contabilidad bancaria

Si t d C t bilid d Sistema de Contabilidad para Bancos Universales

Generalidades Legales y Contablesg y

Universidad Alejandro de HumboldtLic. Antonio García Varela

Noviembre del 2011

Contabilidad BancariaDefiniciones BásicasDefiniciones Básicas

Bancos

Institución Financiera que tiene como una de sus actividades

principales la recepción de depósitos y la obtención de dinero principales la recepción de depósitos y la obtención de dinero

prestado, con objeto de conceder préstamos y efectuar

inversiones, que se encuentren sometidas a la legislación , q g

bancaria

Institución de Tipo Financiero (perteneciente al Sector TerciarioInstitución de Tipo Financiero (perteneciente al Sector Terciario de la Economia)

Administracion del dinero de terceros (Captacion y Colocacion)Caracteristicas de la

Definicion

Legislacion Bancaria

Lic. Antonio García Varela – Univ. Alejandro de Humboldt - semestre 2011-III

2

Contabilidad BancariaDefiniciones BásicasDefiniciones Básicas

Intermediación Financiera

Es la actividad que realizan las instituciones bancarias y que

Intermediación Financiera

consiste en la captación de fondos bajo cualquier modalidad y

su colocación en créditos o en inversiones en títulos valores

itid l d l N ió d l E t d emitidos o avalados por la Nación o empresas del Estado,

mediante la realización de las operaciones permitidas por las

Leyes de la RepúblicaLeyes de la República

Art. 5 de la Ley de Instituciones del Sector Bancario


3

Contabilidad BancariaDefiniciones Básicas

Sistema Financiero

Definiciones Básicas

Se denomina Banca o Sistema Financiero al conjunto de Bancos y sus

Entes Reguladores que conforman la economía de un país determinadoSISTEMA BANCARIOSISTEMA BANCARIO

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERASABRIL DEL 2011

NUMERO DE BANCOS y OTRAS INSTITUCIONES

SUBSISTEMA PRIVADOS DEL ESTADO TOTAL %Banca Universal 16 4 20 54%Banca Comercial 5 - 5 14%Banca con Leyes Especiales 4 4 11%

FINANCIERAS

Banca con Leyes Especiales - 4 4 11%Banca de Desarrollo 4 2 6 16%Banca de Inversion 1 1 2 5%

TOTAL 26 11 37 100%


FUENTE: Superintendencia de Instituciones del Sector Bancario (SUDEBAN)Gerencia General de Regulacion - Gerencia de Investigacion y Desarrollo Estadistico

4


Operaciones Bancarias


Operaciones Bancarias

Pasivas: Son aquellas por las que el Banco recibe o capta Pasivas: Son aquellas por las que el Banco recibe o capta dinero de las personas, a través de las cuentas de ahorros,

cuentas corrientes, DPF, entre otros.

i ll d l ó lActivas: Son aquellas operaciones de colocación que realizanlas entidades bancarias, a fin de generar dinero con el dinero

que captaron de los clientes, A través de prestamos, créditos etc.


5


Spread Bancario


El Spread Bancario mide el costo de la intermediación

financiera; es decir, la diferencia entre el precio que cobran los

bancos a quienes adquieren préstamos y lo que pagan a los

depositantes.

Para un banco particular, el cálculo del diferencial de tasas por

banco a partir de las tasas contractuales podría hacerse de la

siguiente manera:

Tasa Pasiva Promedio Tasa Activa Promedio Spread Bancario pactada Bancopactada BancoSpread Bancario = -


6

Contabilidad BancariaLey de Instituciones del Sector Bancario

Ley establece el marco legal para la constitución funcionamiento

Ley de Instituciones del Sector Bancario(Gaceta Oficial Nº 6.015 Extraordinario del 28 de diciembre de 2010)

Ley establece el marco legal para la constitución, funcionamiento, supervisión, inspección, control, regulación, vigilancia y sanción

de las instituciones que operan en el sector bancario venezolano sean éstas públicas privadas o de cualquier otravenezolano, sean éstas públicas, privadas o de cualquier otra

forma de organización.

El objeto principal de esta Ley consiste en garantizar el j p p y gfuncionamiento de un sector bancario sólido, transparente,

confiable y sustentable, que contribuya al desarrollo económico-social nacional, que proteja el derecho a la población venezolana q p j p

a disfrutar de los servicios bancarios, y que establezca los canales de participación ciudadana.

