 20.

Con cep to de in gre so gra va do

2o.- Para cal cu lar el im pues to em pre sa rial a tasa única se con si de ra in -gre so gra va do el pre cio o la con tra pres ta ción a favor de quien ena je na elbien, pres ta el ser vi cio in de pen dien te u otor ga el uso o goce tem po ral debie nes, así como las can ti da des que ade más se car guen o co bren al ad qui -ren te por im pues tos o de re chos a cargo del con tri bu yen te, in te re ses nor -ma les o mo ra to rios, penas con ven cio na les o cual quier otro con cep to, in -clu yen do an ti ci pos o de pó si tos, con ex cep ción de los im pues tos que setras la den en los tér mi nos de ley.

LIETU 1o, 3o, 5o. LISR 1o, 9o, 18 I c, 19, 20 X, 28, 29 XI, 31 VII, 31 XIX,32 I, 32 XII, 32 XXVII, 85-A IV, 106, 122, 167 IX, 173 V. LIDE 1o.LIVA 1o, 1o-A, 8o, 14, 19. LIEPS 1o. LFISAN 1o. LISTUV 1o.CFF 2o. RM2011 I.4.1.1. NIF A-5. CC 1840, 2117, 2255.CCOM 362. TAP SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010, págs. 239, 240.

Igual men te se con si de ran in gre sos gra va dos los an ti ci pos o de pó si tosque se res ti tu yan al con tri bu yen te, así como las bo ni fi ca cio nes o des cuen -tos que re ci ba, siem pre que por las ope ra cio nes que les die ron ori gen sehaya efec tua do la de duc ción co rres pon dien te.

LIETU 5o. LISR 19, 29, 121, 123. LIDE 12 II. LIVA 7o, 24. LIEPS 6o.

Tam bién se con si de ran in gre sos gra va dos por ena je na ción de bie nes, lascan ti da des que per ci ban de las ins ti tu cio nes de se gu ros las per so nas querea li cen las ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de esta Ley, cuan doocu rra el ries go am pa ra do por las pó li zas con tra ta das de se gu ros o rea se -gu ros re la cio na dos con bie nes que hu bie ran sido de du ci dos para los efec -tos de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LIETU 1o. LISR 31 II, 31 XII, 31 XIII, 32 II. LGISMS 1o, 3o, 7o, 10.

Las per so nas a que se re fie re el cuar to pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo3o. de esta Ley, ade más del in gre so que per ci ban por el mar gen de in ter me -dia ción fi nan cie ra, con si de ra rán in gre sos gra va dos los que ob ten gan por la rea li za ción de las ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de la misma, dis -tin tas a la pres ta ción de ser vi cios por los que pa guen o co bren in te re ses.

LIETU 1o, 3o I, 3o II. LISR 8o, 9o, 195 II. LMV 2o, 9o, 113.LIC 2o al 4o, 7o, 31, 42 IX, 53, 81, 103 I.

2o.- LIETU–DISPOSICIONES GENERALES 656

Ingre so gra va do el va lor de mer ca do o de ava lúo

Cuan do el pre cio o la con tra pres ta ción que cobre el con tri bu yen te por laena je na ción de bie nes, por la pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes o por elotor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes, no sea en efec ti vo ni en che -ques, sino total o par cial men te en otros bie nes o ser vi cios, se con si de ra in gre -so el valor de mer ca do o en su de fec to el de ava lúo de di chos bie nes o ser vi -cios. Cuan do no exis ta con tra pres ta ción, para el cálcu lo del im pues to em pre -sa rial a tasa única se uti li za rán los va lo res men cio na dos que co rres pon dan alos bie nes o ser vi cios ena je na dos o pro por cio na dos, res pec ti va men te.

LIETU 1o. LISR 20 II, 20 V, 141, 146. CFF 17, 20, 59. RCFF 3o, 11. NIF A-6, NIF C-4. LGTOC 175 al 207. CC 750 al 763, 1049 al 1056, 2398 al 2479.

Per mu tas o pa gos en es pe cie

En las per mu tas y los pagos en es pe cie, se de be rá de ter mi nar el in gre socon for me al valor que tenga cada bien cuya pro pie dad se tras mi ta, o cuyouso o goce tem po ral se pro por cio ne, o por cada ser vi cio que se pres te.

CFF 14. CC 2250, 2327 al 2331. CCOM 388.

De fi ni ción de con cep tos

3o.- Para los efec tos de esta Ley se en tien de:

Actos o ac ti vi da des afec tos a esta Ley

I. Por ena je na ción de bie nes, pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes yotor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes, las ac ti vi da des con si de ra -das como tales en la Ley del Impues to al Valor Agre ga do.

LIVA 1o I, 1o II, 1o III, 8o al 11, 14 al 17, 19 al 22. CC 750 al 763,980 al 988, 1049 al 1056, 2398 al 2411, 2480 al 2482.

Pago de re ga lías que no se con si de ran y ex cep ción

No se con si de ran den tro de las ac ti vi da des a que se re fie re esta frac ción el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes entre par tes re la cio na dasre si den tes en Mé xi co o en el ex tran je ro que den lugar al pago de re ga lías.No obs tan te lo dis pues to an te rior men te, los pagos de cual quier clase por elotor ga mien to del uso o goce tem po ral de equi pos in dus tria les, co mer cia les o cien tí fi cos, se con si de ran como in gre sos afec tos al pago del im pues toem pre sa rial a tasa única que esta Ley es ta ble ce, cual quie ra que sea el nom -bre con el que se les de sig ne.

LISR 106, 200, 215. CFF 8o, 9o, 15-B, 34-A. CPEUM 27, 42, 43.JPSCJN SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010, pág. 10.

Ope ra cio nes fi nan cie ras que no se con si de ran

Tam po co se con si de ran den tro de las ac ti vi da des a que se re fie re estafrac ción a las ope ra cio nes de fi nan cia mien to o de mutuo que den lugar alpago de in te re ses que no se con si de ren parte del pre cio en los tér mi nos delar tícu lo 2o. de esta Ley ni a las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das a que sere fie re el ar tícu lo 16-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, cuan do la ena je -na ción del sub ya cen te al que se en cuen tren re fe ri das no esté afec ta al pagodel im pues to em pre sa rial a tasa única.

LIETU 2o, TR2008 11. LISR 9o. CFF 16-A. RM2011 I.2.1.9, I.4.1.3.NIF C-10. CC 2384 al 2397. JPSCJN SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010,pág. 217. TAP SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010, pág. 241.

657 LIETU–DISPOSICIONES GENERALES 3o.-

Tra ta mien to para ins ti tu cio nes fi nan cie rasTra tán do se de las ins ti tu cio nes de cré di to, las ins ti tu cio nes de se gu ros, los

al ma ce nes ge ne ra les de de pó si to, las arren da do ras fi nan cie ras, las casas de bolsa, las unio nes de cré di to, las so cie da des fi nan cie ras po pu la res, las em -pre sas de fac to ra je fi nan cie ro, las so cie da des fi nan cie ras de ob je to li mi ta do y las so cie da des fi nan cie ras de ob je to múl ti ple que se con si de ren como in te -gran tes del sis te ma fi nan cie ro en los tér mi nos del ar tícu lo 8o. de la Ley delImpues to sobre la Renta, así como de las per so nas cuya ac ti vi dad ex clu si vasea la in ter me dia ción fi nan cie ra y de aque llas que rea li cen ope ra cio nes deco bran za de car te ra cre di ti cia, res pec to de los ser vi cios por los que pa guen yco bren in te re ses, se con si de ra como pres ta ción de ser vi cio in de pen dien te elmar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra co rres pon dien te a di chas ope ra cio nes.

LIETU TR2008 11. LISR 8o, 9o. LMV 2o XV, 9o, 113. LIC 2o al 4o, 7o, 31,42 IX, 53, 81.

Acti vi dad ex clu si vaPara los efec tos del pá rra fo an te rior, se con si de ra ac ti vi dad ex clu si va,

cuan do el in gre so por el mar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra re pre sen te,cuan do menos, el no ven ta por cien to de los in gre sos que per ci ba el con tri -bu yen te por la rea li za ción de las ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 1o.de esta Ley.

LIETU 1o.

Mar gen de in ter me dia ción fi nan cie raII. Por mar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra, la can ti dad que se ob ten ga

de dis mi nuir a los in te re ses de ven ga dos a favor del con tri bu yen te, los in te -re ses de ven ga dos a su cargo.

LISR 9o, 195. CR2010 80. NIF B-10.

Las ins ti tu cio nes de se gu ros de ter mi na rán el mar gen de in ter me dia ción fi -nan cie ra su man do los in te re ses de ven ga dos a su favor sobre los re cur sosafec tos a las re ser vas ma te má ti cas de los se gu ros de vida y de pen sio nes aque se re fie ren las frac cio nes I y II del ar tícu lo 8o. de la Ley Ge ne ral de Insti tu -cio nes y So cie da des Mu tua lis tas de Se gu ros y los in te re ses de ven ga dos a su favor sobre los re cur sos afec tos a los fon dos de ad mi nis tra ción li ga dos a losse gu ros de vida. Al re sul ta do que se ob ten ga de la suma an te rior se res ta ránlos in te re ses que se acre di ten a las re fe ri das re ser vas ma te má ti cas y los in te -re ses adi cio na les de ven ga dos a favor de los ase gu ra dos. Para estos efec tos,se con si de ran in te re ses de ven ga dos a favor de las ins ti tu cio nes de se gu roslos ren di mien tos de cual quier clase que se ob ten gan de los re cur sos afec tosa las ci ta das re ser vas ma te má ti cas de los se gu ros de vida y de pen sio nes y alos fon dos de ad mi nis tra ción li ga dos a los se gu ros de vida.

LISR 9o. NIF B-10. LGISMS 8o I, 8o II, 47, 52-Bis, 73.

El mar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra tam bién se in te gra rá con la sumao resta, según se trate, del re sul ta do por po si ción mo ne ta ria neto que co -rres pon da a cré di tos o deu das cuyos in te re ses con for men el ci ta do mar -gen, para lo cual se apli ca rán, en todos los casos, las nor mas de in for ma -ción fi nan cie ra que deben ob ser var los in te gran tes del sis te ma fi nan cie ro.

LISR 8o. NIF B-1 al NIF B-16, NIF C-1 al NIF C-3, NIF C-9,NIF C-12, NIF C-15.


Inte re ses

Para los efec tos de esta frac ción, se con si de ran in te re ses aqué llos con si -de ra dos como tales en la Ley del Impues to sobre la Renta.

LISR 9o, 195.

Mar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra po si ti vo o ne ga ti vo

El mar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra a que se re fie ren los pá rra fos an te -rio res se con si de ra rá in gre so afec to al pago del im pues to em pre sa rial atasa única. En el caso de que dicho mar gen sea ne ga ti vo, éste se podrá de -du cir de los demás in gre sos afec tos al pago del im pues to em pre sa rial atasa única que ob ten gan las per so nas a que se re fie re el cuar to pá rra fo de lafrac ción I de este ar tícu lo.

LIETU 1o.

Esta ble ci mien to per ma nen te

III. Por es ta ble ci mien to per ma nen te e in gre sos atri bui bles a éste, los quese con si de ren como tales en la Ley del Impues to sobre la Renta o en los tra -ta dos in ter na cio na les para evi tar la doble tri bu ta ción que Mé xi co tenga envigor.

LISR 2o, 4o. RISR 4o-A.

Mo men to en que se ob tie nen los in gre sos

IV. Que los in gre sos se ob tie nen cuan do se co bren efec ti va men te las con -tra pres ta cio nes co rres pon dien tes a las ac ti vi da des pre vis tas en el ar tícu lo1o. de esta Ley, de con for mi dad con las re glas que para tal efec to se es ta -ble cen en la Ley del Impues to al Valor Agre ga do.

LIETU 1o. LIVA 1o-B, 11, 17, 22, 26.

Tra tán do se de ex por ta cio nes

Tra tán do se de los in gre sos por ena je na ción de bie nes o pres ta ción deser vi cios in de pen dien tes que se ex por ten, para de ter mi nar el mo men to enque efec ti va men te se ob tie nen los in gre sos se es ta rá a lo dis pues to en elpá rra fo an te rior. En el caso de que no se per ci ba el in gre so du ran te los docemeses si guien tes a aquel en el que se rea li ce la ex por ta ción, se en ten de ráefec ti va men te per ci bi do el in gre so en la fecha en la que ter mi ne dichoplazo.

LIVA 11, 17, 29. RM2011 I.4.1.6.

Tra tán do se de bie nes que se ex por ten y sean ena je na dos o se otor gue suuso o goce tem po ral, con pos te rio ri dad en el ex tran je ro, dicha ena je na cióno uso o goce tem po ral es ta rá afec ta al pago del im pues to es ta ble ci do enesta Ley cuan do el in gre so sea acu mu la ble para los efec tos del im pues tosobre la renta.

LISR 17, 18. LIVA 29.

Fac tor de ac tua li za ción

V. Por fac tor de ac tua li za ción el que se ob ten ga de di vi dir el Indi ce Na cio -nal de Pre cios al Con su mi dor del mes más re cien te del pe rio do, entre el ci -ta do ín di ce co rres pon dien te al mes más an ti guo de dicho pe rio do.

CFF 17-A, 20.


Par tes re la cio na dasVI. Por par tes re la cio na das las que se con si de ren como tales en los tér mi -

nos de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LISR 106, 215. NIF C-13.

Ingre sos exen tos4o.- No se pa ga rá el im pues to em pre sa rial a tasa única por los si guien tes

in gre sos:

NIF E-2.

Fe de ra ción, en ti da des fe de ra ti vas, mu ni ci pios y otrosI. Los per ci bi dos por la Fe de ra ción, las Enti da des Fe de ra ti vas, los Mu ni ci -

pios, los ór ga nos cons ti tu cio na les au tó no mos y las en ti da des de la ad mi -nis tra ción pú bli ca pa raes ta tal que, con for me al Tí tu lo III de la Ley delImpues to sobre la Renta o la Ley de Ingre sos de la Fe de ra ción, estén con si -de ra dos como no con tri bu yen tes del im pues to sobre la renta.

LISR 93 al 105. CFF 32-G. LIF2012 7o, 14. LFEP 2o. LOAPF 2o, 3o, 12, 45.

No afec tos al pago del ISRII. Los que no estén afec tos al pago del im pues to sobre la renta en los tér -

mi nos de la Ley de la ma te ria que re ci ban las per so nas que a con ti nua ciónse se ña lan:

Par ti dos po lí ti cosa) Par ti dos, aso cia cio nes, coa li cio nes y fren tes po lí ti cos le gal men te re co -

no ci dos.

LISR 102.

Sin di ca tosb) Sin di ca tos obre ros y or ga nis mos que los agru pen.

LISR 95 I. LFT 356 al 385.

AC o SC con fi nes cien tí fi cos, po lí ti cos, re li gio sos y cul tu ra lesc) Aso cia cio nes o so cie da des ci vi les or ga ni za das con fines cien tí fi cos,

po lí ti cos, re li gio sos y cul tu ra les, a ex cep ción de aque llas que pro por cio nenser vi cios con ins ta la cio nes de por ti vas cuan do el valor de éstas re pre sen temás del 25% del valor total de las ins ta la cio nes.

LISR 95 XVI.

Cá ma ras, agru pa cio nes, co le gios de pro fe sio na les, et cé te rad) Cá ma ras de co mer cio e in dus tria, agru pa cio nes agrí co las, ga na de ras,

pes que ras o sil ví co las, co le gios de pro fe sio na les, así como los or ga nis mosque las agru pen, aso cia cio nes pa tro na les y las aso cia cio nes ci vi les y so cie da -des de res pon sa bi li dad li mi ta da de in te rés pú bli co que ad mi nis tren en formades cen tra li za da los dis tri tos o uni da des de riego, pre via con ce sión o per mi sores pec ti vo, y los or ga nis mos que con for me a la ley agru pen a las so cie da descoo pe ra ti vas, ya sea de pro duc to res o de con su mi do res. Que dan in clui das eneste in ci so las aso cia cio nes ci vi les que de con for mi dad con sus es ta tu tos ten -gan el mismo ob je to so cial que las cá ma ras y con fe de ra cio nes em pre sa ria les.

LISR 95 II al 95 V, 95 VII, 95 VIII. LCEC 4o. CC 2670 al 2687.LFT 361. LGSC 22, 27.


