audyt fatca
TRANSCRIPT
![Page 1: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/1.jpg)
w w w . t o m c z a k . p l
Audyt procedur FATCA dr Karolina Kocemba
![Page 2: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/2.jpg)
2
Konspekt
1. Ustalenie zakresu obowiązków ciążących na instytucji;
2. Zarządzanie ryzykiem;
3. Audyt wewnętrzny reguł FATCA.
![Page 3: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/3.jpg)
Podstawa prawna zawiązania FATCA
• Umowa cywilnoprawna pomiędzy Rządem Stanów Zjednoczonych a Zagraniczną Instytucją Finansową;
• Umowa międzyrządowa zawierana pomiędzy władzami amerykańskimi a władzami poszczególnych Państwa.
3
![Page 4: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/4.jpg)
Zasada równoczesnego podlegania regulacji
Wykonywanie obowiązków wynikających z umowy
cywilnoprawnej, nie wyłącza konieczności wykonywania równolegle zobowiązań wynikających z umowy międzyrządowej.
4
![Page 5: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/5.jpg)
Umowa międzyrządowa
• W dniu 7 października 2014 roku Rząd Polski podpisał z Rządem Stanów Zjednoczonych Umowę w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA (dalej „Umowa”);
• Umowa ta nie została jak dotychczas ratyfikowana i tym samym nie jest wiążącym aktem prawnym;
• Brak jest także dokonanych odpowiednich zmian w ustawodawstwie polskim oraz przepisów wykonawczych;
• Nie wdrożony został także system raportowania instytucji finansowych polskim organom państwowym celem ich dalszej wymiany z rządem USA
5
![Page 6: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/6.jpg)
Czy jesteśmy podmiotem zobowiązanym ?
6
Instytucja finansowa
Instytucja depozytowa
Zakład ubezpieczeń
Podmiot inwestujący
Instytucja powiernicza
![Page 7: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/7.jpg)
Odwrócenie zasady
• Raportującą polską instytucją finansową jest każda polska instytucja finansowa, która nie jest nieraportującą polską instytucją finansową;
• Nieraportująca polska instytucja finansowa oznacza każdą polską instytucję finansową lub inny podmiot z siedzibą w Polsce, który wskazano w Załączniku II do Umowy jako nieraportującą instytucję finansową lub instytucję, która została uznana za współpracującą zagraniczną instytucję finansową lub za zwolnionego uprawnionego odbiorcę zgodnie z odpowiednimi przepisami Departamentu Skarbu USA
7
![Page 8: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/8.jpg)
Jakie obowiązki na nas ciążą?
• Zakres obowiązków opisany jest co do zasady w art. 2 Umowy;
– Identyfikacja osób i rachunków;
– Monitorowanie rachunków; sprawozdawczość;
– Egzekucja sankcji – pobór podatku względnie zamknięcie konta.
• Obowiązki te wchodzą w życie stopniowo;
• Brak regulacji wewnątrz krajowych umożliwiających wykonywanie tych obowiązków;
8
![Page 9: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/9.jpg)
Kolizja i nachodzenie się obowiązków
• Istniejące już procedury Know Your Client;
• Monitorowanie rachunków oraz transakcji pod kątem procedur AML – przeciwdziałania praniu brudnych pieniędzy i terroryzmowi;
• Wykonywanie obowiązków płatnika oraz w zakresie wymiany informacji w sprawach podatkowych w stosunku do organów podatkowych polskich;
9
![Page 10: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/10.jpg)
Kto jest za nie odpowiedzialny?
10
Identyfikacja osób i rachunków
Zbieranie danych
Przegotowywanie raportów
Przesyłanie raportu/komunika
cja z IRS lub MF
Pobór sankcji
Zamknięcie rachunku
![Page 11: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/11.jpg)
Implementacja procedur
• Weryfikacja stanu obecnego;
• Opracowanie procedur wewnętrznych z uwzględnieniem przepisów wewnętrznych regulacji prawa polskiego i postanowień Umowy Międzyrządowej;
• Weryfikacja wewnętrznych regulacji prawnych instytucji, w tym regulaminów świadczenia usług, stosowanych wzorców umownych, itp. pod kątem uwzględnienia wymogów FATCA;
• Wdrożenie tych zmian w relacji z klientami; polityka informacyjna wobec klientów;
• Szkolenie pracowników/ agentów/ pośredników co do nałożonych na nich obowiązków.
11
![Page 12: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/12.jpg)
Rola audytu w zarządzeniu ryzykiem FATCA
Audyt jest narzędziem:
identyfikowania ryzyk;
kontroli procesu zarządzania zidentyfikowanym ryzykiem
12
![Page 13: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/13.jpg)
Rodzaje ryzyk
Ryzyko
Prawne Finansowe Reputacyjne
13
![Page 14: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/14.jpg)
Rola audytu przy identyfikacji ryzyk
• Audyt pozwala na działanie prewencyjne, w zakresach
działalności dotychczas nie identyfikowanych jako ryzykowne;
• Pozwala nie tylko na identyfikację ryzyka ale też na sprawdzenie sprawności działania organizacji;
• Ostatecznie też pozwala na ustalenie standardu funkcjonowania organizacji.
14
![Page 15: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/15.jpg)
Dostępne narzędzia
• Sprawozdawczość; badanie częstotliwości występowania
określonych ryzyk;
• Check listy – procedury;
• Badanie opinii – wewnątrz i na zewnątrz organizacji; zbieranie tzw. feed back’ów.
15
![Page 16: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/16.jpg)
Organizacja audytu
• Faza przygotowawcza – Ustalenie zakresu; – Przygotowanie odpowiednich narzędzi kontrolnych; – Przygotowanie zespołów; – Ustalenie procedury oraz harmonogramu;
• Faza realizacyjna – Zbieranie informacji i dokumentów; – Analiza zebranych materiałów;
• Konkluzje – Raport; – Zalecenia; – Omówienie zaleceń
16
![Page 17: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/17.jpg)
Harmonogram czyli deadline’y
•1 lipca 2014 roku – wejście w życie FATCA;
•7 października 2014 roku – podpisanie Umowy;
•20 marca 2015 r. – podpisanie ustawy ratyfikacyjnej;
•2 czerwca 2015 r. – wejście w życie ustawy ratyfikującej;
•30 września 2015 roku – ostateczny termin wejścia w życie Umowy;
•30 września 2016 roku – termin rezerwowy do ratyfikacji Umowy.
17
![Page 18: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/18.jpg)
Stan obecny
Biorąc powyższe pod uwagę, od dnia podpisania Umowy Departament Stanu Stanów Zjednoczonych zamierza traktować każdą polską instytucję finansową jak to określenie zostało zdefiniowane w Umowie, jako niepodlegającą podatkowi u źródła i działającą zgodnie z sekcją 1471 Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych w takim okresie w jakim Rzeczpospolita Polska będzie podejmować kroki niezbędne w prawie wewnętrznym do wejścia w życie Umowy.
18
![Page 19: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/19.jpg)
Zespół FATCA
Dr Karolina Kocemba Aplikant radcowski Katarzyna Lamczyk
Radca prawny Karolina Lisicka Adwokat Michał Tomczak
![Page 20: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/20.jpg)
Tomczak i Partnerzy
Poszukujesz informacji na temat FACTA?
Skontaktuj się z nami:
T: 22 33 96 500
F: 22 33 96 501
www.fatca.tomczak.pl
![Page 21: Audyt FATCA](https://reader031.vdocuments.mx/reader031/viewer/2022021422/589d798d1a28ab69538b5859/html5/thumbnails/21.jpg)
T o m c z a k i P a r t n e r z y S p ó ł k a A d w o k a c k a P o d w a l e 3 / 9
0 0 - 2 5 2 W a r s z a w a
w w w . t o m c z a k . p l
T : 2 2 3 3 9 6 5 0 0
F : 2 2 3 3 9 6 5 0 1
k a n c e l a r i a @ t o m c z a k . p l