facultad de ciencias econÓmicas y negocios carrera de
TRANSCRIPT
I
II
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS
CARRERA DE INGENIERÍA DE EMPRESAS
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO DE
EMPRESAS
TEMA:
“DISEÑO DE UN SISTEMA DE INVENTARIOS PARA LA EMPRESA
NOVACHEM DEL ECUADOR, UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO”
AUTOR:
CHRISTIAN MANUEL LARCO REYES
DIRECTOR:
MSC. PABLO CUESTA
QUITO – ECUADOR
2010
III
DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD
Yo, Christian Manuel Larco Reyes, con cédula de ciudadanía Nº 120549374-3,
declaro que el trabajo presentado es de mi completa responsabilidad, así como
los datos obtenidos y demás informes detallados en este trabajo son
completamente reales, y podrían ser verificados en la empresa Novachem del
Ecuador.
IV
Quito, 08 de noviembre del 2010
Señor
Ec. Manuel Estrella Egas
Decano de Facultad de Ciencias Económicas y Negocios
Universidad Tecnológica Equinoccial
Presente.
Señor Decano.
Por la presente informo que la tesis, “DISEÑO DE UN SISTEMA DE
INVENTARIOS PARA LA EMPRESA NOVACHEM DEL ECUADOR,
UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO”, realizada por el señor CHRISTIAN
MANUEL LARCO REYES, previa obtención del título de Ingeniero de
Empresas, ha sido concluida bajo mi dirección y tutoría por lo que solicito el
trámite subsiguiente.
Por la atención a la presente, me suscribo.
Atentamente,
Msc. Pablo Cuesta
Director de Tesis
V
CERTIFICADO
Por el medio de la presente, certifico que el señor CHRISTIAN MANUEL
LARCO REYES, alumno de la Universidad Tecnológica Equinoccial, realizó
practicas pre-profesionales a la vez que realizo su tesis en las instalaciones de
la empresa Novachem del Ecuador, previa obtención del título de Ingeniero de
Empresas, sobre el Tema. DISEÑO DE UN SISTEMA DE INVENTARIOS
PARA LA EMPRESA NOVACHEM DEL ECUADOR.
El señor Christian Manuel Larco Reyes, durante este periodo demostró sus
conocimientos adquiridos en sus años de estudio, y brindó su apoyo en el
desarrollo de las labores de la empresa.
Autorizo al Señor Christian Larco para hacer uso de este certificado en la forma
que mas convenga a sus intereses.
Atentamente,
Dr. HERWIN LARCO RIVERA
Novachem del Ecuador
VI
DEDICATORIA
A mis padres por el apoyo incondicional, mis abuelos, por haberme enseñado
los primeros pasos en el camino de la vida.
A mis demás familiares y amigos, por ser un apoyo necesario y una palabra de
aliento en situaciones de decaimiento.
VII
AGRADECIMIENTO
En primer lugar a Dios por haberme dado una nueva oportunidad para poder
retomar mis estudios, y cumplir una de mis metas.
A mis padres por ser un pilar fundamental, y un gran aporte en mi decisión de
seguir esta carrera, por sus sabias enseñanzas, y sus llamadas de atención en
el momento oportuno.
A mis abuelos por haberme enseñado el significado de la constancia, y aunque
hoy no los tengo a todos, sus buenos recuerdos, apoyo y consejos los llevare
por siempre.
A mis tíos, hermanos, primos, y amigos que han aportado mucho en mi vida,
brindándome la mano y la palabra justa en el momento necesario.
A mi director de tesis el MSC. Pablo Cuesta quién con sus conocimientos y su
tiempo dedicado a ayudarme supo guiarme en el camino correcto para la
culminación de este proyecto, a mis profesores que semestre a semestre me
han inculcado nuevos conocimientos para mi desarrollo personal y profesional.
A la empresa Novachem del Ecuador, que me permitió realizar este trabajo en
sus instalaciones, y a cada uno de sus miembros por haberme ayudado en
cada momento que lo requería.
Gracias a todos por estar junto a mí siempre, y por el apoyo recibido por
ustedes a cada momento.
VIII
ÍNDICE
Capítulo I………………………….….……...……...…………..……………1
1. Introducción…………………………...………………………….……….....2
1.1 Objetivos………………………….………..………………...………..….3
1.1.1 Objetivo General………………….………………………..........3
1.1.2 Objetivos Específicos…………….…………………….…….…3
1.2 Enunciado del Problema………………….……………………………3
1.3 Formulación del Problema………………….………………………….4
1.4 Justificación del Problema………………….……………………….…4
1.5 Hipótesis………………………………………..…………...…………...4
1.5.1 Variable Independiente……………..…………………..…..….4
1.5.2 Variable Dependiente……………..……………………….......5
1.6 Universo de la Investigación……………...….…………...…..……….5
Capítulo II………………………………………..…...……….……..…..…..6
2. Marco Teórico…………………………………….…...…….…………..…...7
2.1 Inventario……………………………………...……....…………………8
2.1.1 Objetivo del Inventario……………...……..…..………...….…..8
2.1.2 Tipos de Inventario ..…………………….……...……………....9
2.1.2.1 Inventarios por su Forma….…….…...……..………9
2.1.2.2 Inventarios por su Función..…..….……...……….10
2.1.2.3 Inventarios por la Naturaleza de su Demanda.....11
2.1.2.4 Inventarios Excedente u Obsoleto….……...…......11
2.1.2.5 Stock Mínimo y Máximo de Inventario…….…......12
2.1.3 Políticas de Inventarios…………………..……….…….…......12
2.1.3.1 Propósitos de Políticas de Inventarios…....….…..13
2.2 Proceso de Inventarios…………………………………………..........13
2.3 Norma Ecuatoriana de Contabilidad…………………………….…..15
2.4 Norma Internacional de Contabilidad…………………….......……...25
2.5 Normas Internacionales de Información Financiera…...…...….......40
2.6 Administración de Inventarios………………………………...……...62
2.6.1 Importancia de la Administración de Inventarios…..…..…..63
2.6.2 Funciones del Inventario……………………………...…......63
2.6.3 Decisiones sobre el Inventario……………………...……....64
2.6.4 Técnicas de Administración de Inventario….…......…........65
2.6.4.1 El Sistema ABC………………………………......…….....65
2.6.4.2 Modelo básico de cantidad económica de pedido….....69
2.6.5 Costos Básicos……………………………………….......…..71
2.6.5.1 Costos de Pedido………………..……..….…..…..71
2.6.5.2 Costos de Mantenimiento de Inventarios..….......72
2.6.5.3 Costo Total de Inventarios………………..……....72
2.6.6 Demanda…………………………………………..……….....72
IX
2.6.6.1 Pronósticos……………………….……….……………....73
2.6.6.1.1 Promedio Móvil Simple……….……………….74
2.6.6.1.2 Suavizado Exponencial.….…...………………74
2.7 Sistemas de Control de Inventarios……….……...………….…….75
2.7.1 Sistema de Inventario Periódico….……...……….……..75
2.7.2 Sistema de Inventario Permanente .……...…….……....75
2.8 Método de Valoración de Inventarios……….………...…….……..76
2.9 Software para Inventarios……………………….……...…….…......76
2.9.1 Tipos de Software para Inventarios.………...….……....77
Capítulo III…………………………………………...………….....….…..84
3. Novachem del Ecuador……………………………….….……..…....…..85
3.1 Misión y Visión…………………………….………………...…....…..85
3.2 Calidad…………………………………….………………...……..….85
3.3 Organización Novachem del Ecuador….……….………….……...86
3.3.1 Gerencia General……………….……………….….……......87
3.3.1.1 Secretaría General………………….....……….....87
3.3.1.2 Contaduría………….………………….……….....87
3.3.1.3 Ventas……………….………….………....…..…...87
3.3.1.4 Bodega………..…………………...…….………....87
3.3.1.5 Departamento de Cobranzas.…...….….………..87
3.4 Productos que ofrece Novachem del Ecuador…...….….………...88
3.4.1 Equipos de Laboratorio………………………….….……….88
3.4.2 Insumos y Reactivos de Laboratorio……………..….……..90
3.4.3 Equipos para análisis de agua y/o suelo……….….....…...92
3.4.4 Insumos y Reactivos para análisis de agua y/o suelo......93
3.5 Producto Terminado Almacenado…………………………...….....93
3.6 Proceso de Importación y Compra de Producto/Equipo.....….....94
3.6.1 Solicitud de Pedido…….…...……………………………….94
3.6.2 Importación del Producto/Equipo…...……….…..…...…....94
3.6.3 Ingreso del Producto/Equipo a Bodega…….….…...…......95
3.6.4 Verificación de Producto/Equipo..………….....…....……...95
3.6.5 Ubicación de Producto en Bodega…………..…...….…….95
3.7 Proceso de Venta y entrega al cliente final……….…...….….......95
3.7.1 Solicitud de Pedido…………………………………….........95
3.7.2 Verificación de Pedido en Stock……………..….…....…....96
3.7.3 Facturación y despacho de pedido………….....….….…...96
3.7.4 Transporte al lugar de destino………………...………..….96
3.7.5 Entrega y revisión del pedido con el cliente…...….….......96
3.8 Métodos y Técnicas de Investigación………………….…….…...96
3.8.1 Métodos de Investigación…………………….……….…...96
3.8.2 Técnicas de Investigación…………………..…….……......98
3.9 Situación Actual de Novachem del Ecuador……..……….….…..99
X
Capítulo IV……………………………………………..………………....100
4. Propuesta………………………………………….……………....……...101
4.1 Implantación de Datos………....……………….……….….…….....101
4.1.1 Ventas………………………………….……….…….…...….103
4.1.1.1 Productos……………………….…………….…..104
4.1.1.2 Comerciales………………………………..……..104
4.1.1.3 Clientes………….……………….……………….104
4.1.1.4 Presupuestos…..…………...….……………..….105
4.1.1.5 Facturas de Venta…………………...……….….105
4.1.1.6 Tickets de Venta………….……...……………....106
4.1.1.7 Lista de Productos…………….…...…....….…....106
4.1.1.8 Lista de Clientes……………….……..….….…...107
4.1.1.10 Documentos de Venta...…….………..….…......107
4.1.1.11 Gráficos de Beneficio……….…...…..…....….....107
4.1.2 Compras……………………………....….……….......…..108
4.1.2.1 Productos……………...………….….….…...…..108
4.1.2.2 Proveedores……...……………….….…….…....108
4.1.2.3 Pedidos de Compra…………...………….…......108
4.1.2.4 Facturas de Compra……………...………..…....108
4.1.2.5 Lista de Productos……………..…...…..…….....108
4.1.2.6 Lista de Proveedores…...……………….………109
4.1.2.7 Documentos de Compra……….....………….....109
4.1.2.8 Gráfico del Beneficio…….....…………...…..…..109
4.1.3 Utilidades…………………..………………………….....109
4.1.4 Informe………………..………………………….…........109
4.1.5 Sistema………...……………...…..………………....…..110
4.1.6 Extras……..…....….…………….....………………...…..110
4.1.7 Ventana..…………….……………....…………..……....110
4.1.8 Ayuda……………………...……….....…………..……...111
4.2 Control de Stock…………………………………..…...……..……..111
4.3 Inversión en la Implantación del Sistema..……...…...…………...112
Capítulo V……...………………………..………………..….…….……116
5 Conclusiones y Recomendaciones..……………...……..….….…….117
5.1 Conclusiones…………..……………………………....….….....117
5.2 Recomendaciones..…………………………..……….....…......118
BIBLIOGRAFÍA……..………………………….…………………...…...119
WEBGRAFÍA...………………………...…………………………..........119
ANEXOS...……………………..………………………………............121
XI
RESUMEN
La tesis trata sobre la implementación de un Sistema de Inventarios en la
empresa Novachem del Ecuador ubicada en la ciudad de Quito, en el cual se
puede llevar un correcto control de inventarios, reportes de entradas y salidas
de productos, y varias opciones mas incluyendo facturación.
Novachem del Ecuador es una empresa dedicada a la importación y
comercialización de productos, reactivos y equipos químicos.
Con la ayuda del software instalado, se logró automatizar los procesos de
comercialización de la compañía, teniendo un registro real del inventario en
stock, facturas, notas de crédito, gráficos de utilidad, clientes, proveedores,
cotizaciones, stock mínimo.
Una vez realizadas varias pruebas al programa, se sacó conclusiones y ciertas
recomendaciones para un buen mantenimiento de este software que será de
gran ayuda en la empresa para su mejor funcionamiento, cabe recalcar que
ciertos procesos, en el caso de el nivel mínimo de mercadería en stock, es
tomado en base a reportes históricos de comercialización de cada producto, lo
cual ya estaba definido en el manejo de inventarios de la manera anterior, por
lo tanto no fue modificado.
Otro punto que se debe resaltar es que los precios de venta al público, están
determinados en base al mercado y su reajuste depende de factores externos
de la empresa, en lo que se refiere a descuentos son políticas que maneja la
empresa de acuerdo al tipo de cliente, y/o volumen de compras de este.
Es importante capacitar a los encargados del manejo del software y una
constante actualización de acuerdo a los requerimientos de la compañía en
caso de expansión.
1
CAPÍTULO I
2
CAPÍTULO I
1. Introducción
En la ciudad de Quito, se encuentran registradas en la Cámara de Comercio de
Quito, alrededor de 115 empresas dedicadas a la venta de insumos y equipos
químicos para laboratorios, el mercado que abarcan estas compañías es a
nivel nacional, algunas tienen sucursales en diferentes puntos estratégicos del
Ecuador, en donde se enfoca un movimiento comercial relativamente alto, entre
los sitios principales están además de Quito, Guayaquil, Santo Domingo,
Cuenca, Manta y Machala.
Con la creación de extensiones de universidades en otros puntos del país,
nuevos laboratorios de análisis, el mercado meta para estos negocios va
creciendo.
Novachem del Ecuador es una empresa creada el 5 de Enero del 2001, y está
ubicada en la Av. Real Audiencia N66-97 y De los Eucaliptos, dedicada a la
importación y comercialización de equipos de laboratorios, reactivos e insumos
químicos.
Sus principales clientes son empresas de químicos, fábricas, universidades,
instituciones públicas o privadas relacionadas a la rama de la química, y
medicina.
Es importante tomar en cuenta que con el crecimiento de enfermedades en el
Ecuador, los laboratorios necesitan de mayor equipamiento e insumos,
entonces no solo con la creación de nuevos centros, crece el mercado meta,
sino también con la necesidad de exámenes clínicos, un claro ejemplo que
aumentó la venta de reactivos considerablemente y equipos de laboratorio fue
la propagación de la Influenza AH1N1 en el país, por lo que los centros de
análisis y exámenes se vieron obligados a adquirir más equipos e insumos de
los que se tenía presupuestado a principios de año.
3
1.1 Objetivos
1.1.1 Objetivo General
Diseñar un sistema de inventarios y automatización que ayude en la
administración y control de estos, desde su pedido para importación, hasta la
entrega al cliente, para la empresa ―Novachem del Ecuador‖, ubicada en la
ciudad de Quito.
1.1.2 Objetivos Específicos
Controlar la rotación de inventarios de los productos.
Verificar el espacio físico en bodega.
Analizar el costo y precio de los productos.
Estudiar el manejo de pedidos de clientes.
1.2 Enunciado del Problema
El estudio busca demostrar el grado de desorganización en el Sistema de
Inventarios de la empresa Novachem del Ecuador, el cuál origina muchas
confusiones a la hora de cumplir con las ventas, dicho problema ha afectado en
el índice de satisfacción al consumidor final, con la pérdida de clientes y de
futuros nuevos compradores.
El sobreinventario de ciertos productos que no tienen un buen nivel de rotación,
genera un costo extra de mantenimiento, y la falta de otros, que se venden con
más frecuencia limita muchas veces a realizar ciertos negocios.
Las empresas constantemente se deben actualizar y modernizar, y este es el
caso de Novachem del Ecuador, una compañía que debido a su volumen de
ventas, necesita implementar un Sistema de Inventarios, que además de ir con
el avance tecnológico de las industrias, le permita un crecimiento dentro del
campo en el que se maneja.
4
1.3 Formulación del Problema
¿Qué medidas correctivas se deberían tomar para contrarrestar el
problema del Sistema de Inventarios en ―Novachem del Ecuador‖?
¿Manejar un buen Sistema de Inventarios ahorraría ciertos costos de
mantenimiento de Inventarios?
¿Cómo manejar un inventario que satisfaga las necesidades del cliente,
pero no ocasione un sobreinventario que aumente los costos?
1.4 Justificación del Problema
La creación de un Sistema de Inventarios para ―Novachem del Ecuador‖, se
origina por el nivel de confusión que hay entre el inventario virtual, y el físico,
esto genera un punto en contra de la compañía respecto de la percepción del
cliente.
Al abordar éste problema, y buscar una solución, la idea es que la empresa
―Novachem del Ecuador‖, de al consumidor una mejor atención, ganando
nuevos negocios y contratos, y fidelizando a los que ya son clientes, se llevará
un mejor control del inventario de la compañía, y se mantendrá un stock regular
de cada uno de los productos, reduciendo costos por mantenimiento o excesos
que podrían convertirse en un producto que cause un gasto.
Un buen Sistema de Inventarios, ayudará a la empresa a proyectarse de una
mejor manera, por lo que el método con el que actualmente se maneja se
presta para equivocaciones y errores.
1.5 Hipótesis
El diseño de un Sistema de Inventarios contribuirá a un mejor control en la
empresa ―Novachem del Ecuador‖.
1.5.1 Variable Independiente
La creación de un Sistema de Inventarios, para la empresa ―Novachem del
Ecuador‖.
5
1.5.2 Variable Dependiente
Contribuir a un mejor control en la empresa ―Novachem del Ecuador‖.
1.6 Universo de la Investigación
El presente trabajo es realizado en la empresa Novachem del Ecuador, ubicada
en la Av. Real Audiencia N66-97 y De Los Eucaliptos, dedicada a la
importación y venta de equipos, reactivos e insumos para laboratorios.
El estudio se basó en una correcta Administración de Inventarios de productos
enfocados en el campo de la química.
Se llevará el inventario de los productos que la compañía importa, y/o adquiere
dentro del país para su comercialización, el stock con el que cuenta, y el control
de productos vendidos, incluyendo en estos los costos de importación, compra,
bodega y transporte a su lugar final de destino(entrega al cliente final).
Al realizar un control de inventarios, se debe también incluir en el, todos los
certificados y normas exigidas y requeridas por los compradores, por ser
sustancias y reactivos químicos, además el correcto manejo de estos
productos en su transportación.
6
CAPÍTULO II
7
CAPÍTULO II
2. Marco Teórico
La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios;
de aquí la importancia del control de inventario por parte de la misma, este
manejo contable permitirá a la compañía mantener el control oportunamente,
así como también conocer al final del período contable un estado confiable de
la situación económica de Novachem del Ecuador.
Ahora bien, el inventario constituye las partidas del activo corriente que están
listas para la venta, es decir, toda aquella mercancía que posee una empresa
en el almacén valorada al costo de adquisición, para la venta o actividades
productivas.1
Debido a la importancia que tiene los inventarios se debe llegar a tener un
punto de equilibrio entre la compra de mercadería y el costo de mantenerla en
bodega, el cálculo adecuado de este punto de equilibrio logrará un nivel de
eficiencia real en la administración de esta importante área de organización.2
Manejar un buen Sistema de Inventarios ayudaría a reducir costos por
mantenimiento, y a tener un buen abastecimiento de productos, hacer los
pedidos de importación a tiempo, evitar quedar sin stock, también contribuye a
evitar el almacenamiento de ciertos ítems que tienen poca salida, generan un
costo extra de mantenimiento, ocupan espacio físico en la bodega, y son
activos que no se movilizan, ocasionando muchas veces pérdidas, porque el
dinero que se invirtió en dicha compra, no puede ser reinvertido en otro
producto que genere ganancia.
El espacio físico con el que cuenta ―Novachem del Ecuador‖ es el suficiente
requerido para la implantación de un buen Sistema de Inventarios, entonces el
problema aquí es descubrir, ¿Qué hacer?, y ¿Cómo hacerlo?, y por los motivos
antes mencionados se debe tomar en cuenta el valor que aporta a la empresa
un mejoramiento en este campo, y la necesidad de contar con un excelente
1ROBERT W. JOHNSON, Administración Financiera. Administración de Inventarios.
2 JOHN K. SHANK&VIGAY GOVINDARAJAN;(1998) Gerencia Estratégica de Costos; Grupo Editorial Norma; Cap. 2; Pag. 24
8
manejo de inventarios que permita profundizar y establecerse en el mercado,
sin quedarse en el ayer, con un crecimiento que se ve venir en el campo del
desarrollo y creación de laboratorios en el Ecuador.
2.1 Inventario
Como se describe a los inventarios en el Glosario del libro Administración
de la Producción e Inventarios, 2da edición de Fogarty, Blackstone,
Hoffmann: ―Artículos que se hallan en un almacén o en trabajo en proceso y
que sirven para desacoplar operaciones sucesivas en el proceso de producción
de un artículo y su distribución al cliente.
Los inventarios pueden consistir en artículos terminados listos para su venta;
pueden ser de partes o de artículos intermedios, de trabajo en proceso, o de
materias primas‖.
Desde el punto de vista de administración de inventarios, todas las compañías
deben llevar a cabo determinadas funciones de planeación que son necesarias.
Todas requieren de un pronóstico de la demanda para sus productos, y saber
determinar cuando conviene incrementar las dimensiones de las instalaciones,
cómo dotar de personal, cuándo fabricar o comprar artículos, y cuántos fabricar
o comprar. 3
Por medio del siguiente trabajo de investigación se darán a conocer algunos
conceptos básicos de todo relacionado a los inventarios en una empresa,
métodos, sistema y control.
