V O C A C I Ó N C O N S T A N C I A C O M P R O M I S O

D I R E C C I Ó N G E N E R A L D E L A E S C U E L A N A C I O N A L P R E PA R AT O R I A

C O O R D I N A C I Ó N G E N E R A L D E O P C I O N E S T É C N I C A S

ASIGNATURA:

AUTORAS:

agosto 2012

García Sepúlveda MarisolLópez Vi l lazana Vianey

Salmerón Ojeda Aurora M.

CONTABILIDAD I I

CLAVE:6206

O P C I Ó N T É C N I C AA U X I L I A R E N C O N T A B I L I D A D

G U Í A D E E S T U D I O

S E C R E TA R Í A A C A D É M I C A

U N I V E R S I D A D N A C I O N A L A U T Ó N O M A D E M É X I C O

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ÍNDICE

Presentación…………………………………………………………….. 3 Introducción……………………………………………………………… 4 Unidad I. Asientos de ajuste………………………........…………….. 7 Unidad II. Auxiliares de mayor.......................................……........... 15 Unidad III. Conciliación bancaria…………………………..………….. 23 Unidad IV. Método de pólizas para el registro de operaciones…..... 31 Unidad V. Información financiera.....………………………………….. 39

3

PRESENTACIÓN Con esta guía de estudio puedes preparar tu examen de reposición de la asignatura Contabilidad II. Si te comprometes a seguir las instrucciones que marca la guía y le dedicas el tiempo suficiente podrás aprobar tu examen con éxito. La guía te ofrece información suficiente, pero es necesario que investigues, leas y resuelvas todos los ejercicios que se sugieren en cada unidad. ¡No te confíes, organiza tu tiempo y empieza a estudiar! Recuerda que este documento solamente es una guía, no es el examen que presentarás; sin embargo, te brinda los elementos necesarios para prepararte. Es importante que revises la bibliografía que te sugerimos, ya que en ella encontrarás la información y ejercicios necesarios para comprender cada uno de los contenidos. ¡No estudies sólo para aprobar tu examen, aprovecha los conocimientos que te servirán en tu vida escolar y profesional! Te sugerimos que realices una planeación del tiempo que te llevará resolver la guía, elabora un horario para que lo distribuyas adecuadamente, ya que requerirás alrededor de 30 horas efectivas de estudio. Si tienes dudas acude con los profesores asesores, ellos te brindarán toda la ayuda necesaria para que complementes tu estudio.

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INTRODUCCIÓN En 1985 el Consejo Universitario aprobó el programa de Opciones Técnicas, que tiene como objetivos capacitar al alumno en técnicas específicas, proporcionar herramientas de trabajo que le permitan tener una fuente de ingresos alterna y reforzar las vocaciones profesionales. La Opción de Técnico Auxiliar en Contabilidad tiene como objetivo ofrecer al alumno la capacitación necesaria para auxiliar a las organizaciones en su función de generar información financiera y apoyarlas en sus labores administrativas. La asignatura Contabilidad II es una de las diez asignaturas que se imparten en la opción y guarda relación estrecha con las demás, lo que te permite que, al final del curso, cuentes con los elementos necesarios para llevar a cabo tu práctica laboral con éxito. La asignatura está integrada por cuatro unidades, cada una de ellas, te proporciona las bases para las siguientes, de tal manera que debes estudiar todos los incisos contenidos en cada unidad, con la finalidad de que se te facilite la comprensión, análisis y razonamiento de los contenidos, lo anterior, te auxiliará para resolver los ejercicio que se solicitan. Te proponemos que revises con detenimiento cada uno de los puntos del programa y que hagas una pausa en aquello que tengas dudas, con la finalidad de aclararlas y que puedas continuar con tu estudio, esto te dará la pauta para contar con los elementos necesarios para resolver con agilidad las prácticas propuestas. Te pedimos que reflexiones sobre la importancia que reviste el estudio de esta asignatura para que logres tu objetivo y te desempeñes adecuadamente en las instituciones donde realices tu práctica laboral, poniendo en alto el nombre de nuestra institución.

PROPÓSITOS GENERALES DEL CURSO Realizar con el procedimiento de pólizas una contabilidad básica. Destacar la importancia de registrar y actualizar, de manera adecuada y oportuna, la información financiera de una entidad. Conocer y aplicar el análisis e interpretación de la información financiera para la toma de decisiones. Desarrollar una actitud crítica que permita aplicar los conocimientos adquiridos para resolver éticamente los problemas contables y financieros.

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ESTRATEGIAS DE APRENDIZAJE En cada unidad te proponemos que realices estrategias de aprendizaje, es importante que conozcas que son un conjunto de actividades que apoyan la adquisición del conocimiento para posteriormente aplicarlo en la resolución de problemas. A continuación te proponemos una lista de actividades para que puedas cumplir con las estrategias propuestas en cada una de las unidades:

1. Lee con atención cada una de las estrategias que se proponen. 2. Elabora las estrategias que se solicitan por unidad. Sigue el orden establecido

(recuerda que son conocimientos acumulativos).

3. Llévalas a cabo tal como se te piden. Si es necesario compleméntalas con algún cuadro, resumen o gráfica que consideres pertinente.

4. Identifica los conocimientos clave para lograr el aprendizaje.

5. Elabora cuadros comparativos de los diferentes métodos con la finalidad de

identificar las similitudes y diferencias entre cada uno de ellos.

6. Resuelve los ejercicios propuestos, razonando los pasos que se deben seguir para llegar al resultado.

7. Resuelve los ejercicios que encontrarás en la sección de reactivos y verifica tus

respuestas.

8. Las respuestas no incluyen el desarrollo de los ejercicios, por lo que te invitamos a que acudas a las asesorías que ofrecen los profesores en tu plantel.

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ESQUEMA DE CONTABILIDAD II

Para iniciar el estudio de la guía es importante que revises el siguiente diagrama, donde se presentan los temas que tendrás que preparar para resolver tu examen con éxito.

Asientos de ajuste

Conocerás las cuentas complementarias de

activo

Realizarás los principales asientos de

ajuste

Conocerás su presentación en los Estados Financieros

Auxiliares de mayor

Conocerás la definición de Auxiliares y cuentas

colectivas

Realizarás el registro en Auxiliares de

Mayor

Elaborarás el Catálogo de cuentas

Conciliación bancaria

Su definición, objetivos e importancia

Realizarás la Conciliación contable

Realizarás la Conciliación aritmética

Método de pólizas para el registro de

operaciones

Conocerás la definión de póliza

Clasificarás operaciones financieras

Registrarás operaciones mediante el método de pólizas

Información financiera

Conocerás el concepto de información

financiera, su objetivo y características

Conocerás las principales razones

financieras

Comprenderás la importancia de la

información financiera para la toma de

decisiones

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UNIDAD I. ASIENTOS DE AJUSTE

Introducción. En la asignatura Contabilidad I aprendiste a registrar, a partir de los documentos comprobatorios, las operaciones financieras de una entidad económica en el Libro Diario, el Libro Mayor y el Auxiliar de Almacén, así como a elaborar los Estados Financieros y a realizar los ajustes para determinar la utilidad. Ahora, es necesario que conozcas otros ajustes que modifican el saldo de algunas cuentas y que permiten actualizar la información financiera.