Insti tu cio nes o SC que ad mi nis tren fon dos o ca jas de aho rro, et cé te ra

e) Las ins ti tu cio nes o so cie da des ci vi les, cons ti tui das úni ca men te con elob je to de ad mi nis trar fon dos o cajas de aho rro, y aque llas a las que se re fie -re la le gis la ción la bo ral, las so cie da des coo pe ra ti vas de con su mo, las so -cie da des coo pe ra ti vas de aho rro y prés ta mo au to ri za das para ope rar como en ti da des de aho rro y cré di to po pu lar, en los tér mi nos de la Ley de Aho rro yCré di to Po pu lar, así como las fe de ra cio nes y con fe de ra cio nes au to ri za daspor la misma Ley y las per so nas a que se re fie re el ar tícu lo 4o.-Bis del or de -na mien to legal ci ta do y las so cie da des mu tua lis tas que no ope ren con ter -ce ros, siem pre que en este úl ti mo caso no rea li cen gas tos para la ad qui si -ción de ne go cios, tales como pre mios, co mi sio nes y otros aná lo gos.

LIETU TR2008 10. LISR 95 XIII. LFT 110 IV, 132 XXIII.LACP 2o, 4o-Bis. LGSC 22.

Aso cia cio nes de pa dres de fa mi lia, et cé te ra

f) Aso cia cio nes de pa dres de fa mi lia cons ti tui das y re gis tra das en los tér -mi nos del Re gla men to de Aso cia cio nes de Pa dres de Fa mi lia de la Ley Ge -ne ral de Edu ca ción y las so cie da des de ges tión co lec ti va cons ti tui das deacuer do con la Ley Fe de ral del De re cho de Autor.

LISR 95 XIV, 95 XV. LGE 65 IV, 67. LFDA 192 al 207.

Do na ta rias PM con fi nes no lu cra ti vos o fi dei co mi sos

III. Los ob te ni dos por per so nas mo ra les con fines no lu cra ti vos o fi dei -co mi sos, au to ri za dos para re ci bir do na ti vos de du ci bles en los tér mi nosde la Ley del Impues to sobre la Renta, siem pre que los in gre sos ob te ni -dos se des ti nen a los fines pro pios de su ob je to so cial o fines del fi dei co -mi so y no se otor gue a per so na al gu na be ne fi cios sobre el re ma nen tedis tri bui ble, salvo cuan do se trate de al gu na per so na moral o fi dei co mi -so au to ri za dos para re ci bir do na ti vos de du ci bles en los tér mi nos del or -de na mien to ci ta do.

LIETU TR2008 12. LISR 2o, 13, 95 al 105. RISR 108, 113.RM2011 I.4.1.7. LGTOC 381 al 407. CPEUM 25. TAP SJF, 9a. ep.,T. XXXII, AGO2010, pág. 232.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, tam bién se con si de ra que se otor ganbe ne fi cios sobre el re ma nen te, cuan do dicho re ma nen te se haya de ter mi -na do en los tér mi nos del pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 95 de la Ley delImpues to sobre la Renta.

LISR 95.

Sec tor pri ma rio

IV. Los que per ci ban las per so nas fí si cas y mo ra les, pro ve nien tes de ac ti -vi da des agrí co las, ga na de ras, sil ví co las o pes que ras, que se en cuen trenexen tos del pago del im pues to sobre la renta en los mis mos tér mi nos y lí mi -tes es ta ble ci dos en los ar tícu los 81, úl ti mo pá rra fo y 109, frac ción XXVII de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LIETU TR2008 13. LISR 81, 109 XXVII. CFF 16 III al 16 VI.RFA2010 1.11, 1.16, 1.17.


Lo dis pues to en esta frac ción será apli ca ble úni ca men te a los con tri bu yen -tes que se en cuen tren ins cri tos en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes.

CFF 27. RCFF 19 al 24. RM2011 I.2.1.4.

Por la parte de los in gre sos que ex ce dan los lí mi tes a que se re fie ren lasdis po si cio nes le ga les ci ta das en esta frac ción, se pa ga rá el im pues to em -pre sa rial a tasa única en los tér mi nos de esta Ley.

LIETU 1o. LISR 81, 109 XXVII.

Fon dos de pen sio nes y ju bi la cio nes exen tos del ISR

V. Los que se en cuen tren exen tos del pago del im pues to sobre la renta enlos tér mi nos y con di cio nes es ta ble ci dos en el pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo179 de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LISR 179. TAP SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010, pág. 233.

De ri va dos de ena je na cio nes

VI. Los de ri va dos de las ena je na cio nes si guien tes:

Par tes so cia les, do cu men tos pen dien tes de co bro, tí tu los de cré di -to, et cé te ra

a) De par tes so cia les, do cu men tos pen dien tes de cobro y tí tu los de cré di -to, con ex cep ción de cer ti fi ca dos de de pó si to de bie nes cuan do por la ena -je na ción de di chos bie nes se esté obli ga do a pagar el im pues to em pre sa rial a tasa única y de cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia ria no amor ti za bles u otros tí tu los que otor guen a su ti tu lar de re chos sobre in mue bles. En la ena -je na ción de do cu men tos pen dien tes de cobro no queda com pren di da laena je na ción del bien que am pa re el do cu men to.

LISR 8o. LIVA 9o VII. RIVA 30. LGTOC 1o, 5o al 22, 25 al 40.

Asi mis mo, no se pa ga rá el im pues to em pre sa rial a tasa única por la ena je -na ción de cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia ria no amor ti za bles u otrostí tu los que otor guen a su ti tu lar de re chos sobre in mue bles cuya ena je na -ción es ta ría exen ta para él en los tér mi nos de la frac ción VII de este ar tícu lo.

CFF 14. LGTOC 228-A, 228-E, 228-K.

Tam po co se pa ga rá el im pues to em pre sa rial a tasa única en la ena je na -ción de los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia ria no amor ti za bles, emi ti -dos por los fi dei co mi sos a que se re fie re el ar tícu lo 223 de la Ley del Impues -to sobre la Renta cuan do se en cuen tren ins cri tos en el Re gis tro Na cio nal deVa lo res y su ena je na ción se rea li ce en bolsa de va lo res con ce sio na da en los tér mi nos de la Ley del Mer ca do de Va lo res o en mer ca dos re co no ci dos deacuer do a tra ta dos in ter na cio na les que Mé xi co tenga en vigor.

LIETU 16. LISR 223. LGTOC 381 al 407.

Mo ne da na cio nal y mo ne da ex tran je ra

b) De mo ne da na cio nal y mo ne da ex tran je ra, ex cep to cuan do la ena je na -ción la rea li cen per so nas que ex clu si va men te se de di quen a la com pra ven -ta de di vi sas.

CFF 14, 20.


Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se con si de ra que las per so nas se de -di can ex clu si va men te a la com pra ven ta de di vi sas, cuan do sus in gre sospor dicha ac ti vi dad re pre sen ten cuan do menos el no ven ta por cien to de losin gre sos que per ci ban por la rea li za ción de las ac ti vi da des a que se re fie reel ar tícu lo 1o. de esta Ley.

LIETU 1o, 3o I.

Per ci bi dos por PF en for ma ac ci den tal

VII. Los per ci bi dos por per so nas fí si cas cuan do en forma ac ci den tal rea li -cen al gu na de las ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de esta Ley. Para estos efec tos, se con si de ra que las ac ti vi da des se rea li zan en forma ac ci -den tal cuan do la per so na fí si ca no per ci ba in gre sos gra va dos en los tér mi -nos de los Ca pí tu los II o III del Tí tu lo IV de la Ley del Impues to sobre la Renta. Tra tán do se de la ena je na ción de bie nes que rea li cen los con tri bu yen tesque per ci ban in gre sos gra va dos en los tér mi nos de los ci ta dos ca pí tu los, se con si de ra que la ac ti vi dad se rea li za en forma ac ci den tal cuan do se trate debie nes que no hu bie ran sido de du ci dos para los efec tos del im pues to em -pre sa rial a tasa única.

LIETU 1o, 5o I, TR2008 14. CFF 14. CCOM 4o.

LIETU–DEDUCCIONES

CAPITULO II

De las Deducciones

De duc cio nes au to ri za das

5o.- Los con tri bu yen tes sólo po drán efec tuar las de duc cio nes si guien tes:

LIETU TR2008 8o, TR2008 9o. DIETU 2o, 7o, TR 2o.

Ero ga cio nes

I. Las ero ga cio nes que co rres pon dan a la ad qui si ción de bie nes, de ser vi -cios in de pen dien tes o al uso o goce tem po ral de bie nes, que uti li cen pararea li zar las ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de esta Ley o para laad mi nis tra ción de las ac ti vi da des men cio na das o en la pro duc ción, co mer -cia li za ción y dis tri bu ción de bie nes y ser vi cios, que den lugar a los in gre sospor los que se deba pagar el im pues to em pre sa rial a tasa única.

LIETU 1o, 3o I, 6o, TR2008 5o, TR2008 6o. DIETU 1o, 6o, 7o, TR 2o.LISR 29 II, 29 IV. LIVA 8o, 14, 19. RM2011 I.4.1.3, I.4.2.1. NIF A-5.JPSCJN SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010, págs. 219, 224, 225.

No de du ci bi li dad de suel dos y sa la rios

No serán de du ci bles en los tér mi nos de esta frac ción las ero ga cio nes queefec túen los con tri bu yen tes y que a su vez para la per so na que las re ci basean in gre sos en los tér mi nos del ar tícu lo 110 de la Ley del Impues to sobrela Renta.

LISR 110. LAAT 13. TAP SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010, pág. 241.

663 LIETU–DEDUCCIONES 5o.-

Con tri bu cio nes a car go del con tri bu yen te y ex cep cio nesII. Las con tri bu cio nes a cargo del con tri bu yen te pa ga das en Mé xi co, con

ex cep ción de los im pues tos em pre sa rial a tasa única, sobre la renta, y a losde pó si tos en efec ti vo, de las apor ta cio nes de se gu ri dad so cial y de aque llas que con for me a las dis po si cio nes le ga les deban tras la dar se.

LIETU 1o, TR2008 15. LISR 173 I. LIDE 1o. LIVA 1o-A. CFF 2o, 8o, 9o.LIEPS 1o. LSS 5o-A XV.

IVA, IEPS y otras con tri bu cio nesIgual men te son de du ci bles el im pues to al valor agre ga do o el im pues to es -

pe cial sobre pro duc ción y ser vi cios, cuan do el con tri bu yen te no tenga de re -cho a acre di tar los men cio na dos im pues tos que le hu bie ran sido tras la da doso que hu bie se pa ga do con mo ti vo de la im por ta ción de bie nes o ser vi cios,que co rres pon dan a ero ga cio nes de du ci bles en los tér mi nos de esta Ley, asícomo las con tri bu cio nes a cargo de ter ce ros pa ga das en Mé xi co cuan do for -men parte de la con tra pres ta ción, ex cep to tra tán do se del im pues to sobre larenta re te ni do o de las apor ta cio nes de se gu ri dad so cial.

LISR 113, 127, 143. LIVA 1o, 24, 25. LIEPS 1o. LSS 5o-A XV.CPEUM 27, 42.

Apro ve cha mien tosTam bién son de du ci bles las ero ga cio nes por con cep to de apro ve cha -

mien tos a cargo del con tri bu yen te por con cep to de la ex plo ta ción de bie nes de do mi nio pú bli co, por la pres ta ción de un ser vi cio pú bli co su je to a unacon ce sión o per mi so, según co rres pon da, siem pre que la ero ga ción tam -bién sea de du ci ble en los tér mi nos de la Ley del Impues to sobre la Renta.

DIETU 8o. LISR 31, 38, 39 IV, 125. CFF 3o.

De vo lu cio nes y des cuen tos, así como de pó si tos o an ti ci pos de vuel tosIII. El im por te de las de vo lu cio nes de bie nes que se re ci ban, de los des -

cuen tos o bo ni fi ca cio nes que se hagan, así como de los de pó si tos o an ti ci -pos que se de vuel van, siem pre que los in gre sos de las ope ra cio nes que lesdie ron ori gen hayan es ta do afec tos al im pues to es ta ble ci do en esta Ley.

LIETU 1o, 2o. LISR 19, 29, 121, 123. LIVA 7o. LIEPS 6o.

Indem ni za ción por da ños y per jui cios y pe nas con ven cio na lesIV. Las in dem ni za cio nes por daños y per jui cios y las penas con ven cio na -

les, siem pre que la ley im pon ga la obli ga ción de pa gar las por pro ve nir deries gos crea dos, res pon sa bi li dad ob je ti va, caso for tui to, fuer za mayor o por actos de ter ce ros, salvo que los daños y los per jui cios o la causa que dio ori -gen a la pena con ven cio nal, se hayan ori gi na do por culpa im pu ta ble al con -tri bu yen te.

LISR 31 XII, 32 VI. CC 1840, 1913, 1918, 1924, 2108, 2109.

Crea ción o in cre men to de re ser vas o de fon dos por ins ti tu cio nes de se gu ros

V. La crea ción o in cre men to de las re ser vas ma te má ti cas vin cu la das conlos se gu ros de vida, o de los se gu ros de pen sio nes de ri va dos de las leyesde se gu ri dad so cial, rea li za da por las ins ti tu cio nes de se gu ros au to ri za daspara la venta de los se gu ros antes men cio na dos, en tér mi nos de lo pre vis toen las frac cio nes I y II del ar tícu lo 8o. de la Ley Ge ne ral de Insti tu cio nes y So -

5o.- LIETU–DEDUCCIONES 664

cie da des Mu tua lis tas de Se gu ros, así como la crea ción o in cre men to quedi chas ins ti tu cio nes rea li cen de los fon dos de ad mi nis tra ción li ga dos a losse gu ros de vida.

LGISMS 8o I, 8o II, 47, 52-Bis, 73.

Las ins ti tu cio nes de se gu ros au to ri za das para la venta de se gu ros de pen -sio nes, de ri va dos de las leyes de se gu ri dad so cial, ade más de efec tuar la de -duc ción pre vis ta en el pá rra fo an te rior, po drán de du cir la crea ción o in cre -men to de la re ser va ma te má ti ca es pe cial, así como de las otras re ser vas pre -vis tas en la Ley Ge ne ral de Insti tu cio nes y So cie da des Mu tua lis tas de Se gu -ros, cuan do cum plan con la con di ción de que toda li be ra ción sea des ti na daal fondo es pe cial de los se gu ros de pen sio nes, de con for mi dad con esta úl ti -ma Ley, en el cual el Go bier no Fe de ral par ti ci pe como fi dei co mi sa rio.

LGISMS 8o I, 8o II, 47, 52-Bis, 73.

Tra tán do se de ins ti tu cio nes de se gu ros au to ri za das para la venta de se gu -ros de te rre mo to y otros ries gos ca tas tró fi cos a que se re fie re la frac ción XIIIdel ar tícu lo 8o. de la Ley Ge ne ral de Insti tu cio nes y So cie da des Mu tua lis tasde Se gu ros, po drán de du cir la crea ción o in cre men to de re ser vas ca tas tró fi -cas en la parte que ex ce da a los in te re ses rea les. En el caso en que los in te re -ses rea les sean ma yo res a la crea ción o in cre men to a di chas re ser vas, laparte que sea mayor será in gre so afec to al im pues to pre vis to en esta Ley.

LISR 9o. LGISMS 8o XIII, 46 al 52-Bis.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se con si de ran in te re ses rea les elmonto en que los in te re ses de ven ga dos sobre los re cur sos afec tos a dichare ser va ex ce dan al ajus te por in fla ción. El ajus te por in fla ción se de ter mi na -rá mul ti pli can do el saldo pro me dio que en el mes hayan te ni do los re cur sosafec tos a la re ser va, por el in cre men to que en el mismo mes tenga el Indi ceNa cio nal de Pre cios al Con su mi dor. El saldo pro me dio men sual de los re -cur sos afec tos a la re ser va se ob ten drá di vi dien do entre dos la suma de lossal dos de di chos re cur sos que se tenga el úl ti mo día del mes in me dia to an -te rior a aquel por el que se cal cu le el ajus te y el úl ti mo día del mes por el quese cal cu le el ajus te, sin in cluir en este úl ti mo caso los in te re ses que se de -ven guen a favor en dicho mes sobre los re cur sos afec tos a las re ser vas ca -tas tró fi cas.

LISR 9o. CFF 17-A. LGISMS 8o XIII, 46 al 52-Bis.

