centre international de recherche et de développement · i-2-1-3- l’analyse de l’exercice...

Ballo EL HADJ YOUNOUSSA Juin 2003 Caroline LEFRANC

Analyse des coûts des prestations - Hôpitaux de N’Zérékoré et de Yomou - Union des mutuelles de santé - Guinée

Forestière - Guinée

Centre International de Recherche et de Développement

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UMP UMSGF Direction des hôpitaux MSP/DRS CIDR

ANALYSE DES COUTS DES PRESTATIONS HOSPITALIERES

Hôpitaux de N’Zérékoré et Yomou - Guinée Forestière 1er au 20 juin 2003

Réalisée par : Docteur El Hadj Younoussa BALLO, Directeur général adjoint de l’hôpital de Mamou Madame Caroline LEFRANC, Directeur d’hôpital, France En collaboration : A Yomou : Docteur Fidèle TONGUINO, Directeur d’hôpital A N’Zérékoré : Docteur Fodé Ibrahima CAMARA, Directeur Général

Analyse des coûts des hôpitaux de N’Zérékoré et Yomou

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SOMMAIRE

SOMMAIRE..................................................................................................................................2

I- CONTEXTE DE L’ETUDE .................................................................................................4 I-1- LES TERMES DE REFERENCE DE L’ETUDE ...............................................................................4

I-1-1- Les objectifs de l’étude..................................................................................................4 I-1-2- Les réserves...................................................................................................................5

I-2- PRESENTATION DE LA MISSION ET DES HOPITAUX ETUDIES....................................................5 I-2-1- L’hôpital préfectoral de Yomou ....................................................................................6

I-2-1-1- Présentation générale.............................................................................................6 I-2-1-2- Le contexte de la mission ......................................................................................7 I-2-1-3- L’analyse de l’exercice budgétaire 2002 ...............................................................7

I-2-2- L’Hôpital régional de N’Zérékoré ................................................................................8 I-2-2-1- Présentation générale.............................................................................................8 I-2-2-2- Le contexte de la mission ......................................................................................9 I-2-2-3- L’analyse de l’exercice budgétaire 2002 ...............................................................9

I-3- LES CARACTERISTIQUES DU FINANCEMENT DES HOPITAUX DE GUINEE .................................9 I-3-3- La coexistence de plusieurs sources de financement ....................................................9 I-3-2- Le traitement des résultats comptables.......................................................................10 I-3-3- Les variations de stocks ..............................................................................................10

II- METHODOLOGIE ........................................................................................................11 II-1- DETERMINER LES COUTS COMPLETS DE LA PRESTATION HOSPITALIERE : METHODE DES SECTIONS HOMOGENES ...............................................................................................................11

II-1-1- La détermination des charges à étudier : les charges incorporables .......................11 II-1-2- Le découpage de l’hôpital en section d’analyse........................................................12 II-1-3- L’imputation des charges ..........................................................................................12

II-1-3-1- Les charges de personnel....................................................................................12 II-1-3-2- Les charges à caractère médical, général et hôtelier ..........................................12 II-1-3-3- Les charges financières ......................................................................................13 II-1-3-4- Les charges d’investissement .............................................................................13

II-1-4- L’imputation des produits..........................................................................................13 II-1-5- La détermination des unités d’œuvre.........................................................................13

II-2- ANALYSER LES COUTS COMPLETS PAR PATHOLOGIE...........................................................13 II-2-1- Le traitement particulier des coûts des médicaments et des consommables médicaux : une valorisation au réel. .....................................................................................13 II-2-2- Le traitement des coûts autre que médicaments et consommables ...........................14 II-2-3- Avantages et limites ...................................................................................................14

II-3- ANALYSER LES COUTS PAR ACTIVITE .................................................................................14 II-3-1- Déterminer les charges supportées par les hospitalisés ...........................................14 II-3-2- Déterminer ce qui est à la charge des hospitalisés par type de forfait .....................14 II-3-3- Avantages et limites ...................................................................................................17

III- RESULTATS ...................................................................................................................18 III-1- L’HOPITAL PREFECTORAL DE YOMOU...............................................................................18

III-1-1- Les coûts complets de la prestation hospitalière .....................................................18 III-1-1-1- Le découpage de l’hôpital en section d’analyse ...............................................18 III-1-1-2- L’affectation des charges ..................................................................................18 III-1-1-3- Les produits déductibles ...................................................................................21 III-1-1-4- La détermination des unités d’œuvre : le tableau de ventilation des charges des sections auxiliaires ............................................................................................................24


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III-1-1-5- La structuration des charges par services hospitaliers ......................................25 III-1-2- Les coûts par pathologies.........................................................................................27

III-1-2-1- Les profils pathologiques (fiches n°1) ..............................................................27 III-1-2-2- Les principaux indicateurs d’activité ................................................................28 III-1-2-3- Le coût des prescriptions médicales (fiches n°2)..............................................28 III-1-2-4- Les coûts par malade et par service (fiche n°4) ................................................32 III-1-2-5- Les coûts complets par pathologie et par service..............................................32

III-1-3- Les coûts à la charge des hospitalisés et des consultants ........................................33 III-1-4- Les coûts par activité hospitalière ...........................................................................36

III-1-4-1- L’activité hospitalière .......................................................................................36 III-1-4-2- Les forfaits payés par les malades hospitalisés.................................................36 III-1-4-3- La détermination par activité des coûts réels supportés par les hospitalisés ....36

III-1-5- Les simulations des coûts à la charge des hospitalisés............................................41 III-1-5-1- Les coûts à la charge des hospitalisées selon le niveau de subvention.............41 III-1-5-2- Simulation : quel niveau de subvention pour maintenir les forfaits actuels ? ..45

III- 2- L’HOPITAL REGIONAL DE N’ZEREKORE ...........................................................................46 III-2-1- Les coûts complets de la prestation hospitalière .....................................................46

III-2-1-2- Le découpage de l’hôpital en section d’analyse ...............................................46 III-2-1-2- L’affectation des charges ..................................................................................46 III-2-1-3- Les produits déductibles ...................................................................................47 III-1-2-5- La structuration des charges par services hospitaliers ......................................53

III-2-2- Les coûts par pathologies.........................................................................................58 III-2-2-1- La répartition totale des charges par service.....................................................58 III-2-2-2- Les coûts par malade et par service ( fiche n°4) ...............................................59 III-2-2-3- Les coûts complets par pathologie et par service ( fiche n°5) ..........................59 II-2-2-4- Les coût des prescriptions médicales .................................................................62

III-2-3- Les coûts à la charge des hospitalisés et des consultants ........................................63 III-2-4- Les coûts par activité hospitalière ...........................................................................67

III-2-4-1- L’activité hospitalière .......................................................................................67 III-2-4-2- Les forfaits par les malades hospitalisés ...........................................................67 III-2-4-3- La détermination des coûts réels supportés par les hospitalisés .......................68

III-2-5- Les simulations des coûts à la charge des hospitalisés............................................72 III-2-5-1- Les coûts à la charge des hospitalisés selon le niveau de subvention...............72 III-2-5-2- Simulation : quel niveau de subvention pour maintenir les forfaits actuels ? ..76

IV- CONCLUSIONS...................................................................................................................77 IV-1- L’EVALUATION DES COUTS...............................................................................................77 IV- 2- L’ANALYSE DES COUTS A LA CHARGE DES HOSPITALISES ...........................................77

IV-2-1- L’analyse des forfaits ...............................................................................................77 IV-2-1- Les hypothèses de niveau de subvention ..................................................................77 IV-2-2- Les hypothèses de tarification ..................................................................................78 IV-2-3- Tarification et mutuelles...........................................................................................79

ANNEXE : ................................................................................................................................80


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I- CONTEXTE DE L’ETUDE

L’implication des mutuelles dans le mode de financement hospitalier a pour

conséquence de faire apparaître un mécanisme de tiers payant où le consommateur n’est plus le payeur.

Il importe donc de connaître le coût de l’offre de soins hospitalier afin d’évaluer le

tarif de remboursement des mutuelles. En termes économiques, cela consiste à évaluer le coût des prestations de soins pour en déterminer le prix, le prix étant le tarif de remboursement.

Actuellement, les hôpitaux guinéens sont financés, d’une part, par des subventions

d’Etat et d’ONG, et d’autre part, par les patients eux-mêmes dans le cadre d’un système de recouvrement des coûts. Cela signifie que chaque consultant ou hospitalisé paye un tarif forfaitaire selon le type de prestation fournie et le niveau de la structure hospitalière.

I-1- Les termes de référence de l’étude

Les termes de référence définissent les objectifs assignés à l’étude. Ceux-ci ont été

déterminés par les commanditaires de l’étude à savoir l’Union des mutuelles, l’union des mutuelles de santé de Guinée forestière, la Direction nationale des établissements hospitaliers et de soins, le Ministère de la santé publique, la Direction régionale de la santé de Guinée forestière et le Centre international de Développement et de recherche. Ils ont été validés par le Directeur national des établissements de soins.

I-1-1- Les objectifs de l’étude

L’objectif général est le suivant : « fournir des informations fiables sur le coût des prestations délivrées par les

hôpitaux de Yomou et de N’Zérékoré, afin d’établir différents scénarii de tarification en fonction des objectifs assignés au recouvrement des coûts. »

Celui-ci se décline en cinq objectifs opérationnels : 1- Evaluer les coûts actuels de fonctionnement (médicaments,

consommables, fonctionnement hors salaires et investissements) et d’investissement des hôpitaux concernés par l’étude, les évaluer par catégorie de prestation et par type d’hôpitaux,

2- Calculer les coûts normatifs correspondants (incluant en particulier différentes hypothèses d’indemnisation du personnel),

3- Elaborer un outil permettant de calculer les niveaux de tarification en fonction des différentes hypothèses de répartition du financement (avec ou sans subvention de l’état au fonctionnement, avec et/ou sans prise en compte des amortissements)

4- Analyser les tarifs actuels et établir des scénarii de tarification en fonction de différents modes de facturation des prestations (éclatée, forfaitaire…),

5- Proposer une méthode de révision des tarifs en fonction de l’évolution des variables économiques déterminant la structure des coûts.


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I-1-2- Les réserves Des réserves ont été émises d’emblée par les experts concernant les termes de référence sur le calcul des coûts normatifs, d’une part, et sur celui des coûts d’investissements, d’autre part.

Le calcul des coûts normatifs L’objectif opérationnel visant à calculer des coûts normatifs a été écarté par les experts pour les raisons suivantes :

- la durée trop courte de la mission (trois semaines), - le nombre trop faible d’hôpitaux étudiés.

De plus, est intégrée dans la notion de coût normatif une dimension qualitative que les méthodologies utilisées pour l’analyse des coûts ne prennent pas en compte. Les résultats pourront éventuellement être extrapolés aux hôpitaux de même nature pour déterminer une base de travail, mais en aucun cas ne pourront servir de référence pour les coûts normatifs des prestations hospitalières.

Le calcul des coûts de l’investissement : La comptabilité hospitalière ne prévoit pas de section d’investissement. Quelques dépenses d’investissement sont intégrées dans le compte de résultat.1Celles-ci ne font pas l’objet d’un amortissement comptable. Une valorisation de l’investissement a été réalisée en à l’hôpital régional de N’Zérékoré, permettant ainsi de déterminer les dotations aux amortissements. En revanche, cette valorisation n’a pas été réalisée à l’hôpital préfectoral de Yomou. L’analyse des coûts n’inclut que la partie des dépenses d’investissements mentionnées dans le compte de résultat des hôpitaux étudiés.2 I-2- Présentation de la mission et des hôpitaux étudiés Commanditée par l’Union des mutuelles de santé de Guinée forestière, la Direction nationale des établissements hospitaliers et de soins, le Ministère de la santé publique et la Direction régionale de la santé de Guinée forestière et le Centre international de Développement et de recherche, cette étude a été réalisée dans deux hôpitaux de Guinée forestière:

- l’hôpital régional de N’Zérékoré, - l’hôpital préfectoral de Yomou.

Effectuée sur trois semaines en juin 2003, celle-ci a été réalisée par :

- le Docteur El Hadj Younoussa BALLO, Directeur général adjoint de l’hôpital de Mamou, diligenté par le Ministère de la santé de Guinée,

- Madame Caroline Lefranc, Directeur d’hôpital, France, envoyée par le Centre international de développement et de recherche,

- A l’hôpital de Yomou, le Docteur Fidèle TONGUINO, Directeur d’hôpital,

1 Par exemple, l’achat par l’hôpital de Yomou d’un groupe électrogène est imputé sur le compte de charge « matériel technique non médical ». 2 L’analyse des coûts comprenant les dotations aux amortissements de l’hôpital de N’Zérékoré est insérée en annexe.


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- A l’hôpital de N’Zérékoré, le Docteur Fodé Ibrahima CAMARA, Directeur général.

I-2-1- L’hôpital préfectoral de Yomou

I-2-1-1- Présentation générale Situé en Guinée forestière à une douzaine de kilomètres du Libéria, l’hôpital de Yomou est un hôpital préfectoral qui couvre un bassin de population de 151 000 personnes. N’ayant pas de personnalité juridique, l’hôpital préfectoral est placé sous le contrôle du Directeur National des Etablissements Hospitaliers et de soins, il est dirigé par un Directeur. Cependant, afin de favoriser la mise en place d’un système mutualiste, l’hôpital de Yomou a été autorisé par le Ministère de la santé à signer des conventions avec les mutuelles. L'hôpital Préfectoral est chargé :

- d'assurer la prise en charges des référés, des consultations externes, des hospitalisations;

- d'assurer le diagnostic et le traitement des patients ; - de participer à la formation initiale et continue des personnels de santé.

Il couvre le territoire d'une préfecture, dont la population est évaluée 151 000 personnes. L’hôpital de Yomou comprend : → Des services d’hospitalisation : Médecine : 10 lits Chirurgie : 15 lits Maternité : 6 lits Pédiatrie : 6 lits → Des services médico-techniques : Laboratoires Pharmacie. → Des services administratifs et généraux : Direction- administration, Maintenance.

Les principaux indicateurs Nombre de lits : 40 Effectif réel de personnel3 : 41 Dont 3 médecins Nombre d’entrées hospitalisation et césariennes : 1569 Nombre d’examen de laboratoire : 10684 Nombre d’accouchements : 261 Nombre de consultations : 3691 Durée moyenne de séjour : 6,95 jours

3 L’effectif réel comprend les personnels présents à l’hôpital.


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La DMS ne tient pas compte des hospitalisations pour accouchement qui sont de moins de 24 heures. Taux d’occupation moyen : 91,94 %

I-2-1-2- Le contexte de la mission La collecte des données a été réalisée sur site pendant cinq jours du 6 au 10 juin 2003 inclus. L’hôpital n’étant doté d’aucun système informatique, l’ensemble des outils comptables ont été analysés et retraités. Afin d’aider les membres de la mission à récolter au mieux les informations, le Directeur de l’hôpital, Monsieur le Dr Fidèle TONGUINO, a mis à disposition des experts un nombre important de personnel :

- l’agent administratif, 1er assistant : M.Abel APOHOMOU, - Le surveillant général : M.Zézé Moïse GUILAVOGUI, - Le dispensateur de médicament : M.Apolinaire HABA, - Le gynécologue : Dr Sah Paul YARADOUNO, - Le laborantin : M. Ouo Ouo DELAMOU

I-2-1-3- L’analyse de l’exercice budgétaire 2002

L’analyse du compte de gestion de l’hôpital fait apparaître un excédent comptable pour l’exercice 2002 de 8 888 620 FG. Celui-ci est la conséquence d’une diminution importante des charges de médicaments et d’une augmentation des subventions de l’Etat. En 2001, le compte de gestion faisait apparaître un déficit comptable de 945 647 FG.

Les charges Le total des charges s’élève à 168 615 097 FG, réparties de la manière suivante :

- Charges de personnel : 59 471 468 FG soit 35,27% - Charges de médicaments et consommables : 63 382 218 FG soit 37,59% - Charges générales : 45 860 619 FNG soit 27,20%.

Les produits :

Le total des produits s’élève à 177 448 717 FNG. - Produits à la charge des hospitalisés et consultants : 34 407 568 FNG soit 19,39 % - Produits liées aux subventions et dons : 143 448 717 FNG soit 80,61 %.

Il convient d’emblée de noter la part importante des subventions dans les produits hospitaliers.


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I-2-2- L’Hôpital régional de N’Zérékoré

I-2-2-1- Présentation générale A vocation régionale, l’hôpital de N’Zérékoré se situe dans la capitale administrative et économique de la Guinée forestière. Il couvre un bassin de vie de 331 800 personnes. C’est un Etablissement Public Administratif à caractère scientifique et social placé sous la tutelle du Ministère de la santé. En conséquence, il possède la personnalité morale, l'autonomie financière et de gestion conformément à la législation et à la réglementation régissant les Etablissements Publics et Administratifs (EPA). Il exerce les missions d'un hôpital Préfectoral pour le chef lieu de la région. De plus, c’est l’hôpital de référence pour les malades dont la prise en charge excède les compétences des hôpitaux préfectoraux. L’hôpital de N’Zérékoré est composé des services suivants : → Services d’hospitalisation : Médecine générale : 41 lits Pédiatrie : 33 lits Chirurgie : 44 lits Maternité : 22 lits Soins intensifs : 7 lits Urgences : 8 lits → Services ambulatoires : Ophtalmologie et ORL Cabinet dentaire → Services médico-techniques : Laboratoire, Pharmacie, Echographie. → Services administratifs et généraux : Direction – administration, Maintenance.

