b s m m m o°k... · 2017. 4. 25. · sakarya smmm odasi yÖnetİm kurulu başkan: ertuğrul...
TRANSCRIPT
2017 YILI
VERGİ HUKUKU/ İŞ HUKUKU,
SOSYAL GÜVENLİK HUKUKU
TİCARET VE MESLEK
MEVZUATINA
İLİŞKİN
PRATİK BİLGİLER
Hazırlayan:
Prof. Dr. Adnan GERÇEK
SAKARYA / 2017
Sakarya Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası
Adres: Bahçelievler Mah. 9. Cad.
Mali Müşavirler Sokağı No: 4
Serdivan SAKARYA
Tel: (264) 281 82 00 pbx
Faks: 281 82 03
Web: http://www.sakaryasmmmo.org.tr
e-posta: [email protected]
SUNUŞ
DEĞERLİ MESLEKTAŞIM,
Bilgi ve Sevginin paylaştıkça artacağına inanıyoruz.
Elektronik dönüşüm, Mevzuatta sıkça yaşanan
değişiklikler Kısacası Müşterilerimizi yakından
ilgilendiren her konu bizi de çok yakından
ilgilendirmekte. Dolayısıyla değişime çok hızlı bir
şekilde ayak uydurmak zorundayız.
Mesleğimizin ve Meslek Mensuplarımızın bu
değişim karşısında ellerindeki en büyük güç Doğru
ve Kesin Bilgidir.
Mesleğimizi ilgilendiren tüm konularda Sizlere
yapmış olduğumuz paylaşımlar Doğru kaynaklardan
alınmış Doğru ve Kesin Bilgilerden oluşmaktadır.
Amacımız Siz Değerli Meslek Mensuplarımızın
işlerini kolaylaştırmak adına bilgiye hızlı bir şekilde
ulaşmalarını sağlamaktır.
Pratik Bilgiler Kitapçığının Bir Klasik Haline
gelmesinde emeği geçen Sayın Prof. Dr. Adnan
Gerçek'e şükranlarımızı sunuyoruz.
Kitapçığın Muhasebe Meslek Camiamıza ve
Kullanıcılara Faydalı olmasını diliyorum.
Çalışmalarınızda kolaylıklar dilerim.
Saygılarımla …
Ertuğrul KOCACIK
Oda Başkanı
SAKARYA SMMM ODASI
YÖNETİM KURULU
Başkan: Ertuğrul KOCACIK,
Başkan Yardımcısı: Fikret DAYIOĞLU,
Yönetim Kurulu Sekreter: Yıldıray YILMAZ,
Sayman: Erdinç ATALAY,
Üye: Erol KOCACIK.
ÖNSÖZ
İşletmelerin ekonomik ve finansal durumlarını
para cinsinden sistemli bir şekilde özetleme işlevini
üstlenen muhasebe tekniği, ticari ve ekonomik
olayları belgeye dayanarak tespit ve kaydetme
özelliğini aşmış olup, günümüzde işletme yönetici-
lerinin ihtiyaç duydukları yönetim, planlama,
denetim, kararlara yardımcı olma, işletme içi bilgi ve
belgeleri sağlama ve işlenmemiş veri kümelerini
işletmecilik açısından faydalı bilgiler haline getirme
işlevini de yüklenmiş bulunmaktadır.
Bununla birlikte muhasebe verileri, sadece
işletme yöneticilerini değil özellikle işletmelerin
“büyük ortağı” durumundaki devlet açısından
vazgeçilmez bir kaynak olan vergi alacağının
güvence altına alınması ve üçüncü kişilerin
menfaatlerinin korunması amacıyla, yasa koyucu
muhasebeye yön veren çeşitli hükümler ihdas
etmiştir. Bu nedenle, meslek mensupları muhasebe ile
ilgili işlemleri yürütürlerken tüm bu hükümleri
dikkate almak zorundadırlar.
Bu çalışma, muhasebe uygulamaları ile ilgili
meslek mensuplarını ve uygulamacıları ilgilendiren
başta vergi mevzuatı olmak üzere, Türk Ticaret
Kanunu, iş hukuku ve SGK mevzuatında 2017 yılına
ilişkin düzenlemeleri içermektedir. Ayrıca meslek
mensupları ile uygulamacıların her zaman elinin
altında pratik bilgiler niteliğindeki temel hususlara da
yer verilmiştir.
Bu çerçevede, bazı konular hakkında temel bilgi
mahiyetinde bilgilere yer verilmesi, bazı hadlere ise
zamanaşımı süresini kapsayacak şekilde yer verilmesi
uygun görüşmüştür.
Kitapçıkta yorum yapma yerine, mevzuat
hükümleri sistematik bir şekilde tanzim edilerek
okuyucunun istifadesine sunulması tercih edilmiştir.
Kuşkusuz, muhasebe işlemlerinde sürekli kullanıl-
ması zorunlu olan, ancak sık sık değişen bazı mevzuat
hükümlerinin (oran ve tutarların) takip edilmesi
büyük külfet olmaktadır. Meslek mensuplarını bu
külfetten kurtaracağını umduğum bu kitapçığın, aynı
zamanda uygulamacılara da faydalı olmasını dilerim.
Prof. Dr. Adnan GERÇEK
i
İ Ç İ N D E K İ L E R
GELİR VERGİSİ
Ticari Kazançlarla İlgili Oran ve Hadler ......................... 1
Ticari Kazancın Tespiti ........................................................ 1
Birinci Sınıf Tüccarlar ......................................................... 1
Yıllar İtibariyle Defter Tutma Hadleri .................................. 2
Basit Usule Tabi Olmanın Şartları ....................................... 2
Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması ve Şartları ..................... 5
TÜİK Fiyat Endeksleri (2003 = 100) .................................... 7
Yatırımlarda Devlet Yardımları ........................................... 8
Bölgesel Teşvik Uygulamalarında Sağlanan
Destek Unsurları ................................................................... 9
Büyük Ölçekli Yatırımlar İçin Sağlanan Destek
Unsurları ............................................................................... 9
Stratejik Yatırımlar İçin Sağlanan Destek Unsurları ............. 9
İndirimli Kurumlar / Gelir Vergisi Uygulaması .................... 10
Zirai Kazançlara İlişkin Bilgiler ....................................... 10
Zirai Kazancın Tespiti .......................................................... 10
İşletme Büyüklüğü ve Motorlu Araç Ölçüsü ....................... 10
Ücretlere İlişkin Bilgiler .................................................... 12
Asgari Ücret Miktarları ........................................................ 12
Asgari Ücret ve Yasal Kesintiler .......................................... 12
Asgari Ücrete Göre İşçilik Maliyeti ...................................... 13
Ücretin Vergilendirilmesinde Gider Unsurları ..................... 13
Yıllar İtibariyle Sakatlık İndirimi Tutarları .......................... 13
Ücretlilere Yapılan Yardımlarla İlgili İstisna Tutarları ........ 13
Asgari Geçim İndirimi Uygulaması ..................................... 13
ii
2017 Yılı Asgari Geçim İndirimi Tutarları .......................... 14
Vergiden İstisna Yurtiçi Harcırahlar Cetveli ...................... 14
Vergiden İstisna Yurtdışı Harcırahlar Cetveli ..................... 15
Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Bilgiler ............ 16
Menkul Sermaye İratlarına İlişkin Bilgiler ..................... 16
Kâr Payını Dağıtan Kurumca Yapılacak İşlemler ................ 17
Diğer Kazanç ve İratlarla İlgili Bilgiler ........................... 18
Değer Artış Kazancı ve Arızi Kazançlar .............................. 18
Diğer Kazanç ve İratlarda İstisna Tutarları ........................... 18
Yıllık Beyannamenin Düzenlenmesi ................................. 19
Yıllık Beyannameye Dahil Edilmeyecek Gelir ve İratlar ..... 19
Safi Gelirden Ödenecek Vergiye Kadar Aşamalar ................ 20
Gelir Vergisi İle İlgili Oranlar .......................................... 21
Gelir Vergisi İle İlgili 2017 Yılı Tarifesi ............................. 21
Gelir Vergisi İle İlgili 2016 Yılı Tarifesi ............................. 21
Gelir Vergisi Stopaj Oranları ............................................... 21
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması
Hükümlerine Göre Öngörülen Tevkifat Oranları .......... 24
KURUMLAR VERGİSİ
Kurumlar Vergisi İle İlgili Bazı Oranlar .............................. 26
Kurumlar Vergisi Stopaj Oranları (KVK, Md. 15) ............... 26
Kurumlar Vergisi Stopaj Oranları (KVK, Md. 30) .............. 27
Kurumlar Vergisi Oranları ................................................... 29
Kurumlar Vergisinde Örtülü Sermaye ................................. 29
Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı ....... 30
Kurumlarda Olağanüstü İşlemler ......................................... 31
Kurum Kazancından Ödenecek Vergiye Kadar Aşamalar .......... 32
iii
KATMA DEĞER VERGİSİ
Katma Değer Vergisi Oranları ............................................. 33
Konut ve İşyeri Satışlarında KDV Oranları ......................... 39
İndirimli Orana Tabi İşlemlerde KDV İade Sınırı ............... 39
KDV İade ve Mahsuplarına İlişkin Tablo ............................ 40
KDV Tevkifatlarına İlişkin Tablo ......................................... 43
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ
Özel Tüketim Vergisinde İhracat İstisnası ........................... 45
ÖTV’de Tecil-Terkin Uygulaması ....................................... 46
ÖTV’de Vergilendirme Dönemi ve Ödeme Süresi .............. 46
Özel Tüketim Vergisi Oranları ............................................ 47
Özel Tüketim Vergisinde Belge Düzeni .............................. 49
ÖTV Mükelleflerinin Bildirim Ödevi .................................. 49
VERGİ USUL KANUNU
Vergi Usul Kanunu İle İlgili Bazı Oran ve Miktarlar .......... 50
Vergi Cezalarını Kaldıran Haller ......................................... 51
Kaçakçılık Cezaları .............................................................. 52
Usulsüzlük Cezalarının Maktu Hadleri ................................ 52
Özel Usulsüzlük Cezalarının Maktu Hadleri ....................... 52
Uzlaşma Komisyonlarının Yetki Sınırları ............................ 54
Vergi Uyuşmazlıklarında Dava Açma Süreleri .................... 54
Vergi İdaresinin Danıştay’da Dava Açma Limitleri ............ 55
Reeskont ve Avans İşlemlerindeki İskonto ve Faiz Oranları 55
İlanen Tebligat Usulü ve Limitleri ....................................... 55
Vergi Levhasının Alınması ve Bulundurulması ................... 56
Kanuni Defterlerin Tasdik Zamanı ve Usulü ........................ 56
E-Defter Tutulması ve Oluşturulması ................................... 57
SM ve SMMM’lerin Ödevleri .............................................. 57
Mükelleflerin Bildirim Ödevleri .......................................... 57
iv
Beyanname İmzalatmak Zorunda Olmayan Mükellefler ...... 57
Amortisman Uygulaması ve Oranları .................................. 58
Fatura Verme ve Amortismana Tabi Tutma Hadleri ............ 59
İktisadi Kıymetlerin Değerleme Yöntemleri ........................ 59
AATUHK (6183)
Teminat Olarak Kabul Edilen Değerler ............................... 61
İhtiyati Haciz Uygulanması Gereken Haller ........................ 61
Yıllar İtibariyle Tecil Faizi Oranları .................................... 61
Gelir İdaresinin Tecil ve Taksitlendirme Yetkisi ................. 62
Tecil Kapsamına Giren ve Girmeyen Borçlar ...................... 62
Tecilden Yararlanma Şartları ............................................... 62
Yıllar İtibariyle Gecikme Zammı Oranları ........................... 63
Tahsil Zamanaşımını Durduran ve Kesen Haller ................. 63
Tahakkuk ve Tahsilden Vazgeçme Sınırları ........................ 63
DİĞER VERGİ KANUNLARI
Motorlu Taşıtlar Vergisi Bilgileri ..................................... 64
Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri .................................. 64
Çevre Temizlik Vergisi Bilgileri ....................................... 66
Emlak Vergisi Bilgileri ...................................................... 66
Veraset ve İntikal Vergisi Bilgileri ................................... 67
Damga Vergisi Maktu Tutar ve Oranları ........................ 68
Damga Vergisinde Üst Sınır ............................................... 71
Bazı BSMV Oranları .......................................................... 71
Özel İletişim Vergisi Oran ve Tutarları ........................... 71
Şans Oyunları Vergisi Oranları ........................................ 71
Harçlar İle İlgili Maktu Tutarlar ve Nispi Oranlar ........ 72
Konsolosluk Harçları .......................................................... 75
Değerli Kağıtlar Kanununa Tabi Kağıtlar ...................... 75
v
TÜRK TİCARET KANUNU
Türk Ticaret Kanunu’na Göre Kabahat Kabul
Edilen Fiiller ve Cezaları ...................................................... 76
Türk Ticaret Kanunu’na Göre Suç Kabul
Edilen Fiiller ve Cezaları ...................................................... 79
Bağımsız Denetime Tabi Olacak Şirketlerin Belirlenmesi ... 80
İŞ HUKUKU VE SGK MEVZUATI
Sigorta Primine Esas Alınacak Ücret Tutarı ........................ 81
Konut Kapıcı Ücreti ve Kesintiler ........................................ 81
İşsizlik Sigortası Primi Oranı ............................................... 81
Sigorta Primine Tabi Tutulmayacak Tutarlar ....................... 81
50 ve Fazla İşçi Çalıştıran İşyerlerinde Çalıştırma
Zorunluluğu Oranı ve Cezaları ............................................ 81
SGK Gecikme Zammı Oranları ........................................... 82
Yıllık Asgari Ücretli İzin Süreleri ........................................ 82
İş Akdinin Feshinde Asgari İhbar Süresi ............................. 82
Sosyal Güvenlik Kurumu Prim Oranları .............................. 82
Kıdem Tazminatı Tavanı ..................................................... 84
Kıdem Tazminatının Hesaplanması ..................................... 84
SS ve GSS Kanununa Göre Uygulanan İdari Para Cezaları ....... 85
4857 Sayılı İş Kanununa Göre Uygulanan Para Cezaları ........... 89
6331 S. İş Sağlığı ve Güvenliği Kanununa göre
uygulanacak para cezaları ..................................................... 91
Gümrük Vergisi İdari Para Cezaları ............................... 95
SM – SMMM KÖŞESİ
2017 Yılı SM ve SMMM Asgari Ücretleri ........................ 96
Araçlar ve Vergiler .......................................................... 103
vi
2017 Yılı SMMM-YMM Sınav Takvimi ........................ 111
2017 Yılı Mali Yükümlülükler Takvimi ......................... 112
2016 Yılı Döviz Kurları .................................................... 114
2017 ve 2018 Takvimleri ................................................... 120
Önemli Bazı Telefon Numaraları ................................... 122
Soyadına Göre Sakarya Odası Üye Bilgileri ................... 126
2017 Yılı El Kitapçığı
1
GG EE LL İİ RR VV EE RR GG İİ SS İİ
TTİİCCAARRİİ KKAAZZAANNÇÇLLAARRLLAA İİLLGGİİLLİİ OORRAANN VVEE HHAADDLLEERR
TİCARİ KAZANCIN TESPİTİ
Ticari kazanç VUK ve GVK hükümlerine göre gerçek
(bilanço ve işletme hesabı esası) veya basit usule göre
tespit edilir.
