| xi |
İÇİNDEKİLER
KISALTMALAR .............................................................................................................. v
YAZAR HAKKINDA ...................................................................................................... vii
ÖN SÖZ ....................................................................................................................... ix
BİRİNCİ BÖLÜM
GENEL AÇIKLAMALAR..................................................................................................... 1
İNŞAAT SEKTÖRÜ İLE İLGİLİ GENEL BİLGİLER ............................................................................ 1
İNŞAAT KAVRAMI VE TANIMLAR ...................................................................................... 2
GAYRİMENKUL KAVRAMI ................................................................................................. 3
İNŞAATIN SINIFLANDIRILMASI .................................................................................................. 4
A. MENKUL İNŞAAT........................................................................................................... 4
B. MENKUL OLMAYAN (TAŞINMAZ) İNŞAAT ................................................................... 4
1. Konutlar ................................................................................................................... 4
2. Ticari, sınai, sosyal ve kültürel yapılar ..................................................................... 4
3. Özel uzmanlık ve teknik konu gerektiren yapılar ................................................... 5
4. Altyapı inşaatları ...................................................................................................... 5
VERGİ HUKUKU YÖNÜNDEN İNŞAATLAR .................................................................................. 5
A. ÖZEL İNŞAATLAR........................................................................................................... 5
B. TAAHHÜT ŞEKLİNDE YAPILAN İNŞAATLAR ................................................................... 5
İNŞAAT SEKTÖRÜNDE KULLANILAN TERİMLER ........................................................................ 6
1. İnşaat İşletmesi ........................................................................................................ 6
2. Onarım ..................................................................................................................... 6
3. Şantiye ..................................................................................................................... 6
4. İnşaat Projesi ........................................................................................................... 6
5. Teknik Büro .............................................................................................................. 7
6. İşçi ............................................................................................................................ 7
7. Müteahhit ................................................................................................................ 7
8. Proje Müdürü .......................................................................................................... 7
9. Şantiye Şefi .............................................................................................................. 7
10. Taşeron .................................................................................................................. 8
11. İhale ....................................................................................................................... 8
12. İnşaat Sözleşmesi .................................................................................................. 8
13. Şartname ............................................................................................................... 9
14. Teknik Şartname .................................................................................................... 9
xii Kat Karşılığı İnşaat İşleri, Vergi ve Muhasebe Uygulamaları,
SMMM/YMM Meslek Mensuplarınca Yapılacak Asgari İşçilik İncelemeleri
15. Hak Ediş ................................................................................................................. 9
16. Tedarikçiler ............................................................................................................ 9
17. Teminat .................................................................................................................. 9
İKİNCİ BÖLÜM
ŞANTİYE ....................................................................................................................... 11
ŞANTİYELERİN ÖZELLİKLERİ ..................................................................................................... 11
ŞANTİYE YÖNETİMİ .................................................................................................................. 11
ŞANTİYELERİN KURULMASI ..................................................................................................... 12
ŞANTİYE DESTEK SİSTEMLERİ .................................................................................................. 13
A. ŞANTİYE YÖNETİM BÜROSU....................................................................................... 13
B. SOSYAL TESİSLER ........................................................................................................ 13
1. Yemekhane ............................................................................................................ 13
2. Gece Barınakları .................................................................................................... 13
3. Lojman ................................................................................................................... 13
4. Soyunma ve Giyinme Yerleri ................................................................................. 14
5. Tuvaletler ve Duşlar ............................................................................................... 14
C. SAĞLIK TESİSLERİ ........................................................................................................ 14
D. SPOR TESİSLERİ ........................................................................................................... 14
İNŞAAT İŞLETMELERİNDE ORGANİZASYON YAPISI, ORGANİZASYONUN BİRİM VE
GÖREVLERİ ................................................................................................................... 14
ORGANİZASYON YAPISI VE ORGANİZASYONUN KURULMASI ................................................ 14
KÜÇÜK ÖLÇEKLİ ŞANTİYE ÖRGÜTÜ KURULMASI .................................................................... 16
A. TEKNİK BÖLÜM ........................................................................................................... 16
B. İDARİ BÜRO ................................................................................................................. 16
BÜYÜK ÖLÇEKLİ PROJELERDE ŞANTİYE ÖRGÜTÜNÜN KURULMASI ...................................... 17
1. Genel Müdür ......................................................................................................... 17
2. Proje Müdürü ........................................................................................................ 18
3. Saha Mühendisleri ................................................................................................. 19
4. İşçiler ...................................................................................................................... 20
