Decontarile cu numerar

Banii au reprezentat din totdeauna pentru economie i societate un instrument acceptat de toi participanii la schimburile economice, o form particular imediat mobilizatoare a avuiei sociale, o ntruchipare a puterii de cumprare ce confer deintorului dreptul la o parte din produsul social al unei ri. Importana deosebit a monedei, vzut prin prisma funciilor i rolului su n economie, a condus la multiple abordri a acesteia i la interpretri din cele mai diverse din partea teoreticienilor tiinei economice. Fluxurile monetare irig ansamblul proceselor economice, iar astfel moneda deine o poziie cheie n mecanismul de formare al oricrei economii naionale, reflectnd sintetic schimbrile structurale ale acestora. Moneda a devenit indispensabil n raporturile zilnice i la termen dintre persoanele fizice, ageni economici i economii naionale. Economia nu poate fi conceput fr moned, ele condiionndu-i evoluia i dezvoltarea. Aflndu-se n centrul vieii economice i sociale, moneda, sub toate formele sale, reprezint un instrument de o utilitate permanent pentru toi agenii economici. Circulaia monetar cu numerar cuprinde micarea bancnotelor i monedei metalice de la Banca Central prin unitile sale operative, la unitile bancare societile comerciale, regiile autonome i instituiile publice, de la acestea la populaie i invers. Totodat, mai cuprinde micarea numerarului ntre diferitele categorii de populaie. Moneda de hrtie este un titlu de credit emis de Banca de Emisiune. Aceste bilete sunt onorate la valoarea lor nominal n momentul prezentrii la ghieele bncii care le-a emis. Numerarul este mijloc de plat primar i el a dominat n timp n cadrul modalitilor de efectuare a plilor. Din cele mai vechi timpuri, numerarul este un instrument de plat general valabil, avnd efect imediat. Are gradul de lichiditate cel mai ridicat. Numerarul nu este grevat de nici o alt obligaie. Plile n numerar se efectueaz prin casieriile firmelor i ale bncilor sau altor instituii financiare. Rolul casieriilor este imens n circulaia monetar cu numerar i mai ales n relaiile cu publicul. Casieriile i desfoar activitatea complex ndrumnd clienii i promovnd normele legale de circulaie monetar. Ele opereaz cu mari valori i contribuie hotrtor la desfurarea unei circulaii bneti eficiente, performante, ntr-o economie de schimb. Organizarea compartimentului de tezaur - casierie este conceput astfel nct s rspund cerinelor de securitate, asigurrii circulaiei numerarului n mod fluent, rapid i eficient n condiiile exercitrii unui control bancar riguros.

n structura Serviciului Casierie i Tezaur se organizeaz: 1. Case operative care realizeaz mai multe tipuri de operaiuni: de ncasri; de pli; de schimb valutar; de vnzare a imprimatelor cu regim special i alte hrtii de valoare.

2. Case de ncasri serale (dup programul zilei operative); 3. Case cu program prelungit; 4. Case pentru primirea diverselor valori depuse pentru pstrare de ctre persoane fizice i juridice; 5. Grupe de verificare a numerarului. Casa de circulaie este reprezentat de casieria unitii bancare prin care se efectueaz operaiile zilnice de ncasri i pli n numerar pentru satisfacerea cererilor titularilor de conturi deschise la banc. Din casa de circulaie se elibereaz numerarul necesar agenilor economici n vederea efecturii de ctre acetia a plilor curente. Desfurarea corespunztoare a activitii de casierie a impus dotarea unitilor teritoriale cu maini i aparate specifice care s asigure creterea operativitii, precum i diversificarea produselor i serviciilor bancare oferite clienilor. Principalele dotri au constat n: Organizarea caselor operative din Serviciul de Tezaur Casierie Casele operative din cadrul serviciului de Tezaur i Casierie asigur realizarea propriu-zis a tuturor operaiunilor de ncasri i pli n lei i valut, schimb valutar, vnzarea imprimatelor cu caracter special i alte hrtii de valoare. a) Casele de pli ale bncii comerciale efectueaz plile n numerar ctre agenii economici care au deschise conturi curente la acestea. Sumele eliberate de bnci n numerar trebuie s fie nregistrate n aceeai zi n evidenele casieriei i ale compartimentului de contabilitate. b) Casele de ncasri din cadrul unitii bancare sunt cele prin intermediul crora are loc operaiunea de ncasare a numerarului de la casieriile depuntorilor. n cadrul Serviciului de Casierie i Tezaur funcioneaz i un ghieu de ncasri i pli n valut. Acest ghieu efectueaz operaii pentru agenii economici i populaie n cursul programului de lucru normal. Toate sumele n devize convertibile ncasate i pltite trebuie s fie nregistrate n aceeai zi n evidena casieriei i a contabilitii.

