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___________________________________________________________1 Los documentos que se utilizan en las transacciones mercantiles de compra y venta son tan variados, como las propias operaciones, que se explicarán sus características primordiales y los de uso habitual:

DOCUMENTOS DE COMPRA Y VENTA:

SOLICITUD DE COMPRA: En el caso de las empresas es un interés por escrito para adquirir bienes, aprobados por el departamento de compras de la entidad, y en el caso de no existir éste, un empleado suficientemente calificado que represente alguno de los departamentos en que la empresa se divida. Es un documento con el fin de registro interno, que se manifiesta en duplicado, una para el proveedor y otra para la organización solicitante, quien posteriormente generará la orden de compra.

SOLICITUD DE COMPRA

NOTA DE PEDIDO: Es el documento que también utilizan las empresas, para que a través de él, los clientes (personas naturales o jurídicas), soliciten los artículos deseados. Se extienden por duplicado o triplicado, según las necesidades de la

______________________________________________________________2 empresa, el original queda para la empresa proveedora y la copia se entrega al cliente para que pueda controlar su pedido.

NOTA DE PEDIDO

ORDEN DE COMPRA: Es un documento que se utiliza para requerir en sí las mercaderías confirmadas anteriormente por el(los) proveedor(es) en la nota de pedido o la solicitud de compra. Este documento formal debe ser claro y específico en lo que se solicita. Se extiende este tipo de documento por duplicado o triplicado, según lo estime la empresa; el original se envía al proveedor y la copia queda para el usuario quien solicita la mercadería. ( Ver figura en próxima página )

___________________________________________________________ 3 ORDEN DE COMPRA

FACTURA: Documento tributario que los comerciantes envían usualmente a otro comerciante, con el detalle de la mercadería vendida, su precio unitario, el total del valor cancelable de la venta, el impuesto(IVA); y si correspondiera, la indicación del plazo y forma de pago del precio. Debe ser extendida por duplicado o triplicado y sirve para justificar los registros en los libros respectivos. Las facturas sólo se emitirán a favor del usuario que posea número de RUT o Registro Único Nacional (RUN).

Factura Electrónica: Es un documento tributario generado electrónicamente, que reemplaza al documento físico, el cual tiene idéntico valor legal y su emisión debe ser autorizada previamente por el SII.

Facturas falsas: Una factura falsa es aquella que falta a la verdad o a la realidad de los datos contenidos en ella. La falsedad puede ser de tipo material, tales como indicar un nombre, domicilio, RUT o actividad económica inexistente, o bien registrar una operación inexistente, entre otras.

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Facturas no fidedignas: Son aquellas facturas que, como su nombre lo indica, no son dignas de fe; vale decir, contienen irregularidades materiales que hacen presumir con fundamento que no se ajustan a la verdad.

FACTURA

GUIA DE DESPACHO: Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderías para que el comercio tenga testimonio de los artículos que han entregado. Semejantes características operan para las Guías de Remisión. Las Guías de Despacho o Remisión, deben cumplir con los mismos requisitos señalados para las facturas. Si se trata de bienes que no importe una venta podrá omitirse el valor unitario, pero habrá de entregarse en forma clara y detallada el motivo del mismo. De similar forma si contiene venta, deben incluirse el detalle completo de las especies que se trasladan, con indicación de las unidades, peso o volumen, nombre y características de las especies y valor unitario. Deben emitirse en triplicado, debiendo el original y el triplicado acompañar a los bienes que se

___________________________________________________________ 5 trasladan y el duplicado deberá conservarlo el emisor, en su poder, a objeto de proceder posteriormente a la facturación de la operación, cuando corresponda.

GUIA DE DESPACHO

NOTA DE DEBITO: Son documentos que deben emitir los vendedores y prestadores de servicios afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA) por aumentos en el impuesto facturado, es decir, un documento que al emitirse indica un cargo a la cuenta de quien corresponda con un valor determinado por concepto de intereses, fletes, moras, devoluciones. La nota débito será emitida al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago emitidos con anterioridad. En palabras simples se utiliza cuando se han hecho gastos que debe pagar un cliente o cuando se formula un cargo por intereses a cobrar. También se

___________________________________________________________ 6 emplea para rectificar algún error cometido en una factura, cuyo importe, como consecuencia de esa equivocación, resulta inferior al verdadero

NOTA DE DEBITO

NOTA DE CRÉDITO: Son documentos que deben emitir los vendedores y prestadores de servicios afectos a Impuestos, en este caso al Impuesto al Valor Agregado (IVA), por descuentos o bonificaciones otorgados con posterioridad a la facturación a sus compradores o beneficiarios de servicios, a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento, así como también por las devoluciones de mercaderías o los contratos que se dejaron sin efecto. Es decir, documentar un crédito a favor de otra persona, por lo común, un cliente. ( Ver figura en próxima página)

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NOTA DE CREDITO

BOLETAS DE COMPRA Y VENTA: Es el comprobante tributario que acredita la venta de un producto o servicio a un consumidor final. Toda boleta de compraventas debe presentar dos ejemplares: original vendedor y copia comprador. Todo ejemplar extra deberá indicar su destino y la impresión en diagonal de la siguiente leyenda: “copia no válida para efectos tributarios”.

