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B O L E T Í N
F i s c a l
03
www.zesati.com.mx
Enero 2013
El 28 de diciembre de 2012, se publicó en el Diario Oficial de la
Federación la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013
(RMF2013), la cual entró en vigor el 1 de enero de 2013 y estará
vigente hasta el 31 de diciembre del mismo año.
Tal como lo menciona el considerando el objeto de la Resolución es el publicar
anualmente, agrupar y facilitar el conocimiento de las reglas generales dictadas por las
autoridades fiscales en materia de impuestos, productos, aprovechamientos, contribuciones
de mejoras y derechos federales, excepto los de comercio exterior.
La Resolución para 2013 consta de más de 750 reglas y 21 anexos, de los cuales destaca el
anexo 1-A que consta de más de 300 fichas que incluyen requisitos para realizar trámites
fiscales. Adjunto al boletín presentamos una relación de los anexos que están vigentes a la
fecha.
Para 2013, estas reglas se emiten con la estructura ya conocida
basada en dos libros, el primero que se refiere a las reglas que
facilitan el cumplimiento y aclaran diversos aspectos de
aplicación de las disposiciones fiscales y en el segundo las reglas
que se refieren a trámites o procedimientos fiscales que tienen
que llevar a cabo los contribuyentes.
Cabe recordar que de acuerdo al artículo 35 del CFF de la aplicación de estas reglas no
nacen obligaciones para los particulares y únicamente derivarán derechos cuando se
publiquen en el Diario Oficial de la Federación.
En el presente boletín, haremos comentarios sobre aquellas reglas que consideramos más
importantes, más prácticas, más comunes o de aplicación más generalizada.
ASUNTO: REGLAS FISCALES 2013
2
Í N D I C E
Página
C Ó D I G O F I S C A L D E L A F E D E R A C I Ó N
1. Días inhábiles 4
2. Tasa de recargos por mora 4
3. Compensación de saldos a favor del IVA 4
4. Inscripción al RFC de trabajadores 4
5. Contribuyentes relevados de presentar aviso de compensación 5
6. Cancelación en el RFC por defunción 5
7. Casos en que no se modifica la clave del RFC 6
8. Expedición de CFDI a través del Servicio de Generación de Factura
Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT
6
9. Cumplimiento de requisitos en la expedición de comprobantes fiscales 7
10. Concepto de unidad de medida a utilizar en los comprobantes fiscales 8
11. Opción para no expedir comprobantes fiscales por las parcialidades 8
12. Estados de cuenta como comprobantes fiscal 8
13. Tasas y monto máximo para la utilización de los estados de cuenta
como comprobante fiscal
9
14. Documentos que pueden utilizarse como comprobantes fiscales 9
15. Comprobantes fiscales emitidos por residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en México
10
16 Opción de pago del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2010 11
17. Sanciones y multas por expedir en 2013 facturas en papel por
impresor autorizado
12
18. Plazo para presentar el dictamen de estados financieros 13
19. Plazo para presentar la información alternativa al dictamen 14
I M P U E S T O S O B R E L A R E N T A
PERSONAS MORALES
1. Formas de acreditar la residencia fiscal 15
2. Estimación del costo en cobros totales, parciales y anticipos 15
3. Documentación para amparar deducciones por las adquisiciones de
vehículos usados
16
4. Información que se debe presentar por la incorporación de
trabajadores en los fondos de pensiones o jubilaciones
complementarios a los establecidos en la LSS
16
5. Coeficiente de utilidad cuando se acumula inventario 17
6. Opción para no obtener y conservar documentación comprobatoria
en materia de precios de transferencia
18
7. Procedimiento para efectuar la retención del ISR por pagos de
pensiones y haberes de retiro percibidos de dos o más personas
18
3
Í N D I C E
Página
8.
Aviso de préstamos, aportaciones o aumentos de capital recibidos en
efectivo
19
PERSONAS FÍSICAS
1. Ingresos por préstamos, donativos y premios, relevo del aviso de
obligaciones
20
2. Expedición de constancias de remuneraciones 20
3. Deducción total de inversiones por profesionistas 21
4. Declaración anual por intereses reales y relevo del aviso de
obligaciones
21
I M P U E S T O E M P R E S A R I A L A T A S A Ú N I C A
1. Ingresos exentos para donatarias y beneficios sobre el remanente 22
2. Pago de ISR por donatarias que distribuyan remanente 22
3. Intereses en arrendamiento financiero 22
4. Fecha de los comprobantes 24
5. Compensación del IETU a favor contra impuestos federales 24
4
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
1. Días inhábiles Regla I.2.1.4.
Se considera periodo general de vacaciones, el comprendido del 20 de diciembre de 2012 al 4 de enero de 2013.
Asimismo, se consideran días inhábiles para el SAT, el 28 y 29 de marzo de 2013
2. Tasa de recargos por mora Regla I.2.1.11.
Con base en la tasa de recargos mensual establecida en el artículo 8,
fracción I de la LIF, la tasa mensual de recargos por mora aplicable
en el ejercicio fiscal de 2013 es de 1.13%.
3. Compensación de saldos a favor del IVA Regla I.2.3.2.
Los contribuyentes que opten por compensar las cantidades que tengan a su favor
contra las que estén obligados a pagar, podrán efectuarla, inclusive, contra saldos a
cargo del mismo periodo al que corresponda el saldo a favor, siempre que, con
anterioridad a la presentación de la declaración en la cual se efectúa la compensación
hayan realizado lo siguiente:
Manifestado el saldo a favor
Presentado la DIOT
4. Inscripción al RFC de trabajadores Regla I.2.4.6.
Para los efectos de los artículos 27, quinto párrafo del CFF, 20,
fracción II y 23 de su Reglamento, las solicitudes de inscripción
de trabajadores se deberán presentar por el empleador
mediante dispositivo magnético de conformidad con las
características técnicas y con la información señalada en la
ficha 42/CFF denominada “Inscripción al RFC de trabajadores”
contenida en el Anexo 1-A.
Requisitos de deducción, artículo 31, fracción V, LISR: Los pagos que a la vez sean
ingresos en los términos del capítulo I del título IV de la Ley de ISR, se podrán
deducir siempre que se cumpla con las obligaciones a que se refiere el artículo 118,
fracciones I, II y VI (efectuar retenciones, calcular el impuesto anual e inscribir a las
personas en el RFC).