Arts. 1 y 2 de la Ley de Instituciones del Sector BancarioLic. Antonio García Varela – Univ. Alejandro de Humboldt - semestre 2011-III

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Contabilidad BancariaLey de Instituciones del Sector Bancario

El Sector Bancario Privado comprende el conjunto de

Ley de Instituciones del Sector Bancario(Gaceta Oficial Nº 6.015 Extraordinario del 28 de diciembre de 2010)

p jinstituciones privadas, que previa autorización del ente regulador

se dedican a realizar actividades de intermediación financiera.

El Sector Bancario Público comprende el conjunto de entidades bancarias en cuyo capital social la República Bolivariana de

Venezuela posee la mayoría accionaria.


La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario p(SUDEBAN) y el Fondo de Protección Social de los Depósitos Bancarios (FOGADE), se regirán por las

disposiciones de esta Ley.p y



8

Contabilidad BancariaLey de Instituciones del Sector BancarioLey de Instituciones del Sector Bancario

(Gaceta Oficial Nº 6.015 Extraordinario del 28 de diciembre de 2010)

Son Instituciones que realizan todas las operaciones de intermediaciónSon Instituciones que realizan todas las operaciones de intermediación financiera y sus servicios conexos, sin más limitaciones que las

expresamente establecidas en la Ley.

Para operar requieren de un capital social mínimo suscrito y pagado de Banco Universal

CIENTO SETENTA MILLONES DE BOLÍVARES (Bs. 170.000.000,00) , si tienen su asiento principal en el Área Metropolitana de Caracas.

Son aquellos que tienen por objeto principal fomentar, financiar o promover las actividades de producción de bienes y servicios de las pequeñas

empresas industriales y comerciales, de la economía popular y alternativa, de los microempresarios y microempresas.Banco

Mi fi iPara operar requieren de un capital social mínimo suscrito y pagado de

TREINTA Y CINCO MILLONES DE BOLÍVARES (Bs. 35.000.000,00) , si tienen su asiento principal en el Área Metropolitana de Caracas.

Microfinanciero


Arts. 11 y 12 de la Ley de Instituciones del Sector Bancario9



Su objeto es realizar operaciones de cambio vinculadas al servicio deSu objeto es realizar operaciones de cambio vinculadas al servicio de encomienda electrónica y aquellas operaciones cambiarias que hayan sido

autorizadas por el Banco Central de Venezuela.

Para operar requieren de un capital social mínimo suscrito y pagado de UN Í

Casas de Cambio

MILLON DOSCIENTOS MIL BOLÍVARES (Bs. 1.200.000,00) , si tienen su asiento principal en el Área Metropolitana de Caracas.

Las casas de cambio no tendrán el carácter de instituciones bancarias.

Cambio

Son aquellos que tienen por objeto la compra y venta de divisas en efectivo, con las limitaciones que el Banco Central de Venezuela establezca.

Para operar requieren de un capital social mínimo suscrito y pagado de Operador Cambiario

DOSCIENTOS MIL BOLÍVARES (Bs. 200.000,00) , si tienen su asiento principal en el Área Metropolitana de Caracas.

Los operadores cambiarios fronterizos no son instituciones bancarias.

Cambiario Fronterizo


Arts. 13 y 14 de la Ley de Instituciones del Sector Bancario10



Los Bancos Comerciales, Bancos Hipotecarios, Bancos de Inversión, Bancos de Desarrollo, Bancos de Segundo Piso, Fondos del

Mercado Monetario, Entidades de Ahorro y Préstamo; que mantengan operaciones a la fecha de entrada en vigencia de la Ley,

dispondrán de un lapso de noventa días continuos a partir de ladispondrán de un lapso de noventa días continuos, a partir de la entrada en vigencia de la Ley, para presentar ante la Superintendencia

de las Instituciones del Sector Bancario, un plan para su transformación al tipo correspondiente de institución del sectortransformación al tipo correspondiente de institución del sector

bancario previsto por la Ley.

Los Bancos Universales, Casas de Cambio y Operadores Cambiarios Fronterizos que no cumplan con los niveles de capital social mínimoFronterizos, que no cumplan con los niveles de capital social mínimo

requeridos por esta Ley, realizarán también solicitud de transformación al tipo de institución que les corresponda o presentarán un plan de recapitalización o fusión con otras instituciones del sector bancario.