Bilanço esasına göre ticari kazanç, teşebbüsteki öz
sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri
arasındaki olumlu farktır.
İşletme hesabı esasına göre ticari kazanç, bir hesap dönemi
içinde elde edilen hasılat ve giderler arasındaki olumlu
farktır.
Ticari kazancı Bilanço Esasına göre tespit edilenlere
Birinci sınıf tüccar, İşletme Hesabı Esasına göre tespit
edilenlere İkinci sınıf tüccar denir.
BİRİNCİ SINIF TÜCCARLAR
1. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra
satan ve yıllık alımlarının tutarı 170.000 TL veya
satışlarının tutarı 230.000 TL aşanlar;
2. Birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da
bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı 90.000 TL
aşanlar;
3. 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması
halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının beş katı ile
yıllık satış tutarının toplamı 170.000 TL aşanlar;
4. Her türlü ticaret şirketleri (Adi şirketler iştigal nevileri
yukarıdaki bentlerden hangisine giriyorsa o bent
hükmüne tabidir);
5. Kurumlar Vergisine tabi olan diğer tüzel kişiler
(Bunlardan işlerinin icabı bilanço esasına göre defter
tutmalarına imkan ve lüzum görülmeyenlerin, işletme
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
2
hesabına göre defter tutulmalarına Maliye Bakanlığınca
müsaade edilebilir),
6. İhtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih
edenler.
Not: - Bu kriterlerin altında kalanlar ile yeni işe başlayan
tüccarlar (yıllık iş hacimlerine göre sınıflandırılıncaya
kadar) İkinci Sınıf Tüccar sayılırlar.
Birinci ve İkinci Sınıf Tüccarlarda Sınıf Değiştirme
II. Sınıftan I. Sınıfa Geçiş
1. Bir hesap döneminin iş hacmi yukarıda belirtilen
hadlerden %20’yi aşan oranda fazla olması.
2. Arka arkaya 2 dönemin iş hacmi yukarıda belirtilen
hadlere göre %20’ye kadar fazlalık göstermesi.
I. Sınıftan II. Sınıfa Geçiş
3. Bir hesap döneminin iş hacmi yukarıda belirtilen
hadlerden %20’yi aşan oranda düşük olması.
4. Arka arkaya üç dönemin iş hacmi yukarıda belirtilen
hadlere göre %20’ye kadar düşüklük göstermesi.
YILLAR İTİBARİYLE DEFTER TUTMA HADLERİ
Yıllar Alış - Satış Gayri safi iş
hasılatı
İş Hasılatı x
5 + Satış
2012 140.000 – 190.000 77.000 140.000
2013 150.000 – 200.000 80.000 150.000
2014 150.000 – 200.000 80.000 150.000
2015 160.000 – 220.000 88.000 160.000
2016 168.000 – 230.000 90.000 168.000
2017 170.000 – 230.000 90.000 170.000
BASİT USULE TABİ OLMANIN ŞARTLARI
BASİT USULE TABİ OLMANIN GENEL ŞARTLARI
1. Kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak (işinde
yardımcı işçi ve çırak kullanmak, seyahat, hastalık,
ihtiyarlık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri
ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak bilfiil işinin başında
bulunmamak bu şartı bozmaz).
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
3
2. İşyerleri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde
emsal kira bedeli, kiralanmış olması halinde yıllık kira
bedeli toplamı büyükşehir belediye sınırları içinde 6.500
TL’yi, diğer yerlerde 4.300 TL’yi aşmamak;
3. Ticari, zirai veya mesleki faaliyetleri dolayısıyla gerçek
usulde Gelir Vergisine tabi olmamak veya olmamış olmak
BASİT USULE TABİ OLMANIN ÖZEL ŞARTLARI
1. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra
satanların yıllık alımları tutarının 90.000 TL’yi veya
yıllık satışları tutarının 130.000 TL’yi aşmaması,
2. 1 numaralı bentte yazılı olanların dışındaki işlerle
uğraşanların bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş
hasılatının 43.000 TL’yi lirayı aşmaması,
3. 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması
halinde, yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamının 90.000
TL’yi aşmaması.
Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şarlarına İlişkin Hadler
Yıllar Büyükşehir Belediye
Sınırları içinde Diğer Yerlerde
2013 5.300 3.700
2014 5.500 3.800
2015 6.000 4.000
2016 6.300 4.200
2017 6.500 4.300
Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şarlarına İlişkin Hadler
Yıllar Alış - Satış İş Hasılatı + Satış
2013 75.000 – 110.000 75.000
2014 77.000 – 110.000 77.000
2015 84.000 – 120.000 84.000
2016 88.000 – 126.000 88.000
2017 90.000 – 130.000 90.000
Basit Usule Tabi Olanlar İçin İndirim Tutarı
İndirim Tutarı 8.000 TL
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
4
Gerçek Usulden Basit Usule Geçiş
Basit usule tabi olmanın genel şartlarını topluca taşıyan ve arka arkaya son iki yıl alış, satış ve/veya hâsılat tutarlarının her biri özel şartlarda yazılı hadlerden (GVK md.48) düşük olan gerçek usule tabi mükellefler, bu şartın gerçekleşmesini izleyen yılın Ocak ayı içinde yazılı olarak bağlı bulundukları vergi dairesine başvurmaları halinde basit usule geçebilmektedirler.
Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması
Basit usulde vergilendirilen yükümlülerin belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemesine ilişkin uygulamanın, VUK’un mükerrer 257. maddenin Maliye Bakanlığı’na verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür.
Kâr Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin Özel Hadler
Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için, özel hadler belirleme yetkisi GVK’nın 48. maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir.
Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların 2017 yılında basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2016 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.
Emtianın cinsi
Büyükşehir belediye sınırları dışında
Büyükşehir belediye sınırları içinde
Yıllık alım Yıllık satım
Yıllık alım Yıllık satım
Değerli Kağıt 140.000 160.000 180.000 200.000 Şeker - Çay 110.000 140.000 130.000 170.000 Milli Piyango bileti, Süper Toto ve benzeri
110.000 140.000 130.000 170.000
İçki (bira-şarap hariç) ispirto, sigara, tütün
110.000 140.000 130.000 170.000
Akaryakıt (LPG hariç)
160.000 170.000 200.000 230.000
Not: Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
5
ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULAMASI
VE ŞARTLARI
Enflasyon düzeltmesi: Parasal olmayan kıymetlerin
enflasyon düzeltmesinde dikkate alınacak tutarlarının
düzeltme katsayısı ile çarpılması suretiyle, malî tablonun
ait olduğu tarihteki satın alma gücü cinsinden
hesaplanmasıdır.
Parasal olmayan kıymetler: TL’nin değerindeki
değişmeler karşısında nominal değerleri aynı kaldığı
halde satın alma güçleri fiyat hareketlerine göre ters
yönde değişen kıymetler olarak tanımlanan parasal
kıymetler dışındaki kıymetlerdir.
Düzeltme katsayısı: Malî tabloların ait olduğu aya
ilişkin fiyat endeksinin, düzeltmeye esas alınan tarihi
içeren aya ait fiyat endeksine bölünmesiyle elde edilen
katsayıdır.
Fiyat endeksi (ÜFE): Türkiye İstatistik Kurumu
Türkiye geneli için hesaplanan ve ilân edilen Üretici
Fiyatları Genel Endeksidir.
ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULAMA ŞARTLARI
1. Enflasyon düzeltmesi, kazançlarını bilanço esasına
göre tespit eden gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri
için geçerlidir.
2. Fiyat endeksindeki artışın, içinde bulunulan dönem
dahil son üç hesap döneminde %100'den fazla olması.
3. Fiyat endeksindeki artışın içinde bulunulan hesap
döneminde % 10'dan fazla olması.
ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULAMASI
1. Kapsama giren mükellefler, geçici vergi dönemlerinin
sonu itibarıyla malî tabloları düzenlemek ve enflasyon
düzeltmesi yapmak zorundadırlar. Geçici vergi
dönemlerinde yukarıda belirtilen oranların tespitinde,
son üç hesap dönemi yerine üçer aylık dönemlerin son
ayı dahil önceki otuzaltı ay ve içinde bulunulan hesap
dönemi yerine son oniki ay dikkate alınır.
2. Mükellefler düzeltme işleminde Maliye Bakanlığınca
belirlenen toplulaştırılmış yöntemleri uygulayabilirler.
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
6
Ancak toplulaştırılmış yöntemlerden birini seçen
mükellefler seçtikleri yöntemden, bu seçimi yaptıkları
hesap dönemi dahil üçüncü hesap döneminin sonuna
kadar dönemezler.
3. Düzeltme sonucu bulunan tutarlar, izleyen dönemde
enflasyon düzeltmesi yapılıp yapılmadığına
bakılmaksızın, izleyen dönemin başlangıç değerleri
olarak dikkate alınır. 2003 yılı sonu itibariyle
düzeltilmiş değerler, sonraki dönemlerde yeniden
düzeltmeye tabi tutulurken düzeltme katsayıları yerine
taşıma katsayıları kullanılır.
4. Amortismanlar ve itfa payları, düzeltilmiş değerler
üzerinden hesaplanır. Kazançlarını işletme hesabı
esasına göre tespit eden mükellefler ile serbest meslek
erbabı da amortismana tâbi iktisadi kıymetlerini
düzeltilmiş tutarları üzerinden amortismana tâbi
tutabilirler.
2017 YILI ENFLASYON DÜZELTMESİ
UYGULAMASI
2016 yılı sonu itibariyle fiyat endeksindeki artışın geriye
doğru 12 ve 36 aylık süreçte % 10 ve % 100’lük oranları
aşmamış olması nedeniyle enflasyon düzeltmesi
yapılmayacaktır.
Ancak VUK’un mükerrer 298. maddesinin (A) fıkrasının
9 numaralı bendine göre münhasıran sürekli olarak
işlenmiş Altın, Gümüş alım satımı ve imalatı ile iştigal
eden mükellefler aynı maddenin 1 numaralı bendinde yer
alan (% 10 ve % 100 oranlarının aşılması) koşullarına
bağlı olmaksızın her halükarda enflasyon düzeltmesi
yapacaklardır.
2017 yılı geçici vergi dönemlerinde her iki şart birden
gerçekleşmedikçe münhasıran sürekli olarak işlenmiş altın, gümüş alım-satımı ve imali ile iştigal eden
mükellefler dışında kalanlar enflasyon düzeltmesi
yapmayacaklardır.
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
7
TÜİK FİYAT ENDEKSLERİ (2003 = 100)
YURT İÇİ ÜRETİCİ FİYAT ENDEKSİ (Yİ-ÜFE) (2003 = 100)
Aylar Yıllar
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Ocak 143,80 155,16 164,94 182,75 203,10 206,91 229,10 236,61 250,67
Şubat 147,48 156,97 167,68 185,90 202,91 206,65 232,27 239,46 250,16
Mart 152,16 157,43 170,94 188,17 203,64 208,33 233,98 241,97 251,17
Nisan 159,00 158,45 174,96 189,32 203,81 207,27 234,18 245,42 252,47
Mayıs 162,37 158,37 172,95 189,61 204,89 209,34 232,96 248,15 256,21
Haziran 162,90 159,86 172,08 189,62 201,83 212,39 233,09 248,78 257,27
Temmuz 164,93 158,74 171,81 189,57 201,20 214,50 234,79 247,99 257,81
Ağustos 161,07 159,40 173,79 192,91 201,71 214,59 235,78 250,43 258,01
Eylül 159,63 160,38 174,67 195,89 203,79 216,48 237,79 254,25 258,77
Ekim 160,54 160,84 176,78 199,03 204,15 217,97 239,97 253,74 260,94
Kasım 160,49 162,92 176,23 200,32 207,54 219,31 237,65 250,13 266,16
Aralık 154,80 163,98 178,54 202,33 207,29 221,74 235,84 249,31 274,09
TÜKETİCİ FİYAT ENDEKSİ (TÜFE) (2003 = 100)
Aylar Yıllar
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Ocak 146,94 160,90 174,07 182,60 201,98 216,74 233,54 250,45 274,44
Şubat 148,84 160,35 176,59 183,93 203,12 217,39 234,54 252,24 274,38
Mart 150,27 162,12 177,62 184,70 203,96 218,83 237,18 255,23 274,27
Nisan 152,79 162,15 178,68 186,30 207,05 219,75 240,37 259,39 276,42
Mayıs 155,07 163,19 178,04 190,81 206,61 220,07 241,32 260,85 278,02
Haziran 154,51 163,37 177,04 188,08 204,76 221,75 242,07 259,51 279,33
Temmuz 155,40 163,78 176,19 187,31 204,29 222,44 243,17 259,74 282,58
Ağustos 155,02 163,29 176,90 188,67 205,43 222,21 243,40 260,78 281,76
Eylül 155,72 163,93 179,07 190,09 207,55 223,91 243,74 263,11 282,27
Ekim 159,77 167,88 182,35 196,31 211,62 227,94 248,37 267,20 286,33
Kasım 161,10 170,01 182,40 199,70 212,42 227,96 248,82 268,98 287,81
Aralık 160,44 170,91 181,85 200,85 213,23 229,01 247,72 269,54 192,54
GV
K
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
8
YATIRIMLARDA DEVLET YARDIMLARI
TEŞVİK SİSTEMİNDE İLLER GRUPLARI
1.’ci Grup İller (8 İl): İstanbul, Ankara, İzmir, Bursa, Kocaeli, Eskişehir, Antalya, Muğla.