Objetivos. En esta unidad conocerás las principales cuentas complementarias del activo: estimación de cuentas incobrables, depreciación, amortización y superávit por revaluación de terrenos, así como su presentación en el Estado de Situación Financiera. Al mismo tiempo, aprenderás a realizar los ajustes por: creación de cuentas complementarias del activo, aplicación de pagos anticipados y aplicación de cobros anticipados, así como por acumulación de activo y acumulación de pasivo. Por último, podrás reconocer la importancia de actualizar la información financiera antes de presentarla en los Estados Financieros.

Contenido. 1.1 Definición de ajustes

1.2 Principales asientos de ajuste

1.3 Presentación de las cuentas complementarias del activo en el Estado de Situación

Financiera

1.4 Sustento normativo de los asientos de ajuste

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ESQUEMA DE LA UNIDAD I ASIENTOS DE AJUSTE

Estados Financieros

Ajustes

Documentos comprobatorios

Libro Mayor

Libro Diario

Auxiliares de Mayor

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Actividades preliminares.

Realiza la lectura del capítulo 14 “Asientos de ajuste” del libro Fundamentos de contabilidad, de Vartkes Hatzacorsian Hovsepian. Es un texto que te explica los principales ajustes, previos a la elaboración de los Estados Financieros.

Consulta la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente y anota en una tarjeta los porcentajes máximos autorizados de depreciación y amortización. ¡Así los tendrás disponibles en cualquier momento!

Desarrollo de la unidad. Los ajustes son asientos que se registran al final de un ejercicio, con el propósito de reconocer en la contabilidad los efectos de ciertas situaciones, que sin constituir en sí mismas una transacción efectuada, determinan un cambio en el importe de algunas cuentas, principalmente de ingresos y egresos.1

Los ajustes se realizan de manera previa a la elaboración de los Estados Financieros con la finalidad de que las cuentas reflejen un saldo que garantice la confiabilidad de la información financiera. Dichos ajustes tienen sustento normativo en los Postulados Básicos: Asociación de costos y gastos con ingresos, Valuación y Devengación contable, establecidos en la NIF A-2. A continuación se describen los principales ajustes:

Estimación de cuentas incobrables. Ajuste para registrar un porcentaje de las cuentas por cobrar que se considera de dudosa recuperación.

Depreciación. Ajuste para registrar la disminución en el valor de algunos activos fijos, debido al transcurso del tiempo y al uso que se les dio.

Amortización. Ajuste para registrar, como gasto, una parte de la inversión en activos intangibles o en cargos diferidos.

Superávit por revaluación. Ajuste para registrar el aumento en el valor de los terrenos.

Aplicación de pagos anticipados Ajuste para registrar, como gasto, un pago anticipado que ya se devengó.

Aplicación de cobros anticipados Ajuste para registrar, como ingreso, un cobro anticipado que ya se devengó.

Acumulación de activo Ajuste para registrar los ingresos devengados en un periodo contable y que se cobrarán posteriormente.

Acumulación de pasivo Ajuste para registrar los gastos generados en un periodo contable y que se pagarán posteriormente.

1 Vartkes, H. (2004). Fundamentos de contabilidad. México: Thomson.

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Los ajustes por estimación de cuentas incobrables se realizan con cargo a los gastos generales, ya sean de venta o de administración, y se abonan a la cuenta complementaria del activo denominada estimación para cuentas incobrables. El ajuste más común se relaciona con la cuenta de clientes, pero también puede realizarse para documentos por cobrar o deudores. Los ajustes por depreciación se realizan con cargo a los gastos generales, ya sean de venta o de administración, y se abonan a la cuenta complementaria del activo denominada depreciación acumulada. Los ajustes por depreciación que se deben realizar, si existe la cuenta, son los relativos a: edificio, equipo de entrega y reparto, mobiliario y equipo de oficina, equipo de transporte y equipo de cómputo.

Los ajustes por amortización se realizan con cargo a los gastos generales, ya sean de venta o de administración, y se abonan a la cuenta complementaria del activo denominada amortización acumulada. Las más comunes son: amortización de gastos de organización y amortización de gastos de instalación. El ajuste de superávit por revaluación de terrenos se realiza con cargo a la cuenta de terreno y se abona a la cuenta complementaria del activo denominada superávit por revaluación de terrenos. Las cuentas complementarias del activo se presentan en el Estado de Situación Financiera restándolas al activo correspondiente, como se muestra en el siguiente ejemplo.

Promocionales e impresiones, S. A. de C. V.

Estado de Situación Financiera al 31 de mayo de 200X.

ACTIVO Circulante Disponible

Caja $ 49,000

Bancos 345,000

Clientes $ 200,000

Estimación de cuentas incobrables 10,000 190,000 $ 584,000

No circulante

Inmuebles, maquinaria y equipo

Edificios $ 800,000

Depreciación acumulada 80,000 $ 720,000

Diferido

Gastos de instalación $ 100,000

Amortización Acumulada 20,000 80,000 800,000 $ 1,384,000

Los ajustes por aplicación de pagos anticipados se realizan con cargo a los gastos generales, ya sean de venta o de administración, o bien a los gastos financieros, y se abonan a la cuenta del pago anticipado correspondiente. Los más comunes son: rentas, primas de seguros y fianzas, papelería y útiles, propaganda y publicidad.

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Los ajustes por aplicación de cobros anticipados se realizan con cargo a la cuenta del cobro anticipado correspondiente y se abonan a una cuenta de ingresos (productos financieros u otros ingresos). Los más comunes son: rentas o intereses. Los ajustes por acumulación de activo se realizan con cargo a una cuenta por cobrar y se abonan a una cuenta de ingresos. El ajuste más común es por intereses. Los ajustes por acumulación de pasivo se realizan con cargo a los gastos financieros o a los gastos generales, ya sean de venta o de administración, y se abonan a una cuenta de pasivo. Los más comunes son: intereses, gastos de los departamentos de venta y de administración.

Actividades de aprendizaje.

Explica la diferencia entre depreciación y amortización.

Explica qué es devengar.

Explica por qué es importante actualizar, por medio de ajustes, la información financiera.

Explica qué es una cuenta complementaria del activo.

Menciona las cuentas complementarias del activo.

SÍNTESIS DE LA UNIDAD

Es muy importante que recuerdes que:

La información financiera debe ser útil para la toma de decisiones y por ello, mediante los ajustes, deben actualizarse los saldos de las cuentas que integrarán los Estados Financieros.