Les principaux indicateurs Capacité : 140 Effectif réel de personnel4 : 142 Nombre d’entrées hospitalisation et césariennes : 6863 Nombre d’examen de laboratoire : 44448 Nombre d’examen d’échographie : 631 Nombre d’accouchements : 564 Nombre de consultations : 13485

4 L’effectif réel comprend les personnels présents à l’hôpital.


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Durée moyenne de séjour : 6,8 jours La DMS ne tient pas compte des hospitalisations pour accouchement qui sont de moins de 24 heures. Taux d’occupation moyen : 91,33 %

I-2-2-2- Le contexte de la mission La collecte des données a été réalisée sur site pendant cinq jours, du 11 au 15 juin inclus. L’hôpital étant doté d’un système informatique performant, les informations nécessaires ont été trouvées et traitées sans difficulté. Le Directeur général de l’hôpital, Monsieur le Dr Fodé Ibrahima CAMARA a mis à disposition des experts, l’assistant administratif de l’hôpital : M.CAMARA.

I-2-2-3- L’analyse de l’exercice budgétaire 2002 L’analyse du compte de gestion de l’hôpital fait apparaître un excédent comptable pour l’exercice 2002 de 19 723 715 FG. En 2001, le compte de gestion faisait apparaître un déficit comptable de 9 497 474 FG.

Les charges Le total des charges s’élève à 644 117 519 FG, réparties de la manière suivante :

- Charges de personnel : 319 519 576 FG soit 49,61 % - Charges de médicaments et consommables : 221 066 721 FG soit 34,32 % - Charges générales : 103 531 223 FG soit 16,07 %.

Les produits :

Le total des produits s’élève à 663 841 234 FNG.

- Produits à la charge des hospitalisés et consultants : 248 084 664 FNG soit 37,37 % - Produits liées aux subventions et aux dons : 415 756 570 FNG soit 62,63 %.

I-3- Les caractéristiques du financement des hôpitaux de Guinée Préalablement à la présentation de l’étude des coûts des prestations hospitalières des hôpitaux de N’Zérékoré et de Yomou, il convient de présenter les principales caractéristiques du financement des hôpitaux, celles-ci ayant des conséquences sur la manière d’analyser les résultats de cette étude. I-3-3- La coexistence de plusieurs sources de financement Trois sources de financement coexistent :

- les subventions de l’Etat - Les aides des organismes internationaux, - Le recouvrement des coûts par le paiement des usagers.

les subventions de l’Etat

L’Etat guinéen subventionne les hôpitaux sous forme de subventions affectées à des dépenses déterminées :


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- Subvention pour le paiement des salaires des fonctionnaires, - Subvention pour l’achat de médicaments, - Subvention pour le fonctionnement.

En 2002, année sur laquelle porte l’analyse des coûts, pour des raisons conjoncturelles, les subventions de l’Etat ont été particulièrement importantes, ce qui a permis aux hôpitaux étudiés de dégager des excédents. Il s’avère qu’en 2003, ces subventions seront diminuées de manière conséquente. Le niveau de ces subventions est donc aléatoire et dépend des possibilités de financement de l’Etat.

Les aides internationales Les hôpitaux ont la possibilité de recevoir des aides provenant d’organisations non gouvernementales. Celles-ci sont de deux types : aides sous forme de subvention de fonctionnement ciblée, dons en nature. Au même titre que les subventions d’Etat, ces aides sont aléatoires et dépendent de la conjoncture internationale.

Le recouvrement des coûts Dans le cadre du système de recouvrement des coûts, chaque consultant ou hospitalisé paye un tarif forfaitaire selon le type de prestation fournie et le niveau de la structure hospitalière. Les tarifs ont été déterminés voilà une dizaine d’années et n’ont pas fait l’objet d’augmentation, malgré l’inflation. C’est paradoxalement, pour les hôpitaux, la source de financement la plus sûre, car c’est la seule qu’ils soient en mesure de contrôler. En effet, à partir du moment où une chaîne de facturation fiable est organisée, l’établissement recouvre ses coûts. Autre avantage de cette source de financement, celle-ci n’est pas ciblée et permet de faire face à tout type de dépense (rémunération de personnel, achat de matériels…) Cela explique la tentation pour les Directeur des hôpitaux de conforter cette source de financement, voire de plaider pour son augmentation. I-3-2- Le traitement des résultats comptables Les résultats comptables ne sont pas repris dans les comptes de l’exercice suivant. En l’occurrence, les déficits enregistrés lors de l’exercice 2001 n’apparaissent pas dans le compte de résultat de 2002. I-3-3- Les variations de stocks Les variations de stocks ne sont pas reprises dans le compte de résultat. En revanche, elles seront traitées dans le cadre de la comptabilité analytique.


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II- METHODOLOGIE

L’analyse des coûts est réalisée sur la base du compte de résultat et des informations

comptables de l’exercice 2002. Ces dernières ont été retraitées en comptabilité analytique La comptabilité analytique a la particularité :

- de donner des informations pertinentes sur l’activité de l’organisation, - d’être totalement adaptée aux structures étudiées, en l’occurrence les

hôpitaux de Yomou et de N’Zérékoré.

Afin de mener cette étude, plusieurs méthodes de comptabilité analytique sont utilisées chacune dans des objectifs précis :

- Analyse des coûts complets - Analyse des coûts partiels, - Analyse des coûts par activité.

II-1- Déterminer les coûts complets de la prestation hospitalière : méthode des sections homogènes

L’analyse des coûts complets de la prestation hospitalière permet d’analyser

l’ensemble des charges afférentes aux soins hospitaliers. La méthodologie utilisée est celle des sections homogènes qui permet de calculer la

totalité des coûts en regroupant les charges directes et indirectes. L’activité de l’hôpital est découpée en secteurs homogènes, par exemple : médecine, laboratoire, dans lesquels les charges et les produits inhérents à l’activité vont être imputés.

C’est une méthodologie simple à utiliser et reproductible dans l’ensemble des

hôpitaux de la Guinée. L’imputation de toutes les charges et produits éventuels permet de déterminer le coût complet de la prestation hospitalière.

Cette analyse a pour objectif de faire ressortir le total, ainsi que la structuration des

coûts par service. Elle sert de base aux autres méthodes utilisées.

Cependant, celle-ci comporte des limites. A savoir : - Elle ne prend pas en compte la dimension qualitative de la prestation hospitalière, - Elle ne permet pas de d’évaluer la rationalité de la prescription médicale, - Les coûts déterminés varient avec le niveau d’activité : plus la production de soins

est élevée plus la part de frais fixes supportée par chacun des services est faible, - La répartition des charges indirectes est relativement arbitraire.

II-1-1- La détermination des charges à étudier : les charges incorporables

Il convient dans un premier temps de déterminer les charges qui entreront dans

l’analyse des coûts. C’est l’ensemble des charges qui concourent de manière directe et indirecte à la prestation hospitalière.

Sont exclus des charges incorporables :

- les charges exceptionnelles , - les charges sur exercice antérieur,


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- les agents rémunérés par les hôpitaux concernés, mais dont l’activité ne concourt par à la prestation hospitalière ( ex : agents en formation…)

II-1-2- Le découpage de l’hôpital en section d’analyse

La section d’analyse correspond à un secteur d’activité déterminé, où il est possible

d’imputer des charges. En conséquence, le découpage en section d’analyse est étroitement lié à l’organisation interne de l’hôpital étudié.

Les sections d’analyse qui concourent directement à la prestation de soins aux

hospitalisés et aux consultants sont les sections principales. Celles où les charges ne concourent pas directement à la prestation de soins sont les sections auxiliaires.

Exemple de section d’analyse principale : médecine, chirurgie… Exemple de section d’analyse auxiliaire : administration, laboratoire…

Afin d’identifier l’intégralité des coûts des prestations hospitalières, les sections auxiliaires sont déversées dans les sections d’analyse principale avec une clé de répartition. II-1-3- L’imputation des charges

La répartition des charges doit se faire autant que possible en imputation directe

dans les sections d’analyse concernées.

II-1-3-1- Les charges de personnel Il s’agit d’identifier l’intégralité des charges de personnel : rémunérations, primes,

charges sociales et autres gratifications quelque soit le statut. Dans le but d’une analyse pertinente et la plus proche possible de la réalité, il

convient de recenser les personnels par section d’analyse afin de faire une imputation directe dans les sections d’analyse principales et auxiliaires.

La rémunération des personnels ne travaillant pas à l’hôpital n’est pas prise en

compte.

II-1-3-2- Les charges à caractère médical, général et hôtelier L’imputation des charges dépend du système d’information des hôpitaux étudiés et en

particulier de la précision avec laquelle sont gérés les achats et les sorties de stocks. Il existe deux possibilités d’imputation :

- soit ces charges peuvent être imputées directement dans les sections d’analyse principale,

- soit elles doivent être retraitées par des sections d’analyse auxiliaire. Quelles sont les charges à imputer :

- médicaments et consommables médicaux, - les réactifs et les fournitures de laboratoire, - les réactifs et les fournitures d’imagerie médicale, - les outils de gestion, - les coûts administratifs (fournitures de bureau…) - les coûts de maintenance,


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- les charges générales : carburant…

II-1-3-3- Les charges financières Celles-ci concourent indirectement à la prestation de soins. Elles sont à intégrer dans

une section auxiliaire.

II-1-3-4- Les charges d’investissement Les charges d’investissement ne font pas l’objet d’un traitement budgétaire

particulier. Une grande partie d’entre elles n’entrent pas dans la comptabilité de l’hôpital. En conséquence lorsqu’elles sont intégrées au compte de résultat, celles-ci sont traitées de manière identique aux charges d’exploitation.

En 2001, une évaluation des investissements immobiliers et équipement a été réalisée

à l’hôpital de N’Zérékoré. Les dotations aux amortissements ont été déterminées. L’intégration de celles-ci dans l’analyse des coûts sera traitée en annexe. II-1-4- L’imputation des produits

Certaines catégories de produits sont déductibles des coûts des prestations

hospitalières. Par exemple : - vente de médicaments, - vente de produits de laboratoire.

II-1-5- La détermination des unités d’œuvre

Les sections d’analyse auxiliaires, où sont imputées les charges ne concourrant pas directement à la réalisation des soins, doivent être déversées dans les sections principales. Cette répartition est réalisée au prorata des unités d’œuvre qui est la clé de répartition.

Une clé de répartition est déterminée par section d’analyse. Par exemple : répartition des charges d’administration au prorata des charges de personnel.

Il n’existe pas de normes spécifiques, ce qui permet à chaque hôpital de déterminer ses propres unités d’œuvre, ce qui est le cas dans cette étude.

II-2- Analyser les coûts complets par pathologie Afin d’analyser les coûts complets par pathologie, l’ensemble des coûts, excepté les

consommables médicaux et les médicaments sont traités selon la méthodologie des sections homogènes. Les coûts des consommables médicaux et des médicaments sont traités au réel. II-2-1- Le traitement particulier des coûts des médicaments et des consommables médicaux : une valorisation au réel.

Les médicaments et les consommables médicaux sont sortis de l’analyse globale des

coûts pour être pris en compte au réel. En conséquence, les coûts ainsi constatés ne recouvrent pas la totalité des charges de pharmacie et de laboratoire. Les éléments exclus du calcul sont :

- les stocks, - les consommations par les services hospitaliers qui ne sont pas affectées aux pathologies

dont les coûts sont étudiés.


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La consommation des médicaments et consommables médicaux est valorisée par une analyse des pratiques sur dossier, validée par les médecins chefs de service et le Directeur de l’hôpital, ce dernier étant membre de l’équipe de collecte des données.

II-2-2- Le traitement des coûts autre que médicaments et consommables Ces coûts sont traités selon la même méthodologie que l’analyse des coûts complets par la méthode des sections homogènes.

II-2-3- Avantages et limites

Utilisant en partie la méthode des sections homogènes, cette méthodologie comporte des

avantages et des limites similaires. La valorisation des coûts par pathologie n’est réalisée au réel que pour les médicaments et

consommables médicaux. Les autres coûts sont traités de manière globale et peuvent parfois être éloignés de la réalité. Cependant, un traitement au réel de l’ensemble des charges entrant dans les coûts par pathologie aurait nécessité des investigations sur le terrain beaucoup plus approfondies, mais totalement incompatibles avec la durée de la mission.

Pour que cette analyse soit réalisable dans le temps imparti, le choix a été fait de partir du postulat que les coûts autres que médicaments et consommables médicaux étaient identiques pour l’analyse des pathologies au sein d’un même service. Les comparaisons de coûts faites avec des études antérieures réalisées dans des hôpitaux guinées sont cohérentes, confirmant ainsi la pertinence de la méthode.

De plus, cette méthodologie présente l’avantage d’être simple et facilement reproductible. II-3- Analyser les coûts par activité L’objectif de cette méthodologie consiste à calculer les coûts par activité hospitalière afin de déterminer ce qui est à la charge des hospitalisés dans le but d’analyser les forfaits. L’analyse des coûts complets est reprise. II-3-1- Déterminer les charges supportées par les hospitalisés Aux coûts complets sont déduits les produits qui ne sont pas à la charge des hospitalisés. Exemples : subventions, vente de médicaments… Cela permet de déterminer ce qui est à la charge des hospitalisés. II-3-2- Déterminer ce qui est à la charge des hospitalisés par type de forfait L’activité des hôpitaux étudiés est déclinée selon les forfaits. Exemple : Intervention chirurgicale adulte, accouchement… Ne sont étudiés que les coûts entrant dans les activités hospitalières déclinées en forfait. Les coûts par activité sont d’abord recherchés par service hospitalier, avant d’être agrégés au niveau de l’hôpital.


15

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Schéma de l’analyse : Identification Des coûts Par service Identification Des coûts des Activités par service Identification des Coûts agrégés Par activité Au niveau de l’hôpital Afin de réaliser l’analyse des forfaits, l’hypothèse de base est de considérer que les forfaits ont été évalué en rapport avec le coût constaté de la prestation. Par exemple, pour un hôpital régional, le forfait pour une intervention chirurgicale est de 40000 FG, le forfait accouchement simple est de 4000 FG. On considère donc qu’une intervention chirurgicale coûte 10 fois plus chère qu’un accouchement simple. Il existe alors un rapport de 1 à 10 entre l’accouchement simple et l’intervention chirurgicale. Pour calculer le coût par activité par service restant à la charge de l’hospitalisé :

- Décliner l’activité du service par prestation hospitalière,

- Calculer la part que représente les recettes de chaque activité dans les recettes du service, A cet effet, les recettes du recouvrement des coûts du service sont calculées à partir de l’activité. Pour cela , le nombre de forfaits réalisés est multiplié par le prix du forfait. Puis , la part des recettes de l’activité dans les recettes totales du service est calculée.

Coûts directs et indirects à la charge des hospitalisés

Coûts des

activités du service A

Coûts des

activités du service B

Coûts des

activités du service C

Activité

1

Activité

1

Activité

2

Activité

2

Activité

3

Activité

3

Coût agrégé de

l’activité 1

Coût agrégé de

l’activité 2

Coût agrégé de

l’activité 3


16

16

Exemple : Hôpital de Yomou – service de chirurgie

Activités de la chirurgie

Nombre forfait Recettes du recouvrement

des coûts

Pourcentage par rapport aux

recettes totales du service

Hospitalisation adulte

87 12 000 1 044 000 14.63%

Intervention chirurgicale

199 30 000 5 970 000 83.68%

Petite chirurgie 24 5 000 120 000 1.68% Total 7 134 000 100%

L’analyse des coûts réels fait ressortir qu’il reste à la charge des hospitalisés : 4 341 103 FG. Pour ce service, les recettes du recouvrement des coûts ont donc étaient supérieures aux coûts réels supportés par les hospitalisés.

- Déterminer les coûts réels supportés par les hospitalisés par forfait A partir du moment où est connue la part de l’activité dans la recette du service, celle-ci est rapportée au coûts réels supportés par les hospitalisés. Cela permet d’identifier les coûts réels supportés par les hospitalisés par activité.

Activités Part de l’activité dans la recette

Coût réel de l’activité

supporté par les hospitalisés

(1)

Nombre d’activité (2)

(1)/(2) Coût réel

supporté par l’hospitalisé par

forfait Hospitalisation

adulte 14.63 % 635 103 87 7 300

Intervention adulte 83.68% 3 632 635 199 18 254 Petite chirurgie 1.68 % 72 930 24 3038

Dans cet exemple, les forfaits sont supérieurs aux coûts réels supportés par les hospitalisés. Afin de connaître les coûts par activité agrégés au niveau de l’hôpital, la même méthodologie est utilisée en calculant les recettes du recouvrement des coûts au niveau de l’hôpital rapportées à l’activité déclinée par forfait pour tout l’hôpital.


17

17

II-3-3- Avantages et limites Utilisant en partie l’analyse des coûts par section homogène, cette méthodologie inclut ses avantages et ses inconvénients. Pour analyser les forfaits, l’hypothèse de considérer le tarif de forfait en rapport avec le coût constaté de la prestation hospitalière peut être discuté du fait de son caractère arbitraire. Cependant, cette méthodologie comporte l’avantage d’être simple et facilement reproductible.


18

18

III- RESULTATS III-1- L’hôpital préfectoral de Yomou III-1-1- Les coûts complets de la prestation hospitalière

III-1-1-1- Le découpage de l’hôpital en section d’analyse Le découpage de l’hôpital a été réalisé en étroite collaboration avec le Directeur , Monsieur le Docteur TONGUINO.Ce découpage tient compte des types d’activité de l’hôpital. Cinq sections d’analyse principales :

- Médecine, - Pédiatrie, - Maternité, - Chirurgie, - Consultation.

L’activité de ces cinq sections concourent directement à la prestation de soins aux hospitalisés et aux consultants. Cinq sections d’analyse auxiliaires :

- Laboratoire, - Pharmacie, - Services généraux, - Direction – administration, - Structure.

L’activité de ces sections concourent indirectement à la prestation aux hospitalisés et aux consultants.

III-1-1-2- L’affectation des charges Afin d’analyser les charges, les outils suivants ont été utilisés :

- Registre d’utilisation des médicaments essentiels et des recettes, - Livre de banque du compte courant, - Livre-journal de caisse, - Livre journal des opérations diverses, - Le registre de suivi des créances, - Les cahiers de monitorage, - Les fiches de situation du personnel.

A partir de ces outils, les charges ont été retraitées.

Les charges de personnel Les charges de personnels comprennent :

- les salaires, - les primes, - toute autre rémunération accessoire.


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Sont exclues des charges incorporables, les personnels ne travaillant pas à l’hôpital. En revanche, les personnels bénévoles sont intégrés. Leur salaire est évalué selon leur emploi. L’analyse des charges de personnels a nécessité un long travail de retraitement à partir des documents suivants :

- Les mandats de paiement des primes, - Les bordereaux de mandats de paiement des salaires du personnel, - Les tableaux de personnel au réel.

La rémunération de nombreux agents est affectée directement aux sections d’analyse correspondantes. Certains agents exercent leur activité dans plusieurs services , par exemple le directeur exerce aussi comme chirurgien, le médecin exerce en médecine et en pédiatrie. C’est la raison pour laquelle les tableaux de personnel ont dû être étudiés. Les charges de personnel retraitées : Personnel du service de direction :

- Directeur : le directeur de l’hôpital est aussi chirurgien. - 1er assistant affecté à mi-temps en direction, - 2ème assistant qui s’occupe du bureau des entrées, - Chauffeur. Comme il n’y a pas de véhicule en 2002, celui-ci est affecté en section

d’analyse direction, - Surveillant général. -

Personnel de maintenance : - Maintenancier à mi-temps , car il est aussi 1er assistant, - Manœuvre qui fait l’entretien extérieur.

Médecine-Pédiatrie : La rémunération du médecin est répartie entre les deux services. La répartition se fait selon le temps de travail :

- mi-temps en médecine, - mi-temps en pédiatrie.

Labo-Pharmacie : -1 ATS s’occupe exclusivement de la dispensation externe de médicaments, en conséquence la rémunération de celui-ci n’entre pas dans le calcul du coût des prestations hospitalières. Les médecins chefs de service exercent :

- 2/3 de temps en consultation, - 1/3 de temps en hospitalisation.

Le directeur de l’hôpital est aussi chirurgien :

- 2/3 de temps pour la Direction, - 1/3 de temps pour la chirurgie répartie pour moitié auprès des hospitalisés et autre moitié

pour les consultations. Les rémunérations des personnels, bien que versées par l’hôpital, mais n’exerçant pas à l’hôpital, ont été sortis de l’analyse :

- Direction : un AS,


20

20

- Médecine- pédiatrie : 2 médecins, 1 AS - Labo-pharmacie : 1 AS.

La rémunération des personnels bénévoles est intégrée :

- Maternité : 2 Filles de salle, - Labo-Pharmacie : 2 filles de salle, 1 AS

Les charges Générales

- Charges d’eau et d’électricité :

Ces charges n’apparaissent pas dans l’analyse car celles-ci ne peuvent pas être déterminées pour les raisons suivantes : - l’électricité est fournie par un groupe électrogène alimenté par du carburant, - l’eau est de l’eau de pluie, remontée depuis un château d’eau à l’aide d’une pompe alimentée par du carburant. Il n’est pas possible de différentier les consommations de carburants pour chacune des sources d’énergie.

- Autres interventions économiques ( 3 043 042 FG) L’hôpital subventionne la direction préfectorale et la direction régionale de la santé.

- Frais de gestion générale ( 2 200 000 FG) Ce compte est utilisé pour les achats de registres, carnets de consultation, carnet de paiement, carnet de créances. Les achats de ces documents par les malades ne sont pas intégrés dans les forfaits.

- Consommations diverses ( 33 672 750 FG ) Ce compte se décompose de la manière suivante : Carburant –lubrifiant : 5 706 500 FG, Photocopie- reprographie : 143 200 FG, Habillement-uniforme : 555 250 FG Matériel technique non-médical : 23 286 500 FG Dont une partie sont correspondent à de l’investissement Groupe électrogène : 20 750 000 FG Matelas : 400 000 FG Fournitures de bureau : 2 669 400 FG Produits lessiviels : 1 311 900 FG.

Les charges médicales Les consommations de médicaments par service sont affectées au réel.

- Autres produits pharmaceutiques ( 34 585 000 FG) Microscope : 2 000 000 FG Réfrigérateur : 840 000 FG Poches à sang : 340 000 FG Réactifs de laboratoire : 4 110 693 FG Matériel d’injection : 27 294 307 FG

Les stocks : - Les variations de stocks Ce compte est intégré dans l’analyse.


21

21

III-1-1-3- Les produits déductibles L’hôpital de Yomou génère des produits qui viennent en déduction de l’analyse des coûts de la prestation hospitalière. Il s’agit :

- vente de carnets aux consultants, - vente de médicaments en dispensation externe, - dons de médicaments par les organisations internationales, - vente de produits de laboratoire.

Tableau n°1 : Imputation des charges et des produits entrant dans le calcul des coûts de la prestation hospitalière- Hôpital préfectoral de Yomou – sections d’analyse principales– Exercice 2002

Intitulés des charges n°compte Médecine Pédiatrie Maternité Chirurgie ConsultationAchats

médicaments et

consommables Méd.

Médicaments 611 6144929 3426276 3916541 5822172 3137163 Variations

stocks méd. 6171

Matières et fournitures conso.non médicales 612 Variat. de

stocks n.med 6139 Sous-total Transport 62

Charges de personnels 64

Fonctionnaires 2551302 3617211 6272559 10129257 3820783 contractuels 177000 177000 447600 560000

Charges sociales 646 Frais de

formation 647 Primes 648 371608 571658 1191090 1063235 475283

Autres frais (frais de déplacement) 649

Agios 66 Total charges

brutes 9244839 7792145 11827790 17574664 7433229 Produits

déductibles

Vente de carnets 1675400 Total produits à

déduire 0 0 0 0 1675400 Total charges

nettes 9244839 7792145 11827790 17574664 5757829


22

22

Tableau n°1 bis : Imputation des charges et des produits entrant dans le calcul des coûts de la prestation hospitalière - Hôpital de Yomou- Sections d’analyse auxiliaires

Intitulés des charges Labo Pharmacie

Services généraux

Direction administration Structure

Achats médicaments et consommables

Méd. Médicaments 136451 6213686

Autres produits pharmaceutiques 2840000 27634307 Réactifs de labo 4110693

Variations stocks méd. 1855257

Matières et fournitures conso.non médicales

Produits lessiviels 1311900 Habillement 555250

Outils de gestion 2200000 Fournitures de

bureau 2669400 Carburant et

lubrifiants 5706500 Autre

consommable 23286500 Photocopie 143200

Variat. de stocks n.med

Sous-total Transport

Entretien des équipements 2053000 Entretien des infrastructures 3259100 Intitulés des

charges Labo Pharmacie services généraux

Direction administration structure

Autres dépenses d'entretien 300400

Interv.socio-éco 3043032 Prestations de

service 750000 Charges de personnels

Fonctionnaires 1477636 6063044 5128332 contractuels 234400 1806000

Charges sociales 50000

Frais de formation 79595 Primes 364119 755207 1368211

Autres frais (frais de déplacement) 345000


23

23

Intitulés des charges Labo Pharmacie

Services généraux

Direction administration Structure

Agios 483337 Total charges

brutes 9163299 42521501 9927050 16832770 27778937 Produits

déductibles Vente de

médicaments 6300000 Dons de

médicaments 2624954 Vente produits 3399000

total produits à déduire 3399000 8924954 0 0

Total charges nettes 5764299 33596547 9927050 16832770 27778937


24

24

. III-1-1-4- La détermination des unités d’œuvre : le tableau de ventilation des

charges des sections auxiliaires Les unités d’œuvre sont les clés de répartition des sections auxiliaires vers les sections d’analyse principale, voire vers d’autres sections auxiliaires. Ceux-ci ont été déterminés en concertation avec le Directeur de l’hôpital :

- Charges de structure et de services généraux : au prorata des charges nettes5 constatées - Charges d’administration : Id - Charges de pharmacie et de laboratoire : Utilisation de ces services indiquée dans les

monitorage. Les pourcentages sont inscrits dans le tableau n°2 présenté ci-dessous. Par exemple : ventilation des charges de structure

- direction-administration : 15 % - pharmacie : 7 % - laboratoire : 1% - consultation : 6 % - chirurgie : 24 % - maternité : 13 % - pédiatrie : 12 % - médecine : 22 %

Tableau n°2 : Ventilation des sections auxiliaires

Médecine Pédiatrie Maternité Chirurgie Consultation

22% 12% 13% 24% 6%Ventilation des charges de structure 6 111 366 3 333 472 3 611 262 6 666 945 1 666 736

22% 12% 13% 24% 6%Ventilation des charges de services généraux 2 183 951 1 191 246 1 290 517 2 382 492 595 623

Total intermédiaire 17 540 157 12 316 864 16 729 569 26 624 101 8 020 188 17% 10% 13% 19% 5%Ventilation des charges

direction et administration 3 823 074 2 248 867 2 923 527 4 272 847 1 124 433 Total intermédiaire 21 363 230 14 565 731 19 653 095 30 896 948 9 144 622

42% 15% 30% 13% Ventilation des charges de pharmacie 18 524 940 6 616 050 13 232 100 5 733 910

34% 29% 25% 12% Ventilation des charges de laboratoire 2 164 523 1 846 211 1 591 561 763 949

Total 42 052 694 23 027 992 34 476 757 37 394 808 9 144 622

5 Charges nettes : charges restant à la charge des hospitalisés et consultants , cf tableau n°


25

25

Labo Pharmacie

Direction administration structure

services généraux

Charges à ventiler

5 764 299 33 596 547 16 832 770 27 778 937 9 927 050

1% 7% 15% 100% Ventilation des charges de structure

277 789 1 944 526 4 166 841 27 778 937 1% 7% 15% 100%Ventilation des

charges de services généraux

99 271 694 894 1 489 058 9 927 050

Total intermédiaire

6 141 359 36 235 966 22 488 668

1% 35% 100% Ventilation des charges

direction et administration

224 887 7 871 034 22 488 668

Total intermédiaire

6 366 246 44 107 000 100% Ventilation des

charges de pharmacie

44 107 000 100% Ventilation des

charges de laboratoire

6 366 246 Les coûts complets des prestations hospitalières par service sont :

- Médecine : 42 052 694 FG - Pédiatrie : 23 027 992 FG - Maternité : 34 476 757 FG - Chirurgie : 37 394 808 FG - Consultation : 9 144 622 FG

Total des coûts complets des prestations fournies par les services hospitaliers : 136 952 251 FG Total général incluant les consultations : 146 096 873 FG.

III-1-1-5- La structuration des charges par services hospitaliers Tableau n° 3 : Structuration des charges par services

Médecine Pédiatrie Maternité Chirurgie ConsultationCharges de personnel 3 099 911 4 365 870 7 911 250 11 752 493 4 296 066

Charges de services généraux 2 183 951 1 191 246 1 290 517 2 382 492 595 623

Charges de structure 6 111 366 3 333 472 3 611 262 6 666 945 1 666 736 Charges

d'administration 3 823 074 2 248 867 2 923 527 4 272 847 1 124 443 Charges de pharmacie 18 524 940 6 616 050 13 232 100 5 733 910 Charges de laboratoire 2 164 523 1 846 211 1 591 561 763 949 Charges de

médicaments, cons. 6 144 929 3 426 276 3 916 541 5 822 172 3 137 163 Total 42 052 694 23 027 992 34 476 757 37 394 808 10 820 031


26

26

service de médecineCharges de

médicaments et consommables

médicaux15%

Charges de laboratoire

5%

Charges de pharmacie

44%

Charges d'administration

9%

Charges de structure

15%

Charges de services généraux

5%

Charges de personnel

7%

Service de maternité


5%

Charges de médicaments et consommables

médicaux11%


39% Charges d'administration

8%


10%


4%


23%

service de pédiatrie


19%Charges de

services généraux

5%


14%Charges

d'administration10%


29%


8%


médicaux15%


27

27

Service de chirurgie


32%


6%Charges de

structure18%

Charges d'administration

11%


2%


médicaux16%


15%

III-1-2- Les coûts par pathologies

III-1-2-1- Les profils pathologiques (fiches n°1) SERVICE : Médecine

Pathologies Nombre Pourcentage Total 197 100

IRA6 < 3 semaines 102 52 Insuffisance cardiaque 38 19

Fièvre typhoïde 24 13 Méningite 13 6

Diarrhée non sanglante 10 5 Anémie 10 5

SERVICE : Pédiatrie

Pathologies Nombre Pourcentage Total 312 100

IRA < 3 semaines 122 38 Paludisme grave 83 27

Diarrhée plus déshydratation 61 20 Anémie 35 11

Méningite 11 4 SERVICE : Chirurgie

Pathologies Nombre Pourcentage Hernie non étranglée 171 51

Appendicite aiguë 141 43 Hydrocèle 7 3

Plaie traumatique 4 2 Fracture fermée 2 1

Total 325 100

6 Insuffisance respiratoire aigue


28

28

SERVICE : Maternité

Pathologies Nombre Pourcentage Césarienne 60 44

GEU rompue 29 22

Infection post partum 25 18 Avortement incomplet 13 9

Rupture utérine 10 7 Total 137 100

III-1-2-2- Les principaux indicateurs d’activité

Médecine Pédiatrie Chirurgie Maternité

NOMBRE DE LITS

11 6 16 7

Consultation 1405 1054 440 930 DMS 7 5 8 10 TOM 73 118 66 143

Hospitalisation 431 478 87 206 Intervention 0 0 199 93 Césarienne 0 0 0 67

Accouchement 67 0 0 0 Autre comp. Ac 0 0 0 1 Petite chirurgie 0 0 24 17

III-1-2-3- Le coût des prescriptions médicales (fiches n°2)

Service : Médecine

Pathologies Prescription Coût unitaire Coût total 1- IRA< 3semaines Ampicilline inj 9

Amoxicilline comp 20 Paracétamol comp 18 Seringue 10cc 9 Solvant 9 Sachet cond. 2 NFS ; GE ; Selles

525 90 7 170 90 5,4 398

4725 1800 261 1530 10330 810 10,8 1194

2-Insuffisance cardiaque décompensée

Digoxine 0,5 mg 4 Digoxine 0,25 mg comp 8 Furosemide inj. 2 Furosemide comp 6 Seringue 5cc 4 Sachet cond. 2 NFS ; GE ; Selles 3

134 35 150 15 155 5,4 398

536 280 300 90 3030 620 10,8 1194

3- Syndrome palu- fièvre typhoïde

Chloramphénicol comp 20 Paracétamol comp 18 SRO sac 4 Chloroquine comp 15 Sachet cond. 4 Widal ; NFS ; Selles 3

30 14,5 150 12 5,4 398

600 231 600 2856 180 21,6 1194

4- Paludisme grave Quinine 600mg amp. 4 SG 5% 500 ml 2fl Perfuseur 1 Cathéter 1 Diazépan 10mg 4amp Seringue 5cc 6

360 1750 563 800 150 155

1440 3550 563 800 600 9170 1530


29

29

Paracétamol comp 18 Chloroquine comp 15 Sachet cond. 2 GE ; NFS

14,5 12 5,4 398

261 180 10,8 796

5- Méningite Chloramphénicol 12 fl Seringue 5cc 12 Solvant 12 Chloramphénicol cp 24 AAS cp 18 SG 5% 2 fl Lactate Ringer 500 cc 2 Cathéter 1 Sachet cond. 2 NFS; GE; Selles 3

425 170 90 30 6 1750 1750 800 5,4 398

5100 2040 1080 720 108 18052 3500 3500 800 10 ,8 1194

6- Diarrhée non sanglante

Lactate RINGER 4 fl SRO sac 8 Perfiseur 1 Cathéter 1 Selles ; GE ; NFS 3

2700 150 563 800 1194

10800 600 563 13957 800 1194

7- Anémie sévère Poche de sang 1 Cathéter 1 Transfuseur 1 FAF 48 Sachet bcond. 2

6800 800 710 5 10,8

6800 800 710 8560 240 10,8

Service: Pédiatrie

Pathologies Prescriptions Coût unitaire Coût total 1- IRA < 21jours Ampicilline 0,5 g 6fl

Amoxycilline sp 1fl Paracétamol sp 1fl Seringue 5cc 6 Solvant 6 NFS; GE; Selles

525 1513 2200 155 90 398

3150 1513 2200 930 9527 540 1194

2- Paludisme grave Quinine 600mg 2 amp SG 5% 2fl Chloroquine cp 100mg 6 Ac. Folique cp 5 mg 20 Paracétamol sp 1fl Cathéter 1 GE NFS

360 1750 12 5 2200 800 398

720 3500 72 100 2200 800 796

3- Diarrhée + déshydratation

Lactate ringer 550 cc 2 SRO sac 4 Cathéter 1 Selles; GE

1750 150 800 398

3500 600 800 5696 796

4- Méningite Ampicilline 0,5g 12fl Amoxi 500 mg 12 Paracétamol sp 1 Diazépan 10 mg 4 amp Seringue 5 cc 16 S glucosé 5% 500 cc 1 Lactate ringer 500 cc 1 Cathéter 1 ECB PL ; NFS ; GE

525 118 2200 150 155 1750 1750 800 398

6300 1416 2200 600 2480 1750 1750 800 18888 1592

5- Anémie sévère Poche de sang 400 cc 1 Cathéter 1 FAF 5 mg 20 NFS ; GE ; Selles

6800 800 100 398

6800 800 8894 100 1194


30

30

Service : Chirurgie Pathologies Prescriptions Coût unitaire Coût total

1- Hernie non étranglée Lidocaïne 30 ml Compresse 12 Vicryl 3/0 1 Vicryl 1/0 1 Leucoplast 12 cm Seringue 10 cc 2 Lactate ringer 1000 cc Bistouri 1 Bétadine QS Paracétamol cp 18 Mebendazol cp 12 Gants 2 TS ; TC ; Hb ; GE ;Selles

325 594 5540 5540 245 155 1750 165 480 14,5 11 387 398

325 594 5540 5540 245 310 2700 19056 165 480 261 132 774 1990

2- Appendicite aiguë Lidocaïne 30 ml Compresse 12 Vicryl 3/0 1 Vicryl 1/0 1 Leucoplast 12 cm Seringue 10 cc 2 Lactate ringer 1000 cc Bistouri 1 Bétadine QS Gants 2 TS ; TC ; Hb ; GE ;Selles

325 594 5540 5540 245 155 1750 165 480 387 398

325 594 5540 5540 245 310 2700 18663 165 480 774 1990

3- Hydrocéle Lidocaïne 30 ml Compresse 20 Bande 10 Vicryl 3/0 1 Vicryl 1/0 1 Leucoplast 12 cm Seringue 10 cc 1 Lactate ringer 1000 cc Bistouri 1 Bétadine QS Gants 2 TS ; TC ; Hb ; GE ;Selles

325 692 237 5540 5540 245 170 2700 165 480 387 398

325 692 237 5540 5540 245 170 18858 2700 165 480 774 1990

4- Plaie traumatique hémorragique

Péni 1 g 7 Eau distillée 7 Seringue 5 cc 7 Bande 10 Paracétamol cp 18 Fils de suture 2 Lidocaïne 20 ml Bétadine 5 ml Compresse 20 Hb ; GE

270 90 155 237 14,5 5540 325 480 692 398

1890 630 1085 2370 261 19609 11080 325 480 692 796

5- Fracture fermée du membre

Lidocaïne 20 cc Coton 500 g 1 Bande plâtrée 10 Paracétamol cp 18 Diazépan amp 2 Seringue 10 cc 2 Gants 2 Hb ; GE

325 248 2250 14,5 150 170 387 398

325 248 22500 261 25544 300 340 774 796


31

31

III-1-2-3- Répartition des charges totales par service (Fiche 3 ) ATTENTION : Les charges de pharmacie et de laboratoire valorisent exclusivement pour ces sections d’analyse les charges de personnel. En conséquence, la valorisation des charges de pharmacie et laboratoire est différente de celle mentionnée au tableau n°3.

Médecine pédiatrie maternité Chirurgie Personnel 3 099 910 4 365 869 7 911 249 11 752 492 Structure 2 183 951 1 191 246 1 290 517 2 382 492

Services généraux 6 111 366 3 333 472 3 611 262 6 666 945 Administration 3 823 074 2 248 867 2 923 527 4 272 847

Pharmacie 7 278 056 2 599 306 5 198 611 2 252 732 Laboratoire 910 555 776 649 669 525 321 372

Médicaments et consommables

6 144 929 3 426 276 3 916 541 5 822 172

Total 29 551 840 17 941 685 25 521 232 33 471 052


32

32

III-1-2-4- Les coûts par malade et par service (fiche n°4)

Médecine Pédiatrie Maternité Chirurgie

NOMBRE D’ADMISSIONS

431 478 366 310

Coût par service 29 551 840 17 941 685 25 521 232 33 471 052 Coût/ malade 68 566 37 535 69 730 107 971

Coût total hors médicaments et consommables

23 06 9114 14 515 409 21 604 691 27 648 880

CHARGE/ MALADE HORS MEDICAMENTS

ET CONSOMMABLES

54 308 30 367 59 029 89 190

Les coûts moyens par malade (médicaments et consommables médicaux inclus) varient de 37 535 FG en pédiatrie, à 107 971 en chirurgie. Cette variation est conforme aux différents profils pathologiques retenus par service. La part des coûts fixes7 est assez importante. Elle représente environ 80% du coût total au niveau de la médecine et la pédiatrie ; tandis qu’elle varie de 82 à 84% respectivement pour les services de maternité et chirurgie.

III-1-2-5- Les coûts complets par pathologie et par service Service : médecine

Charge hors médicaments + consommables

Coût prescription médicale

Coût complet

1- IRA< 3 sem 54 308 10 330 64 638 2- Insuf. Cardiaque 54 308 3 030 57 338

3- Synd. Palu- typhoïde 54 308 2 858 57 164 4- palu grave 54 308 9 170 63 478 5- Méningite 54 308 18 052 72 360

6- Diarrhée non sanglante

54 308 13 957 68 265

7- Anémie sévère 54 308 8 560 62 868 Les coûts par pathologie sont assez proches. Deux pathologies, la méningite et la diarrhée non sanglante, affichent un coût supérieur ou égal au coût moyen du service. A signaler que les coûts de prescription médicale pour ces deux affections sont aussi importants par rapport à la moyenne calculée. Service : Pédiatrie



Coût complet

1- IRA< 3 sem 30 367 6 377 39 894

7 Les coûts fixes sont tous les coûts exceptés ceux de médicaments et de consommables médicaux qui sont considérés comme des coûts variables.


33

33

2- palu grave 30 367 4 318 34 685 3- Diarrhée+

déshydratation 30 367 5 696 36 063

4- Méningite 30 367 18 888 49 255 5- Anémie sévère 30 367 8 894 39 261

L’étendue est de 34 685 FG pour le paludisme grave à 49 255 FG pour la méningite. En général, les différents coûts constatés restent très proches. Service : Chirurgie



Coût complet

1- Hernie non étranglée 89 190 6 377 108 246 2- Appendicite aiguë 89 190 18 663 107 853

3- Hydrocèle 89 190 18 858 108 048 4- Plaie traumatique

hémorragique 89 190 19 609 108 799

5- Fracture fermée du membre

89 190 25 544 114 734

A l’exception de la fracture fermée du membre inférieur, dont le coût est de 114 734 FG, toutes les autres affections affichent des coûts superposables et autour d’un coût moyen d’environ 107 000 FG. Service : Maternité



Coût complet

1- Césarienne 69 730 51 621 121 351 2- Infection post-

partum 69 730 8 378 78 108

3- Avortement incomplet

69 730 10 470 80 200

4- Rupture utérine 69 730 48 066 117 796 5- GEU rompue 69 730 35 757 105 487

Il existe une grande variation entre les différents coûts constatés dans ce service. Les coûts s’étendent de 78 108 FG pour les infections du post-partum à 121 351 FG pour la césarienne. Les affections relevant d’une intervention chirurgicale affichent un coût trois à quatre fois supérieur quant à la prescription médicale. Cela peut s’expliquer par l’importance de l’utilisation des consommables médicaux et des antibiotiques. III-1-3- Les coûts à la charge des hospitalisés et des consultants Le total des charges brutes mentionnées aux tableaux 1 et 1 bis est inchangé. En revanche, sont déduits les produits mentionnés au tableau n°4.


34

34

Tableau n°4 : Total des coûts à la charge des hospitalisés et des consultants – sections d’analyse principales – produits déductibles

Sections d'analyse principales

Intitulés n°compte Médecine Pédiatrie Maternité Chirurgie ConsultationTotal charges

brutes 9 244 839 7 792 145 11 827 790 17 574 664 7 433 229 Produits

déductibles

Vente de carnets 1 675 400 Subventions

salaires 2 551 302 3 617 211 6 272 529 10 129 257 3 820 783 total produits à

déduire 2 551 302 3 617 211 6 272 529 10 129 257 5 496 183 Total charges

nettes 6 693 537 4 174 934 5 555 261 7 445 407 1 937 046 Tableau n° 4 bis : Total des charges payés par les hospitalisés et les consultants – sections d’analyse auxiliaires- Produits déductibles

Intitulés Labo Pharmacieservices généraux

Direction administration structure TOTAL

Total charges brutes 9 163 299 4 252 1501 9 927 050 16 832 770 27 778 937 160 096 224

Produits déductibles

Vente de carnets 1 675 400 Vente de

médicaments 6 300 000 6 300 000 Subventions

salaires 1 477 636 6 063 044 5 128 332 48 818 695 Subventions

fonctionnement 16 056 250 21 150 000 37 206 250 Consultations

Dons de médicaments 2 624 954 2 624 954 Vente produits 3399000 3 399 000

Urgences Certificats 300 000 300 000

Subvention médicaments 20 931 250 20 931 250 Subvention

consommables 4 110 693 29 349 307 33 460 000 total produits à

déduire 8 987 329 65 268 555 21 484 582 21 150 000 154 715 549

Total charges nettes 175 970 -22 747 054 9 927 050 -4 651 812 6 628 937 5 380 675


35

35

Tableau n°5 : Ventilation des sections auxiliaires sur les sections principales

Médecine Pédiatrie Maternité Chirurgie

Charges à ventiler 6 693 537 4 174 934 5 555 261 7 445 407 22% 12% 13% 24%

Ventilation des charges de structure 1 458 366 795 472 861 762 1 590 945

22% 12% 13% 24%Ventilation des charges de

services généraux 2 183 951 1 191 246 1 290 517 2 382 492 Total 10 335 855 6 161 653 7 707 540 11 418 844

17% 10% 13% 19%Ventilation des produits

direction et administration 8 368 630 216 841 281 894 411 999 Total 1 967 224 5 944 811 7 425 646 11 006 846

42% 15% 30% 13%Ventilation des produits de pharmacie 3 352 062 2 905 120 9 385 774 6 704 124

34% 29% 25% 12%Ventilation des charges de laboratoire 108 748 92 755 79 962 38 382 Total - 1 276 090 3 132 446 - 1 880 166 4 341 104

Consultation Labo Pharmacie Direction administration structure

services généraux

1 937 046 175 970 - 22 747 054 - 4 651 812 6 628 937 9 927 050 6% 1% 7% 15% 100%

397 736 66 289 464 026 994 341 - 6 628 937

6% 1% 7% 15% 100%

595 623 99 271 694 894 1 489 058 9 927 050 2 930 405 341 530 - 21 588 135 - 2 168 414

5% 1% 35% 100%

108 421 21 684 758 945 2 168 414 2 821 985 319 846 - 22 347 080 100%

22 347 080

100% 319 846 2 821 985 Pour les services de médecine et de maternité, l’analyse des coûts restant à la charge des hospitalisés s’inscrit en négatif. Cela signifie que les produits de ces services, autres que ceux générés par les hospitalisés sont supérieurs aux charges. L’analyse des coûts fait ressortir les résultats suivants :

- médecine : - 1 276 090 FG - pédiatrie : 4 174 934 FG - maternité : - 1 880 166 FG - chirurgie : 4 341 104 FG

Soit un total : 4 317 294 FG


36

36

III-1-4- Les coûts par activité hospitalière

III-1-4-1- L’activité hospitalière

Services Nombre de lits Consultation DMS TO

Hosp. Adulte simple

Hosp. Enfant de 0 à 14 ans

interv. Chir.

adulte Césarienneautres compl.

d'accouchement accouch.

simple petite chir.

Médecine générale

10 lits + 1 cabine 1465 6,6 73,37 431

Pédiatrie 6 lits 1054 5,35 117,68 478

Chirurgie 15 lits + 1 cabine 440 8,35 65,94 87 199 24

Maternité 6 lits + 1 cabine 930 10,35 142,96 206 93 67 1 67 17

TOTAL 3889 724 478 292 67 1 67 41

III-1-4-2- Les forfaits payés par les malades hospitalisés

- hospitalisation adulte : 12 000 FG - hospitalisation enfant de 0 à 14 ans : 5 000 FG - intervention chirurgicale adulte : 30 000 FG - intervention chirurgicale enfant de 0 à 14 ans : 30 000 FG - césarienne : 10 000 FG - autres complications d’accouchement : 5 000 FG - accouchement simple : 3 000 FG - petite chirurgie : 5 000 FG

III-1-4-3- La détermination par activité des coûts réels supportés par les hospitalisés

Calculer la part que représente l’activité dans les recettes du service Service de chirurgie



des coûts




87 12 000 1 044 000 14.63%


199 30 000 5 970 000 83.68%

Petite chirurgie 24 5 000 120 000 1.68% Total 7 134 000 100%

L’analyse des coûts fait ressortir qu’il reste à la charge des hospitalisés : 4 341 103 FNG. Pour ce service, les recettes du recouvrement des coûts sont supérieures aux coûts réels supportés par les hospitalisés.


37

37

Service de médecine générale

Activité de la médecine générale


des coûts



Hospitalisation adulte simple

431 12 000 FG 5 172 000 FG 100%

Le résultat de l’analyse des charges payés par les hospitalisés dans le service de médecine générale induit un solde négatif de 1 276 090 FG. En conséquence, les produits qui ne sont pas supportées par les hospitalisés permettent non seulement de couvrir l’intégralité des coûts de ce service, mais aussi de dégager un excédent de 1 276 090 FG. Pour ce service, les recettes du recouvrement des coûts sont égales à 5 172 000 FG. Service de pédiatrie

Activité de la pédiatrie


des coûts



Hospitalisation enfant 0 à 14 ans

478 5 000 FG 2 390 000 FG 100 %

L’analyse des coûts fait ressortir qu’il reste à la charge des hospitalisés : 3 132 446 FG. Pour ce service, les recettes du recouvrement des coûts ne sont pas suffisantes pour couvrir la totalité des coûts réels à la charge des hospitalisés. Service de maternité

Activité de la maternité

Nombre forfait Recettes du recouvrement des

coûts



Hospitalisation simple

206 12 000 FG 2 472 000 FG 40 %

Interventions chirurgicales

93 30 000 FG 2 790 000 FG 45 %

Césariennes 67 10 000 FG 670 000 FG 11 % Complication d’accouch.

1 5 000 FG 5000 FG 0.08 %

Accouchement simple

67 3 000 FG 210 000 FG 3 %

Petite chir. 17 5 000 FG 85 000 FG 1.36 % Total 6 232 000 FG

Le résultat de l’analyse des charges payées par les hospitalisés dans le service de maternité induit un solde négatif de 1 880 166 FG. En conséquence, les produits qui ne sont pas supportés par les hospitalisés permettent non seulement de couvrir l’intégralité des coûts de ce service, mais aussi de dégager un excédent de 1 880 166 FG. Pour ce service, les recettes du recouvrement des coûts sont égales à 5 172 000 FG.


38

38

Total des activités au niveau de l’hôpital

Activités de l’hôpital

Nombre forfaits Recettes du recouvrement

des coûts

Pourcentage par rapport aux recettes de

l’hôpital Hospitalisation

adulte 724 12 000 FG 8 688 000 FG 41.51 %

Hospitalisation enfant

478 12 000 FG 2 390 000 FG 11.49 %

Intervention chir. adulte

292 30 000 FG 8 760 000 FG 41.86 %

Césarienne 67 10 000 FG 670 000 FG 3.2 % Autres compl.