2

Plile n devize convertibile se efectueaz pe baza ordinului de plat n valut, iar ncasrile pe baz de ordin de ncasare valutar, executate pe calculator. Tehnica de lucru este aceeai cu cea care va fi descris la ncasrile i plile n lei. Evidena operaiunilor de ncasri i pli n devize convertibile se ine pe feluri de devize folosindu-se formulare i registre ca la operaiunile n lei. c) Casele de schimb valutar din cadrul Serviciului de Tezaur i Casierie sunt organizate i funcioneaz cu respectarea Normelor emise de Banca Naional a Romniei i a normelor separat elaborate de centralele bancilor. d) Tot prin intermediul caselor operative se realizeaz i operaiunea de vnzare a imprimatelor cu caracter special. Evidena imprimatelor cu regim special destinate vnzrii se ine pe fiele formularelor cu regim special conform prevederilor din normele privind gestionarea, folosirea i evidena acestui tip de formulare. Pentru vnzarea imprimatelor cu regim special se va proceda astfel: Casieriile predau sub form de avans o cantitate de imprimate necesar pentru o perioad de cel puin 10 zile casierului desemnat cu vnzarea lor, contra semntur de primire ntr-un registru de predare primire adaptat pentru aceasta. Eliberarea imprimatelor destinate vnzrii se va face contra cost n numerar pe baza cererilor formulate de ctre titularii de cont; La sfritul programului de ghieu, casierul prezint registrul de eviden a imprimatelor vndute i stocul rmas, dup care semneaz n registru. De asemenea, verific ncasarea contravalorii imprimatelor vndute. Imprimatele rmase se pstreaz de ctre casier, mpreun cu registrul de eviden ntr-o geant sigilat de ctre acesta n tezaur. Organizarea i funcionarea caselor cu program prelungit din cadrul Serviciului de Tezaur i Casierie Casieriile cu orar prelungit funcioneaz dup terminarea programului operativ de ghieu sau n zilele n care sucursala nu lucreaz n vederea unei deserviri mai bune a clienilor. Casele cu program prelungit se organizeaz pentru : pli i ncasri pentru persoane fizice; pli i ncasri pentru persoane juridice. schimb valutar. Organizarea i funcionarea acestor case cu program prelungit se face asemntor programului normal de lucru, iar plile se vor efectua de regul din ncasri. Pentru efectuarea operaiunilor de ncasri i pli cu program prelungit se asigur personalul de execuie corespunztor (casieri, contabili) precum i prezena persoanelor care nlocuiesc conducerea, iar pstrarea valorilor se va face n casele de fier, conectate la sistemul de paz i alarm. nregistrarea n evidena contabil a operaiunilor de ncasri sau de pli se va efectua a doua zi lucrtoare. Pentru efectuarea acestor operaiuni se vor utiliza cecul i formularul tipizat Ridicri de numerar n regim de program prelungit n cazul plilor i foaia de vrsmnt cu chitan n cazul ncasrilor.

3

Organizarea i funcionarea grupelor de verificare a numerarului din cadrul Serviciului Tezaur i Casierie n cadrul grupelor de verificare, numerarul ncasat cu foaie de vrsmnt cu chitan sau borderou nsoitor se verific, numr, triaz i mpacheteaz de ctre personalul specializat al compartimentului tezaur-casierie. Numerarul ce urmeaz a fi verificat se pred de ctre casierul ncasator, casierului grupei de verificare pe baz de semntur n registrul pentru evidena numerarului manipulat n pachete a 1000 bancnote i n pachete a 100 bancnote. Casierul grupei de verificare pred numerarul preluat la masa de verificare, verificatorilor de bani, operaiune reflectat n registrul propriu de eviden, ct i n registrul propriu de eviden, ct i n registrul fiecrui verificator. Verificarea bancnotelor se face dup ndeprtarea banderolelor, numrndu-se bancnot cu bancnot de la 1 la 100 fiecare pachet, concomitent cu trierea i clasarea n bancnote bune redate circulaiei i bancnote uzate ce urmeaz a fi retrase din circulaie. Din 10 pachete a 100 bancnote se formeaz un pachet a 1000 bancnote, fiecare pacheel se introduce n banderole tip band pe care se vor pune: tampila triunghiular a bncii, data i semntura verificatorului, iar pe muchie parafa. Monedele metalice se predau de ctre casierul grupei de verificare pe baz de semntur n registrul pentru evidena numerarului manipulat persoanei pentru verificarea acestora la maina electric, se ambaleaz n sculei a cte 250, 500, 1000 monede, dup caz. Sculeii se cos sau se leag, se sigileaz, atandu-se o etichet care va cuprinde: tampila triunghiular a unitii bncii, numrul de buci de monede, pe care-l conine, cupiura, data formrii sculeului, semntura i parafa. Valutele efective se verific din punct de vedere al autenticitii i exactitii prin numrare, bancnot cu bancnot i moned cu moned. Valutele n bancnote se introduc n banderole a 100 bancnote pe cupiuri i pe fiecare fel de valut, formndu-se pachete de 500 i 100 de bancnote. Dup verificarea banilor primii de la o unitate depuntoare, verificatorii de bani anun casierul grupei de verificare a bancnotelor i monedelor care confrunt cu datele din borderoul nsoitor al unitii depuntoare. Dac exist concordan, casierul grupei de verificare trece pe cele 2 exemplare ale borderoului nsoitor suma constat i semneaz, dup care pred borderourile casierului ncasator. Casierul semneaz borderoul i remite un exemplar compartimentului de contabilitate pentru a fi anexat la extrasul de cont al depuntorului. Pentru desfurarea muncii de verificare a numerarului n condiii bune, pentru creterea randamentului n activitatea numrtorilor de bani i a celorlalte persoane care verific numerar, precum i pentru asigurarea unei caliti corespunztoare a biletelor de banc n circulaie, unitile bncii iau msuri pentru aducerea la ndeplinire a prevederilor din prezentele norme. a) Efectuarea ncasrilor prin foaia de vrsmnt cu chitan