5
En la RMF para 2012 mencionaba que los empleadores que no hayan inscrito ante el
RFC a las personas a quienes les hubieran efectuado, durante el ejercicio de 2011,
pagos por sueldos, tendrían por cumplida esta obligación cuando en la Declaración
Informativa Múltiple contenga la Clave del RFC a diez posiciones y la CURP de las
citadas personas, para 2013 eliminaron esta facilidad.
5. Contribuyentes relevados de presentar aviso de compensación Regla I.2.3.4.
Esta regla menciona que para estar relevados de presentar el
aviso de compensación que se señala en la regla II.2.2.6, los
contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos
provisionales y definitivos a través del “Servicio de
Declaraciones y Pagos” mejor conocido como D y P, en las que
les resulte saldo a cargo y que opten por pagarlo mediante
compensación de saldos a favor, dichos saldos a favor también
deberán estar presentados a través del servicio D y P.
Cabe señalar, que no obstante lo anterior las personas morales que se encuentren
obligados a dictaminar sus estados financieros, deberán presentar los anexos de la
forma oficial 41, según corresponda, a través de internet, utilizando para ello la
aplicación de servicios al contribuyente en la página de Internet del SAT.
6. Cancelación en el RFC por defunción Regla I.2.5.5.
Se incorpora esta regla la cual menciona que la autoridad
fiscal podrá realizar la cancelación en el RFC por
defunción, sin necesidad de que se presente el aviso
respectivo, cuando de la información proporcionada por
diversas autoridades o de terceros se demuestre el
fallecimiento del contribuyente y éste se encuentre
tributando:
Exclusivamente en el régimen de sueldos y salarios, o
Exista un aviso de suspensión de actividades previo, con independencia del
régimen fiscal en que hubiere tributado conforme a la Ley del ISR.
No obstante lo anterior, se deja a salvo el derecho de los contribuyentes o de su
representante legal, para formular las aclaraciones correspondientes aportando las
pruebas necesarias que desvirtúen el movimiento en el RFC realizado por la autoridad.
6
7. Casos en que no se modifica la clave del RFC Regla I.2.5.6.
Para los efectos del artículo 27 del Reglamento del CFF, el SAT no asignará nueva
clave en el RFC, cuando las personas morales presenten los avisos de cambio de
denominación, razón social o cambio de régimen de capital.
Tratándose de personas físicas, no se modificará la referida clave cuando se presenten
avisos de corrección o cambio de nombre.
8. Expedición de CFDI a través del Servicio de Generación Regla I.2.7.1.2.
de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT
De acuerdo a esta regla los contribuyentes podrán expedir CFDI sin necesidad de
remitirlos a un proveedor de certificación de CFDI autorizado, siempre que lo hagan a
través de la herramienta electrónica denominada “Servicio de Generación de Factura
Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT”, misma que se encuentra en la página de
Internet del SAT.
Esta herramienta como bien se especifica en la citada Regla ya se encuentra disponible
en la página de Internet del SAT, la cual permite a los contribuyentes generar
gratuitamente y en línea sus facturas electrónicas, no obstante se menciona en dicha
página que el servicio está dirigido principalmente a contribuyentes con bajos
volúmenes de emisión de facturas de regímenes como arrendamiento, actividad
empresarial y profesional (honorarios), entre otros, asimismo se señala que:
No está limitado sólo a los regímenes antes nombrados.
Permite capturar y certificar un comprobante a la vez.
No administra catálogos de clientes o productos.
No integra “adendas” comerciales, por lo que debido al volumen de
operaciones de algunos contribuyentes o quienes requieran la
incorporación de complementos adicionales o “adendas”, deberán
utilizar los servicios prestados por los Proveedores Autorizados de
Certificación (PAC) para la certificación de sus comprobantes.
No realiza cálculos de impuestos ni certifica Facturas Electrónicas
(CFDI) generadas por otros sistemas.
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9. Cumplimiento de requisitos en la expedición Regla I.2.7.1.5.
de comprobantes fiscales
A través de esta regla se menciona que los
contribuyentes no estarán obligados a incorporar en
los comprobantes fiscales que emitan, la información
relativa a los siguientes requisitos, cabe resaltar que en
principio dichos requisitos son obligatorios de acuerdo
al Código Fiscal de la Federación (CFF), por lo tanto
todos los comprobantes deberán contar con los campos
correspondientes:
a) Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR (Art. 29-A fracción I del
CFF).
b) Identificación del vehículo que les corresponda, tratándose de personas físicas
que cumplan sus obligaciones fiscales por conducto del coordinado, las cuales
hayan optado por pagar el impuesto individualmente (Art. 29-A, fracción V, inciso
a).
c) Número de cuenta predial del inmueble o en su caso, los datos de identificación
del certificado de participación inmobiliaria no amortizable, en los casos de los
comprobantes que se expidan por la obtención de ingresos por arrendamiento y en
general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles. (Art. 29-A, fracción
V, inciso c).
d) Clave vehicular que corresponda a la versión enajenada, tratándose de los
comprobantes que expidan los fabricantes, ensambladores o distribuidores
autorizados de automóviles nuevos, así como aquéllos que importen automóviles
para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del país y en los
Estados de Baja California, Baja California Sur y la región parcial del Estado de
Sonora (Art. 29-A, fracción V, inciso e).
e) Forma en que se realizó el pago y últimos cuatro dígitos del número de cuenta o
de la tarjeta correspondiente (Art. 29-A, fracción VII, inciso c).
Los contribuyentes que emitan CFDI o CFD y apliquen la
facilidad contenida en esta regla, señalarán en los
apartados designados para incorporar dichos requisitos, la
expresión NA o cualquier otra análoga, y cuando resulte
aplicable, no incluirán el complemento respectivo.
Asimismo, se aclara que los contribuyentes podrán señalar en los apartados
designados para incorporar los requisitos previstos en las fracciones anteriores, la
información con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes respectivos.
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10. Concepto de unidad de medida a utilizar Regla I.2.7.1.8.
en los comprobantes fiscales
Esta regla especifica que los contribuyentes podrán
señalar en los comprobantes fiscales que emitan, la
unidad de medida que utilicen conforme a los usos
mercantiles, anteriormente se mencionaba que: “…
por unidad de medida debe entenderse a las unidades
del Sistema General de Unidades de Medida a que se
refiere la Ley Federal Sobre Metrología y
Normalización y las demás aceptadas por la
Secretaría de Economía”.
