Download - Controle Interne Et l'Audit Interne1

8/18/2019 Controle Interne Et l'Audit Interne1

1/22

République Algérienne Démocratique & Populaire

Conseil de l’ordre national des experts comptables,

commissaires aux comptes & comptables agrées

Rapport de stage N° :

Présente par : Maître de stage :

Mr :.

Expert Comptable Expert Comptable &

Stagiaire Commissaire aux Comptes

Période de stage

0


2/22

sommaire

Introduction

! " #e $ontr%le dans lentreprise.

' ( )é*inition et ob+e$ti*s.

, ( #es prin$ipes de base du $ontr%le interne.

!! " #-udit !nterne

' ( )é*inition.

, ( Pla$e de lauditeur interne dans lorganisation.

( /b+e$ti*s de laudit interne.

!!! ( #es prin$ipes $omptables généralement admis.

! ( Mét1odologie de laudit interne.

- ( Mét1odologie.

' ( -udit interne et organisation.

, ( )roits et obligations des parties.

( Programme de la *on$tion de laudit interne.

2 ( les mét1odes dappro$1es.

' ( Prise de $onnaissan$e et orientation de la mission.

, ( Exé$ution des tra3aux interne.

( Exé$ution des tra3aux de $l%tures.

C ( 4uestionnaire de laudit interne.

Conclusion.


3/22

Introduction

Le contrôle interne c’est d’une manière générale

l’organisation et les procédures en !u"rent dans une

entreprise pour lui assurer un déroulement normal de son

acti"ité. #t l’audit interne comprend l’e$amen et l’é"aluation

de la su%%isance et de la réalité du sstème de contrôle interne

de l’entreprise ainsi que la qualité de l’action dans la mise '

e$écution des responsabilités assignées.

La base de l’audit interne est et reste le contrôle mais de

quel contrôle s’agit il (

A ce su)et )e présente mon * ème rapport qui consiste les

étapes sui"antes +

, Contrôle interne dans l’entreprise.

, L’audit interne.

, -étodologie de l’audit interne.


4/22

I – Contrôle interne dans l’entreprise

1 – Définition et objectifs :

#e $ontr%le interne est $onstitué par lensemble des mesures de $ontr%le

$omptable et autres 5ue la dé*init6 appli5ue et sur3eille sous sa responsabilité

a*in dassures :

" #a prote$tion du patrimoine.

" #a régularité et la sin$érité des enregistrements $omptables et des $omptes

annuels 5ui en résultent.

" #a $onduite ordonnée et e**i$a$e des opérations de lentreprise.

" #a $on*ormité des dé$isions a3e$ la politi5ues de la dire$tion.

#e $ontr%le interne présente deux aspe$ts essentiels di**érents selon 5uil a ou

5uil na pas din$iden$e dire$te sur les $omptes.

a ( il a une in$iden$e dire$te sur les $omptes lors5ue lob+e$ti* est assuré :

" #a prote$tion des a$ti*s6 du patrimoine et des ressour$es de lentreprise.

" #a *iabilité et la 5ualité des in*ormations dordre $omptable dont dépend la

régularité et la sin$érité des enregistrements6 sour$e délaboration des$omptes annuels.

b ( il na pas din$iden$e o7 a une in$iden$e indire$te sur les $omptes annuels

lors5ue lob+e$ti* est dassurer :

" #e respe$t de la politi5ue de la dire$tion et le $ontr%le de lappli$ation de ses

instru$tions.

" #amélioration des per*orman$es et de le**i$a$ité opérationnelle.


5/22

! "es principes de base du contrôle interne :

)e $es deux grands aspe$ts *ondement de toute organisation 5ui se respe$te6dé$oulent $in5 r8gles primordiales6 dont le respe$t $onditionne de mani8re

*ondamentale6 le s9st8me de $ontr%le interne.

/er règle + la preu"e écrite +

#a $omptabilité ne peut prendre en $1arge un enregistrement sans 5ue $elui"

$i ne soit appu9é par des +usti*i$ati*s é$rits6 ser3ant de preu3e6 en $as de

$ontr%le6 le $ode $i3ile dans son arti$le , pré$ise : le $réan$ier doit apporter

la preu3e de lobligation et le débiteur $elle de la libération ;.

