ESCUELA ACDEMICO PROFESIONAL DEINGENIERIA AMBBIENTAL

FACULTAD DE INGENIERIAS Y ARQUITECTURA

CURSOGESTION EMPRESARIAL

TEMACONTROL PRESUPUESTAL

DOCENTE: Graciela Apaza Bernal

INTEGRANTES Rodríguez Diaz Quispe Apaza Boris Orellana Castillo Giovani Tuny Manrique Dario Paul Vera Viscardo Heiner Coila Choque Diego Rodríguez Ramos

Arequipa-Perú2013

INDICE

I. INTRODUCCIÓN...............................1

II. ELEMENTOS,IMPORTANCIA Y UTILIDAD ,PRICIPIOS 1

1. ELEMENTOS DEL CONTROL Y PRESUPUESTO 1 2. IMPORTANCIA Y UTILIDAD 2 3. PRINCIPIOS 3

III.RESPONSABILIDAD, PREPARACIÓN, MANEJO, YADMINISTRACIÓN DEL CONTROL PRESUPUESTAL 4

1. DURACIÓN DEL PRESUPUESTO 6 2. MECÁNICA DEL CONTROL PRESUPUESTAL 6 3. FASES DEL CONTROL PRESUPUESTAL 6 4. MANUAL DE PRESUPUESTO 7

IV. PRESUPUESTOS DE INGRESOS 10

1. PRESUPUESTO DE VENTAS 10

2. PRESUPUESTO DE OTROS INGRESOS 15

V. PRESUPUESTOS DE EGRESOS E INVERSIONES 15

1. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS, PRODUCCIÓN, COSTO DEPRODUCCIÓN Y COMPRAS 15

2. PRESUPUESTOS DE COSTO DE DISTRIBUCION 17

3. PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTARCION 18

4. PRESUPUESTO DE INVERCIONES FIJAS 18

5. PRESUPUESTO DE IMPUESTO A LA RENTA 18

6. PRESUPUESTO DE APLICACIÓN DE UTILIDADES 19

7. PRESUPUESTO DE OTRO EGRESOS 19

8. PRESUPUESTO DE INVERSIONES A MAS DE UN AÑO 19

VI. PRESUPUESTO FINANCIERO 19

1. PRESUPUESTO DE CAJA 19

2. SECUENCIA DEL EFECTIVO 20

VII.ESTADO DE RESULTADOS, PRESUPUESTADO 22

VIII. ESTADO DE RESULTADOS, PRESUPUESTADO

25

IX. ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE RECURSOS,PRESUPUESTO 25

X. DETERMINACIÓN Y ESTUDIOS DE LAS VARIACIONES ODESVIACIONES 26

XI. PRINCIPALES VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LATÉCNICA PRESUPUESTAL 27

1. VENTAJAS 27 2. LIMITACIONES 28

XII.PRINCIPALES CAUSAS DE INEFICIENCIA DEL SISTEMAPRESUPUESTAL 28

XIII. INTERDEPENDENCIA PRESUPUESTAL 29

XIV.APLICACIÓN DEL CAMINO CRÍTICO EN LA TECNICAPRESUPUESTAL 29

XV. CONCLUSIÓN 30

XVI.BIBLIOGRAFÍA 30

I.INTRODUCCIÓN

El control presupuestal es un conjunto de procedimientos y recursos que usadoscon pericia y habilidad, sirven a la ciencia de la administración para planear,coordinar y controlar, por medio de presupuestos, todas las funciones yoperaciones de una empresa con el fin de que obtenga el máximo rendimiento conel mínimo de esfuerzo.”

El control presupuestario es el conjunto de presupuestosparciales, correspondientes a cada una de las diferentesactividades de una entidad y un instrumento del que se valen

las empresas para dirigir toda sus operaciones, el controlpresupuestal se logra a través de la comparación sistemáticadel conjunto de previsiones establecidas para cada uno de susdepartamentos, con los datos históricos que reflejan lacontabilidad durante el mismo periodo.

Cuando se habla de control presupuestario, se indica lacoordinación de las actividades de los diversos departamentosde la organización, por medio de la estructuración de unplan, cuyas partes forman un conjunto coherente eindivisible, en el que la omisión de cualquiera de sussecciones afectaría el logro de los objetivos deseados

El proceso de control implica la existencia de metas yplanes, ningún administrador puede controlar sin ellos. Él nopuede medir si sus subordinados están operando en la formadeseada a menos que tenga un plan, ya sea, a corto, a medianoo a largo plazo. Generalmente, mientras más claros,completos, y coordinados sean los planes y más largo elperiodo que ellos comprenden, más completo podrá ser elcontrol. Un administrador puede estudiar los planes pasados para verdónde y cómo erraron, para descubrir qué ocurrió y porqué, ytomar las medidas necesarias para evitar que vuelvan aocurrir los errores. Sin embargo, el mejor control previeneque sucedan las desviaciones, anticipados a ellas.

II. ELEMENTOS,IMPORTANCIA Y UTILIDAD ,PRICIPIOS

4. ELEMENTOS DEL CONTROL Y PRESUPUESTO

a) Elementos del control.

Relación con lo planeado. El control siempre existe paraverificar el logro de los objetivos que se establecen enla planeación.

Medición. Para controlar es imprescindible medir ycuantificar los resultados.

Detectar desviaciones. Una de las funciones inherentesal control, es descubrir las diferencias que sepresentan entre la ejecución y la planeación.

Establecer medidas correctivas. El objeto del control esprever y corregir los errores.

b) Elementos de los presupuestos

El estándar. Es un patrón o nivel determinado para lasactividades que contribuyen a hacer más eficiente yexpedito el control.

Las reglas. Son guías de acción concretas que han sidoformuladas con anterioridad y que sirven para que lostrabajadores se enteren de las condiciones en que debenefectuarse las actividades designadas.

Los estados financieros. Son el resumen numérico quemuestran los resultados de las transacciones financierasen un negocio.

El Organigrama. Consiste en hojas o cartulinas en lasque un puesto de un jefe se presenta por un cuadro queencierra el nombre de este puesto (en ocasiones de quienlo ocupe) representándose por la unión de los cuadrosmediante líneas, los canales de la autoridad yresponsabilidad.

Los Procedimientos. Son aquellos planes que señalan lasecuencia cronológica más eficiente para obtener losmejores resultados en cada función concreta de laempresa.

Las Políticas. Son uno de los medios básicos para poderdelegar autoridad, ya que sin ellas es imposible que eldelegado ejecute su función con el sentido que eldelegante necesita para lograr los objetivos propuestos.

Las normas. Son una proposición general aplicable a unaserie de fenómenos. Una norma puede considerarse comouna medida establecida, algo que se trata de lograr, un

modelo de comparación, un medio de comparar una cosa conotra.

Todos los puntos anteriores, son elementos de los cuales sevale el presupuesto para su elaboración, adaptación ydesarrollo.

