Daň z přidané hodnotyMgr. Lukáš Hrdlička
Datum Téma semináře
26. 11. 2018 Spotřební daně
3. 12. 2018 Majetkové daně
10. 12. 2018 Opakování
17. 12. 2018 Písemná část zkoušky
Osnova semináře
• Prezentace klientovi
• Mini moot court
• Daň z přidané hodnoty
• Příklady
Základy „rychlé” právní argumentace
• Místa útoku / obrany: Hmotné právo Procesní právovs.
Aspekty zneužití práva
• Objektivní prvek - bylo právní skutečností dosaženo daňové výhody v rozporu se smyslem daňového předpisu?
• Subjektivní prvek - bylo převažujícím účelem právní skutečnosti získání daňové výhody v rozporu se smyslem daňového předpisu?
Skutkový stav případu• Pan Wagner si společně se svými přáteli založil spolek „na podporu
sportovní činnosti dětí a mládeže”.
• Spolek hradil pouze náklady na sportovní činnost dětí pana Wagnera a ostatních členů spolku.
• Do tohoto spolku pan Wagner přispíval pravidelně každý rok částku ve výši odpovídající nezdanitelnému základu daně a snižoval si tak základ daně.
• Správce daně doměřil daň odpovídající částkám, kterými přispíval pan Wagner, s odůvodněním, že pan Wagner tímto zneužil svého práva.
Nepřímé daně
Univerzální
Nepřímé daně
Specifické („sin taxes” / akcízy)
DPH Spotřební Energetické
Daň z přidané hodnoty
Prameny právní úpravy
• Právo Evropské unie
• Směrnice (zejm. směrnice Rady č. 2006/112/ES)
• Nařízení (zejm. nařízení Rady č. 282/2011)
• Judikatura SD EU
Prameny právní úpravy
• Zákon
• Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů
• Judikatura NSS
• D-pokyny
Principy daně z přidané hodnoty
• Princip neutrality
• Princip zdanění podle místa spotřeby (např. § 84 ZDPH)
• Princip základní sazby
Ekonomická
PrávníSoutěžní
Obecná konstrukce DPH
• Daňové subjekty (§ 5 až 6l ZDPH)
• Předmět daně (§ 2 až 2b a § 9 až 20 ZDPH)
• Osvobození od daně (§ 51 až 71g ZDPH)
• Základ daně (§ 36 až 46 ZDPH)
• Sazby daně (§ 47 až 50 ZDPH + přílohy)
Specifika subjekt daně
• Osoba povinná k dani (§ 5 odst. 1 a 3 až 5 ZDPH)
• Ekonomická činnost (§ 5 odst. 2 ZDPH)
• Skupina (§ 5a až 5c ZDPH)
• Plátci (§ 6 až 6f ZDPH)
• Identifikované osoby (§ 6g až 6l ZDPH)
Specifika předmětu DPH
• Co je předmětem DPH?
• Dodání zboží za úplatu
• Poskytnutí služby za úplatu
• Pořízení zboží uvnitř Společenství (pozor na pořízení dopravního prostředku)
• Dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku
• Zdanitelné plnění = předmětem daně + není osvobozeno
Specifika subjektu daně
• Právní pojetí
• poplatníkem DPH je „plátce DPH”
• Ekonomické pojetí
• poplatníkem DPH je „spotřebitel”, zatímco daň „za něj” odvádí „plátce DPH”
Specifická konstrukce DPH• Obrat (§4a ZDPH)
• Územní působnost (§ 3 ZDPH)
• Daňové doklady (§ 26 až 35a ZDPH)
• Odpočet daně (§ 72 až 79c ZDPH)
• Vracení daně (§ 80 až 87 ZDPH)
• Přenesení daňové povinnosti / „reverse charge” (§ 92a až 92i ZDPH)
Příklady a otázky k dani z přidané hodnoty
Co dále?
• Očekávejte email se zadáním domácího úkolu
• P ř í š t ě s e p o d í v á m e n a spotřební daně
• Užijte si hezký zbytek dne
