escudo tributario y credito fiscal

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Control de Gestin Industrial.

Captulo 9. Contabilidad Financiera.

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CAPTULO 9CONTABILIDAD FINANCIERAQu es el Escudo Tributario de los gastos?

El Escudo Tributario o Ahorro Impositivo consiste en el incremento de liquidez originado por el ahorro en el pago de Impuesto a la Renta generado por la deduccin de los gastos.Ejemplo.

La empresa Spectrum S.A. muestra los siguientes saldos para sus cuentas del estado de ganancias y prdidas:Ventas por S/. 205 000, costo de ventas S/. 95 000, gastos administrativos S/. 45 000; gastos de venta S/. 20 000 y gastos financieros por S/. 10 000.

Escenario (1): la empresa deduce por concepto de gastos de administracin S/. 5 000 adicionales a los S/. 45 000 indicados.Escenario (2): la empresa no deduce los S/. 5 000 adicionales de gastos de administracin indicados en el escenario (1).La tasa del Impuesto a la Renta es de 30% de las utilidades antes de impuestos.

Elaboremos el estado de ganancias y prdidas para ambas situaciones:

En el escenario (1) se observa que el Impuesto a la Renta es S/. 9 000 y es mayor que los S/. 10 500 de Impuesto a la Renta del escenario (2), la diferencia es S/. 1 500 y este es el ahorro impositivo o escudo tributario generado por la deduccin de los gastos los cuales reducen el importe de la Utilidad Antes de Impuesto a la Renta y por tanto, tambin el importe del Impuesto a la Renta porque:Impuesto a la Renta de tercera categora = 30%*Utilidad Antes de Impuesto a la Renta

Adems se puede demostrar que:

ESCUDO TRIBUTARIO POR GASTOS = Gasto * T

Donde:

T: tasa del Impuesto a la Renta.

Conclusiones:

1. Hay un ahorro para la empresa Spectrum S.A. igual S/. 1 500 por efecto de la deduccin de los S/. 5 000 adicionales de Gastos de Administracin:

S/. 1 500 = S/. 10 500 S/. 95002. A pesar que la deduccin fue S/. 5 000 adicionales de Gastos de Administracin, se gener una reduccin de las Utilidades Despus de Impuesto a la Renta de S/. 3 500 (S/. 24 500 S/. 21 000), que es menor a los S/. 5 000 de gastos. La diferencia de S/. 1 500 (S/. 5 000 S/. 3 500) es el ahorro impositivo.

3. El escudo tributario o ahorro impositivo por gastos se puede calcular con la expresin Gastos *T

Escudo tributario = S/. 5 000*30%

Escudo tributario = S/. 1 500

CAPTULO 9

CONTABILIDAD FINANCIERA

Qu es el Crdito Fiscal?

El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el Comprobante de Pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.

SUNAT lo define como aquella parte del impuesto que pagamos al momento de adquirir un bien o servicio y que sirve para deducir el impuesto que nos corresponde pagar, por concepto de las ventas que realizamos.

Ejemplo.

La empresa A compr en el mes de julio mercadera a la empresa B por un importe de S/. 100 000 ms IGV.

Posteriormente A vendi mercadera en el mes de julio S/. 142 800 incluido IGV a la empresa C.

a) Cunto es el crdito fiscal de la empresa A en julio?

b) Cunto IGV recaud A en el mes de julio por las ventas efectuadas?

c) Cunto pagar A al Estado por concepto de IGV correspondiente al mes de julio?

Ahora, sin cambiar las compras de julio, asuma que las ventas de A en el mes de julio fueron de S/. 101 150 incluido IGV a la empresa C.

d) Cunto pagar A al Estado por concepto de IGV correspondiente al mes de julio?

En el mes de agosto la empresa A realiz ventas por S/. 120 000 ms IGV y compras por S/. 75 000 ms IGV.

e) Cunto pagar A al Estado por concepto de IGV correspondiente al mes de agosto?

_1304723619.xlsHoja1

Solucin del ejemplo

Monto sin IGV + 19%*Monto sin IGV = Monto incluido IGV

Monto sin IGV = Monto incluido IGV / 1.19

IGV = 19%*(Monto incluido IGV / 1.19)

a)

Anlisis para la empresa A:

Empresa A compra:

Mercadera

Empresa AEmpresa B

(comprador)Comprobante de Pago: Factura(vendedor)

S/. 100 000 (monto sin IGV)

Valor de la compra de A Valor de venta de B

IGV = 19%*100 000 = S/. 19 000

Crdito Fiscal de A por la compra que efectu

Monto incluido IGV = S/. 100 000 + S/. 19 000 = S/. 119 000

Empresa B S.A.

