kaj vse moramo vedeti - saop · davČne blagajne nepravilnosti v gostinstvu –ne izdajajo računov...
TRANSCRIPT
KAJ VSE MORAMO VEDETI
PRED PRIHODOM DAVČNEGA
INŠPEKTORJA ?
dr. LIDIJA ROBNIK1
BLAGAJNIŠKO POSLOVANJE -
IZPLAČILA
račune za proizvode in storitve, plačane v
gotovini (420 evrov z DDV po posameznem
računu). Pazimo, da ni večja vrednost računa
razdeljena na več manjših računov,
odkupne listine pri nakupu kmetijskih
proizvodov (125 evrov).
2
PLAČILNE KARTICE IN PLAČILNI
NALOGI
.
Plačilne kartice ne predstavljajo poslovanja z gotovino.
Plačilo s plačilnim nalogom je dopustno saj je razvidno, da je plačilo na TRR prejemnika.
3
SLUŽBENE POSLOVNE KARTICE
To ni plačevanje z gotovino, saj je brezgotovinsko
in je sledljivost na TRR.
Lahko so vrednosti nad 420 evrov.
4
OMEJITVE PREJEMA GOTOVINE
OD FIZIČNE OSEBE
V primeru, da fizična ali pravna oseba nakaže večji znesek v gotovini, kot je določen z zakonom, je ona, kot plačnik, v prekršku.
Trenutno je omejitev 5.000 evrov.
5
IZNOS GOTOVINE IZ EU
Iznos gotovine iz držav EU je omejen na 10.000 evrov.
Če gre za večjo vrednost je potrebno prijaviti FURS.
6
PLAČEVANJE Z GOTOVINO V
TUJINI
Plačevanje materialnih stroškov zaposlenih v tujini z gotovino je odvisno kako ima določena država opredeljeno poslovanje z gotovino.
Vendar niso velika odstopanja med državami, tako, da je v glavnem 420 evrov.
Nikakor delavcem, ki delajo v tujini izplačevati v gotovini dohodke, ki imajo
naravo delovnega razmerja!
7
PREJEM GOTOVINE OD TUJCEV
Tudi tuje pravne osebe (poslovni partnerji) so dolžni izvesti plačilo na TRR oziroma s plačilno kartico.
Če je plačilo izvedeno v nasprotju z ZDavP-2, je v prekršku oseba, ki bi plačilo morala izvesti na TRR – torej je to plačnik.
8
DAVČNE BLAGAJNE
nepravilnosti v gostinstvu – ne izdajajo računov
ali izdajajo iz elektronske naprave davčno
nepotrjene račune in določeni zavezanci niso v
sistemu davčnih blagajn, čeprav bi morali biti,
v nekem obdobju se ne prijavi promet oziroma
elektronsko potrjevanje računov (čas malic in
kosil, če je gostilna znana po njih ipd.),
sezonska dejavnost (sejmi, vulkanizerji,
cvetličarji ipd.).
9
IZPLAČILA ZAPOSLENIM
vsa izplačila (dohodki) zaposlenih morajo biti
nakazana na njihove TRR,
povračila materialnih stroškov do 420 evrov po
računu (gotovina ali TRR).
10
NAPAKE PRI IZPOLNJEVANJU
POTNIH NALOGOV (1)
Pisanje za nazaj.
Številčenje potnih nalogov.
Prebivališče zaposlenca.
Relacija poti.
Naloga in namen službene poti.
Datum/ura odhoda in prihoda.
11
NAPAKE PRI IZPOLNJEVANJU
POTNIH NALOGOV (2)
Registrska številka vozila (službenega vozila).
Obračuni.
Podpis (odobritelj, predlagatelj, likvidator).
Podpisi in žigi.
Priloge.
12
NEOPRAVIČENOST DO DNEVNIC
samostojni podjetniki – se vsakodnevno vračajo,
čeprav je delo več kot osem ur (izjema tujina),
delavci na terenu,
avtoprevozniki (izjema tujina) in trgovski potniki.
Upravičeni do dodatka 0,76 € za vsako
dopolnjeno uro, če je prisotnost na delu
deset ur ali več, poleg osnovnega zneska za
regres za prehrano.
