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TEMALOS FRAUDES EN
CONTABILIDAD - COMO SE
PRACTICAN Y COMO SE DESCUBREN
CENTRO DE ESTUDIOS PARA EL DESARROLLO DE AMERICA LATINA, EL PERÚ Y EL CARIBE
“CEPDAL – PERÚ”
TEMA: PREVENCION Y DETECCION DE FRAUDE
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Definición de Fraude• Acto cometido mediante ardid,
simulación, trama, treta o cualquier forma de engaño que genera un daño generalmente material.
• Delito creativo que requiere de las mentes más agudas, que es prácticamente imposible de evitar. En el momento en que se descubre el remedio, alguien inventa algo nuevo.
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RADIOGRAFIA DE UN FRAUDE
• Comienza a pequeña escala
• Se estima temporal
• Por lo general la Gerencia no lo acepta
• Se da por controles deficientes o inexistentes
• Incremento progresivo
• Generalmente es descubierto por accidente
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DESCUBRIMIENTO DE FRAUDES
• Por accidente 51%
• Mediante auditores 19%
• Controles de dirección 10%
• Amantes despechadas 20%
100%
FUENTE: Computer Fraud and Security
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CRECIMIENTO DEL FRAUDE
• Complejidad de las transacciones comerciales
• Aumento de la actividad internacional
• Aumento de las transacciones electrónicas
• Avances en tecnología
• El Internet y el comercio electrónico
• El crimen organizado
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EFECTOS GLOBALES• Daña la confianza pública
• Cuesta al sector público billones de dólares
• Limita los recursos disponibles para los ciudadanos
• Tiene un impacto negativo en el desarrollo económico
• Aumenta la pobreza
• Incita al desorden público y la inestabilidad política
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Fraude ContableEl "fraude contable" da como resultado una representación equivocada de los estados financieros.
8Fuente: E&Y
21 57 22
35 43 22
50 27 23
51 23 26
63 17 20
0% 20% 40% 60% 80% 100%
Fraude en EEFF
Crimen organizado
Corrupción
Crimen informático
Malversación de activos
Tipos de fraude que preocupa al ejecutivo
Si No No conoce
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Qué involucra el fraude contable ?
Acto intencional
Manipulación, falsificación o alteración de registros
o documentos
Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos
Registros de transacciones sin sustento
Aplicación indebida de políticas contables
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OTROS TIPOS DE FRAUDE• Nepotismo• Omisiones • Favoritismo• Reclamaciones fraudulentas• Falsificación• Comisiones clandestinas• Malversación• Conspiración• Alteraciones • Soborno • Substitución • Desfalco• Extorsión• Uso indebido de inventarios• Créditos incobrables• Desvío de fondos• Pago por obligaciones no contraídas• Transacciones a precios
adulterados
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NATURALEZA DEL FRAUDE
• FRAUDES INTERNOS
• FRAUDES EXTERNOS
• FRAUDES MIXTOS
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QUIENES PUEDEN SER PERPETRADORES?
INTERNOSDirectores
Ejecutivos
Empleados
EXTERNOSVendedores
Proveedores
Contratistas
Clientes
MIXTOSColusión entrepersonal interno yagentes externos
13Fuente: E&Y
Persona que hizo el fraude
Proveedor4%
Cliente5%
Crimen organizado
6%
Empleado30%
Gerencia55%
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GENERACIÓN DEL FRAUDE
CONDICIONES• EL PERPETRADOR• LA INTENCIONALIDAD• PERJUICIO• IGNORANCIA DE LA
VICTIMA
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PERFIL DEL PERPETRADOR
• Vida social muy activa
• Núcleo social superior a su nivel de ingresos
• Mujeriego
• Signos exteriores de riqueza
• Ostenta buena vida (viajes, fiestas, restaurantes exclusivos)
• Vicios conocidos (drogas, alcohol)
A) ESTILO DE VIDA VERSUS INGRESOS CONOCIDOS
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• Problemas matrimoniales
• Núcleo familiar numeroso
• Familiares con graves enfermedades
• Familiares con problemas de drogadicción, alcoholismo.
B) RELACIONES FAMILIARES
PERFIL DEL PERPETRADOR
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• Renuncia al puesto sin aparente explicación
• Supuesta dedicación al trabajo y honestidad
• Reacio a tomar vacaciones.
• Celo excesivo con los documentos bajo su custodia
• Resentimiento hacia sus superiores
• Descontento con condiciones laborales
C) DESEMPEÑO LABORAL
PERFIL DEL PERPETRADOR
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• Marcado interés en el desarrollo de la supervisión
• Sumamente nervioso y evasivo
• Obstaculiza labor supervisora y contable
• Se reporta enfermo o toma vacaciones
• Procura mantenerse informado de los actuados
D) RELACION CON SUPERVISORES Y AUDITORES
PERFIL DEL PERPETRADOR
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FACTORES QUE FAVORECEN EL FRAUDE CONTABLE
• Debilitamiento de valores éticos• Cambio frecuente de empleados claves• Inadecuada separación de funciones• Atraso permanente en la presentación mensual de
estados financieros, sin incluir análisis de las cuentas• Inadecuado sistema de control interno (obsoletos e
ineficientes)• Registros contables inadecuados• Personal insuficiente, poco calificado • Carencia de análisis de ingresos y gastos• No formulación o atraso en las conciliaciones bancarias
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• Falta de atención por parte de los ejecutivos.
• Carencia de equipos y calidad en las funciones de auditoria interna.