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AUTOEVALUACIÓN

Resuelve el siguiente ejercicio:

Cafetería la estación

Balanza de comprobación al 31 de diciembre de 200X

Cuenta Movimientos Saldos

Deudor Acreedor Deudor Acreedor

Caja $ 40,000 $ 10,000 $ 30,000

Almacén 50,000 25,000 25,000

Clientes 20,000 2,000 18,000

Terreno 1,200,000 1,200,000

Edificio 1,000,000 1,000,000

Equipo de entrega y reparto 500,000 500,000

Mobiliario y equipo de oficina 200,000 200,000

Gastos de organización 20,000 20,000

Gastos de instalación 30,000 30,000

Proveedores 5,000 40,000 $ 35,000

Capital social 2,517,500 2,517,500

Ventas 500,000 500,000

Costos de lo vendido 25,000 25,000

Gastos de generales 5,000 5,000

Otros ingresos 500 500

Sumas $ 3,095,000 $ 3,095,000 $ 3,053,000 $ 3,053,000

SE PIDE:

Registrar los siguientes ajustes en esquemas de mayor: 1. Se estima que el 2% de la cuenta de clientes es incobrable. 2. Se estima que el valor actual del terreno es de $ 1,300,000. 3. Depreciación del edificio 5%. 4. Depreciación del equipo de reparto 20%. 5. Depreciación del equipo de oficina 10%. 6. Amortización de gastos de organización 5%. 7. Amortización de gastos de instalación 5%.

Elaborar Estado de Resultados.

Elaborar Estado de Situación Financiera.

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AUTOEVALUACIÓN Instrucciones: Para cada una de las siguientes preguntas, elige el inciso que corresponda a la respuesta correcta. CAFETERÍA LA ESTACIÓN. 1. El total del Activo no circulante es de:

a) $ 2,777,500 b) $ 2,815,140 c) $ 2,850,140 d) $ 3,050,000

2. La utilidad antes de impuestos es de:

a) $ 297,140

b) $ 297,640

c) $ 470,500

d) $ 475,000

3. Registro que corresponde al ajuste por revaluación del terreno. a) Cargo a Terreno $ 1,200,000. Abono a Superávit por revaluación de terreno

$ 1,200,000.

b) Cargo a Terreno $ 1,300,000. Abono a Superávit por revaluación de terreno

$ 1,300,000.

c) Cargo a Terreno $ 100,000. Abono a Superávit por revaluación de terreno

$ 100,000.

d) Cargo a Superávit por revaluación de terreno $ 100,000. Abono a terreno

$ 100,000

4. Registro que corresponde al ajuste por amortización de gastos de organización. a) Cargo a Gastos generales $ 1,000. Abono a Amortización de gastos de

organización $ 1,000.

b) Cargo a Amortización de gastos de organización $ 1,000. Abono a Gastos

generales $ 1,000.

c) Cargo a Gastos de organización $ 1,000. Abono a Amortización de gastos de

organización $ 1,000.

d) Cargo a Gastos generales $ 1,000. Abono a Gastos de organización $ 1,000.

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5. Registro que corresponde al ajuste por estimación de cuentas incobrables. a) Cargo a Gastos generales $ 360. Abono a Estimación de cuentas incobrables

$ 360.

b) Cargo a Estimación de cuentas incobrables $ 360. Abono a clientes $ 360.

c) Cargo a Gastos generales $ 360. Abono a Clientes $ 360.

d) Cargo a Otros gastos $ 360. Abono a Clientes $ 360.

Bibliografía básica. Vartkes H. (2004). Fundamentos de contabilidad. México: Thomson.

Bibliografía complementaria.

Elizondo, A. (2006). El Proceso Contable, Contabilidad Primer Nivel. México: ECASA. Romero, J. (2005). Contabilidad Intermedia. México: Mc Graw Hill. Romero, J. (2007). Contabilidad, Problemas y ejercicios. México: Mc Graw Hill.

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UNIDAD II. AUXILIARES DEL MAYOR Introducción. Las organizaciones requieren de información detallada para la toma de decisiones, los saldos finales de las cuentas son de gran utilidad para elaborar los Estados Financieros; sin embargo, necesitamos conocer a detalle los movimientos y los diferentes conceptos que integran las cuentas. Para tal fin, se utilizan registros denominados Auxiliares de Mayor. Otro aspecto importante para el registro de las operaciones es la clasificación ordenada y pormenorizada de las cuentas de mayor, representada por el Catálogo de cuentas. En la asignatura Contabilidad I aprendiste a manejar el Auxiliar de Almacén; ahora, registrarás diversas operaciones financieras en otros Auxiliares de Mayor.

Objetivos En esta unidad aprenderás a registrar las operaciones financieras en los Auxiliares de Mayor y a manejar el Catálogo de cuentas. Asimismo comprenderás la importancia que tiene el registro detallado de la información.

Contenido

2.1 Definición de Auxiliares de Mayor

2.2 Definición de cuentas colectivas

2.3 Registro en Auxiliares de Mayor

2.4 Catálogo de cuentas

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ESQUEMA DE LA UNIDAD II AUXILIARES DE MAYOR

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Actividades preliminares

Enuncia el concepto y la finalidad de los Auxiliares de Mayor apoyándote en la lectura Mayores Auxiliares del libro Fundamentos de Contabilidad de Vartkes Hatzacorsian Hovsepian.

Desarrollo de la unidad En el registro de las operaciones financieras se emplean cuentas y subcuentas. Las primeras, también denominadas cuentas colectivas agrupan más de un concepto o subcuenta. Son ejemplos de cuentas colectivas: clientes, deudores diversos, documentos por pagar, proveedores, acreedores diversos, gastos de venta, entre otras. Las subcuentas, por su parte, son los diversos conceptos en los que se subdivide una cuenta; por ejemplo las personas físicas o morales que integran la cuenta de clientes. Los asientos plasmados en el libro diario deben ser la base o el origen de los registros en Auxiliares de Mayor. Es importante señalar que los Auxiliares de Mayor reflejan información importante de las subcuentas que integran las cuentas colectivas. Por ejemplo, si en la cuenta de Bancos tenemos dos o más cuentas de cheques, es necesario conocer los movimientos de cada una para tener información más detallada y llevar un mejor control. La suma de los saldos de las subcuentas registradas en los Auxiliares de Mayor debe ser igual al saldo de la cuenta colectiva correspondiente. Las tarjetas auxiliares son los documentos en los que se asientan los registros en forma analítica, se utilizan en las cuentas corrientes como: bancos, deudores diversos, clientes, proveedores, acreedores, etc.; los formatos de los Auxiliares de Mayor varían de una entidad económica a otra y depende de las necesidades de información financiera que ésta tenga; sin embargo, su estructura incorpora elementos similares. A continuación se presenta un esquema típico para las cuentas de bancos, clientes, deudores diversos, proveedores y acreedores.

Nombre: Cuenta: Número: Dirección: Año:

Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo

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Un ejemplo de Auxiliar de Mayor para las cuentas de gastos es el siguiente.