5. IMPORTANCIA Y UTILIDAD

a) El control es de vital importancia dado que:1. Establece medidas para corregir las actividades, de tal

forma que se alcancen planes exitosamente.2. Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los

actos.3. Determina y analiza rápidamente las causas que pueden

originar desviaciones, para que no se vuelvan apresentar en el futuro.

4. Localiza a los lectores responsables de laadministración, desde el momento en que se establecenmedidas correctivas.

5. Proporciona información acerca de la situación de laejecución de los planes, sirviendo como fundamento alreiniciarse el proceso de planeación.

6. Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.7. Su aplicación incide directamente en la racionalización

de la administración y consecuentemente, en el logro dela productividad de todos los recursos de la empresa.

b) El control es de utilidad dado que:

1. La primera utilidad que nos reportan los presupuestos,es basar el plan de acción que se elabore para laempresa en cuidadosas investigaciones, estudios yestadísticas disponibles.

2. Cada uno de los funcionarios definirá los objetivosfundamentales de la empresa y los de su propiodepartamento, diferenciándolos de los objetivosadministrativos. Esta claridad de percepción de los

objetivos, facilitará la labor de éstos, ya que podrá ircomprobando en el curso de las operaciones cuáles hacumplido y cuáles no.

3. Permite relacionar las actividades del negocio con latendencia de los negocios en general, y facilita eltomar decisiones oportunas en cuanto al rumbo que debeseguir.

4. Incrementa la productividad de la función financiera,puesto que dirige el uso de capital y los esfuerzos delos administradores por los canales de mayor utilidad.El saber cuándo y cuánto dinero se necesitará, permiterecurrir a las fuentes de financiamiento másconvenientes y baratas, sin tener que aceptar lo queofrezcan simplemente por el hecho de que se necesite conurgencia

6. PRINCIPIOS.

a) principios de previsión de predictibilidad.- es posible predecir algo que ha de

suceder o que queremos que suceda. de determinación cuantitativa.- debemos Determinar en

pesos y centavos cada uno de los planes de la empresapara el período presupuestal.

de objetivo.- se puede prever algo siempre y cuando setrate de lograr un objetivo.

b) principios de planeación de precisión.- los presupuestos son planes de acción y

como tales deben expresarse en forma precisa y concreta. de contabilidad.- el beneficio de instalación del

sistema de control presupuestal ha de superar el costomismo de instalación y funcionamiento del sistema.

de flexibilidad.- todo plan debe dejar margen para loscambios que surjan en razón de la parte totalmente

imprevisible y de las circunstancias que hayan variadodespués de la previsión.

de unidad.- debe existir un solo presupuesto para cadafunción y todos los que se aplican a la empresa debenestar debidamente coordinados.

de confianza.- el decidido apoyo y fe en todos losprincipios y en la eficiencia del control presupuestalpor parte de todo el grupo directivo de la empresa esfactor importantísimo para su buena marcha.

de participación.- es esencial que en la planeación ycontrol de los negocios intervengan desde el primerohasta el último de los empleados con el objeto de que setenga el beneficio que se deriva de la experiencia decada uno de ellos en su área de operación.

de oportunidad.- los planes deben estar concluidos antesde que se inicie el periodo presupuestal para tenertiempo de tomar las medidas conducentes a los finesestablecidos.

de contabilidad por áreas de responsabilidad.- lacontabilidad debe modificarse en tal forma que además decumplir los postulados de la contabilidad general, sirvepara los fines de control presupuestal.

c) principios de organización del orden.- la planeación y control presupuestal de los

negocios deben descansar en una sana organización, estaorganización debe estar claramente trazada en losorganigramas preparados por los jefes de departamento;las líneas de autoridad y responsabilidad deben ser tanprecisas que no quede duda a nadie sobre el área en queactúa.

de la comunicación.- la comunicación debe ser oportuna yconcisa y siempre que sea posible, debe ser escrita paraevitar que la información se tergiverse.

d) principios de dirección de la autoridad.- este principio dispone que la

delegación de autoridad no sea jamás tan absoluta comopara eximir totalmente al funcionario de laresponsabilidad final que le cabe de las actividadesbajo su jurisdicción.

de la coordinación.- el interés general debe prevalecersobre el interés particular; el control presupuestalactúa como coordinador de todos los intereses alestablecer un programa balanceado que lleve a la empresaa su objetivo central.

e) principios de control de reconocimiento.- debe reconocerse al individuo por

sus éxitos y reprenderlo o aconsejarlo por sus faltas yomisiones.

de las excepciones.- los ejecutivos deben dedicar sutiempo a los problemas excepcionales sin preocuparse porlos asuntos que marchan de acuerdo con los planes.

de las normas.- el establecimiento de normas claras yprecisas en una empresa puede contribuir en formaapreciable a las utilidades y producir además otrosbeneficios.

de la conciencia de costos.- si un ejecutivo tieneconciencia de costos, sus subordinados tenderán a seguirsu ejemplo; comprender los costos y su influencia en lautilidad, precio de venta y posición de la empresa enrelación con la competencia, es esencial para el éxitode los negocios.

III. RESPONSABILIDAD, PREPARACIÓN, MANEJO, YADMINISTRACIÓN DEL CONTROL PRESUPUESTAL

La responsabilidad de la elaboración del Controlpresupuestal, se delega en una persona que habrá de fundircomo director del mismo.

El director del presupuesto, deberá ser alguien que poseaamplios conocimientos y experiencia sobre la empresa y eneste tipo de trabajos, necesita estar compenetradodel Sistema contable de la entidad, su organización,operaciones que practica, problemas en la administración,etc.…, por lo que normalmente se designa para dicho puesto aun Contador público o a un Licenciado en Administración,quien puede ocupar el puesto de Controlador o de Directorde Finanzas.

Cabe aclarar, que aunque es en el director del presupuestosobre quien recae la responsabilidad de la elaboración delmismo, para cumplir su cometido, necesita de la colaboraciónde todo el personal de la compañía, para lo cual esconveniente que los ejecutivos tengan bajo su cargo lasprincipales funciones, como sigue:

Director o Gerente general. Políticas generales (cambios dediseños y productos, mercados, tendencias administrativas,etc.)proyección a futuro.

Director de Finanzas o Contralor: Aspectos financieros y decontrol (Presupuesto financiero, que incluye el decaja, cuentas por cobrar y por pagar,  gastosgenerales, nominas, etc.)  estadísticas,costos, impuestos, sistemas y procedimientos (organización),relaciones con auditorias interna y externa, análisis deoperaciones futuras y presentes, estudios económicos,protección de los derechos (Activos), y Obligaciones(con losAcreedores y con los Accionistas);

análisis, interpretación, evaluación, deliberacióne información oportuna sobre todo lo anterior, interna yexternamente solo conducente.Cuando el contralor es igualmente el director de finanzas,tiene también funciones d siguientes: obtención de capital,relaciones con inversionistas, captaciónde financiamiento, banca y custodias, créditos y cobranzae inversiones, básicamente.

