estados financieros

ESTADOS

FINANCIEROS

HUANCAYO - PERÚ

2009

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLESY ADMINISTRATIVAS

C.P.C. Exaltación Meléndez Rivera

Copyright©2008 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

Sistema de Educación Abierta y a Distancia.

Huancayo.

Prohibida la reproducción total o parcial sin autorización

por escrito del Rector de la Universidad.

La redacción de este UNIDAD TEMÁTICA estuvo a

cargo de

Sede Huancayo.

Maquetación e Impresión Digital a cargo de

Impresos S.R.L. - Huancayo

Telf. 200198


Tabla de convenciones

Indicadores de logroIndicadores de logroIndicadores de logro

ActividadActividadActividad

ObservaciónObservaciónObservación

Bibliografía recomendadaBibliografía recomendadaBibliografía recomendada

NexoNexoNexo

ResumenResumenResumen

Autoevaluación formativaAutoevaluación formativaAutoevaluación formativa

Escribir sobre la información contable es interesante; sobre todo

cuando nuestra intención es ser lo más objetivo y claro posible en

nuestra expresiones en cada tema que tratamos.

Como docente universitario, se expone lo aprendido en muchas

lecturas, en la experiencia universitaria y de la adquirida en la vida

profesional.

El trabajo que ponemos a consideración al estudiante, Estados

Financieros, comprende la formulación de los Estados Financieros

Básicos, lo hemos desarrollado tomando como base el Reglamento de

Información Financiera, Resolución de la Conasev Nº 103-99-EF/94-10

y NIC Nº 1 Presentación de los Estados Financieros, referente a la

forma, contenido y notas a los estados financieros, el que nos

permitiremos analizar y desarrollar buscando una metodología

pedagógica, con el fin de llegar a la juventud estudiosa, como un guía

para la interpretación de los estados financieros y uso de la información

contable para una mejor marcha administrativa de las empresas.

Para facilitar su lectura, ha sido elaborado en dos partes; la primera trata

de una experiencia teórica y la segunda al desarrollo práctico del tema.

Queremos agradecer a nuestras autoridades de la Universidad

Peruana “Los Andes” que nos dan la oportunidad de escribir esta nueva

obra, igualmente a aquellos alumnos que nos impulsan a escribir con

sus inquietudes de ser futuros profesionales.

ElAutor

Introducción

Estados FinancierosExcelencia Académica

UNIDAD TEMÁTICA Nº 1


Definición de los Estados Financieros

Características

Naturaleza de los Estados Financieros

Limitaciones de los Estados Financieros

Usuarios de la Información

Objetivos de los Estados Financieros

Estados Financieros Básicos

Identificación de los Estados Financieros


Balance General

Estructura del Balance General

Descripción y comentario de las cuentas del Balance General

Composición de los rubros

Notas a los Estados Financieros

Clasificación de las Notas a los Estados Financieros

Notas de Carácter General

Notas Seleccionadas de los Estados Financieros de

Periodos Intermedios

Notas de Carácter Específico

Definición

Presentación del Estado de Ganancias y Pérdidas

Composición de los Rubros

Programación General

Estados FinancierosExcelencia Académica




Definición

Fuentes de Información

Presentación del Estado de Cambios en el Patrimonio

Neto

Definición

El Efectivo y los Equivalentes de Efectivo

Operaciones que no Implican Movimiento de Efectivo

Objetivo

Importancia

Fuentes de Información

Contenido del Estado de Flujos de Efectivo

Presentación del Estado de Flujos de Efectivo

Métodos Directo e Indirecto

Hoja de Trabajo para la Formulación

Del Balance General

Del Estado de Ganancias y Pérdidas

Del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Del Estado de Flujos en Efectivo

Notas del Carácter Específico

Programación General

Excelencia AcadémicaEstados Financieros

@

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@

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@

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@

@

Definición de los Estados Financieros 9

Características 9

Naturaleza de los Estados Financieros 10

Limitaciones de los Estados Financieros 11

Usuarios de la Información 12

Objetivos de los Estados Financieros 14

Estados Financieros Básicos 14

Identificación de los Estados Financieros 14

Actividad 15

Resumen 15

Bibliografía recomendada 16

Nexo 16

Autoevaluación 16

Tabla de ContenidoU

nid

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emát

ica

1Estados FinancierosExcelencia Académica

Bibliografía recomendada

Indicadores de Logro

Actividad

Observación

Resumen

Nexo

Autoevaluación formativa

Tabla de Convenciones

Copyright 2006 UNIVERSIDAD PERUANALOS ANDES

Huancayo - Perú

Prohibida la reproducción total o parcial sinautorización.

La redacción de este UNIDAD TEMÁTICA estuvo acargo de:

www.upla.edu.pe


Decano de la Facultad de CC.AA.CC.:C.P.C. Carlos Mandujano Espinoza

Rector de la Universidad Peruana Los Andes:Mg. Eutimio Jara Rodríguez

Maquetación e Impresión Digital a cargo deImpresos S.R.L. - Huancayo

Telf. 200198

UNIDAD TEMÁTICANº 1Excelencia AcadémicaEstados Financieros

Al terminar el estudio del presente UNIDAD TEMÁTICA el estudiante:

Visualiza los medios de información financiera de las empresas.

Identifica las principales características, naturaleza de los intereses

financieros.

Identifica las limitaciones y a los usuarios de la información.

Determina los Estados Financieros Básicos.

Los Estados Financieros conforman los medios de comunicación que las

empresas utilizan para exponer la situación de sus recursos económicos y

financieros a base de los registros contables, juicios y estimaciones que son

necesarios para su preparación. Expresan asimismo los cambios que se

producen en dichos recursos e inciden en las variaciones de su estructura

patrimonial.

Las principales características son las siguientes:

, los Estados Financieros deben ser comprensibles, en

ellos se expresa la posición financiera y el resultado de las operaciones del

ejercicio de acuerdo con principios de contabilidad generalmente

aceptados; deben ser expuestos por tanto en forma sencilla permitiendo su

fácil comprensión y su racional y adecuada interpretación.

, en su preparación, los estados financieros están sujetos a

cambios en la medida que surgen hechos importantes, por tanto, no se

debe interpretar los datos contenidos en los documentos, como hechos

rígidos, dado que la medición real del contenido de los estados financieros

DEFINICIÓN

CARACTERÍSTICAS

Ø

Ø

Comprensibilidad

Subjetividad

ESTADOS FINANCIEROSIndicadores de Logro

Estados Financieros

Universidad Peruana Los Andes

Excelencia Académica

9

esta sujeta a juicio y estimaciones que da ha estos documentos, un carácter

de subjetividad.

, deben ser preparados bajo normas y métodos uniformes a fin

de facilitar la comparación de dos o mas ejercicios, para fines de medición y

análisis.

Los estados financieros se prepara con el fin de presentar una revisión periódica

o informe a cerca del progreso de la administración y tratar sobre la situación de

las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se

estudia. Reflejan una combinación de hechos registrados, convenciones

contables y juicios personales; y los juicios y convenciones aplicados les afectan

en grado sustancial. Lo adecuado de los juicios depende necesariamente de la

competencia e integridad de los que los formula y de su adhesión a los principios

y convenciones contables generalmente aceptados.

El término hechos registrados se refiere a los datos sacados de los registros

contables. Por ejemplo, los hechos registrados incluyen datos tales como la

cantidad de efectivo en caja y en banco, el importe de cuentas por cobrar

pendientes de clientes y de otros deudores, el costo del activo fijo, los importes a

pagar sobre documentos y a otros acreedores y el importe de las ventas.

El término convenciones contables hace referencia a ciertos supuestos

procedimientos.

Alos efectos de los fines de los estados financieros se supone que:

1. La empresa continuará como un negocio en marcha

2. Los ingresos y los costos serán equilibrados durante un corto plazo

especificado, generalmente un año.

El juicio personal se combina con los hechos registrados y las prácticas o

convenciones contables en los estados financieros cuando el Contador decide:

1. Utilizar uno de los diversos métodos para la determinación de los documentos

Ø Uniformidad

NATURALEZADE LOS ESTADOS FINANCIEROS



10

por cobrar incobrables y para la determinación de los cargos por

depreciación y agotamiento correspondientes a determinado año.

2. Eliminar el valor intangible en un plazo de cinco años más bien que un

término más corto o más largo.

3. Evaluar el inventario de mercancías al costo o al más bajo que resulte del de

costo o de mercado.

4. Considerar que el costo será aplicado conforme a la teoría de que las

primeras mercancías recibidas son las que primeramente salen o se

venden, o de que las últimas mercancías recibidas son las primeras en salir

o en verse, y

5. Registrar ciertas erogaciones como gastos de capital en vez de ser

registrados como gastos de las operaciones o viceversa.

La información financiera de las empresas están sujetas a las siguientes

limitaciones:

Muestran una situación previsional; en todos los casos adquieren efectos

de probabilidad, debido a lo expresado anteriormente en el sentido que,

para su formulación intervienen juicios y estimaciones; por tanto las cifras

reflejadas en los estados financieros adquieren una posición no definitiva.

Por ejemplo, criterios de valuación de activos; de determinación de costos;

de estimación de pasivos.

Muestran cifras a valores históricos, los registros contables son expresados

a valores constantes, en consecuencia, la posición financiera estará

siempre afectada por el desajuste proveniente del signo monetario, a la

fecha de su exposición.

Muestran valores solo cuantificables; hechos cualitativos, generalmente

con carácter de incidencia en la situación financiera, no son expresados en

los estados financieros tales como por ejemplo: grado de eficiencia de

personal administrativo y operativo; cambios sustanciales en la prácticas

contables; efectos de régimen impositivo; grado de suficiencia y capacidad

instalada de la maquinaria y equipo; efecto de orden tecnológico, etc.

LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Ø

Ø

Ø

Estados Financieros



11

En muchos casos estos aspectos son contemplados como notas a los

estados financieros.

Los usuarios de la información son las personas naturales y/o jurídicas

interesadas en la situación económica y financiera de la empresa, las podemos

clasificar en usuarios internos y externos.

El interés más inmediato en los estados financieros de una empresa se

encuentra en su administración, las personas que están operando el

negocio para los propietarios y que son directamente responsables de las

finanzas y de las operaciones, estos informes financieros y de operación y

su interpretación son esenciales para quienes dirigen, manejan y

controlan los negocios. Los datos financieros y de operación pueden ser

utilizados por la gerencia de la siguiente manera:

1. Para medir los costos de varias actividades

2. Para determinar la eficiencia relativa de los departamentos, divisiones

procesos y productos.

3. Para medir la eficiencia y la productividad de las operaciones para la

empresa.

4. Para apreciar las realizaciones de los individuos en quienes se ha

delegado autoridad y asignado responsabilidad.

5. Para determinar si las nuevas normas de dirección y procedimientos

deben ponerse en vigor.

6. Para evaluar el sistema de control interno

7. Para controlar las operaciones, para efectuar mejoras en las técnicas

de operación y para realizar decisiones correctas en relación con las

USUARIOS DE LAINFORMACIÓN

N Usuarios Internos:

La Gerencia oAdministraciónØ



12

finanzas y con todas las fases de las operaciones.

8. Para justificar antes los inversionistas su actuación en el negocio.

9. Para establecer futuros planes y presupuestos

Los trabajadores de una empresa están interesados en obtener sueldos

más altos, trabajar menos horas, disfrutar de mejores condiciones de

trabajo, contar con seguro de vida y contra accidentes y con pensiones,

así como en el bienestar financiero y progreso de la empresa. Por tanto

están también interesados en la situación financiera y en los resultados

de la operación del negocio.

Los accionistas, los bancos y los acreedores en general tienen un

interés vital en los estados financieros de la empresa. Tienen interés en

la seguridad tanto del principal como de los intereses de las deudas;

están interesados en las perspectivas futuras en cuanto a las ganancias

y al crecimiento del negocio desde el punto de vista de seguridad de su

inversión.

Los accionistas, los propietarios del negocio, están interesados en la

inversión del capital en el activo, las utilidades actuales y las probables

en el futuro, así como en las deudas y obligaciones que tienen prioridad

en su cumplimiento en relación con los activos y las utilidades. Los

accionistas analizan e interpretan los datos financieros para evaluar su

posición actual así como la de largo plazo y la productividad de las

operaciones de las empresas.

SUNAT, CONASEV, etc.

Ø

Ø

Ø

El personal

Usuarios Externos:

Los inversionistas

La administración pública:

N

Estados Financieros



13

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de los estados financieros es brindar información sobre la posición

financiera, resultados de operación, cambios en la posición financiera de una

empresa a los usuarios que necesitan de esta información para la toma de

decisiones. La posición financiera permite tomar decisiones tomando en cuenta

la solvencia y liquidez de una empresa. Debe tenerse presente que cuando se

habla de problemas de liquidez es cuando los pasivos a corto plazo de la

empresa son superiores a los activos corrientes. En el caso de la solvencia se

presenta la misma situación, pero lo que puede servir de base para determinar su

capacidad de generar utilidades en el presente, por lo que puede servir de base

para determinar su capacidad en el futuro.

Los estados financieros deben prepararse y presentarse comparados con el año

anterior de manera que se aprecie los cambios experimentados por la empresa.

Los estados financieros básicos son los siguientes:

Balance General

Estado de Ganancias y Pérdidas

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Flujos de Efectivo

Los estados financieros deben presentarse conjuntamente con las notas, estos

forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los

cuales deben leerse conjuntamente, para una correcta interpretación.

Cada uno de los estados financieros, deben contener los siguientes datos:

1. Nombre de la empresa, razón o denominación social;

·

·

·

·



14

2. Si los estados financieros corresponden a una empresa o a un grupo de

empresa;

3. La fecha de los estados financieros y el periodo que comprende la

información;

4. Moneda en que están expresados los estados financieros,

prescindiéndose de las fracciones en las cifras enviadas.

Resumen

Actividad

1. ¿Por qué cree que usted es importante la información financiera de las

empresas?.

2 Enumera y describe las principales características de los estados

financieros.

3. Diferencie razón social de denominación social.

Estados Financieros son los medios de comunicación de las empresas. Las

características principales: son comprensibilidad, subjetividad y uniformidad.

En la formulación de los Estados Financieros intervienen juicios y

estimaciones, muestran cifras a valores históricos y muestran solo valores

cuantificables no así hechos cualitativos constituyendo sus limitaciones.

Los usuarios de la información son: la gerencia, el personal, los inversionistas y

la administración pública.

Los Estados Financieros básicos son el balance general, estado de ganancias

y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de

efectivo, estos deben ser presentados conjuntamente con las notas y deben

ser preparados y presentados comparados con el año anterior.

Estados Financieros



15


!

!

Reglamento de la Información Financiera, Resolución CONASEV Nº 103-

99-EF/94.10.

NIC Nº 1 Presentación de los Estados Financieros.


En el siguiente UNIDAD TEMÁTICA centraremos la atención en la formulación

del balance general.

Nexo

ESTADOS FINANCIEROS UNIDAD TEMÁTICA Nº1

Nombre: _______________________Apellidos: ___________________

Fecha : _______________________ Ciudad : ___________________

1. ¿Qué son los estados financieros? Y ¿Qué expresan?