13
AKONTACIJA ZA SLUŽBENO POT
V katerih primerih se akontacija izplača –
določeno v internih aktih.
Določiti rok za obračun po končani službeni poti –
do pet dni (boniteta???).
Priloge k obračunu potnega naloga in poračun
akontacije.
Ustrezni podpisi glede odobritve izplačila
akontacije.
14
DAVČNA OBRAVNAVA POVRAČIL
POTNIH NALOGOV
stroški so davčno priznani, če so argumentirani z
izdanimi potnimi nalogi, ki so pravilno in
nedvoumno izpolnjeni,
potnim nalogom so priložena vsa potrdila
(računi), ki so podlaga za izplačilo,
službene poti so v skladu z dejavnostjo in
delovnim mestom zaposlenega,
stroški so izplačani v skladu z Uredbo – drugače
boniteta zaposlenega,
potni nalogi niso podpisani s strani pooblaščenih
oseb.15
RAVNANJE DAVČNIH
INŠPEKTORJEV
Pomen prilog, če jih ni (davčno nepriznani
stroški) – boniteta.
Obračuni akontacij - boniteta.
Navidezne službene poti (potovanja,
izobraževanje družinskih članov v tujin ipd.).
Upravičenost izplačil kilometrine in dnevnic.
Morebitno izplačilo v gotovini.
Ni predloženega obrazca REK1.
Predlog sodniku za prekrške.
Poneverbe poslovnih listin – kazenska ovadba.16
KILOMETRINA ALI PREVOZ NA
DELU?
Kaj je službena pot in povračilo 0,37 € / km –
uporaba osebnega vozila v službene namene?
Kaj je prevoz na delo in z dela – povračilo
stroškov javnega prevoza ali uporaba osebnega
vozila 0,18 € / km?
17
POVRAČILA STROŠKOV
POSLOVNIH PARTNERJEV –
DOMAČE FIZIČNE OSEBE
Pridobiti moramo DŠ in vrednost obrutiti (faktor
1,3333) in od obrutene vrednosti obračunati 25 %
akontacijo dohodnine.
Poročanje na REK – 2.
18
POVRAČILA STROŠKOV POSLOVNIH
PARTNERJEV – TUJE FIZIČNE OSEBE (1)
Tudi če ne pridobimo DŠ moramo pridobiti
naslednje podatke - nerezidenti:
- osebno ime,
- naslov,
- identifikacijsko številko za davčne namene in
- državo rezidentstva.
19
POVRAČILA STROŠKOV
POSLOVNIH PARTNERJEV – TUJE
FIZIČNE OSEBE (2)
Potrebno je upoštevati ugodnosti iz mednarodnih
pogodb o dvojnem obdavčenju. Dohodki se
upoštevajo v državi prejemnika in se tam
obdavčijo. Oproščeno je plačilo davka, kjer je vir
dohodka.
Po navadi takšnih prejetih dohodkov ni
potrebno plačati davka v svoji državi.
20
STROŠKI STORITEV – UGOTOVITVE
DAVČNIH INŠPEKTORJEV (1)
plačilo seminarjev in izobraževanj, ki niso v
skladu z dejavnostjo – boniteta zaposlenih,
uveljavljanje računov za storitve, za katere ne
uspemo dokazati resnično da so opravljanje ali
niso v skladu z dejavnostjo (priloge, pogodbe),
uveljavljanje vseh stroškov, ki niso davčno
priznani in niso v skladu z dejavnostjo,
seminarji v tujini (plačilo DDV) lahko zahtevamo
DDV nazaj, če ne, je DDV davčno nepriznan
strošek,21
UGOTOVITVE DAVČNIH
INŠPEKTORJEV (2)
stroški vzdrževanja in vlaganja v OOS in
povečanja nabavne vrednosti OOS,
uveljavljanje stopnje amortizacije, ki presega
dovoljeno stopnjo za davčne namene in
amortizacija za sredstva, ki se ne uporabljajo za
poslovne namene,
uveljavljanje stroškov storitev, za katere ne
uspemo dokazati, da so bile resnično opravljene
ali stroški niso povezani z opravljanjem
dejavnosti,
večkratno uveljavljanje dohodkov (stroškov)
dejavnosti, 22
UGOTOVITVE DAVČNIH
INŠPEKTORJEV (3)
uveljavljane stroškov reprezentance, pri katerih
ni dokazil, da so nastalimi v razmerju s
poslovnimi partnerji ali zaposlenimi,
uveljavljanje drugih stroškov, ki niso davčno
priznani (zakonodaja ali poslovno nepotrebni in
nepotrjeni stroški).
23
UGOTOVITVE DAVČNIH
INŠPEKTORJEV (4)
hramba in vodenje poslovnih knjig , ki ne
zagotovi podatke za ugotovitev davčne
obveznosti,
v davčnem obračunu so navedeni neresnični,
nepravilni ali nepopolni podatki,
uporaba računalniškega programa, ki omogoča
brisanje, popravljanje, prilagajanje podatkov brez
hrambe izvirnih podatkov ali ne zagotovi izbrisa
izvornih podatkov,
ne zagotovimo, da bi bil izdan račun po predpisih
ZDDV-1,24
UGOTOVITVE DAVČNIH
INŠPEKTORJEV (5)
nepravilnosti pri obračunu DDV (DDV se odbija,
kjer se ne bi smel, se davek ne zavede v obrazec
DDV-O ipd),
nepravilna vsebina računa, izdanega na
elektronski napravi za izdajo računov in
nepravilnosti pri potrjevanju teh računov,
obrazci REK so bili posredovani (pravočasno ali
ne), vendar prispevki in akontacija dohodnine ni
bila plačana,
različna izplačila zunanjim izvajalcem, za katere
se je ugotovilo, da so po vsebini plače (podjemne
pogodbe). 25
AČR, PČR
AČR (19) – razmejitev vnaprej plačanih stroškov
– razmejitve niso narejene ob koncu leta
(naročnine, najemnine, zavarovalne premije,
šolnine ipd.).
PČR (29) – vkalkulirani vnaprej vračunani
stroški – pregled vsaj ob koncu leta.
26
OBLIKOVANJE REZERVACIJ – 50 %
DAVČNO PRIZNANI STROŠKI
To so: dana jamstva, reorganizacija, jubilejne nagrade, kočljive pogodbe, odpravnine ob upokojitvi, tožbe, odškodnine.
Potrebni elaborati ter terminski načrt oblikovanja in črpanja
rezervacij po posameznih letih.
V primeru neporabljenih rezervacij je potrebno po posameznih letih prenesti nazaj v prihodke (50 % davčno priznani prihodki).
27
BONITETE (1)
Ugodnost v obliki proizvoda, storitve ali drugo v naravi, ki jo delodajalec zagotovi delojemalcu ali njegovemu družinskemu članu. Za boniteto se šteje: uporaba osebnega vozila za privatne namene, nastanitev, posojila po ugodnejši obrestni meri, popust pri prodaji blaga in storitev, izobraževanje delojemalca ali njegovega družinskega člana, zavarovalne premije, darila, podelitev pravice do nakupa delnice, managerskipregledi, poslovne obleke.
.
Znesek bonitete se praviloma določi na podlagi primerljive tržne cene.
28
BONITETE (2)
osebna vozila: evidenca prevoženih kilometrov
glede uporabe službenih vozil v privatne namene
(boniteta 1,5 % ali 1,875 %) - prevoz na delo in
z dela;
manj kot 500 km na mesec v zasebne namene
(vožnja na delo in z njega so zasebne vožnje) - se
nabavna vrednost zmanjša za 50 odstotkov.
Davčno priznani odhodki (obračunana
boniteta – 22, 1 %, 16, 1 % in dohodnina) ali
davčno nepriznani odhodki (ni obračunana
boniteta???). 29
NAGRADE IN ŠTIPENDIJE
ŠTUDENTOM IN DIJAKOM
Nagrade študentom in dijakom do 172 evrov
(olajšava).
Štipendije – študij v Sloveniji (bruto minimalna
plača). Študij v tujini (bruto minimalna plača
povečana za 60 %). Razlika se obruti s faktorjem
1,3333 in od obrutene vrednosti se obračuna 25-
odstotna akontacija dohodnine. REK-2.
30
POGODBE CIVILNEGA PRAVA
avtorske in podjmene pogodbe,
pogodbe o poslovodenju in prokuri,
pogodbe o sejninah,
pogodbe z cenilci,
občasno in začasno delo upokojencev,
pogodbe z sodbenimi izvedenci, tolmači.
- Prijava in odjava M-12 (tudi popoldanski s. p.).
31
IZJAVA – ZAVAROVANA ALI
NEZAVAROVANA OSEBA
Nezavarovanana oseba – 15,5 % PIZ iz bruto
vrednosti pogodbe.
Izjavo mora potrdili (podpisati) izvajalec po
posamezni pogodbi civilnega prava.
32
VZDRŽEVANJE ALI NAKNADNA
VLAGANJA
Redno investicijsko vzdrževanje (strošek tekočega
leta – razred 4).
Naknadna vlaganja v OOS (podaljšanje življenjske
dobe, povečana izkoriščenost – povečanje NV razred
0).
Potreben izračun nove amortizacijske stopnje!
33
AMORTIZACIJA – PODALJŠANJE
ŽIVLJENSKE DOBE
NV 100.000 €, 20 % stopnja amortiziranja. V tretjem letu je vlaganje 30.000 € in podaljšamo življenjsko dobo za dve leti. Amortizacijski načrt:
Leto NV Am znesek Am stopnja Neodp. Vred.
0. leto 100.000
1. leto 100.000 20.000 20 % 80.000
2. leto 100.000 20.000 20 % 60.000
3. leto 100.000 20.000 20 % 40.000 +30.000
4. leto 130.000 17.500 13,46 % 52.500
5. leto 130.000 17.500 13,46 % 35.000
6. leto 130.000 17.500 13,46 % 17.500
7. leto 130.000 17.500 13,46 % 0
Am. st. = 17.500 / 130.000 x 100 = 13,46 % - davčno priznana stopnja
34
AMORTIZACIJA – POVEČANJE
ZMOGLJIVOSTI
NV 100.000 €, 20 % stopnja amortiziranja. V tretjem letu je vlaganje 30.000 € in povečamo izkoriščenost. Amortizacijski načrt:
Leto NV Am znesek Am stopnja Neodp. Vred.
0. leto 100.000
1. leto 100.000 20.000 20 % 80.000
2. leto 100.000 20.000 20 % 60.000
3. leto 100.000 20.000 20 % 40.000 +30.000
4. leto 130.000 35.000 26,92 % 35.000
5. leto 130.000 35.000 26,92 % 0
Am. st. = 35.000 / 130.000 x 100 = 26,92 % -davčno priznana stopnja 20 %.
35
LETNI OBRAČUN AMORTIZACIJE
Sestaviti moramo končni obračun amortizacije, ko uskladimo knjigovodsko
stanje z dejanskim stanjem po popisu.
Naknadna vlaganja – povečujejo NV in s tem se spremeni vrednost
amortizacije in amortizacijska stopnja.
Računovodski in davčni vidik amortizacijskih stopenj in metod
amortiziranja? 36
OOS MANJŠE VREDNOSTI
Ob prenosu v uporabo se prizna odpis celotnenabavne vrednosti opredmetenega osnovnegasredstva (OOS), katerega doba uporabnosti je daljša od leta dni in posamična nabavnavrednost ne presega 500 evrov – 100 % priznan strošek materiala in ni davčnih olajšav.
V primeru vodenja med OOS – davčne olajšave (40 % nabavne vrednosti) tudi, če se 100 % amortizirajo. Paziti ekonomski in davčni vidik.
Tudi, če je KV nič voditi evidence in dokazovati opravičljivost stroškov.
37
UNIČENJE OOS IN DAVČNI VIDIK
Uničenje OOS in še in ima knjigovodsko
vrednost – dopis serviserja (davčno priznan
odhodek).
Odvoz OOS na odpad – dokazilo (ni potrebno
vračilo DDV, če še ni potekel rok petih let od
nabave).
38
LETNI POPIS SREDSTEV IN
OBVEZNOSTI
Inventurni primanjkljaji – DDV od tržne
vrednosti (ponudbe, ceniki, cenitve).
Inventurni primanjkljaji in DDV so davčno
nepriznani stroški (material) oz. odhodki
(osnovna sredstva, gotovi proizvodi,
trgovsko blago), če so v breme družbe
ali s. p.
39
ZAKONSKO DOVOLJEN KALO
Kalo zalog je v skladu s Pravilnikom o dovoljenem kalu in mora biti zapisan v internem aktu (Pravilnik o računovodstvu, Sklep s. p.).
Zakonsko dovoljen kalo je davčno priznan strošek oz. odhodek.
Obračun DDV od razlike med dejanskim in dovoljenim kalom.
Kalo in DDV nad dovoljenim je davčno nepriznan strošek (material) oz. odhodek (gotovi proizvodi,
trgovsko blago).
40
NALOŽBENE NEPREMIČNINE
Naložbene nepremičnine – nabavna
vrednost (oslabitev in amortizacija sta davčno
priznan odhodek oz. strošek).
Naložbene nepremičnine – poštena vrednost
(ni amortizacije. Okrepitve so finančni prihodki
in oslabitve finančni odhodki (davčno priznani).
41
USKLADITEV TERJATEV DO
KUPCEV
Zastaranje terjatev in obveznosti
(1, 3, 5 let)??
Čiščenje evidenc neplačanih terjatev (delnih ali
celotnih).
ODPISI SO DAVČNO NEPRIZNANI
ODHODKI!
42
OSLABITEV TERJATEV – DAVČNI
VIDIK
Oslabitev je davčno nepriznan odhodek v letu
oblikovanja. Priznan je v primeru plačila v
naslednjih obdobjih (davčno nepriznan
prihodek).
Če imamo sodni sklep od zaključku stečajnega
postopka, prisilne poravnave ali da dolžnik nima
premoženja za poplačilo obveznosti – davčno
priznan odhodek.
43
VREDNOTENJE ZALOG
material (FIFO, drseče povprečne cene, tehtane
povprečne cene),
nedokončana proizvodnja (proizvajalni stroški,
spremenljivi stroški, zožena lastna cena),
trgovsko blago.
Pomembno: da so v nabavno vrednost vključeni
odvisni stroški!
VSE METODE SO DAVČNO PRIZNANE. Odpisi
zalog so davčno nepriznani stroški in treba je
obračunati DDV!44
POSLOVNA DARILA IN VZORCI
računovodska in davčna obravnava daril
poslovnim partnerjem (reprezentanca in nad
42 evrov davčna številka prejemnika, če je fizična
oseba) in pogostitev – 50 % priznan strošek,
pogostitev in obdaritev zaposlenih (100 %
davčno nepriznan strošek in ni odbitka DDV),
obdaritev otrok zaposlenih (obdaritev otrok
ob koncu leta do 15. let) – davčni vidik in vidik
DDV???
računovodska in davčna obravnava dajanja
poslovnih vzorcev (opredelitev v internih aktih
– razumne količine, komu ter kje). 45
STROŠKI REKLAME –
RAČUNOVODSKI IN DAVČNI VIDIK
Reklama (sponzorstvo) je 100 % davčno priznan
strošek in je odbitek vstopnega DDV.
Pogoj: pogodba, račun in dokazilo, da je
prejemnik sponzorskih sredstev naredil uslugo
(oglaševanje, reklamni nameni ipd.).
46
OBRESTI MED POVEZANIMI
OSEBAMI
Velja zadnja objavljena, od časa odobritve znana
priznana obrestna mera. Pomembno, kaj je v
pogodbo določeno (fiksna, spremenljiva) obrestna
mera.
Obrestna mera je sestavljena:
obrestna mera + čas kreditiranja + kreditna
ocena (PO 1 %; FO 0,75 %). 47
POVEZANE OSEBE –
KOMERCIALNI POSLI –
RAČUNOVODSKI IN DAVČNI VIDIK
Komercialni posel – transferne cene (matična
družba in odvisne družbe v Sloveniji ali v tujini.
