on'_ .~._' ._U_ ,.__ U -.- .--.------.

I0 ~::';::.:',~:"~"~:~~:;:ED:~~2;f::~:.i.:=: i... .. . I

r'" /.,",::'" 1."",.,<,,,,,, ",,;11\1'''. u..". ""..: ,',...",'"

\~"'"'' .,'" t \.Y!}

t" '''<,' 1001/OC!

(I,~I'. li""!'11 ~'. I~I 1'1'" 1 .J .

:::". :::,','.:.." .. ';:::.,:" _.- ",-- ..-\H',..,."'0.'''' ,:.,.",,, 0

<:7"

AO .. I~", , p'IV' tI'.IIt< .__,~ : . It.. ./10 ~

F \_'.i~,'!._~1.t:i.EIr __J

Republika e KosovesRepublika Kosova-Republicof Kosovo

Qeveria- Vlada-Government

Ministria e Ekonomise dhe Financave -Ministarstvo Privrede i Finansija -Ministry o/Economy and Finance

UDHEZIM ADMIN1STRATIV NR 13/2009PER VENIEN E URDHER-VJELJEVE NE LLOGARITE BANAKARE, THESAR DHE LLOGARITE E

MBAJTURA NE INSTITUCIONET TJERA FINANCIARE.

ADMINISTRA TIVE INSTRUCTION NO. 13 / 2009ON LEVY ON BANK ACCOUNTS, TREASURY OR ACCOUNTS HELD BY OTHER FINANCIAL

INSTITUTIONS

ADMINISTRA TIVNO UPUTSTVO BR. 13 /2009o USPOST AVLJANJU NALOGA ISPLA TE U BANKARSKIM RACUNIMA, TREZORA I RACUNIMA

KOJE SE VODE U DRUGIM FINANSISKIM INSTITUCIJAMA

Ministria e Ekonomise dhe Financave,

Mbeshtetur ne dispozitat e Nenit 62 te Ligjit Nr.2004/48 "Mbi Administraten Tatimore dheProcedurat" i ndryshuar dhe plotesuar meLigjin Nr.03/L-071. "Mbi Amendamentet dhePlotesimet ne Ligjin Nr. 2004/48, "mbiAdministraten Tatimore dhe Procedurat",Ministri i Ministrise se Ekonomise dhe

Financave, nxjerr plotesimin vijues perUdhezimin Administrativ 03/2008 mbi Urdher-vjljet ne Llogarite Bankare, Thesar apo llogaritee mbajtura nga institucionet tjera financiare :

UDHEZIM ADMINISTRATIV

PER VENIEN E URDHER-VJELJEVE NELLOGARITE BANAKARE, THESARIDHE LLOGARITE E MBAJTURA NE

INSTITUCIONET TJERA FINANClARE

Neni 1Qellimi dhe Fusheveprimi

Ky Udhezim Administrativ, ne menyre teve'rante i adresohet procedurave qe duhet tezbatohennga AdministrataTatimoree Kosoves(ATK), lidhurme veniene Urdher-vjeljevembi1l02arite bankare, duke perfshire mietet ae

Ministry of Economy and Finance,

Pursuant to the provision in Article 62 of the LawNo. 2004/48 on Tax Administration andProcedures, amended and supplemented by LawNo. 03/L-071. "On the amendments andsupplements to the Law No. 2004/48 on TaxAdministration and Procedures", the Minister ofthe Ministry of Economy and Finance issues thefollowing supplement on the AdministrativeInstruction 03/2008 on Levy on Bank Accounts,the Treasury and accounts held by other financialinstitutions.

ADMINISTRATIVE INSTRUCTION

ON LEVY ON BANK ACCOUNTS, THETRASURY AND ACCOUNTS HELD BYOTHER FINANCIAL INSTITUTIONS

Section 1Goal and Scope

This Administrative Instruction specificallyaddresses procedures to be followed by TaxAdministration Kosovo (TAK), with regard tolevies on bank accounts, including funds held atthe Treasurv or accounts held bv other financial

Ministarstvo za Privredu i Finansijep,

Na osnovu Uredbi Clana 62 Zakona br.2004/48 0 Poreskoj Administraciji iPostupcima, dopunjen i amandematiran saZakonom Br. 03/L071 0 Amandamentima idopunama Zakona Br. 2004/48, 0 PoreskojAdministraciji i Postupcima, Ministar zaPrivredu i Finansije proglaSava ovu narednudopunu za Administrativnu Uredbu 03/2008 0Skupljanju sa Bankarskih Racuna, Trezora Hiracuna oddanih od strane ostalih financijskihinstitucija.:

ADMINISTRATIVNO UPUTSTVO

o USPOSTAVLJANJUNALOGAISPLATE U BANKARSKIMRACUNIMATREZOR I RACUNIMAKOJE SE VODE

U DRUGIMFINANSISKIMINSTITUCIJAMA

Clan 1Cilj i Delokrug

Ova Administrativna Naredba, narocitoadresira postupke koje treba da se primenjujeod strane Poreske Administracija Kosova(PAK), u vezi sa sakupljanjem sa bankarskihracuna, ukliucuiuCi i fondove koii se vode

2

mbahen ne Thesar apo llogarite e mbajtura ngainstitucionet tjera financiare. Gjate ketijudhezimi, referimi ne banka synon te perfshijebankat dhe te gjitha institucionet e tjerafinanciare. Termi llogari bankare, perfshin:llogarite, depozitat, apo pasurite tjera tembajtura nga bankat, apo mjetet qe mbahen neThesar dhe tC gjitha institucionet e tjerafinanciare, ne emer te tatimpaguesit. Dispozitate ketij Udhezimi Administrativ, aplikohen perborxhet tatimore te cilat mbeten te papaguara,pas dhenies se njoftimit tatimpaguesit perpagese te borxhit tatimor.

