caso 2 control interno contable
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INDICE
INTRODUCCIN...1
CAPITULO I
EL CONTROL INTERNO EN LAS ORGANIZACIONES
1.1 Control
1.1.1 Concepto de Control.......4
1.2 Control Interno
1.2.1 Concepto de Control Interno.51.2.2 Clasificacin..6
1.2.3 Objetivos...6
1.2.4 Elementos.7
1.2.5 Principios..8
1.2.6 Importancia...9
1.3 Control Interno Contable
1.3.1 Antecedentes del Control Interno Contable....91.3.2 Concepto de Control Interno Contable.10
13.3 Elementos del Control Interno Contable...11
1.4 Proceso de revisin del Control Interno
1.4.1 Etapa Preliminar...14
1.4.1.1 Planeacin....14
1.4.2 Etapa Intermedia..15
1.4.2.1 Estudio y Evaluacin del Control Interno....15
1.4.3 Etapa Final.15
1.4.3.1 Informe.15
1.5 Normas de Auditora
1.5.1 Concepto de Normas de Auditora.15
1.5.2 Clasificacin de las Normas de Auditora.....15
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1.6 Tcnicas y Procedimientos de Auditora
1.6.1 Tcnicas de Auditora...16
1.6.2 Procedimientos de Auditora...18
1.7 Riesgos de Auditoria....18
CAPITULO II
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
2.1 Planteamiento del Problema..20
2.2 Justificacin...20
2.3 Objetivo General212.4 Objetivo Especfico...21
2.5 Hiptesis..21
CAPITULO III
ESTUDIO GENERAL DE LA COMPAA CINDRO S.A. DE C.V.
3.1 Antecedentes de la Compaa Cindro, S.A de C.V......23
3.2 Marco legal..27
3.3 Misin y visin de la compaa
3.3.1 Misin..27
3.3.2 Visin...27
3.4 Objetivos y polticas
3.4.1 Objetivos.28
3.4.2 Polticas..29
3.5 Valores y principios......30
3.6 Estructura organizacional
3.6.1 Organigrama..31
3.7 Sistema contable...32
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3.8 Sistema administrativo....33
UNIDAD IV
PROCESO DE REVISIN DEL CONTROL INTERNO DE LACOMPAA CINDRO, S.A DE C.V.
4.1 Etapa Preliminar
4.1.1 Planeacin.....37
Carta de declaracin de la administracin...43
4.2 Etapa Intermedia
4.2.1 Estudio y evaluacin del control interno....45Diagramas de flujo51
Anlisis FODA de la empresa.59
Cdula de observaciones62
Carta de sugerencias...64
4.3. ETAPA FINAL
4.3.1. Informe..67
ANEXOS70
CONCLUSION
BIBLIOGRAFIA
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AGRADECIMIENTOS
Queremos expresar nuestro agradecimiento:
Primeramente a Dios creador del universo y dueo de nuestra vida que nos
permiti construir otros mundos mentales posibles.
A la nuestra Mxima casa de estudios Universidad Jurez Autnoma de Tabasco
y en particular a la Divisin de Ciencias Econmico Administrativas por promover
esta modalidad de titilacin, que constituye una brillante aportacin para una
buena preparacin en los estudiantes de la Licenciatura de Contadura Publica,
permitiendo al alumno la afirmacin del conocimiento adquirido en la materia.
A Nuestro Asesor de Tesis, M.Aud. Pnfilo Morales de la Cruz por su generosidad
al brindarnos la oportunidad de recurrir a su capacidad y experiencia en esta rea,
en un marco de confianza, afecto y amistad, fundamentales para la concrecin de
este trabajo.
A los maestros de Seminario de Investigacin por sus valiosas sugerencias y
acertados aportes durante el desarrollo de este trabajo.
A nuestros padres y hermanos por brindarnos un hogar clido y ensearnos que
la perseverancia y el esfuerzo son el camino para lograr objetivos.
Y a todas aquellas personas que de una u otra forma, colaboraron o participaron
en la realizacin de esta investigacin, hacemos extensivo nuestro ms sincero
agradecimiento.
INTRODUCCION
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En la actualidad se observa que la mayora de las empresas le dan mayor
importancia y se preocupan por evaluar ms los estados financieros y sus notas,
ignorando el control interno, ya que ellos dicen que esa informacin no es tan
relevante; de igual forma se observa la carencia de libros sobre ese tema en los
que se note la atencin al estudio y evaluacin del control interno. Todo ello ha
provocado que las empresas hagan caso omiso a una realidad que podra
condenarlas, desafiando las circunstancias de las mismas impactando en su
desarrollo econmico y de esa manera llevarlas al fracaso por el gran efecto que
este tiene dentro de la organizacin. Es por ello que se decidi investigar, estudiar,
analizar y evaluar el control interno, con el propsito de dar a conocer la
importancia que este tiene dentro de la administracin siendo esta el pilar principal
para ejecutar los procedimientos de control que sirven de base para el manejoadecuado tanto de las operaciones como de la organizacin en general.
Esta memoria de trabajo se enfoca en expresar una opinin acerca de la
veracidad del control interno contable de la empresa Cindro, S.A. de C.V. con el
objeto de comprobar si su control est formulado de acuerdo con las Normas y
Procedimientos de Auditora.
En la presente memoria de trabajo se incluyen, en su primera unidad: el
concepto de control, estructura del control interno, entre otros temas; en la
segunda unidad: la metodologa de la investigacin en la cual se encuentra el
planteamiento, la justificacin del problema y el mtodo de trabajo a utilizar; en la
tercera unidad trata del estudio general de la compaa, el antecedente, su marco
legal, su misin, su visin, objetivos y polticas, asi como el sistema contable y
administrativo utilizado; y, por ultimo la cuarta unidad que contiene el proceso de
revisin del control interno para el desarrollo de la auditora.
Finalmente, por su contenido y material de apoyo, esta memoria de trabajo,
puede resultar de mucha utilidad para aquellos estudiantes interesados en la
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obtencin de un anlisis y preparacin de una Auditoria de Control Interno
Contable.
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1.1 Control
El control interno es un elemento fundamental de la administracin que no
debe eludirse o dejarse de tomar en cuenta en toda organizacin cualquiera que
sea su tipo o conformacin. Su importancia se aprecia ubicndolo desde el punto
de vista bsico de la accin de administrar hacia el interior de la propia
organizacin: no se puede desarrollar una planeacin sin control; no puede haber
un proceso de organizar sin control; no puede haber una obtencin de recursos
humanos, materiales y financieros sin control; y, obviamente no se puede
administrar sin control. Para tal efecto, es necesario definir aquellos conceptos
bsicos que se tomarn como punto de referencia para desarrollar la temtica del
contenido de la memoria de trabajo. 1
1.1.1 Concepto de control
Significa comparar el desempeo real contra el estndar deseado, el cual tiene
como propsito asegurarse de que se cumplan las actividades como fueron
planeadas y se establezcan medidas correctivas en caso necesario.
La finalidad del control es garantizar que los resultados de lo que se plane,
organiz y distribuy se ajusten lo mximo posible a los objetivos preestablecidos.
La esencia del control radica en la verificacin de s la actividad controlada est
alcanzando o no los objetivos o resultados deseados.
1.2 Control interno
Cuando finaliza el siglo XIX, especialmente en la poca que se inicia la gran
transformacin en la forma de encarar la produccin, como consecuencia del
1Juan Ramn Santilla Gonzlez, Establecimientos de Sistemas de Control Interno: Funcin deContralora 1. Ed., (Thomson Learning, Inc., 2001), p. 2
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creciente desarrollo industrial, se reconoci la necesidad de generar e implantar
sistemas de control; ya que, los comerciantes e industriales propietarios no
pudieron continuar atendiendo en forma personal los problemas productivos,
comerciales y administrativos, y se vieron obligados por la propia necesidad a
subdividir o delegar funciones dentro de la organizacin y la respectiva
responsabilidad de los hechos operativos o de gestin. Pero dicha delegacin de
funciones y responsabilidades no estuvo sola en el proceso, ya que en forma
paralela se debieron establecer sistemas que previeran fraudes o errores, que
protegieran el patrimonio, que dieran informaciones coherentes y que permitieran
una gestin adecuada, correcta y eficiente. De esta manera nace el control interno
como una funcin gerencial, para asegurar y constatar que los planes y polticas
preestablecidas se cumplan tal como fueron fijadas.
1.2.1 Concepto de control interno
Para que el lector pueda tener una idea general del significado de control
interno, a continuacin se mencionan dos definiciones:
Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos coordinados y
medidas adoptadas dentro una empresa, para salvaguarda de sus activos,
controlar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia
operativa y alentar la adhesin a las polticas gerenciales establecidas.
Es el conjunto de reglas, principios o medidas enlazadas entre s,
desarrollando dentro de una organizacin, con procedimientos que garanticen su
estructura, un esquema humano adecuado a las labores asignadas y al
cumplimiento de los planes de accin, con el objeto de lograr: razonable
proteccin del patrimonio, cumplimiento de polticas preescritas por la
organizacin, informacin confiable y eficiente y por ltimo eficiencia operativa. 2
2Rubn Oscar Rusenas Manual de Control Interno Editorial Macchi, 2. edicin, Espaa 2001
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1.2.1.1 Clasificacin
1. Control Interno Administrativo
2. Control Interno Contable
1.2.1.2 Control Interno Administrativo.- Se encarga de establecer las polticas,
procedimientos y limitaciones de la organizacin, as como los procesos
que lleven a la eficiencia operacional y a la correcta toma de decisiones;
es el punto de partida para establecer el Control Interno Contable3.
Los objetivos fundamentales son:
a) Promocin de la eficiencia de la operacin de la empresa.
b) Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas establecidaspor la administracin de la empresa.
