estados financieros
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LOS ESTADOS FINANCIEROS
Generalidades:
Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el período fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse periódicamente en los estados financieros.
La expresión "estados financieros" comprende:
Balance de Situación Financiera (Balance General),
Estado de ganancias y pérdidas (Estado de Resultados),
Estado de cambios en el patrimonio neto,
Estado de flujos de efectivo Notas sobre políticas contables y
otras revelaciones.
El objetivo de los estados financieros es proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas.
Características cualitativas de los Estados Financieros:
Comparabilidad
Comprensibilidad
Relevancia
Confiabilidad
Reglas de presentación:
• Nombre de la Empresa• Título del Estado Financiero• Fecha en la que se presenta la
Información• Márgenes Individuales que debe
conservar cada grupo y clasificación• Cortes de subtotales y totales
claramente indicados.• Moneda en la que se expresa el
estado.
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Inversionistas
Empleados
La gerencia
Prestamistas
Proveedores y otros
acreedores comerciales
Clientes
Gobierno y agencias
gubernamentales
Público
NIC 1:Establece las bases para la presentación de los EEFF para propósitos generales.Asegurar la comparación de los EEFF de una empresa como de diferentes empresas.Establecer las guías para su estructuración y los requisitos mínimos para su contenido y la presentación de los EEFF.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE GENERAL)
Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero.
Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
Qué partes conforman el balance general :
Activos Es todo lo que tiene la empresa y posee valor.
Ejemplo: Dinero en Caja y Bancos.Pasivos Es todo lo que la empresa debe. Ejemplo: Préstamos Bancarios por PagarPatrimonio Es el valor de lo que le pertenece al empresario
en la fecha de realización del balance. Ejemplo: Capital, Utilidades , etc.
Activo =
Pasivo +
Patrimonio
BALANCE GENERAL
¿Cómo elaborar el Estado de Situación Financiera?
Encabezamiento
El balance general se encabeza siempre con el nombre de la empresa y la fecha de preparación ( o lo que es lo mismo: el día, mes y año en que se toma la información de la situación de la empresa).
EMPRESA:______________
BALANCE GENERAL
FECHA:___________
Expresado en …..dólares Distribución
El formato del balance se divide en dos columnas. En la columna de la izquierda se colocan los Activos y en la columna de la derecha los Pasivos y el Patrimonio.
Elaboración
Los Activos y los Pasivos se colocan en el espacio correspondiente, indicando los valores que cada cuenta tiene en el momento en que se realiza el balance. Los distintos activos se suman y el resultado se coloca en el sitio “Total de Activos”. Igual procedimiento se sigue para los Pasivos.
A continuación se presenta un modelo del formato para elaborar el balance general:
1. Con los siguientes resultados del libro mayor elaborar el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2010 para la empresa XY.
CAJA 5500 APORTE PATRONAL AL IESS POR PAGAR
695
APORTE IND. AL IESS POR PAGAR
525 PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR
2500
CAJA CHICA 200 PRESTAMO AL IESS POR PAGAR
2000
CLIENTES 6000 PROVEEDORES 6000
IVA EN COMPRAS 3500 INVENTARIO DE MERCADERIAS
71000
DEPR´. ACUM. MUEBLES DE OFICINA
525 IVA EN VENTAS 2550
BANCOS 45000 MUEBLES DE OFICINA
3000
SEGUROS PREPAGADOS
900 DEP. ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1200
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
5000 CAPITAL 100200
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR
23955
Estado de Ganancias y Pérdidas (Estado de Resultados) Es un estado financiero que muestra
ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.
El estado financiero es dinámico, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones.
Qué partes conforman el Estado de Resultados Encabezamiento
El Estado de Ganancias y Pérdidas se encabeza siempre con el nombre de la empresa y la fecha de preparación ( o lo que es lo mismo: el día, mes y año en que se toma la información de la situación de la empresa).
EMPRESA:______________
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
FECHA:___________
Distribución
El formato del estado de resultados se divide en dos. En la columna de la izquierda se colocan los Ingresos y en la columna de la derecha los Gastos y la Utilidad o pérdida del ejercicio económico.