Neni 2Urdher-vjeljet

1. Urdher-Vjelja eshte instrument konfiskimipermes te cHit te drejtat e pronesise mbipasurite, pronen apo te ardhurat transferohennga tatimpaguesit borxhlinj, apo nga palet e tretaqe mbajne pasurite e tatimpaguesit, tek ATK-ja.

2. Sipas dispozitave te e nenit 28 dhe 29 teLigjit 2004/28, nese tatimpaguesi nuk paguantatimin apo refuzon ta paguaj brenda 10 ditevenga dorezimi i njoftimit per vleresim, ATK-ja kaautorizime ligjore qe te vendos urdher-vjelje nellogarite bankare dhe Thesar duke kerkuar ngabankat, dhe Thesari bllokimin e te gjithafondeve ekzistuese ne llogari te tatimpaguesit nekohen kur eshte vene urdher-vjelja. Medorezimin e Nioftimit nl!a ATK-ia Der

institutions. Throughout this instruction, thereference to banks is intended to include banksand all other financial institutions. The term bankaccount is intended to include accounts, deposits,or other assets held by banks, or funds held at theTreasury and all other financial institutions, onbehalf of a taxpayer. The provisions of thisAdministrative Instruction, apply to tax debtswhich remain unpaid, after giving the taxpayernotice and demand for payment of the tax debt.

Section 2Levies

1. A levy is a seizure instrument through whichthe ownership rights on assets, property orincome are transferred from debtor taxpayers, orthird parties holding assets of the taxpayer, toTAK.

2. Under Articles 28 and 29 of Law 2004/28, iftaxpayer does not pay the tax or refuses to paywithin 10 days from the notice of assessmentsubmission, TAK is granted administrativeauthority to serve levies on bank accounts and theTreasury, requiring the banks,andthe Treasury toblock all funds existing in the accounts at the timethe levy is served. Once the Notice from TAK onlevy is delivered to banks and to the Treasury,the banks and the Treasurv are oblil!ed to block

unutar Trezora ili u racunima koje se vode udrugim finansiskim institucijama. Ova naredbaodnosi se na banke i sve druge financijskeinstitucije. Definicija bankarski racun znaci:racune, ulaganja ili druga imovina koja se vodekod banaka ili fondovi koji se vode unutarTrezora i sve druge finansiske institucije, u imeporeskog obveznika. Propisi oveAdministrativne. Uredbe, primenjuju se zaporeske dugove koje ostaju ne iplacene, posledostave obavestenja i zahteva poreskomobvezniku za isplatu poreskog duga.

Nalog-IsplateClan 2

1. Nalog isplate je instrument zaplene prekokoga pravo vlasnistva nad bogatstvom,imovinom Hi prihoda prenosi se od poreskogobveznika duZnika, Hi trece lice koji koristiimovinu poreskog obveznika, na PAK.

2. Shodno propisima Clana 28 i 29 Zakona200/48, ako poreski obveznik ne plati porez Hiodbije da ga plati u roku od 10 dana od danadostavljanja obavestenja 0 proceni, PAK imazakonska ovlascenja da uspostavlja nalog-isplate na bankarske racune i Trezoru trafeciod banaka i od Trezora blokiranje svihpostojecih fondova u racunu poreskogobveznika u vreme kada je uspostavljen nalogi~late. S drul!e strane, dostavlianiem

3

vendosjen e urdher vjeljes per bankat dheThesarin, bankat dhe Thesari jane te obliguaraqe te bllokojne dhe japin ATK-se ~do fond tetatimpaguesit borxhli.

Neni 3Njoftim- vleresimet dhe Njoftimi

Perfundimtar per Pagese

1. Sipas nenit 20 Ligjit 2004/48, pas 9dovleresimi te bere nga ATK, Drejtori iPergjithshem, do ti leshoj tatimpaguesit njenjoftim vleresim, duke perfshire kerkesen per t'idhene tatimpaguesit 10 dite per te bere pagesene borxheve tatimore. Nese tatimpagues shperfillapo refuzon te paguaje ndonje borxh tatimor paskesaj periudhe te dhene ne njoftim-vleresim.Administrata Tatimore, mund te vendos barrentatimore mbi pasurine e tatimpaguesit.(kujtojmenenin 28 te Ligjit).

2. ATK duhet t'i dergoje tatimpaguesit njenjoftim perfundimtar ku ceket synimi per tekonfiskuar pronen, perfshire llogarite bankare,dhe mjetet qe mbahen ne Thesari, qe i perkasintatimpaguesit. Qellimi i ketij njoftimiperfundimtar eshte te siguroje se tatimpaguesika pasur ~do mundesi qe vullnetarisht te zgjidheborxhin tatimor. Ky Njoftim Perfundimtal duhetqarte te cek se eshte njoftim i fundit pertatimpaguesin dhe nese nuk ka pergjigje, aksionii vielies se detyrueshme, perfshire konfiskimin e

and turn over any funds of the debtor.