2.1.1 Objetivo del inventario
Proveer o distribuir adecuadamente los materiales necesarios a la empresa,
colocándolos a disposición en el momento indicado, para así evitar aumentos
de costos o pérdidas de los mismos, permitiendo satisfacer correctamente las
necesidades reales de la empresa, a las cuales debe permanecer
constantemente adaptado. Por lo tanto la gestión de inventarios debe ser
atentamente controlada y vigilada.
3 ROBERT W. JOHNSON, Administración Financiera. Administración de Inventarios.
9
2.1.2 Tipos de inventario 4
Los tipos de inventario pueden ser clasificados de la siguiente manera:
2.1.2.1 Inventarios por su Forma
Inventario de Materia primas
Lo constituyen las materias esenciales que entran en la manufactura,
fabricación o construcción de los artículos que se producen. Estos inventarios
dan flexibilidad a la firma en sus adquisiciones. Lo más conveniente es comprar
materias primas estrictamente de acuerdo con el programa de producción.
Inventario de Producción en Proceso
Es la relación de existencias de materias primas que se encuentran en
cualquier etapa de transformación para la elaboración de un producto, el cual
no puede considerarse aún como terminado.
Inventario de Productos Terminados
Está constituido por artículos terminados recibidos de los departamentos de
producción, estos dan flexibilidad en el programa de producción y en los
esfuerzos de mercado.
Una de las características del inventario de productos en proceso, es que va
aumentando el valor a medida que se es transformado de materia prima en el
producto terminado como consecuencia del proceso de producción.
Inventario de Suministros de Fábrica
Artículos utilizados para mantener las operaciones, sean estas en la fábrica u
oficina, pero no forman parte del producto terminado.
No se pueden cuantificar de una manera exacta.
4 http://www.mitecnologico.com/Main/TiposDeInventarios
10
Inventario de Mercancía.
Son todos los bienes que pertenecen a la empresa ya sea comercial o
mercantil, los mismos que son comprados, para luego ser vendidos sin ser
modificados.
2.1.2.2 Inventarios por su función
Inventario de seguridad o reserva
Suministra protección contra irregularidades o incertidumbre en la oferta, esto
sucede cuando la demanda excede lo pronosticado, cuando el tiempo de
reabastecimiento es más largo de lo anticipado, debido a factores externos, o
unidades en mal estado.
Este inventario asegura que la demanda del cliente se pueda satisfacer de
inmediato, y que los clientes no tengan que esperar mientras su producción se
retrasa.
Inventario en Tránsito
Se utilizan con la finalidad de sostener operaciones para abastecer los
conductos que ligan a las compañías con sus clientes y/ó proveedores. Existen
debido a que un material debe moverse de un lugar a otro. Existen únicamente
por el tiempo de transporte.
Inventario Cíclico
Existen cuando las órdenes se hacen en cantidades mayores de las necesarias
para satisfacer los requerimientos inmediatos. Se presenta cuando en lugar de
producir, comprar o transportar inventarios de una unidad a la vez, se puede
decidir trabajar por lotes, de esta manera. Los inventarios tienden a acumularse
en diferentes lugares dentro del sistema.
Inventario Estacional
Se diseñan para cumplir más económicamente la demanda estacional,
variando los niveles de producción para satisfacer cambios en la demanda.
11
También son utilizados para suavizar el nivel de producción de las operaciones,
para no tener que contratar y despedir trabajadores frecuentemente.
Inventario Justo a Tiempo
Técnica de administración de inventarios que minimiza la inversión en
inventarios haciendo que los materiales lleguen exactamente en el momento en
que se necesitan para la producción.
Inventario de Anticipación
Se establecen con anticipación en el período de demanda. Básicamente, estos
almacenan horas-trabajos y horas-máquinas para futuras necesidades y así
limitar los futuros cambios en la tasa de producción.
2.1.2.3 Inventarios por la Naturaleza de su Demanda
Inventario de Demanda Dependiente
Está compuesto por la materia prima y demás que se usan en la fabricación de
otros artículos o la fabricación de productos finales.
Inventario de Demanda Independiente
Consta de los productos ya terminados, simplemente utilizados para la
comercialización.
Las demandas dependientes usualmente pueden calcularse, mientras las
independientes muchas veces necesitan de una clase de pronóstico.
2.1.2.4 Inventario Excedente u Obsoleto
Inventario Excedente
Este tipo de inventario está formado por existencias extras, esto puede ser
beneficioso, en caso que la demanda sea mayor, pero también puede
convertirse en inventario obsoleto, y acarrear ciertos costos por mantenimiento
de inventario.
12
Inventario Obsoleto
Son artículos que han quedado guardados en la bodega, sea por pasado de
moda, mala calidad, o porque se compró mas de lo requerido, esto significa
tener un costo de mantenimiento muchas veces innecesario.
2.1.2.5 Stock Mínimo y Máximo de Inventario
Stock Mínimo de Inventario/ o de seguridad
Es la cantidad mínima que se debe tener en stock de algún producto.
Mantener un stock en éste punto, pone en riesgo la comercialización, y
satisfacción de la demanda del cliente.
Stock Máximo de Inventarios
Es el número máximo de inventario que se debe tener en una planta, o bodega,
depende de su nivel de capacidad, y la rotación que tenga el producto, para
que no signifique un costo de administración de inventario alto.
2.1.3 Políticas de Inventario
En la mayoría de los negocios, los inventarios representan una inversión
relativamente alta y producen efectos importantes sobre todas las funciones
principales de la empresa.
Cada función tiende a generar demandas de inventario diferente, ejemplo:
Ventas
Se necesitan inventarios elevados para hacer frente con rapidez a las
exigencias del mercado.5
Producción
Necesitan elevados inventarios de materias primas para garantizar la
disponibilidad, en las actividades de fabricación; y un colchón permisiblemente 5 www.eco-finanzas.com/diccionario
13
grande de inventarios de productos terminados facilita niveles de producción
estables.6
Compras
Las compras elevadas minimizan los costos por unidad y los gastos de
compras en general.7
Financiación
Los inventarios reducidos minimizan las necesidades de inversión (corriente de
efectivo) y disminuyen los costos de mantener inventarios (almacenamiento,
antigüedad, riesgos, etc.).8
2.1.3.1Propósitos de las Políticas de Inventarios
Balancear las distintas etapas de la producción, permitiendo el
transporte interno y externo.
Proteger contra la incertidumbre del aprovisionamiento de materias
primas o desequilibrios en la velocidad de producción.
Permitir que se compre en cantidades que baje el costo de comprar o
aproveche los costos de oportunidad.
Permitir que se ordene a la producción en cantidades que disminuya los
costos de preparación.
Cubrir cambios anticipados en la oferta de producción o demandas de
productos terminados.
2.2 Proceso de Inventarios
Independientemente del método de inventario, el proceso de inventario puede dividirse en tres fases:
6 www.eco-finanzas.com/diccionario
7 www.eco-finanzas.com/diccionario
8 www.eco-finanzas.com/diccionario
14
Preparación de inventario
Creación de un documento para inventario. Bloqueo de materiales para contabilización. Impresión y distribución del documento para inventario.
Recuento de inventario
Recuento de stocks Introducción del resultado del recuento en la impresión del documento
para inventario
Análisis del inventario
Introducción del resultado del recuento en el sistema.
Inicio de un nuevo recuento, en caso necesario.
Contabilización de las diferencias de inventario.
Etapas de tratamiento
En la preparación del inventario, deben realizarse los siguientes pasos básicos:
Creación de un documento para inventario Introducción del recuento de inventario Compensación de las diferencias de inventario
Además, también es posible agrupar varias fases individuales y llevarlas a cabo en una única etapa, tal como se indica a continuación:
Contabilización del resultado del recuento de inventario sin referencia a un documento para inventario
En esta etapa, se combina lo siguiente:
Se crea un documento para inventario. Se contabiliza el resultado del recuento. Contabilización del resultado del recuento y compensación de
diferencias de inventario
Si existe un documento para inventario, en esta etapa se realiza lo siguiente:
Se contabiliza el resultado del recuento. Se compensa cualquier diferencia de inventario.
Compensación de diferencias de inventario sin referencia a un documento para inventario
En esta etapa, se combina lo siguiente:
15
Se crea un documento para inventario. Se contabiliza el resultado del recuento. Se compensa cualquier diferencia de inventario.
2.3 Norma Ecuatoriana de Contabilidad
NEC 11
El objetivo de esta Norma es prescribir o señalar el tratamiento contable para
inventarios bajo el sistema de costo histórico. Un tema primordial en la
contabilidad de inventarios es la cantidad de costos que ha de ser reconocida
como un activo y mantenida en los registros hasta que los ingresos
relacionados sean reconocidos. Esta norma proporciona guías prácticas sobre
la determinación del costo y su subsecuente reconocimiento como un gasto,
incluyendo cualquier disminución a su valor neto de realización.
También brinda lineamientos sobre las fórmulas de costeo que se usan para
asignar costos a inventarios.
Los puntos que se detallan a continuación han sido tomados de las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC Capítulo II.
Alcance
1. Esta Norma debe ser aplicada por todas las empresas en los estados
financieros preparados en el contexto del sistema de costo histórico en la
contabilidad de inventarios que no sean:
a) El trabajo en proceso que se origina bajo los contratos de
construcción incluyendo contratos de servicios directamente
relacionados (los que serán tratados en una norma específica sobre
contratos de construcción);
b) Instrumentos financieros.
16
c) Inventarios de productores de ganado, de productos forestales y de
agricultura, y depósitos de mineral en la medida que son cuantificados
a su valor neto de realización de acuerdo con prácticas bien
establecidas en ciertas industrias.
2. Los inventarios a que se refiere el párrafo 1 (c) son cuantificados a su valor
neto de realización en ciertas etapas de producción. Esto ocurre, por
ejemplo, cuando las cosechas en la agricultura ya han sido levantadas o los
depósitos de mineral han sido extraídos y la venta está asegurada bajo un
contrato a futuro o una garantía del gobierno, o cuando existe un mercado
homogéneo y hay un riesgo insignificante de dejar de vender. Estos
inventarios se excluyen del alcance de esta norma.
3. Los siguientes términos se usan en esta norma con el significado que se
indica en cada caso:
Los inventarios son activos:
a) retenidos para su venta en el curso ordinario de los negocios;
b) en el proceso de producción para dicha venta; o
c) en la forma de materiales o suministros que serán consumidos en el
proceso de producción o en la prestación de servicios.
Valor neto realizable es el precio estimado de venta en el curso ordinario de los
negocios menos los costos estimados de terminación y los costos estimados
necesarios para hacer la comercialización.
4. Los inventarios abarcan las mercancías compradas o retenidas para
vender incluyendo por ejemplo lo adquirido por un detallista, o terrenos y
otras propiedades retenidas para su comercialización. Los inventarios
también abarcan bienes terminados o trabajos en proceso de fabricación
por la empresa, e incluyen materiales y suministros en espera de uso en el
proceso de producción. En el caso de un proveedor de servicios los
inventarios incluyen el costo del servicio como se describe en el párrafo 13,
por el cual la compañía aún no ha reconocido el ingreso relacionado.
17
Cuantificación de Inventarios
Los inventarios deben ser cuantificados al más bajo de su costo y su valor neto
de realización.
Costo de Inventarios
5. El costo de inventarios debe comprender todos los costos de compra,
costos de conversión y otros costos incurridos para traer los inventarios a su
presente ubicación y condición.
Costo de Compra
6. Los costos de compra de inventarios comprenden el precio de adquisición,
derechos de importación y otros impuestos (distintos de los que son
recuperables por la empresa de parte de las autoridades fiscales) y
transporte, manejo y otros costos directamente atribuibles a la adquisición
de productos terminados, materiales y servicios. Los descuentos por pronto
pago, bonificaciones y otras partidas similares se deducen en la
determinación de los costos de compra.
Costo de Conversión
7. Los costos de conversión de inventarios incluyen costos directamente
relacionados a las unidades de producción tales como la mano de obra
directa. También incluyen una asignación sistemática de gastos indirectos
de producción fijos y variables que se incurren al convertir los materiales en
productos terminados. Los gastos indirectos de producción fijos son
aquellos costos indirectos de elaboración que permanecen relativamente
constantes, independientemente del volumen de fabricación, tales como la
depreciación y el mantenimiento de edificios de la empresa y de equipo y el
costo de administración y dirección de la fábrica. Los gastos indirectos de
producción variables son aquellos costos indirectos en la fabricación que
18
varían directamente, o casi directamente con el volumen de elaboración,
tales como materiales indirectos y mano de obra indirecta.
8. La asignación de gastos indirectos de producción fijos a los costos de
conversión se basa en la capacidad normal de las instalaciones. Capacidad
normal es el volumen que se espera sea logrado en promedio durante un
número de períodos o épocas bajo circunstancias normales, tomando en
cuenta la pérdida de capacidad resultante de los planes para
mantenimiento. El nivel real fabricación puede ser usado si se aproxima a la
capacidad normal. La cantidad de gastos indirectos fijos asignados a cada
unidad elaborada no es aumentada como una consecuencia de baja
fabricación o de la planta fuera de servicio, los que no son asignados son
reconocidos como un gasto en el período en que fueron incurridos, en
períodos de elaboración normalmente alta, la cantidad de estos gastos fijos
asignada a cada unidad creada es disminuida, de modo que los inventarios
no sean cuantificados por arriba del costo.
9. Un proceso de fabricación puede dar como resultado que se esté
elaborando más de un ítem simultáneamente. Cuando los costos de
conversión de cada artículo no son identificables separadamente éstos se
ubican entre los productos sobre una base consistente y racional. La
asignación puede ser basada por ejemplo en el valor relativo de ventas de
cada artículo ya sea en la etapa de elaboración en la que se vuelven
identificables por separado, o a la terminación de dicho proceso.
Otros Costos
10. Se incluyen en el costo de inventarios sólo en la medida en que son
incurridos para traer los inventarios a su presente ubicación y condición. Por
ejemplo puede ser apropiado incluir en el costo de inventarios los gastos
indirectos que no sean de producción o los que sean por diseñar productos
para clientes específicos.
19
11. Algunos ejemplos de costos excluidos del costo de inventarios y
reconocidos como gastos en el período en que fueron incurridos son los
siguientes:
a) cantidades anormales de materiales desperdiciados, mano de obra, u
otros costos de producción;
b) costos de almacenamiento, excepto que sean necesarios previamente
en el proceso de fabricación en una etapa más avanzada de
producción;
c) gastos indirectos administrativos que no contribuyen a traer los
inventarios a su presente ubicación ni condición; y
d) Costos de venta.
Costo de Inventarios de un Proveedor de Servicios
12. El costo de inventarios de un proveedor de servicios consiste
primordialmente en la mano de obra y otros costos del personal
directamente encargado de proporcionar el servicio, incluyendo al personal
de supervisión y los gastos indirectos atribuibles. La mano de obra y otros
costos relacionados con ventas y personal administrativo en general no se
incluyen, pero son reconocidos como gastos en el período en que se
incurren.
Técnicas para la Cuantificación del Costo
13. Si los resultados se aproximan al costo, pueden usarse por conveniencia el
método de costo estándar, o el método de detallistas. Los costos estándares
toman en cuenta los niveles normales de eficiencia y utilización de la
capacidad. Son regularmente revisados y si es necesario modificados a la
luz de las condiciones actuales.
14. El método de detallistas es usado frecuentemente en la industria de
menudeo para cuantificar inventarios numerosos de artículos con rápida
rotación, que tienen márgenes similares y para los cuales no es práctico usar
otros métodos. El costo del inventario se determina reduciendo del valor de
20
venta del inventario, el porcentaje apropiado de margen bruto. El porcentaje
usado toma en consideración el inventario que ha sido disminuido por debajo
de su precio original de venta. A menudo se usa un promedio para cada
departamento de menudeo.
Fórmulas de Costeo
15. El costo de inventarios de partidas que no son ordinariamente
intercambiables y de bienes o servicios producidos y segregados para
proyectos específicos debe ser asignado usando la identificación específica
de los costos individuales.
16. La identificación específica de costos significa que se atribuyen costos
específicos a partidas identificadas de inventario. Este es el tratamiento
apropiado para productos que son segregados para un proyecto específico,
independientemente si han sido comprados o producidos. Sin embargo
cuando hay grandes números de partidas de inventario que son
ordinariamente intercambiables, la identificación específica no es apropiada
porque la selección podría ser hecha para obtener efectos predeterminados
sobre la utilidad neta o pérdida por el período.
17. El costo de inventarios distintos a los tratados en el párrafo 16 debe ser
asignado usando la fórmula PEPS, (primeras entradas, primeras salidas), la
de costo promedio ponderado y UEPS, (últimas entradas, primeras salidas).
18. La fórmula PEPS asume que los ítems del inventario que fueron
comprados primero son vendidos primero, y consecuentemente las partidas
remanentes en inventario al final del período son aquellas compradas o
producidas más recientemente.
19. Bajo la fórmula de costo promedio ponderado, el costo de cada remesa es
determinado a partir del promedio ponderado del costo de partidas similares
al principio de un período y el costo de remesas similares compradas o
producidas durante este tiempo. También puede ser calculado en una base
periódica, o al ser recibido cada embarque adicional, dependiendo de las
circunstancias de la empresa.
21
20. La fórmula UEPS, (últimas entradas, primeras salidas) asume que las
partidas de inventario que fueron compradas o producidas al último son
vendidas primero, y consecuentemente las partidas remanentes en
inventario al final del período son aquellas compradas o producidas primero.
Valor Neto Realizable
21. El costo de inventarios puede no ser recuperable si estos están dañados, si
se han vuelto total o parcialmente obsoletos, o si sus precios de venta han
bajado. Puede también no ser recuperable si han aumentado los costos
estimados de terminación o los costos estimados a ser incurridos para
efectuar la venta. La práctica de reducir los inventarios por debajo del costo
al valor neto realizable, consistente con el punto de vista de que los activos
no deben ser asentados en libros en exceso de las cantidades que se
espera sean liquidadas por su venta y uso.
22. Los inventarios generalmente son rebajados al valor neto realizable en una
base de partida por partida. En algunas circunstancias sin embargo puede
ser apropiado agrupar similares o relacionadas. Este puede ser el caso con
grupo de serie que se relacionen con la misma línea de artículos que tienen
propósitos similares o usos finales parecidos, que son creados y
mercadeados en la misma área geográfica, y no pueden ser evaluados en
una forma práctica por separado de otras en esa línea de ítems. No es
apropiado rebajar inventarios basados en una clasificación de stock, por
ejemplo artículos terminados o todos los inventarios en una industria
particular o en un segmento geográfico. Los proveedores de servicios
generalmente acumulan costos respecto de cada prestación por el que será
cargado un precio de venta separado. Por lo tanto cada uno de estos
servicios es tratado aparte.
23. Los estimados del valor neto realizable son basados en la evidencia más
confiable disponible al momento de hacer los aproximados en cuanto a la
cantidad que se espera liquiden los inventarios. Estos toman en
consideración las fluctuaciones de precio o costo relacionadas directamente
22
con eventos que ocurren después del final del período al grado en que tales
eventos confirmen las condiciones existentes al terminar la fase.
24. Los estimados de valor neto realizable también toman en consideración el
propósito para el que se mantiene el inventario. Por ejemplo, el valor neto
realizable de la cantidad de inventario mantenido para satisfacer ventas
firmes o contratos de servicios, se basa en el precio del contrato. Si los
contratos son por menos que las cantidades mantenidas en inventario, el
valor neto realizable del exceso se basa en precios generales de venta. Las
pérdidas contingentes sobre contratos de ventas firmes en exceso de las
cantidades mantenidas en inventario y las pérdidas contingentes en
contratos de compra firmes son tratadas de acuerdo con la Norma
Ecuatoriana de Contabilidad NEC No. 4 referente a Contingencias y Sucesos
que Ocurren después de la Fecha del Balance.
25. Las cantidades normales de materiales y otros suministros mantenidas
para uso en la producción de inventarios no son disminuidas por debajo del
costo, si los productos terminados en los que serán incorporados se espera
sean vendidos al costo o por encima de él. No obstante cuando una baja en
el precio de materiales es una indicación de que el costo de los productos
terminados excederá al valor neto realizable, los inventarios de materiales se
rebajan. En este caso el costo de reemplazo puede ser la mejor
cuantificación disponible del valor neto realizable de esos materiales.
Reconocimiento como Costo y Gasto
26. Cuando los inventarios son vendidos la cantidad en libros de esos
inventarios debe ser reconocida como un costo en el período en que el
ingreso relacionado es identificado. La cantidad de cualquier rebaja de
inventarios al valor neto realizable y otras pérdidas de inventarios debe ser
reconocida como un gasto en el tiempo en que ocurre la rebaja o pérdida.
27. El proceso de reconocimiento como un costo de la cantidad en libros de
inventarios vendidos resulta en la identificación de costos e ingresos.
23
28. Algunos inventarios pueden ser asignados a otra cuenta de activo, por
ejemplo inventario usado como un componente de propiedad, planta o
equipo autoconstruidos. Los inventarios asignados a otro activo en esta
forma son reconocidos como un gasto durante la vida útil de ese activo.
Revelación
29. Los estados financieros deben revelar:
a) las políticas contables adoptadas para cuantificar inventarios,
incluyendo la fórmula de costo usada;
b) la cantidad total en libros de inventarios y la cantidad en libros en
clasificaciones apropiadas a la empresa;
c) la cantidad en libros de inventarios registrada a su valor neto
realizable;
d) la cantidad en libros de inventarios dados en prenda como garantía de
pasivos.
