il nuovo regime di cassa per le imprese minori · 2017-07-27 · il nuovo regime di cassa per le...
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IL NUOVO REGIME DI CASSA PER LE IMPRESE MINORI
Oppeano, Febbraio 2017
IL NUOVO REGIME DI CASSA PER LE IMPRESE MINORI - Indice
INDICE: Requisiti
Imposte dirette
Imposte indirette
Rimanenze
Adempimenti
IRAP
IL NUOVO REGIME DI CASSA PER LE IMPRESE MINORI
IL NUOVO REGIME DI CASSA PER LE IMPRESE MINORI - Requisiti
Dal 01/01/2017 la determinazione del reddito per cassa rappresenta il regime naturale per i soggetti “meritevoli” della
contabilità semplificata
REQUISITI SOGGETTIVI
• Persone fisiche che esercitano attività d’impresa
• Snc, Sas e soggetti equiparati
• Enti non commerciali che esercitano attività commerciale
REQUISITI OGGETTIVI
• Ricavi conseguiti (percepiti) nell’esercizio precedente non superiori a €400.000 per le imprese con oggetto prestazioni di servizi
• Ricavi conseguiti (percepiti) nell’esercizio precedente non superiori a €700.000 per le imprese esercenti altre attività
REQUISITI
IL NUOVO REGIME DI CASSA PER LE IMPRESE MINORI - Requisiti
REQUISITI OGGETTIVI
IL NUOVO REGIME DI CASSA PER LE IMPRESE MINORI – Requisiti oggettivi
IMPRESE CON UN’UNICA ATTIVITÀ ESERCITATA
Attività Ricavi attività Regime contabile
Prestazioni di servizi Fino a € 400.000 Semplificata per cassa
Oltre € 400.000 Ordinaria
Altre attività Fino a € 700.000 Semplificata per cassa
Oltre € 700.000 Ordinaria
IMPRESE CON ATTIVITÀ MISTE ANNOTATE SENZA DISTINZIONE
Ricavi complessivi Regime contabile
Fino a € 700.000 Semplificata per cassa
Oltre € 700.000 Ordinaria
REQUISITI OGGETTIVI
IL NUOVO REGIME DI CASSA PER LE IMPRESE MINORI – Requisiti oggettivi
IMPRESE CON ATTIVITÀ MISTE ANNOTATE DISTINTAMENTE
Attività Ricavi attività prevalente
Ricavi complessivi
Regime contabile
Prestazioni di servizi
Fino a € 400.000
Fino a € 700.000
Semplificata per cassa
Fino a € 400.000
Oltre € 700.000 Ordinaria
Oltre € 400.000 - - Ordinaria
Altre attività - -
Fino a € 700.000
Semplificata per cassa
- - Oltre € 700.000 Ordinaria
IL NUOVO REGIME DI CASSA PER LE IMPRESE MINORI – Imposte indirette
Per quanto riguarda le modalità di fatturazione e di liquidazione dell’IVA
non cambia assolutamente nulla
DETERMINAZIONE DEL REDDITO
IL NUOVO REGIME DI CASSA PER LE IMPRESE MINORI – Imposte dirette
+ • Ricavi e altri proventi percepiti (non
di competenza del 2016)
- • Spese sostenute (non di
competenza del 2016)
+ • Autoconsumo personale • Plusvalenze e sopravvenienze attive
DETERMINAZIONE DEL REDDITO
IL NUOVO REGIME DI CASSA PER LE IMPRESE MINORI – Imposte dirette
- • Minusvalenze e sopravvenienze passive
-
• Quote ammortamento • Accantonamento TFR • Perdite su crediti
= • REDDITO
IL NUOVO REGIME DI CASSA PER LE IMPRESE MINORI – Rimanenze
Nella determinazione del reddito non rilevano né le RIMANENZE FINALI, né le RIMANENZE INIZIALI, tranne che
per il 2017 dove le rimanenze al 31/12/2016 formano costo
deducibile
IL NUOVO REGIME DI CASSA PER LE IMPRESE MINORI – Rimanenze
L’applicazione del regime potrebbe comportare una “perdita” nel 2017
per le imprese con rimanenze rilevanti
RIPORTO PERDITE FISCALI???
BANCHE???
IL NUOVO REGIME DI CASSA PER LE IMPRESE MINORI – Adempimenti
REGISTRI CONTABILI
4REGISTRI
• RegistriIVA• RegistrocronologicoIncassiePagamen9
2REGISTRI
• RegistriIVA• AnnotazionesuiregistriIVAdeimanca9incassiepagamen9
PRESUNZIONEINCASSIE
PAGAMENTI
• LadatadiregistrazionesuiregistriIVAcoincideconladatadiincassoepagamento
• Opzionetriennale
IL NUOVO REGIME DI CASSA PER LE IMPRESE MINORI – Irap
Anche la base imponibile IRAP è determinata sulla base del principio di
cassa applicato ai fini reddituali