Section 3Notice of Assessments and Final Notice for

Payment

I. Under the Article 20 of Law 2004/48, afterevery assessment made by TAK, the DirectorGeneral shall issue an assessment notice totaxpayer including the requirement to give thetaxpayer 10 days in which to make payment ofthe taxes due. If the taxpayer neglects or refusesto pay any tax due after the period pruvided in theassessment notice, Tax Administration may servelien on the taxpayer's property. (Article 28 of theLaw)

2. TAK must send the taxpayer a final noticestating the intent to confiscate property, includingbank accounts, and funds held at the Treasury,belonging to the taxpayer. The purpose of thisFinal Notice is to ensure that the taxpayer 3as hadevery opportunity to voluntarily resolve the taxdebt. This Final Notice must clearly state that itis the final notice to the taxpayer and, if there isno response, enforced collection action, includingseizure of property held by the taxpayer or a third

arty, will be initiated without further warning.

Obavestenje od PAK-a 0 uspostavljanjunaloga-isplate bankama i Trezoru, banke iTrezor su duzne da blokiraju i daju PAK-usvaki fond poreskog obveznika dumika.

Clan 3Obavestenja - Procene i Zadnje obavestenje

za Naplatu

1. Shodno clanu 20 Zakona 2004/48, poslesvake procene PAK-a, Generalni Direktordostavlja poreskom obvezniku Obavestenje 0proceni ukljucuju6i i rok od 10 dana koji sedaje poreskom obvezniku da plati porezkeobaveze. Ako poreski obveznik zanemari Hiodbije da plati bilo koji poreski dug nakonovog roka dat u obavestenju-procene, PoreskaAdministracija, ima pravo oduzimanjeimovine poreskog obveznika (vidi clan 28Zakona).

2. PAK uru6uje zadnju obavestenje gde senaglasava namera oduzimanje imovine,ukljucuju6i bankarske racune, i fondove koji sevode unutar Trezora koja pripadaju poreskomobvezniku. Cilj zadnjeg obavestenja jeomogu6iti poreskom obvezniku da koristisvaku mogucnost naplate poreskih obaveza.Ovo konacno obavestenje treba jasno da senaglasava da je zaista zadnje obavestenje zaporeskog obveznika i, ako nema odgovora,

ciza vrinudne naDlate, ukliucuiu6i i zaDlenu

4

pasurise te mbajtur nga tatimpaguesi apo njepale e trete, do te iniciohen pa paralajmerimtjeter. Njoftimi perfundimtarduhet t'i dergohettatimpaguesit ne adresen e tij te fundit te banimitose te biznesit qe dihet ose ne vendin e biznesit.Njoftimi perfundimtar duhet t'i japetatimpaguesit 10 dite per te mbuluar shumen eborxhit te pashlyer apo te beje marreveshje tekenaqshme per tc zgjidhur borxhin tatimor.

3. Njoftimi perfundimtar duhet te perfshije:

3.1. emrin e tatimpaguesit;3.2. numrin Identifikues te tatimpaguesit;

3.3. date e njoftimit;3.4. tatimin dhe periudhen apo periudhattatimore me te cilat lidhet njoftimi;3.5. shumen e tatimit te vleresuar,ndeshkimet dhe interesin;3.6. kerkesen per pagese te shumes sedetyrimit;3.7. vendin dhe menyren e pagese se ~'humesse detyrimit.

Neni4Njoftimi mbi venien e Urdher-vjeljes

1. Bazuar ne paragrafin I dhe 2 te nenit 28 teLigjit Nr. 2004/48, nese tatimpaguesi vazhdon teshperfille apo refuzoje te paguaje shumen eteresishme te borxhit tatimor, perfshire shumat e

The Final Notice must be sent to the taxpayer'slast known residential or business address. The

Final Notice must give the taxpayer 10 days inwhich to satisfy the outstanding debt amount ormake satisfactory arrangements to resolve the taxdebt.

3. The Final Notice must include:

3.1. the name of the taxpayer;3.2. the taxpayer identification number,

3.3. the date of the notice,3.4. the tax and tax period or periods to whichthe notice relates,3.5. the amount of assessed tax, penalties, andinterest,3.6. a demand for payment of the amount dueand

3.7. the place and manner of payment of theamount due.

Section 4Service of Notice of Levy

1. As provided in Articles 28.1 and 28.2 of Law2004/48, if a taxpayer continues to neglect orrefuse to pay the full amount of the tax debt,includiDl! accrued amounts of Denalt" and

imovine poreskog obveznika i tre6eg lica,inicira se bez drugog obavestenja. KonacnoObavestenje mora mora se poslati poreskomobvezniku u njegovu poslednju adresustanovanja Hi viznesa ili mesto biznesa.Obavestenje daje poreskom obvezniku rok od10 dana za brisanje poreskog duga ili da sklopipovoljan sporazum naplate poreske obaveze.