11Disposición Transitoria Segunda de la Ley de Instituciones del Sector Bancario


Contabilidad BancariaEntes Reguladores

Superintendencia de Instituciones del Sector Bancario (SUDEBAN)

Entes Reguladores

Para los efectos de la Ley de Instituciones de Sector Bancario, la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario es el ente de regulación del sector bancario bajo la vigilancia y coordinación del Órgano

Superior del Sistema Financiero NacionalSuperior del Sistema Financiero Nacional.


Corresponde a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario autorizar, supervisar, inspeccionar, controlar y regular el ejercicio de la

actividad que realizan los sujetos bajo su tutela conforme a lo previsto enactividad que realizan los sujetos bajo su tutela, conforme a lo previsto en la Ley.

Art. 154 de la Ley de Instituciones del Sector BancarioArt. 154 de la Ley de Instituciones del Sector Bancario


12



Entes Reguladores

El Superintendente de las Instituciones del Sector Bancario tendrá a su cargo la elaboración, administración, la ejecución y el control del presupuesto de la SUDEBAN, y será financiado mediante las contribuciones trimestrales

adelantadas a cargo de las instituciones supervisadasadelantadas a cargo de las instituciones supervisadas.


Las contribuciones que deben abonar las instituciones supervisadas a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario serán fijadas por el Órgano Superior del Sistema Financiero Nacional, de la siguiente forma:

El aporte de las instituciones bancarias estará comprendido entre un mínimoEl aporte de las instituciones bancarias estará comprendido entre un mínimo del cero coma cuatro por mil y un máximo de cero coma seis por mil del promedio de los activos del último cierre semestral de cada institución.



13

Contabilidad BancariaEntes ReguladoresEntes Reguladores


L S i t d i d l I tit i d l S t B i d á tiliLa Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, podrá utilizar como abreviatura de su identificación la palabra “SUDEBAN”, así como el logo que actualmente utiliza e identifica a la Superintendencia de Bancos y

Otras Instituciones Financieras..

Disposición Transitoria Primera de la Ley de Instituciones del Sector Bancario

14Lic. Antonio García Varela – Univ. Alejandro de Humboldt - semestre 2011-III


Aporte a la Superintendencia de Instituciones del Sector BancarioArticulo 169 de la Ley de Instituciones del Sector Bancario


Entes Reguladores

Articulo 169 de la Ley de Instituciones del Sector Bancario

En caso de Atraso

Resolucion 652.10 ‐ Aporte Correspondiente al 1er Semestre del Ejercicio Economico 2011Resolucion 131.11 ‐ Aporte Correspondiente al 2do Semestre del Ejercicio Economico 2011

Instituciones Bancarias

5 dias habilesSUDEBAN

del mes siguiente

Intererses de Mora

epcio

nAD

E, BAN

DES,

ncarias en

acion o

enidas

Activos Semestrales Promedio

0,6 mil Mil Semestral

Exce

B.C.V., FOGA

Inst. B

anLiquida

Interv

Gastos

Operativos

Pagadero en Sextos (1/6) Mensuales


15


Fondo de Protección Social de los Depósitos Bancarios (FOGADE)

Es un instituto autónomo con personalidad jurídica y patrimonio

Entes Reguladores

Es un instituto autónomo con personalidad jurídica y patrimonio propio. Está adscrito al Ministerio del Poder Popular con

competencia en materia para las Finanzas, a los solos efectos de la tutela administrativa y se regirá por las disposiciones y g p p

contenidas en la Ley.Este gozará de autonomía en los términos previstos en el

ordenamiento jurídico vigente y de las prerrogativas, privilegios,ordenamiento jurídico vigente y de las prerrogativas, privilegios, y exenciones de orden fiscal, tributario y procesal, que la Ley

otorga a la República, tendrá la organización que la presente Ley y el Reglamento Interno establezcan y estará sujeto a la

i ió d l S i t d i d l I tit i d lsupervisión de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario y al control posterior de la Contraloría General

de la República.



16



Entes Reguladores

El Fondo de Protección Social de los Depósitos Bancarios tendrá por objeto:

Garantizar los fondos captados del público por las instituciones bancarias, en cualquiera de sus modalidades y de acuerdo a los límites establecidos

en la presente Leyen la presente Ley. Ejercer la función de liquidador de las instituciones bancarias y sus

empresas relacionadas.


Este garantizará los depósitos del público en moneda nacional, hasta por un monto de Treinta Mil Bolívares Fuertes (Bs 30 000 00) por depositante enmonto de Treinta Mil Bolívares Fuertes (Bs. 30.000,00) por depositante en una misma institución bancaria cualesquiera sean los tipos de depósitos

que su titular mantenga.