D’acc 1 5 000 FG 5 000 FG 0.02 %

Accouch. simple 67 3 000 FG 210 000 FG 1 % Petite chir. 41 5 000 FG 205 000 FG 0.8 %

Total 20 928 000 100 % Le résultat de l’analyse des coûts fait ressortir qu’il reste à la charge des hospitalisés : 4 317 294 FG. Pour l’ensemble de l’hôpital, les recettes du recouvrement des coûts sont supérieures aux coûts réels supportés par les hospitalisés.

Déterminer les coûts réels supportés par les hospitalisés par activité Service de chirurgie


Part de l’activité dans

la recette


supporté par les

hospitalisés (1)

Nombre d’activité

(2)

(1)/(2) Coût réel

supporté par l’hospitalisé par forfait

Forfait (Pour

mémoire)


14.63 % 635 103 87 7 300 12 000

Intervention adulte 83.68% 3 632 635 199 18 254 30 000 Petite chirurgie 1.68 % 72 930 24 3038 5000

Les forfaits payés par les hospitalisés sont supérieurs aux coûts réels. Service de médecine générale Activités de la médecine générale

Part de l’activité dans la recette

Coût réel de l’activité supporté par les hospitalisés (1)


(1)/(2) Coût réel supporté par l’hospitalisé par forfait

Forfait (Pour mémoire)


100 % - 1 276 090 431 0* 12 000 FG

* le chiffre est négatif. Aucun coût réel n’est supporté par les hospitalisés


39

39

Service de pédiatrie Activités de la

pédiatrie Part de

l’activité dans la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel

supporté par l’hospitalisé

par forfait

Forfait (Pour

mémoire)

Hospitalisation enfant de 0 à 14

ans

100 % 3 132 446 478 6 553 5000

Le coût réel supporté par les hospitalisés est supérieur au forfait. Service de maternité Activités de la

maternité Part de l’activité dans la recette



(1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


forfait



40 % 0* 206 0* 12 000


45 % 0* 93 0* 30 000

Césariennes 11 % 0* 67 0* 10 000 Complic.

D’accouchement 0.08 % 0* 1 0* 5 000

Accouchement simple

3 % 0* 67 0* 3 000

Petite chir 1.36 % 0* 17 0* 5 000 *le calcul donne un chiffre négatif Aucun coût n’est supporté par les hospitalisés.


40

40

Hôpital



la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (Pour

mémoire)


41.51% 1 792 109 724 2475 12 000


11.49% 496 057 478 1038 12 000

Intervention chir.adulte

41.86% 1 807 219 292 6 189 30 000

Césarienne 3.2% 138 153 67 2062 10 000 Autre

compl.d’accouch. 0.02% 863 1 863 5 000

Accouch.simple 1 % 43 172 67 644 3 000 Petite chir 0.8 % 34 538 41 842 5 000

Les coûts réels supportés par les hospitalisés sont inférieurs aux forfaits. Pour l’exercice 2002, les forfaits payés par les hospitalisés ont permis non seulement à l’hôpital de Yomou de couvrir ses charges de fonctionnement, mais aussi de dégager des excédents. Cependant cette analyse doit être prise avec réserve pour les raisons suivantes :

- l’analyse des coûts ne permet pas de savoir si les ressources ont été suffisantes pour assurer aux hospitalisés des soins de qualité,

- l’année 2002 est une année considérée comme exceptionnelle, en ce sens que l’Etat a pu verser aux hôpitaux des subventions à un niveau leur permettant de faire face à leurs charges. Il n’en était pas de même pour les exercices budgétaires précédents, durant lesquels les établissements hospitaliers ont fait des déficits.


41

41

III-1-5- Les simulations des coûts à la charge des hospitalisés Les études réalisées dans ce chapitre d’analyser deux points importants de l’étude :

- Quels sont les coûts restant à la charge des hospitalisés selon les niveaux de subvention ? - Quel est le niveau de subvention nécessaire pour maintenir les forfaits à leur niveau

actuel ? La méthodologie est la même que celle utilisée dans les tableaux 4, 4 bis et 5. Le total des charges brutes est inchangé. C’est, en revanche, au niveau des produits déductibles que ceux-ci varient selon le résultat recherché.

III-1-5-1- Les coûts à la charge des hospitalisées selon le niveau de subvention

Les coûts à la charge des hospitalisés sans subvention, excepté la subvention pour le salaire des fonctionnaires

Pour mémoire :

- subvention de fonctionnement : 37 206 250 FG - subvention de médicaments : 20 931 250 FG - subvention de consommables : 33 460 000 FG

Ces trois subventions sont sorties du total des produits déductibles8. Service de chirurgie Le total des charges payées par les hospitalisés est 24 940 401 FG



la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


Forfait (Pour

mémoire)


14.63 % 3 659 742 87 42 066 12 000

Intervention adulte 83.68% 20 932 611 199 105 189 30 000 Petite chirurgie 1.68 % 348 048 24 17 502 5000

Les coûts réels supportés par les hospitalisés sont supérieurs aux forfaits.

8 Cf tableaux 4 et 4bis


42

42

Service de médecine générale Le total des coûts à la charge des hospitalisés est 34 713 602 FG. Activités de la

médecine générale


la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (Pour

mémoire)


100 % 34 713 602 431 80 542 12 000 FG

* le chiffre est en réalité négatif. Les coûts réels supportés par les hospitalisés sont supérieurs aux forfaits. Service de pédiatrie Les coûts réels à la charge des hospitalisés sont 17 229 032 FG. Activités de la

pédiatrie Part de



supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (Pour

mémoire)


ans

100 % 17 229 032 478 36 044 5000

Le coût réel supporté par les hospitalisés est supérieur au forfait. Service de maternité Le coût réel supporté par les hospitalisés est 30 046 416 FG Activités de la

maternité Part de



supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (Pour

mémoire)


40 % 12 018 566 206 58 342 12 000


45 % 13 520 887 93 145 385 30 000

Césariennes 11 % 3 305 105 67 49 329 10 000 Complic.

D’accouchement 0.08 % 24 037 1 24 037 5 000

Accouchement simple

3 % 901 392 67 13 453 3 000

Petite chir 1.36 % 408 631 17 24 046 5 000 Les coûts réels supportés par les hospitalisés sont supérieurs au forfait.


43

43

Hôpital Le coût réel supporté par les hospitalisés est 106 929 451 FG



la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (Pour

mémoire)


41.51 % 44 386 415 724 61 307 12 000


11.49 % 12 286 194 478 25 703 12 000


41.86% 44 760 668 292 153 289 30 000

Césarienne 3.2 % 3 421 174 67 51 071 10 000 Autre

compl.d’accouch. 0.02 % 21 385 1 21 385 5 000

Accouch.simple 1 % 1 069 294 67 15 959 3 000 Petite chir 0.8 % 855 436 41 20 864 5 000

Dans cette hypothèse, les coûts réels à la charge des hospitalisés sont très supérieurs aux forfaits.

Les coûts à la charge des hospitalisés sans aucune subvention Dans cette hypothèse, l’ensemble des subventions de l’Etat a été supprimé, y compris les subventions de personnel. L’ensemble des charges est couvert par les recettes propres générées par l’hôpital :

- recouvrement des coûts, - vente de médicaments, carnets, produits de laboratoire, - dons en nature.

Service de chirurgie Les coûts réels à la charge des hospitalisés s’élèvent à 37 323 798 FG



la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


Forfait (Pour

mémoire)


14.63 % 5 460 417 87 62 764 12 000

Intervention adulte 83.68% 31 232 554 199 156 948 30 000 Petite chirurgie 1.68 % 627 040 24 26 126 5000


44

44

Service de médecine générale Les coûts à la charge des hospitalisés s’élèvent à : 41 956 574 FG Activités de la médecine générale


Coût réel de l’activité supporté par les hospitalisés (1)





100 % 41 956 574 431 97 347 12 000 FG

Service de pédiatrie Activités de la

pédiatrie Part de



supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (Pour

mémoire)


ans

100 % 22 981 372 478 47 890 5000

Service de maternité Le coût réel à la charge des hospitalisés est : 34 405 507 FG Activités de la

maternité Part de



supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (Pour

mémoire)


40 % 13 762 203 206 66 807 12 000


45 % 15 482 478 93 165 623 30 000

Césariennes 11 % 3 784 606 67 56 486 10 000 Complic.

D’accouchement 0.08 % 27 524 1 27 524 5 000

Accouchement simple

3 % 1 032 165 67 15 405 3 000

Petite chir 1.36 % 467 915 17 27 524 5 000


45

45

Hôpital Les coûts réels à la charge des hospitalisés 136 667 251 FG



la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (Pour

mémoire)


41.51 % 56 730 575 724 78 357 12 000


11.49 % 15 703 067 478 32 851 12 000


41.46 % 56 662 242 292 194 048 30 000

Césarienne 3.2 % 4 373 352 67 65 273 10 000 Autre

compl.d’accouch. 0.02 % 27 333 1 27 333 5 000

Accouch.simple 1 % 1 366 622 67 20 398 3 000 Petite chir 0.8 % 1 093 338 17 64 314 5 000

Dans cette hypothèse, les coûts supportés par les hospitalisés sont très supérieurs aux forfaits, et comme dans l’hypothèse précédente certainement incompatibles avec le niveau de revenu des usagers.

III-1-5-2- Simulation : quel niveau de subvention pour maintenir les forfaits actuels ? Dans cette hypothèse, les coûts réels supportés par les hospitalisés doivent être égaux aux recettes du recouvrement des coûts. Le total des charges payés par les hospitalisés et les consultants9 équivaut aux charges payées par les consultants ajoutées au recouvrement des coûts des hospitalisés soit : 1 937 046 + 20 928 000 = 22 865 046 Afin d’obtenir ce résultat, le total des produits déductibles doit être équivalent à 137 231 178 FG, soit une diminution des produits déductibles de 17 484 371 FG. Pour mémoire, les produits liés aux subventions sont égaux à 140 416 195 FG En deçà de 122 931 824 FG, soit une diminution de 14.22 % du total des subventions , l’hôpital de Yomou n’est plus en mesure de faire face à ses charges de fonctionnement avec les forfaits tels qu’ils sont fixés actuellement.

9 Se rapporter aux tableaux 4 et 4 bis


46

46

III- 2- L’hôpital régional de N’Zérékoré

III-2-1- Les coûts complets de la prestation hospitalière

III-2-1-2- Le découpage de l’hôpital en section d’analyse Le découpage de l’hôpital a été réalisé en étroite collaboration avec le Docteur Ibrahima CAMARA , Directeur général de l’hôpital. Le découpage tient compte des types d’activité. Dix sections d’analyse principales :

- Médecine, - Pédiatrie, - Maternité- hospitalisation, - Maternité - Accouchement, - Chirurgie, - Urgence, - Cabinet dentaire - Orlo, - Soins intensifs, - Polyclinique.

L’activité de ces sections concourt directement à la prestation de soins des hospitalisés et consultants. Six sections d’analyse auxiliaires :

- Laboratoire, - Pharmacie, - Echographie, - Maintenance et Services généraux, - Direction – administration, - Structure.

L’activité de ces sections concourt indirectement à la prestation de soins des hospitalisés et des consultants.

III-2-1-2- L’affectation des charges L’hôpital est doté d’un système informatique qui permet d’extraire l’information nécessaire sans difficulté. Les charges de personnel sont traitées de manière identique à l’hôpital de Yomou, à savoir que ne sont comptabilisés dans l’analyse des coûts que le personnel travaillant auprès des malades. Les rémunérations des personnels, payés par l’hôpital, mais n’y travaillant sont exclus de l’analyse. Le compte « autres charges de personnel » correspond aux collations données au personnel de garde. La rémunération des personnels bénévoles est, en revanche, intégrée à l’analyse. Le traitement des autres charges n’appelle pas de commentaires particuliers.


47

47

III-2-1-3- Les produits déductibles

L’hôpital de N’zérékoré génère des produits qui sont déductibles de l’analyse des coûts hospitaliers. Il s’agit :

- Recettes de laboratoire, - Ventes de médicament, - Recettes liées à la vente de carnet aux consultants, - Recettes de cabines, - Variation de stock de médicaments.

Tableau n°6 : Imputation des charges et produits entrant dans le calcul des coûts de la prestation hospitalière – Hôpital Régional de N’Zérékoré- Sections d’analyses principales

Intitulés n°compte Médecine pédiatrie chirurgie gynécologie Hospit Accouch

Médicaments et consommables 61 14 741 88517 541 23733 905 80524 017 332 2 070 607

Matières et fournitures conso.non médicales 612 Transport 62

Autres services consommés 63

Charges de personnels 64

Rémuneration perm. 641 15 528 01227 089 64632 959 55330 306 583 9 119 040

Rémunération tempo. 644 300 000 2 400 000 1 630 230 1 393 560 225 000

Charges sociales 646 81 418 130 338 179 951 156 553 47 107

Frais de formation 647

Primes de gratification 6482 4 276 500 7 023 000 10 400 968 6 445 503 1 907 056

Indemnités et avantages divers 6484 658 022 1 053 396 1 454 378 1 265 272 380 717

Autres charges de personnel 196 479 196 479 589 435 589 435

Total des charges de personnel 21 040 43137 892 85947 214 51540 156 906 11 678 920

Charges financières 66

Variation de stocks outils de gestion 6139

Total charges brutes 35 782 31655 434 09681 120 32064 174 238 13 749 527


Recettes diverses 465 000 1 117 100 730 000

Variation de stock de médicaments 6176

Total produits déductibles 465 000 - 1 117 100 - 730 000

Total charges nettes 35 317 31655 434 09680 003 22064 174 238 13 019 527


48

48

Tableau n°6 (suite)

Intitulés urgences Cab. Dent. orlo Soins intensifs consultations

Médicaments et consommables 19 139 474 500 022 97 340 12 480 755


Transport Autres services

consommés Charges de personnels

Rémuneration perm. 30 297 462 4 342 358 140 000 11 374 984 6 470 764

Rémunération tempo. 1 580 210 300 000 51 000

Charges sociales 165 380 14 687 13 878 67 655 22 783

Frais de formation

Primes de gratification 7 942 500 1 689 593 3 258 000 1 941 228 Indemnités et avantages

divers 1 336 607 118 705 112 162 546 794 184 134 Autres charges de

personnel 589 435 196 479 Total des charges de

personnel 41 911 594 6 165 343 266 040 15 743 912 8 669 909

Charges financières Variation de stocks

outils de gestion

Total charges brutes 61 051 068 6 665 365 363 380 28 224 667 8 669 909


Recettes carnets 4 709 000

Recettes diverses 309 600 Total produits déductibles - - 309 600 - 4 709 000

Total charges nettes 61 051 068 6 665 365 53 780 28 224 667 3 960 909


49

49

Tableau n°6 bis : Imputation des charges et des produits entrant dans le calcul de la prestation hospitalière - sections d’analyse auxiliaire

Intitulés Labo Pharm. Echo Direction-

administration

Maintenance et services généraux Structure Total

Médicaments et consommables 11 537 206 84 530 954 504 104 221 066 721


Produits lessiviels 5 888 650 5 888 650

Fournitures de bureau 2 065 480 2 065 480

Outils de gestion 11 407 500 11 407 500 Consommation

élect 2 546 796 2 546 796 Carburant et

lubrifiants 22 234 100 22 234 100

Autres conso 840 500 840 500

Transport Transport sur

achats 2 195 000 2 195 000 Transport

administratif 2 287 000 2 287 000 Autres services

consommés loyers et

ch.locatives 3 097 000 3 097 000 Entret et

réparations 13 295 217 22 886 715 36 181 932

Photocopie 2 271 280 2 271 280

Affranchissement 2 021 534 2 021 534

Déplacements 866 000 866 000

Interv.socio-éco 2 036 600 2 036 600 Divers services

ext. 195 000 195 000

Charges de personnels

Rémunération perm. 17 295 684 9 789 696 3 437 424 18 977 436 217 128 642

Rémunération tempo. 300 000 300 000 1 140 000 1 860 000 11 480 000

Charges sociales 73 322 40 495 16 307 89 629 40 708 1 140 211 Frais de formation 4 878 450 4 878 450 Primes de

gratification 3 624 000 4 028 079 840 000 9 946 926 161 076 63 484 429 Indemnités et

avantages divers 592 593 327 285 131 791 724 385 329 012 9 215 253

Autres charges de personnel 196 479 196 479 2 750 700

Total des charges de personnel 22 082 078 14 682 034 4 425 522 35 756 826 2 390 796 310 077 685 Charges

financières 758 926 758 926 Jetons de présence 2 164 200 2 164 200

Autres charges de gestion courante 95 300 95 300


50

50

Intitulés Labo Pharm. Echo Direction-

administration

Maintenance et services généraux Structure Total

Variation de stocks outils de

gestion 7 903 200 7 903 200 Dons et

libéralités 1 912 300 1 912 300

Autres charges exceptionnelles 10 525 10 525 Autres charges sur exercices

antérieurs Total charges

brutes 33 619 284 101 407 988 4 929 626 99 619 042 22 415 163 22 897 240 640 123 229 Produits

déductibles

Recettes laboratoires 37 238 950 37 238 950

Vente de médicaments 37 180 832 37 180 832

Recettes carnets 4 709 000 Recettes diverses 2 621 700

Variation de stock de

médicaments 55 088 234 55 088 234

Total produits déductibles 37 238 950 92 269 066 - - - - 136 838 716

Total charges nettes - 3 619 666 9 138 922 4 929 626 99 619 042 22 415 163 22 897 240 503 284 513