3. Konacno Obavestenje mora sadrzati:

3.1. ime poreskog obveznika,3.2. identifikacioni broj poreskogobveznika,3.3. datum obavestenja,3.4. porez ili period Hi poreske periode nakoja se odnosi obavestenje,3.5. iznos poreske procene, kazne i kamatu,

3.6. zahtev isplate obaveznog iznosa i

3.7. mesto nacin isplate obaveznog iznosa.

Clan 4Obavestenje 0 uspostavljanju naloga-ispalte

1. Shodno stavu 1 i 2 clana 28 Zakona2004/48, ako poreski obveznik nastavlja dazanemari ili odbije da ga plati ukupnu vrednost

oreske obaveze, ukHucuiuci iznose kazna i

5

dala nga ndeshkimet dhe interesi per vonese,pasi te kete kaluar periudha prej10 diteve pasleshimit te Njoftimit Perfundimtar, ATK ka tedrejte te ve urdher-vjelje ne llogarine bankare tetatimpaguesit dhe ne Thesar duke i dorezuarnjoftimin ne banke dhe ne Thesar .

2. Nese banka cakton nje vend te vetem per tekryer sherbimin per te gjitha njoftimet e urdher-vjeljesh te drejtuara degeve te asaj banke,njoftimi duhet te adresohet te banka dhe tedergohet apo dorezohet ne lokacionin e caktuar.Nje udher-vjelje e vecante I drejtohet Drejtorit teThesarit ne Ministrine e Ekonomise dheFinancave.

3. Perve~ identifikimit te bankes, dhe ne Thesarne te cilen do te dorezohet urdher-vjelja perpermbarim, Njoftimi i Urdher-vjeljes duhetgjithashtu te perfshije:

3.1. emrin dhe adresen e tatimpaguesit,3.2. numrin Identifikues te Tatimpaguesit;

3.3. identifikimin e detyrimit tatimorperfshire llojin e tatimit, periudhen (at)tatimore, shumen e borxhit per secilenperiudhe tatimore dhe tere bilancin obligativ;3.4. bazen ligjore te ATK-se per te leshuarNjoftim per Urdher-vjelje;3.5. obligimet e bankes, Thesarit per tepermbaruar Urdher-vjeljen qe perfshinekerkesen per bllokim te llogarise bankare dhe

interest, after the expiration of 10 days followingissuance of the Final Notice, TAK is authorizedto issue a Notice of Levy on taxpayer's bankaccount and to the Treasury by delivering theNotice of Levy to the bank and to the Treasury.

2. If a bank designates a single location forservice of all Notices of Levy directed to thatbank's branches, the Notice of Levy shall beaddressed to the bank and sent or delivered to thedesignated location. A separate Notice of Levyshall be addressed to the Director of the Treasuryat the Ministry of Economy and Finance.

kamate posle isticanja roka od 10 dana od danadostavljanja Zadnjeg Obavestenja, PAK imapravo da uspostavlja nalog-isplate u bankarskiracun i Trezoru dostavljajuci poreskomobvezniku obevestenje u banku i u Trezoru. .

2. Ako banka odredjuje samoi jedno mesto daizvrsi usluge za sva obavestenja naloga-isplateupucene filijalama te banke, obavestenje trebada se upucuje kod banke i da se distavlja uodredjenoj lokaciji. Odvojeno Obavestenjenaloga'isplate bi trebalo da se adresiraDirektoru Trezora unutar Ministarstva zaPrivredu i Financije.

3. In addition to identifying the bank, and the 3. Pored identifikacije banke i Trezoru naTreasury on which the levy is being served for koju se dostavlja nalog-isplate za izvrsenje,execution, the Notice of Levy must also include: Obavestenje Naloga-isplate treba da sadrzi:

3.1. the taxpayer's name and address;3.2. the taxpayer's Taxpayer IdentificationNumber;3.3. identification of the tax liability,including type of tax, tax period(s), the amountdue for each tax period, and the total balancedue;3.4. legal authority for TAK to issue a Noticeof Levy;3.5. the bank's and the Treasury's obligationsto execute the Notice of Levy, which includesblocking the account and transferring the funds

3.1. ime i adresa poreskog obveznika;3.2. identifikacioni broj PoreskogObveznika;3.3. identifikacija poreske obaveze,ukljucuci vrstu poreza, poresku(e) periodu,iznos duga za svaki poreski period i ceoobavezni bilans;3.4. zakonska osnova PAK-a da dostavljaObavestenje za Nalog-Isplate;3.5. obaveze banke i Trezora da izvrsiNalog-isplate ukljucujuci zahtev zablokiranie bankarskm! racuna i prenos

-Jy 6

transferimin e fondeve ne ATK deri shumene obligimit te percaktuar ne Njoftimin eUrdher-Vjeljes dhe ti pergjigjet ATK-sebrenda 10 dite pune, ose brenda 5 dite punenga te njoftoi ATK-ne se tatimpaguesi iperfshire ne Urdher Vjelje nuk mban llogaribankare apo nuk posedon para ne llogari;3.6. informatat per identifikim te llogarisebankare ne BQK ne te cHen do tetransferohen parat;3.7. pershkrimin e sanksioneve te mundshmekunder bankes dhe Thesarit nese ajo nukvepron sipas kerkesave ligjore perprocedimin e urdher-Vjeljes.

4. Per S;do Njoftim te Urdher-vjeljes tedorezuar ne bankc dhe Thesar, ATK duhet t'ijape nje kopje te Njoftim te Urdher-vjeljes edhetatimpaguesit brenda 5 diteve te punes. Kopjamund t'i dergohet ne adresen e fundit te ditur tetatimpaguesit, apo t'i jepet personalisht tevendbanimi apo vendi i biznesit tetatimpaguesit.

Neni 5

Venia e Urdher-Vjeljes ne shume llogaribankare

1. Nese ATK, ka ne dijeni se nje tatimpagueska me shumese nje llogarine me shumese njebanke, mund te dorezojenjoftiminper urdher-vielie ne te !!iitha llo!!arite e bankave, apo

to TAK up to the amount of tax due on theNotice of Levy and responding to TAK within10 working days, within 5 working dayswhether the taxpayer included on Notice ofLevy has bank account or money in theaccount;

3.6. information identifying the CBK accountto which the transfer must be made;

3.7. .description of possible sanctions againstthe bank and the Treasury if the bank does notadhere to the legal requirements for processingthe notice of levy

4. Following service of any Notice of Levy onthe bank, and the Treasury, TAK must provide acopy of the Notice of Levy to the taxpayer within5 working days. The copy may be sent by mail tothe taxpayer's last known address, or personallydelivered to the taxpayer's residence or place ofbusiness.

Section 5

Notice of Levy on Multiple Bank Accounts

1. If TAK becomes aware of a taxpayer havingmore than one bank account" in more than onebank, it may serve notices of levy on all accountsat multiple banks. As required in Section 4.1 of

fondova u PAK do iznosa utvrdjene obavezeu Obavestenju Naloga-Isplate i da seodgovori PAK-u u roku od 10 radnih dana,ili 5 radnih dana obavestava PAK daporeski obveznik na koga se odnosi Nalog-Isplate nema bankarski racun Hi nema pareu racunu;3.6. informacije za identifikovanjebankarskog racuna u CBK kome se prenosinovae;3.7.opis moguCih sankcija protiv banke iTrezora ako ona ne deluje shodnozakonskim propisima za procesiju Naloga-Isplate.

4. Za svako Obavestenje Naloga-Isplatedostavljen banci i Trezora, PAK jedanprimerak Obevestenje Naloga-isplate dostavljaporeskom obvezniku u roku od 5 radnih dana.Primerak se dostavlja u poslednoj poznatojadresi poreskog obveznika, Hi da se licnodostavlja u mesto stanovanja i mesto biznesaporeskog obveznika.

Clan 5

Uspostavljanje naloga Isplate u irnosubankarskog racuna

1. Ako PAK saznaje da jedan poreskiobveznik ima vise od jednog rakuna u vise odjedne banke, moze da dostavlja obavestenjenalo!!a-isDlate u s'im racunima banaka ili

~7

institucioneve tjera te shumta. Si9 kerkohet menenin 4.1 te ketij Udhezimi Administrativbankat dhe Thesari duhet te pergjigjen perurdher-vjeljet brenda 5 diteve me informaten sea kane llogari dhe mjete te mbetura ne llogari.

2. Nese urdher-vjeljet pervetesojne nje tepricete mjeteve, ATK-ja do te percaktojperpjesetimin e seciles llogari qe do tetransferohet dhe te liroje pjesen e mbetur. Kjodo te nenkuptoje qe mjetet nga llogarite neseciles banke dhe Thesar do te transferohen dheasnje banke nuk do te demtohet duke e derdhurshumen e teresishme te llogarive te saj, ndersanga banka tjeter te kerkohet te derdhe nje shumeme te vogel.

3. Nese ATK-ja nuk merr nje pergjigje ngabanka apo ngaThesari brenda 5 dite puneve ngadata e pranimit te Njoftimit per Urdher-vjelje, qetregon shumen e mjeteve ne llogari, nuk do tekete baze te perpjesetimit te shumes qe duhetpaguar nga secila banke dhe do te vjele shumene teresishme nga banka e cila nuk eshtepergjigjur dhe te ndaj perpjesetimisht 9do bilancte mbetur ne mes atyre qe nukjane pergjigjur.

Neni 6Prioriteti i Kerkesave

this administrative instruction banks, and theTreasury,must respond to levies within 5 dayswith information as to whether there is an accountand the balance in the account.

2. If the levies attach a surplus of funds, TAKwill determine the proportion of each account tobe transferred and release the remainder. Thiswill mean that funds from accounts in each bankand the Treasury will be transferred and no onebank will be disadvantaged by having to turn overthe full amount of its accounts while another bankis required to turn over a lesser amount.

3. If the tax authority does not receive aresponse from a bank, or the Treasury, indicatingthe amount of funds in an account within 5working days, it will have no basis for proratingthe amount to be paid by each bank and willcollect the full amount from the bank which didnot respond and pro-rate any remaining balancebetween those banks that did respond.

Section 6Priority of Claims

mnogim drugim institucijama. Kao 5tOzahtevaclanom 4.1 ove Administrativne Uredbe, bankei Trezor moraju da dostavljaju odgovor zaanalog-isplate u roku od 5 dana informacijomda Ii imaju racune i ostatak sredstava u racunu.