17



Entes Reguladores

El patrimonio del Fondo de Protección Social de los Depósitos Bancarios estará integrado por:

Los Aportes efectuados por las Instituciones Bancarias. Los aportes efectuados por el Ejecutivo Nacional.

Los beneficios obtenidos como resultado de las operaciones del Fondo de Protección Social de los Depósitos BancariosProtección Social de los Depósitos Bancarios.

Las reservas de capital, incluidas las reservas de garantía. Cualquier otro ingreso, bien o derecho, que por cualquier título, entre o se

destine a formar parte del patrimonio del Fondo de Protección Social de los p pDepósitos Bancarios.

Art 118 de la Le de Instit ciones del Sector BancarioArt. 118 de la Ley de Instituciones del Sector Bancario


18



Entes Reguladores

Las instituciones bancarias deberán efectuar aportes mensuales al Fondo de Protección Social de los Depósitos Bancarios. Los referidos aportes

deberán hacerse efectivos dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mescada mes.

La tarifa para la determinación de los aportes para las Instituciones Bancarias Públicas será de no menos del cero coma veinticinco por ciento (0,25%) del total de los depósitos del público que estas instituciones tengan

l i d d t i di t t t ipara el cierre de cada semestre inmediatamente anterior.

La tarifa para la determinación de los aportes para las Instituciones Bancarias Privadas será de no menos del cero coma setenta y cinco por ciento (0 75%) del total de los depósitos del público que estas institucionesciento (0,75%) del total de los depósitos del público que estas instituciones

tengan para el cierre de cada semestre inmediatamente anterior.

Este Aporte se pagará mediante Primas Mensuales equivalentes cada una de ellas a un sexto (1/6) de dicho porcentajede ellas a un sexto (1/6) de dicho porcentaje.



19



Entes Reguladores

Ley de Instituciones del Sector BancarioAporte al Fondo de Proteccion Social de los Depositos Bancarios (FOGADE)

Articulo 119

Intererses de MoraEn caso de Atraso


FOGADE5 dias habiles

del mes siguiente

Intererses de Mora

Captaciones al Final del Semestre

PrivadasPublicas cepcion

Bancarias e

n uidacion

o

ervenidas

Falta de Pago (Art. 207)

Resp. Personal (Art. 208)

Multa del 40% del Monto del Aporte

s vos

PrivadasPublicas

0,75% Semestral0,25% Semestral

Exc

Inst. B

Liqu Inte

Multa del 10% de los Ingresos Personales o 700 UT

Resp. Personal (Art. 208)


20

Pagadero en Sextos (1/6) Mensuales

Gastos

Operativ

Contabilidad BancariaNormativa PrudencialNormativa Prudencial

Resolucion 063.11Asambleas de Accionis tas de Insti tuciones Bancarias y No Bancarias

18 de Febrero del 2011

Quorum s/ Cod. de Comercio


Asamleas de Accionistas

Publicacion Diario Circulacion Nacional

25 dias de Anticipacion

Notifiacion a la

AclaratoriaAplicaciónNo aplica 2do Semestre 2010

(Cominucado 05850)2do Semestre 2011(Cominucado 04633)

90 dias continuos despues del Cierre del Ejercicio Economico

20 dias continuos de anticipacion

ot ac o a aSUDEBAN

* Pag del Diario de la Publicacion*Proyecto de Acta de Asamblea

Recaudos Plazo para la Notificacion

(Cominucado 05850)(Cominucado 04633)

* Proyecto de Acta de Asamblea* Informe de la Junta Directiva

* Informe del Comisario* Informe sobre Prevencion de Legitimacion de Capitales

*C t l G i

Copia Certificada del Acta8 dias continuos siguientes

30 dias de plazo para Registrarla* Carta a la Gerencia

* Informe del Comité de Riesgo* Estados Financieros Auditados

Registro de Acta de Asamblea10 dias continuos siguientes

para Registrarla


21

Contabilidad BancariaNormativa PrudencialNormativa Prudencial

Resolucion 273.08Presentacion Semestra l de los Edos Financieros de acuerdo a las Normas VEN‐NIF

21 de Octubre del 2008


Edos Financieros Consolidados

de acuerdo a las VEN‐NIF

Semestre Terminado

Informacion Complementaria30/06/2010

Resolucion 227.106 de mayo de 2010

28 de diciembre de 2010

Diferimiento 31/Dic/2010

Resolucion 648.10

Diferimiento HASTA NUEVO AVISO


22

Contabilidad BancariaReservas de Capital y Aplicación de UtilidadesReservas de Capital y Aplicación de Utilidades

Las instituciones bancarias deben alcanzar una reserva no menor del cincuenta por ciento (50%) de su capital social

Reserva Legal

cincuenta por ciento (50%) de su capital social.