BOLETA DE VENTA Y SERVICIOS

___________________________________________________________ 8 BOLETA DE HONORARIOS: Documento emitido por los ingresos generados en la prestación de servicios personales por actividades clasificadas en la Ley de Renta, puede ser en forma tradicional, en talonario o en forma electrónica (a través de Internet). Deben emitir este tipo de documentos, entre otros, los profesionales, personas que desarrollen ocupaciones lucrativas, Sociedad de Profesionales, Directores y Consejeros de Sociedades Anónimas y Auxiliares de la administración de justicia.

BOLETA DE HONORARIOS

TICKET: El ticket (o cintas) es un comprobante de pago emitido por máquinas registradoras, son utilizadas en operaciones con consumidores finales y por los sujetos del Régimen Tributario Único Simplificado (relacionados con la declaración de los impuestos anuales a la renta.).Solo podrán ser emitidos en la moneda nacional de cada país. Permite ejercer el derecho al Crédito Fiscal, sustentar gasto o costo para efectos tributarios o Crédito Deducible, salvo que no cumpla con el caso.

TICKET

___________________________________________________________ 9 RECIBO: El recibo es un documento, mediante el cual una persona acredita haber recibido de otra o la empresa, una determinada suma de dinero en efectivo o en especie y sirve de comprobante de pago.

RECIBO DE SUELDO

VALE: Es un documento que contiene una promesa escrita en el cual una persona o entidad se obliga al pago de una suma determinada. También se define como una nota escrita que una persona manda a otra a fin de que mercaderías, dinero o servicios, por cuenta del firmante del documento.

VALES

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DOCUMENTOS BANCARIOS Todas las instituciones bancarias otorgan servicios especiales. En este sentido sirven como intermediarios en la confección y tramitación de aquellos documentos que tienen relación con el dinero (cobros, créditos, ahorro, depósitos, giros, etc.), y contactos con otros bancos, empresas nacionales y en el extranjero. Además entregan servicios de asesorías en materias comerciales que no necesariamente son del conocimiento del público general, como tratados internacionales, aranceles aduaneros de diferentes países, etc. Con respecto a la documentación bancaria en su generalidad son: LETRA DE CAMBIO: La letra es un documento de transacción comercial, que contiene una promesa u obligación de pagar una determinada cantidad de dinero,

a una convenida fecha de vencimiento. Y constituye una orden escrita, mediante el cual una persona llamada Librador, manda a pagar a su orden o a otra persona llamada Librado. La letra de cambio deberá contener las siguientes enunciaciones: 1.-La indicación de ser letra de cambio, escrita en el mismo idioma empleado en el título; 2.-El lugar y fecha de su emisión. No obstante, si la letra no indicare el lugar de la emisión, se considerará girada en el domicilio del librador. 3.-La orden, no sujeta a condición, de pagar una cantidad determinada o determinable de dinero; 4.-El nombre y apellido de la persona a que debe hacerse el pago o a cuya orden debe efectuarse; 5.-El nombre, apellido y domicilio del librado; 6.-El lugar y la época del pago. No obstante, si la letra no indicare el lugar del pago, éste deberá hacerse en el domicilio del librado señalado en el documento; y si no contuviere la fecha de su vencimiento, se considerará pagadera a la vista, y 7.-La firma del librador. Bajo la responsabilidad del librador, su firma podrá estamparse por otros procedimientos que se autoricen en el Reglamento, en los casos y con las formalidades que en él se establezcan. Si hubiere varios librados, deberá indicarse un domicilio único para todos ellos.

__________________________________________________________ 11 El documento en que no se cumpla con las exigencias del antepuesto no valdrá como letra de cambio.

LETRA DE CAMBIO

CARTA DE CRÉDITO: La carta de crédito son ofrecidas por las instituciones bancarias es decir el banco emisor (que abre o emite la carta de crédito). Los bancos actúan únicamente como intermediarios entre comprador y vendedor, limitándose exclusivamente a la revisión de la documentación que ampara el crédito .Es decir, en este tipo de instrumento los usuarios son los compradores o importadores (ordenante o solicitante de la carta de crédito).De igual manera, también es usuario el vendedor (beneficiario de la carta de crédito). En la relación documentaria debe siempre existir por lo menos un banco emisor que esté en acuerdo con el ordenante en abrir el crédito documentario, y a su vez, es el que se coloca como obligado principal en la cadena de crédito documentario. Además del banco emisor, pueden existir una multiplicidad de bancos adicionales o corresponsales, los cuales hacen, en mayor o menor grado, las funciones del

banco emisor en relación de crédito documentario, cuando se trate de créditos fuera del país o en otras zonas en que no exista la entidad. CHEQUE: El cheque es un documento de pago inmediato, es decir, una orden de pago en el cual el cliente (librador) tiene fondos depositados en un banco (librado) a través de una cuenta corriente (contrato entre una persona natural o jurídica y

