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TEMALOS FRAUDES EN

CONTABILIDAD - COMO SE

PRACTICAN Y COMO SE DESCUBREN

CENTRO DE ESTUDIOS PARA EL DESARROLLO DE AMERICA LATINA, EL PERÚ Y EL CARIBE

“CEPDAL – PERÚ”

TEMA: PREVENCION Y DETECCION DE FRAUDE

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Definición de Fraude• Acto cometido mediante ardid,

simulación, trama, treta o cualquier forma de engaño que genera un daño generalmente material.

• Delito creativo que requiere de las mentes más agudas, que es prácticamente imposible de evitar. En el momento en que se descubre el remedio, alguien inventa algo nuevo.

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RADIOGRAFIA DE UN FRAUDE

• Comienza a pequeña escala

• Se estima temporal

• Por lo general la Gerencia no lo acepta

• Se da por controles deficientes o inexistentes

• Incremento progresivo

• Generalmente es descubierto por accidente

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DESCUBRIMIENTO DE FRAUDES

• Por accidente 51%

• Mediante auditores 19%

• Controles de dirección 10%

• Amantes despechadas 20%

100%

FUENTE: Computer Fraud and Security

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CRECIMIENTO DEL FRAUDE

• Complejidad de las transacciones comerciales

• Aumento de la actividad internacional

• Aumento de las transacciones electrónicas

• Avances en tecnología

• El Internet y el comercio electrónico

• El crimen organizado

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EFECTOS GLOBALES• Daña la confianza pública

• Cuesta al sector público billones de dólares

• Limita los recursos disponibles para los ciudadanos

• Tiene un impacto negativo en el desarrollo económico

• Aumenta la pobreza

• Incita al desorden público y la inestabilidad política

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Fraude ContableEl "fraude contable" da como resultado una representación equivocada de los estados financieros.

8Fuente: E&Y

21 57 22

35 43 22

50 27 23

51 23 26

63 17 20

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Fraude en EEFF

Crimen organizado

Corrupción

Crimen informático

Malversación de activos

Tipos de fraude que preocupa al ejecutivo

Si No No conoce

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Qué involucra el fraude contable ?

Acto intencional

Manipulación, falsificación o alteración de registros

o documentos

Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos

Registros de transacciones sin sustento

Aplicación indebida de políticas contables

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OTROS TIPOS DE FRAUDE• Nepotismo• Omisiones • Favoritismo• Reclamaciones fraudulentas• Falsificación• Comisiones clandestinas• Malversación• Conspiración• Alteraciones • Soborno • Substitución • Desfalco• Extorsión• Uso indebido de inventarios• Créditos incobrables• Desvío de fondos• Pago por obligaciones no contraídas• Transacciones a precios

adulterados

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NATURALEZA DEL FRAUDE

• FRAUDES INTERNOS

• FRAUDES EXTERNOS

• FRAUDES MIXTOS

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QUIENES PUEDEN SER PERPETRADORES?

INTERNOSDirectores

Ejecutivos

Empleados

EXTERNOSVendedores

Proveedores

Contratistas

Clientes

MIXTOSColusión entrepersonal interno yagentes externos

13Fuente: E&Y

Persona que hizo el fraude

Proveedor4%

Cliente5%

Crimen organizado

6%

Empleado30%

Gerencia55%

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GENERACIÓN DEL FRAUDE

CONDICIONES• EL PERPETRADOR• LA INTENCIONALIDAD• PERJUICIO• IGNORANCIA DE LA

VICTIMA

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PERFIL DEL PERPETRADOR

• Vida social muy activa

• Núcleo social superior a su nivel de ingresos

• Mujeriego

• Signos exteriores de riqueza

• Ostenta buena vida (viajes, fiestas, restaurantes exclusivos)

• Vicios conocidos (drogas, alcohol)

A) ESTILO DE VIDA VERSUS INGRESOS CONOCIDOS

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• Problemas matrimoniales

• Núcleo familiar numeroso

• Familiares con graves enfermedades

• Familiares con problemas de drogadicción, alcoholismo.

B) RELACIONES FAMILIARES

PERFIL DEL PERPETRADOR

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• Renuncia al puesto sin aparente explicación

• Supuesta dedicación al trabajo y honestidad

• Reacio a tomar vacaciones.

• Celo excesivo con los documentos bajo su custodia

• Resentimiento hacia sus superiores

• Descontento con condiciones laborales

C) DESEMPEÑO LABORAL

PERFIL DEL PERPETRADOR

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• Marcado interés en el desarrollo de la supervisión

• Sumamente nervioso y evasivo

• Obstaculiza labor supervisora y contable

• Se reporta enfermo o toma vacaciones

• Procura mantenerse informado de los actuados

D) RELACION CON SUPERVISORES Y AUDITORES

PERFIL DEL PERPETRADOR

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FACTORES QUE FAVORECEN EL FRAUDE CONTABLE

• Debilitamiento de valores éticos• Cambio frecuente de empleados claves• Inadecuada separación de funciones• Atraso permanente en la presentación mensual de

estados financieros, sin incluir análisis de las cuentas• Inadecuado sistema de control interno (obsoletos e

ineficientes)• Registros contables inadecuados• Personal insuficiente, poco calificado • Carencia de análisis de ingresos y gastos• No formulación o atraso en las conciliaciones bancarias

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• Falta de atención por parte de los ejecutivos.

• Carencia de equipos y calidad en las funciones de auditoria interna.

• La administración esta dominada por una persona (o un grupo pequeño)

• Cambios frecuentes de auditores

…. Continuación

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CONOCEMOS LOS SINTOMAS DEL FRAUDE CONTABLE?

