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8/17/2019 Nia 260 Aula 412 Exposicion
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INTEGRANTES:• Alicia Graciela Quispe Pinto• Cristian Gonzales Noalca
NormaInternacional de
Auditoria 260
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La responsabilidadque tiene el auditorde comunicarse conlos responsables delgobierno de la entidaden una auditoría deestados fnancieros.
NIA 260
Esta NormaInternacional de
Auditoría (NIA) trata de
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AMBIT !EA"LI#A#I N$
El %mbito de aplicaci&n de esta NIA es laauditoría de estados fnancieros' pero tambi npuede aplicarse' adaptada en la medida en quelas circunstancias lo requieran' a las auditorías
de otra in ormaci&n fnanciera *ist&rica'cuando los responsables del gobierno de laentidad sean los responsables de super+isar lapreparaci&n de dic*a in ormaci&n fnanciera*ist&rica.
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!E,INI#I NE-$
E-" N-ABLE- !EL
/ BIE N !E LAENTI!A!$
"ersona o personas uorgani0aciones (por e1emplo' unasociedad que act2a comoadministrador fduciario) conresponsabilidad en la super+isi&nde la direcci&n estrat gica de laentidad 3 con obligacionesrelacionadas con la rendici&n de
!I E##I N$
"ersona o personasconresponsabilidade1ecuti+a paradirigir las
operaciones de laentidad.
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,4N#I N !E LA# M4NI#A#I N$
En las comunicaciones delauditor a los responsables delgobierno de la entidad. -inembargo' una comunicaci&nrecíproca efca0 es importantepara acilitar$
la comprensi&n de los asuntos relacionados con laauditoría en su conte5to' 3 el desarrollo de una relaci&n detraba1o constructi+a. Esta relaci&n debe desarrollarse
manteniendo la independencia 3 ob1eti+idad del auditor.
Esta NIA secentraprincipalmen
te
uditor 3 a los esponsables del gobierno de la entid
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,4N#I N !E LA# M4NI#A#I N$
la obtenci&n de losresponsables delgobierno de la entidadde la in ormaci&nnecesaria para lareali0aci&n de la
auditoría.
" E6EM"L $ Los responsablesdel gobierno de la entidad pueden
acilitar al auditor$
El conocimiento de la entidad 3su entorno'
La identifcaci&n de las uentesadecuadas de e+idencia deauditoría'
"roporcionarle in ormaci&nsobre transacciones o *ec*osespecífcos.
(b) Al
Auditor'
(c) A los esponsables del /obierno de la Enti
el cumplimiento de su responsabilidadde super+isar el proceso dein ormaci&n fnanciera' reduciendo así
los riesgos de incorrecci&n material enlos estados fnancieros.
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,4N#I N !E LA# M4NI#A#I N$
Aunque la comunicaci&n de las cuestionesrequeridas en la presente NIA es responsabilidad delauditor' la direcci&n tambi n es responsable decomunicar a los responsables del gobierno de laentidad los asuntos que puedan ser rele+antes paradic*o gobierno.La comunicaci&n a reali0ar por el auditor no e5ime a
la direcci&n de cumplir con esta responsabilidad. !eigual modo' la comunicaci&n por la direcci&n a losresponsables del gobierno de la entidad de asuntosque el auditor debe comunicar no e5ime a ste de
cumplir con su responsabilidad de comunicarlostambi n.
-in embargo' la comunicaci&n de estos asuntos porla direcci&n puede a ectar a la orma o al momentode reali0aci&n de la comunicaci&n del auditor a los
responsables del gobierno de la entidad.
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,4N#I N !E LA# M4NI#A#I N$
La comunicaci&n clara de los asuntos específcos
sobre los que debe in ormarse seg2n las NIA esparte integrante de toda auditoría. -in embargo' lasNIA no obligan al auditor a aplicar procedimientosespecífcamente dise7ados para identifcarcualquier otro asunto a comunicar a losresponsables del gobierno de la entidad
Las disposiciones legales o reglamentarias puedenlimitar al auditor la comunicaci&n de determinadascuestiones a los responsables del gobierno de laentidad."or e1emplo' dic*as disposiciones pueden pro*ibir de ormae5presa una comunicaci&n u otra actuaci&n que puedaper1udicar a la in+estigaci&n de un acto ilegal opresuntamente ilegal lle+ada a cabo por la autoridadcompetente.En algunas circunstancias' los con8ictos potenciales entre eldeber de confdencialidad del auditor 3 las obligaciones decomunicaci&n pueden ser comple1os. En tales casos' el
auditor puede contemplar la posibilidad de obtenerasesoramiento 1urídico.
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B6ETI9-$
(a) La comunicaci&n clara a los
responsables del gobierno de la entidadde las responsabilidades del auditor enrelaci&n con la auditoria de estadosfnancieros.
(b) La obtenci&n de los responsables delgobierno de la entidad de la in ormaci&nnecesaria para auditoria.
(c) La comunicaci&n oportuna a losresponsables del gobierno de la entidad
de los *ec*os obser+ados que seansignifcati+os 3 rele+antes
(d) El omento de una comunicaci&nefca0 reciproca entre el auditor 3
responsables del gobierno de la entidad
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A-4NT - :4E -E !EBEN# M4NI#A $
El auditor tiene la responsabilidad de ormarse 3e5presar una opini&n sobre los estados fnancierospreparados por la direcci&n ba1o la super+isi&n de losresponsables del gobierno de la entidad; 3
La auditoría de los estados fnancieros no e5ime a ladirecci&n ni a los responsables del gobierno de la
entidad del cumplimiento de sus responsabilidades.( e .$ Apartados A?)
Responsabilidades del auditor enrelación con la auditoría de Estados
Financieros
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Alcance y momento derealización de la auditoría
planifcados
El auditor comunicar% alos responsables delgobierno de la entidaduna descripci&n generaldel alcance 3 delmomento de reali0aci&nde la auditoríaplanifcados.
Hallazgos signifcativos de la auditorí
Los puntos de +ista delauditor sobre asuntoscualitati+os importantes delas pr%cticas contables de laentidad
"olíticas contablesEstimaciones contables 3
e+elaciones en losestados fnancieros!ifcultades
signifcati+as' si las*a3' que seencontraron durante laauditoría
La Independencia delautor
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EL " #E- !E # M4NI#A#I N
Establecimientodel proceso decomunicación
ormas de comunicación
El auditor comunicar% a los
responsables del gobierno dela entidad la orma' elmomento 3 el contenidogeneral pre+isto para las
comunicaciones.El auditor comunicar% por
escrito a los responsables delgobierno de la entidad los
*alla0gos signifcati+os de laauditoría cuando' seg2n su
1uicio pro esional' lacomunicaci&n +erbal no sea
adecuada.
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EL " #E- !E # M4NI#A#I N
El auditor in ormar% alos responsables delgobierno de laentidadoportunamente.
El auditor e+aluar% si lacomunicaci&n recíproca entre l3 los responsables del gobiernode la entidad *a sido adecuada
para el prop&sito de la auditoría.
Momento derealización de la
comunicación
Adecuación del proceso de
comunicación
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En el caso de que los asuntos quedeban ser comunicados enaplicaci&n de esta NIA lo sean+erbalmente' el auditor los incluir%en la documentaci&n de auditoría'indicando el momento en el que
ueron comunicados 3 la persona opersonas a las que se dirigi& dic*acomunicaci&n.
! #4MENTA#I
N
En el caso de lascomunicaciones escritas' elauditor conser+ar% una copiade la comunicaci&n comoparte de la documentaci&n deauditoría.
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#A- $ NIA @ ?
En 4na auditoría reali0ada a laempresa Los 1a0mines -A# durante el periodo @?>C' el auditoridentifc& que los responsables delgobierno de la entidad nocolaboraban con el prop&sito de laauditoría'
por e1emplo$ La gerencia otorgabain ormaci&n limitada' cuando el
auditor solicitaba e+idencia deauditoría sufciente 3 adecuadapara la ormaci&n de una opini&nsobre los EE,,.D#omo debería actuar el auditor
rente a este *ec*o
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La comunicación debe ser el e!ecentral dentro del "uncionamientode una organización# es el recursointangible mas importante y $ue sedebe cuidar y mane!ar de "ormaadecuada%&