2. Las principales características de los estados financieros son:

comprensibilidad, subjetividad y uniformidad. ¿Qué comprende cada uno de ellos?

3. ¿Con que fines se preparan los estados financieros?

4. ¿Cuales son las limitaciones de los estados financieros?¿Para que se presentan

los estados financieros comparativamente?

5. ¿En qué consisto la Identificación de los estados financieros?. Ejemplifique en los

cuatro estados financieros básicos.



16

Tabla de ContenidoU

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2Estados Financieros



@

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@

@

@

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@

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@

@

@

@

@

Balance General 19

Estructura del Balance General 20

Descripción y comentario de las cuentas del Balance General 21

Composición de los rubros 22

Notas a los Estados Financieros 37

Clasificación de las Notas a los Estados Financieros 38

Notas de Carácter General 38

Notas Seleccionadas de los Estados Financieros dePeriodos Intermedios 39

Notas de Carácter Específico 41

Actividad 56

Resumen 56


Nexo 56

Autoevaluación formativa 57

17



Actividad

Observación

Resumen

Nexo




Huancayo - Perú



Impreso en: Fac. CC.AA.CC. UPLATelef. 064-251868

http://es.geocities.com/edufcac

www.upla.edu.pe






18

Identifica el balance general

Identifica los rubros del balance general

Describe y aplica las normas sobre la estructura de cada rubro del balance general.

Diferencia el activo corriente del activo no corriente, pasivo corriente del pasivo nocorriente.

Es el estado financiero que expresa la información de las propiedades en bienes yderechos que la empresa posee a una fecha determinada, y las fuentes financierasque han permitido su posición. El primer aspecto constituye el activo de la empresa;el segundo, las fuentes financieras, el pasivo.

El balance general muestra el valor y la naturaleza de los recurso económicos yfinancieros a la fecha en que se expone este documento, proporcionando datos parael cálculo de los indicadores financieros y permitiendo al usuario, juzgar el grado decapacidad de la empresa para el normal cumplimiento de sus obligaciones.

Se apreciaran algunas modificaciones en el cuadro que muestra el balance general,modificaciones que no afectan la forma y contenido de los estados financieros segúnrequerimientos de los organismos pertinentes pero, que en función del objetivoseñalado consideramos más conveniente y razonable. Básicamente, el modelo debalance general que se expone es con el fin de facilitar el análisis de las diversaspartidas que lo componen, con respecto al plan contable general revisado.

El balance general revela los resultados previstos de los cambios en el activo, en elpasivo y en el capital.

El estado financiero, llamado comúnmente balance se conoce con varios nombres:

algunos son los siguientes: Balance general, estado de situación financiera, estado

de inversiones; estado de activo, pasivo y capital.

Las divisiones principales del balance general y sus definiciones son como sigue:

DEFINICIÓN

Balance GeneralIndicadores de Logro

Estados Financieros



19

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20

DESCRIPCIÓN Y COMENTARIOS DE LAS CUENTAS DELBALANCE GENERAL

þ ACTIVO CORRIENTE

Esta representado por el efectivo o equivalentes de efectivo, por los

derechos por recuperar, por aquellos activo realizables y gastos pagados

por anticipado, que se mantienen para fines de comercialización y se

espera que

de la empresa.

El activo corriente es convertido en efectivo con mucha mayor frecuencia

que el activo no corriente.

El término activo corriente se usa para designar efectivo u otras partidas de

activo o recursos identificados habitualmente como aquellos que se

espera razonablemente se conviertan en efectivo o se vendan o consuman

durante el ciclo normal de operaciones de la empresa.

Un periodo de un año se usa como base para separación del activo

corriente.

El activo corriente consta en general de recursos tales como:

1. Efectivo disponible para operaciones corrientes y para otros fines

sociales.

2. Los valores negociables y otras inversiones temporales de efectivo que

normalmente estarán disponibles para las operaciones corrientes o

para utilizarse en emergencias.

3. Inventarios de mercancías, incluyendo los suministros de fábrica y el

material y las refacciones ordinarias para su conservación.

4. Cuentas de clientes y documentos por cobrar.

5. Cuentas por cobrar de funcionarios, empleados, empresas vinculadas y

otros, si son cobrables en el curso ordinario de las operaciones dentro

del año.

su realización se producirá dentro de los doce meses

después de la fecha del balance general o para su consumo en el

curso normal del ciclo de operaciones

Estados Financieros



21

6. Cuentas diferidas o a plazos y documentos por cobrar, si se ajusta en

general a las prácticas comerciales normales y a las condiciones de

pago de la industria.

7. Gastos pagados por anticipado, como primas de seguros, intereses,

alquileres, impuestos, regalías, pagos corrientes por servicios de

publicidad aún no recibidos y suministros de operación.

Las existencias en efectivo están constituidas por moneda de curso real,

depósitos a la vista, cuentas bancarias de cheques de la clientela y giros

bancarios, por la cual no habiendo ninguna restricción sobre ninguno de

estos documentos, están en disponibilidad inmediata para emplearlos en

cualquier uso comercial. Cualquier partida aceptada como depósito

bancario a su valor nominal puede considerarse como efectivo. Los

depósitos en cuenta de ahorros pueden considerarse también como

efectivo, puesto que los bancos rara vez exigen aviso previo de retiro.

Los certificados de depósitos a la vista también puede se clasificado

como efectivo. El fondo de caja chica y el de adelanto de personal puede

ser incluido en efectivo o presentarse separadamente. En la cuenta de

efectivo no deben aparecer partidas como cheques pos fechados de los

clientes o rechazados por falta de fondos, adelantos a los empleados u

otros pagarés, valores bursátelis fácilmente vendibles, préstamos a la

vista, etc.

La valuación, esto es, el asignar un valor monetario correcto al efectivo,

es cosa relativamente sencilla, puesto que este medio de intercambio

posee un valor asignado definido.

El monto de los saldos acreedores que resulten por sobregiros

bancarios, cuando sean significativos se mostrará en el pasivo corriente

Se excluyen aquellos depósitos a plazo cuyo vencimiento excede a los

12 meses posteriores a la fecha del balance general, siempre que existan

cláusulas que impidan su disposición.

COMPOSICIÓN DE LOS RUBROS

[ CAJAY BANCOS



22

Comprende los saldos deudores de la cuenta del

PCGR

Llamados también inversiones temporales, representan la colocación

de acciones que no se necesitan para las operaciones normales del

negocio. Podrán acumularse para usarlas como un fondo de

emergencia. Para ser clasificadas correctamente como te

do.

Las dos características principales de las inversiones temporales son

la negociabilidad y la disponibilidad para su uso en el pago del pasivo

corriente.

Las inversiones temporales pueden incluir:

nes, bonos y cédulas

hipotecarias.

3. Otras inversiones fácilmente negociables.

Está referido a las inversiones temporales, se tiene el propósito de

venderlos en un lapso no mayor al corriente y por su naturaleza son

susceptibles de ser enajenados fácilmente.

Comprende la parte corriente de la cuenta 31 VALORES del Plan

Contable General Revisado

Aquellos títulos negociables que vencen dentro de un año o dentro del

10. Caja y Bancos

VALORES NEGOCIABLES

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

[

[

mporales,

las inversiones:

1 Deben representar una inversión a corto plazo de efectivo con la

idea de ser realizada cuando se necesite dicho efectivo para las

operaciones corrientes o las emergencias.

2. Deben ser fácilmente negociables a un precio aproximadamente

defini

1. Depósito a plazo en los bancos.

2. Valores negociables, es decir, accio

.

Estados Financieros



23

ciclo de las operaciones deben mostrarse como activo corriente.

Deben incluir sólo los derechos sobre los clientes por mercaderías

vendidas al crédito

Incluye los documentos y cuentas por cobrar exigibles

Debe mostrarse en el balance general a su valor nominal menos una

cuenta de valuación denominada cuentas de cobranza dudosa.

Debe presentarse diferenciando las cuentas por cobrar comerciales a

terceros y a empresas vinculadas.

Comprende, la parte corriente de la cuenta 12. CLIENTES del Plan

Contable General Revisado, excepto 122.ANTICIPO DE CLIENTES

12.1 Facturas por cobrar

12.3 Letras por cobrar

12.9 Cobranza dudosa

( - ) 19.2 Clientes

( - ) 49.3 Intereses Diferidos

Incluye los derechos corrientes de la empresa provenientes de

préstamos otorgados,

a cargo de empresas y otras personas

naturales vinculadas.

Comprende la parte corriente de las subcuentas que abarca a las

empresas vinculadas de la cuenta 16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

16.8.1 Empresas vinculadas

16.9.1 Cobranza dudosa

( - ) 19.6.1 Cobranza Dudosa

( - ) 49.3.1 Intereses Diferidos Empresas Vinculadas

provenientes de

la venta de bienes y prestación de servicios de operaciones

relacionadas con el giro del negocio.

CUENTAS POR COBRARAVINCULADAS

correspondientes a operaciones distintas a

las del giro del negocio

[



24

[

[

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

EXISTENCIAS

Incluye derechos exigibles de la empresa, diferentes de aquellos

originados en las transacciones relacionadas con el giro del negocio.

Comprende, la parte corriente de:

14. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS Y

PERSONAL, Excepto la subcuenta 144.

16. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Excepto las cuentas por cobrar a empresas vinculadas.

38.4. Entregas a Rendir Cuenta

40.1.1 IGV

40.1.7 Pago a Cuenta Impuesto a la Renta

( - ) 49.3. Intereses por Devengar

El término existencias se utiliza para designar el conjunto de partidas

de propiedad de la empresa tangible que:

an de ser

2. La existencia en tránsito si el título de la propiedad ha pasado al

comprador.

La existencia no debe comprender las recibidas en consignación,

incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta en el

curso normal de las operaciones, los que se hallen en proceso de

fabricación de productos, los se utilizarán en la fabricación de otros a

1. Se tiene para la venta en el curso normal para el negocio.

2. Están en proceso de producción para dicha venta.

3. H consumidas en la producción de bienes y servicio para

que estos puedan ponerse a la venta.

Las Existencias debe comprender:

1. Las existencias disponibles en almacén y las que están en

consignación fuera de él.

ser vendidos o para consumo de la propia empresa.

Estados Financieros



25

Comprende, las cuentas de la clase 2 del Plan Contable General

Revisado

20. EXISTENCIAS

21. PRODUCTOS TERMINADOS

22. SUB-PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

23. PRODUCTOS EN PROCESO

24. MATERIAS PRIMAS YAUXILIARES

25. ENVASES Y EMBALAJES

26. SUMINISTROS DIVERSOS

28. EXISTENCIAS POR RECIBIR

29. PROVISIÓN PARADESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

42.2Anticipos a Proveedores

Las primas de seguros contra incendio, los intereses, los alquileres y

otras partidas diversas de gastos que han sido pagadas pero no

devengadas.

Incluye los desembolsos relacionados con servicios a ser recibidos en el

futuro.

Comprende

38.2 Seguros pagados por adelantado

38.3Alquileres

38.5Adelanto de remuneraciones

38.9 Otras cargas diferidas

( + )Anticipos

Son las inversiones a largo plazo que superan el año, las cuales no están

identificadas con las actividades primordiales del negocio. Las inversiones a

largo plazo puede ser:

1. Para obtener control de otra empresa.

[

þ

GASTOS PAGADOS PORANTICIPADO

pagados por adelantado

ACTIVO NO CORRIENTE



26

2. Para tener el beneficio de rendimiento de las inversiones

3. Para crear fondos con distintos fines

4. Para establecer relaciones de negocios con otras empresas

5. Para promover la diversificación de las actividades del negocio.

Las inversiones a largo plazo pueden o no convertirse fácilmente en

efectivo.

Incluye los derechos cuya convertibilidad en efectivo se realizará en un

plazo mayor al corriente.

Comprende:

12.1 Facturas por cobrar

12.3 Letras por cobrar

( - ) 49.3 Intereses por Devengar

Incluye los derechos cuyos vencimientos exceden al corriente,

correspondientes a operaciones distintas a las del giro del negocio,

otorgados a empresas y personas naturales vinculadas.

Comprende:

16.8.1 Empresas vinculadas

16.9.1 Cobranza dudosa

( - ) 19.6.1 Cobranza Dudosa

( - ) 49.3.1 Intereses Diferidos Empresas Vinculadas

Incluye los derechos de la empresa originados por operaciones

distintas a las del giro del negocio, que deben realizarse en un plazo

mayor al corriente.


[

[

[

CUENTAS POR COBRARALARGO PLAZO

CUENTAS POR COBRARAVINCULADASALARGO PLAZO

OTRAS CUENTAS POR COBRARALARGO PLAZO

Estados Financieros



27

Comprende la parte no corriente de:

14. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS Y

PERSONAL(Excepto la subcuenta 144)

16. OTRAS CUENTAS POR COBRAR (Excepto las cuentas por cobrar a

empresas vinculadas)

38.4. Entregas a Rendir Cuenta

40.1.1 IGV

40.1.7 Pago a Cuenta Impuesto a la Renta

42.2.Anticipos a Proveedores

( - ) 49.3. Intereses por Devengar

Está referido a las inversiones de largo plazo que incluyen los valores

emitidos por otras empresas y adquiridos con el propósito de ser

mantenidos en cartera por un plazo mayor al corriente, sea con la

intención de generar una renta o beneficio, controlar a otras empresas o

asegurar el mantenimiento de relaciones con éstas.

Comprende, la parte No Corriente de la cuenta:

31 VALORES

Este rubro representa propiedades físicamente tangibles que han de

usarse durante más de un año en las operaciones regulares de la

empresa y que normalmente no son ni fácilmente convertibles en efectivo

ni se intentan revender.

Generalmente se muestra en el balance general al costo; menos la

depreciación acumulada, el agotamiento o la amortización; al costo de

reproducción menos la depreciación. El término depreciación acumulada

se refiere a la suma total de los cargos por depreciación anual que se

muestran en la cuenta de depreciación acumulada.

[

[

INVERSIONES PERMANENTES

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO DE DEPRECIACION

ACUMULADA)



28

La determinación de la depreciación anual, el agotamiento o la

amortización, y por lo tanto el importe total del costo que ha sido

designado al gasto son de mayor importancia desde el punto de vista,

tanto del estado de pérdidas y ganancias como del balance general.

Incluye el costo del activo fijo, adquiridos, construidos o en proceso de

construcción, con la intención de emplearlos en forma permanente

para la producción, para arrendarlos o para usarlos en la

administración de la empresa y cuya vida útil excede de un año, no

estando destinados para la venta en el curso normal de los negocios. El

valor de estos activos se debe incrementar con las mejoras.

Comprende:

( - ) 32 PROVISIONES PARADESVALORIZACIÓN DELACTIVO FIJO

33 INMUEBLES MAQUINARIAY EQUIPO

( - ) 39.3 DepreciaciónAcumulada de Inmuebles, Maquinaria y Equipo

35 VALORIZACIÓN ADICIONAL DE INMUEBLES MAQUINARIA Y

EQUIPO

36. INMUEBLES MAQUINARIAY EQUIPO LEYES DE PROMOCIÓN

( - ) 39.6 Depreciación de Inmuebles Maquinaria y Equipo Leyes de

Promoción

( + )Anticipos

Que no representa una reclamación contra un individuo o un

negocio.

Un activo intangible desde un punto de vista legal es uno que no tiene

existencia material.

Incluye el valor de los activos que careciendo de naturaleza material,

[ ACTIVOS INTANGIBLES (NETO DE AMORTIZACION

ACUMULADA)

Un activo intangible, desde el punto de vista contable, es un activo:

1. Cuyo valor recibe en los derechos que su posesión confiere al

propietario.

2.

Estados Financieros



29

se usan para la producción o suministro de bienes o servicios, se

arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos.

34. INTANGIBLES

( - ) 39.4Amortización de Intangibles

37. INTANGIBLES LEYES DE PROMOCIÓN

( - ) 39.7Amortización Intangibles, Leyes de Promoción

Incluye el saldo deudor neto entre el impuesto a la renta por pagar

(tributario) y el gasto por impuesto a la renta (financiero), así como entre

las participaciones por pagar a los trabajadores (laboral) y el gasto por

participación de los trabajadores (financiero) del período, originado por

diferencias temporales que serán compensadas en ejercicios

posteriores

Incluye la parte no corriente de los gastos pagados por anticipado y otras

partidas no contenidas en alguno de los rubros antes señalados.

Comprende, la parte No Corriente de la cuenta del Plan Contable

38. CARGAS DIFERIDAS, excepto 38.1, 38.4

38.2 Seguros pagados por adelantado

38.3Alquileres

38.5Adelanto de remuneraciones

38.9 Otras cargas diferidas

Un pasivo corriente es una obligación que normalmente requerirá dentro de

un año aproximadamente a partir de la fecha del balance.

Está constituido por todas las partidas que representan obligaciones de la

[

[

þ

IMPUESTOALARENTAY PARTICIPACIONES DIFERIDASACTIVO

OTROSACTIVOS

pagados por adelantado

PASIVO CORRIENTE

Comprende, las cuentas del Plan Contable General Revisado:



30

empresa cuyo pago debe efectuarse dentro de los doce (12) meses

posteriores a la fecha del balance o del curso normal del ciclo de

operaciones de la empresa.

Cuando los desembolsos de efectivo exceden a los depósitos

bancarios, se produce un sobregiro; éste deberá aparecer en el

balance general como un pasivo corriente.

Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas corrientes

bancarias y los préstamos recibidos mediante cualquier modalidad

cuyo pago debe efectuarse en un plazo no mayor al corriente.

Comprende, la parte corriente de las cuentas del Plan Contable

General Revisado.

10. CAJA Y BANCOS (saldos acreedores)

46. OTRAS CUENTAS POR PAGAR

(Deudas, pagarés y otros bancarios)


Deben incluir sólo las cantidades que se adeudan a los acreedores por

existencias o materiales comprados al crédito.

Incluye las obligaciones a cargo de la empresa originadas en bienes o

en servicios recibidos provenientes de operaciones relacionadas con

el giro del negocio, deben ser mostradas a terceros y vinculadas.

Comprende La parte corriente del Plan Contable General Revisado

42.1 Facturas por Pagar

42.3 Letras por Pagar

(-) 38.1 Intereses por Devengar


[

[

SOBREGIROS Y PAGARES BANCARIOS

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Estados Financieros



31

[

[

[

CUENTAS POR PAGARAVINCULADAS

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

PARTE CORRIENTE DE LAS DEUDASALARGO PLAZO

Incluye las obligaciones corrientes de la empresa provenientes de

operaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas y

personas naturales vinculadas.

Comprende, la parte corriente de las cuentas del Plan Contable General

Revisado:

46.9 Préstamos a Empresas Vinculadas


Incluye cuentas por pagar provenientes de: tributos, remuneraciones,

participaciones, dividendos, provisión para beneficios sociales, anticipos

de clientes, intereses por pagar, cuentas por pagar diversas y

provisiones diversas.

Comprende:

12.2Anticipos de Clientes

40. TRIBUTOS POR PAGAR

41. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

45. DIVIDENDOS POR PAGAR

46. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (excepto pagarés y otras deudas

bancarias y deudas a empresas vinculadas)

47. BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

48. PROVISIONES DIVERSAS


Incluye la parte corriente de las deudas a largo plazo originadas por la

emisión de bonos, la obtención de créditos hipotecarios, obligaciones por

arrendamiento financiero y otros pasivos a largo plazo

Comprende, las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado:



32

46.1 Otras Cuentas por Pagar (originados por la emisión de bonos, la

obtención de créditos hipotecarios, obligaciones por

arrendamientos financieros, etc.)

Un pasivo no corriente o largo plazo es una obligación que normalmente

no será pagada dentro de un plazo aproximado de un año a partir de la

fecha del balance general. Se incurre en obligaciones a largo plazo para

financiar la expansión de la planta o la compra adicional de equipos o

terrenos, para obtener mayor capital de trabajo, con objeto de poder saldar

deudas corrientes, o con el fin de saldar otra deuda a largo plazo.

Las obligaciones a largo plazo que vencen dentro del año siguiente de la

fecha del balance general deben mostrarse como pasivo corriente.

Incluye la parte no corriente de las deudas originadas por la emisión

de bonos, la obtención de créditos hipotecarios, obligaciones por

arrendamiento financiero y otros pasivos a largo plazo.

Comprende, Las cuentas corrientes del Plan Contable General

Revisado

40. TRIBUTOS POR PAGAR

41. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

42.1 Facturas por Pagar

42.3 Letras por Pagar

46. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (excepto empresas vinculadas)


þ

[

PASIVO NO CORRIENTE


DEUDASALARGO PLAZO

Estados Financieros



33

[

[

[

[

CUENTAS POR PAGARAVINCULADASALARGO PLAZO

INGRESOS DIFERIDOS

IMPUESTOALARENTAY PARTICIPACIONES DIFERIDOS PASIVO

CONTINGENCIAS

Incluye las deudas no corrientes de la empresa provenientes de

operaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas y

personas naturales vinculadas.

Comprende, Las cuentas corrientes del Plan Contable General

Revisado:

46. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (empresas vinculadas)


Incluye las rentas o utilidades cuya liquidación se realizará en ejercicios

posteriores y, de ser el caso, el crédito mercantil negativo

Comprende, las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado:

49.1 Ventas Diferidas

49.2 Costo de Ventas Diferidas

49.9 Otras ganancias diferidas

Incluye la diferencia acreedora neta entre el impuesto por pagar

(tributario) y el gasto por impuesto (financiero) así como entre las

participaciones por pagar a los trabajadores (laboral) y el gasto por

participación de los trabajadores (financiero) del período, originado por

diferencias temporales que serán compensadas en el próximo ejercicio

o posteriores.

El pasivo contingente es una posible obligación futura que pueden surgir

como resultado de ciertas circunstancias o acciones pasadas o que

puedan ocurrir en el futuro.

La contingencia es una condición, situación o conjunto de circunstancias



34

existentes, que implican que es posible que pueda ocurrir la pérdida de

activos o la generación de pasivos importantes debiendo revelarse en

el balance general el título “Contingencias”, sin cuantificarlos

Ejemplos:

Reclamaciones contra la empresa

Procesos judiciales pendientes o posibles

Garantías directas o indirectas dadas por productos o defectos de los

mismos. Etc.

Comprende en caso de Estados Financieros consolidados.

Corresponde a la participación de los accionistas minoritarios en los

activos netos de las subsidiarias consolidadas que es atribuible a

intereses que no son de propiedad de la matriz directa o

indirectamente a través de subsidiarias, sino de accionistas ajenos a la

matriz y subsidiarias que se consolidan.

El capital en el balance general depende del tipo de organización

empresarial adoptado. La empresa de propiedad de una sola persona

la empresa de propiedad de dos o más socios o accionistas. El capital

social de una sociedad anónima representa el interés de los

propietarios en la sociedad; este interés está dividido en acciones. La

propiedad de las acciones del capital social se prueba por medio de

certificado de acciones; los dueños en las acciones son conocidos

como accionistas.

Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o

en especie, con el ánimo de proveer recursos para la actividad

empresarial.

[

þ

[

INTERÉS MINORITARIO

CAPITAL

PATRIMONIO NETO


Estados Financieros



35

Comprende Las cuentas corrientes del Plan Contable General

Revisado:

50. CAPITAL

( - ) 14.4 Suscripción deAcciones Pendientes de Cancelación

Incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie, las primas de

emisión y otros conceptos similares

Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:

56. CAPITALADICIONAL

Incluye las acciones correspondientes a las anteriormente denominadas

acciones de trabajo.


55. ACCIONES POR INVERTIR

Incluye el mayor valor asignados a los activos por efecto de una

valuación posterior al costo o valor en libros.


57. EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

Incluye los montos acumulados que se generen por detracciones de

utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que se

destinan a fines específicos.


58.2 Reserva Legal

[

[

[

[

CAPITALADICIONAL

ACCIONES DE INVERSIÓN

EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

RESERVAS LEGALES



36

[

[

OTRAS RESERVAS

RESULTADOSACUMULADOS

Incluye los montos acumulados que se generen por detracciones de

utilidades derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias,

contractuales o por acuerdo de los socios o de órganos sociales

competentes, y que se destinan a fines específicos o a cubrir

eventualidades futuras.


58.1 Reserva para reinversiones

58.3 Reservas contractuales

58.4 Reservas estatutarias

58.5 Reservas facultativas

58.9 Otras reservas

Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las pérdidas

acumuladas de uno o más ejercicios.


59. RESULTADOSACUMULADOS

Son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no,

que forman parte integrante de todos y cada uno de los EEFF, los cuales deben

leerse conjuntamente con ellas para una correcta interpretación.

Los estados financieros muestran valores sólo cuantificables. En efecto, las

partidas que los conforman, señalan cifras que no siempre pueden mostrar

algunas situaciones acaecidas de curso de las operaciones y que tienen que

ver con el esquema de situación financiera y resultado de la gestión.

Son datos adicionales, descripciones más completas y explicaciones más

extensas, las cuales vienen a formar parte integral de los estados financiero.

NOTASALOS ESTADOS FINANCIEROS

Estados Financieros



37

þ CLASIFICACIÓN DE LAS NOTAS A LOS ESTADOSFINANCIEROS

Estas se clasifican en:

Notas de carácter general

Notas de carácter especifico por las partidas presentadas en los EE.FF.

Otras notas de carácter financiero o no financiero requeridas por las

normas y aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia de la

empresa se consideren necesarias para un adecuado entendimiento de

la situación financiera y el resultado económico.

Aj

11. Inmuebles, Maquinaria y Equipo;

12.Reconocimiento de Depreciación y Amortización de Inmuebles,

Maquinaria y Equipo, yAmortización deActivos Intangibles;

13.Arrendamientos,

14. Costos de Financiamiento;

15.Activos Intangibles;

HHH

F NOTAS DE CARÁCTER GENERAL

a

a

a

Identificación de la Empresa yActividad Económica

Declaración sobre el cumplimiento de las NIC

Políticas Contables

1. ustes para reflejar el efecto de las variaciones de la inflación;

2. Fusiones y Escisiones de Negocios;

3. Cuentas por Cobrar;

4. Existencias;

5. Instrumentos Financieros;

6. Inversiones,

7. Operaciones de Cobertura y Conversión de Moneda Extranjera;

8. Inversión en Inmuebles;

9. Asociaciones en Participación;

10. Contratos de Construcción;



38

16. Reconocimiento de Ingresos

16.1 Reconocimiento de Ingresos por Venta

16.2 Reconocimiento de Ingresos por Intereses, Regalías,

Dividendos y Diferencias de Cambio

17. Provisiones;

18. Costo de Beneficios Sociales;

19. Impuesto a la Renta;

20.Definición de Segmentos y Base para la Asignación de

Costos;

21. Consolidación; y

22. Definición de Efectivo y Equivalente de Efectivo.

1. Declaración sobre el cumplimiento de las NIC

2. Declaración de uniformidad en la aplicación de políticas contables

que sigue la empresa respecto al último balance general anual;

3. Las bases utilizadas para reflejar los efectos de la inflación en el

período correspondiente;

4. Comentarios sobre la naturaleza estacional o cíclica de las

operaciones intermedias;

5. Cambios en las estimaciones de los montos reportados en los

períodos intermedios del año económico en curso o en año

económico anterior;

6. Reducción del valor de las existencias a su valor neto realizable, y

reversión de dicha reducción;

7. Emisiones, recompras y reembolsos de títulos de deuda y valores

patrimoniales; en el caso de emisiones de títulos de deuda se debe

revelar el monto de la deuda y los intereses devengados;

NOTAS SELECCIONADAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE

PERIODOS INTERMEDIOS

a

a

a

Cambios de Políticas Contables;

Errores Sustanciales;

Situaciones posteriores a la fecha de los Estados Financieros

Excelencia Académica Vida, Hombre y Biodiversidad

Universidad Peruana Los Andes 39

8. Dividendos pagados por acciones;

9. Información de períodos intermedios por segmentos de actividad

económica y geográfica, si la estructura y ubicación de sus centros de

actividad lo requiere, mostrando los ingresos y resultados por

segmentos;

10. Cambios en la estructura de la empresa como: fusiones, escisiones,

adquisición y enajenación o cierre de subsidiarias e inversiones

permanentes, reorganizaciones y operaciones discontinuadas;

11. Cambios en pasivos y activos contingentes desde la fecha del último

balance general anual;

12. Reconocimiento de la pérdida por deterioro de los inmuebles,

maquinaria y equipo, activos intangibles u otros activos;

13. Adquisiciones y retiros de bienes del rubro inmuebles, maquinaria y

equipo;

14. Reversión de las provisiones por costos de reorganización;

15. Cualquier incumplimiento de deuda o infracciones de convenios de

deuda, que no hayan sido posteriormente corregidos;

16. Operaciones entre partes vinculadas;

17. El monto de las partidas cuya naturaleza es extraordinaria que afectan

a los activos, pasivos, patrimonio, resultados del período, o flujos de

efectivo y su incidencia;

18. Corrección de errores sustanciales en estados financieros

anteriormente reportados; y,

19. Los hechos posteriores al final del período intermedio que no hayan

sido reflejados en los estados financieros de dicho período.



40

F NOTAS DE CARÁCTER ESPECÍFICO

[

[

[

CAJAY BANCOS

Se debe mostrar separadamente los fondos relativos a:

1. Saldo de libre disposición en efectivo y en bancos;

2. Depósitos de ahorro;

3. Depósitos a plazo; y

4. Fondos sujetos a restricción.

Se debe mostrar separadamente y en columnas:

1. Clase de valores (acciones, bonos, etc. separados inscritos

en bolsa y no inscritos);

2. Cantidad o monto nominal (valor nominal por cantidad) de

valores;

3. Valor en libros;

4. Valor de mercado unitario y total, si estos son diferentes del

valor contabilizado;

5. Las ganancias y pérdidas no realizadas; y

6. Los movimientos durante el período de la reserva por

fluctuación de valor y la naturaleza de tales movimientos.

