capitulo v guia de procedimientos de control interno...

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CAPITULO V

GUIA DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLE A LA

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL Y UN SITEMA DE AUDITORIA PARA

SU VERIFICACIÓN.

5.1 OBJETIVOS

A. OBJETIVO GENERAL

La guía de procedimientos de control interno para la municipalidad de Jucuapa

pretende normar, ordenar y documentar los procesos y funciones que se ejecutan en

la recaudación tributaria de esta municipalidad. Tomando en cuenta el cumplimiento

de aspectos legales, administrativos, contables y de servicios a los que están

sujetas.

B. OBJETIVOS ESPECIFICOS:

1- Regular el manejo de la recaudación tributaria municipal, mediante el

establecimiento de normas, responsabilidades y procedimientos a desarrollar en el

funcionamiento y operación de estos, apegándose a las disposiciones legales

vigentes (Normas Técnicas de Control Interno, Código Municipal, Ley de Corte de

Cuentas, etc.).

2- Facilitar las operaciones de las diferentes secciones involucradas en el

proceso de recaudación tributaria municipal, para orientar y constituir un medio de

información y consulta para empleados y funcionarios de la municipalidad.

3- Establecer uniformar y describir los procesos y funciones que se ejecuten en

el área de tributos municipales de forma clara y práctica, que conlleven a la

eficiencia, eficacia y oportunidad.

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5.1.1 ¿POR QUÉ Y PARA QUE SE CONTROLA?

En el sector público además de las necesidades y conveniencias de contar

con un sistema de control interno eficiente, existe la obligación de implementarlo

conforme lo establecen los Artículos 103,106,108 y 109 del Código Municipal. Es

deber de la administración pública diseñar y aplicar métodos y procedimientos de

control, de los cuales hace parte la unidad de control interno o auditoria interna, cuya

calidad y eficiencia será evaluada por la auditoria externa y la Corte de Cuentas de la

República, según facultad y competencia establecido en los artículos 202, 203 ,204,

205, 206 y 207 de la Constitución Política.

Teniendo en cuenta los anteriores deberes y derechos constitucionales que le

existen a las municipalidades del país que reciben, recaudan y administran recursos

de origen presupuestal e impositivo.

El diseño, la implementación, el desarrollo, la revisión permanente y el

fortalecimiento del sistema de control interno se debe orientar fundamentalmente en:

1. Integrar los recursos de la municipalidad.

2. Garantizar la eficiencia, eficacia y economía en todas las operaciones de

recaudación tributaria municipal.

3. Garantizar la correcta y oportuna evaluación y seguimiento de la gestión de la

municipalidad.

4. Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la información y

los registros que respalden la gestión de la municipalidad.

5. Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir el riesgo.

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6. Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios

mecanismos de verificación y evaluación.

5.1.2. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO PARA LA RECAUDACIÓN

TRIBUTARIA MUNICIPAL.

A) UNIDADES DE APLICACIÓN

La guía de procedimientos de control interno aplicable a la recaudación

tributaria de la alcaldía municipal de Jucuapa esta aplicada a las diferentes áreas o

unidades específicas que conforman la estructura organizativa de esta, la cual se

integra de la siguiente manera:

1. Unidad de Servicios Jurídico Administrativos

2. Unidad Administrativo Financiero

3. Unidad de Servicios Públicos

B) PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

1. UNIDAD DE SERVICIOS JURÍDICO ADMINISTRATIVOS

Procura la prestación oportuna y eficiente de los servicios jurídicos

administrativos y públicos a la comunidad, a fin de proveer a los contribuyentes de

los principales servicios. propios de la unidad. En ésta, se promueven, administran y

controlan los servicios jurídicos administrativos y públicos consistentes en: registro

del estado familiar: partidas de nacimiento, partidas de defunción, carnetización,

matrimonios, divorcios. Así como los diferentes servicios públicos de mercados

cementerio y ganadería (rastro, cartas de ventas, etc.)

1.1 Sección registro del estado familiar

Se encarga de registrar, en forma exacta eficiente y oportuna, todos los hechos

y actos de la vida de las personas, aquellos que a partir de su nacimiento se vuelven

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importantes para el ejercicio de sus derechos y deberes civiles contemplados en las

diferentes leyes. Le corresponde desarrollar las actividades tales como: expedición y

certificación de partidas de nacimiento, de matrimonio, de defunción, de divorcio, de

adopción, de cambio de nombre y otros enmarcados dentro del ejercicio de los

derechos civiles de las personas.

1.2 Sección registro de ciudadanos

Es la encargada de proporcionar a los ciudadanos la legitima emisión de

documentos de identificación para que estos puedan cumplir sus derechos y deberes

civiles. Esta conformada por todas las personas originarias y vecinas de un

municipio, constituyéndose sumamente importante la realización de toda actividad

que con lleva al registro, control y emisión de los correspondientes documentos:

carnet de minoridad, certificaciones, etc..

1.3 Sección de servicios administrativos

Es la encargada de brindar a la población, los servicios públicos básicos,

necesarios para el bienestar general y promover, el desarrollo local, garantizando la

optima prestación de servicios. Esta unidad es la que programa, coordina y

supervisa las acciones necesarias, para otorgar a los usuarios eficiencia en los

servicios públicos tales como:

a) Cementerio

Es el encargado de proveer a los habitantes del municipio, los servicios

referentes al cementerio municipal, garantizando a los usuarios calidad, oportunidad,

seguridad, eficiencia y eficacia en la prestación de los servicios, previo al

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cumplimiento de los contribuyentes de los requisitos legales establecidos por la

correspondiente ley de cementerios.

b) Ganadería municipal

Es el encargado de la prestación de un servicio de rastro eficiente higiénico

oportuno y eficaz a fin de que los habitantes del municipio consuman carne higiénica

y sana controlando el sacrificio de los mismos. Así como también la tramitación,

registro y control de los documentos que establecen la propiedad del ganado y su

transacción comercial, la inscripción y legalización de marcas y fierros, la

autorización para el traslado, venta y/o sacrificio de ganado, así como la autorización

y control de rastros particulares.

c) Mercado municipal

Es el encargado de proporcionar y mantener en condiciones optimas e

higiénicas, las instalaciones del mercado municipal, a fin de garantizar a la

comunidad un eficaz servicio. La administración del mercado municipal debe velar

que éstas se mantengan en buen estado y suministrar los servicios básicos de agua,

energía, seguridad, aseo y limpieza y vigilar el cumplimiento de las normas

establecidas por la administración para este respecto. Dentro de esta sección se vela

por mantener el aseo y la limpieza de los servicios sanitarios así como también el

buen funcionamiento de la terminal de autobuses.

A continuación se presentan los procedimientos de ejecución , registro y

custodia de los componentes de la sección de registro del estado familiar,

seguidamente se muestran los procedimientos de la sección registro de ciudadanos y

por último los procedimientos de la sección servicios administrativos.

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PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.

Hoja 1 de 2

1-PROCEDIMIENTO

Reposición de Partidas de Nacimiento.

2-AREA DE APLICACIÓN

Registro de Ciudadanos.

3-OBJETIVO

Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite

y agilice, el proceso de otorgamiento de reposición de partida de nacimiento,

solicitada por los contribuyentes.

4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO

En el presente procedimiento describe las actividades que garantizan la eficiencia en la obtención

de la reposición de partida de nacimiento. Así como también el registro de las operaciones pertinentes

y la salvaguarda de los documentos relacionados con dicho proceso.

5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN

6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN

1. Sección registros del estado

familiar. 2. Sección de tesorería

2.1.tesorero. 3. Sección de contabilidad.

1. Libro de partida de nacimiento.

7-FIRMAS REQUERIDAS

8-FORMAS

1. Encargado de registro del estado familiar.

1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1) 2. Partida de nacimiento. (FAJ-2)

9- OBSERVACIONES

En la toma de datos el jefe del registro del estado familiar solicita tarjeta de registro de

nacimiento o partida de nacimiento anterior, en caso de no poseerla, procederá a: 1. Solicitar fecha de nacimiento. 2. Nombre completo del contribuyente. 3. Tomo y página del libro de partidas.

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PROCEDIMIENTO: Reposición de Partidas de Nacimiento. AREA DE APLICACIÓN: Registro de Ciudadanos.

Hoja 2 de 2

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

SECCION REGISTRO

DEL ESTADO

FAMILIAR

SECCION

DE TESORERIA (Tesorero)

SECCION

DE CONTABILIDAD

EJECUCIÓN:

01-El contribuyente se presenta en el registro de estado familiar a solicitar la reposición de la partida de nacimiento.

02-El jefe de registro del estado familiar toma

datos, los verifica en el libro de nacimientos y procede a elaborar, sellar y firmar la partida de nacimiento, y luego remite al contribuyente a tesorería para cancelar.

03-Tesorería procede a elaborar aviso-recibo de

cobro en original y copia y posteriormente a cobrar el valor establecido en dicho documento.

04-El registro del estado familiar verifica el pago y entrega documentos:

a) Reposición de la partida de nacimiento con el sello de ”reposición” estampado al reverso del documento.

b) Recibo original al contribuyente.

REGISTRO:

05-Contabilidad recibe a diario de tesorería

información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.

06-Tesorería registra las operaciones basadas

en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.

CUSTODIA:

07-Tesorería archiva diariamente aviso -recibos de cobro y copias de remesa.

08-Contabilidad archiva los reportes mensuales.

FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA

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04

b

a

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05

8


Hoja 1 de 3

1-PROCEDIMIENTO

Certificación de Acta de Matrimonio.


Registro del Estado Familiar.

3-OBJETIVO


y agilice, el proceso de otorgamiento de certificación de acta de matrimonio,

solicitada por los contribuyentes.



de la certificación de acta de matrimonio. Así como también el registro de las operaciones pertinentes y

la salvaguarda de los documentos relacionados con dicho proceso.



1. Despacho alcalde municipal. 2. Unidad asesora. 2.1. Secretario municipal 3. Sección registros del estado

familiar. 4. Sección de tesorería

3.1.Tesorero. 5. Sección de contabilidad.

1. Certificación de acta de nacimiento. 2. Documento Único de Identidad de:

contrayentes y testigos. 3. Partida de nacimiento certificada, de los hijos

en común si los hubiere. 4. Certificación de partida de divorcio, si uno o

ambos contrayentes estuvieren divorciados. 5. Libro de partida de nacimiento.

7-FIRMAS REQUERIDAS

8- FORMAS

1. encargado de registro del estado

familiar. 2. Alcalde municipal 3. Secretario municipal. 4. Contrayentes. 5. Testigos

1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1) 2. Partida de matrimonio.(FAJ-3)

9- OBSERVACIONES

1. Se elabora acta prematrimonial y auto de señalamiento de fecha y régimen patrimonial,

en su caso. 2. Los menores de edad podrán contraer matrimonio siempre y cuando existan hijos en

común o por embarazo, que deberá ser comprobado a través de una constancia certificada por un médico.

3. Los contrayentes se presentan inicialmente para la inscripción, la cual se efectúa en el momento y posteriormente al día de realizada la ceremonia se estampan sus firmas.

4. Si los contrayentes pertenecieran a otro municipio, se les remitirá una copia del acta matrimonial a las alcaldías de su municipio de origen, una copia para el archivo de la alcaldía que efectuó el matrimonio y la original a los contrayentes.

9

PROCEDIMIENTO: Certificación de Acta de Matrimonio. AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.

Hoja 2 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

O NOTARIO

SECCION REGISTRO

DEL ESTADO FAMILIAR

ALCALDE O

SECRETARIO MUNICIPAL

SECCION DE

TESORERIA (Tesorero)

SECCION

DE CONTABILIDAD

EJECUCIÓN:

01-Los interesados o el notario, se presentan en el registro de estado familiar a solicitar la certificación de acta de matrimonio y presenta documentos.

02-El jefe de registro del estado familiar

toma datos, verifica documentos presentados en el libro de nacimientos y margina partida de nacimiento de ambos o lo envía a las alcaldías de origen en el caso de ser de otro municipio para su marginación.

03- Tesorería recibe del jefe de registro

del estado familiar los derechos por la certificación de acta de matrimonio para que elabore el aviso-recibo de cobro en original y copia. cobra el valor establecido y entrega recibo original al contribuyente.

04- Alcalde o secretario desarrolla

actividades de matrimonio y la certificación de acta de matrimonio. elabora acta prematrimonial, auto de señalamiento de fecha y régimen patrimonial en su caso. celebra matrimonio y firma libro de actas de matrimonio.


verifica el pago, certifica acta de matrimonio y las remite al municipio de origen de los contrayentes si ese es el caso. procede a elaborar, sellar y firmar la certificación de acta de matrimonio.

PASAN...


01

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10

PROCEDIMIENTO: Certificación de Partidas de Matrimonio. AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.

Hoja 3 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

O NOTARIO

SECCION REGISTRO

DEL ESTADO FAMILIAR

ALCALDE O


SECCION DE


SECCION

DE CONTABILIDAD

...VIENEN REGISTRO:


registra certificación en el libro de acta de matrimonio.

07-Contabilidad recibe a diario de

tesorería información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual

08- Tesorería registra las operaciones

basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos

CUSTODIA:

09- El jefe de registro del estado familiar archiva libro de actas de matrimonio.

10-Tesorería archiva diariamente aviso-

recibo de cobro y copias de remesas. 11-Contabilidad archiva los reportes

mensuales.


06

08

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09

11

10

11


Hoja 1 de 3

1-PROCEDIMIENTO

Certificación de Actas de Defunción.



3-OBJETIVO


y agilice, el proceso de certificación de acta de defunción, solicitada por los

contribuyentes



de la certificación del acta de defunción. así como también el registro de las operaciones pertinentes y




1. Sección registros del estado familiar. 2. Sección de tesorería

2.1. Tesorero. 3. Sección de contabilidad.

1. Documento Único de Identidad del fallecido y

del informador y de un testigo. (caso de muerte natural)

2. Documento Único de Identidad del fallecido, informador y reconocimiento judicial ( en caso de muerte accidental o violenta).

3. Constancia de muerte extendida por un centro de salud.

4. Formulario de la DIGESTYC (Dirección General de Estadísticas y Censos).

7-FIRMAS REQUERIDAS

8- FORMAS

1. Encargado de registro del estado

familiar. 2. Informadores.

1. Partida de defunción. (FAJ-4) 2. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1)

9- OBSERVACIONES

1. Se decomisa el Documento Único de Identidad del occiso independientemente del tipo de

muerte, al momento de informar su fallecimiento, con el objeto de enviarla a la sección registro de ciudadanos para su anulación.

2. Forma DIGESTYC (Dirección General de Estadísticas y Censos) se remite al final del mes.

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PROCEDIMIENTO: Certificación de Actas de Defunción. AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.

Hoja 2 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

SECCION REGISTRO DEL

ESTADO FAMILIAR

SECCION


SECCION

DE CONTABILIDAD

EJECUCIÓN:

01-El interesado se presenta en el registro de estado familiar a solicitar la certificación de acta de defunción y presenta documentos.


toma datos, verifica documentos presentados y llena Formulario DIGESTYC (Dirección General de Estadísticas y Censos) envía derechos de pago a tesorería.

03- Tesorería recibe del jefe de registro del

estado familiar los derechos por la certificación de acta de matrimonio, elabora y cobra el valor establecido en el aviso-recibo de cobro y entrega recibo original al contribuyente.

04- El jefe de registro del estado familiar

verifica el pago, elabora, certifica acta de defunción(original y dos copias), elabora permiso de enterramiento y lo entrega al contribuyente. posteriormente se procede a la anulación de Documento Único de Identidad del fallecido.

REGISTRO:


registra certificación en el libro de acta de defunción.



07-Tesorería registra las operaciones

basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.

PASAN...


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PROCEDIMIENTO: Certificación de Actas de Defunción. AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.

Hoja 3 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE


ESTADO FAMILIAR

SECCION


SECCION

DE CONTABILIDAD

...VIENEN

CUSTODIA:

08-El jefe de registro del estado familiar archiva libro de actas de defunciones.

09-Tesorería archiva diariamente avisos -

recibos de cobro y copias de remesa. 10-Contabilidad archiva los reportes

mensuales.


08

09

10

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Hoja 1 de 3

1-PROCEDIMIENTO

Certificación de Acta de Divorcio.



3-OBJETIVO


y agilice, el proceso de certificación de acta de divorcio, solicitada por los

contribuyentes.


En el presente procedimiento se describen las actividades que garantizan la eficiencia en la

obtención de la certificación de acta de divorcio. Así como también el registro de las operaciones

pertinentes y la salvaguarda de los documentos relacionados con dicho proceso.





1. Sentencia judicial. 2. Libro de registro de partidas de divorcio. 3. Formulario DIGESTYC.(Dirección General de

Estadísticas y Censos).

7-FIRMAS REQUERIDAS

8- FORMAS


familiar. 2. Contrayentes. 3. Testigos

1. Aviso- Recibo de Cobro. (FAJ-1) 2. Partida de Divorcio. (FAJ-5)

9- OBSERVACIONES

1. La forma DIGESTYC.(Dirección General de Estadísticas y Censos). Se remiten al final del

mes.

2. Los Libros pueden constar de hojas separadas utilizándose formas de partidas de divorcio en

original y copia. El original estableciéndose el libro de actas de divorcio y la copia como un

libro de consulta.

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PROCEDIMIENTO: Certificación de Acta de Divorcio. AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.

Hoja 2 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

O NOTARIO


ESTADO FAMILIAR

SECCION DE


SECCION

DE CONTABILIDAD

EJECUCIÓN:

01-Los interesados o el notario, se presentan en el registro de estado familiar con sentencia judicial a solicitar la certificación de acta de divorcio.


recibe y revisa documentos requeridos para certificar partida de divorcio, confronta acta de matrimonio con sentencia judicial , anula partida de matrimonio y margina partida de nacimiento de ambos o lo envía a las alcaldías de origen en el caso de ser de otro municipio para su marginación.

03- Tesorería recibe del jefe de registro del

estado familiar los derechos por la certificación de acta de divorcio, elabora y cobra el valor establecido en el aviso-recibo de cobro y entrega recibo original al contribuyente.


verifica el pago y certifica acta de divorcio luego las remite a los municipios de origen de los desligados si ese es el caso. procede a elaborar, sellar y firmar la certificación de acta de divorcio. remite forma DIGESTYC al final del mes.

REGISTRO:


registra certificación en el libro de acta de divorcio.

06- Contabilidad recibe a diario de tesorería




PASAN...


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075

06

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PROCEDIMIENTO: Certificación de Acta de Divorcio. AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.

Hoja 3 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

O NOTARIO


ESTADO FAMILIAR

SECCION DE


SECCION

DE CONTABILIDAD

...VIENEN

CUSTODIA: . 08-El jefe de registro del estado familiar

archiva sentencia judicial de divorcio en el archivo correspondiente.

09-Tesorería archiva diariamente aviso -recibos de cobro y copias de remesa.

10-Contabilidad archiva los reportes

mensuales.


08

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Hoja 1 de 3

1-PROCEDIMIENTO

Certificación de Acta de Adopción.



3-OBJETIVO


y agilice, el proceso de otorgamiento de certificación de acta de adopción,

solicitada por el contribuyente.


En el presente procedimiento describe las actividades que garantizan la eficiencia en la

obtención de certificación de acta de adopción. así como también el registro de las operaciones

pertinentes y la salvaguarda de los documentos relacionados con dicho proceso.





1. Sentencia judicial. 2. Libro de partida de nacimiento.

7-FIRMAS REQUERIDAS

8- FORMAS


familiar.

1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1) 2. Partida de adopción. (FAJ-6)

9- OBSERVACIONES

1. La certificación de la nueva partida de nacimiento se efectúa como una partida de nacimiento común.

2. Del archivo reservado de adopciones se emiten certificaciones únicamente con orden del juez de familia.

3. El jefe de registro del estado familiar tendrá la obligación de registra certificación en el libro de acta de nacimientos

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PROCEDIMIENTO: Certificación de Acta de Adopción. AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.

Hoja 2 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

O NOTARIO


ESTADO FAMILIAR

SECCION


SECCION

DE CONTABILIDAD

EJECUCIÓN:

01- Los interesados o el notario, se presentan en el registro de estado familiar con sentencia judicial a solicitar la certificación de acta de adopción.


recibe y revisa documentos requeridos para certificar partida de adopción, confronta libro de partidas de nacimientos, anula partida de nacimiento con sello (anulaciones) y remite derechos a cancelar a tesorería.

03-Tesorería recibe del jefe de registro del

estado familiar los derechos por la certificación de acta de adopción para que lo elabore en original y copia y posteriormente cobra el valor establecido entregando recibo original al contribuyente.


verifica el pago, procede a la certificación de la nueva partida de nacimiento y entrega la partida de nacimiento.

REGISTRO:

05-El jefe de registro del estado familiar registra certificación en el libro de acta de nacimientos.


información para cargar la base de datos; procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.



PASAN...


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PROCEDIMIENTO: Certificación de Acta de Adopción. AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.

Hoja 3 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE


ESTADO FAMILIAR

SECCION


SECCION

DE CONTABILIDAD

...VIENEN

CUSTODIA:

08-El jefe de registro del estado familiar archiva sentencia judicial de adopción en el archivo correspondiente de adopciones.

09-Tesorería archiva diariamente aviso- recibos de cobro y copias de remesas.


mensuales.


08

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Hoja 1 de 3

1-PROCEDIMIENTO

Certificación de Actas de Cambio de Nombre.



3-OBJETIVO


y agilice, el proceso de otorgamiento de certificación de acta de cambio de

nombre, solicitada por los contribuyentes.



de certificación de actas de cambio de nombre. así como también el registro de las operaciones

pertinentes y la salvaguarda de los documentos relacionados con dicho proceso





1. Sentencia o escritura pública de juicio de

identidad. 2. Documento Único de Identidad 3. Libro de partida de nacimiento. 4. Libro de modificaciones.

7-FIRMAS REQUERIDAS

8- FORMAS


familiar. 2. Contribuyente o notario.

1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1) 2. Partida de cambio de nombre.

9- OBSERVACIONES

1. Se elabora acta de cambio de nombre, se confronta testimonio de escritura pública contra

partida de nacimiento y remite derechos a cancelar en tesorería. 2. Se certifica la partida de cambio de nombre y se estampan los sellos de “MODIFICACIONES”;

posteriormente se margina y firma la certificación de cambio de nombre en el libro de modificaciones.

3. Estado familiar archiva testimonio de escritura pública en el archivo correspondiente de modificaciones.

4. Tesorería archiva diariamente recibos-avisos de cobro, archiva copias de remesas y contabilidad archiva reportes mensuales.

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PROCEDIMIENTO: Certificación de Actas de Cambio de Nombre AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.

Hoja 2 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE


ESTADO FAMILIAR

SECCION


SECCION

DE CONTABILIDAD

EJECUCIÓN:

01- El interesado o el notario, se presenta en el registro de estado familiar con testimonio de escritura pública a solicitar la certificación de acta de cambio de nombre.


recibe y revisa documentos requeridos para certificar partida de cambio de nombre, confronta testimonio de escritura pública contra partida de nacimiento y remite derechos a cancelar a tesorería.

03-Tesorería recibe del jefe de registro del

estado familiar los derechos por la certificación de acta de adopción para que elabore el aviso-recibo de cobro en original y copia, cobra el valor establecido en el aviso-recibo de cobro y entrega recibo original al contribuyente,


verifica el pago de documentos, certifica la partida de cambio de nombre, estampa el sello de “MODIFICACIONES” y entrega la partida de cambio de nombre.

REGISTRO:


margina y firma la certificación de cambio de nombre en el libro de modificaciones.





PASAN...


0

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PROCEDIMIENTO: Certificación de Actas de Cambio de Nombre AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.

Hoja 3 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE


ESTADO FAMILIAR

SECCION


SECCION

DE CONTABILIDAD

...VIENEN

CUSTODIA:

08-El jefe de registro del estado familiar archiva testimonio de escritura pública en el archivo correspondiente de modificaciones.

09-Tesorería archiva diariamente aviso- recibos de cobro y copias de remesas


mensuales.


09

10

08

23


Hoja 1 de 2

1-PROCEDIMIENTO

Carnet de Minoridad


Registro de Ciudadanos

3-OBJETIVO


y agilice, el proceso de otorgamiento de carnet de minoridad, solicitado por los

contribuyentes.


En el presente procedimiento se establecen actividades que garantizan la eficiencia en el proceso

de otorgamiento de carnet de minoridad. así como también el registro de las operaciones pertinentes y




1. Sección registro de ciudadanos 1.1.Encargado de carnet de minoridad 2. Sección de tesorería.


1. Partida de nacimiento original, reciente y dos

fotografías recientes 2. Carnet de minoridad

7-FIRMAS REQUERIDAS

8- FORMAS

1. Encargado de carnet de minoridad. 2. Contribuyente.

1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1) 2. Carnet de minoridad. ( FAJ-7)

9- OBSERVACIONES

• La edad de los menores a quienes se les extiende el carnet esta comprendida entre los 11 y 17

años. El carnet se elabora en original y copia, entregando el original al interesado y la copia se

archiva en forma correlativa y cronológicamente por fecha de emisión.

24

PROCEDIMIENTO: Carnet de Minoridad. AREA DE APLICACIÓN: Registro de Ciudadanos.

Hoja 2 de 2

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

ENCARGADO DE CARNET

DE MINORIDAD

SECCION DE

TESORERIA (tesorero)

SECCION DE

CONTABILIDAD

EJECUCIÓN:

01-El contribuyente solicita se le extienda

carnet de minoridad y presenta documentos. 02-Encargado de emisión de carnet de

minoridad solicita partida de nacimiento, original y reciente, dos fotografías recientes tamaño cédula y envía a contribuyente a tesorería para realizar el proceso de pago.

03-Tesorería elabora aviso recibo de cobro original y copia. Cobra el valor establecido en el aviso-recibo de cobro y entrega recibo original al contribuyente.

04-Encargado verifica el pago, elabora carnet,

solicita firma, huellas digitales del interesado (en original y copia del carnet), firma ,sella, estampa facsímil de alcalde y lo entrega al contribuyente.

REGISTRO:





CUSTODIA:

07-Encargado archiva duplicado de carnet de minoridad.

08-Tesorería archiva diariamente avisos-

recibos de cobro y copias de remesa.

09-Contabilidad archiva los reportes mensuales.


01

02

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06

07

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09

05

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Hoja 1 de 3

1-PROCEDIMIENTO

Venta de Títulos a Perpetuidad.


Cementerios – Servicios Públicos Municipales

3-OBJETIVO

Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite y agilice, el proceso de cobro de tributos provenientes de la venta de títulos a perpetuidad, solicitadas por los contribuyentes.


El presente procedimiento describe la forma de cómo se efectuará el cobro de tributos provenientes de la venta de títulos a perpetuidad. Así como también el registro y la custodia de los documentos utilizados en el mismo.



1. Administrador de Cementerio 2. Sección de Tesorería.

2.1-Tesorero. 3. Sección de Contabilidad.

1. Documento Único de Identidad del

interesado.

7-FIRMAS REQUERIDAS

8- FORMAS

1. Tesorero. 2. Alcalde. 3. Secretario.

1. Aviso - Recibo de Cobro. (FAJ-1) 2. Título de Puesto a Perpetuidad, Cementerio

Municipal. (FAJ-8)

9- OBSERVACIONES

La distribución del formulario del titulo a perpetuidad se efectuará de la siguiente manera:

1- Original: Contribuyente. 2- Duplicado: Administración del cementerio. 3- Triplicado: Archivo municipal. 4- Cuadruplicado: Tesorería municipal (Encargado de especies fiscales).

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PROCEDIMIENTO:. Venta de Títulos a Perpetuidad AREA DE APLICACIÓN: Cementerios – Servicios Públicos Municipales

Hoja 2 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

ADMINISTRADOR

DE CEMEMTERIO

SECCION DE


SECCION

DE CONTABILIDAD

EJECUCION.

01- Contribuyente se presenta a la

municipalidad para comprar un título a perpetuidad.

02- Administrador de cementerios indica el

plano de parcelaciones del cementerio, los puestos disponibles al contribuyente y envía a éste al cementerio para verificarlos, una vez elegidos los que va a comprar regresa a la administración de cementerios a confirmar la compra y pasa a tesorería a cancelar.

03- Tesorería elabora Aviso Recibo de Cobro original y copia. Cobra el valor establecido en el Aviso- Recibo de Cobro y entrega recibo original al contribuyente.

04- Administrador de cementerios verifica

el pago de los derechos para adquirir Título a Perpetuidad, elabora Título de Puesto a Perpetuidad (original y copia) , firma formulario título de puesto a perpetuidad, se estampan las firmas del Alcalde y del Secretario en los títulos y posteriormente entrega el original al interesado.

REGISTRO:

05-Administrador de cementerios registra la

venta de Títulos a Perpetuidad en el libro correspondiente.





PASAN...


01

02

04

05

03

06

07

27

PROCEDIMIENTO: Venta de Títulos a Perpetuidad AREA DE APLICACIÓN: Cementerios – Servicios Públicos Municipales

Hoja 3 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

ADMINISTRADOR

DE CEMEMTERIO

SECCION DE


SECCION

DE CONTABILIDAD

...VIENEN

CUSTODIA:

08-Administrador de cementerios Archiva copias de Título de Puesto a Perpetuidad.

09-Tesorería archiva diariamente Avisos -

Recibos de Cobro y copias de remesa. 10-Contabilidad archiva los reportes

mensuales.


09

08

10

28


Hoja 1 de 3

1-PROCEDIMIENTO

Matrícula de Fierros.


Ganadería –Servicios Públicos Municipales.

3-OBJETIVO


y agilice, el proceso de cobro y liquidación de tributos provenientes de

Matrícula de Fierros, solicitadas por los contribuyentes.


El presente procedimiento describe la forma de cómo se efectuará el cobro y liquidación de

tributos provenientes de Matrícula de Fierros. Así como también el registro y la custodia de los

documentos utilizados en el mismo.



1. Unidad Asesora.

1.1. Secretario Municipal. 2. Sección Servicios Administrativos.

2.1. Ganadería. 2.2. Encargado de Ganadería.

3. Sección de Tesorería. 3.1. Tesorero.

4. Sección de Contabilidad.

1. Solicitud de Matrícula de Fierros 2. Partida de nacimiento y dos fotografías

recientes. 3. Fotocopia de Documento Único de Identidad. 4. NIT

7-FIRMAS REQUERIDAS

8- FORMAS

1. Alcalde Municipal. 2. Contribuyente.

1. Aviso- Recibo de Cobro. (FAJ-1)

9- OBSERVACIONES

a) El registro de la Matrícula de fierros deberá contener: Nombre y dirección del propietario, fecha

de concesión, número y dibujo del fierro.

b) Para refrenda o reposición por pérdida no se presenta solicitud al MAG (Ministerio de

Agricultura y Ganadería), únicamente se presenta fotocopia de la matrícula anterior y una foto

del contribuyente.

29

PROCEDIMIENTO: Matrícula de Fierros. AREA DE APLICACIÓN: Ganadería –Servicios Públicos Municipales.

Hoja 2 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE


ENCARGADO

DE GANADERIA

SECCION DE


SECCION

DE CONTABILIDAD

EJECUCIÓN:

01-Contribuyente solicita información sobre tramite para obtener. Matrícula de Fierros.

02-Secretario municipal le informa

sobre el trámite a seguir para la obtención de Matrículas de Fierros y lo remite con el encargado de ganadería.

03-Encargado procede a preparar la

solicitud de fierro, solicita dos fotografías recientes, partida de nacimiento, fotocopia de Documento único de identidad, firma del contribuyente en solicitud de matrícula de fierro y lo envía a tesorería a cancelar.


05-Encargado verifica el pago del

tributo y solicitud de matrícula de fierro, le solicita firma al Alcalde entrega copia al contribuyente y la original la envía a la oficina de Marcas y Fierros del Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG).

06-Encargado recibe matrículas de

marcas y fierros de errar ganado, para documentarlas, previo trámite del contribuyente ante las oficinas de marcas y fierros del MAG. y posteriormente la entrega al contribuyente.

PASAN...


01

02

04

05

06

03

30

PROCEDIMIENTO: Matrícula de Fierros. AREA DE APLICACIÓN: Ganadería –Servicios Públicos Municipales.

Hoja 3 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE


ENCARGADO

DE GANADERIA

SECCION DE


SECCION

DE CONTABILIDAD

...VIENEN

REGISTRO:

07-Encargado registra la matrícula en el libro de matrículas y fierros.

08- Contabilidad recibe a diario de

tesorería información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.

09-Tesorería registra las

operaciones basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.

CUSTODIA:

10-Encargado archiva copia de la solicitud enviada a la oficina de Marcas y Fierros.

11-Tesorería archiva diariamente

Avisos-Recibos de Cobro y copias de remesa.

12-Contabilidad archiva los

reportes mensuales.


07

09

10

12

11

08

31


Hoja 1 de 3

1-PROCEDIMIENTO

Destace de Ganado


Ganadería – Servicios Públicos Municipales.

3-OBJETIVO


y agilice, el cobro en el proceso de destace de ganado.


El presente procedimiento describe la forma de cómo se efectuará el cobro del destace de

ganado. así como también el registro y la custodia de los documentos utilizados en el mismo.



1. Servicios Públicos Municipales.

1.1. Encargado de Ganadería. 1.2. Guarda Rastro.

2. Sección de Tesorería. 2.1 Tesorero.

3. Sección de Contabilidad.

1. Carta de Venta del Propietario del Ganado. 2. Carnet de Matrícula

7-FIRMAS REQUERIDAS

8- FORMAS

1. Encargado de Ganadería. 2. Guarda Rastro 3. Alcalde Municipal. 4. Secretario Municipal.

1. Aviso- Recibo de Cobro. (FAJ-1) 2. Certificado de Carta de Venta. (FAJ-9)

9- OBSERVACIONES

1. Se deberá tener en cuenta la verificación física del ganado mayor y menor.

2. Los documentos que intervienen en el proceso de destace de ganado aplican solo cuando se

trate de ganado mayor, ya que para el ganado menor no se necesitan tales documentos.

3. No debe sacrificarse ganado sin que hayan transcurrido 24 horas de estar en el corral, ni en

estado de preñez o lactancia menor.

32

PROCEDIMIENTO: Destace de Ganado. AREA DE APLICACIÓN: Ganadería – Servicios Públicos Municipales.

Hoja 2 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

ENCARGADO

DE GANADERIA

GUARDA RASTRO

SECCION DE TESORERIA (Tesorero)

SECCION

DE CONTABILIDAD

EJECUCIÓN:

01-El contribuyente informa sobre el sacrificio del ganado y presenta carta de venta o matrícula.

02-Revisa la carta de venta y verifica

la marca de fierro.


04-Encargado de Ganadería verifica

el pago de tributo, estampa en el reverso de la carta de venta el sello de (separación) y hace las anotaciones; entrega carta de venta al contribuyente si está ampara más ganado, caso contrario archiva y continua el proceso, avala el traslado del ganado al rastro y otorga el permiso para destace de ganado.

05-Guarda Rastro verifica el pago de

tributo, constata que el ganado corresponda con la carta de venta y fierro, inspecciona el ganado y elabora informe del ganado sacrificado y lo entrega a Encargado de Ganadería.

REGISTRO:


Tesorería información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.

PASAN...

Si

No


01

02

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05

04

06

33

PROCEDIMIENTO: Destace de Ganado. AREA DE APLICACIÓN: Ganadería – Servicios Públicos Municipales.

Hoja 3 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

ENCARGADO

DE GANADERIA

GUARDA RASTRO

SECCION DE TESORERIA (Tesorero)

SECCION

DE CONTABILIDAD

...VIENEN 07-Tesorería registra las


CUSTODIA:

08-Encargado de ganadería archiva carta de venta e informe de ganado sacrificado.

09-Tesorería archiva diariamente Avisos-Recibos de Cobro y copias de remesa.


mensuales.


07

08

10

09

34

2. UNIDAD ADMINISTRATIVO FINANCIERO

Contribuye en el desarrollo administrativo y financiero de la municipalidad

garantiza la recaudación y el efectivo control de los ingresos y egresos, para

planificar las futuras inversiones y el uso racional de los recursos económicos que

permitan financiar los servicios públicos. Desarrolla actividades de planificación,

organización, dirección y control de los recursos humanos y la provisión de los

servicios, materiales y equipo. Constituye un apoyo para el alcalde en la formulación

de planes financieros, control y registro de las operaciones contables, elaboración y

presentación de informes de los mismos; así como en la captación y custodia de los

ingresos municipales y la administración municipal en general, mediante la asesoría

de las unidades. Esta unidad la integran las siguientes secciones:

2.1 Sección de tesorería

Esta es la responsable de la captación, custodia y pagos de fondos, originados

por los diferentes servicios que presta la municipalidad, bajo los términos legales

contemplados en la Ley y el Código Municipal; así como también vigilando con

diligencia y esmero lo establecido en las ordenanzas municipales y el presupuesto

municipal. Es la encargada de realizar las funciones de recaudación de tributos y de

otros ingresos a la municipalidad, de ejercer el control, custodia y registros de los

fondos municipales que se recauden y de las erogaciones efectuadas.

2.2 Sección de contabilidad

Es la encargada de controlar y registrar las operaciones contables en forma

completa y oportuna, permitiendo la elaboración de estados financieros veraces y

confiables para la eficiente toma de decisiones de las autoridades municipales. Esta

35

sección debe controlar aquellas operaciones contables que afecten la ejecución

presupuestaria de tal forma que los gastos e ingreso no se realicen sin las

respectivas aplicaciones y reservas contables. Además debe de llevar los registros

contables mediante el sistema fiscal el cual es en base de EFECTIVO, al igual

deberá adoptar el sistema de contabilidad patrimonial el cual es en base de

ACUMULACIÓN, cuando el Consejo Municipal lo determine.

2.3 Sección cuentas corrientes

Contribuye en la recaudación y cobro de los fondos municipales provenientes

del pago de tributos, mediante el procedimiento del cálculo, registro y aplicación de

las sanciones del pago extemporáneo a los contribuyentes morosos o desarrollando

políticas de cobro. También es la responsable de llevar de manera ordenada y

actualizada el registro y control de los contribuyentes, ya que de ello depende la

medición de los ingresos propios, necesarios para la estimación de los gastos y

costos por los servicios públicos prestados a la ciudadanía.

2.4 Sección Catastro

Es la encargada de registrar, calificar y recalificar inmuebles, empresas y sus

propietarios; que pueden ser personas naturales, jurídicas, sucesiones, fideicomisos

y toda actividad comercial que se realiza en el municipio. Así como el manejo

adecuado de un sistema de información territorial constituido por el catastro de

inmuebles, que pueden ser rústicos y/o urbanos y el inventario de todas las

actividades económicas realizadas en la municipalidad, tales como: las de empresas

comerciales, industriales, de servicios, financieras, etc.. Debido a que las otras

secciones participan necesariamente en los procesos, solamente describimos los

36

procedimientos más aplicables de la sección catastro. A continuación se presentan

los procedimientos de ejecución , registro y custodia de: caja, bancos, contabilidad,

inscripción de empresas, liquidación de cierre de empresa ,otorgamiento de licencias

de construcción, individual y licencia de construcción, urbanización y lotificaciones.

37


Hoja 1 de 3

1-PROCEDIMIENTO

Control de Ingresos ( caja )

2-AREA DE APLICACIÓN Tesorería

3-OBJETIVO

Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite y agilice, en control de ingresos (caja)


El presente procedimiento describe la forma de cómo se llevará a cabo el control de los ingresos. Así

como también el registro de las operaciones y la custodia de los documentos utilizados en el proceso.



1. Sección de tesorería

1.1 Tesorero 2. Caja 3. Sección de contabilidad

1. Aviso recibo - de cobro. 2. Recibo de Ingresos.

7-FIRMAS REQUERIDAS

8- FORMAS

1. Encargado de Cuentas Corrientes. 2. Cobrador de Impuestos. 3. Tesorero.

1. Aviso recibo - de cobro. (FAJ-1). 2. Arqueo de caja (FAJ-10)

9- OBSERVACIONES

Las formas que se utilizaran para recibir el valor indicado en ellas pueden ser: a. Formulario de aviso recibo - de cobro de tributos municipales b. Recibo de ingreso

38

PROCEDIMIENTO: Control de Ingresos ( caja ) AREA DE APLICACIÓN: Tesorería.

Hoja 2 de 3

FUNCIONES CONTRIBUYENTE

TESORERIA

CAJA

CONTABILIDAD

EJECUCIÓN

01- Contribuyente solicita aviso recibo de

cobro indicándose en este el concepto y el valor a pagar.

02- Tesorería recibe aviso recibo de cobro,

verifica datos y remite a caja al contribuyente.

03-Contribuyente paga el valor

correspondiente en caja, según aviso recibo de cobro.

04- Caja cuadra el efectivo recibido contra

las copias de avisos recibo de cobro las ordenada numéricamente y entrega el dinero al tesorero y este remesa al banco.

05- Caja distribuye copia y original de aviso

recibo de cobro (original para el contribuyente y copia para tesorería).

REGISTRO

06- Tesorería registra en el libro de caja los

ingresos percibidos durante el día. 07- Contabilidad recibe a diario de Tesorería



basadas en la concentración diaria de ingresos, anota en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos y coteja aviso recibos de cobro contra la base de datos actualizada.

PASAN...


01

07

02

03

05

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06

08

39

PROCEDIMIENTO: Control de Ingresos ( caja ) AREA DE APLICACIÓN: Tesorería.

Hoja 3 de 3


TESORERIA

CAJA

CONTABILIDAD

...VIENEN

CUSTODIA: 09- Tesorería archiva diariamente copias

de avisos recibos de cobro y copia de remesa por los ingresos del día.

10- Contabilidad archiva los reportes

mensuales.


10

09

40


Hoja 1 de 2

1-PROCEDIMIENTO

Control de Ingresos ( Bancos )

2-AREA DE APLICACIÓN Tesorería

3-OBJETIVO

Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite y agilice, el control de los fondos municipales, captados por los bancos.


El presente procedimiento describe la forma de cómo se llevará a cabo el control de los ingresos

percibidos por los bancos, en concepto de tributos municipales. Así como también el registro de las

operaciones y la custodia de los documentos utilizados en el proceso.



1. Sección de Tesorería. 2. Sección de Contabilidad.

1. Remesa 2. Estado de Cuentas 3. Conciliación Bancaria 4. Libro de Bancos

7-FIRMAS REQUERIDAS

8- FORMAS

1. Contador 2. Auxiliar Contable 3. Tesorero

1. Conciliación Bancaria (FAJ-11). 2. Aviso recibo - de cobro. (FAJ-1).

9- OBSERVACIONES

Las formas utilizadas en este procedimiento son proporcionadas por los bancos, excepto las conciliaciones bancarias que son elaboradas y ajustadas a las necesidades de la municipalidad.

41

PROCEDIMIENTO: Control de Ingresos ( Bancos ) AREA DE EJECUCIÓN�: Tesorería.

Hoja 2 de 2


BANCOS

TESORERIA

CONTABILIDAD

EJECUCIÓN

01- Contribuyente recibe de la alcaldía Aviso Recibo de Cobro, con el valor a pagar en bancos. 02- Contribuyente cancela en bancos el valor del Aviso Recibo de Cobro y recibe original del mismo.

03- El banco envía a tesorería copias de los Aviso Recibo de Cobro.

REGISTRO

04- Tesorería recibe copias de Aviso Recibo de Cobro y registra en el libro de bancos los ingresos percibidos durante el día. 05- Contabilidad recibe a diario de Tesorería información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.

06- Tesorería registra las operaciones basadas en la concentración diaria de ingresos, anota en libro de banco los ingresos obtenidos y coteja copias de aviso recibos de cobro contra la base de datos actualizada.

CUSTODIA:

07- Tesorería archiva diariamente copias de avisos recibos de cobro y copia de remesa por los ingresos del día. 08- Contabilidad archiva los reportes mensuales.

PASAN...


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08

42


Hoja 1 de 2

1-PROCEDIMIENTO

Contabilidad (Generación Libro de Ingresos )


Contabilidad

3-OBJETIVO

Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite y agilice, la generación del libro de ingresos a partir del procesamiento de datos.


El presente procedimiento describe la forma de cómo contabilidad genera automáticamente el libro de

ingresos a raíz de la información vaciada en el sistema de las copias de avisos recibos de cobro.

Llevará a cabo el control de los ingresos percibidos, en concepto de tributos municipales. Así como

también el registro de las operaciones y la custodia de los documentos utilizados en el proceso.



1.Sección de Contabilidad 1.1.Procesamiento de datos.

1. Aviso Recibo de Cobro 2. Manual de Formularios

7-FIRMAS REQUERIDAS

8- FORMAS

1. Contador

1. Libro de Ingresos (FAJ-12). 2. Aviso Recibo de Cobro(FAJ-1).

9- OBSERVACIONES

1. No se modifica la forma ya que ha sido la Corte de Cuentas de la República quien la ha establecido. Además en la Alcaldía Municipal de Jucuapa se lleva en forma computarizada y está mantiene la misma información.

2. El Libro de Resumen Diario y Mensual de ingresos es generado automáticamente por el

sistema de computación que la alcaldía posee.

43

PROCEDIMIENTO: Contabilidad (Generación de Libros de Ingreso) AREA DE EJECUCIÓN: CONTABILIDAD

Hoja 2 de 2

FUNCIONES

TESORERIA

CONTABILIDAD

PROCESAMIENTO DE DATOS

EJECUCIÓN:

01- Tesorería recibe copias de avisos recibos de cobro y envía información a contabilidad. 02- Contabilidad recibe copias de avisos recibos de cobro de tesorería y entrega información a procesamiento de datos.

REGISTRO:

03- Procesamiento de datos ingresa información a la computadora y genera impresión de borradores del libro de ingresos (reporte de ingresos y resumen diario mensual). 04- Contabilidad verifica la información de los borradores del libro de ingresos; una vez esté de acuerdo con el contenido de los borradores del libro de ingresos, requiere la impresión del libro definitivo.

05- Procesamiento de datos genera el libro definitivo y entrega a contabilidad.

CUSTODIA:

06- Contabilidad archiva libro de ingresos.


01

02

04

06

03

05

44


Hoja 1 de 3

1-PROCEDIMIENTO

Inscripción de Empresas

2-AREA DE APLICACIÓN Sección Catastro

3-OBJETIVO

Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite y agilice, el proceso de inscripción de empresas, solicitado por los contribuyentes.


El presente procedimiento describe la forma de cómo se efectuará la inscripción de empresas.

Así como también el registro de las operaciones y la custodia de los documentos utilizados en el

proceso.



1. Sección catastro 2. Sección de tesorería

2.1 Tesorero 3. Sección de contabilidad 4. Cuentas corrientes

1. Solicitud de apertura de empresa. 2. Ultimo balance o balance inicial(nueva

empresa) 3. Valuó elaborado por el inspector

7-FIRMAS REQUERIDAS

8- FORMAS

1. Jefe de sección catastro 2. Jefe de cuentas corrientes

1. Aviso recibo - de cobro. (FAJ-1). 2. Ficha catastral de empresas.(FAJ-13) 3. Ficha de cuentas corrientes. (FAJ-14)

9- OBSERVACIONES

En el proceso de calificación de una empresa el contribuyente presenta lo siguiente: INFORMACIÓN DELA EMPRESA:

1. Nombre y dirección de la empresa. 2. Teléfono. 3. Matrícula de comercio. 4. Número de identificación tributaria (NIT) 5. Fecha de inicio de operaciones. 6. Régimen de tenencia del local. 7. Nombre del propietario. 8. Giro o actividad económica. 9. Balance auditado para sociedades

anónimas o cuando lo requiera la ley conforme al activo total

10. Balance firmado por contador y propietario o gerente general cuando la ley no lo exija auditado.

11. Balance o valúo elaborado por inspector

INFORMACIÓN DEL CONTRIBUYENTE:

1. Nombre y dirección del contribuyente. 2. Teléfono. 3. Matrícula de comerciante individual. 4. Documento único de identidad. 5. Número de identificación tributaria

(NIT). 6. Número de registro de contribuyente.

45

PROCEDIMIENTO: Inscripción de Empresas AREA DE APLICACIÓN: Sección Catastro

Hoja 2 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

SECCION

CATASTRO

CUENTAS

CORRIENTES

SECCION DE

TESORERIA

(Tesorero)

SECCION

DE CONTABILIDAD

EJECUCION:

01-Contribuyente presenta solicitud de apertura de empresa. 02-Sección de Catastro procede a :

a) Recibir solicitud de apertura de empresas, negocio, balance o valúo del inspector.

b) Programar inspección. c) Efectuar visita de inspección. d) Elaborar ficha catastral de

empresa, expediente e informa a cuentas corrientes.

03-Cuentas corrientes recibe informe, establece impuestos a pagar y elabora fichas de cuentas corrientes.

04-Tesorería elabora aviso recibo de cobro original y copia. cobra el valor establecido en el aviso- recibo de cobro y entrega recibo original al contribuyente.

REGISTRO:

05-Registra ficha catastral de empresa,

ficha de cuentas corrientes, expediente y solicitud de apertura de empresa.


Tesorería información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.

07-Tesorería registra las operaciones basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.

PASAN...


01

02

03

04

05

07

06

46

PROCEDIMIENTO: Inscripción de Empresas AREA DE APLICACIÓN: Sección Catastro

Hoja 3 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

SECCION CATASTRO

CUENTAS

CORRIENTES

SECCION DE


SECCION

DE CONTABILIDAD

...VIENEN

CUSTODIA:

08-Cuentas corrientes archiva ficha catastral.

09-Catastro archiva fichas de

cuentas corrientes y archiva expedientes.


aviso-recibos de cobro. y copias de remesa.


mensuales.


08

11

09

10

47


Hoja 1 de 3

1-PROCEDIMIENTO

Liquidación de Cierre de Empresa 2-AREA DE APLICACION

Sección Catastro

3-OBJETIVO

Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite y

agilice, el proceso de liquidación de cierre de empresas, solicitadas por los contribuyentes.


El presente procedimiento describe la forma de cómo se efectuará la liquidación de cierre de

empresas. Así como también el registro de las operaciones y la custodia de los documentos utilizados

en el proceso.



1. Sección catastro 2. Sección de tesorería.


3.1.Cuentas corrientes

1. Último balance de la empresa auditado o firmado por un contador.

7-FIRMAS REQUERIDAS

8- FORMAS

1. Jefe de catastro. 2. Jefe de cuentas corrientes.

1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1) 2. Ficha catastral de empresa. (FAJ-13) 3. Solicitud de inspección de cierre de empresa.

9- OBSERVACIONES

1. El Contribuyente deberá indicar el saldo adeudado (si lo hubiera).

2. El Contribuyente deberá indicar el tiempo que tiene la empresa de no operar.

3. Si el Contribuyente esta al día se procederá al cierre de todos los registros caso contrario se

procederá a efectuar la recuperación de la deuda.

48

PROCEDIMIENTO: Liquidación de Cierre de Empresa AREA DE APLICACIÓN: Sección de Catastro

Hoja 2 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

SECCION

CATASTRO

CUENTAS

CORRIENTES

SECCION DE


SECCION DE

CONTABILIDAD

EJECUCIÓN:

01-El contribuyente presenta solicitud en alcaldía para el cierre de la empresa.

02-Catastro recibe balance de cierre de

inspección por cierre del negocio; programa inspección, solicita información al departamento de cuentas corrientes para verificar saldo adeudado, mora, etc., verifica cierre de empresa y elabora informe para cuentas corrientes indicando el tiempo de no operar de la empresa.

03-Cuentas corrientes recibe informe,

elabora estado de cuentas del contribuyente, verifica insolvencia; si no lo esta, procede a elaborar constancia de cierre del negocio y remite a catastro para ser entregada a contribuyente caso contrario continua proceso de pago en tesorería.

04-Tesorería elabora aviso recibo de cobro original y copia cobra el valor establecido en el aviso- recibo de cobro y entrega recibo original al contribuyente.

05-Cuentas corrientes verifica el pago y

procede a cerrar registro. 06-Catastro recibe de sección de cuentas

corrientes constancia de cierre de empresa y procede a cerrar registro (ficha catastral).

REGISTRO:

07-Catastro registra el informe de inspección por cierre del negocio.

PASAN...

SI NO

FUNCION DE EJECUCION FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA

01

02

04

05

06

07

03

49

PROCEDIMIENTO: Liquidación de Cierre de Empresa AREA DE APLICACIÓN: Sección Catastro

Hoja 3 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

SECCION

CATASTRO

CUENTAS

CORRIENTES

SECCION DE


SECCION DE

CONTABILIDAD

...VIENEN 08-Cuentas corrientes registra

liquidación de cierre de empresa.

09-Contabilidad recibe a diario de tesorería información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.



CUSTODIA:

11-Catastro archiva ficha catastral con solicitud de inspección de cierre de empresa, balance e informe de inspección.


recibos-aviso de cobro y copias de remesa.


mensuales.


08

10

11

12

13

09

50


Hoja 1 de 3

1-PROCEDIMIENTO Licencias de Construcción, Individual.

2-AREA DE APLICACIÓN Sección de Catastro

3-OBJETIVO


agilice, el proceso de otorgamiento de licencias de construcción, solicitadas por

los contribuyentes.


En el presente procedimiento se llevan a cabo inspecciones con el propósito de determinar

inspección del lugar de la obra, el avance de la obra y el cumplimiento a las normas del VMVDU, de la

aprobación de la licencia de construcción individual.



1. Sección de catastro. 2. Sección de tesorería


1. Escritura de propiedad del inmueble. 2. Presupuesto de construcción. 3. Supervisión técnica de catastro 4. Planos aprobados. 5. Resolución de VMVDU. 6. Dictamen de inspección de catastro. 7. Solvencia municipal.

7-FIRMAS REQUERIDAS

8-FORMAS

1. Alcalde municipal. 2. Jefe de catastro. 3. Contribuyente.

1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1) 2. Solvencia municipal. (FAJ-15)

9- OBSERVACIONES

1. En municipalidades que cuentan con departamentos de ingeniería será este departamento el

responsable del procedimiento.

2. En construcciones de gran estructura, la actividad de aprobación de planos corresponderá, al

Viceministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano (VMVDU); debido a que algunos municipios

pequeños, no cuentan con el personal idóneo.

51

PROCEDIMIENTO: Otorgamiento de Licencias de Construcción, Individual. AREA DE APLICACIÓN: Sección de Catastro.

Hoja 2 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

SECCION

DE CATASTRO

CONCEJO

MUNICIPAL

SECCION DE


SECCION

DE CONTABILIDAD

EJECUCIÓN:

01-El contribuyente se presenta a la alcaldía, entrega solicitud de licencia de construcción y solvencia municipal a catastro.

02-Catastro recibe solicitud, la analiza, y revisa documentos adicionales (planos, presupuestos, memorias descriptivas), planifica visita de inspección, calcula superficie, revisa costo de construcción establece la línea de construcción, ubica la construcción en el plano catastral.

03-Catastro revisa inspección de la propiedad elabora informe licencia de construcción, entrega original a contribuyente.

04- Consejo municipal recibe informe de la inspección catastral, la analiza y posteriormente emite acuerdo, otorgando o denegando licencia de construcción individual.

05- a) En caso de ser denegado se envía acuerdo a catastro para que este comunique al interesado y finaliza el proceso.

b) En caso de ser aprobado se envía acuerdo a catastro para la respectiva notificación al interesado y el proceso continua.

06-Tesorería elabora aviso recibo de cobro original y copia. cobra el valor establecido en el aviso- recibo de cobro y entrega recibo original al contribuyente.

PASAN...

SI

NO


01

02

04

06

a a 05

03

b b

52

PROCEDIMIENTO: Licencias de Construcción, Individual. AREA DE APLICACIÓN: Sección de Catastro.

Hoja 3 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

SECCION

CATASTRO

CONSEJO

MUNICIPAL

SECCION DE


SECCION

DE CONTABILIDAD

...VIENEN

07-Catastro verifica el pago, firma, sella planos y entrega licencia a contribuyente con copia del acuerdo.

REGISTRO:


tesorería información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.



CUSTODIA:

10-Catastro archiva solicitud de licencia de construcción individual.

11-Catastro archiva informe obtenido del análisis de los documentos.


recibos-aviso de cobro y copias de remesa.


mensuales.


07

09

13

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10

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08

53


Hoja 1 de 3

1-PROCEDIMIENTO Licencia de Construcción, Urbanización y Lotificaciones.

2-AREA DE APLICACIÓN Sección de Catastro

3-OBJETIVO


y agilice, el proceso de otorgamiento de la licencia de construcción,

urbanización y lotificaciones solicitadas por los contribuyentes.


En el presente procedimiento se llevan a cabo inspecciones con el propósito de determinar

inspección del lugar de la obra, el avance de la obra y el cumplimiento a las normas del VMVDU, de la

aprobación de la licencia de construcción, urbanización y lotificaciones.



1. Unidades asesoras.

1.1. Concejo municipal. 1.2. Secretario municipal.

2. Sección de catastro. 3. Sección de tesorería.


4.1 Cuentas corrientes.

1. Resolución del VMVDU (Viceministerio de

Vivienda y Desarrollo Urbano). 2. Planos. 3. Factibilidad de ANDA y servicios eléctricos. 4. Solvencia municipal. 5. Solicitud del interesado.

7-FIRMAS REQUERIDAS

8- FORMAS

1. Concejo municipal. 2. Jefe de catastro. 3. Contribuyente.

1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1) 2. Ficha catastral de inmuebles. (FAJ-16) 3. Solvencia municipal. (FAJ-15)

9- OBSERVACIONES

En el caso de ser urbanización:

1. Resolución del Viceministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano.

2. Planos de urbanización, topográficos y arquitectónicos.

3. Memoria descriptiva. 4. Presupuesto 5. Precio de viviendas. 6. Zona verde y equipamiento social 7. Factibilidad de ANDA y servicios

eléctricos. 8. Solvencia municipal.

En el caso de ser lotificaciones:

1. Resolución del Viceministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano.

2. Planos de distribución de lotes. 3. Planos topográficos. 4. Equipamiento social. 5. Factibilidad ANDA y servicios eléctricos. 6. Solvencia municipal.

54

PROCEDIMIENTO: Licencia de Construcción, Urbanización y Lotificaciones. AREA DE APLICACIÓN: Sección de Catastro.

Hoja 2 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

SECCION CATASTRO


CONCEJO MUNICIPAL

SECCION DE


SECCION

DE CONTABILIDAD

EJECUCIÓN:

01-El Contribuyente presenta solicitud de licencia de construcción y/o urbanización.

02- Catastro recibe solicitud, solvencia municipal de los contribuyentes, resolución del VMDU , revisa planos, planifica visita de inspección, verifica topografía, ubica o verifica zonas verdes, recibe resolución de (VMDU), elabora informe y lo remite al secretario municipal.

03-Secretario municipal recibe informe de catastro y lo presenta al consejo municipal.

04-Consejo municipal recibe informe, lo analiza, emite resolución y planos otorgando o denegando licencia.

05-a) En caso de ser denegado se envía acuerdo a catastro para que este comunique a interesado y devuelva expediente al (VMDU) para tomar nota de resolución e iniciar el proceso.

b) En caso de ser aprobado se envía acuerdo a catastro para la respectiva notificación al interesado y el proceso continua.

06-Tesorería elabora aviso- recibo de cobro original y copia. cobra el valor establecido en el documento y entrega original al contribuyente.

PASAN...

SI NO


01

02

03

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06

a 05 a

b b

55

PROCEDIMIENTO: Licencia de Construcción, Urbanización y Lotificaciones. AREA DE APLICACIÓN: Sección de Catastro.

Hoja 3 de 3

FUNCIONES

CONTRIBUYENTE

SECCION CATASTRO


CONCEJO MUNICIPAL

SECCION DE


SECCION

DE CONTABILIDAD

...VIENEN

07- Catastro verifica el pago de la licencia de construcción, urbanización y lotificaciones; entrega planos originales al contribuyente debidamente sellados con copia del acuerdo, autorizados e inspecciona el avance una vez iniciada la obra.

REGISTRO:

08-Catastro registra solicitud de licencia de construcción urbanización y lotificaciones.

09- Contabilidad recibe a diario

de tesorería información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.

10-Tesorería registra las


CUSTODIA

11-Catastro archiva solicitud de

licencia de construcción, urbanización y lotificaciones y copias de planos.

12-Tesorería archiva

diariamente avisos-recibos de cobro y copias de remesas.

13-Contabilidad archiva los

reportes mensuales.


07

08

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11

12

13

09

56

3. UNIDAD DE SERVICIOS PUBLICOS

Se encarga de brindar a la población, los servicios públicos básicos y

necesarios para el bienestar general y promover, el desarrollo local, garantizando la

optima prestación de servicios. Esta unidad es la que programa, coordina y

supervisa los servicios públicos tales como: aseo municipal, alumbrado público,

mantenimiento de calles y caminos; mantenimiento y ornato de plazas, parques y

zonas verdes, así como también controla las distintas tareas necesarias, para

proporcionar a la ciudadanía, los servicios públicos de competencia municipal.

a. Sección de aseo municipal

Es el cargado de mantener limpio y atractivo el municipio, para la satisfacción

de los habitantes, contribuyendo en la prevención de enfermedades y la degradación

del medio ambiente manteniendo de esa forma una mejor imagen de la ciudad

conservando aspectos higiénicos y ecológicos.

En esta sección se lleva a cabo actividades de barrido y recolección de basura

de la ciudadanía, ejecutadas a través de carretillas, carretones o carretas y

camiones, posteriormente se procede al traslado al sitio asignado por la

municipalidad, en el cual se le dará tratamiento especial para evitar la propagación

de enfermedades y plagas originadas por esta.

b. Sección de alumbrado público

En esta sección se desarrollan las actividades necesarias para que la

población obtenga un servicio eficiente e imprescindible, la cual deberá mantener en

optimas condiciones el equipo utilizado para las siguientes acciones: la realización de

trabajos básicos para proporcionar un eficiente servicio, vigilar el funcionamiento de

57

lámparas, el estado de cables e instalación, así como también estudiar y analizar

necesidades de servicio en los sectores que carecen de él y presentar las propuestas

al jefe inmediato superior para su aprobación o desaprobación.

c. Sección de mantenimiento de calles y caminos.

Es la encargada de mantener las calles y caminos del municipio en

condiciones transitables, por medio de la conservación y mantenimiento de los

mismos tanto en las zonas urbanas como en las zonas rurales.

El personal de esta unidad, es la responsable de efectuar actividades de

mantenimiento de calles y caminos, debiendo para ello, organizar el trabajo a

desarrollar, así como mantener el estricto control de los recursos materiales.

d. Sección de mantenimiento y ornato de plazas, parques y zonas verdes.

Esta sección es la encargada de proveer a los ciudadanos del municipio,

servicios públicos de parque, plazas y zonas verdes; vistosas, atractivas, equipadas,

arborizados y en buen estado, que sirvan de recreación a los niños del municipio y

de estímulo a la ciudadanía en general.

58


Hoja 1 de 3

1-PROCEDIMIENTO:

Facturación y Cobro de Tributos Municipales: Aseo, Alumbrado, Pavimentación ;Mantenimiento y Ornato de Plazas, Parques y Zonas Verdes.

2-AREA DE APLICACIÓN:

Unidad de Servicios Públicos.

3-OBJETIVO:

Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite y agilice el cobro de tributos provenientes de aseo, alumbrado, pavimentación ;mantenimiento y ornato de plazas, parques y zonas verdes.


El presente procedimiento describe la forma de cómo se efectuará el cobro de tributos

provenientes de aseo, alumbrado, pavimentación ;mantenimiento y ornato de plazas, parques y zonas verdes. así como también el registro y la custodia de los documentos utilizados en el mismo.



1. Cuentas corrientes.

1.1. Encargado de cuentas corrientes. 2. Sección de tesorería.


1. Listado de avisos - recibos de cobro

impresos. 2. Listado de avisos – recibos de cobro

pagados y no pagados.

7-FIRMAS REQUERIDAS

8- FORMAS

1. Encargado de cuentas corrientes. 2. Tesorero. 3. Contador.

1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1)

9- OBSERVACIONES

1. Se elaboran los avisos - recibo de cobro de forma computarizada. 2. Los avisos - recibo de cobro ANULADOS son remitidos a contabilidad

59

PROCEDIMIENTO: Facturación y Cobro de Tributos Municipales: Aseo, Alumbrado, Pavimentación ;Mantenimiento y Ornato de Plazas, Parques y Zonas Verdes.

AREA DE APLICACIÓN: Unidad de Servicios Públicos. Hoja 2 de 3

FUNCIONES

JEFE DE

CUENTAS CORRIENTES

CONTRIBUYENTE

SECCION DE


SECCION DE

CONTABILIDAD

EJECUCIÓN:

01- Jefe de cuentas corrientes establece listado de contribuyentes que adeudan tributos por servicios públicos, indicando cantidad a pagar e información general del contribuyente y envía listado a tesorería.

02- Tesorería elabora avisos-recibos de

cobro en base a listado proporcionado y los remite al jefe de cuentas corrientes para ser distribuidos a los contribuyentes.

03- Jefe de cuentas corrientes confronta con

el listado de contribuyentes, clasifica los avisos–recibos de cobro por zonas geográficas y los entrega al mensajero para su distribución a los contribuyentes.

04- El contribuyente recibe el documento, se

informa del valor a pagar y se presenta a la alcaldía a cancelar el valor adeudado.

05-Tesorería cobra el valor establecido en el

aviso-recibo de cobro y entrega recibo original al contribuyente.

REGISTRO:





PASAN...


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60

PROCEDIMIENTO: Facturación y Cobro de Tributos Municipales: Aseo, Alumbrado, Pavimentación ;Mantenimiento y Ornato de Plazas, Parques y Zonas Verdes.

AREA DE APLICACIÓN: Unidad de Servicios Públicos. Hoja 3 de 3

FUNCIONES

JEFE DE

CUENTAS CORRIENTES

CONTRIBUYENTE

SECCION DE


SECCION DE

CONTABILIDAD

...VIENEN CUSTODIA:

08- Jefe de cuentas corrientes archiva el listado de avisos-recibos de cobro que se ha impreso y remite los avisos recibos de cobro anulados a contabilidad.

09-Tesorería archiva diariamente avisos-


mensuales.


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10

09

61


Hoja 1 de 3

1-PROCEDIMIENTO

Puestos fijos de Mercado, Servicios Sanitarios y Terminal de Autobuses.


Mercado-Servicios Públicos Municipales.

3-OBJETIVO


agilice el cobro y liquidación de tributos provenientes de puestos fijos de

mercado, servicios sanitarios y terminal de autobuses.


El presente procedimiento describe la forma de cómo se efectuará el cobro y liquidación de

tributos de puestos fijos de mercado, servicios sanitarios y terminal de autobuses. Así como también el

registro y la custodia de los documentos utilizados en el mismo.



1. Sección servicios administrativos 1.1. Mercado municipal. 1.1.1. Cobrador de tributos

2. Sección de tesorería. 2.1. Tesorero.

3. Sección de contabilidad.

1. Formulario de liquidación de tributos 2. Liquidación de tributos

7-FIRMAS REQUERIDAS

8- FORMAS

1. Administrador de mercados 2. Cobrador de tributos. 3. Tesorero.

1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1) 2. Tiquetes. (FAJ-17) 3. Tarjetas de control de pagos, puestos fijos

del mercado. (FAJ-18) 4. Liquidación de tributos. (FAJ-19)

9- OBSERVACIONES

1. Este mismo procedimiento es aplicado a los servicios de puestos fijos de mercado, servicios sanitarios y terminal de autobuses debido a la similitud en los procesos.

2. En los casos en que exista administrador de servicios de mercados, terminal de autobuses y

otros, el cobrador entregara a dichos funcionario el dinero para que efectué la remesa al tesorero.

3. En los puestos fijos de mercado, se perfora antes la tarjeta para la administración del mercado

y la del propietario del puesto se perfora hasta el día en que es cancelada.

62

PROCEDIMIENTO: Cobro y Liquidación de Tributos Provenientes de Puestos fijos de Mercado, Servicios Sanitarios y Terminal de Autobuses.

AREA DE APLICACIÓN: Mercado-Servicios Públicos Municipales. Hoja 2 de 3

FUNCIONES

ADMINISTRADOR DEL

MERCADO

COBRADOR DE

TRIBUTOS

SECCION DE TESORERIA

(tesorero)

SECCION DE

CONTABILIDAD

EJECUCION.

01-Administrador de mercado elabora, revisa y entrega diariamente al cobrador de tributos tiquetes y tarjetas de control de puestos fijos de mercado (una para el control de admón. del mercado y otra para el propietario del puesto).

02-El Cobrador de tributos cobra a los

usuarios el uso de puestos fijos de mercado, servicios sanitarios y por cada inicio de recorrido de la ruta de autobuses en la terminal. entregando a los contribuyentes tiquetes por el valor del tributo cobrado, cuenta el dinero recaudado al final del día, lo coteja con la cantidad de tiquetes entregados, establece el saldo, elabora formularios de liquidación de tributos en original y copia, cuadra el valor por los tiquetes utilizados y entrega diariamente el dinero recaudado y el original de la liquidación del tributo a tesorería.

03-Tesorería verifica la cantidad de tiquetes

utilizados, cuenta el dinero recaudado, firma formulario de liquidación de tributos y elabora aviso-recibo de cobro en original para el cobrador de tributos, copia para alcaldía

REGISTRO

04-Contabilidad recibe a diario de tesorería información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.



PASAN...


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05

02

04

63

PROCEDIMIENTO: Cobro y Liquidación de Tributos Provenientes de Puestos fijos de Mercado, Servicios Sanitarios y Terminal de Autobuses.

AREA DE APLICACIÓN: Mercado-Servicios Públicos Municipales.


Hoja 3 de 3

FUNCIONES ADMINISTRADOR

DEL MERCADO

COBRADOR DE

TRIBUTOS

SECCIÓN TESORERÍA

(tesorero)

SECCIÓN DE

CONTABILIDAD

...VIENEN

CUSTODIA

06-Administrador del mercado archiva

tarjetas de control de pago de puestos fijos de mercado.

07-Cobrador de tributos archiva formulario

de liquidación de tributos. 08-Tesorería archiva diariamente avisos-


mensuales.

06

09

07

08

64

5.1.3 MANEJO Y DISEÑO DE FORMAS

5.1.3.1 OBJETIVO

Dar los lineamientos a seguir para la elaboración de formularios, contando con

técnicas para el diseño y rediseño, entre las cuales se encuentran el contenido,

colores, espacios, tamaños, copias, archivo, codificación, impresión, etc..

Se establecen normas que deben seguirse para el diseño y rediseño de

formas, teniendo en cuenta la utilización práctica y funcional información a registrarse

de acuerdo a los datos suministrados por los usuarios, la comparación de los datos a

consignar en otras formas de uso similar para justificar la creación de una nueva o si

es factible la modificación de las ya existentes.

5.1.3.2 CONTROL

La unidad que el concejo municipal designe, será responsable de realizar el

control los formularios buscando un uso racional de ellos, con el propósito de reducir

costos, simplificar procesos y mejorar comunicaciones, definiendo al mismo tiempo

responsabilidades.

Cada forma tendrá un expediente, cuyo primer componente será una hoja de

descripción donde se registraran las modificaciones y volúmenes de formas que se

envían a impresión.

5.1.3.3 NORMAS Y TÉCNICAS PARA EL DISEÑO DE FORMAS

5.1.3.3.1 PRESENTACIÓN DE FORMAS

De acuerdo con su presentación los formularios pueden ser diseñados de la

siguiente manera:

- Block o libreta

65

Conjunto de formularios de un solo ejemplar (hoja) o de varios ejemplares

(juego), engomado por uno de sus lados.

El número de hojas o juegos podrá ser:

100 hojas: Cuando son formularios de un solo ejemplar, que por su uso y

tamaño deben ir en forma de block.

50 juegos :Cuando estos tienen original, una, dos y hasta tres copias

25 juegos :Cuando tiene original y cuatro o mas copias.

- Fajos

Cuando son formularios de una sola parte (original) que por su utilización

deben ir sueltos, compuesto cada uno de 500 hojas.

5.1.3.3.2 TAMAÑO

Al tamaño de la forma debe corresponder submúltiplos de medidas que se

emplean comúnmente( tamaño carta u oficio), con el objeto de evitar desperdicios en

los cortes, aunque habrá formas que por su contenido no se ajusten a estos

tamaños, las que tendrán un tratamiento especial.

Los tamaños usados habitualmente son:

TIPO DE PAPEL TAMAÑO DE PAPEL

Carta

Medio Carta

Cuarto de Carta

Tercio de Carta

Oficio

Medio Oficio

Cuarto Oficio

21.6 X 27.80 cm.

21.6 X 13.56 cm.

10.8 X 13.56 cm.

21.6 X 9.27 cm.

21.6 X 33.80 cm.

21.6 X 16.90 cm.

10.8 X 16.90 cm.

66

5.1.3.3.3 CLASE DE PAPEL

El uso que se le da a la forma es un factor determinante en la elección del tipo

de papel y su base (peso en gramos), tanto original como copias. Normalmente, el

papel a utilizar para los originales de las formas es bond base 16. Para las copias se

usa papel más delgado, papel bond base 13, para formas hasta con cuatro copias y

papel manifold para más de cuatro copias.

Si la forma se va a usar con mucha frecuencia, para consulta o trascripción de

datos, se debe utilizar papel más grueso, por ejemplo cartulina o cartoncillo.

5.1.3.3.4 MÁRGENES

Se utilizaran los siguientes dos tipos de márgenes: Por el lado donde se va a

archivar, superior o lado lateral izquierdo 2 centímetros y para los demás lados

1centimetro. En el caso de los formularios que se van a certificar en las impresoras

de los cajeros, se utilizará un margen de 0.5 centímetros por lado, dejando el espacio

para la certificación en la parte superior izquierda de 9 X 3 centímetros.

5.1.3.3.5 CONTENIDO DE LA FORMA

Por lo general las formas contienen las siguientes secciones: identificación,

codificación, cuerpo y firmas

5.1.3.3.5.1 IDENTIFICACIÓN:

Contiene, el escudo, el nombre de la municipalidad y el titulo de la forma. Esta

parte del formulario debe tener una altura de 2.5 centímetros y localizarse en la parte

superior. El escudo y el nombre de la municipalidad debe ser proporcional al tamaño

de la forma.

En las formas con numeración correlativa, se sugiere ubicar en la esquina

superior derecha.

67

5.1.3.3.5 .2 CODIFICACIÓN:

Para efectos de una mejor ubicación e identificación por parte del lector, se

decidió crear una codificación propia para cada una de las formas o formularios

aplicados en cada uno de los procedimientos, ejemplo: FAJ-1 (Aviso - Recibo de

Cobro).

5.1.3.3.5.3 CUERPO:

Es la parte que va a contener la información relativa al objetivo de la forma. En

el diseño se deben considerar los siguientes aspectos:

• Los espacios o casillas deben disponerse en orden lógico y alineadas en

orden horizontal.

• Si la forma se va a llenar por diferentes personas, se deben agrupar las

casillas correspondientes a cada una de ellas.

• Se usaran líneas gruesas o dobles para separar cada una de las divisiones

importantes del cuerpo y líneas delgadas para las casillas.

5.1.3.3.5.4 FIRMAS:

Para las firmas se diseñaran espacios de 2 cm. de alto por 5cm. de largo. En

la parte inferior se indicara el nombre de la etapa del procedimiento a que

corresponde la firma: solicitado, revisado, autorizado. Otra modalidad es indicar el

cargo de la persona que firma: cajero.

5.1.3.3.5.5 OBSERVACIONES:

NOTA: Las observaciones se ajustaran a los cambios legales que las

diferentes instituciones involucradas y la municipalidad misma estimen convenientes.

68

5.1.3.3.5.6 ESPACIO ENTRE LINEAS

Si el formulario se va a llenar a máquina de escribir o impresora de

computador, el espacio vertical de las líneas debe ser 1/6 de pulgada y de 1/10 de

pulgada en dirección horizontal por cada carácter. Si el formulario se va a llenar a

mano, el espacio vertical entre líneas debe ser de ¼ de pulgada.

Los espacios formados por casillas, deben tener una altura de 2/6 de pulgada,

y el titulo se colocará en la parte superior izquierda, para no interferir en la

información a completar. Las casillas deben ubicarse en orden de frecuencia de

utilización, colocando a la izquierda o en la parte superior las de mayor uso.

5.1.3.3.5.7 COPIAS

Para las formas con copias se debe considerar si se utilizará:

- Papel intercalado por la imprenta para un solo uso.

- Papel carbón intercalado por el responsable en el momento de la elaboración.

- Papel con el reverso carbonado, para que solo pasen los datos necesarios.

5.1.3.3.5.8 OTRAS

- Si la forma es para ser enviada por correo, la identificación del destinatario

debe corresponder con la localización de la ventanilla del sobre.

- Si son documentos fuentes para procesos automatizados, el orden de los datos

debe ser el mismo que se utilizará en la digitación.

- Si hay datos fijos para el procesamiento automatizado, pueden estar

preimpresos.

- Evitar expresiones técnicas que no son conocidas por las personas que llenan

los formularios.

69

5.1.4 INSTRUCCIONES PARA EL MAJEJO DE FORMAS

NOMBRE DEL FORMULARIO: AVISO RECIBO DE COBRO FAJ- 1 OBJETIVO:

Gestionar la recuperación de los tributos adeudados por los contribuyentes, e

informarle el valor adeudado y el periodo correspondiente. Específicamente el

formato debe contener: nombre y dirección del contribuyente, periodo adeudado,

valores adeudados en concepto de servicios tales como: alumbrado público, tren de

aseo, pavimentación, adoquinado, comercio, fiestas interés por mora y total.

CONTENIDO DEL REGISTRO:

a) Fecha de emisión.

b) Nombre del contribuyente, dirección, zona.

c) Concepto, monto y total a pagar.

d) Fecha limite de pago

AREA DE APLICACIÓN: • Cuentas Corrientes.

NUMERO DE PARTES Y DESTINOS: • Original y Copia.

• Original: Contribuyente

• Duplicado: Cuentas Corrientes

FIRMAS REQUERIDAS: • Facsímile del Alcalde Municipal

DIMENSIONES:

N/A

OBSERVACIONES:

Se utiliza en los Municipios que poseen sistema computarizado de cuentas

corrientes.

El subtotal es la sumatoria de los servicios proporcionados, del cual se obtiene el

tributo por las fiestas, el resultado de sumar ambos valores es el total del tributo a

pagar. El formulario será numerado correlativamente.

70

NOMBRE DEL FORMULARIO: PARTIDA DE NACIMIENTO FAJ- 2 OBJETIVO: Registrar la existencia legal de las personas.


a) El nombre con el cual se identificará una persona, su sexo, lugar, día y hora de

nacimiento;

b) Nombre, apellido y generales de los progenitores.

AREA DE APLICACIÓN.

• Registro del estado familiar.

NUMERO DE PARTES Y DESTINOS.

Constará de original y dos copias:

• Original: libro de nacimientos.

• Primera copia: libro de nacimientos de

(copias)

• Segunda copia: padre o madre del

nacido.

FIRMAS REQUERIDAS: • Del informante: padre o madre o

pariente más cercano, en caso de

no poder firmar se estampan las

huellas digitales.

DIMENSIONES:

21.5X28 cms.

OBSERVACIONES:

La partida se enumerará correlativamente por año.

71

NOMBRE DEL FORMULARIO: PARTIDA DE MATRIMONIO. FAJ- 3 OBJETIVO:

Registrar los matrimonio autorizados tanto por los alcaldes municipales,

procurador general de la republica y auxiliares departamentales, los gobiernos

municipales, jefes de misión diplomática permanente, los cónsules de carrera y

los notarios.


a) Nombre y apellido, edad, profesión u oficio, nacionalidad, estado familiar,

domicilio, lugar de nacimiento, número y clase de documento de los

contrayentes.

b) Nombre, apellido, profesión u oficio y domicilio de los padres de los

contrayentes.

c) Lugar día y hora del matrimonio.

d) Nombre y apellido del funcionario o notario ante quien se celebra el

matrimonio.

e) Nombre y apellido de los testigos.

f) Número y fecha del acta de matrimonio.

g) Expresión del Apellido que adopta la cónyuge.

h) Régimen patrimonial.

AREA DE APLICACIÓN:



• Original

• Libro de partidas de matrimonio.

FIRMAS REQUERIDAS:

• Registrador de familia

DIMENSIONES:

21.5X28 cms.

OBSERVACIONES: N/A

72

NOMBRE DEL FORMULARIO: PARTIDA DE DEFUNCIÓN FAJ- 4 OBJETIVO:

Registrar toda defunción de personas, cualquiera que sea el tiempo

transcurrido desde el nacimiento.

CONTENIDO DEL REGISTRO:.

a) Nombre y apellido completo del fallecido, sexo, edad, profesión u oficio,

nacionalidad, estado familiar, lugar de nacimiento, domicilio, lugar, día y hora

del fallecimiento, nombre del profesional que determino el motivo de la muerte.

b) Número y clase de documento.

c) Nombre y apellido del cónyuge o conviviente.

d) Nombre y apellido, profesión y domicilio de los padres.

e) Nombre y apellido de la persona que dio datos.

AREA DE APLICACIÓN: • Registro del estado familiar.

NUMERO DE PARTES Y DESTINOS: Original y copia:

• Original: libros de defunciones.

• Copia: informante.

FIRMAS REQUERIDAS: . • Registrador de familia.

• Del Informante, en caso de no

poder firmar estampara sus huellas

digitales.

DIMENSIONES:

21.5X28 cms.

OBSERVACIONES:

Al momento de elaborar la partida de defunción, deberá retenerse el documento

único de identidad personal del fallecido.

73

NOMBRE DEL FORMULARIO: PARTIDA DE DIVORCIO FAJ- 5 OBJETIVO: Registrar los divorcios ocurridos. CONTENIDO DEL REGISTRO:

a) Nombre apellidos, edad, profesión u oficio, nacionalidad, domicilio y lugar de

nacimiento de él y la divorciada.

b) Numero y clase de documento.

c) Lugar y fecha de sentencia de divorcio, así como fecha sentencia ejecutoriada

y nombre del juzgado.

d) Expresión de a quien de los padres corresponde la guarda y cuidado de los

hijos.

e) Expresión si alguno de los padres ha perdido o se le ha suspendido la

autoridad paternal.

f) Expresar si existe vivienda familiar y su ubicación.




• Original

• Libro de partidas de divorcio.

FIRMAS REQUERIDAS: .

• Registrador de familia.

DIMENSIONES:

21.5X28 cms

OBSERVACIONES: N/A

74

NOMBRE DEL FORMULARIO: PARTIDA DE ADOPCION. FAJ- 6 OBJETIVO: Registrar las adopciones que se realicen. CONTENIDO DEL REGISTRO:

a) Nombre y apellido, sexo, edad, nacionalidad, lugar y fecha de nacimiento,

partida de nacimiento, número libro y año.

b) Nombre, apellido, edad, profesión u oficio, domicilio del padre y madre

adoptivos.




• Original

• Libro de partidas de

adopciones.


• Registrador de familia

DIMENSIONES: 21.5X28 cms.

OBSERVACIONES:

El libro de partidas de adopciones es de estricta confidencialidad y será manejado

únicamente por el registrador de familia.

75

NOMBRE DEL FORMULARIO: CARNET DE MENORIDAD FAJ - 7 OBJETIVO:

Proporcionar un documento de identidad a las personas mayores de 11 años y

menores de 17 años.


a) Nombre.

b) Nombre de los padres

c) Fecha de nacimiento

d) Residencia.

e) Color de piel, color de pelo, color de los ojos, señales especiales.

f) Centro de estudio o lugar de trabajo.

g) Firma del alcalde, encargado y del interesado.


• Registro de Ciudadanos

NUMERO DE PARTES Y DESTINOS:

• Original y copia • Original: interesado • Duplicado: archivo.


• Alcalde.

• Encargado o jefe de registro de

ciudadanos

DIMENSIONES:

N/A

OBSERVACIONES:

El Carnet tiene un espacio adecuado para la fotografía del interesado.

76

NOMBRE DEL FORMULARIO: TITULO DE PUESTOS A PERPETUIDAD EN EL

CEMENTERIO MUNICIPAL. FAJ- 08 OBJETIVO:

Constatar la propiedad de un puesto a perpetuidad en el cementerio de una

municipalidad, en el cuál se debe identificar el propietario y describir las

características y localización del puestos.

CONTENIDO DE REGISTRO:.

a) Nombre del propietario del puesto a perpetuidad, edad, domicilio, profesión,

número de documento único de identidad, lugar de expedición.

b) Generalidades del puesto a perpetuidad,

c) Valor de venta.

d) Firma de alcalde municipal, secretario municipal y administrador del

cementerio.

e) Planos de los nichos

AREA DE APLICACIÓN: • Cementerio.

NUMERO DE PARTES Y DESTINOS: La distribución del formulario del tÍtulo a perpetuidad se efectuará de la siguiente manera:

• Original: Contribuyente. • Duplicado: Administración del cementerio. • Triplicado: Archivo municipal. • Cuadruplicado: Tesorería municipal (Encargado de especies fiscales).

FIRMAS REQUERIDAS: • Alcalde

• Secretario municipal

• Administrador del cementerio.

DIMENSIONES:

N/A

OBSERVACIONES:

Seriado y numerado correlativamente.

77

NOMBRE DEL FORMULARIO: CERTIFICADO DE CARTA DE VENTA. FAJ- 09 OBJETIVO:

Constatar la propiedad del ganado mayor.


a) Generalidades del vendedor.

b) Generalidades del comprador.

c) Generalidades del semoviente.

d) Figura del fierro.

e) Fecha de emisión.

f) Firma y sello del alcalde.

g) Firma del comprador, vendedor y revisador.

AREA DE APLICACIÓN: • Ganadería.

NUMERO DE PARTES Y DESTINOS: Original y copia:

• Original: comprador

• Duplicado: vendedor

• Triplicado: ganadería.

FIRMAS REQUERIDAS: • Alcalde • Comprador • Vendedor

DIMENSIONES:

N/A

OBSERVACIONES: • Seriado y numerado correlativamente

• Contiene espacio para dibujar el fierro que tiene el semoviente

• Se debe presentar el certificado para cualquier transacción del ganado que

ampara.

78

NOMBRE DEL FORMULARIO: ARQUEO DE CAJA FAJ- 10 OBJETIVO:

Establecer periódicamente o cuando el Concejo Municipal, Alcalde, Contador,

Auditor Interno o Corte de Cuentas, lo solicite, un conteo de los fondos existentes a

esa fecha en caja.


- Resumen de movimiento de caja (ingresos, ingresos anulados y egresos).

- Arqueo (conformado por billetes, monedas de las diferentes denominaciones y

otros).


• Tesorería.


Constará de original y dos copias:

• Original: a Contabilidad.

• Primera Copia: a quien solicitó la

realización del arqueo.

• Segunda Copia: al encargado del

manejo de dicho fondo.

FIRMAS REQUERIDAS: • Encargado del Fondo.

• Síndico.

• Persona que elabora el arqueo.

DIMENSIONES:

N/A

OBSERVACIONES: N/A

79

NOMBRE DEL FORMULARIO: CONCILIACIÓN BANCARIA FAJ- 11 OBJETIVO:

Llevar un control mensual de la disponibilidad de la alcaldía existente en los

bancos, así como también verificar los registros de la misma con el de las

instituciones financieras.


c) El nombre del banco o institución financiera

d) Tipo de cuenta

e) Periodo en el que se ejecuta

f) Saldo según libro

g) Remesas no registradas en libros

h) Cheques emitidos no cobrados

i) Remesas no registradas por el banco

j) Cargos bancarios por manejo de cuentas

k) Saldo según estado bancario


• Tesorería.


Constará de original y copia:

• Original: Contabilidad.

• Copia: Encargado de manejo de

libros.

FIRMAS REQUERIDAS: • Personas responsables de elaborar

,revisar y comprobar la conciliación.

DIMENSIONES:

N/A

OBSERVACIONES: El responsable de su elaboración será él o la persona que lleve los libros principales de bancos en esta municipalidad.

80

NOMBRE DE LA FORMA: LIBRO DE INGRESOS FAJ- 12 OBJETIVO:

Registrar cada uno de los recibos de ingresos utilizados, detallando el

contribuyente, el valor percibido y los conceptos parciales que afecta.


a) Nombre de la Alcaldía.

b) Nombre del Contribuyente.

c) Total de Recibos.

d) Fondos Municipales.

e) Varios

f) Actividades Especiales.


• Contabilidad.


Constará de original:

• Original: a Archivo de Contabilidad.

FIRMAS REQUERIDAS: • Contador.

DIMENSIONES:

N/A

OBSERVACIONES:

1. Automáticamente se generan los libros resumen diario y mensual de ingresos.

2. Para llevar de manera computarizada la forma de libro de ingresos se deberá solicitar a la Corte de Cuentas de la República la debida autorización.

81

NOMBRE DEL FORMULARIO: FICHA CATASTRAL DE EMPRESA. FAJ- 13 OBJETIVO:

Registrar los datos de las empresas naturales o jurídicas que funcionan en

el municipio, identificando su actividad económica y la información de la base

imponible para el establecimiento de los tributos municipales.


a) Datos de la empresa.

b) Datos del inmueble donde opera la empresa.

c) Clase y tipo de empresa.

d) Datos de base imponible.

e) Tipo de impuesto

f) Observaciones.

AREA DE APLICACIÓN: • Catastro


• Original: catastro.

FIRMAS REQUERIDAS:

• Responsable de catastro.

• Jefe de catastro.

DIMENSIONES:

N/A

OBSERVACIONES:

Se presta la ficha a cuentas corrientes para elaborar la ficha de cuentas corrientes de la empresa.

82

NOMBRE DEL FORMULARIO: FICHAS DE CUENTAS CORRIENTES. FAJ- 14 OBJETIVO:

Proporcionar a la municipalidad un instrumentos que le permita controlar los

pagos efectuados por los contribuyentes por las diferentes actividades

económicas.


- Generalidades del contribuyente

- Nombre de la empresa, actividad económica

- Año, base imponible, tarifa, impuesto mensual

- Servicios municipales: Aseo, alumbrado, pavimentación y otros


• Sección catastro


• Original : Catastro


• Jefe de sección catastro

• Jefe cuentas corrientes

DIMENSIONES:

N / A

OBSERVACIONES:

Este documento es utilizado para efectuar cálculos y registrar los pagos de tasación

por las actividades de: comercio, industria, servicio, inmuebles, etc.

83

NOMBRE DEL FORMULARIO: SOLVENCIA MUNICIPAL. FAJ- 15

OBJETIVO:

Dar fé de que un contribuyente se encuentra solvente del pago de impuestos, sea

por catastro tributario o de empresa.


a) Nombre del contribuyente.(persona natural o persona jurídica).

b) Fecha a la que se encuentra solvente.

c) Fecha de emisión del documento.

d) Firmas de alcalde, tesorero y jefe de contabilidad.


• Cuentas corriente.


• Original: contribuyente.

FIRMAS REQUERIDAS:

• Alcalde (facsímil)

• Tesorero.

• Encargado de cuentas corrientes.

DIMENSIONES:

N/A

OBSERVACIONES: N/A

84

NOMBRE DEL FORMULARIO: FICHA CATASTRAL DE INMUEBLES FAJ- 16 OBJETIVO:

Registrar datos de propiedad y características físicas de los inmuebles que se

ubican en el municipio e identificar los servicios municipales que se le

proporcionan, para contar con elementos de juicio necesarios para el

establecimiento de los tributos municipales


a) Generalidades del propietario e inmueble.

b) Característica de la propiedad.

c) Características de calle y acera.

d) Clasificación.

e) Servicios municipales recibidos

f) Datos de base imponible.

g) Cálculo de la tasa por servicio.

AREA DE APLICACIÓN: • Catastro


• Original: catastro


• Responsable de levantar la

información

• Revisador

DIMENSIONES:

N/A

OBSERVACIONES:

Se debe registrar el número catastral y el número de cuenta corriente asignado,

además debe de especificar el uso del inmueble.

85

NOMBRE DEL FORMULARIO: TIQUETES FAJ- 17 OBJETIVO:

Establecer el valor de los servicios públicos municipales prestados a los

contribuyentes y ejercer un mayor control sobre el pago de los mismos.


- Clasificación según serie

- Valor del servicio

- Número correlativo

- Fecha

AREA DE APLICACIÓN: • Tesorería


• Original: Contribuyente • Copia: Cobrador de tributos


• Cobrador de tributos

• Tesorero

DIMENSIONES:

N/A

OBSERVACIONES:

Este recibo es la constancia de pago y no es valido sin los sellos de ISDEM, la

alcaldía correspondiente y la fecha del día.

86

NOMBRE DEL FORMULARIO: TARJETA DE CONTROL DE PAGOS DE

PUESTOS FIJOS DE MERCADO. FAJ- 18 OBJETIVO:

Establecer un mayor control sobre los pagos de los contribuyentes arrendatarios

de los puestos fijos de mercado.


- Generalidades del arrendatario

- Tipo de negocio

- Ubicación del negocio

- Área

- Orientación

- Servicios que proporciona la municipalidad

- Matrícula anual

- Tasa mensual


• Mercado-servicios públicos

municipales.


• Original: arrendatario del puesto.

• Copia: administración de

mercados.

FIRMAS REQUERIDAS:

• Administrador de mercados

DIMENSIONES:

N/A

OBSERVACIONES: La municipalidad deberá proporcionar los puestos fijos de mercado a los

arrendatarios con las condiciones necesarias para que estos puedan utilizarlos, de

igual forma el arrendatario deberá entregarlo a la municipalidad para que esta pueda

nuevamente arrendarlo.

87

NOMBRE DEL FORMULARIO: LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS. FAJ- 19 OBJETIVO:

Establecer el valor de los tiquetes de terminal de autobuses puestos ambulantes

y servicios sanitarios utilizados, así como el saldo de los mismos en poder del

cobrador de tributos y efectuar las remesas correspondientes a la tesorería de la

alcaldía.


a) Fecha, procedencia, valor.

b) Reporte de existencia de tiquetes en poder del colector.

c) Reporte de consumo de tiquetes.


• Servicios públicos municipales.


• Original y copia.

• Original: Tesorero

• Duplicado: Cobrador de tributos.


• Cobrador de tributos

• Tesorero.

DIMENSIONES: . N/A

OBSERVACIONES:

Se elabora aviso-recibo de cobro para dar ingreso a los tributos provenientes

de la terminal de autobuses, puestos ambulantes y servicios sanitarios, a la cual

se le anexará los formularios de liquidación de tributos

88

5.1.5 DISEÑO DE FORMAS

AVISO – RECIBO DE COBRO MUNICIPALIDAD DE:

DEPTO.:

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE:

DIRECCIÓN: ZONA:

CONCEPTO

MONTO

No. TOTAL A PAGAR $

FECHA LIMITE DE PAGO:

NOTA: Su saldo por mora al mes de de

es de $

Sr.(a) contribuyente, se le sugiere pasar a cancelar EL TRIBUTO DE PERIODO y al

mismo tiempo, acordar con la municipalidad, su plan de pago de la mora.

COMPROBANTE - CONTRIBUYENTE

FECHA DE EMISIÓN OTROS

No. CUENTA CORRIENTE

PERIODO FACTURACION

FAJ-1

89

ALCALDIA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN EL SALVADOR C.A.

3. PARTIDA DE NACIMIENTO

PARTIDA NUMERO:___________________________________________________

Nombre del Recién Nacido:______________________________________________

Sexo: _______________________________________________________________

Lugar día y hora de Nacimiento: __________________________________________

____________________________________________________________________

Nombre y apellidos de la Madre:__________________________________________

___________________________________________ edad:____________________

Nacionalidad:_________________________________________________________

Profesión u Oficio:_____________________________________________________

Documento de Identidad:________________________________________________

Nombre y Apellidos del Padre:____________________________________________

___________________________________________ edad:____________________

Nacionalidad:_________________________________________________________

Profesión u Oficio:_____________________________________________________

Documento de Identidad: _______________________________________________

Nombre y Apellidos de quien dio los datos: _________________________________

___________________________________________________________________

Documento de Identidad: _______________________________________________

Quien manifiesta ser: __________________________________________________

___________________________________________________________________

ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA a los:_______________________________

días del mes de ___________________ del año ____________________________

____________________________ Jefe del Registro Estado Familiar

FAJ-2

90


PARTIDA DE MATRIMONIO

PARTI

PARTIDA NÚMERO: __________________________________________________ Nombre y apellido del contrayente:________________________________________ ____________________________________________________________________ Edad: ______________________ profesión u oficio: _________________________ Estado Familiar:__________________ Nacionalidad: _________________________ Domicilio: ___________________________________________________________ Lugar de Nacimiento:___________________________________________________ Número y clase de documento:___________________________________________ Nombre, apellido, profesión u oficio y domicilio de los padres:___________________ ___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Nombre y apellido de la contrayente: ______________________________________ ____________________________________________________________________ Edad: ______________________ profesión u oficio: _________________________ Estado Familiar:__________________ Nacionalidad: _________________________ Domicilio: ___________________________________________________________ Lugar de Nacimiento:___________________________________________________ Número y clase de documento:___________________________________________ Nombre, apellido, profesión u oficio y domicilio de los padres:___________________ ____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________ Número y fecha de Acta de Matrimonio: ____________________________________ Nombre y Apellido del funcionario o Notario:_________________________________ Nombre y Apellido de los Testigos: ________________________________________ ____________________________________________________________________ Lugar, día y hora del Matrimonio: _________________________________________ Expresión del Apellido que adopta la cónyuge:_______________________________ Régimen Patrimonial que adoptan los cónyuges:_____________________________ ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA a los _______________________________ días del mes de _________ del año ______________________________________

_____________________________ Firma Registrador de Familia.

FAJ-3

91


PARTIDA DE DEFUNCIÓN

PARTIDA NUMERO:___________________________________________________

Nombre del Fallecido: __________________________________________________ ____________________________________________________________________ Sexo:_____________________edad:______________________________________

profesión u oficio:______________________________________________________

Nacionalidad:_________________________________________________________

Estado Familiar:_______________________________________________________

Lugar de Nacimiento:___________________________________________________

Domicilio:____________________________________________________________

Número y clases documento:_____________________________________________

Nombre y apellido del cónyuge o conviviente:________________________________

Lugar día y hora del fallecimiento:_________________________________________ ____________________________________________________________________ Expresión de la causa de la muerte:_______________________________________

____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ Nombre del profesional que determinó el motivo de la muerte: __________________ ____________________________________________________________________ Nombre, apellido, profesión y domicilio de los padres:_________________________

____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ Persona que dio los datos:_______________________________________________

Documento de Identidad:________________________________________________

Quien manifiesta ser:________________________________________ del fallecido.

ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA a los _______________________________ días del mes de _________________ del año ________________.

__________________________ _____________________________ Firma de quien dio los datos Jefe del Registro Estado Familiar

FAJ-4

92


PARTIDAD DE DIVORCIO

PARTIDA NÚMERO: __________________________________________________ Nombre y apellido del divorciado: _________________________________________ ____________________________________________________________________ Edad: ______________________ profesión u oficio:__________________________ Nacionalidad:_________________________________________________________ Domicilio: ___________________________________________________________ Lugar de Nacimiento: __________________________________________________ Nombre y apellido de la divorciado: _______________________________________ ___________________________________________________________________________ Edad:____________________profesión u oficio:_____________________________ Nacionalidad:_________________________________________________________ Domicilio:____________________________________________________________ Lugar de Nacimiento: __________________________________________________ Número y clases documento: ____________________________________________ Lugar y fecha de la Sentencia de Divorcio:__________________________________ ____________________________________________________________________ Fecha de Sentencia Ejecutada:___________________________________________ Juzgado: ____________________________________________________________ Expresión de a quién de los padres le queda la guarda de los hijos:______________ ____________________________________________________________________ Expresión si alguno de los padres ha perdido o se le ha suspendido la Autoridad Paternal:_____________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expresar si existe vivienda familiar:________________________________________ Especificar Ubicación: __________________________________________________ ____________________________________________________________________ ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA a los _____________________________ días del mes de _________ del año _______________________________________

________________________ Firma Registrador de Familia

FAJ-5

93


PARTIDA DE ADOPCIONES

PARTIDA NÚMERO: __________________________________________________

Nombre y apellido del Adoptado: _________________________________________

____________________________________________________________________

Sexo: ______________________ Edad:___________________________________

Nacionalidad:_________________________________________________________

Lugar y Fecha de Nacimiento:____________________________________________

Partida de Nacimiento Número, Libro y Año: ________________________________

____________________________________________________________________

Nombre y Apellido del padre adoptivo:_____________________________________

Edad:__________________________ Profesión u Oficio:______________________

Domicilio:____________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Nombre y Apellido de la madre adoptiva:___________________________________

Edad:__________________________ Profesión u Oficio:______________________

Domicilio:____________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA a los ______________________________ días del mes de _________ del año ______________________________________

_________________________ Firma Registrador de Familia.

FAJ-6

94

CARNET DE MINORIDAD

No._______ CARNET DE MINORIDAD

Nombre:____________________________

___________________________________ hijo de ____________________________ ___________ y de ___________________ ___________________________ nació en ___________________________el ______ de________________________ de ______

Alcaldía Municipal ______________________ _______ de ____________________de______

____________________ ______________________ ALCALDE ENCARGADO

No. No. ISDEM Residencia: _______________________________________

Color de la piel _________________ ojos _______________

Pelo____________ señales especiales _________________

__________________________________________________

Centro de Estudios o lugar de trabajo: _________________

____________________________________

ORIGINAL - VALOR $ 0.12 ________________________

FIRMA

FAJ-7

95

No.

TITULO DE PUESTO A PERPETUIDAD EN EL CEMENTERIO MUNICIPAL DEPARTAMENTO_________________________________________

DE _____________________________________________________

POR $ _______________________

Se confiere derecho a favor de ___________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

de______Años de edad,____________________________, del domicilio de _____________________________

(profesión) ________________, portador del Documento Unico de Identidad número _______________________________

____________________________________________________, extendida el día ________________________

________________ por la Municipalidad de ______________________________________________________

Departamento de ___________________________, SOBRE ________________PUESTO A PERPETUIDAD EN

EL CEMENTERIO DE ________________________________________________________________________

______________, situado en la __________ Zona _________Categoría Cuadro_________Calle _____________

Número_________Letra _________, QUE MIDE ___________Metros ________________Centímetros de ancho,

Por___________ Metros___________________ entímetros de largo y LINDA al rumbo norte, con el puesto No.

_______ o la calle ______ al sur, con el puesto No ______ o la calle ______, al oriente, con el puesto No. _____

_____ o la calle______ y al poniente, con el puesto No. ________ o la calle _______, en el cual se ha autorizado

para construir ________________ Nichos de ___________________(con) (sin) sótano en contracava; cuyo valor

(Clase)

de ________________________________________________________________________________________

___________________________ ( $ _________________ , )se ha enterado en la Tesorería Municipal respectiva

Según recibo de ingreso No. __________________, de fecha _________________________________________

Para efectos del Art. 21 de la Ley General de Cementerios, los beneficiarios del puesto en referencia son

los siguientes: _______________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________

Queda entendido el interesado que, por cada enterramiento que tenga lugar en dicho puesto a Perpetuidad, se pagaran los derechos que establece el Arancel o la Tarifa de Arbitrios correspondientes.

________________________ , ____________ de _____________________________ de 200_____ (Lugar y Fecha)

(f.) ______________________________________ (f.)____________________________________

Alcalde Municipal Secretario Municipal

QUEDA TOMADO RAZON : Libro No. ______________Pág. _______________

(f.)____________________________________ Administrador del Cementerio

NOTA: Este Título a su reposición están sujetos a la contribución en timbres fiscales ( Art. 13 num. 70- de la Ley

de Papel Sellado y Timbres).

FAJ-8

96

CERTIFICADO DE CARTA DE VENTA

ISDEM

ES No. SERIE “C” No. ES

ALCALDÍA MUNICIPAL DE __________________________________ Departamento de __________________________________________

CERTIFICADO DE CARTA DE VENTA Don ________________________________________________________________, mayor de

edad, del domicilio de _________________________________________________________,

Departamento de __________________________________________, ha dado en venta por la

suma de ____________________________________________________________________,

a Don ______________________________________________________________, mayor de

edad, vecino de ______________________________________________________________,

Departamento de ________________________ el o _____________semoviente ___________

expresado ___________________ a continuación ___________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

semoviente ____________ que está __________herrado__________venteado__________con

el fierro_______________________________________ No.____________________________

Del Departamento de ___________________________________________________________

Para seguridad del comprador, se le extiende la presente en la Alcaldía Municipal de

____________________________________________________________________________

a ___________________________________de _____________________________________

de__________________________________________________________________________

___________________________________ ____________________________________ Firma del Comprador Firma del Vendedor

____________________________________ Firma del Alcalde

Ante mí ______________________________________________________

FIGURA DEL FIERRO

Sello de la Oficina

Central

Sello de la Alcaldía

FAJ-9

97

ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA

ARQUEO DE CAJA

MOVIMIENTOS DE CAJA Ingresos del No. ___________ al No._________ Saldo anterior $ __________

Ingresos Anulados________________________ Ingresos a la fecha $ __________ Egresos del No. ___________ al No._________ Egresos a la fecha $__________ Egresos Anulados________________________ Saldo Actual $__________

ARQUEO

____________________ billetes de $ 100.00 $________________

____________________ billetes de $ 50.00 $________________

____________________ billetes de $ 20.00 $________________

____________________ billetes de $ 10.00 $________________

____________________ billetes de $ 5.00 $________________

____________________ billetes de $ 1.00 $________________

____________________ Monedas de $ 0.25 $________________

____________________ Monedas de $ 0.10 $________________

____________________ Monedas de $ 0.05 $________________

____________________ Monedas de $ 0.01 $________________

Sub - total $________________ Otros____________________________________________ ________________________________________________ ________________________________________________ $ ________________

Total $ ________________

Son:_________________________________________________________________

( EN LETRAS )

Observaciones_________________________________________________________ _____________________________________________________________________

____________________ __________________ _________________ Encargado del Fondo Síndico Hecho por

FAJ-10

98

ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA CONCILIACIÓN BANCARIA.

NOMBRE DEL BANCO:_________________________________________________ CUENTA CORRIENTE: ________________________________________________ PERIODO DEL: __________________AL__________DE___________200________ SALDO SEGÚN LIBROS $______________ REMESAS NO REGISTRADAS EN LIBROS ______________________________________$______________ ______________________________________$______________ ______________________________________$______________$______________ MAS CHEQUES EMITIDOS Y NO COBRADOS FECHA CHEQUE No. A FAVOR DE _________ ___________ _______________________________$______________ _________ ___________ _______________________________$______________ _________ ___________ _______________________________$______________ MENOS REMESAS NO REGISTRADAS POR EL BANCO ______________________________________$______________ ______________________________________$______________ ______________________________________$______________ MENOS CARGOS BANCARIOS POR MENEJO DE CUENTAS ______________________________________$______________ ______________________________________$______________ ______________________________________$______________$______________ SALDO SEGÚN ESTADO BANCARIO $______________ OBSERVACIONES: _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ F_____________________________ F_____________________________ NOMBRE NOMBRE REVISADO POR HECHO POR

FAJ-11

99


LIBRO DE INGRESOS

FONDOS MUNICIPALES VARIOS ACTIVIDADES ESPECIALES

RECURSOS DEL FONDO MUNICIPAL FONDOS ESPECIFICOS MUNICIPALES

GUIA DIA RECIBO

INGRESO NUMERO

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE

TOTAL DEL RECIBO DE INGRESO INGRESOS

TRIBUTARIOS RECURSOS NO TRIBUTARIOS

OTROS INGRESOS CTES.

TRANSFERENCIAS CORRIENTES

ING. DE CAPITAL PRESTAMOS

SUCIDIOS, DONATIVOS Y

LEGADOS FIESTAS

PATRONALES PAVIMENTACION ALUMBRADO

PUBLICO RENTAS GRAVADAS CONTRIBUCIONES

PUBLICAS

HONORARIOS COTEJO DE

FIERROS DEPOSITOS

TRANSITORIOS CHEQUES

RECIBIDOS VENTA DE LETRINAS

VENTA DE PRODUCTOS FORESTALES

1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 8 8 9 9 10 10 11 11 12 12 13 13 14 14 15 15 16 16 17 17 18 18 19 19 20 20 21 21 22 22 23 23 24 24 25 25

FAJ-12

100

FICHA DE CATASTRO DE EMPRESA O NEGOCIO

MUNICIPIO: JUCUAPA CATASTRO TRIBUTARIO MUNICIPAL CODIGO: __________________________________________________ DEPTO. : USULUTAN FICHA DE EMPRESA No. Cta.Cte.: _______________________________________________

DATOS DE LA EMPRESA NOMBRE DE LA EMPRESA:_______________________________________________________________________TEL. ____________________

DIRECCION: ____________________________________________________________________________________________________________ PPROPIETARIO(S) DE LA EMPRESA: ____________________________________________________________ TEL.______________________

DIRECCION:_____________________________________________________________________________________NIT: ___________________ No MATRICULA DEL EMPRESARIO:_____________________________________ No. MATRICULA DE LA EMPRESA:_____________________ REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA:________________________________________________________TEL. ___________________

DATOS DEL INMUEBLE DONDE OPERA LA EMPRESA NOMBRE DEL PROPIETARIO:____________________________________________________________________ TEL._____________________ DIRECCION: ___________________________________________________________________No. CODIGO CATASTRAL: __________________

CLASE Y TIPODE EMPRESA DATOS DE BASE IMPONIBLE

COMERCIO INDUSTRIA CLASE DE EMPRESA: _______________________________________ 1. AL DETALLE 1.EXTRACTIVA TIPO:______________________________________________________ 2. AL POR MAYOR 2.PRODUCCION DE MATERIA ACTIVIDAD(ES) ESPECIFICA (S): ______________________________ 3. OTROS PRIMA __________________________________________________________ SERVICIOS 3.PRODUCCION DE ARTICULOS ACTIVO TOTAL: BALANCE AL: 1.COMUNICACION TERMINADOS DEDUCCIONES SEGUN LEY TRIBUTARIA MUNICIPAL

E INFORMACION 4. OTROS 2. EDUCATIVO FINANCIERO TIPO DE IMPUESTO

3. CULTURAL 1. AGENCIA DE BANCO VARIABLE: ___________ FIJO _______OTROS___________________ 4.PROFESIONAL O TECNICO SISTEMA NACIONAL

5. OTROS 2. AGENCIA ASOC. DE AHORRO OBSERVACIONES: ______________________________________ AGROPECUARIO Y PRESTAMOS __________________________________________________________ 3.SUCURSAL BCO. EXTRANJERO __________________________________________________________ 4. OTROS __________________________________________________________ CONTRATISTA: __________________________________________________________ FECHA:

FAJ-13

101

FICHA DE CUENTAS CORRIENTES EMPRESA O NEGOCIO

MUNICIPIO _______________________

FAJ-14

102

CUENTA

CORRIENTE POR

ACTIVIDADES ECONOMICA

S

MUNICIPALIDAD: _____________________DEPARTAMENTO:__________________ZONA: TARJETA No. _________

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: ___________________________DIRECCIÓN: __________________________CTA. CTE. No. ___________ NOMBRE DE LA EMPRESA: __________________________________________ACTV. ECON._____________________GIRO DEL

NEGOCIO._________________________________________________________

AÑO BASE IMPONIBLE

TARIFA IMPUESTO MENSUAL

OBSERVACIONES

DEPARTAMENTO__________________ CUENTA CORRIENTE No. CTA. CTE. ___________ EMPRESA O NEGOCIO TARJETA:_______________ IMPUESTOS

DATOS DEL CONTRIBUYENTE NOMBRE: _______________________________ DIRECCION:___________________________________________________

TEL: __________________

COMERCIO INDUSTRIA SERVICIO OTROS

FECHA CONCEPTO D H S D H S D H S D H S

FICHA DE CATASTRO DE EMPRESA O NEGOCIO No.________________________ No.__________________ No.______________

103

FECHA CONCEPTO No. DE

COMPROBANTE CARGO ABONO SALDO FECHA CONCEPTO

No. DE

COMPROBANTE CARGO ABONO SALDO

CUENTAS CORRIENTES INMUEBLES

MUNICIPALIDAD: _______________________DEPARTAMENTO: _____________________________

CUENTAS CORRIENTES

INMUEBLES No. CTA. CTE.______________

DATOS DEL CONTRIBUYENTE

NOMBRE:_____________________________ DIRECCIÓN: ____________________ TELEFONO:______________

FAJ-14

104

TASAS TARJETA_______________

ASEO ALUMBRADO PUBLICO PAVIMENTACIÓN OTROS

FECHA CONCEPTO

D H S D H S D H S D H S

FICHAS DEL CATASTRO DE INMUEBLES No. ________________No.____________________No.______________

105

SOLVENCIA MUNICIPAL

ALCALDIA MUNICIPAL Y JEFATURA DEL REGISTRO DE JUCUAPA, DEPARTAMENTO DE USULUTAN

TELEFAX 665-2002

SOLVENCIA MUNICIPAL

Los Infrascritos: Alcalde Municipal, Tesorero Municipal y Jefe de la Sección

de Contabilidad de esta ciudad hace constar que:

__________________________________________________________________

Se encuentra solvente de toda clase de impuesto en esta oficina:

Y para que sirva de legal SOLVENCIA MUNICIPAL, se extiende la presente

en la Alcaldía Municipal de la Ciudad de Jucuapa a los _____________________

días del mes de ________________ del 200__.

F______________________________ F______________________________ Alcalde Municipal Tesorero Municipal

F____________________________________ Jefe de Sección de Contabilidad

FAJ-15

106

MUNICIPIO: JUCUAPA CATASTRO TRIBUTARIO MUNICIPAL No. COD. CATASTRAL: _____________ DEPTO: USULUTAN FICHA DE INMUEBLE No. Cta. Cte. ______________________

DATOS DE LA PROPIEDAD

NOMBRE DEL PROPIETARIO: _________________________________________________________________ CIP.________________________________ DIRECCION DEL INMUEBLE: ______________________________________________________________________________________________________ DIRECCION DEL PROPIETARIO: ________________________________________________________________________________TEL._______________ USO DEL INMUEBLE: ____________________________________________________________________________________________________________

CARACTERISTICAS DE LA PROPIEDAD: CARACTERISTICAS DE CALLE Y ACERA TERRENO CONSTRUCCIÓN CALLE ACERA

FORMAS: _____________________ NO. DE PISOS: ______________ML. TIPO: _________________________ ANCHO: ______________ML.

FRENTE: ______________________ AREA 2a. PLANTA: __________M2. ANCHO/2: __________________ML. LARGO: ______________ ML.

LARGO: _______________________ AREA 3a. PLANTA: __________M2. LARGO: ____________________ML AREA: ________________M2

AREA CALCULADA: _____________ AREA: _____________________M2.

AREA CACULADORA: ___________

CLASIFICACION. SERVICIOS MUNICIPALES RECIBIDOS

USO DE INMUEBLE ASEO MANTENIMIENTO DE CALLES: ___________

1. COMERCIO. 6. ADMON. PUBLICA RECOLECCION DE BASURA: ____________________ ALUMBRADO PUBLICO: _________________

2. INDUSTRIA. O AUTONOMO BARRIDO DE CALLES Y ACERAS: ________________ CLASES: ______________________________

3. SERVICIOS. 7. SERV. RELIGIOSOS. SANEAMIENTO DE BARRANCOS: ________________ 4. FINANZAS. 8. SERV. HABITACIONALES.

5. AGROPECUARIO 9. BALDIO U OTROS DATOS DE BASE IMPONIBLE

TIPO DE CALLE 1. ASEO 2. MANTENIMIENTO DE CALLES.___M2

1. TIERRA 4. ASFALTADO AREA TERRENO AFECTA: ______________M2

2. EMPEDRADO. 5. MIXTO (ADOQUINADO AREA DE CONNSTRUCCION: ____________M2

3. ADOQUINADO EMPEDRADO). AREA DE BARRIDO: ___________________M2 3. ALUMBRADO PUBLICO: _______ML

CLASE DE ALUMBRADO PUBLICO

1. LAMPARAS DE VAPOR CALCULO DE LA TASA POR SERVICIO.

2. BOMBILLA INCANDESCENTE. No. CONCEPTO CANTIDAD UNIDAD TASA MENSUAL PAGO MENSUAL

3. LAMPARAS FLOURESCENTE. 1 ASEO

CONTRATISTA: 2 MANT.CALLES

3 ALUMBRADO PUBLICO

TOTALES MENSUALES

FICHA CATASTRAL DE INMUEBLE FAJ-16

107

TIQUETES

RENTA MUNICIPAL ARBITRIOS MERCADO

Serie “B” TIQUETE POR $ 0.12

Fecha__________________

OBSERVACIÓN: Este recibo es la

Constancia de pago y no es valido

sin los sellos de ISDEM, la Alcaldía

correspondiente y la fecha del día.

RENTA MUNICIPAL

ARBITRIOS MERCADO Serie “B”

TIQUETE POR $ 0.57

Fecha__________________

OBSERVACIÓN: Este recibo es la

Constancia de pago y no es valido

sin los sellos de ISDEM, la Alcaldía

correspondiente y la fecha del día.

oN

o

N

FAJ-17

108

MUNICIPALIDAD: _______________________DEPARTAMENTO: ____________________________

CUENTAS CORRIENTES FICHA CONTROL PUESTOS FIJOS DE MERCADO LOCAL No.______

TRASPASO A NOMBRE :____________________________________________ No. CTA. CTE.________

DATOS DEL CONTRIBUYENTE

NOMBRE :____________________________________ DIRECCIÓN: _________________ TELEFONO:_____________ DUI:___________

TIPO DE NEGOCIO___________________________________________ UBICACIÓN_________________________________

AREA:___________________________ MATRICULA ANUAL:_________________ TASA MENSUAL:______________

FRUTAS Y VERDURAS CARNES GRANOS BASICOS OTROS FECHA CONCEPTO

D H S D H S D H S D H S

FICHAS DEL CATASTRO DE INMUEBLES No. ________________No.____________________No.______________

FAJ-18

109


LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS

FECHA:_________________________

PROVENIENTES DE ____________________________________________________ POR: $____________

SALDO ANTERIOR DE TIQUETES (VALOR) $____________ MAS VALOR DE TIQUETES RECIBIDOS ESTE DIA $____________ VALOR DE TIQUETES EN PODER DEL COLECTOR $____________ MENOS VALOR DE TIQUETES CONSUMIDOS ESTE DIA $____________ SALDO DE TIQUETES EN PODER DEL COLECTOR $____________

REPORTE DE EXISTENCIA DE TIQUETES EN PODER DEL COLECTOR VALOR UNITARIO DE TIQUETES DEL NUMERO AL NUMERO CANTIDAD VALOR TOTAL ______________ ___________ ___________ ________ ______________ ______________ ___________ ___________ ________ ______________ ______________ ___________ ___________ ________ ______________ ______________ ___________ ___________ ________ ______________ ______________ ___________ ___________ ________ ______________ TOTALES ___________ ___________ ________ ______________ REPORTE DE CONSUMO DE TIQUETES VALOR UNITARIO DE TIQUETES DEL NUMERO AL NUMERO CANTIDAD VALOR TOTAL ______________ ___________ ___________ ________ ______________ ______________ ___________ ___________ ________ ______________ ______________ ___________ ___________ ________ ______________ ______________ ___________ ___________ ________ ______________ ______________ ___________ ___________ ________ ______________ TOTALES ____________ ____________ _________ _______________ OBSERVACIONES____________________________________________________

_____________________________ ___________________________ NOMBRE Y FIRMA DEL QUE ENTREGA NOMBRE Y FIRMA DEL QUE RECIBE

FAJ-19

110

5.2 SISTEMA DE AUDITORIA PARA LA VERIFICACION DE LA RECAUDACION

TRIBUTARIA MUNICIPAL.

5.2.1 OBJETIVOS

- OBJETIVO GENERAL

La guía de auditoria para la municipalidad de Jucuapa pretende verificar la

aplicabilidad de los procedimientos en materia de recaudación tributaria municipal.

Tomando en cuenta el cumplimiento de los aspectos legales establecidos en las

diferentes leyes y normas.

- OBJETIVOS ESPECIFICOS

- Verificar la aplicación efectiva de procedimientos en la recaudación tributaria

municipal.

- Verificar las operaciones de las diferentes secciones involucradas en el

proceso de recaudación tributaria municipal mediante la aplicación del

sistema de auditoria.

- Mediante la aplicación del sistema de auditoria verificar el establecimiento

uniforme y descripción de los procesos y funciones que se ejecuten en el área

de tributos municipales.

5.2.2 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

El término sistema de control interno significa todas las políticas y

procedimientos (controles internos) adoptados por la administración institucional para

ayudar a lograr el objetivo de la institución de asegurar, tanto como sea factible, la

conducción ordenada y eficiente de la municipalidad, incluyendo adhesión a las

políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de

111

fraude y error, la precisión e integridad de los registros contables, y la oportuna

preparación de información financiera confiable. El sistema de control interno va mas

allá de aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones del

sistema de contabilidad y comprende:

a) “El ambiente de control” que significa la actitud global, conciencia y

acciones de jefes de sección respecto del sistema de control interno y su importancia

en la institución. El ambiente de control tiene un efecto sobre la efectividad de los

procedimientos de control específicos. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo, o

con controles presupuéstales estrictos y una función de auditoría interna efectiva,

pueden completar en forma muy importante los procedimientos específicos de

control. Sin embargo, un ambiente fuerte no asegura, por sí mismo, la efectividad del

sistema de control interno. Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen:

- La función de la administración, del concejo municipal y sus comités.

- Filosofía y estilo operativo de la administración municipal

- Estructura organizacional de la municipalidad y métodos de asignación de

autoridad y responsabilidad.

- Sistema de control de la administración incluyendo la función de auditoría

interna, políticas de personal, procedimientos y segregación de deberes.

b) “Procedimientos de control” que significa aquellas políticas y

procedimientos además del ambiente de control que la municipalidad ha establecido

para lograr los objetivos específicos de la institución. Los procedimientos específicos

de control incluyen:

- Reportar, revisar y aprobar conciliaciones

112

- Verificar la exactitud aritmética de los registros

- Controlar las aplicaciones y ambiente de los sistemas de información

por computadora, por ejemplo, estableciendo controles sobre:

- Cambios a programas de computadora

- Acceso a archivos de datos

- Mantener y revisar las cuentas de control y los balances de

comprobación.

- Aprobar y controlar documentos

- Comparar datos internos con fuentes externas de información.

- Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e inventario

con los registros contables.

- Limitar el acceso físico directo a los activos y registros.

- Comparar y analizar los resultados financieros con las cantidades

presupuestadas.

5.2.2.1 RIESGO DE AUDITORIA

Significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoria inapropiada

cuando los efectos financieros están elaborados en forma errónea de una manera

importante. El riesgo de auditoria tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de

control y riesgo de detección.

5.2.2.1.1 RIESGO INHERENTE

Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una

representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o

113

cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o clases,

asumiendo que no hubo controles internos relacionados.

5.2.2.1.2 RIESGO DE DETECCIÓN

Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten

una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de

transacciones que podría ser de importancia relativa individualmente o cuando se

agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases.

5.2.2.1.3 RIESGO DE CONTROL

Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo

de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa

individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos

o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas

de contabilidad y de control interno.

5.2.2.1.3.1 EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL RIESGO DE CONTROL

La evaluación preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la

efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para

prevenir o detectar y corregir representaciones erróneas de importancia relativa.

Siempre habrá algún riesgo de control a causa de las limitaciones inherentes de

cualquier sistema de contabilidad y de control interno.

Después de obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de

control interno, el auditor debería hacer una evaluación preliminar del riesgo de

control, al nivel de aseveración, para cada saldo de cuenta o clase de transacciones,

de importancia relativa.

114

El auditor ordinariamente evalúa el riesgo de control a un alto nivel para

algunas o todas las aseveraciones cuando:

a) Los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad no son

efectivos; o

b) Evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno

de la entidad no seria eficiente.

La evaluación preliminar del riesgo de control para una aseveración del estado

financiero debería ser alta a menos que el auditor:

c) Pueda identificar controles internos relevantes a la aseveración que sea

probable que prevengan o detecten y corrijan una representación errónea

de la importancia relativa; y

d) Planee desempeñar pruebas de control para soportar la evaluación.

5.3 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

a) UNIDAD DE SERVICIOS JURIDICO ADMINISTRATIVO:

1- ¿Se entregan en orden correlativo los tiquetes de puestos fijos de mercado?

2- ¿Existe alguna clasificación en la entrega de tiquetes a puestos fijos de mercado,

servicios sanitarios y terminal de autobuses?

3- ¿Existen tiquetes de diferente denominación para el cobro de los servicios

municipales?

4- ¿Se cotejan tiquetes entregados con dinero recaudado al final del día?

5- ¿Efectúa el cobrador de tributos la liquidación de los ingresos recaudados al final

del día?

115

6- ¿Envía tesorería a contabilidad el reporte de ingresos diarios?

7- ¿Se actualiza diariamente la base de datos por medio del resumen diario

mensual?

8- ¿Se consigna en las conciliaciones bancarias la firma de las persona de quien

elabora revisa y autoriza o aprueba?

b) UNIDAD ADMINISTRATIVO FINANCIERO:

9- ¿Se concilia el efectivo recibido contra avisos-recibo de cobro?

10- ¿Elabora tesorería en original y copia los aviso-recibo de cobro?

11- ¿Se cancela en tesorería los derechos por la emisión de licencias de

construcción?

12- ¿Verifica cuentas corrientes el pago de cierre de empresa, para la liquidación de

ficha catastral?.

13- ¿ Además de la cancelación directa en tesorería, existen otras vías para cobro de

impuestos?

14- ¿Se realizan concentraciones diarias por los ingresos obtenidos?

15- ¿Se efectúan arqueos de caja en forma sorpresiva.


17- ¿Se consigna en las conciliaciones bancarias la firma de las persona de quien

elabora revisa y autoriza o aprueba?

18- ¿La alcaldía efectúa conciliaciones bancarias mensualmente?

19- ¿Se registran los avisos-recibos de cobro anulados y cobrados?

20- ¿Se efectúan remesas al final del día?

21- ¿Los ingresos son depositados en su totalidad y tal como fueron recibidos?

116

22- ¿Existe un libro en donde se registren las remesas efectuadas?

c) UNIDAD DE SERVICIOS PUBLICOS:

23- ¿Existe base actualizada de contribuyentes que adeudan tributos por servicios

públicos?.

24- ¿Se entrega a los contribuyentes los avisos recibos de cobro a domicilio?

25- ¿Existe clasificación de los avisos-recibos de cobro por zonas geográficas para

su distribución?

26- ¿Se le entrega al contribuyente el aviso recibo cobro original al cancelarlo?

27- ¿Se realizan concentraciones diarias por los ingresos obtenidos?


5.5 PLANEACION DE LA AUDITORIA

La planeación de la auditoria significa considerar el conocimiento acumulado

acerca de la institución, sus circunstancias para decidir qué enfoque de auditoria

debe de ser adoptado y por que razón. Así mismo incluir que procedimientos serán

aplicados, por quien y cuando para obtener efectividad y eficiencia.

La planeación es importante para todo tipo de trabajo, cualquiera sea su

tamaño, ya que los clientes operan en diferentes negocios, poseen diferentes

organizaciones y filosofías de administración, diferentes sistemas de información y

medios de control, están expuestos a diferentes riesgos y poseen diferentes sistemas

de información contable y de control.

Es por ello que el enfoque de auditoria debe ser adoptado a las prioridades

que las circunstancias impongan, el tamaño y la complejidad de las operaciones del

cliente, teniendo alternativas para realizar las tareas y seleccionar los métodos

117

apropiados para obtener el beneficio general de organizar y aclarar ideas con

respecto a la auditoria.

5.6 MEMORANDUM DE PLANEACION

Es una lista razonablemente pormenorizada de los procedimientos que serán

aplicados a una cuenta o clase de transacciones; en la que el auditor debe

considerar la naturaleza, el alcance y oportunidad del trabajo que será ejecutado y

debe elaborar un programa escrito de la auditoria (o un conjunto de programas

escritos de la auditoria). A continuación se presenta una ilustración del Memorandum

de Planeación aplicado a la alcaldía municipal de Jucuapa:


UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

PLANEACION ESTRATEGICA DETALLADA (Memorandum de Planeación)

Fecha: _________________________ Elaborado por: ________________________

INFORMACIÓN BASICA:

1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA.

El presente estudio tiene como objetivo dictaminar el cumplimiento de los

sistemas de controles internos relacionados con la recaudación tributaria municipal

de acuerdo a las leyes y reglamentos establecidas para el caso.

2. ANTECEDENTES, GENERALIDADES Y NATURALEZA:

2.1 Historia de la alcaldía.

2.2 Nombre

2.3 Dirección

2.4 Teléfono

2.5 Representación actual.

2.6 Naturaleza de la institución.

118

3. LEGISLACIÓN APLICABLES.

3.1 Código municipal

3.2 Ley de la corte de cuentes de la república

3.3 Normas de control interno de la corte de cuentas de la república.

3.4 Ley general tributaria municipal.

3.5 Manual sobre rendición de cuentas municipales

3.6 Otras.

4. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE Y DE CONTROL.

4.1 Generalidades del sistema de información.

4.1.1 Sistema de contabilidad.

4.1.2 Ambiente de control.

4.1.3 Detalles de los principales controles.

4.1.4 Estructura contable.

4.1.5 Políticas contables.

4.1.6 Naturaleza y volumen de las operaciones.

5. ESTRUCTURA JURÍDICA OPERATIVA DE LA ALCALDÍA.

5.3 Alcalde

5.4 Secretario municipal

5.5 Sindico

5.6 Regidores

6. CONCLUSIONES.

119

5.6 PLANILLA DE DICISIONES ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES UNIDAD ADMINISTRATIVA FINANCIERA

EVALUACION DEL RIESGO No FUNCION FACTOR DE RIESGO INHERENTE CONTROL DETECCION

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1

Tesorería registra

diariamente en el libro de bancos las remesas

efectuadas.

Algunos ingresos podrán no

contabilizarse- Podrán no depositarse

algunos ingresos

medio alto bajo Auditor verifica registro de remesa en libro de

bancos

Examinar evidencia de la

verificación

2

Tesorería registra los Avisos Recibos de Cobros Anulados y

Cobrados.

Podría existir faltantes que no se identifiquen. Podrán extraviarse los

avisos recibos de cobro sin ser controlados.

alto bajo alto Verificar el registro de los documentos.

Examinar dicha verificación

3

Tesorería elabora la concentración diaria

de ingresos, base para el registro de las

operaciones.

Podrían no registrarse algunos ingresos bajo bajo alto

Asegurarse que los documentos que

respaldan los ingresos concuerden con el

resumen diario

Verificar evidencia de la revisión en un

30%

4

Contabilidad efectúa Conciliaciones

Bancarias

Podrían quedar algunas operaciones no incluidas en los

registros contables o podrían estar incluidas

operaciones que no corresponden a la

institución.

bajo bajo alto

Auditor verifica la elaboración de la

conciliación bancaria mensualmente firmando

como evidencia de la verificación.

Examinar evidencia de la

verificación

120

ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES UNIDAD DE SERVICIOS PUBLICOS

EVALUACION DEL RIESGO No FUNCION FACTOR DE RIESGO INHERENTE CONTROL DETECCION



1

Tesorería entrega al contribuyente el

Aviso Recibo Cobro original al

momento de cancelar el servicio

Podrá alterarse el valor de los ingresos recibidos.

Podría existir ingresos que no se documenten.

Algunos cobros podrán no ser aplicados a los

contribuyentes.

bajo bajo alto Verificación de la

operación y aplicación correcta

Observar la verificación

2

Tesorería envía a

Contabilidad el reporte de ingresos

diarios.

Los registros en libros podrían no coincidir alto moderado moderado

Asegurarse que los ingresos diariamente

se contabilicen.

Examinar verificación

3

Contabilidad

actualiza diariamente la base

de datos para elaborar el

resumen diario mensual

Que la base de datos no se registre en su debido

tiempo. Podrá existir saldos no actualizados.

alto bajo alto Verificación de saldos Verificar la actualización

4

Contabilidad actualiza listado de

contribuyentes morosos

Podrá no identificarse

contribuyentes morosos. Podría no haber

concordancia con el pago del contribuyente con la

aplicación del Aviso Recibo de Cobro.

alto bajo alto Revisar que los registros estén actualizados

Examinar dicho registro

121

ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES

UNIDAD DE SERVICIOS JURÍDICO ADMINISTRATIVO

EVALUACION DEL RIESGO NO. FUNCION FACTOR DE RIESGO INHERENTE CONTROL DETECCION



1

Tesorería efectúa conciliaciones de

efectivo con Avisos Recibos de Cobro.

Podría no coincidir el efectivo con los Avisos

Recibos de Cobro alto medio moderado

Contabilidad verifica elaboración de

conciliación de efectivo con avisos recibos de

cobro.

Examinar evidencia de la verificación

2

Tesorería verifica la cantidad de Tiquetes

utilizados, contra dinero recaudado.

Podrá no coincidir el dinero recaudado con los tiquetes

utilizados alto bajo alto

Verificar si los tiquetes están debidamente

numerados

Verificar dicho control

3

Tesorería deposita diariamente los

ingresos en el Banco en su totalidad y tal

como fueron recibidos

Personas extrañas a la unidad podrían tener

acceso al efectivo. Posible incendio o pérdida por

causas inherentes. Podrían existir ingresos no

remesados. Podrá retirarse dinero temporalmente por

el responsable.

alto alto bajo

Verificar la cuenta Bancos con los

respectivos movimientos de Bancos

Examinar evidencia de la verificación

4

Personal diferente

realiza la función de elaborar Aviso Recibo de Cobro y la función

de cobro

Podrán alterarse los valores y encontrar irregularidades

en el cobro. bajo bajo alto

Controlar que exista separación de funciones

en la operación

Observar la segregación de

funciones

122

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

ENERO FEBRERO MARZO .....

DICIEMBRE No. ACTIVIDADES

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

1 Visita Preliminar

2 Planeación

3 Estudio y Evaluación del Control Interno.

4 Pruebas de Cumplimiento.

5 Memos o Cartas de Gerencia.

6 Dictamen de Auditoria.

7 Presentación del Informe Final.

8

9

10

ALCALDIA MUNICIPAL DE JUCUAPA

123

PROGRAMAS DE AUDITORIA


UNIDAD: AUDITORIA INTERNA

PROGRAMA DE AUDITORIA

TIPO DE PRUEBA: CUMPLIMIENTO

AREA: SERVICIOS JURIDICO ADMINISTRATIVO

PERIODO:

OBJETIVO GENERAL:

Evaluar y verificar el adecuado funcionamiento del Control Interno aplicado

al área de Servicios Jurídico Administrativo.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

• Verificar si la cantidad de tiquetes utilizados coincide contra el dinero

recaudado.

• Comprobar si se depositan en el banco diariamente los ingresos percibidos.

• Verificar que personal diferente a la función de cobro elabore Aviso Recibo

de Cobro.

• Verificar la concordancia del Aviso-Recibo de Cobro con el servicio

prestado en la sección correspondiente.

No PROCEDIMIENTO

HECHO

POR

REF.

PT′ S FECHA OBSERVACION

1

2

3

Identificarse como auditor interno o externo según sea el caso, ante el encargado del manejo de la unidad o sección. Solicitar el libro de ingresos y determinar los ingresos del período bajo estudio. Comprobar si el encargado de Tesorería es independiente de otras funciones financieras.

124

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Comprobar mediante las remesas o estados de cuenta bancarias, que los ingresos fueron remesados a la cuenta bancaria de la Municipalidad intactos a mas tardar el día siguiente hábil a su recepción. Efectuar comparación del monto de efectivo contra documentos y establecer diferencias, si hubiera y solicitar explicaciones. Solicitar el libro de bancos en el cual se refleje el movimiento de la cuenta y el saldo que sea el mismo que aparece en la chequera. Verificar que para documentar todo ingreso de fondos a la municipalidad, se utilizan los correspondientes documentos verificando su correlatividad. Verificar mediante pruebas selectivas que los ingresos de valor significativo fueron cancelados mediante efectivo y no con cheques posfechados. Determinar cualquier otra deficiencia de control interno existente. Usar marcas de auditoria y razonarlas en última cédula. Al tener elaborado el borrador del informe, discutir con la parte auditada los hallazgos de auditoria determinados, si es necesario agregar al referido informe los comentarios hechos por estos. Concluir, de acuerdo con los resultados del trabajo realizado.

125





AREA: ADMINISTRATIVO FINANCIERO

PERIODO:________________________

OBJETIVO GENERAL:


al área Administrativa Financiera de la municipalidad.


• Verificar que los ingresos percibidos por la municipalidad sean

adecuadamente documentados en la forma Aviso - Recibo de Cobro.

• Verificar que los ingresos percibidos sean registrados en los libros

correspondientes y en la fecha que se percibieron.

• Comprobar si los ingresos son remesados íntegramente a las respectivas

cuentas bancarias de la Municipalidad.

No PROCEDIMIENTO

HECHO POR

REF.


1 2 3

Observar que los recibos Avisos de Cobro sean entregados a los contribuyentes por parte del encargado de tesorería. Verificar mediante la prueba aritmética de la suma los ingresos contra documentos de ingresos. Inspeccionar el documento entregado al contribuyente al efectuar sus pagos.

Personal asignado:___________________ Fecha de inicio:______________ Nombre:___________________ Fecha finalización:____________ Cargo:___________________

126

4 5 6 7 8 9 10 11 12

Cotejar informe con registros contables. De encontrar diferencias, valide o solicite explicación por escrito. Revisar la documentación que respalde las cancelaciones de los contribuyentes. Hacer pruebas en busca de ingresos no registrados seleccionando al azar un Aviso-Recibo de Cobro cómo muestra y siguiéndolo hasta el asiento correspondiente. Verificar el cálculo y registro de las concentraciones diarias. Verificar que las cuentas bancarias por los fondos municipales estén a nombre de la municipalidad. Verificar que las cuentas bancarias de la municipalidad se manejen bajo el sistema de firmas mancomunadas. Examinar si se efectúan mensualmente y en forma adecuada las conciliaciones bancarias e investigar cualquier diferencia y si es necesario proponer los asientos de ajuste. Verificar la existencia y exactitud de las conciliaciones bancarias.

127





AREA: SERVICIOS PUBLICOS

PERIODO: ________________

OBJETIVO GENERAL:


al área de Servicios Públicos de la municipalidad.


• Comprobar que los cobros sean realizados a los contribuyentes

entregando original de la forma Aviso - Recibo de Cobro.

• Identificar los contribuyentes morosos.

• Verificar la concordancia del Aviso-Recibo de Cobro con el servicio

prestado en la sección correspondiente.

No PROCEDIMIENTO

HECHO

POR

REF.


1 2

Verificar que para documentar todo ingreso de fondos en la municipalidad, se utilicen los correspondientes documentos y verificar su correlatividad. Comprobar que los documentos no utilizados hallan sido debidamente anulados y archivados.


128

3 4 5 6 7 8 9

Verificar mediante pruebas selectivas que las cantidades registradas, como ingresos han sido percibidas de conformidad con las ordenanzas municipales o leyes aplicables. Solicitar el libro de ingresos, el libro de caja y verificar que las cantidades contenidas en los respectivos documentos han sido debidamente registrados en el periodo (día, mes, año), y cantidad correcta. Verificar si el personal de contabilidad se abstiene de intervenir en el manejo y custodia de fondos. Verificar si otras unidades o departamentos elaboran o procesan información contable. Verificar si esta restringido el acceso para el procesamientos de información contable y sus revisiones. Discutir con funcionarios responsables los procedimientos de los contribuyentes para la cancelación de tributos morosos. Verificar que las tarifas o tasas municipales hayan sido aplicadas correctamente.

129

10 11 12 13 14 15 16 17

Revisar que los cálculos aritméticos se hayan efectuado correctamente. Efectuar cualquier otro procedimiento que a su criterio considere necesario. Utilizar marcas de auditoria y razonarlas en la última cédula. Sustentar los hallazgos determinados con las evidencias suficientes y competentes. Elaborar el borrador del informe. Discutir el borrador del informe con la parte auditada. Agregar si es necesario los comentarios hechos por la administración en dicho informe. Procesar el informe ya discutido y distribuir los copias a las unidades correspondientes.


130

5.2.9 PAPELES DE TRABAJO

5.2.9.1 FUNCIONES Y NATURALEZA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo sirven principalmente para:

a) Proporcionar el soporte principal del dictamen del auditor, incluyendo

las observaciones, hechos, argumentos, etc., con que respalda el cumplimiento

de la norma de ejecución del trabajo que esta implícito al referirse en el

dictamen a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.

b) Ayuda al auditor a ejecutar y supervisar el trabajo.

Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los

procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las

conclusiones pertinentes alcanzadas en su resumen.

Los factores que afectan el juicio del auditor en cuanto a la cantidad, tipos y

contenido de los papeles de trabajo para cada auditoria incluyen:

a) La naturaleza de la auditoria

b) La naturaleza del dictamen del auditor.

c) La naturaleza de los estados financieros, cédulas u otra información

sobre la cual el auditor esté dictaminando.

d) La naturaleza y condiciones de los libros del cliente.

e) El grado de confiabilidad sobre el sistema de control interno.

131

f) Las necesidades requeridas por las circunstancias particulares en

que se desarrolla la supervisión y revisión del trabajo.

5.2.9.2 CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo varían de acuerdo a

las circunstancias pero deben ser suficientes para mostrar que los libros de

contabilidad están de acuerdo y conciliados con los estados financieros o

cualquier otra información que se reporte y que se ha cumplido con las normas

de auditoria aplicables a la ejecución del trabajo. Los papeles de trabajo

normalmente deben incluir documentación que muestre que:

a) El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente y además

indicar que se ha cumplido con la primera norma de auditoria relativa

a la ejecución del trabajo.

b) El sistema del control interno ha sido suficientemente estudiado y

evaluado para determinar si deben limitarse otros procedimientos de

auditoria, indica el cumplimiento de la segundo norma de auditoria

relativa a la ejecución del trabajo.

c) La evidencia obtenida durante la auditoria, los procedimientos de

auditoria aplicados y las pruebas realizadas han de proporcionar

suficiente evidencia comprobatoria competente para soportar el

expresar una opinión sobre bases razonables, indicando el

132

cumplimiento de la tercera norma de auditoria relativa a la ejecución

del trabajo.

5.2.9.3 PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor y en algunos países

existen reglamentos que designan al auditor como el propietario de los

mismos. Sin embargo, el derecho de propiedad del auditor sobre los papeles

de trabajo esta sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la ética

profesional, establecida para prevenir la revelación indebida por parte del

auditor sobre asuntos confidenciales relativos a la entidad.

Algunos papeles de trabajo del auditor pueden servir como una fuente de

referencia útil para su entidad, pero los papeles de trabajo no deben ser

considerados como parte de, o sustitutos de los libros de contabilidad de la

entidad.

El auditor debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener en

custodia sus papeles de trabajo y deben conservarlos por un período

suficiente para cumplir con las necesidades de su práctica profesional y

satisfacer cualquier registro legal sobre la retención de los mismos.

5.2.9.4 TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO

Entre los papeles de trabajo (P/T), clasificados en forma general de

acuerdo a su forma, contenido y uso se tiene:

a) Hoja de Trabajo

b) Programas de Auditoria

c) Medios para el estudio y evaluación del Control Interno

133

d) Cédulas Sumarias

e) Cédulas Descriptivas o de Detalle

f) Cédulas Analíticas

g) Cédulas de Ajustes y Reclasificaciones

h) Memorando o Extractos de Actas y otros documentos

i) Cartas de confirmación

j) Certificaciones extendidas por la entidad examinada

k) Cédula de Notas

l) Cédulas de Marcas

m) Carta de Salvaguarda o Representaciones

HOJA DE TRABAJO:

Es una cédula que refleja los saldos de los rubros y cuentas de mayor, a

su vez contiene columnas para los ajustes y reclasificaciones llevadas a cabo

por el auditor independiente en el desarrollo de la auditoria. Su función es

vincular los estados financieros con los registros contables y con las pruebas

efectuadas por el mismo auditor, es útil en cuanto permite ver en un solo

documento todos los ajustes hechos a los estados financieros, y con mayor

facilidad proporciona explicaciones en el momento que se requieran.

La hoja de trabajo se prepara en una cédula de catorce columnas

ubicando en la primera columna la referencia de papeles de trabajo, esta se

refiere al área donde se ha realizado el examen, en las columnas dos ,tres y

cuatro se describen los rubros de agrupación de cuentas; la quinta columna

es utilizada para saldos del año sujeto a revisión y la sexta para los del año

134

anterior, en la séptima y octava columna deben registrarse los ajustes

resultantes de la revisión, dejando una para el debe y otra para el haber; la

novena columna sirve para reflejar los saldos ajustados; el la décima y décima

primera columna se ubican las reclasificaciones que se consideran necesarias

en el desarrollo del examen, siempre dejando una columna para el debe y

otra para el haber; la columna doce sirve para reflejar los saldos finales que

se han auditado y por ultimo en las columnas trece y catorce se narran los

comentarios que se consideren relevantes y que afecten la opinión que se

emita sobre los estados financieros auditados.

Estas cédulas se deben elaborar al inicio de una auditoria de tal forma que

el auditor pueda familiarizarse con las cuentas empleadas y para que sirva

como guía en el desarrollo de la revisión y no podrá concluirse sino hasta en

tanto se termine la auditoria.

CEDULA SUMARIA:

Es una cédula principal también conocida como cédula resumen y su

objetivo es sumariar partidas similares o relacionadas por lo tanto, es una

cédula que refleja las cuentas de mayor según el rubro de agrupación a que

corresponden, además contienen columnas especificas para ajustes y

reclasificaciones propuestos por el auditor su función es clara y es mostrar por

separado cada una de las diferentes cuentas de mayor según el catálogo de

cuentas o el balance general, siendo así que tenemos sumaria de efectivo que

generalmente incluye caja y bancos; sumaria de cuentas por cobrar que

135

incluye clientes, intereses, deudores varios y así sucesivamente hasta

completar el balance general.

Toda cédula sumaria debe contener la siguiente información:

Un encabezado en el cual se indica el nombre de la institucion y la fecha a

la cual se esta practicando la revisión.

La sumaria se prepara en una cédula de catorce columnas, en la primera

se ubica la referencia de los papeles de trabajo, la cual varia con relación a las

áreas que se examinan, ya sea de activo, pasivo o de resultados; en la

segunda columna va el código contables de cada una de las cuentas; en las

siguientes tercera y cuarta columna, se coloca el nombre de la cuenta de

mayor que se revisa; la quinta columna es utilizada para los saldos del años en

estudio; y la sexta columna para los saldos del año anterior, con el objeto de

lograr determinar las variaciones existentes de un año a otro para efectos de

análisis; la séptima y octava columna son para los ajustes que resulten al

realizar el examen, utilizando una para el debe y otra para el haber; la novena

columna sirve para ubicar los saldos ajustados, en la décima y décima primera

columnas van las reclasificaciones que se consideren, dejando una columna

para el debe y otra para el haber; en la décima segunda columna se presenta

los saldos finales que han sido auditados y por último la columnas trece y

catorce se deja para comentarios relacionados con el área examinada. A

excepción de la sumaria de activo fijo, todas son de catorce columnas, pero a

esta se le incorpora dos columnas más una para describir las adiciones y otra

para los retiros de los activos fijos, con el propósito de dejar un mayor detalle

136

del movimiento en esta área, que generalmente se clasifica de critica e

importante.

Las cédulas sumarias deberán contener las conclusiones a las cuales se

llego respecto a la cuenta examinada, como resultado de la aplicación de los

procedimientos empleados.

CEDULAS DESCRIPTIVAS O DE DETALLES.

Son preparadas generalmente por el auditor interno con la finalidad de

describir los saldos de las subcuentas que componen una cuenta de mayor

reflejados en una cédula sumaria y su preparación y presentación en los

papeles de trabajo es una cédula de siete columnas.

CEDULAS ANALITICAS.

Este es otro papel de trabajo que respalda el trabajo del auditor y su

preparación requiere una cédula de siete columnas, destacado su función en

que facilita los análisis, cálculos, verificaciones, arqueos, conciliaciones de

saldos y otros procedimientos de auditoría por medio de los cuales tendrá la

evidencia que apoyará la opinión del auditor.

CEDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES.

Su preparación, se puede dar de dos formas, una de ellas es preparar en

una sola cédula las reclasificaciones, a continuación de los ajustes propuestos

por el Auditor a final del examen, y la otra manera es describir por separado los

ajustes al igual que las reclasificaciones. Su presentación en los papeles de

trabajo requiere cédulas de siete columnas para presentar aquellos ajustes u

operaciones consideradas que deben ser registradas y afecten los resultados

137

de la institución. Así mismo, los asientos de reclasificación o clasificaciones

inadecuadas de cuentas, llevadas acabo con el propósito de que la

presentación de los estados financieros sea razonable.

El auditor para diferenciar un ajuste de una reclasificación también utiliza

la referenciación en cada una, tanto numérica como alfabética, utilizando la

primera para los ajustes y la segunda para las reclasificaciones o viceversa; o

separar la numeración empleado para los ajustes el número uno al cien y para

las reclasificaciones del número ciento uno en adelante.

CEDULA DE NOTAS.

En éstas se describen las observaciones y comentarios relacionados con

cada una de las áreas revisadas durante el desarrollo del examen, así mismo

las explicaciones dadas en su oportunidad por parte de los encargados de la

administración contable de la institución.

CEDULA DE MARCAS.

Para indicar el tipo de procedimiento que ha sido empleado en los datos

que contienen las hojas de trabajo, es necesario colocar marcas distintivas

cerca del número o de la información de que se trata. estas marcas después se

catalogan en algún lugar de la hoja de trabajo junto con una explicación de su

significado.

Algunos auditores prefieren usar ciertas marcas uniformemente durante

toda una auditoria; esto es, que determinada marca quiere decir siempre lo

mismo en donde quiera que se use. Ella puede significar que la partida ha sido

138

comprobada, o que una columna ha sido sumada, o que concuerda con los

registros del cliente, o cualquier otra cosa similar. Cuando ésta es la práctica,

una lista de las marcas, junta a la explicación de su significado, debe ponerse

al comienzo o al final del legajo de los papeles de trabajo para quien los utiliza

tenga referencias de ellas. Otra práctica y algunas veces la mas común

consisten en usar las marcas que se estimen convenientes durantes las

revisiones, expresando la explicación de las marcas que se han usadas y su

significado en una nota explicativa al final de la hoja de trabajo.

Esto tiene la ventaja de permitir que ciertas marcas puedan volver ha ser

usadas de manera que no se necesite una larga lista de marcas, ni tampoco se

tenga que memorizar el significado de las marcas. Igualmente facilita el trabajo

del revisor puesto que al pie de cada hoja de trabajo tiene la clave del

significado de las marcas.

En la mayoría de los casos es de desearse el uso de lápiz de color rojo

para las marcas, por que tienen las ventajas de que éstas resalten en la hoja

de trabajo, de tal manera que se encuentran fácilmente. El hecho de haber

llevado acabo la comprobación es generalmente la más importante información

en los papeles de trabajo, esto tiene la ventaja de mostrarlo en forma más

llamativa.

CEDULA COMPARATIVA

Esta cédula se utiliza para comparar las diferentes fuentes que controlan

los ingresos tributarios de la municipalidad entre los que podemos mencionar:

Ingresos tributarios según resumen diario mensual, ingresos según registros

139

contables, generalmente se hacen las comparaciones de forma mensual, se

debe indicar si hubieran diferencias, y consecuentemente se debe investigar su

origen, normalmente se preparan en cédulas de catorce columnas.

5.2.9.5 CLASIFICACION Y ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE

TRABAJO.

Durante el desarrollo de una auditoria, todos los papeles de trabajo

deberán ser protegidos, controlados, clasificados y archivados de manera tal

que se garantice la salvaguarda organización y fácil acceso a la información

contenida en ellos.

Debido a la variedad de los papeles de trabajo que se elaboran y utilizan

en una auditoría, se hace necesario una clasificación especifica que permita un

orden lógico al archivar información tan diversa como por ejemplo:

Estados financieros, cédulas de ajustes de auditoría, cédulas de análisis

de activos, pasivo, ingresos y gastos, graficas de organización, programas de

auditoría, confirmaciones de saldos, copias de contratos de arrendamientos,

contratos de seguros, arqueos de efectivos valores, etc.

Para tal efecto los archivos de papeles de trabajo se clasifican de

acuerdo al uso que se le dé a la información, basados en la vigencia e

importancia de su contenido. Por lo tanto se clasifican en:

- Archivo Permanente (A/P)

- Archivo Corriente o Papeles de Trabajo. (P/T)

ARCHIVO PERMANENTE (A/P)

140

Este tiene por objeto, como su nombre lo indica, tener disponible aquel

tipo de información que se requiere para conocer y mantener un conocimiento

“PERMANENTE” y actualizado sobre las distintas actividades o hechos de la

institución auditada, que directa o indirectamente se relaciona con el examen

de sus estados financieros u otro tipo de servicios prestados por el profesional

de la contaduría pública.

Como norma, este archivo incluye todos aquellos datos y todos los

papeles que se retengan por más de dos años y por lo general, esta

información no es preparada por el auditor, sino que se obtiene directamente

de la institución, su uso no está limitado a una sola auditoría.

En el archivo permanente (A/P) la información pierde vigencia a medida

que pasa el tiempo. Por consiguiente, puede dividirse para mayor facilidad en:

- ARCHIVO PERMANENTE VIGENTE

Este deberá contener información de interés actual. Cada año debe

revisarse críticamente su información. Aquella que no sea necesaria examinar

para la revisión de los años futuros deberá transferirse al archivo permanente

inactivo.

- ARCHIVO PERMANENTE INACTIVO

Después de determinado tiempo, cierta información queda obsoleta o

pierde su valor. Podría destruirse; sin embargo, se recomienda se transfiera

por cierto tiempo a este archivo.

CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE

INDICE

141

SECCION CONTENIDO

_______ Copias de Reportes de Auditoría

_______ Organización General de la Alcaldía

_______ Organización Contable

_______ Estados Financieros

_______ Actas de Acuerdos del Concejo Municipal

_______ Contratos de Arrendamientos

_______ Activos Fijos

_______ Préstamos Bancarios

_______ Exoneraciones de Impuestos

_______ Leyes y Regulaciones Gubernamentales

_______ Listas de Precios

_______ Principales Formularios Utilizados por la Alcaldía

_______ Contratos Sindicales

_______ Litigios y/o Pasivos Contingentes

_______ Asuntos Misceláneos

_______ Historia de la Municipalidad

ARCHIVO CORRIENTE – PAPELES DE TRABAJO (P/T)

Es el que contiene la principal información que soporta la opinión del

auditor sobre los estados financieros examinados.

En los papeles de trabajo (P/T) se encuentra la evidencia extensión de los

procedimientos aplicados, contenidos tanto de pruebas de cumplimiento como

142

pruebas sustantivas; y la prueba del cuidado y diligencia profesional

razonables que ejercitó el auditor en la conducción del examen. los papeles de

trabajo (p/t), reflejan conocimientos que posee el contador público acerca de

los principios de contabilidad y los procedimientos de auditoría, su habilidad

para analizar problemas complejos e identificar lo que es verdaderamente

significativo, sus hábitos de nitidez y orden y los más importante como su

imaginación, visión e ingenio.

Por otra parte los papeles de trabajo constituyen el más importante medio

a través del cual se lleva acabo el proceso de supervisión en sus diferentes

niveles, en efecto el auditor, se vale principalmente de los papeles de trabajos

para conocer los problemas de la institución sujeta a examen para acatar la

recaudación tributaria y los resultados de sus ingresos, para determinar si se

aplicaron en forma consistente los principios de contabilidad generalmente

aceptados y para determinar por último si se obtuvo evidencia comprobatoria

suficiente y competente para fundamentar una opinión sobre los resultados de

los ingresos obtenidos.

Además cabe mencionar, que si los papeles de trabajo han sido planeados

con creatividad imaginación, visión e ingenio, darán lugar a la observación de

una serie de fortalezas y deficiencias de carácter financiero o administrativo

que le será de ayuda a los que los requieren o para el auditor en el manejo y

desarrollo de su actividad.

CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE (PAPELES DE TRABAJO)

(P/T)

143

INDICE

SECCION CONTENIDO

_______ Planeación de la Auditoría

_______ Estudio y Evaluación del Control Interno

_______ Cédula de Resumen de Debilidades del Control Interno

_______ Cédula Resumen de Errores Ajustados y no Ajustados

_______ Copia de Informe

_______ Programas de Auditoría

_______ Cédulas-Hojas de las Cuentas de Activo, Pasivo,

Patrimonio y Resultados.

_______ Principales Cédulas de Auditoría (Sumarias, de Detalle,

Analíticas y demás complementarias).

_______ Otras

Cédulas de Marcas

Cédulas de Avances

5.2.9.6 REFERENCIACION Y CRUCE.

La referenciación es una técnica utilizada por el auditor en el desarrollo de

cualquier examen de auditoria, la cual consiste en la identificación por cada papel

de trabajo por medio de códigos que pueden ser letras, números o la combinación

de ambos, con el propósito de llevar un orden que facilite el trabajo al revisar

algunos casos de consulta a tercero.

144

Dentro de los métodos más utilizados se pueden mencionar el numérico,

alfabético y el alfanumérico.

Cada cédula debe contener con lápiz rojo una referencia en la esquina

superior derecha, las cédulas de detalle o de apoyo deben estar referenciadas en

coordinación con las cédulas sumaria y éstas a su vez con los estados financieros

de la alcaldía.

El método consiste en asignar a los papeles de trabajo, una letra y un

número correlativo, algunas de las letras que se utilizan son:

Una sola letra separada a cada grupo principal de las cuentas de activo, por

ejemplo:

ACTIVO

Caja y Bancos A

Cuentas y Documentos por Cobrar. B

Inventarios C

Propiedad Plana y Equipo. D

Deprecación Acumulada E

Otros Activos. F

Letras dobles separadas, para cada grupo principal de las cuentas de

pasivo y capital contable, ejemplo de ellos son:

Pasivo y Capital Contable

Cuentas y Documentos por Pagar a Corto Plazo AA

Cuentas y Documentos por Pagar a Largo Plazo BB

Y finalmente, para las cuentas de resultado, las últimas letras del Alfabeto:

145

Resultado

Ingresos X

Costos de Venta (Compras) Y

Gastos de Operación Z

Otras Cuentas de Resultado W

5.2.9.7 UTILIZACIÓN DE REFERENCIAS EN CRUCES DE CIFRAS

Cada cifra que se cruce de una cédula a otra se hará de la siguiente manera:

- Al lado izquierdo de la cifra se colocará la referencia de la cédula hacia

donde se envía el dato (destino), así:

$ 14,000 X

- En caso de que no se observe espacio para colocar la referencia a la

izquierda, se puede optar en referenciar al lado izquierdo inferior, así:

$ 14,000 X

- Al lado derecho de la cifra se colocara la referencia de la cédula de donde

esta recibiendo el dato (origen), así :

X $ 14,000

- En caso de que no se observe espacio para colocar la referencia a la

derecha de la cifra, se puede optar en referencias al lado superior derecha,

así:

X $ 14,000

5.2.9.8 MARCAS DE AUDITORIA

146

Las marcas de auditoria son símbolos convencionales usados por el

auditor, para indicar la naturaleza y el alcance de los procedimientos aplicados en

circunstancias específicas, y si se usan adecuadamente facilitan la revisión de los

papeles de trabajo.

Las marcas deben ser uniformes, simples, distinguibles y claras de manera

que el auditor pueda rápidamente escribirlas y sean fácilmente identificadas por el

supervisor.

Las marcas se pueden plasmar en cada cédula, o al final de cada libreta en

una cédula de resumen de marcas, detallándolas con su significado en las últimas

6 columnas de una cédula de 14, de tal manera que sea exclusiva de marcas y su

lectura sea fácil. La forma e interpretación de las marcas de auditoria deben

mostrar consistencia.

A continuación se detallan las marcas sugeridas a ser utilizadas durante las

auditorias:

SIGNIFICADO O INTERPRETACIÓN MARCA

Obtenido de los Estados Financieros

Obtenido de Libros Legalizados

Obtenido del Libro Auxiliar

Obtenido de Documentos de Terceros

Conscientes de que la forma o significado de las marcas de auditoria no

puede ser establecida en forma rigurosa o limitada por la particularidad de cada

caso; queda a criterio del auditor utilizar otras marcas cuyo significado no esté

147

detallado en este manual, siempre y cuando las plasme al pie de cada cédula

donde las utiliza o las incluya en una cédula de resumen de marcas.

5.2.9.9 NOTAS EN LOS PAPELES DE TRABAJO

Es una explicación a situaciones relevantes que deben quedar claras,

expone en forma breve una situación significativa que debe conocerse

detalladamente y que puede afectar en algún momento la revisión y/o la

información plasmada en los controles de la alcaldía.

Las notas se indican con lápiz rojo, con una letra minúscula (cuando se

trata de cifras) y/o con un número (cuando se trata de texto) ambos rodeados de

un circulo.

5.2.9.10 MANEJO Y ORDENAMIENTO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Es responsabilidad del auditor, el manejo de los papeles de trabajo durante

el desarrollo de la auditoria.

Para el ordenamiento de dichos archivo, deberá seguirse lo indicado en los

índices o referencias establecidos para cada área o cuenta examinada, ejemplo:

CONTENIDO DE LAS CEDULAS

X = Contiene el valor total de ingresos del ejercicio

X1 = Detalla las diferentes fuentes principales de ingresos

X2 = Análisis mensual de las diferentes fuentes de ingresos

Y = Contiene el valor total del costo del servicio

148

Y1 = Detalla los diferentes componentes del costo por servicios

Y2 = Análisis mensual de cada componente del costo de acuerdo a su

importancia.

Z = Contiene el valor total de los gastos de operación

Z1 = Detallan las cuentas que componen un rubro de gastos de operación

Z2 = Análisis mensual del comportamiento de las cuentas de un rubro de gastos o

subcuentas.

5.2.9.11 DICTAMEN DEL AUDITOR

5.2.10 ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

El informe del auditor incluye los siguientes elementos básicos,

ordinariamente como sigue:

a) Titulo

b) Destinatario

c) Párrafo de Entrada o párrafo introductorio

i) Identificación de los estados financieros auditados,

ii) Una declaración de la responsabilidad de la administración de la

entidad y de la responsabilidad del auditor,

d) Párrafo de alcance ( describiendo la naturaleza de la

auditoria)

i) Una referencia a las NIAs o pautas o practicas nacionales

relevantes,

ii) Una descripción del trabajo que el auditor desempeñó,

149

e) Párrafo de opinión, que contiene una expresión de opinión

sobre los estados financieros,

f) Fecha del dictamen,

g) Dirección del auditor, y

h) Firma del auditor.

5.2.10.1 FORMULACION DEL DICTAMEN DE AUDITORIA

5.2.10.1.1 TIPOS DE DICTAMEN

- DICTAMEN CON OPINION DE CUMPLIMIENTO

DICTAMEN CON OPINION DE CUMPLIMIENTO DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO PARA LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA

MUNICIPAL EN EL PERIODO COMPRENDIDO

DEL___ AL ___ DE________________ DE _______.

Señores:

Concejo Municipal del Municipio de Jucuapa

He auditado el cumplimiento del sistema de control interno aplicables a la

recaudación tributaria de la Alcaldía Municipal de Jucuapa Departamento de

Usulután, correspondiente al ejercicio impositivo de 200__. Asimismo, he

auditado el balance de situación general, el estado de resultados y de flujos de

efectivo, que reflejan las cifras acumuladas y efectos netos de las operaciones

efectuadas en el año referido. Los estados financieros son responsabilidad de la

administración de la institución. Mi responsabilidad consiste en expresar una

opinión sobre el cumplimiento del sistema de control interno aplicables a la

150

recaudación tributaria y garantizar que las cifras de los referidos estados

financieros, estén respaldadas de conformidad a los criterios establecidos por la

institución.

Realice mi auditoria, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria

aplicables a auditoria de cumplimiento. Dichas Normas requieren que planeemos y

practiquemos la auditoria para obtener bases técnicas que permitan fundamentar

si la municipalidad, ha cumplido con el sistema de control interno preescrito para

efecto de la recaudación tributaria municipal. Una auditoria de cumplimiento

incluye examinar evidencia apropiada, sobre una base de pruebas selectivas

(Unidad de Servicios Jurídico Administrativos, Unidad Administrativo Financiero y

Unidad de Servicios Públicos). Así mismo incluye, examinar y evaluar la evidencia

que sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Considero que

mi examen proporciona una base para sustentar mi opinión.

En mi opinión la Alcaldía Municipal de Jucuapa Departamento de Usulután,

ha dado cumplimiento al sistema de control interno aplicables a la recaudación

tributaria.

Fecha del dictamen,

Nombre, Firma del auditor y Sello.

- DICTAMEN CON OPINION DE NO CUMPLIMIENTO

151

DICTAMEN CON OPINION DE NO CUMPLIMIENTO DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO PARA LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL EN

EL PERIODO COMPRENDIDO DEL___ AL ___ DE_____________________ DE

_______.

Señores

Concejo Municipal del Municipio de Jucuapa

He auditado el cumplimiento del sistema de control interno aplicables a la

recaudación tributaria de la Alcaldía Municipal de Jucuapa Departamento de

Usulután.correspondiente al ejercicio impositivo de 200__. Asimismo, he auditado

el balance de situación general, el estado de resultados y de flujos de efectivo, que

reflejan las cifras acumuladas y efectos netos de las operaciones efectuadas en el

año referido. Los estados financieros son responsabilidad de la administración de

la institución. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el

cumplimiento del sistema de control interno aplicables a la recaudación tributaria

y garantizar que las cifras de los referidos estados financieros, estén respaldadas

de conformidad a los criterios establecidos por la institución.

Realice mi auditoria, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria

aplicables a auditoria de cumplimiento. Dichas Normas requieren que planeemos y

practiquemos la auditoria para obtener bases técnicas que permitan fundamentar

152

si la municipalidad, ha cumplido con el sistema de control interno preescrito para

efecto de la recaudación tributaria municipal. Una auditoria de cumplimiento

incluye examinar evidencia apropiada, sobre una base de pruebas selectivas

(Unidad de Servicios Jurídico Administrativos, Unidad Administrativo Financiero y

Unidad de Servicios Públicos). Así mismo incluye, examinar y evaluar la evidencia

que sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Considero que

mi examen proporciona una base para sustentar mi opinión.

Nota: señalar aquellos incumplimientos al sistema de control interno

aplicable a la recaudación tributaria municipal.

En mi opinión, por las razones expuestas anteriormente, la municipalidad no

ha cumplido con el sistema de control interno aplicables a la recaudación

tributaria, habiendo cumplido con los demás procedimientos de control.

Fecha del dictamen,

Nombre, Firma del auditor y Sello.

capitulo v guia de procedimientos de control interno...

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