Gerente de Ventas y Mercadotecnia:Ventas, Publicidad, propaganda, expansión o contratacióndel mercado, colocación de nuevos productos, etc.

Gerente de Producción o Superintendente: Controlde almacén de materiales, de producción, mantenimiento, etc.

Una vez que se ha hecho notar a los funcionarios laimportancia y ventajas que pueden obtenerse con la adaptaciónde El presupuesto, se podrá delegar responsabilidad de laelaboración de los presupuestos parciales, en los diferentesjefes de departamento.

El contralor tiene múltiples funciones; pero como diseñadordel presupuesto, las principales son:

a. Analizar y estudiar las variaciones e investigar suscausas

b. Formular el presupuesto general, así como prepararestados proforma y presupuestados.

c. Analizar y estudiar las variaciones o desviaciones, einvestigar sus causas.

d. Coordinar y supervisar los presupuestos parciales.e. Aprobar el diseño de las formas que se utilizaran.f. Elaborar manuales o instructivos claros, precisos, y

suficientemente amplios.g. Pulsar continuamente lo presupuestado con lo realizado,

hacer las correcciones pertenecientes, y a tiempo.h. Informar oportunamente a sus superiores y al comité de

presupuestos.

i. Centrar sobre él las aclaracioneso soluciones importantes presupuestales.

Las funciones sobresalientes del comité son: Examinar, aprobar, y ajustar las estimaciones

de gastos departamentales. Aprobar o ajustar los presupuestos generales y

parciales. Presentar los presupuestos a autorización

al gerente general y este al consejo de administración.

1. DURACIÓN DEL PRESUPUESTO

Es importante precisar el periodo de duracióndel presupuesto, regularmente los presupuestos abarcan más deuno o dos ejercicios sociales (12 o 24 meses) por laimposibilidad de prever más delante de estos lapsos; perofraccionándolos en estimaciones mensuales, trimestrales, osemestrales.

2. MECÁNICA DEL CONTROL PRESUPUESTAL

Una vez que se ha establecido el periodo presupuestario,la selección del personal que deberá trabajar en laelaboración del presupuesto y el estudio para su conexión conel Sistema Contable, se puede comenzar con un boletíndirigido a todos los componentes de la organización, en elque comunique las perspectivas y los objetivos de la empresa,conteniendo un mensaje optimista y entusiasmo y buenavoluntad en el personal la tarea que se incia y en la quecada uno tendrá un papel importante.

Deberá existir sincronización y coordinación en todo losaspectos si e quiere trabajar eficazmente, por lo que espreciso fijar las fechas en que la información deba estardisponible para cada uno de los demás departamento. Unauxiliar valiosos para el control de las actividades para

determinar los puntos críticos en la que se requiere laatención del coordinador.

3. FASES DEL CONTROL PRESUPUESTAL

Todo estudio sistemático requiere de un orden o encauzamientoen su desarrollo, respecto al control del SistemaPresupuestal, las etapas son:

Planeación Formulación Aprobación Ejecución y coordinación Control

A. Planeación. Todo acto debe ser planeado, y en el caso delos presupuestos, con mayor razón, toda vez que resultaser inherente; uno de los primeros pasos a dar, es elegirla personas (Director o Comité, generalmente existenambos) que se harán cargo de todo el sistemapresupuestario, desde su planeación.

B. Formulación.-Esta fase integra la elaboración de lospresupuestos parciales, que se hacen en forma analíticade cada departamento del organismo del organismo, y larealización de los presupuestos globales o sumariosprevios, puesto que están sujetos a ajustes; pero con lavisión completa, general del presupuesto.

C. Aprobación.-Es la Dirección General o Gerencia de laentidad, después del comité, quien sanciona lospresupuestos hasta el resultante del paso anterior;simultáneamente son verificados por los jefes dedepartamento, y otros funcionarios que se haganresponsables de llevarlos a cabo.

D. Ejecución y Coordinación.-El trabajo de llevar a efectolos presupuestos , es de todo el personal , desde losobreros , bajo las ordenes de su jefe, hasta losfuncionarios de lamas alta jerarquía; por lo que esnecesario formular manuales específicos de laborescoordinadas de procedimientos y de métodos.

E. Control.-Corresponde a la serie de funciones encaminadasa la observancia y la vigilancia del ejercicio delpresupuesto. El objetivo de controlar el desarrollo delpresupuesto, es localizar actitudes perjudiciales en elmomento en que aparecen, para evitar que ocasionenmomentos críticos o de mayor importancia negativa.

El control del presupuesto de hace, básicamente,partiendo del sistema presupuestado, registrado lorealizado, y por comparación, determinar las variacioneso desviaciones, mismas que se estudian y se analizan,para dar lugar a acciones correctivas y superaciones.Analizar y estudiar de las variaciones o desviaciones, detal forma, que den a lo siguiente:

Localizar el área del problema Celebrar pláticas con el concurso de los

supervisores y los funcionarios de dicha área. Analizar la situación del trabajo, la secuencia, la

coordinación de actividades, y la efectividad dela supervisión.

Observar directamente el trabajo del departamentoafectado.

Entablar pláticas con el funcionario en línea. Nombrar personal para el estudio del problema

específico, y llevar acabo practicas especialesde auditoría interna.

Formular reportes en los que colaboren tanto elpersonal involucrado como quienes estudiandirectamente el problema.

4. MANUAL DE PRESUPUESTO

El manual de control presupuestal, tiene muchas similitudescon los manuales a los instructivos de contabilidad,organización, etc., cuya finalidad es presentar en formaescrita las políticas, las operaciones, etc., de la empresa,así como definir responsabilidades y limites de autoridad delas personas que intervendrán en el control presupuestal.

Dicho manual debe contener en forma detallada:a) Las bases, los propósitos y los funcionamientos del

sistema de presupuestos, así comola responsabilidad asignada a cada jefe de departamento.

b) El periodo que abarcara el presupuesto.c) La organización necesaria para su administración.d) Los procedimientos para formular los presupuestos.e) El instructivo para el manejo de las formas necesarias

para su control, así como el establecimiento delos informes del presupuesto.

La elaboración de un manual ofrece numerosas ventajas, ya quepor medio de él se entera al personal de los propósitos y losresultados que se esperan obtener, define las autoridades yfunciones, delimita responsabilidades de las personas queformularan y ejecutaran los presupuestos, se logran unauniformidad en el manejo del mismo, y facilita lasupervisión.

Un sistema de control presupuestal puede llevarse a cabo conel manual, sobre todo en aquellas empresas pequeñas lasventajas de controlar con un manual del presupuesto, compensael trabajo que se re quiere para elaborarlo, principalmenteen las grandes compañías en donde se tiene diversas unidadesde bajo una propiedad común. En estos casos, el manual sehace indispensable para que cada unidad prepare uniformementesus estimaciones.

IV. PRESUPUESTOS DE INGRESOS

Es el primer paso en la implantación de todo programapresupuestal, en los organismos privados, ya que este renglónes el que proporciona los medios para poder llevar a cabo,las operaciones de la negociación, el presupuesto de ingresosestá formado por los siguientes presupuestos:

Presupuesto de venta Presupuesto de otros ingresos

1. PRESUPUESTO DE VENTAS

El presupuesto de venta, se han encontrado en nuestros días,procedimientos diversos que sirven para prever casi en formaacertada las ventas, obtenidas por la experiencia lograda através de los años, por la aplicación de técnicas deadministración científica, y por las situaciones generales yparticulares, que ayudan a la predeterminación de las mismas,como puede ser el "lote económico".

El logro del presupuesto de ventas; dichos factores son:

Factores Específicos de ventas, De fuerza Económicas Generales. De influencias Administrativas. De Ventas En Unidades Y Valores Formula del presupuesto de venta

A. Factores Específicos De Venta: Se clasifican asu vez en:

a). De Ajuste. Se refiere a aquellos factores por causasfortuitas o de fuerza mayor, accidentales, noconsuetudinarias, que influyen en la predeterminación de laventajas.

De Efectos perjudiciales: Son aquellos que efectuaron endecremento las ventas del periodo anterior, y queobviamente deberán de tomarse en cuenta para elpresupuesto de los ingresos del ejerciciosiguiente .como ejemplo de estos factores, se puedencitar los siguientes: una huelga, un incendio, un paro,una inundación, etc. Como lo anterior sucediócircunstancialmente, resulta conveniente apreciar queacontecería si no se hubiera presentado

De Efectos saludable: Son aquellos que efectuaron enbeneficio a las ventajas del periodo anterior, y queposiblemente no vuelvan a ocurrir. Como por ejemplo,productos que no tuvieron competencias

.

b). De Cambio. Se refieren aquellas modificaciones que vanefectuarse, y que deben luego influirán en ventas, talescomo;

Cambio de material, de productos, de presentación,rediseños etc.…

Cambio de producción, adaptaciones de programas deproducción mejorando las instalaciones de la empresa,etc.

Cambio de mercados, teniendo estos como finalidad elestudio de la variación de moda, de la actividadeconómica, el desplazamiento de industrias, etc.

Cambio de los métodos de venta, se logra, mejorando losprecios, los servicios, la publicidad, o aplicandomejores sistemas de distribución en los renglonesreferentes a las comisiones y las compensaciones

C).Corrientes de crecimiento. Estos factores se refieren a lasuperación en las ventas, tomando en cuenta el desarrollo ola expansión efectuados por la propia industria, como lo esen forma importante también, el crédito mercantil,independiente de otras ramas productivas con las quelógicamente se tendrá igualmente un incremento en las ventas.

B. De Fuerzas Económicas Generales

Representa una serie de factores externos que influyen en lasventas: estos factores son un estado de situaciones, y noalgo preciso, de los cuales se hablan en términoscualitativos, surgiendo el problema cuando de hace referenciaa términos cuantitativos.

Para determinar este factor , se deben obtener datosproporcionados por instituciones de crédito ,dependenciasgubernamentales y organismos particulares , que preparaníndices de las fuerzas económicas generales , aportando datostales como : precios, producción , ocupación , poderadquisitivo de la moneda ,etc.

Con base en los datos anteriores, es posible conocer lastendencias en el ciclo económico y el movimiento que puedadarse a la empresa, asi como políticas a seguir para sudesarrollo.

C. De Influencias Administrativas

El presente factor es de carácter interno de la entidadeconómica: refiriéndose a las decisiones que deben tomar losdirigentes de dicha entidad despues de considerar losfactores específicos de ventas y las fuerzas económicasgenerales, y que luego repercuten en forma directa en elpresupuesto de ventas por formula. Las decisiones dereferencia están a cargo de los directores, pudiendo optar elempresario por . Cambiar la naturaleza o tipo de producto,estudiar nuevas políticas de mercado. Aplicar otras políticasde publicidad, variar la política de producción de precios,etc

Ver lamina 11.2 de los factores de presupuesto

D. De Ventas En Unidades Y Valores

General mente el presupuesto de ventas es el eje de los demáspresupuestos, por lo que debe primeramente, cuantificarse en

unidades, en especie, por cada tipo o línea de artículo, yuna vez afinado o después, entonces se procede a suvaluación, de acuerdo con los precios del mercado, regido porla oferta y la demanda, o cuando no sea así, por el precio deventa unitario de terminado, con lo cual se tiene el monto deventas en valores monetarios.

E. Formula del presupuesto de venta

PV = Presupuesto de Ventas.V =Ventas del Año AnteriorF =Factores Específicos de Ventasa = Factores de Ajusteb = Factores de Cambioc = Factores Corrientes de CrecimientoE = Fuerza Económica Generales (% estimando derealización, previsto por economistas).A =Influencia Administrativa (% estimado de realizaciónpor la administración de la empresa).

y representando los datos anteriores en una gráfica de ejescartesianos se tiene

Después de la obtención del presupuesto de ventas, se puededividir en meses, por zonas de venta o por línea de producto.Tomando para ello la acumulación de datos estadísticos hastael final del ejercicio

Es conveniente precisar que el presupuesto de ventas es porlo general, la base de los demás presupuestos, pero tambiénél se auxilia de otros.

2. PRESUPUESTO DE OTROS INGRESOS

Se refiere a ingresos propios y ajenos, que no son losnormales, no consuetudinario, o sean los accesorios que tieneuna entidad, como:

a) Préstamos y operaciones financieras, en los que seintegran aspectos bancarios, refaccionarios, dehabilitación y avió, emisión de obligacioneshipotecarias, etc.

b)  Aumentos de capital, por entregas en efectivo, etc.

Es común que se encuentre dentro de este presupuesto lorefeido a otras ventas , que por ciertotienen las mismascaracterísticas de no ser básicas , propias, normales , ycaracterísticas; entreestas se encuentran las ventas decativo fijos, de desperdicios, desechos , etc

V. PRESUPUESTOS DE EGRESOS E INVERSIONESEstá Integrado por:

1. Presupuesto de inventarios, producción, costo deproducción, y compras

2. Presupuesto de costo de distribución yadministración.

3. Presupuesto Gasto de administración4. Presupuesto de inversión fija5. Presupuesto de impuesto sobre la renta6. Presupuesto de aplicación de utilidades7. Presupuesto de otro Egresos8. Presupuesto de inversiones a más de un año.

9. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS, PRODUCCIÓN, COSTO DEPRODUCCIÓN Y COMPRAS

a) .Presupuesto De Inventario: Una vez predeterminadaslas ventas, cuyo presupuesto es un elementoindispensable en la fórmula del programa de trabajo,de casi todas las demás funciones de la empresa, esnecesario presupuestar la producción de artículos encantidad suficiente para cubrir la demanda requeridaen el presupuesto de venta.

Un inventario excesivo ocasiona gastos innecesarios,derivados del manejo y almacenamiento de inversionesociosas, pago de seguros, intereses, obsolescencia,etcétera.Por otra parte, un inventario insuficiente daríalugar a demoras en el despacho de pedidos y por ende,baja en las ventas.

Se deduce que es imperioso determinar el inventarioadecuado, para lo cual es recomendable considerarvarios factores, como la duración del periodo deproducción y la fluidez de la fabricación, de talforma que al mantener un ritmo de la producción, seprovocan las cantidades suficientes de inventariospara surtir, de manera correcta los pedidos y evitarla acumulación excesiva de existencia, en la época depoca demanda.

Se puede utilizar el procedimiento denominadoRotación de Inventarios, que es una medida deanálisis para determinar las veces que losinventarios en existencia han dado vueltas enrelación con las ventas, de tal manera que cuantomayor sea la rotación, menor será la cantidad decapital de trabajo necesario, y a caso sea la mayorutilidad de operación en relación con el capital

invertido. La relación que se desea entre las ventasde un año y el inventario real en un momentodeterminado es lo que se conoce como la rotaciónestándar de inventarios, con finalidades para elpresupuesto. Haciendo una comparación de lo real conlo estándar, se está en posibilidades de decir si uninventario es excesivo o es insuficiente, comoejemplo se presenta el siguiente.

Suponiendo que las ventas, en unidades, de un añofueron de 60,000 unidades, y el promedio deinventarios es de 20,000 unidades la relación deinventarios será tres

b) presupuesto de producción: Está basado en elpresupuesto de ventas, ya que debe satisfacer susrequerimientos, considerando:

Capacidad productiva de la planta. Disposiciones y limitaciones financieras. Accesibilidad a los elementos del costo, maquinaria,

equipo, locales, instalaciones, etcétera. Requerimientos y/o políticas sobre inventarios.

La determinación de este presupuesto debehacerse en dos partes (unidades y valores):

a).- Primera: en unidades; como quizá estamedida la capacidad productiva y la de losinventarios, deben calcularse las ventas y uninventario base (aquel al que se quiere llegar alfinalizar del periodo, por resultar el ideal).

Ejemplo:

Datos: Se tiene un presupuesto de ventas de 1"600,000unidades; en la empresa considera ideal una rotación

mensual de inventarios (doce al año) y se cuenta coninventario real al final del ejercicio anterior de135,000 unidades. Determinar el presupuesto deproducción.

SOLUCIÓN

Según el dato anterior, en el siguiente ejercicio se tienenque producir 1"590.000 unidades para lograr una ventade 1"600,000 unidades, y determinar con un inventariode 125,000 unidades.

10. PRESUPUESTOS DE COSTO DE DISTRIBUCION

Gastos de Venta: Comprende las operaciones habidas desde queel producto fue fabricado, hasta que es puesto en manos delcliente; por lo pronto, integra los gastos que corresponden alas erogaciones por remuneración a vendedores, gastos deoficinas de ventas, publicidad y propaganda, gastos detransporte, gastos de almacén de artículos sujetos a laventa, etc..

Una vez calculado el presupuesto, será necesario, al igualque en todos los casos, corregirlo como resultado del cambioen las condiciones del presupuesto original, informar a losejecutivos responsables de las ventas, sobre las desviacioneshabidas, con condiciones para corregir los errores en que sehubiere incurrido, siempre tratando de determinar lastendencias que puedan afectar las actividades de distribucióny que den lugar a cambios en la estimación original de losGasto de Venta comprenden los

A).-Presupuesto de Publicidad, Propaganda y Aspectos Afines.

Es el conjunto de medios necesarios para despertar el interésde los consumidores en potencia y crearles hábitos de compraa través de mensajes, impacto que produzca la presentacióndel producto, beneficios que ofrezca, calidad, calidad, etc.Lo cual será más efectivo cuanto más individual, especifico,y diferente sea.

a) Utilidad: La publicidad, la propaganda, etcétera,representa uno de los medios de que se valen comerciantes eindustriales, para llegar sus productos al consumidor, encoordinación con los demás recursos con que cuentan lasempresas con objeto de aumentar sus ventas. Son tanimportantes, que generalmente, es lo que da lugar alcrecimiento y sostenimiento de la entidad.

b) Elaboración de "El presupuesto": La elaboración de estepresupuesto se puede llevar a cabo siguiendo los métodos másconocidos; pero ocupando el que más se acomode a lasexigencias de cada empresa, entre los cuales se citan:porcentaje fijo sobre ventas, empuje publicitario de lacompetencia, objetivos a alcanzar, básicamente.

Una vez precisados los aspectos anteriores, se puededeterminar el monto del presupuesto y como se va irejercitando, no sin antes de haberse basado en el análisis deresultados de los últimos años y factores que han influidosen las ventas, así como la determinación de medios depublicidad.

c) El presupuesto de la publicidad, la propaganda, AspectosAfines y la Mercadotecnia: La influencia de la publicidad, lapropaganda, la Mercadotecnia y aspectos afines en este tipode presupuestos normalmente es grande, por lo que se hacenecesario establecer un programa general de publicidad,Mercadotecnia, etc. la cual respecto a la virtud empieza enla planeación del consumidor.

11. PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTARCION

En este presupuesto, se incluyen aquellos gastos que sederivan directamente de las funciones de dirección y controlde las diversas actividades de la empresa, su contenido estánamplio que la determinación de su naturaleza dependerá de laorganización interna y del medio en que se desarrolle cadaempresa en particular.

Para elaborar este presupuesto, es preciso efectuar unaanálisis de los gastos incurridos en el pasado, para precisarel porqué de las erogaciones, cuales son gastos constantes ycuales variables, además de determinar sobre quien o quienesrecae la responsabilidad del control de las erogaciones. debetomarse en cuenta que existirán partidas no controlablesque nazcan de decisiones de alta gerencia, pero habráerogaciones motivadas por defectos en la organización quedeberán ser controladas, vigilando que los gastos reales nosobrepasen a los presupuestados

12. PRESUPUESTO DE INVERCIONES FIJAS

Este presupuesto reviste singular importancia, por lasnecesidades presentes y futuras que deben ser previstas enfunción del plan de operación a corto y largo plazo, que enun momento dado pueden ser cuantiosas sobre todo enaquellas industrias cuyas inversiones fijas presentan lamayor parte de la inversión total, tales como de deextracción de servicios públicos

Tiene como objetivo fundamental la correcta planeación y elestudio racional de los factores que intervienen en ladecisión de realizar dichas inversiones, tales comourgencias y necesidad de acuerdo con los planes deexpansión, avance en el aspecto tecnológico, etc.:

13. PRESUPUESTO DE IMPUESTO A LA RENTA

La preparación de esta presupuesto es sumamente sencilla,pues es suficiente tomar como base para su cálculo losresultados predeterminados que se derivan de los presupuestosde venta y de costo, para aplicar las tarifas en vigor a lade realización.

14. PRESUPUESTO DE APLICACIÓN DE UTILIDADES

Con base en las utilidades presupuestadas, resulta importantela elaboración de un presupuesto de aplicación de las mismas,de acuerdo con los planes proyectados y los datos derivadosde los demás presupuestos formulados, tales como planes deexpansión a largo plazo, presupuesto de inversiones, etc.,así como las restricciones de carácter legal y estatuario quecondicionen tal aplicación.

15. PRESUPUESTO DE OTRO EGRESOS

Dichas partidas deberán distribuirse dentro del presupuesto,de acuerdo con los datos específicos de contratos, convenioso documentos que se proyecten elaborar en la realización detales operaciones.

16. PRESUPUESTO DE INVERSIONES A MAS DE UN AÑO

Tiene como objetivo fundamental, la correcta planeación y elestudio racional de los factores que intervienen en ladecisión de realizar dichas inversiones, tales como urgenciay necesidad, de acuerdo con los planes de expansión , avanceen el aspecto tecnológico, etc., épocas de realización,fuentes de financiamiento, así como administración de losfondos y su disponibilidad .

Presupuesto del costo de producción de lo vendido

Al efectuar el presupuesto de producción en unidades; y unavez conocido el costo de los inventarios iniciales, s eprocederá a valorizarlos inventarios finales, de acuerdo conlos valores que sirvieron de base, para obtener el costo deproducción, presupuestado.

VI. PRESUPUESTO FINANCIERO

Es el presupuesto financiero que generalmente, el presupuestohace al final, porque recibe constantes ajustes, que inclusoson los últimos.

1. PRESUPUESTO DE CAJA

Está constituido por saldos disponibles en caja y bancos,inversiones temporales de fácil realización, estimaciones dedinero o recibir, de acuerdo con la política de crédito y loshábitos de pago de los clientes, así como los desembolsos quedeberán hacerse, de acuerdo con las políticas financieras.

Su realización debe ser cuidadosamente planeada ydesarrollada, basada en los demás presupuestos, ya que serealiza obviamente al último, teniendo como objetivos:

a) Respecto a los Ingresos (Aprovechamiento superior)

a) Conocer la estimación correcta de los cobros, deacuerdo con las políticas de crédito establecidas.

b) Precisar el financiamiento exterior, de conformidadcon los planes elaborados.

c) Palpar el cumplimiento de las decisiones tomadas, enrelación a los aumentos de capital, las emisiones deobligaciones, etcétera.

d) Procurar la obtención de líneas de crédito, para eldesarrollo, para el descuento de documentos.

b) Respecto a los Pagos (Decisión sobre la forma depagos).

a) Procurar el cumplimiento oportuno de las obligacionesregulares, por pagos de sueldos y salarios, ciertosservicios como el agua, la luz, los alquileres,etcétera, incluso puede hacerse para dividendos porpagar.

b) Pretender el establecimiento de las provisionesnecesarias, para el cumplimiento de obligacionesderivadas del logro de otros presupuestos, ejemplo,impuestos a la producción, IVA, impuesto sobre el valoragregado, sobre la renta, etc.

c)  Fijación de políticas de pagos, por créditos deproveedores, en concordancia con la rotación de cuentaspor cobrar y corto plazo medio de cobranza.

d) Estimar los gastos que puedan preverse, comoresultado del cumplimiento de otros presupuestos.

e) Economías por pagos anticipados, ya que el descuentopor ese concepto, es superior a una tasa de interéssobre un préstamo normal.

c) Generales (mejor manejo efectivo, manteniendo saldos oniveles lo mas bajo posibles)

Decisiones sobre inversión en activos de operación, elcapital invertido en operaciones de producción y ventas,generalmente permite mayor utilidad. Por lo que se debereducir el monto de efectivo y aumentar activos fijos

El movimiento o secuencia de fondos, se puede ilustrar enforma de estado, o bien esquemáticamente.

2. SECUENCIA DEL EFECTIVO (Cash Flow)

a) Introducción: Estudiar y analizar la necesidad depronosticar la secuencia pecuniaria, con referencia a susfuentes y usos en un periodo futuro especifico de empresa.

b) Antecedentes: El término "Secuencia al Efectivo" aparecióen la década de los cincuenta, en conferencias y trabajosrealizados por los estudiosos de la administración.

c) Conceptos: Es el estudio, el análisis y el pronóstico dela circulación pecuniaria, con referencia a sus fuentes yusos en una empresa, en periodo futuro determinado, con elobjeto de planeación y control del dinero.

d) Objetivos: So en gran parte, los mismos que se persiguencon el presupuesto de caja, pero más a fondo y afinados. Losprincipales son:

Mejor manejo de fondos Inversiones en valores Inversión en bienes de operación Economías por los pagos anticipados Dividendos por pagar Política de crecimiento Obtención Coordinación entre cobros y pagos Base para el presupuesto respectivo(el de caja) Pronostico a corto y a largo plazo

e) Fondos de Capital: Es donde necesariamente se hace unestudio de los fondos de capital, los cuales son:

Fondos en efectivo Fondos de operación

f) Circulación de dinero en los negocios: En forma general,se pueden establecer las siguientes etapas para lacirculación del dinero en las empresas.

El efectivo se invierte en mercancías, materiales,sueldos y salarios directos, y gastos indirectos deproducción.

Los artículos se han transformado parcial o totalmente,estos últimos se venden con un margen de utilidadpreviamente establecido.

Como consecuencia de la venta, se obtiene dinero enefectivo o cuentas por cobrar;

El efectivo cobrado se deposita en el banco.

g) El Pronóstico de efectivo en la Administración Financiera:El resultante del pronóstico, debe proporcionar ala gerenciainformación que le permita solucionar problemas en el manejode efectivo. En cuanto al lapso del proyecto, los pronósticosse dividen en:

Pronostico a Corto Plazo.-Son programas que varían entiempo, según el propósito o necesidades, pero nuncaabarcan más de un año.

Pronostico a Largo Plazo.-Son más de un año, y sirvenpara apreciar la posición del efectivo por causas de lamodernización, la expansión, y la organización, entreotras.

h) Manejo de secuencia del Efectivo. Es recomendable lacentralización en el manejo de fondos, por las siguientesventajas:

Se mantienen saldos adecuados en las cuentas bancarias,por lo tanto, se facilita la obtención de préstamos,dado el caso.

Mejor control y delimitación de responsabilidad. Se mantiene con facilidad el volumen de operaciones

normales.

i) Obtención optima de fondos: Para llevarla a efecto, sepueden tomar las siguientes medidas:

Mejorar y mantener una organización adecuada para lafacturación.

Revisión e implantación, en su caso, de procedimientosen los departamentos de crédito y cobranzas.

Aplicación adecuada en materia fiscal En general, una programación absoluta de cada movimiento

de efectivo.

j) Programación de la cobranza: La programación de cobranza,la cual se puede resumir y es así como es más factible yconfiable.

k) Empleo de los Estados de Secuencia de Efectivo: Lainformación suministrada será de gran interés y provecho,pues se percata de la cantidad de efectivo, generada por lasoperaciones propias de la empresa, así como la obtención dedinero ajeno; por otro lado, sabrá de las aplicaciones, quedeben estar en consonancia con los planes o los presupuestosgenerales.

l) Principales Aplicaciones: Independientemente en si, de laimportancia de la técnica, esta tiene mucho empleo endiversos aspectos, entre los que se destacan:

En análisis de las inversiones y los valores En estadísticas financieras e informes anuales En la elaboración del estado o respectivo. En la designación del dinero, que proviene de las

operaciones realizadas y presentadas en un estado defondos.