4

Foile de vrsmnt sunt documente de cas, de nregistrare i de justificare pentru depuntori, care se ntocmesc n dou exemplare, cu urmtoarea destinaie: Primul exemplar, numit chitan, semnat de personalul bncii, se elibereaz depuntorului drept dovad c a predat numerarul la casieria bncii; Al doilea exemplar, cu titulatura foaie de vrsmnt constituie act de cas la unitatea bancar. Foile de vrsmnt sunt folosite pentru operaiunea de depunere a numerarului de ctre agenii economici la unitile bancare unde au deschis cont curent; n foaia de vrsmnt cu chitan se nscriu urmtoarele elemente: Numele persoanei care face depunerea; Titularul de cont beneficiar al sumei; Codul contului deschis la banc; Suma n cifre i litere; Proveniena sumei; Monetarul; Semnturile persoanelor autorizate. Agenii economici autorizai de banc s efectueze pli direct din ncasri sunt obligai s menioneze pe verso-ul foii de vrsmnt suma pltit i scopul plii (salarii, achiziii, etc) pentru ca unitatea bancar s poat nscrie sumele respective n evidenele sale . Dup primirea lor la ghieu, foile de vrsmnt se verific de ctre referentul de la grupa de eviden contabil din punct de vedere al formei i ndeosebi a coninutului, respectiv al ncadrrii n capitolul corespunztor. Dup verificarea foilor de vrsmnt, se nregistreaz operaiunea de depunere de numerar n jurnalul de cas privind ncasrile. n urma efecturii acestei operaii, cele dou file ale foii de vrsmnt, respectiv chitana i foaia de vrsmnt propriu-zis, semnate i tampilate de referent se transmit la casierie n vederea ncasrii sumelor pe care le conin. Dup ce foaia de vrsmnt a ajuns la casa de ncasri, casierul d curs la urmtoarele operaii: Verific legalitatea foii de vrsmnt; Preia numerarul de la depuntor pe baza monetarului menionat n foaia de vrsmnt i l pred grupei de verificare a numerarului. Dup verificarea numerarului primit, casierul semneaz cele dou exemplare ale foii de vrsmnt. Dup ncasarea numerarului de ctre casierul ncasator, primul exemplar al foii de vrsmnt, respectiv chitana se restituie depuntorului cruia i servete ca dovad a depunerii sumelor i ca act de cas n contabilitatea proprie, iar al doilea exemplar, respectiv foaia de vrsmnt propriu-zis rmne la casierie ca document de cas. Jurnalul de cas privind ncasrile se trimite apoi grupei operative care ntocmete benzi de control de pe documentele de cas n care au fost nregistrate ncasrile. Dup confruntarea totalurilor acestor benzi cu totalul ncasrilor stabilit la casa de ncasri, are loc operaiunea urmtoarea: jurnalul de cas privind ncasrile,