2.’ci Grup İller (13 İl): Adana, Aydın, Bolu, Çanakkale, Kırklareli, Denizli, Edirne, Isparta, Kayseri, Konya, Sakarya, Tekirdağ, Yalova.
3.’cü Grup İller (12 İl): Balıkesir, Bilecik, Burdur, Gaziantep, Karabük, Karaman, Manisa, Mersin, Samsun, Trabzon, Uşak, Zonguldak.
4.’cü Grup İller (17 İl): Afyonkarahisar, Amasya, Artvin, Bartın, Çorum, Düzce, Elazığ, Erzincan, Hatay, Kastamonu, Kırıkkale, Kırşehir, Kütahya, Malatya, Nevşehir, Rize, Sivas.
5.’i Grup İller (16 İl): Adıyaman, Aksaray, Bayburt, Ordu, Çankırı, Erzurum, Giresun, Gümüşhane, Kahramanmaraş, Kilis, Niğde, Osmaniye, Sinop, Tokat, Tunceli, Yozgat.
6.’cı Grup İller (15 İl): Ağrı, Ardahan, Batman, Bingöl, Diyarbakır, Bitlis, Hakkari, Iğdır, Kars, Mardin, Muş, Siirt, Şanlıurfa, Şırnak, Van.
TEŞVİK ARAÇLARI
KDV İstisnası Faiz Desteği
Gümrük Vergisi Muafiyeti KDV İadesi
Vergi İndirimi Sigorta Primi Desteği
Sig. Primi İşveren His. Desteği Gelir Vergisi Stopajı Desteği
Yatırım Yeri Tahsisi
YENİ TEŞVİK SİSTEMİNDEKİ TEŞVİK BELGELERİ
1. Genel Teşvik Belgesi 3. Büyük Ölçekli Yatırımlar
2. Bölgesel Teşvik Belgesi 4. Stratejik Yatırımlar
GENEL TEŞVİK BELGESİ
• Bölge ayırımı yapılmaksızın tüm bölgelere Genel Teşvik Belgesi verilebilir. Asgari sabit yatırım tutarının; - I ve II. Bölgelerde 1 milyon TL - III-IV-V ve VI. bölgelerde 500 bin TL olması gerekir.
• OECD teknoloji yoğunluk tanımına göre orta – yüksek teknolojili sanayi sınıfında yer alan ürünlerin üretimine yönelik yatırımlar, İstanbul ili hariç olmak üzere, 1'inci, 2'nci ve 3'ncü bölgelerde gerçekleştirilmeleri halinde 4'üncü bölgede uygulanan bölgesel desteklerden yararlanır.
2017 Yılı El Kitapçığı
9
BÖLGESEL TEŞVİK UYGULAMALARINDA SAĞLANAN DESTEK UNSURLARI
Destek Unsurları BÖLGELER
I II III IV V VI
KDV İstisnası VAR VAR VAR VAR VAR VAR
Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR VAR VAR VAR VAR VAR
Vergi İndirimi
Yatırıma Katkı (%)
OSB Dışı 15 20 25 30 40 50
OSB İçi 20 25 30 40 50 55
Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği
OSB Dışı 2 yıl 3 yıl 5 yıl 6 yıl 7 yıl 10 yıl
OSB İçi 3 yıl 5 yıl 6 yıl 7 yıl 10 yıl 12 yıl
Yatırım Yeri Tahsisi VAR VAR VAR VAR VAR VAR
Faiz Desteği
İç Kredi YOK YOK
3 Puan 4 Puan 5 Puan 7 Puan
Döviz/Döv.End. Kredi 1 Puan 1 Puan 2 Puan 2 Puan
Sig. Primi İşçi Hissesi Desteği YOK YOK YOK YOK YOK 10 yıl
Gelir Vergisi Stopajı Desteği YOK YOK YOK YOK YOK 10 yıl
BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR İÇİN SAĞLANAN DESTEK UNSURLARI
Destek Unsurları BÖLGELER
I II III IV V VI
KDV İstisnası VAR VAR VAR VAR VAR VAR
Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR VAR VAR VAR VAR VAR
Vergi İndirimi
Yatırıma Katkı (%)
OSB Dışı 25 30 35 40 50 60
OSB İçi 30 35 40 50 60 65
Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği
OSB Dışı 2 yıl 3 yıl 5 yıl 6 yıl 7 yıl 10 yıl
OSB İçi 3 yıl 5 yıl 6 yıl 7 yıl 10 yıl 12 yıl
Yatırım Yeri Tahsisi VAR VAR VAR VAR VAR VAR
Sig. Primi İşçi Hissesi Desteği YOK YOK YOK YOK YOK 10 yıl
Gelir Vergisi Stopajı Desteği YOK YOK YOK YOK YOK 10 yıl
STRATEJİK YATIRIMLAR İÇİN SAĞLANAN DESTEK UNSURLARI
Destek Unsurları BÖLGELER
I II III IV V VI
KDV İstisnası VAR
Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR
Vergi İndirimi Yatırıma Katkı Oranı (%) 50
Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği 7 yıl (6. Bölgede 10 Yıl)
Yatırım Yeri Tahsisi VAR
Faiz Desteği İç Kredi 5 Puan
Döviz/Dövize End. Kredi 2 Puan
Sigorta Primi İşçi Hissesi Desteği 10 yıl (Sadece 6. Bölgede)
Gelir Vergisi Stopajı Desteği 10 yıl (Sadece 6. Bölgede)
KDV İadesi VAR (Sadece 500 Milyon TL ve üzeri yatırımlar için)
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
10
İNDİRİMLİ KURUMLAR / GELİR VERGİSİ UYGULAMASI
Bölgesel Teşvik
Uygulamaları Büyük Ölçekli Yatırımlar
Bölgeler Katkı Oranı İndirim Oranı Katkı Oranı İndirim Oranı
1 15 50 25 50
2 20 55 30 55
3 25 60 35 60
4 30 70 40 70
5 40 80 50 80
6 50 90 60 90
ZZİİRRAAİİ KKAAZZAANNÇÇLLAARRAA İİLLİİŞŞKKİİNN BBİİLLGGİİLLEERR
ZİRAİ KAZANCIN TESPİTİ
Zirai kazançlarda vergilendirme gerçek usul ve gerçek dışı usul olmak üzere ikiye ayrılıp, gerçek usul de kendi arasında bilanço ve zirai işletme hesabı olmak üzere ikiye ayrılır. Gerçek usule tabi olan bir çiftçi isterse bilanço, isterse işletme hesabı esasına göre vergilendirilir. Kimlerin gerçek usule tabi olacağı, bunların işletme büyüklüğü ölçüsü ve motorlu zirai araç ölçüsüne göre belirlenir.
İŞLETME BÜYÜKLÜĞÜ VE MOTORLU ARAÇ ÖLÇÜSÜ
İŞLETME BÜYÜKLÜĞÜ ÖLÇÜSÜ
A) Arazi üzerinde yapılan zirai faaliyetlerde:
1. grup: Hububat ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı; taban arazide 900, kıraç arazide 1700 dönüm,
2. grup: Bakliyat, afyon susam, keten, kendir ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 1000 dönüm,
3. grup: Ayçiçeği ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 950 d. 4. grup: Pamuk ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 400 d. 5. grup: Çeltik ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 300 d. 6. grup: Pancar ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 300 d. 7. grup: Patates, soğan, sarımsak ziraatinde ekili arazinin yüzöl-
çümü toplamı 200 dönüm, 8. grup: Çay ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 150 d. 9. grup: Tütün ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 200 d. 10. grup: Sebze ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 200 d.
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
11
11. grup: Sera ve çiçekçilik ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 8 dönüm,
12. grup: Kavun ve karpuz ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 300 dönüm,
13. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş fındık ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 250 dönüm,
14. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş bağ ve incir ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 250 dönüm,
15. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş antep fıstığında 2500 ağaç, 16. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş zeytinliklerde 4500 ağaç, 17. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş narenciye 1500 ağaç, 18. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş elmada 2000 ağaç, 19. grup: Muz ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 30 d., 20. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş kaysıda 2000 ağaç, 21. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş armut, kiraz, vişne,
şeftalide 2000 ağaç, 22. grup: Diğer meyve ve ürün ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü
toplamı 100 dönüm (yer fıstığı 350 dönüm), 23. grup: Büyükbaş hayvan sayısı 150 adet (İş hayvanları ile iki
yaşından küçük büyükbaş hayvanlar hariç), 24. grup: Küçükbaş hayvan sayısı 750 adet (Bir yaşından küçük
küçükbaş hayvanlar ile kümes hayvanları hariç),
B. Arazi üzerinde yapılmayan zirai faaliyetler ile kara ve su avcılığında
1. grup: Deniz ve iç su balıkları yetiştiriciliği, a) Denizlerdeki sınırları belirlenebilen üretim alanlarında yapılan
balık yetiştiriciliğinde (ağ, kafes v.b.) 750 m2, b) İç su balıkları yetiştiriciliğinde sınırları belirlenebilen havuz
(beton, toprak v.b.), göl, gölet ve baraj gölleri gibi üretim alanlarında 900 m2,
2. grup: Denizlerde yapılan balık avcılığında toplam tekne boyu 20 metre,
3. grup: Arıcılık ziraatinde kovan sayısı 500 adet, 4. grup: İpekböcekçiliği ziraatinde kutu sayısı 500 adet.
MOTORLU ARAÇ ÖLÇÜSÜ
- Biçerdövere veya bu mahiyette motorlu araca (örneğin kamyon) sahip olmak,
- On yaşından küçük ikiden fazla traktöre sahip olmak.
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
12
ÜÜCCRREETTLLEERREE İİLLİİŞŞKKİİNN BBİİLLGGİİLLEERR
ASGARİ ÜCRET MİKTARLARI
01.01. - 30.06.2017 tarihleri arasında uygulanacak miktar 16 yaşından büyükler için ...................... - 1.777,50 16 yaşından küçükler için ……... uygulanmayacaktır
01.01.2017 TARİHİNDEN İTİBAREN ASGARİ ÜCRET VE YASAL KESİNTİLER
16 yaşından küçükler
ve büyükler için
Brüt ücret 1.777,50
Sigorta Primi İşçi Payı (%14) 248,85
İşsizlik Sigortası Primi (%1) 17,78
Gelir Vergi Matrahı 1.510,87
Gelir Vergisi (%15) 226,63
Damga Vergisi (Binde 7,59) 13,49
Kesintiler Toplamı 373,44
AGİ Tutarı (Bekar) (-) 133,31
Net Ücret (AGİ Dahil) 1.404,06
ASGARİ ÜCRET MİKTARLARI
01.07. - 31.12.2017 tarihleri arasında uygulanacak miktar 16 yaşından büyükler için ........................ - 1.777,50 16 yaşından küçükler için ……... uygulanmayacaktır
01.07.2017 TARİHİNDEN İTİBAREN ASGARİ ÜCRET VE YASAL KESİNTİLER
16 yaşından küçükler
ve büyükler için
Brüt ücret 1.777,50
Sigorta Primi İşçi Payı (%14) 248,85
İşsizlik Sigortası Primi (%1) 17,78
Gelir Vergi Matrahı 1.510,87
Gelir Vergisi (%15) 226,63
Damga Vergisi (Binde 7,59) 13,49
Kesintiler Toplamı 373,44
AGİ Tutarı (Bekar) (-) 133,31
Net Ücret (AGİ Dahil) 1.404,06
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
13
ASGARİ ÜCRETE GÖRE İŞÇİLİK MALİYETİ
Maliyet Unsurları 01.01.-30.06.2017 01.07.-31.12.2017 16 yaşından büyükler için Asgari Ücret
1.777,50 1.777,50
Sigorta Primi İşveren Payı (%20.5)
364,39 364,39
İşsizlik Sigortası İşveren Payı (%2)
35,55 35,55
Toplam Maliyet 2.177,44 2.177,44
Not: İşverene toplam maliyetin 110,10 TL’si yapılacak düzenleme sonucundaki yararlanma şartlarına göre Hazine tarafından karşılanacaktır.
ÜCRETİN VERGİLENDİRİLMESİNDE DİKKATE ALINAN GİDER UNSURLARI
Sosyal Güvenlik Primi (SGK) - % 14 (Zorunlu) İşsizlik Sigortası Primi - % 1 (Zorunlu) Özel Sigorta Primleri - Hayat Sigortasının % 50’si - Diğer Şahıs Sig. - % 15 (Varsa) Sakatlık İndirimi - Maktu tutarlar (Varsa) Sendika Aidatı - SK’na uygun tutar (Varsa)
ENGELLİLİK İNDİRİMİ TUTARLARI
Yıllar Birinci Derece Sakat (Aylık)
İkinci Derece Sakat (Aylık)
Üçüncü Derece Sakat (Aylık)
2013 800 400 190 2014 800 400 190 2015 880 440 200
2016 900 460 210 2017 490 470 210
ÜCRETLİLERE YAPILAN YARDIMLARLA İLGİLİ İSTİSNA TUTARLARI
Yıllar Yemek Yardımı İstisna Tutarı (KDV Hariç)
Vergiden istisna yurtiçi harcırah tavanı
2013 12,00 46,00 2014 12,00 48,50 2015 13,00 51,50 2016 13,70 55,00 2017 14,00 57,50
ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ UYGULAMASI
Asgari Geçim İndiriminden Yararlanacak Olanlar: Ücretleri gerçek usulde vergilendirilen gerçek kişiler, Ücret gelirlerini yıllık beyanname ile bildirenler.
