jespergon-2016_prova-practica-gestio-pressupostaria_solucio.pdf

8/18/2019 jespergon-2016_Prova-practica-gestio-pressupostaria_Solucio.pdf

1/11


2/11


3/11


4/11


5/11

jespergon-2016_Prova-practica-gestio-pressupostaria

1.- Calcula el resultat dels següents indicadors de compliment legal de la liquidació del pressupost, a 31 de desembre.

1.1.- Resultat pressupostari de l'exercici.

ConceptesDrets Reconeguts

Nets (DRN)

Obligacions

Reconegudes

Netes (ORN)

Resultat

pressupostari

(DRN - ORN)

1. Total operacions no financeres (a+b) 71.399.350,26 62.286.183,60 9.113.166,66a) Operacions corrents (capítols 1 a 5) 62.053.127,69 49.295.995,35 12.757.132,34

b) Altres operacions no financeres (capítols 6 i 7) 9.346.222,57 12.990.188,25 -3.643.965,68

2. Actius financers (capítol 8) 99.800,00 122.390,70 -22.590,70

3. Passius financers (capítol 9) 2.400.000,00 3.237.970,07 -837.970,07

I) RESULTAT PRESSUPOSTARI DE L'EXERCICI (1+2+3) 73.899.150,26 65.646.544,37 8.252.605,89

1.2.- Resultat pressupostari de l'exercici AJUSTAT, si els Crèdits gastats finançats amb romanent de tresoreria per a despeses generals han estat de 3 milions.

ConceptesDrets Reconeguts

Nets (DRN)

Obligacions

Reconegudes

Netes (ORN)

AjustosResultat

pressupostari

(DRN - ORN)

I) Resultat pressupostari de l'exercici 73.899.150,26 65.646.544,37 8.252.605,89

AJUSTOS:

4. Crèdits gastats finançats amb romanent de tresoreriaper a despeses generals 3.000.000,00

5. Desviacions de finançament negatives de l'exercici 0,00

6. Desviacions de finançament positives de l'exercici 0,00

II) RESULTAT PRESSUPOSTARI AJUSTAT (I+4+5-6) 11.252.605,89

1.3.- Estalvi net.

Página 1 de 7

Conceptes Resultat

1. Ingressos corrents (DRN dels capítols 1 a 5) 62.053.127,69

2. Despeses corrents (ORN dels capitols 1 a 5) 49.295.995,35

I) ESTALVI CORRENT (1-2) 12.757.132,34

3. Amortització (ORN del capítol 9) 3.237.970,07

II) ESTALVI CORRENT NET (I-3) 9.519.162,27

Página 1 de 7


6/11


1.4.- Romanent de tresoreria TOTAL, si el Saldo de caixa i bancs ha estat de 15 milions, les obligacions pendents de pagament dels exercicis tancats han estat d'1 milió i les d'operacions no pressupostàries de 6 milions, els drets pendents de cobrament dels exercicis tancats han estat de 13 milions i les d'operacions no pressupostàries de2 milions. No hi havia comptabilitzada ni pagada cap obligació, però s'havien cobrat 60.000 euros que no estavencomptabilitzats.

Conceptes Resultat

1. Fons líquids a la tresoreria a 31/12 15.000.000,00

2. Obligacions pendents de pagament a 31/12 (a+b+c-d) 14.252.988,53a) De pressupost de despeses d'exercici corrent 7.252.988,53b) De pressupost de despeses d'exercicis tancats 1.000.000,00c) D'operacions no pressupostàries 6.000.000,00d) De despeses realitzades pendents d'aplicació definitiva 0,00

3. Drets pendents de cobrament a 31/12 (e+f+g-h) 25.591.810,73e) De pressupost d'ingressos d'exercici corrent 10.531.810,73f) De pressupost d'ingressos d'exercicis tancats 13.000.000,00g) D'operacions no pressupostàries 2.000.000,00h) D'ingressos realitzats pendents d'aplicació definitiva 60.000,00

I) ROMANENT DE TRESORERIA TOTAL (1-2+3) 26.338.822,20

1.5.- Romanent de tresoreria per a despeses generals (RTDG), sabent que:

* Saldo de dubtòs cobrament: 11,3 milions* Excés de finançament afectat: 5,8 milions