5

mpreun cu mapele cu banda de control se predau grupei de informatic pentru a realiza nscrierea sumei n contul beneficiarului. Din cele prezentate rezult c circuitul documentelor i operaiile de tehnica bancar privind ncasrile n numerar presupun mai nti, ncasarea numerarului la casieria bncii i numai dup aceea nregistrarea n contul analitic al beneficiarului. n felul acesta, se evit corectarea nregistrrilor privind evidenierea nregistrrilor privind evidenierea depunerilor cu numerar n conturi care, din diferite motive nu au mai avut loc. Fluxul de numerar are urmtoarea succesiune a operaiunilor: 1.Agentul economic sau persoana fizic se prezint la ghieul bancar pentru depunerea numerarului. 2. La ghieu se realizeaz urmtoarele operaiuni: Se ntocmete foaia de vrsmnt cu cele dou exemplare; Se verific foaia de vrsmnt din punct de vedere al formei i al coninutului de ctre personalul grupei operative; Se semneaz foaia de vrsmnt de ctre personalul grupei operative; Suma depus de agentul economic se nregistreaz n jurnalul de cas privind ncasrile. 3. Jurnalul de cas privind ncasrile mpreun cu cele dou exemplare ale foii de vrsmnt se nainteaz la casa de ncasri; 4. n cadrul casei de ncasri, foaia de vrsmnt este verificat de casier din punct de vedere al legalitii, dup care numerarul este preluat i verificat, iar cele dou exemplare ale foii de vrsmnt sunt semnate de casier; 5. Casierul elibereaz chitana depuntorului, iar al doilea exemplar al foii de vrsmnt este reinut ca document de cas; 6. Jurnalul de cas privind ncasrile este trimis grupei operative care ntocmete benzi de control de pe documentele de cas referitoare la ncasri dup confruntarea totalurilor acestor benzi cu totalul ncasrilor stabilit la casa de ncasri; 7. Jurnalul de cas privind ncasrile, mpreun cu mapele cu banda de control se predau grupei de informatic care realizeaz nregistrarea acestora n contul beneficiarului. De regul, la foaia de vrsmnt cu chitan se folosete pentru ncasrile ce se efectueaz de la clieni dup nchiderea zilei operative, urmnd ca n urmtoarea zi lucrtoare s se ntocmeasc pe calculator ordinul de ncasare, cu care ocazie operaiunea de ncasare se opereaz n contul depuntorului. a) Efectuarea ncasrilor prin ordin de ncasare lei Al doilea document bancar utilizat pentru operaiunile de depunere de numerar este ordinul de ncasare n lei. Acesta se folosete pentru operaiile interne ale bncii, care se refer la urmtoarele aciuni: Restituiri de avansuri spre decontare neutilizate; Salarii nepltite; Scoateri de numerar din fondul de rezerv.

6

Ordinul de ncasare, ca document bancar cuprinde urmtoarele elemente: Persoana de la care se primete numerarul; Conturile care se crediteaz; Suma n cifre i litere; Semnturile autorizate:

Dup ncasarea numerarului, acest document este naintat la grupa de eviden contabil pentru nregistrare, dup care este napoiat casierului pentru a fi clasat la documentele de cas din ziua respectiv. Circuitul ordinului de plat este asemntor celui al foilor de vrsmnt. b) Efectuarea ncasrilor prin borderoul nsoitor n toate cazurile n care depunerea numerarului de ctre unitile economice se face n geni sigilate fie direct la ghieele bncii, fie prin aparatul de colectare al bncii se folosete ca document de depunere borderoul nsoitor. Primirea numerarului prin geni sigilate se face numai de la casieriile centralizate ale unitilor economice, care au obligaia s concentreze numerarul ncasat de la subunitile lor. Pentru depunerea numerarului prin geni sigilate, banca ncheie cu unitatea economic respectiv o convenie scris prin care se stabilesc obligaiile reciproce ale prilor. n scopul simplificrii operaiilor de nregistrare, debitarea contului Casa are la baz jurnalul de ncasri, ceea ce permite ca aceasta s fie efectuat o singur dat pe zi i anume, la sfritul zilei operative. c) Depunerea numerarului pe baza de Ordin de ncasare capital social lei Pentru depunerea de numerar n lei de ctre viitorii clieni n cont la Finansbank (Romnia) S.A. cu titlu de capital social n vederea constituirii de societi comerciale, casierul ncasator ntocmete cu ajutorul calculatorului un document intitulat Ordin de ncasare capital social lei. Imprimatul se ntocmete n dou exemplare, din care un exemplar cu semnturile i tampila Finansbank (Romnia) se nmneaz clientului, iar un exemplar semnat de client se pstreaz la casierie i se ndosariaz la actele zilei. d) nchiderea caselor de ncasri Casierul ncasator totalizeaz la sfritul zilei operative de lucru, sumele ncasate, pe grupe sau pe fiecare referent, pe baza actelor de cas, dup care totalurile rezultate sunt trecute n situaia ncasrilor i apoi confruntate cu totalurile nscrise de ctre refereni n jurnalul de cas. Casierul semneaz n jurnalul de cas, att pentru confirmarea exactitii sumelor, ct i pentru primirea actelor de cas din ziua respectiv, iar referentul semneaz situaia ncasrilor n dreptul totalului respectiv. Dup efectuarea tuturor operaiilor, documentele de cas privind ncasrile, situaia ncasrilor n care sunt centralizate precum i registrul de eviden a numerarului manipulat se predau de casierul ncasator, casierul ef. Acesta la primirea lor verific, operaiile efectuate de casierul ncasator, menionnd exactitatea acestora pe situaia ncasrilor, dup care sumele ncasate se evideniaz ntr-un registru special inut n acest scop, iar documentele de cas se claseaz pstrndu-se n dosarele de casierie ale zilei respective.