#e $ode de $ommer$e stipule dans son arti$le ', 5ue les li3res et do$uments< doi3ent =tre $onser3és pendant dix >'0? ans6 les $orrespondan$es re@us et les

$opies de lettres en3o9ées doi3ent =tre $lassées et $onser3ées pendant le m=me

délai ;. Et pour ser3ir de preu3e et don$ de base A lenregistrement des *aits

$omptables6 un do$ument doit réunir au moins 5uatre $onditions :

' ( Etre établi sur imprimé pré3u A $et e**et.

, ( Etre signé lisiblement par un responsable 1abilité par la $1arte des

responsabilités de lentreprise.

( Etre daté. B ( Etre rédigé sans rature si sur$1arge de mani8re lisible et en o**rant le plus de

détail possible a*in dé3iter les $on*usions.

0ème règle + #nregistrement rapide et cronologie des %aits prou"és

#enregistrement $1ronologi5ue exige une rapidité de lenregistrement6 de

mani8re A par3enir A $e 5ue $1a5ue +our soit e**e$ti3ement saisi dans les li3res et

+ournaux $omptables6 é3itant de laisser traîner des *aits $omptables6 sans leur

trans$ription dans les li3res et do$uments légaux.

#utilisation des mo9ens in*ormati5ues permet6 5uand la saisie et l traitement

sont *aits en temps réels6 de pro$éder aux $orre$tions né$essaires sur lé$ran

m=me a3ant lédition des do$uments $omptables.

1ème règle + di"ision du tra"ail et contrôle mutuel +

En prin$ipe6 au$une personne ou au$un département ne doit a3oir la $ompl8te

responsabilité pour la gestion de lensemble des p1ases dune transa$tion6 et si

possible la di3ision des responsabilités6 doit distinguer :


6/22

" #es opérations de gestion.

" #es opérations de $onser3ation.

" #es opérations $omptables.

Ce prin$ipe *ondamental dans la mise en u3re du $ontr%le interne repose sur un organigramme détaillé6 rami*ié6 délimitant a3e$ pré$ision les tD$1es de

$1a5ue é$1elon de m=me 5ue ses propres responsabilités.

#a séparation des *on$tions de3rait A $1a5ue *ois 5ue possible distinguer les

trois p1ases dune transa$tion :

' ( #autorisation de la transa$tion.

, ( #enregistrement de la transa$tion.

( #a $onser3ation des a$ti*s ob+et de la transa$tion.

2ème règle + spécialisation et contrôle du personnel +

#e personnel de lentreprise de3ra =tre au poste de tra3ail o$$upé6 par une

politi5ue de *ormation spé$i*i5ue.

/ 3 4n personnel quali%ié +

)ans la prati5ue6 $e prin$ipe est sou3ent oublié et bien des in*ra$tions sont

$ommises par in$ompéten$e6 en plus de la $ompéten$e te$1ni5ue ; $e personnel doit a3oir A sa disposition toute la do$umentation né$essaire et toutes

les pro$édures de tra3ail existantes6 dun autre $%té6 le personnel exer@ant au

ni3eau des *on$tions sensibles doit =tre sou3ent réuni et sensibilité A

limportan$e de sa tD$1e et la 3igilan$e $onstante dont il doit *aire preu3e.

0 3 Des protections matérielles s5res +

ous les biens appartenant A lunité doi3ent =tre protégés :

" #es magasins.

" #es ateliers.

" #es bureaux.

" #e lo$al utilisé $onne $aisse de lunité.

" #unité de *a@on plus générale.

( Fne saine maîtrise des ris5ues : en pla$e de toutes les sé$urités +uridi5ues et

$ontra$tuelles possibles :


7/22

" #es transports de *onds importants doi3ent =tre $ou3erts par une assuran$e et

autant 5ue possible es$ortés.