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
14
Medeni Durum ve Eşin Geliri İle İlgili İşlemler: Ücretliler, medeni durumları ve çocuk sayıları ile eşinin iş ve gelir durumu hakkında "Aile Durumu Bildirimi" ile işverenlerine bildirimde bulunurlar. Durumlarında değişiklik olan ücretliler 1 ay içerisinde işverene bilgi verirler.
Uygulama Esasları: Faydalanılabilecek tutarın hesaplanmasında ücretin elde edildiği takvim yılı başında 16 yaşından büyükler için geçerli olan asgari ücretin brüt tutarının; Mükellefin kendisi için % 50’si, Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10’u,
(aralarında yasal evlilik bağı bulunan kişileri ifade etmektedir) Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için
% 7,5, üçüncü çocuk için % 10, diğer çocuklar için % 5’i, (eşlerden yalnızca birine uygulanmak koşulu ile; nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dahil 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukları ifade etmektedir)
esas alınacak ve ücret gelirin kısmi döneme ait olması halinde, ay kesirleri tam kabul edilecektir.
2017 YILI ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ TUTARLARI (Aylık)
Çalışanın medeni ve ailevi durumu AGİ Tutarı Bekarlar 133,31 Evli, eşi çalışan (Eş ayrıca yararlanır) 133,31 Evli, eşi çalışan ve 1 çocuklu 153,31 Evli, eşi çalışan ve 2 çocuklu 173,31 Evli, eşi çalışan ve 3 çocuklu 199,97 Evli, eşi çalışan ve 4 çocuklu 213,30 Evli, eşi çalışan ve 5 ve fazla çocuklu 226,63 Evli, eşi çalışmayan 159,98 Evli, eşi çalışmayan ve 1 çocuklu 179,97 Evli, eşi çalışmayan ve 2 çocuklu 199,97 Evli, eşi çalışmayan ve 3 ve fazla çocuklu 226,63 Not: Çocuklar SGK yönünden tabi oldukları eşin bildirimine dahil edilirler.
VERGİDEN İSTİSNA YURTİÇİ HARCIRAHLAR CETVELİ
Brüt Aylıklar (TL) İstisna Gündelik Tutarı (TL)
2.416,15 ve fazlası 57,50
2.331,37-2.416,14 48,25
2.135,98-2.331,36 45,00
1887,29-2.135,96 42,25
1.584,87-1.887,26 37,25
1.584,86 ve daha düşüğü 36,25
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
15
VERGİDEN İSTİSNA YURTDIŞI HARCIRAHLAR CETVELİ
ÜLKELER (Para Birimi)
I. Grup II. Grup III. Grup IV. Grup V. Grup
Aylık Tutarı 2.218,05 ve
fazlası 2.022,65 - 2.218,04
1.773,97 - 2.022,64
1.471,54 - 1.773,96
1.471,53 ve aşağısı
ABD (ABD Doları) 182 146 117 110 93
Almanya (Euro) 164 131 105 99 83
Avustralya (Avustralya Doları) 283 227 181 171 143
Avusturya (Euro) 166 132 106 100 84
Belçika (Euro) 161 128 103 97 81 Danimarka
(Danimarka Kronu) 1.238 988 791 746 627 Finlandiya
(Euro) 148 119 95 90 74
Fransa (Euro) 160 127 102 96 81 Hollanda (Euro) 156 125 100 94 80
İngiltere (Sterlin) 115 91 74 69 59 İrlanda (Euro) 155 124 99 94 78
İspanya (Euro) 158 126 101 95 80 İsveç
(İsveç Kronu) 1.359 1.085 867 819 687 İsviçre
(İsviçre Frangı) 283 226 181 171 143 İtalya (Euro) 152 122 98 92 77
Japonya (Japon Yeni) 31.405 25.127 20.118 18.901 15.914
Kanada (Kanada Doları) 244 195 156 147 125
Kuveyt (Kuveyt Dinarı) 50 40 33 31 25
Lüksemburg (Euro) 161 128 103 97 82 Norveç
(Norveç Kronu) 1.193 952 762 719 604 Portekiz (Euro) 155 124 99 93 78
Suudi Arabistan (S.Arabistan Riyali) 617 492 395 372 313
Yunanistan (Euro) 158 126 101 95 80
Kosova (Euro) 123 98 78 74 63 Diğer AB Ülkeleri
(Euro) 127 101 81 76 65 Diğer Ülkeler (ABD Doları) 157 125 100 95 80
Not: KKTC için verilen gündelikler ayrıca belirlenir.
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
16
GGAAYYRRİİMMEENNKKUULL SSEERRMMAAYYEE İİRRAATTLLAARRIINNAA İİLLİİŞŞKKİİNN BBİİLLGGİİLLEERR
Yıllar İtibariyle Konut İstisnası Tutarı
2013 yılı gelirleri için 3.200
2014 yılı gelirleri için 3.300
2015 yılı gelirleri için 3.600
2016 yılı gelirleri için 3.800
2017 yılı gelirleri için 3.900
Götürü Gider Oranı - % 25
Emsal Kira Bedeli Oranı:
Bina ve arazi değerlerinden - % 5 Mal ve hakların değerlerinden - % 10
MMEENNKKUULL SSEERRMMAAYYEE İİRRAATTLLAARRII İİLLEE İİLLGGİİLLİİ BBİİLLGGİİLLEERR
Gelirin türü Tevkifat
( % ) Beyan
durumu
Mevduat faizi 15 Tabi değil
Katılım Bankalarınca ödenen kar payı 15 Tabi değil
Döviz tevdiat hesabı faizi 15 Tabi değil
Repo gelirleri 15 Tabi değil
Hazine Bonosu ve Devlet Tahvili faizi 10 Tabi değil
Özel sektör tahvil faizi 10 Tabi değil
Yatırım Fonları katılma belgeleri kar payı 10 Tabi değil
TKİ, KOİ ve Öİ çıkarılan M.K. geliri 10 Tabi değil
Alacak faizi TL Yok Tabi
Alacak faizi Döviz Yok Tabi
Off-shore hesap TL Yok Tabi
Off-shore hesap Döviz Yok Tabi
Yurtdışı mevduat faizi Değişik Tabi
Kâr payı ve temettü 15 Tabi
Bireysel emeklilik gelirleri 5 Tabi
MENKUL KIYMETLERE İLİŞKİN İSTİSNALAR
Kâr Payları İstisnası: Tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr paylarının yarısı (1/2) istisnadır. Tek primli yıllık gelir sigortalarından yapılan ödemelerin tamamı gelir vergisinden müstesna tutulmuştur (GVK. Md.22). Kamu Ortaklığı İdaresi’nce çıkartılan gelir ortaklığı senetlerinden elde edilen gelirlerin ilk beş yıl için %100’ü, müteakip üç yıl için %50’si vergiden istisna
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
17
Kâr Payını Dağıtan Kurumca Yapılacak İşlemler
Kâr Payı Alan Kişi
1999-2002 İstisna
Kazancı Dağıtımı
1999-2002 Normal Kazanç Dağıtımı
2003 – 23.07.2006
Arası
23.07.2006 Sonrası
Tam mükellef gerçek kişi
Stopaj yapılmaz
%10 stopaj yapılır
Kazanç dağıtımında %10 stopaj
yapılır
Kazanç dağıtımında %15 stopaj
yapılır
Dar mükellef gerçek kişi
Stopaj yapılmaz
%10 stopaj yapılır
Kazanç dağıtımında %10 stopaj
yapılır
Kazanç dağıtımında %15 stopaj
yapılır Tam mükellef kurum
Tevkifata tabi değil Tevkifata tabi değil
Dar mükellef kurum ve muaf kurum
Stopaj yapılmaz
%10 stopaj yapılır
Kazanç dağıtımında %10 stopaj
yapılır
Kazanç dağıtımında %15 stopaj
yapılır
GV mükellefi olmayan
Stopaj yapılmaz
%10 stopaj yapılır
Kazanç dağıtımında %10 stopaj
yapılır
Kazanç dağıtımında %15 stopaj
yapılır
KV mükellefi olmayan
Stopaj yapılmaz
%10 stopaj yapılır
Kazanç dağıtımında %10 stopaj
yapılır
Kazanç dağıtımında %15 stopaj
yapılır
MENKUL KIYMETLERE İLİŞKİN DİĞER BİLGİLER
2016 yılı için 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilen Hazine Bonosu ve Devlet Tahvillerine uygulanacak enflasyondan arındırma oranı - % 38,19. Beyan edilecektir.
2015 yılı için - % 60,39 2014 yılı için - % 100
2013 yılı için - % 53,11 2012 yılı için - % 84,4
Not: Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2015 yılı için tespit edilmiş olan
yeniden değerleme oranı % 3,83’dir. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine
bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 10,03’dür.
Buna göre, 2016 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının
beyanında uygulanacak indirim oranı (%3,83/ % 10,03 =) % 38,19 olmaktadır.
Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz
cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye
iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır. Ayrıca, ticari işletmelere
dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
18
DDİİĞĞEERR KKAAZZAANNÇÇ VVEE İİRRAATTLLAARRLLAA İİLLGGİİLLİİ BBİİLLGGİİLLEERR
DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI
1. Menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden
çıkarılmasından sağlanan kazançlar (ivazsız iktisap edilenler
ile 2 yıldan fazla elde tutulanlar hariç)
2. Ticari ve sınai hakların (ihtira beratları hariç) elden
çıkarılmasından doğan kazançlar
3. Telif haklarının ve ihtira beratlarının 3. kişi tarafından elden
çıkarılmasından doğan kazançlar
4. Ortaklık haklarının veya hisselerinin elden çıkarılmasından
doğan kazançlar
5. Faaliyeti durdurulan bir işletmenin kısmen veya tamamen
elden çıkarılmasından doğan kazançlar
6. Gayrimenkullerin iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde
elden çıkarılmasından doğan kazançlar
ARIZİ KAZANÇLAR
1. Arızi olarak yapılan ticari, zirai ve serbest meslek
faaliyetinden elde edilen kazançlar
2. Ticari, zirai veya serbest meslek faaliyetinin durdurulması
veya terk edilmesi, henüz başlamamış olan bir faaliyete hiç
girişilmemesi, ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak
edilmemesi karşılığında elde edilen hasılatlar
3. Gayrimenkullerin tahliyesi veya kiracılık hakkının devri
karşılığı alınan tazminatlar
4. Gerçek usulde vergiye tabi mükelleflerin terk ettikleri işleri
ile ilgili sonradan elde ettikleri kazançlar
5. Dar mükelleflerin arızi olarak yaptıkları ulaştırma
işlerinden elde ettikleri kazançlar
YILLAR İTİBARİYLE İSTİSNA TUTARLARI
2012 2013 2014 2015 2016 2017
Değer Artış Kazançları
8.800 9.400 9.700 10.600 11.000 11.000
Arızi Kazançlar
20.000 21.000 21.000 23.000 24.000 24.000
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
19
YYIILLLLIIKK BBEEYYAANNNNAAMMEENNİİNN DDÜÜZZEENNLLEENNMMEESSİİ
YILLIK BEYANNAMEYE DAHİL EDİLMEYECEK
GELİR VE İRATLAR
Aşağıda belirtilen gelirler için yıllık beyanname verilmez, diğer gelirler için beyanname verilmesi halinde bu gelirler beyannameye dahil edilmez.
1. Tam mükellefiyette;
a) Gerçek usulde vergilendirilmeyen zirai kazançlar ile istisna
hadleri içinde kalan kazanç ve iratlar.
b) Tek işverenden elde edilen ve tevkif suretiyle vergilendirilmiş
tutarı ne olursa olsun, ücretler. (Birden fazla işverenden ücret
almakla beraber, birden sonraki işverenden aldıkları
ücretlerinin toplamı, 103. maddede yazılı tarifenin ikinci gelir
diliminde yer alan tutarı (2016 yılı için 30.000 TL, 2017 yılı
için 30.000 TL) aşmayan mükelleflerin, tamamı tevkif
suretiyle vergilendirilmiş ücretleri).
c) Vergiye tâbi gelir toplamının [yukarıda belirtilenler hariç]
103. maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan
tutarı (2016 yılı için 30.000 TL, 2017 yılı için 30.000 TL)
aşmaması koşuluyla, Türkiye'de tevkifata tâbi tutulmuş olan;
birden fazla işverenden elde edilen ücretler, menkul sermaye
iratları ve gayrimenkul sermaye iratları.
d) Bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı (2016 yılı için
1.580 TL, 2017 yılı için 1.600 TL) aşmayan, tevkifata ve
istisna uygulamasına konu olmayan gayrimenkul ve
menkul sermaye iratları.
e) Vergisi tevkif yoluyla kesilmiş menkul sermaye iratlarından,
tutarı ne olursa olsun
- Repo gelirleri ve Mevduat faizleri,
- Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar payları,
- Kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları,
- Katılım Bankalarınca kar ve zarar katılma hesabı
karşılığında ödenen kar payları.
2. Dar mükellefiyette, tamamı Türkiye'de tevkif suretiyle vergilendirilmiş olan; ücretler, serbest meslek kazançları, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile diğer kazanç ve iratlar.