30. La información sobre las cantidades en libros mantenidas en diferentes
clasificaciones de inventarios y el grado de los cambios en estos activos es
útil para los usuarios de estados financieros. Las clasificaciones comunes de
inventarios son mercancía, suministros de producción, materiales, trabajo en
proceso y productos terminados. Los inventarios de un proveedor de
servicios pueden simplemente ser descritos como trabajo en proceso.
31. Cuando el costo de inventarios es determinado usando la fórmula UEPS
de acuerdo con el tratamiento permitido del párrafo 21, los estados
financieros deben revelar la diferencia entre la cantidad de inventarios según
se muestra en los estados financieros y cualquiera de las dos siguientes:
a) la más baja de la cantidad determinada de acuerdo al párrafo 18 y el
valor neto realizable; o
b) el más bajo del costo actual a la fecha de los estados financieros y el
valor neto realizable.
24
32. Los estados financieros deben revelar ya sea:
a) el costo de inventarios reconocido como un gasto durante el período;
o
b) los costos de operación, aplicables a ingresos, reconocidos como un
gasto durante el período, clasificados por su naturaleza.
33. El costo de inventarios reconocido como un gasto durante el período
consiste de aquellos costos previamente incluidos en la cuantificación de las
partidas de mercadería vendida y los gastos indirectos de producción no
asignados y cantidades anormales de costos de producción de inventarios.
Las circunstancias de la empresa pueden también justificar la inclusión de
otros costos, como costos de distribución.
34. Algunas empresas adoptan una forma diferente para el estado de
resultados que tiene como consecuencia que se revelen distintas cantidades
en lugar del costo de inventarios reconocidos como un gasto durante la
fecha. Bajo este formato diferente, la compañía revela las cantidades de
costos de operación, aplicables a ingresos por el período, clasificados por su
naturaleza. En este caso, la entidad declara los costos reconocidos como un
gasto por materias primas y de consumo, costos de mano de obra y otros de
operación junto con la cantidad del cambio neto en inventarios para la fase.
35. Una rebaja en el valor neto realizable puede ser de tal tamaño, incidencia,
o naturaleza que requiera revelación bajo los lineamientos de la Norma
Ecuatoriana de Contabilidad NEC No. 5 referente a Utilidad o Pérdida Neta
por el Período, Errores Fundamentales y Cambios en Políticas Contables.
Actualización por Inflación.
36. Los diferentes componentes del rubro Inventarios, deben ser actualizados
monetariamente, como consecuencia de la pérdida de valor, originada por la
inflación en el país.
Hasta que se emita un nuevo pronunciamiento específico relacionado con el
ajuste integral de los estados financieros por el cambio en el nivel general de
25
precios, los ajustes que sean necesarios para llevar los estados financieros
ajustados por inflación, deberán ser aplicados de manera consistente en el
criterio de ajuste por inflación utilizado.9
2.4 Norma Internacional de Contabilidad
NIC 2 Inventarios
Objetivo
1.- El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los
inventarios. Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la
cantidad de costo que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido
hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta Norma
suministra una guía práctica para la determinación de ese costo, así como para
el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también
cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable.
También suministra directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para
atribuir costos a los inventarios.
Alcance
2.- Esta Norma es de aplicación a todos los inventarios, excepto a:
(a) Las obras en curso, resultantes de contratos de construcción,
incluyendo los contratos de servicios directamente relacionados (véase
la NIC 11 Contratos de Construcción);
(b) Los instrumentos financieros (véase NIC 32 Instrumentos Financieros:
Presentación y NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
Medición); y
(c) Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y
productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección (véase la NIC
41 Agricultura).
9 Normas Ecuatorianas de Contabilidad Capitulo II
26
3.- Esta Norma no es de aplicación en la medición de los inventarios
mantenidos por:
(a) Productores de productos agrícolas y forestales, de productos
agrícolas tras la cosecha o recolección, de minerales y de productos
minerales, siempre que sean medidos por su valor neto realizable, de
acuerdo con prácticas bien consolidadas en esos sectores
industriales. En el caso de que esos inventarios se midan al valor neto
realizable, los cambios en este valor se reconocerán en el resultado
del periodo en que se produzcan dichos cambios.
(b) Intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, siempre
que midan sus inventarios al valor razonable menos costos de venta.
En el caso de que esos inventarios se lleven al valor razonable menos
costos de venta, los cambios en el importe del valor razonable menos
costos de venta se reconocerán en el resultado del periodo en que se
produzcan dichos cambios.
4.- Los inventarios a que se ha hecho referencia en el apartado (a) del párrafo
3 se miden por su valor neto realizable en ciertas fases de la producción. Ello
ocurre, por ejemplo, cuando se han recogido las cosechas agrícolas o se han
extraído los minerales, siempre que su venta esté asegurada por un contrato a
plazo sea cual fuere su tipo o garantizada por el gobierno, o bien cuando existe
un mercado activo y el riesgo de fracasar en la venta sea mínimo. Esos
inventarios se excluyen únicamente de los requerimientos de medición
establecidos en esta Norma.
5.- Los intermediarios que comercian son aquéllos que compran o venden
materias primas cotizadas por cuenta propia, o bien por cuenta de terceros. Los
inventarios a que se ha hecho referencia en el apartado (b) del párrafo 3 se
adquieren, principalmente, con el propósito de venderlos en un futuro próximo,
y generar ganancias procedentes de las fluctuaciones en el precio, o un
margen de comercialización. Cuando esos inventarios se contabilicen por su
valor razonable menos los costos de venta, quedarán excluidos únicamente de
los requerimientos de medición establecidos en esta Norma.
27
Definiciones
6.- Los términos siguientes se usan, en esta Norma, con los significados que a
continuación se especifica:
Inventarios son activos:
(a) mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operación;
(b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios.
Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso
normal de la operación menos los costos estimados para terminar su
producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.
Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o
cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y
debidamente informado, que realizan una transacción libre.
7.- El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad
espera obtener por la venta de los inventarios, en el curso normal de la
operación. El valor razonable refleja el importe por el cual este mismo
inventario podría ser intercambiado en el mercado, entre compradores y
vendedores interesados y debidamente informados. El primero es un valor
específico para la entidad, mientras que el último no. El valor neto realizable de
los inventarios puede no ser igual al valor razonable menos los costos de
venta.
8.- Entre los inventarios también se incluyen los bienes comprados y
almacenados para su reventa, entre los que se encuentran, por ejemplo, las
mercaderías adquiridas por un minorista para su reventa a sus clientes, y
también los terrenos u otras propiedades de inversión que se tienen para ser
vendidos a terceros. También son inventarios los productos terminados o en
curso de fabricación mantenidos por la entidad, así como los materiales y
suministros para ser usados en el proceso productivo. En el caso de un
prestador de servicios, tal como se describe en el párrafo 19, los inventarios
incluirán el costo de los servicios para los que la entidad aún no haya
28
reconocido el ingreso de operación correspondiente (véase la NIC 18 Ingresos
de Actividades Ordinarias).
Medición de los inventarios
9.- Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual
sea menor.
Costo de los inventarios
10.- El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su
adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya
incurrido para darles su condición y ubicación actuales.
Costos de adquisición
11.- El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de
compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean
recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el
almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las
mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las
rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de
adquisición.
Costos de transformación
12.- Los costos de transformación de los inventarios comprenderán aquellos
costos directamente relacionados con las unidades producidas, tales como la
mano de obra directa. También comprenderán una parte, calculada de forma
sistemática, de los costos indirectos, variables o fijos, en los que se haya
incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Son
costos indirectos fijos los que permanecen relativamente constantes, con
independencia del volumen de producción, tales como la depreciación y
mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el costo de
gestión y administración de la planta. Son costos indirectos variables los que
29
varían directamente, o casi directamente, con el volumen de producción
obtenida, tales como los materiales y la mano de obra indirecta.
13.- El proceso de distribución de los costos indirectos fijos a los costos de
transformación se basará en la capacidad normal de trabajo de los medios de
producción. Capacidad normal es la producción que se espera conseguir en
circunstancias normales, considerando el promedio de varios periodos o
temporadas, y teniendo en cuenta la pérdida de capacidad que resulta de las
operaciones previstas de mantenimiento. Puede usarse el nivel real de
producción siempre que se aproxime a la capacidad normal. La cantidad de
costo indirecto fijo distribuido a cada unidad de producción no se incrementará
como consecuencia de un nivel bajo de producción, ni por la existencia de
capacidad ociosa. Los costos indirectos no distribuidos se reconocerán como
gastos del periodo en que han sido incurridos. En periodos de producción
anormalmente alta, la cantidad de costo indirecto distribuido a cada unidad de
producción se disminuirá, de manera que no se valoren los inventarios por
encima del costo. Los costos indirectos variables se distribuirán, a cada unidad
de producción, sobre la base del nivel real de uso de los medios de producción.
14.- El proceso de producción puede dar lugar a la fabricación simultánea de
más de un producto. Este es el caso, por ejemplo, de la producción conjunta o
de la producción de productos principales junto a subproductos. Cuando los
costos de transformación de cada tipo de producto no sean identificables por
separado, se distribuirá el costo total, entre los productos, utilizando bases
uniformes y racionales. La distribución puede basarse, por ejemplo, en el valor
de mercado de cada producto, ya sea como producción en curso, en el
momento en que los productos comienzan a poder identificarse por separado, o
cuando se complete el proceso productivo. La mayoría de los subproductos,
por su propia naturaleza, no poseen un valor significativo. Cuando este es el
caso, se miden frecuentemente al valor neto realizable, deduciendo esa
cantidad del costo del producto principal. Como resultado de esta distribución,
el importe en libros del producto principal no resultará significativamente
diferente de su costo.
30
Otros costos
15.- Se incluirán otros costos, en el costo de los inventarios, siempre que se
hubiera incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación
actuales. Por ejemplo, podrá ser apropiado incluir, como costo de los
inventarios, algunos costos indirectos no derivados de la producción, o los
costos del diseño de productos para clientes específicos.
16.- Son ejemplos de costos excluidos del costo de los inventarios, y por tanto
reconocidos como gastos del periodo en el que se incurren, los siguientes:
(a) Las cantidades anormales de desperdicio de materiales, mano de
obra u otros costos de producción;
(b) Los costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios en el
proceso productivo, previos a un proceso de elaboración ulterior;
(c) Los costos indirectos de administración que no hayan contribuido a
dar a los inventarios su condición y ubicación actuales; y
(d) Los costos de venta.
17.- En la NIC 23 Costos por Préstamos, se identifican las limitadas
circunstancias en las que los costos financieros se incluyen en el costo de los
inventarios.
18.- Una entidad puede adquirir inventarios con pago aplazado. Cuando el
acuerdo contenga de hecho un elemento de financiación, como puede ser, por
ejemplo, la diferencia entre el precio de adquisición en condiciones normales
de crédito y el importe pagado, este elemento se reconocerá como gasto por
intereses a lo largo del periodo de financiación.
Costo de los inventarios para un prestador de servicios
19.- En el caso de que un prestador de servicios tenga inventarios, los medirá
por los costos que suponga su producción. Estos costos se componen
fundamentalmente de mano de obra y otros costos del personal directamente
involucrado en la prestación del servicio, incluyendo personal de supervisión y
otros costos indirectos atribuibles. La mano de obra y los demás costos
relacionados con las ventas, y con el personal de administración general, no se
incluirán en el costo de los inventarios, sino que se contabilizarán como gastos
31
del periodo en el que se hayan incurrido. Los costos de los inventarios de un
prestador de servicios no incluirán márgenes de ganancia ni costos indirectos
no atribuibles que, a menudo, se tienen en cuenta en los precios facturados por
el prestador de servicios.
Costo de los productos agrícolas recolectados de activos biológicos
20.- De acuerdo con la NIC 41 Agricultura, los inventarios que comprenden
productos agrícolas, que la entidad haya cosechado o recolectado de sus
activos biológicos, se medirán, para su reconocimiento inicial, por el valor
razonable menos los costos de venta en el momento de su cosecha o
recolección. Este será el costo de los inventarios en esa fecha, para la
aplicación de la presente Norma.
Técnicas de medición de costos
21.- Las técnicas para la medición del costo de los inventarios, tales como el
método del costo estándar o el método de los minoristas, podrán ser utilizados
por conveniencia siempre que el resultado de aplicarlos se aproxime al costo.
Los costos estándares se establecerán a partir de niveles normales de
consumo de materias primas, suministros, mano de obra, eficiencia y utilización
de la capacidad. En este caso, las condiciones de cálculo se revisarán de
forma regular y, si es preciso, se cambiarán los estándares siempre y cuando
esas condiciones hayan variado.
22.- El método de los minoristas se utiliza a menudo, en el sector comercial al
por menor, para la medición de inventarios, cuando hay un gran número de
artículos que rotan velozmente, que tienen márgenes similares y para los
cuales resulta impracticable usar otros métodos de cálculo de costos. Cuando
se emplea este método, el costo de los inventarios se determinará deduciendo,
del precio de venta del artículo en cuestión, un porcentaje apropiado de margen
bruto. El porcentaje aplicado tendrá en cuenta la parte de los inventarios que se
han marcado por debajo de su precio de venta original. A menudo se utiliza un
porcentaje medio para cada sección o departamento comercial.
32
Fórmulas de cálculo del costo
23.- El costo de los inventarios de productos que no son habitualmente
intercambiables entre sí, así como de los bienes y servicios producidos y
segregados para proyectos específicos, se determinará a través de la
identificación específica de sus costos individuales.
24.- La identificación específica del costo significa que cada tipo de costo
concreto se distribuye entre ciertas partidas identificadas dentro de los
inventarios. Este es el tratamiento adecuado para los productos que se
segregan para un proyecto específico, con independencia de que hayan sido
comprados o producidos. Sin embargo, la identificación específica de costos
resultará inadecuada cuando, en los inventarios, haya un gran número de
productos que sean habitualmente intercambiables. En estas circunstancias, el
método para seleccionar qué productos individuales van a permanecer en la
existencia final, podría ser usado para obtener efectos predeterminados en el
resultado del periodo.
25.- El costo de los inventarios, distintos de los tratados en el párrafo 23, se
asignará utilizando los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o
costo promedio ponderado. Una entidad utilizará la misma fórmula de costo
para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Para los
inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la
utilización de fórmulas de costo también diferentes.
26.- Por ejemplo, dentro de la misma entidad, los inventarios utilizados en un
segmento de operación pueden tener un uso diferente del que se da al mismo
tipo de inventarios, en otro segmento de operación. Sin perjuicio de lo anterior,
la diferencia en la ubicación geográfica de los inventarios (o en las reglas
fiscales correspondientes) no es, por sí misma, motivo suficiente para justificar
el uso de fórmulas de costo diferentes.
27.- La fórmula FIFO, asume que los productos en inventarios comprados o
producidos antes, serán vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que
los productos que queden en la existencia final serán los producidos o
comprados más recientemente. Si se utiliza el método o fórmula del costo
promedio ponderado, el costo de cada unidad de producto se determinará a
33
partir del promedio ponderado del costo de los artículos similares, poseídos al
principio del periodo, y del costo de los mismos artículos comprados o
producidos durante el periodo. El promedio puede calcularse periódicamente o
después de recibir cada envío adicional, dependiendo de las circunstancias de
la entidad
Valor neto realizable
28.- El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los
mismos estén dañados, si han devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien
si sus precios de mercado han caído. Asimismo, el costo de los inventarios
puede no ser recuperable si los costos estimados para su terminación o su
venta han aumentado. La práctica de rebajar el saldo, hasta que el costo sea
igual al valor neto realizable, es coherente con el punto de vista según el cual
los activos no deben registrarse en libros por encima de los importes que se
espera obtener a través de su venta o uso.
29.- Generalmente, la rebaja hasta alcanzar el valor neto realizable, se calcula
para cada partida de los inventarios. En algunas circunstancias, sin embargo,
puede resultar apropiado agrupar partidas similares o relacionadas. Este puede
ser el caso de las partidas de inventarios relacionados con la misma línea de
productos, que tienen propósitos o usos finales similares, se producen y
venden en la misma área geográfica y no pueden ser, por razones prácticas,
evaluados separadamente de otras partidas de la misma línea. No es
apropiado realizar las rebajas a partir de partidas que reflejen clasificaciones
completas de los inventarios, por ejemplo sobre la totalidad de los productos
terminados, o sobre todos los inventarios en un segmento de operación
determinado. Los prestadores de servicios acumulan, generalmente, sus costos
en relación con cada servicio para el que se espera cargar un precio separado
al cliente. Por tanto, cada servicio así identificado se tratará como una partida
separada.
30.- Las estimaciones del valor neto realizable se basarán en la información
más fiable de que se disponga, en el momento de hacerlas, acerca del importe
por el que se espera realizar los inventarios. Estas estimaciones tendrán en
consideración las fluctuaciones de precios o costos relacionados directamente
34
con los hechos posteriores al cierre, en la medida que esos hechos confirmen
condiciones existentes al final del periodo.
31.- Al hacer las estimaciones del valor neto realizable, se tendrá en
consideración el propósito para el que se mantienen los inventarios. Por
ejemplo, el valor neto realizable del importe de inventarios que se tienen para
cumplir con los contratos de venta, o de prestación de servicios, se basa en el
precio que figura en el contrato. Si los contratos de ventas son por una cantidad
inferior a la reflejada en inventarios, el valor neto realizable del exceso se
determina sobre la base de los precios generales de venta. Pueden aparecer
provisiones o pasivos contingentes por contratos de venta firmes que excedan
las cantidades de productos en existencia, o bien de productos que vayan a
obtenerse por contratos de compra firmes. Estas provisiones o pasivos
contingentes se tratarán contablemente de acuerdo con la NIC 37 Provisiones,
Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.
32.- No se rebajarán las materias primas y otros suministros, mantenidos para
su uso en la producción de inventarios, para situar su importe en libros por
debajo del costo, siempre que se espere que los productos terminados a los
que se incorporen sean vendidos al costo o por encima del mismo. Sin
embargo, cuando una reducción, en el precio de las materias primas, indique
que el costo de los productos terminados excederá a su valor neto realizable,
se rebajará su importe en libros hasta cubrir esa diferencia. En estas
circunstancias, el costo de reposición de las materias primas puede ser la
mejor medida disponible de su valor neto realizable.
33.- Se realizará una nueva evaluación del valor neto realizable en cada
periodo posterior. Cuando las circunstancias, que previamente causaron la
rebaja, hayan dejado de existir, o cuando exista una clara evidencia de un
incremento en el valor neto realizable como consecuencia de un cambio en las
circunstancias económicas, se revertirá el importe de la misma, de manera que
el nuevo valor contable sea el menor entre el costo y el valor neto realizable
revisado. Esto ocurrirá, por ejemplo, cuando un artículo en existencia, que se
lleva al valor neto realizable porque ha bajado su precio de venta, está todavía
en inventario de un periodo posterior y su precio de venta se ha incrementado.
35
Reconocimiento como un gasto
34.- Cuando los inventarios sean vendidos, el importe en libros de los mismos
se reconocerá como gasto del periodo en el que se reconozcan los
correspondientes ingresos de operación. El importe de cualquier rebaja de
valor, hasta alcanzar el valor neto realizable, así como todas las demás
pérdidas en los inventarios, será reconocido en el periodo en que ocurra la
rebaja o la pérdida. El importe de cualquier reversión de la rebaja de valor que
resulte de un incremento en el valor neto realizable, se reconocerá como una
reducción en el valor de los inventarios, que hayan sido reconocidos como
gasto, en el periodo en que la recuperación del valor tenga lugar.
35.- El costo de ciertos inventarios puede ser incorporado a otras cuentas de
activo, por ejemplo los inventarios que se emplean como componentes de los
trabajos realizados, por la entidad, para los elementos de propiedades, planta y
equipo de propia construcción. Los inventarios asignados a otros activos de
esta manera, se reconocerá como gasto a lo largo de la vida útil de los mismos.
Información a revelar
36.- En los estados financieros se revelará la siguiente información:
(a) las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios,
incluyendo la fórmula de medición de los costos que se haya utilizado;
(b) el importe total en libros de los inventarios, y los importes parciales según la
clasificación que resulte apropiada para la entidad;
(c) el importe en libros de los inventarios que se llevan al valor razonable
menos los costos de venta;
(d) el importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo;
(e) el importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha reconocido
como gasto en el periodo, de acuerdo con el párrafo 34;
(f) el importe de las reversiones en las rebajas de valor anteriores, que se ha
reconocido como una reducción en la cuantía del gasto por inventarios en el
periodo, de acuerdo con el párrafo 34;
36
(g) las circunstancias o eventos que hayan producido la reversión de las
rebajas de valor, de acuerdo con el referido párrafo 34; y
(h) el importe en libros de los inventarios pignorados en garantía del
cumplimiento de deudas.
37.- La información acerca del importe en libros de las diferentes clases de
inventarios, así como la variación de dichos importes en el periodo, resultará de
utilidad a los usuarios de los estados financieros. Una clasificación común de
los inventarios es la que distingue entre mercaderías, suministros para la
producción, materias primas, productos en curso y productos terminados. Los
inventarios de un prestador de servicios pueden ser descritos como trabajos en
curso.
38.- El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo,
denominado generalmente costo de las ventas, comprende los costos
previamente incluidos en la medición de los productos que se han vendido, así
como los costos indirectos no distribuidos y los costos de producción de los
inventarios por importes anómalos. Las circunstancias particulares de cada
entidad podrían exigir la inclusión de otros costos, tales como los costos de
distribución.