Se debe mostrar en cuadro comparativo, desdoblados en fracción

corriente y no corriente según la fecha de vencimiento, los

importes vencidos hasta 30 días y los que se encuentran vigentes

(dentro del plazo de vencimiento), de acuerdo a:

1. Cuentas por cobrar comerciales con terceros;

2. Cuentas por cobrar comerciales a empresas vinculadas;

3. Castigo de cuentas de dudosa cobranza;

4. Provisión para cuentas de cobranza dudosa

Adicionalmente, para las cuentas por cobrar a plazos mayores de


VALORES NEGOCIABLES

Estados Financieros



41

un año, contado a partir de su fecha de expedición, deberá

indicarse:

1. La operación que dio origen

2. La fecha estimada o pactada de recuperación;

3. Los vencimientos y tasa de interés

Se debe mostrar en cuadro comparativo, según los deudores

principales, desdoblados en fracción corriente y no corriente, los

importes vencidos y los que se encuentran dentro del plazo de

vencimientos, de acuerdo a:

1. Clase o categorías;

2. Saldos iniciales;

3. Adiciones;

4. Deducciones; y

5. Saldos finales

Se debe revelar la naturaleza y condiciones de esta cuenta mostrar,

separadamente información relativa a otras cuentas por cobrar,

desdobladas en fracción corriente y no corriente, de acuerdo a:


2. Adiciones;

3. Deducciones; y

4. Saldos finales

Se debe revelar lo siguiente:

1. El importe registrado por clase de existencias:

a) Mercaderías;

b) Productos terminados;

[

[

[

CUENTAS POR COBRARAVINCULADAS

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

EXISTENCIAS



42

c) Subproductos, desechos y desperdicios;

d) Productos en proceso;

e) Materias primas;

f) Materiales auxiliares, envases y embalajes;

g) Suministros diversos; y

h) Existencias por recibir.


2. El monto registrado de las existencias que han sido registradas

al valor neto realizable;

3. Las reversiones de los castigos, que se originan por un

aumento en el valor neto de realización, deben ser

reconocidas como una reducción del costo de ventas en el

período en que ocurre la reversión; y

4. Las circunstancias o hechos que llevaron a la reversión del

castigo de existencias.

Cuando el costo de existencias es determinado usando el método

UEPS o LIFO de acuerdo con el tratamiento alternativo permitido

por la NIC N° 2, los EEFF deben revelar la diferencia entre el valor

de existencias según se muestra en los EEFF y cualquiera de las

dos siguientes:

1. Lo que resulte menor entre el valor determinado usando el

método PEPS o la de costo promedio ponderado de los

bienes que se destinan al intercambio y el valor neto

realizable; o

2. Lo que resulte menor entre el costo actual a la fecha del

balance general, y el valor neto realizable.

Se debe mostrar el monto de los alquileres, seguros y otros

gastos pagados por anticipado.

[ GASTOS PAGADOS PORANTICIPADO

Estados Financieros



43

[

[

Se debe revelar la información relativa a lo señalado en

instrumentos financieros, y en un cuadro comparativo separado de

los valores en empresas vinculadas, lo siguiente:

1. Análisis por categorías de las inversiones;

2. Nombre de los emisores, de ser el caso;

3. Clase de inversión;

4. Cantidad o monto nominal (valor nominal por cantidad);

5. Valor en libros;

6. Valor de mercado unitario y total (de no existir el valor de

mercado se mostrara el valor de participación patrimonial), si

estos son diferentes del valor en libros;

7. El valor razonable de inversiones inmobiliarias, si éstas se

contabilizan como inversiones permanentes y no se valúan a su

valor razonable; y,

8. Los movimientos durante el período de la reserva por fluctuación

de valor y la naturaleza de tales movimientos.

Las inversiones en acciones de capital, mostrarán la participación

que tenga en el capital de la empresa. Las empresas dedicadas a

la actividad de inversión adicionalmente revelarán:

1. Resumen de todos los movimientos relativos a valuación de sus

inversiones durante el período informado;

2. Un análisis del portafolio de sus inversiones; y

3. La evaluación por las administradoras del valor razonable de

las inversiones permanentes;

4. El importe significativo de los resultados por inversión de

intereses, regalías, dividendos y rentas de inversión





44

permanentes e inversiones temporales, utilidades (pérdidas)

en la enajenación de inversiones corrientes y cambios en el

valor de tales inversiones.

Se incluirá, separadamente, en columnas, información relativa a

inversiones en empresas vinculadas, de acuerdo a lo siguiente:

1. Nombre del emisor;

2. Clase de inversión;

3. Cantidad o monto nominal (costo unitario por cantidad);

4. Participación en el capital;

5. Valor de mercado (unitario y total) total, y/o el valor de

participación patrimonial.

Se debe mostrar en un cuadro comparativo, clasificado por clase

de activo: terrenos, edificios y otras construcciones; maquinaria,

equipo y otras unidades de explotación; muebles y enseres;

unidades de transporte; trabajos en curso y otras propiedades, la

siguiente información:


2. Adiciones al costo (adquisiciones, mejoras, fusiones de

negocios y revaluación);

3. Reducciones en el valor por retiros y/o ventas, revaluación;

4. Otros cambios por adiciones o deducciones; y,

5. Saldos finales.

Debe indicarse el saldo neto de los activos adquiridos por

arrendamiento financiero.

Adicionalmente se debe revelar la siguiente información:

[

[

INVERSIONES EN EMPRESAS VINCULADAS

INMUEBLES, MAQUINARIAY EQUIPO

Estados Financieros



45

1. El valor contabilizado de inmuebles, maquinaria y equipo

temporalmente ociosos;

2. El valor bruto en libros de cualquier inmueble, maquinaria y

equipo completamente depreciado que esté todavía en uso.

Se debe mostrar en un cuadro comparativo, información relativa a la

depreciación acumulada según la clase de inmuebles, maquinaria y

equipo, que presenta:


2. Adiciones aplicadas a resultados;

3. Reducciones por retiros o ventas, revaluaciones renovaciones y

reemplazos;

4. Otros cambios por adiciones o deducciones, con descripción de

su naturaleza; y,

5. Saldos finales.

La depreciación acumulada debe ser presentada siguiendo el orden

por cada clase de activo.

Se debe revelar las vidas útiles, o las tasas de amortización

empleadas; incluyendo información comparada con el ejercicio

anterior, relativo a la conciliación del monto que arrastra el activo al

inicio y al final del ejercicio, mostrando:

1. Saldos iniciales por clases de activos intangibles,

2.Adiciones separando las provenientes de fusiones de negocios;

3. Deducciones por retiros o enajenaciones;

4. Incrementos o decrementos ocurridos durante el ejercicio;

5. Las pérdidas por desvalorización y la amortización reconocida

[

[

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO NETO DE

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES, MAQUINARIA

Y EQUIPO

ACTIVOS INTANGIBLES



46

durante el ejercicio;

6. Las diferencias de cambio netas resultantes de la reexpresión

de los EEFF de una entidad extranjera; y,

7. Otros cambios ocurridos, durante el ejercicio.

Se debe revelar los métodos de amortización empleados;

incluyendo separadamente y en columnas información relativa a la

amortización acumulada de intangibles al inicio y al final, de

acuerdo a lo siguiente:

1. Clase de activos;


3.Adiciones y/o deducciones; y,

4. Saldos finales.

Se debe revelar que clase de activos la componen y describir

apropiadamente la naturaleza de los mismos.

Se debe mostrar en cuadro comparativo información relativa a

cuentas por pagar comerciales con terceros diferenciadas de las

cuentas por pagar comerciales a empresas y personas

vinculadas, desdoblados en fracción corriente y no corriente, los

importes vencidos y los que se encuentran dentro del plazo de

vencimiento, de acuerdo a:

1. Cuentas por pagar comerciales con terceros;

2. Documentos por pagar con terceros; y,

3. Cuentas y documentos por pagar comerciales a empresas y

personas vinculadas.

[

[

[

ACTIVOS INTANGIBLES NETO DE AMORTIZACIÓN

ACUMULADADEACTIVOS INTANGIBLES

OTROSACTIVOS

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Estados Financieros



47

Adicionalmente, para las cuentas por pagar de largo plazo deberá

indicarse los vencimientos, tasas de interés y garantía, de ser el

caso.

Se debe mostrar separadamente según los acreedores,

desdoblados en fracción corriente y no corriente, los importes

vencidos y los que se encuentran dentro del plazo de vencimiento, de

acuerdo a:

1. Nombre de los principales acreedores;


3.Adiciones;

4. Deducciones; y,

5. Saldos finales

Se revelará separadamente información relativa a:

1. Tributos por pagar

2. Remuneraciones y participaciones por pagar;

3. Provisión para beneficios sociales;

4.Anticipos de clientes;

5. Dividendos por pagar;

6. Intereses por pagar;

7. Cuentas por pagar diversas; y,

8. Provisiones diversas.

Se debe revelar la naturaleza de cada uno de los préstamos o

financiamiento de los pasivos a largo plazo, incluirá separadamente

y en columnas, información relativa a valores colocados por oferta

pública y otros pasivos a largo plazo, desdoblado en fracción

[

[

[

CUENTAS POR PAGARAVINCULADAS

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

DEUDASALARGO PLAZO



48

corriente y no corriente de acuerdo a lo siguiente:

1. Nombre de los acreedores, excepto en el caso de los valores de

oferta pública;

2. Clase de obligación;

3. Serie;

4. Garantía otorgada o gravamen;

5. Tasa de interés;

6.Vencimiento;

7. Importe autorizado;

8. Importe colocado; y,

9. Saldo pendiente de pago.

Por el financiamiento mediante bonos convertibles en acciones se

debe revelar, además de la información antes indicada, la

siguiente:

1. El número de acciones en reserva disponibles para atender la

conversión;

2. Bases utilizadas para fijar el precio de conversión;

3. Condiciones para su conversión; y,

4. Aumento del capital suscrito originado en conversiones

realizadas durante el ejercicio.


1. La naturaleza de la contingencia;

2. Los factores inciertos que puedan afectar los resultados

futuros; y,

3. Una estimación del efecto financiero o la aseveración de que tal

estimación no puede hacerse.

En el caso de bancos e instituciones financieras:

1. La naturaleza y monto de los compromisos para otorgar

créditos que son irrevocables por que ellos no pueden ser

retirados a discreción del banco o entidad financiera sin el

[ CONTINGENCIAS

Estados Financieros



49

riesgo de incurrir en penalidades o gastos importantes;

2. La naturaleza y monto de las contingencias y compromisos que

provienen de las partidas fuera del balance general, incluyendo

aquellos relacionados con:

a) Sustitutos de crédito directo incluyendo garantías generales de

adeudo, garantía de aceptación bancaria, cartas de crédito

pendientes que sirven como garantías financieras para

préstamos concedidos y valores;

b) Contingencias asociadas a cierta transacciones, incluyendo

bonos de rendimiento, bonos ofrecidos, warrants y cartas de

crédito pendientes relacionadas con transacciones

específicas.

c) Contingencias a corto plazo liquidables por sí mismas,

relacionadas con el comercio que provienen del movimiento

de bienes, tales como crédito documentario en donde en

donde el embarque relativo es usado como garantía;

d) Los contratos de venta y recompra no reconocidos en el

balance general;

e) Partidas relacionadas con tasas de interés y tipo de cambio

extranjero incluyendo swaps, opciones y operaciones a

futuro; y

F) Otros comprom. facilidades de emisión de documentos y de

garantías renovables.


1. Por cada clase de acción representativa del capital social;

a) Los derechos, preferencias y restricciones;

b) Tipo de impuestos a que están sujetos las restricciones o

reembolsos;

[ CAPITAL



50

c) Las acciones de la empresa cuya posesión mantiene la

misma empresa o las subsidiarias o asociadas de la misma;

d) Las acciones reservadas para ser emitidas bajo contratos de

opción o venta, incluyendo términos e importes;

e) Número de acciones autorizadas;

f) Número de acciones emitidas y pagadas;

g) Número de acciones emitidas y pendientes de pago;


1. Por cada clase de acciones representativas del capital social;

a) Valor nominal;

b) Valor de mercado

c) Frecuencia de negociación;

d) Una conciliación del número de acciones en circulación al

inicio y al final del año;

e) Número de acciones pendiente de emisión a la fecha del

informe;

f) Número de accionistas a la fecha del balance; y,

g) Estructura de participación accionaria.

2. En forma separada se mostrará los anticipos de los socios o

accionistas para futuros aumentos al capital social de la

empresa, siempre y cuando exista acuerdo de la junta de

Accionistas de aumento de capital social, precisándose las

condiciones o característica de la emisión de acciones, de lo

contrario deberán formar parte del pasivo.

3. El importe de los dividendos por acción, entregados durante el

ejercicio corriente, los beneficios acordados indicando fecha y

forma de entrega, y los propuestos que se encuentren

pendiente por repartir; y,

4. En el caso de los dividendos de acciones preferentes deben

consignarse los importes de dividendos vencidos y

acumulados, con especificación del monto por cada clase de

acciones preferentes y el total por clases.

Estados Financieros



51

[

[

[

[

CAPITALADICIONAL

ACCIONES DE INVERSIÓN


RESERVAS

Se debe revelar el capital adicional pagado para cada clase de acciones

separados de las donaciones, primas y otros conceptos análogos.

Se debe revelar respecto a las acciones de inversión la siguiente

información:

1. Las características, derechos y restricciones;

2. Tipo de impuestos a que están sujetos las distribuciones o

reembolsos;

3. Valor nominal;

4. Valor de mercado;

5. Frecuencia de negociación;

6. Una conciliación del número de acciones en circulación al inicio y al

final del año;

7. Número de acciones emitidas;

8. Número de acciones pendiente de emisión a la fecha del informe; y,

9. Número de acciones en circulación.

Se debe revelar el excedente de revaluación inicial, sus aplicaciones e

incrementos ocurridos durante el ejercicio.

Se debe revelar la descripción de la naturaleza de las reservas y propósito

por cada reserva existente.

Se debe revelar la composición del costo de ventas según la naturaleza del

gasto, considerando la actividad económica de la empresa:

1. Comercial:

El importe total de compras de mercaderías

(+ / - ) Variación de mercaderías

2. Industrial:

Inventario inicial de productos terminados



52

equivalente de efectivo, pero si afectan activos o pasivos registrados en libros.

Se debe revelar el incumplimiento en el pago o en las condiciones de préstamos,

intereses, fondos de amortización o redención de obligaciones.

La información será completada con un detalle de montos originales, amortizaciones

realizadas y saldos pendientes, mostrando la porción vencida y no pagada y la porción

pendiente de vencimiento.

Asimismo, se indicará los incumplimientos de efecto significativo en cualquier otro

contrato o convenio.

Se debe revelar la siguiente información:

1. Nombres y descripciones de las empresas que se fusionan

2. Cualquier operación resultante de la fusión de la cual la empresa haya

decidido disponer.

Adicionalmente, si la fusión es una adquisición debe hacerse las siguientes revelaciones:

1. El porcentaje de acciones con derecho a voto adquiridas;

2. El costo de adquisición y una descripción de todo lo pagado por la compra o del

pasivo contingente;

3. La naturaleza y el monto de las provisiones para reestructuración y otros gastos por

cierre de planta, originados como resultado de la adquisición y reconocidos en la fecha

de la adquisición;

1. Cuando el período de amortización del crédito mercantil excede a cinco años,

deberá justificarse el período más largo, el cual no debe exceder de 20 años contados a

partir de la fecha de adquisición;

2. Una conciliación del crédito mercantil deudor así momo el crédito mercantil negativo,

al inicio y al final del período, mostrando:

a) El monto bruto y la amortización acumulada al inicio del período;

[

[

[

INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

FUSIONES DE NEGOCIOS

FUSIONES DE NEGOCIOS

Estados Financieros



53

b) Cualquier crédito mercantil positivo o negativo adicional registrado durante el período;

y,

c) La amortización cargada durante el período.

3. Los ajustes resultantes de identificación posterior o cambios posteriores en el valor

de los activos y pasivos;

4. Cualquier otra cancelación durante el período; y,

5. El monto bruto y la amortización acumulada al final del período.

Si el valor real de los activos y pasivos o el pago realizado por la compra puede

determinarse únicamente sobre una base provisional al final del período en que tuvo

lugar la adquisición, debe señalarse las razones. Cuando hay ajustes posteriores a

dichos valores reales provisionales, esos ajustes deben revelarse y explicarse.

Si la fusión se hubiera efectuado por el método de unificación de intereses, se deberá

mostrar las siguientes revelaciones adicionales:

1. Descripción y número de acciones emitidas, el porcentaje de acciones con derecho a

voto, de cada empresa intercambiada para efectos de la fusión;

2. Importe de los activos y pasivos contribuidos por cada empresa;

3. Los ingresos por ventas, otros ingresos operativos, partidas extraordinarias y

ganancias o pérdida neta de cada empresa antes de la fecha de fusión que se incluye en

la ganancia o pérdida neta mostrada en los estados financieros de la empresa

fusionada.

Se debe revelar la siguiente información:

1. Monto y detalles importantes de activos y pasivos transferidos a cada empresa

resultantes de la escisión;

2. Relación de intercambio, entre los accionistas o socios de la sociedad escindida, de

las acciones y participaciones a ser emitidas por las sociedades beneficiarias;

3. Nombres y descripciones de las empresas que resultan de la escisión;

4. Procedimiento para el canje de acciones, en su caso;

5. Fecha prescrita para su entrada en vigencia; y,

6. Cualquier operación resultante de la escisión de la cual la empresa haya decidido

disponer.

[ DECISIONES DE NEGOCIOS

UNIDAD TEMÁTICANº 1



54

[

[

OPERACIONES DISCONTINUADAS

EFECTOSAMBIENTALES DE LASACTIVIDADES DE LAEMPRESA

Si fuera una ganancia, ésta no se reconoce hasta que se convierta en efectivo o en otras

especies fácilmente convertibles en efectivo, indicándose los montos de ventas, gastos y

utilidad o pérdida antes de impuestos de las actividades ordinarias atribuibles a la

operación discontinuada durante el período corriente de reporte, y el gasto por impuesto a

la renta relacionado, al gasto tributario relacionado con la ganancia o pérdida producida

por la discontinuación; y,

Los flujos netos de efectivo atribuibles a las actividades de operación, inversión y

financiamiento de la operación discontinuada durante el período corriente de reporte.

Se deberán describir las normas adoptadas para contabilizar las medidas de protección

del medio ambiente, tales como:

1. Los importes imputados a la utilidad (pérdida) del ejercicio relacionadas con la

protección al medio ambiente;

2. La consignación de los pasivos, provisiones y reservas creadas para atender casos de

desastre y los importes afectados a los resultados del ejercicio y los acumulados hasta la

fecha;

3. La divulgación de información sobre los pasivos eventuales;

4. El aseguramiento contra efectos perjudiciales y prevención de los mismos;

5. El régimen aplicable a las subvenciones oficiales u otras;

6. La no imputación ni capitalización de las sumas pertinentes debido a disposiciones

fiscales.

7. Los pasivos probables que deriven en procedimientos judiciales: agentes

contaminantes, los análisis realizados por terceros acerca de los agentes

contaminantes, la cuantificación de los costos de limpieza y el impacto ambiental de los

derrames o escapes.

Estados Financieros



55

Actividad

1. Prepara en cartulinas los distintos rubros que componen el balance

general una vez cortadas, practicar la presentación, respetando el activo,

pasivo y patrimonio. Practique hasta conocer la presentación.

Resumen

El balance general expresa la información de las propiedades en bienes y

derechos que la empresa posee a una fecha determinada y las fuentes

financieras u obligaciones propias (capital) y de terceros.

El activo corriente son aquellas que se convierten en efectivo o se venden o

consumen durante el ciclo normal de operaciones de la empresa de un año.

El pasivo corriente está representando por las partidas que representan

obligaciones de la empresa cuyo pago debe efectuarse dentro de los doce meses

posteriores a la fecha del balance general.

Con sus propias palabras efectúe un resumen de la descripción y comentario de

las cuentas del balance general.

.

NIC Nº 1 Presentación de los Estados Financieros.


99-EF/94.10.

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Nexo



56





El activo corriente son aquellas que se convierten en efectivo o se venden o

consumen durante el ciclo normal de operaciones de la empresa de un año.

El pasivo corriente está representando por las partidas que representan

obligaciones de la empresa cuyo pago debe efectuarse dentro de los doce

meses posteriores a la fecha del balance general.

Con sus propias palabras efectúe un resumen de la descripción y comentario

de las cuentas del balance general.

Una vez comprendido sobre la descripción y naturaleza de las cuentas o rubros

del balance general, y las notas a los estados financieros, en el siguiente

UNIDAD TEMÁTICA, hablaremos sobre el Estado de ganancias y perdidas.

2. ¿Qué muestra y qué revela el balance general?

3. ¿Cuál es la diferencio entre el activo corriente y el activo no corriente?

4. Elabore un cuadro comparativo de los notos de carácter general y

Específico.

5. Elabore un cuadro resumen de la naturaleza de las cuentas: Cuentas

por cobrar comerciales, cuentos por cobrar a empresas vinculadas y

otros cuentas por cobrar?

!

1. ¿Qué es el balance general?

.NIC Nº 1 Presentación de los Estados Financieros.


99-EF/94.10.


Fecha : _______________________ Ciudad : ___________________

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ESTADOS FINANCIEROS UNIDAD TEMÁTICA Nº 2

Estados Financieros



57

Tabla de ContenidoU

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Estados Financieros



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Estado de Ganancias y Perdidas 61

Definición 61

Presentación del Estado de Ganancias y Pérdidas 62

Composición de los Rubros 63

Actividad 68

Resumen 68


Nexo 69

Autoevaluación 69

59



Actividad

Observación

Resumen

Nexo




Huancayo - Perú





www.upla.edu.pe






60

DEFINICIÓN

Es el estado que presenta los resultados de la gestión realizada por la empresa

durante un ciclo económico; establece el análisis de los hechos que han

incidido en las variaciones de su estructura patrimonial por efecto de las

transacciones realizadas.

Este documento financiero expresa la acción dinámica de los recursos

movilizados por la empresa, que han dado como resultado, el aumento o

disminución de dichos recursos; los cuales se manifiestan en las ganancias o

pérdidas obtenidas. Debe en consecuencia, contener todas las imputaciones

de ingresos y gastos que ha efectuado el ejercicio económico.

El Estado de Ganancias y Pérdidas, modelo es el que se desarrolla a

continuación:


ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS


Identifica los pilares de las partes del estado de ganancias y pérdidas.

Diferencia la existencia de tres tipos o clases de ingresos.

Describe y explica el contenido y naturaleza de los rubros del estado de

ganancias y pérdidas.

Explica la relación que existe entre el estado de ganancias y pérdidas con el

balance general.

Estados Financieros



61

(Nombre de la Empresa)

Por los años terminado el 31 de diciembre de año X y año X-1

Año X Año X-1

Total de Ingresos Brutos

Utilidad Bruta

Gastos Operacionales

Utilidad Operativa

Otros Ingresos (gastos)

Resultados antes de Partidas Extraordinarias,Participaciones y del Impuesto a la Renta

Resultados antes de Partidas Extraordinarias

ResultadoAntes de Interés Minoritario

Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

Utilidad (pérdida) Neta atribuible a losAccionistasUtilidad (pérdida) Básica porAcción ComúnUtilidad (pérdida) Básica porAcción de InversiónUtilidad (pérdida) Diluida porAcción ComúnUtilidad (pérdida) Diluida porAcción de Inversión


(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas Netas (ingresos operacionales)Otros Ingresos Operacionales

Costo de Ventas

Gastos deAdministraciónGastos de Venta

Ingresos FinancierosGastos FinancierosOtros IngresosOtros GastosResultado por Exposición a la Inflación

ParticipacionesImpuesto a la Renta

Ingresos ExtraordinariosGastos Extraordinarios

Interés Minoritario

Dividendos deAcciones Preferentes



62


[

[

[

VENTAS NETAS

OTROS INGRESOS OPERACIONALES

COSTO DE VENTAS (O DEL SERVICIO)

Incluye los ingresos que genera la empresa en el curso normal de sus

actividades, ya sea por venta de bienes, prestación de servicios, u otros

ingresos DERIVADOS DEL GIRO PRINCIPAL. Debe mostrarse neto de

las devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas Debe

separarse la venta a terceros de a e. vinculadas

Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que se

indican a continuación:

70. VENTAS

( - ) 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS

Incluye aquellos conceptos significativos y de carácter permanente que

no siendo proveniente de las actividades principales, tienen una

incidencia directa con ella y constituyen actividades afines Se mostrarán

separadamente los ingresos a terceros de e. Vinculadas

Comprende, Las cuentas del plan contable general revisado que se


75. INGRESOS DIVERSOS

76. INGRESOS EXCEPCIONALES

Tratándose de la venta de bienes, tenemos que este concepto representa

el costo total de los artículos o mercaderías vendidos durante un ejercicio

contable dado, el costo de adquisición más los gastos vinculados con

dicha compra Debe separarse el costo de ventas a terceros de empresas

vinculadas



69. COSTO DE VENTAS

Estados Financieros



63

Inventario inicial de productos en proceso

Materias primas e insumos utilizados

Gastos de personal

Gastos de depreciación y amortización

Otros gastos de fabricación

( - ) Inventario final de productos terminados

( - ) Inventario final de productos en proceso

considerando los gastos por naturaleza.

Se deberá revelar:

Se deberá revelar las transacciones de inversión o de financiación ocurridas

en el ejercicio que no significaron ingreso o egreso de efectivo o

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[

[

GASTOS DE VENTAS

Incluye cualquier gasto necesario para la realización de las actividades de

comercialización, distribución o de ventas.

quileres, depreciaciones de los activos fijos utilizados en el Dpto. de

Ventas



95. GASTOS DE VENTA

UTILIDAD PORACCIÓN

TRANSACCIONES QUE NO REPRESENTAN FLUJOS DE

EFECTIVO

-

-

-

-

-

-

Comisiones pagadas a trabajadores de la empresa

A personas que actúan independientemente (Comisionistas

mercantiles)

Fletes y gastos de despacho

Muestras entregadas con fines promocionales

Gastos de publicidad

Al



64

[

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GASTOS DEADMINISTRACIÓN

INGRESOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

OTROS INGRESOS Y GASTOS

Incluye gastos directamente vinculados con la dirección general de la

empresa. Sueldos de los funcionarios superiores. Remuneración a

trabajadores del departamento administrativo

as cuentas del plan contable general revisado que se indican a

continuación:

94. GASTOS DEADMINISTRACIÓN

Incluye los ingresos obtenidos por la empresa por la inversión en recursos

financieros Intereses, ganancias por diferencia de cambio, dividendos y

otros.

Comprende, Las cuentas del plan contable general revisado que se indican

a continuación:

77. INGRESOS FINANCIEROS

Incluye los costos incurridos con motivo de los compromisos crediticios

adquiridos por la empresa.

Intereses, pérdidas por diferencia de cambio, y otros

Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que se indican a

continuación:

67. CARGAS FINANCIERAS

Incluye aquellos ingresos y gastos no relacionados con el giro del negocio,

distintos a los fe ventas, administración y financieros.

- Alquileres, depreciaciones de los activos fijos utilizados en el

departamento deAdministración.

Comprende, l

Estados Financieros



65

Ingresos provenientes de la explotación de servicios en beneficio del

personal (tales como cobros o descuentos por servicios prestados por la

empresa al personal por concepto de cafetería, comedor).

Comisiones ganadas eventualmente, alquileres diversos, etc. Comprende

las cuentas del plan contable general revisado que se indican a

continuación:

75. INGRESOS DIVERSOS

76.1 Enajenación de Valores

( - ) 66.1 Costo por Enajenación de Valores

76.2 Enajenación de Inmuebles Maquinarias y Equipo

( - ) 66.2 Costo Neto de Enajenación de Inmuebles Maquinarias y

Equipo

66.4 Sanciones Fiscales

66.5 Gastos de EjerciciosAnteriores

Se debe revelar por separado los ingresos y egresos provenientes de las

actividades del giro del negocio, que por su naturaleza, tamaño o incidencia

sean relevantes para explicar el comportamiento o rendimiento de la empresa

durante el período, como los siguientes:

1. El castigo de existencias a su valor neto realizable o los

inmuebles maquinaria y equipo a su importe recuperable, así

como la reversión de dichos castigos de ser el caso;

2. La reestructuración de las actividades de una empresa y la

reversión de las provisiones para los costos de

reestructuración;

3. Enajenación de partidas de inmuebles, maquinaria y equipo

4. Enajenación de inversiones permanentes;

5. Operaciones discontinuadas;

6. El resultado final de litigios; y,

7. Otras reversiones de provisiones.



66

Los ingresos y gastos provenientes de la enajenación de inversiones,

inmuebles, maquinaria y equipo y otros activos no corrientes, deben mostrar

lo siguiente:

1. El valor de enajenación del activo;

2. El valor en libros del activo; y,

3. Los gastos de venta correspondientes.

Se debe revelar la naturaleza e importes brutos de las partidas

extraordinarias, gastos adicionales y deducciones.

[ INGRESOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS

[

[

[

RESULTADO POR EXPOSICIÓNALAINFLACIÓN

PARTICIPACIONES

IMPUESTOALARENTA

Incluye el efecto del ajuste de los EE.FF. por inflación, determinándose una

ganancia o pérdida neta por exposición a la inflación, para efectos de la

determinación de la utilidad (o pérdida) del respectivo ejercicio.

Incluye las participaciones de los trabajadores que se deben detraer de las

utilidades obligatoriamente por lo establecido en el D.Leg. N° 677(07.10.91),

modificado por D. Leg. N° 892 (11.11.96) y su reglamento aprobado por D.S.

N° 009-98-TR (06.08

Incluye el monto del impuesto que corresponde a las utilidades generadas

en el ejercicio, de acuerdo con lo establecido por las Normas de Impuesto a

la Renta y la NIC N° 12 Contabilidad del impuesto a la renta.

.98), de acuerdo a lo establecido con la NIC N° 12.

Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que se indican a

continuación:

86. DISTRIBUCIÓN LEGALDE LARENTA

861. PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES

Estados Financieros



67

Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que se


88. IMPUESTOALARENTA

Incluye ingresos y gastos provenientes de hechos o transacciones

claramente distintos de las actividades ordinarias de la empresa, y por tanto

no se esperan que se repitan frecuente o regularmente

Ejemplo:

Expropiación por parte del Estado de los activos, o los desastres naturales:

inundaciones, terremotos etc.

[ INGRESOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS

Actividad

1. Prepara en cartulina los distintos rubros del estado de ganancias y

pérdidas una vez cortadas, practicar la presentación, practique hasta

dominar.

Resumen

Hemos visto la naturaleza del estado de cambios en el patrimonio neto, así

mismo las cuentas o partidas que conforman, los diversos conceptos por los

cuales se producen las variaciones de los saldos y la presentación comparada.


!

!!

Reglamento de la Información Financiera Resolución Conasev N° 103-

99-EF/94.10.

NIC N° 1 Presentación de los Estados Financieros.

Estados Financieros: Norma, análisis e interpretación de R.D. Kennedy

S.Y.Mc.Mullen.



68

Nexo

Hemos abordado el estudio del contenido y naturaleza del Estado de Ganancias

y Pérdidas, en el siguiente UNIDAD TEMÁTICA nos dedicaremos al estudio del

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.




Fecha : _______________________ Ciudad : ___________________

1. ¿Cuáles son las clases de ingresos en el estado de ganancias y pérdidas y

Cuáles son sus características?

2. ¿Cuál es la diferencia entre el estado de ganancias y pérdidas por

naturaleza y por función?

3. ¿Cuál es la naturaleza de los ingresos en el estado de ganancias y

pérdidas?

4. Cuál es la definición del estado de ganancias y pérdidas según la Res. De

la Conasev N" 103/99/EF/94/I0?

Estados Financieros



69

Tabla de ContenidoU

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4

Estados Financieros



@

@

@

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@

@

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@

El estado de cambios en el patrimonio 73

Definición 73

Fuentes de Información 73

Presentación del Estado de Cambios en el PatrimonioNeto 74

Actividad 75

Resumen 75


Nexo 75

Autoevaluación 76

71



Actividad

Observación

Resumen

Nexo




Huancayo - Perú





www.upla.edu.pe






72

EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO NETO



Determina los rubros principales que intervienen en el estado de

patrimonio neto.

Describe y aplica los conceptos por los cuales existe variación de saldos

de los distintos rubros del estado de cambios en el patrimonio neto.

Explica por que es útil el estado de cambios en el patrimonio neto.

Establezca la relación con el balance.

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DEFINICIÓN

FUENTES DE INFORMACIÓN

Muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales; como

el capital, capital adicional, acciones de inversión, excedente de revaluación,

reservas y resultados acumulados durante un periodo determinado.

La información requerida para la formulación para el estado de cambios en

el patrimonio neto se obtiene de los siguientes:

Estado de Ganancias y Pérdidas

Libro Mayor

Cuando la información no está clara en estos documentos se obtiene los

datos en el libro diario o en los documentos fuentes que dan origen a la

operación.

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111

Balance General comparado

Estados Financieros



73

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74

Actividad

1. Precisa el correcto uso de los conceptos por los cuales se produce

variación de los saldos de los rubros del estado de cambios en el

patrimonio neto.

2. Diferencia los conceptos por los que pueda producirse variación de saldos

por ingreso de valores al patrimonio, por salida de valores del patrimonio y

variaciones de saldos por aumento o disminución entre los mismos rubros

del patrimonio.

Resumen

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto nos muestra la variación de los

saldos de las distintas cuentas que intervienen en el Patrimonio Neto; Ejem. Si

al 01 de Enero del año X, comienza con 100.00 Nuevos Soles y termina el año

X con 400.00 Nuevos Soles, entonces debe mostrarnos por que motivo ha

variado de 100.00 a 400.00.


!

!!

Reglamento de la Información Financiera Resolución Conasev N° 103-

99-EF/94.10.



S.Y.Mc.Mullen.

Nexo

Una vez comprendidas sobre el contenido y naturaleza del balance general

estado de ganancias y pérdidas y estado de cambios en el patrimonio neto en

el siguiente UNIDAD TEMÁTICA nos dedicaremos sobre el estado de flujos

Estados Financieros



75




Fecha : _______________________ Ciudad : ___________________

1. ¿Qué demuestra el estado de cambios en el patrimonio neto?

2. ¿Qué cuentas comprende el estado de cambios en el patrimonio neto?

3. ¿Qué casos se presentan en la variación de los saldos en el estado

cambios del patrimonio neto?

4. ¿Por qué conceptos puede realizarse las variaciones de los saldos en el

estado de cambios en el patrimonio neto?

5. Proponga saldos y movimientos de operaciones realizadas en el libro

mayor y con ello prepare y presente el estado de cambios en el patrimonio

neto.



76

Tabla de ContenidoU

nid

ad T

emát

ica

5Estados Financieros



@

@

@

@

@

@

@

@

@

@

@

@

@

@

@

@

Estado de Flujos de Efectivo 79

Definición 79

El Efectivo y los Equivalentes de Efectivo 79

Operaciones que no Implican Movimiento de Efectivo 80

Objetivo 80

Importancia 80

Fuentes de Información 81

Contenido del Estado de Flujos de Efectivo 82

Presentación del Estado de Flujos de Efectivo 83

Métodos Directo e Indirecto 86

Hoja de Trabajo para la Formulación 88

Actividad 90

Resumen 90


Nexo 91

Autoevaluación 91

77



Actividad

Observación

Resumen

Nexo




Huancayo - Perú





www.upla.edu.pe






78

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO



Identifica las tres actividades del estado de flujos en efectivo.

Visualiza las características de las actividades de operación, inversión y

financiamiento.

Explica la formulación del estado de flujos de efectivo.

Explica la relación que existe con el balance general.

Diferencia los métodos directos e indirectos en la presentación del estado de

flujos de efectivos; actividades de operación.

DEFINICIÓN

EL EFECTIVO Y LOS EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Es la diferencia entre las entradas y salidas de dinero durante un periodo

económico determinado.

De acuerdo con la Resolución de la CONASEV Nº 103-99-EF/94.10 se define

como el estado que muestra el efecto de los cambios de efectivo y

equivalente de efectivo en un periodo determinado generado y utilizado en

las actividades de: Operación, Inversión y Financiamiento.

: Incluye no solamente el dinero disponible o depositado

en Bancos u otras instituciones financieras. EFECTIVO también

incluye otras clases de cuentas que tengan características

generales de depósitos a la vista, aquellos depósitos en los que

pueden depositar o retirar fondos en cualquier tiempo sin previo

aviso o restricción.

þ

[ EFECTIVO

Estados Financieros



79

[

þ OPERACIONES QUE NO IMPLICAN MOVIMIENTO DEEFECTIVO

OBJETIVO

Al formular el Estado de Flujos de Efectivo es necesario eliminar las

operaciones que no involucran un origen (aumento) y aplicación

(disminución) de efectivo y equivalente de efectivo, registradas en el libro

Diario en forma de ajustes y otros, tales como:

Los ajustes por las provisiones del ejercicio

Castigo de cuentas de cobranza dudosa

Declaración y emisión de dividendos en acciones

Aplicaciones de utilidades no distribuidas

Revaluación de activo fijo

Los asientos que se refieren a ingresos y gastos acumulados y diferidos

El objetivo del estado de flujos de efectivo es presentar un cuadro más

completo e histórico de los ingresos y egresos de efectivo durante un

determinado periodo contable.

El objetivo es indicar los orígenes, usos y cambios netos de la cuenta de

efecto o caja durante un periodo.

Un estado de flujos de efectivo, puede también servir para la

preparación de un presupuesto de caja.

No solamente permite enjuiciar adecuadamente aspectos importantes

de la gestión realizada durante el periodo, sino que además, en función

======

[

[ IMPORTANCIA

EQUIVALENTE DE EFECTIVO: Son las inversiones a corto plazo, de

alta liquidez que están listas para convertirse en efectivo, ejemplos:

Valores Negociables, documentos comerciales, etc.



80

de dicha información, sirve para informar adecuadamente sobre la

estabilidad de la empresa para hacer frente a sus compromisos

inmediatos y permite tomar decisiones para mejorar la gestión

financiera al poner de manifiesto los aciertos o errores cometidos en

el pasado.

Son interesantes para medir el resultado de las decisiones

empresariales de carácter financiero.

El estado de flujos de efectivo refleja las principales fuentes y

aplicaciones de los recursos que reviste particular interés para los

accionistas, propietarios y ejecutivos de la empresa.

El estado de flujos de efectivo, dinamiza la información contenida en

los estados financieros tradicionales y enjuicia el comportamiento del

efectivo en caja en la gestión de la explotación de la empresa.

Las fuentes de donde se obtiene los datos para la formulación del

estado de flujos de efectivo son básicamente el balance general

comparado y el estado de ganancias y pérdidas del último ejercicio

económico.

La información que se precisa para proceder a los ajustes necesarios

para la confección del estado de flujos de efectivo, se obtiene de los

registros efectuados en las correspondientes cuentas, en los libros

diarios y mayor de la contabilidad, así como los documentos en el que

se ha basado el análisis pre contable.

El libro diario, por ser en donde se registran las operaciones que se

producen en forma cronológica, el libro mayor que resume la

información recopilada por el primero, presentando en forma de

cuentas los importes que a su vez han de servir de base para la

formulación de los estados financieros.

[ FUENTES DE INFORMACIÓN

Estados Financieros



81

þ CONTENIDO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Los elementos del estado de flujos de efectivo son:

1. Origen, llamado también aumento del efectivo; y

2. Aplicación, llamado también disminución del efectivo.

El origen (aumento) y la aplicación (disminución) del efectivo y equivalentes

de efectivo son localizadas en tres áreas o actividades que realiza la

empresa:

Operación, Inversión y Financiamiento.

Comprende los fondos u origen (aumentos) generados internamente, así

como los egresos o aplicación (disminuciones) por las actividades

operativas de la empresa.

Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia

de las transacciones en efectivo de la producción y distribución de bienes

y servicios.

Entre los orígenes (aumentos), tenemos a las cobranzas en efectivo a los

clientes por la venta de bienes y servicios y otros cobros relativos a la

actividad, entre ellos, descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas,

ingresos diversos, etc.

La aplicación (disminución) son generados por las compras al contado de

insumo o pago a proveedores, pago de remuneraciones, beneficios

sociales, pago de tributos, multas y otros gravámenes, etc.

Comprende la asignación de recursos en la compra de activo fijo, así como

la generación de fondos mediante la renta de cada activo, incluye también

el otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición o venta de

[

[

ACTIVIDAD DE OPERACIÓN

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN



82

instrumentos de ventas o accionarios y la disposición que pueda darse

al instrumento de inversión, propiedad, planta y equipos y otros activos

productivos que son utilizados por la empresa en la producción de

bienes y servicios.

Dentro del origen (aumento) tenemos:

Ingresos por venta de valores, ingresos por venta de inmueble,

maquinaria y equipo, cobros de préstamos otorgados, etc.

Comprende los fondos de la gestión financiera de obtener aportes de

capital y pagar dividendos, etc.

Las actividades de financiamiento, incluye la obtención de recursos de

los dueños o de terceros y el retorno de los beneficios producidos por los

mismos, así como el reembolso de los montos prestados, o la

cancelación de obligaciones, obtención o pago de otros recursos de los

acreedores y crédito a largo plazo.

El origen (aumentos), de efectivo, esta dada por: ingresos por emisión

de acciones o nuevos aportes, ingresos por préstamos obtenidos a corto

o largo plazo, ingresos provenientes de la emisión de bonos, hipoteca y

otros títulos.

La aplicación (disminución) se da por el pago de dividendos, utilidades y

otras distribuciones, cancelación y amortización de préstamos

obtenidos, recursos provenientes de la emisión de títulos, valores, etc.

A tenor de la NIC 7 ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO, en su párrafo

18 se sintetiza lo siguiente:

Las empresas deben presentar los flujos de efectivo de sus Actividades

[ ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO

þ PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

“

Estados Financieros



83

de Operación usando uno de los métodos siguientes:

Revela las grandes clases de entradas y salidas brutas de efectivo; o

La ganancia o pérdida neta se ajusta por efectos de las transacciones

que no son efectivo

Es bueno precisar, que la Norma recomienda presentar El Estado de

Flujos de Efectivo en el Método Directo.

Se tiene dos alternativas para presentar el estado de flujos de efectivo

de las actividades de operación, a los cuales se denomina método

directo y método indirecto.

El método directo, muestra como principales componentes al efectivo

recibido y pagado, tal como el efectivo recibido por:

Cobranza a los clientes

Otras cobranzas de efectivo relacionado a la actividad

Pagos a proveedores

Pagos remuneraciones y beneficios sociales

Pago de tributo, etc.

El resultado de los cuales representa el aumento (disminución) de

efectivo y equivalente de efectivo, provenientes de las actividades de

operación.

a) MÉTODO DIRECTO

b) MÉTODO INDIRECTO

”

·

·

·

·

·

Menos:



84

El método indirecto, se comienza el estado con el resultado neto del

ejercicio (utilidad del ejercicio o pérdida del ejercicio) y a continuación

se muestran los ajustes que se hacen a este por concepto e partidas de

productos y gastos que no provienen de transacciones de caja durante

el periodo correspondiente, como son:

Las provisiones del ejercicio:

Depreciaciones y amortizaciones

Provisión y beneficios sociales

Pérdida por venta de inmuebles, maquinaria y equipo.

Pérdida en venta de valores

Utilidades por venta de inmuebles, maquinaria y equipo

Utilidades por venta de valores

Cargos y abonos por cambios netos en los rubros del activo corriente

y pasivo corriente

El resultado, constituye el aumento, disminución del efectivo y

equivalente de efectivo proveniente de la actividad de operación

La resolución de la CONASEV Nº 103-99-EF/94.10 establece

formatos del estado de flujos de efectivo que requiere el uso del

método directo, en segunda instancia la conciliación del resultado

neto del mismo que significa su formulación con aplicación del Método

Indirecto.

-

-

-

-

-

-

-

-

Menos:

Estados Financieros



85

MÉTODO DIRECTO

(NOMBRE DE LA EMPRESA)ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(NOTAS 1 y 2)

X X-1Por el año terminado el 31 de diciembre

ACTIVIDADES DE OPERACIÓNCobranza de ventas de bienes o servicios operacionalesCobranza de regalías, honorarios, comisiones y otrosCobranza de intereses y dividendos recibidosOtros cobros de efectivo relativos a la actividadMenos:Pagos a proveedores de bienes y serviciosPagos de remuneraciones y beneficios socialesPago de tributosPago de intereses y rendimientosOtros pagos de efectivo relativos a la actividad

AUMENTO (DISMINUCIÓN) DELEFECTIVO Y EQUIVALENTEDE EFECTIVO PROVENIENTE DEACTIVIDADES DE OPERACIÓNACTIVIDADES DE INVERSION

Cobranza de venta de valores e inversiones permanentesCobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipoCobranza de venta de activos intangiblesOtros cobros de efectivo relativos a la actividadMenos:Pagos por compra de valores e inversiones permanentesPagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipoPagos por compra de activos intangiblesOtros pagos de efectivo relativos a la actividad

AUMENTO (DISMINUCION) DELEFECTIVO Y EQUIVALENTEDE EFECTIVO PROVENIENTE DEACTIVIDADES DE INVERSIONACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportesCobranza de recursos obtenidos por emisión de valoresu otras obligaciones de largo plazoOtros ingresos de efectivo relativos a la actividadMenos:Pagos de amortización o cancelación de valores uotras obligaciones de largo plazoPagos de dividendos y otras distribucionesOtros pagos de efectivo relativos a la actividad

AUMENTO (DISMINUCION) DELEFECTIVO Y EQUIVALENTEDE EFECTIVO PROVENIENTE DEACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOAUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEEFECTIVOSALDO EFECT. Y EQUIV. DE EFECT.AL INICIO DELEJERCICIOSALDO EFECT. Y EQUIV. DE EFECT.ALFINALIZAR ELEJERCICIO



86

MÉTODO INDIRECTO(NOMBRE DE LA EMPRESA)

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO(NOTAS 1 y 2)

Por el año terminado el 31 de diciembreX X-1

CONCILIACIÓN DELRESULTADO NETO CON ELEFECTIVOY EQUIVALENTES DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LASACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Utilidad (o Pérdida) Neta del EjercicioMás:Ajustes a la utilidad (o Pérdida) del Ejercicio:Depreciación y amortización del periodoProvisiones diversasPérdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipoPérdida en venta de valores e inversiones permanentesPérdida por activos monetarios no corrientesOtrosMenos:Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del ejercicioUtilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipoUtilidad en venta de valores e inversiones permanentesGanancia por pasivos monetarios no corrientesCargos yAbonos por cambios netos en elActivo y Pasivo(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar a Vinculadas(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar(Aumento) Disminución en Existencias(Aumento) Disminución en Gastos Pagados porAnticipadoAumento (Disminución) de Cuentas por Pagar ComercialesAumento (Disminución) de Cuentas por Pagar a VinculadasAumento (Disminución) en Otras Cuentas por Pagar

AUMENTO (DISMINUCIÓN) DELEFECTIVO Y EQUIVALENTEDE EFECTIVO PROVENIENTES DE LASACTIVIDADES DEOPERACIÓN

Estados Financieros



87

þ HOJADE TRABAJO PARALAFORMULACIÓN

Como se ha señalado anteriormente, el objetivo principal del estado de

flujos de efectivo es presentar un cuadro más completo e histórico de los

ingresos y egresos de efectivo durante un determinado periodo contable,

así como mostrar los orígenes, usos y cambios netos en la cuenta de

efectivo o caja.

Para lograr tal objetivo es necesario disponer de los balances de dos

ejercicios consecutivos y del estado de ganancias y pérdidas

correspondiente al último periodo económico y una relación de las

operaciones que no son en efectivo y que fueron registradas durante el

periodo.

Disponiendo de la información señalada, se procederá ha elaborar una hoja

de trabajo, pudiendo ser su estructura como sigue:



88

HO

JA

DE

TR

AB

AJ

O D

EL

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TAD

O D

E F

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Aum

ento

Dism

inuc

ión

ACTI

V. D

E FI

NAN

CIA

.

Estados Financieros



89

Actividad

1. Identifica las diferencias entre las actividades de operación, inversión y

financiamiento del estado de flujos de efectivo.

2. Prepara una relación de aumentos y disminuciones por los cuales se

realiza en cada una de las actividades.

Resumen

El estado de flujos de efectivo es la diferencia enter las entradas y salidas de

dinero durante un periodo económico determinado.

Son localizadas en las actividades de operación, inversión y financiamiento, la

formulación de realizar mediante la hoja de trabajo, teniendo como fuente de

información el balance comparado, el estado de ganancias del último ejercicio,

libro mayor, en casos necesarios el libro diario. La presentación a tenor de la NIC

7 Estado de Flujos de Efectivo en su párrafo 18 sintetiza que “Las empresas

deben presentar los flujos de sus actividades de operación usando uno de los

métodos siguientes: método directo que revela las grandes clases de entradas y

salidas brutas de efectivo; o el método directo que revela las grandes clases de

entradas y salidas brutas de efectivo; o el método indirecto, en donde el resultado

del ejercicio neto se ajusta por efectos de las transacciones que no son efectivo.

Es bueno precisar, que la norma recomienda presentar el estado de flujos de

efectivo en el método directo.


!

!!

!

Reglamento de la Información Financiera Resolución Conasev N° 103-99-

EF/94.10.



S.Y.Mc.Mullen.

NIC Nº 7 Estado de Flujos de Efectivo.



90

Nexo

Una vez comprendida la formulación, presentación, situaciones que

demuestran los estados financieros básicos, en el siguiente UNIDAD

TEMÁTICA nos dedicaremos a efectuar casos prácticos del balance general,

estado de ganancias y pérdidas estado de cambios en el patrimonio neto y

estado de flujos de efectivo.




Fecha : _______________________ Ciudad : ___________________

1. ¿Cómo se define al estado de flujos de efectivo?

2. ¿Cuál es la diferencia entre el efectivo y el equivalente de efectivo?

ejemplos

3. ¿Cuáles son las operaciones que no implican movimiento de efectivo

y equivalente de efectivo?

4. Cuál es la importancia del estado de flujos de efectivo?

5. ¿Qué comprende las actividades de operación, actividades de

inversión y las actividades de financiamiento?

6. Enumere tres ejemplos de aumentos y tres de disminuciones de

cada una de las actividades que comprende el estado de flujos de

7. ¿Cuáles son las diferencias tanto en la preparación y en la

presentación del estrujo de flujos de efectivo con respecto al método

directo e indirecto?

efectivo.

Estados Financieros



91

Tabla de ContenidoU

nid

ad T

emát

ica

6

Estados Financieros



@

@

@

@

@

@

@

@

@

Aplicación Práctica de los Estados Financieros 95

Del Balance General 95

Del Estado de Ganancias y Pérdidas 99

Del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 101

Del Estado de Flujos en Efectivo 103

Notas del Carácter Específico 112

Actividad 118


Autoevaluación 118

93



Actividad

Observación

Resumen

Nexo




Huancayo - Perú





www.upla.edu.pe






94

APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS ESTADOSFINANCIEROS


DEL BALANCE GENERAL

ENUNCIADO

La empresa Saturno SAC, al 321 de diciembre del año X, presenta los siguientessaldos

10. CAJA Y BANCOS 8,250 39. DEPREC.ACUMUM. 3,650101 1,250 393.2 2,600102 500 393.5 200104.1 4,000 393.6 850104.2 5,000104.3 (2,500) 40. TRIB. POR PAGAR 1,403

401.1 28012. CLIENTES 14,250 401.7 620

121 8,450 (1) 403.1 453122 (600) 403.2 50123 6150 (2)129 250 41. REM. Y PART. P. PAG. 400

411 400(1) TERCEROS E.VINC.

CTE. 250 150 42. PROVEEDORES 10,460NO CTE. 6,850 1,200 421 6,128 (1)

422 (800)(2) TERCEROS E.VINC. 423 5,132 (2)

CTE. 2,000 550NO CTE. 3,000 600 (1) TERC. E.VINC.

CTE. 800 60014. CTAS. POR COBR.ACC 7,280 NO CTE. 4,200 528

141 1,280 (2) TERC. E.VINC.144 6,000 CTE. 2,180 20

NO CTE. 2,932 0

Mercaderías

En el presente UNIDAD TEMÁTICA se pretende:

Identificar los procedimientos para la formulación de los estados financierosbásicos.

Visualiza la presentación y características principales de los estados básicos.

Explica la relación que los estados financieros tienen entre si.

Establece la importancia de cada uno de los estados financieros básicos.

Excelencia Académica Estados Financieros

Universidad Peruana Los Andes 95

16. CTAS.POR PAG.DIV. 300 46. CTAS.P.PAG.DIV. 8,400161 250 461 C. Crèdito 8,400 (1)169 50 (1) CTE. 2,100

NO CTE. 6,30019 PROV. C. COB. DUD. (300)

192 (250) 47. PROV. BENEF. SOC. 600196 (50) 471 600

20 MERCADERIAS 21,950 49. INGR. DIFERIDOS 85026 SUMINIS. DIV. 1,250 493 850 (1)

COMERCIALES TERC.33 INM. MAQ. Y EQUIP.35,000 (1) TERC. E.VINC.

331 10,200 CTE. 100 50 130332 20,800 NO CTE 400 170 50335 1,600336 2,400 50. CAPITAL 16,000

501 16,00038 CARGAS DIFERIDAS 3,062

381 2,628(1) 58. RESERVAS 6,575382 80 582 6,575384 354

59. RESULT. ACUMUL. 42,704591 14,783

( 1 ) TERCEROS E.VINC. 891 27,921CTE. 450 550NO CTE. 800 428

( 1 ) BCO. DE CREDITOCTE. 150NO CTE. 250

TOTAL ACTIVO 91,042 TOTAL PAS.Y PATR.N. 91,042

COMERCIALES

S O L U C I O N

CAJA Y BANCOS SOBREGIROS Y PAG. BANCAR.

CTAS. POR PAGAR COMERC

CTAS.POR PAGAR COMERC.

101 1,250 104.3 2,500102 500 461 B.Crèdito 2,100104.1 4,000 381104.2

.A Terceros421 800

A Terceros 423 2,180121 250 381 2,530123 2,000 A E. Vinculadas129 250 421 600192 (250) 423 20493 2,150 381

(150)5,000

(450)

(100) (550) 70

4,45010,750



96

A E. Vinculadas121 150123 550493 40 1,403

41 40047 600

141 1,280 122161 250169 50196 ( 50)493 (130) 421 4,200384 421 528

423 2,932381 (800)381 (428)

20 21,950 461 6,30026 1,250 381422

50 16,000144

382

A Terceros 582121 6,850123 3,000493 9,450 591 14,783A E.Vinculadas 891121 1,200123 600493

33 35,00039

2,600

2,800

3,003

1,754

12,48224,000

80 10,000

6,575

42,704

11,080

31,350

OTRAS CTAS. POR PAGAR

OTRAS CTAS. POR COB.

CTAS. P. PAG. A LARGO PLAZO

EXISTENCIAS

CAPITAL

GTOS.PAG. POR ANTIC.

CTAS.POR COB.A LARGO PLAZO RESERVA LEGAL

RESULTADO ACUMULADO

INMUEB. MAQ. Y EQUIPO NETO

(50) 650

600

354

(250)800

(6,000)

(400)27,921

(170) 1,630

(3,650)

Estados Financieros



97

PRESENTACIÓN DEL BALANCE GENERAL

BALANCE GENERAL

Del 1ª de Enero al 31 de diciembre del año X

(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

TOTAL PAS.CTE.

TOTAL ACT. CTE. 39,384

TOTAL ACTIVO 81,814 TOTAL PAS.Y PAT.NETO 81,814

Caja y Bancos 10,750 Sobregiros y Pag.Banc. 4,450

Ctas.por Cob. Comerc. 2,800 Ctas. Por Pag. Comerc. 2,600

Otras Ctas. Por Cobrar 1,754 Otras Ctas. Por Pag.

Existencias 24,000 10,053

Gtros.Pag. por Anticip. 80 Ctas. Por Pagar a Largo P. 12,482

PATRIMONIO

Inmuebles, Maq.Y Eq.Neto 31,350

Resultado Acumulado

TOTAL PATR.NETO

3,003

42,704

59,279

Ctas. por Cobrar a Lar.P. 11,080 Capital 10,000

Reserva Legal 6,575



98

DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

ENUNCIADO

Los saldos de las cuentas del ejercicio económico de la empresa ALFA S.A.C., al31.12.X, son como sigue :

70. VENTAS701 Mercaderías 231,000

74. DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES OBT. 2,600

75. INGRESOS VARIOS 11,060754. Alquileres de terrenos (Ingresos mensuales) 10,500755. Alquileres diversos 560

76. INGRESOS EXCEPCIONALES 3,400764. Recuperación de castigos ctas. incobrables 540769. Otros ingresos excepcionales 2,860

66. CARGAS EXCEPCIONALES 64664. Impuestos atrasados y/o adicionales 24666. Sanciones administrativas fiscales 40

77. INGRESOS FINANCIEROS 180

86. DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA NETA 14,218

REI (UTILIDAD) 1,250

88. IMPUESTO A LA RENTA 11,532

94. GASTOS DE ADMINISTRACION 35,000

95. GASTOS DE VENTAS 15,400

96. GASTOS FINANCIEROS ò 67. CARGAS FINANCIERAS 2,700

69. COSTO DE VENTAS 128,968

Estados Financieros



99

ALFA S.A.C.ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Por el año terminado el 31 de Diciembre de X(Expresado en Nuevos Soles)

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES

UTILIDAD NETA

Ventas Netas 231,000

Otros Ingresos Operacionales 10,500

Costo de Ventas ( )

UTILIDAD BRUTA 112,532

GASTOS OPERACIONALES

Gastos de Administración ( 35,000 )

Gastos de Ventas ( )

UTILIDAD DE OPERATIVA 62,132

OTROS INGRESOS (GASTOS)

Ingresos Financieros 180

Gastos Financieros ( 2,700 )

Otros Ingresos 3,960

Otros Gastos ( 64 )

Resultado por Exposición a la Inflación

E IMPUESTO A LA RENTA 64,758

Participaciones ( 14,218 )

Impuesto a la Renta ( )

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21

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.



102

DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

BALANCE GENERAL

ENUNCIADO

PROGRESO S.C.R.Ltda.

PROGRESO S.C.R.Ltda

PROGRESO S.C.R.Ltda.


Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de X

El Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de Diciembre de los dos

últimos ejercicios económicos expresados en valor en libros son los siguientes:

.

Al 31 de Diciembre de(En nuevos soles)

Ventas Netas 72,220

Costo de Ventas 51,000

UTILIDAD BRUTA 21,220

Gastos de Ventas (4,240)

Gastos de Administración (8,770)

RESULTADO DE OPERACIÓN 8,210

Otros ingresos y egresos

Otros Ingresos (alquileres) 3,000

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPAC.

Y DEDUCC. E IMP. A LA RENTA 11,210

UTILIDAD DEL EJERCICIO 11,210

X X-1 X X-1

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTECaja y Bancos 8,400 5,580 Ctas. por pagar Comerc. 10,130 11,200

Ctas. por cobrar Comerc. 20,540 15,700 Otras ctas. por pagar

(-) Prov. C. Cob. Dudosa ( 930) (470) TOTAL PAS. CTE. 10,330 11,350

Otras ctas. por cobrar 400 200 PATRIMONIO

Existencias 24,000 22,000 Capital 75,000 75,000

Gastos pagados x anticip. Resultados Acumulados

TOTAL ACT. CTE. 52,660 43,260 TOTAL PATRIMONIO 90,720 84,010

INMUEB. MAQ. Y EQUIPO 53,000 53,000

(-) Deprec. Acumulada _________ _______

200 150

250 250 15,720 9,010

( 4,610) ( 900)

101,050 95,360 101,050 95,360

Estados Financieros



103

INFORMACIÓN ADICIONAL DEL EJERCICIO X

1. Pago de dividendos 4,500

2. COMPOSICIÓN DE LAS CUENTAS DE:

COSTO DE VENTAS

Existencia inicial 22,000

( + ) Compras 53,000

( - ) Existencia final

Costo de Ventas 51,000

24,000

GASTOS DE VENTAS

Transporte y Almacenamiento 1,000

Publicidad 1,200

Depreciación 700

Otros Gastos

Total 4240

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

Depreciación 3,010

Cuentas de Cobranza Dudosa 460

Gatos de Oficina 700

Sueldos 3,800

Otros

8,770

1340

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104

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40.

