convenio de doble imposición chile – colombia
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“Convenio de Doble Imposición Chile – Colombia”, Liselott KanaTRANSCRIPT
CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN
CHILE-COLOMBIA
Liselott Kana
CHILE HA USADO LOS DIVERSOS SISTEMAS PARA ABORDAR BARRERAS TRIBUTARIAS…
Primera medida Bilateral (Chile - Argentina)
Sistema de Crédito
Convenios Para Evitar la Doble TributaciónInternacional
CONVENIOS DE DOBLE TRIBUTACIÓN
1997, Chile impulsa con mayor vigor esta estrategiapara evitar la Doble Tributación Internacional.
Se crean Departamentos especializadas en el SIIpara abordar las materias de TributaciónInternacional y se adopta un Marco Tipo deConvenio (OCDE).
¿POR QUÉ UN CONVENIO CON COLOMBIA?
Mayor liberalización y apertura para transacciones entreambos países
Adecuación a la práctica mundial
Apertura a otras formas de comercio exterior
Colaboración y complementación con otras autoridadesfiscales
Certeza y transparencia para los contribuyentes
MARCO LEGAL
Artículo 1 – Personas comprendidasSe aplica a las personas residentes de uno o de ambosEstados Contratantes.
Artículo 4 - ResidenteToda la persona que, en virtud de la legislación de eseEstado, esté sujeta a imposición en el mismo por razón desu domicilio, residencia, …
¿Doble residencia ?
DOBLE RESIDENCIA - PERSONA NATURAL Cuando una persona natural sea residente de ambos Estados contratantes, susituación se resolverá en base de los siguientes criterios (utilizados en elmismo orden):
a) vivienda permanente a su disposición;
b) el Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas másestrechas (centro de intereses vitales);
c) donde vive habitualmente;
del que sea nacional.
En caso que ninguno de estos criterios resuelva la residencia de la persona,las autoridades competentes de los Estados Contratantes resolverán el caso deacuerdo mutuo.
DOBLE RESIDENCIA - PERSONA JURÍDICA
Cuando una sociedad sea residente es residente de ambosEstados, su situación se resuelve :
- De acuerdo a su nacionalidad (lugar de constitución)
Las autoridades competentes de los Estados Contratantes harán loposible por resolver el caso mediante un procedimiento de acuerdomutuo.
En ausencia de acuerdo mutuo, dicha persona no tendrá derecho aexigir ninguno de los beneficios o exenciones impositivascontempladas por el Convenio
MARCO LEGAL
IMPUESTOS COMPRENDIDOS
Artículo 2Se aplica a los impuestos sobre la renta y sobre elpatrimonio exigibles por cada uno de los EstadosContratantes, cualquiera que sea el sistema de exacción.
MARCO LEGAL
Artículo 3 Ley de la Renta – Principio de renta mundial
Toda persona domiciliada o residente en Chile:Pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen,sea que la fuente de entradas esté situada dentro del paíso fuera de él
Las personas no residentes en Chile:Estarán sujetas a impuesto sobre sus rentas cuya fuenteesté dentro del país.
MARCO LEGAL
ESTADO DONDERESIDE QUIEN
RECIBE DIVIDENDO“Colombia”
ESTADO DONDE RESIDE EMPRESA
“Chile”
DIVIDENDO
INVERSIÓN
“Colombia” grava el dividendo por tratarse de un residente
“Chile” grava al no residente por renta generado en el país fuente
MARCO LEGAL
En Colombia:Renta empresarial
Utilidad neta 1.000Impuesto a la empresa (33%) (330)Utilidad a remesar 670Impuesto de retención (10%) (67)Dividendo extranjero neto 603
MARCO LEGAL
Artículo 10 - Los dividendos pagados desde Colombia aChile puede someterse a imposición en Chile.Dichos dividendos también se puede gravar en Colombiapero con un limite. (0% directo y 7% portafolio)
Las disposiciones no afectan la imposición de la sociedadrespecto de la renta neta.