5. Satın Alma Sorumlusu ........................................................................................... 20
6. Şantiye Şefi ............................................................................................................ 20
7. Hak Ediş Mühendisi ............................................................................................... 22
8. Depo ...................................................................................................................... 22
9. Puantör .................................................................................................................. 23
10. İSG Temsilcisi ....................................................................................................... 24
11. Mali ve İdari İşler Koordinatörü .......................................................................... 25
12. Finansman Sorumlusu ......................................................................................... 26
13. Şantiye Muhasebe Birimi .................................................................................... 27
14. Personel Birimi .................................................................................................... 28
İçindekiler xiii
15. Şoför .................................................................................................................... 28
16. Hak Ediş Bölümü .................................................................................................. 29
17. Merkez Ofis ......................................................................................................... 29
18. Elektromekanik Kısmı .......................................................................................... 29
19. Elektrik Mühendisi............................................................................................... 30
20. Makine Mühendisi .............................................................................................. 30
21. Sekreter ............................................................................................................... 30
22. Hukuk Bölümü ..................................................................................................... 31
23. Teklif Grubu ......................................................................................................... 31
24. Sosyal Tesis Sorumlusu ....................................................................................... 31
İNŞAAT SEKTÖRÜ İLE İLGİLİ KURUMLAR VE BU KURUMLARIN GÖREVLERİ .................... 31
ÇEVRE VE ŞEHİRCİLİK BAKANLIĞI ............................................................................................ 31
A. YAPI İŞLERİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ .............................................................................. 33
B. KENTSEL DÖNÜŞÜM VE ALTYAPI İŞLERİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ ................................. 34
C. MESLEKİ HİZMETLER GENEL MÜDÜRLÜĞÜ ............................................................... 35
BELEDİYELER VE BELEDİYELERİN GÖREVLERİ.......................................................................... 36
YAPI RUHSATLARIYLA İLGİLİ GÖREVLERİ ........................................................................ 37
YAPI KULLANMA İZNİ BELGESİYLE İLGİLİ GÖREVLERİ .................................................... 38
KAÇAK İNŞAATLAR İLE İLGİLİ GÖREVLERİ ....................................................................... 39
YAPI DENETİM İLE İLGİLİ GÖREVLERİ ............................................................................. 39
ÇALIŞMA BAKANLIĞI ................................................................................................................ 40
MALİYE BAKANLIĞI .................................................................................................................. 40
TOKİ .......................................................................................................................................... 40
KARAYOLLARI GENEL MÜDÜRLÜĞÜ ....................................................................................... 41
DEVLET SULAR İDARESİ ............................................................................................................ 41
YAPI DENETİM KURULUŞLARI VE BU KURULUŞLARIN GÖREVLERİ ........................................ 41
PROJE DENETİMİ SAFHASINDAKİ GÖREVLERİ ................................................................ 42
YAPI RUHSATI ALINMASI SAFHASINDAKİ GÖREVLERİ ................................................... 42
YAPIM SAFHASINDAKİ GÖREVLERİ ................................................................................ 43
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
İNŞAAT İŞLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMASI ............................................ 47
GAYRİMENKUL TESLİMLERİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY ................................................... 47
ÖZEL İNŞAAT İŞLETMELERİNDE VERGİLENDİRME DÖNEMİ VE BEYANI ................................. 48
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE KAZANÇ HESAPLAMA YÖNTEMLERİ ...................................... 48
1. Özel İnşaat Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazancın Saptanması ve
Vergilendirme ....................................................................................................... 48
2. Özel İnşaat Yapan Kişi veya Kuruluşların Defter Tutmadan veya Belgeleri
Muhafaza Etmeden İnşaat Yapmaları Hâlinde Maliyetin Tespit Edilmesi .......... 49
xiv Kat Karşılığı İnşaat İşleri, Vergi ve Muhasebe Uygulamaları,
SMMM/YMM Meslek Mensuplarınca Yapılacak Asgari İşçilik İncelemeleri
3. Daire ve İş Yerlerinin Aynı Yıl İçinde Hepsinin Satılması Hâlinde Kazanç
Hesaplaması ......................................................................................................... 50
4. Daire veya İş Yerlerinin Aynı Yıl Satılmaması Durumunda Kazanç
Hesaplaması ......................................................................................................... 50
5. Daire ve İş Yerlerinin Tamamlandığı Yılda Satılmaması Hâlinde Kazanç
Hesaplaması ......................................................................................................... 51
İNŞAAT İŞLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ ............................................................................ 51
KONUT TESLİMLERİNDE UYGULANACAK KATMA DEĞER VERGİSİ ORANLARININ
BELİRLENMESİ ........................................................................................................... 52
İNŞAAT İŞLERİNDE ÖNEMLİ OLABİLECEK BAZI KDV ORANLARI ..................................... 53
KONUTLARDA KDV UYGULAMASININ AYRIM NOKTALARI ............................................ 53
1. BİRİNCİ AYRIM NOKTASI ....................................................................................... 55
2. İKİNCİ AYRIM NOKTASI .......................................................................................... 55
3. ÜÇÜNCÜ AYRIM NOKTASI ..................................................................................... 56
KONUTLARDA KDV ORANININ DOĞRU TESPİT EDİLEBİLMESİ İÇİN ESAS ALINACAK
KRİTERLER .................................................................................................................. 57
1. Yapılacak konut 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanunu kapsamındaki
büyükşehirlerde olmalıdır. .................................................................................... 57
2. Konut 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkındaki
Kanun kapsamında, belirlenen yerlerde yapılmamış olmalıdır. ............................ 57
3. Konutun birinci sınıf ve lüks olarak yapılmış olması gereklidir. .......................... 57
4. Yapı Ruhsat Tarihinin Tespit Edilmesi ................................................................... 61
5. Arsanın Birim Metrekare Vergi Değerinin Belirlenmesi ....................................... 61
6. Konutlar İçin Net Alanın Tespit Edilmesi ............................................................... 61
T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI ............................... 64
A. Net Alanı 150 Metrekare Olan ve %1 KDV Oranına Tabi Tutulacak Konut
Projeleri ................................................................................................................ 67
B. Net Alanı 150 Metrekare Olan ve %8 KDV Oranına Tabi Tutulacak Konut
Projeleri ................................................................................................................ 67
C. Net Alanı 150 Metrekare Olan ve %18 KDV Oranına Tabi Tutulacak Konut
Projeleri ................................................................................................................ 68
KONUT TESLİMLERİNDE KDV ORANI UYGULAMASINA İLİŞKİN ÖRNEK ÇÖZÜMLER ..... 68
RUHSATIN SONRADAN REVİZE EDİLMESİ HÂLİNDE KDV UYGULAMASI ....................... 71
İŞLETMELERDE KULLANILMASI İÇİN YAPILAN BİNALARDA KDV UYGULAMASI ............ 71
İNŞA HÂLİNDE TOPRAKTAN SATILAN GAYRİMENKULLERDE VERGİYİ
DOĞURAN OLAY VE KDV UYGULAMASI ................................................................... 71
YARIM KALAN BİR İNŞAATIN ÜÇÜNCÜ KİŞİYE SATILMASI HÂLİNDE
KDV UYGULAMASI ..................................................................................................... 72
KONUT TESLİMİNDEN ÖNCE FATURA DÜZENLENMESİ DURUMUNDA
KDV UYGULAMASI ..................................................................................................... 72
DEVRE MÜLK TESLİMLERİNDE KDV UYGULAMASI ........................................................ 73
İçindekiler xv
DUBLEKS EVLERDE KDV UYGULAMASI .......................................................................... 74
EŞYALI KONUT TESLİMLERİNDE KDV UYGULAMASI ...................................................... 74
İKİZ EVLERDE KDV UYGULAMASI ................................................................................... 75
150 METREKAREDEN BÜYÜK OLAN KONUT TESLİMLERİNDE KDV UYGULAMASI ........ 76
İŞ YERİ TESLİMLERİNDE KDV UYGULAMASI ................................................................... 76
REZİDANS PROJELERİNDE KDV UYGULAMASI ............................................................... 76
PREFABRİK KONUT TESLİMLERİNDE KDV UYGULAMASI ............................................... 77
KENTSEL DÖNÜŞÜM KONUT TESLİMLERİNDE KDV UYGULAMASI ............................... 80
KENTSEL DÖNÜŞÜM İŞ YERİ TESLİMLERİNDE KDV UYGULAMASI ................................. 80
HOME OFİS TESLİMLERİNDE KDV UYGULAMASI ........................................................... 80
BAHÇELİ EV TESLİMLERİNDE KDV UYGULAMASI ........................................................... 80
KÂGİR EV TESLİMLERİNDE KDV UYGULAMASI ............................................................... 81
ELEKTRİK TRAFO DEVİRLERİNDE KDV UYGULAMASI ..................................................... 82
FİİLİ KULLANIM İLE RUHSATTAKİ KULLANIM DURUMUNUN FARKLI OLMASI
DURUMUNDA KDV UYGULAMASI ............................................................................ 83
İNŞAAT İŞLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ TEVKİFATI ........................................................... 83
KDV TEVKİFATI ................................................................................................................ 83
KDV TEVKİFATININ ÇEŞİTLERİ ......................................................................................... 84
1. Tam Tevkifat .......................................................................................................... 84
2. Kısmi Tevkifat ........................................................................................................ 84
KDV TEVKİFATI YAPACAK OLAN SORUMLULAR ............................................................. 84
YAPI DENETİM HİZMETLERİNDE KDV TEVKİFATI ........................................................... 86
1. Yapı Denetim Faturasını Alan Kurum veya Kişinin Beyanı .................................... 87
2. Yapı Denetim Firmasının Beyanı ........................................................................... 88
TEMİZLİK ÇEVRE VE BAHÇE BAKIM HİZMETLERİNDE KDV TEVKİFATI ........................... 89
İŞ GÜCÜ TEMİN HİZMETLERİNDE KDV TEVKİFATI ......................................................... 90
ETÜT, PLAN-PROJE, DANIŞMANLIK, DENETİM VE BENZERİ HİZMETLERDE
KDV TEVKİFATI ........................................................................................................... 91
HAZIR BETON TESLİMLERİNDE KDV TEVKİFATI .............................................................. 92
Hazır Beton Teslimlerinde KDV Tevkifatı Hesaplanması .......................................... 93
SATMAK AMACIYLA İNŞA EDİLEN GAYRİMENKULLERİN, VERGİ MÜKELLEFİ
SONLANDIRILARAK SATILMASININDAN VAZGEÇİLMESİ DURUMUNDA
VERGİSEL BOYUTLAR ................................................................................................. 93
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
İNŞAAT MUHASEBESİ VE ÖZELLİKLERİ .......................................................................... 95
İNŞAAT İŞLETMELERİNİN ÖZELLİKLERİ .................................................................................... 95
İNŞAAT MUHASEBESİ .............................................................................................................. 95
İNŞAAT MUHASEBESİNİN ÖZELLİKLERİ .......................................................................... 95
ŞANTİYE MUHASEBECİSİNİN GÖREVLERİ ....................................................................... 96
xvi Kat Karşılığı İnşaat İşleri, Vergi ve Muhasebe Uygulamaları,
SMMM/YMM Meslek Mensuplarınca Yapılacak Asgari İşçilik İncelemeleri
ÖZEL İNŞAAT TÜRLERİ, MUHASEBE HESAP PLANLARININ OLUŞTURULMASI,
VERGİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI .................................................................................. 98
ÖZEL İNŞAATLAR VE BU İNŞAATLARIN SINIFLANDIRILMASI .......................................... 98
ÖZEL İNŞAAT İŞLETMELERİNDE 7A SEÇENEĞİNE GÖRE YAPILACAK
MUHASEBE KAYITLARI .............................................................................................. 99
7A Seçeneğinde Maliyet Hesapları ........................................................................... 99
ÖZEL İNŞAAT İŞLETMELERİNİN KULLANMASI GEREKEN ANA HESAPLAR ................... 100
ÖZEL İNŞAAT İŞLETMELERİNİN ARSA TEMİN ETME YÖNTEMLERİ .............................. 101
a. İlk Madde ve Malzeme Olarak Temin Edilmesi .................................................. 101
İnşaat İçin Arsanın Alınması .................................................................................... 101
b. Kat Karşılığı Olarak Temin Edilmesi ..................................................................... 102
ÖZEL İNŞAAT İŞLETMELERİ TARAFINDAN KULLANILAN MUHASEBE
HESAPLARI VE BU HESAPLARIN İŞLEYİŞİ ................................................................. 102
100 Kasa Hesabı....................................................................................................... 102