7

n final, documentele de cas privind ncasrile se verific pentru exactitatea lor de ctre eful serviciului de contabilitate i informatic al unitii bancare operative respective.

Tehnica i evidena plilor n numerar Plile n numerar, efectuate prin sucursalele bncilor comerciale, se realizeaz prin intermediul caselor de pli. Acest tip de operaiune se realizeaz pe baza urmtoarelor tipuri de documente: Cecul n numerar; Ordinul de plat lei realizat pe calculator. a) Eliberarea numerarului pe baza cecului n numerar Una din cele mai frecvente operaiuni privind activitatea de eliberare de numerar efectuate prin casieriile bancare sunt plile privind cecurile prezentate spre ncasare de ctre clieni sau alte persoane. Astfel, se prezint spre ncasare n numerar, la bncile comerciale: Persoane sau reprezentani ai firmelor care au cont deschis la aceste bnci i doresc s ncaseze cecuri emise de ei asupra propriului cont deschis la sediul respectiv al bncii; Persoane ce doresc s ncaseze cecuri emise de clienii bncii, cu cont deschis la sediul respectiv n favoarea lor. Aceste operaiuni implic un risc specific: Pe de o parte, efectuarea plii fr verificarea de rigoare, ar putea aduce prejudicii clienilor titulari de cont i bncii; Pe de alt parte, verificare de durat, determin rezolvri ntrziate i afecteaz bunul renume al bncii privind operativitatea. De aceea, plile n numerar implic urmrirea necesitii, oportunitii, legalitii i scopului pentru care se solicit i ca atare presupune exercitarea de ctre bnci a unui control bancar riguros. Acest control trebuie s fie ct mai sever cu ct cu prilejul eliberrii de numerar de ctre banc are loc o cretere a numerarului n circulaie, cu implicaie asupra puterii de cumprare a populaiei. n cazul n care nu sar efectua acest control ar exista pericolul apariiei n circulaie a unei cantiti de bani cu caracter inflaionist care reduce puterea de cumprare a populaiei. Casierul pltitor primete de la casierul ef la nceputul fiecrei zile operative de lucru un avans n numerar de la casa de circulaie a sucursalei pentru care semneaz de primire n registrul pentru evidena numerarului manipulat al casierului ef. Suma avansului ce se elibereaz casierului pltitor va fi apreciat de casierul ef innd seama de volumul plilor planificate a se efectua n ziua respectiv, astfel ca la nchiderea casei de pli s nu rmn casierului pe ct posibil, numerar neutilizat n pachete ntregi de 1000 i 500 bancnote. n cazul n care avansul primit se dovedete insuficient necesitilor de pli, se acord casierului pltitor avansuri de numerar de la

8

casierul grupei de verificare pe baz de semntur de primire pentru evidena numerarului manipulat. Cecul n numerar se ntocmete de ctre titularii de conturi i cuprinde dou pri: O parte numit vrf se detaeaz i se reine la banc, ca document justificativ al plii; A doua parte numit cotor rmne n carnet la emitent. n acest document de eliberare a numerarului se nscriu urmtoarele date: a) b) c) d) e) f) g) Denumirea emitentului; Simbolul contului emitentului; Unitatea bancar; Numele persoanei mputernicite s ridice suma de la banc; Suma de plat n cifre i litere; Scopul plii; Semnturile persoanelor autorizate.

Dup completarea cecului i autorizarea lui prin semnturile emitentului, acesta se prezint la banc, unde la grupa operativ au loc urmtoarele operaii: Se verific din punct de vedere al formei i al coninutului; Se legitimeaz persoana mputernicit a ridica numerarul pentru a verifica identitatea sa; Se verific dac emitentul are disponibil n cont; Se nregistreaz suma de plat n jurnalul de cas privind plile; Cecul n numerar, semnat i tampilat de personalul grupei pentru control este trimis mpreun cu jurnalul de cas privind plile prin circuit intern la casa de pli. Cu ocazia plii efective a cecului n numerar, casierul pltitor are urmtoarele atribuii. a. grupei operative; b. Pentru ridicri de sume mai mari verific existena nsoitorului; c. Verific concordana datelor din buletinul de identitate al persoanei delegate s ridice numerarul, cu cele menionate n cec; d. Efectueaz plata, notnd monetarul pe cec; e. Semneaz cecul pe verso sub meniunea achitat i aplic tampila casa nr.. Pe faa cecului se aplic tampila pltit. Jurnalul de cas privind plile este napoiat de casa de pli la grupa operativ, iar vrful cecului rmne la casierie ca act de cas. Grupa de control ntocmete benzi de control pentru documentele de plat, pe trane. Verific cecul, urmrind n special semnturile i tampila

9

Dup confruntarea benzilor de control cu totalul plilor stabilit de casierie, mapele cu jurnalul de cas privind plile sunt predate grupei de informatic n vederea prelucrrii automate a datelor. Etapele circuitului cecului n numerar sunt urmtoarele: 1. Agentul economic depune cecul n numerar la grupa operativ; 2. Grupa operativ verific din punct de vedere al coninutului i al formei, al existenei disponibilului n cont apoi nregistreaz suma de plat n jurnalul de cas privind plile. 3. Cecul n numerar, mpreun cu jurnalul de cas privind plile este transmis prin circuit intern casei de pli; 4. Casierul pltitor verific cecul i efectueaz plata, apoi semneaz cecul pe verso aplicnd tampila; 5. Jurnalul de cas privind plile este napoiat de casa de pli la grupa operativ, iar vrful cecului rmne la casierie ca act de cas; 6. Grupa operativ ntocmete benzi de control pentru documentele de plat pe trane; 7. Mapele ce conin benzile de control, mpreun cu jurnalul de cas privind plile sunt predate grupei de informatic, n vederea prelucrrii automate a datelor. Se evideniaz, astfel, diminuarea dreptului de crean al titularului de cont respectiv asupra bncii pentru disponibilul pstrat la ea, concomitent cu diminuarea numerarului existent n casieria unitii bancare pltitoare. n condiiile lipsei disponibilitilor din contul unitilor economice solicitatoare pe care se bazeaz eliberarea de numerar, cecurile n numerar nu se onoreaz de ctre banc, ci se restituie depuntorilor. n vederea simplificrii operaiilor determinate de creditarea contului casa practica bancar indic nregistrarea n contabilitate n cursul zilei operative numai n jurnalul de cas privitor la pli i apoi la sfritul zilei se acrediteaz o singur dat contul menionat mai sus. Atunci cnd persoana ce ridic suma numr banii la banc, aceast operaiune se face ntr-o ncpere separat sau ntr-un spaiu special amenajat. n asemenea situaii, casierul pltitor face plata sumelor fie la ghieu, fie n camera de verificare, persoana n cauz transportnd banii la locul de numrare, nsoit i supravegheat de un salariat din banc. Verificarea numerarului primit se efectueaz de persoana ce ridic suma, n camera de verificare, sub supravegherea unui salariat al bncii desemnat de casierul ef sau de ctre directorul bncii n cazul cnd salariatul respectiv face parte din alt compartiment, acesta fiind instruit n acest scop de casierul ef. Eventualele reclamaii fcute de cei care nu au verificat banii la banc vor fi totui analizate temeinic de ctre directorul sucursalei i soluionare n mod corespunztor. b) Eliberarea numerarului pe baza ordinului de plat realizat pe calculator Pentru cheltuielile proprii ale bncii se folosete ordinul de plat care se ntocmete pe calculator de ctre grupa de eviden contabil. n ordinul de plat se nscriu urmtoarele date: Unitatea bancar care l ntocmete; Persoana mputernicit s ncaseze numerarul; 10

Conturile care se debiteaz; Suma care trebuie pltit; Semnturile autorizate. La finele zilei operative, compartimentele bncii care dispun ctre Serviciul de Tezaur i Casierie operaiuni de ncasri sau pli n numerar, vor efectua o confruntare a operaiunilor dispuse cu situaia ncasrilor i plilor n numerar ce se va ntocmi de ctre eful Serviciului Tezaur i Casierie. Compartimentele bncii care dispun ctre Serviciul de Tezaur i Casierie operaiuni de pli sau de ncasri n numerar, sunt: Compartimentul Clientel, care dispune ctre casierie s efectueze pentru clienii bnci ncasri sau pli din sau pentru conturile curente deschise la banc ( n lei i n valut); Compartimentul Acionariat, care dispune ctre casierie s ncaseze de la acionarii bncii, persoane fizice, persoane juridice, sumele subscrise n contul capitalului social, precum i plata dividendelor; Compartimentul Contabilitate i Bugetul Bncii, care dispune ctre casierie s efectueze pli sau ncasri pentru operaiunile proprii, ncasri sau depuneri la Banca Naional a Romniei; Compartimentul Personal, pentru drepturi de personal. La finele zilei operative, aceste compartimente ntocmesc jurnale de ncasri i pli avnd la baz ordinele de ncasare sau de plat prin care s-au dispus ctre Serviciul Tezaur i Casierie s efectueze ncasri i pli n numerar. c) nchiderea caselor de pli Casierul pltitor verific, la sfritul zilei operative, dac sumele pltite pe baza documentelor respective, mpreun cu numerarul pe care l are, corespund cu suma primit drept avans, dup care ntocmete situaia plilor pe care o semneaz i o confrunt cu totalul jurnalelor de cas. Referenii semneaz pentru confirmarea exactitii pe situaia plilor, iar casierul pltitor semneaz n dreptul totalului recapitulaiei din jurnalul de cas att pentru exactitate, ct i pentru primirea actelor de cas din ziua respectiv. La sucursalele care au ncadrai doi sau mai muli casieri pltitori se ntocmete o singur situaie de pli, n care fiecare trece, pe grupe, sumele pltite i efectueaz punctajul cu compartimentul de contabilitate. Situaia plilor se totalizeaz de ctre unul din casierii pltitori. Numerarul neutilizat precum i documentele care au stat la baza efecturii plilor se predau astfel: Numerarul se pred casierului grupei de verificare, acesta semnnd de primire n registrul pentru evidena numerarului manipulat, inut de casier; Documentele de pli i registrul pentru evidena numerarului manipulat se predau casierului ef. Din parcurgerea circuitului documentelor privind plile n numerar, rezult c, pentru a se asigura eliberarea numerarului n limita disponibilitilor bneti din

11

conturi, cecurile n numerar se nregistreaz mai nti n debitul contului emitentului, n limita disponibilului existent i dup aceea se efectueaz plata de ctre casieria bncii. Dup efectuarea verificrilor i nregistrrilor menionate, documentele de plat se predau de ctre casierul pltitor efului serviciului tezaur i casierie. Dup primirea lor, acesta le verific pentru exactitate, confruntnd suma total cu numerarul rezultat din registrul de cas. Documentele justificative, potrivit normelor, se pstreaz n dosarele de cas ale zilei respective. Documentele de cas privind plile se verific i certific pentru exactitate i de ctre efului serviciului de contabilitate al unitii bancare operative. Regularizarea diferenelor de numerar (plusuri i minusuri) Diferenele de numerar constatate la sucursalele bncilor comerciale sunt de dou tipuri: Diferene constatate n depunerile titularilor de cont; Diferene constatate la personalul bncii. a) n cazul n care la verificarea numerarului depus de titularii de cont cu borderou nsoitor, se constat diferenele n plus sau n minus fa de actul de depunere, verificatorul de bani care a efectuat controlul mai verific o dat pacheelul n care s-a constatat diferena i dac aceasta se menine va anuna controlorul numrtor care, la rndul su va verifica pacheelul. Dac i la verificarea fcut de acesta diferena se menine, casierul grupei de verificare trece pe banderola pacheelului respectiv numrul bancnotelor gsite, punnd totodat, semntura i data. Verificatorul de bani va semna pe banderola pacheelului alturi de casierul grupei de verificare. Dup verificarea ntregului pachet de 1000 de bancnote, verificatorul de bani va preda casierului grupei de verificare banderola pacheelului n care s-a constatat diferena, mpreun cu celelalte banderole ale pachetului, n vederea restituirii acestora depuntorului. Pentru diferena constatat se ntocmete proces verbal n dou exemplare, din care un exemplar se remite mpreun cu cele 10 banderole ale pachetului n care s-a constatat diferena, cartoanele de protecie i sigiliul unitii bancare respective pentru evidenierea n registrul de plusuri i minusuri. Pe baza procesului verbal n care s-au consemnat diferenele, banca comercial urmeaz s recupereze minusul de la persoana n sarcina creia s-a constatat lipsa, iar n cazul plusului s-l nregistreze i s-l vireze n contul bugetului. Suma constatat efectiv la verificare se trece n borderoul nsoitor, de casierul grupei de verificare, n cifre i litere, n spaiul care se completeaz de ctre banc, dup care, att el, ct i verificatorul de bani care a constatat diferena semneaz n dreptul meniunii semntura casieriei. n contul depuntorului nregistrarea se face cu suma efectiv constatat. n situaiile n care verificarea numerarului nu poate fi efectuat n ziua depunerii, regularizarea diferenelor se va face cu ordin de plat sau de ncasare. Pentru diferenele n minus la depunerile cu foaie de vrsmnt, depuntorul va completa diferena de sum, iar n cazul plusurilor constatate, acestea nu se restituie depuntorului ci se nregistreaz n contul su, n care scop acesta ntocmete o nou foaie de vrsmnt pus la dispoziie de banc, nscriind suma efectiv constatat la numrtoare, foaia de vrsmnt iniial anulndu-de de ctre casier. Foile de vrsmnt anulate se restituie compartimentului de contabilitate pentru

12

anularea sumei n jurnalul de cas, dup care se restituie depuntorului pentru justificare. Foile de vrsmnt cu chitan, necesare pentru nlocuirea celor anulate, se elibereaz de ctre compartimentul de contabilitate dintr-un carnet primit de la compartimentul de tezaur i casierie pentru astfel de operaiuni.

b) Diferenele constatate la personalul bncii n cazul bncilor comerciale, la sfritul zilei operative are loc verificarea activitii de cas, iar prin confruntarea sumelor nregistrate cu cele existente efectiv n casieria bncii, pot rezulta diferene. Aceste diferene pot fi sub forma plusului de cas cnd numerarul existent n cas este mai mare dect soldul contului casa sau minusul de cas, cnd numerarul faptic este mai mic dect cel stabilit scriptic. Soldul stabilit al numerarului se stabilete prin cumularea soldului contului casa la nceputul zilei operative cu ncasrile n numerar din care se scad plile ce au avut loc n ziua respectiv. Apariia plusurilor sau minusurilor de cas impun punerea de acord a evidenei scriptice, ce rezult din nregistrrile fcute n contul casa, la nivelul numerarului efectiv stabilit prin numrare n momentul verificrii. Aceast operaie presupune influenarea contului casa prin debitarea sau prin creditarea acestuia, dup cum diferena reprezint plus sau minus de cas. Existena unui sold al contului casa mai mic dect numerarul constatat efectiv la sfritul zilei operative, indic un plus de cas i operaia de punere de acord presupune debitarea contului casa pn la nivelul numerarului existent n mod efectiv n casierie. Plusul de cas se nregistreaz n debitul contului casa, constituinduse ca un venit care se vireaz la bugetul de stat. Dac plusurile de cas sunt revendicate de ctre titularii de cont i se constat c ele ntr-adevr aparin acestora, cu aprobarea directorului unitii bancare, se vor nregistra n conturile unitii respective. Plusul de cas se nregistreaz astfel:

Casa

= Venituri din operaiuni i alte venituri

Venituri din operaiuni i alte venituri = contul unitii care revendic suman situaia invers, a existenei unui sold al contului casa mai mare dect numerarul efectiv existent n casierie la sfritul zilei operative, ceea ce presupune un minus de cas, impune reducerea corespunztoare prin creditare, a contului casa. Pe baza procesului verbal ntocmit n acest scop se procedeaz la stabilirea rspunderii materiale n dauna casierului rspunztor, care se evideniaz astfel: 13

Debitori din minusuri de cas = casaRecuperarea minusurilor de cas de la persoanele vinovate se face pe loc, iar dac nu este posibil, prin reineri din salariu, potrivit angajamentului de plat sau deciziei de imputare. Angajamentul de plat privind acoperirea pagubelor se evideniaz ca intrri n conturile din afara bilanului diverse documente i valori proprii n eviden. Pe msura recuperrii debitelor, se diminueaz pn la anulare contul debitori din minusuri de cas i se reincarc faptic i scriptic numerarul n cas:

Casa

= Debitori din minusuri de cas

Se constat c toate minusurile de cas se imput personalului ce i desfoar activitatea n cadrul casieriilor, ce rmn debitori fa de banc pn la acoperirea integral a sumei ce li se imput. Evidena operativ a plusurilor i minusurilor de cas se ine ntr-un registru special. Semestrial, minusurile i plusurile sunt comunicate centralei bncii prin dri de seam. Pentru asigurarea integritii valorilor gestionate de ctre personalul cei desfoar activitatea n compartimentul tezaur-casierie din cadrul sucursalelor i filialelor bancare, se exercit un control periodic asupra lor, atenie deosebit acordndu-se numerarului. Controlul numerarului i a celorlalte valori gestionare de ctre compartimentul tezaur - casierie din sucursalele bancare, se efectueaz: Inopinat, o dat pe trimestru de ctre personalul de specialitate din cadrul serviciului de control al operaiunilor bancare; Cel puin o dat pe an, inopinat de ctre organele de control ale Direciei control intern; n mod obligatoriu, la 31 decembrie a fiecrui an cu ocazia inventarierii valorilor gestionate de ctre compartimentul tezaur casierie; Ori de cte ori se consider necesar de ctre centrala bncii sau directorul sucursalei, la schimbarea deintorilor de chei. Constatrile fcute cu prilejul efecturii controlului, neajunsurile semnalate, cauzele lor i msurile iniiale pentru lichidarea i prevenirea lor, se consemneaz n procese verbale ce se aduc la cunotina conducerii unitii bancare. n baza lor i ai unor indicatori ai activitii de casierie, Direcia tezaur i operaiuni de cas din centrala B.N.R. analizeaz anual activitatea de casierie a sucursalelor i filialelor iniiind msuri corespunztoare menite s contribuie la lichidarea neajunsurilor constatate. Pentru aceasta unitile bancare operative ntocmesc o dat pe an situaia operaiunilor bancare cu numerar. Aceasta ofer date statistice, care, analizate

14

n dinamic i structur indic accelerarea sau ncetarea vitezei de rotaie a banilor. Indicatorii prezentai permit bncilor s determine randamentul n munc al personalului operativ implicat n activitatea casieriei i implicit productivitatea muncii acestuia.

15