Evidentiranje prihodkov ali odhodkov, ki niso
neposredno povezani z opravljanjem dejavnosti
ter koriščenjem davčnih olajšav.
Dajanje posojil – priznana obrestna mera.
48
PRIKRITO IZPLAČILO DOBIČKA
Velja za tiste, ki so lastniki v kapitalu 25 % in več.
Plačila računov, ki niso v skladu z dejavnostjo.
Obračunati se mora 25-odstotni davčni odtegljaj
in REK 2.
Stroški in davčni odtegljaj so davčno
nepriznani stroški.49
INSTITUT TANKE KAPITALIZACIJE –
LASTNIK VEČ KOT 25 %
Obresti od posojil se ne priznajo, (razen odpriposojilojemalcih, bankah in zavarovalnicah), katera so prejeta od delničarja oziromadružbenika, ki ima kadarkoli v davčnem obdobjuneposredno ali posredno v lasti najmanj 25 % deležev v kapitalu, in če v davčnem obdobjuposojila presegajo štirikratnik zneska deležatega delničarja v kapitalu zavezanca.
50
PRIMER:
Družbenik je lastnik v podjetju, katerega vpoklican kapital je 20.000 €. Družbenik je lastnik 10.000 €. Posojilo, ki ga je dal svojemu podjetju je 60.000 €. Obrestna mera je 2-odstotna letna.
60.000 € x 2 / 100 = 1.200 € - obresti.
40.000 € x 2 / 100 = 800 € - obresti.
400 € obresti je davčno nepriznanih!
51
DAVČNE OLAJŠAVE
olajšave za raziskave in razvoj – KATERE SO ?,
olajšave za investicije v opredmetena osnovna
sredstva in neopredmetena sredstva (PAZITE
PISARNIŠKO OPREMO, PREVOZNA
SREDSTVA EVRO VI, NEPREMIČNINE,
ZEMLJIŠČA),
bruto plača invalidov (PRVI BRUTO IN NIČ
DRUGIH PREJEMKOV),
donacije (0, 3 % oz. 0,2 % od davčno priznanih
prihodkov – POGOJ REGISTRACIJE
PREJEMNIKA DONACIJE). V primeru dane
donacije v materialni obliki obračun DDV. 52
SAMOPRIJAVA
V primeru, da ugotovimo določene naknadne
nepravilnosti obračunov davkov, ko smo že oddali
obračune in jih tudi plačali (DDV, davka od
dohodka pravnih oseb, dohodnina iz dejavnosti
ipd.) je potrebno narediti samoprijavo. Plačamo le
obresti in ne globe.
Samoprijava se ne more narediti, če davčni
inšpektor najavi svoj obisk!
53
POSEBNOSTI PREGLEDA S. P. (1)
normiranci – evidenca izdanih računov in
osnovnih sredstev ter pravočasna oddaja
davčnega obračuna (31.3.),
delom od doma – če je poslovni prostor doma,
lahko davčni inšpektor pregleda poslovanje na
domu. Potreben je sklep s strani FURS in pregled
poslovnih knjig se začne v osmih dneh od vročitve
sklepa. Pregled: poslovnih knjig, poslovne
dokumentacije, naprave, delovna sredstva, blago
ipd.
54
POSEBNOSTI PREGLEDA S. P. (2)
pregled davčno priznanih stroškov – stroški
priznani, če so potrebni za ustvarjanje prihodkov
oziroma poslovanje,
razdelitev stroškov stanovanja (hiše) lahko
razdelite na poslovni in privatni delež –
usmeritev v sklepu podjetnika, koliko odstotkov
teh stroškov se razdeli – paziti na odbitek DDV,
stroški zasebne porabe (utajitev dohodnine iz
dejavnosti in DDV),
nabava računalnikov in podobne opreme
(glede na število zaposlenih).55
ZAKLJUČEK
HVALA VAM ZA VAŠO SODELOVANJE
IN
POSTAVLJENA VPRAŠANJA.
56