39.- Algunas entidades adoptan un formato para la presentación del resultado
del periodo donde presentan importes diferentes a la cifra de costo de los
inventarios que ha sido reconocida como gasto durante el periodo. Según este
formato, una entidad presentará un análisis de los gastos mediante una
clasificación basada en la naturaleza de estos gastos. En este caso, la entidad
revelará los costos reconocidos como gastos de materias primas y
consumibles, costos de mano de obra y otros costos, junto con el importe del
cambio neto en los inventarios para el periodo.
Fecha de vigencia
40.- Una entidad aplicará esta Norma en los periodos anuales que comiencen a
partir del 1 de enero de 2005. Se aconseja su aplicación anticipada. Si una
entidad aplicase esta Norma en un periodo que comience antes del 1 de enero
de 2005, revelará este hecho.
37
Derogación de otros Pronunciamientos
41.- Esta Norma deroga la NIC 2 Inventarios, revisada en 1993.
42.- Esta Norma deroga la SIC-1 Uniformidad—Diferentes Fórmulas para el
Cálculo del Costo de los Inventarios.
COMPARACIÓN ENTRE LAS NEC 11 Y NIC 2
Inventarios: eliminada valorización de inventarios en el contexto del sistema
de costo histórico.
Consecuentemente la norma no permite el uso del método LIFO.
Costo de transformación; ratifica la inclusión de principales elementos del costo
tales como materia prima, mano de obra y GIF, consecuentemente inaceptable
uso del sistema de costeo directo (costo primo).
Valoración; los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable,
según cual sea menor. El costo de los inventarios comprenderá todos los
costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en
los que se haya incurrido para su ubicación.
Fórmulas del costo, uniformidad; la norma incorpora la obligación de aplicar
la misma formula del costo a todos los inventarios que tengan naturaleza y
usos similares para la entidad.
Reconocimiento como gastos; la norma ha eliminado la referencia al
principio de correlación de costo e ingresos. Además describe las
circunstancias que podrían ocasionar una reversión de la rebaja en el valor de
los inventarios, reconocida en un período anterior.
Diferencias en cambio; la NIC no permite la inclusión, entre los costos de
adquisición de los inventarios, de las diferencias de cambio surgidas
directamente por la adquisición reciente de inventarios facturados en moneda
extranjera.
38
Exenciones en el alcance; la norma no es de aplicación a la medición de los
inventarios de los productores de productos agrícolas y forestales, de
productos agrícolas tras la cosecha o recolección, de minerales y de productos
minerales, siempre que sean medidos por su valor neto realizable, de acuerdo
con prácticas bien consolidadas en esos sectores.
Efectos Financieros
Contable
Adecuada valoración de inventarios y costo de venta.
Tributario
Impuesto a la Renta, 15% PT (precio de transferencia), impuesto sobre activos
y otros.
39
BALANCE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
CAJA 40.73
BANCOS 56,407.88
CUENTAS POR COBRAR 50,797.94
INVENTARIOS 150,692.86
MERCADERIAS EN TRANSITO 4,609.43
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
262,548.84
FIJO
EDIFICIOS 58,975.04
EQUIPOS DE OFICINA 2,626.01
MUEBLES Y ENSERES 3,681.71
VEHICULOS 864.10
EQUIPOS DE COMPUTACION 1,776.31
TOTAL FIJO
67,923.17
TOTAL ACTIVOS
330,472.01
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
RETENCIONES AL PERSONAL -375.60
BENEFICIOS SOCIALES -3,150.00
IMPUESTOS POR PAGAR -13,386.53
PARTICIPACIONES POR
PAGAR -15,002.24
CUENTAS POR PAGAR -104,398.01
TOTAL PASIVO CORRIENTE
-136,312.38
PASIVO LARGO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR -76,068.99
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO
-76,068.99
PASIVO DIFERIDO
RESERVAS -3,734.21
TOTAL PASIVO DIFERIDO
-3,734.21
PATRIMONIO
CAPITAL -42,458.55
RESULTADO DEL PERIODO -71,897.88
TOTAL PATRIMONIO
-114,356.43
TOTAL PASIVOS Y
PATRIMONIO
-330,472.01
40
Cabe resaltar que en lo respecta a la empresa Novachem del Ecuador, no le
afectara el cambio de NEC 11 a NIC 2, por lo que los costos de inventarios y
demás puntos que varían entre estas, siempre han sido manejados de acuerdo
a lo que dicen las NIC 2.
En lo que si variará será en la información a revelar, puesto que con la NIC 2
se deberá presentar además de lo ya estipulado en las NEC 11:
El importe en libros de los inventarios reconocidos como gasto durante el
periodo.
El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo.
El importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha
reconocido como gasto en el periodo, de acuerdo con el párrafo 34 de
las NIC 2.
Las circunstancias o eventos que hayan producido la reversión de las
rebajas de valor, de acuerdo con el referido párrafo 34.
2.5 Norma Internacional de Información Financiera
NIFF 1
Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información
Financiera
Objetivo
1.- El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros
con arreglo a las NIIF de una entidad, así como sus informes financieros
intermedios, relativos a una parte del ejercicio cubierto por tales estados
financieros, contienen información de alta calidad que:
(a) Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los
ejercicios que se presenten;
41
(b) Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización
según las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF); y
(c) Pueda ser obtenida a un coste que no exceda a los beneficios
proporcionados a los usuarios.
Alcance
2.- Una entidad aplicará esta NIIF en:
(a) Sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF; y
(b) En cada informe financiero intermedio que, en su caso, presente de
acuerdo con la NIC 34 Información Financiera Intermedia, relativos a
una parte del ejercicio cubierto por sus primeros estados financieros
con arreglo a las NIIF.
3.- Los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF son los primeros
estados financieros anuales en los cuales la entidad adopta las NIIF, mediante
una declaración, explícita y sin reservas, contenida en tales estados
financieros, del cumplimiento con las NIIF. Los estados financieros con arreglo
a las NIIF son los primeros estados financieros de la entidad según NIIF si, por
ejemplo, la misma:
(a) Ha presentado sus estados financieros previos más recientes:
(i) Según requerimientos nacionales que no son coherentes en todos
los aspectos con las NIIF;
(ii) De conformidad con las NIIF en todos los aspectos, salvo que tales
estados financieros no contengan una declaración, explícita y sin
reservas, de cumplimiento con las NIIF;
(iii) Con una declaración explícita de cumplimiento con algunas NIIF,
pero no con todas;
(iv) Según exigencias nacionales que no son coherentes con las NIIF,
pero aplicando algunas NIIF individuales para contabilizar partidas
para las que no existe normativa nacional; o
(v) Según requerimientos nacionales, aportando una conciliación de
algunas de las cifras con las mismas magnitudes determinadas
según las NIIF;
42
(b) Ha preparado estados financieros con arreglo a las NIIF únicamente para
uso interno, sin ponerlos a disposición de los propietarios de la entidad o de
otros usuarios externos;
(c) Ha preparado un paquete de información de acuerdo con las NIIF, para su
empleo en la consolidación, que no constituye un conjunto completo de estados
financieros, según se define en la NIC 1 Presentación de Estados Financieros;
o
(d) No presentó estados financieros en ejercicios anteriores.
4.- Esta NIIF se aplicará cuando la entidad adopta por primera vez las NIIF. No
será de aplicación cuando, por ejemplo, la entidad:
(a) Abandona la presentación de los estados financieros según los
requerimientos nacionales, si los ha presentado anteriormente junto con otro
conjunto de estados financieros que contenían una declaración, explícita y sin
reservas, de cumplimiento con las NIIF;
(b) Presente en el año precedente estados financieros según requerimientos
nacionales, y tales estados financieros contenían una declaración, explícita y
sin reservas, de cumplimiento con las NIIF; o
(c) Presentó en el año precedente estados financieros que contenían una
declaración, explícita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF, incluso si
los auditores expresaron su opinión con salvedades en el informe de auditoría
sobre tales estados financieros.
5.- Esta NIIF no afectará a los cambios en las políticas contables hechos por
una entidad que ya hubiera adoptado las NIIF. Tales cambios son objeto de:
(a) Requerimientos específicos relativos a cambios en políticas contables,
contenidos en la NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones
contables y errores; y
(b) Disposiciones transitorias específicas contenidas en otras NIIF.
Reconocimiento y valoración
Balance de apertura con arreglo a las NIIF
6.- La entidad preparará un balance de apertura con arreglo a las NIIF en la
fecha de transición a las NIIF. Éste es el punto de partida para la
contabilización según las NIIF. La entidad no necesita presentar este balance
de apertura en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF.
43
Políticas contables
7.- La entidad usará las mismas políticas contables en su balance de apertura
con arreglo a las NIIF y a lo largo de todos los ejercicios que se presenten en
sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. Estas políticas
contables deben cumplir con cada NIIF vigente en la fecha de presentación de
sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF, salvo lo especificado
en los párrafos 13 a 34.
8.- La entidad no aplicará versiones diferentes de las NIIF que estuvieran
vigentes en fechas anteriores. La entidad podrá adoptar una nueva NIIF que
todavía no sea obligatoria, siempre que en la misma se permita la aplicación
anticipada.
9.- Las disposiciones transitorias contenidas en otras NIIF se aplicarán a los
cambios en las políticas contables que realice una entidad que ya esté usando
las NIIF, pero no serán de aplicación en la transición a las NIIF de una entidad
que las adopte por primera vez, salvo por lo especificado en los párrafos 25 D,
34 A y 34 B.
10.- Salvo por lo que se describe en los párrafos 13 a 34, la entidad en su
balance de apertura con arreglo a las NIIF:
(a) Reconocerá todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea
requerido por las NIIF;
(b) No reconocerá partidas como activos o pasivos si las NIIF no
permiten tal reconocimiento;
(c) Reclasificará los activos, pasivos y componentes del patrimonio
neto reconocidos según los PCGA anteriores, con arreglo a las
categorías de activo, pasivo o componente del patrimonio neto que
le corresponda según las NIIF; y
(d) Aplicará las NIIF al valorar todos los activos y pasivos reconocidos.
11.- Las políticas contables que la entidad use en su balance de apertura con
arreglo a las NIIF, pueden diferir de las que aplicaba en la misma fecha con
arreglo a sus PCGA anteriores. Los ajustes resultantes surgen de sucesos y
transacciones anteriores a la fecha de transición a las NIIF. Por tanto, la
entidad reconocerá tales ajustes, en la fecha de transición a las NIIF,
directamente en las reservas por ganancias acumuladas (o, si fuera apropiado,
en otra categoría del patrimonio neto).
44
12.- Esta NIIF establece dos categorías de exclusiones al principio general de
que el balance de apertura con arreglo a las NIIF de la entidad, habrá de
cumplir con todas y cada una de las NIIF:
(a) En los párrafos 13 a 25F se contemplan exenciones para ciertos
requerimientos contenidos en otras NIIF; y
(b) En los párrafos 26 a 34B se prohíbe la aplicación retroactiva de
algunos aspectos de otras NIIF.
Exenciones en la aplicación de otras NIIF
13.- La entidad podrá optar por el uso de una o más de las siguientes
exenciones:
(a) combinaciones de negocios (párrafo 15)
(b) valor razonable o revalorización como coste atribuido (párrafos 16 a
19);
(c) retribuciones a los empleados (párrafo 20);
(d) diferencias de conversión acumuladas (párrafos 21 y 22);
(e) instrumentos financieros compuestos (párrafo 23);
(f) activos y pasivos de dependientes, asociadas y negocios conjuntos
(párrafos 24 y 25);
(g) designación de instrumentos financieros previamente reconocidos
(párrafo 25 A);
(h) transacciones que implican pagos basados en acciones (párrafos
25B y 25C);
(i) contratos de seguro (párrafo 25D);
(j) pasivos por desmantelamiento incluidos en el coste del inmovilizado
material (párrafo 25 E);
(k) arrendamientos (párrafo 25 F); y
(l) la valoración por el valor razonable de activos financieros o pasivos
financieros en el reconocimiento ´ inicial (párrafo 25 G).
La entidad no aplicará estas exenciones por analogía a otras partidas.
14.- Algunas de las exenciones anteriores se refieren al valor razonable. La
NIIF 3 Combinaciones de negocios explica cómo determinar los valores
razonables de los activos y pasivos identificables adquiridos en una
combinación de negocios. La entidad aplicará estas explicaciones al determinar
45
los valores razonables según esta NIIF, salvo que otra NIIF contenga
directrices más específicas para la determinación de los valores razonables del
activo o pasivo en cuestión. Estos valores razonables reflejarán las condiciones
existentes en la fecha para la cual fueron determinados.
Combinaciones de negocios
15.- La entidad aplicará los requerimientos del Apéndice B a las combinaciones
de negocios que haya reconocido antes de la fecha de transición a las NIIF.
Valor razonable o revalorización como coste atribuido
16.- La entidad podrá optar, en la fecha de transición a las NIIF, por la
valoración de una partida de inmovilizado material por su valor razonable, y
utilizar este valor razonable como el coste atribuido en tal fecha.
17.- La entidad que adopte por primera vez las NIIF podrá utilizar el importe del
inmovilizado material revalorizado según PCGA anteriores, ya sea en la fecha
de transición o antes, como coste atribuido en la fecha de revalorización,
siempre que aquélla fuera, en el momento de realizarla, comparable en sentido
amplio:
(a) Al valor razonable; o
(b) Al coste, o al coste depreciado según las NIIF, ajustado para
reflejar, por ejemplo, cambios en un índice de precios general o
específico.
18.- Las opciones de los párrafos 16 y 17 podrán ser aplicadas también a:
(a) Los inmuebles de inversión, si la entidad escoge la aplicación del modelo
del coste de la NIC 40 Inversiones inmobiliarias; y
(b) Los activos inmateriales que cumplan:
(i) Los criterios de reconocimiento de la NIC 38 Activos intangibles
(incluyendo la valoración fiable del coste original); y
(ii) Los criterios establecidos por la NIC 38 para la realización de
revalorizaciones (incluyendo la existencia de un mercado activo).
La entidad no usará estas posibilidades de elección para la valoración de otros
activos o pasivos distintos de los mencionados.
19.- La entidad que adopte por primera vez las NIIF puede haber establecido
un coste atribuido, según PCGA anteriores, para algunos o todos sus activos y
pasivos, valorándolos por su valor razonable en una fecha particular, por causa
46
de algún suceso, tal como una privatización o una oferta pública de adquisición.
En ese caso, podrá usar tales medidas del valor razonable, provocadas por el
suceso en cuestión, como el coste atribuido por las NIIF en la fecha en que se
produjo dicha valoración.
Retribuciones a los empleados
20.- Según la NIC 19 Retribuciones a los Empleados, la entidad puede optar
por la aplicación del enfoque de la ―banda de fluctuación‖, según el cual se
dejan algunas pérdidas y ganancias actuariales sin reconocer. La aplicación
retroactiva de este enfoque exigiría que la entidad separe la porción reconocida
y la porción por reconocer, de las pérdidas y ganancias actuariales
acumuladas, desde el comienzo del plan hasta la fecha de transición a las NIIF.
No obstante, el adoptante por primera vez de las NIIF puede optar por
reconocer todas las pérdidas y ganancias actuariales acumuladas en la fecha
de transición a las NIIF, incluso si decidiera utilizar el enfoque de la ―banda de
fluctuación‖ para tratar las pérdidas y ganancias actuariales posteriores. Si la
entidad que adopte por primera vez las NIIF decide hacer uso de esta
posibilidad, la aplicará a todos los planes.
20A.- Una entidad puede revelar los importes requeridos por el apartado (p)
del párrafo 1 20A a medida que se determinen los mismos, de forma
prospectiva desde la fecha de transición.
Diferencias de conversión acumuladas.
21.- La NIC 21 Efectos de las Variaciones en los Tipos de Cambio de la
Moneda Extranjera exige que la entidad:
(a) Clasifique algunas diferencias de conversión como un componente
separado del patrimonio neto; y
(b) Transfiera, cuando enajene o abandone un negocio en el extranjero,
la diferencia de conversión relacionada con ella (incluyendo, si
correspondiera, las pérdidas y ganancias de las coberturas
relacionadas) a la cuenta de resultados como parte de la pérdida o
ganancia derivada de la enajenación o abandono.
22.- No obstante, la entidad que adopte por primera vez las NIIF no necesita
cumplir con este requerimiento, respecto de las diferencias de conversión
47
acumuladas que existan en la fecha de transición a las NIIF. Si el adoptante por
primera vez hace uso de esta exención:
(a) las diferencias de conversión acumuladas de todos los negocios en
el extranjero se considerarán nulas en la fecha de transición a las
NIIF; y
(b) la pérdida o ganancia por la enajenación o abandono posterior de
un negocio en el extranjero, excluirá las diferencias de conversión
que hayan surgido antes de la fecha de transición a las NIIF, e
incluirá las diferencias de conversión que hayan surgido con
posterioridad a la misma.
Instrumentos financieros compuestos
23.- La NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación exige que la entidad
descomponga los instrumentos financieros compuestos, desde el inicio, en sus
componentes separados de pasivo y de patrimonio neto. Si el componente de
pasivo ha dejado de existir, la aplicación retroactiva de la NIC 32 implica la
separación de dos porciones del patrimonio neto. Una porción estará en las
reservas por ganancias acumuladas y representará la suma de los intereses
totales devengados por el componente de pasivo. La otra porción representará
el componente original de patrimonio neto. Sin embargo, según esta NIIF, el
adoptante por primera vez no necesitará separar esas dos porciones si el
componente de pasivo ha dejado de existir en la fecha de transición a las NIIF.
Activos y pasivos de dependientes, asociadas y negocios conjuntos
24.- Si una dependiente adoptase las NIIF con posterioridad a su dominante, la
dependiente valorará los activos y pasivos, en sus estados financieros
individuales, eligiendo entre los siguientes tratamientos:
(a) los importes en libros que se hubieran incluido en los estados financieros
consolidados de la dominante, establecidos en la fecha de transición de la
dominante a las NIIF, prescindiendo de los ajustes derivados del procedimiento
de consolidación y de los efectos de la combinación de negocios por la que la
dominante adquirió a la dependiente; o
(b) los importes en libros requeridos por el resto de esta NIIF, establecidos en
la fecha de transición a las NIIF de la dependiente. Estos importes pueden
diferir de los descritos en la letra (a) anterior:
48
(i) cuando las exenciones previstas en esta NIIF den lugar a
valoraciones que dependan de la fecha de transición a las NIIF.
(ii) cuando las políticas contables aplicadas en los estados financieros
de la dependiente difieran de las que se utilizan en los estados
financieros consolidados. Por ejemplo, la dependiente puede
emplear como política contable el modelo del coste de la NIC 16
Inmovilizado material, mientras que el grupo puede utilizar el modelo
de revalorización.
La asociada o negocio conjunto que adopte por primera vez las NIIF, dispondrá
de una opción similar, si bien en un momento posterior al que lo haya hecho la
entidad que sobre ella tiene influencia significativa o control en conjunto con
otros.
25.- Sin embargo, si una entidad adopta por primera vez las NIIF después que
su dependiente (o asociada o negocio conjunto), ésta, valorará, en sus estados
financieros consolidados, los activos y pasivos de la dependiente (o asociada o
negocio conjunto) por los mismos importes en libros que figuran en los estados
financieros de la dependiente (o asociada o negocio conjunto), después de
realizar los ajustes que correspondan al consolidar o aplicar el método de la
participación, así como los que se refieran a los efectos de la combinación de
negocios en la que tal entidad adquirió a la dependiente. De forma similar, si
una dominante adopta por primera vez las NIIF en sus estados financieros
individuales, antes o después que en sus estados financieros consolidados,
valorará sus activos y pasivos por los mismos importes en ambos estados
financieros, excepto por los ajustes de consolidación.
Designación de instrumentos financieros reconocidos previamente
25A.- La NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoración,
permite que un activo financiero sea designado, en el momento de su
reconocimiento inicial, como disponible para la venta o que un instrumento
financiero (siempre que cumpla ciertos criterios) sea designado como un activo
financiero o un pasivo financiero a valor razonable con cambios en resultados.
No obstante, deben tenerse en cuenta las siguientes excepciones,
(a) Se permite a las entidades realizar la designación como disponible
para la venta en la fecha de transición a las NIIF.
49
(b) Una entidad que presente sus primeros estados financieros con
arreglo a las NIIF para un ejercicio anual cuyo comienzo sea a partir
del 1 de septiembre de 2006 — se permite que la entidad designe,
en la fecha de transición a las NIIF, a cualquier activo financiero o
pasivo financiero como a valor razonable con cambios en resultados,
siempre que dicho activo o pasivo cumplan, en esa fecha, los
criterios de los párrafos 9(b)(i), 9(b)(ii) u 11A de la NIC 39.
(c) Una entidad que presente sus primeros estados financieros con
arreglo a las NIIF para un ejercicio anual cuyo comienzo sea a partir
del 1 de enero de 2006 pero antes del 1 de septiembre de 2006 —
se permite que la entidad designe, en la fecha de transición a las
NIIF, a cualquier activo financiero o pasivo financiero como a valor
razonable con cambios en resultados, siempre que dicho activo o
pasivo cumplan, en esa fecha, los criterios de los párrafos 9(b)(i),
9(b)(ii) u 11A, de la NIC 39. Cuando la fecha de transición a las NIIF
sea anterior al 1 de septiembre de 2005, dichas designaciones no
necesitan completarse hasta el 1 de septiembre de 2005, y pueden
también incluir activos financieros y pasivos financieros reconocidos
entre la fecha de transición a las NIIF y el 1 de septiembre de 2005.