La dis mi nu ción de re ser vas se con si de ra rá in gre so

Cuan do se dis mi nu yan las re ser vas a que se re fie re esta frac ción dichadis mi nu ción se con si de ra rá in gre so afec to al pago del im pues to em pre sa -rial a tasa única en el ejer ci cio en el que pro ce da la dis mi nu ción. Para de ter -mi nar la dis mi nu ción de las re ser vas, no se con si de ra rá la li be ra ción de re -ser vas des ti na das al fondo es pe cial de los se gu ros de pen sio nes a que sere fie re el se gun do pá rra fo de esta frac ción.

LIETU 1o, 2o. CFF 11. LGISMS 46 al 52-Bis.


Can ti da des pa ga das por ins ti tu cio nes de se gu ros o de fian zas

VI. Las can ti da des que pa guen las ins ti tu cio nes de se gu ros a los ase gu ra -dos o a sus be ne fi cia rios cuan do ocu rra el ries go am pa ra do por las pó li zascon tra ta das, así como las can ti da des que pa guen las ins ti tu cio nes de fian -zas para cu brir el pago de re cla ma cio nes.

LGISMS 3o, 10.

Pre mios

VII. Los pre mios que pa guen en efec ti vo las per so nas que or ga ni cen lo te -rías, rifas, sor teos o jue gos con apues tas y con cur sos de toda clase, au to ri -za dos con for me a las leyes res pec ti vas.

LISR 162 al 164. RISR 216, 217. LFJS 1o al 15. RLFJS 1o al 3o.

Do na ti vos

VIII. Los do na ti vos no one ro sos ni re mu ne ra ti vos en los mis mos tér mi nos y lí -mi tes es ta ble ci dos para los efec tos de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LISR 31 I, 176 III. RISR 31, 33, 113, 116. RM2011 I.3.9.3,I.3.9.8, I.4.1.7. CC 2332.

Pér di das por cré di tos in co bra bles de ins ti tu cio nes fi nan cie ras

IX. Las pér di das por cré di tos in co bra bles, que su fran los con tri bu yen tes aque se re fie re el cuar to pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 3o. de esta Ley,res pec to de los ser vi cios por los que de ven guen in te re ses a su favor, siem -pre que se cum plan los su pues tos pre vis tos en el ar tícu lo 31 frac ción XVI dela Ley del Impues to sobre la Renta, aun cuan do para los efec tos de este úl ti -mo im pues to hayan op ta do por efec tuar la de duc ción a que se re fie re el ar -tícu lo 53 de la ci ta da Ley.

LIETU 3o I. LISR 9o, 31 XVI, 53.

Qui tas, con do na cio nes, bo ni fi ca cio nes, des cuen tos y pér di das

Asi mis mo, será de du ci ble para los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá -rra fo an te rior, el monto de las qui tas, con do na cio nes, bo ni fi ca cio nes y des -cuen tos sobre la car te ra de cré di tos que re pre sen ten ser vi cios por los quede ven guen in te re ses a su favor, así como el monto de las pér di das ori gi na -das por la venta que rea li cen de dicha car te ra y por aque llas pér di das quesu fran en las da cio nes en pago.

LISR 121 I.

Para efec tos del pá rra fo an te rior, se en tien de por qui tas, con do na cio nes,bo ni fi ca cio nes y des cuen tos, el monto per do na do del pago del cré di to enforma par cial o total. Asi mis mo, se con si de ra que exis te una pér di da en laventa de la car te ra de cré di tos, cuan do dicha venta se rea li ce a un valor in fe -rior del saldo in so lu to de los cré di tos, el cual se con for ma por el monto delcré di to efec ti va men te otor ga do al acre di ta do, ajus ta do por los in te re ses de -ven ga dos a favor que hayan sido re co no ci dos para efec tos del cálcu lo delmar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra, los co bros del prin ci pal e in te re ses,así como por las qui tas, con do na cio nes, bo ni fi ca cio nes y des cuen tos queen su caso se hayan otor ga do.

LIETU 2o, 3o II. LISR 121 I. LMV 2o, 9o, 113.LIC 2o al 4o, 7o, 31, 42 IX, 53, 81, 103 I.


Tra tán do se de pér di das por bie nes re ci bi dos en da ción en pago, éstas secal cu la rán res tan do al saldo in so lu to del cré di to del que se trate, el valor demer ca do o de ava lúo, según co rres pon da, del bien re ci bi do como da ciónen pago.

LIETU 3o II. LISR 9o. CFF 14. RCFF 3o. NIF C-4.

Opción para ins ti tu cio nes de cré di to

En sus ti tu ción de la de duc ción pre vis ta en los pá rra fos an te rio res, las ins -ti tu cio nes de cré di to po drán de du cir el monto de las re ser vas pre ven ti vasglo ba les que se cons ti tu yan o se in cre men ten en los tér mi nos del ar tícu lo 76 de la Ley de Insti tu cio nes de Cré di to res pec to de los cré di tos ca li fi ca doscomo de ries go de tipo C, D y E de acuer do a re glas de ca rác ter ge ne ral emi -ti das por la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res, sin que en nin gúncaso la de duc ción ex ce da del 2.5% del saldo pro me dio anual de la car te rade cré di tos total del ejer ci cio que co rres pon da.

LIC 76.

Una vez que las ins ti tu cio nes de cré di to opten por lo es ta ble ci do en el pá -rra fo an te rior, no po drán va riar dicha op ción en los ejer ci cios sub se cuen tes.

CFF 6o, 11.

Di fe ren cia en re ser vas pre ven ti vas glo ba les que se con si de ra in gre so

Cuan do el saldo acu mu la do de las re ser vas pre ven ti vas glo ba les res pec -to de los cré di tos ca li fi ca dos como ries go de tipo C, D y E que de con for mi -dad con las dis po si cio nes fis ca les o las que es ta blez ca la Co mi sión Na cio -nal Ban ca ria y de Va lo res, ten gan las ins ti tu cio nes de cré di to al 31 de di -ciem bre del ejer ci cio de que se trate, sea menor que el saldo acu mu la do ac -tua li za do de las ci ta das re ser vas que se hu bie ra te ni do al 31 de di ciem bredel ejer ci cio in me dia to an te rior, la di fe ren cia se con si de ra rá in gre so gra va -ble en el ejer ci cio. El in gre so gra va ble se ac tua li za rá por el pe rio do com -pren di do desde el úl ti mo mes del ejer ci cio in me dia to an te rior y hasta el úl ti -mo mes del ejer ci cio.

LIETU 2o. CFF 17-A.

Para el cálcu lo del in gre so gra va ble a que se re fie re el pá rra fo an te rior, no secon si de ra rán las dis mi nu cio nes apli ca das con tra las re ser vas por cas ti gos que or de ne o au to ri ce la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res.

LISR 53.

Mon to re cu pe ra do de cré di tos se con si de ra rá in gre so

El monto re cu pe ra do de los cré di tos cuya re ser va haya sido de du ci blepara efec tos del im pues to em pre sa rial a tasa única, se con si de ra rá in gre -so gra va do para los efec tos de esta Ley en el ejer ci cio en que esto ocu rra,y hasta por el monto de la de duc ción efec tua da, ac tua li za da con for me alsép ti mo pá rra fo de esta frac ción, siem pre que no haya sido in gre so gra va -ble pre via men te en los tér mi nos del ci ta do sép ti mo pá rra fo.

LIETU 2o. CFF 11.


Can ti da des re cu pe ra das se con si de ra rán in gre so

Cuan do los con tri bu yen tes re cu pe ren can ti da des que hayan sido de du ci -das en los tér mi nos de los dos pri me ros pá rra fos de esta frac ción, la can ti -dad así re cu pe ra da será con si de ra da como in gre so gra va do para los efec -tos de esta Ley.

LIETU 2o.

Pérdi das por cré di tos in co bra bles, caso for tui to o fuer za ma yor

X. Las pér di das por cré di tos in co bra bles y caso for tui to o fuer za mayor,de du ci bles en los tér mi nos de la Ley del Impues to sobre la Renta, co rres -pon dien tes a in gre sos afec tos al im pues to em pre sa rial a tasa única, de con -for mi dad con las pre sun cio nes es ta ble ci das en los pá rra fos se gun do y ter -ce ro de la frac ción IV del ar tícu lo 3o. de esta Ley, hasta por el monto del in -gre so afec to al im pues to em pre sa rial a tasa única.

LIETU 3o IV. LISR 20 VI, 29 VI, 31 XVI. RISR 274 VII. NIF C-3.

Cuan do los con tri bu yen tes re cu pe ren can ti da des que hayan sido de du ci -das en los tér mi nos de la pre sen te frac ción, la can ti dad así re cu pe ra da serácon si de ra da como in gre so gra va do para los efec tos de esta Ley.

LIETU 2o.

Re qui si tos que de ben reu nir las de duc cio nes

6o.- Las de duc cio nes au to ri za das en esta Ley, de be rán reu nir los si -guien tes re qui si tos:

LIETU 5o.

Que las ero ga cio nes se rea li cen con su je tos que las gra va rán con el IETU y ex cep cio nes

I. Que las ero ga cio nes co rres pon dan a la ad qui si ción de bie nes, ser vi ciosin de pen dien tes o a la ob ten ción del uso o goce tem po ral de bie nes por lasque el ena je nan te, el pres ta dor del ser vi cio in de pen dien te o el otor gan te del uso o goce tem po ral, según co rres pon da, deba pagar el im pues to em pre -sa rial a tasa única, así como cuan do las ope ra cio nes men cio na das se rea li -cen por las per so nas a que se re fie ren las frac cio nes I, II, III, IV o VII del ar -tícu lo 4o. de esta Ley. Cuan do las ero ga cio nes se rea li cen en el ex tran je ro ose pa guen a re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te enel país, las mis mas de be rán co rres pon der a ero ga cio nes que de ha ber serea li za do en el país se rían de du ci bles en los tér mi nos de esta Ley.

LIETU 1o, 3o I, 4o I al 4o IV, 4o VII, 5o. LISR 29 al 31. LIVA 8o, 14, 19.CFF 16. RM2011 I.4.2.5. JPSCJN SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010,pág. 219. TAP SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010, pág. 241.

Estric ta men te in dis pen sa bles

II. Ser es tric ta men te in dis pen sa bles para la rea li za ción de las ac ti vi da desa que se re fie re el ar tícu lo 1o. de esta Ley por las que se deba pagar el im -pues to em pre sa rial a tasa única.

LIETU 1o. LISR 31 I, 125 II. JPSCJN SJF, 9a. ep., T. XXXII,AGO2010, pág. 219.


Efec ti va men te pa ga das

III. Que hayan sido efec ti va men te pa ga das al mo men to de su de duc ción,in clu so para el caso de los pagos pro vi sio na les. Tra tán do se de pagos conche que, se con si de ra efec ti va men te ero ga do en la fecha en la que el mismohaya sido co bra do. Igual men te, se con si de ran efec ti va men te pa ga dascuan do el con tri bu yen te en tre gue tí tu los de cré di to sus cri tos por una per so -na dis tin ta. Tam bién se en tien de que es efec ti va men te pa ga do cuan do laobli ga ción se ex tin ga me dian te com pen sa ción o da ción en pago.

LISR 31 IX. LIVA 1o-B. CFF 20. RM2011 I.2.1.14, I.2.1.15. LGTOC 1o,75 al 207. CC 2062 al 2103, 2185 al 2205. JPSCJN SJF, 9a. ep.,T. XXXII, AGO2010, pág. 219.

Se pre su me que la sus crip ción de tí tu los de cré di to por el con tri bu yen te,di ver sos al che que, cons ti tu ye ga ran tía del pago del pre cio o de la con tra -pres ta ción pac ta da. En estos casos, se en ten de rá efec tua do el pago cuan -do éste efec ti va men te se rea li ce o cuan do la obli ga ción quede sa tis fe chame dian te cual quier forma de ex tin ción.

LIVA 1o-B. LGTOC 1o, 5o al 22, 23 al 68, 69 al 75, 76 al 90,126 al 138, 175 al 196, 197 al 207.

Cuan do el pago se rea li ce a pla zos, la de duc ción pro ce de rá por el montode las par cia li da des efec ti va men te pa ga das en el mes o en el ejer ci cio queco rres pon da.

CFF 11, 29.

Reú nan re qui si tos de de du ci bi li dad de la LISR

IV. Que las ero ga cio nes efec tua das por el con tri bu yen te cum plan con losre qui si tos de de du ci bi li dad es ta ble ci dos en la Ley del Impues to sobre laRenta. No se con si de ra que cum plen con di chos re qui si tos las ero ga cio nesam pa ra das con com pro ban tes(1) ex pe di dos por quien efec tuó la ero ga ciónni aque llas cuya de duc ción pro ce da por un de ter mi na do por cien to del totalde los in gre sos o ero ga cio nes del con tri bu yen te que las efec túe o en can ti -da des fijas con base en uni da des de me di da, au to ri za das me dian te re glas o re so lu cio nes ad mi nis tra ti vas.

LIETU TR2008 13. LISR 29 al 32, 172 al 174. CFF 29, 29-A, 29-B,DT2012 3o IV. RM2011 I.4.2.6. RFA2011 1.13, 1.17, 2.15, 2.18,3.17, 3.19, 3.22, 4.8, 4.9.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. IV, la re fe ren cia al tér mi -no “com pro ban tes”, con te ni da en el pri mer pá rra fo de la frac ción IV del ar tícu lo 6o. de la LIETU, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal pre vis to en el CFF.

Ero ga cio nes par cial men te de du ci bles

Cuan do en la Ley del Impues to sobre la Renta las ero ga cio nes sean par -cial men te de du ci bles, para los efec tos del im pues to em pre sa rial a tasaúnica se con si de ra rán de du ci bles en la misma pro por ción o hasta el lí mi teque se es ta blez ca en la Ley ci ta da, según co rres pon da.

LISR 27, 31, 32 II, 32 V, 32 XIII, 42 II, 42 III, 173.


Bie nes de pro ce den cia ex tran je ra

V. Tra tán do se de bie nes de pro ce den cia ex tran je ra que se hayan in tro du -ci do al te rri to rio na cio nal, se com prue be que se cum plie ron los re qui si tospara su legal es tan cia en el país de con for mi dad con las dis po si cio nesadua ne ras apli ca bles.

LISR 31 XV. LIVA 24, 26. CFF 8o, 9o, 102 al 104. LA 1o, 3o, 10 al 14, 35,36, 96, 136, 146, 176, 178 III, 179. CFPP 194 VI 1. CPEUM 27, 42.

LIETU–IMPUESTO DEL EJERCICIOLIETU–DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL

CAPITULO III

Del Impuesto del Ejercicio, de los PagosProvisionales y del Crédito Fiscal

Sección I

Disposiciones de Carácter General

De cla ra ción anual

7o.- El im pues to em pre sa rial a tasa única se cal cu la rá por ejer ci cios y sepa ga rá me dian te de cla ra ción que se pre sen ta rá ante las ofi ci nas au to ri za -das en el mismo plazo es ta ble ci do para la pre sen ta ción de la de cla ra ciónanual del im pues to sobre la renta.

LISR 10, 64, 81, 86 VI, 133 VI, 145 IV, 161 II, 175, 213. LIF2012 21 II.DIETU 5o, TR 3o. CFF 11, 12, 18, 18-A, 31, 81 I, 82 I. RM2011 II.2.8.5.1,II.2.8.5.2, II.2.8.5.4, II.2.8.5.5, II.2.8.6.2, II.2.9.3, II.2.9.4. ANEXO 1-A3/IETU. JPSCJN SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010, pág. 220.

Cálcu lo y pago del IETU del ré gi men sim pli fi ca do

Los con tri bu yen tes que tri bu ten en los tér mi nos del Ca pí tu lo VII del Tí tu loII de la Ley del Impues to sobre la Renta, cal cu la rán y, en su caso, pa ga ránpor cuen ta de cada uno de sus in te gran tes, el im pues to em pre sa rial a tasaúnica que les co rres pon da a cada uno de éstos, apli can do al efec to lo dis -pues to en esta Ley, salvo en los casos que de con for mi dad con la Ley delImpues to sobre la Renta el in te gran te hu bie ra op ta do por cum plir con susobli ga cio nes fis ca les en forma in di vi dual, en cuyo caso, dicho in te gran tecum pli rá in di vi dual men te con las obli ga cio nes es ta ble ci das en esta Ley.