126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı ........................................................... 103
136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı ........................................................................... 104
150 İlk Madde ve Malzeme Hesapları .................................................................... 105
a. İlk Madde ve Malzeme Alışları ............................................................................ 105
b. Alış Giderlerinin Muhasebeleştirilmesi ................................................................ 106
c. Arsanın Hazır Hâle Getirilmesi İçin Yapılan Harcamaların Muhasebe Kaydı ... 107
151 Yarı Mamuller Hesabı ....................................................................................... 107
152 Mamuller Hesabı .............................................................................................. 109
157 Diğer Stoklar Hesabı ......................................................................................... 109
a. Hurda Malların Muhasebeleştirilmesi ve Satılması Hâlinde Yapılacak
Muhasebe Kayıtları ............................................................................................ 110
b. Şantiyelerde İşçiler İçin Alınan Somya, Karyola, Soyunma Dolabı, Yatak,
Ranza, Yorgan, Yastık, Halı, Battaniye, Isıtıcı, Nevresim Takımlarının
Muhasebeleştirilmesi ......................................................................................... 111
159 Verilen Sipariş Avanslar Hesabı ........................................................................ 112
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı .................................................................. 114
340 Alınan Sipariş Avansları Hesabı ........................................................................ 116
380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı ................................................................... 117
480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı ................................................................... 117
600 Yurt İçi Satışlar Hesabı ...................................................................................... 118
620 Satılan Mamul Maliyeti Hesabı ........................................................................ 118
710 Direkt İlk Madde ve Malzeme Hesabı .............................................................. 118
a. İnşaat Üretim Maliyeti Olarak İlk Madde ve Malzeme Alışları .......................... 119
b. Üretimde Kullanılan Malzemelerin İnşaat Maliyetine Yüklenmesi .................... 119
c. Kullanılmayan Malzemelerin Stoklar Hesabına Aktarılması ............................... 120
d. Malzemelerin Doğrudan İnşaat Maliyetine Eklenmesi ....................................... 121
e. Malzemelerin İade Edilmesi ................................................................................ 121
711 Direkt İlk Madde ve Malzeme Yansıtma Hesabı .............................................. 121
İçindekiler xvii
720 Direkt İşçilik Giderleri Hesabı ........................................................................... 122
a. İşçilik Ücretlerinin ve Asgari Geçim İndiriminin Hesaplanması,
İnşaat Maliyetine Yüklenmesi ............................................................................ 123
b. Asgari Geçim İndiriminin Hesaplanması ............................................................ 124
c. İşçi Ücretlerinin Tahakkuk Ettirilmesi ve Yapılacak Muhasebe Kayıtları ........... 124
d. Ücret Ödemesinin Muhasebe Kaydı .................................................................. 125
e. Vergiler Ödendiğinde Yapılacak Muhasebe Kayıtları ........................................ 125
f. Sigorta Primleri Ödendiğinde Yapılacak Muhasebe Kayıtları ........................... 125
g. Asgari Geçim İndiriminin Mahsup Edilmesi ....................................................... 125
h. Ödenmemiş SGK Primlerinin Dönem Sonunda Yapılacak Gider Kayıtları ......... 125
ı. Taşeronlardan Alınamayan SGK Primlerinin Ödenmesi .................................... 126
j Asgari İşçilik Farklarının Muhasebe Kaydı ......................................................... 127
721 Direkt İşçilik Giderleri Yansıtma Hesabı ........................................................... 127
730 Genel Üretim Giderleri Hesabı ......................................................................... 127
731 Genel Üretim Giderleri Yansıtma Hesabı ......................................................... 130
OLUŞAN MALİYETLERİN BİLANÇO HESAPLARINA AKTARILMASI ................................... 130
Özel İnşaat İşletmelerinde Hesapların Akış Şeması ................................................ 131
KENDİ NAM VE HESABINA BİNA İNŞA EDEREK SATMAK AMACIYLA YAPILAN
İNŞAAT (YAP-SAT) PROJELERİNDE MUHASEBE HESAP PLANININ OLUŞTURULMASI VE
VERGİ UYGULAMALARI .......................................................................................................... 132
Yap-Sat İşletmelerinde Dönem İçi ve Dönem Sonu Yapılacak
Muhasebe Kayıtları ............................................................................................ 132
Yap-Sat Şeklinde Yapılan Proje İnşaatları İçin Vergi ve
Muhasebe Uygulamaları .................................................................................... 134
a. Metrekarelerin Hesaplaması ............................................................................. 134
b. İnşaat Faaliyetlerine İlişkin Bilgiler .................................................................... 134
c. Yapılacak Muhasebe Kayıtları ............................................................................ 134
d. Birim Maliyetlerin Hesaplanması, Daire ve İş Yeri Maliyetlerinin Bulunması ... 136
VERGİ MÜKELLEFİ OLMAYAN GERÇEK KİŞİLERİN KENDİ GEREKSİNİMİ İÇİN VE
SATIŞ AMACI OLMADAN YAPTIKLARI ÖZEL İNŞAATLARDA VERGİ VE
MUHASEBE UYGULAMALARI .................................................................................. 138
1. Vergi Mükellefi Olmayan Gerçek Kişilerin Yanında Çalışan
İşçi Ücretlerinin Vergilendirilmesi ve Vergi Karnesinin Alınması ...................... 139
2. Vergi Karnesi Alınması ....................................................................................... 140
3. Diğer Ücretlilerin Vergilerini Ödeme Süreleri .................................................... 140
4. Özel İnşaat İş Yerinde Çalışan İşçilerin Elde Ettikleri Diğer Ücret
Gelirlerinin Hesaplanması ................................................................................... 141
5. Vergi Mükellefi Olmayan Özel İnşaat İşlerinde Belge Düzeni ve
Bu Belgelerin Muhafazası .................................................................................. 141
6. Gerçek Kişilerin Şahsi Mülke Konu Arsaları Üzerine İnşaat Yapmaları
veya Kiraya Vermek Amacıyla Yaptıkları İnşaatlarda Arsa Bedelinin
İnşaat Maliyetine Eklenmesi .............................................................................. 141
xviii Kat Karşılığı İnşaat İşleri, Vergi ve Muhasebe Uygulamaları,
SMMM/YMM Meslek Mensuplarınca Yapılacak Asgari İşçilik İncelemeleri
7. Yapılan Binaların İktisap Tarihinin Değer Artış Kazancı Yönünden
Tespit Edilmesi .................................................................................................... 142
8. Gerçek Kişilerin Aktife Kayıtlı Olmayan Özel Mülkleri Olan Arsaları Üzerine
İhtiyaçları İçin İnşaat Yapması Durumunda Yapılacak Hesaplamalar .................... 142
9. Gerçek Kişilerin Özel Mülkleri Olan Arsaları Üzerine Taşeronlardan
Hizmet Alarak Taahhüt Şeklinde İnşaat Yaptırması Durumunda
Yapılacak Hesaplamalar ..................................................................................... 143
İŞLETMELERDE YATIRIM AMACIYLA YAPILAN İNŞAATLAR VE MUHASEBE
UYGULAMALARI ...................................................................................................... 144
BEŞİNCİ BÖLÜM
SON DÜZENLEMELER EŞLİĞİNDE KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİ, VERGİ VE
MUHASEBE UYGULAMALARI ...................................................................................... 147
KAT KARŞILIĞI İNŞAAT SÖZLEŞMESİNİN YAPILMASI VE SÖZLEŞMENİN HUKUKİ ŞEKLİ ....... 147
KAT KARŞILIĞI İNŞAAT SÖZLEŞMESİNİN TARAFLARI ............................................................ 148
1. ARSA SAHİBİ .............................................................................................................. 148
2. YÜKLENİCİ ................................................................................................................. 149
KAT KARŞILIĞI İNŞAAT SÖZLEŞMESİNİN ÖNEMLİ UNSURLARI ............................................. 149
ARSA SAHİBİNİN BORÇLARI .......................................................................................... 149
YÜKLENİCİNİN BORÇLARI ............................................................................................. 149
KAT KARŞILIĞI İNŞAAT SÖZLEŞMESİNİN ÖZELLİKLERİ ........................................................... 150
ANAHTAR TESLİM KAT KARŞILIĞI İNŞAAT SÖZLEŞMESİ YAPILIRKEN
DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR ................................................................................................ 151
KAT KARŞILIĞI İNŞAAT SÖZLEŞMESİ ÖRNEĞİ ............................................................... 153
SOSYAL GÜVENLİK MEVZUATI YÖNÜNDEN KAT KARŞILIĞI İNŞAAT
SÖZLEŞMESİNİN ÖNEMİ ........................................................................................................ 169
VERGİ MEVZUATI YÖNÜNDEN KAT KARŞILIĞI İNŞAAT SÖZLEŞMESİNİN ÖNEMİ ................ 169
KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE ÜLKEMİZDE UYGULANAN VEKÂLET SİSTEMİ VE
BU SİSTEMİN ÖZELLİKLERİ ..................................................................................................... 170
KAT İRTİFAKININ KURULMASI, ARSA PAYLARININ DEVREDİLMESİ, FATURA VE
VERGİYİ DOĞURAN OLAYIN MEYDANA GELMESİ ................................................................ 170
KAT İRTİFAKI .................................................................................................................. 170
KAT İRTİFAKININ KURULMASI ...................................................................................... 171
ÖZEL İNŞAAT İŞLETMELERİNDE TUTULMASI GEREKEN DEFTERLER .................................... 172
1. BİLANÇO ESASINA GÖRE TUTULMASI GEREKEN DEFTERLER ................................. 172
2. İŞLETME HESABINA GÖRE TUTULACAK DEFTER ..................................................... 173
3. İŞ SAĞLIĞI VE GÜVENLİĞİ KANUNU’NA GÖRE ÖZEL İNŞAAT
İŞLETMELERİNDE TUTULACAK DEFTERLER ............................................................. 173
İçindekiler xix
4. İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE, YAPIM İŞLERİ GENEL ŞARTNAMESİ VE
BAYINDIRLIK İŞLERİ KONTROL YÖNETMELİĞİ’NE GÖRE TUTULMASI
GEREKEN DEFTERLER .............................................................................................. 173
TUTULMASI GEREKEN DEFTERLER VE DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR ......................... 174
1. Şantiye Günlük Defteri ....................................................................................... 174
2. Rölöve Defteri .................................................................................................... 175
3. Ataşman Defteri ................................................................................................. 176
4. Puantaj Defteri ................................................................................................... 176
5. Yeşil Defter ......................................................................................................... 177
6. Sürveyan Defterleri ............................................................................................ 177
7. Tutanaklar .......................................................................................................... 179
8. Hak Ediş Belgeleri ............................................................................................... 179
TAPU, İPOTEK VE HARÇ İŞLEMLERİNDE UYGULANACAK HARÇ ORANLARI ......................... 179
SATIŞ VAADİ SÖZLEŞMELERİNDE UYGULANACAK HARÇ ORANI ................................. 180
İRTİFAK HAKKI TESİSİNDE UYGULANACAK HARÇ ORANLARI ...................................... 180
İrtifak Hakkı .............................................................................................................. 180
İPOTEK İŞLEMLERİNDE UYGULANACAK HARÇ ORANLARI ........................................... 180
İpotek Harcı ............................................................................................................. 180
ARSA KARŞILIĞI İNŞAAT HAKKININ ŞERHİNDE UYGULANACAK HARÇ ORANLARI ...... 181
GAYRİMENKUL ALIŞ SATIŞ İŞLEMLERİNDE UYGULANACAK HARÇ ORANLARI ............ 181
TAPUDA KAYDI OLMAYAN GAYRİMENKULLERİN TESLİMİNDE UYGULANACAK
HARÇ ORANLARI ...................................................................................................... 182
ARSA PAYLI TAPULARIN DEVRİNDE UYGULANACAK HARÇ HAKKINDA
ÖNEMLİ HUSUSLAR ................................................................................................. 182
GAYRİMENKULLERDE TAKSİM VE İFRAZ HÂLİNDE UYGULANACAK HARÇLAR ........... 182
GAYRİMENKULUN BAĞIŞLANMASI DURUMUNDA UYGULANACAK
HARÇ ORANLARI ...................................................................................................... 183
SOSYAL MESKEN OLARAK TABİR EDİLEN YERLERDE İNDİRİMLİ
HARÇ UYGULAMASI ................................................................................................ 184
TAPU TASHİH İŞLEMİNDE HARÇ UYGULAMASI ........................................................... 184
488 SAYILI DAMGA VERGİSİ KANUNU’NA GÖRE İNŞAAT SEKTÖRÜNDE
MUAF TUTULAN DAMGA VERGİLERİ ...................................................................... 184
DİĞER VERGİ VE HARÇLAR..................................................................................................... 185
İMARLA İLGİLİ HARÇLARA İLİŞKİN TANIMLAR .............................................................. 185
1. İlk Parselasyon .................................................................................................... 185
2. İfraz ..................................................................................................................... 185
3. Tevhit .................................................................................................................. 185
4. Plan ve Proje Tasdiki .......................................................................................... 185
5. Zemin Açma ........................................................................................................ 185
6. Toprak Hafriyatı Temel Kazısı ............................................................................ 186
7. Yapı Kullanma İzni .............................................................................................. 186
xx Kat Karşılığı İnşaat İşleri, Vergi ve Muhasebe Uygulamaları,
SMMM/YMM Meslek Mensuplarınca Yapılacak Asgari İşçilik İncelemeleri
İMAR İLE İLGİLİ HARÇ TARİFELERİ ................................................................................ 187
BİNA İNŞAAT HARCI ...................................................................................................... 187
1. Bina Yapı Harçlarında Verginin Mükellefleri ve İstisnalar ................................. 187
2. Bina İnşaat Harcının Konusu .............................................................................. 188
3. Bina İnşaat Harcından Muaf Tutulan İnşaatlar .................................................. 188
4. Bina İnşaat Harcının Mükellefleri ....................................................................... 190
5. Bina İnşaat Harcının Matrahı Nasıl Belirlenir? ................................................... 190
6. Bina İnşaat Harcının Ödenme Yeri ve Zamanı ................................................... 192
GAYRİMENKUL SATIŞ VAADİ SÖZLEŞMELERİYLE YAPILAN SATIŞLAR ................................... 192
TAŞINMAZ SATIŞ VAADİ SÖZLEŞMESİ ÖRNEĞİ ............................................................ 193
VERGİ HUKUKU AÇISINDAN GAYRİMENKUL SATIŞ VAADİ SÖZLEŞMELERİNİN
GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ KANUNU KARŞISINDAKİ DURUMU ....................... 197
GAYRİMENKUL SATIŞ VAADİ SÖZLEŞMELERİNİN KDV KANUNU KARŞISINDAKİ
DURUMU ............................................................................................................................... 198
GAYRİMENKUL SATIŞ VAADİ SÖZLEŞMELERİNDE FATURA DÜZENLENMESİ VE
ALINAN PARALARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .......................................................... 198
GAYRİMENKUL SATIŞ VAADİ SÖZLEŞMELERİNDE KDV DÂHİL VEYA HARİÇ
SORUNUNDA YAPILACAK VERGİLENDİRME ........................................................... 200
GAYRİMENKUL SATIŞ VAADİ SÖZLEŞMELERİNDE ALICI İÇİN İKTİSAP
TARİHİNİN TESPİT EDİLMESİ ..................................................................................... 200
ARSA SAHİBİ ADINA YAPILAN NAKİT ÖDEMELERİN VERGİSEL AÇIDAN
DEĞERLENDİRİLMESİ ............................................................................................................. 200
1. ARSA SAHİBİNE YAPILAN KİRA YARDIMLARININ VERGİSEL AÇIDAN
DEĞERLENDİRİLMESİ ............................................................................................... 201
2. KİRA YARDIMININ BANKA KANALIYLA YAPILMASINDA BELGE TEVSİKİ ................. 202
3. MÜTEAHHİT FİRMANIN ARSA SAHİPLERİNDEN ALDIĞI NAKİT PARALARIN
VERGİSEL AÇIDAN DEĞERLENDİRİLMESİ ................................................................ 203
4. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞİ YAPAN FİRMANIN ARSA SAHİBİ GERÇEK KİŞİ ADINA
YAPTIĞI GİDERLERİN VERGİ MEVZUATI AÇISINDAN DURUMU VE
BELGE DÜZENİ ......................................................................................................... 203
ARSA SAHİBİNDEN ALINAN ARSA PAYLARI İÇİN GİDER PUSULASI DÜZENLENMESİ ... 207
SON ÇIKAN 7104 SAYILI YASA’YA GÖRE ARSA PAYININ HESAPLANMASI VE
GÜNCEL KONULAR .................................................................................................. 208
ARSA PAYI TESLİMİ, VERGİYİ DOĞURAN OLAY, EMSAL BEDEL ÜZERİNDEN
ARSA PAYI FATURALARININ DÜZENLENMESİ VE KDV HESAPLAMALARI ............... 212
ARSA MALİYETİNİN NASIL KAYDA ALINACAĞI, GİDER PUSULASI
DÜZENLENİRKEN DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR VE
GİDER PUSULASI HESAPLAMA FORMÜLÜ .............................................................. 213
Arsa Payının (Maliyetinin) Hesaplanması ............................................................... 214
Müteahhit Firma Tarafından Arsa Sahibine Teslim Edilecek Yerlerin Matrah
Hesaplaması Formülü ........................................................................................ 216
İçindekiler xxi
YENİ ÇIKAN 7104 SAYILI YASA’YA GÖRE, YÜKLENİCİ TARAFINDAN ARSA
SAHİBİNE AİT YERLERİN EMSAL BEDEL ÜZERİNDEN TESLİM EDİLMESİ,
KESİLECEK FATURALARIN MATRAH HESAPLAMALARI ........................................... 216
KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY, ARSA SAHİBİNİN
ARSA PAYINI TESLİM EDERKEN YAPILACAK VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ VE
MATRAHININ HANGİ TUTARDAN HESAPLANACAĞI ............................................................ 220
Arsa Sahibi Tarafından Müteahhide Arsa Teslimi................................................... 220
Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine Konut veya İş Yeri Teslimi ................................. 220
İŞLETMEYE DÂHİL OLMAYAN BİR ARSANIN İŞLETMEYE ALINARAK İNŞAAT
YAPILMASINDA VERGİLEME .................................................................................... 222
SATIN ALINAN BİNANIN YIKILARAK YENİDEN YAPILMASI HÂLİNDE
VERGİLENDİRME VE YAPILACAK MUHASEBE KAYITLARI ........................................ 222
KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE GENEL GİDERLERİN DAĞITILMASI ......................... 223
KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE MUHASEBE SİSTEMİ KURULMASI VE
MUHASEBE UYGULAMALARI .................................................................................. 225
ARSA MALİYETİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE TESLİM EDİLECEK YERLERİN
METREKARELERİNİN FARKLI OLMASI DURUMUNDA YAPILACAK MALİYET
HESAPLAMALARI ..................................................................................................... 226
1. Arsa Maliyetinin Bulunması (Gider Pusulası Hesaplaması ................................ 227
2. Emsal Bedel Dâhil Arsa Maliyetinin Hesaplanması ............................................ 227
3. Arsa Maliyetinin Muhasebe Kayıtları .................................................................. 229
4. Arsa Payı Satış Faturasının Muhasebeleştirilmesi .............................................. 230
5. Tahsil Edilemeyen KDV’nin Durumu .................................................................. 230
ARSA SAHİBİNİN AKTİFİNE KAYITLI BİR ARSAYA KAT KARŞILIĞI İNŞAAT
YAPILMASI DURUMUNDA YAPILACAK VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ
VE MUHASEBE KAYITLARI ....................................................................................... 233
1. Teslim Edilecek Yerlerin KDV Hesaplamalarının Yapılması .................................. 237
2. Alanı Eşit Olan Dairelerin Bir Adedinin Birim Metrekaresinin Bulunması ........ 237
3. Arsa Sahibine Teslim Edilecek Yerlerin KDV Açısından Emsal Bedel
Hesaplamaları ve Ortak Giderlerden Pay Verilmesi ............................................ 238
4. KDV Farklarının Ödenmesi ve Cari Hesapların Kapatılması ................................. 241
5. Vergi Mükellefi Arsa Sahibinin Yapması Gereken Muhasebe
Kayıtları ve Hesaplamalar .................................................................................. 241
ARSA SAHİBİNİN MÜTEAHHİDE DEVRETTİĞİ ARSA PAYI KARŞILIĞI ALINAN
BAĞIMSIZ BÖLÜMLERİN ELDEN ÇIKARILMASINDAN KAYNAKLANAN
KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİ .............................................................................. 244
1. Arsa Karşılığı Olarak Alınan Yerlerin Yeni Bir İktisap Olup Olmadığı ................. 244
2. Arsa Payı Karşılığı Alınan Bağımsız Bölümlerin Satışından Elde Edilen
Kazancın Mahiyeti .............................................................................................. 245
3. Gayrimenkulün Elden Çıkarılmasında Ticari Kazanç Unsurlarına Tabi Olma .... 245
xxii Kat Karşılığı İnşaat İşleri, Vergi ve Muhasebe Uygulamaları,
SMMM/YMM Meslek Mensuplarınca Yapılacak Asgari İşçilik İncelemeleri
4. Gayrimenkulün Elden Çıkarılmasında Değer Artış Kazancı Unsurlarına
Tabi Olma ........................................................................................................... 246
5. Değer Artış Kazancına Tabi Tutulacak Gayrimenkuller ..................................... 247
6. Bağımsız Bölümlerin İktisap Tarihinin Tespiti .................................................... 247
7. Arsa Karşılığı Alınan Yerlerin Satışından Elde Edilen Değer Artış Kazancı
Tutarının Tespiti ................................................................................................. 247
HASILAT PAYLAŞIMI SİSTEMİ, VERGİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI ............................... 249
TOKİ VE EMLAK GAYRİMENKUL AŞ UYGULAMALARINDA HASILAT
PAYLAŞIMI SİSTEMİ ................................................................................................. 250
HASILAT PAYLAŞIMI SİSTEMİNDE MUHASEBE SİSTEMİ KURULMASI VE
HESAPLARIN İŞLEYİŞİ ............................................................................................... 251
HASILAT PAYLAŞIMI SİSTEMİNİN VERGİ KANUNLARI KARŞISINDAKİ DURUMU ......... 252
HASILAT PAYLAŞIMI SİSTEMİNDE BAĞIMSIZ BÖLÜMLERİN 3. KİŞİLERE
SATIŞINDA VERGİLENDİRME ................................................................................... 254
HASILAT PAYLAŞIMI SİSTEMİNDE AKTİFE KAYITLI ARSA ÜZERİNE
İNŞAAT YAPILMASI DURUMUNDA VERGİLENDİRME ............................................. 254
GERÇEK KİŞİ ARSA SAHİBİNİN VERGİLENDİRİLMESİ .................................................... 256
Arsanın Satın Alma Şeklinde Elde Edilmesi ............................................................. 256
Arsanın Miras ya da Bağış Yoluyla Elde Edilmesi .................................................... 257
SATIŞLARDAN BİRİKEN HASILATLARIN KULLANIM ŞEKLİ ............................................. 257
İNŞAAT DEVAM EDERKEN YAPILAN SATIŞLARDA VERGİLENDİRME ............................ 258
ÜÇÜNCÜ KİŞİLERE SATILAN BAĞIMSIZ BÖLÜMLERİN FATURALARININ
DÜZENLENMESİ ....................................................................................................... 258
HASILAT PAYLAŞIMI SİSTEMİNDE VERGİ MÜKELLEFİ OLMAYAN ARSA
SAHİPLERİYLE YAPILAN İŞLERDE MUHASEBE UYGULAMASI .................................. 259
HASILAT PAYLAŞIMI SİSTEMİNDE VERGİ MÜKELLEFİ OLAN ARSA SAHİPLERİYLE
YAPILAN İŞLERDE MUHASEBE UYGULAMASI ......................................................... 265
1. Arsa Sahibinin Yüklenici Firmaya Keseceği Faturanın Hesaplanması ............... 268
2. KDV ve Cari Hesapların Kapatılması ................................................................... 271
3. Arsa Sahibi L AŞ Firmasının Yapacağı Muhasebe Kayıtları ................................... 271
4. Arsa Sahibinin Yüklenici Firmaya Düzenleyeceği Faturaların Hesaplanması .... 271
5. Dairelere İsabet Eden Bir Adet Dairenin Arsa Payı Değerinin Hesaplanması ... 272
6. Satılan Arsa Paylarının Satış Kârı Hesaplaması ................................................... 273
7. KDV ve Cari Hesapların Kapatılması .................................................................... 274
TOPLU KONUT İDARESİ VE EMLAK GAYRİMENKUL YATIRIM ORTAKLIĞI
AŞ’YE KONUT YAPIP TESLİM EDEN YÜKLENİCİ FİRMALARIN VERGİ VE
MUHASEBE UYGULAMALARI .................................................................................. 274
Yıllara Yaygın İnşaat İşlerinde Özel Vergileme Sistemi ........................................... 274
Özel Vergileme Sistemi ve Bu Sistemin Detayları ................................................... 275
TOKİ ve Emlak GYO AŞ’ye İş Yapan Yüklenici Firmaların Muhasebe
Sisteminin Kurulması .......................................................................................... 275
İçindekiler xxiii
KENTSEL DÖNÜŞÜM PROJELERİ, VERGİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI .......................... 276
KENTSEL DÖNÜŞÜMÜN TANIMI .................................................................................. 277
Riskli Alan ................................................................................................................. 277
Riskli Yapı ................................................................................................................. 277
Rezerv Yapı Alanı ..................................................................................................... 277
KENTSEL DÖNÜŞÜMÜN PROJELERİNİN AMAÇLARI ..................................................... 278
KENTSEL DÖNÜŞÜM UYGULAMALARINDA VERGİ VE HARÇ İSTİSNALARI .................. 278
1. Muafiyet Kapsamına Giren Vergiler .................................................................. 280
2. İstisnadan Yararlanacak Kişi, Kurum ve Kuruluşlar ............................................. 280
3. Kentsel Dönüşüm İnşaat İşlerinde Belediyelerce Alınan Harç ve
Ücretlerde İstisna Uygulaması ........................................................................... 281
KENTSEL DÖNÜŞÜM İNŞAAT İŞLERİNDE KİRA YARDIMI SÜRESİ VE ŞARTLARI ........... 281
İllere Göre Kentsel Dönüşüm Kira Yardımı Tutarları .............................................. 283
KENTSEL DÖNÜŞÜM UYGULAMASI KAPSAMINDA FAİZ DESTEĞİ ............................... 284
Kentsel Dönüşüm Projeleri Kapsamında Sağlanan Faiz Desteği Çeşitleri .............. 284
KENTSEL DÖNÜŞÜM KREDİLERİNİN MALİK VE KİRACILARA
SAĞLADIĞI AVANTAJLAR ......................................................................................... 285
KREDİ FAİZ DESTEĞİ ORANI .......................................................................................... 286
KENTSEL DÖNÜŞÜM YASASI KAPSAMINDA YAPILAN İNŞAATLARDA
MUHASEBE UYGULAMALARI .................................................................................. 286
1. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesine Göre Yapılan Kentsel Dönüşüm
Süreçlerinde Muhasebe Sistemlerinin Kurulması ............................................. 287
2. Kentsel Dönüşüm Projelerinde Arsa Sahiplerinin Anahtar Teslim
Taahhüt Şeklinde İnşaat Yaptırması Durumunda Muhasebe
Sistemlerinin Kurulması ..................................................................................... 287
KENTSEL DÖNÜŞÜM İŞLERİNİN AYLARA YAYGIN İNŞAAT TAAHHÜT
ONARIM İŞİ OLMASI DURUMUNDA YAPILACAK MUHASEBE UYGULAMALARI .... 288
KENTSEL DÖNÜŞÜM İŞLERİNİN YILLARA YAYGIN İNŞAAT TAAHHÜT
ONARIM İŞİ OLMASI DURUMUNDA YAPILACAK MUHASEBE UYGULAMALARI .... 290
775 SAYILI GECEKONDU KANUNU KAPSAMINDA, GECEKONDU
ALANLARININ ISLAHI, TASFİYESİ VE ÖNLENMESİNE İLİŞKİN YAPILAN
İNŞAATLARDA SAĞLANAN VERGİ, HARÇ VE MUAFİYETLER ................................... 296
VERGİ KAYDI BULUNMAKSINIZ İNŞAAT SEKTÖRÜNDE ÇALIŞAN USTALARA
YAPILAN ÖDEMELERDE VERGİ UYGULAMALARI .................................................... 297
TAŞERONLARA YAPTIRILAN ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİ VE MUHASEBE
UYGULAMALARI .................................................................................................................... 301
TAŞERON KAVRAMI ...................................................................................................... 301
TAŞERONLARA YAPTIRILAN İŞLERDE VERGİ KESİNTİSİ ............................................... 302
KULE VİNÇ KİRALAMA İŞLEMLERİNDE KDV TEVKİFATI HESAPLAMALARI VE
MUHASEBELEŞTİRME .............................................................................................. 303
xxiv Kat Karşılığı İnşaat İşleri, Vergi ve Muhasebe Uygulamaları,
SMMM/YMM Meslek Mensuplarınca Yapılacak Asgari İşçilik İncelemeleri
YAPI DENETİM FATURALARINDA KDV TEVKİFATI HESAPLAMALARI VE
MUHASEBELEŞTİRME .............................................................................................. 305
ÖRNEK: .......................................................................................................................... 305
YAPI DENETİM FİRMASININ YAPACAĞI MUHASEBE KAYITLARI .................................. 306
YAPI DENETİM FİRMASININ YAPACAĞI MUHASEBE KAYITLARI .................................. 310
TAPU HARÇLARININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ ............................................................ 311
ALTINCI BÖLÜM
ÖZEL İNŞAAT İŞLETMELERİNDE ASGARİ İŞÇİLİK TUTARININ SMMM/YMM
MESLEK MENSUPLARINCA TESPİTİ, İNCELEME USUL VE ESASLARI .............................. 313
ASGARİ İŞÇİLİK UYGULAMASI VE AMACI .............................................................................. 313
ASGARİ İŞÇİLİKTE İNCELENECEK DEFTER VE BELGELER ........................................................ 314
1. KAYIT KAVRAMI ....................................................................................................... 314
2. BELGE KAVRAMI ...................................................................................................... 314
3. İNCELENECEK DEFTERLER ....................................................................................... 314
4. İNCELENECEK BELGELER .......................................................................................... 315
5. DEFTERLER VE BELGELER İNCELENİRKEN DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR ............... 315
6. ÖZEL BİNA İNŞAATINDA İŞE BAŞLAMA TARİHİNİN TESPİT EDİLMESİ .................... 316
7. ÖZEL BİNA İNŞAATINDA İŞİN BİTİM TARİHİNİN TESPİT EDİLMESİ.......................... 316
ŞAHSİ İHTİYAÇLARI İÇİN İNŞAAT YAPAN, VERGİ MÜKELLEFİ OLMAYAN KİŞİLERİN
YAPTIĞI İNŞAATLARDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR .......................................................... 316
ÖZEL İNŞAAT İŞ YERLERİ KAYIT VE BELGE İNCELEMESİNDE MESLEK MENSUPLARI
TARAFINDAN YAPILMASI GEREKEN İŞLEMLER ..................................................................... 317
MESLEK MENSUPLARI TARAFINDAN YAPILACAK İŞÇİLİK FATURALARI İNCELEMESİNDE
DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR ................................................................................................ 320
A. MALZEMELİ İŞÇİLİK FATURALARI İNCELEMELERİ ................................................... 321
B. NAKLİYE FATURASI İNCELEMELERİ ......................................................................... 322
C. SALT İŞÇİLİK FATURALARI İNCELEMESİ ................................................................... 323
D. ALT TAŞERONLARIN BİLDİRDİĞİ İŞÇİLİKLER ............................................................. 325
E. İNCELEME RAPORLARINDA ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR ................................ 325
DİĞER HUSUSLAR................................................................................................................... 326
MESLEK MENSUPLARININ RAPOR DÜZENLEYEMEYECEĞİ İŞLER ................................ 326
MESLEK MENSUPLARININ RAPOR DÜZENLEME SINIRI .............................................. 327
MESLEK MENSUPLARININ İNCELEME RAPORUNDAN DOĞAN SORUMLULUKLARI ... 327
RAPOR DÜZENLEME ŞEKLİ VE RAPORDA BULUNMASI GEREKEN HUSUSLAR ............ 328
RAPOR ÜZERİNDE SGK ÜNİTESİNCE YAPILACAK İŞLEMLER ......................................... 329
ÖZEL BİNA İNŞAAT İŞLERİNDE UYGULAMALI ASGARİ İŞÇİLİK HESAPLAMALARI ................. 330
1. İNCELENEN YASAL DEFTER VE BELGELER ............................................................... 331
2. SAPTANAN FATURALI MALZEMELİ ÖDEMELER ....................................................... 332
3. SAPTANAN SALT İŞÇİLİK FATURASI ÖDEMELERİ ........................................................ 332
İçindekiler xxv
4. ALT TAŞERON TARAFINDAN İŞVERENE AİT İNŞAAT İŞ YERİ DOSYASINDAN
KURUMA BİLDİRİLEN SPEK TUTARLARI ................................................................... 333
5. SONUÇ ..................................................................................................................... 333
YÖNETMELİKLERE GÖRE MESLEK MENSUPLARINCA HAZIRLANACAK
ÖRNEK RAPOR DİSPOZİSYONU VE BU RAPORDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR ........... 334
X İNŞAAT AŞ’NİN YAPMIŞ OLDUĞU İNŞAAT İÇİN HAZIRLANACAK ASGARİ
İŞÇİLİK RAPORU ...................................................................................................................... 334
SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNDAN İLİŞİKSİZLİK BELGESİ ALINMASINA İLİŞKİN
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLER VE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLER
TARAFINDAN DÜZENLENEN RAPOR ..................................................................................... 334
GENEL BİLGİLER ............................................................................................................ 336
1. İŞVEREN VE İŞ YERİ İLE İLGİLİ BİLGİLER .............................................................. 336
2. İNCELENEN YASAL DEFTER VE BELGELER .......................................................... 336
3. USUL İNCELEMELERİ .......................................................................................... 337
4. ÖDENEN ÜCRETLER ............................................................................................ 338
5. DİĞER BİLGİLER .................................................................................................. 338
HESAP İNCELEMELERİ ................................................................................................... 339
1. X İNŞAAT AŞ 27.600 ADA 2 PARSELE AİT OLAN TOWER BİNA
İNŞAATININ HESAP İNCELEMELERİ .................................................................... 340
2. SAPTANAN MALZEMELİ FATURA ÖDEMELERİ .................................................. 341
3. SAPTANAN SALT İŞÇİLİK FATURALARI ÖDEMELERİ .............................................. 341
4. ALT TAŞERON TARAFINDAN İŞVERENE AİT İNŞAAT İŞ YERİ
DOSYASINDAN KURUMA BİLDİRİLEN SPEK TUTARLARI .................................... 341
5. SONUÇ ................................................................................................................ 342
6. SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNDAN İLİŞİKSİZLİK BELGESİ ALINMASINA
İLİŞKİN YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLER VE SERBEST MUHASEBECİ MALİ
MÜŞAVİRLER TARAFINDAN DÜZENLENEN RAPORA EKLENECEK
ÖZEL BİNA İNŞAATLARINA AİT HESAPLAMA CETVELİ ....................................... 343
7. SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNDAN İLİŞİKSİZLİK BELGESİ ALINMASINA
İLİŞKİN RAPOR DÜZENLEYECEK YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLER VE SERBEST
MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLERE AİT FAALİYET BELGESİ ............................... 345
EKLER ................................................................................................................................. 347
KAYNAKLAR ........................................................................................................................ 405
YARARLANILAN KAYNAKLAR ................................................................................................ 409
YARARLANILAN YÖNETMELİK VE İKİNCİL MEVZUATLAR ........................................................ 411
YARARLANILAN WEB SİTELERİ ............................................................................................. 413