Registro de Gastos de venta Fecha Folio Concepto

Sueldos Renta Publicidad Teléfono Varios

Importe Nombre

Ahora bien, es importante recordar que para registrar las operaciones en el Libro Diario, Auxiliares de Mayor y Libro Mayor necesitas un Catálogo de cuentas. El conjunto de cuentas que maneja una entidad económica se llama Catálogo de cuentas. Éste debe ser estructurado de acuerdo con las necesidades de la entidad y ser flexible para incorporar posibles cambios. Al estructurar el Catálogo de cuentas de una entidad es necesario seguir un orden y agrupar las cuentas, de acuerdo con su naturaleza, en: activo, pasivo, capital, ingresos, costos y gastos. En el Catálogo de cuentas se manejan cuentas y subcuentas y cada una corresponde a un nivel. El primer nivel corresponde a las cuentas y el segundo nivel a las subcuentas. Por ejemplo: Primer nivel – Cuenta: 1120-000 Clientes Segundo nivel – Subcuenta: 1120-001 Luis Esteve

Actividades de aprendizaje

Explica por qué son importantes los Auxiliares de Mayor.

Menciona 5 ejemplos de cuentas que requieran Auxiliares de Mayor.

Menciona las subcuentas para tus ejemplos anteriores.

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SÍNTESIS DE LA UNIDAD

Es importante que recuerdes que:

El Catálogo de cuentas integra las cuentas y subcuentas que requiere una entidad para registrar sus operaciones financieras en los Libros Diario, Mayor y Auxiliares de Mayor. Éstos últimos reflejan el detalle de cada una de las cuentas colectivas.

AUTOEVALUACIÓN

Resuelve el siguiente ejercicio. Se pide: Registrar las operaciones en Libro Diario. Elaborar los Auxiliares de Mayor de las cuentas de clientes y proveedores. Hacer los registros en el Libro Mayor. Elaborar los Estados Financieros.

La Flama S. A.

FECHA OPERACIONES

Octubre 1

1. Inicio de operaciones con $ 900,000 en cuenta de cheques del Banco Mexicano S. A.

5 2. Compra de 100 candeleros a crédito al Candil Europeo en $ 420 cada uno más IVA. Factura 549.

9 3. Compra de 180 candeleros a crédito a Luminaria S. A. en $ 420 cada uno

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más IVA. Factura 328.

10 4. Venta de 50 candeleros a crédito al cliente Luis Esteve en $ 900 cada uno más IVA. Factura 1.

15 5. Venta de 100 candeleros a crédito a María Miranda en $ 900 cada uno más IVA. Factura 2.

20 6. Se paga la factura 328 al proveedor El Candil Europeo S. A. por $ 48,720, con cheque 001 del Banco Mexicano S. A.

25 7. El cliente Luis Esteve nos paga con cheque el total de su adeudo.

31 8. Compra de 150 candeleros a crédito al proveedor El Candil Europeo S. A. en $ 420 cada uno más IVA. Factura 789.

LA FLAMA S.A.

Catálogo de cuentas

1110-000 Banco

1110-001 Banco Mexicano S. A.

1120-000 Clientes

1120-001 Luis Esteve

1120-002 María Miranda

1130-000 IVA acreditable

1140-000 IVA pendiente de acreditar

1150-000 Almacén

1150-001 Candeleros

2110-000 Proveedores

2110-001 El Candil Europeo S. A.

2110-002 Luminaria S. A.

2120-000 IVA por pagar

2130-000 IVA causado

2140-000 IVA pendiente de causar

3000-000 Capital social

3010-000 Utilidad del ejercicio

4110-000 Ventas

4120-000 Costo de ventas

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AUTOEVALUACIÓN Instrucciones: Para cada una de las siguientes preguntas, elige el inciso que corresponda a la respuesta correcta. LA FLAMA, S. A. 1. El saldo de la subcuenta de María Miranda es de:

a) $ 52,200 b) $ 73,080 c) $ 87,696 d) $ 104,400

2. El saldo de la cuenta de proveedores es de: a) $ 22,176

b) $ 72,000

c) $ 160,776

d) $ 903,480

3. El saldo de la cuenta de clientes está integrado por el saldo de la subcuentas de: a) María Miranda y Luis Esteve.

b) María Miranda y Luminaria S. A.

c) Luminaria y El Candil Europeo, S. A.

d) El Candil Europeo, S. A. y Luis Esteve.

4. El total del capital contable es de: a) $ 104,400

b) $ 182,376

c) $ 972,000

d) $ 1,154,376

5. La naturaleza de las subcuentas registradas en los auxiliares de mayor debe ser:

a) diferente a las cuentas colectivas.

b) la suma de las cuentas colectivas.

c) la misma de las cuentas colectivas.

d) la diferencia de las cuentas colectivas.

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Bibliografía Básica. Lara, E. (2006). Primer Curso de Contabilidad. México: Trillas. Vartkes, H. (2004). Fundamentos de contabilidad. México: Thomson. Moreno, J. (2000). Contabilidad Básica. México: IMCP.

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UNIDAD lll. CONCILIACIÓN BANCARIA Introducción. Todas las Organizaciones requieren de manejo de cuentas de cheques para facilitar sus operaciones mercantiles, por lo cual realizan contratos con Instituciones bancarias que permiten administrar los recursos financieros. Abrir una cuenta de cheques permite a la entidad, además de manejar sus finanzas, contar con documentos fuente para realizar sus registros contables y así facilitar el control de las operaciones. La cuenta de cheques representa para la entidad uno de los recursos principales, por lo cual es importante conocer como se lleva a cabo el registro y control de este rubro.

Objetivos. En esta unidad aprenderás que la conciliación bancaria es una herramienta de gran importancia que permite comparar información entre el registro contable y el Estado de cuenta del banco, analizar las diferencias y determinar si corresponden a errores de registro de la entidad o a información de la Institución bancaria y con ello proceder a su corrección.

Contenido. 3.1 Definición de Conciliación Bancaria

3.2 Objetivo

3.3 Importancia

3.4 Conciliación Aritmética

3.5 Conciliación Contable

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ESQUEMA DE LA UNIDAD III CONCILIACIÓN BANCARIA

Conciliación bancaria

Es un documento que nos permite conciliar las partidas del estado de cuenta bancario con el registro de bancos de la entidad y realizar los

ajustes correspondientes

Procedimiento

- Identificación de

partidas no

correspondidas

- Punteo

-Investigación y

corrección de

diferencias

Clasificación

Contable

Registrar las diferencias por

medio de ajustes y determinar el saldo

correcto

Aritmética

Hacer coincidir el saldo del estado de

cuenta con el auxiliar de bancos

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Actividades preliminares.

Realiza la lectura del tema de Conciliación bancaria en el libro de Contabilidad Intermedia de Javier Romero López, y estudia los siguientes conceptos: Estado de cuenta bancario, cheques en tránsito, comisiones bancarias, cheques sin fondos y ficha de depósito.

Investiga la diferencia entre Conciliación aritmética y Conciliación contable.

Investiga con un Contador Público la importancia que tiene la Conciliación bancaria.