LIETU 9o. LISR 74 al 78, 83. RFA2011 2.19, 3.23, 4.10. NIF D-4. INIF-8.

Acre di ta mien to del cré di to fis cal con tra el IETU del ejer ci cio

8o.- Los con tri bu yen tes po drán acre di tar con tra el im pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio cal cu la do en los tér mi nos del úl ti mo pá rra fo del ar -tícu lo 1o. de esta Ley, el cré di to fis cal a que se re fie re el ar tícu lo 11 de lamisma, hasta por el monto del im pues to em pre sa rial a tasa única cal cu la doen el ejer ci cio de que se trate.

LIETU 1o, 11. CFF 4o, 11. LIF2012 21 II. RM2011 I.4.3.3, I.13.3.1.RFA2011 2.17, 3.21.

7o.- LIETU–IMPUESTO DEL EJERCICIO 670

De ter mi na ción del IETU del ejer ci cio a car go

Con tra la di fe ren cia que se ob ten ga con for me al pá rra fo an te rior, se podráacre di tar la can ti dad que se de ter mi ne en los tér mi nos del pe núl ti mo pá rra -fo de este ar tícu lo y una can ti dad equi va len te al im pues to sobre la renta pro -pio del ejer ci cio, del mismo ejer ci cio, hasta por el monto de dicha di fe ren -cia. El re sul ta do ob te ni do será el monto del im pues to em pre sa rial a tasaúnica del ejer ci cio a cargo del con tri bu yen te con for me a esta Ley.

LIETU TR2008 6o. LISR 10, 130, 177. CFF 11. DIETU 1o al 5o,7o, TR 2o, TR 3o. DECRETO DOF 30/VI/2010.

Acre di ta mien to de pa gos pro vi sio na les

Con tra el im pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio a cargo, se po drán acre di tar los pagos pro vi sio na les a que se re fie re el ar tícu lo 10 de esta Leyefec ti va men te pa ga dos co rres pon dien tes al mismo ejer ci cio.

LIETU 10. CFF 11. RM2011 I.4.3.1.

Com pen sa ción o de vo lu ción de pa gos pro vi sio na les no acre di ta dos

Cuan do no sea po si ble acre di tar, en los tér mi nos del pá rra fo an te rior, totalo par cial men te los pagos pro vi sio na les efec ti va men te pa ga dos del im pues -to em pre sa rial a tasa única, los con tri bu yen tes po drán com pen sar la can ti -dad no acre di ta da con tra el im pues to sobre la renta pro pio del mismo ejer -ci cio. En caso de exis tir un re ma nen te a favor del con tri bu yen te des pués deefec tuar la com pen sa ción a que se re fie re este pá rra fo, se podrá so li ci tar sude vo lu ción.

CFF 11, 22, 23. RCFF 16. RM2011 I.2.2.3, I.4.3.2, II.2.8.7.1al II.2.8.7.4. ANEXO 1-A 14/CFF, ANEXO 1-A 30/CFF,ANEXO 1-A 37/CFF, ANEXO 1-A 44/CFF.

ISR pro pio por acre di tar

El im pues to sobre la renta pro pio por acre di tar a que se re fie re este ar tícu -lo, será el efec ti va men te pa ga do en los tér mi nos de la Ley del Impues tosobre la Renta. No se con si de ra efec ti va men te pa ga do el im pues to sobre larenta que se hu bie ra cu bier to con acre di ta mien tos o re duc cio nes rea li za -das en los tér mi nos de las dis po si cio nes fis ca les, con ex cep ción del acre di -ta mien to del im pues to a los de pó si tos en efec ti vo o cuan do el pago se hu -bie ra efec tua do me dian te com pen sa ción en los tér mi nos del ar tícu lo 23 delCó di go Fis cal de la Fe de ra ción.

LISR 10, 81, 130, 177 I. DIETU 4o, 5o, 7o, TR 2o, TR 3o.LIDE 7o al 9o. RISR 83. CFF 23. ANEXO 1-A 30/CFF.

ISR pro pio por dis tri bu ción de di vi den dos

Tam bién se con si de ra im pues to sobre la renta pro pio por acre di tar a quese re fie re este ar tícu lo, el efec ti va men te pa ga do en los tér mi nos del ar tícu lo11 de la Ley del Impues to sobre la Renta, siem pre que el pago men cio na dose haya efec tua do en el ejer ci cio por el que se cal cu la el im pues to em pre sa -rial a tasa única.

LIETU TR2008 17. DIETU 5o, TR 3o. LISR 11. CFF 11.

671 LIETU–DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL 8o.-

ISR pro pio pa ga do en el ex tran je ro

En el caso de in gre sos pro ve nien tes de fuen te de ri que za ubi ca da en el ex -tran je ro gra va dos por el im pues to em pre sa rial a tasa única, tam bién se con -si de ra rá im pues to sobre la renta pro pio el pa ga do en el ex tran je ro res pec tode di chos in gre sos. El im pues to sobre la renta pa ga do en el ex tran je ro nopodrá ser su pe rior al monto del im pues to sobre la renta acre di ta ble en lostér mi nos del ar tícu lo 6o. de la Ley del Impues to sobre la Renta, sin que ennin gún caso ex ce da del monto que re sul te de apli car al re sul ta do a que sere fie re el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 1o. de esta Ley co rres pon dien te a lasope ra cio nes rea li za das en el ex tran je ro la tasa es ta ble ci da en el ci ta do ar -tícu lo 1o.

LIETU 1o. LISR 6o, 179. DIETU 5o, TR 3o.

ISR pro pio de PF que cau sen el IETU y ade más per ci ban suel dos

Para los efec tos del acre di ta mien to a que se re fie re este ar tícu lo, las per -so nas fí si cas que estén obli ga das al pago del im pues to em pre sa rial a tasaúnica y ade más per ci ban in gre sos a los que se re fie re el Ca pí tu lo I del Tí tu loIV de la Ley del Impues to sobre la Renta, con si de ra rán el im pues to sobre larenta pro pio en la pro por ción que re pre sen ten el total de in gre sos acu mu la -bles, para efec tos del im pues to sobre la renta, ob te ni dos por el con tri bu -yen te, sin con si de rar los per ci bi dos en los tér mi nos del Ca pí tu lo I, del Tí tu loIV de la Ley del Impues to sobre la Renta, en el ejer ci cio, res pec to del total delos in gre sos acu mu la bles ob te ni dos en el mismo ejer ci cio.

LIETU 1o. LISR 110 al 118. CFF 11.

Acre di ta mien to por suel dos y sa la rios y apor ta cio nes de se gu ri dadso cial

Por las ero ga cio nes efec ti va men te pa ga das por los con tri bu yen tes porlos con cep tos a que se re fie re el Ca pí tu lo I del Tí tu lo IV de la Ley del Impues -to sobre la Renta, así como por las apor ta cio nes de se gu ri dad so cial a sucargo pa ga das en Mé xi co, los con tri bu yen tes acre di ta rán la can ti dad quere sul te de mul ti pli car el monto de las apor ta cio nes de se gu ri dad so cial a sucargo pa ga das en el ejer ci cio fis cal de que se trate y los in gre sos gra va dosque sir van de base para cal cu lar el im pues to sobre la renta de cada per so na a la que pa guen in gre sos por los con cep tos a que se re fie re el ci ta do Ca pí tu -lo I en el mismo ejer ci cio, por el fac tor de 0.175. El acre di ta mien to a que sere fie re este pá rra fo de be rá efec tuar se en los tér mi nos del se gun do pá rra fode este ar tícu lo.

LIETU TR2008 4o, TR2008 16. LISR 110 al 118. LSS 5o-A XV.LAAT 13. CFF 8o, 11. RM2011 I.4.3.4. RFA2011 1.18, 2.16, 3.20.LINFO 29 II. CPEUM 27, 42.

Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, será apli ca ble siem pre que los con tri -bu yen tes cum plan con la obli ga ción de en te rar las re ten cio nes a que se re -fie re el ar tícu lo 113 de la Ley del Impues to sobre la Renta o tra tán do se detra ba ja do res que ten gan de re cho al sub si dio para el em pleo, efec ti va men te se en tre guen las can ti da des que por dicho sub si dio co rres pon da a sus tra -ba ja do res.

LIETU TR2008 16. LISR 113. SE 8o. REFAV IETU 31/X/2008.

8o.- LIETU–DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL 672

Pa gos pro vi sio na les

9o.- Los con tri bu yen tes efec tua rán pagos pro vi sio na les men sua les acuen ta del im pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio, me dian te de cla -ra ción que pre sen ta rán ante las ofi ci nas au to ri za das en el mismo plazo es -ta ble ci do para la pre sen ta ción de la de cla ra ción de los pagos pro vi sio na lesdel im pues to sobre la renta.

LIETU 7o, 8o, 10, TR2008 5o, TR2008 6o. DIETU 1o al 4o, 7o, TR 2o.LISR 14, 15, 127, 128, 136-Bis, 143, 144, 154, 154-Bis, 157, 170.RISR 187, 201, 208, 219, 222. CFF 11. RM2011 I.2.10.3, I.4.3.5, II.2.8.3.1,II.2.8.3.2, II.2.8.3.4, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5. ANEXO 1-A3/IETU. DECRETO DOF 20/IV/2010, DECRETO DOF 16/VII/2010,DECRETO DOF 24/IX/2010. JPSCJN SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010,pág. 220. NIF C-5.

Pa gos pro vi sio na les del ré gi men sim pli fi ca do

Los con tri bu yen tes que tri bu ten en los tér mi nos del Ca pí tu lo VII del Tí tu lo IIde la Ley del Impues to sobre la Renta cal cu la rán y, en su caso, en te ra rán porcuen ta de cada uno de sus in te gran tes los pagos pro vi sio na les del im pues toem pre sa rial a tasa única que les co rres pon da a cada uno de éstos, apli can doal efec to lo dis pues to en esta Ley, salvo en los casos que de con for mi dad conla Ley del Impues to sobre la Renta el in te gran te hu bie ra op ta do por cum plircon sus obli ga cio nes fis ca les en forma in di vi dual, en cuyo caso, dicho in te -gran te de be rá cal cu lar y en te rar in di vi dual men te sus pagos pro vi sio na les enlos tér mi nos de esta Ley.

LISR 79 al 85. RM2011 I.4.3.5. RFA2011 1.15, 1.17, 2.19, 3.23, 4.10.

De ter mi na ción del pago pro vi sio nal

El pago pro vi sio nal se de ter mi na rá res tan do de la to ta li dad de los in gre -sos per ci bi dos a que se re fie re esta Ley en el pe rio do com pren di do desde el ini cio del ejer ci cio y hasta el úl ti mo día del mes al que co rres pon de el pago,las de duc cio nes au to ri za das co rres pon dien tes al mismo pe rio do.

LIETU 1o, 2o, 4o al 6o, 10. CFF 11. LIF2012 21 II. RM2011 I.4.3.6.

Al re sul ta do que se ob ten ga con for me al pá rra fo an te rior, se le apli ca rá latasa es ta ble ci da en el ar tícu lo 1o. de esta Ley.

LIETU 1o.

Fi dei co mi sos no obli ga dos a efec tuar pa gos pro vi sio na les

Los fi dei co mi sos a que se re fie re el ar tícu lo 223 de la Ley del Impues tosobre la Renta no ten drán la obli ga ción de efec tuar los pagos pro vi sio na lesa que se re fie re este ar tícu lo.

LISR 2o, 14, 223. LGTOC 381 al 407.

Acre di ta mien to del cré di to fis cal en pa gos pro vi sio na les

10.- Los con tri bu yen tes po drán acre di tar con tra el pago pro vi sio nal cal -cu la do en los tér mi nos del ar tícu lo 9o. de esta Ley el cré di to fis cal a que sere fie re el ar tícu lo 11 de la misma.

LIETU 9o, 11, TR2008 16. RM2011 I.4.3.6. ANEXO 1-A 3/IETU.RFA2010 2.17. LIF2012 21 II.

673 LIETU–DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL 9o.-

El acre di ta mien to a que se re fie re el pá rra fo an te rior se rea li za rá en lospagos pro vi sio na les del ejer ci cio, hasta por el monto del pago pro vi sio nalque co rres pon da, sin per jui cio de efec tuar el acre di ta mien to a que se re fie re el ar tícu lo 11 de esta Ley con tra el im pues to em pre sa rial a tasa única delejer ci cio.

LIETU 9o, 11. CFF 11. LIF2012 21 II.

De ter mi na ción del pago pro vi sio nal a car goCon tra la di fe ren cia que se ob ten ga en los tér mi nos del pri mer pá rra fo de

este ar tícu lo, se podrá acre di tar la can ti dad que se de ter mi ne en los tér mi -nos del pe núl ti mo pá rra fo de este ar tícu lo y una can ti dad equi va len te almonto del pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta pro pio, co rres pon -dien tes al mismo pe rio do del pago pro vi sio nal del im pues to em pre sa rial atasa única, hasta por el monto de dicha di fe ren cia. El re sul ta do ob te ni doserá el pago pro vi sio nal del im pues to em pre sa rial a tasa única a cargo delcon tri bu yen te.

LIETU TR2008 6o. LISR 12 al 15, 50, 81, 127, 128, 143, 144.RM2011 I.4.3.7.

De ter mi na ción del pago pro vi sio nal a pa garCon tra el pago pro vi sio nal del im pues to em pre sa rial a tasa única cal cu la do

en los tér mi nos del pá rra fo an te rior, se po drán acre di tar los pagos pro vi sio na -les del ci ta do im pues to del mismo ejer ci cio efec ti va men te pa ga dos con an te -rio ri dad. El im pues to que re sul te des pués de efec tuar los acre di ta mien tos aque se re fie re este pá rra fo, será el pago pro vi sio nal del im pues to em pre sa riala tasa única a pagar con for me a esta Ley.

LIETU 9o. CFF 11.

Pago pro vi sio nal del ISR pro pio por acre di tarEl pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta pro pio por acre di tar a que

se re fie re este ar tícu lo, será el efec ti va men te pa ga do, en los tér mi nos de laLey del Impues to sobre la Renta, así como el que le hu bie ren efec ti va men tere te ni do como pago pro vi sio nal en los tér mi nos de las dis po si cio nes fis ca -les. No se con si de ra efec ti va men te pa ga do el im pues to sobre la renta quese hu bie ra cu bier to con acre di ta mien tos o re duc cio nes es ta ble ci das en lostér mi nos de las dis po si cio nes fis ca les, con ex cep ción del acre di ta mien todel im pues to a los de pó si tos en efec ti vo o cuan do el pago se hu bie ra efec -tua do me dian te com pen sa ción en los tér mi nos del ar tícu lo 23 del Có di goFis cal de la Fe de ra ción.

LIDE 7o al 9o. LISR 12 al 15, 50, 58, 81, 127, 128, 143, 144.DIETU 4o, 7o, TR 2o. CFF 23. RM2011 I.4.3.8. ANEXO 1-A 16/CFF.

Acre di ta mien to por suel dos y sa la rios y apor ta cio nes de se gu ri dadso cial

Por las ero ga cio nes efec ti va men te pa ga das por los con tri bu yen tes porlos con cep tos a que se re fie re el Ca pí tu lo I del Tí tu lo IV de la Ley delImpues to sobre la Renta, así como por las apor ta cio nes de se gu ri dad so -cial a su cargo pa ga das en Mé xi co, los con tri bu yen tes acre di ta rán la can ti -dad que re sul te de mul ti pli car el monto de las apor ta cio nes de se gu ri dadso cial a su cargo pa ga das en el pe rio do al que co rres pon da el pago pro vi -sio nal y los in gre sos gra va dos que sir van de base para cal cu lar el im pues -

10.- LIETU–DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL 674

to sobre la renta de cada per so na a la que se pa guen in gre sos por los con -cep tos a que se re fie re el ci ta do Ca pí tu lo I en el mismo pe rio do, por el fac -tor de 0.175. El acre di ta mien to a que se re fie re este pá rra fo de be rá efec -tuar se en los tér mi nos del ter cer pá rra fo de este ar tícu lo.

LIETU TR2008 4o. LISR 110 al 118. LSS 5o-A XV. CFF 8o.RM2011 I.4.3.4. RFA2011 1.19, 2.16, 3.20. LINFO 29 II.

Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, será apli ca ble siem pre que los con tri bu -yen tes cum plan con la obli ga ción de en te rar las re ten cio nes a que se re fie re elar tícu lo 113 de la Ley del Impues to sobre la Renta o tra tán do se de tra ba ja do res que ten gan de re cho al sub si dio para el em pleo, efec ti va men te se en tre guenlas can ti da des que por dicho sub si dio co rres pon da a los tra ba ja do res.