• Carencia de políticas de ventas y aprobación de lineas de crédito

• Bonificaciones y descuentos no aprobados

• Cuentas x cobrar antiguas• Carencia de políticas para

reclutamiento y promoción del personal

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• Compra y venta de activos fijos sin autorización.

• Cheques adulterados• Partidas pendientes antiguas

en conciliaciones bancarias• Ajustes contables sin

sustento• Faltantes en cobranzas• Documentación de soporte

contable inconsistente

CONOCEMOS LOS SINTOMAS DEL FRAUDE CONTABLE?

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• Depósitos en tránsito excesivos• Pagos duplicados

(supuestamente involuntarios)• Cancelaciones con documentos

provisionales (copias de factura)

• Cheques emitidos no a la orden de los proveedores

CONOCEMOS LOS SINTOMAS DEL FRAUDE CONTABLE?

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DIFERENCIA ENTRE INFRACCION Y DELITO CONTABLE

INFRACCION DELITO•Carece de dolo, su autor no ha procedido con malicia ni ha empleado medios engañosos.

•Solo requiere de la vía administrativa por su condición de ilícito tributario.

•La infracción concluye con una Resolución administrativa.

•Exige que la actitud del infractor sea debida a dolo, que exista intención fraudulenta.

•Requiere de un proceso penal ante la autoridad judicial, por tratarse de un ilícito penal

•El delito concluye con una sentencia judicial

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EL QUE ESTANDO OBLIGADO

POR LAS NORMASA LLEVAR LIBROS Y

REGISTROS CONTABLES

PENA : 2 – 5 AÑOS DE CARCEL

NO HUBIERA ANOTADO ACTOS, OPERACIONES,INGRESOS EN LIBROS U REGISTROS CONTABLES

REALICE ANOTACIONES FALSAS EN LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

DESTRUYA U OCULTE LIBROS REGISTROS O DOCUMENTOS CONTABLES RELAC. TRIBUTACION

INCUMPLA TOTALMENTE DICHA OBLIGACION

DELITO CONTABLE

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Formas comunes de ocultamiento de ingresos que pueden configurar delito de defraudación tributaria

• Ventas no facturadas• Subvaluación de ventas• Doble juego de comprobantes

de pago• Incremento patrimonial no

justificado

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Consecuencias del fraude contable

El fraude contable

• Pérdidas financieras.

• Afecta la reputación de la empresa.

• Desvía el foco de atención de los ejecutivos respecto al negocio.

• Afecta la moral y genera desconfianza entre los equipos.

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ESTAMOS PREPARADOS PARA ENFRENTAR LOS FRAUDES ?

Rpta.• Reconocer perfil del

perpetrador• Reconocer factores que

favorecen el fraude• Conocer los síntomas del

fraude• Diseñar programas de control

que busquen síntomas

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DETECCIÓN DEL FRAUDE CONTABLE

• Una actitud auditorial de escepticismo profesional

• Suficiente capacitación en conciencia del FRAUDE

• Recursos apropiados para auditar• Desarrollo de una capacidad de

auditoría forense• Alentar las revelaciones de los

informadores• Promover la protección de la

entrega de información

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PREVENCIÓN DEL FRAUDE CONTABLE

• Demandar disciplina estricta a los empleados

• Alentar el desarrollo, adopción e implantación de principios comerciales éticos en el sector público y privado

• Desalentar la conducta no ética

• Promover controles internos más sólidos

• Avanzar en la reducción o eliminación de negocios con firmas que no sean éticas

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• Alentar la exposición pública de la actividad fraudulenta y la conducta no ética

• Demandar el enjuiciamiento de los perpetradores de fraude y pedir la imposición de severas multas o tiempo en prisión

….CONTINUACION

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Acciones preventivas contra el Fraude

• Políticas formales de prevención del fraude.

• Códigos de conducta de la empresa y de los empleados y planes de respuestas frente al fraude.

• Toma de conciencia respecto del riesgo del fraude.

• Actualización y optimización de los controles internos.

• Revisión constante de las operaciones por parte de la administración.

• Efectiva labor de auditoria interna.

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• El CI es un proceso, ejecutado por personas. No son solamente manuales de políticas y formas, sino personas en cada nivel de una organización.

• Del control interno puede esperarse solamente seguridad razonable, no seguridad absoluta.

• El control interno está engranado para la consecución de objetivos en una o más categorías separadas pero interrelacionadas.

El sistema de control interno como una de las actividades

preventivas

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Gráfica del control interno preventivo

Control internopreventivo

Referido a los actos de gestión y administración

Referido al proceso de información (contable y extracontable)

• Prevención de fraudes y protección de los activos

• Promover la eficacia

• Adherencia a las políticas empresariales

Objetivos parciales a los que sirve

• Reducir la posibilidad de error y encubrimiento de fraudes

• Correcta captación de la realidad económica

• EEFF correctos

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• El fraude, como cualquier otro delito, siempre ha existido y continuará existiendo.

• Generalmente los responsables de la dirección de las empresas tienen poca información relevante y útil respecto del riesgo del fraude.

• El Internet y la economía globalizada están impactando en el riesgo del fraude.

• Los órganos de control interno en las organizaciones cumplen un rol trascendental y efectivo en la prevención y detección de fraudes.

• Es necesario desconcentrar los niveles de decisión y establecer adecuados mecanismos de control.

• Evitar los fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude.

CONCLUSIONES

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GRACIAS POR SU ATENCION.....