Desarrollo de la Unidad.

En Contabilidad l, estudiaste que la manera eficiente de realizar transacciones financieras sin manejar efectivo, es a través de una cuenta de cheques administrada por una Institución bancaria.

En esta unidad estudiarás la Conciliación bancaria como una herramienta contable que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados en su Auxiliar de bancos con el Estado de cuenta bancario, éste lo envía mensualmente la Institución de crédito que administra el dinero de la organización.

En la Conciliación bancaria se analizan las partidas no correspondidas entre los documentos, ya que por lo general el saldo final del Banco es diferente al saldo del registro de la empresa, esto se debe a varias razones:

Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.

Cargos bancarios o intereses ganados no registrados en los libros.

Errores de la empresa al momento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar.

Errores del Banco en el registro de las operaciones.

Depósitos realizados por la empresa que no han pasado en firme.

Existen dos clases de Conciliaciones:

Aritmética.

Contable.

Conciliación Aritmética. Su objetivo es hacer coincidir los saldos del Estado de cuenta con los registros de la entidad, mediante la suma de los cargos de la entidad no correspondidos por el Banco y los cargos del Banco no correspondidos por la entidad; y disminuyendo los abonos de la empresa no correspondidos por el Banco y los abonos del Banco no correspondidos por la entidad.

26

La Conciliación aritmética se puede realizar de dos formas:

1. Partiendo del Estado de cuenta del Banco. 2. Partiendo del Auxiliar de la cuenta de bancos de la empresa.

Conciliación contable. Su objetivo es registrar las diferencias por medio de ajustes y determinar el saldo correcto. Pasos para realizar una conciliación de saldos:

Identificación de partidas no correspondidas y Punteo. Comparar los cargos del Auxiliar de bancos contra los abonos del Estado de cuenta y los abonos del Auxiliar de bancos contra los cargos del Estado de cuenta. Al mismo tiempo se anota una marca a los importes que si corresponden.

Investigación y determinación del saldo correcto. Consiste en verificar en los documentos fuente la información de las partidas no correspondidas, hacer las aclaraciones correspondientes y determinar el saldo correcto de la cuenta de Bancos.

Corrección de las diferencias. Consiste en realizar los ajustes correspondientes por las diferencias encontradas, en los Libros contables y el Auxiliar de bancos.

Actividades de aprendizaje.

Elabora un diagrama de flujo del procedimiento para realizar una Conciliación bancaria.

¿Qué ajustes se realizan por las siguientes diferencias?

Comisiones cobradas por la Institución bancaria aún no registradas por la entidad.

Intereses ganados sobre inversiones.

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SÍNTESIS DE LA UNIDAD

Es importante que recuerdes que:

La Conciliación bancaria es el procedimiento para determinar las diferencias entre el Estado de cuenta y el registro Auxiliar de bancos que permite investigar y corregir los errores encontrados.

AUTOEVALUACIÓN

PROMO TEATRO, S. A. DE C. V Realizar, con los documentos que se presentan a continuación, la Conciliación bancaria de la empresa PROMO TEATRO, S. A. de C. V. correspondiente al mes de abril. Se pide:

Realizar la Conciliación aritmética a partir del saldo que presenta el Banco en el Estado de cuenta.

Elaborar la Conciliación contable. Considere la siguiente información para determinar el saldo conciliado.

El cheque N° 002 entregado al proveedor Máscaras teatrales, S. A. fue mal registrado por la empresa. La cantidad correcta es de $ 1,600.

28

El cheque N° 004 entregado al acreedor Plaza tecnológica, S. A. fue mal registrado por la empresa. La cantidad correcta es de $ 2,000. El depósito con cheque de otro Banco del día 30 de abril no pasó en firme ya que se encuentra en la Cámara de Compensación.

Registrar en Rayado Diario los ajustes derivados de la Conciliación bancaria.

PROMO TEATRO, S. A. DE C. V.

AUXILIAR DE LA CUENTA DE BANCOS

200X Abril

Concepto Cantidad 200X Abril

Concepto Cantidad

1 Saldo inicial $ 114,000 1 Cheque 001 $ 2,000

3 Depósito en efectivo 800 2 Cheque 002 1,500

6 Depósito en efectivo 2,200 5 Cheque 003 2,500

8 Depósito con cheque 700 7 Cheque 004 2,100

11 Depósito con cheque de otro Banco

900 11 Retiro 4,000

13 Depósito en efectivo 2,000 14 Cheque 005 700

15 Depósito en efectivo 4,000 17 Cheque 006 950

18 Depósito con cheque 600 19 Cheque 007 1,300

24 Depósito con cheque 700 22 Cheque 008 900

29 Depósito en efectivo 1,000 25 Retiro 4,000

30 Depósito con cheque de otro Banco

2,000

$ 128,900 $ 19,950

Saldo $ 108,950

29

BAN SUR

ESTADO DE CUENTA Promo Teatro, S. A. de C. V. Nº de cuenta 04523875891 Av. Chapultepec No. 589 Col. Roma Saldo actual $ 113,830 Período: 01 abril a 30 abril

200X Abril

Concepto Cargos Abonos Saldo

1 Saldo inicial $ 114,000 $ 114,000

1 Cheque 001 $ 2,000 112,000

3 Cheque 002 1,600 110,400

3 Depósito en efectivo 800 111,200

5 Cheque 003 2,500 108,700

6 Depósito en efectivo 2,200 110,900

8 Cheque 004 2,000 108,900

8 Depósito con cheque 700 109,600

11 Retiro 4,000 105,600

11 Comisiones 35 105,565

12 Depósito con cheque de otro Banco 900 106,465

13 Depósito en efectivo 2,000 108,465

15 Depósito en efectivo 4,000 112,465

18 Depósito con cheque 600 113,065

22 Cheque 008 900 112,165

24 Depósito con cheque 700 112,865

25 Retiro 4,000 108,865

25 Comisiones 35 108,830

29 Depósito en efectivo 1,000 109,830

30 Intereses 4,000 113,830

AUTOEVALUACIÓN Instrucciones: Para cada una de las siguientes preguntas, elige el inciso que corresponda a la respuesta correcta. 1. Es el documento por medio del cual la Institución bancaria da a conocer a la

Organización las operaciones realizadas en un mes. a) Conciliación bancaria b) Estado de cuenta bancario c) Estudio financiero mensual d) Estadística accionaria bancaria

30

2. En la práctica “Promo Teatro, S. A.” la suma de “nuestros cargos no correspondidos”

en la Conciliación aritmética es de: a) $ 2,000

b) $ 3,670

c) $ 4,000

d) $ 6,550

3. Es el movimiento por el que debe hacerse una disminución al saldo del Estado de cuenta del Banco en el momento de hacer la Conciliación bancaria.

a) Cheques sin fondos

b) Cheques pendientes

c) Depósitos en tránsito

d) Cobro de documentos

4. Es el movimiento que por el que debe hacerse una disminución en el saldo del Auxiliar de bancos en el momento de hacer una Conciliación bancaria.

a) Cheques sin fondos

b) Cheques pendientes

c) Cobro de documentos

d) Intereses pagados bancarios

5. El ajuste por intereses sobre inversión es:

a) cargo a Gastos financieros con abono a Bancos.

b) cargo a Bancos con abono Productos financieros.

c) cargo a Bancos con abono a Acreedores diversos.

d) cargo a Inversiones temporales con abono a Bancos.

Bibliografía básica.

Elizondo, A. (2006). El Proceso Contable, Contabilidad Primer Nivel. México: ECASA. Romero, J. (2005). Contabilidad Intermedia. México: Mc Graw Hill. Romero, J. (2007). Contabilidad, problemas y ejercicios. México: Mc Graw Hill.

31

UNIDAD IV. MÉTODO DE PÓLIZAS PARA EL REGISTRO DE OPERACIONES

Introducción. En la Asignatura Contabilidad I aprendiste a generar información financiera mediante el método de Diario Continental. Como recordarás, el registro de operaciones se inicia en el Libro Diario y en los Auxiliares de Mayor, posteriormente se hacen los pases al Libro Mayor y se concluye con los Estados financieros. Ahora que ya sabes integrar una contabilidad básica, es importante que conozcas otro método de registro de operaciones financieras: El de Pólizas. Éste ofrece ventajas con respecto al procedimiento tradicional, pero tiene como base la misma forma de registro.

Objetivos. En esta unidad conocerás qué es una póliza, los tipos de pólizas (de ingresos, egresos, diario y cheque) que se emplean en el registro de operaciones y el procedimiento manual para registrar transacciones financieras. Asimismo, conocerás la importancia de las pólizas para estructurar un sistema contable electrónico.

Contenido. 4.1 Definición de póliza

4.2 Clasificación de las operaciones financieras para su registro

4.3 Tipos de pólizas

4.4 Registro de operaciones mediante el método de pólizas

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ESQUEMA DE LA UNIDAD IV MÉTODO DE PÓLIZAS PARA EL REGISTRO DE OPERACIONES

Documentos

comprobatorios

Pólizas: Ingresos, Egresos,

Diario, Cheque

Estados financieros

Registros de pólizas de:

Ingresos, Egresos, Diario y Cheque

Auxiliares de mayor

Libro Mayor

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Actividad Preliminar.

Consigue una hoja de Rayado Diario y una póliza de cualquier tipo. Explica las semejanzas y diferencias que hay entre ambos formatos.

Desarrollo de la unidad. Durante mucho tiempo, el registro de operaciones de las empresas se realizó en forma manual, empleando el método de Diario Continental. Éste tiene como base el Libro Diario, en el cual se registran las transacciones financieras en orden cronológico, pero emplea además un Libro Mayor y registros auxiliares. Como producto del proceso evolutivo de la contabilidad se crearon, con base en el Diario Continental, varios métodos de registro, entre ellos, el Diario Tabular y el Método Centralizador, que posteriormente cayeron en desuso por las dificultades que implicaba el manejo de grandes hojas tabulares. Al mismo tiempo, la complejidad de las empresas, su crecimiento y el volumen de información que manejaban, obligaron a buscar formas más rápidas y eficientes para el registro de operaciones. Así, como resultado del avance en las formas de registro, se creó el método de pólizas, el cual ofrece varias ventajas respecto al método tradicional. El método de pólizas puede implementarse en forma manual o en forma electrónica, de cualquier manera, la base del registro es la misma. En ambos casos, el método emplea un formato denominado póliza. Las pólizas son documentos “de carácter interno, en las que se registran las operaciones y se anexan los documentos o comprobantes que justifiquen las anotaciones y cantidades en ellas registradas”.2 Las pólizas, manuales y electrónicas, son similares y contienen ciertos elementos básicos: nombre de la empresa, tipo y número de póliza, fecha, números de cuenta y sub cuenta, concepto, cargos y abonos, firmas (de quien elabora, revisa y autoriza), entre otros. Aunque los formatos de las pólizas pueden ser diversos, siempre contendrán elementos análogos. En general, tienen la siguiente presentación.

2 Elizondo, A. El proceso contable, en Romero, J. (2005). Contabilidad, problemas y ejercicios. México: Mc

Graw-Hill Interamericana.

34

Póliza de egresos

Fecha 15 junio 200X No. de póliza 1

Cuenta Sub-

cuenta Concepto Debe Haber

4600 000 Gastos de venta $ 1,800

4600 001 Sueldos y salarios

2125 000 Impuestos y derechos

$ 100

retenidos por pagar

2125 001 ISPT 1110 000 Caja

1,700

1110 001 Fondo fijo Sumas iguales $ 1,800 $ 1,800

Concepto:

Pago de sueldos con cheque No. 001.

Cuando se emplea el método de pólizas se elabora una de ellas para cada operación. Esto constituye una gran ventaja, pues favorece la división del trabajo y agiliza el proceso de registro. Para tal efecto las operaciones se clasifican de acuerdo con lo que representan:

Entradas de efectivo.

Salidas de efectivo.

Ni entrada ni salida de efectivo. El tipo de póliza que se emplea depende del tipo de operación que se va a registrar.

Las operaciones que representan una entrada de efectivo se registran en pólizas de entrada (conocidas como pólizas de ingreso).

Las operaciones que representan una salida de efectivo se registran en pólizas de salida (conocidas como pólizas de egreso).

Las operaciones que no implican ni entrada ni salida de efectivo se registran en pólizas de diario.

Cabe señalar que si las entidades utilizan cuentas bancarias para el manejo de sus recursos monetarios, los pagos realizados mediante cheques no se registran en pólizas de egresos, sino en pólizas cheque. Así, las organizaciones podrán emplear tres o cuatro tipos de pólizas, de acuerdo con su situación particular. En el procedimiento manual, después de registrar las operaciones en las diferentes pólizas y en los Auxiliares de mayor, se concentra la información en los Registros de

35

pólizas, los cuales comúnmente son diarios tabulares. Posteriormente, se obtienen los totales de los Registros de pólizas y se realizan asientos de concentración, tanto en el Libro diario como en el Libro Mayor. Dichos asientos por lo general se realizan mensualmente. En el procedimiento electrónico únicamente se registra la información en las pólizas para posteriormente realizar su captura en el software correspondiente.

Actividades de aprendizaje.

Analiza las siguientes operaciones y menciona en qué tipo de póliza se registran. Explica porqué.

1. Pago de rentas en efectivo. 2. Venta de mercancías a crédito. 3. Compra de mercancías a crédito. 4. Compra de papelería. Se expide un cheque. 5. Venta de mercancías. Se cobra en efectivo. 6. Compra de mobiliario y equipo de oficina. Se firma un pagaré.

SÍNTESIS DE LA UNIDAD

Es muy importante que recuerdes que:

Cuando se emplea el método de pólizas se deben clasificar las operaciones financieras para identificar en qué tipo de pólizas se registrarán. Las pólizas pueden ser de: Ingresos, Egresos, Diario o Cheque y se pueden elaborar tanto en forma manual como electrónica.

36

AUTOEVALUACIÓN

TODO DE PIEL, S. A. DE C. V.

FECHA OPERACIONES

Enero 5

1. La empresa “Todo de Piel S. A. de C. V.” se dedica a la compra y venta de bolsas de piel para dama e inicia operaciones, con $100,000 en Bancos, $ 50,000 en Caja y $ 20,000 en Almacén (20 bolsas a $1,000 cada una).

6 2. Compra de 10 bolsas a $ 1,000 cada una más IVA. Nos conceden una rebaja de $ 1,000. Se paga con cheque No. 001. Factura 630.

8 3. Compra de papelería por $ 3,000 más IVA. Nos otorgan crédito. Nota No. 133.

10 4. Venta de 10 bolsas a $ 5,000 cada una más IVA, el cliente paga con cheque. Factura No. 001.

15 5. Se paga en efectivo $ 400 más IVA por servicio de cafetería para el personal de oficinas.

20 6. Se otorga un préstamo al vigilante de la empresa por $ 800, en efectivo.

Se pide:

Registrar las operaciones en pólizas, por el método de inventarios perpetuos.

Elaborar Auxiliar de almacén.

Hacer los Registros de pólizas.

Hacer los pases al Mayor.

Realizar los ajustes de pérdidas y ganancias, en el Mayor.

Elaborar Estados Financieros.

37

TODO DE PIEL, S. A. DE C. V. CATÁLOGO DE CUENTAS

1110-000 Caja

1120-000 Bancos

1120-001 Banfiel

1125-000 Almacén

1125-001 Bolsas

1127-000 Deudores diversos

1127-001 Carlos Cumplido

1130-000 IVA acreditable

1132-000 IVA pendiente de acreditar

1135-000 Papelería y útiles de escritorio

2121-000 Acreedores diversos

2121-001 Inblock S. A.

2124-000 IVA causado

3000-000 Capital social

4000-000 Ventas

4010-000 Costo de ventas

4800-000 Gastos de administración

4800-001 Gastos menores

AUTOEVALUACIÓN Instrucciones: Para cada una de las siguientes preguntas, elige el inciso que corresponda a la respuesta correcta. 1. Es el método que consiste en registrar cada operación por separado y agiliza el

registro de las operaciones.

a) Pólizas b) Diario tabular c) Centralizador d) Diario continental

2. En el método de pólizas, las operaciones se clasifican de acuerdo con: a) la capacidad instalada de la empresa.

b) el flujo de efectivo de las operaciones.

c) el diseño específico de los formatos utilizados.

d) el tipo de sistema utilizado para el registro de las operaciones.

38

3. A partir de esta información se registran las operaciones en los formatos de pólizas.

a) Información de los documentos fuente

b) Información de los Auxiliares de mayor

c) Información de las relaciones de control interno

d) Información de los registros manuales de operaciones

4. En la práctica “Todo de Piel, S. A. de C. V.”, el número de pólizas cheque es:

a) una.

b) dos.

c) tres.

d) seis.

5. En la práctica “Todo de Piel, S. A. de C. V.”, el saldo de la cuenta de almacén es de

$ 19,333.30, que es igual al saldo de:

a) el Auxiliar de almacén.

b) el Estado de resultados.

c) la cuenta de IVA por pagar.

d) la cuenta de pérdidas y ganancias.

Bibliografía básica. Romero, J. (2005). Contabilidad, Problemas y ejercicios. México: Mc Graw Hill Interamericana.

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UNIDAD V. INFORMACIÓN FINANCIERA

Introducción. En Contabilidad I aprendiste a registrar las operaciones financieras de una entidad y a elaborar los Estados Financieros; la información que éstos proporcionan sólo será útil si ofrece elementos de juicio para la toma de decisiones. Por ello, en esta unidad aprenderás: qué es la información financiera, cuáles son sus características, su importancia y cómo se analiza e interpreta mediante razones financieras establecidas en las NIF.

Objetivos. En esta unidad comprenderás la importancia que tiene la información financiera para los diferentes usuarios, conocerás las principales Razones Financieras que permiten darle significado al Balance General y al Estado de Resultados e interpretarás la información financiera para la toma de decisiones.

Contenido.

5.1 Información Financiera 5.1.1 Concepto 5.1.2 Objetivo 5.1.3 Características 5.1.4 Usuarios 5.2 Razones Financieras establecidas en el apéndice C de la NIF A-3 5.2.1 Solvencia 5.2.2 Liquidez 5.2.3 Eficiencia Operativa 5.2.4 Rentabilidad

ESQUEMA DE LA UNIDAD V INFORMACIÓN FINANCIERA

Información financiera Es información cuantitativa expresada en unidades

monetarias

Debe ser útil, veraz y oportuna para la toma de decisiones

Características Secundarias

Características Primarias

Característica Fundamental

Verificabilidad

Objetividad

Representatividad

Veracidad

Relevancia

Utilidad

Información suficiente

Importancia relativa

Posibilidad de predicción y confirmación

Confiabilidad

Compresibilidad

Comparabilidad

40

41

ESQUEMA DE LA UNIDAD V INFORMACIÓN FINANCIERA

42

Actividades preliminares.

Realiza la lectura del tema Estructura de las Normas de Información Financiera en

el libro “Principios de Contabilidad” de Álvaro Javier Romero López y elabora un

mapa conceptual.

Realiza la lectura Indicadores Financieros en la NIF A-3 apéndice C.

Investiga y describe la importancia que representa utilizar las Razones Financieras.

Desarrollo de la Unidad. La información financiera es información cuantitativa expresada en unidades monetarias, la cual se presenta en los Estados financieros con la finalidad de que los diferentes usuarios tomen decisiones.3 Los usuarios de los Estados financieros se clasifican en dos grupos; Internos (accionistas empleados y administradores); externos (nuevos inversionistas, instituciones de crédito, proveedores, clientes, gobierno y público en general). En Contabilidad I, estudiaste la estructura y elementos que integran los Estados financieros, ahora es importante conocer las características cualitativas que debe reunir la información financiera para que los usuarios puedan tomar decisiones. A continuación revisaremos las características establecidas en la Norma de Información Financiera A-4. Utilidad. Es la característica fundamental de la información financiera. Recordarás que existen diferentes tipos de entidades y que su sistema de contabilidad debe ser útil a cada una de ellas. Confiabilidad. La información financiera es confiable cuando su contenido es congruente con las operaciones mercantiles que realiza la entidad, y el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones. Debe reunir ciertas características asociadas como son:

Veracidad. Debe reflejar operaciones internas y eventos realmente sucedidos.

Representatividad. Debe existir concordancia entre las transacciones realizadas y

el contenido.

Objetividad. La información no debe estar manipulada en beneficio de intereses

particulares.