LISR 113. SE 8o. REFAV IETU 31/X/2008.

Cré di to fis cal por de duc cio nes su pe rio res a in gre sos

11.- Cuan do el monto de las de duc cio nes au to ri za das por esta Ley seamayor a los in gre sos gra va dos por la misma per ci bi dos en el ejer ci cio, loscon tri bu yen tes ten drán de re cho a un cré di to fis cal por el monto que re sul tede apli car la tasa es ta ble ci da en el ar tícu lo 1o. de la misma a la di fe ren ciaentre las de duc cio nes au to ri za das por esta Ley y los in gre sos per ci bi dos enel ejer ci cio.

LIETU 1o, 4o, 5o, TR2008 17. CFF 11.

Pla zo para ago tar el cré di to fis cal

El cré di to fis cal que se de ter mi ne en los tér mi nos del pá rra fo an te rior sepodrá acre di tar por el con tri bu yen te con tra el im pues to em pre sa rial a tasaúnica del ejer ci cio en los tér mi nos del ar tícu lo 8o. de esta Ley, así como con -tra los pagos pro vi sio na les en los tér mi nos del ar tícu lo 10 de la misma, enlos diez ejer ci cios si guien tes hasta ago tar lo. Tra tán do se de con tri bu yen tesque cuen ten con con ce sión para la ex plo ta ción de bie nes del do mi nio pú -bli co o la pres ta ción de un ser vi cio pú bli co, el plazo será igual al de la con ce -sión otor ga da.

LIETU 8o, 10. LISR 38, 39 IV. CFF 11. LGBN 6o.

Acre di ta mien to del cré di to fis cal con tra ISR del ejer ci cio

El monto del cré di to fis cal a que se re fie re este ar tícu lo podrá acre di tar sepor el con tri bu yen te con tra el im pues to sobre la renta cau sa do en el ejer ci -cio en el que se ge ne ró el cré di to. El monto del cré di to fis cal que se hu bie ra acre di ta do con tra el im pues to sobre la renta en los tér mi nos de este pá rra -fo, ya no podrá acre di tar se con tra el im pues to em pre sa rial a tasa única y laapli ca ción del mismo no dará de re cho a de vo lu ción al gu na.(1)

LISR 10, 130, 177. CFF 11, 22 al 22-C. LIF2012 21 II.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con la LIF2012 21 II 2, para efec tos del ter cer pá -rra fo del ar tícu lo 11 de la LIETU, el monto del cré di to fis cal por de duc cio nes au -to ri za das ma yo res a los in gre sos gra va dos del ejer ci cio no podrá acre di tar secon tra el ISR cau sa do en el ejer ci cio en el que se ge ne ró el cré di to.

675 LIETU–DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL 11.-

Actua li za ción del cré di to fis cal

Para los efec tos de este ar tícu lo, el monto del cré di to fis cal de ter mi na doen un ejer ci cio se ac tua li za rá mul ti pli cán do lo por el fac tor de ac tua li za ciónco rres pon dien te al pe rio do com pren di do desde el úl ti mo mes de la pri me ramitad del ejer ci cio en el que se de ter mi nó el cré di to fis cal y hasta el úl ti momes del mismo ejer ci cio. La parte del cré di to fis cal de ejer ci cios an te rio resya ac tua li za do pen dien te de acre di tar en los tér mi nos de los pá rra fos se -gun do y ter ce ro de este ar tícu lo se ac tua li za rá mul ti pli cán do lo por el fac torde ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di do desde el mes enel que se ac tua li zó por úl ti ma vez y hasta el úl ti mo mes de la pri me ra mitaddel ejer ci cio en el que se acre di ta rá.

CFF 11, 17-A.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, cuan do sea impar el nú me ro demeses del ejer ci cio en el que se de ter mi nó el cré di to fis cal se con si de ra rácomo úl ti mo mes de la pri me ra mitad del ejer ci cio el mes in me dia to an te rioral que co rres pon da la mitad del ejer ci cio.

Pér di da del de re cho de apli car el cré di to fis cal

Cuan do el con tri bu yen te no acre di te en un ejer ci cio el cré di to fis cal a quese re fie re este ar tícu lo, pu dién do lo haber hecho, per de rá el de re cho a apli -car lo en los ejer ci cios pos te rio res hasta por la can ti dad en la que pudo ha -ber lo acre di ta do.

CFF 11.

El de re cho al acre di ta mien to es per so nal

El de re cho al acre di ta mien to pre vis to en este ar tícu lo es per so nal del con -tri bu yen te y no podrá ser trans mi ti do a otra per so na ni como con se cuen ciade fu sión.

CFF 14-B. LGSM 222 al 228.

Cré di to fis cal en es ci sión

En el caso de es ci sión de so cie da des, el acre di ta mien to se podrá di vi direntre las so cie da des es cin den te y las es cin di das en la pro por ción en la quese di vi da la suma del valor total de los in ven ta rios y de las cuen tas por co brar re la cio na das con las ac ti vi da des co mer cia les de la es cin den te cuan do éstarea li za ba pre pon de ran te men te di chas ac ti vi da des, o de los ac ti vos fijoscuan do la so cie dad es cin den te rea li za ba pre pon de ran te men te otras ac ti vi -da des em pre sa ria les. Para de ter mi nar la pro por ción a que se re fie re estepá rra fo se de be rán ex cluir las in ver sio nes en bie nes in mue bles no afec tos ala ac ti vi dad pre pon de ran te.

LIETU TR2008 3o, TR2008 7o. LISR 38, 45-G. CFF 14-B, 15-A, 16 I.RCFF 43. LGSM 228-Bis. CC 750. NIF C-4.

Apli ca cion del cré di to sin per jui cio de sal dos a fa vor

El cré di to fis cal a que se re fie re este ar tícu lo se apli ca rá sin per jui cio delsaldo a favor que se ge ne re por los pagos pro vi sio na les efec tua dos en elejer ci cio fis cal de que se trate.

LIETU 9o. CFF 11.

11.- LIETU–DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL 676

LIETU–SOCIEDADES QUE CONSOLIDAN FISCALMENTE

Sección IIDel Acreditamiento del Impuesto sobre la Rentapor las Sociedades que Consolidan Fiscalmente

IETU para con tro la das y con tro la do ra12.- Las so cie da des con tro la das y la con tro la do ra que de ter mi nen su re -

sul ta do fis cal con so li da do, de con for mi dad con el Ca pí tu lo VI del Tí tu lo II dela Ley del Impues to sobre la Renta, es ta rán a lo dis pues to en las demás dis -po si cio nes de esta Ley, salvo que ex pre sa men te se se ña le un tra ta mien todis tin to en esta Sec ción.

LISR 64 al 78. NIF B-8, NIF D-4. INIF-8.

Pago del im pues to y de cla ra ciónLas so cie da des con tro la das y la con tro la do ra pa ga rán el im pues to em pre -

sa rial a tasa única del ejer ci cio que in di vi dual men te les co rres pon da me dian -te de cla ra ción que pre sen ta rán ante las ofi ci nas au to ri za das en el mismoplazo es ta ble ci do para la pre sen ta ción de la de cla ra ción anual del im pues tosobre la renta.

LIETU 7o. LISR 10, 64, 66, 72 II, 72 III, 76 I, 86 VI. CFF 11, 20.

ISR pro pio del ejer ci cio de con tro la das y con tro la do ra13.- Para los efec tos del quin to pá rra fo del ar tícu lo 8o. de esta Ley, las so -

cie da des con tro la das y la con tro la do ra con si de ra rán como im pues to sobrela renta pro pio del ejer ci cio, el im pues to sobre la renta que en tre ga ron a la so -cie dad con tro la do ra, mismo que se con si de ra rá como efec ti va men te pa ga -do en los tér mi nos del ci ta do ar tícu lo 8o. de esta Ley.

LIETU 8o, 14. LISR 64, 66, 76 I. CFF 11.

ISR en tre ga do por la con tro la do ra y con tro la dasPara los efec tos de esta Sec ción, se con si de ra como im pues to sobre la

renta en tre ga do por la so cie dad con tro la do ra el im pues to sobre la rentaque le hu bie ra co rres pon di do en te rar, tanto en pagos pro vi sio na les comoen el ejer ci cio, según se trate, de no haber de ter mi na do su re sul ta do fis calcon so li da do, y que hu bie ra pa ga do efec ti va men te, en los tér mi nos de laLey del Impues to sobre la Renta, ante las ofi ci nas au to ri za das. Asi mis mo, elim pues to sobre la renta en tre ga do por las so cie da des con tro la das es el que le en tre gan a la so cie dad con tro la do ra en los tér mi nos de las frac cio nes I y IIdel ar tícu lo 76 de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LISR 64, 66, 72 II, 76 I, 76 II. CFF 11.

Tam bién se con si de ra ra ISR pro pio de con tro la dasLas so cie da des con tro la das tam bién con si de ra rán como im pues to sobre

la renta pro pio para los efec tos del quin to pá rra fo del ar tícu lo 8o. de estaLey, ade más del im pues to sobre la renta a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, el im pues to sobre la renta que hayan en te ra do ante las ofi ci -nas au to ri za das, con for me a lo se ña la do en la frac ción I del ar tícu lo 76 de laLey del Impues to sobre la Renta.

LIETU 8o. LISR 66, 76 I.

677 LIETU–SOCIEDADES QUE CONSOLIDAN FISCALMENTE 12.-

Pa gos pro vi sio na les de ISR pro pio de con tro la das y con tro la do ra14.- Para los efec tos del quin to pá rra fo del ar tícu lo 10 de esta Ley, las so cie -

da des con tro la das y la con tro la do ra con si de ra rán como pago pro vi sio nal delim pues to sobre la renta pro pio, los pagos pro vi sio na les del im pues to sobre larenta en tre ga dos a la so cie dad con tro la do ra por las so cie da des con tro la das ypor la con tro la do ra en lo in di vi dual, según co rres pon da.

LIETU 10, 13. LISR 14, 64, 66, 76 II, 77. DECRETO DOF 20/IV/2010,DECRETO DOF 16/VII/2010, DECRETO DOF 24/IX/2010.

Tam bién se con si de ra rá pago pro vi sio nal del ISR pro pio de con tro -la das

Las so cie da des con tro la das tam bién con si de ra rán, para los efec tos delquin to pá rra fo del ar tícu lo 10 de esta Ley, como pago pro vi sio nal del im -pues to sobre la renta pro pio el im pues to sobre la renta que hayan en te ra doante las ofi ci nas au to ri za das, con for me a lo se ña la do en la frac ción II del ar -tícu lo 76 de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LIETU 10. LISR 14, 66, 76 II.

LIETU–PM CON FINES NO LUCRATIVOS

Sección IIIDel Acreditamiento del Impuesto Empresarial aTasa Unica por los Integrantes de las Personas

Morales con Fines no Lucrativos

Del acre di ta mien to del im pues to em pre sa rial a tasa úni ca por los in -te gran tes de las per so nas mo ra les con fi nes no lu cra ti vos

15.- Los in te gran tes de las per so nas mo ra les a que se re fie re el Tí tu lo IIIde la Ley del Impues to sobre la Renta po drán acre di tar, con tra el im pues tosobre la renta que de ter mi nen en su de cla ra ción anual, el im pues to em pre -sa rial a tasa única efec ti va men te pa ga do por las per so nas mo ra les que leshayan en tre ga do el re ma nen te dis tri bui ble en los tér mi nos del ar tícu lo 93 de la Ley del Impues to sobre la Renta, siem pre que los ci ta dos in te gran tes con -si de ren como in gre so acu mu la ble para los efec tos del im pues to sobre larenta, ade más de la parte pro por cio nal que le co rres pon da del re ma nen tedis tri bui ble, el monto del im pues to em pre sa rial a tasa única que le co rres -pon da del efec ti va men te pa ga do por la per so na moral y ade más cuen tencon la cons tan cia a que se re fie re la frac ción IV del ar tícu lo 101 de la Ley delImpues to sobre la Renta.

LIETU 1o al 11. LISR 8o, 86 VI, 93, 95, 101 IV, 175. CPEUM 25.

Acre di ta mien to para ex tran je ros in te gran tes de PM con fi nes no lu -cra ti vos

Las per so nas mo ra les a que se re fie re el Tí tu lo III de la Ley del Impues to sobre la Renta que cuen ten con in te gran tes re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci -mien to per ma nen te en el país, po drán acre di tar con tra el im pues to sobre larenta que en te ren por cuen ta del re si den te en el ex tran je ro, en los tér mi nos delar tícu lo 194 de la Ley del Impues to sobre la Renta, el im pues to em pre sa rial atasa única efec ti va men te pa ga do por la per so na moral que haya en tre ga do el

14.- LIETU–PM CON FINES NO LUCRATIVOS 678

re ma nen te dis tri bui ble en los tér mi nos del ar tícu lo 93 de la Ley del Impues tosobre la Renta, siem pre que a dicho re ma nen te dis tri bui ble se le adi cio ne elmonto del im pues to em pre sa rial a tasa única efec ti va men te pa ga do por la per -so na moral que co rres pon da.

LIETU 1o, 3o III, 7o al 10. LISR 2o, 3o, 8o, 93, 194. CFF 8o.CPEUM 27, 42.

Acre di ta mien to en la pro por ción que co rres pon da del re ma nen te

Para los efec tos de este ar tícu lo, el im pues to em pre sa rial a tasa única quese podrá acre di tar por el in te gran te de la per so na moral será en la mismapro por ción que le co rres pon da del re ma nen te dis tri bui ble que de ter mi ne laper so na moral y hasta por el monto que re sul te de apli car al im pues to sobrela renta del ejer ci cio la pro por ción que re pre sen ten el total de in gre sos acu -mu la bles para los efec tos de este úl ti mo im pues to, ob te ni dos por el in te -gran te en el ejer ci cio de que se trate, sin con si de rar los que haya per ci bi dopor con cep to de re ma nen te dis tri bui ble, res pec to del total de los in gre sosacu mu la bles ob te ni dos en el mismo ejer ci cio por dicho in te gran te.

LIETU 1o. LISR 8o, 93. CFF 11.

Lí mi te para el acre di ta mien to tra tán do se de ex tran je ros

En el caso de in te gran tes re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien toper ma nen te en el país, el acre di ta mien to a que se re fie re este ar tícu lo nopodrá ex ce der del monto del im pues to sobre la renta que le co rres pon da en los tér mi nos del ar tícu lo 194 de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LISR 2o, 3o, 194. CPEUM 27, 42.

No será apli ca ble

Lo dis pues to en este ar tícu lo no será apli ca ble al re ma nen te dis tri bui ble aque se re fie re el pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 95 de la Ley del Impues tosobre la Renta.

LISR 95.

LIETU–FIDEICOMISOS

CAPITULO IV

De los Fideicomisos

IETU de fi dei co mi sos

16.- Cuan do las per so nas rea li cen ac ti vi da des por las que se deba pagarel im pues to em pre sa rial a tasa única a tra vés de un fi dei co mi so, la ins ti tu -ción fi du cia ria de ter mi na rá, en los tér mi nos de esta Ley, el re sul ta do o el cré -di to fis cal a que se re fie ren los ar tícu los 1o., úl ti mo pá rra fo, y 11 de este or -de na mien to, res pec ti va men te, por di chas ac ti vi da des en cada ejer ci cio ycum pli rá por cuen ta del con jun to de los fi dei co mi sa rios las obli ga cio nes se -ña la das en esta Ley, in clu so la de efec tuar pagos pro vi sio na les.

LIETU 1o al 11, 18. LISR 2o, 86 XVI, 145, 179, 223, 224. CFF 11, 14 V,14 VI, 16, 32-B VIII, 81 XIV, 82 XIV. RM2011 I.4.3.4, I.4.4.1, I.4.4.3.REFAV ISR 20/IX/2002. LGTOC 381 al 407.

679 LIETU–FIDEICOMISOS 16.-

Ingre so gra va do de fi dei co mi sa rios

Los fi dei co mi sa rios con si de ra rán como in gre so gra va do con el im -pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio la parte del re sul ta do a quese re fie re el pá rra fo an te rior de dicho ejer ci cio de ri va do de las ac ti vi da -des rea li za das a tra vés del fi dei co mi so, que les co rres pon da de acuer docon lo es ti pu la do en el con tra to de fi dei co mi so, y acre di ta rán en esamisma pro por ción el cré di to fis cal a que se re fie re el ar tícu lo 11 de estaLey que les co rres pon da y los pagos pro vi sio na les efec ti va men te rea li -za dos por la ins ti tu ción fi du cia ria y la can ti dad que se de ter mi ne en lostér mi nos del pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 8o. de esta Ley.

