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FATCA

Su impacto en

entidades Mexicanas

Victor Pérez / Berenice Hernández

Socio y Director de Impuestos:

Servicios Financieros

KPMG

11 de Octubre de 2012.

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¿Qué es FATCA?

Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) se promulgó el 18 de

Marzo de 2010 por el congreso de los E.U.

Su objetivo es prevenir la evasión fiscal, identificando residentes fiscales

norteamericanos que tienen ingresos o activos financieros fuera de su

país.

Requieren de la colaboración en primera instancia de las Instituciones

Financieras Extranjeras. (IFF´s) por ejemplo Bancos comerciales o de

inversión mexicanos y,

Entidades extranjeras no financieras con inversiones directas o

indirectas en los Estados Unidos o con beneficiarios de Estados Unidos

también se verán afectadas.



¿Qué es FATCA?

FATCA introduce un nuevo sistema de retención de Impuesto a la Renta

sobre ciertos pagos de fuente norteamericana realizados a ciertas instituciones extranjeras financieras y no financieras, si no se cumplen ciertas reglas de información.

Bajo esta ley, las Instituciones Financieras Extranjeras (FFI’s) requieren

firmar un acuerdo con el Internal Revenue Service (IRS).

Si una FFI se rehúsa a firmar el acuerdo de revelación de información,

ésta y sus clientes serán sujetos a una retención de un 30% en todos sus

intereses, dividendos y ganancias provenientes de inversiones

norteamericanas, ya sea pagado o no a una persona de EUA.

El acuerdo de revelación de información requiere que las FFI’s

identifiquen a sus cuentahabientes de EUA y lo revelen al IRS

anualmente.



6 acciones que el FFI debe llevar a cabo en su Acuerdo

1. Identificar cuentas de EUA (mantenidas por un individuo o una entidad)

2. Cumplir con los requerimientos de due diligence solicitados por el IRS

para identificar cuentas

3. Reportar al IRS anualmente las cuentas de EUA

4. En su caso, efectuar retención de 30% a aquellos cuentahabientes que

no se identifiquen y/o a entidades que decidan no participar

5. Proveer información adicional que solicite el IRS

6. Si la ley del país previene el proporcionar información al extranjero,

obtener un permiso de los cuentahabientes relevantes, o bien, dejar la

cuenta.



¿Qué se va a reportar?

Entre otros, se reportará a través de un formato electrónico:

− Nombre, domicilio, número de identificación fiscal de cada persona

− Número de cuenta

− Saldos al fin de año de cada cuenta, en dólares.

− Ingreso bruto pagado o acreditado de esa cuenta

− Ganancias pagadas en esa cuenta

− Para cuentas cerradas o transferidas, reportar el saldo cerrado o

transferido, más el ingreso pagado por el año.



Clasificación de Entidades Extranjeras para FATCA

Entidades Extranjeras Financieras (FFI’s)

−FFI Participantes (PFFI):

Negocio relacionado con la recepción habitual de depósitos depósitos, admón.

fondos, negocios de inversión tales como, Bancos comerciales, Uniones de Crédito,

Administradores de Fondos, Brokers, Casas de Bolsa, entre otros

−FFI no participantes (NPFFI)

Requisitos

*Aplicar para obtener el estatus

*Obtener un número de registro en el IRS

*Certificar cada 3 años que se cumplen con los requisitos



Clasificación de Entidades Extranjeras para FATCA

Entidades Extranjeras No Financieras (NFFE’s)

* Son entidades extranjeras que no son financieras

* Para evitar una retención, deberán proporcionar al agente retenedor, certificación de

que no es poseída sustancialmente por personas de EUA.

* O proveer el nombre, domicilio, número de identificación fiscal de cualquier dueño de

EUA con presencia sustancial (10%) al agente retenedor.



Ilustración FATCA

U.S.

Witholding

Agent

(Ex. Bank)

Bank with an FFI

agreement

(Mexican Bank)

FFI with an

agreement

FFI without

agreement

IRS

Foreign entity

Withholding Tax 30%

No Withholding Tax

Recalcitrant

account holder

(U.S or non-

U.S.)

U

Annual Reporting



Persona estadounidense.

Doble nacionalidad (americana y otra).

Ciudadanos americanos aún cuando no residan en EE.UU.

Personas físicas con pasaporte americano.

Nacidos en EE.UU., salvo renuncia a la nacionalidad.