Conceptes Resultat

I) Romanent de tresoreria total 26.338.822,20

4. Saldos de dubtòs cobrament 11.300.000,00

5. Excés de financiació afectada (i-j) 5.800.000,00i) Despeses amb finançament afectat (Compromisos - Obligacions del capítol 6)

Página 2 de 7

j) Ingressos afectats (Acumulats)

II) ROMANENT DE TRESORERIA PER A DESPESES GENERALS (I-4-5) 9.238.822,20

1.6.- Romanent de tresoreria lliure per a despeses generals, sabent que es van incorporar els següents romanents de crèdits:

* Cap. 1: 1.063.462,29 €* Cap. 2: 3.393.852,06 €* Cap. 3: 898.000,00 €

Conceptes Resultat

II) Romanent de tresoreria per a despeses generals 9.238.822,20

6. Incorporació de romanents de crèdits (k+l+m+n+o) 5.355.314,35k) Operacions capítol 1 1.063.462,29l) Operacions capítol 2 3.393.852,06m) Operacions capítol 3 898.000,00n) Operacions capítol 4 0,00o) Operacions capítol 9 0,00

III ) ROMANENT DE TRESORERIA LLIURE PER A DESPESES GENERALS (II -6) 3.883.507,85

Página 2 de 7


7/11


1.7.- Rati legal d'endeutament, si el deute viu a 31/12 ha estat de 22,6 milions.

Conceptes Resultat

1. Deute viu a 31/12 de l'exercici corrent 22.600.000,00

2. Ingressos corrents ajustats (a-b) 62.053.127,69a) Ingressos corrents ordinaris (DRN dels capítols 1 a 5) 62.053.127,69

b) Ingressos corrents extraordinaris no consolidables a futur 0,00

I) RATI LEGAL D'ENDEUTAMENT (12) 36,42%

2.- Explica el concepte dels indicadors d'estalvi net, del RTDG i del rati legal d'endeutament, així com el resultat que hande tenir per entendre que es compleixen.

* L'estalvi net és un indicador de solvència el qual indica si l'entitat té la capacitat de fer front a l'amortització de les seves obligacionsfinanceres amb el resultat de la seva activitat ordinària (ingressos menys despeses corrents).Es compleix si és positiu o igual a zero.

* El romanent de tresoreria per a despeses generals són els fons líquids (caixa i bancs) i no líquids (drets pendents de cobramentminorats amb les obligacions pendents de pagament) aproximats a la realitat (descomptats els saldos de dubtòs cobrament) queno han estat meritats a l'exercici anterior (excés de finançament afectat) de què disposa l'ens per tal de fer front a les seves futuresobligacions.

Es compleix si és positiu o igual a zero.

* La rati legal d'endeutament és el nivell de deute que ha assolit la corporació respecte dels seus ingressos corrents ordinaris.Es compleix si és inferior al 110%.

3.- Quin procediment cal aplicar en cas d'incompliment de l'estalvi net, el romanent de tresoreria per a despeses generals oel rati legal d'endeutament?

Segons la nota informativa de la DGPFAT, de 14 de febrer de 2014, sobre tutela financera dels ens locals en matèria d’estabilitatpressupostària i sostenibilitat financera, cal elaborar i aprovar un pla de sanejament financer en un termini no superior a 3 anys pertal de regularitzar en un termini màxim de 5 anys (exercici corrent i cinc més) aquesta situació temporal d'insolvència.

4.- En quant a la destinació possible del Romanent de tresoreria per a despeses generals (RTDG) positiu de la liquidació2014, i suposant els següents resultats:

Página 3 de 7

* RTDG lliure a la liquidació 2014 és de 4 milions €.* Deute viu a 31-12-2014 de 22,6 milions €.* Superàvit pressupostari (o capacitat de finançament de l 'objectiu d'estabilitat pressupostària) és positiu i superior

al RTDG.* Es compleix amb els requisits de la Disposició Adiccional 6ª i s'estima liquidar el pressupost 2015 amb superàvit

d'1 milió d'€.

Preguntes sobre la possible aplicació del RTDG lliure de 4M€.

4.1.- Si l'ajuntament vol destinar 1 milió € del RTDG de la liquidació 2014 a una inversió financerament sostenible,pot fer-ho?

Sí, l'ajuntament pot destinar 1 milió € del RTDG de la liquidació 2014 a una inversió financerament sostenible atès que compleix l'establerta l'apartat 2.c de la disposició addicional segona de la Llei Orgànica 2/2012, de 27 d’abril, d’Estabilitat Pressupostària i SostenibilitatFinancera.