La reserva en mención se constituye trasladando semestralmente no menos del veinte por ciento (20%) de sus utilidades después de impuestos y es sustitutoria de aquella a que se refiere la Ley que regula las operaciones

Reserva Legal mercantiles o cualquier otra Ley relacionada aplicable.

Cuando la reserva legal haya alcanzado el cincuenta por ciento (50%) del capital social, deberá destinarse no menos del diez por ciento (10%) de las utilidades del ejercicio al aumento de la misma, hasta que ésta sea igual al j , q g

ciento por ciento (100%) del capital social.


Si la institución bancaria registra pérdidas, se aplica a su cobertura el monto de las utilidades no distribuidas y de las reservas voluntarias, si las hubiere, en caso de que los montos antes indicados no fueren suficientes los accionistas

d b á l é did t é d t di f ti


deberán reponer las pérdidas a través de aportes en dinero en efectivo.Art. 46 de la Ley de Instituciones del Sector Bancario 23


Ley de Instituciones del Sector BancarioF d S i l C ti i (A ti l 47)

Apartado10%

Fondo Social para Contingencias (Articulo 47)

Capital SocialInstituciones Bancarias

Aportes Semestrales

Transferencia en Efectivo a un

fideicomiso en otra i i i

Garanti zar compromisos

labora les en caso de i id iequivalentes al 0,5%Ins ti tucion Bancaria Liquidacion

Multa por Incumplimiento (Articulo 198)

Normativa PrudencialInexistente


Equiva lente a entre el 1% y el 3% del Capita l Socia l .

24


l dd

Ley de Instituciones del Sector BancarioAporte Social (Articulo 48)

Resultado Bruto Antes de Impuestos

Apartado5%


Normativa PrudencialInexistente

Financiamiento de Proyectos de Consejos

Comunales

Multa por Incumplimiento (Articulo 198)Equiva lente a entre el 1% y el 3% del Capi ta l Socia l .


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Contabilidad BancariaÍndices FinancierosÍndices Financieros

Índices de Calidad de ActivosMiden en que proporción se está deteriorando la capacidad productiva delMiden en que proporción se está deteriorando la capacidad productiva del banco, al analizar su morosidad a través de, cartera demorado y de sus

activos inmovilizados.

Cartera Inmobi l i zada BrutaCartera de Credi tos Bruta Cartera de Credi tos Bruta

Cobertura Morosidad

Prov p/ Cartera de Creditos Calidad de Activos

Indica el nivel de reservas para créditos de dudosa

recuperación que la entidad fi i ti

Representa el riesgo de pérdida de cartera crediticia,

representado por los créditos l h fi l i d

Prov p/ Cartera de Creditos(139.00)

Cartera de Creditos

Definicion Definicion

financiera mantiene con respecto a la cartera crediticia

total.

cuyo plazo ha finalizado o cuya gestión de cobro ha sido

trasladada a instancia judicial, con la relación al total de

cartera crediticia.

Inmobilizada(133.00 y 134.00)

Cartera de Creditos Bruta(130.00 ‐ 139.00)

Lic. Antonio García Varela – Univ. Alejandro de Humboldt - semestre 2011-II

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Contabilidad BancariaÍndices Financieros

Índices de RentabilidadMiden la Capacidad de la Institución Financiera para generar utilidad por las

Índices Financieros

Miden la Capacidad de la Institución Financiera para generar utilidad, por las actividades que lleva a cabo a partir de los recursos empleados, es decir, buscan

medir la capacidad de una entidad financiera de generar ingresos para expandirse, mantener una posición competitiva en el mercado, reponer y aumentar sus fondos

patrimoniales

Indice R.O.A. Indice R.O.E.Rentabilidad sobre Activos Rentabilidad sobre Patrimonio

patrimoniales.