" #es di**érentes assuran$es in$endie6 responsabilité $i3ile ; doi3ent =tre

établies.

B ( /rganisation des do$uments de tra3ail : les do$uments annulés doi3ent =tre

$onser3es et $lassés pour 5uils puissent *aire lob+et dun $ontr%le ou dune

3éri*i$ation.

Fn $ontr%le régulier de sé5uen$e $1ronologi5ue est un mo9en de dissuasion et

de 3éri*i$ation e**i$a$e.

6ème règle + introduction de l’in%ormation +

#expansion de lin*ormation en3a1it progressi3ement tout le domaine de

lauditeur interne.

!l sagit don$ dune mutation 5ue lon ne peut pas ignorer6 les 3ieilles mét1odes

sont en train de disparaître6 les nou3elles sont en pla$e et ne se pr=tent pas aux

1abitudes a$5uises.

#a mise en u3re dun s9st8me in*ormati5ue dans lentreprise pré3oie la

$on$eption dun plan de $ontr%le adé5uat :

" #existen$e des mo9ens de $ontr%le appropriés pour assure la sé$urité de

loutil in*ormati5ue et la pré3ention des a$$idents.

" Etablissement dun rappro$1ement des *i$1iers de base.

" Pré3ision de $orre$tion apr8s dé*aillan$es du matériel ou de la

programmation.

" Code dindenti*i$ation et dautorisation relati*s A la personne utilisant le

s9st8me.

" #imitation des terminaux permettant des $1angements ou des extra$tions

din*ormations." C1argement des $odes didenti*i$ations lors5ue les emplo9és 5uittent

lentreprise.


8/22

II ! "’#$DI% I%'('

1 – Définition :

#audit interne est une a$ti3ité indépendante dappré$iation6 dans le$adre dune entreprise ou dune organisation6 5ui porte sur lexamen des

opérations $omptables6 *inan$i8res et autres6 lensemble $on@u dans une

perspe$ti3e de ser3i$es destinés6 prin$ipalement A la dire$tion6 $est un $ontr%le

5ui a pour *on$tion danal9ser et dé3aluer le**i$ien$e des autres $ontr%les.

#e tra3ail daudit sera subdi3isé en *on$tion des di**érents départements etser3i$es opérationnels6 laudit interne examinera les opérations des di**érentes

*on$tions pour pro3o5uer des améliorations et $onduire A lappli$ation stri$te

des politi5ues et des pro$édures instituées dans lentreprise.

– )lace de l’auditeur interne dans l’organisation :

#audit interne $onstitue une responsabilité *on$tionnelle plut%t 5uune

responsabilité opérationnelle6 lauditeur interne nexer$e pas une autorité dire$te

sur les autres personnes de lorganisation et dont il $ontr%le les tra3aux.

#auditeur interne doit =tre libre de passer en re3ue et dappré$ier les

politi5ues6 les plans6 les pro$édures et les enregistrements.

#indépendan$e est essentielle pour le**i$a$ité du programme daudit interne6

$ette indépendan$e a deux aspe$ts ma+eurs :

' ( #e statut dans lorganisation de laudit interne et lappel 5ui lui est donné par

la dire$tion sont des éléments déterminants de létendue et de la 3aleur des

ser3i$es 5ue *ournira la stru$ture daudit., ( #es auditeurs internes ne doi3ent pas élaborer et mettre en pla$e des

pro$édures préparer des do$uments et sengager dans au$une autre a$ti3ité o7 ils

sont appelés A assurer le $ontr%le et lappré$iation.


9/22

* – +bjectifs de l’audit interne :

Nous pou3ons résumer les ob+e$ti*s de laudit A trois tD$1es prin$ipales A

sa3oir6 la 3éri*i$ation6 lé3aluation et le $ontr%le de $on*ormité :

1./ 3 L’é"aluation +

!l ne sagit plus de 3éri*ier6 a postériorité6 des do$uments $omptables6 il sagit

de re$1er$1er les rem8des A toutes les *aiblesses $onstatées dont la mani8re dont

étaient préparés les do$uments et rapports6 ainsi lé3aluation des pro$édures

$omptables et de3enue la prin$ipale tD$1e de laudite interne.