11. Opción para no expedir comprobantes Regla I.2.7.1.13.
fiscales por las parcialidades
Se incorpora esta regla la cual menciona que para los
efectos del artículo 29-A, fracción VII, inciso b) del
CFF, cuando el pago de la contraprestación respectiva
se efectúe en parcialidades, los contribuyentes podrán
optar por emitir un sólo comprobante fiscal en donde
señalen expresamente tal situación, el cual además
deberá contener:
El valor total de la operación de que se trate.
El monto de los impuestos retenidos, en su caso.
Los impuestos trasladados, en su caso.
Esta facilidad será aplicable a los comprobantes expedidos desde el 1 de enero de
2012, de acuerdo al Art. Décimo Cuarto Transitorio.
12. Estados de cuenta como comprobante fiscal Regla I.2.8.2.2
Respecto de las deducciones o acreditamientos que se
comprueben a través del estado de cuenta, de acuerdo al Art.
29-B, fracción II del CFF, esta regla señala que se
considerará la fecha de aplicación del cargo en la cuenta
de que se trate, independientemente de la fecha en la que se
hubiera realizado el pago.
No podrán deducirse o acreditarse cantidades cuya transacción haya sido cancelada
total o parcialmente, o en su caso, se hayan devuelto o reintegrado las cantidades
pagadas.
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13. Tasas y monto máximo para la utilización de los Regla I.2.8.2.3
estados de cuenta como comprobante fiscal
Esta regla establece que los estados de cuenta se podrán utilizar como comprobantes
fiscales para los efectos de las deducciones o acreditamientos autorizados en las leyes
fiscales sin que contengan desglosados los impuestos que se trasladan, siempre que:
Se trate de actividades gravadas por la Ley del IVA.
Cada transacción sea igual o inferior a $50,000 (sin incluir el IVA).
Cuando no se señale el importe del IVA trasladado, tratándose de
erogaciones afectas a la tasa del 11% o 16%, dicho impuesto se
determinará dividiendo el monto de cada operación entre 1.11 ó
1.16, respectivamente, el resultado obtenido se restará al monto total
de la operación y la diferencia será el IVA trasladado.
También se podrán utilizar los estados de cuenta como comprobantes cuando se trate
de actividades por la que no se esté obligado al pago del IVA y la transacción sea
igual o inferior a $50,000.
14. Documentos que pueden utilizarse Regla I.2.8.3.1.1
como comprobantes fiscales
Esta regla menciona que los siguientes documentos servirán como
comprobantes fiscales por los actos o actividades que se realicen o
por los ingresos que perciban, de acuerdo al artículo 29-B, fracción III
del CFF:
a) El pago de contribuciones federales, estatales o municipales.
Las formas o recibos oficiales emitidos por la dependencia o entidad respectiva,
siempre que conste la impresión de la máquina registradora o el sello de la oficina
receptora, o bien el sello digital generado a partir de un certificado de sello digital
expedido por el SAT o por la dependencia o entidad pública de que se trate, no
aplica en el caso de contribuciones por el uso de autopistas, carreteras o puentes
federales, estatales o municipales.
b) El pago de productos o aprovechamientos.
Las Formas o recibos oficiales que emitan las dependencias públicas federales,
estatales o municipales, tratándose del pago de productos o aprovechamientos,
siempre que en los mismos conste la impresión de la máquina registradora, el sello
de la oficina receptora o bien el sello digital generado a partir de un certificado de
sello digital expedido por el SAT o por la dependencia o entidad pública de que se
trate.
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c) Escritura pública
Escritura pública o póliza, en las operaciones que se celebren ante fedatario público
y se hagan constar en ellas, sin que queden comprendidos ni los honorarios, ni los
gastos derivados de la escrituración.
d) Boletos de avión
Las copias de boletos de pasajero, los comprobantes electrónicos denominados
boletos electrónicos o “E-Tickets” que amparen los boletos de pasajeros, las guías
aéreas de carga, las órdenes de cargos misceláneos y los comprobantes de cargo por
exceso de equipaje y por otros servicios asociados al viaje, expedidos por las líneas
aéreas en formatos aprobados por la Secretaría de Comunicaciones y Transportes o
por la International Air Transport Association “IATA”.
e) Notas de cargo emitidas por las líneas aéreas
Las notas de cargo emitidas por las líneas aéreas a agencias de viaje o a otras líneas
aéreas, de conformidad con la resolución vigente de la “IATA”, en materia de
emisión y procesamiento de notas de débito de agencia.
f) Boletos terrestres de pasajeros
Las copias de boletos de pasajero expedidos por las líneas de transporte terrestre de
pasajeros en formatos aprobados por la Secretaría de Comunicaciones y Transportes
o por la “IATA”.
15. Comprobantes fiscales emitidos por residentes en el Regla I.2.8.3.1.5
extranjero sin establecimiento permanente en México
Los contribuyentes que pretendan deducir o
acreditar fiscalmente con base en comprobantes
emitidos por residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en México, podrán
utilizar dichos comprobantes siempre que
contengan, al menos, los siguientes requisitos:
a) Nombre, denominación o razón social; domicilio y, en su caso, número de
identificación fiscal, o su equivalente, de quien lo expide.
b) Lugar y fecha de expedición.
c) Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida o, en su defecto, nombre,
denominación o razón social de dicha persona. d) La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del
servicio o del uso o goce que amparen.
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e) Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra.
f) El monto de los impuestos retenidos, en su caso, así como de los impuestos
trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente.
g) En el caso de arrendamiento de inmuebles, el número de cuenta predial de que se
trate o, en su caso, los datos de identificación del certificado de participación
inmobiliaria no amortizable.
Tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento
de su uso o goce temporal, sólo será aplicable cuando
dichos actos o actividades sean efectuados en territorio
nacional de conformidad con la Ley del IVA.
16. Opción de pago del ISR correspondiente Regla II.2.8.3.7
al ejercicio fiscal de 2010
Las personas físicas que hubieren obtenido ingresos durante el
ejercicio fiscal de 2010 y no hayan sido declarados, podrán
efectuar el pago del ISR que les corresponda hasta en 6
parcialidades mensuales y sucesivas, de conformidad con lo
siguiente:
a) A través de la carta invitación que envió la autoridad con la propuesta del monto
a pagar del ISR, calculado a partir de la información del IDE recibida por el SAT de
las instituciones del sistema financiero, de la siguiente manera:
Efectuarán el pago con la forma oficial FMP-Z enviada por la autoridad.