Como sistema para pronosticar y controlar el pecuniariodentro y fuera del negocio, En los almacenes einventarios, dada su similitud en el control y losmovimientos

Para decisiones sobre análisis del tipo del rendimiento,de recuperaciones en el presupuesto de capital, y otrastécnicas administrativas similares.

m) Conclusión: se puede decir que la técnica de flujoefectivo es de enorme ayuda en los presupuestos ,particularmente para el de caja, sin que llegue asustituirlo, sino mas bien, puede, en ultima instancia,representar un enorme porcentaje de presupuesto

VII. ESTADO DE RESULTADOS, PRESUPUESTADO

la formulación de los presupuestos relativos a la cuenta deresultados constituyen la base de realización del estado deresultados presupuestado, mediante el ensamble de lasdiversas estimaciones estudiadas ya que es un estado resumende una serie de presupuestos parciales perfectamente afinados

VIII. ESTADO POSICION FINANCIERA, PRESUPUESTA

Si se parte de la posición financiera al inicio del periodopresupuestal, si se afectan sus valores con las estimacionesobtenidas en los presupuestos relativos a dicho periodo, seestará en condiciones de obtener de la posición financierapresupuestada a la terminación del ejercicio.

IX. ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE RECURSOS,PRESUPUESTO

Una vez formulada la posición financiera presupuestada, estáen condiciones de preparar el origen y la aplicación derecursos presupuestado, mediante la comparación de lasposiciones financieras al principio y al final del ejercicio,por medio de las variaciones.

X. DETERMINACIÓN Y ESTUDIOS DE LASVARIACIONES O DESVIACIONES

El control presupuestal se efectúa comparando los resultadosreales contra los presupuestados. Es responsabilidad de laadministración, dictar las medidas necesarias para corregirlas causas que motivan variaciones o desviacionesdesfavorables, así como para estimular las que dieron lugar alas favorables.

La comparación señalada se efectúa generalmente en variosgrupos, a saber:

1. VENTAS. Se pueden obtener variaciones o deviaciones devolumen y precio de venta.

A) De Volumen de ventas. Se refiere a que las unidadesvendidas, difieren de las presupuestadas, en mayor omenor número.

B) De precio de ventas. Significa que los productos sevendieron a un precio distinto al presupuestado.

2. PRODUCCIÓN. Se pueden determinar las variaciones odesviaciones por los conceptos siguientes:

A) En volumen de ventas. Significa haber producido mayor omenor numero de artículos, que los presupuestos.

B) De materia Prima:

En Cantidad. Esta variación se genera, si el consumoreal de Material Directo, es diferente al presupuestado.

En Precio. Esta variación o desviación se obtendrá, sila adquisición del material, se hace a un precio diversoal presupuestado.

C) De sueldos y Salarios. Igualmente se determina lavariación en cantidad (hora) y precio

D) De Gastos Indirectos de Fabricación. Esta variación odesviación se obtiene en gastos, de la comparación de loscostos indirectos realmente efectuados contra lospresupuestados; y en capacidad, por el estudio de las horasempleadas contra las presupuestadas.

3. GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIÓN. De la comparación delpresupuesto de gastos de venta de administración, contralos erogados realmente se determina el monte de estavariación o desviación.

4. VARIACIÓN FINANCIERA. Las diferencias por este concepto,originan necesariamente modificaciones en la estructurafinanciera en la empresa.

El análisis racional de las variaciones o desviacionespermitirá, a la administración, determinar que área de laorganización, no esta trabajando adecuadamente con lasfunciones que se le asignaron y cuales están cumpliendonormal o superiormente, pero la actividad administrativa solose hará sentir en las áreas cuyas variaciones o desviacioneslo ameriten dando así lugar ala Administración porExcepciones,

XI. PRINCIPALES VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LATÉCNICA PRESUPUESTAL

1. VENTAJAS

A. De Planeación:

Se tiene enorme visión a futuro, objetivos a realizar,finalidades a alcanzar, conocimiento de mercados yproductos, métodos de fabricación y de todas lasoperaciones de una entidad, con proyección hacia unabuena dirección y eficiencia.

Advierte sobre optimismo exagerado o irrealizable, quepudiera traer consecuencias negativas.

Con base para la toma de decisiones y fijación depolíticas a seguir (financiamiento, compras,inversiones, producción, ventas, etc.).

Influye para utilizar al máximo el capital propio yajeno, así como prever necesidades oportunamente.

B. De Organización Crea la necesidad de definir responsabilidades y limites

de autoridad de las personas que intervienen en latécnica presupuestal a implantarse, desarrollarse,etcétera.

Obliga a establecer en la entidad divisiones funcionalespor departamento, y quizá modificar su estructura.

C. De coordinación e integración Se establece secuencias de las operaciones para

relacionar todas y cada una de las actividades queforman en conjunto la entidad.

Obliga todos los departamentos de la entidad a quecolaboren al unísono para alcanzar objetivos comunes, locual es garantía de funcionamiento ordenado de lasactividades.

D. De dirección manejo delo integrado, de tal manera que las

desviaciones o variaciones que seguramente surjan seanestudiadas, valuadas, y evaluadas, para tomar decisionescon buenas bases.

E. De control Es un medio para sopesar, pulsar, seguir, y comprobar

los resultados, es decir es un instrumento regulador devigilancia y supervisión.

Evita desperdicios en general y limita los gastos,regulándolos dentro de los contornos presupuestados.

Permite el análisis, estudio y corrección de lasdiferencias entre lo presupuestado y lo realizado.

Constituye una guía administrativa, estableciendo unameta definida.

Verifica el cumplimiento de las responsabilidades entodos los niveles.

F. De personal Conduce la fuerza de trabajo en forma más productiva. Simplifica la función de dirección y autoridad. Elimina la posibilidad de juicio individual erróneo.

2. LIMITACIONES

Tiene como sobresalientes:

a) A).- estar basado en estimaciones, y muchas veces enpronósticos, en que como toda actividad humana, essusceptibles de errores, sobre todo en el primerejercicio de su implantación, y a imprevisibles como:disposiciones fiscales, tendencia del mercado, actuaciónde la competencia, perdida en el poder adquisitivo de lamoneda, etcétera.

b) B).- En su costo, cuando es elevado, en la relación alas posibilidades de la empresa, y a los beneficios queaportan.

c) C).- Cuando se ha tenido por algún tiempo en ejercicioel control presupuestal, se puede confiar demasiado conel, cayendo en errores, por no revisarlo, superarlo yactualizarlo, pues en ocasiones, por vicios, substituyenparte de la administración, o privan a los directivos desu libertad de acción y decisión.

d) D).- No ir más allá de su campo de acción.