#é3aluation $onsiste en :

a ( lappré$iation du $ontr%le interne a*in de déterminer si le s9st8me $omptable

est bien adapté pour :

" Gournir une in*ormation pré$ise et appropriée.

" -ssurer la prote$tion des ressour$es $ontre des pertes dues au 3ol6 aux

détournements ou aux négligen$es.

b ( appré$iation de le**i$a$ité administrati3e et $omptable dans le domaine tels

5ue :

" #e**i$a$ité des pro$édures.

" #utilisation des é5uipements.

1.0 3 La "éri%ication +

#a$ti3ité de lauditeur interne 5ui se rapporte aux 3éri*i$ations $omprend

deux domaines : #es enregistrements $omptables et les rapports $orrespondant et

dautre part6 les éléments da$ti*s6 les éléments passi*s et les résultats

dexploitation6 les a$ti3ités t9pi5ues daudit interne en mati8re de 3éri*i$ationdes a$ti*s in$luront le dé$ompte $lients6 la $omparaison des sto$Hs en in3entaire

résultant des do$uments détailles din3entaire6 par rapport aux 5uantités

e**e$ti3es dé$oulant du $omptage p19si5ue et$.


10/22

1.1 3 Le contrôle de con%ormité +

#auditeur interne doit sintéresser A toutes les a$ti3ité dans les 5uelles il

peut =tre utile A la dire$tion6 il est $on$erné par des tD$1e dé3aluation6 de

$ontr%le de $on*ormité et de 3éri*i$ation.

#ob+e$ti* général de ser3i$es orientés 3ers la dire$tion in$lut les a$ti3ités

sui3antes :

- #a 3éri*i$ation du degré de mise en u3re des politi5ues6 des plans et des

pro$édures institués par lentreprise.

- #a 3éri*i$ation du degré de mise en u3re des politi5ues des plans et des

pro$édures institue par lentreprise.

- #a 3éri*i$ation du degré a3e$ le5uel les di**érents biens de lentreprise sont

$omptabilises et sau3egardes $ontre les pertes de toute nature.

- #a 3éri*i$ation du degré de $on*ian$e 5ui sIatta$1e aux renseignements

$omptables élabores dans le $adre de lentreprise.

- #appré$iation de la 5ualité6 a3e$ la5uelle sont remplies les di**érentes

responsabilités déléguées dans le $adre de lorganisation de lentreprise.


11/22

III ! "es principes comptables généralement admis

Ces prin$ipes6 généralement admis sont au nombre de 1uit >J? reposant sur

5uatre postulats de base :

/ , Postulats de base +

/,/ Postulat d’entité +

!l est admis6 5ue le patrimoine dune entreprise6 $onstitue une entité .a $et

e**et6 la $omptabilité ne de3ra retra$er 5ue le patrimoine6 les $1arges et les

produits de $ette entreprise A lex$lusion de tout autre situation ne re3enant pas.

-insi la $omptabilité ne sintéresse 5uA $e 5ui $on$erne lentreprise.

#entreprise en tant 5ue personne morale est au $entre des préo$$upations du

s9st8me de $omptabilité générale.

Et le $ode $i3il dé*init la personne morale : la personne morale6 +ouit dans

les limites déterminées par la loi6 de tous le droit A lex$lusion de $eux 5ui sont

propos A la personne p19si5ue6 elle a notamment :

- un patrimoine.

- une $apa$ité dans les limites déterminée dans la$te $onstituti* ou établies

par la loi

- un domi$ile 5ui est le lieu o7 se trou3e le si8ge de sont administration.

- un représentant pour exprimer sa 3olonté.

- le droit dester en +usti$e ;.

/,0, postulat de continuité +

!l est généralement admis de $onsidérer 5ue lentreprise poursuit son a$ti3ité

dans un a3enir pré3isible.

/,1,postulat de mesure monétaire +

#a $omptabilité ne saisit et nint8gre 5ue transa$tions sus$eptibles d=tre

5uanti*iées monétairement.


12/22

/,2, postulat d’autonomie des e$ercices +

- $1a5ue exer$i$e de3ra =tre ratta$1es ses $1arge et ses produits $i" A" dire

$1a5ue exer$i$e supporte ses $1arges et se 3oit a**e$ter ses produits.

0 , les principes comptables +

#es prin$ipes 5ui sédi*ient sur $es postulats sont également généraux6 et

3iennent pré$iser les $ontours t1éori5ues de la do$trine $omptable.

0./ 3 Co5t istorique +

#a $omptabilité enregistre les transa$tions au $oKt 5ui est le leur au moment

de leur sur3enan$e.

#a 3aleur a3e$ la5uelle elle doit =tre saisie est la 3aleur a$tuelle6 la 3aleur du

moment de sont appré1ension.

0.0 3 La réalisation +

)une *a@on générale6 une $1arge ou un produit sont réalisés 5uand la

li3raison de la mar$1andise6 ou la *ourniture du ser3i$e a été e**e$tuée.

#a *a$ture de la transa$tion sert de base A la saisie $omptable6 et nonlen$aissement ou le dé$aissement 5ui sont de simples opérations de trésorerie6

et *inan$i8res.

0.1 3 7b)ecti"ité +

oute é$riture $omptable doit =tre appu9ée par un do$ument +usti*i$ati3e 5ui

a*in de *a$iliter la 3éri*i$ation des *aits enregistrés6 $omporte la date6 le

montant6 la nature du *aut élémentaire.

0.2 3 In%ormation complètes +

Pour ne laisser pla$e A au$une ambiguLté6 ni pr=ter A $on*usion les do$uments

A la base de la saisie $omptable doi3ent =tre $lairement établis et supporter au

besoin6 des $ommentaires ou des notes expli$ati3es.

0.6 3 Coérence +

#e prin$ipe de $o1éren$e oblige les $omptables A indi5uer tout $1argementdans les pro$édures dune année sur lautre dans une note annexe aux $omptes6


13/22

ainsi 5uA présenter lin*ormation telle 5uelle aurait été si on a3ait appli5ué le

pro$édure de lannée pré$édente.

0.* 3 Importance relati"e +

#es états *inan$iers doi3ent rele3er toutes les opérations dont limportan$e

peut a**e$ter les é3aluations et les dé$isions6 si un élément est négligeable dans

son $ontexte6 il nest pas né$essaire den tenir $ompte6 les r8gles $omptables et

leur appli$ation sont dautant plus in*lexibles 5ue le montant A un $ara$t8re

signi*i$ati*.

0.8 3 Correspondance +

Pour déterminer les béné*i$es6 il est indispensable de ne déduire de lexer$i$e

5ue les dépenses et les $oKts $orrespondent A $es 3entes6 les $1arges du résultat

représentent les $oKts des produits 3endus ou les $oKts de période.

0.9 3 Prudence +

!l ne *aut pas ris5uer de présenter une situation suré3aluer de lentreprise de

nombreuses opérations $omportent iné3itablement des in$ertitude il *aut don$

*aire preu3e de pruden$e pour enregistrer un *ait $omptable 5ui peut se trou3er

in*irmer par la suite.

!l en résulté traitement $omptable di**érent des $1arges et des produits :

Fn produit ne doit pas =tre $omptabilisé 5ue sil est réalisé.

Fne $1arge doit =tre prise en $ompte dés lors 5ue sa réalisation et probable.


14/22

I – -ét.odologie de l’audit interne

# – -ét.odologie :

1 – #udit interne et organisation :

#a dire$tion de3ra $lairement établir la responsabilité de laudit interne

dans ses inter3entions en mati8re dorganisation.

#indépendan$e indispensable de la *on$tion daudit interne6 de m=me 5ue

lob+e$ti3ité entraînent une neutralité de la *on$tion dans lélaboration et la

mise en u3re des pro$édures.

#es auditeurs au $ours de leur $ontr%le6 ne peu3ent man5uer de remar5uer $ertains dé*auts dorganisation et de les signaler6 lun des $rit8res de réussite

dun ser3i$e daudit $onsiste6 en e**et A repérer les probl8mes dans tous

se$teurs de lentreprise a3ant 5uils nentraînent des $onsé5uen$es gra3es6 par

$ontre il nest pas de la responsabilité du ser3i$e daudit détudier et de

re$1er$1er la meilleur solution6 $est le tra3ail des ser3i$es dorganisation.

#audit *ormule son a3is 5uant aux solutions en3isagées6 deux bonnes raisons

au moins le $onduiront A é3iter6 autant 5ue possible de *aire le tra3ail des

ser3i$es organisation.

Etant dire$tement impli5ué dans les dé$isions de gestion6 laudit interne ris5ue

de perdre son indépendan$e.

Réduite tr8s sou3ent6 lé5uipe daudit ris5ue d=tre détournée de son ob+e$ti*

initial.

! Droits et obligations des parties :

#auditeur interne est en $onta$t le tra3ail a3e$ les responsables des

stru$tures auditées6 pour un bon déroulement de la mission daudit6 le prin$ipede droits et obligations doit =tre bien respe$té.

0./ 3 7bligations des responsables et droits des auditeurs internes +

-u $ours de la mission daudit6 lauditeur a la droit da$$8s A tout les

do$uments 5uelle demande6 et 5ui sont sus$eptibles de *a$iliter son tra3ail6

pour $ette raison6 les responsables de lentreprise ou de lunité auditée sont

tenus de mettre A la disposition de lauditeur tous do$uments et pi8$es

+usti*i$ati3es demandés et ré$lamés.


15/22

#auditeur A tra3ers les di**érents do$uments 5uil demande est non pas pour

di3ulguer des in*ormations $on*identielles6 mais au $ontraire de mise A

disposition déléments né$essaires A lexer$i$e de sa *on$tion.

Par ailleurs6 lauditeur ne $onstitue pas un mo9en pour réprimer ou nuire aux$arri8res des responsables6 au $ontraire6 $ette *on$tion doit =tre $onsidérée

$omme un outil dassistan$e 5ui tra3aille pour et a3e$ les gestionnaires6 dans la

re$1er$1e des solutions A leurs préo$$upations et A la résolution de leurs

probl8mes.

0.0 3 7bligations des auditeurs et droits de responsables +

#es auditeurs internes sont également astreints A $ertaines obligations.

oute in*ormation re$ueillie ou $onstatation remar5uée re@oit le $ara$t8re de

$on*identiel6 don$ A $ir$ulation tr8s limitée au sein de lentreprise elle doit =tre

$onsignée dans un rapport ob+e$ti*.

#autre obligation de la *on$tion daudit $onsiste A tra3ailler de *a@on

dis$iplinée6 sans introduire dans les ser3i$es audits de désorganisation et de

mélanges de dossiers et de pi8$es6 mais au $ontraire6 une grande partie de sa

$rédibilité est tirée de sa mani8re dinter3enir.

* – )rogramme de la fonction d’audit interne :

Pour $1a5ue inter3ention sur le terrain6 la *on$tion daudit élabore un

programme 5ui pré3oit le déroulement sé5uentiel de son a$ti3ité au sein des

stru$tures auditées6 $e programme pré3oit également la durée des di**érentes

p1ases.

1./ 3 -étodes d’inter"entions +

#es mét1odes dinter3entions de laudit interne apparaissent sous trois*ormes :

#es $ontr%les inopinés.

#es $ontr%les plani*iés.

#es $ontr%les A la demande des gestionnaires.


16/22

a 3 Les contrôles inopinés +

Ces $ontr%les inter3iennent suite A des situations parti$uli8res6 notamment suite

aux tra3aux dautres stru$tures 5ui signalent des anomalies6 le $ontr%le inopiné

est e**e$tué sans in*ormation préalable des stru$tures auditées.

b 3 les contrôles plani%iés +

Ces $ontr%les doi3ent tenir $ompte de deux aspe$ts :

- #e temps.

- #a portion de gestion A auditer.

Fn planning de la *on$tion audit de3ra =tre e**e$tué sur toute lannée6 pré3o9ant

les a$ti3ités A auditer et la durée A leur $onsa$rer.

c 3 Les contrôles ' la demande +

#es gestionnaires peu3ent *aire appel aux auditeurs internes A $1a5ue *ois 5uil

le +ugent né$essaire6 a*in dé$lair$ir un point parti$ulier6 une demande =tre

transmise par é$rit6 en pré$isant la nature des inter3entions sou1aitées.

1.0 3 Durées des inter"entions +

!l nexiste pas de durée standard la durée est *on$tion du but re$1er$1é et de

létendue des $ontr%les A e**e$tuer.

Si la *on$tion daudit est plani*iée tout au long de lannée6 ses inter3entions

sont en général de $ourtes durées.

1.1 3 La rapport d’audit interne +

#auditeur a la *in de leur mission6 rédigé un rapport détaillé les :

- #es di**érentes p1ases de lopération.

- #énumération des anomalies6 erreurs6 et a$tes déli$tueux $onstatés.

- #a des$ription des $auses ou é3énements A lorigine de $es *aits6 le rapport

sera stru$turé de sorte A *aire apparaître.

- Fne é3aluation des *aiblesses et dé*aillan$es $onstatées.

- Fne impression générale du su+et traité.

- #es re$ommandations et orientations suggérées pour remédier aux

anomalies ou imper*e$tions $onstatées.


17/22

#es auditeurs6 sont seuls 1abilités A rédiger le rapport *inal tant dans son

$ontenu 5ue dans sa *orme6 la $ollaboration dautres personnes est in$ompatible6

notamment $elle de lorgane $ontr%lé.

Et en $as de dé$ou3erte da$tes *rauduleux6 ou de nature A porter un gra3e pré+udi$e A lentreprise6 et dans la mesure o7 $es a$tes entraîneraient une a$tion

en +usti$e6 linter3ention de la *on$tion +uridi5ue est né$essaire6 prin$ipalement

en 3ue de rédiger un rapport spé$i*i5ue pour lenr%lement de la**aire en +usti$e.

#es pro$édures au sein de lentreprise doi3ent indi5uer les destinataires des

rapports daudit $on*identiels et la *on$tion auditée re$e3ra une $opie du rapport

en m=me temps 5ue la dire$tion de lentreprise.

/ – "es mét.odes d’approc.es0

Pour *a$iliter les tra3aux de 3éri*i$ations lauditeur a sa disposition trois

p1ases :

/er pase : prise de $onnaissan$e et orientation de la mission :

#auditeur ou le $1e* de mission rassemblera le maximum din*ormations sur

les politi5ues6 les s9st8mes et les a$ti3ités assu+ettis A la 3éri*i$ation6 de m=me

5ue les rapports et les *euilles de tra3ail des 3éri*i$ations pré$édentes6

#ob+e$ti* de $ette appro$1e6 est didenti*ier les ris5ues 5ui peu3ent a3oir une

in$iden$e sur les $omptes et $onditionne ainsi la programmation initiale des

$ontr%le et plani*i$ations de la mission.

0ème pase : Exé$ution des tra3aux internes :

Pour é3aluer la *iabilité des s9st8mes $omptables de lentreprise6 lauditeur

doit identi*ier les $ontr%les internes 5ui répondent A $1a5ue $rit8re assurant

5ualité des états *inan$iers.

Ce s9st8me $omptable $ontient deux t9pes dopérations :

#es données répétiti3es :

4ui représentent les opérations 5ui se rép8tent réguli8rement de3ant toute

lannée tel 5ue les 3entes6 les a$1ats6 les paies


18/22

#es étapes A sui3re sont :

- !denti*i$ation des s9st8mes.

- Re$1er$1e des in*ormations.

-

)es$ription des s9st8mes.- !denti*i$ation des $ontr%les internes.

- E3aluation de le**i$a$ité des $ontr%les internes.