1.2.1.3 Control Interno Contable.- Se refiere a todos los mtodos y
procedimientos que establecen la manera en que la empresa registra
todo el proceso contable, es decir, incluye desde la forma en que se
controlaran las entradas de activos como propiedades, plantas y
equipos, hasta la forma en que aparecen en el balance general y la
confiabilidad de los mismos4.
1.2.3 Objetivos
Cuando una empresa establece un sistema de control interno adecuado, este
debe de cumplir con los siguientes objetivos:
El resguardo y proteccin de los bienes, valores, propiedades, y activos de
la empresa
Prevencin de fraudes
3Abraham Perdomo Moreno Fundamentos de Control Interno Editorial Thomson, 7. edicin,Mxico 19884ide.
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Descubrir robos
Buen manejo de las operaciones y reas
Vigilar el debido cumplimiento de las polticas y los procedimientos que
establece la administracin
Implementacin de normas de calidad, tanto de los productos y/o servicios
que preste la empresa
Determinar las actividades o funciones, de acuerdo con el nivel jerrquico,
es decir, el puesto y que haya eficiencia del personal
1.2.4 Elementos
Los elementos del control interno son:
1. Organizacin
Determina las relaciones de comportamiento entre la labor, funciones, niveles y
actividades del personal de una organizacin para alcanzar su mxima eficiencia
dentro de los planes y objetivos establecidos.
2. Catlogo de cuentas
Concordancia del rubro de las cuentas de activo, pasivo y capital, costos,
resultados y de orden, concentrados en un esquema y clasificndolos
estructuralmente, adecundose a las necesidades de una empresa determinada,
para el registro de sus operaciones.
3. Sistema de contabilidad
Se conocen dos sistemas de contabilidad:
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a) Sistema por partida simple.- Sistema de contabilidad basada en operaciones
matemticas de suma y resta, es decir, todas las operaciones de cualquier
empresa se registran en simples listas de acumulacin, por ejemplo, de
anotaciones de ingresos y egresos.
b) Sistema por partida doble.- Basado en el principio de Dualidad Econmica,
desde el punto matemtico se basa en la ecuacin de primer grado: a = p + c
(activo = pasivo + capital). En la actualidad este sistema es el que aplican
todas las empresas que desean el registro y control eficiente de operaciones.
4. Estados financieros
Puede entenderse por aquellos documentos que revelan la situacin
econmica de la empresa, la capacidad de pago de la misma, a una fecha
determinada, pasada o futura; o bien el resultado de operaciones obtenidas en
un periodo pasado o futuro.
5. Presupuestos y pronsticos
Conjunto de evaluaciones programadas de las condiciones de operacin y
resultados que predominarn o influirn en el futuro dentro de un organismo
social
6. Entrenamiento, eficiencia y moralidad del personal
Tienen por objeto lograr que todos los empleados lleguen a poseer
preparacin, conocimientos y experiencia para alcanzar las metas y objetivos
de le empresa.
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7. Supervisin
El auditor debe vigilar que se cumplan con los procedimientos de control
adecuadamente.
1.2.5 Principios
Los principios del control interno son los siguientes:5
1. Separacin de funciones de operacin, custodia y registro
2. Dualidad o plurilateral de personas en cada operacin; es decir, en cada
operacin de la empresa, cuando menos deben de intervenir dos personas3. Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controlan
su actividad
4. El trabajo de empleados ser de complemento y no de revisin
5. La funcin d e registro de las operaciones ser exclusivo del departamento
de contabilidad
1.2.6 Importancia
Todas las empresas deben de contar con instrumentos de control
administrativo como un sistema adecuado de contabilidad, con un catlogo de
cuentas que sea eficiente y prctico, adems de contar con un sistema de control
interno para poder entonces, depositar su confianza en los conceptos, cifras,
informes y reportes de los estados financieros.
Un buen sistema de control interno es importante para el buen manejo de los
bienes y/o activos de la empresa en su conjunto y as evita o por lo menos,
dificulta errores, fraudes y robos por parte del personal de la empresa.
5Abraham Perdomo Moreno Fundamentos de Control Interno Editorial Thomson, 7. edicin,Mxico 1988
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1.3 Control interno contable
1.3.1 Antecedentes del control interno contable
An cuando el estudio y evaluacin de controles contables puede parecer un
problema de desarrollo reciente, los auditores han discutido sobre el problema
durante ms de medio siglo. Desde la primera parte del siglo XX, los auditores han
tomado en cuenta los sistemas de control interno contable al disear programas
de auditora. Desde 1917, Robert H. Montgomery seal que si el auditor se ha
satisfecho que el sistema de verificacin interna es adecuado, no tratar de
duplicar trabajo que ha sido desempeado adecuadamente por alguien ms .6
Desde luego, tales revisiones de controles internos contables no eran
requeridas por normas profesionales, ni exista realmente una gua formal. Las
pruebas de auditoras se desarrollaron inicialmente debido a la imposibilidad para
hacer frente al volumen de transacciones que se haban incrementado. No fue
sino hasta despus de la investigacin de McKesson y Robbins que surgi el
mpetu para requerir que el auditor relacione la evaluacin de los controles
internos.
Una de las primeras referencias en la literatura profesional de auditora sobre
la necesidad de revisar el control interno contable, apareci en la publicacin de
1929 nombrada Verificacin de Estados Financieros (Rev.). Esta fue una revisin
hecha por el Instituto Americano de Contadores, de un folleto impreso en la
edicin de abril de 1917 del boletn de la Reserva Federal, reimpreso para
distribucin general bajo el nombre de Mtodos Aprobados para la Preparacin de
Estados de Balance. El primer prrafo sealaba lo siguiente: El alcance de trabajo
indicado en estas instrucciones incluye una verificacin del activo y pasivo de una
empresa a una fecha determinada, una verificacin de la cuenta de prdidas y
ganancias por el periodo bajo revisin e incidentalmente, un examen del sistema
6Robert H. Montgomery, Auditora: Teora y prctica 2. Ed., rev. y ext. (New Cork Ronald PressCo., 1917), p. 50
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de contabilidad con el propsito de asegurar la efectividad de la verificacin
interna.7
1.3.2 Concepto de control interno contable
El Control Interno Contable comprende el Plan de Organizacin y los
Procedimientos y Registros que se refieren a la proteccin de los activos de la
empresa y consecuentemente a la confiabilidad de los registros financieros que
estn diseados para suministrar seguridad razonable de que:
a) Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones generales oespecficas de la administracin.
b) Las operaciones se registran para permitir la preparacin de Estados
Financieros de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, o cualquier otro criterio aplicable.
c) Para mantener datos relativos a la custodia de los activos.
d) El acceso a los activos slo se permitir de acuerdo con autorizaciones de
la administracin de la empresa.
e) Los datos registrados relativos a la custodia de los activos son, comparados
con los activos existentes durante intervalos razonables, tomndose las
medidas pertinentes y apropiadas con respecto a cualquier diferencia.
Los objetivos fundamentales son:
a) Proteccin de los activos de la empresa
b) Obtencin de informacin financiera veraz, confiable y oportuna
7Junta de Reserva Federal, Verificacin de Estados Financieros ( Revisado) (Washington, D.C.1929) P. 1
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1.3.3 Elementos del control interno contable
Los elementos del control interno contable, son los siguientes:
Catlogo de cuentas
El catlogo de cuentas es una relacin ordenada detallada de las cuentas
contables necesarias para registrar las transacciones financieras realizadas por
una entidad econmica. Representa la columna vertebral de todo el proceso
contable. Por tal razn su diseo y conformacin debe ser estrictamente apegado
a las necesidades de la entidad y de la informacin contable y financiera
proporcionada.
Instructivo para el manejo de cuentas
Se entiende por instructivo para el manejo de cuentas a la descripcin de los
conceptos de los movimientos de cargo y abono de cada operacin y su registro
contable inherente; adems, lo que representa el saldo de cada cuenta que forma
parte del catlogo.
Permite estandarizar criterios y procedimientos de registro contable que son
bsicos para definir como se debe registrar cada transaccin que se presente en
cada cuenta de la contabilidad de una entidad. Este instructivo puede
complementarse con los registros auxiliares que deben disearse de acuerdo con
las necesidades de detalle informativo que requiera cada cuenta.
Tcnicas de control aplicables a las operaciones que se registran en cada cuenta
contable
Una forma prctica y objetiva de identificar minuciosamente los elementos que
se aplican en control interno contable y operativo es a travs de las medidas o
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tcnicas de control a considerar en el manejo de las cuentas que forman parte del
sistema contable y de las operaciones y transacciones que se registran en las
referidas cuentas y que le son relativas.
Gua de contabilizacin
Por gua de contabilizacin debe entenderse el documento que consigna el
procedimiento de registro contable de una operacin.
A partir del concepto enunciado, se refiere que la gua de contabilizacin es
un instrumento que ayuda a homogeneizar procedimientos de registros, a unificar
criterios y, lo ms importante, evita que el contador de la entidad se convierta enun factor indispensable, en virtud de ser el nico que conoce el procedimiento de
registro.
Otra ventaja de esta gua es que lleva implcitos criterios, polticas y
procedimientos autorizados por la gerencia y la lata direccin para normar la
operacin contable.
Paquete de estados financieros
Por paquete de estados financieros se debe entender el conjunto de
documentos que muestran la situacin financiera de la entidad en una fecha dada
y los resultados de operacin de un perodo determinado complementados con las
notas a los estados financieros y los anexos que sean necesarios para
proporcionar el conjunto informativo base para conocer el estado financiero de la
entidad y para la toma de decisiones.
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Catlogo de formas que inciden en el sistema contable
Es el relativo a la necesidad de contar con formas y formatos vigentes,
actualizados, que presenten un verdadero servicio en los procesos contable,
operativo y administrativo. Para tal efecto debe considerarse las caractersticas de
ellos.
1.- Nombre con el que se le identifica (por ejemplo factura, remisin, pliza, etc.).
2.- Propsito.
3.- Quin lo formula.
4.- Qu lo origina.
5.- Qu origina.6.- Periodicidad.
7.- Volmenes.
8.- Desde cuando est en vigor.
9.- Uso y destino de cada tanto.
1.4 Proceso de revisin del Control Interno Contable
Cuando se efecta un estudio y evaluacin del control interno contable para
emitir una opinin sobre el mismo a una fecha especfica o por un periodo
determinado; se debe considerar lo siguiente:
1.4.1 Etapa Preliminar
1.4.1.1 Planeacin
Primer contacto con la entidad (visitarla y conocerla)
Entrevista con el representante legal de la empresa
Definir las condiciones del trabajo (alcance, naturaleza y oportunidad de
la auditoria)
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Carta convenio
Establecer las condiciones del trabajo a realizar honorarios
Tiempo y gastos
Personas que van a intervenir en el trabajo de auditoria
Entrevistas con los funcionarios y empleados de la entidad para tener
informacin general de la empresa
Obtener toda la documentacin general de la empresa (papeles de
trabajo)
Acta constitutiva
Organigrama
Manuales de organizacin
Manuales de procedimientos Estados financieros
Papeles de trabajo de auditorias anteriores
Establecer de acuerdo a la informacin y al anlisis previo de la
empresa, cuales procedimientos de auditoria se van a emplear
Programa de auditoria
1.4.2 Etapa Intermedia
1.4.2.1 Estudio y Evaluacin del Control Interno
Mtodos descriptivos y mtodos de cuestionarios
1.4.3 Etapa Final
1.4.3.1 Informe
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1.5 Normas de Auditora
1.5.1 Concepto de Normas de Auditoras
Son requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al
trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de su
trabajo.8
1.5.2 Clasificacin de las Normas de Auditora
A) Normas personales
Se refieren a las cualidades que debe de tener el auditor.
1. Entren amiento tcnic o y capacidad pro fesion al. El auditor debe de tener
un ttulo profesional legal y experiencia profesional.
2. Cuidado y di l igencia profesional . Se refiere a que los papeles de trabajo
que utiliza el auditor deben de estar revisados, supervisados y demostrar
con los mismos que se llev a cabo una planeacin de auditora.3. Independencia.Consiste en que el auditor debe de tener un criterio propio
y valores para no involucrarse en acciones ilcitas o indebidas.
B) Normas de ejecucin del trabajo
Constituyen la especificacin particular, por lo menos al mnimo indispensable
de la exigencia de cuidado y diligencia profesional.
1. Planeacin y sup ervisin. El trabajo de auditora debe de ser planeado
adecuadamente y supervisado en forma apropiada.
2. Estudio y evaluacin del con trol interno. El auditor debe de efectuar un
estudio y evaluacin adecuado del control interno existente; ya que le va a
8Boletn 1010, Normas y Procedimientos de Auditora y Normas para atestiguar.
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permitir determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que le va a dar
los procedimientos de auditora.
3. Obtencin de evidencia su f ic iente y competente. Suministrar una base
objetiva para emitir la opinin.
C) Normas de informacin
Son las normas que regulan la calidad y requisitos de la informacin que se va
a presentar en el informe o dictamen; ya que es ah, en donde se va a depositar la
confianza de los interesados; as como tambin, dan a conocer el trabajo del
auditor.
1.6 Tcnicas y Procedimientos de Auditora
1.6.1 Tcnicas de Auditora
Mtodos prcticos de investigacin y prueba para comprobar la razonabilidad
de la informacin financiera y emitir una opinin profesional.9
Las tcnicas de auditora son las siguientes:
Estudio general. Consiste en que el auditor tenga un conocimiento general
de las caractersticas de la empresa, es decir, conocer el acta constitutiva,
el organigrama, manuales de organizacin y de procedimientos.
Anlisis. Consiste en unir elementos individuales para formas cuentas o
rubros y ser analizados como unidades homogneas.
9Boletn 5010, Normas y Procedimientos de Auditora y Normas para atestiguar.
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Inspeccin. Es el examen fsico de los bienes materiales o de los
documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de
una operacin registrada o presentada en los estados financieros.
Confirmacin. Obtencin de una comunicacin escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad
de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto,
confirmar de una manera vlida.
Investigacin. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los
funcionarios y empleados de la propia empresa.
Declaracin. Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del
resultado de las investigaciones realizada con los funcionarios y empleados
de la propia empresa.
Certificacin. Obtencin de un documento en el que asegure la verdad de
un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
Observacin. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o
hechos.
Clculo. Verificacin matemtica de alguna partida.
1.6.2 Procedimientos de Auditora
Es el conjunto de tcnicas que el auditor utiliza para obtener evidencia
suficiente y competente y as poder sustentar su opinin.10
10Boletn 5010, Normas y Procedimientos de Auditora y Normas para atestiguar.
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1.7 Riesgos de Auditora
Es la posibilidad de que el auditor pueda emitir un dictamen que no llev con
cuidado y diligencia y declare ese dictamen sin salvedades, corriendo el riesgo de
proporcionar una informacin contraria.11
Los riesgos de auditora se dividen de la siguiente manera:
Riesgo inherente. Se hace sin tomar en cuenta los controles internos que
corre la empresa por la actividad que realiza, por ejemplo: si una empresa
comercial tiene el 80% de sus activos invertidos en inventarios, entonces,
esta corre este riesgo en este rubro, ya que en el almacn podra generarseprdidas.
Riesgo de control. Se da cuando los controles implementados en una
empresa no son los adecuados, debido a que estos no se actualizan y por
lo tanto no detectan los errores importantes en los estados financieros.
Riesgo de deteccin. Se da cuando el auditor aplica procedimientos deauditora y stos no detectan errores.
11Boletn 3030, Normas y Procedimientos de Auditora y Normas para atestiguar.
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2.1 Planteamiento del Problema
En la actualidad debido a que las condiciones econmicas, industriales,
normativas y operacionales se modifican constantemente, las empresas necesitande mecanismos para identificar y hacer frente a una serie de deficiencias
especiales asociadas con el cambio, tanto de origen interno como externo.
Ninguna empresa, independientemente de su tamao, estructura, naturaleza o
sector al que pertenezcan, se encuentra exenta de deficiencias que afectan, tanto
su habilidad para permanecer en el mercado, mantener una posicin financiera
fuerte, as como fijar una calidad de sus productos, servicios y empleados.
Las principales problemticas que pudimos identificar en la compaa
CINDRO, S.A. de C.V., son las siguientes:
No existen controles internos contables documentados, slo se aplican los
que se conocen por experiencia.
Se mezclan funciones del departamento de contabilidad con el
departamento de administracin. El organigrama utilizado no es el adecuado para el tamao, naturaleza y
actividades de la compaa.
2.2 Justificacin
La eleccin de auditar el control interno contable de la Compaa Cindro, S.A.
de C.V., es debido a que existen problemticas que podran daar la consecucin
de los objetivos establecidos en la compaa, es decir, que podra no existir una
seguridad razonable de que se puedan lograr dichos objetivos; por lo cual se
pretende aportar una concepcin (idea) de la importancia del establecimiento del
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control interno, especficamente en el control interno contable, que es bsico para
conocer la situacin financiera de la compaa.
2.3 Objetivo General
Identificar las deficiencias que pudieran afectar la consecucin de las metas y
objetivos institucionales; generando informacin que sirva de base a los niveles de
decisin para fortalecer su sistema de control.
2.4 Objetivo Especfico
Emitir una opinin acerca del control interno contable de la empresa Cindro,S.A. de C.V.
2.5 Hiptesis
Si la administracin de la compaa Cindro, S.A. de C.V. llevara a cabo el
estudio y evaluacin del control interno contable dentro de la misma, podra
obtener beneficios, tales como:
Determinar ineficiencias y errores de sistemas, operaciones y humanos.
Generar operaciones ms eficientes seguras y veloces.
Comprobar la exactitud y veracidad de los datos sumistrados por la
contabilidad y administracin.
Facilitar que las normas, los procedimientos y los sistemas dictados se
cumplan.
Prevenir robos, fraudes y desfalcos, y en el caso que ocurran, exista laposibilidad de descubrirlos y poder cuantificarlos.
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El propsito de este capitulo, es obtener la informacin necesaria acerca de la
compaa, con el fin de contar con los elementos suficientes y competentes, para
poder emitir una opinin de manera objetiva y profesional.
De acuerdo a lo antes mencionado, se estudiar a la compaa Cindro, S.A. de
C.V., desde sus antecedentes hasta los sistemas administrativos y contables.
3.1 Antecedentes de la Compaa
Nombre de la empresa:CINDRO, S.A. de C.V.
Domicilio y telfono de oficina: Sitio Grande No. 142 Fracc. Jos Colomo
Col. Atasta C.P. 86100, Tels. 3-54-21-28
Giro: Obrero Industrial
Fecha de constitucin:27 de Julio de 1991
Fecha de la auditoria:27 de Agosto de 2007 al 31 de Enero de 2008
Representante legal:Lic. Jaime Rodrguez Garza
Rgimen al que pertenece: Para efectos fiscales federales, la empresa se
ubica en el rgimen general del Impuesto Sobre la Renta, sus actividades estn
gravadas para el Impuesto al Valor Agregado, para el impuesto al Activo y para el
impuesto sobre Nminas.
Adems de las obligaciones de retenciones de ISR, IVA, IMSS, y el pago de
aportaciones IMSS, AFORE e INFONAVIT.
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Ley o decreto que la cre:Acta constitutiva de acuerdo a los lineamientos que
marca la Ley General de Sociedades Mercantiles.
1. La empresa denominada CINDRO, S.A. de C.V. se encuentra regida por
las disposiciones de la Ley General de Sociedades Mercantiles y los
estatutos establecidos en el acta No.2949 bajo la fe del Notario Pblico
Lic. Oscar Toledano Almaguer.
2. El objeto social es el siguiente:
Compra, venta, distribucin, importacin y exportacin de materiales de
fierro y todo tipo de accesorios para la industria, recuperacin y
transformacin de chatarra derivada de toda clase de productos de fierro,
acero y sus derivados o aleaciones y metales no ferrosos; as como la
produccin y compra-venta de mquinas, equipos e insumos
complementarios para el proceso de fundicin y producto terminado.
Proporcionar servicios de mantenimiento de equipos y maquinaria cuyo uso
est destinado a los fines sealados.
Emitir, suscribir, comprar, vender y en general negociar en cualquier forma
con toda clase de ttulos de crdito, acciones y valores mobiliarios.
La participacin o adquisicin de acciones y partes sociales de otras
sociedades legalmente constituidas.
Fomentar el desarrollo de empresas y la creacin de nuevas empresas.
Dar o tomar dinero en prstamos y otorgar las garantas necesariasincluyendo avales, constituirse como fiador y garantizar ttulos de crdito.
Proporcionar y recibir toda clase de servicios de asesora, supervisin,
administrativos o tcnicos, transferencia de tecnologa y obtener, usar y
disponer a cualquier titulo de patentes, procesos de fabricacin de marcas o
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nombres industriales o comerciales o derechos sobre los mismos en Mxico
o en el Extranjero.
Adquirir y disponer a cualquier ttulo legal toda clase de bienes inmuebles.
Establecer agencias o representantes y actuar como comisionista,representante, agencia mediador mercantil o distribuidor y ejecutar
cualesquier acto de comercio permitido por la Ley.
Ejecutar toda clase de actos y celebrar toda clase de contratos laborales,
civiles o mercantiles permitidos por la Legislacin Mexicana, relacionados
con los fines anteriores.
3. El Capital Social se encuentra integrado por 500 acciones nominativas de
la serie A con valor nominal de $10,000 cada una. Las aportaciones de
los accionistas estn integradas de la siguiente manera:
ACCIONISTAS ACCIONES VALOR
Srita. Graciela Trejo Prado 400 $ 4000,000Sr. Francisco E. Canales
Martnez
25 $ 250,000
Sr. Rubn Daro Ramrez
Gua
25 $ 250,000
Sr. Miguel ngel Lpez
Snchez
25 $ 250,000
Sr. Carlos vila Garca 25 $ 250,000
4. La sociedad se constituye con una duracin de 99 aos a partir del
ejercicio de inicio de actividades.
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5. El ejercicio fiscal terminar los das 31 de diciembre de cada ao.
6. Las asambleas de socios ordinarias se realizan una vez por cada ejercicio
fiscal.
7. La representacin legal de la sociedad recae en el Lic. Jaime Rodrguez
Garza, quien posee poder general amplsimo para pleitos y cobranza,
actos de administracin, actos de dominio, para otorgar y suscribir ttulo de
crdito, para nombrar gerentes, para otorgar poderes generales y
especiales y revocarlos.
Caractersticas jurdicas:
En el historial jurdico de la Empresa no se han registrado hasta la fecha
querellas fiscales o demandas de empleados.
Se han presentado correctamente todas declaraciones de impuestos
provisionales y anuales normales y complementarias tanto de ISR, IVA e
ISN.
De los impuestos que han resultado a favor de ejercicios anteriores se han
ido compensando hasta agotarlos; as como las prdidas fiscales se han ido
amortizando contra las utilidades fiscales base para el Impuesto sobre la
renta.
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Se realiz en los aos 1994 y 2001 auditorias financieras a partir del
ejercicio fiscal de 1993 y 2000; fueron realizadas las dos auditorias por el
Despacho de Contadores Pblicos Nieto & Asociados.
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3.2 Marco legal
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
Cdigo de Comercio Cdigo Fiscal de la Federacin
Cdigo Civil de la Federacin
Ley General de Sociedades Mercantiles
Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito
Ley de Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento
Ley de Impuesto al Valor Agregado
Ley de Obras Pblicas Ley de Hacienda del Estado de Tabasco
Ley Federal del Trabajo
Ley del Seguro Social
Ley del Infonavit
3.3 Misin y visin de la compaa
3.3.1 Misin
Elaborar y comercializar tanto obras como productos de todo tipo de material,
para incrementar el valor econmico de la empresa, satisfaciendo la demanda del
mercado, con la seguridad y el respeto al medio ambiente, a travs de personal
especializado y procesos con altos estndares de calidad.
3.3.2 Visin
Ser una empresa de clase mundial, lder en el mercado rentable, confiable,
flexible y competitiva, reconocida por la calidad de sus productos y obras; con una
arraigada cultura de servicio al cliente, respetuosa del medio ambiente, cuidadosa
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de sus relaciones con la comunidad y promotora del desarrollo integral de su
personalidad.
3.4 Objetivos y polticas
3.4.1 Objetivos
Adoptar mecanismos que se ajusten a las condiciones del mercado
nacional, dando seguridad al abastecimiento mediante contratos de suministro
y capturando oportunidades de comercio exterior.
Alcanzar una cultura empresarial reconociendo y premiando lainiciativa personal, y el espritu de cooperacin y competitividad para lograr las
metas planeadas.
Conjuntar esfuerzos para fortalecer las capacidades de liderazgo
gerencial, a travs de programas de entrenamiento y desarrollo profesional,
que eleven la capacidad gerencial, enfocados a los aspectos econmicos de
los negocios en que participa la empresa.
Expandir la capacidad de elaboracin de nuestros productos ynuestras obras, dando lugar a una empresa con perfiles de modernidad y
competitividad; con adecuado mantenimiento de sus instalaciones; confiable en
su produccin; con una verstil estrategia de comercializacin; con
herramientas administrativas modernas y de rigurosa evaluacin del
desempeo.
Incrementar la eficiencia, capacidad de produccin y uso de la
infraestructura desarrollada.
Garantizar el cumplimiento de las normas de seguridad y proteccin
ambiental, en apego a las recomendaciones de las auditorias de seguridad y
proteccin del ambiente y mejorar las polticas y sistemas de seguridad
personal.
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Mantener vigente la certificacin del sistema de gestin, cumpliendo
plenamente con las especificaciones establecidas por la Organizacin
Internacional de Estndares (ISO).
Respecto a los proveedores.- Nuestros proveedores y distribuidores
no son considerados como elementos ajenos, sino como importantes
eslabones de nuestras cadenas de obras y ventas. En tal virtud, deben
compartir con nosotros la responsabilidad de ofrecer productos y servicios de
la mejor calidad a nuestros clientes, de acuerdo a las normas y polticas
establecidas por la compaa.
Respecto a los clientes.- Nosotros estamos conscientes de la
responsabilidad social que tenemos ante el pas. En consecuencia: respetamos
y evitamos el deterioro de los ecosistemas, procuramos el ptimoaprovechamiento de los recursos naturales y contribuimos al progreso
econmico, social y cultural de la poblacin en las regiones donde operamos.
3.4.2 Polticas
Impulsar la emisin y difusin de lineamientos y normatividad, relativas
al sistema integral de administracin de seguridad y proteccin ambiental y
evaluar el cumplimiento de su aplicacin.
Mantener criterios y lineamientos homogneos para la atencin de
litigios y controversias en que se vea involucrada la empresa.
Pugnar por generar y asegurar que el cumplimiento de estrategias de
inversin, sean congruentes con los linimientos del plan de negocios.
Pugnar por que los proyectos sean congruentes con las estrategias de
la empresa.
Promover la diversificacin de las lneas de negocio de la empresa.
Promover lneas de accin estratgicas que orienten la conduccin,
coordinacin y desarrollo de planes y programas para la optimizacin de los
recursos humanos, financieros, materiales y tecnolgicos, con una visin
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de servicios administrativos de alto desempeo, dentro de su mbito de
competencia.
Acatar la difusin de la normatividad corporativa y gubernamental en
materia de estructuras orgnicas y ocupacionales.
3.5 Valores y principios
Respecto a las lneas de negocios
Nosotros tenemos como objetivo, constituirnos en una empresa lder en
calidad y competitividad a nivel mundial. Con tal propsito, debemos orientar laactividad industrial hacia aquellas lneas de negocios cuyos productos tengan una
mayor demanda en el mercado y cuyos procesos nos permiten operar con altos
ndices de productividad, calidad y rentabilidad, tomando como parmetros de
referencia los precios y estndares de calidad.
Respecto a los clientes
Nuestros clientes son la razn de ser de nuestra empresa. Por ello, nuestros
productos invariablemente deben tender a satisfacer las necesidades y
expectativas del cliente en lo que se refiere a calidad, oportunidad, precio y
servicio, a fin de mantener su confianza y lealtad.
Respecto a nuestro personal
Sentimos que la calidad de nuestra empresa se sustenta fundamentalmente en
la calidad de nuestro personal. Es por ello que Cindro promueve su constante
superacin tcnica, profesional y humana, alienta su iniciativa y creatividad en el
trabajo, propicia su desarrollo dentro de la organizacin y, sobre todo, cultiva en
ellos un espritu de servicio y lealtad al cliente, a la empresa y al pas.
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3.6 Estructura organizacional
3.6.1 Organigrama
COORDINACIN DEINGENIEROS
ING. NEPTHTALIRILEYBARRIOS
SECRETARIAGISELAROSAS
GARCIA
CIVILING. ARTURO ARIAS
RODA
ELECTRICAINSTRUMENTISTAING. GEMARO RIVERA
FIGUEROA
MECANICA YTUBERIAS
ING. OCTAVIO MENDEZALDAMA
PROYECTISTAM.I. JUAN JOSE
GUTIERREZ VIDAL
PROYECTISTAING. ADRIAN ESTRADA
LORENZO
PROYECTISTAM.A. JOSE LUIS TORRES
CALDERON
PROYECTISTATbh.
PROYECTISTATbh.
PROYECTISTATbh.
DIBUJO DE AUTOCAD
RAUL RODRIGUEZ MEZA
CONTROL DE CALIDADING. CARLOS M. MAYO XIU
TECNICONIVEL II
SEBASTIAN REYESRUIZ
TECNICONIVEL I
Tbh:
CIVILING. JUAN SAENZ
TRUJILLO
INSTRUMENTOSTEC. TEODULO AVILA
GARCIA
TUBERIAS Y OBRAMECANICA
ING. FRANCISCO JOSECORDOVA Z.
ELECTRICACATODICA
ING. JULIOCORNELIO LOPEZ
SEGURIDADINDUSTRIAL
ING. SUSANAHERNANDEZ
SOBRESTANTE
JOSE OLIVAPEREZ
SOBRESTANTE SOBRESTANTENEFTALI LOPEZ MARQUEZ
SOBRESTANTE
AYUDANTETECNICO
6.- ALBAIL4.- FIERREROS4.- CARPINTEROS14.- AYUDANTES16.- OBREROS
2.- OP.ESPECIALISTA2.- OP. PRIMERA4.- ATUDANTES
6.- SOLDADOR6.- TUBERO12.- AYUDANTES
2.- OP.ESPECIALISTA2.- OP.ELECTRICO4.- ATUDANTE.-
DIRECCINGENERAL
LIC. JAIME ROGRIGUEZ GARZA
CONTABILIDADC.P. MARIA DEL C. HERNANDEZ J.
ADMINISTRACINC.P. CONCEPCIN GARCIA GARCIA
COORDINACIN DEPROYECTO
ING. GUSTAVO AGUILAR RAMIREZ
SECRETARIADORALIAOSORIO DE LACRUZ
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3.7 Sistema contable
El programa que utiliza la empresa para contabilizar todos los eventos
econmicos que ocurren en ella, es el COMPAQ, el cual, segn los encargados
del rea contable tienen las siguientes ventajas y desventajas que ayudan o
limitan el desarrollo:
Beneficios de Facturacin:
Cotizaciones, pedidos, remisiones, facturas y devoluciones
Reportes de ventas, pedidos y cotizaciones por producto, por cliente y por
vendedor, Entre otros. Beneficios principales por mdulo:
o Se pueden convertir a factura las cotizaciones, remisiones y/o
pedidos.
o Desde la factura permite pagar con diferentes tipos de documento.
o Celdas para incluir informacin relevante en la facturacin.
o Promociones basndose en tiempo, descuentos y cantidades.
Beneficios de Inventarios:
Manejo de entradas, salidas y traspasos entre almacenes
Reportes de diferencias entre inventario fsico contra existencia segn
movimientos, existencias y costos, krdex en unidades e importes, stock
mximo y mnimo global y por almacn, utilidad detallada en almacn,
productos caducados, entre otros
Beneficios principales por mdulo:
o Manejo de 7 diferentes mtodos de costeo ( UEPS, PEPS,
Promedio, ultimo costo, Costo Especfico, Costo Estndar, Promedio
basado en entradas)
o Manejo de mercanca en consignacin.
o Manejo de inventarios por fechas de fabricacin y caducidad.
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o Permite asignar un almacn diferente en cada movimiento del
documento.
o Manejo de inventarios por colores, tallas y estilos sin lmite en su
captura.
o Permite recostear un producto desde su historia.
Beneficios de Compras:
rdenes de compra, consignacin, compras y devoluciones
Reportes de compras, rdenes de compra y consignacin por producto y
proveedor, entre otros.
Beneficios principales por mdulo:
o Maneja compras sobre gastos con la posibilidad de prorratearlos.
o Enlace directo con el mdulo de Cuentas por Pagar.
o Se puede convertir a compra la mercanca en consignacin.
3.8 Sistema administrativo
El sistema administrativo que utiliza la empresa es el Sistema nico de
Autodeterminacin (SUA), el cual contempla la emisin de informacin de lossiguientes conceptos:
Cuotas obrero patronales a las cuentas individuales de los trabajadores, por
concepto del Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez.
Cuotas obrero patronales a los dems ramos del Seguro Social (Riesgos de
Trabajo, Enfermedades y Maternidad, Invalidez y Vida y Guarderas y
Prestaciones.Sociales).
Aportaciones patronales por concepto de vivienda, que son contabilizadas en
las cuentas individuales de los trabajadores.
Amortizacin de crditos asignados a los trabajadores por el INFONAVIT.
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Beneficiosdel SUA
De entrada
Los patrones con 5 o ms trabajadores estn obligados a autodeterminarseusando el Sistema, la que puede efectuarse con apoyo en la informacin que por
medio del proceso de emisin le proporcione el IMSS; o en su caso apoyado en su
sistema de nmina, as como en la informacin comprobatoria de los movimientos
e incidencias que afectan a los trabajadores.
La operacin del Sistema cubre funciones especficas para la informacin que
maneja el mismo, como la validacin automtica de datos en captura o por
importacin.
De operacin
El Sistema provee a los patrones de las herramientas automatizadas para
garantizar que la informacin y suma de las cuotas y aportaciones individuales sea
procesada con la calidad necesaria para que puedan ser individualizadas.
El Sistema determina tambin el pago de aportaciones extemporneas,
permitiendo la captura de las tasas de actualizacin y recargos que correspondan.
Por otra parte, el Sistema puede realizar la determinacin de diferencias
generadas por omisiones o errores involuntarios y por revisiones de Dictamen
del.Contador.Pblico.
Tiene la capacidad de crear un catlogo con los datos de los trabajadores, sus
salarios, movimientos e incidencias, facilitando con ello la operacin del Sistema,
asimismo considera los mecanismos de mantenimiento y actualizacin de dicho
catlogo.
De salida
El Sistema emite como salida a los patrones que lo usen, un medio magntico
conteniendo la informacin de las cuotas y aportaciones individuales de sus
trabajadores, con los mecanismos de seguridad necesarios, que permiten a las
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Entidades Receptoras (Bancos) identificar que la informacin efectivamente
proviene del SUA, y as estar en posibilidades de efectuar el pago de las mismas.
Tambin permite generar el dispositivo magntico que contenga los
movimientos afiliatorios que los patrones deben presentar ante las ventanillas deAfiliacin del instituto.
Adems, proporciona una serie de reportes que les permiten a los patrones
verificar el contenido de la informacin alojada en el Sistema.
As mismo, utiliza el programa NOI, el cual les proporciona los siguientes
beneficios:
Automatiza el control de todos los aspectos involucrados en la nmina de
la empresa, lo hace considerando la legislacin mexicana, de tal manera
que el usuario puede tener plena confianza en que los clculos que el
sistema realiza, los hace apegados a las diferentes leyes, como la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, la Ley del IMSS, la Ley Federal del Trabajo, entre
otras.
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4.1 Etapa Preliminar
Esta primera etapa, consiste en planear el alcance de trabajo de la auditora,
para el cual se elaboraron planes y mtodos de trabajo, con el fin de identificar la
naturaleza de las operaciones, la existencia de procedimientos de control y la
eficiencia de la estructura del control interno.
De igual manera conocer en el desarrollo de la auditoria conocer las
declaraciones de la administracin por escrito, ya que son, parte integrante de la
evidencia comprobatoria.
Para tal efecto se detalla a continuacin de manerageneral el desarrollo de la
auditora.
4.1.1. Planeacin
El primer contacto que hubo entre la entidad y nosotros fue en el momento en
que nos presentamos en la empresa ante el representante legal de la misma, el
Lic. Jaime Rodrguez Garza, exponindole el motivo de nuestra visita; el cualconsiste en realizar una auditoria externa del control interno contable. De igual
manera se mencionaron las condiciones del trabajo a ejecutar, es decir, de una
manera general aclaramos el tiempo aproximado que nos llevaramos auditando la
empresa, el departamento a auditar y las personas que intervendrn en la misma.
Posteriormente se nos asign con la jefa del rea contable la C.P. Maria del
Carmen Hernndez Jimnez, la cual ser quien nos facilitar la documentacin
necesaria que utilizaremos para el desarrollo de dicho trabajo.
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4.1.2. Mtodo de Trabajo
En el proceso de la revisin del control interno contable de la compaa Cindro,
se tiene planteado un mtodo de trabajo, el cual trataremos a continuacin,
empezando con detallar las herramientas que nos ayudarn a desarrollar las
etapas de la revisin, las cuales son:
Mtodo de cuestionarios
Entrevistas y encuestas a funcionarios y empleados.
Cuestionarios de Control Interno.
* ver nota 12*
Mtodo grfico
Desarrollo de diagramas de flujo.
Otros
Aplicacin de programas de auditora.
Cdula de anlisis de saldos de clientes.
Tcnicas de Auditora. Cronograma de actividades.
* ver nota 13*
Los procedimientos aplicados fueron los siguientes:
Conocer la misin, visin y objetivos principales y polticas de la Compaa.
Estudio detallado de las principales funciones del manual de organizacin y
de procedimiento.
12El contenido de cada una de las herramientas utilizadas en la revisin se encuentra incluida en laparte de Anexos.
13El contenido de cada una de las herramientas utilizadas en la revisin se encuentra incluida en laparte de Anexos.
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Solicitar el formato R1 de la Compaa.
Solicitar la informacin de las leyes que rigen a la Compaa.
Solicitar el archivo permanente, para revisar si existe informacin de
auditorias anteriores al Control Interno.
Aplicar las pruebas de cumplimiento.
Aplicar pruebas sustantivas.
Nuestra revisin consistir en verificar el cumplimiento de los procedimientos
de control, la implantacin de un sistema de control interno contable, la actitud de
la administracin hacia los controles internos establecidos y el desarrollo del
mismo.
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PROGRAMA DE TRABAJO
PROGRAMA I
ENTIDAD: Cindro, S.A. de C.V.
PERSONAS QUE INTERVIENEN:Araceli Peralta Arias, Liliana Cristell Sandoval Romero.
Fecha Objetivos Procedimientos de Auditoria
24-08-2007 Primer contacto con laentidad.(Cita con el Representantede la Compaa)
Asistir a la cita programada con el represntatelegal de la Compaa, el Lic. Jaime RodrguezGarza.
Plantear de manera general con el Lic.Rodrguez el trabajo a realizar y las condicionesde la misma, as como el tiempo que seocupara.
27-08-2007 Primer contacto de laentidad.(Auditores externos con laCompaa)
Dar un recorrido por las instalaciones de lacompaa.
Presentarnos ante el personal que all labora.
Identificar las reas.
Asignacin de la persona que suministrar lainformacin requerida de nuestra parte. (Lic.Maria del Carmen Hernndez Jimnez).
31-08-2007 Carta Convenio Presentar ante el Representante Legal la cartaconvenio para su aprobacin, en donde sedeterminan por escrito los puntos generalestratados en das pasados.
03-09-2007 Carta de declaracinproporcionada por la
Administracin.
Confirmar las declaraciones hechas por aadministracin.
11-09-2007 Inicio del trabajo de campo. Solicitar acta constitutiva para extraer lainformacin general de la Compaa(antecedentes, nombre de la Compaa, giro,fecha de constitucin, socios y su aportacinsocial, nombre del representante, duracin ynacionalidad y leyes que la rigen).
Solicitar organigrama de la compaa11-09-2007 Seguimiento de la obtencin
de la informacin general Conocer la misin, visin y objetivos principales
y polticas de la Compaa.
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Identificar los valores y principios.
Solicitud de manual de organizacin yprocedimientos.
18-09-2007 Descripcin de lasfunciones de cada una delas reas.
Estudio detallado de las principales funcionesdel manual de organizacin y deprocedimientos.
25-09-2007 Informacin fiscal y legal. Solicitar el formato R1 de la Compaa.
Solicitar la informacin de las leyes que rigen ala Compaa.
01-09-2007 Informacin del sistemacontable administrativo.
Entrevistar al contador encargado del reasobre que tipo de sistema contable utiliza pararegistrar sus operaciones.
Identificar las caractersticas, ventajas ydesventajas que proporciona dicho programapara la empresa.
08-10-2007 Indagacin de las auditoriasanteriores.
Solicitar dentro de los archivos permanentesinformacin de auditorias anteriores de ControlInterno.
Elaboracin del programa de auditoria.15-10-2007 Aplicacin del cuestionario
del Control Interno. Aplicacin del cuestionario del control interno al
personal.22-10-2007 Aplicacin del cuestionario
del Control Interno.
Continuar la aplicacin del cuestionario del
control interno. Aplicar las pruebas de cumplimiento.
03-12-2007 Observaciones hacia laevaluacin del ControlInterno.
Al evaluar el control interno por el mtodo decuestionario, determinar el grado de eficienciasy confiabilidad en la aplicacin de losprocedimientos de control.
17-12-2007 Observaciones hacia laevaluacin del ControlInterno.
Continuar la evaluacin del control interno peroahora por el mtodo grfico.
02-01-2008 Diagnostico del ControlInterno Contable.
Determinar las debilidades y fortalezas de laCompaa (FODA).
07-01-2008 Diagnostico del ControlInterno Contable.
Continuar con la determinacin las debilidadesy fortalezas de la Compaa (FODA).
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23-01-2008 Informe. Elaborar el informe que contiene los resultadosde haber evaluado el Control Interno.
Emitir la opinin y sugerencias relacionadascon las deficiencias que se encontraron en el
control interno con el propsito de mejorarlas.31-01-2008 Entrega del informe. Entrega fsica del informe.31-01-2008 Terminacin del trabajo. Agradecimiento a la compaa por habernos
permitido llevar a cabo nuestra auditoria.
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CARTA DE DECLARACIN DE LA ADMINISTRACIN
Proporcionamos a ustedes esta carta de declaraciones en relacin con la
auditoria aplicada al control interno del rea contable de nuestra Compaa
Cindro, S.A. de C.V., por el periodo comprendido del 27de Agosto de 2007 al 31
de Enero de 2008 con el propsito de expresar una opinin respecto a si los
controles del rea a auditar estn aplicados razonablemente en todos los aspectos
importantes de nuestra compaa, de conformidad con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Mxico. Confirmamos que somos
responsables de la presentacin razonable de los documentos proporcionados a
ustedes.
En determinadas declaraciones contenidas en este documento se menciona
que ellas estn limitadas a estos aspectos que son significativos o de relativa
importancia.
A nuestro leal saber y entender, confirmamos a ustedes las siguientes
declaraciones hechas en el transcurso de la auditoria:
1. Hemos puesto a su disposicin los siguientes documentos:
a) Acta Constitutiva de la Compaa.
b) Procedimientos del rea de obras y construccin.
c) Procedimientos de control de Calidad en el rea de Obras.
d) Manuales de procedimientos de compra.
e) Organigrama de la Compaa.
f) R1 (Alta en Hacienda).
2. Reconocemos nuestra responsabilidad para el diseo e implantacin de
programas y controles para prevenir y detectar fraudes.
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3. No tenemos conocimiento de la existencia de fraudes que involucren a la
administracin o a empleados con un papel importante en el sistema de control
interno y contable de la compaa.
4. Ningn funcionario y empleado actual o anterior de la compaa, ni ningnanalista financiero, funcionario o empleado de alguna agencia o departamento de
gobierno, agente de valores y ninguna otra persona nos ha comunicado de algn
alegato o sospecha de fraude que afecte o pueda afectar a la compaa.
5. No tenemos conocimiento de ningn caso en que un funcionario o empleado
tenga inters en alguna entidad con la que nuestra compaa haya realizado o
este realizando negocios, que pudieran ser considerados como conflicto de
inters.
Entendemos que su auditoria fue realizada de acuerdo con normas de
auditoria generalmente aceptadas en Mxico y que, por lo tanto, fue realizada
principalmente con el propsito de expresar una opinin sobre el control interno de
la Compaa tomados en su conjunto, y de que sus pruebas de los registros de
contabilidad y otros procedimientos de auditoria se limitaron a aquellos que
ustedes consideraron necesarios con este propsito.
Atentamente
Lic. Jaime Rodrguez Garza. CP. Concepcin Garca Garca.Representante Legal Responsable de elaboracin.
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4.2 Etapa Intermedia
En esta etapa se efectuaron pruebas que permitieron corroborar la calidad del
control interno existente en la compaa CINDRO, S.A. de C.V.; pruebas que
sirvieron de base para determinar el alcance del examen a practicar y la
oportunidad en la aplicacin de los procedimientos de auditora.
Para ello, es necesario llevar a cabo un estudio y evaluacin general del
control interno de la compaa CINDRO, S.A. de C.V., de acuerdo a las normas de
auditora generalmente aceptadas, para despus incorporarnos al estudio y
evaluacin del control interno contable.
4.2.1 Estudio y evaluacin del control interno
Aqu se defini la aplicacin de los diferentes mtodos de trabajo,
mencionados anteriormente, con el propsito de determinar el grado de confianza
que se puede tener en el control interno, empezando con el siguiente anlisis:
Mtodo de Cuestionarios
El ambiente de control de la compaa CINDRO, S.A. de C.V., fue evaluado
mediante la aplicacin de cuestionarios y entrevistas con funcionarios y
empleados, considerando los siguientes elementos:
Funcionamiento del consejo de administracin y sus comits.
Estructura de organizacin de la entidad.
Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad.
Mtodos de control administrativo para supervisar y dar
seguimiento al cumplimiento de las polticas y procedimientos,
incluyendo las funciones de auditora interna.
Polticas y prcticas del personal.
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Influencias externas que afecten las operaciones y prcticas de
la entidad.
Funcionamiento del consejo de administracin y sus comits
La compaa CINDRO, S.A. de C.V. actualmente no cuenta con un comit de
auditora que en la responsabilidad de vigilar el cumplimiento de las polticas;
prcticas contables, administrativas y financieras.
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Estructura organizacional
La estructura organizacional que presenta la compaa, es inadecuada para el tamao, naturaleza y actividades de la
misma. Es por ello que proponemos un nuevo organigrama, el cual muestre los niveles jerrquicos suficientes y
adecuados para la compaa.
COORDINACIN DEINGENIEROS
ING. NEPTHTALIRILEY
CIVILING. ARTURO ARIAS
RODA
ELECTRICAINSTRUMENTISTAING. GEMARO RIVERA
FIGUEROA
MECANICA YTUBERIAS
ING. OCTAVIO MENDEZALDAMA
PROYECTISTAM.I. JUAN JOSE
GUTIERREZ VIDAL
PROYECTISTAING. ADRIAN ESTRADA
LORENZO
PROYECTISTAM.A. JOSE LUIS TORRES
CALDERON
PROYECTISTATbh.
PROYECTISTATbh.
PROYECTISTATbh.
DIBUJO DE AUTOCAD
RAUL RODRIGUEZ MEZA
CONTROL DECALIDAD
. .
TECNICONIVEL IISEBASTIANREYES RUIZ
TECNICONIVEL I
Tbh:
CIVILING. JUAN SAENZ
TRUJILLO
INSTRUMENTOSTEC. TEODULO AVILA
GARCIA
TUBERIAS Y OBRAMECANICA
ING. FRANCISCO JOSE.
ELECTRICACATODICA
ING. JULIO
SEGURIDADINDUSTRIAL
ING. SUSANA
SOBRESTANTE
JOSE OLIVA
SOBRESTANTE SOBRESTANTENEFTALI LOPEZ
MARQUEZ
SOBRESTANTE
AYUDANTETECNICO
OBREROS
DIRECCINGENERAL
LIC. JAIME ROGRIGUEZ GARZA
CONTABILIDADC.P. MARIA DEL C. HERNANDEZ J.
ADMINISTRACINC.P. CONCEPCIN GARCIA GARCIA
COORDINACIN DEPROYECTO
ING. GUSTAVO AGUILAR RAMIREZ
-
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55
Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad
En relacin a este punto, la compaa an no cuenta con un Manual de
Organizacin, ya que est en proceso de elaboracin y revisin.
Mtodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al
cumplimiento de las polticas y procedimientos, incluyendo las funciones de
auditora interna
No existen comits que identifiquen y vigilen el desempeo planeado y el real
para revisar y evaluar la eficiencia de los controles internos contables.
Polticas y prcticas del personal
Proporcionan la capacitacin tcnica, profesional y humana de los empleados,
alientan su iniciativa y creatividad en el trabajo, a travs de prestaciones
superiores a la ley.
Influencias externas que afecten las operaciones y prcticas de la entidad
Al estar ubicada geogrficamente en la entrada del sureste del pas puede
ofertar sus servicios a las empresas de la ciudad aprovechando como cliente
potencial a PEMEX; as mismo existen factores polticos y sociales que impactan
las operaciones y prcticas de la compaa y la vigilancia a la cual est sujeta por
otros organismos externos (SHCP, IMSS, etc.).
Mtodo Grfico
Este anlisis es importante porque nos permite conocer de manera detallada el
proceso contable de las operaciones de la compaa.
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Empezando de la siguiente manera:
Se detalla en primer lugar el examen practicado al control interno
establecido en la organizacin:
Diagrama de flujo del proceso de revisin del control interno.
La compaa maneja el sistema de plizas para el registro de sus
operaciones.
Diagrama de flujo de las plizas de diario.
Diagrama de flujo de las plizas de ingresos.
Diagrama de flujo de las plizas de egresos.
En activo circulante fue importante evaluar algunos rubros, tales como:
rubro de efectivo e inventarios:
Diagrama de flujo de la cuenta de bancos y de inventarios.
En el rubro de cuentas por cobrar:
Diagrama de flujo de la cuenta de clientes.
En activo fijo, se evalu:
Diagrama de flujo de la cuenta de maquinarias.
En pasivo se evalu el rubro de cuentas por pagar, especficamente:
Diagrama de flujo de la cuenta de proveedores.
Diagrama de flujo de la cuenta de impuestos por pagar.
Primeramente sealaremos la simbologa para un mejor entendimiento de
los diagramas de flujo.
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Sim bo lo ga
Inicio
Proceso inicial
Proceso alternativo
Decisin
Tarjeta de seguimiento
Almacenamiento interno
Proceso de autocorreccin
Multidocumento
Detalle de proceso
Preparacin
Fin
-
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CORREGIR EL NUM. DE PAG.
DIAGRAMA DE CONTROL INTERNO
InvestigacinEstudio y
evaluacin delcontrol interno
Sonconfiables
loscontroles?
Procedimientos
decontrol
Loscontroles
funcionan?
Se aplican laspruebas decumplimiento
Se revalan los
controles
I
SI
NO
NO
SI
Se aplican laspruebassustantivas
Informe
DIAGRAMAS DE FLUJO
F
-
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I
DIAGRAMA DE POLIZAS DE DIARIO
El encargado del reaadministrativa, entrega ladocumentacin comprobatoriade todas las operacionesdiversas al rea contable.
Estacorrecta?
Se capturaen elprogramaCompaq.
Se remite ladocumentacin paraque se corrija al reaadministrativa.
Se contabilizaen plizas ddiario.
Se imprimen las plizasy se archivan en el mesque correspondan.
Revisin de todos losrequisitos fiscales de losdocumentos comprobatoriospor el auxiliar contable.
Traspaso entre cuentas.Cheques cancelados.Facturas canceladas.
Comisiones bancarias.
SI
NO
F
-
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I
DIAGRAMA DE POLIZAS DE INGRESOS
El encargado del reaadministrativa, entrega ladocumentacin comprobatoria detodas las entradas al rea
contable.
Estacorrecta?
Se capturaen elprogramaCompaq.
Se remite la
documentacin paraque se corrija al reaadministrativa.
Se contab
en plizasingresos.
Se imprimen las plizasy se archivan en el mesque correspondan.
Revisin de todos los requisitosfiscales de los documentoscomprobatorios por el auxiliarcontable.
Facturas de Ingresos.Depsitos.
SI
NO
F
-
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I
DIAGRAMA DE P LIZAS DE EGRESOS
El encargado del reaadministrativa, entrega ladocumentacin comprobatoria
de todas las salidas al reacontable.
Estacorrecta?
Se capturaen elprogramaCompaq.
Se remite ladocumentacinpara que se corrijaal reaadministrativa.
Se contabilizen plizas egresos.
Se imprimen las plizasy se archivan en el mesque correspondan.
Revisin de todos losrequisitos fiscales de losdocumentos comprobatoriospor el auxiliar contable.
Copia de lo cheques, consu respectiva factura decompras de materialdirecto.
Pagos de impuestos.Transferencias bancarias.Pagos de nomina.Pagos de IMSS.
SI
NO
F
-
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SI
NO
DIAGRAMA DE BANCOS
I
El deptoadministrativo es elencargado de l levar el
control adecuado delas entradas y salidasdiarias del dinero.
Elabora unlistado de lo quese tiene para la
cobranza y unlistado de lo quese tiene para
a os.
Enva copiadel listado algerente
general y aldepto decontabilidad
Verifica en el estadode cuenta que emiteel banco que pagos
se han depositado enla cuenta paraproceder a su cobro.
Para el pago de proveedoresel gerente general autorizamediante su firma el pago detodas las adquisiciones ygastos generales realizadosen la compaa.
Expedicin de chequesnominativos, anexando ladocumentacin soporte
Se realiza el cobro de losdepsitos realizados ytambin el pagocorrespondiente a losproveedores
El depto. enva ladocumentacin al depto.de contabilidad para queproceda su registro ycontrol.
Contabilidad recibe yregistra los movimientosrealizados en el programacontable y los registra enplizas de diario, ingresos yegresos segncorresponda.
Contabilidad
emite un auxiliarde la cuenta debancos y cotejalas operacionescon el estado decuenta bancario
sicoinci-den?
Se hace la conciliacin
bancaria, se imprimenlas plizas y se archivacon la documentacinen el mes quecorresponda.
F
-
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DIAGRAMA DE CLIENTES
I
Cotizacin alcliente
Acep-ta?
SI
NO
Emisin de la facturapor el depto deadministracin.
Contabilidadasigna un No. depliza de Diario.
Cuando llega elpago el depto deadmn. enva fichade depsito con larelacin de pagode clientes.
Contabilidad realizauna conciliacin con eldepto. De admn. sise realizo el registrocorrecto.
Coinci-den?
Se verificaporque nocoinciden.
Se provisiona alcliente y se le dade baja en la listade clientes.
Se registra en elprograma contableContpaqi medianteun asiento dediario.
Pliza se imprime yse archiva con sufactura soporte
SI
NO
Contabilidadprocede a hacer elregistro en unapliza de concargo a bancos y
abono a clientes
F
-
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DIAGRAMA DE PROVEEDORES
Se verificaporque nocoinciden.
I
Evento queda origen alaobligacin.
Firma de contrato. Se hace la factura.
Se registra en eprograma conta
Contpaq medianun asiento dediario.
Pliza se imprime yse archiva con sucopia de la facturasoporte
SI
NO
Seprovisiona.Los datossoncorrectos?
F
-
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El encargado del rea administrativaentrega la documentacincomprobatoria de todas las entradasal rea contable.
Soncorrectos?
Se imprime unauxiliar de la cuentade bancos
Se cotejancon elestado de
cuenta
Coinciden?
Se registran en la conciliacincomo cheques o depsitos entransito para que seancobrados o pagadosposteriormente
Se procede hacerla conciliacin
Se calcula el pago decada uno de losimpuestos, ISR, IVA,ETC.
Seimprimentodos losclculos
Sepagan
-Entradas-Salidas-Operaciones diversas
Revisin de todos los requisitosfiscales de los documentoscomprobatorios por el auxiliarcontable.
Se remite ladocumentacin paraque se corrija alrea administrativa.
Se introducen en
el programaCompaq.
Se contabilizan enplizas de ingresos
IDIAGRAMA DE PAGO DE IMPUESTOS
SI
NO
SI
NO
F
-
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ANALISIS MATRIZ FODA DE LA COMPAA
De acuerdo al estudio minucioso realizado al control interno por el mtodo decuestionarios se presentan las debilidades y fortalezas encontradas en la
empresa:
FACTORES INTERNOS
Controlables
FACTORES EXTERNOS
No Controlables
FORTALEZAS
1. La empresa esta ubicada en un
lugar estratgico en el Estado.
2. La empresa tiene mediante un
catalogo, definido a sus
proveedores, los cuales le
ofrecen la mejor calidad, precio y
condiciones de crdito, lo cual le
permite otorgar un buen servicio
al cliente.
3. De acuerdo a la utilizacin de
sistemas computarizados la
empresa esta a la vanguardia
con respecto a la competencia.
OPORTUNIDADES
1. Al estar ubicada
geogrficamente en la entrada
del sureste del pas puedeofertar sus servicios a las
empresas de la ciudad
aprovechando como cliente
potencial a PEMEX.
2. El cliente solicite nuevamente la
prestacin de sus servicios y dar
referencias positivas hacia
posibles clientes potenciales.
3. Tiene capacidad para participar
en distintas propuestas de
concurso y si gana, tiene trabajo
asegurado por un tiempo.
-
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DEBILIDADES
1. La compaa est establecida en
el Estado de Tabasco.
2. Suspendieron un nuevoproyecto de certificacin de
calidad de la compaa.
3. En la prctica se mezclan las
funciones, lo que origina que
no se tenga definido en quien
o quienes recae la
responsabilidad.
4. No esta documentado el
manual de organizacin y solo
cuenta con un manual de
AMENAZAS
1. Hay una amenaza latente en la
compaa, ya que el estado se
ubica en un en zonas de alto
riesgo por las inundaciones, lo
que provocara disminucin de
ventas o hasta o en caso muy
extremo la perdida de bienes.
2. En comparacin con lacompetencia, esta tendra una
desventaja en su plan
estratgico. Quedara
rezagada en cuanto a los
procedimientos de calidad y
esto puede provocar que los
clientes prefieran a la
competencia.
3. Puede haber fraude por
evasin de impuestos y mal
utilizacin en cuentas
bancarias.
4. Se corre el riesgo de que no
se encuentre debidamente
capacitado al personal,
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procedimiento inconcluso.
5. En el rea contable solamente
hay una persona que es la
encargada de desempear las
funciones que requiere dicha
rea, y no cuenta con ningn
otro auxiliar.
respecto de las funciones que
desempearan en las reas.
5. Es una desventaja competitiva
para la compaa en cuanto a
su estructura organizacional.
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CDULA DE OBSERVACIONES
FACTOR OBSERVACIONES
Actitud de la administracin hacialos controles contables establecidos
Se realizan juntas con el jefe del reacontable, el administrador y directorgeneral.No siempre se dan a conocer lasdeficiencias a la administracin.Se le dan a conocer al personal demanera verbal, pero no se tienen porescrito.Solamente se ha difundido haciaalgunos empleados.
Se conocen por experiencia, pero noestn documentados.
Estructura organizacional de laentidad
No es la adecuada para el tamao,naturaleza y actividades de lacompaa.No son adecuados los recursoshumanos en el rea contable.
Eficiencia en el diseo de laestructura del control interno
No se tienen controles internosestablecidos.Se mezclan funciones del rea contablecon el rea administrativa.
Eficiencia en la operacin de laestructura del control interno
No saben realmente si lo que llevan acabo son controles.
Slo hay una persona en el reacontable.
Control para evaluar los riesgos Se administra la empresa por lacostumbre.
Control de sistemas de informaciny comunicacin.
No fluye bien la comunicacin con otrasreas.
Control de bancos
En ocasiones las conciliacionesbancarias la realiza una persona ajenaal rea contable.Toman en cuenta cheques en trnsitocon antigedad de tres aos.
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Control de bancos
Se hacen retiros en efectivo semanalespara pagar nmina.
En algunos cheques, no existe laevidencia de que se lleve anotado laleyenda solo para abono en cuentadel beneficiariopor pagos mayores a$2,000.00.
Control de activo fijo
Existen activos fijos que no aparecen enel listado de activo fijo.
Existen activos fijos que estn en ellistado de activos fijo, pero no aparecenfsicamente.
Control de clientes No existe depuracin en dicha cuenta.
Control de proveedores No se encontraron observaciones.
Control de impuestos por pagar No se encontraron observaciones.
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CARTA DE SUGERENCIAS
23 de Enero de 2008
CINDRO S.A. de C.V.
Sugerencias o alternativas
Durante el estudio y evaluacin del control interno y despus de sealar las
debilidades y fortalezas, se sugiere lo siguiente:
Se detect que la empresa tiene problemas con el factor de actitud de laadministracin hacia los controles internos establecidos, y se sugiere que
establezca y divulgue la administracin un cdigo de conducta, en cual se
muestren las polticas respecto a los sistemas contables y los
procedimientos de control.
Se localiz que no es apropiada la estructura de la compaa respecto con
las actividades propias de la misma; ya que el rea administrativa estubicada como si dependiera del rea contable; as mismo se encontr que
las secretarias estn ubicadas en un nivel jerrquico mayor que los dems
departamentos.
Como se detect el sistema de control interno no es apropiado para las
actividades que realizan, se sugiere que la administracin ponga inters
para establecer controles internos ptimos. As mismo que dicha
administracin establezca las funciones especficas de cada rea para un
mejor desempeo.
Se sugiere que el sistema de comunicacin con el que se cuenta, fluya por
los canales adecuados a las diversas reas relativas al control interno.
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Asegurar de forma razonable que los procedimientos de control operen
apropiadamente para cumplir con los objetivos especficos del rea
contable y de la empresa en general.
Se sugiere que la administracin documente los controles que se han
establecidos por experiencia, y vigile su apropiada aplicacin, cumplimiento
e identifique quien y en que momento se habr de vigilar o revisar los
requisitos de dichos controles contables.
Se deben tomar en cuenta los riesgos inherentes al contratar a nuevo
personal en el rea contable, ya que pudiese afectar o debilitar los controlesal tener este, un enfoque diferente.
Se sugiere que se constituyan polticas para afianzar a todos los
empleados que manejan dinero y como medida de control, las cuentas de
cheques se deben expedir nominativamente y que se fije un importe mnimo
para efectuar pagos por este medio, debiendo estar autorizados con
nombres y firmas de quien las concilia. As mismo que se revisenperidicamente las condiciones de entrega que se encuentran consignadas
por escrito en algn documento autorizado o en un archivo.
Se encontr con que en el rea contable se involucran personas ajenas,
inmiscuyndose en ejecutar funciones que no le corresponden; de esta
manera se recomienda que las funciones que requiere esta rea sean
desempeadas solamente por los que los la integran, es decir, por la
contadora y su auxiliar.
Se sugiere que se cancelen los cheques en trnsitos de mucha antigedad.
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Para el caso de los retiros bancarios para el pago de nmina, se
recomienda que no se hagan en efectivo, ya que la cantidad que se retira
es considerable y podra ocurrir un robo, sino que se les pague por tarjeta o
por cheques a los empleados.
La compaa al no dejar evidencia de la leyenda solo para abono en
cuenta del beneficiario en original en sus cheques puede provocar que el
cheque no sea depositado a la cuenta del titular. Es por ello que deber de
quedar la constancia de la leyenda solo para abono en cuenta del
beneficiario, impresa tanto en el cheque como en la pliza de cheque, en
copia original al carbn. Lo que no debe de usarse es un sello con dicha
leyenda, ya que puede darse el caso de que se selle la pliza y se olvidesellar el cheque.
Para todas las adquisiciones de activo fijo realizadas en el 2007 debern de
registrarse inmediatamente en el listado de activos fijos, as mismo debe de
marcarse con el nmero que le corresponda a los mismos.
La compaa deber de actualizar el listado de activo fijo y revisar en formamensual el inventario con el fin de que coincida tanto el nmero de
artculos fsicamente como los registrados en el listado.
En la cuenta de clientes, es necesario hacer una depuracin para poder
determinar en un momento dado las cuentas incobrables.
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4.3. ETAPA FINAL
4.3.1. Informe
31 de Enero de 2008
Hemos aplicado los procedimientos de revisin convenidos el da 27 de Agosto
de 2007 que se describen con posterioridad, sobre los procedimientos de control
de la Compaa Cindro, S.A. de C.V. al 31 de Enero de 2008, nicamente para
asistirlos con relacin a la propuesta que nos seal dicha compaa. La
suficiencia de los procedimientos convenidos, es responsabilidad de l Lic. Jaime
Rodrguez Garza y la Contadora Mara del Carmen Hernndez Jimnez. Nuestraresponsabilidad es efectuar la revisin con base en los procedimientos
previamente convenidos.
En la aplicacin de los procedimientos de auditora, no encontramos errores a
excepcin de ciertas debilidades que observamos en el control interno contable y
que se detallan a continuacin:
No se tienen establecidas ni se comunican adecuadamente las polticas de la
compaa hacia ningn rea.
No es adecuado el sistema integral del control interno para las actividades
que realizan ni para la naturaleza de la compaa.
No cuenta el sistema de comunicacin en uso en la compaa con medios y
formas para comunicar a las diversas reas que la integran sus funciones y
responsabilidades relativas al control interno.
No se analizan los riesgos inherentes al contratar al nuevo personal quepudieren tener un enfoque diferente en relacin con el control interno.
No aseguran de manera razonable los procedimientos de control, el logro de
los objetivos especficos de la compaa.
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No se han establecido con claridad y comunicado efectivamente las
descripciones de labores y responsabilidades en el rea contable, ya que se
mezcla la ejecucin de funciones con el rea contable y rea administrativa.
Hay personas ajenas que se involucran en el rea contable que no le
corresponde.
En ocasiones las conciliaciones bancarias la realiza una persona ajena al
rea contable.
Toman en cuenta cheques en trnsito con antigedad de tres aos.
Se hacen retiros en efectivo semanales para pagar nmina.
En algunos che