Estados Financieros



105

EXPLICACIÓN DE AJUSTES Y ELIMINACIONES EN LA HOJA DE TRABAJO -

MÉTODO DIRECTO

1. Eliminación de la Utilidad del ejercicio.___________ 1 ___________

Resultados Acumulados 11,210a Utilidades del Ejercicio 11,210

2. y 3. Eliminación de las Provisiones del ejercicio; gastos que no representan

desembolsos en efectivo:___________ 2 - 3 ___________

Depreciación Acumulada 3,710Prov. Ctas. de Cob. Dudosa 460

a Gastos de Ventas 700Depreciaciones

a Gastos de Administración 3,470Depreciaciones 3,010Ctas. Cob. Dudosa 460

4. Cobranza a los clientes; como hay aumento en Cuentas por Cobrar Comerciales, S/.

4,840 el ajuste será:___________ 4 ___________

Ventas Netas 4,840a Cuentas por cobrar Comerciales 4,840

Explicación:Ventas Netas S/. 72,220

( - ) Ctas. Por Cobrar ComercialesCobranza a Clientes

5. Determinación del alquiler cobrado al contado, S/. 200: como hay aumento en

Otras Cuentas por Cobrar S/. 200, el ajuste será:___________ 5 ___________

Otros Ingresos 200Alquileres

a Otras Cuentas por Cobrar 200

6. Ajuste por el Inventario Final de Mercaderías, S/ 2,000

4,84067,380



106

___________ 6 ___________Existencia Inicial / Final 2,000

a Existencias 2,000

7. Determinación de Pago a Proveedores; como hay disminución en Cuentas por

Pagar Comerciales, S/. 1,070, el ajuste será:___________ 7 ___________

Compras 1,070a Cuentas por Pagar a Comerciales 1,070

8. Determinación del sueldo pagado al contado, como hay aumento en Otras

Cuentas por Pagar, S/. 50, el ajuste será:___________ 8 ___________

Otras Cuentas por Pagar 50a Gastos de Administración 50Sueldos

Explicación:Sueldos S/. 3,800

(-) Aumen. Otras Cuentas por PagarSueldo Pagado Efectivo

9. Determinación del Pago de dividendos, S/. 4,500. El asiento original cargando a

59 Resultados Acumulados y abonando a 10 Caja y Bancos S/. 4,500, se invierte

quedando como sigue:___________ 9 ___________

Pago de Dividendos 4,500a Resultados Acumulados 4,500

503,750

Estados Financieros



107

MÉTODO DIRECTOPROGRESO S.C.R.Ltda.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO(NOTAS 1 Y 2)

(En nuevos soles)

POR EL AÑO TERMINADOEl 31 de Diciembre de

X X - 1

Cobranzas a los Clientes 67,380Otras Cobranzas de Efect. Rel. Act. 2,800Menos:Pago a Proveedores (54,070Pago de Remuneraciones y Benef. Soc. (3,750)Otros pagos de efectivo relativosa la actividad (alquileres y otros) (5,040)

7,320

DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTEDE EFECTIVO PROVENIENTES DEACTIVIDADES DE INVERSIÓN -.-

Menos:Pago de Dividendos (4,500)DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTEDEL EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DEFINANCIAMIENTOAUMENTO NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEEFECTIVOSALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOAL INICIO DEL EJERCICIO 8,400SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEEFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO

(1) Transp. Almac. 1,000Publicidad 1,200Otros Gastos 1,340Gastos de Oficina 700Otros Gastos

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

(1)

AUMENTO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO __________PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

(4,500)

2,820

2,820

5,040

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108

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Estados Financieros



109

EXPLICACIÓN DE AJUSTES Y ELIMINACIONES

MÉTODO INDIRECTO

____________ 1 ____________

Resultados Acumulados 11,210

Utilidad del Ejercicio 11,210

Por la utilidad del ejercicio considerado como aumento

de efectivo.

____________ 2 ____________

Depreciación Acumulada 3,710

Depreciación del Ejercicio 3,710

Para anular la depreciación del período.

____________ 3 ____________

Provisiones Cuentas por Cobrar Dudosa 460

a Prov. Diversas Ejercicio 460

Para anular la cuenta Cobranza Dudosa del Período.

____________ 4 ____________

Pago a Dividendos 4,500

a Resultados Acumulados 4,500

Por el pago en efectivo de dividendos.



110

MÉTODO INDIRECTOPROGRESO S.C.R.Ltda.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(NOTAS 1 Y 2)

(En nuevos Soles)

POR EL AÑO TERMINADO

El 31 de Diciembre de

X X - 1

CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO CON EL

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO PROV.

DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Utilidad del Ejercicio 11,210

Mas: Ajustes a la utilidad del Ejercicio

Depreciación y amortización del periodo 3,710

Provisiones Diversas 460

Cargos y abonos por cambios netos en el activo

y pasivo

Aumento en Cuentas por cobrar Comerciales (4,840)

Aumento en Otras Cuentas por Cobrar (200)

Aumento en Existencias (2,000)

Disminución en Cuentas por Pagar Comerciales (1,070)

Aumento en Otras Cuentas por Pagar Comerciales 50

AUMENTO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

PROVENIENTES DE LA ACTIVIDAD DE OPERACIÓN 7,320

Estados Financieros



111

NOTAS DEL CARÁCTER ESPECÍFICO

CAJA Y BANCOSConcepto AÑO X-1 AÑO X

Saldo de libre disposición en efectivoSaldo de libre disposición en bancosDepósitos de ahorroDepósitos de ahorroFondos de sujeto a restricción

TOTAL

VALORES NEGOCIABLESConcepto AÑO X-1 AÑO X

Clase de valoresMonto NominalValor en librosValor de mercado unitario y totalGanancias y pérdidas no realizadasReservas por fluctuación de valor

TOTAL


Concepto CorrienteNo Corriente

Operación quele dio origen

Fecha estimadade recuperación

Vencimientos ytasas de interés Total

1. Cuentas por cobra rcomerciales con terceros.

2.Cuentas y documentos porcobrar a comerciales aempresas vinculadas.

3. Castigo de cuentas dedudosa cobranza.

4. Provisión para cuentas decobranza dudosa.

TOTAL

CUENTAS POR COBRAR A VINCULADASNO CORRIENTEDenominación de

la empresaCORRIENTE

SaldosIniciales Adiciones Deducciones Saldos

finalesSaldos

iniciales Adiciones Deducciones Saldosfinales

OTRAS CUENTAS POR COBRARNO CORRIENTEConcepto

CORRIENTESaldos

Iniciales Adiciones Deducciones Saldosfinales

Saldosiniciales Adiciones Deducciones Saldos

finales

TOTAL

TOTAL



112

EXISTENCIASConcepto AÑO X-1 AÑO X

MercaderíasProductos terminadosSub productos,desechos y desperdiciosProductos en procesoMateria PrimaMateriales, Auxiliares envases y embalajesSuministros diversosExistencias por recibir

TOTAL

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOConcepto AÑO X-1 AÑO X

Intereses por devengarSeguros pagados por adelantadoAlquileres pagados por adelantadoEntregas a rendir cuentaAdelanto de remuneracionesOtros

TOTAL

INVERSIONES PERMANENTESConcepto AÑO X-1 AÑO X

AccionesProvisión por fluctuación de valoresOtros títulos representativos de derecho patrimonialCédulas hipotecariasBonos del tesoroBonos diversosOtros títulos representativos de acreencias

TOTAL

INVERSIONES EN EMPRESAS VINCULADASConcepto AÑO X-1 AÑO X

AccionesProvisión por fluctuación de valoresOtros títulos representativos de derecho patrimonialCédulas hipotecariasBonos del tesoroBonos diversosOtros títulos representativos de acreencias

TOTAL

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOConcepto Saldos

inicialesRetiros oventasAdiciones Otros

CambiosSaldosFinales

TerrenosEdificiosMaquinaria y EquipoMuebles y EnseresUnidades de TransporteEquipos de cómputo

TOTAL

Estados Financieros

Estados Financieros



113

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOConcepto

EdificiosMaquinaria y EquipoMuebles y EnseresUnidades de TransporteEquipos de cómputo

TOTAL

Tasa deDep.

SaldosIniciales Adiciones Retiros o

ventasOtros


ACTIVOS INTANGIBLESConcepto

Concesiones y DerechosPatentes y MarcasGastos de InvestigaciónGastos de exploración y desarrolloGastos de estudios y proyectosGastos de promoción y pre-operativosGastos de emisión de acciones y obligaciones

TOTAL

SaldosIniciales Adiciones Otros


AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES

ConceptoConcesiones y DerechosPatentes y MarcasGastos de InvestigaciónGastos de exploración y desarrolloGastos de estudios y proyectosGastos de promoción y pre-operativosGastos de emisión de acciones y obligaciones

TOTAL

SaldosIniciales Adiciones Otros


OTROS ACTIVOSCUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Concepto CorrienteNo Corriente

Operación quele dio origen

Fecha estimadade recuperación

Vencimientos ytasas de interés Total

1.Cuentas por cobrarc o m e r c i a l e s c o nterceros.

2.Cuentas y documentosp o r c o b r a r ac o m e r c i a l e s aempresas vinculadas.

3. Castigo de cuentas dedudosa cobranza.

4. Provisión para cuentas

TOTAL



114

CUENTAS POR PAGAR A VINCULADASNO CORRIENTEDenominación de la

empresaCORRIENTE

SaldosIniciales Adiciones Deducciones Saldos

finalesSaldos

iniciales Adiciones Deducciones Saldosfinales

TOTAL

OTRAS CUENTAS POR PAGARConcepto AÑO X-1 AÑO X

Tributos por PagarRemuneraciones y participaciones por pagarProvisión para Beneficios SocialesAnticipos de ClientesDividendos por PagarIntereses por PagarCuentas por pagar diversasProvisiones diversas

TOTAL

DEUDAS A LARGO PLAZONombre de los

Acreedores (exceptoen el caso de los valores

de oferta pública)

Clase deObligación Serie

Garantíaotorgada

ogravamen

Tasade

interésVenci-miento

Importeautorizado

Importecolocado

Saldopendientede pago

TOTAL

CONTINGENCIAS

CAPITALConcepto AÑO X-1 AÑO X

Capital socialCapital personalCapital ajuste por corrección monetariaCuenta personal del propietario

TOTAL

CAPITAL ADICIONALConcepto AÑO X-1 AÑO X

DonacionesPrimas de emisiónOtros aportes de accionistas (o socios)Capital adicional, ajuste por corrección monetaria

TOTAL

Estados Financieros



115

CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS POR NATURALEZA

Concepto AÑO X-1 AÑO X

TOTAL

Depreciaciones y amortizacionesGastos de personalTributos

OTROS INGRESOS Y GASTOSConcepto AÑO X-1 AÑO X

TOTAL

Castigo de existencias a su valor neto realizable

Reestructuración de las actividades de la empresa

Enajenación de inversiones permanentesOperaciones discontinuadasResultado final de litigiosOtras reversiones de provisiones

Inmuebles, maquinaria su equipo a su importe recuperable

Reversión de las provisiones para los costos de reestructuraciónEnajenación de partidas de inmuebles, maquinaria y equipo

INGRESOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSConcepto AÑO X-1 AÑO X

TOTAL

Partidas extraordinariasGastos adicionalesDeducciones

UTILIDAD POR ACCION DE INFORMACIÓN POR SEGMENTOSConcepto AÑO X-1 AÑO X

TOTAL

Venta u otros ingresos de operaciónOtros

TRANSACCIONES CON EMPRESAS VINCULADAS

Transacciones, operaciones,contratos o negocios Volumen Cantidad Impuestos Partidas

IndependientesBase de

LiquidaciónForma

de pagoPolíticas

de precios

TOTAL

TRANSACCIONES QUE NO REPRESENTAN FLUJOS DE EFECTIVOConcepto AÑO X-1 AÑO X

TOTAL

InversionesFinanciamientos

INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONESConcepto Saldos

InicialesAmortizaciones

realizadasSaldos

Pendientes TotalPréstamosInteresesFondos deAmortización

TOTAL



116

ACCIONES DE INVERSIÓNConcepto AÑO X-1 AÑO X

TOTAL

Características, derechos y restriccionesTipo de impuestos que est’an sujetos las distribuciones o reemb.Valor nominalValor de mercadoFrecuencia de negociaciónNúmero de acciones emitidas

Número de acciones en circulaciónConciliación del número de acciones en circulación al inicio y final del año

Número de acciones pendientes de emisión a la fecha del informe

Concepto

TOTAL

SaldosIniciales Incrementos Disminuciones Saldos

Finales


Concepto

TOTAL

RESERVAS

Reservas para inversionesReserva legalReserva contractualesReserva estatutariasReservas facultativasOtras reservas

VENTAS NETAS (INGRESOS OPERACIONALES)COSTO DE VENTAS

Concepto AÑO X-1 AÑO X

Materias primas, insumos utilizados y gastos de fabricación

Inventario inicial de productos terminadosInventario inicial de Productos en proceso

Gastos de personalDepreciación(-) Inventario final de productos terminados(-) Inventario final de productos en proceso

TOTAL

GASTO DE VENTAConcepto AÑO X-1 AÑO X

Gastos de PersonalOtros Gastos

TOTAL

GASTO DE ADMINISTRACIÓNConcepto

Gastos de PersonalOtros Gastos

TOTAL

SaldosIniciales Incrementos Disminuciones Saldos

Finales

AÑO X-1 AÑO X

Estados Financieros



117

Actividad

Como un acercamiento a las ideas propuestas en este UNIDAD TEMÁTICA ,

te invito a realizar el resumen del mismo, esto te permitirá realizar un repaso y

refirmar los contenidos estudiados.


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Reglamento de la Información Financiera Resolución Conasev N° 103-99-

EF/94.10.



S.Y.Mc.Mullen.

NIC Nº 7 Estado de Flujos de Efectivo.


1. Del Balance General, presentar el seque según la Res. de la Conasev N°103-99-EF/94.10.

2. Del Estado de Ganancias y Pérdidas, presentar el esquema según la Res. de

la Conasev N 103-99-F-.F/M. 10.

3. Del Estado de Cambios en Patrimonio Neto, presentar el esquema según la

Res. de Ia Conasev M° 103-99-EF/94.10.

4. Del Estado de Flujos de Efectivo, presentar el esquema según la Res. de la

Conasev N° 103-99-EF/94.10.

5. Presentar mediante cuadros las notas a los estados financieros de: Cuentas

por Cobrar Comerciales, Inmuebles, Maquinaria y Equipo y Patrimonio.

Q



118

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