__________________________________________________________ 12 una entidad bancaria), para entregar una suma de dinero a un beneficiario. El banco puede extender un talonario numerado en serie o una tarjeta chequera electrónica en donde se dispone automáticamente los fondos para comprar, girar, pagar cuentas, etc. En el formato talonario existen modalidades en que el librador establece los cheques: Cheque al portador: Tiene abiertas, esto es no tachadas, las frases "a la orden de" y "o al portador". El banco debe pagarlo a la persona que lo presente a cobro, la que deberá acreditar su identidad con la respectiva cédula de identidad, siempre que esté girado en la forma, condiciones y demás requisitos que fija la ley y emane legítimamente del girador.

AL PORTADOR

Cheque nominativo: Tiene tachadas las frases "a la orden de" y "o al portador" Es transferible mediante cesión y no por endoso. Sólo puede ser cobrado por la persona a cuyo nombre se encuentra extendido el documento o su representante o apoderado con poder suficiente. No puede ser depositado en una cuenta de un tercero diferente del beneficiario y no puede ser modificado.

NOMINATIVO

__________________________________________________________ 13 Cheque a la orden:

Tiene abierta (no tachada) la frase "a la orden de" y tachada la frase "o al portador". Es transferible mediante endoso (firma puesta al dorso del cheque). Puede ser cobrado por la persona a cuyo nombre se extendió el cheque o por el último endosatario en caso que haya sido endosado.

A LA ORDEN

ENDOSO

Cheque cruzado y cruzado especial: La ley de Cuentas Corrientes Bancarias y Cheques dispone que el cheque cruzado y/o cruzado especial sólo pueden ser presentados a través de un banco, y no puede ser cobrados en caja, sino cobrados mediante el deposito en la cuenta corriente o ahorro del beneficiario, o bien, a través del endoso en comisión de cobranza que el beneficiario del cheque encargue a un banco. En este último caso, hay que tener presente que los bancos no están obligados a aceptar las cobranzas que una persona que no es cliente del banco les quiera encomendar, ya que ellos tienen la facultad de elegir a sus clientes.

__________________________________________________________ 14 Existe el cheque cruzado en general, que es aquél que en su anverso tiene dos líneas paralelas y transversales y el cheque cruzado en especial, que es aquél que incluye el nombre de un banco entre las dos líneas paralelas que indican el cruzamiento. En este caso su presentación debe hacerse por el banco específicamente señalado. Ahora bien, el cheque tanto al portador, a la orden, como nominativo, admite cruzamiento. En todo caso, no puede eliminarse la condición de "cruzado" de un cheque, ya que la Ley prohíbe expresamente al portador alterar las líneas transversales e indicaciones del cheque cruzado. CRUZADO

CRUZADO ESPECIAL

PAGARÉ: Es un documento de crédito al igual que la letra de cambio, con la promesa pura y simple de pagar una suma de dinero, en un determinado tiempo, pero tiene una diferencia; la diferencia sustancial y más sobresaliente en el pagaré

__________________________________________________________ 15 con relación a la letra de cambio, es que: mientras esta última es de orden abstracto (es decir que no se indica la causa que la origina ni se pueden pactar los intereses), en el pagaré si se puede indicar la causa que lo origina, pactar los intereses y reforzar la obligación. Por ello, la preferencia que tienen por el pagaré son las instituciones de crédito, como los bancos, las mutuales, financieras, etc.

PAGARE

PAGARÉ A LA ORDEN Nº ____________ PESOS:...........................................

(Monto) FECHA DE VENCIMIENTO:_______________

...............................de.........................del 200..... (LUGAR DE INSCRIPCION Y FECHA )

El día .............................................del 200 ........, pagaré a la DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS……………………………………………………………………. (FECHA DE PAGO) ante la Oficina de Caja de la Administración de Aduanas de ...................................con dirección en la calle ................................................................................sin

protesto, la suma de Guaraníes ..........................................................................................................................obligación asumida para el pago fraccionado de

gravámenes aduaneros determinado en el Despacho de Regularización de Vehículos Nº ............................................., en caso de retardo o incumplimiento

total o parcial a la fecha de su vencimiento quedará constituida la mora automáticamente, sin necesidad de interpelación alguna. Asimismo, de conformidad

con el Art. 5º de la Ley Nº 2.405/04, la falta de pago de dos cuotas consecutivas hará decaer toda la obligación, facultando a la Dirección General de Aduanas

al secuestro del vehículo, objeto de la deuda, e inicio de proceso para remate, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.----------------------------------------

------------------------------ NOMBRE DEL DEUDOR.................................................................................................... DOMICILIADO EN: ............................................................................................................ CÉDULA DE IDENTIDD Nº ....................................... FIRMA

VALE VISTA: Documento similar a un cheque, que se compra en cualquier banco a nombre de una persona o entidad. ::Nadie más que esa persona o entidad puede cobrarlo, es decir, es nominativo. La persona cuyo nombre aparece en el documento, puede cobrarlo en cualquier sucursal del banco que lo emitió.

VALE VISTA

__________________________________________________________ 16 DEPOSITO: Es un contrato mediante la acción de entregar dinero a una entidad bancaria para que este lo ingrese en una cuenta corriente o en una libreta de ahorro (giro diferido vivienda, plazo renovable, etc.), y se encargue de guardarlo y restituirlo cuando se le reclame. (Los depósitos pueden ser endosables)

VOLANTE DE DEPÓSITO

. GIROS: Es un documento por el cual una persona de orden a otra para pagar a una tercera cierta cantidad de dinero, en distintos lugares al de procedencia, puesto que los giros pueden extenderse en moneda nacional y en moneda extranjera. Los giros para el traslado de dinero se hacen a través de la entidad bancaria, vía Internet, teléfono y agencias (esta última realiza la entrega con un vale vista)

GIRO BANCARIO

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ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

Las empresas nacieron para atender las necesidades de la sociedad, creando bienes y servicios a cambio de una retribución o utilidad que compensara los esfuerzos y el riesgo de ellas.

Para poder cumplir con este intercambio, se deben efectuar las Operaciones Básicas que son comprar, vender, producir, pagar, cobrar, administrar. Las operaciones básicas se desintegran en procedimientos que son registrar, controlar, despachar, calcular, consultar, emitir, etc., a través de controles internos y externos, que son una serie de normas de seguridad para la prevención de errores y fraudes en la ejecución de las operaciones.

La base de estos controles es la división de las tareas, de tal manera que nunca será realizada por una sola unidad, sino, que es necesario instrumentar un sistema de información y trabajo entre las distintas áreas, para que cada una conozca cuando le corresponde actuar, cuáles son las operaciones que ya se han realizado, cuando concluye su parte y que labor ha realizado.

Las áreas de responsabilidad, departamentos o también conocida como divisiones, están en directa relación con las funciones básicas que realiza la empresa.

A continuación distinguiremos la clasificación de ellas y los circuitos de compra, venta y pago; conteniendo algunos documentos mercantiles.

FUNCIONES OPERATIVAS: Producción, Marketing (Comercialización), Finanzas, Adquisiciones y Abastecimiento.

FUNCIONES ASESORAS: Recursos Humanos, Contabilidad, Informática y Comunicaciones.

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Circuito de Compras

Cuando la empresa comprende la necesidad de adquirir materiales, por un pedido de los sectores productivos, o por haber llegado al límite mínimo de existencia de los mismos, inicia el procedimiento de compra de materiales.

ADQUISICIONES Y ABASTECIMIENTO 1. Confecciona una solicitud de compra de materiales por duplicado.

2. Envía el original a Dpto. de compras y archiva el duplicado.

Departamento de Compras 3. Verifica los datos de la solicitud de compra

4. Selecciona al proveedor adecuado.

5. Emite la orden de compra por triplicado: envía el original al proveedor, el duplicado a recepción de materiales y archiva el triplicado.

6. Archiva el original de la solicitud de compra.

Recepción de Materiales7. Recibe el duplicado de orden de compra y lo archiva a la espera de la llegada de los materiales.

PROVEEDOR 8. Emite el remito, por triplicado. Envía a recepción los materiales junto con el original del remito y una copia.

9. Archiva el triplicado del remito.

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Recepción de Materiales10.Controla los materiales recibidos con el duplicado de la orden de compra (archivada provisoriamente) y el original y el duplicado del remito, enviados por el proveedor.

11. Emite un comprobante de entrada de materiales, por duplicado.

12. Envía los materiales a Adquisiciones y Abastecimiento, junto con el original del comprobante de entrada de materiales.

EMPRESA (DIRECTIVA Y GERENCIA)

PRODUCCION MARKETING RECURSOS HUMANOS

FINANZAS

CONTABILIDAD OTROS

13. Archiva el duplicado de ese comprobante.

14. Distribuye la documentación:

-Firma el duplicado del remito y lo envía al proveedor.

15. Control de Inventario registra a los materiales con el original del comprobante de entrada y el duplicado de la solicitud de compra que se había archivado provisoriamente.

16. Anota la entrada de los materiales en las fichas de stock.

17. Envía a Departamento de Contabilidad los originales del remito, del comprobante de entrada y la orden de compra.

Circuito de Pago (Crédito) de la Compra Realizada

Es la operación básica para transformar, en el caso de crédito, en un activo para cobrar, termina cuando se reciben los valores y se contabilizan.

Departamento de Contabilidad 1. Controla la documentación: el original del remito, el original del Comprobante de entrada, y el duplicado de la orden de compra.

2. registra la entrada de los materiales, una vez valorizados en el Libro Diario y Mayor

3. archiva documentación: original del comprobante de entrada y el remito, en la carpeta del proveedor.

4. destruye el duplicado de la orden de compra.

Proveedor 5. Emite la factura “A” por triplicado y remite original y triplicado al

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Comprador.6 Archiva el duplicado

Departamento de Contabilidad 7 Controla la factura con el remito que había archivado.

8 Registra la operación en el Libro Diario de Cta. / Cte. y en la ficha individual del proveedor.

9 Envía el original de la factura a FINANZAS, donde Tesorería guarda el triplicado de la factura en archivo especial ordenado por proveedor.

Tesorería 10. Confecciona los cheques para pagar al proveedor y los envía a Departamento de Contabilidad.(Los cheques son otorgados por la entidad bancaria a la empresa por abrir una cuenta corriente)

Departamento de Contabilidad 11. Verifica los cheques con el resto de la documentación que tenía Archivada y hace la autorización correspondiente.

12. registra contablemente el pago.

13. envía los cheques a tesorería.

Tesorería 14. Registra la salida de los cheques en el libro de bancos.

15 Envía los cheques al proveedor.

Proveedor 16. Emite el recibo por duplicado. Envía el original a tesorería y Archiva el duplicado.

Tesorería 17. Recibe el recibo, controla y archiva la documentación: original de Factura y de recibo.

Circuito de Venta (crédito) Cliente.

Es la operación básica que se genera con la necesidad de los clientes por adquirir un bien o servicio.

Cliente 1. Solicita las mercaderías mediante una orden de compra, previa conformidad de Salón de Ventas (del área de MARKETING)

Salón de Ventas 2. Confecciona la nota de pedido, por duplicado:

- original para Departamento de ventas.

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- duplicado, para uso interno de la empresa, en la realización de estadísticas

Departamento de Ventas 3. Recibe el original de la nota de pedido interna. Verifica la venta y condiciones según la política de la empresa

4. deja constancia de la verificación y remite el documento a FINANZAS al Departamento de Cuentas (Cta. Cte.)

Departamento de Cuentas 5. Recibe la nota de pedido original que le envía el Departamento de Ventas y verifica las condiciones de venta según el fichero de clientes y se deja constancia.

6. Envía la nota de pedido a ADQUISICIONES Y ABASTECIMIENTO, quien solicita a

Control de Inventario 7. Comprobación existencia de mercaderías para hacer frente al pedido del cliente

8. Si hay suficiente stock, luego, Adquisiciones y Abastecimiento prepara una solicitud de compra y archiva la nota de pedido como “operación pendiente”, mientras el

Departamento de Contabilidad 9. Prepara el remito, por cuadruplicado, sobre la base de la nota de pedido. El cuadruplicado es archivado transitoriamente junto con la nota de pedido, prepara la factura y queda archivada una copia del triplicado.

10. Envía los tres primeros ejemplares nuevamente a Adquisiciones y Abastecimiento. Anota la salida de mercaderías en la ficha de stock y un comprobante de egreso.

11. Se entrega el comprobante de egreso a Despacho, acompañado con los tres ejemplares de remito.

Cliente 12. Recibe duplicado de factura, original remito y mercadería.

ASPECTOS JURIDICOS Y CONTABLES

La gran mayoría de las empresas como personas naturales trabajan con documentos que están sujetas a las leyes tributarias u otros ámbitos de derecho, para el cumplimiento de sus obligaciones. Es decir, pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a través del SII (Servicio de Impuestos Internos); Institución pública chilena dependiente del Ministerio de Hacienda, encargada especialmente

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de la aplicación y fiscalización administrativa de las disposiciones tributarias, a los individuos y empresas. Sin duda, son los impuestos, que tienen la finalidad de financiar los gastos propios de la administración del Estado y la provisión de bienes y servicios de carácter público.

Los contribuyentes (individuos y empresas), están afectos a declarar los tributaciones vinculada con la información entregada por Contabilidad, que se ajusta a las normas legales y reglamentarias vigentes: registrando fiel y cronológicamente el monto de las transacciones, de ingreso y desembolsos, inversiones y existencias de bienes, relativos a las actividades del interesado(comprende los libros Caja, Diario, Mayor, Inventarios y Balances, independiente de los libros auxiliares que exija la ordenanza, tales como Libro de Ventas Diarias, de Remuneraciones, de Impuestos Retenidos, etc.).

Existen determinados conceptos para los pagos de impuestos, por ello se mencionan los conceptos y formularios más demandantes:

Impuesto de Primera Categoría: Tributo que se aplica a las actividades del capital clasificadas en el artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, tales como actividades industriales, comerciales, agrícolas, prestaciones de servicios, extractivas, entre otras.

Impuesto Único de segunda categoría: Es un impuesto único de retención progresivo que grava mensualmente las rentas cuya fuente generadora es el trabajo, siempre que la prestación de servicios se realice bajo un vínculo de dependencia con un empleador o patrón. Dentro de éstas, se encuentran aquellas rentas percibidas, tales como sueldos, premios, gratificaciones, participaciones u otras pagadas por servicios personales, montepíos o pensiones, y las cantidades percibidas por concepto de gastos de representación. Este impuesto se determina aplicando la tabla con los porcentajes de impuesto efectivo, dependiendo del tramo en que se encuentre el contribuyente de acuerdo a su renta.

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Impuesto Global Complementario: Es un impuesto anual que afecta a las personas naturales que obtengan rentas o ingresos de distinta naturaleza, tales como honorarios, intereses por depósitos y ahorros, dividendos por la tenencia de acciones, retiros de utilidades de empresas, ingresos por arriendos, rentas presuntas originadas por la actividad de transporte y de la minería, entre otras. Este impuesto se determina en abril de cada año por las rentas generadas de

enero a diciembre del año anterior, aplicando los porcentajes de impuestos definidos en la tabla de tramos de renta, de acuerdo con el nivel de renta que le corresponda al contribuyente según el mecanismo determinado en la ley.

Impuesto Directo: Son impuestos que se aplican directamente al titular de la renta o riquezas que los paga, de manera que se puede reconocer quién lo pagó y su monto. Dentro de los impuestos directos están aquellos contemplados en la Ley de la Renta, como los impuestos a las utilidades de las empresas o los impuestos personales.

Impuestos Indirectos: Impuesto que se aplica por el uso de la riqueza sobre las personas y, por lo tanto, indirectamente. Los impuestos son indirectos sobre las ventas, la propiedad, el alcohol, las importaciones, la gasolina, etc.

Impuesto al Valor Agregado (IVA): Este impuesto consiste en el recargo del 19% al monto del precio final determinado por el vendedor de un bien o servicio. El impuesto actúa en cadena, trasladándose desde el vendedor al comprador, quien descuenta el impuesto pagado y acreditado en las facturas de sus compras (Crédito Fiscal) y agrega el impuesto recolectado en las ventas (Débito Fiscal). El consumidor del bien o servicio es quien soporta por último el impuesto que se ha arrastrado en la cadena desde el productor hasta el consumidor final.

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Declaración de IVA: Las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA) deben ser presentadas mes a mes en el Formulario 29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo. En él se declaran y pagan los impuestos mensuales, tales como el Débito Fiscal (Ventas), Crédito Fiscal (Compras), Ventas Exentas y de Exportaciones y otros impuestos de Retenciones de segunda categoría (honorarios), el Impuesto Único a los Trabajadores, los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) obligatorios, la Cotización Adicional y los créditos y remanentes de empresas constructoras. Dentro de las Declaraciones de IVA existen: Declaración de IVA con pago, Declaración de IVA sin movimiento, Declaración de IVA sin pago y con movimiento.

Declaración de Renta: Esta declaración se realiza en abril de cada año a través de la presentación del Formulario 22 de Renta, en que deben ser declaradas las rentas o ingresos correspondientes al año anterior.

Débito Fiscal: Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas, facturas, liquidaciones, notas de débito y notas de crédito emitidas por el concepto de ventas y servicios efectuados en el período tributario respectivo.

Crédito Fiscal: Es el impuesto soportado, entre otros documentos, en las facturas de proveedores, facturas de compras, notas de débito y de crédito recibidas que acrediten las adquisiciones o la utilización de servicios efectuados en el período tributario respectivo.

Formulario 50: Quienes deben declarar el formulario 50 son los contribuyentes, personas naturales y jurídicas, cuyas actividades le genere la obligación de declarar alguno de los impuestos definidos en el formulario, esto es, retencio-nes a personas sin domicilio ni residencia en Chile, contribuyentes que comercialicen combustibles, tabacos, por juegos de azar y otros como Entrada de Casinos, Zona Franca, Vehículos a Gas, Apuestas Hípicas, entre otros.

Gravar: Imponer el pago de un tributo o gravamen a una persona, empresa, actividad o transacción.

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FORMULARIOS DE GIRO, COBRO Y NOTAS DE CREDITOS DE IMPUESTOS

Número Clasificación Título

24 Giro, Cobro y Pago Impuesto

Declaración y Pago de Impuesto de Timbres y Estampillas (distribuido por tesorería general).

24.1 Giro, Cobro y Pago Impuesto

Declaración y Pago de Impuestos de Timbres y Estampilla

221 Giro, Cobro y Pago Impuesto

Giro y comprobante de pago de impuesto a la renta y al valor agregado.

OPERACION RENTA


22 Renta Impuesto anual a la Renta

22.1 Operación Renta Impuestos Anuales a la Renta (Rectificatoria)

2514 Instrucciones

Operación Renta Reliquidación del Impuesto Único a los Trabajadores.