2. Ako nalozi-isplate usvoje viSak sredstava,PAK utvrdjuje razmer svakog racuna koji seprenosi i da oslobodi ostatak. To znaci dasrestva iz racuna svake banke i Trezoru bice

prenosene i nijedna banka nece biti ostecenadeponovanjem celokupnog irnosa njenihracuna, a da od druge banke trazi deponovanjemanJe unosa.

3. Ako PAK ne dobije odgovor od banke i odTrezora u roku od 5 radnih dana od danaprijema Obavestenje za Nalog-iplate, kojapokazuje iznos sredstava u racunu, nemaosnova za razmer irnosa koji treba da se isplatiiz svake banke i isplatice celokupan irnos izbanke koja nije dostavila odgovor i srazmernoizdvaja svaki ostatak bilana izmedju onih kojenisu odgovorile.

Clan 6Prioritet Zahteva

1. Aty ku banka apoThesari ka marre nje1

1. Where a bank, or the Treasury, has received a1

1. Tamo gde banka ili Trezor dobija sudskiurdher Q:ivaesore Der sekuestrimi te Dasurise notice of attachment based on a court order naloQ: 0 zaDIeni imovine (sudska zaloQ:a) i

~ 8

(barre gjyqesore) dhe nje njoftim mbi urdher-vjelje nga ATK, parimi ligjor i pari ne kohe ipari ne te drejte do te aplikohet. Neni 29.1 iLigjit 2004/48, thote se, "<;do person neposedim te (ose qe ka detyrim ne lidhje me)pasurise qe i nenshtrohet urdher-vjeljes dhe mbite cilen eshte vendosur masa e marrjes, mekerkese te nje zyrtari te autorizuar, do t'iadorezoje pasurine e tille zyrtarit te autorizuar(ose do te shkarkoje nje detyrim i tille), perveyasaj pjese te pasurise e cila ne kohen e berjes sekerkeses, i nenshtrohet ekzekutimit sipas njeprocesi gjyqesor." Kjo nenkupton se nje urdher-vjelje tatimore do te kete perparesi nese eshtederguar ne banke dhe ne Thesar, perpara njeekzekutimi te urdhrit gjyqesor.

2. Perparesi e kerkesave tjera konkurruesemund te kerkojne hulumtime te ligjeve gjegjeseper te percaktuar perparesine perkatese. Nepergjithesi, data e vleresimit e barres tatimoreeshte data e perdorur ne percaktimin eperparesise, por zotime -pengje te caktuaramood te kene perparesi mbi barren tatimore tepa dorezuar ne rrethanat e pershkruara neRregulloren e UNMIK-ut 200115.

Oudgment lien ) and Notice of Levy from TAKthe principle of first in time, first in right, willapply. Article 29.1 of Law 2004/48, indicatesthat, "Any person in possession of (or obligatedwith respect to) property subject to levy on whicha levy has been made shall, on demand of anauthorized officer, surrender such property (ordischarge such obligation) to the authorizedofficer, except such part of the property as is, atthe time of such demand, subject to executionunder any judicial process." This means that a taxlevy will have priority if it is served on the bank,and the Treasury, before an execution of a courtorder.

2. Priority of other competing claims mayrequire research of respective laws to determinerelative priority. Generally, the assessment dateof a tax lien is the date used in determiningpriority, but certain pledges may have priorityover an unfiled tax lien in circumstancesdescribed in UNMIK Regulation 200115.

Neni 7 Section 7

Mjetet e pamjaftueshme ne llogarine bankare Funds in Bank Account not Sufficient to Payper te paguar borxhin tatimor the Tax Debt

1.

jedno obavestenje 0 nalogu-isplate od PAK-a,zakonski princip vremenski prvi, po praviluprvi se primenjuje. Clan 29.1 Zakona 2004/48,kaze " Bilo koje lice koje poseduje imovinu (Hiima obavezu u odnosu na nju) koja je predmetprinudne naplate, mora na zahtev ovlascenogsluzbenika, osim ako deo te imovine kao takve,u vreme podnosenja tog zahteva, predmetizvrsenja u bilo kom sudskom procesu". ToznaCi da jedan poreski nalog-isplate imaceprednost ako je dostavljen band i Trezoru preizvrSenja sudskog naloga.

2. Prednost drugih konkurentnih zahteva trebada istrazuju u pozitivnim zakonima radiutvrdjivanje odgovarajuCih prednosti. Opsteuzevsi, datum procene poreske zaloge je datumkoji je upotrebljen za utvrdjivanje prednosti, aliobaveza odredjene zaloge moze imati prednostu odnosu na nedostvljenu poresku zalogu uokolnostima opisanih Uredbom UNMIK-a200115.

Clan 7Nedovolnja sredstva u bankarski racun za

isplatu poreske obaveze

1. A tax levy attaches to the funds in the J 1. Poreski sa

9

ne llogarine e tatimpaguesit kur njoftimi perurdher-vjelje eshte vene. Nese nuk ka mjete temjaftueshme ne llogarine bankare apo llogarinetjeter te tatimpaguesit, apo nese nuk ka pagesaqe duhet te kryhen nga Thesari, ne kohen kureshte yen njoftimi per urdher-vjelje, banka duhett'ia transferoj mjetet e tilla tek ATK-ja ashtu siS;kane qene ne llogarine ne kohen e venies se saj.Megjithate as banka e as Thesari nuk lirohennuk obligimi kundrejt kesaj urdher-vjelje.