(d) Una entidad que presente sus primeros estados financieros con
arreglo a las NIIF para un periodo anual que comience antes del 1
de enero de 2006 y aplica los párrafos 11A, 48A, GA4B a GA4K,
GA33A y GA33B, así como las modificaciones de 2005 a los
párrafos 9, 12 y 13 de la NIC 39 — se permite que la entidad
designe, al comienzo de su primer periodo de información con
arreglo a las NIIF, como a valor razonable con cambios en
resultados, a cualquier activo financiero o pasivo financiero que
cumplan las condiciones para dicha designación en esa fecha, de
acuerdo con los mencionados párrafos nuevos y modificados.
Cuando el primer periodo de información con arreglo a las NIIF de la
entidad comience antes del 1 de septiembre de 2005, estas
designaciones no necesitan completarse hasta el 1 de septiembre de
2005, y pueden también incluir activos financieros o pasivos
financieros reconocidos entre el comienzo de ese ejercicio y el 1 de
50
septiembre de 2005. Si la entidad reexpresase la información
comparativa según la NIC 39, reexpresará esta información para los
activos financieros, pasivos financieros, grupos de activos
financieros, de pasivos financieros o de ambos, que estuvieran
designados al principio de su primer periodo de información con
arreglo a las NIIF. Esta reexpresión de información comparativa se
hará sólo si las partidas o grupos de partidas designadas hubieran
cumplido los criterios para dicha designación, establecidos en los
párrafos 9(b)(i), 9(b)(ii) u 11A de la NIC 39, en la fecha de transición
a las NIIF o, de haber sido adquiridos después de la fecha de
transición, hubieran cumplido los criterios de los párrafos 9(b)(i),
9(b)(ii) u 11A en la fecha de reconocimiento inicial.
(e) Para una entidad que presente sus primeros estados financieros
con arreglo a NIIF para un ejercicio anual que comience antes del 1
de septiembre de 2006 — no obstante lo establecido en el párrafo 91
de la NIC 39, para cualesquiera activos financieros y pasivos
financieros que la entidad hubiera designado como a valor razonable
con cambios en resultados, de acuerdo con los apartados (c) o (d)
anteriores y que estuvieran previamente designados como partidas
cubiertas en una relación de contabilidad de cobertura del valor
razonable, se revocará la designación efectuada para esas
relaciones al mismo tiempo que se designarán como a valor
razonable con cambios en resultados.
Transacciones que implican pagos basados en acciones
25 B.- Se aconseja, pero no se obliga, a la entidad que adopta por primera vez
las NIIF, que aplique la NIIF 2 Pagos basados en acciones a los instrumentos
de patrimonio que fueran concedidos a partir del 7 de noviembre de 2002 cuyas
condiciones para la irrevocabilidad (o consolidación) se cumplieron antes de la
fecha más tardía entre (a) la fecha de transición a las NIIF y (b) el 1 de enero
de 2005. Sin embargo, si un adoptante por primera vez decidiese aplicar la NIIF
2 a esos instrumentos de patrimonio, puede hacerlo sólo si la entidad ha
informado públicamente del valor razonable de esos instrumentos de
patrimonio, determinado en la fecha de valoración, según se definió en la NIIF
51
2. Para todas las concesiones de instrumentos de patrimonio a los que no se
haya aplicado la NIIF 2 (por ejemplo instrumentos de patrimonio concedidos a
partir del 7 de noviembre de 2002), el adoptante por primera vez revelará, no
obstante, la información requerida en los párrafos 44 y 45 de la NIIF 2. Si el
adoptante por primera vez modificase los términos o condiciones de una
concesión de instrumentos de patrimonio a los que la NIIF 2 no han sido
aplicada, la entidad no estará obligada a aplicar los párrafos 26 a 29 de la NIIF
2 si la modificación hubiera tenido lugar antes de la fecha más tardía entre (a)
la fecha de transición a las NIIF y (b) el 1 de enero de 2005.
25 C.- Se recomienda, pero no se obliga, a la entidad que adopte por primera
vez las NIIF, que aplique la NIIF 2 a los pasivos surgidos de transacciones con
pagos basados en acciones que fueran liquidados antes de la fecha de
transición a las NIIF. También se le recomienda, pero no se le obliga, al
adoptante por primera vez, a aplicar la NIIF 2 a los pasivos que fueron
cancelados antes del 1 de enero de 2005. En el caso de los pasivos a los que
se hubiera aplicado la NIIF 2, el adoptante por primera vez no estará obligado a
reexpresar la información comparativa, si dicha información está asociada a un
periodo o a una fecha que es anterior al 7 de noviembre de 2002.
Contratos de seguro
25 D.- El adoptante por primera vez puede aplicar las disposiciones transitorias
de la NIIF 4 Contratos de seguro. En la NIIF 4 se restringen los cambios en las
políticas contables seguidas en los contratos de seguro, incluyendo los
cambios que pueda hacer un adoptante por primera vez.
Cambios en pasivos existentes por desmantelamiento, restauración y similares,
incluidos en el coste del inmovilizado material
25 E.- La CNIIF 1 Cambios en pasivos existentes por desmantelamiento,
restauración y similares requiere que los cambios específicos en un pasivo por
desmantelamiento, restauración o similar, se añadan o se deduzcan del coste
del activo correspondiente; el importe amortizable ajustado del activo será, a
partir de ese momento, amortizado de forma prospectiva a lo largo de su vida
útil restante. La entidad que adopte por primera vez las NIIF no estará obligada
a cumplir estos requisitos para los cambios en estos pasivos que hayan
52
ocurrido antes de la fecha de transición a las NIIF. Si el adoptante por primera
vez utiliza esta excepción:
(a) valorará el pasivo en la fecha de transición a las NIIF de acuerdo
con la NIC 37;
(b) en la medida en que el pasivo esté dentro del alcance de la CNIIF 1,
estimará el importe que habría sido incluido en el coste del activo
correspondiente cuando surgió el pasivo por primera vez, y
descontará el importe a esa fecha utilizando su mejor estimación del
tipo de descuento histórico, ajustado por el riesgo, que habría sido
aplicado para ese pasivo a lo largo del período intermedio; y
(c) calculará la amortización acumulada sobre ese importe, hasta la
fecha de transición a las NIIF, sobre la base de la estimación actual
de la vida útil del activo, utilizando la política de amortización
adoptada por la entidad con arreglo a las NIIF.
Arrendamientos. CINIIF 4 Determinación de si un acuerdo contiene un
arrendamiento
25F.- Una entidad que adopte por primera vez las NIIF puede aplicar la
disposición transitoria de la CINIIF 4 Determinación de si un acuerdo contiene
un arrendamiento. En consecuencia, dicha entidad puede determinar si un
acuerdo vigente en la fecha de transición a las NIIF contiene un arrendamiento,
a partir de la consideración de los hechos y circunstancias existentes en dicha
fecha.
Valoración por el valor razonable de activos financieros y pasivos financieros
25G.- Sin perjuicio de lo establecido en los párrafos 7 y 9, una entidad podrá
aplicar los requerimientos de la última frase del párrafo GA 76 de la NIC 39, y el
párrafo GA 76 A, de cualquiera de las siguientes formas:
(a) De forma prospectiva a las transacciones realizadas después del 25
de octubre de 2002; o
(b) De forma prospectiva a las transacciones realizadas después del 1
de enero de 2004.
Excepciones a la aplicación retroactiva de otras NIIF
26.- Esta NIIF prohíbe la aplicación retroactiva de algunos aspectos de otras
NIIF relativos a:
(a) La baja de activos financieros y pasivos financieros (párrafo 27);
53
(b) La contabilidad de coberturas (párrafos 28 a 30);
(c) Las estimaciones (párrafos 31 a 34); y
(d)Activos clasificados como mantenidos para la venta y actividades
interrumpidas.
Baja de activos financieros y pasivos financieros
27.- Con la excepción permitida en el párrafo 27 A, la entidad que adopte por
primera vez las NIIF, aplicará los criterios de baja en cuentas recogidos en la
NIC 39 de forma prospectiva, para las transacciones que tengan lugar a partir
del 1 de enero de 2004. Esto es, si una entidad que adopta por primera vez las
NIIF diese de baja en cuentas activos o pasivos financieros que no sean
derivados de acuerdo con sus PCGA anteriores, como resultado de una
transacción ocurrida antes del 1 de enero de 2004, no reconocerá esos activos
y pasivos de acuerdo con las NIIF (a menos que cumplan los requisitos para su
reconocimiento como consecuencia de una transacción o suceso posterior).
27A.- Con independencia de lo establecido en el párrafo 27, una entidad podrá
aplicar los requerimientos de baja en cuentas de la NIC 39 de forma retroactiva
desde una fecha a elección de la entidad, siempre que la información necesaria
para aplicar la NIC 39 a activos y pasivos financieros dados de baja como
resultado de transacciones pasadas, se obtuviese en el momento del
reconocimiento inicial de esas transacciones.
Contabilidad de coberturas
28.- En la fecha de transición a las NIIF, según exige la NIC 39, Instrumentos
Financieros: Reconocimiento y Valoración, una entidad:
(a) deberá medir todos los derivados por su valor razonable; y
(b) deberá eliminar todos las pérdidas y ganancias diferidas,
procedentes de derivados, que hubiera registrado según los PCGA
anteriores como activos o pasivos.
29.- En su balance de apertura con arreglo a las NIIF, la entidad deberá
abstenerse de reflejar una relación de cobertura que no cumpla las condiciones
para serlo según la NIC 39 (como sucede, por ejemplo, en muchas relaciones
de cobertura donde el instrumento de cobertura es un instrumento de efectivo u
opción emitida; o bien donde el elemento cubierto es una posición neta o donde
54
se cubre el riesgo de interés en una inversión mantenida hasta el vencimiento).
No obstante, si la entidad señaló una posición neta como partida cubierta,
según los PCGA anteriores, podrá señalar una partida individual dentro de tal
posición neta como partida cubierta según las NIIF, siempre que no lo haga
después de la fecha de transición a las NIIF.
30.- Si, antes de la fecha de transición a las NIIF, una entidad hubiese
designado una transacción como de cobertura, pero ésta no cumpliese las
condiciones para la contabilidad de coberturas establecidas en la NIC 39, la
entidad aplicará lo dispuesto en los párrafos 91 y 101 de la NIC 39 para
interrumpir la contabilidad de cobertura relacionada con la misma. Las
transacciones celebradas antes de la fecha de transición a las NIIF no se
designarán retroactivamente como coberturas.
Estimaciones
31.- Las estimaciones realizadas según las NIIF, en la fecha de transición,
serán coherentes con las estimaciones hechas para la misma fecha según los
PCGA anteriores (después de realizar los ajustes necesarios para reflejar
cualquier diferencia en las políticas contables), salvo si hubiese evidencia
objetiva de que estas estimaciones fueron erróneas.
32.- Después de la fecha de transición a las NIIF, la entidad puede recibir
información relativa a estimaciones hechas según los PCGA anteriores. Según
el párrafo 31, la entidad tratará la recepción de dicha información de la misma
manera que los hechos posteriores a la fecha del balance que no implican
ajustes, según la NIC 10 Hechos Posteriores a la Fecha del Balance. Por
ejemplo, puede suponerse que la fecha de transición a las NIIF de la entidad es
el 1 de enero de 2004, y que la nueva información, recibida el 15 de julio de
2004, exige la revisión de una estimación realizada según los PCGA que se
aplicaban el 31 de diciembre de 2003. La entidad no reflejará esta nueva
información en su balance de apertura con arreglo a las NIIF (salvo que dichas
estimaciones precisaran de ajustes para reflejar diferencias en políticas
contables, o hubiera evidencia objetiva de que contenían errores). En lugar de
ello, la entidad reflejará esta nueva información en la cuenta de resultados (o, si
fuera apropiado, como otros cambios en el patrimonio neto) del año finalizado
el 31 de diciembre de 2004.
55
33.- La entidad puede tener que realizar estimaciones según las NIIF, en la
fecha de transición, que no fueran obligatorias en tal fecha según los PCGA
anteriores. Para lograr coherencia con la NIC 10, dichas estimaciones hechas
según las NIIF reflejarán las condiciones existentes en la fecha de transición.
En particular, las estimaciones realizadas en la fecha de transición a las NIIF,
relativas a precios de mercado, tipos de interés o tipos de cambio, reflejarán las
condiciones de mercado en esa fecha.
34.- Los párrafos 31 a 33 se aplicarán al balance de apertura con arreglo a las
NIIF. También se aplicarán a los periodos comparativos presentados en los
primeros estados financieros según NIIF, en cuyo caso las referencias a la
fecha de transición a las NIIF se reemplazarán por referencias relativas al final
del periodo comparativo correspondiente.
Activos clasificados como mantenidos para la venta y actividades
interrumpidas
34 A.- La NIIF 5 requiere su aplicación prospectiva a los activos no corrientes
(o grupos enajenables de elementos) que cumplan los criterios para ser
clasificados como mantenidos para la venta, así como a las actividades que
cumplan los criterios para ser clasificadas como interrumpidas, tras la entrada
en vigor de la NIIF. La NIIF 5 permite a la entidad aplicar los requerimientos de
la misma a todos los activos no corrientes (o grupos enajenables de elementos)
que cumplan los criterios para ser clasificados como mantenidos para la venta,
así como a actividades que cumplan los criterios para ser clasificadas como
interrumpidas, en cualquier fecha anterior a la entrada en vigor de las NIIF,
siempre que cuente con las valoraciones y demás informaciones necesarias
para aplicar la NIIF, obtenidas en los momentos en que se cumplieron los
mencionados criterios.
34 B.- Una entidad cuya fecha de transición a las NIIF sea anterior al 1 de
enero de 2005, aplicará las disposiciones transitorias de la NIIF 5. Una entidad
cuya transición a las NIIF se produzca a partir del 1 de enero de 2005, aplicará
la NIIF 5 retroactivamente.
56
Presentación e información a revelar
35.- Esta NIIF no contiene exenciones relativas a la presentación e información
a revelar correspondientes a otras NIIF.
Información comparativa
36.- Para cumplir con la NIC 1 Presentación de Estados Financieros, los
primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de la entidad incluirán, al
menos, un año de información comparativa de acuerdo con las NIIF.
Exención del requerimiento de reexpresar la información comparativa
relacionada con la NIC 39 y la NIIF 4
36 A.- La entidad que adopte las NIIF antes del 1 de enero de 2006 presentará,
en sus primeros estados financieros, al menos un año de información
comparativa, pero no es necesario que esta información cumpla con la NIC 32,
la NIC 39 o la NIIF 4. La entidad que escoja presentar su información
comparativa sin cumplir con la NIC 32, la NIC 39 o la NIIF 4 en el primer año de
transición:
(a) Aplicará lo exigido sobre reconocimiento y valoración de sus PCGA
anteriores en la información comparativa que presente sobre
instrumentos financieros que estén dentro del alcance de las NIC 32
y 39, así como en la que presente sobre contratos de seguro que
estén dentro del alcance de la NIIF 4;
(b) Revelará este hecho, junto con los criterios utilizados para preparar
esta información; y
(c) Revelará la naturaleza de los principales ajustes necesarios para
que la información cumpliera con la NIC 32, la NIC 39 y la NIIF 4. La
entidad no necesita cuantificar esos ajustes. No obstante, tratará
cualquier ajuste entre el balance en la fecha de presentación del
periodo comparativo (es decir, el balance que incluya la información
comparativa según los PCGA anteriores) y el balance al comienzo
del primer periodo de presentación con arreglo a NIIF (es decir, el
primer periodo que incluya información que cumpla con la NIC 32, la
NIC 39 y la NIIF 4) como procedente de un cambio la política
contable, revelando la información requerida por los apartados (a)
hasta (e) y (f)(i) del párrafo 28 de la NIC 8. Políticas contables,
cambios en las estimaciones contables y errores. El apartado (f)(i)
57
del párrafo 28 se aplicará sólo a los importes que se presenten en el
balance de la fecha de información del periodo comparativo.
En el caso de una entidad que haya escogido presentar información
comparativa que no cumpla con la NIC 32, la NIC 39 y la NIIF 4, las referencias
a la ‗fecha de transición a las NIIF‘ significarán, sólo en el caso de estas
Normas, el comienzo del primer periodo de presentación con arreglo a NIIF.
Estas entidades deberán cumplir el apartado (c) del párrafo 15 de la NIC 1, a
fin de revelar información adicional cuando el cumplimiento de los requisitos
específicos de las NIIF sea insuficiente para permitir a los usuarios comprender
la repercusión de determinadas transacciones, así como de otros eventos y
condiciones en la posición financiera y el rendimiento de la entidad.
Exención del requisito de presentar información comparativa para la NIIF
6
36B.- Si una entidad adoptase las NIIF antes del 1 de enero de 2006 y
decidiese aplicar la NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales
antes del 1 de enero de 2006 no será preciso que aplique los requisitos de la
NIIF 6 a la información comparativa presentada en sus primeros estados
financieros con arreglo a las NIIF.
Exención del requisito de revelar informaciones comparativas en relación
con la NIIF 7
36C.- Una entidad que adopte las NIIF antes del 1 de enero de 2006, y haya
elegido adoptar la NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar en sus
primeros estados financieros con arreglo a las NIIF, no necesita presentar las
informaciones comparativas requeridas por la NIIF 7 en dichos estados
financieros.
Resúmenes históricos
37.- Algunas entidades presentan resúmenes históricos de datos
seleccionados, para ejercicios anteriores a aquél en el cual presentan
información comparativa completa según las NIIF. Esta NIIF no exige que estos
resúmenes cumplan con los requisitos de reconocimiento y valoración de las
NIIF. Además, algunas entidades presentan información comparativa con
58
arreglo a los PCGA anteriores, así como la información comparativa exigida por
la NIC 1. En el caso de que los estados financieros contengan un resumen de
datos históricos o información comparativa con arreglo a los PCGA anteriores,
la entidad:
(a) identificará de forma destacada esa información como no preparada
con arreglo a las NIIF; y
(b) revelará la naturaleza de los principales ajustes que habría que
practicar para cumplir con las NIIF. La entidad no necesitará
cuantificar dichos ajustes.
Explicación de la transición a las NIIF
38.- La entidad explicará cómo la transición, de los PCGA anteriores a las NIIF,
ha afectado a lo informado anteriormente, como situación financiera, resultados
y flujos de efectivo.
Conciliaciones
39.- Para cumplir con el párrafo 38, los primeros estados financieros con
arreglo a las NIIF incluirán:
(a) conciliaciones de su patrimonio neto, según los PCGA anteriores, con el
que resulte con arreglo a las NIIF para cada una de las siguientes fechas:
(i) la fecha de transición a las NIIF; y
(ii) el final del último ejercicio contenido en los estados financieros más
recientes que la entidad haya presentado aplicando los PCGA
anteriores.
(b) una conciliación de la pérdida o ganancia presentada según los PCGA
anteriores, para el último ejercicio contenido en los estados financieros más
recientes de la entidad, con su pérdida o ganancia según las NIIF para el
mismo ejercicio; y
(c) si la entidad procedió a reconocer o revertir pérdidas por deterioro del valor
de los activos por primera vez al preparar su balance de apertura con arreglo a
las NIIF, la información a revelar que habría sido requerida, según la NIC 36
Deterioro del Valor de los Activos, si la entidad hubiese reconocido tales
pérdidas por deterioro del valor de los activos, o las reversiones
59
correspondientes, en el ejercicio que comenzó con la fecha de transición a las
NIIF.
40.- Las conciliaciones requeridas por los apartados (a) y (b) del párrafo 39, se
harán con suficiente detalle como para permitir a los usuarios la comprensión
de los ajustes significativos realizados en el balance y en la cuenta de
resultados. Si la entidad presentó un estado de flujos de efectivo según sus
PCGA anteriores, explicará también los ajustes significativos al mismo.
41.- Si la entidad tuviese conocimiento de errores contenidos en la información
elaborada con arreglo a los PCGA anteriores, las conciliaciones requeridas por
los apartados (a) y (b) del párrafo 39 distinguirán entre las correcciones de
tales errores y los cambios en las políticas contables.
42.- La NIC 8 no trata los cambios en las políticas contables derivados de la
primera adopción de las NIIF. Por tanto, los requisitos de información a revelar
respecto a cambios en las políticas contables, que contiene la NIC 8, no son
aplicables en los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de la
entidad.
43.- Si una entidad no presentó estados financieros en ejercicios anteriores,
revelará este hecho en sus primeros estados financieros con arreglo NIIF.
Designación de activos financieros o pasivos financieros
43A.- De acuerdo con el párrafo 25A, se permite que una entidad designe un
activo financiero o un pasivo financiero previamente reconocido, como un
activo financiero o un pasivo financiero contabilizados a valor razonable con
cambios en resultados o como un activo financiero disponible para la venta. La
entidad revelará el valor razonable de los activos financieros o pasivos
financieros designados en cada una de las categorías, en la fecha de
designación, así como su clasificación e importe en libros en los estados
financieros previos.
Uso del valor razonable como coste atribuido
44.- Si, en su balance de apertura con arreglo a las NIIF, la entidad usa el valor
razonable como coste atribuido para un elemento del inmovilizado material,
para inmuebles de inversión o para un activo inmaterial (véanse los párrafos 16
y 18), los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF revelarán, para
60
cada partida que figure como línea separada dentro del balance de apertura
con arreglo a las NIIF:
(a) El total acumulado de tales valores razonables; y
(b) El ajuste acumulado al importe en libros presentado según los
PCGA anteriores.
Información financiera intermedia
45.- A fin de cumplir con el párrafo 38, si la entidad presenta un informe
financiero intermedio, según la NIC 34 Información Financiera Intermedia, para
una parte del ejercicio cubierto por sus primeros estados financieros
presentados con arreglo a las NIIF, cumplirá con los siguientes requerimientos
adicionales a los contenidos en la NIC 34:
(a) Si la entidad presentó informes financieros intermedios para el periodo
intermedio comparable del año inmediatamente anterior, en cada información
financiera intermedia incluirá conciliaciones relativas a:
(i) Su patrimonio neto al final del periodo intermedio comparable, según
los PCGA anteriores, con el patrimonio neto con arreglo a las NIIF
en tal fecha; y
(ii) Su pérdida o ganancia obtenida en ese periodo comparable (tanto el
dato del año corriente como el del año acumulado hasta la fecha),
utilizando los PCGA anteriores, con la pérdida o ganancia con
arreglo a las NIIF para tal periodo.