Se entenderá que el contribuyente se autodetermina el impuesto omitido, al
presentar el pago de éste a través de la citada forma oficial, señalando el número
de parcialidades elegidas y efectuando la primera de ellas a más tardar el 28 de
febrero de 2013, de no ser así, se perderán los beneficios de esta regla.
En caso de no estar de acuerdo con el monto propuesto, podrá calcular el
impuesto que le corresponda y presentar su declaración del ejercicio 2010, a
través del “DeclaraSAT, para presentar ejercicio 2010”.
El impuesto deberá ser cubierto con la actualización y los recargos
correspondientes, tal como lo señala la presente regla.
b) Las personas físicas que no se encuentren inscritas en el
RFC y opten por realizar los pagos en parcialidades tendrán
por cumplida su obligación de inscribirse en el RFC, al
momento de realizar el pago de la primera parcialidad,
para lo cual deberán anotar su CURP en la forma FMP-Z
anexa a la carta invitación.
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c) Las personas físicas que hayan suspendido actividades en el
RFC antes del 1 de enero de 2010 y que durante el citado ejercicio
hubiesen percibido depósitos en efectivo no declarados y que opten
por realizar sus pagos en términos del siguiente inciso, serán
reanudados en el RFC por la autoridad a partir del primer mes en el
que la institución del sistema financiero lo reportó con un IDE
recaudado, para lo cual tributarán en términos de lo establecido por
el Título IV, Capítulo IX de la Ley del ISR, relativo a los demás
ingresos.
d) Los contribuyentes que realicen el pago en parcialidades en términos de la presente
regla, podrán optar por:
Presentar su declaración de ISR 2010, mediante la forma
oficial FMP-Z, antes mencionada.
A través de la herramienta electrónica “DeclaraSAT, para
presentar el ejercicio 2010”, en la que deberán acumular
la totalidad de los ingresos correspondientes a 2010, para
lo cual deberán estar previamente inscritos al RFC y contar
con su clave CIECF.
e) Lo establecido en la presente regla quedará sin efectos y las autoridades fiscales
requerirán el pago del total de las contribuciones omitidas, cuando:
El contribuyente no cumpla en tiempo y forma con tres parcialidades o,
En su caso con la última, o
En caso de que no realice el pago completo de la primera de las parcialidades
que haya elegido.
Los contribuyentes que se acojan a la opción prevista en esta regla no estarán obligados
a garantizar el interés fiscal.
17. Sanciones y multas por expedir en 2013 facturas
en papel por impresor autorizado
Es importante destacar que las facturas en papel
elaboradas por impresor autorizado dejaron de tener
vigencia desde el 1 de enero de 2013, ya que por
disposición oficial este comprobante fiscal tuvo como
fecha límite de elaboración el 31 de diciembre de 2010 y
tienen una vigencia de 2 años.
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Las personas que expidan este tipo de comprobantes durante 2013, estarían cometiendo
la infracción que señala el Art. 83 fracción VII del CFF por la obligación de llevar
contabilidad, la cual dice:
“Artículo 83. Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad…
VII. No expedir, no entregar o no enviar los comprobantes fiscales de sus actividades,
cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin que cumplan los
requisitos señalados en este código, su reglamento o en las reglas de carácter
general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
…”
La sanción va de $12,070 a $69,000. En caso de reincidencia las
autoridades fiscales podrán adicionalmente, clausurar
preventivamente el establecimiento por un plazo de 3 a 15 días, de
acuerdo al Art. 84, fracción IV, inciso a) del CFF.
18. Plazo para presentar el dictamen de estados financieros Regla II.2.11.2.
Los contribuyentes que se encuentren obligados y que no
ejercieron la opción de no hacerlo, o que hubieran manifestado la
opción de hacer dictaminar sus estados financieros, deberán enviar
su dictamen fiscal, a través de la página de Internet del SAT, según
el calendario que se señala a continuación, considerando el primer
carácter alfabético de la clave del RFC; o bien, lo podrán hacer
antes del periodo que les corresponda.
LETRAS DE LA CLAVE DEL RFC
FECHA DE ENVIO
De la A a la F del 14 al 19 de junio de 2013.
De la G a la O del 20 al 25 de junio de 2013.
De la P a la Z y & del 26 de junio al 1 de julio de 2013.
Tratándose de controladoras que consoliden su resultado fiscal, deberán enviar el
dictamen, a más tardar el 15 de julio de 2013.
La fecha de presentación del dictamen, será aquella en la que el SAT reciba
correctamente la información y acusará recibo utilizando correo electrónico.
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19. Plazo para presentar la información alternativa al dictamen Regla II.12.3.2.
Los contribuyentes que se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros
y que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables
superiores a $40,000,000 y opten por no hacerlo, lo manifestarán en la declaración
normal del ISR que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opción. Dicha
opción, se deberá ejercer dentro del plazo para la presentación de la declaración
normal del ejercicio del ISR.
Quienes ejerzan la opción de no dictaminar, deberán presentar a más
tardar el 1 de julio de 2013, vía Internet, la información contenida en el
Anexo 21 o 21-A “Información Alternativa al Dictamen”, debidamente
requisitada en el mismo plazo señalado para el dictamen de estados
financieros.
Los contribuyentes podrán presentar aclaraciones al referido Anexo 21 o
21-A, siempre que dicha información haya sido presentada en la forma y
tiempos establecidos en la presente regla. Dichas aclaraciones se
presentarán por una sola ocasión y mediante escrito libre en la ALSC
que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, salvo que se trate
de contribuyentes competencia de la AGGC.
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAS MORALES
1. Formas de acreditar la residencia fiscal Regla I.3.1.13.
A través de esta regla se menciona que los contribuyentes también
podrán acreditar su residencia fiscal con la certificación de la
presentación de la declaración del último ejercicio del ISR.
2. Estimación del costo en cobros totales, parciales y anticipos Regla I.3.2.4.
El artículo 18 de la LISR, señala que en la enajenación de bienes o prestación de
servicios, se considera que los ingresos se obtienen cuando se dé cualquiera de los
siguientes supuestos, el que ocurra primero:
Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada.
Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio.
Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada,
aun cuando provenga de anticipos.
a) Los beneficios de la aplicación de esta regla consisten en lo siguiente:
Acumular únicamente lo cobrado, en vez del precio total.
Deducir el costo estimado aplicando el factor del costo de lo vendido deducible
del ejercicio, entre los ingresos acumulables.
Ejemplo:
b) Requisitos para aplicar la opción
No expedir el comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestación pactada.