LIETU 1o, 7o al 9o, 11. CFF 11. RM2011 I.4.4.1.REFAV ISR 20/IX/2002. LGTOC 381 al 407.

Pa gos pro vi sio na les

Los pagos pro vi sio na les del im pues to em pre sa rial a tasa única co rres -pon dien tes a las ac ti vi da des rea li za das a tra vés del fi dei co mi so se cal cu la -rán en los tér mi nos de los ar tícu los 9o. y 10 de esta Ley. Para estos efec tos,la ins ti tu ción fi du cia ria pre sen ta rá una de cla ra ción por sus pro pias ac ti vi da -des y otra por cada uno de los fi dei co mi sos en los que actúe en su ca rác terde ins ti tu ción fi du cia ria.

LIETU 1o, 9o, 10. LISR 86 XVI. LGTOC 381 al 407.DECRETO DOF 26/IV/2010, DECRETO DOF 16/VII/2010,DECRETO DOF 24/IX/2010.

Acti vi da des rea li za das por el fi dei co mi ten te

En los casos en los que no se hayan de sig na do fi dei co mi sa rios o éstos nopue dan iden ti fi car se, se en ten de rá que las ac ti vi da des por las que se debapagar el im pues to em pre sa rial a tasa única rea li za das a tra vés del fi dei co mi -so las rea li za el fi dei co mi ten te.

LIETU 1o. LGTOC 381 al 407.

Res pon sa bi li dad so li da ria de los fi dei co mi sa rios y/o fi dei co mi ten tes

Los fi dei co mi sa rios o, en su caso, los fi dei co mi ten tes, res pon de rán por elin cum pli mien to de las obli ga cio nes que por su cuen ta deba cum plir la ins ti -tu ción fi du cia ria.

LIETU 7o al 11, 18. CFF 26. LGTOC 381 al 407.

Opción para fi dei co mi sa rios o fi dei co mi ten tes de cum plir por sucuen ta

Los fi dei co mi sa rios o, en su caso, los fi dei co mi ten tes, que rea li cen ac ti vi -da des a tra vés de un fi dei co mi so por las que se deba pagar el im pues to em -pre sa rial a tasa única, pero que para los efec tos del im pues to sobre la rentano rea li cen ac ti vi da des em pre sa ria les a tra vés de dicho fi dei co mi so, po -drán optar cum plir con las obli ga cio nes es ta ble ci das en esta Ley por sucuen ta, siem pre que la to ta li dad de los fi dei co mi sa rios o fi dei co mi ten tesma ni fies ten por es cri to a la ins ti tu ción fi du cia ria dicha cir cuns tan cia y éstapre sen te a más tar dar el día 17 del mes si guien te a aquel en el que re ci bió lama ni fes ta ción a que se re fie re este pá rra fo, un aviso ante las au to ri da des fis -ca les en el que in for me que los fi dei co mi sa rios o fi dei co mi ten tes cum pli rán

16.- LIETU–FIDEICOMISOS 680

por su cuen ta con las obli ga cio nes es ta ble ci das en esta Ley por las ac ti vi da -des rea li za das a tra vés del fi dei co mi so. La op ción a que se re fie re este pá -rra fo no será apli ca ble cuan do no se pre sen te el ci ta do aviso.

LIETU 1o, 7o al 11. LISR 13, 223, 224. CFF 12, 16, 31.RM2011 II.4.2.1. ANEXO 1-A 1/IETU. LGTOC 381 al 407.

LIETU–PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

CAPITULO VDel Régimen de Pequeños Contribuyentes

IETU me dian te es ti ma ti va

17.- Las per so nas fí si cas que hayan op ta do por pagar el im pues to sobre larenta de con for mi dad con la Sec ción III del Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de la Ley delImpues to sobre la Renta me dian te es ti ma ti va de las au to ri da des fis ca les, pa -ga rán el im pues to em pre sa rial a tasa única me dian te es ti ma ti va del im pues toque prac ti quen las mis mas au to ri da des. Para estos efec tos, di chas au to ri da -des ob ten drán el in gre so y las de duc cio nes es ti ma das del ejer ci cio co rres pon -dien tes a las ac ti vi da des por las que el con tri bu yen te esté obli ga do al pago delim pues to em pre sa rial a tasa única. A la di fe ren cia entre los in gre sos y las de -duc cio nes es ti ma das se apli ca rá la tasa es ta ble ci da en el úl ti mo pá rra fo del ar -tícu lo 1o. de esta Ley, en cuyo caso el re sul ta do ob te ni do se di vi di rá entre docepara ob te ner el im pues to em pre sa rial a tasa única es ti ma do men sual.

LIETU 1o, 2o, 5o, 6o, TR2008 18. LISR 137 al 140.CFF 11, 26-A. LIVA 2o-C. RM2011 II.5.1.3.

De ter mi na ción del IETU es ti ma do a car go

Con tra el im pues to em pre sa rial a tasa única es ti ma do en los tér mi nos delpá rra fo an te rior, las au to ri da des acre di ta rán un monto equi va len te al im -pues to sobre la renta pro pio del con tri bu yen te es ti ma do en los tér mi nos dela Ley del Impues to sobre la Renta y de los cré di tos que, en su caso, les co -rres pon da apli car en los tér mi nos de esta Ley, re la ti vos al mes al que co rres -pon da el pago es ti ma do del im pues to em pre sa rial a tasa única. Cuan do elmonto que se acre di te sea menor que el im pues to em pre sa rial a tasa únicaes ti ma do, la di fe ren cia que re sul te será el im pues to em pre sa rial a tasaúnica es ti ma do a cargo del con tri bu yen te.

LIETU 1o. LISR 138.

Ele men tos que sir ven para la es ti ma ción de in gre sos y de duc cio nes

Para es ti mar los in gre sos y las de duc cio nes co rres pon dien tes a las ac ti vi -da des del con tri bu yen te, las au to ri da des fis ca les to ma rán en con si de ra ciónlos ele men tos que per mi tan co no cer su si tua ción eco nó mi ca, como son,entre otros: el in ven ta rio de las mer can cías, ma qui na ria y equi po; el monto de la renta del es ta ble ci mien to; las can ti da des cu bier tas por con cep to de ener -gía eléc tri ca, te lé fo nos y demás ser vi cios; el uso o goce tem po ral de bie nesuti li za dos para la rea li za ción de ac ti vi da des por las que se debe pagar el im -pues to em pre sa rial a tasa única, así como la in for ma ción que pro por cio nenter ce ros que ten gan re la ción de ne go cios con el con tri bu yen te.

LIETU 1o, 2o, 5o, 6o. LIVA 2o-C. NIF C-4, NIF C-6.

681 LIETU–PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES 17.-

Mo di fi ca ción de pa gos men sua les

El im pues to em pre sa rial a tasa única men sual que deban pagar los con tri -bu yen tes se man ten drá hasta el mes en el que las au to ri da des fis ca les de -ter mi nen otra can ti dad a pagar por dicho im pues to, cuan do se rea li cen lossu pues tos a que se re fie re el cuar to pá rra fo del ar tícu lo 2o.-C de la Ley delImpues to al Valor Agre ga do.

LIETU 1o. LIVA 2o-C.

Ini cio de ope ra cio nes

Los con tri bu yen tes que ini cien ac ti vi da des es ti ma rán los in gre sos y de duc -cio nes men sua les co rres pon dien tes a las ac ti vi da des por las que estén obli -ga dos a efec tuar el pago del im pues to em pre sa rial a tasa única. A la di fe ren -cia entre los in gre sos y las de duc cio nes es ti ma das se apli ca rá la tasa se ña la -da en el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 1o. de esta Ley y el re sul ta do será el im -pues to em pre sa rial a tasa única es ti ma do men sual.

LIETU 1o, 2o, 5o, 6o. LIVA 2o-C.

De ter mi na ción del IETU es ti ma do a car go

Con tra el im pues to em pre sa rial a tasa única es ti ma do men sual, se acre -di ta rá un monto equi va len te al im pues to sobre la renta pro pio del con tri bu -yen te es ti ma do en los tér mi nos de la Ley de la ma te ria y de los cré di tosque, en su caso, les co rres pon da apli car en los tér mi nos de esta Ley, delmes al que co rres pon da el pago es ti ma do del im pues to em pre sa rial a tasa única. Cuan do el monto que se acre di te sea menor que el im pues to em -pre sa rial a tasa única es ti ma do men sual, la di fe ren cia que re sul te será elim pues to em pre sa rial a tasa única es ti ma do a cargo del con tri bu yen te.Dicho monto se man ten drá hasta el mes en el que las au to ri da des fis ca leses ti men otra can ti dad a pagar o los con tri bu yen tes so li ci ten una rec ti fi ca -ción.

LIETU 1o. LISR 139 VI.

Re gis tro de in gre sos dia rios y com pro ban tes

Para los efec tos del im pues to es ta ble ci do en esta Ley, los con tri bu yen tesa que se re fie re este Ca pí tu lo de be rán cum plir la obli ga ción pre vis ta en lafrac ción IV del ar tícu lo 139 de la Ley del Impues to sobre la Renta, en lugar de lle var la con ta bi li dad a que se re fie re la frac ción I del ar tícu lo 18 de esta Ley.Asi mis mo, de be rán con tar con com pro ban tes(1) que reú nan re qui si tos fis -ca les por las com pras de bie nes a que se re fie re la frac ción III del ci ta do ar -tícu lo 139.

LIETU 18. LISR 139 III, 139 IV. CFF 29-C, 59, 83 II, 84 II, DT2012 3o IV.RCFF 44.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. IV, la re fe ren cia a “com -pro ban tes que reú nan re qui si tos fis ca les”, con te ni da en el sép ti mo pá rra fo delar tícu lo 17 de la LIETU, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal sim pli fi ca dopre vis to en el ar tícu lo 29-C del CFF.

17.- LIETU–PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES 682

Pe rio dos y fe chas para el pago del IETUEl pago del im pues to em pre sa rial a tasa única de ter mi na do con for me a lo

dis pues to en el pre sen te ar tícu lo de be rá rea li zar se por los mis mos pe rio dos y en las mis mas fe chas en los que se deba efec tuar el pago del im pues tosobre la renta.

LISR 138, 139. LIVA 2o-C. DECRETO DOF 20/IV/2010,DECRETO DOF 16/VII/2010, DECRETO DOF 24/IX/2010.

Coor di na ción con en ti da des fe de ra ti vas para el co bro del IETULas Enti da des Fe de ra ti vas que ten gan ce le bra do con la Se cre ta ría de Ha -

cien da y Cré di to Pú bli co con ve nio de coor di na ción para la ad mi nis tra cióndel im pues to sobre la renta a cargo de las per so nas fí si cas que tri bu ten con -for me al ré gi men de pe que ños con tri bu yen tes de acuer do con lo pre vis toen el Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, Sec ción III de la Ley del Impues to sobre la Renta,es ta rán obli ga das a ejer cer las fa cul ta des a que se re fie re el ci ta do con ve nio a efec to de ad mi nis trar tam bién el im pues to em pre sa rial a tasa única acargo de los con tri bu yen tes a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo y de be ránprac ti car la es ti ma ti va pre vis ta en el mismo. Las Enti da des Fe de ra ti vas re ci -bi rán como in cen ti vo el 100% de la re cau da ción que ob ten gan por el ci ta docon cep to.

LIETU 1o. LISR 137 al 140. LCF 1o al 3o, 3o-B.DECRETO DOF 8/XII/2005. CPEUM 43.

Re cau da ción en una sola cuo ta de los im pues tos de pe que ños con -tri bu yen tes

Las Enti da des Fe de ra ti vas que hayan ce le bra do el con ve nio a que se re fie -re el pá rra fo an te rior de be rán, en una sola cuota, re cau dar el im pues to alvalor agre ga do, el im pues to sobre la renta y el im pues to em pre sa rial a tasaúnica a cargo de los con tri bu yen tes que tri bu ten con for me al ré gi men de pe -que ños con tri bu yen tes de acuer do con lo pre vis to en el Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II,Sec ción III de la Ley del Impues to sobre la Renta, así como las con tri bu cio nes y de re chos lo ca les que di chas Enti da des de ter mi nen. Cuan do los con tri bu -yen tes ten gan es ta ble ci mien tos, su cur sa les o agen cias en dos o más Enti da -des Fe de ra ti vas, se es ta ble ce rá una cuota en cada una de ellas, con si de ran -do el im pues to em pre sa rial a tasa única co rres pon dien te a las ac ti vi da desrea li za das en la Enti dad de que se trate y los im pues tos sobre la renta y alvalor agre ga do que re sul ten por los in gre sos ob te ni dos en la misma.

LISR 138, 139. LIVA 2o-C, 3o. CFF 16. DECRETO DOF 8/XII/2005.CPEUM 43.

LIETU–OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

CAPITULO VIDe las Obligaciones de los Contribuyentes

Obli ga cio nes di ver sas18.- Los con tri bu yen tes obli ga dos al pago del im pues to em pre sa rial a

tasa única, ade más de las obli ga cio nes es ta ble ci das en otros ar tícu los deesta Ley, ten drán las si guien tes:

LIETU 1o, 7o al 11.

683 LIETU–OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES 18.-

Con ta bi li dad

I. Lle var la con ta bi li dad de con for mi dad con el Có di go Fis cal de la Fe de ra -ción y su Re gla men to y efec tuar los re gis tros en la misma.

LISR 86 I, 133 II, 145 II. CFF 28, 30, 83, 84. RCFF 29 al 38.RM2011 I.4.5.1.

Expe dir com pro ban tes

II. Expe dir com pro ban tes(1) por las ac ti vi da des que rea li cen y con ser varuna copia de los mis mos a dis po si ción de las au to ri da des fis ca les, de con -for mi dad con lo dis pues to en el ar tícu lo 86, frac ción II de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LISR 86 II, 133 III, 145 III. CFF 29, 29-A, 29-B, 42 V, 49, 83 VII, 84 IV,DT2012 3o IV. RCFF 44 al 46.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. IV, la re fe ren cia al tér mi -no “com pro ban tes”, con te ni da en la frac ción II del ar tícu lo 18 de la LIETU, seen ten de rá hecha al com pro ban te fis cal pre vis to en el CFF.

Ope ra cio nes con par tes re la cio na das

III. Los con tri bu yen tes que ce le bren ope ra cio nes con par tes re la cio na -das de be rán de ter mi nar sus in gre sos y sus de duc cio nes au to ri za das, con -si de ran do para esas ope ra cio nes los pre cios y mon tos de con tra pres ta cio -nes que hu bie ran uti li za do con o entre par tes in de pen dien tes en ope ra cio -nes com pa ra bles. Para estos efec tos, apli ca rán los mé to dos es ta ble ci dosen el ar tícu lo 216 de la Ley del Impues to sobre la Renta, en el orden es ta ble -ci do en el ci ta do ar tícu lo.

LIETU 2o, 5o, 6o. LISR 86 XIII, 86 XV, 106, 215, 216. CFF 34-A. NIF C-13.

Co pro pie dad o so cie dad con yu gal

IV. Los con tri bu yen tes que con bie nes en co pro pie dad o afec tos a una so -cie dad con yu gal rea li cen ac ti vi da des gra va das por el im pues to em pre sa rial a tasa única, po drán de sig nar un re pre sen tan te común, pre vio aviso de talde sig na ción ante las au to ri da des fis ca les, y será éste quien a nom bre de los co pro pie ta rios o de los cón yu ges, según se trate, cum pla con las obli ga cio -nes es ta ble ci das en esta Ley. Para los efec tos del acre di ta mien to y del cré -di to fis cal a que se re fie ren los ar tícu los 8o., 10 y 11 de esta Ley, los co pro -pie ta rios con si de ra rán los pagos pro vi sio na les y el im pues to del ejer ci cioque se de ter mi ne en la pro por ción que les co rres pon da.

LIETU 1o, 7o, 8o, 10, 11. LISR 79, 108, 129, 135, 137. RISR 82, 120, 123,183, 189, 198, 206, 218. CFF 31. RM2011 I.4.1.1, I.4.5.2, I.4.5.3.CC 183 al 206, 938 al 979.