Página 3 de 7


8/11


4.2.- Com es justificaria que es tracta d'una inversió financerament sostenible?

Segons el RDL 2/2004, de 5 de març, pel que s'aprova el text refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals, s'han de complir que:

1) Que les entitats locals es trobin al corrent en el compliment de les seves obligacions tributàries i amb la Seguretat Social. Així mateix que,la inversió es reflecteixi en qualsevol dels programes pressupostaris recollits a l'annex I de l'Ordre EHA/3565/2008, de 3 de desembre.

2) Queden excloses tant les inversions que tinguin una vida útil inferior a cinc anys com les que es refereixin a l'adquisició de mobiliari,utensilisi i vehicles, excepte que es destinin a la prestació del servei públic de transport.

3) Que la despesa sigui imputable al capítol 6 de l'estat de despeses del pressupost general de la corporació local.

4) Que la inversió permeti durant la seva execució, manteniment i liquidació, donar compliment dels objectius d'estabilitat pressupostària ideute públic per part de la corporació local.

5) Que el corresponent expedient de despesa i reconeixement de la totalitat de les obligacions econòmiques derivades de la inversióexecutada es deurà realitzar per part de la corporació local abans de la finalització de l'exercici 2015.

6) Que l'expedient de despesa que es tramiti incorpori una memòria econòmica específica.

7) Que l'informe de l'interventor de la corporació local sigui favorable.

8) Que l'interventor de la corporació local informi al Ministeri d'Hisenda i Administracions Públiques de les inversions executades en aplicaciód'allò previst en aquesta disposició.

4.3.- Si la resposta a la primera pregunta 4.1 fos afirmativa, a què ha de destinar els altres 3 milions del RTDG?

Segons l'apartat 2.b de la disposició addicional segona de la Llei Orgànica 2/2012, de 27 d’abril, d’Estabilitat Pressupostària i SostenibilitatFinancera, a reduir el nivell d'endeutament.

4.4.- Si la resposta a la primera pregunta 4.1 fos negativa, a què ha de destinar els 4 milions de RTDG?

Segons l'apartat 2.a de la disposició addicional segona de la Llei Orgànica 2/2012, de 27 d’abril, d’Estabilitat Pressupostària i SostenibilitatFinancera, les corporacions local hauran de destinar, en primer lloc, el superàvit en comptabilitat nacional o, si fos menor, el romanent detresoreria per a despeses generals a atendre les obligacions pendents d'aplicar al pressupost comptabilitzades a 31 de desembre de l'exercicianterior en el compte de "Creditors per operacions pendents d'aplicar al pressupost", o equivalents en els termes establerts en la normativacomptable i pressupostària que resulta d'aplicació, i a cancelar, amb posterioritat, la resta d'obligacions pendents de pagament ambproveïdors, comptabilitzades i aplicades al tancament de l'exercici anterior.

5.- En el pressupost inicial 2015 l'ajuntament té aprovades inversions al capítol 6 de despeses per import de 8 milionsque es financen, en part, amb un préstec per import de 3 milions, també pressupostat al 2015 en el capítol 9 d'ingressos.

Página 4 de 7

A la vista del resultat del rati d'endeutament i l'estalvi net de la liquidació a 31-12-2014, respon:

5.1.- L'ajuntament podrà concertar l'operació de préstec pressupostada de 3 milions?

Sí, l'ajuntament podrà concertar l'operació de préstec pressupostada de 3 milions atès que el rati d'endeutament és del 36,43%,inferior al 110%, i l'estalvi net és de 9.519.162 euros, positiu.

5.2.- Necessitarà autorització de l'òrgan de tutela financera? Raona la resposta.

Segons la nota informativa de la DGPFAT, de 6 de febrer de 2015, sobre el règim de tutela financera dels ens locals per a l’exercici de 2015,l'ajuntament no necessitarà autorització de l'òrgan de tutela financera atès que el rati d'endeutament és inferior al 75% i l'estalvi net és positiu.Per tant, només haurà de comunicar al Departament d'Economia i Coneixement aquestes inversions.

6.- Calcula si la següent previsió d'execució final d'ingressos i despeses del pressupost de l'exercici 2015, a data 30/06/2015,compleix l'objectiu d'estabilitat pressupostària.

Capítol Ingressos Capítol Despeses

1 Impostos directes 34.298.814 1 Despeses de personal 20.790.6272 Impostos indirectes 1.500.000 2 Compra de béns i serveis 19.886.2443 Taxes i altres ingressos 5.094.999 3 Despeses financeres 700.0004 Transferències corrents 20.873.523 4 Transferències corrents 6.572.9895 Ingressos patrimonials 638.711 5 Fons de contingència 0

INGRESSOS CORRENTS 62.406.047 DESPESES CORRENTS 47.949.860

6 Alienació d'inversions reals 0 6 Inversions reals 13.060.8047 Transferències de capital 1.645.806 7 Transferències de capital 343.0008 Actius financers 48.500 8 Actius financers 53.0019 Passiu financers 5.100.000 9 Passius financers 3.718.072

INGRESSOS CAPITAL 6.794.306 DESPESES CAPITAL 17.174.877

TOTAL INGRESSOS 69.200.353 TOTAL DESPESES 65.124.737

Dada complementària per a possibles ajustos SEC:es preveu recaptar el 95% dels Drets reconeguts nets dels capítols 1 al 3 d'ingressos.

Estimació liquidació

2015 a data 30/06/2015

Estimació liquidació 2015 a data

30/06/2015

Página 4 de 7


9/11


ConceptesEstimació

liquidació 2015

1. Ingressos d'operacions no financeres (DRN consolidats dels capítols 1 a 7) 64.051.853,00

2. Despeses d'operacions no financeres (ORN consolidades dels capítols 1 a 7) 61.353.664,00

AJUSTOS SEC-95:

GR000. Ajustament per recaptació d'ingressos del capítol 1 -1.714.940,70

GR000b. Ajustament per recaptació d'ingressos del capítol 2 -75.000,00GR000c. Ajustament per recaptació d'ingressos del capítol 3 -254.749,95

GR001. Ajustament per liquidació PTE-2008GR002. Ajustament per liquidació PTE-2009GR003. Dividends i participació en beneficisGR004. Ingressos per vendes d'accions (privatitzacions)GR006. Interessos. ObservacionsGR006b. Diferències de canviGR008. Adquisicions amb pagament ajornatGR008a. Arrendament financerGR008b. Contractes d'associació públic privat (APP'S)GR009. Inversions realitzades per compte de la corporació localGR010. Inversions realitzades per compte d'altre administració públicaGR012. Aportacions de capitalGR013. Assumpció i cancelació de deutesGR014. Despeses realitzades pendents d'aplicar al pressupostGR015. InexecucióGR016. Ingressos obtinguts del pressupost de la Unió EuropeaGR017. Operacions de permuta financera (Swaps)GR018. Operació de reintegrament i execució d'avalsGR019. PréstecsGR099. Altres

3. Total d'ajustos a pressupost de l'entitat (∑GR*) -2.044.690,65

I) CAPACITAT / NECESSITAT DE FINANÇAMENT (1-2+ 653.498,35

Com que el resultat és positiu, hi ha capacitat de finançament, i, per tant, es compleix l'objectiu d'estabilitat pressupostària.

- - -

Página 5 de 7

.- a cu a e n ve e e u e v u a - - , en n en comp e que u ran e pr mer semes re e :

* S'ha amortitzat 1.200.000 € dels deutes a llarg termini.* S'ha amortitzat 150.000 € de l'aval.* Al gener 2015 contractem un pòlissa de crèdit a curt termini i a 30/06/2015 hem disposat d'1 milió €.

Conceptes Resultat

1. Total deute viu a 31/12/2014 22.600.000,00

2. Amortització deutes a llarg termini 1.200.000,00

3. Amortització aval 150.000,00

4. Disposició de la pólissa de crèdit a curt termini 1.000.000,00

TOTAL DEUTE VIU A 30/06/2015 (1-2-3+4) 22.250.000,00

8.- En relació a l'avaluació del compliment de la Regla de la Despesa.

Página 5 de 7


10/11


8.1.- Calcula l'import del límit de base computable de despesa per a l'exercici 2015, sabent que:

* La base de despesa computable de la liquidació 2014 és de 50.648.000 €.* Que la tasa d'increment de despesa per al 2015 és de l'1,3%.* L'increment de recaptació de l'IBI 2015 per canvis normatius és de 200.000 €.

Conceptes Any 2015 Any 2014

I) TOTAL DESPESA COMPUTABLE (1-2-3-4-5-6) 50.648.000,00

7. Taxa de referència de creixement del PIB espanyol a mig termini respecte de l'exercici anterior 1,30% 51.306.424,00

8. Increments (+) / Decrements (-) de recaptació respecte de l'exercici anterior IBI 2015 200.000,00

II) LÍMIT DE LA BASE DE DESPESA (7+8) 51.506.424,00

8.2.- Avalua si la previsió d'execució del 2015 final a data 30-06-2015 compleix amb la regla de la despesa sabent que a les despesesprevistes s'inclouen 9 milions finançades amb subvencions d'altres administracions.

Conceptes Any 2015 Any 2014

1. Despeses d'operacions no financeres (ORN dels capítols 1 a 7) 61.353.664,00

2. Interessos del deute (ORN del capítol 3) 700.000,00

AJUSTOS Càlcul usos no financers segons el SEC:

a) Alineació de terrenys i altres inversions reals (-) 0,00b) Inversions realitzades per compte d'una corporació local (+/-) 0,00

(Ajust per inversions realitzades per una entitat no integrada en la corporació)c) Execució d'avals (+/-) 0,00

d) Aportacions de capital (+) 0,00e) Assumpció i cancelació de deutes (+/-) 0,00

f) Despeses realitzades en l'exercici pendents d'aplicar al pressupost (+/-) 0,00g) Pagaments a socis privats realitzats en el marc de les associacions

públic privades (+/-) 0,00h) Ad uisicions amb a ament a ornat +/-) 0 00

Página 6 de 7

,

i) Arrendament financer (+/-) 0,00 j) Préstecs (+) 0,00

k) Inversions realitzades per la corporació local per compte d'altreadministració pública (-) 0,00

l) Ajust per grau d'execució de la despesa (+/-) 0,00m) Altres (especificar) 0,00

3. Total d'ajustos usos no financers en termes SEC expecte interessos del deute 0,00

4. Pagaments per transferències (i altres operacions internes) a altres entitats queintegren la corporació local 0,00

5. Despesa finançada amb fons finalistes procedents de la Unió Europea o d'altresadministracions públiques (a+b+c+d+e) 9.000.000,00a) Unió Europea 0,00b) Estat 0,00c) Comunitat Autònoma 0,00d) Diputacions 0,00

e) Altres administracions públiques 0,00

6. Transferències per fons dels sistemes de financiació 0,00

I) TOTAL DESPESA COMPUTABLE (1-2-3-4-5-6) 51.653.664,00 50.648.000,00

7. Taxa de referència de creixement del PIB espanyol a mig termini respecte de l'exercici anterior 1,30% 51.306.424,00

8. Increments (+) / Decrements (-) de recaptació respecte de l'exercici anterior IBI 2015 200.000,00

II) LÍMIT DE LA BASE DE DESPESA (7+8) 51.506.424,00

9. Disminució despesa computable per inversions financerament sostenibles 0,00

III) TOTAL BASE DESPESA COMPUTABLE (I[exercici corrent]-9) 51.653.664,00

Com que el total base despesa computable de l'exercici corrent és superior al límit de la base de despesa de l'exercici anterior (III > II),llavors es compleix amb la regla de la despesa.

Página 6 de 7


11/11


8.3.- En cas que el resultat fos d'incompliment de la regla de la despesa, què està obligat a aprovar l'ajuntament?

Segons la Llei orgànica 2/2012, de 27 d’abril, d’estabilitat pressupostària i sostenibilitat financera, cal elaborar i aprovar un pla econòmici financer quan s'incompleix l'indicador de caràcter macroeconòmi de la regla de la despesa per tal de regularitzar aquesta situació puntualen el termini d'1 any (l'any en curs i el següent).

9.- Període Mitjà de Pagament (PMP) a proveïdors.

Segons els llistats del segon trimestre 2015 ha resultat un rati del PMP de 15 dies (des de la data de reconeixement de l'obligació).

Es compleix amb el límit que marca la LOEPSF per aquest indicador?

Sí, es compleix amb el límit que marca la Llei Orgànica d'Estabilitat Pressupostària i Sostenibilitat Financera perquè la rati de PMP és inferior a30 dies des de la data de reconeixement de l'obligació i de 60 dies des de la recepció de les factures.

Página 7 de 7Página 7 de 7

jespergon-2016_prova-practica-gestio-pressupostaria_solucio.pdf

Documents