cartera y factoring
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Valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales y , Forman parte del activo circulanteCLASIFICACIÓN DE CUENTAS:1. Cuentas por cobrar clientes. 2. Cuentas por cobrar a directivos y empleados 3. Anticipos a proveedores. 4. Cuentas por cobrar a particularesSaldos que adeudan los clientes por venta de mercancía a crédito y cuyo valor deben verse reflejados en el balance general, (Por el valor correcto teniendo en cuenta algunasTRANSCRIPT
Valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las
comerciales y no comerciales y
, Forman parte del activo circulante
Valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las
comerciales y no comerciales y
, Forman parte del activo circulante
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS:
1. Cuentas por cobrar clientes.
2. Cuentas por cobrar a directivos y empleados
3. Anticipos a proveedores.
4. Cuentas por cobrar a particulares
Saldos que adeudan los clientes por venta de mercancía a crédito y cuyo valor deben verse reflejados en el balance general, (Por el valor correcto teniendo en cuenta algunas deudas que no pueden ser recaudadas
Cuentas que la empresa no puede recaudar cobrar por factores diferentes al incumplimiento o retardo de pago de un cliente.
Factores que convierten una cuenta por cobrar en una cuenta incobrable
Fallecimiento de Cliente Insolvencia o quiebra de cliente Declaración Expresa del no pago (por casos fortuitos) Cambios de domicilio
El valor de las ventas a crédito no pagado por los clientes constituye una pérdida para le empresa que debe reconocerse en el resultado del ejerció, por tanto se debe llevar como un gasto.
1. ANULACIÓN DIRECTA:
2. PROVISIÓN PARA DEUDORES
O PROVISIÓN PARA DEUDAS
MALAS
1. ANULACIÓN DIRECTA:
En este se revierte el registro original , Acreditando la cuenta de deudores por el valor de la deuda incobrable y debitar la cuenta de gastos operacionales de – provisiones
Este no permite información de las cuentas malas en un periodo determinado, al eliminarla información contable
Código cuenta D H 519910 Deudores(provisiones) xxx1305 CLIENTES xxx
2. PROVISIÓN PARA DEUDORES O PROVISIÓN PARA DEUDAS MALAS
La legislación tributaria colombiana (el decreto 187 de 1975 en los artículos 74 y 75) considera dos métodos para el cálculo de la provisión de cartera
a. Provisión Individual y b. Provisión General
Provisión Individual
decreto 187 de 1975 en el Art. 74.- Como deducción por concepto de provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal de cada deuda con más de un año de vencida.
Código cuenta Debito Crédito
519910 Deudores 8.250.000
139905 clientes 8.250.000
Ejemplo:
La cartera de NN S.A a 31 de diciembre del ultimo año es de $120.000.000 y de esos $25.000.000 tienen más de un año de vencimiento, entonces:
25.000.000*33% = 8.250.000.
El nuevo saldo es de 120.000.000-8.250.000 = 11.7500.000
B. Provisión generaldecreto 187 de 1975 en el Art. 75.- Los contribuyentes que lleven contabilidad de causación y cuyo sistema de operaciones origine regular y permanentemente créditos a su favor tendrán derecho a que se les deduzca de su renta bruta, por concepto de provisión general para deudas de dudoso o difícil cobro, un porcentaje de la cartera vencida el ultimo día del ejercicio, así:
•(5%) entre 3 y 6 meses de vencidas.•( 10% ) 6 meses a 1 año.•(15%) (1) año de vencidas.
Igual que en la provisión individual, al final del periodo se determinan los vencimientos de la cartera
Igual que en la provisión individual, al final del periodo se determinan los vencimientos de la cartera
Entre 3 y 6 meses de vencidasEntre 6 y 12 meses de vencidasMás de 12 meses de vencidasEjem:
La empresa N.N S.A tiene los siguientes valores de cartera vencida:
Entre 3 y 6 meses $10.000.000Entre 6 y 12 meses $6.000.000Más de 12 meses $4.000.000
Entonces10.000.000*5% = 500.0006.000.000*10% = 600.0004.000.000*15% =600.000Total provisión 1.700.000
Código cuenta parcial Debito Crédito
5199519910
ProvisionesDeudores 1.700.000 1.700.000
1399139905
Provisionesclientes 1.700.000 1.700.000
La contabilización es la misma que en la provisión individual.
Calculada la provisión se compara con el saldo existente en la cuenta provisiones y dependiendo el saldo se realiza la contabilización de ajuste:
1.El saldo del periodo anterior en provisiones era “0” Se realiza el asiento de ajuste aumentando el gasto y la provisiones , por el valor del resultado del análisis en el ejm anterior seria
Código cuenta parcial Debito Crédito5199519910
ProvisionesDeudores 1.700.000 1.700.000
1399139905
Provisionesclientes 1.700.000 1.700.000
2. Cuando el análisis de la provisión es superior a el saldo
Se hace el ajuste por el valor de la diferenciaEjm:
Saldo anterior = 1765000Provisión análisis = 1700000Diferencia = 65.000
Código cuenta parcial Debito Crédito
5199519910
ProvisionesDeudores 65.000 65.000
1399139905
Provisionesclientes 65.000 65.000
Valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las
comerciales y no comerciales y
, Forman parte del activo circulante
Valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las
comerciales y no comerciales y
, Forman parte del activo circulante
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS:
1. Cuentas por cobrar clientes.
2. Cuentas por cobrar a directivos y empleados
3. Anticipos a proveedores.
4. Cuentas por cobrar a particulares
Saldos que adeudan los clientes por venta de mercancía a crédito y cuyo valor deben verse reflejados en el balance general, (Por el valor correcto teniendo en cuenta algunas deudas que no pueden ser recaudadas
Cuentas que la empresa no puede recaudar cobrar por factores diferentes al incumplimiento o retardo de pago de un cliente.
Factores que convierten una cuenta por cobrar en una cuenta incobrable
Fallecimiento de Cliente Insolvencia o quiebra de cliente Declaración Expresa del no pago (por casos fortuitos) Cambios de domicilio
El valor de las ventas a crédito no pagado por los clientes constituye una pérdida para le empresa que debe reconocerse en el resultado del ejerció, por tanto se debe llevar como un gasto.
1. ANULACIÓN DIRECTA:
2. PROVISIÓN PARA DEUDORES
O PROVISIÓN PARA DEUDAS
MALAS
1. ANULACIÓN DIRECTA:
En este se revierte el registro original , Acreditando la cuenta de deudores por el valor de la deuda incobrable y debitar la cuenta de gastos operacionales de – provisiones
Este no permite información de las cuentas malas en un periodo determinado, al eliminarla información contable
Código cuenta D H 519910 Deudores(provisiones) xxx1305 CLIENTES xxx
2. PROVISIÓN PARA DEUDORES O PROVISIÓN PARA DEUDAS MALAS
Primero se hace la provisión La legislación tributaria colombiana (el
decreto 187 de 1975 en los artículos 74 y 75) considera dos métodos para el cálculo de la provisión de cartera
a. Provisión Individual y b. Provisión General
Provisión Individual
decreto 187 de 1975 en el Art. 74.- Como deducción por concepto de provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal de cada deuda con más de un año de vencida.
Código cuenta Debito Crédito
519910 Deudores 8.250.000
139905 clientes 8.250.000
Ejemplo:
La cartera de NN S.A a 31 de diciembre del ultimo año es de $120.000.000 y de esos $25.000.000 tienen más de un año de vencimiento, entonces:
25.000.000*33% = 8.250.000.
El nuevo saldo es de 120.000.000-8.250.000 = 11.7500.000
B. Provisión generaldecreto 187 de 1975 en el Art. 75.- Los contribuyentes que lleven contabilidad de causación y cuyo sistema de operaciones origine regular y permanentemente créditos a su favor tendrán derecho a que se les deduzca de su renta bruta, por concepto de provisión general para deudas de dudoso o difícil cobro, un porcentaje de la cartera vencida el ultimo día del ejercicio, así:
•(5%) entre 3 y 6 meses de vencidas.•( 10% ) 6 meses a 1 año.•(15%) (1) año de vencidas.
Igual que en la provisión individual, al final del periodo se determinan los vencimientos de la cartera
Igual que en la provisión individual, al final del periodo se determinan los vencimientos de la cartera
Entre 3 y 6 meses de vencidasEntre 6 y 12 meses de vencidasMás de 12 meses de vencidasEjem:
La empresa N.N S.A tiene los siguientes valores de cartera vencida:
Entre 3 y 6 meses $10.000.000Entre 6 y 12 meses $6.000.000Más de 12 meses $4.000.000
Entonces10.000.000*5% = 500.0006.000.000*10% = 600.0004.000.000*15% =600.000Total provisión 1.700.000
Código cuenta parcial Debito Crédito
5199519910
ProvisionesDeudores 1.700.000 1.700.000
1399139905
Provisionesclientes 1.700.000 1.700.000
La contabilización es la misma que en la provisión individual.
CUENTA VALOR TOTAL
CUENTAS VIGENTES
CUENTAS VENCIDAS
1-30 31-60 61-90 91-120 121-150
Más 150
días días días días días días
1 $30.000 $15.000
$15.000
2 $42.000 $20.000 $22.000
3 $53.000 $53.000
4 $100.000
$35.000 $35.000 $30.000
5 $150.000
$48.000
$51.000 $51.000
Total $375.000
$53.000 $55.000
$63.000
$55.000
$73.000 $30.000
$51.000
al 31 de diciembre de 2009, Tambores y Trompetas Asociados posee un saldo de cartera por $375.000. El nuevo gerente decide introducir el método de provisión de deudores con el fin de disponer de información apropiada para la determinación de las políticas de ventas a crédito. Las cuentas a crédito por cobrar a esta fecha se determinan así:
En miles de pesos
CUENTA VALOR TOTAL
CUENTAS VIGENTE
S
CUENTAS VENCIDAS 30 31-60 61-90 91-120 121-150 Más 150
días días días días
días días
1 $30.000 $15.000 $15.000 2 $42.000 $20.000 $22.000 3 $53.000 $53.000 4 $100.000 $35.000 $35.000 $30.000 5 $150.000 $48.000 $51.000 $51.000 Total $375.000 $53.000 $55.000 $63.000 $55.000 $73.000 $30.000 $51.000
Provisiòn = 3000
es un proceso de compra comercial de cuentas por cobrar
(Facturas) a una Empresa (Emisor) con un descuento o
comisión (similar al que Ustedes ofrecerían a sus Clientes por pronto pago) obteniendo un porcentaje del valor de sus
Facturas
se obtiene liquidez por medio de las facturas, permitiendo planear por un lado el crecimiento en ventas al obtener nuevos Negocios con Clientes actuales y potenciales y por otro lado obtener descuentos por pronto pago con sus Proveedores.
Los Empresarios pueden concentrarse en el objeto social de su Negocio, delegando la cobranza Comercial a otros.
comprometer sus activos fijos diferentes a sus Facturas, permitiéndoles de esta manera, mejorar los resultados en sus balances para así poder lograr su fortalecimiento frente a la competencia y acceder a créditos de la banca tradicional con mejores condiciones.
se obtiene liquidez por medio de las facturas, permitiendo planear por un lado el crecimiento en ventas al obtener nuevos Negocios con Clientes actuales y potenciales y por otro lado obtener descuentos por pronto pago con sus Proveedores.
Los Empresarios pueden concentrarse en el objeto social de su Negocio, delegando la cobranza Comercial a otros.
comprometer sus activos fijos diferentes a sus Facturas, permitiéndoles de esta manera, mejorar los resultados en sus balances para así poder lograr su fortalecimiento frente a la competencia y acceder a créditos de la banca tradicional con mejores condiciones.
Facturas Cobranza
COMPAÑÍAFACTORING
Emisor Pagador
Bienes y Servicios
Anticipo Pago Factura
MODALIDADES DE FACTORING
1. Fac. al vencimiento
2. Fac. a la vista
3. Fac. con notificaciòn
El Factor paga al cliente en la fecha promedio del vencimiento
El Factor se obliga a ser avances a solicitud del cliente , cargando cada avance un costo , correlacionado con el periodo entre el adelanto y el vencimiento, y la tasa de interés en el mercado financieroEl Factor con notificación al comprador (deudor) que debe continuar cancelando directamente al factor
Aspectos:1.Cancelación de las facturas
2.El Pago del Factor al cliente
El cliente introduce una cuenta
por cobrar- factor para
identificar la transferencia
económica al factor
el cliente recibe el dinero
pactado
El factor origina un pasivo
corriente cancelable de
acuerdo alas características
del contrato
El factor cancela y registra en
sus cuentas una cuenta por
pagar
CONTRATO DE FACTORING
1El factor cobra Comisión sobre el Valor de la Cartera
2, para el Pago al cliente se calcula el factor (fecha de vencimiento ponderando) resultado de la multiplicación de cada cuenta por cobrar por días de vencimiento
El factor es dividido por el valor total de las facturas por cobrarEl resultado da los días contados a partir de la aceptación la compra
FACTURA VALOR FECHA VENCIMIENTO
DIAS DE VENCIMIENTO
1 $67.000 23 Mayo 342 $280.00
09 de
Septiembre21
3 $97.560 15 de Febrero
18
4 $58.000 29 de Abril 465 $100.00
05 de
Noviembre67
TOTAL $602.560
Ejemplo: Figueroa Hnos. vende créditos a Ortiz Ltda., el día 5 de agosto de 2009 las siguientes facturas
Ortiz Ltda., determina una comisión por concepto de la operación de Factoring por $98.000.
La fecha promedio de vencimiento para el pago al cliente se obtiene: asi:
FACTURA VALOR (1)
DIAS DE VENCIMIENTO
(2)
FACTOR 1 * 2
1 $67.000 34 $2.278.0002 $280.00
021 $5.880.000
3 $97.560 18 $1.756.0004 $58.000 46 $2.668.0005 $100.00
067 $7.035.000
TOTAL $602.560
$19.617.000
El factor se divide por el valor total de las facturas vencidas:
$19.617.000/602.560 = 32,55 = 33
la fecha de pago del factor cliente se hará 33 días después, o sea, el 8 de Septiembre
1. Aceptación de la venta de las facturas
clienteFactor
codigo cuenta D H
1385 Derechos de recompra cartera 509560
5305 financieros 98000
1305 clientes 607560
5 de agostocódigo cuenta D H
138020cuenta por cobrar de Terceros 607560
415030comisiones 98000
2140 Compromisos de recompra cartera 509560
1105 caja 509560
1385Derechos de recompra cartera 509560
8 de Septiembre
2140 Compromisos de recompra cartera 509560
1110 banco 509560
Provisión de cartera
Calculada la provisión se compara con el saldo existente en la cuenta provisiones y dependiendo el saldo se realiza la contabilización de ajuste:
1.El saldo del periodo anterior en provisiones era “0” Se realiza el asiento de ajuste aumentando el gasto y la provisiones , por el valor del resultado del análisis en el ejm anterior seria
Código cuenta parcial Debito Crédito5199519910
ProvisionesDeudores 1.700.000 1.700.000
1399139905
Provisionesclientes 1.700.000 1.700.000
2. Cuando el análisis de la provisión es Superior a el saldo anterior en la cuenta (139910)
Se hace el ajuste por el valor de la diferenciaEjm:
Valor real Provisión análisis = 1.700.000- Saldo anterior = 1.765.000Diferencia = 65.000
Código cuenta parcial Debito Crédito
5199519910
ProvisionesDeudores 65.000 65.000
1399139905
Provisionesclientes 65.000 65.000
2. Cuando el análisis de la provisión es inferior a el saldo
Se hace el ajuste por el valor de la diferenciaEjm:
Valor real provisión = 1700000- Saldo anterior = 1800000Diferencia = -100.000
En el ajuste se toma como un ingreso
Código cuenta parcial Debito Crédito1399139905
Provisionesclientes 100.000
100.000
4250425035
RecuperacionesProvisiones 100.000
100.000
Castigo de cartera
Cuando las cuentas por cobrar a clientes no son recaudadas en el tiempo estipulado se convierten en cuentas de difícil cobro, cuando se ha agotado toda gestión de cobro, se procede a castigar
Ejem. En un periodo La factura 1234 se declara incobrable por valor de $280.000 perteneciente a Pedro Diaz
1. Se reclasifican las cuentas de difícil cobroAsiento de ajuste
Código cuenta Debito Crédito
1390 Deudas de difícil cobro 280.000
1305 clientes 280.000
2.Castigo deuda incobrableAsiento de ajuste
Código cuenta Debito Crédito
1399 Deudas de difícil cobro 280.000
1390 clientes 280.000
Recaudo de una cuenta por cobrar considerada incobrable
1. Se dan dos situaciones 2. Cuando se recupera en el mismo periodo y
Cuando se recupera en periodo diferente
Para el primer caso la cuenta fue provisionada se revierte asiento inicial
Para el segundo caso es considerado un Ingreso
Código cuenta Debito Crédito
1390 Deudas de difícil cobro 280.000
1305 clientes 280.000