- este de $on*ormités du *on$tionnement des $ontr%les internes.

- este de 3alidités.

- este dexisten$es.

#es données non répétiti3es :

4ui sont des opérations :

- C9$li5ues : 4ui sont saisies A des inter3alles de temps plus en moins

réguliers in3entaires p19si5ues6 pro3isions


19/22

Le questionnaire d’audit interne sera ainsi rédigé sur les points sui"ants +

/ 3 :stème "entes ; clients +

#ob+e$ti* de lauditeur lors5uil $ontr%le les 3entes et les $omptes $lients estde sassurer 5ue lentreprise *a$ture au prix $on3enu des mar$1andises ou des

ser3i$es ; e**e$ti3ement li3rées ou rendus ; A des $lients sol3ables et

enregistre $es 3entes $orre$tement et dans la bonne période.

Pour atteindre $et ob+e$ti*6 lauditeur doit e**e$tuer un étude et un é3aluation du

$ontr%le interne du s9st8me 3ente $lients 5ui doit $ou3rir la sé$urité du

traitement des données.

- titre dexemple6 si les 3entes sont $omptabilisées A partir dun bordereau

dimputation établi A partir des *a$tures6 il 9 a lieu de 5uestionner le $lient6 pour

$1a5ue ob+e$ti* de $ontr%le internes $on$erné $ou3rant les $rit8res de 5ualité des

états *inan$i8res6 sur les $ontr%les internes 5uil a mis en pla$e pour sassurer :

♦ 4ue tous les bordereaux dimputation sont $omptabilisés.

♦ 4ue $1a5ue bordereau dimputations $omptabilisées est :

- Réel.

- Corre$tement établi A partir des *a$tures.

- Enregistré dans la bonne période.

- Corre$tement $omplété de la bonne imputation $omptable.

- Corre$tement totalisé.

- Corre$tement enregistré et $entralisé.

/ 3 :stème encaissements +

#ob+e$ti* de lauditeur lors5uil $ontr%le les en$aissements est de sassurer 5ue

lentreprise remet en ban5ue et enregistré promptement et $orre$tement toutes

les sommes e**e$ti3ement en$aissées et $orrespondant A des $réan$es réelles.

0 3 :stème acat ; %ournisseurs +

#audit de3ra A tra3ers le 5uestionnaire assurer 5ue lentreprise est *a$turée pas

ses *ournisseurs aux prix $on3enus pour les mar$1andises ou ser3i$es ;

e**e$ti3ement re@us ou rendus ; en 5uantité et en 5ualité $on*ormes A $elles

$ommandées et enregistre ses a$1ats $orre$tement et dans la bonne période.


20/22

1 3 :stème décaissements +

Cette partie de laudit se propose A tra3ers dun 5uestionnaire $on@u pour le

s9st8me dé$aissements datteindre lob+e$ti* de sassurer 5ue les dé$aissements

$orrespondent A des dettes de lentreprise en3ers les *ournisseurs et 5uils sontenregistrés promptement et $orre$tement.

2 3 :stème production ; stoc


21/22

Conclusion

L’audit interne dé"eloppé dans sa "ersion moderniste peut

prendre au$ eu$ des dirigeants une e$cessi"e non pas qu’il inter%ère

dans les décisions puisque cela n’est dans sa nature mais parce que

inter"enant dans tous les secteurs et dans toutes les %onctions il

accumule ' la longue une somme d’in%ormations considérable et en

quelque sorte uni"erselle que )usqu’alors seuls ces dirigeants

détiennent sans "oir un risque de concurrence ou de contre,pou"oir

ils ressentent néanmoins un certain malaise ' sa"oir que d’autres sa"ent aussi malaise que l’audit interne doit "eiller ' dissiper en

s’abstenant de tout propos ou comportement qui pourrait laisser

penser qu’il "eut abuser de sa situation pri"ilégiée sau% )ustement '

ce que les dirigeants souaitent mettre ' contribution cette science.

#ppréciation du ma2tre de stage


22/22

Download - Controle Interne Et l'Audit Interne1

Top Related