Residentes permanentes en EE.UU. (i.e. posee una “green card”), o

Test de presencia sustancial. Un extranjero que:

-Permanece al menos 183 días teniendo en cuenta («test de presencia

sustancial»).

-Todos los días (al menos 31) en el año en curso.

--No se trata de un diplomático, profesor, estudiante o deportista.



Indicios de persona estadounidense.

Identificación de cualquier titular de cuenta que sea residente o ciudadano

americano.

Tenga asociada a la cuenta una dirección postal en EE.UU. (bien una dirección

de residencia o de correspondencia).

Figure EE.UU. como lugar de nacimiento del titular de cuenta.

Una segunda dirección postal en EE.UU. o una dirección postal a la que

redireccionar la correspondencia en EE.UU. asociada a la cuenta.

Un poder notarial a favor de una persona con dirección postal en EE.UU.

Órdenes de transferencia periódicas a una cuenta estadounidense o que las

órdenes se reciban desde una dirección de EE.UU.



¿Cuándo entra en vigor?

Las retenciones 30% de FATCA inician el 1 de enero de 2014.

Con relación a cualquier obligación emitida antes del 18 de marzo 2012

por la que se generen intereses y ganancias, no habrá retención.

Se han publicado “regulaciones” a FATCA, y proveen una guía

preliminar, pero están sujetas a cambio.

Aunque la retención sobre ingresos pasivos será efectiva a partir del

2014 y para otros ingresos a partir de 2015, las FFI’s necesitan

documentar sus esfuerzos FATCA al momento de firmar su acuerdo con

el IRS.



Línea de Tiempo

2013 2014 2015

Acuerdo FFI

Fecha antes de la que el FFI deberá

firmar el acuerdo para evitar

retención

Identificación

-Nuevos clientes

-Clientes existentes Banca de

Inversión>500 K USD

-Clientes existentes Banca de

Inversión<500 K USD)

-Otras cuentas existentes

Retención

*Ingresos fuente USA (retenciones y

dividendos)

*Ingresos fuente USA (Ganancias

de Capital y PTP)

*Cálculo PTP

Reporte

Limitado=Nombre, domicilio, Tax ID,

saldo cuentas, número de cliente.

Total=Adicional, recibo bruto de

ingresos y retiros o pagos hechos

de y hacia USA

* Ahora incluye cuentas

de Banca de Inversión

* Revisión hecha por el

personal

•Revelar estatus USA

30/06/2015

01/07/2013

01/07/2013

30/06/2014

31/12/2014

01/01/2014

01/01/2015

Q1 2014

Enero 2015

Al

30/09/2014



Acuerdos intergubernamentales.

Acuerdos con países europeos (países facta)

El día 8 de Febrero de 2012 junto a la publicación de las regulaciones

propuestas, el Tesoro de los Estados Unidos publicó una declaración

conjunta junto a los 5 países mas grandes de Europa donde expresan su

interés y compromiso en implementar FATCA a nivel de acuerdo

gubernamental por medio del cual FFIs en dichas jurisdicciones

enviarían la información al fisco de sus propios países, quien enviaría la

información al IRS, y con ello las FFIs no se encontrarían requeridas de

entrar en acuerdos individuales con el IRS.

México país Facta?



Director de Cumplimiento (CCO)

El Director de Cumplimiento (Chief Compliance Officer) deberá certificar

que la FFI ha cumplido con los requisitos establecidos

Deberá certificar que entre el 9 de mayo de 2011 y la fecha efectiva de su

acuerdo, no realizó ninguna actividad para apoyar a cuentahabientes a

evitar su identificación

Certificará que existan políticas y procedimientos que prohíban a los

empleados a apoyar a los cuentahabientes para evadir los

requerimientos de identificación.



Otros aspectos a considerar:

Conflicto potencial entre FATCA y reglas locales (privacidad,

transparencia, anti-discriminación (Potential conflict of FATCA with local

rules/law)

Interacción con leyes de impuestos locales (Interplay of FATCA with local

tax rules)

Terminología (FATCA vs. local terminology)

Aspectos prácticos (Practical issues)

¿Por qué KPMG?

Gracias

Contáctenos

Victor Pérez

Socio de Impuestos/

Industria Financiera

Práctica de Impuestos.

T + 5246 8396

E mail [email protected]

Berenice Hernández

Director de Impuestos/

Industria Financiera

Práctica de Impuestos.

T + 5246 8663

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