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
20
SAFİ GELİRDEN ÖDENECEK VERGİYE
ULAŞINCAYA KADAR GEÇİRİLEN AŞAMALAR
I. AŞAMA Safi Gelirin Tespiti
BEYANA TABİ GELİRLERİN TESPİTİ
(HASILAT – GİDERLER)
II. AŞAMA
Vergiye
Tabi
Gelirin
Tespiti
SAFİ GELİR TUTARI – İNDİRİMLER Zarar - Geçmiş yıl zararları 5 yıllık zamanaşımı süresi içinde indirilebilir. Özel Sigorta Primleri – Hayat sigortası primlerinin yarısı ile diğer şahıs sigorta primleri beyan edilen gelirin % 15’ini ve asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz. Eğitim ve Sağlık Harcamaları - Kendisi, eş ve küçük çocuklarına ilişkin eğitim ve sağlık harca-maları beyan edilen gelirin %10’unu aşamaz. Sakatlık İndirimi Bağış ve Yardımlar a) Gelirin %5’i ile sınırlı bağış ve yardımlar
- Kamu kurumlarına yapılması - Kamuya yararlı derneklere yapılması - Vergiden muaf vakıflara yapılması
b) Tamamı indirilecek bağış ve yardımlar - Kamu okulları, 100 yataktan fazla öğrenci
yurtları, huzurevi, yetiştirme yurdu v.b. - Eski eserler, kültür, sanat, müze v.b. - Gıda ve yardım bankacılığı, Kızılay - Yardım kampanyalarına yapılan bağışlar - Özel kanunlar çerçevesindeki bağışlar
Sponsorluk Harcamaları (Profes. - % 50) Ar-Ge Harcamaları - Harcamaların %100’ü Girişim sermayesi fonu - beyan edilen gelirin %10'unu aşamaz. Yurtdışı hizmetler kazancı - % 50’si indirilir. Bireysel Katılım Yatırımcısı İndirimi - % 75 veya % 100’ü indirilir. Korumalı İşyeri İndirimi Basit Usulde 8.000 TL İndirimi
III. AŞAMA Verginin Hesaplanması
VERGİYE TABİ MATRAH x VERGİ
TARİFESİ
IV. AŞAMA Ödenecek Verginin Tespiti
HESAPLANAN VERGİ – MAHSUPLAR - Geçici vergi, - Tevkif edilen vergiler, - Yabancı ülkelerde ödenen vergiler
GV
K
GV
K G
VK
2017 Yılı El Kitapçığı
21
GGEELLİİRR VVEERRGGİİSSİİ İİLLEE İİLLGGİİLLİİ OORRAANNLLAARR
2017 GELİRLERİNE UYGULANACAK TARİFE
13.000 Türk Lirasına kadar ................................................................. % 15 30.000 TL’nin 13.000 Türk Lirası için 1.950 TL, fazlası için ................ % 20 70.000 TL’nin 30.000 Türk Lirası için 5.350 TL, fazlası için ................ % 27 70.000 TL’den fazlasının 70.000 TL için 16.150 TL, fazlası için.......... % 35
2017 ÜCRET GELİRLERİNE UYGULANACAK TARİFE
13.000 Türk Lirasına kadar ................................................................. % 15 30.000 TL’nin 13.000 Türk Lirası için 1.950 TL, fazlası için ................ % 20 110.000 TL'nin 30.000 TL'si için 5.350 TL, fazlası için ........................ % 27 110.000 TL’den fazlasının 110.000 TL’si için 26.950 TL, fazlası için....... % 35
2016 GELİRLERİNE UYGULANACAK TARİFE
12.600 Türk Lirasına kadar ................................................................. % 15 30.000 TL’nin 12.600 Türk Lirası için 1.890 TL, fazlası için ................ % 20 69.000 TL’nin 30.000 Türk Lirası için 5.370 TL, (ücret gelirlerinde 110.000 TL'nin 30.000 TL'si için 5.370 TL), fazlası için ...................... % 27 69.000 TL’den fazlasının 69.000 TL için 15.900 TL, (ücret gelirlerinde 110.000 TL’den fazlasının 110.000 TL’si için 26.970 TL), fazlası için % 35
GELİR VERGİSİ STOPAJ ORANLARI Ödemenin Türü Oran
TİCARİ KAZANÇLAR Yıllara yaygın inşaat ve onarım işi yapanlara ödenen istihkak
bedellerinden .............................................................................. Malları kapı kapı dolaşarak tüketiciye satanlara bununla ilgili
olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden …….… PTT acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen
komisyon bedelleri üzerinden ..................................................... Milli Piyango İdaresince çıkarılan biletleri satanlara (Başbayiler
hariç) yapılan komisyon, prim vb. ödemelerden…………………. Vergiden muaf esnafa yapılan ödemelerden - Hurda alımları için ...................................................................... - Diğer mal alımları için ................................................................. - Diğer hizmet alımları (mal ve hizmet karışık) için ....................... - Havlu, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamulleri, örgü,
dantel, her nevi nakış işleri ve her nevi turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek ve benzeri emtia bedelleri veya ödenen hizmet bedelleri üzerinden......................
% 3
% 20
% 20
% 15
% 2 % 5 % 10
% 2
ZİRAİ KAZANÇLAR Ticaret borsalarına tescil edilmeden
- Çiftçilerden alınan bitkisel ürün satış bedellerinden.......................... - Çiftçilerden alınan hayvan ve ürünleri satış bedellerinden ...............
Ticaret borsalarına tescil ettirilerek - Çiftçilerden alınan bitkisel ürün satış bedellerinden.......................... - Çiftçilerden alınan hayvan ve ürünleri satış bedellerinden................
% 4 % 2
% 2 % 1
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
22
Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler - Orman idaresine karşı sunulan hizmetler için .................................. - Diğer hizmetler için ............................................................................
Çiftçilere yapılan doğrudan gelir desteği ve ürün ödemeleri için ........
% 2 % 4 % 0
ÜCRETLER Ücretlerden (istisnadan faydalananlar hariç)....................................... TJK’ca organize edilen yarışmalara katılan atların jokey, jokey
yamakları ve antrenörlerine ödenen ücretlerden ……………………. Sporculara ücret olarak yapılan ödemelerden;
- En üst ligdekiler için …………………………………..……................ - En üst altı ligdekiler için …………………………………................… - Diğer liglerdekiler için ………………………………………………… - Milli sporculara uluslararası müsabakalar için ödemelerden ………
GVK, md. 103
% 20
% 15 % 10 % 5 % 5
SERBEST MESLEK KAZANÇLARI Telif niteliğindeki ödemelerden............................................................. Diğer serbest meslek ödemelerinden.................................................. Dar mükellefiyete tabi olanlara telif ve patent haklarının satış
dolayısıyla yapılan ödemelerden..........................................................
% 17 % 20
% 20
GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARI Normal kira ödemelerinden.................................................................. Vakıf ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığı
bunlara yapılan kira ödemelerinden..................................................... Kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara
yapılan kira ödemelerinden..................................................................
% 20
% 20
% 20
MENKUL SERMAYE İRATLARI Tam mükellef kurumlar tarafından tam veya dar mükellef gerçek
kişiler ile GV ve KV’den muaf mükelleflere dağıtılan kâr paylarından (kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz) .........................
Dağıtılsın veya dağıtılmasın 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile TOKİ, KOİ, Öİ tarafından çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirlerden ……
Tam mükellef kurumlarca yurt dışında ihraç edilen tahvillerin; - Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden ………..…. - Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden …….. - Vadesi 3 yıl ile 5 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden …….. - Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden ….... - Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar için ……………………….….
01.01.2006 tarihinden itibaren ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu (eorobondlar hariç) faizlerinden; - Sermaye şirketleri, SPK Denetimine tabi fonlar ile 2499 sayılı SPK’ya göre kurulan yatırım fonları ve ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler için ……….……
- Tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile yukarıda sayılanlar dışında kalan kurumlar için …………………..………………………….……
Mevduat faizlerinden ve Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kâr paylarından; - Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar vadeli hesaplarda ….. - 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda………………………….
% 15
% 0
% 10 % 7 % 3 % 0 % 10
% 0
% 10
% 15 % 12
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
23
- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda ……………………………………. Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizlerden ve katılım
bankalarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kâr paylarından; - Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda ……………………………………………………..…….
- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda…………………………. - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda …………………………………….
Repo Gelirlerinden…………………………………………….………. Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymet yatırım
fonları ile menkul kıymet yatırım ortaklıklarının portföy işletmeciği ve diğer kazançları üzerinden ………………………………………....….
Bireysel emeklilik sisteminden; - 10 yıl süreyle prim ödemeden ayrılanlardan ................................ - 10 yıl prim ödemiş, ancak emeklilik hakkı kazanmadan ayrılanlar .. - Emeklilik hakkı kazananlar ve zorunlu haller nedeniyle ayrılanlara yapılan ödemelerden .........................................................................
% 10
% 18 % 15 % 13 % 15
% 0
% 15 % 10
% 5
DİĞER KAZANÇ VE İRATLAR BİST’te işlem gören hisse senetlerine (Menkul kıymetler yatırım
ortaklıkları hisse senetleri hariç) ilişkin olarak elde edilen kazançlardan tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için ........
Hisse senetlerine ve hisse senedi endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlardan tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için…….
Hisse senetlerine ve hisse senedi endekslerine dayalı olup İMKB’de işlem gören aracı kuruluş varatlarından elde edilen kazançlardan ...
Menkul kıymet yatırım fonu katılma belgelerinin ilgili fona iadesinden sağlanan gelirlerden (A Tipi yatırım fonlarının 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgeleri hariç); - Sermaye şirketleri, SPK Denetimine tabi fonlar ile 2499 sayılı SPK’ya göre kurulan yatırım fonları ve ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler için ………….…
- Tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile yukarıda sayılanlar dışında kalan kurumlar için …..……………………………………………….
01.01.2006’dan itibaren Devlet tahvili ve Hazine bonoları (eoro-bondlar hariç) ile TOKİ, KOİ ve Öİ tarafından çıkarılan menkul kıymetlerin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlardan; - Sermaye şirketleri, SPK Denetimine tabi fonlar ile 2499 sayılı SPK’ya göre kurulan yatırım fonları ve ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler için ……….……
- Tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile yukarıda sayılanlar dışında kalan kurumlar için …..………………………………………………..
Vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlardan (Hisse senetlerine veya endekslerine dayalı olarak yapılanlar hariç); - Sermaye şirketleri, SPK Denetimine tabi fonlar ile 2499 sayılı SPK’ya göre kurulan yatırım fonları ve ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler için …………..…
- Tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile yukarıda sayılanlar dışında kalan kurumlar için …..…………………………….………….......….
% 0
% 0
% 0
% 0
% 10
% 0
% 10
% 0
% 10
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
24
ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARINA GÖRE TEMETTÜ VE FAİZLERDE AZAMİ VERGİLEME ORANLARI
Taraf Ülkeler Sermaye
İştirak Koşulu
İştirak Koşulu Varsa
İştirak Koşulu Yoksa
Faizler Gayrimaddi
Hak Bedelleri
Avusturya 25 25 35 15 10 Norveç 25 25 30 15 10 Güney Kore 25 15 20 10, 15 10 Ürdün 25 10 15 10 12 Tunus 25 12 15 10 10 Romanya - - 15 10 10 Hollanda 25 15 20 10, 15 10 Pakistan 25 10 15 10 10 İngiltere 25 15 20 15 10 Finlandiya 25 15 20 15 10 K.K.T.C. 25 15 20 10 10 Fransa 10 15 20 15 10 Almanya 10 15 20 15 10 İsveç 25 15 20 15 10 Belçika 10 15 20 15 10 Danimarka 25 15 20 15 10 İtalya - - 15 15 10 Japonya 25 10 15 10, 15 10 B. A. E. 25 10 12 10 10 Macaristan 25 10 15 10 10 Kazakistan - - 10 10 10 Makedonya 25 5 10 10 10 Arnavutluk 25 5 15 10 10 Cezayir - - 12 10 10 Moğolistan - - 10 10 10 Hindistan - - 15 10, 15 15 Malezya 25 10 15 15 10 Mısır 25 5 15 10 10 Çin - - 10 10 10 Polonya 25 10 15 10 10 Türkmenistan - - 10 10 10 Azerbaycan - - 12 10 10 Bulgaristan 25 10 15 10 10 Özbekistan - - 10 10 10 A.B.D. 10 15 20 10, 15 5, 10 Beyaz Rusya 25 10 15 10 10 Ukrayna 25 10 15 10 10 İsrail - - 10 10 10 Kuveyt - - 10 10 10 Rusya - - 10 10 10 Slovakya 25 5 10 10 10 Endonezya 25 10 15 10 10
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
25
Taraf Ülkeler Sermaye
İştirak Koşulu
İştirak Koşulu Varsa
İştirak Koşulu Yoksa
Faizler Gayrimaddi
Hak Bedelleri
Litvanya Tüm durumlarda 10 10 5 Hırvatistan Tüm durumlarda 10 10 10 Moldova 25 10 15 10 10 Singapur 25 10 15 7,5 10 Kırgızistan - - 10 10 10 Tacikistan - - 10 10 10 Çek Cumh. - - 10 10 10 Bangladeş - - 10 10 10 Letonya - - 10 10 5 İspanya 25 5 15 10 10 Sudan - - 10 10 10 Slovenya - - 10 10 10 Suriye - - 10 10 15, 10 Yunanistan - - 15 12 10 Tayland 25 10 15 10 15 Lüksemburg 25 10 20 10 10 Estonya - - 10 10 5 İran 25 15 20 10 10 Fas 25 7 10 10 10 Lüblan 25 10 15 10 10 Güney Afrika 25 10 15 10 10 Portekiz 25 5 15 10 10 Sırbistan 25 5 15 10 10 Karadağ 25 5 15 10 10 Etiyopya - - 10 10 10 Bahreyn 25 10 15 10 10 Katar 25 10 15 10 10 Bosna Hersek 25 5 15 10 10 S. Arabistan 20 5 15 10 10 Gürcistan - - 10 10 10 Umman 15 10 15 10 10 Yemen - - 10 10 10 İrlanda 25 10 15 15 10 Yeni Zelanda 25 5 15 15 10 Kanada 10 15 20 15 10 İsviçre 20 5 15 10 10 Brezilya 25 10 15 15 10 Avustralya 25 5 15 10 10 Malta 25 10 15 10 10 Meksika 25 5 15 10 10 Kosova 25 5 15 10 10
Not: Dar mükelleflerin, avantajlı vergi oranlarından yararlanabilmeleri için taraf devletin yetkili makamlarından o ülkede tam mükellef ve mukim olduklarına dair bir belgeyi ibraz etmeleri gerekmektedir.
GV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
26
KKUURRUUMMLLAARR VVEERRGGİİSSİİ
KURUMLAR VERGİSİ İLE İLGİLİ BAZI ORANLAR
Kurumlar vergisi oranı - % 20
Geçici vergi oranı - % 20
Yabancı ulaştırma kurumlarında kurum kazancının
tespitinde kullanılan gelir oranları;
- Deniz ulaştırmaları için - hasılatlarının % 15’i
- Kara ulaştırmaları için - hasılatlarının % 12’si
- Hava ulaştırmaları için - hasılatlarının % 5’i
TAM MÜKELLEFLERE İLİŞKİN KURUMLAR VERGİSİ STOPAJ ORANLARI (KVK md. 15)
Ödemenin Türü Oran
Birden fazla takvim yılına yaygın, taahhüde bağlı olarak yapılan inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri üzerinden ...
Kooperatiflere ait taşınmazların kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden ………………………....
Her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile TOKİ ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden (eurobondalar hariç) sağlanan gelirlerden ...........................
Mevduat faizlerinden (TL ve döviz cinsinden) ve Repo gelirlerinden …….................................................................
Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kâr paylarından ......................................................
Kâr ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kâr paylarından …………………………………………………….
Vergiden muaf kurumlara dağıtılan (kârın sermayeye eklen-mesi kâr dağıtımı sayılmaz) aşağıda belirtilen gelirlerden;
- Her nevi hisse senedi kar payları ve İştirak hisselerinden doğan kazançlardan .........................................................
- Kurumların idare meclisi ve üyelerine verilen kar payları …
Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymet yatırım fonları (borsa yatırım fonları ile konut finansman fonları ve varlık finansman fonları dahil) ile menkul kıymet
% 3
% 20
% 10
% 15
% 15
% 15
% 15
% 15
KV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
27
yatırım ortaklıklarının portföy işletmeciliği kazançları ………
Halka açık şirketlerin 1.1.2006 tarihinden sonra iktisap edilen ve 1 yıldan kısa süre elde tutulan hisse senetlerinin Türkiye’de bulunan banka ve aracı kurumlar aracılığıyla elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar …………………
Menkul kıymetler yatırım fonu katılma belgelerinin kâr payları üzerinden ……………………………………………..
1.1.2006 tarihinden sonra ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizlerinden (euro-bondlar hariç) Türkiye'de faaliyette bulunan banka veya aracı kurumlar kanalıyla elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar …………………
Tam mükellef gerçek kişi ve kurumlar tarafından hisse senetlerine veya hisse senedi endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri dahil olmak hisse senetlerine ilişkin olarak elde edilen kazançlar için …
Sermaye şirketleri ile yatırım fonları ve yatırım ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler tarafından elde edilenler hariç olmak üzere (1) numaralı alt bent dışında kalan kazançlar için ………….
Hisse senetlerine veya hisse senedi endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri dahil olmak hisse senetlerinden (menkul kıymet yatırım ortak-lıkları hisse senetleri hariç) elde edilen kazançlar için …….
Diğer kazançlar için ……………………………………………
SPK’ya tabi menkul kıymet yatırım fonları ile menkul kıymet yatırım ortaklıklarının GVK’nın geçici 67. maddesinin 1, 2, 3 ve 4 numaralı fıkralarda belirtilen gelirleri üzerinden ………
24.04.2003 tarihinden önce yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında yararlanılan yatırım indirimi tutarı üzerinden ………………..
% 0
% 10
% 10
% 10
% 0
% 10
% 0
% 10
% 0
%19,8
DAR MÜKELLEFLERE İLİŞKİN KURUMLAR VERGİSİ STOPAJ ORANLARI (KVK md. 30)
Ödemenin Türü Oran
Birden fazla takvim yılına yaygın, taahhüde bağlı olarak yapılan inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri üzerinden …
Serbest Meslek Kazançlarından;
- Petrol arama faaliyetleri dolayısıyla sağlanacak kazançlardan ..................................................................
- Diğerlerinden (Ücret ödemeleri dahil) ............................
% 3
% 5
% 20
KV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
28
Gayrimenkul Sermaye İratlarından;
- Finansal kiralama kapsamındaki faaliyetlerden .............
- Diğerlerinden ..................................................................
Menkul Sermaye İratlarından;
- 1.1.2006 tarihinden sonra ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Özelleş-tirme İdaresi çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler ……………………………………………………….
- Mevduat faizleri (TL ve Döviz Cinsinden) ve Repo gelirleri
- Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kâr payları ……………..………………………….
- Kâr-zarar ortaklığı belgeleri karşılığı ödenen kâr payları
Her nevi alacak faizlerinden;
- Yabancı devletler, uluslararası kurumlar veya yabancı banka ve kurumlardan alınan her türlü krediler için ödenecek faizlerden …………………..…………………..
- Bankaların uygun görülen ikincil sermaye benzeri kredileri ile akım veya varlık portföyüne dayalı olarak yurt dışında menkul kıymetleştirme yöntemiyle temin ettikleri kredileri için ödenecek faizlerden ……………….
- Katılım bankaları tarafından ödenen kâr payları hariç olmak üzere, mal tedarikinden kaynaklanan vade farkları üzerinden …………………………………………..
- Diğerlerinden ………………………………………............
Her çeşit senetlerin iskonto edilmesi karşılığından alınan iskonto bedelleri-yurtdışında factoring kuruluşlarına ödenen faizler …………...…………………………………….
Diğer menkul sermaye iratlarından ………………………….
Ticari veya zirai kazanca dahil olup olmadığına bakılmak-sızın telif, imtiyaz, ihtira, işletme, ticaret unvanı, alameti farika ve benzeri gayrimaddi hakların satışı, devri ve temliki karşılığı alınan bedeller üzerinden ………………….
Tam mükellef kurumlar tarafından Türkiye'de iş yeri veya daimî temsilci aracılıyla kâr payı elde edenler hariç olmak üzere dar mükellef kurumlara veya kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan kâr paylarından ……..
Türkiye'de iş yeri veya daimî temsilcisi bulunmayan mükelleflerin, yetkili makamların izniyle açılan sergi ve panayırlarda yaptıkları ticarî faaliyetlerden elde ettikleri kazançlar üzerinden …………………………………………..
% 1
% 20
% 0
% 15
% 15
% 15
% 0
% 1
% 5
% 10
% 10
% 15
% 20
% 15
% 0
KV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
29
Yıllık veya özel beyanname veren dar mükellef kurumların kurum kazancından, hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kısımdan ana merkeze aktardıkları tutar üzerinden ……………………………………
Halka açık şirketlerin 1.1.2006 tarihinden sonra iktisap edilen ve 1 yıldan kısa süre elde tutulan hisse senetlerinin Türkiye’de bulunan banka ve aracı kurumlar aracılığıyla elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar …………………
Menkul kıymetler yatırım fonu katılma belgelerinin kâr payları üzerinden ..……………………………………………
1.1.2006 tarihinden sonra ihraç edilen her nevi Tahvil ve Hazine bonolarının Türkiye’de faaliyette bulunan banka veya aracı kurumlarca elden çıkarılmasından sağlanan gelirler …………………………………………………………..
Vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen gelirler …………………………………………………………..
Bakanlar Kurulunca “vergi cenneti” ilan edilen ülkelerde yerleşik olan veya faaliyette bulunan kurumlara nakden veya hesaben yapılan veya tahakkuk ettirilen her türlü ödeme üzerinden .................................................................
% 15
% 0
% 0
% 0
% 0
% 30
KURUMLAR VERGİSİ ORANLARI
Yıllar Kurumlar Vergisi Geçici Vergi
2011 – 2016 20 20 2017 20 20
KURUMLAR VERGİSİNDE ÖRTÜLÜ SERMAYE
Örtülü sermaye: Kurumların, ortaklardan veya ortaklarla ilişkili kişilerden doğrudan veya dolaylı olarak kullandıkları borçların, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte kurumun dönembaşı özsermayesinin 3 katını aşan kısmıdır.
Ortakların ortaklık payı ne olursa olsun (İMKB’de işlem gören şirketlerde %10) sınırı aşan borçlanmalar örtülü sermayedir.
Ortakla ilişkili kişilerden yapılan borçlanmaların örtülü sermaye sayılması için ise en az % 10 ilişki payı aranmaktadır.
Ortakla ilişkili kişi, ortağın doğrudan veya dolaylı olarak en az %10 oranında ortağı olduğu veya en az bu oranda oy veya kâr payı hakkına sahip olduğu kurumu veya doğrudan veya dolaylı olarak, ortağın veya ortakla ilişkili bu kurumun sermayesinin, oy veya kâr payı hakkına sahip hisselerinin en az %10’unu elinde bulunduran bir gerçek kişi veya kurumu ifade etmektedir.
KV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
30
TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI
Kurumlar (ve ticaret erbapları), ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit ettikleri bedel veya fiyat üzerinden mal veya hizmet alım ya da satımında bulunursa, kazanç tamamen veya kısmen transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış sayılır.
Alım, satım, imalat ve inşaat, kiralama ve kiraya verme, ödünç para alma ve verme, ikramiye, ücret vb. ödemelerle ilgili işlemler mal ve hizmet alım satımı olarak değerlendirilir.
İlişkili kişi; kurumların kendi ortakları, kurumların veya ortakların ilgili bulunduğu gerçek kişi veya kurum ile idaresi, denetimi veya sermayesi bakımından doğrudan veya dolaylı olarak bağlı bulunduğu ya da nüfuzu altında bulundurduğu gerçek kişi veya kurumları ifade eder.
Ortakların eşleri, ortakların veya eşlerin üstsoy ve altsoyu ile üçüncü derece dahil yansoy hısımları da ilişkili kişi sayılır. “Vergi cenneti” ülkelerindeki kişilerle yapılan tüm işlemler ilişkili kişilerle yapılmış sayılır. (İlişkili kişi kavramı çok geniş bir kapsamda belirlenmiştir. Neredeyse Herkes İlişkili Kişi konumundadır).
Emsale uygunluk ilkesi, ilişkili kişilerle yapılan mal ve hizmet alım ya da satımında uygulanan fiyat, herhangi bir ilişki olmayan kişiler arasında piyasa şartlarına göre oluşan fiyat ve bedele uygun olmasını ifade eder.
EMSALE UYGUN FİYAT VEYA BEDELİN TESPİTİNDE KULLANILAN YÖNTEMLER
Mükellefler, ilişkili kişilerle yaptıkları işlemlerde uygulayacağı fiyat veya bedelleri, işlemin mahiyetine en uygun aşağıdaki yöntem-lerden birini kullanarak tespit ederler.
1. Karşılaştırılabilir fiyat yöntemi: Bir mükellefin uygulayacağı emsallere uygun satış fiyatının, karşılaştırılabilir mal veya hizmet alım ya da satımında bulunan ve aralarında herhangi bir şekilde ilişki bulunmayan gerçek veya tüzel kişilerin birbirleriyle yaptıkları işlemlerde uygulayacağı piyasa fiyatı ile karşılaştırı-larak tespit edilmesini ifade etmektedir.
2. Maliyet artı yöntemi: Emsallere uygun fiyatın, ilgili mal veya hizmet maliyetlerinin makul bir brüt kâr oranı kadar artırılması suretiyle hesaplanmasını ifade eder. Buradaki makul brüt kâr oranı, işlemi yapan mükellefin bu mal veya hizmetlere ilişkin
KV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
31
olarak ilişkisiz kişilerle yaptığı işlemlerde uyguladığı brüt kâr oranı olacaktır.
3. Yeniden satış fiyatı yöntemi: Emsallere uygun fiyatın, işlem konusu mal veya hizmetlerin aralarında herhangi bir ilişki bulunmayan gerçek veya tüzel kişilere yeniden satılması halinde uygulanacak fiyattan, makul bir brüt satış kârı düşülerek hesaplanmasını ifade etmektedir.
4. Diğer yöntemler: 1) Kâr Bölüşüm Yöntemi ve 2) İşleme Dayalı Net Kâr Marjı Yöntemi. Genellikle çok uluslu şirketler ve grup şirketler arasındaki işlemlerde kullanılmaktadır.
Mükellefler, yurtdışı işlemleri ile ilgili uygulayacakları yöntemi Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı ile Peşin Fiyatlandırma Anlaşması yaparak ( 3 yıl için ) da belirleyebilirler.
ÖRTÜLÜ SERMAYE VE TRANSFER FİYATLANDIRMASINDA DÜZELTME İŞLEMLERİ
Örtülü sermaye üzerinden kur farkı hariç, fiz vb. ödemeler ile transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar ilgili dönemin son gününde dağıtılmış kâr payı sayılı r.
Daha önce yapılan vergilendirme işlemleri, taraf olan mükellefler nezdinde buna göre düzeltilir. Ancak, bu düzeltmenin yapılabilmesi için örtülü sermaye kullanan veya kazanç dağıtan kurum adına tarh edilen vergilerin kesinleşmiş ve ödenmiş olması gerekir.
Örtülü sermaye kullanan veya kazanç dağıtılan kurum nezdinde yapılacak düzeltmede kesinleşen ve ödenen tutar dikkate alınır.
KURUMLARDA OLAĞANÜSTÜ İŞLEMLER
İşlem Beyan Süresi Vergilendirme
Tasfiye
Normal tasfiye dönemini izleyen dördüncü ayın 25. gününe kadar
Vergiye Tabi
Kapanış tasfiye döneminin sonuç-landığı tarihten itibaren 30 gün
Vergiye Tabi
Birleşme Birleşme tarihinden itibaren 30 gün Vergiye Tabi
Devir Devir tarihinden itibaren 30 gün Vergisiz
Tür Değiştirme Tür Değiştirme tarihinden itibaren 30 gün
Vergisiz
Bölünme Bölünme tarihinden itibaren 30 gün Vergisiz
Hisse Değişimi
Hisse Değişimi tarihinden itibaren 30 gün
Vergisiz
KV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
32
KURUM KAZANCINDAN ÖDENECEK VERGİYE ULAŞINCAYA KADAR GEÇİRİLEN AŞAMALAR
I. AŞAMA Safi Kurum Kazancının Tespiti
Gayrisafi Hasılat – Giderler = Ticari Bilanço Kârı + Emisyon Primi (Sermayeye ilave edilen taşınmaz, iştirak
hisseleri ve Rüçhan hakkı satış kazancı) + Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) + K.E.Y.K.K.: Yurtdışında sermaye, kar payı veya oy
hakkının % 50’den fazlasını kontrol eden kurumların belirli şartlarda elde ettikleri kazançlar
= Toplam Safi Kurum Kazancı
II. AŞAMA
Vergiye Tabi Matrahın Tespiti
Toplam Safi Kurum Kazancı – 1) İstisnalar
İstisnalar - İştirak kazançları istisnası, - Yat. Fon ve Ort. portföy işletmesi kazancı istisnası - Taşınmaz, İştirak hisseleri, Kurucu senedi, İntifa senedi
ve Rüçhan hakları satış kazancı istisnası - % 75, - Emisyon primi istisnası, Okul kazancı istisnası - Yurtdışı inşaat, onarım, montaj ve teknik hizmet kazancı - Yurtdışı şube ve yurtdışı iştirak kazancı istisnası - Taşınmaz ve iştirak hissesini üretim ve turizm tesislerine
ayni sermaye olarak konulması kazancı istisnası - Banka birleşmelerine ilişkin istisna - Tekn. Gel. Bölgeleri Yazılım ve Ar-Ge kazancı istisnası - Serbest bölge kazançları istisnası - Diğer istisnalar
Za
rar
Ols
a D
ah
i İn
dir
ilec
ek İ
stis
na
lar
- Risturn İstisnası (Kazanç bulunması halinde indirilir)
İndirim Öncesi Safi Kurum Kazancı – 2) İndirimler
İndirimler - Zararlar (son 5 yıl içindekiler), - Bağış ve Yardımlar (i-Kazancın %5’i ile sınırlı bağış ve
yardımlar, ii- Tamamı indirilecek bağış ve yardımlar) - Ar-Ge Harcamaları - Harcamaların % 100’ü - Girişim sermayesi fonu - ayırılan girişim sermayesi fonu
beyan edilen gelirin %10'unu aşamaz - Yurtdışı hizmetler kazancı - % 50’si indirilir - Korumalı İşyeri İndirimi - Özkaynaklarla Finansman Teşviki İndirimi
III. AŞAMA Verginin Hesaplanması
Net Safi Kurum Kazancı (Matrah) x Vergi Tarifesi
IV. AŞAMA Ödenecek Verginin Tespiti
Hesaplanan Vergi – Mahsuplar - Geçici vergi, - Tevkif edilen vergiler, - Yabancı ülkelerde ödenen vergiler
KV
K
2017 Yılı El Kitapçığı
33
KATMA DEĞER VERGİSİ
KATMA DEĞER VERGİSİ ORANLARI (KDVK, Md. 28)
GENEL ORAN: % 18 (Ekli listelerde ismen yer almayan Mal ve Hizmetlerin tesliminde alınacak KDV oranı %18’dir.)
( I ) SAYILI LİSTE: % 1 1- Kuru üzüm, kuru incir, kuru kayısı, ceviz, fındık, antep fıstığı, çam fıstığı, yer
fıstığı, kestane, leblebi, ayçiçeği çekirdeği, kabak çekirdeği, (Not: Perakende Satışta % 8)
2- a) Mazı, palamut, kendir tohumu, kanola (kolza), kitre, (Not: Perakende Satışta % 18)
b) Meyan kökü, meyan balı, meyan hülasası, çöven, sumak yaprağı, defne yaprağı, ıhlamur, kekik, adaçayı, mahlep, kimyon, susam, anason, haşhaş tohumu, rezene tohumu, süpürge teli ve tohumu ile bunlardan mamul süpürgeler, kapari (kebere), harnup (keçiboynuzu), harnup çekirdeği, zerdali çekirdeği, kayısı çekirdeği, kişniş, acıbadem, kuzu göbeği mantar, şeker pancarı, (Not: Perakende Satışta % 8)
3- Buğday, bulgur, arpa, mısır, yulaf, çavdar, darı, çeltik, pirinç, soya, kuru fasulye, kuru barbunya, kuru bakla, nohut, mercimek, patates, kuru soğan, sarımsak, zeytin, zeytinyağı, küçük ve büyükbaş hayvanlar (arılar dahil), etler ve yenilen sakatatları (kümes hayvanları hariç) (Not: Perakende Satışta % 8)
4- Buğday unu, yufka, ekmek (buğday unu, kepek, su, tuz, maya, şeker, enzimler, enzim kaynağı olarak malt unu, vitalgluten ve Türk Gıda Kodeksine göre izin verilen katkı maddeleri ile toplamda %5 oranını geçmemek kaydıyla çeşni maddeleri, diğer tahıllar, soya unu, baklagil unları, yağ, süt, süt ürünleri, bitkisel lif ve benzeri maddeler ilave edilmek suretiyle imal edilen ekmekler),
5- Buğday, arpa, mısır, çeltik, fasulye, yer fıstığı, ayçiçeği, soya, şeker pancarı, patates, pamuk, nohut, yonca, korunga, adi ve diğer fiğler, sorgum, sudan otu ve sorgum-sudan melezinin sertifikalı tohumlukları ile sertifikalı meyve fidanları,
6- İlgili mevzuata göre toptancı hallerinde faaliyette bulunanlara ve bunlar tarafından gerçek usule tabi katma değer vergisi mükelleflerine yapılan taze sebze ve meyve (mamulleri hariç) teslimleri,
7- Suni döllenme için dondurulmuş hayvan spermaları, 8- Gazete ve dergiler (21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre
poşetlenerek satılanların tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.) (bu yayınların elektronik ortamda satışı (elektronik gazete ve dergi okuyucu, tablet ve benzerleri hariç),
9- Aşağıda tanımları yapılan motorlu taşıtlardan yalnız "kullanılmış" olanlar, "Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 pozisyonundaki binek otomobilleri ve
esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlar (87.02 pozisyonuna girenler hariç) (steyşın vagonlar ve yarış arabaları dahil). [(Yalnız binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları, jipler, vb., motorlu karavanlar, elektrik, gaz, güneş enerjili vb. motorlu taşıtlar, "kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmiş sıkıştırma ateşlemeli veya kıvılcım ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu taşıtlar", Ambulanslar, mahkum taşımaya mahsus arabalar, para arabaları, cenaze arabaları, itfaiye öncü
KD
V
2017 Yılı El Kitapçığı
34
arabaları gibi özel amaçla yapılmış motorlu taşıtlar hariç.] (KDV Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alımında yüklenilen KDV’nin indirim hakkı bulunan mükelleflerin, bu araçları tesliminde bu Kararın 1. maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.), KDV Kanunu’nun 30/(b) maddesine göre binek otomobillerin alımında yüklenilen katma değer vergisini indirim hakkı bulunan mükelleflerin, kiralamak veya çeşitli şekillerde işletmek üzere iktisap ettikleri ve 31/12/2007 tarihi itibarıyla aktiflerinde veya envanterlerinde bulunan binek otomobillerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra teslime konu olması halinde bu teslimde % 1 katma değer vergisi oranı uygulanır.
10- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 2713.20.00.00.11 pozisyonunda yer alan penetrasyon asfalt (cut-back asfaltlar hariç) teslimi,
11- Net alanı 150 m2'ye kadar konutlardan; büyükşehirlerde (Kentsel dönüşüm kapsamındaki yerler hariç) lüks ve birinci sınıf inşaat olarak yapılan ve yapı ruhsatının alındığı tarihte arsa birim m2 vergi değeri; a) 500-999 TL arası olan konutların tesliminde % 8 KDV uygulanır, b) 1.000 TL ve üzeri olan konutların tesliminde % 18 KDV uygulanır
12- Konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri, 13- Kanunla kurulmuş sosyal güvenlik kuruluşları ve belediyelere yapılan sadece
net alanı 150 m_'ye kadar konutlara ilişkin inşaat taahhüt işleri, 14- Cenaze hizmetleri, 15- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 13 üncü maddesinin birinci
fıkrasının (a) bendi uyarınca teslimleri katma değer vergisinden istisna olan araçların, faaliyetleri kısmen veya tamamen bu araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflere kiralanması hizmeti.
16- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 13 üncü maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi uyarınca Yatırım Teşvik Belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makine ve teçhizatın, 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre finansal kiralama şirketleri tarafından kiralanması,
17- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 84.02-85.14 pozisyonlarında yer alan ve amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıyan makine ve cihazların (kullanılmış olanları ile aksam, parça, aksesuar ve teferruatları hariç) finansal kiralamaya konu olmak üzere, 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre finansal kiralama şirketlerine teslimi ve bu malların finansal kiralama şirketleri tarafından KDV mükellefleri ile işlemleri KDV mükellefiyeti bulunmayan ancak kazançları bilanço esasına göre tespit edilen gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine kiralanması ve teslimi
18- Kur'an-ı Kerim (Meal ve tefsir kitapları ile münhasıran Kur'an cüz, sûre, ayet ve/veya meallerini içeren kitaplar dâhil) ile Tevrat, Zebur ve İncil kitapları
19- Küspe (nişastacılık, biracılık ve damıtık içki sanayinin posa ve atıkları hariç), tam yağlı soya (fullfat), kepek, razmol, balık unu, et unu, kemik unu, kan unu, tapiyoka (manyok), sorgum ve her türlü fenni karma yemler, (kedi-köpek mamaları hariç) saman, yem şalgamı, hayvan pancarı, kök yemler, kuru ot, yonca, fiğ, korunga, hasıl ve slajlık mısır, üçgül, yemlik lahana, yem bezelyesi ve benzeri hayvan yemleri (yeşil ve kuru kaba yemler ve bunların pellet şeklinde veya mevsimsel ihtiyaçlara göre bir bağlayıcı kullanılarak veya kullanılmadan işlem görmüş olanları dahil),
20- Gıda Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilen gübreler ile gübre üreticilerine bu ürünlerin içeriğinde bulunan hammaddelerin teslimi
KD
V
2017 Yılı El Kitapçığı
35
( II ) SAYILI LİSTE: % 8
A) GIDA MADDELERİ 1- a) Canlı Atlar, Eşekler, Katırlar ve Bardolar, Canlı Sığırlar, Canlı Domuzlar,
Canlı Koyunlar ve Keçiler, Canlı Kümes Hayvanları, Canlı Tavşanlar, Geyikler, Dağ Keçisi, Keklik, Devekuşu, Bıldırcın, Çulluk, Yabani Ördek ve Kazlar, Sülün ve Beç Tavuğu.
b) Kümes hayvanlarının etleri ve yenilen sakatatları ve diğerleri.