Definicion DefinicionActivos Promedio( 100 00 d l i / 3)

Resul tado Neto del Periodo Indices de Rentabilidad

Resul tado Neto del PeriodoActivos Promedio Patrimonio Promedio

(Σ 100.00 del Trimestre / 3)

Patrimonio Promedio(Σ 300.00 del Trimestre / 3)

Mide el nivel de retribución neta que el manejo de determinado volumen de activos productivos generan para la institución

durante un período

Expresa el nivel de retorno que sobre los capitales invertidos reciben los accionistas de la

entidad financiera. durante un período.


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Contabilidad BancariaÍndices Financieros

Índices de LiquidezEstos miden la disponibilidad de dinero que la Institución Bancaria tiene en un

Índices Financieros

s os de a d spo b dad de d e o que a s uc ó a ca a e e e udeterminado momento.

La liquidez nos permite evaluar la capacidad del banco para enfrentar sus compromisos a corto plazo y debe ser analizada tomando en consideración la

Acido Super Acido

Disp + Inv Ti tulos Valores Indices de Disponibi l idades

naturaleza de los pasivos.

Disponibilidades(110.00) Establece la capacidad de la Establece la Capacidad para

Disp + Inv Titulos Valores Indices de LiquidezCaptaciones del Publ ico

Disponibi l idadesCaptaciones del Publ ico

Definicion Definicion

Inv. Titulos Valores(121.00 y 122.00)

Captaciones del Publico

institución de afrontar a una fecha determinada con sus

disponibil idades inmediatas, los retiros de depósitos del

público derivado de los valores

responder ante los retiros de depositos del publico en el

Corto Plazo.

(210.00)público, derivado de los valores manejados en moneda nacional.


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Contabilidad BancariaOperaciones Interbancarias

Constituyen un instrumento de financiamiento /

Operaciones Interbancarias

Constituyen un instrumento de financiamiento / colocación a Corto Plazo destinado a superar

deficiencias financieras. Estas operacionesdeficiencias financieras. Estas operaciones están autorizadas solamente entre entidades

emisoras del sector financiero.

El plazo de negociación es de 1 día a 30 días.p g


29


Representación Grafica de las Operaciones de


Representación Grafica de las Operaciones de Overnight

ACTIVA PASIVA

Fecha Valor (VEB)

ACTIVA(Excedente de

Liquidez)

PASIVA(Escacez de

Liquidez)

Fecha Vcto (VEB + Intereses)Fecha Vcto (VEB + Intereses)


30


Aspectos ContablesS i d d A ti d l O ió (C l d d F d )


Sociedad Activa de la Operación (Colocadora de Fondos)

Operaciones Interbancarias – Operaciones de OvernightEn esta subcuenta se registra las obligaciones que la institución tiene con otrasEn esta subcuenta se registra las obligaciones que la institución tiene con otras

Instituciones Financieras del país, bajo la modalidad de Overnight.

-- 01 --124.02 Operaciones Interbancarias - Obligaciones Overnight XXX113.01 Depósitos en bancos y corresponsales del país XXX

Apertutra de Reporto Activo02-- 02 --

113.01 Depósitos en bancos y corresponsales del país XXX124.02 Operaciones Interbancarias - Obligaciones Overnight XXX512 04 Rendimientos por colocaciones en el B C V y Operaciones Interbancarias XXX512.04 Rendimientos por colocaciones en el B.C.V y Operaciones Interbancarias XXX

Vencimiento de Reporto Activo


31


Aspectos ContablesSociedad Pasiva de la Operación (Captadora de Fondos)


Sociedad Pasiva de la Operación (Captadora de Fondos)

Financiamiento de Otras Inst. Financiares bajo modalidad de OvernightEn esta cuenta se deben incluir las colocaciones de excedentes que efectúen las q

instituciones en el Banco Central de Venezuela, en Obligaciones Overnight y en obligaciones emitidas por instituciones financieras del país a plazos no

mayores de sesenta (60) días.

-- 01 --113.01 Depósitos en bancos y corresponsales del país XXX241.08 Financiamiento de otras Inst. Financieras bajo la modalidad overnight XXX

Apertutra de Reporto Pasivo

241.08 Financiamiento de otras Inst. Financieras bajo la modalidad overnight XXX414 01 Gastos por obligaciones con Inst Financieras hasta un año XXX414.01 Gastos por obligaciones con Inst. Financieras hasta un año XXX113.01 Depósitos en bancos y corresponsales del país XXX

Vencimiento de Reporto PasivoLic. Antonio García Varela – Univ. Alejandro de Humboldt - semestre 2011-II

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contabilidad bancaria

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