bases para el cálculo del itbi o 2%
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Conceptos matemáticos para el cálculo manual del Impuesto a la Transferencia de Bienes InmueblesTRANSCRIPT
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Impuesto a la Transferencia de Bienes Inmuebles (ITBI ó 2%) - República de Panamá
Contenido1. Definiciones:Impuesto a la Transferencia de
Bienes Inmuebles.Base Imponible.Tipos de Declarantes.Condiciones tributarias anteriores
al 6 de Febrero de 2005, para el ITBI.
Codificación de Fincas
Contenido Detalle de la Transferencia.Valor Catastral.Incremento al Valor Catastral.Coeficiente.Años Calendario Completos.
2. Ejemplos
DR- REALTYLIC. 0048-02-PN
Cel. 6493.1031República de Panamá
Impuesto a la Transferencia de Bienes Inmuebles
Ley 6 de 1974 - GO: 17773“Se establece una tasa de 2% por el traspaso de bienes inmuebles mediante cualquier convención que sirva para transferir su dominio.”
El recaudador de este impuesto es la Dirección General de Ingresos (DGI), del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), y sus diferentes Regionales.
Base Imponible.La base imponible del ITBI, es el valor mayor entre:
El valor pactado en la escritura de transferencia. (compraventa, permuta, etc.)
El valor catastral actualizado al momento de la transferencia.
Base imponible: Cifra que sirve para aplicar las tasas en el cálculo de un impuesto o tributo.
Tipos de DeclarantesSe distinguen dos tipos de Declarantes o Contribuyentes:
Con Estabilidad Jurídica: Todos los que están amparados por la Ley 54 de 1998, “Sobre Seguridad en Las Inversiones”
Normal o Corriente: Todos los demás.
Declarante con Estabilidad Jurídica.El que ha cumplido con los requisitos de la Ley 54 de 1998, “Seguridad Jurídica sobre las Inversiones” y que está CERTIFICADO por la Dirección Nacional de Desarrollo Empresarial, del Ministerio de Comercio e Industrias, antes del 5 de Febrero de 2005, fecha en que entró en vigencia la Ley 6 de 5.02.2005, “Establece un Programa de Equidad Fiscal”.A estos contribuyentes se les garantizan las mismas condiciones tributarias que existían antes del 5 de feb. de 2005.En su declaración de ITBI, deben aportar copia de su Certificación.
Condiciones Tributarias antes del 5 de Febrero de 2005 - ITBI
Para el cálculo del ITBI, existían las siguientes condiciones:
1. Actualizar el valor catastral en base a un Coeficiente estructurado de acuerdo a los años completos de posesión multiplicado por el 5%
Pagar el ITBI en base al 2%, sobre el valor mayor entre el Precio de venta y el Valor Catastral actualizado.
Agregar a la declaración jurada del Impuesto sobre la Renta, de fin de año, el monto de las ganancias provenientes de esta declaración de ITBI.
Condiciones Tributarias antes del 5 de Febrero de 2005 - ITBI
2. Actualizar el valor catastral en base a un Coeficiente estructurado de acuerdo a los años completos de posesión multiplicado por el 10%
Pagar el ITBI en base al 5%, sobre Valor Catastral actualizado.
Esta opción no tenía que presentar declaración del impuesto sobre la renta sobre las ganancias provenientes de la transferencia.
Código de fincaPara los efectos del pago de impuestos, la Dirección General de Ingresos, ha establecido un código de 8 caracteres para identificar los distintos tipos de fincas:
1 - F2 -1 a 8 (Provincias)3 - (H) Propiedad Horizontal, (P) Patrimonio
Familiar, (R) Reforma Agraria, (K) I.V.U., (D) Resolución de Avalúo
1 2 3 4 5 6 7 8
Código de finca1 2 3 4 5 6 7 8
4 a 5 – Número de finca. Si el número es menor de 5 dígitos, rellene con ceros las primeras posiciones.
Ejemplo: Las Fincas No. 20 de la Prov. de Panamá.F8000020 Finca Normal o CorrienteF8H0020 Propiedad HorizontalF8K0020 IVUF8P0020 Patrimonio FamiliarF8R0020 Reforma Agraria. F8D0020 Resolución de Avalúo
Detalle de la TransferenciaEn función de la porción de área a transferir, existen tres tipos de transferencias a saber:
Enajenación total: Se traspasa el área total de la finca, un único dueño.
Enajenación de cuota parte: Se transfiere el total del área de la finca, pero más de un transmitente. Hacer declaraciones separadas.
Segregación: Se transfiere una parte de la finca para formar finca aparte, un transmitente.
Nota: Las mejoras se analizan más adelante, en los ejemplos.
Valor Catastral (Vc)Las definiciones de aquí en adelante se usan para los casos de ejemplos, en la sección 2.
Valor Catastral (Vc): El valor de los bienes inmuebles registrados en el Catastro Público y usado para determinar la contribución imponible en proporción a sus productos o sus rentas.
Incremento al Valor Catastral (Ivc)
Para efecto del cálculo del ITBI, el incremento al valor catastral es:
eCoeficientVcIvc
Coeficiente (C)Coeficiente para calcular el Ivc,
puede tener dos valores:
Contribuyentes Corrientes o Normales: %5 CompletossCalendarioAñosC
%10 CompletossCalendarioAñosC
Contribuyentes con Estabilidad Jurídica:
Años Calendarios Completo (Acc)Indica la cantidad de años completos (1 de enero a 31 de diciembre) que el bien a transferir ha estado en posesión del declarante.(Si compra un bien un 2 de enero, su primer Acc., inicia el 1 de enero del siguiente año.)
Año de Enajenación (Ae): El año de la fecha de venta.Año de Adquisición (Aa): El año de la fecha en que adquirió el bien inmueble.
1 AaAeAcc
Valor Catastral Actualizado (Vca)
Se expresa de la siguiente manera:
El Vca total es igual a la Sumatoria de los Vca del terreno, mejoras, mejoras incorporadas y de las mejoras incorporadas adicionales.
IvcVcVca
Valor Básico (Vb)Vb = El mayor valor entre el Precio de Venta (Pv) y el Vca.
Contribuye Normales: Pagan 2% sobre el Vb
Contribuyentes con Estabilidad Jurídica: Pagan 5% sobre el Vca Total. *
* Certificados por el MICI, antes del 5 de febrero de 2005
DR- REALTYLIC. 0048-02-PN
Cel. 6493.1031República de Panamá
Ejemplo de cálculo 1Contribuyente Normal
Enajenación Total
Precio de venta: B/.2,250,000.00
Renglón Área (m2)
Valor B/.
F. Adquis.
F. Enajen.
Terreno 6,517.28
301,870.50
20.04.1976
22.02.2005
Mejoras Adq.
500,029.60
20.04.1976
22.02.2005
Mejoras Inc.
150,052.90
18.07.1985
22.02.2005
Mejoras Adic.
161,872.00
21.11.1987
22.02.2005
Contribuyente Normal Enajenación Total
Actualización de valor: Terreno
281197620051 AaAeAcc
40.105.02805.0 AccC
70.618,42240.150.870,301 CVcIvc
IvcVcVca
30.489,72470.618,42250.870,301 Vca
Contribuyente Normal Enajenación Total
Actualización de valor: Mejoras Adquiridas
281197620051 AaAeAcc
40.105.02805.0 AccC
44.041,70040.160.029,500 CVcIvc
IvcVcVca
40.071,200,144.041,70060.029,500 Vca
Contribuyente NormalEnajenación Total
Actualización de valor: Mejoras Incorporadas
191198520051 AaAeAcc
95.005.01905.0 AccC
26.550,14295.090.052,150 CVcIvc
IcvVcVca
16.603,29226.550,14290.052,150 Vca
Contribuyente Normal Enajenación Total
Actualización de valor: Mejoras Incorporadas Adicionales
171198720051 AaAeAcc
85.005.01705.0 AccC
20.591,13785.000.872,161 CVcIvc
IvcVcVca
20.463,29920.591,13700.872,161 Vca
Contribuyente NormalEnajenación Total Total de los Valores
Catastrales
Terreno 724,489.20Mejoras 1,200,071.40Mejoras Incorporadas 292,603.16Mejoras Incorporadas Adic.
299,463.20
Valor Catastral Actualizado
2,516,626.96
Precio de Venta 2,500,000.00Liquidación del Impuesto 2%, Contribuyente
NormalValor Básico 2,516,626.96Impuesto a pagar (2%) 50,332.54
Ejemplo de cálculo 2Contribuyente con Estabilidad Jurídica
Enajenación Total
Precio de venta: B/.2,250,000.00
Renglón Área (m2)
Valor B/.
F. Adquis.
F. Enajen.
Terreno 6,517.28
301,870.50
20.04.1976
22.02.2005
Mejoras Adq.
500,029.60
20.04.1976
22.02.2005
Mejoras Inc.
150,052.90
18.07.1985
22.02.2005
Mejoras Adic.
161,872.00
21.11.1987
22.02.2005
Contribuyente con Estabilidad JurídicaEnajenación Total
Actualización de valor: Terreno
281197620051 AaAeAcc
80.210.02810.0 AccC
40.237,84580.250.870,301 CVcIvc
IvcVcVca
90.107,147,140.237,84550.870,301 Vca
Contribuyente con Estabilidad JurídicaEnajenación Total
Actualización de valor: Mejoras Adquiridas
281197620051 AaAeAcc
80.210.02810.0 AccC
88.082,400,180.260.029,500 CVcIvc
IvcVcVca
48.112,900,188.082,400,160.029,500 Vca
Contribuyente con Estabilidad JurídicaEnajenación Total
Actualización de valor: Mejoras Incorporadas
191198520051 AaAeAcc
90.110.01910.0 AccC
51.100,28590.190.052,150 CVcIvc
IcvVcVca
41.153,43551.100,28590.052,150 Vca
Contribuyente con Estabilidad JurídicaEnajenación Total
Actualización de valor: Mejoras Incorporadas Adicionales
171198720051 AaAeAcc
70.110.01710.0 AccC
40.182,27570.100.872,161 CVcIvc
IvcVcVca
40.054,43740.182,27500.872,161 Vca
Contribuyente E. Jurídica
Enajenación TotalTotal de los Valores Catastrales
Terreno 1,147,107.90Mejoras 1,900,112.48Mejoras Incorporadas 435,153.41Mejoras Incorporadas Adic.
437,054.40
Valor Catastral Actualizado
3,919,428.19
Precio de Venta 2,500,000.00Liquidación del Impuesto 5%, Contribuyente
Estabilidad JurídicaValor Básico 3,919,428.19Impuesto a pagar (5%) 195,971.41
Ejemplo de cálculo 3Contribuyente Normal
Enajenación de Cuota Parte (4 Titulares)
Precio de venta: B/.1,302,794.00
Renglón Área (m2)
Valor B/.
F. Adquis.
F. Enajen.
Terreno 25,000
150,986.90
06.07.1986
15.08.1998
Mejoras Adq.
68,986.60
06.07.1986
15.08.1998
Mejoras Inc.
175,389.00
20.09.1990
15.08.1998
Mejoras Adic.
268,697.03
13.02.1994
15.08.1998
Valores Totales de Transferencia
Desglose de Valores para cada Titular
Debido a que son 4 los dueños o declarantes, cada uno debe presentar una declaración jurada del ITBI, usando como dato ¼, de cada valor:
Renglón Área (m2)
Valor B/.
F. Adquis.
F. Enajen.
Terreno 5,250 37,746.73
06.07.1986
15.08.1998
Mejoras Adq.
17,246.65
06.07.1986
15.08.1998
Mejoras Inc.
43,847.25
20.09.1990
15.08.1998
Mejoras Adic.
67,174.26
13.02.1994
15.08.1998
Precio de venta: B/.325,698.50
Contribuyente Normal Enajenación de Cuota Parte
Actualización de valor: Terreno
111198619981 AaAeAcc
55.005.01105.0 AccC
70.760,2055.073.746,37 CVcIvc
IvcVcVca
43.507,5870.760,2073.746,37 Vca
Contribuyente NormalEnajenación de Cuota Parte
Actualización de valor: Mejoras Adquiridas
111198619981 AaAeAcc
55.005.01105.0 AccC
66.458,955.065.246,17 CVcIvc
IvcVcVca
31.732,2766.458,965.246,17 Vca
Contribuyente NormalEnajenación de Cuota Parte
Actualización de valor: Mejoras Incorporadas
71199019981 AaAeAcc
35.005.0705.0 AccC
54.346,1535.025.847,43 CVcIvc
IvcVcVca
79.193,5954.346,1525.847,43 Vca
Contribuyente NormalEnajenación de Cuota Parte
Actualización de valor: Mejoras Incorporadas Adicionales
31199419981 AaAeAcc
15.005.0305.0 AccC
14.076,1015.026.174,67 CVcIvc
IvcVcVca
40.250,7714.076,1026.174,67 Vca
Contribuyente NormalEnajenación de Cuota
ParteTotal de los Valores Catastrales
Terreno 58,507.42Mejoras 26,732.31Mejoras Incorporadas 59,193.79Mejoras Incorporadas Adic.
77,250.40
Valor Catastral Actualizado
221,683.92
Precio de Venta 325,698.50Liquidación del Impuesto 2%, Contribuyente Normal o
CorrienteValor Básico 325,698.50Impuesto a pagar (2%) 6,513.97
Ejemplo de cálculo 4Contribuyente Normal
Segregación
Precio de venta: B/.205,000.00
Renglón
Área Total(m2)
Valor B/.
B/. X (m2)
Fecha Adquis.
Terreno 50,698.69 80,000.00
1.58 06.07.1986
Valores Catastrales
Área(m2)
ValorCatastra
l
Fecha Enajenaci
ón20,356.0
32,120.75
15.12.2007
Valores a Transferir
Contribuyente NormalSegregación
Actualización de valor: Terreno 201198620071 AaAeAcc
0.105.02005.0 AccC
75.120,3200.175.120,32 CVcIvc
IvcVcVca
50.241,6475.120,3275.120,32 Vca
Contribuyente NormalSegregación
Total de los Valores Catastrales
Terreno 64,241.50MejorasMejoras IncorporadasMejoras Incorporadas Adic.Valor Catastral Actualizado
64,241.50
Precio de Venta 205,000.00Liquidación del Impuesto 2%, Contribuyente Normal o
CorrienteValor Básico 205,000.00Impuesto a pagar (2%) 4,100.00
Declaración Jurada sobre Ganancias de Capital o 10%
Simultáneamente con la Declaración Jurada al Impuesto por Transferencia de Bienes Inmuebles, el contribuyente debe presentar la Declaración Jurada sobre Ganancias de Capital por Enajenación de Bienes Inmuebles, (Impuesto Sobre la Renta).Se exceptúan de lo anterior los contribuyentes con Estabilidad Jurídica.
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el Impuesto a la Transferencia de Bienes Inmuebles.
Cálculo manual sobre la Declaración Jurada del Impuesto de Ganancias de Capital por Enajenación de Inmuebles (10%).
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