2611 Operación Renta Declaración de Renta de primera Categoría (Intereses)

18XX Operación Renta Declaraciones Juradas

3247 Renta Aviso de Incorporación al Régimen de Contabilidad Agrícola Simplificada en el caso de contribuyentes que recién inician

actividades agrícolas.

3264 Renta Aviso de Inscripción al Régimen de Contabilidad Simplificada establecido por el Art. 14 Ter de la Lir

3265 Renta Aviso del Retiro al Régimen de Contabilidad Simplificada establecido por el Art. 14 Ter de la Lir

FNC92 Renta Planilla sobre Sistema de Contabilidad Agrícola Simplificada

establecida por el D.S. N° 344, de 2004, del Ministerio de Hacienda la cual no requiere ser timbrada por el SII

.FNC93 Renta Declaración Jurada Anual Simple que acredita gastos incurridos en el desarrollo de la actividad agrícola.

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


29 Anverso, Reverso

IVA Declaración y Pago Mensual de IVA

<>50 IVA Declaración y Pago Simultáneo Mensual de Impuestos

1883 IVA Solicitud de Devolución de Crédito Fiscal IVA a Pequeños Productores Agrícolas.

2319 IVA Resolución aplica Multa por Infracción art. 97.

2320 IVA Resolución Multa art. 97 y Clausura de Local.

2667 IVA Solicitud de Condonaciones de Intereses y Multas.

2753 IVA Control Máquinas Registradoras.

3113 IVA Informe Mensual Adquirentes de Legumbres.

3113.1 IVA Anexo Informe Mensual Adquirentes de Legumbres.

3116 IVA Informe Mensual Vendedores de Harina.

3116.1 IVA Anexo Informe Mensual Vendedores de Harina.

3211 IVA Informe Mensual Adquirentes de Trigo.

3211.1 IVA Anexo Informe Mensual Adquirentes de Trigo.

3221 IVA Declaración Jurada Retenciones de IVA.

3222 IVA Informe Mensual Retenedores, Cambio de Sujeto de IVA en Contratos de Instalación o Confección de Especialidades en la Construcción.

3225 IVA Declaración Jurada de Cosecha de Uvas, Vinos, Chicha y Sidra.

3226 IVA Declaración Jurada Existencias de Vinos a Granel.

3229 IVA Informe Devolución Crédito Fiscal IVA

3248 IVA Informe Mensual Adquirente de Chatarra.

3248.1 IVA Anexo Informe Mensual Adquirente de Chatarra.

3254 IVA Informe Mensual Adquirentes de Arroz.

3254.1 IVA Informe Mensual Adquisición de Arroz (Anexo) 3258 IVA Solicitud de Devolución Anticipo de IVA no Imputado

3259 IVA Informe Mensual Retenedores de IVA en el Ganado 3260 IVA Informe Mensual Anticipo de IVA en la Carne 3261 IVA Informe Mensual Adquirentes de Madera.

3261.1 IVA Anexo Informe Mensual Adquirentes de Madera.

3280 IVA Solicitud de Devolución Art.27°Bis D.L.825/74 3290 IVA Informe Mensual Adquirentes Productos Silvestres.

3290.1 IVA Anexo Informe Mensual Adquisición Productos Silvestres.

3292 IVA Informe Devolución de Anticipos por Compras de Harina no Imputados.

3293 IVA Informe Mensual Adquirentes de Especies Hidrobiológicas.

3293.1 IVA Anexo Informe Mensual Adquirentes de Especies Hidrobiológicas.

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AVALUACIONES

Número Clasificación Título 2118 Avaluaciones Solicitud de Modificación al Catastro de Bienes Raíces 2802 Avaluaciones Certificado de Antecedentes previo para Cálculo 2803 Avaluaciones Declaración Jurada Cálculo del Avalúo 2803 B Avaluaciones Declaración Anexa - Cálculo del Avalúo Fiscal Considerado 2809 Avaluaciones Solicitud de Revisión de Tasación Fiscal de Vehículos 2816 Avaluaciones Solicitud de Certificado de Avalúo Fiscal. 2835 Avaluaciones Reconsideración Administrativa y Reclamación Subsidiaria 2890 Avaluaciones Declaración sobre Enajenación e Inscripción de Bienes Raíces. FNC4 Avaluaciones Señor Propietario del Condominio Acogido a la Ley de Copropiedad Inmobiliaria

HERENCIA Y DONACIONES


4423 Herencia y Donaciones

Declaración y Pago de Impuesto a las Herencias Intestadas.

Formulario para ser presentado en el Registro Civil y el Servicio de Impuestos Internos. 4419 Herencia y

Donaciones Liquidación de Impuesto de Herencias.

Este formulario debe utilizarse sólo para tramitaciones realizadas en los juzgados antes del 12 de Abril de 2004.

DECLARACIONES Tipo de Declaración Materia Observaciones

Declaración Jurada Simple Adquisición vivienda dfl2, para acogerse a los beneficios tributarios que establece la ley n° 19.281.

Anexo 1 circular 46 del 12 de agosto de 1999.

Declaración jurada retenciones de IVA a pequeños productores agrícolas (form.3221)

Retención mensual de IVA a pequeños productores agrícolas.

Declaración del 1/junio del año anterior al 31/mayo del año en curso.

Declaración jurada para timbraje de documentos y/o libros (form.3230)

Para requerir timbraje de documentos en la unidad del servicio que corresponda a la jurisdicción del domicilio.

Controla la cantidad de documentos timbrados por contribuyentes.

Declaración jurada de existencias de cigarros, cigarrillos, tabacos de fumar y precio de venta al publico (form.3297)

Información mensual comerciante usuario de zona franca, retención impuesto a los tabacos manufacturados, detalle de movimientos de existencias.

Incumplimiento presentación de la declaración será sancionada según art.97 del código tributario.

Declaración sobre enajenación e inscripción de bienes raíces (form.2890)

Inscripción en el registro de propiedad. Identificación del enajenante y adquirente.

3297 IVA Declaración Jurada de Existencia de Cigarros, Cigarrillos, Tabaco de Fumar y Declaración de Precios de Ventas a Público.

3500 IVA Informe Mensual Retenedores Cambios de Sujeto. En caso de que requiera completar más hojas de las secciones 2 y 3, utilice los siguientes link: Sección 2 y Sección 3.

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TRAMITES GENERALES


1816 Trámites Generales

Aviso venta de vehículos.


Solicitud

2117.1 IVA Diferido Solicitud de Autorización a vendedores de Vehículos de Trasporte, para Vender con Modalidad de IVA Diferido.

2117.2 IVA Diferido Solicitud de Comprador y Vendedor para Diferir el IVA en la Primera Venta en el País de Vehículos de Trasporte de Pasajeros.


Solicitud de contribuyente extranjero para obtener certificado de cumplimiento tributario.

<>

2272

Trámites Generales<>

Anulación de Impuestos


Cartel de Clausura

2772.1 Trámites Generales

Etiquetas Autoadhesivas


Exija el Comprobante de Ventas y Servicios (Foliado)

2773.1 Trámites Generales

Exija el Comprobante de Ventas y Servicios


Pago Provisionales Mensuales


Aviso - Informe Pérdida de Documentos


Instructivo Clausuras


Revisión de la Actuación Fiscalizadora y Subsidio Reclamo


Solicitud de Copias Computacionales de Declaraciones

Entre los distintos documentos mercantiles que deben emitir los contribuyentes para tributar son: las Facturas (mérito ejecutivo de la tercera copia de factura por RESOLUCION EXENTA SII N°51 DEL 27 DE MAYO DEL 2005), Boletas, Guías de Despacho o Remisión, Notas de Débito y Crédito, Vales de Venta, Letra de

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Cambio, Pagarés, Libros Contables y Tributarios, los cuales son analizados por entes fiscalizadores especializadas quienes realizan auditorias en forma permanente.

Cabe destacar que el SII convocó, a mediados del 2002, a un conjunto de empresas a formar una alianza público-privado para concretar uno de los proyectos tecnológicos más desafiantes de los últimos años: la implantación de la documentación electrónica vía Web. Hoy, la factura, formularios tanto el 29 y 22, como también libros contables y boleta de honorarios, son sin duda, la oferta más sofisticada y de mayor impacto de gobierno electrónico, que revolucionará la economía chilena en el marco de la celebración del bicentenario.

Para los documentos bancarios existe otro tipo de procedimiento legal, a través de la SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS (SBIF). Es una institución pública y autónoma, creada en 1925, cuyo estatuto se encuentra en el Título I del texto refundido de la Ley General de Bancos, según decreto con fuerza de Ley Nro. 3 del Ministerio de Hacienda de 1997, y se relaciona con el Gobierno a través de ese Ministerio. El jefe superior de la SBIF es el Superintendente, quien es nombrado por el Presidente de la República.

El mandato que le impone la Ley General de Bancos a la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras (SBIF), es supervisar las empresas bancarias y otras instituciones financieras, en resguardo de los depositantes u otros acreedores y del interés público, excepto el Banco Central de Chile que del mismo modo queda sujeto a fiscalizar en conjunto con la SBIF, además de velar por la estabilidad del valor de la moneda, regular el circulante de acuerdo con las necesidades del mercado monetario, para lo cual la ley orgánica le asigna al Banco Central el monopolio de la emisión de billetes.

Dentro de las normas vigentes para los documentos bancarios, como los cheques, existe la Ley de Cuentas Corrientes y Cheques, la cual exige un tipo de formato específico, numeración y los datos fidedignos del afiliado (domiciliación legítima, nombre y número de Rut). En fin, son un manojo de perfiles para cada uno de los documentos que la Ley intima.

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