Verificabilidad. Está basada en evidencias y sujeta a comprobación documental.

3 , Romero, J. (2008). Principios de Contabilidad I. México: Mc Graw Hill.

43

Información suficiente. Todas las operaciones deben expresarse en forma clara y

comprensible.

Relevancia. Debe mostrar los aspectos más significativos de la entidad. Características asociadas:

Posibilidad de predicción y confirmación. Permite a los usuarios evaluar la certeza

y precisión de la información.

Importancia relativa. La trascendencia de la información no depende

exclusivamente del importe monetario, sino de la posibilidad de que influya en la

toma de decisiones.

Comprensibilidad. La información financiera debe ser clara para todos los usuarios. Comparabilidad. La información financiera debe estar apegada a las NIF con la finalidad de que pueda ser comparada.

La Información presentada en los Estados financieros no es útil si no se lleva a cabo la interpretación de los elementos que la integran, la relación que tienen entre sí y la comparación con otros períodos contables. Por interpretación se entiende dar un significado a los Estados financieros mediante el análisis de hechos y tendencias favorables o desfavorables, con la finalidad de eliminar los efectos negativos para el negocio y promover aquellos que sean positivos. Las razones financieras son una herramienta útil para el análisis de la información de una entidad, que facilitan la toma de decisiones. Dicho análisis comprende la comparación y estudio de los diferentes rubros de los Estados financieros (Balance General y Estado de Resultados) para detectar deficiencias en la operatividad de la organización. Para llevar a cabo este análisis financiero las empresas comparan información a través de

Indicadores Financieros.

De acuerdo con la clasificación de la NIF A-3, apéndice C, los Indicadores Financieros se

dividen en cuatro4:

1) Solvencia (estabilidad financiera). Mide la capacidad para cumplir compromisos a

largo plazo.

2) Liquidez. Mide la capacidad para cumplir compromisos de efectivo a corto plazo.

3) Eficiencia operativa. Se refiere al grado de actividad con que la entidad mantiene

niveles de operación adecuados.

4 Normas de Información Financiera (NIF) Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

44

4) Rentabilidad. Se refiere a la capacidad de la entidad para generar utilidades o

incrementar los activos netos.

En el siguiente cuadro te presentamos algunas de las principales Razones

Financieras.

Razón Financiera

Fórmula Elementos Medición

SOLVENCIA

Deuda a Capital Contable (DaC)

PT CC

PT = Pasivo Total CC = Capital Contable

Expresa el capital aportado por los dueños y el financiado por los acreedores

Deuda a Activos Totales (DaAT)

PT AT

PT = Pasivo Total AT = Activo Total

Mide la capacidad de pago a largo plazo

LIQUIDEZ

Prueba de Liquidez (PL)

AC PC

AC = Activo Circulante PC = Pasivo Circulante

Mide la habilidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo

Prueba del Ácido (PA)

AC - I PC

AC = Activo Circulante I = Inventarios PC = Pasivo Circulante

Indica la capacidad de liquidez inmediata sin considerar el Inventario, el cual tardaría en convertirse en efectivo

EFICIENCIA OPERATIVA

Antigüedad de Cuentas por Cobrar (ACC)

SIC+SFC)/2 X 360 VN

SIC = Saldo Inicial de Cuentas por Cobrar SFC = Saldo Final de Cuentas por Cobrar VN = Ventas Netas

Indica si se está cumpliendo la política de crédito

RENTABILIDAD

Margen de Utilidad Bruta (MUB)

UB VN

UB = Utilidad Bruta VN = Ventas Netas

Representa el % de utilidad bruta respecto a las ventas

Margen de Utilidad Neta (MUM)

UN VN

UN = Utilidad Neta VN = Ventas Netas

Mide el % de utilidad neta respecto al total de las ventas

45

Actividades de Aprendizaje.

Explica la importancia de la información financiera.

Explica la diferencia entre razón aritmética y razón financiera.

Explica la diferencia entre liquidez y solvencia.

SÍNTESIS DE LA UNIDAD

Es importante que recuerdes que:

La información financiera que se presenta en los Estados financieros básicos requiere ser

analizada con la finalidad de planear y evaluar alternativas que apoyen la toma de

decisiones. Una de las herramientas que se utilizan para este fin son los indicadores

financieros que permiten conocer las áreas de fortaleza y debilidad de operación de la

gerencia.

AUTOEVALUACIÓN

Aplica los indicadores financieros al Estado de situación financiera y al Estado de

resultados que se presentan a continuación y realiza la interpretación correspondiente.

46

Jacaranda en flor S .A. de C. V. Balance General al 31 de diciembre del 200X

Activo Pasivo Circulante Circulante Caja y Bancos $ 250,000 Proveedores $ 240,000 Cuentas x Cobrar (nota 1)

380,000 Acreedores diversos

30,000 $ 270,000

Inventario 50,000 $ 680,000 No circulante Activo No circulante

Préstamos Bancarios

215,000

Mobiliario y equipo

$ 120,000 Pasivo total $ 485,000

Equipo de Oficina 85,000 205,000 Capital Contable Capital Social $ 280,000 Utilidad del

ejercicio 120,000 400,000

Activo total $ 885,000 Total Pasivo y Capital

$ 885,000

Nota 1. Saldo inicial 250,000 Revisó Autorizó

47

Jacaranda en flor S. A. de C. V.

Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 200X

Ventas netas $ 800,000 Inventario Inicial $ 220,000 Compras netas 450,000 Mercancías disponibles para la venta $ 670,000 Inventario final 50,000 Costo de Ventas 620,000 Utilidad Bruta $ 180,000 Gastos Generales 60,000 Utilidad antes de impuestos $ 120,000 Revisó Autorizó

AUTOEVALUACIÓN Instrucciones: Para cada una de las siguientes preguntas, elige el inciso que corresponda a la respuesta correcta.

1. Es la razón financiera que mide la capacidad para cumplir compromisos de efectivo a

corto plazo.

a) Liquidez b) Solvencia c) Rentabilidad d) Eficiencia operativa

2. La Utilidad neta que genera la empresa respecto a sus ventas es:

a) 1.21 b) 1.82 c) 15% d) 23%

48

3. Es una de las razones financieras que se utiliza para determinar la liquidez de la

empresa.

a) Prueba del Ácido b) Rotación de Inventarios c) Margen de Utilidad Neta d) Deuda a Activos Totales

4. Razón financiera que indica si se cumplen las políticas de crédito. a) Rotación de Inventarios b) Margen de Utilidad Neta c) Deuda a Activos Totales d) Antigüedad de Cuentas por Cobrar

5. Son conceptos que se analizan para determinar la liquidez de una empresa.

a) Pasivo total; Activo total b) Utilidad bruta; Ventas netas c) Pasivo total; Capital contable d) Activo circulante; Pasivo circulante

Bibliografía básica.

IMCP. (2008). Normas de Información Financiera. México: IMCP.

Romero, J. (2008). Principios de Contabilidad I. México: Mc Graw Hill.