(b) Además de las conciliaciones exigidas por (a), en el primer informe
financiero intermedio que presente según la NIC 34, para una parte del
ejercicio cubierto por sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF, la
entidad incluirá las conciliaciones descritas en los apartados (a) y (b) del
párrafo 39 (complementadas con los detalles exigidos por los párrafos 40 y 41),
o bien una referencia a otro documento publicado donde se incluyan tales
conciliaciones.
46.- La NIC 34 exige que se revelen ciertas informaciones mínimas, que están
basadas en la hipótesis de que los usuarios de los informes intermedios
también tienen acceso a los estados financieros anuales más recientes. Sin
embargo, la NIC 34 también exige que la entidad revele información ‗acerca de
los sucesos o transacciones que resulten significativos para la comprensión del
61
periodo intermedio actual‘. Por tanto, si el adoptante por primera vez no reveló,
en sus estados financieros anuales más recientes, preparados con arreglo a los
PCGA anteriores, información significativa para la comprensión del periodo
intermedio, lo hará dentro de la información financiera intermedia, o bien
incluirá en la misma una referencia a otro documento publicado que la
contenga.
Fecha de vigencia
47.- La entidad aplicará esta NIIF si sus primeros estados financieros con
arreglo a las NIIF corresponden a un ejercicio que comience a partir del 1 de
enero de 2004. Se aconseja su aplicación anticipada. Si los primeros estados
financieros de la entidad con arreglo a las NIIF se refieren a un ejercicio que
comience antes de 1 de enero de 2004, y la entidad aplica esta NIIF en lugar
de la SIC-8 Aplicación, por Primera Vez, de las NIC como Base de
Contabilización, revelará este hecho.
Fecha de Vigencia de las NIFF en Ecuador
Aplicarán a partir del 1 de enero del 2010: Las Compañías y los entes sujetos y
regulados por la Ley de Mercado de Valores, así como todas las compañías
que ejercen actividades de auditoría externa.
Se establece el año 2009 como período de transición; para tal efecto, este
grupo de compañías y entidades deberán elaborar y presentar sus estados
financieros comparativos con observancia de las Normas Internacionales de
Información Financiera ―NIIF‖ a partir del ejercicio económico del año 2009.
Aplicarán a partir del 1 de enero del 2011: Las compañías que tengan activos
totales iguales o superiores a US$ 4‘000.000,00 al 31 de diciembre del 2007;
las compañías Holding o tenedoras de acciones, que voluntariamente hubieren
conformado grupos empresariales; las compañías de economía mixta y las que
bajo la forma jurídica de sociedades constituya el Estado y Entidades del
Sector Público; las sucursales de compañías extranjeras u otras empresas
extranjeras estatales, paraestatales, privadas o mixtas, organizadas como
62
personas jurídicas y las asociaciones que éstas formen y que ejerzan sus
actividades en el Ecuador.
Se establece el año 2010 como período de transición; para tal efecto, este
grupo de compañías y entidades deberán elaborar y presentar sus estados
financieros comparativos con observancia de las Normas Internacionales de
Información Financiera ―NIIF‖ a partir del ejercicio económico del año 2010.
Aplicarán a partir del 1 de enero de 2012: Las demás compañías no
consideradas en los dos grupos anteriores.
Se establece el año 2011 como período de transición; para tal efecto este
grupo de compañías deberán elaborar y presentar sus estados financieros
comparativos con observancia de las Normas Internacionales de Información
Financiera ―NIIF‖, a partir del año 2011.
2.6 Administración de Inventarios
Un sistema de administración del inventario comprende un conjunto de
decisiones, reglas y lineamientos para diversas situaciones en el inventario.
Utiliza la capacidad del procesamiento de datos para determinar la naturaleza
de las diferentes situaciones a medida que surgen en el horizonte de
planeación. Al emplear la información se describe las variables de una
decisión, automáticamente el sistema tomará decisiones sobre la base de
modelos explícitos de algunas situaciones. En otras condiciones menos
estructuradas, el sistema proporcionará la información importante para tomar la
decisión para una acción humana.
Es la eficiencia en el manejo adecuado del registro, de la rotación y evaluación
del inventario de acuerdo a como se clasifique, y que tipo de reinventario tenga
la empresa, ya que a través de todo esto se determinará los resultados
(utilidades o pérdidas) de una manera razonable, pudiendo establecer la
situación financiera de la compañía y las medidas necesarias para mejorar o
mantener dicha situación.
63
2.6.1 Importancia de la Administración de Inventarios
La administración de inventario, en general, se centra en cuatro aspectos
básicos:
¿Cuántas unidades se deberían ordenar o producir en un momento
dado?
¿En qué momento se debería ordenar o producir el inventario?
¿Qué artículos del inventario merecen una atención especial?
¿Puede uno protegerse contra los cambios en los costos de los artículos
del inventario?
El inventario permite ganar tiempo ya que ni la producción, ni la entrega
pueden ser instantánea, se debe contar con existencia del producto a las
cuales se puede recurrir rápidamente para que la venta real no tenga que
esperar hasta que termine el proceso de producción.
Esto permite hacer frente a la demanda, si la empresa no satisface las
necesidades del cliente, este se irá con la competencia, esto hace que la
compañía no solo almacene inventario suficiente para satisfacer la demanda
que se espera, si no una cantidad adicional para cumplir con los requerimientos
inesperados del mercado.
El inventario permite reducir los costos a que da lugar a la falta de continuidad
en el proceso de producción. Además de ser una protección contra los
aumentos de precios y contra la escasez de materia prima.
Si la empresa provee un significativo aumento de precio en las materias primas
básicas, tendrá que pensar en almacenar una cantidad suficiente al precio más
bajo que predomine en el mercado, esto tiene como consecuencia una
continuación normal de las operaciones y una buena destreza de inventario.
2.6.2 Funciones del Inventario
Algunos inventarios son inevitables. Al momento de llevar a cabo el recuento
de la mercadería, parte de esta estará en las máquinas, otra parte estará en la
64
fase de traslado, en tránsito del almacén de materias primas a la línea de
elaboración, de esta al almacén de productos terminados. Si se va a elaborar,
es inevitable tener artículos en proceso. Sin embargo, frecuentemente se
puede minimizar este inventario mediante una mejor programación de la
producción, o bien mediante una organización más eficiente de la línea de
fabricación.
En ocasiones conviene acumular inventario en proceso para evitar problemas
relacionados con la programación y planeación de la producción. Si se trata de
una política bien pensada, está bien; sin embargo frecuentemente resulta ser
un camino más fácil para obviar una tarea difícil.
El resto del inventario que se tenga en accesorios, materias primas, artículos
en proceso y terminados simplemente se mantiene por una razón básica.
Principalmente se tiene inventarios porque nos permite realizar las funciones
de compras, producción y ventas a distintos niveles.
Las principales funciones de los inventarios son:
Eliminación de la irregularidad en la oferta.
Compra o producción en lotes o tandas.
Evita que un repentino aumento de la demanda, ocasione un eventual
desabastecimiento.
Mantiene un stock de seguridad, para evitar una detención en el proceso
de producción por falta de materia prima.
2.6.3 Decisiones sobre Inventarios
Varios temas rodean la administración de inventarios de manera independiente,
a continuación se analizan las decisiones para estos.
Los inventarios de materia prima y productos en proceso son dependientes de
la demanda de la producción.
Los inventarios de productos terminados o repuestos de máquinas son
independientes de la demanda de la producción.
65
Solo se necesita tomar 2 decisiones al administrar inventarios de demanda
independiente:
1. ¿Qué cantidad de un artículo ordenar cuando el inventario de ese ítem
se va a restablecer? (tamaño).
2. ¿Cuándo restablecer el inventario de ese artículo? (tiempo).
Los problemas que suelen presentarse en las decisiones sobre inventarios son:
1. ¿Qué artículos terminados, materias primas ó repuestas de equipos de
producción se debe mantener en inventario?
2. ¿Cuándo debe ordenarse a producción, o a los proveedores reponer los
inventarios?
3. ¿Cuánto deben ordenarse en los pedidos a producción o proveedores?
4. ¿Qué tipo de control de inventario debe usarse? 10
2.6.4 Técnicas de Administración de Inventarios
Los métodos más comunes en la administración de inventarios son:
El Sistema ABC
El modelo básico de cantidad económica de pedido CEP.
2.6.4.1 El Sistema ABC
―El método de ―Costos basado en actividades‖ (ABC) mide el costo y
desempeño de las actividades, fundamentando en el uso de recursos, así como
organizando las relaciones de los responsables de los Centros de Costos, de
las diferentes actividades‖.
(Del Río González Cristóbal, 2000).
10 http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:sD3zVzkpvWQJ:www.economicasunp.edu.ar/02-
EGrado/materias/trelew/adm_produccion/info/Modulo%2520VII%2520%2520Inventarios%2520%2520con%2520demanda%2520independiente.ppt
+inventario+de+demanda+independiente&cd=3&hl=es&ct=clnk&gl=ec
66
El sistema de control A B C muestra como manejar el inventario de acuerdo
con la clasificación de prioridades, ésta se puede realizar de tres diferentes
formas:11
De acuerdo al costo de unitario
De acuerdo al costo total de existencia
De acuerdo al orden de requerimientos sin tener presente el costo.
Se pueden observar diferentes técnicas que mejoren los métodos de trabajo
especialmente en el área de producción una de ellas es el análisis ABC,
también llamado respuesta de esfuerzo, análisis de respuesta o análisis de
estructura de dos fenómenos.
"Esta técnica se utiliza especialmente en: Gestión de stock, análisis de
productos, ventas, clientes, entre otros"
Este sistema pretende que el costo y el manejo del inventario disminuyan.
Además puede proporcionar una rotación de inventario más frecuente
incremento en las ventas y reducción de sistemas de trabajo que disminuirán
costos.
"La filosofía del sistema dice: Muchas veces cuesta más el control que lo que
vale lo controlado."Por esta razón sugiere clasificar según la importancia y
consumo, así:
A: Son aquellos que requieren mayor control por su costo de adquisición
y por el costo de tenerlo en inventario, por su aporte directo a las
utilidades y por ser material importante dentro del trabajo fundamental.
Generalmente un pequeño número de elementos pertenece a este grupo
y los pedidos se realizan por cantidades exactas o con base en las
solicitudes hechas por los clientes.
B: Los que no son tan necesarios como los anteriores por costos, por
utilidad y por el control que se ejerce sobre ellos. Para la realización de
pedidos debe calcularse la cantidad óptima de pedido. 11 http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/sedes/manizales/4060015/Lecciones/Capitulo%20III/abc.htm
67
C: Artículos que requieren poca inversión por ser de poca importancia en
la elaboración del producto final, necesitando revisión sencilla sobre las
existencias, pero que serán suficientes para lo requerido finalmente.
Puede mantenerse una cantidad considerable en bodega, se procura no
sobrepasar ni estar por debajo de los que debe mantener de existencia.
Para la clasificación de los artículos dentro del análisis ABC se pueden
observar varios aspectos:
Valor anual en dinero de las transacciones para un artículo.
Costo unitario.
Escasez del material utilizado para la fabricación de ese artículo.
Disponibilidad de recursos, fuerza de trabajo e instalaciones para
producir el artículo.
Tiempo necesario de obtención.
Requerimientos de almacenamiento para un artículo.
Costo de escasez del artículo.
Volatilidad del diseño de ingeniería".
El análisis ABC se puede observar con un solo criterio o con múltiples. En el
primer caso se separan los artículos en tres grupos de acuerdo a su consumo
anual: A Elevado, B intermedio y C bajo. Siendo:
―A‖ el 20%, que representa el 65% del consumo anual.
―B‖ el 30% que representa el 30% de los artículos y el 25% del consumo
anual.
―C‖ el 50% que representa el 10% del consumo anual.
Sin olvidar que estos porcentajes no son constantes en todas las empresas.
Con este método se pueden identificar los artículos de mayor impacto en el
costo total de inventarios. Para observar el costo de inventario es conveniente
hacerlo de acuerdo a los productos del grupo A, determinando un análisis
cuidadoso de decisiones de cantidades a solicitar, en que momento pedirlas y
poder así realizar pronósticos.
68
Se tendrá mayor atención en los artículos de más importancia pero número
menor (A) e inferior en los menos significativos, aunque puede llegar a pasarse
muchas cosas por alto.
En el segundo pueden observarse puntos diferentes a tener en cuenta además
de los costos, algunos de ellos son: disponibilidad, obsolescencia, grado de
sustitución y urgencia del artículo.
Este último es quizás uno de los más importantes ya que por ello puede incurrir
en el incremento de costos, ya que la premura en la entrega de un pedido
puede llevar a comprar donde se encuentre primero sin importar otros factores.
El procedimiento se debe seguir en estos pasos:
Distribución de consumo en dinero y las categorías asociadas.
Establecer categorías de carácter crítico, discriminando estas así I, II, III;
esta clasificación se hace intuitiva e implícitamente. El I podría ser
aquellas que no tienen sustitutos, los III son de menor importancia y los
II son el punto medio entre unos y otros.
Debe tenerse una administración concreta de lo que se hace, para ello se
requiere: chequear los registros, ya que en muchas ocasiones no coincide el
conteo físico con lo verificado, por lo que se debe realizar una revisión física
con más frecuencia especialmente para los artículos A. El inventario de
seguridad y la cantidad de pedido se determinan según el dinero y la urgencia
con que se requiera.
Al utilizar éste método se puede tomar ciertas medidas, como:
Aplicar un tipo de control específico a cada grupo de artículos en
función de su valor.
Concentrar los esfuerzos de control sobre los productos más
importantes.
Gestionar las compras y controlar las entregas de mercancías en
función de la importancia de las compras en valor y no en cantidad".
69
2.6.4.2 El modelo básico de cantidad económica de pedido CEP.
Una de las técnicas más comunes para determinar el tamaño óptimo de pedido
para artículos de inventario es el modelo de cantidad económica de pedido
(CEP, o EOQ, por sus siglas en inglés).
El modelo CEP considera varios costos de inventario y luego determina qué
tamaño de pedido minimiza este. Este modelo supone que los costos
relevantes del inventario se pueden dividir en costos de pedido y costos de
mantenimiento. (El modelo excluye el costo real del artículo en inventario).
Cada uno tiene ciertos componentes y características clave.
Aunque el modelo CEP tiene deficiencias, ciertamente es mejor que tomar una
decisión subjetiva. A pesar del hecho de que el uso del modelo CEP está fuera
de control del administrador financiero, éste debe estar al tanto de su utilidad y
debe proporcionar ciertas entradas, específicamente con respecto de los
costos de mantenimiento de inventario.
Puesto que el CEP se define como la cantidad del pedido que minimiza la
función del costo total, debemos resolver la función del costo total para el CEP.
La ecuación resultante es:
CEP =
R = Cantidad de unidades requeridas por periodo.
S = Costo de Pedido.
C = Costo de mantenimiento de inventario por unidad de periodo.
70
Comparación entre Modelo de Cantidad Económica de Pedido y Cantidad
Histórica
ARTÍCULOS S R C (2*R*S)/C CEP o EOQ
CANTIDAD HISTÓRICA
Diclorometano ACS
$4.00 112 $1.00 896 30 48 1 litro
Pipeta Graduada
$1.46 236 $0.37 1888 43 60 10ml Clase A cert
Potasio Fluoruro
$68.81 137 $17.20
ACS 500 gr 1096 33 35
Probeta Graduada
$0.78
250ml plástica $3.10 219 1752 42 60
Sodio Dihidrógeno Fosfato
$7.47
Anhidro ACS 1kg $29.86 89 712 27 48
Vaso de Precipitación
$0.24
250ml $0.96 197 1576 40 50
Zinc Sulfato Hexahidrato
$7.01
ACS 500gr $28.03 76 608 25 40
$9.74
48 Ácido Sulfúrico $38.96 178 1424 38
$2.25
50 Embudo de Filtración $9.00 89 712 27
$6.51
48 Cloroformo ACS 2.5 lts $26.04 76 608 25
Doble nuez acero
$1.75
50 diam 16mm $7.01 136 1088 33
$6.36
48 Acetona ACS 4 litros $25.44 123 984 31
Cápsulas de porcelana
$0.98
50 80ml Coors $3.93 280 2240 47
$2.66
48 Ciclohexano ACS 1 lt. $10.63 178 1424 38
$7.21
48 Etanol 4 lts $28.85 139 1112 33
DiPotasio Hidrógeno
$4.70
40 Fosfato ACS 500gr $18.80 83 664 26
Crisol de Porcelana
$0.67
50 100ml Coor $2.67 287 2296 48
Embudo de Separación 2 lts
$7.30
24 con tapa y llave $29.19 69 552 23
Crisol de vidrio 30ml
$12.00
50 porosidad 2 $48.01 39 312 18
71
2.6.5 Costos Básicos
Con excepción del costo real de la mercancía, los costos relacionados con el
inventario se dividen en tres grupos generales:12
Costo de Pedido.
Costo de Mantenimiento.
Costo Total.
2.6.5.1 Costos de Pedido
Incluyen costos administrativos fijos de colocar y recibir pedidos: el costo de
escribir una orden de compra, de procesar el papeleo resultante y de recibir un
pedido y cotejarlo con la factura.
Estos costos se establecen en dólar por pedido.
Los costos de pedido disminuyen conforme aumenta el tamaño de este. Sin
embargo, los costos de mantenimiento se incrementan conforme aumenta el
tamaño de la demanda. El modelo CEP analiza el balance entre los costos de
pedido y los costos de mantenimiento para determinar la cantidad de pedido
que minimiza el costo total del inventario.
El costo de pedido se puede expresar de la siguiente manera:13
Costo de Pedido = O * S/Q
O = Costo de pedido por período.
S = Uso de unidades por período.
Q = Cantidad de pedido en unidades.
12
LAWRENCE J. GITMAN, Principios de administración financiera, decima edición. Pag 502, 503.
13 LAWRENCE J. GITMAN, Principios de administración financiera, decima edición. Pag 502, 503
72
2.6.5.2 Costos de Mantenimiento de Inventarios
Son los costos variables por unidad de mantener un artículo en inventario
durante un período específico. Los costos de mantenimiento incluyen costos de
almacenamiento, seguro, deterioro y obsolescencia, y costos de oportunidad o
financieros de tener fondos invertidos en inventario.
Estos costos se establecen en dólar por unidad por período.
El costo de mantenimiento se puede expresar como sigue:14
Costo de Mantenimiento = C * Q/2
C = Costo de mantenimiento por unidad por periodo.
Q = Cantidad de pedido en unidades.
2.6.5.3 Costo Total de Inventario
El costo total se encuentra sumando el costo de pedido y el costo de
mantenimiento de inventario. Por consiguiente la función del costo total del
inventario es:15
Costo Total = (O*S/Q) + (C*Q/2).
2.6.6 Demanda
La demanda es la cantidad y calidad requerida por el mercado para satisfacer
una necesidad, ésta puede mostrarse de manera cualitativa y cuantitativa, la
manera de satisfacer una demanda, es con una oferta.16
Simón Andrade, autor del libro ―Diccionario de Economía‖, proporciona la
siguiente definición de demanda: “Es la cantidad de bienes o servicios que el
comprador o consumidor está dispuesta a adquirir a un precio dado y en un
14 LAWRENCE J. GITMAN Principios de administración financiera, decima edición, Pag 502, 503.
15LAWRENCE J. GITMAN, Principios de administración financiera, decima edición. Pag 502, 503.
16 ANDRADE SIMÓN, Diccionario de Economía, Tercera Edición, Editorial Andrade, Págs. 215.
73
lugar establecido, con cuyo uso pueda satisfacer parcial o totalmente sus
necesidades particulares o se pueda tener acceso a su utilidad intrínseca”.
En el caso de los tipos de demanda podemos encontrar:
Demanda Dependiente.
Demanda Independiente.
La demanda dependiente se caracteriza por ser los inventarios de materia
prima o productos en proceso.
La demanda independiente son los productos terminados, o los inventarios de
repuesto y herramientas para producción.
2.6.6.1 Pronósticos
El pronóstico es un proceso de estimación de un acontecimiento futuro
proyectando hacia el futuro datos del pasado. Estos, se combinan
sistemáticamente en forma predeterminada para hacer un cálculo del futuro.
La predicción es un proceso de estimación de un suceso futuro basándose en
consideraciones subjetivas diferentes a los simples datos provenientes del
pasado; éstas no necesariamente deben combinarse de una manera
predeterminada. Es decir, cuando no existen datos del pasado, se requiere
esta, y de lo contrario se necesita un pronóstico.
Los pronósticos se pueden clasificar en cuatro tipos básicos:
Cualitativos
Análisis de series de tiempo o cuantitativos.
Relaciones causales.
Simulación.
Las técnicas cualitativas son de carácter subjetivo y se basan en estimaciones
y opiniones. El análisis de series de tiempo se basa en la idea que se pueden
usar los datos relacionados con la demanda del pasado para realizar
pronósticos. Los pronósticos causales suponen que la demanda está
74
relacionada con uno o más factores subyacentes del ambiente. Los modelos de
simulación permiten al investigador recorrer una gama de suposiciones sobre la
condición de la predicción.
2.6.6.1.1 Promedio Móvil Simple
Es un promedio de los datos del pasado en el cual las demandas de todos los
períodos anteriores tienen el mismo peso relativo. Se calcula de la siguiente
manera:17
En donde:
i = número de períodos.
n = número de períodos en el promedio móvil.
t = período actual (el período para el cual la demanda real mas reciente es
conocida).
2.6.6.1.2 Suavización Exponencial
En los métodos de pronósticos anteriores el mayor inconveniente es que
siempre se debe acarrear una gran cantidad de datos. Estos métodos, cada
vez que se añaden un nuevo dato, se eliminan la observación más antigua y se
calcula el nuevo pronóstico. Si es valida la premisa de que la importancia de los
datos disminuye cuanto mas antiguos sean, el método mas lógico y fácil de
usar puede ser el de suavización exponencial. Es la técnica de pronósticos mas
utilizada.18
17
THOMAS E. VOLLMAN, WILLIAM L. BERRY, D. CLAY WHYBARK, F. ROBERT JACOBS, Planeación y control de la producción, Administración de la Cadena de Suministros, 8va edición Mc Graw Hill. 18
THOMAS E. VOLLMAN, WILLIAM L. BERRY, D. CLAY WHYBARK, F. ROBERT JACOBS, Planeación y control de la producción, Administración de la Cadena de Suministros, 8va edición Mc Graw Hill.
75
Fórmula del suavizado exponencial
PSEt = PSE t-1 + α (demanda real t – ESFt-1)
PSEt = α (demanda real t) + (1 – α) ESFt-1
En donde:
α = constante de suavización (0 ≤ α ≤ 1).
t = período actual (el período para el cual la demanda mas reciente es
conocida).
PSE t-1 = pronóstico por suavización exponencial hecho un período anterior (al
final del periodo t-1).
2.7 Sistemas de Control de Inventarios
2.7.1 Sistema de Inventario Periódico
Mediante este sistema, los comerciantes determinan el valor de las existencias
de mercancías mediante la realización de un conteo físico en forma periódica,
el cual se denomina inventario inicial o final, según sea el caso.
Inventario Inicial
Es la relación detallada minuciosa de las existencias de mercancías que tiene
una empresa al iniciar sus actividades, después de hacer un conteo físico.
Inventario Final
Es la relación de existencias al realizar un período contable.
2.7.2 Sistema de Inventario Permanente
Por medio de este sistema la empresa conoce el valor de la mercancía en
existencia en cualquier momento, sin necesidad de realizar un conteo físico,
por que los movimientos de compra y venta de mercancías se registran
directamente en el momento de realizar la transacción a su precio de costo.
76
Las empresas que adoptan este tipo de sistema, deben llevar un auxiliar de
mercancías denominado ―Kárdex‖, en el cual se registra cada artículo que se
compre o que se venda.
La suma y la resta de todas las operaciones en un período dan como resultado
el saldo final de mercancías.
2.8 Métodos de Valoración de Inventarios
Las empresas deben valorar sus mercancías, y así sus inventarios, calcular el
costo, determinar el nivel de utilidad y fijar la producción con su respectivo nivel
de ventas.
Actualmente se utilizan métodos para valorar los inventarios:
Valoración por identificación específica
En las empresas cuyo inventario consta de mercancías iguales, pero cada una
de ellos se distingue de los demás por sus características individuales de
número, marca o referencia y un costo determinado.
Valoración a costo estándar
Este método facilita el manejo del auxiliar de mercancías ―Kardex‖ por cuanto
sólo requiere llevarse en cantidades por unidades homogéneas.
Valoración a precio de costo
Valorar el inventario a precio de costo significa que la empresa relaciona las
mercancías al precio de adquisición
2.9 Software para Inventarios
Un Software de Inventario permite mantener un control real de los productos
que se tiene en stock, llevar un control de pedido en caso de ser necesario, con
el tiempo y cantidad exacta requerida.
Además permite conocer el valor comercial del inventario, el precio/coste del
producto, la cantidad de mercadería que se necesita en la empresa para
ofrecer al cliente.
77
Otra ventaja de un Software de Inventario es que se puede aprovechar al
máximo el espacio existente para mercaderías, ya que se tendría una clara
idea de la rotación de artículos necesaria, el tiempo que dura el producto en
bodega para así manejar un control de pedidos exacto, ayudando así a ahorrar
costos por mantenimiento de inventario sin necesidad de adquirir bodegas, a
menos que se trate de una expansión en la empresa.
2.9.1 Tipos de Software para Inventarios
Alvisoft
Diseñado para controlar todos los procesos involucrados en los diferentes tipos
de almacenes, desde los documentos de ingresos y salidas de insumos y/o
productos, hasta el kardex valorizado e inventarios y control de costos de
estos, brindando herramientas efectivas para el análisis logístico y de
almacenaje en su negocio.
Controla
Movimiento de almacén (Ingreso y salida de inventario).
Costo promedio y recálculos.
Consulta de stock.
Despacho de almacén.
Maestro de transacciones de almacén.
Control de guías de remisión.
Al tener todas sus operaciones de compra on-line y en tiempo real, el módulo
de logística permitirá minimizar tiempos de respuesta en las tomas de decisión
de negocio, lo cual significa un ahorro considerable de tiempo y recursos.
Al controlar cada proceso y aspecto de la compra, el sistema permitirá un
seguimiento riguroso tanto de las órdenes de compra como de los documentos
referencia y contables de la misma, lo cual da la posibilidad de tener un control
absoluto sobre cada Orden de Compra emitido a sus proveedores.
El módulo de logística tiene un sistema de seguridad basado en permisos
sobre actividades de cada usuario, lo cual permitirá saber quién hizo ―que‖,
―cuando‖ y ―como‖ en el sistema.
78
Al contar con las Consultas Dinámicas de Datamining (CDD), el módulo de
Logística permitirá un análisis perfecto y en tiempo real de las actividades de
compra para una mejor toma de decisiones de compra y negocios; con lo cual
se adelantará a las necesidades de compra y stock y estará en mejor posición
para atender las necesidades de consumo interno, producción y/o venta.
El módulo de Logística está diseñado y construido sobre las últimas
tecnologías del mercado (.NET y arquitectura 3-Tier) y usa un motor de base
de datos rápido, poderoso y confiable. Estas nuevas tecnologías hacen que el
sistema tenga una gran rapidez en el tiempo de respuesta, permitiendo obtener
los datos que se necesita en el menor tiempo posible y de forma confiable.
GestiónPYME
Un programa imprescindible para la gestión de las empresas.
GestiónPYME es un sistema de gestión integral de facturación, almacén y
tesorería.
Es multiempresa y multiusuario. Todos los ficheros cuentan con interesantes
opciones para búsquedas, filtros y ordenaciones.
Características principales:
Clientes y Proveedores: Verificador de NIF (RUC o CI en Ecuador).
Días de pago por defecto.
Régimen de IVA.
Descuento comercial por defecto, por pronto pago y recargo financiero.
Forma de pago habitual y datos bancarios.
Precios personalizados a clientes y múltiples direcciones de entrega por
cliente.
Agente Comerciales: Comisión general y por cliente, comisiones por
familias, subfamilias y artículos.
Cálculo de liquidaciones.
79
Artículos: Familias y subfamilias, tallas y colores, unidad/caja, números de serie
y control de garantías. Artículos tipo kit. En un mismo artículo dispone de
precios de compra por cantidades y por proveedores, cuatro tarifas y
descuentos lineales de ventas.
Cambio masivo de precios muy versátil. Control de stock anual, a servir, a
pedir, máximo y mínimo. Código de barras, imagen del artículo, ficha técnica y
características personalizables.
Facturación: Presupuestos, pedidos, facturas y recibos tanto de compras como
de ventas e histórico de documentos.
Devoluciones, en factura incorpora descuento comercial y por pronto pago,
recargo financiero, portes, anticipos y depósitos; retención IR, IVA y recargo de
equivalencia; fecha prevista de entrega, forma de envío, dirección de entrega,
etiquetas de envío y agencia de transporte; notas internas y notas para el
impreso.
Almacenes: Inventarios valorados, regularizaciones de existencias,
intercambios entre almacenes y producciones de artículos compuestos (control
de costes laborales).
Consulta de todo tipo de movimientos en almacenes (con información al detalle
sobre cualquier movimiento).
Tesorería: Multidivisa, remesas bancarias, control de los cobros y devoluciones
de sus clientes, los pagos y devoluciones a proveedores y los pagos por
liquidación de agentes comerciales.
Control de Stock.
Administra el stock de mercaderías de una manera simple.
Control de stock es un programa que permitirá tener un control completo sobre
la mercadería del comercio, mediante la realización de listados, controles y
pedidos.
Entre sus funciones principales, se podrá:
80
Añadir y modificas artículos.
Realizar consultas de las existencias.
Controlar la entrada y salida de mercadería.
Efectuar reportes de artículos y pedidos del día y por día.
Administrar el nivel de acceso de los usuarios.
Configurar el fondo del programa con imágenes personalizadas.
Cuenta además con un manual de usuario que explicará cada una de las
funciones más detalladamente.
Gestor I v1.07.01.25
Controla fácilmente los inventarios, facturación, compras, cuentas por cobrar y
por pagar.
Gestor I es un sistema de administración comercial dirigido a micro, pequeñas
y medianas empresas.
Cuenta con un sistema de punto de venta con el cual se puede registrar
rápidamente las ventas efectuadas y emitir un ticket, remisión o factura,
además de poder expedir cotizaciones y pedidos, controlar el flujo de efectivo
de cada caja del sistema y realizar cortes de caja en el momento que lo
decidas.
Características Principales:
Permite clasificar artículos por familias, líneas, marcas y/o proveedores.
Permite el control de inventario de artículos por talla y/o color.
Genera entradas, salidas y traspasos entre almacenes por diferentes
conceptos.
Maneja máximos, mínimos y punto de reorden, localización de artículos
por almacén.
Permite congelar en cualquier momento las existencias para realizar
inventario físico.
Imprime diferentes tipos de marbetes para el conteo en el inventario
físico.
81
La captura de inventario se realiza en una ventana tabulada tipo hoja de
cálculo para agilizar el proceso.
Permite manejar las entradas, salidas, traspasos e inventario en
cualquiera de las 4 unidades de medida especificadas, e inclusive
mezclarlas.
Cuenta con una unidad de medida alternativa para aquellos casos en los
que no siempre existe una equivalencia constante entre unidades.
Permite la captura de hasta 4 precios por artículo, que se calcula
automáticamente con base en el costo, último costo o precio de lista del
proveedor en forma piramidal dado un porcentaje de utilidad por cada
precio.
Cuenta con diferentes filtros en cada búsqueda de datos para agilizar su
selección.
Puede definir tantas estaciones de trabajo como ordenadores tenga la
red, o más.
Define automáticamente el precio de venta de los artículos ya sea de
acuerdo al volumen de compra o de acuerdo al nivel del cliente
seleccionado, asignando automáticamente el precio y/o el descuento
especificado para el cliente.
Sysme Shop
Programa de gestión de ventas, facturación y almacén para comercios.
Sysme Shop hace que la venta de artículos en mostrador sea fácil y directa,
brindando información muy completa de cada punto de venta a cualquier hora
del día con un simple click o escáner de código de barras.
El programa incluye la gestión de:
Almacén.
Multi-almacén.
Inventario.
Stock.
Proveedores.
Clientes.
82
Organización de clientes por tipos.
Ventas y Facturación.
Códigos de barras propios y externos.
Informes por criterios.
Configuración y gestión de empresa.
Usuarios (multiusuario y multipuesto).
Grupos de usuarios.
Privilegios de acceso.
Además soporta el desarrollo a medida y posibles adaptaciones a todo tipo de
negocios.
ZGestion
Con el programa de gestión y facturación ZGestion puede organizar los
archivos de datos como:
Productos y Servicios con control de stock.
Familia de Productos
Clientes
Proveedores
Pedidos de Compra
Albaranes de Compra
Facturas de Compra
Presupuestos de Venta
Albaranes de Venta
Facturas de Venta
Facturas Rectificativas
Facturas Periódicas
Recibos Bancarios
Tickets de Venta
ZGestion es el programa ideal para la facturación y almacén de pequeñas y
medianas empresas.
83
ZGestion está desarrollado en una atractiva y simple interfaz, especialmente
orientada a todos esos usuarios que se pierden entre botones complejos y
características específicas.
Con este software de gestión y facturación puede gestionar fácilmente los
documentos de compra y venta de la empresa.
84
CAPÍTULO III
85
CAPÍTULO III
3. Novachem del Ecuador
Novachem del Ecuador es una empresa creada el 5 de Enero del 2001,
ubicada en la Av. Real Audiencia N66-97 y De los Eucaliptos, dedicada a la
importación y comercialización de equipos de laboratorios, reactivos e insumos
químicos.
Es una compañía comprometida con el desarrollo del país, que ofrece
productos de primera calidad, con todos los estándares exigidos para este tipo
de insumos.
Los principales clientes son fábricas, universidades, y demás instituciones
públicas o privadas relacionadas a la rama de la química, y/o medicina.
Al momento Novachem del Ecuador no cuenta con un sistema de inventario
que se maneje de manera constante y ordenada lo que se refiere a productos
que se encuentren en bodega, importación, despacho, y todo lo relacionado a
una buena administración de inventario.
3.1 Misión y Visión
Misión
Brindar a nuestros clientes un producto de alta calidad, en el campo de la
química, y con una asesoría en el manejo de los mismos, dándoles así la
certeza de que nuestro crecimiento va ligado a ellos.
Visión
Ser una empresa líder en la importación y distribución de químicos en el país,
fomentando de esta manera su desarrollo.
3.2 Calidad
La calidad en los productos que ofrece la empresa es una de sus principales
cartas de presentación en el mercado.
86
La constante actualización y una buena atención al cliente, dan un muy buen
reflejo de la seriedad y confianza de la compañía.
El compromiso con los clientes es:
Una constante mejora continua.
Ofrecer productos de primera calidad, con sus debidos estándares.
Una asesoría al cliente en cuanto a sus necesidades verdaderas.
El compromiso con los empleados:
Un buen manejo de productos, con sus debidas precauciones.
Transporte seguro de químicos.
La salud con los empleados.
3.3 Organización Novachem del Ecuador
La empresa se encuentra organizada de la siguiente manera:
Gerencia
General
Contabilidad
Secretaría
General
Departamento
de Cobranzas
Departamento
de Ventas
Bodega
Operario
Operario
Operario
Operario
Operario
87
3.3.1 Gerencia General
En la gerencia general se encargan de los movimientos de importación, y del
área administrativa de la compañía, así como también de los pagos a
proveedores, siendo la máxima autoridad.
3.3.1.1 Secretaría General
La función de este departamento es ayudar con la agenda, y demás roles que
se cumple en la gerencia general, siendo un apoyo importante.
3.3.1.2 Contabilidad
La contabilidad es la encargada de los balances, informes, obligaciones y
demás funciones contables en la empresa.
3.3.1.3 Ventas
Este departamento se encarga de las visitas, pedidos y asesoría a los clientes,
está conformado por dos vendedores, que son los que se relacionan
directamente con el comprador.
3.3.1.4 Bodega
Es el lugar en donde se almacena el stock y pedidos que la empresa realiza
para su comercialización, está conformado por dos empleados, los cuales son
los encargados de controlar en inventario, ubicación de los productos en los
stands, despacho y entrega de estos al consumidor final.
3.3.1.5 Departamento de Cobranzas
Aquí se cuenta con un solo empleado, quien se encarga de la cobranza de los
productos vendidos, sea en efectivo, o cheque, cumple la función de recordar a
los clientes en caso de tener facturas vencidas, y también dar aviso a los
proveedores cuando deben acercarse a cobrar o cuando ya se les ha hecho la
transferencia respectiva para su verificación.
88
3.4 Productos que ofrece Novachem del Ecuador
Los productos que ofrece Novachem del Ecuador van ligados a diferentes
ramas de la química y medicina, como por ejemplo equipos, insumos y
reactivos para laboratorio; y también para análisis del agua y/o suelos.
3.4.1 Equipos para laboratorio
Agitador de tamices
Se utilizan ampliamente en una gran variedad de aplicaciones tanto en
investigación y desarrollo, como en control de calidad de materias primas.
Balanza analítica
Esta es uno de los instrumentos de medida más usados en laboratorio y de la
cual dependen básicamente todos los resultados analíticos.
La precisión y la confianza de las medidas del peso están directamente
relacionadas a la localización de la balanza.
Baño maría cromado
Es un dispositivo circular que permite calentar sustancias en forma indirecta.
Cámara de extracción de gases
Los laboratorios de investigación, utilizan las cámaras de extracción de gases
para mejorar los niveles de seguridad de las personas que desarrollan
experimentos en ellos.
Estas cabinas por norma deben cumplir unas especificaciones mínimas que
garanticen que la seguridad al interior del laboratorio esté dentro de los
parámetros adecuados.
89
Cabina de flujo laminar
Estas cabinas crean zonas de trabajo exentas de partículas y polvo, mediante
un flujo laminar vertical u horizontal alcanzando la clase 100.
Normalmente cada unidad va equipada además con prefiltros, ventiladores
centrífugos, reguladores de velocidad para los ventiladores, manómetros,
cuadros de maniobra y señalización eléctrica con protección térmica para los
motores, cortinas de PVC transparente en todo el perímetro de la cabina e
iluminación con fluorescentes.
Bomba de vacío
Una bomba de vacío extrae moléculas de gas de un volumen sellado, para
crear un vacío parcial.
Campana de extracción
Las campanas de extracción de gases para laboratorio brindan seguridad y
protección al personal de laboratorio en la preparación de reactivos,
evaporaciones, destilaciones y digestiones en dónde se generen vapores
tóxicos, corrosivos o molestos.
Centrífuga
Esta es una máquina que pone en rotación una muestra para separar por
fuerza centrífuga sus componentes o fases (generalmente una sólida y una
líquida), en función de su densidad.
Desmembrador de ultrasonido
Útil para una amplia gama de aplicaciones, incluyendo la separación de células
y organismos subcelulares; la información de liposomas y emulsiones estables;
la catalización de reacciones químicas y facilitar las extracciones; la dispersión
de partículas antes del análisis por instrumentos; y la desgasificación de
muestras para análisis de control de calidad.
90
Esterilizador
Este equipo es el encargado de mantener libre de cualquier cuerpo extraño, y
estéril los instrumentos y demás utensilios que van a ser utilizados en
laboratorios, o para toma de muestras.
Incubadora
Se denomina incubadora a dispositivos de diferente tipo que tienen la función
común de crear un ambiente con la humedad y temperatura adecuadas para el
crecimiento o reproducción de seres vivos.
Estufa de cultivo
Aparato eléctrico utilizado para la incubación de muestras microbianas:
bacterias, hongos, cultivos celulares, con el fin de dar las condiciones
necesarias de temperatura a las cuales crezcan satisfactoriamente.
3.4.2 Insumos y reactivos para laboratorio
Ácidos
Los ácidos tienen un sabor agrio, colorean de rojo el tornasol (tinte rosa que se
obtiene de determinados líquenes) y reaccionan con ciertos metales
desprendiendo hidrógeno
Acetona
La acetona o propanona es un compuesto químico que se encuentra
naturalmente en el medio ambiente. A temperatura ambiente se presenta como
un líquido incoloro de olor característico. Se evapora fácilmente, es inflamable y
es soluble en agua. La acetona sintetizada se usa en la fabricación de
plásticos, fibras, medicamentos y otros productos químicos, así como
disolvente de otras sustancias químicas.
Alcoholes
En el laboratorio los alcoholes son quizá el grupo de compuestos más
empleado como reactivos en síntesis.
91
Crisoles
El crisol es un aparato que normalmente está hecho de grafito con cierto
contenido de arcilla y que puede soportar elementos a altas temperaturas.
Embudos
El embudo es un instrumento empleado para canalizar los líquidos en
recipientes con bocas estrechas usado principalmente en cocina y laboratorio,
el embudo tiene una forma de dos conos generalmente, en su parte superior el
cono mayor es el encargado de recibir la entrada de los líquidos y el inferior es
el encargado de canalizar a un recipiente el flujo proveniente de la parte
superior, algunas veces la parte inferior es un cilindro.
Gradillas
Una gradilla es una herramienta que forma parte del material de laboratorio
(química) y es utilizada para sostener y almacenar gran cantidad de tubos de
ensayo, u otro material similar.
Generalmente son de metal, plástico o madera
Matraces volumétricos
Son matraces de vidrio que se utilizan cuando se preparan soluciones
valoradas, los hay de diversas medidas como: de 50 ml, 100 ml, 200 ml, 250
ml, 500 ml,1 L. etc.
Micropipetas
La micropipeta es un instrumento de laboratorio empleado para absorber y
transferir pequeños volúmenes de líquidos y permitir su manejo en las distintas
técnicas científicas.
Pipetas
Son utensilios que permiten medir volúmenes.
92
Termómetro
Es un utensilio que permite observar la temperatura que van alcanzando
algunas sustancias que se están calentando. Si la temperatura es un factor que
afecte a la reacción permite controlar el incremento o decremento de la
temperatura.
Tubos de ensayo
Estos recipientes sirven para hacer experimentos o ensayos, los hay en varias
medidas y aunque generalmente son de vidrio también se pueden encontrar de
plástico.
Vasos de precipitación
Son utensilios que permiten calentar sustancias hasta obtener precipitados.
3.4.3 Equipos para análisis del agua y/o suelos
Purificador de agua
Es un pequeño sistema colocado en la canilla, que brinda agua libre de
contaminantes.
Es la alternativa más económica para la provisión de agua potable de mayor
calidad.
Su componente principal es una unidad filtrante que consiste en un
conglomerado de gránulos de carbón activado, cuya trama debe atravesar el
agua para ser purificada. Una demostración de su poder absorbente es su
utilización en medicina para tratar intoxicaciones agudas.
Medidor PH
Este sirve para medir el ph y la alcalinidad del agua.
93
Destiladores
En la industria química se utiliza la destilación para la separación de mezclas
simples o complejas. Una forma de clasificar la destilación puede ser la de que
sea discontinua o continua.
3.4.4 Insumos y reactivos para análisis del agua y/o suelos
Papel filtro
El papel de filtro es un papel que se corta en forma redondeada y se introduce
en un embudo, con el fin de ser filtro para las impurezas insolubles y permitir el
paso a la solución a través de sus poros.
El papel filtro se usa principalmente en laboratorios analíticos para filtrar
soluciones homogéneas.
Papel tornasol
Este papel es un indicador de ph, que se torna de diferentes colores al contacto
con sustancias, dependiendo de la alcalinidad de éstas.
3.5 Producto Terminado Almacenado
La empresa Novachem del Ecuador, se dedica a la comercialización y/o
importación, de productos químicos, entonces el proceso de compra y venta es
relativamente sencillo, dependiendo si se debe importar el bien, o en caso de
tenerlo en bodega, proceder a venderlo al cliente final.
94
3.6 Proceso de Importación y Compra de Producto/Equipo
A continuación se detalla mediante un diagrama, el proceso de importación de
un bien.
SIMBOLOS
Solicitud de pedido
Importación de Producto/Equipo
Ingreso de Producto/Equipo a Bodegas
Verificación del Producto/Equipo
Ubicación del Producto en Bodega
Fin del Proceso
.- Proceso/ Operación
.- Almacenar
.- Demora/Espera
.- Inspección
.- Transporte
.- Operación/Inspección
3.6.1 Solicitud de pedido
Esta se obtiene mediante una visita previa al consumidor (en caso de ser algún
producto o equipo especial), o en el caso mas común para reabastecimiento de
los productos que se necesitan en stock.
3.6.2 Importación de Producto/Equipo
En caso de no contar con lo solicitado, se procede a la importación, la cual se
da con una cancelación del 50% del PVP del bien, aquí hay un tiempo de
espera de entre 45 y 60 días, dependiendo el lugar de origen, la cantidad y el
producto requerido.
95
3.6.3 Ingreso de Producto/Equipo a Bodegas
Al llegar la mercadería, ésta es ingresada a bodegas donde se verificará el
estado de la misma, que la cantidad sea la exacta a la carta de pedido en la
importación.
3.6.4 Verificación de Producto/Equipo
En esta etapa, se revisa que el bien importado este de acuerdo a lo solicitado a
los proveedores.
3.6.5 Ubicación de Producto en Bodega
Aquí se le da la ubicación a la compra, dependiendo el tipo de bien adquirido.
3.7 Proceso de Venta y entrega al cliente final
A continuación se detalla mediante un diagrama, el proceso de importación de
un bien.
SIMBOLOS
Solicitud de pedido
Verificación de pedido en stock
Facturación y Despacho de pedido
Transporte al lugar de destino
Entrega y Revisión del pedido con el cliente
Fin del Proceso
3.7.1 Solicitud de Pedido
Aquí se da la primera etapa de la negociación, se pactan medios de envío,
forma de pago y demás puntos.
96
3.7.2 Verificación de pedido en stock
Se revisa si lo requerido por el cliente se encuentra disponible, en caso de no
tenerlo, se procederá al proceso de importación, dependiendo el tipo de
producto requerido.
3.7.3 Facturación y despacho de pedido
En esta fase, ya el negocio ha sido acordado y se procede a facturar y realizar
el despacho del pedido.
3.7.4 Transporte al lugar de destino
El tiempo de demora de esto, depende de la localización del cliente, en caso de
ser en la ciudad de Quito y sus alrededores, podría darse el mismo día de la
facturación, en caso de ser fuera de la ciudad, el envío será vía aérea o
terrestre.
3.7.5 Entrega y revisión del pedido con el cliente
Se supervisa el bien entregado con el cliente, en caso de ser entregado
personalmente por miembros de la empresa, si fue enviado a otra ciudad, el
cliente notificará cualquier novedad.
3.8 Métodos y Técnicas de Investigación
La investigación para el desarrollo de la tesis, es teórica – práctica, donde se
utilizan libros que abarquen el tema de inventarios, y demás medios de
consulta, incluyendo medios electrónicos (internet), todo esto será aplicable en
la empresa Novachem del Ecuador.
3.8.1 Métodos de Investigación
Método de Observación Científica
La observación científica como método consiste en la percepción directa del
objeto de investigación. Ésta es el instrumento universal del científico. La
97
observación permite conocer la realidad mediante la percepción directa de los
objetos y fenómenos.
La observación científica es consciente; y se orienta hacia un objetivo o fin
determinado.
El observador debe tener un conocimiento cabal del proceso, fenómeno u
objeto a mirar, para que sea capaz, dentro del conjunto de características de
éste, seleccionar aquellos aspectos, que son susceptibles a ser observados y
que contribuyen a la demostración de la hipótesis. 19
Método Inductivo
Es el razonamiento que, partiendo de casos particulares, se eleva a
conocimientos generales.
Este método permite la formación de hipótesis, investigación de leyes
científicas, y las demostraciones. La inducción puede ser completa o
incompleta.20
o Inducción Completa
La conclusión se obtiene del estudio de todos los elementos que forman el
objeto de investigación, es decir, que solo es posible si se conoce con exactitud
el número de elementos que forman el objeto de estudio y además cuando se
sabe que el conocimiento generalizado pertenece a cada uno de los elementos
del objeto de investigación.
o Inducción Incompleta
Los elementos del objeto de investigación no pueden ser numerados y
estudiados en su totalidad, obligando al sujeto de investigación a recurrir a
tomar una muestra representativa, que permita hacer generalizaciones.
19 http://www.gestiopolis.com/economia/metodos-y-tecnicas-de-investigacion.htm
20 http://www.gestiopolis.com/economia/metodos-y-tecnicas-de-investigacion.htm
98
Método Deductivo
Mediante este se aplican los principios descubiertos a casos particulares, a
partir de un enlace de juicios. El papel de la deducción en la investigación es
doble:
Primero consiste en encontrar principios desconocidos, a partir de los
conocidos. Una ley o principio puede reducirse a otra más general que la
incluya. Si un cuerpo cae se dice que pesa porque es un caso particular
de la gravitación.
También sirve para descubrir consecuencias desconocidas, de principios
conocidos. Si se sabe que la fórmula de la velocidad es v = e/t, se
puede calcular la velocidad de un avión. La matemática es la ciencia
deductiva por excelencia; parte de axiomas y definiciones. 21
Síntesis
Consiste en la reunión racional de varios elementos dispersos en su totalidad.
La síntesis se da en el planteamiento de la hipótesis. El investigador efectúa
suposiciones o conjeturas sobre la relación de tales o cuales fenómenos, pero
la conexión entre ambos fenómenos no es evidente por sí misma. El
investigador las sintetiza en la imaginación para establecer una explicación
tentativa que será puesta a prueba.
Método estadístico
Recopilar, elaborar, interpretar datos numéricos por medio de la búsqueda de
los mismos.
3.8.2 Técnicas de Investigación
Se utilizaron las técnicas de Revisión de Internet, Revisión de Literatura,
Observación Directa, y Consulta a Expertos.
21 http://www.gestiopolis.com/economia/metodos-y-tecnicas-de-investigacion.htm
99
Revisión de Internet
Se consultó la información necesaria requerida en casos similares.
Revisión de Literatura
Se consultó libros y demás textos que contienen información sobre la
administración de inventarios y lo referente al tema.
Observación Directa
La observación directa se caracteriza por la interrelación que se da entre el
investigador y los sujetos de los cuales se obtuvieron ciertos datos. En
ocasiones el investigador adoptó un papel en el contexto social para obtener
información más fidedigna que si lo hiciera desde fuera.
Consulta a Expertos
La consulta a expertos es una técnica de investigación que ayuda a ver el
historial de una investigación de un proyecto, o tema ya antes tratado, tomando
en cuenta la opinión de expertos en el tema que se quiere abarcar, con esta
técnica se tiene mayor facilidad de recolección de datos, y un esquema que
brindará una guía a seguir.
3.9 Situación Actual de Novachem del Ecuador
En la actualidad la empresa Novachem del Ecuador, cuenta con problemas de
cantidades reales de inventarios en stock, y control de materiales, no se lleva
un buen manejo de inventarios, por lo que la persona encargada de bodegas
no se abastece para tantos ítems que maneja.
Otro problema con el inventario son los diferentes códigos y nombres de
productos que poseen iguales características, esto crea muchas veces
confusiones al momento de realizar una orden de pedido.
Así mismo, una deficiencia tiene que ver con la logística en las entregas, las
cuales deben ser más organizadas para poder cumplir a tiempo, planificando
recorridos a lugares estratégicos cubriendo varios clientes que se encuentren
relativamente cerca entre sí.
100
CAPÍTULO IV
101
CAPÍTULO IV
4. Propuesta
4.1 Implantación de Datos
El inventario es realizado en base a los productos comercializados,
importaciones y compras a nivel nacional.
Para calcular la cantidad optima de mercadería en stock, se toma en cuenta
datos históricos de productos, manejando el programa ZGestion, el cual ayuda
a llevar un control de stock y da una alerta de los ítems que se encuentran en
su cantidad mínima requerida, para así realizar la compra local y/o importación
necesaria.
Este software es muy amigable en cuanto a su manejo, y modificable de
acuerdo a las necesidades de la empresa, las cuales son llevar el control de
inventarios, con sus costos, precios, proveedores, y clientes.
Este sistema es adaptable a las leyes ecuatorianas las cuales exigen un IVA de
12%, maneja dólares, y se lo puede ajustar de acuerdo a los requerimientos sin
importar la naturaleza de la empresa.
Este software va a ser detallado paso a paso para una comprensión total de su
ayuda en la compañía.
102
Para acceder al software se debe dar doble clic en el icono ZGestion ubicado
en la pantalla principal de la computadora con acceso directo.
Inmediatamente se verá la pantalla de ingreso al programa la cual requiere de
datos como usuario, organización, etc.
103
Al ingresar los datos requeridos y dar un clic en aceptar, se desplegará
automáticamente la pantalla principal del programa con todos sus iconos
correspondientes.
Este software consta principalmente con opciones de:
Ventas
Compras
Utilidades
Informes
Sistema
Extras
Ventanas
Ayuda
4.1.1 Ventas
En este icono se encuentran los datos para realizar una venta, o cotización de
productos, como:
104
4.1.1.1 Productos
En esta opción se puede revisar los productos que se tiene en la lista de stock.
4.1.1.2 Comerciales
Aquí se refiere en el caso de ser una empresa que se dedica a la venta al por
mayor, y entrega a distribuidores para que éstos a su vez ofrezcan al cliente
final, o en el caso de tener diversas sucursales.
4.1.1.3 Clientes
Son los compradores del bien que ofrece Novachem del Ecuador.
105
4.1.1.4 Presupuestos
Aquí se pueden realizar las cotizaciones requeridas por los clientes para un
evalúo del producto que ofrece la empresa, su calidad, precio, entre otros.
4.1.1.5 Facturas de Venta
Es el documento donde va a constar la transacción realizada con todos sus
detalles, es el único con valor fiscal.
106
4.1.1.6 Tickets de Venta
Este es un comprobante de pago, diferente a una factura, simplemente una
guía de la compra realizada por el cliente.
4.1.1.7 Lista de Productos
Aquí se puede buscar el producto por su nombre, o su familia (marca).
107
4.1.1.8 Lista de Clientes
Esta opción es para identificar un cliente específico.
4.1.1.9 Documentos de Venta
En esta opción se puede verificar todos los documentos de venta, ya antes
explicados.
4.1.1.10 Grafico de Beneficios
Tal como lo dice el nombre, aquí se puede constatar el costo-beneficio de los
productos, sus compras, de acuerdo a la fecha que se requiera, y su ganancia.
108
4.1.2 Compras
Aquí se encuentran opciones para realizar desde un pedido hasta una compra.
4.1.2.1 Productos
Los ítems que se tiene para realizar una compra, o cotización.
4.1.2.2 Proveedores
Es el campo donde se registran los datos de los que venden o abastecen a la
compañía.
4.1.2.3 Pedidos de Compra
Cotizaciones de productos que realiza la empresa.
4.1.2.4 Facturas de Compra
Detalle de la transacción que realiza la compañía para adquirir un producto.
4.1.2.5 Lista de Productos
Los productos que se tiene en el inventario, para su debida la comercialización.
109
4.1.2.6 Lista de Proveedores
Permite localizar un cliente específico, con sus respectivos datos.
4.1.2.7 Documentos de Compra
Registra los documentos donde consten las adquisiciones que ha hecho la
empresa para abastecerse de mercadería.
4.1.2.8 Gráfico del Beneficio
Tal como lo dice el nombre, aquí se puede constatar el costo-beneficio de los
productos, sus compras, de acuerdo a la fecha que se requiera, y su ganancia.
4.1.3 Utilidades
En esta opción se tiene la posibilidad de imprimir documentos, actualizar
precios de productos, restablecer el inventario a cero.
4.1.4 Informes
En los informes se puede verificar gráficos, estadísticas de clientes, de
productos, revisar las listas que se desee en documentos de compra,
documentos de venta.
110
4.1.5 Sistema
En el sistema se puede modificar las configuraciones para la moneda, país, tipo
de empresa, formas de pago, crear copias de seguridad de los datos que
maneja el programa.
4.1.6 Extras
Maneja calendario, calculadora, un explorador de internet, block de notas y un
acceso rápido para enviar correos electrónicos.
4.1.7 Ventana
El modelo en el que se desee ver las ventanas del programa.
111
4.1.8 Ayuda
Soporte remoto para cualquier inquietud, ya sea en línea, o con las opciones
que el programa viene cargado.
4.2 Control de Stock
Para el control de mercadería en inventario se debe tomar en cuenta el informe
que se lleve en el programa ZGestion en stock y stock mínimo, los cuales son
calculados en base a reportes históricos, y de acuerdo al tipo de producto, pues
hay unos que son fáciles de conseguir con los proveedores nacionales, los
cuales no se requerirá mayor cantidad de ítem en las bodegas, y otros que son
de importación, los cuales si se debe mantener un número un poco más
elevado en reserva, para satisfacer la demanda, por lo que al realizar la compra
en el exterior, ésta demora entre 30 y 60 días en llegar.
Se debe utilizar además el método de Inventarios ABC, para poder clasificar los
tipos de productos que se mantienen en bodega, siendo A los de mayor costo,
como equipos, y aparatos que son adquiridos en su mayoría bajo pedido, y
requieren de importación, B tienen un costo intermedio, y su comercialización
es algo frecuente, y C los de costos bajos y un nivel alto de rotación, muy
comunes.
112
4.3 Inversión en la Implementación del Sistema
El costo total del software es el siguiente:
IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
COSTO DE LA LICENCIA(SIN LÍMITE
DE ORDENADORES)
$ 368.78
SERVICIO DE PERSONALIZACIÓN
DE INFORME
$ 35.78
COSTO DE PERSONAL INTERNO
PARA IMPLEMENTACIÓN
$ 240.00
COSTO TOTAL $ 644.56
CÁLCULO DEL COSTO DE IMPLEMENTACIÓN DEL PERSONAL INTERNO
DATOS
C = Costo de la hora de trabajo 1.50 dólares
T = Tiempo de trabajo requerido semanalmente. (horas) 40
Ti = Tiempo de Implementación. (semanas) 4
N = Número de empleados que colaboran 1
CI = Costo de Desarrollo
CÁLCULO
CI = (Ti * C* T * N)
CI = (4 * 1.50 * 40 * 1)
CI = 240 dólares
En éste tiempo de trabajo empleado se realiza el ingreso de los datos de
clientes, productos, proveedores, y demás al programa ZGestion
113
CÁLCULO DEL COSTO DE TIEMPO EN UNA VENTA
DATOS
C = Costo del minuto de trabajo. (dólares) 0.025
TC = Tiempo requerido para cotización y disponibilidad de stock.(minutos) 7
TV = Tiempo de trabajo requerido en una venta(minutos)
(Desde facturación hasta producto listo para despacho) 9
N = Número de empleados que colaboran 4
CD = Costo de Tiempo utilizado
FÓRMULA
CD = [ C * (TC + TV) * N]
CD = [ 0.025 * ( 7 + 9 ) * 4]
CD = [ 0.025 * (16) * 4]
CD = 1.60 dólares
COSTO DE TIEMPO DE VENTAS ANUAL
PF = PROMEDIO FACTURAS GENERADAS ANUALMENTE
CD = COSTO DE TIEMPO UTILIZADO
CVA= COSTO DE TIEMPO DE VENTAS ANUAL
FÓRMULA
CVA = PF * CD
CVA = 1200 * 1.60
CVA = 1920 dólares
114
CÁLCULO DE COSTO DE TIEMPO EN UNA VENTA CON ZGESTION
DATOS
C = Costo del minuto de trabajo. (dólares) 0.025
TC = Tiempo requerido para cotización y disponibilidad de stock.(minutos) 2
TV = Tiempo de trabajo requerido en una venta. (minutos)
(Desde facturación hasta producto listo para despacho) 4
N = Número de empleados que colaboran 3
CD = Costo de tiempo utilizado
FÓRMULA
CD = [ C * (TC + TV) * N]
CD = [ 0.025 * ( 2 + 4 ) * 3]
CD = [ 0.025 * (6) * 3]
CD = 0.45 dólares
COSTO DE TIEMPO DE VENTAS ANUAL CON ZGESTION
PF = PROMEDIO FACTURAS GENERADAS ANUALMENTE
CD = COSTO DE TIEMPO UTILIZADO
CVA= COSTO DE TIEMPO DE VENTAS ANUAL
FÓRMULA
CVA = PF * CD
CVA = 1200 * $ 0.45
CVA = 540 dólares
115
Como se puede observar el costo que genera una venta en el modelo de
Inventario sin ZGestion es de 1.60 dólares, lo que equivale anualmente 1920
dólares; con el programa ZGestion, el tiempo utilizado disminuirá y por
consiguiente sus costos, 0.45 dólares cada venta, lo que equivale a 540
dólares al año.
El costo total de la implementación del programa, incluyendo la licencia (un
solo pago, sin necesidad de renovación anual), el soporte técnico, y el costo de
personal interno para su implementación son de 644.56 dólares.
COSTO TOTAL EN EL PRIMER AÑO DE VENTAS CON ZGESTION
CTZ = COSTO TOTAL EN EL PRIMER AÑO DE VENTAS CON ZGESTION
CTP = COSTO TOTAL DEL PROGRAMA Y SU IMPLEMENTACIÓN
CVA = COSTO DE TIEMPO DE VENTAS ANUAL (CON ZGESTION)
FÓRMULA
CTZ = CTP + CVA
CTZ = 644.56 +540
CTZ = 1184.56 dólares
La inversión si se recupera en = 0.62 aproximadamente 7 meses.
116
CAPÍTULO V
117
CAPÍTULO V
5. Conclusiones y Recomendaciones
5.1 Conclusiones
Se utilizó el software en un periodo de prueba de 2 semanas, en el cual se
pudo constatar lo siguiente:
ZGestion permitió a la empresa llevar un mejor control del inventario en
stock, además de una buena ubicación de la mercadería, y un
seguimiento completo del movimiento de cada producto.
En el trabajo se demuestra el manejo del software y su funcionamiento,
la manera de cómo este ayudo a la empresa a llevar de una mejor forma
sus inventarios, también se explica de forma detallada el proceso de la
facturación, y como utilizar los datos de clientes, proveedores,
productos.
Este software permite manejar desde una cotización hasta la facturación
del producto.
Con este programa de inventarios, se puede tener los datos personales
de los clientes, para su rápida y fácil comunicación.
Se demostró que el costo de este software es una buena inversión, que
ayudará a mejorar las operaciones de la empresa.
El software facilita ver los movimientos de compras, ventas, productos,
clientes, y proveedores de una manera detallada.
Se puede verificar el stock real, y cuenta con una alarma que indica al
momento de facturar, si el producto necesita un reabastecimiento.
Con este software instalado en todos los procesadores de la empresa,
se mantiene un control exacto del inventario, evitando equivocaciones al
momento de recibir algún pedido de algún cliente.
118
5.2 Recomendaciones
Implementar el programa ZGestion en la empresa Novachem del
Ecuador.
Capacitar a la persona que manejará el programa, para que esté al
tanto de las actualizaciones.
Revisar periódicamente los datos del programa así como los
inventarios en stock.
Capacitar a la persona de entregas para que pueda organizarse en el
reparto de los pedidos, y movilizarse mas rápido optimizando
recursos, de acuerdo a la cercanía entre los clientes.
Manejar un respaldo del programa y sus datos, en caso de alguna
eventualidad que provoque daños en el sistema.
119
BIBLIOGRAFÍA
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Negocios.
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10. Normas de contabilidad 2004 cap II
11. ROBERT W. JOHNSON; Administración Financiera, Administración de
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6. www.eco-finanzas.com/diccionario
121
ANEXOS
Sulfanilamida
Fluoruro de Potasio
122
Nitrato de Plata
Tween
123
Cloruro de Zinc
Sodio Cloruro PA
124
Ácido Bórico
Di-Sodio Hidrógeno Fosfato
125
Matraz Erlenmeyer
Embudo de Separación
126
Probeta
Bureta
127
Nota de Pedido
128
Liquidación de Compra
Recibo de Pago
129
Comprobante de Retención
Factura Agente de Aduana en caso de Importación
130
Factura
131
Documento de Aduna en caso de importación
132
Recibo de Compra en el Exterior