Elaboración
Los ingresos registrados en el Estado de Resultados son aquellos causados o facturados por la empresa -pero que no necesariamente le han sido pagados a la fecha final del estado. Igualmente, los costos y gastos que restamos a los ingresos para obtener la utilidad, son los costos y gastos incurridos o causados que bien puede ser que aún no se hayan pagado totalmente.
Ingresos
-
Gastos =
Utilidad / pérdida del Ejercicio
ESTADO DE RESULTADOS
A continuación se presenta un modelo del formato para elaborar el Estado de Resultados:
1. Con los siguientes resultados del libro mayor elaborar el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2010 para la empresa XY.
COMISIONES GANADAS
3000 SUELDO 5250
VENTAS 34640 APORTE PATRONAL AL IESS
710,78
ARRIENDOS PAGADOS
600 UTILIDAS BRUTA EN VENTAS
5854,6
CUENTAS INCOBRABLES
207,4 SEGUROS PAGADOS
300
FOTOCOPIAS 80 COSTO DE VENTAS
28785,4
FONDO DE RESERVA
487,5 INTERESES GANADOS
85
SERVICIOS BÁSICOS
95 SUMINISTROS DE OFICINA
60
BONIFICACIÓN 600 DEP. MUEBLES DE OFICINA
15
DEP. EQUIPO DE COMPUTACIÓN
97,22 PUBLICIDAD 40
SERVICIOS BANCARIOS
25 UTILIDAD DEL EJERICIO
371,70
TALLER No.1
Utilizando los datos del Balance de comprobación de sumas y saldo, elabore el estado de situación financiera y estado de resultados :
Estado de Flujo de Efectivo: IMPORTANCIA:Se necesita efectivo para:
OperarPagar obligacionesGenerar rendimiento para los
inversionistas
PROPÓSITOS:Evaluar la capacidad de la empresa para:
Generar flujos de efectivo neto futuro
Poder pagar obligaciones, dividendos y otros
Establecer necesidades de financiamiento externo
Comprobar proyecciones del pasado respecto de los
flujos futuros de efectivo (Informe retrospectivo)
Eliminar la relación entre rendimiento – flujo de
efectivo – impacto en cambios de precio
Permitir a los usuarios de la información financiera:
Determinar el impacto en la posición financiera en términos
de actividades de operación, financiamiento, inversión y de
efectivo y las que no son de efectivo
Evaluar los cambios en los activos netos
Comparar flujos entre actividades
Precisar cambios en el patrimonio y la estructura financiera
de la entidad, su liquidez y solvencia en base a la gestión
financiera de la administración.
Operación
Inversión
Financiamiento
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CLASIFICACIÓN DE INGRESOS Y EGRESOSEN EFECTIVOLas Actividades de Inversión Incluyen:
Adquisición y desapropiación de activos a largo plazo, así como otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo
Desembolsos para otorgamiento de préstamos a terceros y cobros
Pago y cobro de instrumentos de deuda LP o de capital de otras entidades (que no clasifiquen como efectivo y equivalentes, sirvan para intermediación o acuerdos comerciales habituales)
Ingresos y pagos por venta y compra de acciones de otras empresas
Compra y venta de acciones comunes que originan inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos
Ventas de propiedad, planta y equipo, activos intangibles y otros activos LP
Pagos al momento de la compra o cerca de la compra de propiedad,
planta y equipo y de otros activos productivos - incluye costos de desarrollo
Pagos o cobros por derivados de contratos a plazo, a futuro, de opciones o
de permuta financiera, excepto que sirvan para intermediación, acuerdos
comerciales habituales, o bien se clasifican como financiamiento
El esfuerzo de la administración para mejorar la capacidad productiva o su disminución cuantitativa o cualitativa y
futuras dificultades de operación
Las Actividades de Financiamiento Incluyen:Las Actividades de Financiamiento Incluyen:
Actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de la empresa.
Ingresos por emisión y venta de acciones (Cm y Pr) de la empresa
y otros instrumentos de capital
Ingresos por emisión de bonos, documentos y otros instrumentos
de préstamos a corto y LP. (Afectan apalancamiento, pasivos y patrim)
Pago de dividendos
Recompra de acciones de la propia empresa
Otros pagos a acreedores a largo plazo (principal y arrendamiento)
Predice necesidades futuras de efectivo, a financiarse por créditos o por propietarios
Las Actividades de Operación Incluyen: Constituyen la principal fuente de ingresos así como
otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación. Son la actividad sustantiva de la entidad más las que determinan la ganancia o pérdida neta del período.
Ingresos por ventas de bienes y servicios
Ingresos por intereses y dividendos
Cobros por regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos
Desembolsos para compra de materiales para manufactura o
reventa de bienes, incluyendo pagos a proveedores por obligaciones a corto y largo plazo
Las Actividades de Operación Incluyen:
Pagos a proveedores y empleados por bienes y servicios
Cobros y pagos por seguros por primas y prestaciones,
anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas
Pagos y devoluciones de impuestos y multas al gobierno (Excepto
que clasifiquen como inversión o financiamiento)
Cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para
intermediación o para negociar con ellos.
Dividendos recibidos de empresas relacionadas
Cobros de intereses por títulos, préstamos comerciales, por
intermediación o a relacionadas o empleados
Intereses pagados
Otros ingresos en efectivo y pagos que resulten de transacciones
que no sean de inversión o financiamiento
Es la capacidad y habilidad que tiene la empresa para generar efectivo con base al rol de su negocio. Poder operar, pagar
préstamos, dividendos y realizar inversiones sin financiamiento externo.
Actividades de Inversión incluyen:
Producto de la venta de valores
Compra de valores
Cobros sobre el principal de préstamos a corto y largo plazo
Compras de activos para arrendamiento
Compras de activos para arrendamiento
Pagos de principal recibidos bajo arrendamiento
Compra de equipos
Aumento o disminución en Depósitos Monetarios y de Ahorro
Aumento por préstamos recibidos
Aumento o pago por certificados de depósitos (pólizas y otros)
Estado de Flujo de Efectivo: Tiene como objetivo proveer
información fundamental, condensada y comprensible, sobre el manejo de ingresos y egresos de efectivo durante un período determinado, para mostrar una síntesis de los cambios ocurridos en la situación financiera de la empresa.
NIC – 7 (REVISAR) Tiene por objetivo evaluar la
habilidad de la empresa para generar efectivo y sus equivalentes.
Permite conocer las necesidades de la empresa y en que fueron utilizados dichos flujos.
Flujo de operacionesFlujo de inversiones Flujo de financiamiento
METODOS:
METODO DIRECTO: Los flujos de caja muestran las principales clases de ingresos y desembolsos brutos de caja.
Se debe presentar una conciliación entre la pérdida o utilidad neta con el flujo neto de operación.
METODO INDIRECTO: La utilidad o pérdida neta es ajustada por los efectos de las transacciones que no requieren flujos de efectivo.
A Flujo de Efectivo por Actividades de Operación (METODO DIRECTO):
-Recibido por clientes:
Ventas
Cobro de cuentas pendientes
-Recibido de otros clientes:
Intereses ganados, arriendos ganados, comisiones ganadas.
-Pagado a proveedores: pago a proveedores, compra de mercaderías.
-Pagado a otros proveedores: Pagos al personal, intereses pagados, impuestos sobre las ganancias pagados, flujos netos de efectivo.
B. Flujo de Efectivo por Actividades de Inversión:
-Recibido por: Ventas de Activos FijosDividendos Cobrados-Pagado por:Adquisición de Activos fijosAdquisición de Acciones en otras
empresasInversiones Financieras (corto y largo
plazo)Flujos netos de efectivo provistos (o
usados)en actividades de inversión.
C. Flujo de Efectivo por Actividades de Financiamiento:
-Recibido por:
Emisión y venta de acciones
Préstamos recibidos a largo plazo
-Pagado por:
Abonos y cancelación de obligación
Pagos de cuotas de préstamos y obligaciones
Pago de dividendos a socios.
Flujos netos provistos (o usados) en actividades de financiamientos.
Flujos netos de efectivo
D. Conciliación de la Utilidad Neta antes de Impuestos y Partidas Extraordinarias con el Efectivo Neto Proveniente de Actividades.
Utilidad Neta antes de impuesto y partidas extraordinarias.
(+/-) Ajustes a Cuentas de Resultados(+/-) Ajustes en el Balance GeneralActivo Corriente y DiferidoPasivo Corriente y Diferido
METODO INDIRECTO:
A. Conciliación de la utilidad neta antes de impuestos y partidas extraordinarias con el efectivo neto proveniente de actividades.
B. Flujo de efectivo por actividades de inversión.
C. Flujo de efectivo por actividades de financiamiento.
(revisar pág. 422)
Estado de Evolución del Patrimonio Suministra información acerca de la cuantía
del patrimonio neto de un ente y de como este varía a lo largo del ejercicio contable como consecuencia de:
Transacciones con los propietarios (Aportes, retiros y dividendos con los accionistas y/o propietarios).
El resultado del período. El resultado del período se denomina
ganancia o superávit cuando aumenta el patrimonio y pérdida o déficit en el caso contrario.
El estado de evolución de patrimonio neto es uno de los estados contables básicos.
A continuación se presenta un modelo del formato para
elaborar el Estado de Evolución del Patrimonio:
Nombre de la Empresa
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO
DEL …..AL……DE 2010
Expresado en miles de dólares
CUENTAS SALDO INICIAL
CAPITAL SUPERAVIT
RESERVAS
RESULTADO DEL
EJERCIO
SALDO FINAL
Capital $
Superávit de capital
Reservas
Resultados del
Ejercicio
TOTALES
Notas sobre políticas contables y otras revelaciones. Trata sobre la revelación de todas las políticas
significativas de contabilidad que hayan sido adoptadas en la preparación y presentación de Estados financieros.
Las políticas de contabilidad abarcan los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos adoptados por los directores al preparar y presentar estados financieros. Aun para el mismo objeto, existen muchas políticas contables en uso es necesario aplicar criterio para seleccionar y utilizar las que, en las circunstancias de la empresa, se adapten mejor para presentar en forma adecuada su situación financiera y los resultados de sus operaciones.
La sección de políticas de contabilidad de las notas a los estados financieros debe describir lo siguiente:
* Las bases de medición utilizadas en la preparación de los estados financieros;
* Cada política contable específica que sea necesaria para un entendimiento apropiado de los estados financieros.
Revelaciones:Ejemplo: Deben revelarse en las notas
a los Estados Financieros todas las actividades e inversión y financiamiento que no resultan en Ingresos y egresos de efectivo.
Como: Deudas convertidas en capital.
EMPRESA ABCNotas a los Estados Financieros
al 31 de Diciembre de 2009
Nota 1: Entidad Reportante:
La Empresa Comercial ABC e constituyó legalmente el 01 de Noviembre de 2009, mediante escritura pública No. 87654 con vigencia hasta el 01 de noviembre de 2015, se ubica en el Cantón Loja, provincia de Loja, parroquia el Sagrario, tiene vigentes su RUC y permisos municipales desde la fecha de constitución.
Nota 2: Políticas y prácticas contables:
Las presentes notas a los Estados Financieros de la Empresa ABC corresponden al 31 de Diciembre de 2009.
Los valores están expresados en dólares encontrándose registradas todas las operaciones de acuerdo a la actual normativa contable internacional, principios básicos de contabilidad.
2.1 Inventarios: Contabilizados al costo al momento de adquisición.
2.2 Reconocimiento de Ingreso, Costo y Gasto: Los ingresos por venta de mercadería son reconocidos al momento de despachar el producto, los ingresos y gastos en base a la causación.
Nota 3:
Clientes:
Comprende el valor a recuperarse por venta de mercaderías a crédito.
Todos los créditos son recuperables a corto plazo.
Nota 4:
Proveedores:
Comprende el valor que debemos cancelar por adquisición de
mercaderías a crédito.
La Empresa ABC solo tendrá deudas con sus proveedores a corto plazo.
Ejercicio:
