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IMPACTO FISCAL QUE GENERA LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
MARÍA DEL CARMEN RODRÍGUEZ VARGAS
CLAUDIA MILENA RODRÍGUEZ RODRÍGUEZ
LEIDY YORFID MARTÍNEZ SOLER
UNIVERSIDAD PILOTO DE COLOMBIA
FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES Y EMPRESARIALES
ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA TRIBUTARIA
BOGOTÁ
2018
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IMPACTO FISCAL QUE GENERA LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
MARÍA DEL CARMEN RODRÍGUEZ VARGAS
CLAUDIA MILENA RODRÍGUEZ RODRÍGUEZ
LEIDY YORFID MARTÍNEZ SOLER
Trabajo de grado presentado como requisito para optar al título de
ESPECIALISTA EN GERENCIA TRIBUTARIA
ASESOR: Magíster Otto Ardila Montes
UNIVERSIDAD PILOTO DE COLOMBIA
FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES Y EMPRESARIALES
ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA TRIBUTARIA
BOGOTÁ
2018
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Agradecimientos
Expresamos nuestros más sinceros agradecimientos a las personas que nos colaboraron para
que este trabajo de investigación se pudiera realizar:
En primera instancia a toda la comunidad de la Universidad Piloto de Colombia, por habernos
dado la oportunidad de cursar nuestra Especialización en Gerencia Tributaria.
De todo corazón, le damos gracias a todos nuestros profesores que hicieron parte de este proceso
tan importante.
iv
RESUMEN EJECUTIVO
Para la presente investigación se planteó como objetivo determinar el impacto fiscal que genera la
implementación del sistema de facturación electrónica en las PYMES y en las finanzas públicas.,
a través de un tipo de investigación descriptiva y técnicas de inferencia estadística. Como resultado
de la investigación se obtuvieron los siguientes resultados: el sistema de facturación electrónica
genera un impacto positivo, tanto para las finanzas públicas, como también para el mejoramiento
de los procesos en la organización. La implementación del sistema de facturación electrónica,
genera la optimización de los recursos dentro de la organización empresarial, porque se simplifican
los procesos de facturación, ahorro de recursos en el uso del papel, en la custodia y almacenamiento
de la información. También, permite conocer en tiempo real la información para efectos de
preparar las declaraciones de impuestos, minimizando los errores por omisión, que pueden llegar
a traducirse en gastos por probables sanciones. Por medio de este sistema de facturación
electrónica, el Estado mejorará el recaudo tributario y a futuro habrá más estabilidad de la
estructura fiscal y por lo tanto, se necesitarán menos reformas tributarias, que llegarán a convertir
a Colombia en un país atractivo para la inversión extranjera.
PALABRAS CLAVE: Sistema de facturación electrónica, factura electrónica, Reforma
Tributaria, pequeñas y medianas entidades, impacto financiero.
v
TABLA DE CONTENIDO
1 INTRODUCCIÓN .............................................................................................................. 9
2 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................... 13
3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................. 15
4 OBJETIVOS..................................................................................................................... 16
4.1 OBJETIVO GENERAL ...................................................................................................... 16
4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ............................................................................................... 16
5 JUSTIFICACIÓN ............................................................................................................ 17
6 MARCO REFERENCIAL ............................................................................................... 18
6.1 MARCO HISTÓRICO ...................................................................................................... 18
6.2 MARCO LEGAL ............................................................................................................. 20
6.3 MARCO CONCEPTUAL .................................................................................................. 21
6.4 MARCO TEORICO ......................................................................................................... 23
7 ASPECTOS METODOLÓGICOS .................................................................................. 26
7.1 HIPÓTESIS .................................................................................................................... 26
7.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN .............................................................................................. 26
7.3 METODO DE INVESTIGACIÓN ....................................................................................... 26
vi
7.4 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ............................................. 27
7.4.1 Técnicas ........................................................................................................................................... 27
7.4.2 Instrumentos ................................................................................................................................... 28
8 PRESENTACIÓN DE RESULTADOS .......................................................................... 29
8.1 IMPACTO DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN EL RECAUDO NACIONAL DEL IVA ........ 29
8.2 EFECTOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN LAS
MICROFINANZAS DE LAS PYMES. .................................................................................................. 31
8.3 BENEFICIOS QUE GENERA PARA UNA PYME LA IMPLEMENTACIÓN DE LA FACTURA
ELECTRÓNICA............................................................................................................................... 35
9 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................... 36
10 ANEXOS....................................................................................................................... 38
10.1 Anexo 1 Formato de entrevista con preguntas con preguntas abiertas .......................... 38
10.2 Anexo 2. Formato de entrevista con preguntas generales cerradas ................................ 41
vii
LISTADO DE TABLAS
Tabla 1 ......................................................................................................................................................................... 21
Tabla 2 ......................................................................................................................................................................... 31
viii
LISTADO DE GRÁFICOS
Gráfico 1: Evolución del sistema de facturación. Elaboración propia .......................................................................... 20
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1 INTRODUCCIÓN
La presente investigación, se refiere al impacto fiscal que genera la implementación del sistema
de facturación electrónica, tanto para las PYMES, como para el mismo Estado. Este nuevo sistema
de facturación electrónica entró en vigencia a partir del 1° de junio de 2018 y la DIAN seleccionó
y notificó a las empresas que son responsables del IVA y que cumplen con los requisitos para ser
grandes contribuyentes. Sin embargo, a partir del 1° de septiembre del 2018, se hizo exigible y
estas empresas, dependiendo del portal tecnológico que utilicen para llevar a cabo la elaboración
y expedición de la factura electrónica, deben reportar las operaciones dentro de las 48 horas
posteriores a la facturación.
De otra parte, la DIAN por medio de la Resolución 10 de 2018, prescribió que a partir del 1°
de enero de 2019, la mayoría de empresas deben estar facturando por este mismo sistema. Las
empresas sabían que debían estar preparadas desde el 2015 para migrar a este sistema de
facturación, la mayoría no lo hicieron y esto les está generando unos efectos dentro de los procesos
administrativos internos, porque simplemente, no acataron este mandato legal por medio del
Decreto 2242 de 2015.
El mismo Estado, por intermedio de la DIAN, ha manifestado a los medios de comunicación
que este proceso les ha generado también un impacto en los procesos misionales y en su plataforma
e igualmente han asegurado que este es un plan piloto, que por ende está en ajustes y esperan que
a partir de enero de 2019, se disminuyan las inconsistencias generadas.