Tra tán do se de los in te gran tes de una so cie dad con yu gal que, para losefec tos del im pues to sobre la renta, hu bie ran op ta do por que aquel que ob -ten ga ma yo res in gre sos acu mu le la to ta li dad de los in gre sos ob te ni dos, po -drán optar por que dicho in te gran te pague el im pues to em pre sa rial a tasaúnica por todos los in gre sos que ob ten ga la so cie dad con yu gal por la rea li -za ción de las ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de esta Ley por lasque se deba pagar el im pues to.

LIETU 1o. LISR 108. RISR 120. CC 183 al 206.

18.- LIETU–OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES 684

Su ce sión

En el caso de que los in gre sos de ri ven de actos o ac ti vi da des que rea li ceuna su ce sión, el re pre sen tan te legal de la misma pa ga rá el im pues to queesta Ley es ta ble ce pre sen tan do de cla ra cio nes de pagos pro vi sio na les y del ejer ci cio que co rres pon dan, por cuen ta de los he re de ros o le ga ta rios.

LIETU 7o, 9o. LISR 108. RISR 124, 239. CFF 11. RM2011 I.4.5.3.

LIETU–FACULTADES DE LAS AUTORIDADES

CAPITULO VIIDe las Facultades de las Autoridades

De ter mi na ción pre sun ti va19.- Cuan do se de ter mi nen en forma pre sun ti va los in gre sos por los que

se deba pagar el im pues to em pre sa rial a tasa única en los tér mi nos de estaLey, a los mis mos se les dis mi nui rán las de duc cio nes que, en su caso, secom prue ben y al re sul ta do se le apli ca rá la tasa a que se re fie re el ar tícu lo1o. de esta Ley.

LIETU 1o, 2o, 5o, 6o. CFF 55, 56.

Opción de apli car coe fi cien te de 54%

Los con tri bu yen tes po drán optar por que las au to ri da des fis ca les en lugarde apli car lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, apli quen el coe fi cien te de 54%a los in gre sos de ter mi na dos pre sun ti va men te y al re sul ta do se le apli que latasa a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de esta Ley.

LIETU 1o, 2o. CFF 59, 61.

LIETU–TRANSITORIOS2008

n TRANSITORIOS

Del De cre to por el que se ex pi de la Ley del Impues to Empre sa rial aTasa Uni ca, vi gen te a par tir del 1o. de ene ro de 2008(DOF 1o./X/2007)

Entra da en vi gor

Primero.- La pre sen te Ley en tra rá en vigor a par tir del 1o. de enerode 2008.

Abro ga ción de la ley del IA y sin efec to su re gla men to y otras dis po -si cio nes

Segundo.- Se ab ro ga la Ley del Impues to al Acti vo pu bli ca da en elDia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 31 de di ciem bre de 1988.

A par tir de la en tra da en vigor de la pre sen te Ley, que dan sin efec to el Re -gla men to de la Ley del Impues to al Acti vo, las re so lu cio nes y dis po si cio nesad mi nis tra ti vas de ca rác ter ge ne ral y las re so lu cio nes a con sul tas, in ter pre -ta cio nes, au to ri za cio nes o per mi sos otor ga dos a tí tu lo par ti cu lar, en ma te ria del im pues to es ta ble ci do en la Ley que se ab ro ga.

Las obli ga cio nes de ri va das de la Ley que se ab ro ga con for me a esta frac -ción, que hu bie ran na ci do por la rea li za ción du ran te su vi gen cia, de las si -tua cio nes ju rí di cas o de hecho pre vis tas en dicha Ley, de be rán ser cum pli -

685 LIETU–FACULTADES DE LAS AUTORIDADES 19.-

das en los mon tos, for mas y pla zos es ta ble ci dos en dicho or de na mien to ycon for me a las dis po si cio nes, re so lu cio nes a con sul tas, in ter pre ta cio nes,au to ri za cio nes o per mi sos a que se re fie re el pá rra fo an te rior.

De vo lu ción o com pen sa ción del im pues to al ac ti vo de diez ejer ci -cios an te rio res

Tercero.- Los con tri bu yen tes que hu bie ran es ta do obli ga dos alpago del im pues to al ac ti vo, que en el ejer ci cio fis cal de que se trate efec ti -va men te pa guen el im pues to sobre la renta, po drán so li ci tar la de vo lu ciónde las can ti da des ac tua li za das que hu bie ran efec ti va men te pa ga do en elim pues to al ac ti vo en los diez ejer ci cios in me dia tos an te rio res a aquel en elque efec ti va men te se pague el im pues to sobre la renta, siem pre que di chascan ti da des no se hu bie ran de vuel to con an te rio ri dad o no se haya per di doel de re cho a so li ci tar su de vo lu ción con for me a la Ley que se ab ro ga.

La de vo lu ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior en nin gún caso podrá sermayor a la di fe ren cia entre el im pues to sobre la renta que efec ti va men te sepague en el ejer ci cio de que se trate y el im pues to al ac ti vo pa ga do, sin con -si de rar las re duc cio nes del ar tícu lo 23 del Re gla men to de la Ley del Impues -to al Acti vo, que haya re sul ta do menor en los ejer ci cios fis ca les de 2005,2006 o 2007 en los tér mi nos de la Ley que se ab ro ga, sin que en nin gún caso ex ce da del 10% del im pues to al ac ti vo a que se re fie re el pá rra fo an te rior porel que se pueda so li ci tar de vo lu ción. El im pues to al ac ti vo que co rres pon dapara de ter mi nar la di fe ren cia a que se re fie re este pá rra fo será el mismo quese uti li za rá en los ejer ci cios sub se cuen tes.

Cuan do el im pues to sobre la renta que se pague en el ejer ci cio sea menoral im pues to em pre sa rial a tasa única del mismo ejer ci cio, los con tri bu yen tespo drán com pen sar con tra la di fe ren cia que re sul te las can ti da des que en lostér mi nos del pá rra fo an te rior ten gan de re cho a so li ci tar su de vo lu ción.

El im pues to al ac ti vo efec ti va men te pa ga do en los diez ejer ci cios in me dia -tos an te rio res a aquel en el que efec ti va men te se pague el im pues to sobre larenta, a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, así como el im pues toal ac ti vo que se tome en con si de ra ción para de ter mi nar la di fe ren cia a que sere fie re el se gun do pá rra fo del mismo, se ac tua li za rán por el pe rio do com -pren di do desde el sexto mes del ejer ci cio al que co rres pon da el im pues to alac ti vo, hasta el sexto mes del ejer ci cio en el que re sul te im pues to sobre larenta a cargo del con tri bu yen te que dé lugar a la de vo lu ción del im pues to alac ti vo a que se re fie re este ar tícu lo.

Cuan do el con tri bu yen te no so li ci te la de vo lu ción ni efec túe la com pen sa -ción en un ejer ci cio pu dién do lo haber hecho con for me a este ar tícu lo, per -de rá el de re cho a ha cer lo en ejer ci cios pos te rio res.

Los de re chos a la de vo lu ción o com pen sa ción pre vis tos en este ar tícu loson per so na les del con tri bu yen te y no po drán ser trans mi ti dos a otra per so na ni como con se cuen cia de fu sión. En el caso de es ci sión, estos de re chos sepo drán di vi dir entre la so cie dad es cin den te y las es cin di das en la pro por ciónen la que se di vi da el valor del ac ti vo de la es cin den te en el ejer ci cio en que seefec túa la es ci sión. Para los efec tos de este pá rra fo, el valor del ac ti vo será elde ter mi na do con for me al ar tícu lo 2o. de la Ley del Impues to al Acti vo, vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2007.

2008 LIETU–TRANSITORIOS 686

Para los efec tos de este ar tícu lo no se con si de ra im pues to al ac ti vo efec ti -va men te pa ga do el que se haya con si de ra do pa ga do con el acre di ta mien toes ta ble ci do en la frac ción I del ar tícu lo 9o. de la Ley del Impues to al Acti voque se ab ro ga.

Los con tri bu yen tes sólo po drán so li ci tar la de vo lu ción a que se re fie reeste ar tícu lo, cuan do el im pues to sobre la renta efec ti va men te pa ga do en elejer ci cio de que se trate sea mayor al im pues to al ac ti vo que se haya to ma -do para de ter mi nar la di fe ren cia a que se re fie re el se gun do pá rra fo de estear tícu lo.

Ta sas y fac to res apli ca bles en 2008 y 2009

Cuarto.- Para los efec tos del ar tícu lo 1o., úl ti mo pá rra fo, de la pre -sen te Ley, du ran te el ejer ci cio fis cal de 2008 se apli ca rá la tasa del 16.5% ydu ran te el ejer ci cio fis cal de 2009 se apli ca rá la tasa del 17%.

Asi mis mo, para los efec tos del pe núl ti mo pá rra fo de los ar tícu los 8o. y 10de la pre sen te Ley, du ran te el ejer ci cio fis cal de 2008 se apli ca rá el fac tor de0.165 y du ran te el ejer ci cio fis cal de 2009 se apli ca rá el fac tor de 0.17.

De duc ción adi cio nal por in ver sio nes nue vas ad qui ri das del1/IX/2007 al 31/XII/2007

Quinto.- Para los efec tos del ar tícu lo 5o., frac ción I de la pre sen te Ley,los con tri bu yen tes po drán efec tuar una de duc ción adi cio nal en los tér mi nosde este ar tícu lo, tanto para la de ter mi na ción del im pues to del ejer ci cio y delos pagos pro vi sio na les del mismo ejer ci cio, por las ero ga cio nes que efec -túen en in ver sio nes nue vas, que en los tér mi nos de esta Ley sean de du ci bles, ad qui ri das en el pe rio do com pren di do del 1o. de sep tiem bre al 31 de di ciem -bre de 2007, hasta por el monto de la con tra pres ta ción efec ti va men te pa ga da por di chas in ver sio nes en el ci ta do pe rio do.

El monto de la ero ga ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior se de du ci rá enuna ter ce ra parte en cada ejer ci cio fis cal a par tir del 2008, hasta ago tar lo.Tra tán do se de los pagos pro vi sio na les, se de du ci rá la do cea va parte de lacan ti dad a que se re fie re este pá rra fo, mul ti pli ca da por el nú me ro de mesescom pren di dos desde el ini cio del ejer ci cio y hasta el mes al que co rres pon -da el pago.

La de duc ción que se de ter mi ne en los tér mi nos de este ar tícu lo, se ac tua -li za rá por el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di -do desde el mes de di ciem bre de 2007 y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio fis -cal en el que se de duz ca el monto que co rres pon da con for me al pá rra fo an -te rior. Tra tán do se de los pagos pro vi sio na les, dicha de duc ción se ac tua li za -rá con el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di dodesde el mes de di ciem bre de 2007 y hasta el úl ti mo mes al que co rres pon -da al pago pro vi sio nal de que se trate.

La parte de las ero ga cio nes por las in ver sio nes nue vas, efec ti va men te pa -ga da con pos te rio ri dad al pe rio do a que se re fie re el pri mer pá rra fo de estear tícu lo, será de du ci ble en los tér mi nos de la pre sen te Ley.

Para los efec tos de este ar tícu lo y del si guien te, se en tien de por in ver sio -nes las con si de ra das como tales para los efec tos de la Ley del Impues tosobre la Renta y por nue vas las que se uti li zan por pri me ra vez en Mé xi co.


Cré di to fis cal por in ver sio nes ad qui ri das del 1/I/1998 al 31/XII/2007

Sexto.- Por las in ver sio nes que se hayan ad qui ri do desde el 1o. deenero de 1998 y hasta el 31 de di ciem bre de 2007, que en los tér mi nos deesta Ley sean de du ci bles, los con tri bu yen tes po drán apli car un cré di to fis -cal con tra el im pues to em pre sa rial a tasa única de los ejer ci cios fis ca les aque se re fie re este ar tícu lo y de los pagos pro vi sio na les de los mis mos ejer -ci cios, con for me a lo si guien te:

I. De ter mi na rán el saldo pen dien te de de du cir de cada una de las in ver sio -nes a que se re fie re este ar tícu lo, que en los tér mi nos de la Ley del Impues tosobre la Renta ten gan al 1o. de enero de 2008.

El saldo pen dien te de de du cir a que se re fie re esta frac ción se ac tua li za rápor el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di dodesde el mes en el que se ad qui rió el bien y hasta el mes de di ciem bre de2007.

II. El monto que se ob ten ga con for me a la frac ción an te rior se mul ti pli ca rápor el fac tor de 0.175 y el re sul ta do ob te ni do se acre di ta rá en un 5% en cadaejer ci cio fis cal du ran te diez ejer ci cios fis ca les a par tir del ejer ci cio fis cal de2008, en con tra del im pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio de quese trate. Tra tán do se del ejer ci cio fis cal de 2008 el fac tor apli ca ble será de0.165 y para el ejer ci cio fis cal de 2009 el fac tor apli ca ble será de 0.17.

Para los efec tos de los pagos pro vi sio na les del ejer ci cio de que se trate,los con tri bu yen tes po drán acre di tar la do cea va parte del monto que se ob -ten ga con for me al pá rra fo an te rior mul ti pli ca da por el nú me ro de mesescom pren di dos desde el ini cio del ejer ci cio de que se trate y hasta el mes alque co rres pon da el pago.

El cré di to fis cal que se de ter mi ne en los tér mi nos de esta frac ción se ac tua li -za rá por el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di dodesde el mes de di ciem bre de 2007 y hasta el sexto mes del ejer ci cio fis cal enel que se apli que la parte del cré di to que co rres pon da con for me al pri mer pá -rra fo de esta frac ción. Tra tán do se de los pagos pro vi sio na les, dicho cré di tofis cal se ac tua li za rá con el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio docom pren di do desde el mes de di ciem bre de 2007 y hasta el úl ti mo mes delejer ci cio fis cal in me dia to an te rior a aquel en el que se apli que.

El acre di ta mien to a que se re fie re esta frac ción de be rá efec tuar se antesde apli car el im pues to sobre la renta pro pio a que se re fie re el se gun do pá -rra fo del ar tícu lo 8o. de esta Ley o el monto del pago pro vi sio nal del im pues -to sobre la renta pro pio a que se re fie re el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 10 de lamisma, según co rres pon da, y hasta por el monto del im pues to em pre sa riala tasa única del ejer ci cio o del pago pro vi sio nal res pec ti vo, según se trate.

Lo dis pues to en este ar tícu lo no será apli ca ble a las in ver sio nes nue vas,por las que se hu bie ra apli ca do lo dis pues to en el ar tícu lo quin to tran si to riode esta Ley.

Cuan do antes del ejer ci cio fis cal de 2018 el con tri bu yen te ena je ne las in -ver sio nes a que se re fie re este ar tícu lo o cuan do éstas dejen de ser úti lespara ob te ner los in gre sos, a par tir del ejer ci cio fis cal en que ello ocu rra elcon tri bu yen te no podrá apli car el cré di to fis cal pen dien te de acre di tar co -rres pon dien te al bien de que se trate.


No serán de du ci bles en los tér mi nos de esta Ley las ero ga cio nes por lasin ver sio nes a que se re fie re este ar tícu lo, pa ga das con pos te rio ri dad al 31de di ciem bre de 2007.

Cuan do el con tri bu yen te no acre di te el cré di to fis cal a que se re fie re estear tícu lo, en el ejer ci cio que co rres pon da no podrá ha cer lo en ejer ci cios pos -te rio res.

Cré di to fis cal por in ver sio nes de 1998 a 2007, en caso de fu sión oes ci sión

Séptimo.- Tra tán do se de fu sión de so cie da des, la so cie dad quesub sis ta o la que surja con mo ti vo de la fu sión con ti nua rá apli can do, en losmis mos tér mi nos y con di cio nes es ta ble ci dos en el ar tícu lo sexto tran si to -rio de esta Ley, los cré di tos fis ca les pen dien tes de apli car co rres pon dien -tes a las so cie da des que se fu sio nan, que hayan de ter mi na do con for me alci ta do ar tícu lo. Para estos efec tos, la so cie dad que sub sis ta o surja conmo ti vo de la fu sión de be rá iden ti fi car los cré di tos fis ca les de ma ne ra in di -vi dual y por se pa ra do de sus pro pios cré di tos.