No enviar ni entregar materialmente el bien, ni prestar el servicio.
c) Quien ejerza la opción debe llevar un registro de los cobros
Parciales
Totales
Anticipos
LISR RMF
Ingresos cobrados 8’000,000 5’500,000
Costo estimado (factor supuesto de 0.70) ( - ) 3’850,000
Base del ISR 8’000,000 1’650,000
ISR de la operación (30%) 2’400.000 495,000
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Lo dispuesto en esta regla no será aplicable a los contribuyentes a que se refiere el
artículo 19 de la LISR (estimaciones de obra).
3. Documentación para amparar deducciones Regla 1.3.3.1.9.
por la adquisiciones de vehículos usados
Se incorpora esta regla, la cual señala que el caso de la
adquisición de vehículos usados, enajenados por personas
físicas, con excepción de las dedicadas a actividades
empresariales, o profesionales y las del régimen intermedio, se
entenderá que las deducciones autorizadas están amparadas con
documentación que reúne los requisitos fiscales, cuando los
contribuyentes que pretendan efectuar dicha deducción cumplan
los siguientes requisitos:
Celebren contrato de compraventa por escrito que ampare la adquisición del
vehículo usado de que se trate.
Señalen en el contrato, el domicilio del enajenante y conserven copia de su
identificación.
Conserven copia del comprobante fiscal, o en su caso, su representación
impresa, expedido por la persona que enajenó por primera vez el vehículo
correspondiente.
4. Información que se debe presentar por la incorporación Regla I.3.3.1.21.
de trabajadores en los fondos de pensiones o jubilaciones
complementarios a los establecidos en la LSS
A través de esta regla se establece que la manifestación de la incorporación de
trabajadores en los fondos de pensiones o jubilaciones complementarios a los
establecidos en la Ley de Seguro Social (LSS) deberá contener los siguientes datos:
a) Clave en el RFC.
b) CURP.
c) Número de seguridad social.
d) Nombre completo del trabajador.
e) Firma del trabajador.
Los contribuyentes que realicen la deducción de las
reservas para fondos de pensiones o jubilaciones de
personal, complementarias a las que establece la LSS,
deberán informar al SAT, a más tardar el 15 de
febrero de cada año, en la declaración informativa
Anual de Sueldos, los datos arriba mencionados de
todos los trabajadores incorporados al plan de
pensiones o jubilaciones.
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Asimismo, los beneficiarios del plan que reciban una pensión
o jubilación con cargo al referido plan, deberán informar el monto de la pensión
mensual que reciban.
5. Coeficiente de utilidad cuando se acumula inventario Regla I.3.3.3.6.
Los contribuyentes que optaron por acumular sus inventarios,
en los términos de las Disposiciones Transitorias de la LISR,
publicadas en el DOF el 1 de diciembre de 2004, para efectos
de calcular el coeficiente de utilidad correspondiente a los
pagos provisionales del ejercicio fiscal de 2013, podrán:
No incluir el importe del inventario acumulado en el
ejercicio fiscal de 2012, en la utilidad fiscal.
No deberán incluir el importe del inventario acumulable en los ingresos nominales
para la determinación del pago provisional.
Ejemplo comparativo entre LISR y RMF:
Datos del ejercicio 2012 (Miles de pesos) LISR RMF
1) Determinación de la utilidad o pérdida fiscal
Ingresos acumulables 11,000 11,000
Más: Inventario acumulable 1,000 1,000
Igual: Total acumulable 12,000 12,000
Menos: Deducciones autorizadas 8,800 8,800
Igual: Resultado obtenido 3,200 3,200
Menos: PTU pagada 200 200
Igual: Utilidad fiscal 3,000 3,000
2) Determinación del coeficiente de utilidad para 2013
Utilidad fiscal 3,000 3,000
Más:
Deducción inmediata del artículo 220
LISR 100 100
Igual: Utilidad fiscal adicionada o reducida 3,100 3,100
Menos: Inventario acumulable N/A 1,000
Igual: A. Utilidad fiscal/Utilidad fiscal sin incluir
inventario acumulado 3,100 2,100
Ingresos acumulables 11,000 11,000
Menos: Ajuste anual por inflación 0 0
Igual: B. Ingresos nominales 11,000 11,000
A/B Coeficiente de utilidad 0.2818 0.1909
18
6. Opción para no obtener y conservar documentación Regla I.3.8.3.
comprobatoria en materia de precios de transferencia De acuerdo al Art. 86 F-XV de la LISR existe la
obligación de realizar un estudio de precios de
transferencias, cuando se celebren operaciones con
partes relacionadas, para lo cual éstas personas
deberán determinar sus ingresos acumulables y sus
deducciones autorizadas, considerando para estas
operaciones los precios y montos de
contraprestaciones que hubieran realizado con o
entre partes independientes en operaciones
comparables, además deberán aplicar los métodos
establecidos en el Art. 216 de la citada Ley.
En principio todos los contribuyentes están obligados a realizar dicho estudio, sin
embargo a través de esta regla se establece que las personas morales que celebren
operaciones con partes relacionadas residentes en México y realicen actividades
empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de
$13’000,000, así como aquéllas cuyos ingresos derivados de la prestación de
servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3’000,000.00,
podrán dejar de obtener y conservar la documentación comprobatoria con la que
demuestren que:
El monto de sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas se efectuaron
considerando para esas operaciones los precios o montos de contraprestaciones
que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones
comparables.
Se aplicaron los métodos establecidos en el artículo 216 de la Ley del ISR.
7. Procedimiento para efectuar la retención del ISR Regla I.3.10.12.
por pagos de pensiones y haberes de retiro percibidos
de dos o más personas
Cuando los contribuyentes reciban de dos o más personas los ingresos por pagos de
pensiones y haberes de retiro, deberán determinar el monto total de la exención
considerando la totalidad de las pensiones y de los haberes pagados al contribuyente de
que se trate, independientemente de quien los pague.
El contribuyente comunicará por escrito a cada una de las
personas que le efectúen los pagos antes del primer pago del
año de calendario de que se trate, que percibe ingresos de los
previstos en el artículo 109, fracción III de la LISR de otros
individuos, así como el monto mensual recibido de cada uno
por concepto de jubilaciones, pensiones o haberes de retiro.