Valor de ventaS/. 100 000

IGVS/. 19 000

TotalS/. 119 000

ADQUIRIENTE O USUARIO

SUNAT

b)

Empresa A vende:

Mercadera

Empresa AEmpresa C

(vendedor)Comprobante de Pago: Factura(comprador)

S/. 142 800/1.19 = S/. 120 000 (monto sin IGV)

IGV = 19%*120 000 = S/. 22 800

IGV recaudado por A por la venta que efectu


Empresa A S.A.


IGVS/. 22 800

TotalS/. 142 800


SUNAT

c)

Liquidacin de la empresa A en el mes de julio:

IGV bruto (recaud IGV):S/. 22 800

Crdito Fiscal del IGV:- S/. 19 000

Empresa A pagar al Estado por concepto de IGV

en el mes de julio: S/. 22 800 - S/ .19 000 =S/. 3 800

d)


IGV bruto (recaud IGV): S/. 19%*101150/1.19 =S/. 16 150


Crdito Fiscal del IGV para el mes de agosto:- S/. 2 850

e)

Liquidacin de la empresa A en el mes de agosto:

IGV burto (recaud IGV) S/. 19%*120000 =S/. 22 800

Crdito Fiscal del IGV: S/. 19%*75 000 =- S/. 14 250

Crdito Fiscal del IGV para el mes de agosto (viene del mes de julio):- S/. 2 850


en el mes de agosto: S/. 22 800 - S/ .14 250 - S/. 2 850 =S/. 5 700

Factura

Factura

_1317419631.xlsHoja1

Solucin del ejemplo




a)


Empresa A compra:

Mercadera

Empresa AEmpresa B




IGV = 19%*100 000 = S/. 19 000



Empresa B S.A.


IGVS/. 19 000

TotalS/. 119 000


SUNAT

b)

Empresa A vende:

Mercadera

Empresa AEmpresa C


S/. 142 800/1.19 = S/. 120 000 (monto sin IGV)

IGV = 19%*120 000 = S/. 22 800

IGV bruto de A; IGV recaudado por A por la venta que efectu


Empresa A S.A.


IGVS/. 22 800

TotalS/. 142 800


SUNAT

c)





por las operaciones del mes de julio: S/. 22 800 - S/ .19 000 =S/. 3 800

d)





e)






en el mes de agosto: S/. 22 800 - S/ .14 250 - S/. 2 850 =S/. 5 700

Factura

Factura

_1317419630.xlsHoja1

Solucin del ejemplo




a)


Empresa A compra:

Mercadera

Empresa AEmpresa B




IGV = 19%*100 000 = S/. 19 000



Empresa B S.A.


IGVS/. 19 000

TotalS/. 119 000


SUNAT

b)

Empresa A vende:

Mercadera

Empresa AEmpresa C


S/. 142 800/1.19 = S/. 120 000 (monto sin IGV)

IGV = 19%*120 000 = S/. 22 800

IGV recaudado por A por la venta que efectu


Empresa A S.A.


IGVS/. 22 800

TotalS/. 142 800


SUNAT

c)





en el mes de julio: S/. 22 800 - S/ .19 000 =S/. 3 800

d)





e)






por las operaciones del mes de agosto:

S/. 22 800 - S/ .14 250 - S/. 2 850 =S/. 5 700

Factura

Factura

_1281042634.xlsHoja1

SPECTRUM S.A.

Estado de Ganancias y Prdidas

Para el ao que termin

(en nuevos soles)

Situacin (1)Situacin (2)Diferencia

Ventas205000205000

Costo de Ventas(95000)(95000)

Utilidad Bruta110000110000

Gastos de Administracin(50000)(45000)5000

Gastos de Venta(20000)(20000)

Utilidad Operativa4000045000

Gastos Financieros(10000)(10000)

Utilidad Antes de Impuesto a la Renta30000350005000

Impuesto a la Renta(9000)(10500)1500

Utilidad Despus de Impuesto a la Renta21000245003500

escudo tributario y credito fiscal

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