XII. PRINCIPALES CAUSAS DE INEFICIENCIA DEL SISTEMAPRESUPUESTAL

La técnica presupuestal es magnifica, se puede decir que esindispensable en la empresa, y la técnica en si no traeconsigo los errores, si no mas bien la indebida aplicación dela misma, que da lugar a que malamente se le culpe, cuestióninjusta, ya que entre las principales causas de fracaso oineficiencia del sistema presupuestal destacan lossiguientes:

1. Desconocimiento de la entidad 2. Desconocimiento de los planes o políticas. 3. Inadecuada administración, dirección, y vigilancia. 4. Poca flexibilidad. 5. Instalación rápida. 6. Se esperaba demasiado del sistema, o resultados

inmediatos. 7. Inadecuado sistema de contabilidad y de costos

8. Falta de análisis de los resultados y de las causasde variaciones, o desviaciones, así como de sucorrección.

9. Falta de revisión de las predeterminaciones ycorrección de las variaciones o desviaciones.

10. Mala organización y coordinación general. 11. Inadecuada estadística de operaciones. 12. Estimar demasiado anticipadamente. 13. Insuficiente análisis y estudio de mercado. 14. Falta de apoyo directivo. 15. Falta de cooperación. 16. Demasiadas formas de detalles. 17. Procedimientos de rutina no definidos ampliamente. 18. Insuficiente uso de cantidades en unidades. 19. Falta de atención para coordinar los inventarios con

la producción. 20. Mala determinación de la capacidad productiva. 21. Tendencia de los contadores de pensar más en el

pasado que en el futuro, quizá perdiendo en informaciónoportuna.

La mayoría de las causas anteriores, se deben a erroreshumanos, a falta de capacidad y conocimiento, etcétera; peroen todo caso, no es por culpa de la técnica en si, ya que lamisma resulta ser magnifica, y casi de aplicación obligada enla actualidad, en los Organismos.

XIII. INTERDEPENDENCIA PRESUPUESTAL

La dependencia de unos presupuestos con otros es de la mismaimportancia para casi todos, con la excepción de tres, que enrealidad fijan las bases para la colaboración de los demás, odicho de otra forma, no se pueden hacer los otros, si noestán precisados, cuando menos en cuanto a política, lospresupuestos de Ventas, de Producción, y el Financiero puestoque los tres se ajustan unos a los otros, para servir deepicentro en la formación de los demás puntos.

El presupuesto del inventario de artículos terminados, sirvenpara la elaboración del presupuesto de producción enunidades, para el costo de producción de lo vendido, yreportarse a la posición financiera, presupuestada.

El presupuesto de la producción en proceso, sirven como datopara el presupuesto de producción en unidades, para elpresupuesto de costo de producción de lo vendido, yreportarse el documento de posición financiera presupuesto. Yasí consecutivamente, viendo cada uno, hasta agotarlos, dondetodos los presupuestos afectan al de caja, van recibiendodatos, para integrarse al presupuesto de caja, y este alfinanciero.

XIV. APLICACIÓN DEL CAMINO CRÍTICO EN LA TECNICAPRESUPUESTAL

El presupuesto es una técnica de previsión, planeación,organización, coordinación, integración, dirección y control;considerada como adecuada, en su aplicación, a las entidadeseconómicas o no, pero si se auxilia, desde sus primicias, porel método de camino critico (método optimo, para laplaneación de actividades); individualmente que los frutosserán muy superiores, ya que el presupuesto, en la ultimainstancia, es un objetivo a lograr, o susceptible de lograr,que refleja de echo un plan de acción a seguir en cada área,o sea, el camino a recorrer para alcanzar esas metas,mediante una serie de actividades, por lo que es optimizantela aplicación del camino critico, o dicho en otra forma: la"planeación" de lo que se va ha "planear".

Para que funcione adecuadamente el presupuesto, debeobtenerse con suficiente tiempo, estar basados enestadísticas recientes, con posibilidades de realización,etc.; todo ello, crea problemas de limitación de tiempo, porlo que es conveniente, procurar recursos que logren reducirel periodo de su preparación y de su ejercicio, perfectamentesopesados o controlados, aspectos de su preparación, y el de

su ejercicio, perfectamente sopesados o controlados, aspectosque se solucionan por medio del camino critico, considerandolas enormes ventajas de programación que aporta, sobre todoen las actividades simultaneas, y a la precisión en laconvergencia de ellas, mediante el establecimiento de tiempospara cada actividad, desde su inicio holgura, y terminación,o sea, actividades por efectuar, considerando los retrasos, ysus repercusiones sobre ellas.

Par que funciones el camino critico, es necesario que elpersonal de cierto nivel lo conozca y sepa de sus bondades, atal grado que este consciente de los tiempos críticos y susconsecuencias en caso de anomalía; que haya tal forma, queeste difundido profusamente de la empresa, y con oportunidad.

La serie de pasos y cuestiones técnicas del método del caminocritico, daría lugar a un trabajo especifico, por lo quepartiendo de ella, se puede concluir que la aplicación delmétodo mencionado trae, como resultados positivos, cuandomenos: establecer tiempos soberbios en la preparación yejercicio del presupuesto y a la necesidad de llevar a cabo,una secuela y, un análisis de su preparación previa, con locual se ahorra costo administrativo

XV. CONCLUSIÓN

Los presupuestos son herramientas que utilizan los gobiernoscomo previsión de gastos e ingresos para un determinadoperiodo de tiempo, por lo general un año. El presupuesto esun documento que permite a los gobiernos, las organizacionesprivadas establecer prioridades y evaluar la consecución desus objetivos. Para alcanzar estos fines puede ser necesarioincurrir en déficit o, por el contrario, ahorrar, en cuyocaso el presupuesto presentará un superávit.Para su mayorcompresión y mayor control los presupuestos clasifican lascuentas con el fin de crear un sistema de informaciónconfiable y una herramienta que le permitirá adquirir una

ventaja competitiva sostenible, haciendo eficientes susprocesos y optimizando sus operaciones.

El presupuesto Nacional es un instrumento de planificación acorto plazo (para un año) tiene entre sus fines y objetivosaprobar los lineamientos de la política en la asignación derecursos financieros, los mismos que rigen la administracióneconómica financieros, los mismos que rigen la administracióneconómica y financiera en forma anual de los diversosorganismos del Estado. Es importante mostrar unaclasificación adecuada para el presupuesto, ya que por lamisma se puede mostrar con claridad las informacioneshacerlas confiables y mostrando hacia donde dan los fondosdel estado y se justifican adecuadamente los gastos delmismo.

XVI. BIBLIOGRAFÍA

EL PRESUPUESTO control presupuestario

Cristóbal del Rio González

Editorial: Thompson (9°na edición) Págs. 3- 81Leer más: http://www.monografias.com/trabajos81/integracion-control-presupuestal/integracion-control-presupuestal2.shtml#ixzz2hq9UuqnE