En el caso de es ci sión de so cie da des, las so cie da des es cin den tes y es -cin di das se di vi di rán los cré di tos pen dien tes de apli car a que se re fie re estear tícu lo, en la pro por ción en la que se di vi dan entre ellas las in ver sio nes y lasuma del valor de los in ven ta rios. Para estos efec tos, las so cie da des es cin -den tes y es cin di das de be rán iden ti fi car los cré di tos fis ca les de ma ne ra in di -vi dual y por se pa ra do de sus cré di tos pro pios.

Exen tos del IETU los in gre sos por ac ti vi da des efec tua das an tes de2008

Octavo.- No es ta rán afec tos al pago del im pues to em pre sa rial a tasaúnica los in gre sos que ob ten gan los con tri bu yen tes por las ac ti vi da des aque se re fie re el ar tícu lo 1o. de la pre sen te Ley, efec tua das con an te rio ri dadal 1o. de enero de 2008, aun cuan do las con tra pres ta cio nes re la ti vas a lasmis mas se per ci ban con pos te rio ri dad a dicha fecha, salvo cuan do los con -tri bu yen tes hu bie ran op ta do para los efec tos del im pues to sobre la rentapor acu mu lar úni ca men te la parte del pre cio co bra do en el ejer ci cio.

No de du ci bles las ero ga cio nes de ven ga das an tes de 2008

Noveno.- Para los efec tos del im pues to em pre sa rial a tasa única aque se re fie re la pre sen te Ley, no serán de du ci bles las ero ga cio nes que co -rres pon dan a ena je na ción de bie nes, pres ta ción de ser vi cios in de pen dien -tes y al uso o goce tem po ral de bie nes que se uti li cen para rea li zar las ac ti vi -da des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de la pre sen te Ley, que se hayan de ven -ga do con an te rio ri dad al 1o. de enero de 2008, aun cuan do el pago se efec -túe con pos te rio ri dad a dicha fecha.

Exen ción apli ca ble a so cie da des y aso cia cio nes de aho rro y prés ta mo

Décimo.- Lo dis pues to en el ar tícu lo 4o., frac ción II, in ci so e) de lapre sen te Ley, será apli ca ble a las so cie da des y aso cia cio nes ci vi les quecuen ten con sec cio nes de aho rro y prés ta mo, a las so cie da des de aho rro yprés ta mo y las so cie da des y aso cia cio nes que ten gan por ob je to úni ca -men te la cap ta ción de re cur sos entre sus so cios o aso cia dos para su co lo -ca ción entre éstos, que a la fecha de la en tra da en vigor de la pre sen te Leyno hayan ob te ni do au to ri za ción por parte de la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res para ope rar como en ti da des de aho rro y cré di to po pu lar, que


de con for mi dad con las dis po si cio nes de la Ley de Aho rro y Cré di to Po pu larse en cuen tren en pro ce so de re gu la ri za ción, así como a las so cie da descoo pe ra ti vas de aho rro y prés ta mo.

So cie da des fi nan cie ras po pu la res en pro ce so de au to ri za ción

Décimo primero.- Lo dis pues to en el ar tícu lo 3o., frac ción I, cuar -to pá rra fo de la pre sen te Ley, tam bién será apli ca ble a las so cie da des yaso cia cio nes que de con for mi dad con las dis po si cio nes de la Ley de Aho -rro y Cré di to Po pu lar se en cuen tren en pro ce so de au to ri za ción para ope -rar como so cie da des fi nan cie ras po pu la res.

Escue las que en 2008 no sean do na ta rias au to ri za das

Décimo segundo.- Du ran te el ejer ci cio fis cal de 2008, las per so -nas a que se re fie re la frac ción X del ar tícu lo 95 de la Ley del Impues to sobrela Renta, que no cuen ten con au to ri za ción para re ci bir do na ti vos de du ci -bles en los tér mi nos de la ci ta da Ley, de be rán pagar el im pues to que estaLey es ta ble ce con for me a las dis po si cio nes apli ca bles. En el caso de queob ten gan para dicho ejer ci cio la au to ri za ción antes men cio na da, po dránso li ci tar en los tér mi nos de las dis po si cio nes fis ca les la de vo lu ción de lascan ti da des que efec ti va men te hu bie ran pa ga do por con cep to del im pues to em pre sa rial a tasa única en el ci ta do ejer ci cio fis cal de 2008.

Com pro ba ción me dian te au to fac tu ra ción en 2008

Décimo tercero.- Para los efec tos del ar tícu lo 6o. frac ción IV deesta Ley, du ran te el ejer ci cio fis cal de 2008, la ad qui si ción de los bie nes aque se re fie re la regla 2.5.1 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal pu bli ca da en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 25 de abril del 2007, se podrá com pro baren los mis mos tér mi nos es ta ble ci dos en la misma, así como en las re glas2.5.2 y 2.5.3 de la men cio na da re so lu ción, siem pre que se trate de la pri me -ra ena je na ción rea li za da por las per so nas fí si cas de di ca das a las ac ti vi da -des se ña la das en la ci ta da regla 2.5.1.

Re glas para el sec tor pri ma rio, para au to fac tu ra ción y para otor garfa ci li da des

Los con tri bu yen tes a que se re fie re el ar tícu lo 4o., frac ción IV de esta Ley,que no se en cuen tren ins cri tos en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes go -za rán de la exen ción pre vis ta en el ci ta do ar tícu lo, siem pre que se ins cri banen dicho re gis tro den tro del plazo y cum plien do con los re qui si tos que paratal efec to es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te dis -po si cio nes de ca rác ter ge ne ral, las cua les de be rán ser pu bli ca das a par tirdel mes de agos to de 2008. En di chas dis po si cio nes tam bién se es ta ble ce -rán los tér mi nos a que de be rán su je tar se los do cu men tos que se emi tan du -ran te el plazo co rres pon dien te para efec tos de com pro ba ción de las ad qui -si cio nes a que se re fie re el pá rra fo an te rior. Asi mis mo, me dian te re glas deca rác ter ge ne ral, dicho ór ga no des con cen tra do podrá otor gar fa ci li da desad mi nis tra ti vas para el cum pli mien to de las obli ga cio nes fis ca les co rres -pon dien tes al ejer ci cio fis cal de 2008, a los con tri bu yen tes que cum plan sus obli ga cio nes fis ca les, en ma te ria del im pues to sobre la renta, con for me a loes ta ble ci do en el Ca pí tu lo VII del Tí tu lo II y en el Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de laLey del Impues to sobre la Renta.


Caso en que no apli ca la exen ción a PF por ac tos ac ci den ta les

Décimo cuarto.- Lo dis pues to en el ar tícu lo 4o., frac ción VII de estaLey, no será apli ca ble a los con tri bu yen tes per so nas fí si cas que tri bu ten enlos tér mi nos de los Ca pí tu los II o III del Tí tu lo IV de la Ley del Impues to sobrela Renta, cuan do ena je nen bie nes res pec to de los cua les hu bie ran apli ca do lo dis pues to en el ar tícu lo sexto tran si to rio de esta Ley.

No de du ci bi li dad de con tri bu cio nes cau sa das an tes del 1/I/2008

Décimo quinto.- Lo dis pues to en el ar tícu lo 5o., frac ción II, pri merpá rra fo de esta Ley, no será apli ca ble a las con tri bu cio nes cau sa das con an -te rio ri dad al 1o. de enero de 2008, aun cuan do el pago de las mis mas se rea -li ce con pos te rio ri dad a dicha fecha.

No cré di to por sa la rios y apor ta cio nes de se gu ri dad so cial de ven ga -dos an tes del 1/I/2008

Décimo sexto.- Lo dis pues to en el pe núl ti mo y úl ti mo pá rra fos delos ar tícu los 8o. y 10 de la pre sen te Ley, no será apli ca ble por las ero ga cio -nes de ven ga das con an te rio ri dad al 1o. de enero de 2008, aun cuan do elpago de las mis mas se rea li ce con pos te rio ri dad a dicha fecha.

ISR pa ga do en 2006 y 2007 por dis tri bu ción de di vi den dos

Décimo séptimo.- Para los efec tos del sexto pá rra fo del ar tícu lo 8o. de esta Ley, para el ejer ci cio fis cal de 2008, los con tri bu yen tes po drán con -si de rar como im pues to sobre la renta pro pio por acre di tar el efec ti va men tepa ga do en los ejer ci cios fis ca les de 2006 y 2007 en los tér mi nos del ar tícu lo11 de la Ley del Impues to sobre la Renta, siem pre que no se haya acre di ta -do con an te rio ri dad con tra el im pues to sobre la renta.

IETU de pe que ños con tri bu yen tes for ma rá par te de su ISR es ti ma do

Décimo octavo.- Para los efec tos del ar tícu lo 17 de la pre sen te Ley,hasta en tanto las au to ri da des es ti men la cuota del im pues to em pre sa rial atasa única, las per so nas fí si cas que pa guen el im pues to sobre la renta decon for mi dad con la Sec ción III del Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de la ley de la ma -te ria, con si de ra rán que el im pues to em pre sa rial a tasa única forma parte dela de ter mi na ción es ti ma ti va para los efec tos del im pues to sobre la renta.

Estu dio so bre la con ve nien cia de de ro gar los tí tu los II y IV ca pí tu los II y III de la LISR

Décimo noveno.- La Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co de -be rá rea li zar un es tu dio que mues tre un diag nós ti co in te gral sobre la con ve -nien cia de de ro gar los Tí tu los II y IV, Ca pí tu los II y III de la Ley del Impues tosobre la Renta, a efec to de que el tra ta mien to im po si ti vo apli ca ble a los su je -tos pre vis tos en di chos tí tu los y ca pí tu los quede re gu la do úni ca men te en lapre sen te Ley. Para los efec tos de este ar tícu lo el Ser vi cio de Admi nis tra ciónTri bu ta ria de be rá pro por cio nar al área com pe ten te de la Se cre ta ría de Ha -cien da y Cré di to Pú bli co, la in for ma ción que tenga en su poder y re sul te ne -ce sa ria para rea li zar el es tu dio de re fe ren cia. Dicho es tu dio se de be rá en tre -gar a la Co mi sión de Ha cien da y Cré di to Pú bli co de la Cá ma ra de Di pu ta dos a más tar dar el 30 de junio de 2011.


Eva lua ción de re sul ta dos y efec tos de la tasa del IETU en 2008

Vigésimo.- El Eje cu ti vo Fe de ral eva lua rá los re sul ta dos y efec tos dela apli ca ción de la tasa a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de esta Ley du ran te elejer ci cio fis cal de 2008, to man do en cuen ta el com por ta mien to de la eco no -mía del país. Dicha eva lua ción se to ma rá en cuen ta para la pre sen ta ción delpa que te eco nó mi co para 2009.

Con tri bu yen tes con de cla ra to ria de con cur so mer can til al 1/I/2008

Vi gési mo pri me ro.- Para los efec tos del ar tícu lo 144 del Có di goFis cal de la Fe de ra ción, la sus pen sión del pago del im pues to em pre sa rial atasa única así como de su con do na ción, en los tér mi nos de dicho ar tícu lo,in clui rá a quie nes a la fecha de en tra da en vigor de esta Ley se hu bie ran de -cre ta do la de cla ra to ria de con cur so mer can til.

Con tri bu yen tes que hu bie ren ce le bra do con ve nio con acree do resan tes del 1o./I/2008

Lo an te rior será igual men te apli ca ble a quie nes con an te rio ri dad a la en -tra da en vigor de la pre sen te Ley, hu bie ren ce le bra do el con ve nio con susacree do res en tér mi nos de la Ley de Con cur sos Mer can ti les, con for me a losi guien te:

1. Du ran te el pe rio do ori gi nal pac ta do en dicho con ve nio go za rán de lasus pen sión del cobro del im pues to em pre sa rial a tasa única, sin que dichasus pen sión ex ce da de 3 años a par tir del pri me ro de enero de 2008.

2. Al tér mi no de los 3 años a que re fie re el nu me ral an te rior, las au to ri da -des fis ca les con do na rán el pago del im pues to em pre sa rial a tasa única con -for me a lo si guien te:

a) De ter mi na rán al tér mi no de dicho pe rio do el saldo del im pues to em pre -sa rial a tasa única ac tua li za do, por cada uno de los ejer ci cios en que hu bie -se ope ra do la sus pen sión del cobro.

b) La con do na ción que pro ce de rá por cada uno de los ejer ci cios fis ca les,será la can ti dad que re sul te de mul ti pli car, el monto del im pues to em pre sa -rial a tasa única que se de ter mi ne en cada ejer ci cio fis cal por el fac tor quemás ade lan te se in di ca. La di fe ren cia será el monto a pagar por este im -pues to, el cual se en te ra rá a más tar dar el 31 de marzo del ejer ci cio in me dia -to pos te rior al del úl ti mo ejer ci cio por el que opere la sus pen sión del cobrode dicho im pues to.

El fac tor a que se re fie re el pá rra fo an te rior, se de ter mi na rá di vi dien do losin gre sos gra va dos del ejer ci cio de 2007, entre los in gre sos gra va dos queen cada ejer ci cio fis cal se ob ten gan con for me a las dis po si cio nes de estaLey. Dicho fac tor, en nin gún caso ex ce de rá de la uni dad.

Para de ter mi nar los in gre sos gra va dos del ejer ci cio de 2007, se apli ca ránlas dis po si cio nes con te ni das en esta Ley como si se hu bie ra cal cu la do el im -pues to en dicho ejer ci cio, con base a éstas.

Su pues tos en que no será apli ca ble el be ne fi cioEl be ne fi cio a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo no será apli ca ble en los si -

guien tes su pues tos:I. En caso que du ran te el pe rio do de sus pen sión el con tri bu yen te acuer de

su fu sión, in de pen dien te men te del ejer ci cio en que ésta surta sus efec tos.II. En el caso que du ran te el pe rio do de sus pen sión exis ta un cam bio de

ac cio nis tas del más del 10% de las ac cio nes con de re cho a voto.


Para el caso de so cie da des me xi ca nas que ten gan co lo ca das sus ac cio -nes ante el gran pú bli co in ver sio nis ta, no será apli ca ble el be ne fi cio a que se re fie re este ar tícu lo, cuan do exis ta cam bio de con trol de ac cio nis tas en tér -mi nos del ar tícu lo 109, frac ción XXVI de la Ley del Impues to sobre la Renta.

III. En caso de que du ran te el pe rio do de sus pen sión, el con tri bu yen terea li ce un cam bio de ac ti vi dad pre pon de ran te. Se en ten de rá como ac ti vi -dad pre pon de ran te la de fi ni da en tér mi nos del ar tícu lo 43 del Re gla men todel Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

LIETULIF

n ARTICULOS DE LA LEY DE INGRESOS 2012

Artícu los de la Ley de Ingre sos de la Fe de ra ción para el ejer ci cio fis -cal de 2012, en re la ción con el Impues to Empre sa rial a Tasa Uni ca(DOF 16/XI/2011)

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Dis po si cio nes apli ca bles al ISR y al IETU

21.- Para los efec tos de los im pues tos sobre la renta y em pre sa rial a tasaúnica se es ta rá a lo si guien te:

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IETU

II. En ma te ria de Impues to Empre sa rial a Tasa Unica:

Infor ma ción de los con cep tos que sir vie ron de base para cal cu lar elIETU. Pre sen ta ción

1. Para los efec tos del ar tícu lo 8 de la Ley del Impues to Empre sa rial a TasaUnica, los con tri bu yen tes de be rán pre sen tar a las au to ri da des fis ca les, en el mismo plazo es ta ble ci do para la pre sen ta ción de la de cla ra ción del ejer ci -cio, la in for ma ción co rres pon dien te a los con cep tos que sir vie ron de basepara de ter mi nar el im pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio fis cal de2012, en el for ma to que es ta blez ca para tal efec to el Ser vi cio de Admi nis tra -ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral. La in for ma ción a que sere fie re este in ci so se de be rá pre sen tar in clu so cuan do en la de cla ra ción delejer ci cio de 2012 no re sul te im pues to a pagar.

Impo si bi li dad de acre di tar con tra el ISR el cré di to por pér di das IETU

2. Para los efec tos del ar tícu lo 11, ter cer pá rra fo de la Ley del Impues toEmpre sa rial a Tasa Unica, el monto del cré di to fis cal a que se re fie re dichoar tícu lo no podrá acre di tar se por el con tri bu yen te con tra el im pues to sobrela renta cau sa do en el ejer ci cio en el que se ge ne ró el cré di to.

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693 LIETU LIF

ley del impuesto empresarial a tasa unica · ley del impuesto empresarial a tasa unica(1)...

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