Antes de entrado en vigencia este nuevo sistema de facturación, las personas naturales y
jurídicas autorizadas por la DIAN para facturar, lo han venido haciendo de una manera manual y
su entrega es de manera física. Para la DIAN (2018), este sistema ha venido generando un aumento
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de los índices de evasión fiscal, porque no es un sistema seguro y es susceptible de manipular la
información entre los actores, es decir, comprador y vendedor. Este problema de falta de cultura
tributaria, ha traído consecuencias en la financiación del Plan Nacional de Desarrollo de cada uno
de los años anteriores y para el gobierno poder ejecutar los planes, proyectos y programas de
inversión social, ha tenido que acudir a los empréstitos externos.
Estos intereses por el servicio de la deuda están impactando negativamente el presupuesto de
gastos y por lo tanto, son cada vez menos los recursos para atender las necesidades básicas
insatisfechas de la población colombiana y que al mismo tiempo aumentan la pérdida de confianza
en cada una de las administraciones. Para corregir estas imperfecciones en el sistema de recaudo
tributario, la DIAN diseñó este nuevo Sistema Unificado de Facturación Electrónica y que ha
venido ejecutando a partir de este año 2018.
El problema que motivó al Estado a implementar este sistema mundial de facturación y que
Colombia estaba en mora, fue el alto índice de evasión fiscal y que en vez de disminuir, ha venido
en aumento cada año. Según un estudio hecho por el entonces director de la DIAN, el doctor Juan
Ricardo Ortega, la evasión fiscal en Colombia bordea los 42 billones de pesos anuales, esto quiere
decir que los esfuerzos que han hecho los gobiernos de turno, han sido infructuosos.
La importancia y el valor agregado que genera este trabajo, radica en que los resultados
obtenidos al finalizar esta investigación, podrán servir, para que las empresas y las personas
naturales obligadas a facturar, cambien la actitud negativa que tienen frente al proceso de
facturación electrónica y se genere confianza y motivación a implementar el sistema
anticipadamente.
De igual manera, también beneficiará a la comunidad contable en general, porque sirve de
herramienta para ofrecer una asesoría integral y así evitarles a los asesorados posibles
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traumatismos por no acatar este mandato legal y que vean que la facturación electrónica es una
oportunidad para mejorar los procesos administrativos y optimizar recursos. También, beneficia
a la universidad, en el desarrollo de las líneas de investigación, dentro de su función sustantiva de
investigación y para los investigadores en la formación de competencias en investigación.
Este trabajo investigativo, se llevó a cabo por el interés de conocer el impacto fiscal que está
generando la implementación del sistema de facturación electrónica en los procesos
administrativos de las PYMES y en las finanzas públicas. Por lo tanto, el interrogante planteado
para este trabajo investigativo es: ¿Cuál es el impacto fiscal que genera la implementación del
sistema de facturación electrónica en las PYMES y en las finanzas públicas?
La metodología utilizada para desarrollar esta investigación, es de tipo documental descriptivo,
porque se basa en material bibliográfico, consultas realizadas a profesionales que tienen
protagonismo en la implementación de la factura electrónica en distintas organizaciones. También,
se tuvo en cuenta las opiniones de otros expertos en el proceso y de algunos empresarios que ya
hicieron la implementación y de otros que están hasta ahora haciéndolo.
El objetivo general propuesto para esta investigación, consiste en determinar el impacto
fiscal que genera la implementación del sistema de facturación electrónica en los procesos de las
PYMES y en las finanzas públicas. Así mismo, los objetivos específicos son: determinar el
impacto que genera la implementación de la facturación electrónica en el recaudo del IVA;
Identificar los efectos que genera la implementación del sistema de facturación electrónica en los
procesos de devolución de saldos a favor por concepto de IVA y; Analizar los beneficios le
genera a una PYME la implementación del sistema de facturación electrónica. Para cumplir con
los objetivos, este trabajo se desarrolló en 3 capítulos.
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En el capítulo 1 se analizarán y determinará el impacto de la facturación electrónica en el
recaudo del IVA; en el capítulo 2, se identificarán los efectos que generan la implementación del
sistema de facturación electrónica en los procesos administrativos de las PYMES; y en el capítulo
3, se analizarán los beneficios que le genera a una organización clasificada como una PYME la
implementación del sistema de facturación electrónica.
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2 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
En la actualidad, la sociedad mundial está apostándole más a realizar alianzas estratégicas en el
mundo de los negocios internacionales, que a las agresiones bélicas. En este sentido, desde hace
algún tiempo, se han venido creando grandes acuerdos económicos, con el fin, de eliminar barreras
arancelarias y no arancelarias y de esta manera permitir el intercambio de bienes y servicios a unos
precios justos, competitivos y al alcance de todo tipo de consumidor. Los tratados comerciales, no
solo permiten la movilización de bienes y servicios, sino que también generan modernización en
la producción de un país (FEDEGAN, 2017). También, permite la creación de nuevas empresas,
incentiva la inversión extranjera y a su vez se ocupa más mano de obra calificada y no calificada.
La dinamización de la economía de cualquier país, se da en varios aspectos, pero el fundamental
es el consumo. Este, lo da el poder de compra de la población, que se consigue a través de un
empleo digno y bien remunerado. Esta nueva arquitectura financiera internacional, trae consigo
necesidades de modernización, de los sistemas para procesar la información financiera en tiempo
real y en general de todas las herramientas de comunicación, de tal manera que estos, permitan la
optimización del uso de los factores de producción y así mismo se mejoren los indicadores de
competitividad.
Actualmente, Colombia tiene firmados 13 acuerdos comerciales con diferentes países, pero el
más importante es el que se firmó en mayo del año 2012 entre Colombia y los Estados Unidos
(Universal, 2018). Tal como se mencionó anteriormente, la necesidad de modernizar los sistemas
de información es urgente y necesaria, para estar al mismo nivel de los demás países con los que
tenemos vigentes los Tratados de Libre Comercio.
El Estado colombiano, tiene la obligación de brindarles garantías, tanto a los empresarios para
que puedan acceder a los beneficios que trae consigo los TLC, así como también, satisfacerle a la
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población las necesidades básicas insatisfechas, salud, educación, vivienda, seguridad, entre otras.
Para esto, se necesitan grandes inversiones. Es por esto, que en los últimos 5 años se ha reformado
la estructura fiscal en 3 oportunidades, por la necesidad de mejorar los ingresos tributarios y poder
financiar los planes, proyectos y programas del Plan Nacional de Desarrollo. A pesar, que el
gobierno nacional ha hecho esfuerzos para optimizar el recaudo, los indicadores de evasión fiscal,
cada vez son más altos (DIAN, 2018).
Según DIAN (2018), la evasión fiscal, está por el orden de los 42 billones de pesos anuales,
esto es preocupante, porque se puede decir que los mecanismos de control implementados por el
gobierno para evitar este delito, son deficientes. Si se controlara y redujera al máximo los
indicadores de evasión, no se necesitarían más reformas tributarias, que en últimas, están alejando
la inversión extranjera por sobre carga tributaria y que pone a nuestro país en desventaja con los
demás países con los cuales se firmaron los acuerdos comerciales.
Como un mecanismo antievasión, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, emitió en el
año 2015, el Decreto 2242, en el cual, se reglamentan las condiciones de expedición e
interoperabilidad de la factura electrónica como una herramienta del control fiscal (DIAN, 2018).
Lo que se busca con la obligatoriedad de implementar dentro de los procesos administrativos, la
facturación electrónica, es por un lado que las empresas mejoren sus procesos, optimicen recursos,
eviten el riesgo de pérdida y deterioro de los documentos, utilización controlada del papel y respeto
por el medio ambiente, mejorar la gestión de cobro, simplificar y optimizar las transacciones, y
mejorar la relación cliente proveedor. Mientras que para el Estado, es simplemente una
herramienta de control para evitar disminuir los indicadores de evasión fiscal.
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3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
El problema principal que motivó al gobierno a emitir el Decreto 2242 de 2015 como un
mecanismo de control fiscal, fueron los altos índices de evasión fiscal y que uno de los efectos son
los bajos recaudos tributarios y que yendo a un nivel más avanzado, este efecto, genera menores
recursos para la inversión social. Por lo tanto, en este trabajo de investigación se planteó la
siguiente pregunta general de investigación: ¿Cuál es el impacto fiscal que genera la
implementación del sistema de facturación electrónica en las PYMES y en las finanzas públicas?
Durante el desarrollo de este trabajo, se intentará dar a conocer las causas que están generando los
altos índices de evasión fiscal.
Para permitir que este trabajo de investigación, sea realizable, medible y cuantificable y los
resultados obtenidos sean aplicables en cualquier contexto empresarial, se procedió a sistematizar
la pregunta general de investigación en las siguientes preguntas específicas, para facilitar su
desarrollo:
¿Cuál es el impacto que genera la implementación de la facturación electrónica en el
recaudo del IVA?
¿Qué efectos genera la implementación del sistema de facturación electrónica en los
procesos de devolución de saldos a favor por concepto de IVA?
¿Qué beneficios le genera a una PYME la implementación del sistema de facturación
electrónica?
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4 OBJETIVOS
El objetivo fundamental que se ha propuesto este grupo de trabajo, es responder a la pregunta de
investigación. Asimismo, conocer las probables causas que están generando los altos índices de
evasión fiscal y cuyos efectos han sido nocivos para el crecimiento y desarrollo económico.
4.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar el impacto fiscal que genera la implementación del sistema de facturación electrónica
en las PYMES y en las finanzas públicas.
4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Determinar el impacto que genera la implementación de la facturación electrónica en el
recaudo del IVA.
Identificar los efectos genera la implementación del sistema de facturación electrónica en
los procesos de devolución de saldos a favor por concepto de IVA.
Analizar los beneficios le genera a una PYME la implementación del sistema de
facturación electrónica
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5 JUSTIFICACIÓN
Este trabajo de investigación, se llevó a cabo, con el fin de conocer el impacto que genera la
implementación del sistema de facturación electrónica tanto en las finanzas públicas, como en los
procesos administrativos de las PYMES. Los resultados obtenidos, le servirán a las organizaciones
empresariales que aún tienen plazo de migrar al nuevo sistema de facturación, para que lo hagan
anticipadamente y de esta manera mejoren sus procesos y eviten incurrir en gastos innecesarios
con el sistema manual de facturación.
También, beneficia a la universidad, en el desarrollo de las líneas de investigación, dentro de
su función sustantiva de investigación y para los investigadores, en el desarrollo y formación de
competencias investigativas. Es importante para sensibilizar a los empresarios que el nuevo
sistema de facturación electrónica, puede ser una herramienta importante que facilitará y
simplificará el procedimiento tributario, como por ejemplo en el proceso de solicitud de
devoluciones de saldos a favor.
Otro aspecto muy importante, es que este trabajo de investigación no solo es un requisito para
optar al título de Especialistas en Gerencia Tributaria, sino que también se espera que las
organizaciones generen confianza y motivación, que quizá por desconocimiento, desinformación,
no hayan ingresado al uso de las Tecnologías de Información, a que implementen estas nuevas
herramientas, que vienen a ser el nuevo lenguaje de comunicación en el mundo de los negocios.
18
6 MARCO REFERENCIAL
6.1 MARCO HISTÓRICO
La factura cambiaria tiene sus inicios en Colombia con la expedición del Decreto 410 de 1971, por
medio del cual, se creó el Código de Comercio, dentro del cual, se reglamentó la factura. Este
decreto, fue inspirado por el proyecto de Ley Uniforme de Títulos Valores para América Latina
(INTAL) organismo perteneciente al Banco Interamericano de Desarrollo BID (Scribd, 2018).
Posteriormente, la factura cambiaria cambio su nombre con la entrada en vigencia de la Ley 1231
del 17 de julio de 2008, esa Ley unificó todos los tipos de facturas que existían y sirvió además
para que fuera un mecanismo de financiación para el micro, pequeño y mediano empresario.
En el año 1995 mediante la expedición de la Ley 223, se habla por primera vez de la factura
electrónica, esta es creada como un documento equivalente a la factura de venta y no era más que
un documento elaborado por medio de un computador, así lo definió el Decreto Reglamentario
1094 de 1996. En el año 2005 con la Ley 962 se amplió el terreno para su utilización cumpliendo
los requisitos legales y permitió que fuera expedida, aceptada y archivada utilizando cualquier tipo
de tecnología disponible siempre y cuando se garantizara la autenticidad e integridad desde su
expedición.
Con el Decreto 1929 del año 2007 se le da una nueva connotación a la factura electrónica, ya
que la define qué es, le establece los principios básicos de autenticidad e integridad y define los
requisitos con fines fiscales, en el año 2008 es aceptada como título valor por medio de la Ley
1231, le da las herramientas para que sea susceptible de ser negociada y unifica su importancia
con la factura de venta emitida en forma manual.
Es importante mencionar que pese a los esfuerzos que hicieron los gobiernos, en implementar
un sistema de facturación que mitigara el problema de la evasión fiscal, en nada brindaron
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confianza y frenó este delito. Por el contrario, cada año en términos reales el recaudo es menor y
la evasión ha alcanzado cifras cercanas a los 42 billones de pesos anuales (DIAN, 2018).
A pesar, de que hasta aquí se hablaba de factura electrónica, simplemente refiriéndose a un
formato elaborado en un software administrativo y financiero, es con el Decreto 2242 del año 2015
que se refiere a la facturación electrónica como una herramienta de control fiscal y facilitador de
procesos administrativos.
El decreto 2242 de noviembre de 2015 y la resolución 019 de febrero de 2016 pusieron en
marcha esta nueva era de la facturación en Colombia. Desde hace varios años existe algo parecido
a la facturación electrónica en el país, y actualmente 850 empresas generan casi un millón de ellas
al mes, pero a partir de ahora se homogeniza el sistema de facturación bajo el estándar xml, se
unifica un protocolo de seguridad bajo el esquema de firma electrónica avanzada o firma digital y,
sobre todo, la gran novedad es que se convierte en obligatorio y no opcional para todos los
contribuyentes. Desde la más grande compañía del sector industrial hasta la Pyme y el profesional
independiente obligado a facturar deberán emitir sus documentos de respaldo de las operaciones
comerciales ya no en papel sino en formato electrónico. (Dinero, 2018)
Según la DIAN (2018), la factura electrónica tiene los mismo efectos legales que una factura
expedida de manera física, lo que hace este sistema de facturación más atractiva e importante, es
que el adquirente de bienes o de servicios, recibe su factura en formato electrónico y por este
mismo medio la acepta o la rechaza.
La factura en formato electrónico, es más segura, porque incluye la firma digital o electrónica,
que garantiza autenticidad e integridad. Así mismo, incluye un Código Único de Factura
Electrónica, que hace aún más segura su expedición y no permite a los hackers alterarla o
modificarla porque los proveedores tecnológicos están obligados a generar e implementar los
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controles necesarios y de igual manera, generar confianza, tanto para el Estado, como también para
las personas obligadas a facturar por este sistema.
Actualmente en Colombia, a partir de septiembre es exigible la facturación electrónica para los
grandes contribuyentes y a partir de enero de 2019, todas las personas naturales y jurídicas
responsables de declarar y pagar IVA, deberán empezar a facturar electrónicamente, ya sea por
medio de los portales que ofrecen los proveedores tecnológicos o por el portal de la DIAN (DIAN,
2018). Con esta medida, la DIAN espera reducir la evasión al 50%.
Gráfico 1: Evolución del sistema de facturación. Elaboración propia
6.2 MARCO LEGAL
Decreto 2242 de 2015
Este Decreto fue emitido por el Ministerio de hacienda y Crédito Público el 24 de noviembre de
2015. Por medio de este Decreto, se reglamentaron las condiciones de expedición e
interoperabilidad de la factura electrónica, con fines de masificación y control fiscal.
2019
Se obl igatoria la
implementación de la
facturación electrónica
para las empresas
responsables de IVA
2007
Se permite que la
fra electrónica se
use como prueba
fi sca l
2015
El decreto 2242 de
reglamenta el
uso de la factura
electrónica
2018
Se hace obl igatoria la
implementación del
s is tema de facturación
electrónica para
grandes
contribuyentes
1971
se adoptó la factura
en el código de
comercio
1995
Se reglamenta la fra
electrónica como
documento
equiva lente a la
factura
2005
Se permite el uso
de la fra
electrónica en
cualquier tipo de
tecnología
21
Ley 1819 de 2016
Por medio de esta Ley se sancionó la actual Reforma Tributaria Estructural el 29 de diciembre de
2016. En el artículo 308 de esta Ley, establece que el gobierno nacional podrá reglamentar la
facturación de venta y los documentos equivalentes, indicando los requisitos del artículo 617 del
Estatuto Tributario
Resolución 10 de 2018
Con la expedición de esta Resolución por parte de la DIAN, los grandes contribuyentes
responsables del impuesto a las ventas, a partir del 1° de junio deben facturar electrónicamente y
será exigible a partir del 1° de septiembre del 2018, fecha máxima para iniciar la expedición de
facturas electrónicas con el lleno de los requisitos del Decreto 2242 de 2015. En esta misma
Resolución, obliga a los demás contribuyentes responsables de IVA a expedir factura electrónica
a partir del 1° de enero de 2019.
6.3 MARCO CONCEPTUAL
Tabla 1
Conceptos generales
OBJETIVO GENERAL CONCEPTOS
Determinar el impacto fiscal que genera la
implementación del sistema de facturación
electrónica en las PYMES y en las finanzas
públicas
1. Impacto fiscal
2. Facturación electrónica
3. PYME
4. Finanzas públicas
5. Sistema de facturación electrónica
6. Determinar el impacto fiscal
7. Reforma tributaria
Fuente: Elaboración propia.
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IMPACTO FISCAL
Para la DIAN, el impacto fiscal, son los efectos causados por el cambio en alguna variable de los
sistemas tributarios o de la estructura tributaria.
FACTURACION ELECTRÓNICA
Según DIAN (2018), la factura electrónica es ante todo una factura y la facturación electrónica es
el mecanismo utilizado para elaborar la factura. El mecanismo que se puede utilizar para facturar,
puede ser el ofrecido por los proveedores informáticos autorizados por la DIAN, o por el portal de
la DIAN que no tiene ningún costo.
PYME
La junta de Normas Internacionales, ha definido a una PYME como una entidad que no tiene
obligación pública de rendir cuentas, en este sentido, una entidad no tiene obligación publica,
cuando sus instrumentos de deuda o de patrimonio, no los cotiza en un mercado público de valores;
cuando no capta dineros de terceros en calidad de fiduciaria y que no está en obligación de emitir
estados financieros de propósito específico.
FINANZAS PÚBLICAS
El termino finanzas, hace referencia al estudio de la circulación del dinero. Por lo tanto, las
finanzas públicas, comprenden las políticas para el manejo de los recursos públicos, es decir el
adecuado manejo del gasto y de los ingresos (impuestos) públicos (Wikipedia, 2018).
23
SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Este término hacer referencia al medio electrónico por medio del cual se puede elaborar y expedir
la factura. Para la DIAN (2018), hay dos portales autorizados para facturar electrónicamente, uno
el portal de la DIAN y el otro el de los proveedores informáticos autorizados por la DIAN.
DETERMINAR EL IMPACTO FISCAL
Para la DIAN, el impacto fiscal, son los efectos causados por el cambio en alguna variable de los
sistemas tributarios o de la estructura tributaria. Por lo tanto, la determinación del impacto fiscal,
hace referencia a cuantificar esos efectos dentro de una organización empresarial o en el Estado
en general.
REFORMA TRIBUTARIA
Según Banrepcultural (2017), una reforma tributaria cambia uno o varios aspectos de la estructura
tributaria, buscándose, a través de ella, aumentar o disminuir la cantidad de dinero que recibe el
Estado por concepto de impuestos.
La reforma tributaria del año 2012 en Colombia, lo que pretendió fue cambiar un aspecto
importante de la estructura de los impuestos, como fue la reducción de la tarifa del IVA para los
concentrados para animales (Banrepcultural, 2017).
6.4 MARCO TEORICO
La presente investigación se sustenta en las teorías del libre comercio, en lo que respecta a los
tratados de libre comercio y las de política fiscal, como lo son las reformas tributarias. Según la
teoría clásica de libre comercio, elaborada por David Ricardo, todos los países ganan cuando
24
participan en una zona de libre comercio (Dillon, 1995). También es cierto, que cada país debe
especializarse según sus ventajas comparativas. No obstante, existen varias críticas de la teoría
clásica. Según Dillon (1995), Joan Robinson, dice que Ricardo suponía ciertas condiciones que
pocas veces ocurren en la realidad, y citaba como ejemplos, la inamovilidad internacional del
capital y el pleno empleo de cada país.
Los historiadores económicos mostraron que no hay una correlación directa entre el libre
comercio y el crecimiento económico. Mientras que para otros, dicen que las medidas
proteccionistas de Japón, Alemania y Estados Unidos fueron necesarias para permitir la
industrialización (Dillon, 1995). El ilustre economista inglés John Maynard Keynes en el año 1993
cuestionó los tratados de libre comercio, no porque no estuviera de acuerdo con la teoría, sino
porque la realidad de los mercados mostraba lo contrario y traían consecuencias para alguna de las
partes involucradas en el acuerdo comercial. En resumen, Keynes está de acuerdo con los tratados
comerciales pero controlados. Es decir, minimizar el intercambio de bienes y maximizar la
producción local.
Para Dillon (1995), el comercio entre naciones puede llegar a producir beneficios económicos
para las partes, pero el libre comercio no necesariamente produce ganancias para los que participan
en una zona de libre comercio. Este hecho se da, cuando existen grandes asimetrías entre los
participantes. En esta investigación, se intentará demostrar que el TLC entre Colombia y los
Estados Unidos no es equitativo y justo para el sector avícola colombiano.
Según el ilustre economista David Ricardo, el problema al que se enfrenta todo gobierno es la
obtención de recursos por medio de los tributos (Restchkiman, 1977). También, es cierto que las
políticas fiscales deben de ser consecuentes con las políticas de comercio exterior, con el fin
25
afianzar la competitividad internacional de las empresas e incentivar el crecimiento económico y
generar los niveles de bienestar de la población. Desde el punto de vista teórico, las reformas
tributarias no solo deben corregir y mejorar el recaudo de un país, sino que también deben generar
beneficios, tanto para los productores como también para los consumidores.
26
7 ASPECTOS METODOLÓGICOS
7.1 HIPÓTESIS
El impacto generado tanto en las empresas clasificadas como PYME y en las finanzas públicas, es
positivo.
7.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN
Este trabajo de investigación, es de tipo documental descriptivo, porque se basa en material
bibliográfico, consultas realizadas a profesionales que tienen protagonismo en la implementación
de la factura electrónica en distintas organizaciones. Para la presente investigación se revisarán
tesis, monografías, informes de expertos, Leyes, Decretos, Resoluciones, artículos de periódicos
de amplia circulación que tengan que ver con el tema de estudio de este trabajo.
Con el fin de poder cumplir con el objetivo planteado para esta investigación, se analizarán
cualidades de la población objetivo, atributos, características de las variables objeto de esta
investigación. También, se tuvo en cuenta las opiniones de otros expertos en el proceso y de
algunos empresarios que ya hicieron la implementación y de otros que están hasta ahora
haciéndolo.
7.3 METODO DE INVESTIGACIÓN
El método de investigación utilizado en el desarrollo de esta investigación, es el deductivo, porque
parte de una contextualización general del comercio internacional, hasta llegar a la necesidad de
implementar un sistema de facturación electrónica, como un mecanismo que mejore los procesos
administrativos y asimismo, sirva de herramienta de control antievasión fiscal.
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7.4 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
7.4.1 Técnicas
Las técnicas de recolección de datos, será por medio de entrevistas a expertos y conocedores de
los procesos de facturación electrónica. La recolección de datos se hará de la siguiente manera:
Entrevista abierta, no dirigida o no estandarizada. Esta se utilizará en la etapa exploratoria de
la presente investigación. Se hace con el fin de detectar las dimensiones más relevantes, para
determinar peculiaridades de la facturación electrónica y para generar hipótesis iniciales. Con esta
entrevista exploratoria, se le deja la iniciativa al entrevistado, con el fin de que narre libremente
sus experiencias y sus puntos de vista sobre el proceso de implementación del nuevo sistema para
elaborar y expedir factura.
Entrevista cerrada, dirigida o estandarizada. Para este tipo de entrevista, se seguirá un
procedimiento fijado de antemano por un cuestionario o guía de la entrevista. Estas preguntas, son
preparadas previamente y de acuerdo con el problema planteado en esta investigación. En este tipo
de entrevista, no se le permitirá al entrevistado modificar la pregunta. En este formulario, las
preguntas son dicotómicas, es decir que solo le da la posibilidad al pequeño avicultor de 2 opciones
de respuesta (Martínez, 2013).
28
7.4.2 Instrumentos
Los instrumentos que se utilizarán para recolectar los datos, serán en formatos de entrevistas, tanto
abierta como cerrada y en algunos casos con grabaciones de audio. Pero, siempre, respetando el
formato y la estructura de las preguntas de la entrevista.
29
8 PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
8.1 IMPACTO DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN EL RECAUDO
NACIONAL DEL IVA
A pesar de los grandes esfuerzos que ha hecho la DIAN para evitar que los contribuyentes
responsables de este impuesto, se queden con gran parte de ellos, aún persisten las preocupaciones
por parte de esta entidad (DINERO, 2017). Según Santiago Rojas, director de la DIAN en el año
2017, la deuda que tienen los contribuyentes responsables de IVA entre 2016 y 2017, asciende a
los 833.000 millones de pesos. De igual manera, la preocupación es porque los contribuyentes sí
presentan las declaraciones, pero sin pago.
De acuerdo con los informes de la DIAN, la cartera gestionable a 31 de julio de 2017, por
concepto de IVA, era de un poco más 4,5 billones de pesos. No obstante, al cierre del 2017, la
DIAN reportó un aumento en el recaudo del IVA con respecto al 2016, en un 24%, en gran parte
se debió al aumento de la tarifa general al 19% (DINERO, 2017). A 31 de diciembre de 2017 se
recaudaron 31,9 billones de pesos frente a los 25,7 billones que ingresaron a las arcas del Estado
en el 2016.
El aumento del recaudo se debió a varios factores que trajo consigo la reforma tributaria del
año 2016. Estos factores, estuvieron acompañados de las estrategias utilizadas por la DIAN, para
la recuperación de la cartera, por ejemplo, la normalización tributaria sin sanciones, las campañas
de cobro y control al recaudo de este impuesto, la penalización a los contribuyentes que estando
obligados a recaudarlo, no lo hagan, a aquellos que lo cobran, pero no lo devuelven al Estado.
También, para la DIAN, a pesar de los buenos indicadores de recaudo, los esfuerzos por
disminuir la evasión por concepto de IVA a traído consecuencias para el mismo presupuesto de la
nación. Por cada peso que le ingresa al Estado por concepto de recuperación de cartera, un poco
30
más 70 centavos, es el costo de esta recuperación. Para el año 2018, los informes sobre el recaudo
tributario, son muy buenos, a septiembre de este año y comparado con el mismo periodo del año
2017, el recaudo tributario general, aumentó en un poco más del 16% (Tiempo, 2018). En cuanto
al IVA, el recaudo por este concepto ha sido uno de los mejores años, aumentó en el 107,6%, en
el mismo periodo de análisis, es decir, entre el 2017 y al cierre del tercer trimestre del año.
En lo que va corrido del año, el aumento del recaudo por IVA aumentó en promedio un poco
más del 11%, también comparado con el año pasado, en las mismas variables. Para la DIAN, se
han hecho grandes esfuerzos con el fin de aumentar el recaudo tributario, pero todos han sido
demasiado costosos. Han tenido que fortalecer el grupo antievasión, con profesionales que le
impactan fuertemente las finanzas de la entidad y otras grandes inversiones que hacen que la
recuperación de cada peso que los contribuyentes le adeudan al Estado, esté por el orden de los 70
centavos (DIAN, 2018).
Según los expertos entrevistados y que aportaron sus conceptos, para que este trabajo se pudiera
llevar a cabo, el mecanismo más expedito y eficaz, es el sistema de facturación electrónica, es más
ágil y seguro y se minimiza el riesgo de manipulación de la información. Además, la DIAN podrá
tener a la mano la información en un tiempo real (Tiempo, 2018). Con el mecanismo de la
facturación electrónica, el Estado y las empresas se ahorran recursos importantes, eso sí, siempre
y cuando se fortalezca la plataforma del MUISCA.
Aunque, con esta primera etapa de la obligatoriedad de los grandes contribuyentes a facturar
electrónicamente, no se han conocido resultados sobre el recaudo del IVA, se estima, que el
impacto sea muy positivo para las finanzas del Estado. La justificación que tuvo la DIAN, es que
cuando se haga masiva la facturación electrónica, el recaudo va a aumentar entre un 30 y un 35%.
De acuerdo con esta estimación, al cierre del año 2019, el recaudo del IVA, podría rondar los 48
31
billones de pesos. Ahondando un poco más en la explicación, en el presupuesto de rentas de la
nación, los ingresos presupuestados para el año 2018, estuvieron cercanos a los 36 billones de
pesos, por lo tanto, las proyecciones se encuentran en la tabla 1.
Tabla 2
Proyecciones del recaudo de IVA para el 2019
Fuente: Elaboración propia, con datos publicados por El Tiempo y
la revista DINERO. Las cifras correspondientes al recaudo,
están dadas en billones de pesos.
De acuerdo con las anteriores proyecciones, las finanzas del Estado se van a ver impactadas
positivamente con la implementación del sistema de la facturación electrónica.
8.2 EFECTOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN
LAS MICROFINANZAS DE LAS PYMES.
De acuerdo con el cronograma de aplicación del Sistema de Facturación Electrónica de la
Resolución 10 de 2018, a partir del 1° de junio de 2018 los grandes contribuyentes, debieron haber
iniciado el proceso para facturar electrónicamente. Sin embargo, desde el 1° de septiembre es
obligatoria la aplicación y ejecución de este sistema. Así mismo, desde enero de 2019, el resto de
contribuyentes que realicen operaciones económicas gravadas con IVA, deben empezar a facturar
electrónicamente, pero para esto, la DIAN dará a conocer gradualmente al tipo de contribuyentes
a los que les aplica esta medida (DIAN, 2018).
TIPO DE
IMPUESTO
RECAUDO
ESPERADO 2018
AUMENTO
ESPERADO
POR EL SFE
RECAUDO
ESPERADO
PARA EL 2019
IVA 36 35% 48,6
32
Por lo tanto, hasta el momento de la realización de este trabajo de investigación, es una
incertidumbre total, medir los impactos que tendrán las PYMES por facturar electrónicamente.
Pero, los beneficios que según la DIAN generará la implementación de la factura electrónica, es
en la simplificación de los procesos, ahorro de recursos importantes, en cuanto a la disminución
del uso del papel, almacenamiento y transporte, seguridad en las operaciones, todo esto se traduce
por un lado en menores costos de producción y en otros, menores gastos operacionales. Este ahorro
de recursos, pueden llegar a generar mayores utilidades y por lo tanto, mayores recursos para
inversión, por ejemplo en activos generadores de efectivo.
Un aspecto muy importante a tener en cuenta, es que durante las entrevistas que se hicieron
para mostrar la percepción que tiene la comunidad contable, acerca de la facturación electrónica,
los resultados arrojados fueron de un desconocimiento total. A continuación, se muestran los
análisis de los resultados de las entrevistas por medio de una tabla de frecuencia, por cada una de
las preguntas cerradas:
1. ¿Tiene conocimiento de qué es la factura electrónica?
El 75% de los entrevistados dicen no conocer qué es la facturación electrónica, algunos de ellos,
asocian el término con la facturación hecha en un computador, pero lo que sí es claro es que la
mayoría no conocen de qué se trata el proceso.
2. ¿Su empresa está preparada para facturar electrónicamente?
RESPUESTA No. De ENTREVISTADOS Hi (frecuencia relativa)
Sí 5 25%
No 15 75%
TOTAL MUESTRA 20
RESPUESTA No. De ENTREVISTADOS Hi (frecuencia relativa)
Sí 1 5%
No 19 95%
TOTAL MUESTRA 20
33
La mayoría de los entrevistados, a pesar que trabajan o algunos de sus clientes independientes,
están obligados a facturar electrónicamente a partir del año 2019, dicen no estar preparados,
simplemente, porque al igual que la primera pregunta, no conocen sobre el tema.
3. ¿Usted conoce el proceso que se debe llevar a cabo para iniciar el proceso de la factura
electrónica?
El 90% de los entrevistados respondió que no conocen el proceso que una PYME debe seguir
para empezar a facturar electrónicamente y están a la espera de que la DIAN, amplíe el plazo.
4. ¿Sabe qué información debe reportar la empresa que está facturando electrónicamente a
la DIAN?
Todos los entrevistados respondieron que no saben qué tipo de información deben reportar a la
DIAN, una vez inicien a facturar electrónicamente.
5. ¿Sabe cuál es el tiempo límite que las empresas tienen para reportar las facturas
expedidas electrónicamente a la DIAN?
RESPUESTA No. De ENTREVISTADOS Hi (frecuencia relativa)
Sí 2 10%
No 18 90%
TOTAL MUESTRA 20
RESPUESTA No. De ENTREVISTADOS Hi (frecuencia relativa)
Sí 0 0%
No 20 100%
TOTAL MUESTRA 20
34
Tan solo una persona de los entrevistados, respondió que la información se debe reportar dentro
de las 48 horas siguientes a la facturación, que equivale a un 5%. El 95% restante, respondió
negativamente.
6. ¿Cuál es el impacto para las empresas que generará la implementación de la factura
electrónica?
El 20% de los entrevistados respondió que en la simplificación de las operaciones se pueden
beneficiar las compañías. El 80% restante, cree que el impacto es negativo y que las empresas
asumirán un gasto muy importante y que no es necesario.
7. ¿Cree que la evasión por concepto de IVA va a aumentar o a disminuir con la
implementación de la factura electrónica?
El 75% de los entrevistados, respondió que ven imposible que por medio de la facturación
electrónica, se pueda disminuir la evasión, porque dada la solución, hecha la trampa. El 25%,
respondió que sí, porque por medio de este sistema de facturación, el control de las operaciones la
RESPUESTA No. De ENTREVISTADOS Hi (frecuencia relativa)
Sí 1 5%
No 19 95%
TOTAL MUESTRA 20
RESPUESTA No. De ENTREVISTADOS Hi (frecuencia relativa)
Positivo 4 20%
Negativo 16 80%
TOTAL MUESTRA 20
RESPUESTA No. De ENTREVISTADOS Hi (frecuencia relativa)
Aumentar 5 25%
Disminuir 15 75%
TOTAL MUESTRA 20
35
tiene la DIAN en tiempo real y que de esta manera es muy difícil que los contribuyentes evadan la
responsabilidad tributaria.
8. ¿Los ingresos para el Estado por concepto del IVA van a aumentar o a disminuir, una
vez la totalidad de las empresas estén facturando electrónicamente?
El 75% respondió que el recaudo tributario por concepto de IVA va a aumentar, una vez se
implemente al 100% el sistema de facturación electrónica. El 25%, respondió que va a disminuir,
porque los contribuyentes han perdido la confianza en las instituciones del Estado y que esto
repercute en menor cultura tributaria.
En resumen, los entrevistados le atribuyen a la facturación electrónica un leve impacto positivo
dentro de las finanzas corporativas. La mayoría, respondió que ahorra recursos por el menor uso
del papel, pero que incrementará el gasto por concepto de la implementación del sistema.
Resumiendo lo dicho por los entrevistados, el impacto es negativo para las finanzas de las PYMES.
Aunque en este sentido, los autores de este trabajo investigativo, no están de acuerdo y por el
contrario, están convencidos que el impacto es muy positivo, porque se van a mejorar y a optimizar
los procesos, que se traducen en mejores indicadores financieros.
8.3 BENEFICIOS QUE GENERA PARA UNA PYME LA IMPLEMENTACIÓN DE LA
FACTURA ELECTRÓNICA
RESPUESTA No. De ENTREVISTADOS Hi (frecuencia relativa)
Aumentar 15 75%
Disminuir 5 25%
TOTAL MUESTRA 20
36
Tal como se mencionó en el capítulo anterior, la mayoría de los entrevistados respondieron que
los beneficios, se dan más por el menor gasto por el uso de papel con el nuevo sistema para facturar.
Otras de las personas que aceptaron ser entrevistadas por el grupo investigador, respondieron, que
también los beneficios iban hacia la transparencia de las operaciones económicas.
A opinión de los investigadores, de acuerdo con los resultados del proceso investigativo, los
beneficios son muchos más, uno de ellos, es que se va a mejorar la relación entre el Estado y el
Empresario. Una vez se implemente el sistema en todas las organizaciones, el clima organizacional
mejora y a su vez, el reporte de información y la preparación de las declaraciones tributarias se
hará en menor tiempo y con un proceso muy sencillo, porque la información está a la mano en
cualquier momento, sin entrar en complejos procesos conciliatorios.
9 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
El objetivo planteado para esta investigación, consistió en determinar el impacto fiscal que genera
la implementación del sistema de facturación electrónica en las PYMES y en las finanzas públicas.
Durante el desarrollo de este trabajo, logró demostrarse, que a pesar que en el trabajo de campo,
es muy poco el conocimiento que se tiene acerca del proceso, el impacto que se puede llegar a
generar con la implementación del proceso para la facturación electrónica es muy positivo, tanto
para el Estado, como también para organización empresarial, por lo tanto, al final de esta
investigación se logró demostrar la hipótesis.
Para el Estado, sin duda alguna, se mejorará el recaudo tributario, que según la misma DIAN,
se estima, que el recaudo por concepto de IVA, aumente a partir del año 2019 entre un 30 y 35%.
Así mismo, en cuanto a la evasión, la recuperación de esa cartera puede llegar a aumentar cada
año en un porcentaje cercano al 20% (DIAN, 2018). De esta manera, las finanzas públicas se
37
impactarán positivamente y de acuerdo a la opinión de algunos de los entrevistados, de llegarse a
dar estas proyecciones, en los próximos años habrá una estabilidad en el recaudo tributario.
Como recomendación de los investigadores, está en sensibilizar a los empresarios, que la
facturación electrónica es sinónimo de transparencia y que una vez se de este proceso con éxito,
las empresas van a ahorrar recursos económicos muy importantes. Además, al mejorarse el recaudo
tributario, quizá el gobierno tome la firme decisión de bajar la tasa impositiva, con el fin de permitir
que Colombia sea un país atractivo a la inversión extranjera. De esta manera, se dinamizaría la
economía y se generaría crecimiento y desarrollo económico.
38
10 ANEXOS
10.1 Anexo 1 Formato de entrevista con preguntas con preguntas abiertas
UNIVERSIDAD PILOTO DE COLOMBIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA TRIBUTARIA
FORMATO DE ENTREVISTA CON PREGUNTAS ABIERTAS
OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN: Determinar el impacto fiscal que genera la
implementación del sistema de facturación electrónica en las PYMES y en las finanzas públicas
Fecha de la entrevista: _____________________________________________
Nombre y cargo del entrevistado: _____________________________________________
Nombre de la empresa para la cual trabaja: _______________________________________
Objeto social de la empresa: __________________________________
Ciudad/municipio: _______________________________________________
PREGUNTAS
1. ¿Para usted qué es la factura electrónica?
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
2. ¿Cuál es o cuál fue el objetivo que persigue la DIAN con la implementación del sistema de
la facturación electrónica?
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
3. ¿De qué trata el decreto 2420 de 2015 y cuál el cronograma de aplicación del sistema de la
factura electrónica?
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______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
4. ¿La empresa a la cual presta sus servicios como contador ya está facturando
electrónicamente, de no estarlo haciendo, sabe cuándo y en qué fecha deberá iniciar el
proceso?
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
5. ¿Cuáles son las ventajas y desventajas que tiene para una empresa la elaboración y
expedición de la factura electrónica?
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
6. ¿Cuál es el impacto para las finanzas públicas que todas las personas naturales y
jurídicas autorizadas por la DIAN para facturar, deban hacerlo por medio electrónico?
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
7. ¿Su empresa está preparada o ha estado preparándose para esta migración de la factura
generada físicamente a la generada por medio electrónico?
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______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
8. ¿Su empresa conoce el proceso que se debe surtir para iniciar a generar la factura
electrónica?
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
9. ¿Usted conoce el proceso que se debe llevar a cabo para iniciar a facturar por medio
electrónico?
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
10. En su opinión, ¿Cuál de los dos sistemas para facturar genera menos gastos
administrativos, el electrónico o el de forma física?
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
41
10.2 Anexo 2. Formato de entrevista con preguntas generales cerradas
UNIVERSIDAD PILOTO DE COLOMBIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA TRIBUTARIA
FORMATO DE ENTREVISTA CON PREGUNTAS CERRADAS
OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN: Determinar el impacto fiscal que genera la
implementación del sistema de facturación electrónica en las PYMES y en las finanzas públicas
Fecha de la entrevista: _____________________________________________
Nombre del entrevistado: _____________________________________________
Nombre de la empresa: _______________________________________
Objeto social de la empresa: __________________________________
Ciudad / Municipio: _______________________________________________
PREGUNTAS
1. ¿Tiene conocimiento de qué es la factura electrónica?
Sí No
2. ¿Su empresa está preparada para facturar electrónicamente?
Sí No
3. ¿Usted conoce el proceso que se debe llevar a cabo para iniciar el proceso de la factura
electrónica?
Sí No
4. ¿Sabe qué información debe reportar la empresa que está facturando electrónicamente a
la DIAN?
Sí No
5. ¿Sabe cuál es el tiempo límite que las empresas tienen para reportar las facturas
expedidas electrónicamente a la DIAN?
42
Sí No
6. ¿Cuál es el impacto para las empresas que generará la implementación de la factura
electrónica?
Positivo Negativo
7. ¿Cree que la evasión por concepto de IVA va a aumentar o a disminuir con la
implementación de la factura electrónica?
Aumentar Disminuir
8. ¿Los ingresos para el Estado por concepto del IVA van a aumentar o a disminuir, una
vez la totalidad de las empresas estén facturando electrónicamente?
Aumentar Disminuir
43
REFERENCIAS
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de construcción colectiva de la sociedad y bien común. Bogota, Colombia. Obtenido de
http://contribuiresconstruir.blogspot.com.co/2013/09/responsabilidad-tributaria-un-
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https://revistas.fee.tche.br/index.php/indicadores/article/viewFile/963/1267
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de https://www.dinero.com/economia/articulo/dian-preocupada-por-recaudo-del-
iva/249499
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Obtenido de https://www.dinero.com/vacio/articulo/la-dian-acabara-con-la-factura-de-
papel-para-luchar-contra-la-evasion/222397
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de www.fedegan.org.co/tratados-de-libre-comercio-firmados-por-colombia
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www.revistas.unam.mx/index.php/pde/article/download/41059/37355
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https://es.scribd.com/doc/.../Antecedentes-y-Historia-de-La-Factura-Cambiaria
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Obtenido de https://www.eltiempo.com/economia/cifras-de-recaudo-de-impuestos-en-
colombia-en-agosto-2018-267302
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Comercio. Obtenido de www.eluniversal.com.co › Económica
Wikipedia. (17 de Octubre de 2018). Finanzas públicas. Obtenido de
https://es.wikipedia.org/wiki/Finanzas_públicas
45