• La administración esta dominada por una persona (o un grupo pequeño)
• Cambios frecuentes de auditores
…. Continuación
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CONOCEMOS LOS SINTOMAS DEL FRAUDE CONTABLE?
• Carencia de políticas de ventas y aprobación de lineas de crédito
• Bonificaciones y descuentos no aprobados
• Cuentas x cobrar antiguas• Carencia de políticas para
reclutamiento y promoción del personal
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• Compra y venta de activos fijos sin autorización.
• Cheques adulterados• Partidas pendientes antiguas
en conciliaciones bancarias• Ajustes contables sin
sustento• Faltantes en cobranzas• Documentación de soporte
contable inconsistente
CONOCEMOS LOS SINTOMAS DEL FRAUDE CONTABLE?
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• Depósitos en tránsito excesivos• Pagos duplicados
(supuestamente involuntarios)• Cancelaciones con documentos
provisionales (copias de factura)
• Cheques emitidos no a la orden de los proveedores
CONOCEMOS LOS SINTOMAS DEL FRAUDE CONTABLE?
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DIFERENCIA ENTRE INFRACCION Y DELITO CONTABLE
INFRACCION DELITO•Carece de dolo, su autor no ha procedido con malicia ni ha empleado medios engañosos.
•Solo requiere de la vía administrativa por su condición de ilícito tributario.
•La infracción concluye con una Resolución administrativa.
•Exige que la actitud del infractor sea debida a dolo, que exista intención fraudulenta.
•Requiere de un proceso penal ante la autoridad judicial, por tratarse de un ilícito penal
•El delito concluye con una sentencia judicial
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EL QUE ESTANDO OBLIGADO
POR LAS NORMASA LLEVAR LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES
PENA : 2 – 5 AÑOS DE CARCEL
NO HUBIERA ANOTADO ACTOS, OPERACIONES,INGRESOS EN LIBROS U REGISTROS CONTABLES
REALICE ANOTACIONES FALSAS EN LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
DESTRUYA U OCULTE LIBROS REGISTROS O DOCUMENTOS CONTABLES RELAC. TRIBUTACION
INCUMPLA TOTALMENTE DICHA OBLIGACION
DELITO CONTABLE
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Formas comunes de ocultamiento de ingresos que pueden configurar delito de defraudación tributaria
• Ventas no facturadas• Subvaluación de ventas• Doble juego de comprobantes
de pago• Incremento patrimonial no
justificado
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Consecuencias del fraude contable
El fraude contable
• Pérdidas financieras.
• Afecta la reputación de la empresa.
• Desvía el foco de atención de los ejecutivos respecto al negocio.
• Afecta la moral y genera desconfianza entre los equipos.
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ESTAMOS PREPARADOS PARA ENFRENTAR LOS FRAUDES ?
Rpta.• Reconocer perfil del
perpetrador• Reconocer factores que
favorecen el fraude• Conocer los síntomas del
fraude• Diseñar programas de control
que busquen síntomas
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DETECCIÓN DEL FRAUDE CONTABLE
• Una actitud auditorial de escepticismo profesional
• Suficiente capacitación en conciencia del FRAUDE
• Recursos apropiados para auditar• Desarrollo de una capacidad de
auditoría forense• Alentar las revelaciones de los
informadores• Promover la protección de la
entrega de información
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PREVENCIÓN DEL FRAUDE CONTABLE
• Demandar disciplina estricta a los empleados
• Alentar el desarrollo, adopción e implantación de principios comerciales éticos en el sector público y privado
• Desalentar la conducta no ética
• Promover controles internos más sólidos
• Avanzar en la reducción o eliminación de negocios con firmas que no sean éticas
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• Alentar la exposición pública de la actividad fraudulenta y la conducta no ética
• Demandar el enjuiciamiento de los perpetradores de fraude y pedir la imposición de severas multas o tiempo en prisión
….CONTINUACION
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Acciones preventivas contra el Fraude
• Políticas formales de prevención del fraude.
• Códigos de conducta de la empresa y de los empleados y planes de respuestas frente al fraude.
• Toma de conciencia respecto del riesgo del fraude.
• Actualización y optimización de los controles internos.
• Revisión constante de las operaciones por parte de la administración.
• Efectiva labor de auditoria interna.
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• El CI es un proceso, ejecutado por personas. No son solamente manuales de políticas y formas, sino personas en cada nivel de una organización.
• Del control interno puede esperarse solamente seguridad razonable, no seguridad absoluta.
• El control interno está engranado para la consecución de objetivos en una o más categorías separadas pero interrelacionadas.
El sistema de control interno como una de las actividades
preventivas
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Gráfica del control interno preventivo
Control internopreventivo
Referido a los actos de gestión y administración
Referido al proceso de información (contable y extracontable)
• Prevención de fraudes y protección de los activos
• Promover la eficacia
• Adherencia a las políticas empresariales
Objetivos parciales a los que sirve
• Reducir la posibilidad de error y encubrimiento de fraudes
• Correcta captación de la realidad económica
• EEFF correctos
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• El fraude, como cualquier otro delito, siempre ha existido y continuará existiendo.
• Generalmente los responsables de la dirección de las empresas tienen poca información relevante y útil respecto del riesgo del fraude.
• El Internet y la economía globalizada están impactando en el riesgo del fraude.
• Los órganos de control interno en las organizaciones cumplen un rol trascendental y efectivo en la prevención y detección de fraudes.
• Es necesario desconcentrar los niveles de decisión y establecer adecuados mecanismos de control.
• Evitar los fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude.
CONCLUSIONES
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GRACIAS POR SU ATENCION.....