51

51

III-1-2-4- La détermination des unités d’œuvre. Celles-ci ont été déterminées en concertation avec le Directeur général de l’hôpital. - Charges de structure et de maintenance-services généraux : au prorata des charges de personnel, - Charges d’administration : au prorata des recettes générées par les sections d’analyse, - Charges de pharmacie, de laboratoire et d’échographie: Utilisation de ces services indiquée dans les monitorages. Les pourcentages de répartition sont inscrits dans le tableau n°7. Tableau n°7 : Ventilation des sections auxiliaires

Médecine pédiatrie chirurgie gynécologie Hospit. Accouch. 35 317 316 55 434 096 80 003 220 64 174 238 13 019 527

7% 12% 14% 13% 4%Ventilation des charges de structures 1 602 807 2 747 669 3 205 614 2 976 641 915 890

7% 12% 15% 13% 4%Ventilation des charges de maintenance et services généraux 1 585 089 2 717 296 3 396 620 2 943 738 905 765

11% 7% 17,00% 9% 1%Ventilation des charges de direction 11 509 145 7 324 002 17 786 861 9 416 573 523 143

7,54% 1,23% 3,86% 11,93% Ventilation des charges d'écho 563 812 91 975 288 636 892 079

11% 13% 25,06% 18% 1,5%Ventilation des charges de pharmacie 3 191 052 3 771 244 7 269 798 5 221 722 435 144

16,70% 14,07% 4,21% 7,30% Ventilation des charges de laboratoire 3 111 138 2 621 181 784 305 1 359 959 -

Total 56 880 360 74 707 462 112 735 053 86 984 950 15 799 469

urgences Cab. Dent. orlo Soins intensifs consultations 61 051 068 6 665 365 53 780 28 224 667 3 960 909

13% 2% 1% 5% 3%Ventilation des charges de structures 2 976 641 457 945 228 972 1 144 862 686 917

13% 2% 1% 5% 3%Ventilation des charges de maintenance et services

généraux 2 943 738 452 883 226 441 1 132 207 679 324


0,53% 0,18% 74,74%Ventilation des charges d'écho 39 631 13 460 5 588 767

14% 0,37% 0,07% 9% Ventilation des charges de pharmacie 4 061 340 107 335 20 307 2 610 861

7,26% 0,55% 49,91%Ventilation des charges de laboratoire 1 352 507 - - 102 463 9 298 019

Total 83 934 070 8 729 814 655 055 35 321 091 27 537 937


52

52

Labo Pharm. écho Direction Maintenance et

services généraux structure - 3 619 666 9 138 922 4 929 626 99 619 042 22 415 163 22 897 240

7% 6% 1% 11% 1% 100%Ventilation des charges de structures 1 602 807 1 373 834 228 972 2 518 696 228 972 22 897 240

7% 6% 1% 11% 100% Ventilation des charges de

maintenance et services généraux 1 585 089 1 358 648 226 441 2 490 855 22 644 135

16% 16,38% 2% 100% Ventilation des charges de direction 16 740 575 17 138 164 2 092 572 104 628 593

100% Ventilation des charges d'écho 7 477 612

8% 100% Ventilation des charges de pharmacie 2 320 765 29 009 568

100% Ventilation des charges de laboratoire 18 629 571

Total

Les coûts des prestations hospitalières par service sont les suivants :

- médecine : 56 880 360 FG - pédiatrie : 74 707 462 FG - chirurgie : 112 735 053 FG - maternité hospitalisation : 86 984 950 FG - maternité accouchement : 15 799 469 FG - soins intensifs : 35 321 091 FG

Les coûts par service de consultation :

- urgences : 83 934 070 FG - cabinet dentaire : 8 729 814 FG - ORLO : 655 055 FG - Polyclinique : 27 537 937 FG.


53

53

III-1-2-5- La structuration des charges par services hospitaliers

ATTENTION : Sont exclues des tableaux présentés ci-dessous, les recettes des cabines de médecine, maternité et chirurgie, ainsi que les recettes de l’ORLO. Tableau n°8 : Charges par service Charges par services Médecine pédiatrie chirurgie gynécologie Hospit. Accouch.Charges de personnel 21 040 43137 892 859 47 214 515 40 156 906 11 678 920Charges de structure 1 602 807 2 747 669 3 205 614 2 976 641 915 890

Charges de maintenance et service généraux 1 585 089 2 717 296 3 396 620 2 943 738 905 765

charges de direction et d'administration 11 509 145 7 324 002 17 786 861 9 943 738 523 143 Charges d'échographie 563 812 91 975 288 636 892 079

charges de pharmacie (personnel) 3 191 052 3 771 244 7 269 798 5 221 722 435 144

charges de laboratoire (personnel) 3 111 138 2 621 181 784 305 1 359 959

Charges de médicaments et consommables 14 741 88517 541 237 33 905 805 24 017 332 TOTAL 57 345 35974 707 463113 852 154 87 512 115 14 458 862

Charges par services urgences Cab. Dent. orlo Soins intensifs Charges de personnel 41 911 594 6 165 343 266 040 15 743 912 Charges de structure 2 976 641 457 945 228 972 1 144 862 Charges de maintenance et service généraux 2 943 738 452 883 226 441 1 132 207 charges de direction et d'administration 11 509 145 1 046 286 125 554 2 092 572 Charges d'échographie 39 631 13 460 charges de pharmacie (personnel) 4 061 340 107 335 20 307 2 610 861 charges de laboratoire (personnel) 1 352 507 102 463 Charges de médicaments et consommables 19 139 474 500 022 97 340 12 480 755 TOTAL 83 934 070 8 729 814 964 655 35 321 091


54

54

Service de médecine

Charges de médicaments

et consommables

26%

charges de personnel

36%

Charges de maintenance et

service généraux

3%

charges de laboratoire (personnel)

5%

charges de pharmacie (personnel)

6%

charges de direct° et

d'administrat°20%

Charges d'échographie

1%


3%

Service de pédiatrie


23%


50%


4%


4%


5%


0%

charges de direction et

d'administration10%


service généraux4%


55

55



et consommables

30%


41%


service généraux

3%


3%


d'administration16%


1%charges de pharmacie (personnel)

6% Charges d'échographie

0%

Service de maternité-hospitalisation


27%


47%



Charges de structure3%


1%

charges de direction et d'administration

11%


2%


6%

Service de maternité - accouchement


6%


d'administration4%


0%


0%




3%


0%


81%


56

56

Service des urgences


49%


22%


2%


5%Charges

d'échographie0%


4%Charges de

maintenance et service généraux

4%


d'administration14%

Cabinet dentaire


71%


6%


service généraux

5%


0%


5%


0%


1%charges de direction et

d'administration12%

Service d'Orlo


24%


28%


10%


service généraux

23%


d'administration13%


0%


2%Charges

d'échographie0%


57

57

Service de soins intensifs


46%


et consommables

35%


service généraux

3%


0%


0%charges de pharmacie

(personnel)7%


3%


d'administration


58

58

III-2-2- Les coûts par pathologies

III-2-2-1- La répartition totale des charges par service Dans le tableau ci-dessous, les charges de pharmacie et de laboratoire valorisent exclusivement pour ces sections d’analyse les charges de personnel. En conséquence, les charges de pharmacie et de laboratoire sont différentes de celles mentionnées dans le tableau n°8. Charges Médecine Pédiatrie Chirurgie Gynécologie

Hospitalisation

Accouchement

Personnel 21 040 431 34%

37 892 859 50%

4 7214 515 40%

40 159 906 44%

11678920 80%

Structure 1 602 807 3%

2 747 669 4%

3 205 614 3%

2 976 641 3%

915 890 6%

Services généraux

1 585 089 3%

2 717 296 4%

3 396 620 3%

2 943 738 3%

905 765 6%

Direction 11 509 145 18%

7 324 002 10%

17 786 861 15%

9 943 738 11%

523 143 4%

Echographie 525 802 1%

85 774 0 ,

269 117 0,2%

531 939 1%

0%

P. pharmacie 4 042 245 6%

477 198 1%

9 208 969 8%

6 614 582 7%

551 215 4%

P. laboratoire 7 506 711 12%

6 324 516 8%

1 892 410 2%

3 281 377 4%

0%

Médicaments consommables

14 741 885 24%

17 541 237 23%

33 905 805 29%

24 017 332 27%

0%

TOTAL 62 554 115 100%

75 110551 100%

116 879 911 100%

90 466 253 100%

14 574 933 100%

Charges urgences Cabinet dentaire ORLO Rea./ Soins intensifs Personnel 41 911 594 6 165 343 266 040 15 743 912 Structure 2 976 641 457 945 228 972 1 144 862 Services généraux

2 943 738 226 441 226 441 1 132 207

Direction 11 509 145 1 046 286 125 554 2 092 572 Echographie 39 960 12 552 P. pharmacie 5 144 675 25 723 25 723 3 307 291 P. laboratoire 3 263 396 247 227 Médicaments et consommables

19 139 474 500 022 97 340 12 480 755

TOTAL 86 925 623 8 421 760 970 071 36 161 378 Les charges totales varient de 62 554 115 FG en médecine à 116 879 911 FG en chirurgie. Il ressort que les charges de la pédiatrie sont un peu plus importantes que celles de la médecine. En effet, les charges de personnel, de structure et des médicaments et consommables sont plus importantes en pédiatrie.


59

59

III-2-2-2- Les coûts par malade et par service ( fiche n°4)

Médecine Pédiatrie Chirurgie Gynécologie

Hospitalisat° Accouchement

Volume des activités

1702 2611 1447 1105 564

Coût moyen malade/service

36 753 28 767 80 774 81 870 25 842

Coût total hors médicament

47 812 230 57 569 314 82 974 106 66 448 921 14 574 933

Coût moyen malade/service hors médicament et consommables

28 092 22 049 57 342 60 135 25 842

urgences Cabinet dentaire ORLO Rea./ Soins intensifs

Volume des activités

7711 1712 253 530

Coût moyen malade/service

11 273 4 919 3 834 68 229

Coût total hors médicament

67 786 149 7 921 738 872 731 23 680 623

Coût moyen malade/service hors médicament et consommables

8 791 4 627 3 450 44 680

L’analyse des différents coûts constatés montre une grande différence entre les services, surtout au niveau des hospitalisations. Nonobstant les coûts pour les hospitalisations simples, surtout en médecine et pédiatrie sont plus proches, de même que ceux des services ayant des activités d’interventions, c'est-à-dire la gynéco- obstétrique et la chirurgie. A noter que le service des soins intensifs, avec moins de la moitié du volume d’activités en médecine, affiche un coût moyen deux fois plus important que ce dernier.

III-2-2-3- Les coûts complets par pathologie et par service ( fiche n°5) Service : médecine

Pathologies Coût hors médicament + consommables


Coût complet

1- IRA < 3 semaines 28 092 5 181 33 273 2- insuffisance cardiaque décompensée

28 092 3953 32 045

3- fièvre typhoïde 28 092 7 566 35 658 4- palu grave 28 092 9 465 37 557 5- méningite 28 092 22 152 50 244 6- diarrhée non sanglante

28 092 11 681 39 773

Les coûts varient de 32 045FG pour une insuffisance cardiaque décompensée à 50 244 pour la méningite. Ceci est conforme au profil pathologique et au type de prise en charge médicale.


60

60

Service : Pédiatrie



Coût complet

1- IRA < 3 semaines 22 049 9 113 31 162 4- palu grave 22 049 6 635 28 684 3 diarrhée non sanglante

22 049 7 580 29 629

4- méningite 22 049 30 661 52 710 5- Anémie sévère 22 049 8 507 30 556 Les coûts dans ce service sont pratiquement superposables à ceux ressortis en médecine. Ceci peut s’expliquer tant l’importance des autres charges, telles de personnel, de structure ou de médicament. Service : Chirurgie



Coût complet

1- Hernie inguinale non étranglée

57 342 22 745 80 087

Abcès appendiculaire 57 342 31 738 89 080 3- Plaie traumatique hémorragique

57 342 34 013 91 355

4- Fracture ouverte du membre <

57 342 63 063 120 415

5- Occlusion intestinale 57 342 109 363 166 705 La variation entre les coûts va du simple au double, soit de 80 087 FG à 166 705 FG respectivement pour une hernie inguinale simple, et une occlusion intestinale. Ceci reflète la réalité du profil pathologique et la cohérence de la prise en charge médicale. Service Gynéco-obstétrique Pathologies Coût hors médicament

+ consommables Coût prescription médicale

Coût complet

1-Césarienne 60 135 38 422 98 557 2- Infection post-partum

60 135 14 265 74 400

3- Avortement incomplet

60 135 15 133 75 268

4- Rupture utérine 60 135 56 239 116 374 5- GEU rompue 60 135 38 384 98 519 Les coûts varient de 74 400 FG pour l’infection du post-partum à 116 374 FG pour la rupture utérine. Du reste, les coûts sont très proches dans cette étendue.


61

61

Service Urgences



Coût complet

1- - palu grave 8 791 4 040 12 831 2- Plaie traumatique 8 791 7 176 15 967 3- Anémie 8 791 8 900 17 691 4- diarrhée non sanglante

8 791 3 376 12 167

5- IRA < 3 semaines 8 791 1 537 10 328 6- Crise HTA 8 791 3 055 11 846 L’analyse des coûts de prise en charge des hospitalisations de moins de 24 H, montre que les coûts moyens affichés représentent pratiquement la moitié des coûts constatés pour les mêmes pathologies Service :Réa- Soins Intensifs



Coût complet

1- AVC/ HTA 44 680 74 728 119 408 2- Trauma crânien+ coma

44 680 75 735 120 415

3- Coma métabolique 44 680 83 936 128 616 4-Méningite 44 680 48 597 93 277 5- palu grave 44 680 21 148 65 828 6-Péritonite post- abortum

44 680 66 209 110 889

7- Rupture Utérine 44 680 76 337 121 017 Les coûts de ce service porte ou de transit, dont la durée moyenne de séjour est de 4 jours, affiche des coûts plus importants que ceux relevés dans les autres services d’hospitalisation. Du fait de sa complémentarité avec les autres services dans la prise en charge des différentes pathologies, les coûts pour certaines affections seraient plus importants comme le montre le tableau suivant

PATHOLOGIES COUTS SOINS INTENSIFS

HOSPITALISATION/ Pédiatrie * ou maternité

**

COUTS COMPLETS

1- Méningite* 92 277 52 710 145 987 2- Paludisme grave* 65 828 28 684 94 512 3- Rupture utérine** 121 017 116 374 237 391 Les coûts de prescriptions sont très importantes au niveau du service de réanimation qu’au niveau des autres services d’hospitalisation.


62

62

II-2-2-4- Les coût des prescriptions médicales Exemple du Service de Médecine Pathologie Prescription Coût unitaire Coût total 1- IRA< 3semaines PPF 4 M 5fl

Cotri cp 30 Paracétamol comp 20 Seringue 10cc 9 Solvant 5 Sachet cond. 16 NFS ; GE ; Selles 3

578 17 7 170 90 5,4 260

5184

2-Insuffisance cardiaque décompensée

Digoxine 0,5 mg 3 Digoxine 0,25 mg comp 20 Furosemide inj. 20mg 4 Furosemide comp 20 Seringue 5cc 7 Sachet cond. 16 NFS ; GE ; Selles 3

134 35 150 15 155 5,4 260

3953

3- fièvre typhoïde Amoxicilline cp 60 Paracétamol comp 20 SRO sac 6 Sachet cond. 16 Widal ; NFS ; Selles ; GE

90 7 150 5,4 260

7566

4- Paludisme grave Quinine 600mg amp. 3 SG 5% 500 ml 2fl Perfuseur 2 Cathéter 1 Seringue 5cc 2 Paracétamol comp 20 Chloroquine comp 15 Sachet cond. 24 SRO sac 6 GE ; NFS ; glycémie ; selles

360 1750 563 800 155 7 12 5,4 150 260

9464


63

63

III-2-3- Les coûts à la charge des hospitalisés et des consultants Tableau n°9 : Total des charges payées par les hospitalisés et les consultants- sections d’analyse principale- produits déductibles

Intitulés n°compte Médecine pédiatrie chirurgie gynécologie Hospit Accouch

Total charges brutes 35782316 55434096 81120320 64174238 13749527


Subventions Etat salaire 7510 15528012 27089646 32959553 30306583 9119040

Subventions organismes

internationaux 759 2100000

Recettes diverses 465000 1117100 730000 Total produits déductibles 15 993 012 29 189 646 34 076 653 30 306 583 9 849 040

Total charges nettes 19 789 304 26 244 450 47 043 667 33 867 655 3 900 487

Tableau n°9 (suite) :

Intitulés Urgences Cab. Dent. Orlo Soins

intensifs Consultations

Total charges brutes 61051068 6665365 363380 28224667 8669909


Subventions Etat salaire 30297462 4342358 140000 11374984 6470764

Recettes carnets 4709000

Recettes diverses 309600 Total produits déductibles 30 297 462 4 342 358 449 600 11 374 984 11 179 764

Total charges nettes 30 753 606 2 323 007 - 86 220 16 849 683 - 2 509 855


64

64

Tableau 8 bis : Total des charges payées par les hospitalisés et les consultants – sections d’analyse auxiliaire – Total des produits déductibles

Intitulés Labo Pharm. écho Direction-

administration

Maintenance et services généraux structure Total

Total charges brutes 33619284 106054241 4929626 99619042 22415163 22897240 644769482


Subventions Etat salaire 17295684 13381092 3437424 18977436 220720038

Suventions Etat médicaments 141270824 141270824

Autres subventions Etat 9436680 16987675 6376000 32800355

Subventions organismes

internationaux 14186901 16286901

Recettes laboratoires 37238950 37238950

Vente de médicaments 37180832 37180832

Recettes certificat/expertise 5354600 5354600 Recettes carnets 4709000

Recettes diverses 2621700 Variation de stock de médicaments 55088234 55088234 Total produits déductibles 54 534 634 261 107 883 3 437 424 33 768 716 16 987 675 6 376 000 553 271 434

Total charges nettes -20 915 350 -15 505 36421 492 202 65 850 326 5 427 488 16 521 240 91 498 048


65

65

Tableau n°10 : Ventilation des sections auxiliaires sur les sections principales

Médecine pédiatrie chirurgie gynécologie Hospit. Accouch.

Charges nettes 19 789 304 26 244 450 47 043 667 33 867 655 3 900 487 7% 12% 14% 13% 4% Ventilation des

charges de structures 1 156 487 1 982 549 2 312 974 2 147 761 660 850 7% 12% 15% 13% 4% Ventilation des

charges de maintenance et

services généraux 391 489 671 124 838 905 727 051 223 708 11% 7% 17,00% 9% 1% Ventilation des

charges de direction 7 511 114,54 4 779 800 11 608 086 6 145 457 341 414 7,54% 1,23% 3,86% 11,93% Ventilation des

charges d'écho 232 156 37 872 118 849 367 325 11% 13% 25,06% 18% 1,5% Ventilation des

produits de pharmacie - 15 679 628- 18 530 470- 35 721 044- 25 657 573- 2 138 13116,70% 14,07% 4,21% 7,30% Ventilation des

produits de laboratoire - 3 314 196 - 2 792 259 - 835 495- 1 448 720 - Total 10 086 727 12 393 066 25 365 943 16 148 956 2 988 328

urgences Cab. Dent. orlo Soins

intensifs consultationsCharges nettes 30 753 606 2 323 007 - 86 220 16 849 683 - 2 509 855

13% 2% 1% 5% 3% Ventilation des charges de structures 2 147 761 330 425 165 212 826 062 495 637

13% 2% 1% 5% 3% Ventilation des charges de maintenance et services

généraux 727 051 111 854 55 927 279 635 167 781 11% 1% 0,12% 2% 7% Ventilation des charges de

direction 7 511 115 682 829 81 939 1 365 657 4 779 800 0,53% 0,18% 74,74% Ventilation des charges

d'écho 16 319 5 542 2 301 244 14% 0,37% 0,07% 9% Ventilation des produits de

pharmacie - 19 955 890- 527 406- 99 779- 12 828 787 7,26% 0,55% 49,91% Ventilation des produits de

laboratoire - 1 440 782 - - - 109 150 - 9 904 880Total 19 759 179 2 920 709 117 079 6 388 643 - 4 670 273


66

66

Labo Pharm. écho Direction

Maintenance et services généraux structure

Charges nettes - 20 915 350 - 155 053 642 1 492 202 65 850 326 5 427 488 16 521 240

7% 6% 1% 11% 1% 100% Ventilation des charges

de structures 1 156 487 991 274 165 212 1 817 336 165 212 16 521 240

7% 6% 1% 11% 100% Ventilation des charges

de maintenance et services généraux 391 489 335 562 55 927 615 197 5 592 700

16% 16,38% 2% 100% Ventilation des charges de direction 10 925 258 11 184 732 1 365 657 68 282 859

100% Ventilation des charges

d'écho 3 078 999 8% 100% Ventilation

des produits de

pharmacie - 11 403 366 - 142 542 073 100% Ventilation

des produits de

laboratoire - 19 845 483

Les coûts restant à la charge des malades hospitalises :

- Médecine : 10 086 727 FG - Pédiatrie : 12 393 066 FG - Chirurgie : 25 365 943 FG - Maternité hospitalisation : 16 148 956 FG - Maternité accouchement : 2 988 328 FG - Soins intensifs : 6 388 643 FG

Total : 73 371 663 FG


67

67

III-2-4- Les coûts par activité hospitalière

III-2-4-1- L’activité hospitalière

Services Nombre de lits Consultation DMS TO

Nombre de journées

d'hospitalisation Hosp. Sans intervention

Hosp. Moins de

15 ans Médecine générale 41 4457 7 77,83 11648 1702 Pédiatrie 33 3226 5 116 14025 2611 Chirurgie 44 1556 9 81,33 13062 490 Maternité 22 2028 7 99 7934 556

Soins intensifs 7 3 1602 Urgences

Cabinet dentaire 1355 Orlo 964

TOTAL 147 13586 48271

Services Interv. Chir.

Césarienne et complications

d'accouchement Accouch.

simple Hospitalisation soins intensifs

Nombre d'actes urgences

Nombre d'actes d'orlo

Nombre d'actes

dentairesMédecine générale Pédiatrie Chirurgie 957 Maternité 245 302 564

Soins intensifs 530 Urgences 7711 Cabinet dentaire 1712

Orlo 253 TOTAL 1202 302 564 530 7711 253

III-2-4-2- Les forfaits par les malades hospitalisés

- hospitalisation adulte 15 ans et plus : 15 000 FG - hospitalisation enfant de moins de 15 ans : 6 500 FG - intervention chirurgicale : 40 000 FG - césarienne et complications d’accouchement: 13 000 FG - accouchement simple : 4 000 FG - hospitalisation soins intensifs : 20 000 FG


68

68

III-2-4-3- La détermination des coûts réels supportés par les hospitalisés

Calculer la part que représente l’activité dans les recettes du service

Service médecine générale

Activité du service

Nombre Forfait Recettes du recouvrement

des coûts




1702 15 000 25 530 000 100 %

L’analyse des coûts réels fait ressortir qu’il reste à la charge des hospitalisés 10 086 727 FG. En conséquence, pour ce service, les recettes du recouvrement des coûts sont supérieures aux coûts réels supportés par les hospitalisés. Service de pédiatrie



des coûts



Hospitalisation de moins de 15 ans

2 611 6 500 FG 16 971 500 100%

L’analyse des coûts réels fait ressortir qu’il reste à la charge des hospitalisés 12 393 066 FG. En conséquence, pour ce service, les recettes du recouvrement des coûts sont supérieures aux coûts réels supportés par les hospitalisés. Service de chirurgie



des coûts




490 15 000 FG 7 350 000 16 %


957 40 000 FG 38 280 000 84 %

Total 45 630 000 100 % L’analyse des coûts réels fait ressortir qu’il reste à la charge des hospitalisés 25 365 943 FG . En conséquence, pour ce service, les recettes du recouvrement des coûts sont supérieures aux coûts réels supportés par les hospitalisés. Service de maternité-hospitalisation



des coûts




556 15 000 FG 8 340 000 38 %


245 40 000 FG 9 800 000 44 %


69

69

Césarienne et compl. d’accouch.

302 13 000 FG 3 926 000 18 %

Total 22 066 000 100 % L’analyse des coûts réels fait ressortir qu’il reste à la charge des hospitalisés 16 148 956 FG. En conséquence, pour ce service, les recettes du recouvrement des coûts sont supérieures aux coûts réels supportés par les hospitalisés. Service de maternité-accouchement



des coûts



Accouchement simple

564 4 000 FG 2 256 000 100 %

Contrairement aux autres services ci-dessus étudiés, les coûts réels à la charge des hospitalisés égaux à 2 988 328 FG sont supérieurs aux recettes de recouvrement des coûts. Soins intensifs



des coûts



Soins intensifs 530 20 000 FG 10 600 000 100 % L’analyse des coûts réels fait ressortir qu’il reste à la charge des hospitalisés 6 388 643 FG. En conséquence, pour ce service, les recettes du recouvrement des coûts sont supérieures aux coûts réels supportés par les hospitalisés. Hôpital



des coûts


recettes totales Hospitalisations

simples 2748 15 000 41 220 000 35.98 %

Hosp.moins de 15 ans

2611 6 500 16 971 500 14.81 %

Interv.chir 1202 40 000 48 080 000 41.96 % Césariennes et complications

d’accouchement

302 13 000 3 926 000 3.43 %

Accouch. simple 564 4 000 2 256 000 1.97 % Hosp.soins

intensifs 530 20 000 10 600 000 9.25 %

Total 123 053 500 100 % L’analyse des coûts réels fait ressortir qu’il reste à la charge des hospitalisés 73 371 663 FG. En conséquence, pour ce service, les recettes du recouvrement des coûts sont supérieures aux coûts réels supportés par les hospitalisés.


70

70

Déterminer les coûts réels supportés par les hospitalisés par activité




la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (pour

mémoire)


100% 10 086 727 1702 5 926 15 000

Le forfait payé par les hospitalisés est supérieur au coût réel. Service de pédiatrie




supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (pour

mémoire)

Hospitalisation de moins de 15

ans

100% 12 393 066 2611 4 746 6 500

Le forfait payé par les hospitalisés est supérieur au coût réel. Service de chirurgie





(1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


forfait

Forfait (pour mémoire)


16 % 4 058 550 490 8 340 15 000


84 % 21 307 392 957 22 236 40 000

Le forfait payé par les hospitalisés est supérieur au coût réel. Service de maternité hospitalisation



la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (pour

mémoire)


38 % 6 136 603 556 11 037 15 000


44 % 7 105 540 245 47 063 40 000

Césarienne et compl.

d’accouch

18 % 2 906 812 302 15 298 13 000


71

71

Pour une hospitalisation simple, le coût réel supporté par l’hospitalisée est inférieur au forfait. En revanche, les coûts réels d’une intervention chirurgicale et d’une césarienne sont supérieurs aux forfaits. Service de maternité accouchement



la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (pour

mémoire)

Accouchements simples

100 % 2 988 328 564 5 298 4000

Les coûts réels supportés par les accouchées sont supérieurs au forfait. Soins intensifs



la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (pour

mémoire)

Soins intensifs 100 % 6 388 643 530 12 043 20 000

Le coût réel supporté par les hospitalisé est inférieur au forfait. Hôpital

Activités Part de l’activité dans

la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


Forfait (pour

mémoire)

Hospitalisations simples

35.98 % 26 399 124 2748 8 958 15 000


14.81% 10 866 343 2611 3 884 6 500

Interv .chir 41.96% 30 786 749 1202 23 885 40 000 Césarienne et

complic . d’accouch.

3.43 % 2 516 648 302 7761 13 000

Accouch.simple 1.97 % 1 115 422 564 2 384 4 000 Hosp.soins

intensifs 9.25 % 6 786 878 530 11937 20 000

Il est intéressant de constater que lorsque les coûts réels sont agrégés au niveau de l’hôpital, la différente entre ceux-ci s’atténue. Exemple : Intervention chirurgicale en maternité : 47 063 FG Hospitalisation simple en médecine : 5 926 FG Une fois agrégé, le coût réel de l’intervention chirurgicale, quelque soit le service, est ramené à 23 885 FG, et celui de l’hospitalisation simple à 8 958 FG.


72

72

III-2-5- Les simulations des coûts à la charge des hospitalisés Les études réalisées dans ce chapitre permettent de mettre en exergue deux points importants de l’étude :

- Quels sont les coûts qui restent à la charge des hospitalisés selon le niveau de subvention ?

- Quel est le niveau de subvention nécessaire pour maintenir les forfaits à leur niveau actuel ?

III-2-5-1- Les coûts à la charge des hospitalisés selon le niveau de subvention

Les coûts à la charge des hospitalisés sans subvention de l’Etat excepté la subvention pour les salaires des fonctionnaires

Dans cette hypothèse, les subventions médicaments et autres subventions sont exclus du calcul des produits déductibles10. Pour mémoire :

- subvention médicaments : 141 270 824 FG - autres subventions : 32 800 355 FG




la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (pour

mémoire)


100% 33 207 219 1702 19 511 15 000

Les coûts réels supportés par les hospitalisés sont supérieurs au forfait. Service de pédiatrie



la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (pour

mémoire)


ans

100% 40 996 580 2611 15 701 6 500

Les coûts réels supportés par les hospitalisés sont supérieurs au forfait.

10 cf Tableau n°9


73

73




la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (pour

mémoire)


16 % 11 400 671 490 23 267 15 000


84 % 59 853 524 957 62 543 40 000

Les coûts réels supportés par les hospitalisés sont supérieurs au forfait. Service de maternité hospitalisation




supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (pour

mémoire)


38 % 19 004 284 556 34 180 15 000


44 % 22 004 960 245 89 816 40 000


d’accouch

18 % 9 002 029 302 29 808 13 000

Les coûts réels supportés par les hospitalisés sont supérieurs au forfait. Service de maternité accouchement



la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (pour

mémoire)


100 % 6 342 679 564 11 246 4000

Les coûts réels supportés par les hospitalisés sont supérieurs au forfait. Soins intensifs



la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (pour

mémoire)

Soins intensifs 100 % 22 149 215 530 41 791 20 000

Les coûts réels supportés par les hospitalisés sont supérieurs au forfait.


74

74

Hôpital Le total des coûts à la charge des hospitalisés s’élève à 223 961 161 FG



la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


Forfait (pour

mémoire)


35.98 % 80 581 226 2748 29 323 15 000


14.81% 33 168 648 2611 12 703 6 500



3.43 % 7 681 868 302 25 437 13 000

Accouch.simple 1.97 % 4 412 035 564 7 823 4 000

Hosp.soins intensifs

9.25 % 20 716 407 530 39 087 20 000

Les coûts réels supportés par les hospitalisés sont très supérieurs au forfait.

Les coûts à la charge des hospitalisés sans aucune subvention Dans cette hypothèse, les subventions de l’état ont été intégralement retirées des produits déductibles11. Service de médecine générale



la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (pour

mémoire)


100% 56 605 169 1702 33 258 15 000

Service de pédiatrie



la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (pour

mémoire)


ans

100% 74 743 197 2611 28 626 6 500

11 Cf tableau n°9


75

75




la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (pour

mémoire)


16 % 18 162 707 490 37 067 15 000


84 % 94 579 110 957 98 829 40 000

Service de maternité hospitalisation



la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (pour

mémoire)


38 % 32 934 452 556 59 235 15 000


44 % 38 693 625 245 157 933 40 000


d’accouch

18 % 15 500 103 302 51 325 13 000

Service de maternité accouchement



la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (pour

mémoire)


100 % 15 829 233 564 28 066 4000

Soins intensifs



la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


par forfait

Forfait (pour

mémoire)

Soins intensifs 100 % 35 549 978 530 67 075 20 000


76

76

Hôpital Les coûts à la charge des hospitalisés sont évalués à 382 597 575 FG



la recette


supporté par les

hospitalisés (1)


(2)

(1)/(2) Coût réel


Forfait (pour

mémoire)


35.98 % 137 658 607 2748 50 094 15 000


14.81% 56 662 701 2611 21 701 6 500



3.43 % 13 123 097 302 43 454 13 000

Accouch.simple 1.97 % 7 537 172 564 13 363 4 000 Hosp.soins

intensifs 9.25 % 35 390 276 530 66 774 20 000

III-2-5-2- Simulation : quel niveau de subvention pour maintenir les forfaits actuels ? Dans cette hypothèse, les coûts réels supportés par les hospitalisés doivent être équivalents aux recettes du recouvrement des coûts des hospitalisés. En conséquence, le total des charges payés par les hospitalisés et les consultants doit être égal aux charges payées par les consultants ajoutées au recouvrement des coûts des hospitalisés. A la différence de l’hôpital de Yomou, où les consultations étaient uniquement imputées à la section d’analyse consultation, à l’hôpital de N’Zérékoré, d’autres services sont concernés, il s’agit des services :

- urgences - cabinet dentaire - ORLO.

Le total des charges payées par les consultants est égal à : 30 480 538 FG Pour mémoire, les recettes du recouvrement des coûts des malades hospitalisés s’élèvent à : 123 053 500 FG. Le total des charges nettes à la charges des hospitalisés et consultants est égal à 153 534 038 FG. Afin d’obtenir ce résultat, les produits déductibles doivent être égaux à 491 235 444 FG. Pour mémoire, les produits liés aux subventions de l’Etat sont égaux à 394 791 217 FG. En deçà de 332 775 227 FG, soit une diminution de 18,64 % du total des subventions, l’hôpital de N’Zérékoré n’est plus en mesure de faire face à ses charges de fonctionnement avec les niveaux de forfait tels qu’ils sont fixés actuellement.


77

77

IV- Conclusions

IV-1- L’évaluation des coûts

Les documents comptables des hôpitaux étudiés permettent d’obtenir l’ensemble des éléments pour évaluer les coûts de la prestation hospitalière.

Une limite : l’étude des coûts d’investissement Ces coûts ne sont pas connus pour l’hôpital de Yomou. Pour l’hôpital de N’Zérékoré, ceux-ci ont été évalués en 2001 et sont insérés en annexe. L’investissement hospitalier est financé par des dotations ciblées qui proviennent de l’Etat ou d’Organisations internationales. Celles-ci n’entrent pas dans la comptabilité en tant que produits et en contrepartie, la comptabilité hospitalière ne prévoit pas ni de dotation aux amortissement, ni de section d’investissement. En conséquence, en tenir compte pour évaluer le coût des prestations hospitalières à la charge des hospitalisés aurait faussé les analyses. Cependant, il n’est pas inintéressant d’engager une réflexion sur l’intégration des dotations aux amortissements dans les comptes hospitaliers, de manière à anticiper le renouvellement des investissements.

IV- 2- L’analyse des coûts à la charge des hospitalisés IV-2-1- L’analyse des forfaits L’analyse des charges payées par les hospitalisés en 2002 fait apparaître qu’une partie des forfaits à permis de financer les excédents comptables des deux hôpitaux étudiés. En conséquence, en 2002, les forfaits payés par les usagers des hôpitaux ne méritaient pas d’être plus élevés. Cependant, ces résultats doivent être nuancés pour les raisons suivantes :

- les ressources utilisées par les hôpitaux ont-elles été suffisantes pour assurer une prestation de soins de qualité ?

- l’aléa du versement des subventions, en particulier des subventions de fonctionnement et de médicaments.

Les simulations des charges supportées par les hospitalisés fait apparaître d’importantes disparités entre les service pour un même type de prestation. Par exemple pour l’hôpital de N’Zérékoré, une intervention chirurgicale en maternité coûte à l’hospitalisée 47 063 FG, alors qu’elle ne coûte que 22 235 FG en chirurgie. Agrégée au niveau de l’hôpital, la charge pour une intervention chirurgicale est 23 885 FG. Cette situation plaide en faveur d’une agrégation des forfaits afin d’éviter autant que possible des inégalités entre les malades selon leur revenu. IV-2-1- Les hypothèses de niveau de subvention Les sources de financement hospitalier peuvent être classées de la manière suivante:

- Une source fiable : le recouvrement des coûts - Une source aléatoire : les subventions et les aides des organisations internationales


78

78

Le recouvrement des coûts est une source fiable de financement pour les hôpitaux dès lors que la chaîne de facturation est sécurisée. Le seul aléa réside dans le niveau de cette source de financement du fait de l’activité. Plus l’activité de l’hôpital est soutenue, plus les recettes du recouvrement des coûts sont élevées. Les subventions et les aides ont un caractère aléatoire, en ce sens que l’Etat n’est pas en mesure d’une année sur l’autre de pouvoir en garantir le montant et le versement. Si le principe des subventions pour le paiement des salaires des fonctionnaires semble être acquis, il n’en est pas de même pour les autres types de subvention. C’est la raison pour laquelle, le choix a été fait d’étudier plusieurs hypothèses de niveau de subvention, dont une prévoit l’absence de subvention de fonctionnement et de médicament. Les simulations des coûts restant à la charge des hospitalisés, avec seulement le versement de la subvention pour les salaires, met en exergue l’augmentation très importante des tarifs qu’il serait nécessaire d’appliquer pour que les hôpitaux puissent faire face à leurs charges :

- multipliés par cinq en moyenne pour l’hôpital de Yomou12, - multipliés par deux pour l’hôpital de N’Zérékoré13.

La différence de résultat s’explique par la moindre dépendance de l’hôpital de N’Zérékoré par rapport à l’hôpital de Yomou face aux ressources liées aux subventions14. Les simulations de niveau de subvention nécessaires aux hôpitaux pour faire face à leurs charges avec les recettes de recouvrement des coûts viennent conforter cette analyse : une diminution de plus de 14,22 % de la subvention de Yomou mettrait l’hôpital en déficit, alors que celle-ci doit être de plus de 18,64 % pour l’hôpital de N’Zérékoré. L’hypothèse la plus basse de simulation étudie les coûts restant à la charge des hospitalisés sans aucune subvention. Les coûts constatés à l’hôpital de Yomou sont sensiblement supérieurs à ceux de l’hôpital de N’Zérékoré. Il s’avère cependant délicat de comparer les coûts d’activité entre ces deux hôpitaux. En effet, Il existe à l’hôpital de N’Zérékoré un service de soins intensif, qui n’existe pas à l’hôpital de Yomou. En conséquence, les coûts réels liés à cette activité sont répartis entre les différentes activités pour l’hôpital de Yomou. IV-2-2- Les hypothèses de tarification Dès lors qu’il existe des aléas dans le versement de la source la plus importante de financement hospitalier, comment proposer une révision de tarification cohérente ? L’analyse des coûts à la charge des hospitalisés pour 2002 a démontré que les tarifs étaient suffisamment élevés pour couvrir les charges hospitalières. Il n’en a pas été ainsi pour 2001, et ne sera vraisemblablement pas le cas pour l’exercice 2003. Augmenter les tarifs de telle sorte que leur niveau permette aux hôpitaux de fonctionner, avec uniquement comme autre source de financement la subvention salaire, est irréaliste. En effet, les tarifs seraient incompatibles avec les possibilités contributives des malades et aurait comme effet, outre une diminution de l’activité hospitalière, une diminution de la prise en charge sanitaire de la population. A l’heure actuelle, il est difficilement envisageable de déconnecter les tarifs hospitaliers des possibilités contributives de la population.

12 Cf page 49 13 Cf page 89 14 Pour mémoire , les produits liés aux subventions représentent 80,61% à Yomou, et 62,63% à N’Zérékoré


79

79

La seule piste de révision tarifaire passe par l’analyse de l’évolution du niveau de vie guinéen avec comme objectif de faire correspondre les tarifs à celui-ci. IV-2-3- Tarification et mutuelles La déconnexion des tarifs hospitaliers avec les possibilités contributives de la population n’est possible qu’à partir du moment où il existe un mécanisme de solidarité, dont la mutualité est un des outils. Dès lors qu’entre en jeu un tiers payant solvable, il peut être envisagé une augmentation des tarifs qui soit en rapport avec le coût réel de la prestation hospitalière. Cependant, tant que la prise en charge mutualiste restera marginale, cette solution n’est pas envisageable. Envisager une tarification différente entre les mutualistes et les non mutualistes, reviendrait très certainement à l’heure actuelle, à décourager les premiers. L’Etat ne peut pas aujourd’hui se désengager du financement des hôpitaux.


80

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ANNEXE : Analyse des coûts de l’hôpital de N’Zérékoré

Incluant les dotations aux amortissements


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En 2001, a été réalisé à l’hôpital de N’Zérékoré, un inventaire de l’investissement. Celui-ci a été valorisé ainsi que les dotations aux amortissements. Les dotations sont inclues dans l’analyse des coûts ci-dessous présentés. Cependant, il convient en préalable de signaler la limite suivante, à savoir que cette analyse a été réalisée en 2001 et n’a pas été réactualisée pour 2002. La dotation pour les immeubles est évaluée à 73 715 000 FG. L’idéal aurait été de la répartir entre les sections d’analyse au mètre carré. Les documents mis à disposition n’ont pas permis de réaliser cette répartition (par exemple, il manque les surfaces pour les services de soins intensifs, orlo, urgences…), si bien que l’ensemble de la dotation est imputée à la section d’analyse structure. La dotation aux amortissements pour le matériel est imputée directement dans les sections d’analyse concernées.


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Tableau d’analyse des coûts incluant les coûts des dotations aux amortissements

Intitulés n°compte Médecine pédiatrie chirurgie gynécologie Hospit Accouch Médicaments et consommables 61 14 741 885 17 541 237 33 905 805 24 017 332 2 070 607 Matières et fournitures conso.non médicales 612 Transport 62 Autres services consommés 63

Charges de personnels 64 Rémuneration perm. 641 15 528 012 27 089 646 32 959 553 30 306 583 9 119 040 Rémunération tempo. 644 300 000 2 400 000 1 630 230 1 393 560 225 000

Charges sociales 646 81 418 130 338 179 951 156 553 47 107

Frais de formation 647

Primes de gratification 6482 4 276 500 7 023 000 10 400 968 6 445 503 1 907 056 Indemnités et avantages divers 6484 658 022 1 053 396 1 454 378 1 265 272 380 717 Autres charges de personnel 196 479 196 479 589 435 589 435 Total des charges de personnel 21 040 431 37 892 859 47 214 515 40 156 906 11 678 920

Charges financières 66 Variation de stocks outils de gestion 6139 Dotations aux amortissements 3 993 500 3 545 300 18 502 200 2 754 675 2 754 675 Total charges brutes 39 775 816 58 979 396 99 622 520 66 928 913 16 504 202


Recettes diverses 465 000 1 117 100 730 000

Total produits déductibles 465 000 - 1 117 100 - 730 000 Total charges nettes 39 310 816 58 979 396 98 505 420 66 928 913 15 774 202


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83

Intitulés urgences Cab. Dent. orlo Soins intensifs consultations Médicaments et consommables 19 139 474 500 022 97 340 12 480 755 Matières et fournitures conso.non médicales Transport Autres services consommés Charges de personnels Rémuneration perm. 30 297 462 4 342 358 140 000 11 374 984 6 470 764 Rémunération tempo. 1 580 210 300 000 51 000

Charges sociales 165 380 14 687 13 878 67 655 22 783

Frais de formation Primes de gratification 7 942 500 1 689 593 3 258 000 1 941 228 Indemnités et avantages divers 1 336 607 118 705 112 162 546 794 184 134 Autres charges de personnel 589 435 196 479 Total des charges de personnel 41 911 594 6 165 343 266 040 15 743 912 8 669 909 Charges financières Variation de stocks outils de gestion Dotations aux amortissements 91 000 371 700 30 500 Total charges brutes 61 142 068 7 037 065 393 880 28 224 667 8 669 909

Produits déductibles Recettes carnets 4 709 000

Recettes diverses 309 600 Total produits déductibles - - 309 600 - 4 709 000 Total charges nettes 61 142 068 7 037 065 84 280 28 224 667 3 960 909


84

84

Tableau d’analyse des charges – section d’analyse auxiliaire


administration

Maintenance et

services généraux structure Total

Médicaments et consommables 11 537 206 84 530 954 504 104 221 066 721 Matières et fournitures conso.non médicales

Produits lessiviels 5 888 650 5 888 650 Fournitures de bureau 2 065 480 2 065 480

Outils de gestion 11 407 500 11 407 500 Consommation électricité 2 546 796 2 546 796

Carburant et lubrifiants 22 234 100 22 234 100 Autres conso 840 500 840 500 Transport

Transport sur achats 2 195 000 2 195 000

Transport administratif 2 287 000 2 287 000 Autres services consommés

loyers et ch.locatives 3 097 000 3 097 000

Entret et réparations 13 295 217 22 886 715 36 181 932 Photocopie 2 271 280 2 271 280 Affranchissement 2 021 534 2 021 534 Déplacements 866 000 866 000

Interv.socio-éco 2 036 600 2 036 600 Divers services ext. 195 000 195 000

Charges de personnels

Rémuneration perm. 17 295 684 9 789 696 3 437 424 18 977 436 217 128 642

Rémunération tempo. 300 000 300 000 1 140 000 1 860 000 11 480 000

Charges sociales 73 322 40 495 16 307 89 629 40 708 1 140 211

Frais de formation 4 878 450 4 878 450 Primes de gratification 3 624 000 4 028 079 840 000 9 946 926 161 076 63 484 429 Indemnités et avantages divers 592 593 327 285 131 791 724 385 329 012 9 215 253 Autres charges de personnel 196 479 196 479 2 750 700 Total des charges de personnel 22 082 078 14 682 034 4 425 522 35 756 826 2 390 796 310 077 685


85

85


administration

Maintenance et

services généraux structure Total

Charges financières 758 926 758 926 Jetons de présence 2 164 200 2 164 200 Autres charges de gestion courante 95 300 95 300 Variation de stocks outils de gestion 7 903 200 7 903 200

Dons et libéralités 1 912 300 1 912 300 Autres charges exceptionnelles 10 525 10 525 Dotations aux amortissements 724 000 11 000 11 782 150 5 805 100 73 715 000 124 080 800 Total charges brutes 34 343 284 101 418 988 16 711 776 105 424 142 22 415 163 96 612 240 764 204 029

Produits déductibles Recettes laboratoires 37 238 950 37 238 950 Vente de médicaments 37 180 832 37 180 832 Recettes carnets 4 709 000 Recettes diverses 2 621 700 Variation de stock de médicaments 55 088 234 55 088 234 Total produits déductibles 37 238 950 92 269 066 - - - - 136 838 716 Total charges nettes - 2 895 666 9 149 922 16 711 776 105 424 142 22 415 163 96 612 240 627 365 313


86

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Tableau de ventilation

Médecine pédiatrie chirurgie gynécologie Hospit. Accouch. Charges nettes 39 310 816 58 979 396 99 622 520 66 928 913 15 774 202

7% 12% 14% 13% 4%Ventilation des charges de structures 6 762 857 11 593 469 13 525 714 12 559 591 3 864 490

7% 12% 15% 13% 4%Ventilation des charges de maintenance et services

généraux 1 636 690 2 805 754 3 507 193 3 039 567 935 251 11% 7% 17,00% 9% 1%Ventilation des charges de

direction 13 048 577 8 303 640 20 165 983 10 676 109 593 117 7,54% 1,23% 3,86% 11,93% Ventilation des charges

d'écho 1 529 427 249 495 782 969 2 419 903 11% 13% 25,06% 18% 1,5%Ventilation des produits de

pharmacie 3 935 806 4 651 407 8 966 481 6 440 409 536 701 16,70% 14,07% 4,21% 7,30% Ventilation des produits de

laboratoire 4 566 788 3 847 587 1 151 268 1 996 260 - Total 70 790 960 90 430 748 147 722 128 104 060 752 21 703 761

Urgences Cab. Dent. Orlo Soins

intensifs Consultations

Charges nettes 61 142 068 7 037 065 84 280 28 224 667 3 960 909 13% 2% 1% 5% 3%Ventilation des charges de

structures 12 559 591 1 932 245 966 122 4 830 612 2 898 367 13% 2% 1% 5% 3%Ventilation des charges de

maintenance et services généraux 3 039 567 467 626 233 813 1 169 064 701 439


0,53% 0,18% 74,74%Ventilation des charges d'écho 107 506 36 512 15 160 396

14% 0,37% 0,07% 9% Ventilation des produits de pharmacie 5 009 207 132 386 25 046 3 220 205

7,26% 0,55% 49,91%Ventilation des produits de laboratoire 1 985 322 - - 150 403 13 648 405

Total 96 891 839 10 755 556 1 451 609 40 003 931 44 673 156


87

87

Labo Pharm. Echo Direction

Maintenance et services généraux Structure

Charges nettes - 2 895 666 9 149 922 16 711 776

105 424 142 22 415 163 96 612 240

Ventilation des charges de structures 7% 6% 1% 11% 1% 100%

6 762 857 5 796 734 966 122 10 627 346 966 122 96 612 240

Ventilation des charges de

maintenance et services généraux 7% 6% 1% 11% 100%

1 636 690 1 402 877 233 813 2 571 941 23 381 285

Ventilation des charges de direction 16% 16,38% 2% 100%

18 979 749 19 430 518 2 372 469 118 623 430

Ventilation des charges d'écho 100%

20 284 180 Ventilation des

produits de pharmacie 8% 100% 2 862 404 35 780 051

Ventilation des produits de laboratoire 100% 27 346 034

Tableau de coûts par activité hôpital de N’Zérékoré Total des coûts à la charge des hospitalisés : 474 712 280 FG Activité des services


Coût réel de l’activité supportée par les hospitalisés (1)



Forfait (pour mémoire)


35,98 % 170 801 478 2748 62 155 15 000

Hospitalisation de moins de 15 ans

14,81 % 70 304 889 2611 26 926 6 500

Interv.Chir 41,96 % 199 189 273 1202 165 715 40 000 Césarienne et compl. d’accouch

3,43 % 16 282 631 302 53 916 13 000

Accouch.simple 1,97 % 9 351 832 564 16 581 4 000 Hosp. Soins intensifs

9,25 % 43 910 886 530 82 851 20 000

centre international de recherche et de développement · i-2-1-3- l’analyse de l’exercice...

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