2. Urdher-vjelja per bankat, Thesar apoinsitucionet tjera financaire eshte urdher-vjelje evazhdueshme deri ne momentin e vjeljes seborxhit tatimor.

Neni 8

Mos posedimi i mjeteve ne Ilogari bankare

Nese, ne kohen kur nje urdher-vjelje 18timoreeshte vene, nuk ka mjete ne llogarine etatimpaguesit, Urdher - vjelja e dorezuar nebanke, Thesar apo ne ndonje Autoritet tjeterpublik konsiderohet te kete efekt tevazhdueshem nga data e leshimit deri sa borxhitatimor te jete shlyer apo urdher-vjelja te jetehequr.

Neni 9Procedurat per Autoritetet Pub like

1. 'ithashtu ell. With relZard to the Notice of Le

taxpayer account as of the time the Notice ofLevy is served. If there are insufficient funds inthe bank account or other account, or there are nopayments to be made by the Treasury at the timethe Notice of Levy is served, the bank musttransfer to the tax authority such funds as were inthe account at the time of service, however,neither the bank's nor the Treasury's obligationwith respect to that levy is discharged.

2. The levy on the bank, the Treasury or otherfinancial institutions is a continuous levy until thetax debt has been collected.

Section 8No funds in Account

If, at the time a tax levy is served, there are nofunds in a taxpayer's account, the levy served atthe bank, the Treasury or any other publicauthority shall be continuously in force until thetax debt has been paid or the levy has beenreleased(removed).

Section 9Procedures for Public Authorities

sredstvima u racunu poreskog obveznika kadaje nalog-iplate uspostavljen. Ako nemadovoljno sredstava u bankarskom racunu Hidrugom racunu poreskog obveznika u vremakada je uspostavljen nalog-iplata, banka seoslobadja zakonske obaveze od NalogA-Isplateodmah posle prenosa tih sredstava kod PAK-aonako kako su bile u racunu u vreme njenoguspostavljanja.

2. Bankarski Nalog-isplate, Trezor ili ostalafinancijska institucija je jedan neprekidannalog-isplate sve do momenta kada se skupilacela vrednost duga poreza.

Clan 8Ne raspolaganje sredstvima u bankarskom

racunuAko, u vreme kada je nalog-isplateuspos18vljen, nema sredstava u racunuporeskog obveznika, nalog isplate uspostavljeu banci, Trezor Hi bilo kojom javnomautoritetu treba da bude s18lnou snazi sve dokse poreski dug nije isplacen ili nalog isplatenije osloboden (izbacen)..

Clan 9Procedure za Javne Autoritete

10

njohur si Urdher per Bllokim dhe Transfer), qedo te dergohen ne Thesar apo ne nje Autoritettjeter Publik, ATK do te ndjeke te gjithaprocedurat e vena ne kete udhezimAdministrativ lidhur me kerkesat e vleresimitdhe njoftimit.

2. Procedurat specifike per sherbimin e ATK-seper nje Njoftim Urdher-vjelje ne Thesar apo nenje Autoritet tjeter Publik do te akordohen nemes te ATK-se dhe Thesarit apo te ndonjeAutoritetit tjeter Publik. Ato procedura specifikedo te mbizoterojne ydo procedure tjeter qe lidhetme dergimin e Njoftim Urdher-vjeljes teparapare ne kete Udhezim Administrativ vetemper Njoftim Urdher-vjeljet te derguara ne Thesarapo Autoritetet tjera Publike.

3. Thesari apo Autoritetet tjera Publike do tepranojne Njoftim Urdher-vjeljen e ATK-se siurdher-pagese e cila duhet te ekzekutohet nemenyre te vazhdueshme para kryerjes se ydopagese per borxhliun tatimor deri ne momentinkur ATK e njofton se duhet nderprere..

4.Thesari apo Autoritetet tjera Publike, nekonsultim me ATK-ne, do te vendosinprocedurat specifike per perpunimin e pagesaveper ato Njoftim Urdher-vjelje te derguar atyrenga ATK.

known as Order for Blocking and Transfer)served to the Treasury or any other PublicAuthority, TAK will follow all the procedures setout in this Administrative Instruction regardingthe assesment and notification.

2. The specific procedures, through which theTAK will serve a Notive of Levy on the Treasuryor another Public Authority, will be determinedby the TAK and the Treasury or any other PublicAuthority. the Treasury or any other Public

3. Authority will consider the TAK Notice ofLevy as a Payment Order that is to becontinuously executed for tax debt prior to anypayment the taxpayer until otherwise notified byTAK..

4. The Treasury or any other Public Authority,in consultation with TAK will determine the

specific procedures on how to process paymentsfor the Notices on Levy sent to them by the TAK.

~

~

Nalog za Blokadu i Transfer), koje ce se poslatiTrezoru ili nekom drugom Javnom Autoritetu,PAK ce pratiti sve uspostavljene procedure uovom Administrativnom upustvu u vezi sazahtevima ocenjivanja i obavestenja.

2. Specificne Procedure preko kojih PAKObavestava za Nalog-isplate Trezoru ili nekomdrugom Javnom Autoritetu ce se usaglasavatiizmedu PAK i Trezora ili nekog drugog JavnogAutoriteta. One specificne procedure cenadvladati svaku drugu proceduru koja se ticeslanju Obavestenja Naloga-Isplate predvidenojovim Administrativnim Upustvom 0Obavestenju Naloga-Isplate poslatih u TrezoruHidrugim Javnim Autoritetima.