Tributación del EP
MARCO LEGAL
Sistema integrado Chileno – distribución a un no residente
Utilidades netos 1.000Impuesto de primera categoría (17%) (170)Distribución de utilidades 830
Base del impuesto adicional 1.000Impuesto adicional (35% x 1000) 350Impuesto de primera categoría (170)Impuesto a pagar por la distribución 180A recibir por el no residente 650
MARCO LEGAL
Sistema integrado Chileno – Cláusula Chilena
“Las disposiciones no limitarán la aplicación delImpuesto Adicional a pagar en Chile en la medida queel Impuesto de Primera Categoría sea deducible contrael Impuesto Adicional.”
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
Rentas empresariales, se grava solamente en el Estado de laresidencia de la empresa (Colombia),
a no ser que la empresa realice su actividad en el otro (Chile)Estado Contratante por medio de un establecimientopermanente situado en él (Chile).
Definición de establecimiento permanente muy importante,Artículo 5.
Artículo 7RENTAS EMPRESARIALES
ESTADO DONDERESIDE QUIEN
RECIBE DIVIDENDO“Colombia”
ESTADO DONDE RESIDE EMPRESA
“Chile”
“A” desarrolla una actividad económica en Chile
Solo puede gravarse en Chile si tiene un Establecimiento Permanente
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
Una empresa que desarrolla un negocio
- Un “lugar de negocios”
- Dicho lugar de negocios debe ser “fijo”
- Las actividades deben realizarse a través de este lugarfijo
INTERESES
Articulo 11
Sin embargo, dichas intereses pueden también sometersea imposición en el Estado Contratante del que procedan ysegún la legislación de ese estado, pero si el beneficiarioefectivo es residente del otro Estado Contratante, elimpuesto así exigido no podrá exceder del:
a) 5 % banco o compañía de seguro
b) 15% los demás casos
INTERESES
Con Convenio
Deudor Chileno pagando a Colombia:
Banco – 4%
Empresa S.A. - 15%
Sin Convenio
Deudor Chileno
pagando a Colombia:
Banco – 4 %
Empresa S.A. - 35%
REGALÍASArtículo 12
La imposición de regalías pagadas de un Estado al otro estálimitada a una tasa de 10%.
Definición de regalía incluye servicios técnicos, asistenciatécnica y servicios de consultoría.
Aplicación de la cláusula de nación más favorecida
¿CÓMO TRATAN LOS CONVENIOS A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS?
En General, los servicios son tratados en 4 artículos:
1) Empresa que presta servicios - Arts. 7 y 5 (RentasEmpresariales y Establecimiento Permanente)
2) Persona natural presta servicios - Art. 14 (Servicios PersonalesIndependientes)
3) Empleado que presta servicios - Art. 15 (Servicios PersonalesDependientes)
4) Todos - Art.12 (Regalía)
OTROS ÁRTICULOS DE INTERES
- Art. 9 Empresas Asociadas
- Art. 23 Eliminación de la DT - referencia a ley interna
- Art. 24 No discriminación
- Art. 25 Procedimiento de Acuerdo Mutuo
- Art. 26 Intercambio de Información
- Art. 29 Entrada en vigor
- Art. 30 Denuncia
MONTO DEL CREDITO EN CHILE
Impuestos pagados, retenidos o adeudados en Colombia, con límitede 30%
Los impuestos deben ser equivalentes o similares a los de la Ley dela Renta en Chile
El exceso de impuestos pagados en Colombia no aceptados comocrédito, se rebajan como gasto en Chile
El remanentes de crédito puede ser imputado a años siguientes y alos impuestos finales cuando la renta es distribuida al socio oaccionista
INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN ART. 25
Las autoridades competentes intercambiarán lainformación que previsiblemente pueda resultar deinterés ...
- Caso fraude en venta de jeans (España)
SITUACIÓN ACTUAL DE CONVENIOS
ArgentinaBrasilCanadáCorea del SurCroaciaDinamarcaEcuadorEspañaFranciaIrlandaMalasia
MéxicoNoruegaNueva ZelandaParaguayPerúPortugalPoloniaReino UnidoSuecia
CONVENIOS SUSCRITOS Y EN EL CONGRESO PARA SU
APROBACIÓN (4)
BélgicaColombiaTailandia
Suiza
CONVENIO SUSCRITO ABROBADO POR EL
CONGRESO CHILENO (1)
Rusia
CONVENIOS VIGENTES (20)
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Circulares y Legislación
Convenios Internacionales
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN