UNIVERSIDAD DE PANAMÁVICERRECTORIA DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD

Módulo: Contabilidad Fiscal y Laboral (MACO 702)Código: : 20486Unidad Académica Responsable: Maestría en ContabilidadRequisitos:

Créditos: 4Teorías : 32Prácticas: 32

Número de horas

64

Horas de clases frente al profesor

32

Horas de Trabajo independiente

32Profesores (as) Responsables de la elaboración del Programa Analítico:Magister Jaime DriMagister Jorge Morales Alvey

Descripción

La denominación oficial del módulo es planteada como: “Contabilidad Fiscal y Laboral” y forma parte de las asignaturas requeridas para acceder al grado de Maestría en Contabilidad de la Universidad de Panamá. En el mismo se revisará y estudiará la teoría, evolución y la aplicación práctica contable de las diversas leyes laborales y fiscales existentes.Además, se analizarán los principios fundamentales de la Gestión Laboral y Tributaria-Fiscal con un enfoque interdisciplinario y lo referente a la estructuración y organización de los Ingresos y del Gasto Público. Se desarrollarán las normas jurídicas que regulan la materia y su planteamiento en el Derecho Panameño. Se aplicará a través de la adecuada comprensión e interpretación del conjunto normativo los conocimientos adquiridos mediante el estudio, preparación y solución de casos prácticos, modelos y otros instrumentos formativos. Definir los elementos esenciales del objeto, sujeto, hecho imponible o generador, exención, cálculo, metodología y pago de cada prestación e impuesto. El docente guiará a los participantes para que ellos planteen las soluciones, de tal forma que la ejecución del módulo siempre esté cimentada sobre la experiencia.

Justificación

El módulo de “Contabilidad Fiscal y Laboral” es de crucial importancia dentro del plan curricular de estudios de la Maestría en Contabilidad dado su carácter integrador, complejo y cambiante, obligando a los profesionales a una contínua revisión de los aspectos tributarios y laborales. Un conocimiento actualizado de la legislación vigente en temas laborales, impositivos y tributarios, es fundamental en el ámbito empresarial. Podrá interpretar y aplicar correctamente las nuevas leyes y regulaciones, tras las importantes reformas en los últimos años. El participante dominará el sistema tributario electrónico, Impresoras Fiscales, ITBMS, ISC, Transferencia de bienes inmuebles, aranceles de importación e impuestos municipales con ejemplos reales y casos prácticos que le ayudarán a aplicar lo aprendido en el día a día y a asimilar todos los conceptos.La comprensión de estos conocimientos y la capacidad que demostrarán los participantes en su aplicación, dará como resultado indiscutibles ventajas competitivas personales.

Competencias Básicas

1. Sabe leer, escuchar y observar.2. Investiga, analiza y sintetiza información.3. Calcula e interpreta cifras.4. Razona y recuerda datos y cifras.5. Organiza y planifica metodológicamente.6. Genera ideas-conocimientos y criterios propios.7. Encuentra solución a problemas.8. Utiliza las Tecnologías de información y comunicación (TIC´S) en la investigación,

análisis, síntesis, y presentación de cifras, datos imágenes y textos.9. Propone y toma de decisiones fundamentales.10. Demuestra su compromiso ético, social y de servicio a los demás.

Competencias Genéricas

1. Tiene capacidad de crítica y autocrítica2. Trabaja en equipo y en equipo interdisciplinario3. Apreciar la diversidad ideológica y multicultural.4. Adaptarse a diversos ambientes laborales.5. Comunicarse y explicarse en forma oral y escrita en forma clara, objetiva y coherente

ideas o conocimientos.

Competencias especificas

1. Comprender la evolución en el tiempo de los impuestos tributarios corrientes talcual han sido definidos.2. Informar al facilitador su grado de conocimientos generales en materia de Tributos, impuestos indirectos, tasas y otros.3. Conocer el manejo de la Tercerización de actividades productivas.4. Comprender las leyes especiales, trabajo de mujeres y menores y su incidencia laboral.5. Comprender las técnicas para prepararse para una inspección de auditoría laboral.6. Analizar e interpretar los nuevos hechos que configuran causales de despido.7. Análisis comparativo del Régimen Laboral.8. Mejorar los conocimientos e interpretación para la identificación oportuna de que hacer o qué decisión tomar frente a una huelga, negociación laboral o fueros.9. Comprender las técnicas de aplicación para los impuestos: ITBMS, ISC, ISR, CAIR, AMIR, Enajenación, ITBI, Inmuebles, Dividendos, Zonas Libres, Municipales, Importación, Complementario, Aviso de Operación y el régimen de la Seguridad Social.

Subcompetencias

1. Dirige con liderazgo emprendedor, con carácter y decisión.2. Toma decisiones racionales y objetivas en la solución de problemas.3. Utiliza metodologías científicas en la solución de problemas.4. Ejerce y delega autoridad.5. Trabaja en equipos interdisciplinarios en busca de objetivos comunes.

6. Es autocrítico y crítico, en forma objetiva, fundamentada y constructiva.7. Trabaja bajo presión.

Contenido

Al completar este módulo los participantes podrán demostrar un conocimiento integral de los diferentes impuestos directos e indirectos y aspectos relevantes del derecho laboral panameño podrán utilizar dicho conocimiento como criterio invaluable en la toma de decisiones críticas de la organización, tomando ventaja de la experiencia de las diferentes estrategias en planificación fiscal y laboral y casos analizados.Además nos proponemos divulgar de manera muy sencilla algunos conceptos elementales inherentes a las leyes laborales y los tributos, su origen, su naturaleza, sus alcances, y sus limitaciones, y con ese fin se exponen, distribuidos en diferentes breves unidades acotadas solamente a la definición y aclaración de cada uno, procurando hacer posible su comprensión de manera ágil. Que el participante tome el conocimiento, tanto teórico como práctico, de los aspectos generales en materia de derecho laboral y fiscal que le permitirá tener una visión más amplia sobre nuestra legislación. En todos los casos se hace uso del software específico cuando es aplicable.

1. Conocer los fundamentos conceptuales y metodológicos de la Legislación Laboral y el Sistema Tributario de Panamá.2. Conocer la evolución de los impuestos en Panamá.3. Determinación, análisis y desarrollo de la relación laboral, el fuero, la tercerización, la negociación, la huelga y la terminación laboral.4. Determinación y análisis previo de los elementos que conforman los impuestos, tales como; el ITBMS, ISC, transferencia de bienes inmuebles, aranceles de importación, municipales, impuesto sobre las rentas, impuestos de dividendos, complementarios y aviso de operación.5. Determinación y análisis de las leyes especiales y su incidencia laboral.6. Determinación, análisis y desarrollo de las metodologías para la ejecución de la Auditoría Laboral.

Metodología de enseñanza aprendizaje

En este módulo el profesor es solo un mediador en el proceso de aprendizaje por parte del participante; por tanto, será él quien llegará al conocimiento con la ayuda del profesor. A fín de cumplir con la metodología anterior, se adoptarán las siguientes pautas:a. Determinación y explicación de guías metodológicas para el desarrollo de los diferentes contenidos que conforman el módulo.b. Determinación y explicación de los distintos impuestos directos e indirectos, su aplicación (base, cálculo, tarifas, exenciones y retención) declaración y pago.c. Determinación y explicación de las diferentes negociaciones, fueros y causas de la terminación laboral así como la aplicación práctica del registro contable y la jurisprudencia.c. Determinación y explicación de los nuevos hechos que configuran la legislación laboral y fiscal y sus impactos en lo denominado compañías del siglo XXI.

Metodología de evaluación

El facilitador de este módulo establecerá en conjunto con los participantes en mutuo acuerdo el plan de evaluación.

Diagnóstica:Se realizará al inicio del módulo, para identificar la comprensión de lo que es el desarrollo y ejecución de una Auditoría Financiera.

FormativaSe solicitará a los participantes demostrar los conocimientos adquiridos a través de tres pruebas al finalizar cada capítulo para un valor total de evaluaciones previas.

SumativaSe le asignará una evaluación final programada la cual consistirá en la presentación formal de su proyecto de auditoría financiera incluyendo los papeles de trabajo, evaluaciones e informe de auditoría conjuntamente con una presentación en diapositivas.

BIBLIOGRAFIA GENERAL

REFERENCIAS BÁSICAS:

Bustamante, Rubén. Manual de Reglamentación de ISR. Bustamante, Rubén. ITBM, Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles. CIAT-MEF, Diagnóstico del Sistema Tributario de Panamá. Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Panamá, Seminarios sobre Temas

Tributarios. Gnazzo, Edison. Impuestos y Gastos Públicos de la República de Panamá. Gnazzo, Edison. Principios Fundamentales de Finanzas Públicas. Gnazzo, Edison. La verdad sobre Panamá, los paraísos fiscales y las listas. Ramírez Cardona, Alejandro, Derecho Tributario. Rivera, Bolivar y Castañedas. Revista Legislación y Economía. Sistemas Jurídicos, S.A., Código Fiscal de la República de Panamá, Editorial Mizrachi & Pujol, S.A. Código de Trabajo, actualizado Agosto de 2011. Augusto Valenzuela Herrera y otros, Tax & Labor, 2011

REFERENCIAS COMPLEMENTARIAS:

Fábrega, Rogelio. El Regimen Arancelario y las Leyes Cuadro. De Wendi, Lilian N.G.. Impuesto Selectivo al Consumo. BID. Estudio Fiscal de Panamá. Gaceta Oficial de Panamá, 5 de abril 2007. Decreto No. 264-2006 Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Panamá. Primer Congreso Nacional

Tributario. Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Panamá. Segundo Congreso Nacional

Tributario. Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Panamá. Tercer Congreso Nacional

Tributario. Impuesto de transferencia de bienes corporales muebles y la prestación de servicios

(ITBMS). Resolución 201-5381, Reglamentación de la liquidación del ITBMS. Gastos Deducibles. Resolución 201-185 de 1991. Que fija criterios de interpretación

sobre la deducibilidad de los intereses causados por préstamos hipotecarios y los gastos médicos familiares.

Fiscalización Tributaria. Decreto Ejecutivo No. 220 de 1992, por la que se dictan medidas de control y fiscalización tributaria.

Ejercicio del Comercio y la Industria. Ley 25 de 1994, que reglamenta el ejercicio del Comercio y la explotación de la industria.

Fusión de Sociedades. Decreto Ejecutivo No. 18 de 1994. Régimen Tributario de la Fusión de Sociedades.

Arrendamiento Financiero de Bienes Muebles. Ley 7 de 1990, Decreto Ejecutivo 76 de 1996.

Reglas de presentación de los Registros de Contabilidad y Estados Financieros. Decreto Ejecutivo 5 de 1994, Decreto 34 de 6 de abril 1998.

Gastos de Representación. Resolución 201-358 de 5 de febrero de 2007. Fallo de la Corte Suprema de Justicia. Concertación de Arreglos de Pago, Resolución

201-2829 del 18 de octubre de 2004. R.U.C. (Registro Único del Contribuyente). Resolución 201-456 de 2000, Resolución

201-1666 de 2005. D.V. (Dígito Verificador). Programa E-Tax N.I.T. (Número de Identificación Tributaria) Programa E-Tax

Régimen de Fomento Industrial, Ley No. 3 de 20 de marzo de 1986. Régimen de la Industria de la Construcción, Ley 19 de 1986, Decreto de Gabinete

No. 44 de 17 de febrero de 1990, reglamentado por la Resolución de la DGI No. 201-1622 de 12 de diciembre de 1990.

Régimen de Fomento al Turismo. Ley 8 de 1994, Decreto de Gabinete No. 102 de 20 de junio de 1972.

Régimen de Fomento Agropecuario. Ley No. 2 de 20 de marzo de 1986, reglamentado por el Decreto No. 7 de 12 de marzo de 1987 y por la Resolución de la DGI No. 201-1061 de 10 de octubre de 1991.

Decreto de Gabinete No. 51 de 1990, para promover el otorgamiento de préstamos y otras facilidades de créditos destinados al sector agropecuario y agroindustrial.

Ley 58 de 1995, define la acuicultura como una actividad agropecuaria. Régimen de Fomento a la Micro y Pequeña Empresa. Ley 9 de 19 de enero de 1989,

Ley 33 de 2000. Régimen de Incentivos a la Exploración y Explotación de Hidrocarburos. Ley No. 8 de

16 de junio de 1987. Régimen de Incentivos y beneficios a los jubilados y pensionados. Ley 6 de 1987, Ley

10 de 1993. Régimen de Incentivos a la Exportación. Ley 108 de 1974, Ley 5 de 25 de enero de

2006. Régimen para las Zonas Procesadoras para la Exportación. Ley No. 25 de 30 de

noviembre de 1992. Régimen a la Actividad de Reforestación e Inversión Forestal. Ley No. 24 de 23 de noviembre de 1992 y Decreto Ejecutivo No. 89 de 8 de junio de 1983, Ley 58 de 1999. Régimen de Recursos Minerales. Decreto Ley No. 23 de 22 de agosto de 1963. Ley

No. 3 de 28 de enero de 1988. Régimen de Incentivos a la Producción de Banano. Ley No. 16 de 18 de junio de 1993. Régimen de Universalización de los incentivos tributarios a la producción. Ley 28 de

1995. Régimen de incentivos para la restauración del Casco Antiguo. Decreto de Ley 9 de

1997. Régimen de incentivos a las Personas Naturales y Jurídicas. Decreto Ejecutivo 691 de

1994, que utilizan el correo en el ámbito nacional. Régimen de Discapacitados. Artículos 23 del Decreto Ejecutivo No. 170 de 1993. Régimen de Primer Empleo. LEY Nº 97 de 21 de diciembre de 1998. Por el cual se

crea el Ministerio de Economía y Finanzas se dictan otras disposiciones. LEY 54 de 20 de diciembre de 2006, por la que se dicta el Presupuesto General del

Estado para la Vigencia Fiscal de 2007. LEY No. 20 de 7 de mayo de 2002. Que dicta medidas de reactivación económica y de

responsabilidad fiscal. LEY 42 de 1 de julio de 1998, por la que se aprueba la Convención Interamericana

contra la Corrupción. Decreto Ejecutivo 99 de 13 de septiembre de 1999, que crea la Dirección Nacional

contra la Corrupción. LEY 59 de 29 de diciembre de 1999, que reglamenta el Artículo 299 de la Constitución

Política de la República de Panamá, y dicta otras disposiciones contra la Corrupción Administrativa.

LEY 39 de 19 de julio de 2001, que modifica y adiciona disposiciones del Código Penal y el Código Judicial y dicta normas para la prevención de la corrupción.

LEY 30 de 8 de noviembre de 1984, que dicta medidas sobre el Contrabando y la Defraudación Aduanera.

LEY 31 de Agosto de 2011, se regulan el uso de las Impresoras Fiscales. Decreto de Gabinete No. 252 de 30 de diciembre de 1971. Decreto de Gabinete No. 221 de 18 de noviembre de 1971, por el cual se establece el

Décimo Tercer Mes como retribución especial a los trabajadores. Decreto de Gabinete No. 19 de 7 de septiembre de 1973, por el cual se regula el

alcance del Decreto de Gabinete No. 221 de 18 de noviembre de 1971. Ley 72 de 15 de diciembre de 1975, por la cual se dictan disposiciones relacionadas con

el contrato de trabajo de la actividad de la construcción regulado por el artículo 279 del Código de Trabajo.

Ley 13 de 30 de abril de 1982, por la cual se toman medidas de carácter laboral relacionadas con el contrato de trabajo en la Construcción.

Decreto Ley 8 de 26 de febrero de 1998, por el cual se reglamenta el trabajo en el mar y las vías navegables y se dictan otras disposiciones.

Ley 44 de 12 de agosto de 1995, por la cual se dictan normas para regularizar y modernizar las relaciones laborales. (Reformas Laborales).

Ley No. 60 de 29 de diciembre de 1999, del delito de retención indebida. Decreto Ejecutivo por el cual se reglamenta la Ley 59 de 7 de agosto de 2003. Ley 59 de 28 de diciembre de 2005, por la cual se adopta normas de protección laboral

para las personas con enfermedades crónicas, involutivas y/o degenerativas que produzcan discapacidad laboral.

Formularios de la DGI:Solicitud de Exoneración del Impuesto de Inmueble de Fincas Agropecuarias.Solicitud de Congelación del Impuesto de Inmueble.Solicitud de Exoneración por Donación de Transferencia de Bien Inmueble.Declaración Jurada de Rentas de Personas Naturales, Asalariados, Profesionales

Independientes y Comerciantes.Declaración Jurada del ISR de Personas Jurídicas

Certificación Jurada para la presentación de la Declaración Jurada de Renta. Certificación de Paz y Salvo.

Certificado de Recepción digital. Declaración Jurada de Deducciones Personales. Exclusión del 2% de Transferencia -Fundaciones de Interés Privado. Otros

E-TAX 2010, Nuevos requerimientos del E-TAX (Versión 2.8)

INSTRUCTIVOS DE FORMULARIOS DE LA DGI: Declaración de Rentas de Persona Natural, Asalariados, Profesionales, Independientes y

Comerciantes. Declaración de Rentas de Persona Jurídica. Declaración de Renta de Zona Libre. Declaración de Renta (Anexos). Certificado de Paz y Salvo. Lista de empleados y Sueldos Devengados. Informe de Pagos Efectuados a Terceros. Declaración Jurada del ISC. Declaración Jurada del Impuesto al Consumo de Combustible y Derivados del Petróleo. Declaración Jurada del Impuesto de Timbre. Gaceta Oficial Digital, referente al tema FISCAL. Gaceta Oficial 25741, Gaceta Oficial Digital, viernes 2 de marzo de 2007, Resolución

201-454, del Ministerio de Economía y Finanzas, Dirección General de Ingresos, Utilización del sistema de contabilidad devengado de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera.

Gaceta Oficial 25750, Gaceta Oficial Digital, jueves 15 de marzo de 2007, Decreto Ejecutivo No. 42 de 14 de marzo de 2007, del Ministerio de Economía y Finanzas, Dirección General de Ingresos, por el cual se crea el sistema de expedición y validación del Certificado de Paz y Salvo Electrónico, 2p.

Resumen de las normas más corrientes aplicables en materia de Inspección Fiscal. Preguntas más frecuentes, página de la DGI, en Internet 45 respuestas a los contribuyentes, página de la DGI, en Internet

CyberFiscal www.gti.com.pa Grant Thornton Cheng y Asociados, Boletines Fiscales, Página Web:

boletines@gt.com.pa Grant Thornton Cheng y Asociados, Boletines Fiscales, Importantes cambios en el

Decreto 170 de 1993, 3p. Grant Thornton Cheng y Asociados, Boletines Fiscales, Información que las personas naturales deben obtener para preparar su declaración de rentas, 2 p. Grant Thornton Cheng y Asociados, Boletines Fiscales, Continúa el incentivo turístico a las áreas declaradas fuera de zona de desarrollo turístico de interés nacional, 3 p. Grant Thornton Cheng y Asociados, Boletines Fiscales, Las donaciones tienen límite en

cuanto a la deducibilidad en la Declaración de Rentas del Impuesto sobre la Renta, 2 p. Ministerio de Economía y Finanzas, Correo Electrónico, http://presupuesto.mef.gob.pa Dirección de Presupuesto de la Nación.

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS AUTORIZADOS, Correo Electrónico, mailto:ccpap@sinfo.net

Diprena Panamá Respondant-Anti Corruption Website.

E-Tax E-Tax/Gasto de Representación

Dirección General de Ingresos del Ministerio de Economía y Finanzas (correo electrónico).

o www.dgi.gob.pao www.ciat.org.dgi.panamáo www.ciat.orgo wwwciat.org/in/public/pub_sem_asi.asho www.ciat.org/es/indix.asp