19
Si la suma total de los ingresos mensuales percibidos no excede de 15 salarios
mínimos generales del área geográfica del contribuyente (SMGC) elevados al mes,
quienes realicen los pagos no efectuarán retención mensual del ISR, en caso de
exceder, cada una de las personas que hagan los pagos mensuales efectuarán la
retención mensual del ISR sobre el excedente, aplicando el siguiente procedimiento:
a) Sumarán al monto total de ingresos mensuales que pague al contribuyente de que se
trate, el total de ingresos mensuales que dicho pensionado o jubilado perciba de
otras personas por los mismos conceptos.
b) Al resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior, se disminuirá el monto
de 9 veces el SMGC elevado al mes.
c) La cantidad que se obtenga conforme al inciso anterior será el monto excedente al
sobre el que se deberá calcular el ISR aplicando el procedimiento previsto en el
artículo 113 de la Ley del ISR.
d) Se determinará el factor que resulte de dividir los ingresos mensuales por pensiones
y haberes de retiro pagados al contribuyente de que se trate entre el total de dichos
ingresos mensuales percibidos en el mismo periodo.
e) El factor que se determine conforme al inciso anterior se multiplicará por el ISR
que se haya determinado en el inciso c) y el resultado que se obtenga será el monto
de la retención mensual que deberá realizar la persona que realiza el pago.
Si los contribuyentes reciben pagos con periodicidad
distinta a la mensual, la exención, así como los cálculos
indicados, se cumplirá considerando el periodo de días
que comprenda el pago que se realice al contribuyente
correspondiente.
Quienes perciban este tipo de ingresos de dos o más
personas de forma simultánea, deberán además presentar
declaración anual en los términos del artículo 177 de la
LISR.
8. Aviso de préstamos, aportaciones o aumentos Regla II.3.5.5.
de capital recibidos en efectivo
Es obligatorio informar al SAT de los préstamos,
aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de
capital recibidos en efectivo mayores a $ 600,000 dentro de
los quince días posteriores a aquél en que se reciban.
La información se debe presentar a través de la forma oficial
86-A “Aviso de préstamos, aportaciones para futuros
aumentos de capital o aumentos de capital recibidos en
efectivo”, contenida en el Anexo 1, rubro A, numeral 2.
20
PERSONAS FÍSICAS
1. Ingresos por préstamos, donativos y premios, Regla I.3.10.2.
relevo del aviso de obligaciones
El Art. 106 de la LISR, establece que las personas físicas residentes en México están
obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos
y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su
conjunto, excedan de $600,000.00.
A través de esta regla se señala que, las personas físicas
residentes en México que únicamente obtuvieron
ingresos en el ejercicio fiscal por concepto de
préstamos, donativos y premios, que en lo individual
o en su conjunto excedan de $600,000, deberán
informar en la declaración del ejercicio fiscal, dichos
ingresos.
Asimismo, se establece que las personas físicas que obtengan ingresos por los que
deban presentar declaración anual, además de los ingresos mencionados, quedarán
relevados de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones ante el RFC por los ingresos exentos, siempre que se encuentren inscritos
en el RFC por los demás ingresos.
2. Expedición de constancias de remuneraciones Regla I.3.11.3.
Se establece que los patrones únicamente estarán obligados a proporcionar a las
personas que les hubieran prestado servicios personales subordinados en el ejercicio,
constancias de remuneraciones cubiertas y del impuesto retenido por concepto de
sueldos y salarios cuando:
Las cantidades cubiertas excedan de $400,000.
Los trabajadores comuniquen por escrito que presentarán la declaración anual.
En los casos en que los trabajadores las soliciten.
21
3. Deducción total de inversiones por profesionistas Regla I.3.12.1.1.
El artículo 124, último párrafo de la LISR, establece que
los contribuyentes que presten servicios profesionales y
que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos no
hubieran excedido de $ 840,000, podrán deducir las
erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para
la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos,
excepto en el caso de automóviles, terrenos y
construcciones.
A través de esta regla se establece que la cantidad actualizada en vigor, a partir del 1
de enero de 2009, es de $1,210,689.873
4. Declaración anual por intereses reales y Regla I.3.16.2.
relevo del aviso de obligaciones
El artículo 160 de la LISR, establece que las
personas físicas que únicamente obtengan
intereses acumulables, considerarán la
retención que se efectúe como pago
definitivo, siempre que dichos ingresos
correspondan al ejercicio de que se trate y no
excedan de $100,000. En este caso, no
estarán obligados a presentar la declaración
anual.
Esta regla señala que las personas físicas que únicamente perciban intereses
acumulables, cuyos intereses reales en el ejercicio excedan de un monto de
$100,000, deberán presentar la declaración anual.
Asimismo, se menciona que las personas físicas que además de los ingresos por
intereses, obtengan ingresos de los señalados en otros capítulos del Título IV de la
LISR y se encuentren obligadas a presentar la declaración anual, quedan
relevadas de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones ante el RFC por los ingresos de intereses, siempre que se encuentren
inscritas en el RFC por esos otros ingresos.
22
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
1. Ingresos exentos para donatarias y beneficios sobre el remanente Regla I.4.1.7.
El artículo 4º. fracción III de la LIETU, considera exentos los ingresos que obtiene una
donataria autorizada para recibir donativos deducibles, condicionando la exención a
no otorgar beneficios sobre el remanente distribuible, que se determine conforme al
artículo 95, penúltimo párrafo de la LISR.
Esta regla señala que no se considera que se otorgan beneficios
sobre el remanente distribuible que se determine de conformidad
con lo dispuesto en el artículo 95, penúltimo párrafo de la LISR,
cuando la donataria autorizada para recibir donativos deducibles
cumpla con lo dispuesto en la regla I.3.9.10.
2. Pago de ISR por donatarias que distribuyan remanente Regla I.3.9.10.
Se considera que las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles, no
otorgan beneficios sobre el remanente distribuible que se determine de conformidad
con lo dispuesto en el artículo 95, penúltimo párrafo de la LISR, siempre que cumplan
con lo siguiente:
Que paguen el ISR, determinado conforme a lo dispuesto
en el artículo 95, último párrafo de la LISR, a más tardar el
día 17 del segundo mes siguiente a aquél en el que ocurra
cualquiera de los supuestos establecidos en el penúltimo
párrafo del citado artículo 95.
Que el remanente distribuible no derive de préstamos
realizados a socios o integrantes de la donataria autorizada
de que se trate, o a los cónyuges, ascendientes o
descendientes en línea recta de dichos socios o integrantes.
3. Intereses en arrendamiento financiero Regla I.4.1.3.
No deducción de intereses
Se establece no se considera que forman parte del precio
los intereses derivados de los contratos de arrendamiento
financiero.
Los arrendatarios únicamente pueden considerar como
deducciones las erogaciones que cubran el valor del bien
objeto del arrendamiento financiero.
23
Criterio no vinculativo sobre la no deducción de intereses
02/IETU. No deducibilidad de los intereses pagados a entidades que
integran el sistema financiero para la Ley del Impuesto empresarial a tasa
única.
No es procedente interpretar que los intereses pagados a las entidades que integran
el sistema financiero son deducibles, ya que el artículo 3, fracción I, segundo
párrafo de la LIETU claramente establece que no se consideran dentro de las
actividades por la prestación de servicios independientes a las operaciones de
financiamiento o de mutuo que den lugar al pago de intereses que no se consideren
parte del precio en los términos del artículo 2 de esta Ley.
Tesis de jurisprudencia de la SCJN sobre la no deducción de intereses
EMPRESARIAL A TASA ÚNICA. EL ARTÍCULO 3, FRACCIÓN I, PÁRRAFO TERCERO, EN
RELACIÓN CON LOS DIVERSOS 1, 2 Y 6, FRACCIÓN I, TODOS DE LA LEY DEL IMPUESTO
RELATIVO, AL EXCLUIR DE LAS ACTIVIDADES GRAVADAS A LAS OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTO O MUTUO QUE DEN LUGAR AL PAGO DE INTERESES QUE NO SE
CONSIDEREN PARTE DEL PRECIO Y, EN CONSECUENCIA, IMPEDIR LA DEDUCIBILIDAD DE
LOS GASTOS POR ESE CONCEPTO, NO VIOLAN EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA
(LESGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2008).
Del artículo 3, fracción I, párrafo tercero, de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única pueden
válidamente advertirse dos supuestos normativos (uno previsto expresamente y formulado en sentido
negativo, y otro derivado implícitamente, a partir de una formulación en sentido positivo), a saber: a)
las operaciones de financiamiento o mutuo que den lugar al pago de intereses que no se
consideren parte del precio en términos del artículo 2 de la misma Ley, no se consideran
actividades gravadas por el impuesto empresarial a tasa única; y, b) las operaciones de
financiamiento o mutuo que den lugar al pago de intereses que se consideren parte del precio en los mismos términos, se consideran actividades gravadas por la referida contribución. En este
último caso, los intereses generados en las operaciones mencionadas quedan incorporados a la
contraprestación que integrará la base del acreedor y, en contrapartida, constituirán un concepto
deducible para el deudor, en términos del artículo 6, fracción I, de la propia Ley; en tanto que, en el
primer supuesto señalado, al no integrarse los intereses derivados de dichas operaciones a la base del
acreedor, no serán deducibles para el deudor. Ahora bien, este tratamiento diferenciado encuentra
su justificación en una causa objetiva y razonable, ya que cuando los intereses forman parte del
precio existe certeza de cuál es el monto total gravable para el acreedor y deducible para el
deudor desde que la operación se realiza, en cambio, si los interese no se incluyen en el precio es
evidente que se calcularán a lo largo del tiempo en que se hubiere diferido el pago de la
contraprestación, por lo que en este caso no habría tal certeza. En efecto, tomando en cuenta que las
operaciones de financiamiento o mutuo implican diferir el pago del impuesto empresarial, es
evidente que no se pagará el precio en el momento de la operación, por lo que si desde que ésta se
realiza no se incorporaran al precio los intereses respectivos, ello propiciaría la disminución del valor
presente de la base gravable y la simulación en el pago de intereses con la finalidad de obtener una
deducción implícita mayor a la debida; por el contrario, cuando los intereses se incluyen en el precio
al momento de realizar la operación, el ingreso gravado queda integrado tanto por el monto original
de ésta como por los interese, de manera que el pago del impuesto se realiza sobre un monto total
que desde el principio queda definido, el cual no tendrá variantes durante el plazo respectivo, aún
cuando dicho tributo se vaya pagando conforme se perciba perciban los ingresos. En estas
condiciones, si los contribuyentes que pagan intereses derivados de operaciones de financiamiento o
mutuo, cuando éstos forman parte del precio, no se encuentran en la misma posición de quienes lo
hacen cuando aquéllos no integran el monto de la operación, el trato distinto que se les otorga,
permitiéndose en el primer caso su deducción y no así en el segundo, respeta el principio de
24
equidad tributaria contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los
Estados unidos Mexicanos.
Registro No. 160471
Localización:
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Seminario Judicial de la Federación y su Gaceta XXXII, Agosto de 2010
Página: 217
4. Fecha de los comprobantes Regla I.4.2.6.
Para deducir en IETU (artículo VI, fracción IV), se deben cumplir los requisitos para
las deducciones, establecidos en la LISR.
El artículo 31, fracción XIX de la LISR, señala que tratándose de
gastos la fecha del comprobante debe corresponder a la del ejercicio en
el que se lleve la deducción.
La Resolución señala que, también se considera que se cumple con el
requisito relativo a la fecha de expedición de la documentación
comprobatoria establecido en la LISR, cuando el comprobante
respectivo haya sido expedido en un ejercicio fiscal anterior a aquél
en el que se haya efectivamente pagado la erogación deducible.
5. Compensación del IETU a favor contra impuestos federales Regla I.4.3.2.
La Ley del IETU permite la compensación del saldo a
favor de IETU contra el ISR propio de mismo ejercicio y
en caso de existir un remanente, se podrá solicitar la
devolución.
La Resolución establece que, si después de compensar
contra el ISR propio del mismo ejercicio, subsistiere
alguna diferencia, se podrá compensar contra las
contribuciones federales a cargo y si quedara remanente, se
podrá solicitar en devolución.
RELACIÓN DE ANEXOS DE LA RMF2013
Número Nombre Fecha de
publicación
Anexo- 1 A. Formas oficiales aprobadas.
B. Formas oficiales aprobadas que pueden ser enviadas a
través del servicio postal.
C. Formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos
aprobados.
D. Estampilla para el pago del impuesto sobre la renta
por depósitos e inversiones que se reciban en México.
E. Listados de información que deberán contener las
formas oficiales.
29-dic-12
Anexo-1-A Trámites fiscales 29-dic-12
Anexo -2 ❶ Porcentajes de deducción opcional aplicable a
contribuyentes que cuenten con concesión, autorización o
permiso de obras públicas en los términos de la regla
I.3.3.2.5., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010.
15-jun-10
Anexo-3 Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y
aduaneras
31-dic-12
Anexo-4 A. Instituciones de crédito que están autorizadas a
recibir declaraciones en formato oficial.
B. Instituciones de crédito autorizadas para la recepción
de declaraciones provisionales y anuales por
Internet y ventanilla bancaria.
C. Instituciones de crédito autorizadas para la recepción
de pagos de derechos, productos y
aprovechamientos por Internet y ventanilla bancaria.
D. Instituciones de crédito autorizadas para la recepción
de pagos por depósito referenciado mediante línea
de captura.
31-dic-12
Anexo-5❷ Cantidades actualizadas establecidas en el CFF 31-dic-12
Anexo-6 ❶ Catálogo de Actividades Económicas 26-may-11
Anexo-7 ❷ Acciones, obligaciones y otros valores que se consideran
colocados entre el gran público inversionista
31-dic-12
Anexo-8 Tarifa aplicable a pagos provisionales, retenciones y
para el cálculo del impuesto correspondiente al ejercicio
2012 y 2013
31-dic-12
Anexo-9 ❶ Tabla a que se refiere la regla I.3.14.2., de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2010, para la actualización de las
deducciones que señala el artículo 148 de la Ley del ISR.
25-may-11
Anexo-10 ❶ A. Acuerdos que reúnen las características de
acuerdo amplio de información.
B. Catálogo de claves de país y país de residencia.
C. Países que cuentan con legislación que obligan a
anticipar la acumulación de los ingresos de
territorios con regímenes fiscales preferentes a sus
residentes.
25-may-11
D. No deben presentar la declaración a que se refiere el
segundo párrafo del artículo 214 de la Ley del ISR,
los contribuyentes que generen ingresos de
cualquier clase proveniente de los siguientes
territorios.
Anexo-11 Catálogo de claves:
A. De tipo de producto,
B. De nombres genéricos de bebidas alcohólicas y
marcas de tabacos labrados,
C. De entidad federativa,
D. De graduación alcohólica,
E. De empaque,
F. De unidad de medida.
31-dic-12
Anexo-12 ❶ Entidades federativas y municipios que han celebrado
con la Federación convenio de colaboración
administrativa en materia fiscal federal, para efectos del
pago de derechos.
7-dic-10
Anexo-13 Áreas geográficas destinadas para la preservación de
flora y fauna silvestre y acuática
3-ene-13
Anexo-14 ❷ 1. Autorizaciones
2. Autorizaciones para recibir donativos en el extranjero
3. Revocaciones
4. Actualizaciones
3-ene-13
Anexo-15 Impuesto sobre Automóviles Nuevos
A. Tarifa para determinar el Impuesto sobre
Automóviles Nuevos para el año 2013.
B. Cantidades correspondientes a la fracción II del
artículo 8o. de la Ley Federal del ISAN para el año
2013.
C. Código de Claves Vehiculares.
3-ene-13
Anexo-16 Instructivo para la integración y presentación del
dictamen de estados financieros para efectos fiscales
emitido por contador público registrado, por el ejercicio
fiscal del 2012, utilizando el sistema de presentación del
dictamen 2012, aplicable a los siguientes tipos de
dictámenes:
A. Estados financieros general
B. Contribuyentes autorizados para recibir donativos
C. Contribuyentes personas morales que tributen en el
Régimen Simplificado, y las personas físicas que
exclusivamente realicen actividades agrícolas,
ganaderas, pesqueras y silvícolas, así como las
dedicadas al autotransporte terrestre de carga o
pasaje.
11-ene-13
Anexo-16-A Formato guía para la presentación del dictamen fiscal de
estados financieros, aplicable a las sociedades
controladoras y controladas, por el ejercicio fiscal del
2012
21-ene-2013
Anexo-17 A. Definiciones.
B. Características técnicas, de seguridad y
requerimientos de información del sistema de
cómputo de los operadores y/o permisionarios.
C. Requisitos que deben cumplir las personas que
soliciten ante el SAT autorización como Proveedor de
Servicio.
D. Especificaciones técnicas del servicio que prestará el
Proveedor de Servicio Autorizado, y características
técnicas, de seguridad y requerimientos de
información que deberán cumplir los sistemas del
citado Proveedor.
E. Del Órgano Verificador.
F. Operadores que presten el servicio de juegos con
apuestas y sorteos a través de agencias.
G. Información que deberá entregar el operador y/o
permisionario.
H. Información que deberá entregar el operador y/o
permisionario que lleve a cabo sorteos o concursos
transmitido por medios de comunicación masiva.
4-ene-13
Anexo-18 De los controles volumétricos para gasolina, diesel,
gas natural para combustión automotriz y gas
licuado de petróleo para combustión automotriz, que se
enajene en establecimientos abiertos al
público en general.
4-ene-13
Anexo-19 Cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal
de Derechos del año 2012.
28-dic-12
Anexo-20 ❶ Medios electrónicos
I. Del Comprobante Fiscal Digital.
II. Del Comprobante fiscal digital a través de Internet.
III. De los distintos medios de comprobación digital.
30-dic-11
Anexo-21 Instructivo de integración para el llenado y presentación
de la información alternativa al dictamen, por el ejercicio
fiscal del 2012, utilizando el sistema de presentación de
la información alternativa al dictamen (sipiad´2012),
aplicable a:
A. Personas morales en general y personas físicas con
actividades empresariales.
B. Personas morales que tributen en el régimen
simplificado, y las personas físicas que
exclusivamente realicen actividades agrícolas,
ganaderas, pesqueras y silvícolas, así como las
dedicadas al autotransporte terrestre de carga o
pasaje.
9-ene-14
Anexo 21-A Instructivo de integración para el llenado y presentación
de la información alternativa al dictamen, por el ejercicio
fiscal del 2012, utilizando sipiad’2012), aplicable a:
14-ene-2013
A. Instituciones de crédito y sociedades financieras de
objeto limitado.
B. Instituciones de seguros y fianzas.
C. Intermediarios financieros no bancarios.
D. Casas de cambio.
E. Casas de bolsa.
F. Sociedades controladoras de grupos financieros.
G. Sociedades de inversión de capitales, de renta
variable y en instrumentos de deuda.
❶ Se prorrogó la vigencia de estos anexos con sus respectivas modificaciones, hasta en tanto
no sean publicados los correspondientes de la RMF2013.
❷ Se Modifican estos anexos de la RMF2012.