3. Trezor ili drugi Javni Autoritet ce primitiObavestenje NalogaIsplate PAK-a kao nalog-isplate koja ce se izvrsiti na neprekidan nacinpre izvrsenja svake isplate za poreskog duznikado trenutka kada PAK obavestava da treba da

se prestane.

4. Trezor Hi drugi Javni Autoriteti, usaglasnosti sa PAK-om, ce uspostavitispecificne procedure za procesiranje isplata zaona Obavestenja Naloga-prikupljanja poslatihod strane PAK.

11

Neni 10Urdher-vjeljet e vazhdueshme te aplikueshme

ne banka , Thesar dhe autoritetet tjerapublike

1. Sikurse eshte parapare ne Nenin 28 te Ligjit2004/48, nje Njoftim Urdher-vjelje lidhet(perveteson) me parate ne kontroll apo posedimte nje personi te trete (Banke, Thesar/AutoritetPublik) apo kujt i eshte borxh nje obligim nekohen e dergimit te urdher-vjeljes. NjoftimUrdher-vjelja e tille ka efekt te vazhdueshemdhe lidhet vetem me borxhin tatimor ne kohen edergimit.

2. Paragrafi I i nenit 27 te Ligjit 2004/48 mbiAdministraten Tatimore dhe Procedurat indryshuar dhe plotesuar me Ligjin 03IL-071,parasheh qe, "Nese nje person i cili eshte idetyruar t'i paguaje ndonje tatim ndaj ATK-sesipas legjislacionit te zbatueshem ne Kosoveshperfill apo refuzon te paguaje ate tatim brenda10 diteve pas dorezimit te njoftim-vleresimit, dote lind nje barre ne ate pasuri, apo te drej~atperpasurine qe i perket atij personi (qofte eluajtshme apo e paluajtshme, e trupezuar apo epatrupezuar) ne nje shume te barabarte metatimin e papaguar, plus intere..sin, pagesen,ndeshkimet dhe shpenzimet e mbledhjes."

Section 10Continuous Notices on Levy applicable on

banks, the Treasury and other PublicAuthorities

1. As foreseen by Article 28 of Law No.2004/48, the Notice of Levy is linked to themoney under control of or belonging to a thirdperson (bank, Treasury/Public Authority) or towhom the money is owed at the time of issuanceof the Notice on Levy. Such Notice on Levy iscontinuous and will be valid to the extent of thetax debt owed at the time of its issuance.

2. Paragraph 1 of article 27 of Law 2004/48 onTax Administration and Procedures amended andsupplemented by Law No. 03IL-071, states that"If a person who is liable to pay any tax to TAKunder legislation applicable in Kosovo neglects orrefuses to pay within 10 days after delivery of anassessment notice, a lien shall arise on allproperty belonging to that person (whethermovable, immovable, tangible or intangible) in anamount equal to the unpaid tax, plus interest,penalties, and costs of collection."

Clan 10Kontinuirani Nalozi-prikuplanja

sprovodljivih u bankama , Threzor i drugimjavnim autoritetima

1. Kao sto je predvideno Clanom 28 Zakona2004/48, u Obavestenju za Nalog-prikuplj~njese tice (prisvaja) sa novcem u kontroli Hiposedovanju nekog treceg lica (Banka,Trezor/Javni Autoritet) Hi kada se duguje nekaobaveza u trenutku slanja naloga-prikupljanja.Takvo Obavestenje Naloga-prikupljanja imaneprekidni efekat i vezuje se samo za poreskidug u trenutku posiljke.

2. Paragraf Clana 27 Zakona 2004/48 0Poreskoj Administraciji i Procedure,promenjen i dopunjen Zakonom O3IL-071,predvida da, "Ako jedno lice koje je obaveznoda isplati neki porez PAK-u po sprovodljivimzakonodavstvom na Kosovu odbija ili se neodaziva placanju tog poreza unutar 10 dananakon primanja naloga-prikupljanja, natacejedan namet na tu imovinu, Hi prava imovinekoje pripadaju tom licu (bilo pokretno ilinepokretno) u istovetnom iznosu sa placenimporezom, plus kamata, isplata, kazne i troskoviprikupljanja."

f\

~\ ,".12

Neni 11 Section11 Clan 11

Ky Udhezim administrative eUdhezimin Administratin Nr.3/2008

shfuqizon IAdministrative Instruction No. 3/2008 is herebyI

Administrativna Uredba Br. 3/2008 odavde jecancelled. otkazan

Neni 12Hyrja ne fuqi

Section 12Entry into Force

Clan 12Ulazi na Snazi

Ky udhezim administrativ hyn ne fuqi daten e This Administrative Instruction enters into force Ova Administrativna Uredba ulazi na snazinenshkrimit nga Ministri per Ekonomi dhe by the date of signature of Minister of Economy dana kada se potpisuje od strane Ministra zaFinanca and Finance. Privredu i Financije

Ahmet

MinisteI

I

Prishtinc, dater.g /,.{ C /2009. Prishtina, dat'~~9 / J 0 /2009.~

Prishtina, datum..@?/ fD/2009.-r--

13