c) Canlı Balıklar (Süs Balıkları Hariç), Balıklar (Taze ve Soğutulmuş), Balıklar (Dondurulmuş), Balık Filetoları ve Diğer Balık Etleri (Taze, Soğutulmuş veya Dondurulmuş), Balıklar (Kurutulmuş, Tuzlanmış veya Salamura Edilmiş), Kabuklu Hayvanlar (Canlı, Taze, Soğutulmuş, Dondurulmuş, Salamura Edilmiş, Buharda veya Suda Pişirilmiş), Yumuşakçalar (Canlı, Taze, Soğutulmuş, Dondurulmuş, Salamura Edilmiş, Buharda veya Suda Pişirilmiş)
2- Süt ve Krema, Yayık Altı, Pıhtılaştırılmış Süt ve Krema, Yoğurt, Kefir ve Diğer Fermente edilmiş veya Asitliği Artırılmış Süt ve Krema, Peynir Altı Suyu, Sütten elde edilmiş Tereyağı ve Diğer Katı ve Sıvı Yağlar ile Sürülerek Yenilen Süt ürünleri, Peynir ve Pıhtılaştırılmış Ürünler, Kuş ve Kümes Hayvanları Yumurtaları, Kabuksuz Yumurtaları ve Sarıları, Tabii Bal
3- Tam veya Parça Halinde Hayvan Bağırsakları, Mesaneleri ve Mideleri (Balıklara ait olanlar hariç) (Taze, Soğutulmuş, Dondurulmuş, Tuzlanmış, Salamura Edilmiş, Kurutulmuş ve Tütsülenmiş)
4- Hindiba Bitkisi, Hindiba Kökleri, Köklendirilmiş Çelik ve Daldırmalar, Meyveleri veya Sert Kabuklu Meyveleri Yenilen Ağaçlar ve Çalılar, Mantar Miselleri, Ananas Fidanı, Sebze ve Çilek Fideleri
5- Patates, Domates, Soğanlar, Sarımsaklar, Pırasalar ve diğer soğanımsı sebzeler, Lahanalar, Karnabaharlar, Alabaşlar, Yaprak Lahanalar vb., Brassicalar, Marul ve Hindiba, Havuçlar, Şalgamlar, Kırmızı Pancar, Teke sakalı, Kök keneviri, Turplar ve benzeri yenilen kökler, Hıyarlar ve Kornişonlar, Baklagiller, Diğer Sebzeler, Sebzeler: Geçici olarak konserve edilmiş fakat bu halleriyle derhal yenilmeye elverişli olmayan Sebzeler, Kurutulmuş Sebzeler, Kuru Baklagiller; Manyok, Ararot, Salep, Yer Elması, Tatlı patates ve yüksek oranda nişasta veya inülin içeren benzeri kök ve yumruklar
6- Hindistan Cevizi, Brezilya Cevizi ev Kaju Cevizi, Diğer Kabuklu Meyveler, Muz, Hurma, İncir, Ananas, Avokado Armudu, Guava Armudu, Mango ve Mangost. Turunçgiller, Üzümler, Kavunlar, Karpuzlar ve Papaya, Armut ve Ayva, Kayısı, Kiraz, Şeftali, Erik ve Çakal Eriği, Diğer Meyveler (Taze); Meyveler (Pişirilmemiş veya buharda veya suda kaynatılarak pişirilmiş, dondurulmuş) (İlave şeker veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmış olsun olmasın); Geçici olarak konsantre edilmiş fakat bu halleri ile derhal yenilmeye elverişli olmayan meyveler ve sert çekirdekli meyveler. Meyveler (Kurutulmuş) (Hindistan Cevizi, Brezilya Cevizi, Kaju Cevizi ve Üzümler Hariç), Turunçgillerin, Kavunların ve Karpuzların Kabukları
7- Kahve, Çay, Paraguay Çayı, Piper cinsi Biber, Capsicum ve Pimenta cinsi Biberler, Vanilya, Tarçın ve Tarçın Ağacının Çiçekleri, Karanfil, Küçük Hindistan Cevizi, Küçük Hindistan Cevizi Kabuğu ve Kakule, Anason, Çin Anasonu, Rezene, Kişniş, Kimyon veya Karaman Kimyonu Tohumları, Ardıç Meyveleri, Zencefil, Safran, Zerdeçal (Curcuma), Kekik, Defne Yaprakları, Köri ve Diğer Baharat
KD
V
2017 Yılı El Kitapçığı
36
8- Buğday ve Mahlut, Çavdar, Arpa, Yulaf, Mısır, Pirinç, Tane Darı (Koca Darı), Kara Buğday, Darı (cin ve kum darı), Kuş Yemi ve diğer Hububatlar
9- Makarnalık Buğday Unu veya Mahlut Unu, Hububat Unları, Hububatın Kabaca Öğütülmesinden Elde Edilen Küçük Parçalar, Hububat İrmikleri ve Pelletleri. Diğer Şekilde İşlenmiş Hububat Taneleri, Hububat Embriyonları; Patates Unu, Ezmesi, Tozları, Flokonları, Granülleri ve Pelletleri; Kuru Baklagillerin ile Sagunun ve Köklerin veya Yumruların Un, Ezme ve Tozları. Malt, Nişastalar, İnülin
10- Sebze ve Meyveler, Bunların tohum, çekirdek ve sporları, Nane, Şeker kamışı, Pamuk tohumu ve çiğiti, Yağlı tohum ve meyvelerin un ve kaba unları
11- İnsan Gıdası Olarak Kullanılmaya Elverişli Yağlar ile Bunların Üretiminde Kullanılmaya Elverişli Ham yağlar
12- Etten, Sakatattan veya Kandan Yapılmış Sosisler ve Benzeri Ürünler ile esası bu ürünler olan Gıda Müstahzarları; Hazırlanmış veya Konserve Edilmiş Et, Sakatat ve Kan; Et, Balık, Kabuklu Hayvanlar, Yumuşakçalar veya diğer su omurgasızlarının Hülasa ve Suları; Hazırlanmış veya Konserve edilmiş Balıklar, Balık Yumurtalarından elde edilen Havyar ve havyar yerine kullanılan ürünler; Hazırlanmış veya Konserve Edilmiş Kabuklu Hayvanlar, Yumuşakçalar ve diğer Su Omurgasızları
13- a) Kamış ve Pancar Şekeri ve Kimyaca Saf Sakaroz; Diğer Şekerler, Şeker Ekstraksiyonundan veya Rafinajından elde edilen Melaslar; Kakao İçermeyen Şeker Mamulleri
b) Beyaz Çikolata ve Diğerleri
14- Kakao Dane ve Kırıkları; Kakao Kabukları, İç Kabukları, Zarları ve Diğer Kakao Döküntüleri; Kakao Hamuru; Kakao Tozu; Çikolata ve Kakao içeren diğer Gıda Müstahzarları
15- Malt Hülasası, Esasını Un, Hububatın Kabaca Öğütülmesinden elde edilen küçük parçalar, Kaba Un, Nişasta veya Malt Hülasası teşkil eden Gıda Müstahzarları; Makarnalar ve Kuskus; Tapyoka ve Nişastadan hazırlanan Tapyoka Benzerleri; Hububat veya Hububat Ürünlerinin kabartılması veya kavrulması suretiyle elde edilen Gıda Mamulleri; Ekmek, Pasta, Kek, Bisküvi ve diğer Ekmekçi Mamulleri; Baklava, Kadayıf, Kurabiye ve Diğer Tatlılar
16- Sebzeler, Meyveler, Sert Kabuklu Meyveler ve Yenilen diğer Bitki Parçalarının Turşu ve Konserveleri; Domates Turşu ve Konservesi; Mantarlar ve Domalan Turşu ve Konserveleri; Sebzeler, Meyveler, Sert Kabuklu Meyveler, Meyve Kabukları ve Diğer Bitki Parçalarının şekerle konserve edilmiş, suyu alınmış üstü şekerle kaplanmış ve kristalleştirilmiş mamulleri; Reçeller, Jöleler, Marmelatlar, Meyve ve Sert Kabuklu Meyve Püresi, Meyve ve Sert Kabuklu Meyve Pastaları; Meyve ve Sebze Suları (Fermente Edilmemiş ve Alkol Katılmamış)
17- Kahve, Çay ve Paraguay Çayı Hülasası, Esans ve Konsantreleri; Mayalar, Cansız Tek Hücreli Mikroorganizmalar ve Hazırlanmış Kabartma Tozları; Soslar ve Müstahzarları, Çeşni ve Lezzet Verici Karışımlar, hardal unu ve İrmiği ve Hazır Hardal; Çorbalar, Et Suları ve Müstahzarları, karışı halindeki Homojenize Gıda Müstahzarları; Dondurma ve Yenilen Diğer Buzlar
18- a) Sular (Tabi ve suni mineral sular ve gazlı sular dahil), Buz ve Kar; Sular (Tatlandırılmış ve Lezzetlendirilmiş); Alkolsüz Biralar; Alkolsüz Üzüm Şıraları; Sirkeler ve Asetik Asitten elde edilen Sirke yerine geçen maddeler
b) Sade Gazozlar, Meyveli Gazozlar, Kolalı Gazozlar
KD
V
2017 Yılı El Kitapçığı
37
19- Zeytin Küspesi (Prina), Diğer Bitkisel yağ Üretimi Atıkları
20- Normal Sofra Tuzu, Rafine Sofra Tuzu, Diğer Sofra Tuzları
Not: Bu Bölümdeki Malların I Sayılı Listede Yer Alması Halinde I Sayılı Listede Belirtilen Oranlar Uygulanır.
B) DİĞER MAL VE HİZMETLER 1- Kütlü ve elyaf pamuk, linter pamuk, pamuk lifi döküntüleri, natürel veya tops
haldeki tiftik, yün ve yapağı,
2- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 41.01 pozisyonundaki sığır ve atların, 41.02 pozisyonundaki koyun ve kuzuların (astragan veya karakul, persaniye, breitschwanz ve benzerleri, Hint, Çin, Moğolistan ve Tibet kuzuları hariç), 41.03 pozisyonundaki keçi ve oğlakların (Yemen, Moğolistan ve Tibet keçi ve oğlakları hariç) ham post ve derileri,
3- İplikler ve iplik imali için hazırlanan her nevi filamentler, lifler, vb. (Pamuktan, yünden, tiftikten, hayvan kıllarından, ipekten, sentetikten, suni maddelerden, dokumaya elverişli her nevi maddelerden veya bunların karışımlarından elde edilenler.),
4- Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örme dahil her nevi mensucat (pamuk, keten, ipek, sentetik, suni, kauçuk iplik, lif ve benzerleriyle, hayvan kıllarıyla, dokumaya elverişli maddelerle veya bunların karışımları ile birlikte; el tezgahlarında veya diğer şekillerde dokunsun dokunmasın, ağartılmış, boyanmış, baskılı vb. şekillerde olsun olmasın), emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş dokumaya elverişli mensucat, dokunmamış mensucat, vatka, keçe ile her nevi dantela, kordela, kordon ve işlemeler,
5- Yukarıdaki 4 numaralı sırada yazılı mensucat, vatka, keçe ve dantela, kordela, kordon ve işlemelerden mamul; iç ve dış giyim eşyası (şapka, kravat, kaşkol, şal, eşarp, kemer, çorap, eldiven vb. dahil), omuz vatkası, astar, apolet, ilikleme tertibatı, cep, kol, yaka, rozet ve fırfır ile bunların benzerleri, havlu, bornoz, perde, çarşaf, yastık, yorgan, battaniye, uyku tulumu, her türlü kılıf ve örtüler ile bunların benzeri ev tekstil ürünleri (taşıtlarda kullanılanlar dahil) (yataklar hariç) ile kıymetli taş ve madenler hariç her nevi maddeden mamul fermuar, çıtçıt, düğme, kopça, boncuk ve benzerleri,
6- a) İşlenmiş post, deri ve köseleler ile bunların taklitleri ve bunlardan mamul giyim eşyası (şapka, kemer, kravat, eldiven ve benzerleri dahil),
b) Yalnız sığırların (bufalo dahil) tabaklanmış ve aprelenmiş kürkleri,
7- Her nevi maddeden mamul ayakkabı, terlik, çizme ve benzerleri,
8- Her nevi maddeden mamul çanta, bavul, valiz ve benzerleri,
9- Halılar ve diğer dokumaya elverişli maddelerden yer kaplamaları,
10- Fason olarak yapılan tekstil, konfeksiyon, deri ve saya işleri,
11- KDV Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun kapsamına giren ödeme kaydedici cihaz teslimleri,
12- 13/10/1983 tarihli ve 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu ile Karayolları Trafik Yönetmeliğinin 64 üncü maddesine göre otobüs, kamyon ve çekici türü taşıtlarda bulundurulması ve kullanılması zorunlu olan takoğraf cihazı teslimleri,
13- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 4801.00 pozisyonunda yer alan gazete kağıdı (rulo veya tabaka halinde) ile 48.02 pozisyonunda yer alan baskı ve yazı kağıtlarının teslimi,
KD
V
2017 Yılı El Kitapçığı
38
14- Kitap ve benzeri yayınlar (21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre poşetlenerek satılanların tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır), (elektronik kitap (e-kitap) ve benzeri yayınların elektronik ortamda satışı (elektronik kitap okuyucu, tablet ve benzerleri hariç), kurşun kalem, boya kalemleri, sulu boya ve pastel boyalar, okul defterleri, silgi, kalemtıraş, cetvel, pergel, gönye, iletki,
15- Üniversite ve yüksekokullar ile 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu, 2828 sayılı Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu ve 573 sayılı Özel Eğitim Hakkında Kanun Hükmünde Kararname kapsamında verilen eğitim ve öğretim hizmetleri, "Okul Servis Araçları Hizmet Yönetmeliği" kapsamında verilen öğrenci taşıma servis hizmetleri ile "Özel Öğrenci Yurtları Yönetmeliği" hükümlerine tabi yurtlarda verilen hizmetler,
16- Sinema, tiyatro, opera, operet, bale, müze giriş ücretleri,
17- İnsan gıdası olarak kullanılan mamalar, insan ve hayvan sağlığı için kullanılan antiserumlar, immunglobulinler, kan ve kan kompenentleri ile kan ürünleri, aşılar,
18- Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi ürünler, bu ürünlerin terkibinde bulunan etkin maddeler ve etkin madde üretiminde kullanılan hammaddeler,
19- Biyolojik mücadelede kullanılan parazit ve predatörler ile Tarım ve Köyişleri Bakanlığı tarafından zirai mücadelede kullanılmak üzere ruhsatlandırılan bitki koruma ürünleri,
20- Tarım ve Köyişleri Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veteriner ispençiyari ve tıbbi müstahzarlar (veteriner kozmetikleri hariç),
21- İlgili Bakanlıklar ya da kanunlarla izin verilen gerçek veya tüzel kişiler tarafından yerine getirilen insan veya hayvan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri (hayvan ırkının ıslahına yönelik hizmetler dahil), ile bu hizmetleri ifa edenlere hekimlerce veya hekimler vasıtasıyla verilen hizmetler, ambulans hizmetleri,
22- 18/12/2007 tarihli ve 2007/13007 sayılı Kararnamenin eki İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinde yer alan;
Tıpta ve Dişçilikte kullanılan alçılar, Oksijen, Radyoaktif iyot, fosfor, karbon ve kobalt, Suni radyoaktif izotopların bileşikleri, Tedavide kullanılan kurutulmuş guddeler ve diğer organlar, Tıbbi malzemeler, eczacılık eşyası ve müstahzarları, Tıbbi, cerrahi veya laboratuvar sterilizatörleri, Ağız veya diş sağlığını korumaya mahsus müstahzarlar, Kontakt lensler veya suni göz solüsyonları, Camdan ve diğer maddelerden numaralı gözlük camları, Gözlüklere veya benzeri eşyaya ait çerçeveler ve bunların aksam ve parçaları, Tıpta, cerrahide, dişçilikte ve veterinerlikte kullanılan alet ve cihazlar, Mekanoterapi cihazları, Ortopedik cihazlar, Bilgisayarlı tomografi cihazları.
24- Gazino, bar, dans salonu, diskotek, pavyon, taverna, birahane, kokteyl salonu ve benzeri yerler hariç olmak üzere kahvehane, kır kahvesi, çay bahçesi, çay ocağı, kıraathane, kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen yerler, yemeği pakette satan veya diğer şekillerde yemek hizmeti sunan yerler, lokanta, içkili lokanta, kebapçı ve benzeri yerlerde verilen hizmetler (bu yerlerde verilen hizmetlerin alkollü içeceklere isabet eden kısmı hariç),
25- Otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti (1618 sayılı Kanun hükümlerine göre Kültür ve Turizm
KD
V
2017 Yılı El Kitapçığı
39
Bakanlığından işletme belgesi almış seyahat acenteleri tarafından müşteriye aktarılan geceleme hizmet tutarı ve bu hizmete ilişkin aracılık bedellerine de konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmetlerinin ait olduğu oran uygulanır. Konaklama tesislerinde geceleme hizmetinden yararlanmayanlara verilen tüm hizmetler ile geceleme hizmetiyle beraber verilen ancak ayrıca belgelendirilen ya da geceleme hizmetine ait belgede ayrıca fiyatlandırılan hizmetler bu sıra kapsamında yer almamaktadır. Ancak geceleme hizmeti kapsamında verilmesi ve geceleme bedeline dahil edilmesi mutat olan diğer hizmetler bu sıra kapsamında yer almakla birlikte bu şekilde belirlenen geceleme bedeli içinde sunulan alkollü içeceklere ilişkin yüklenilen katma değer vergisi tutarları, hizmeti sunanlar tarafından indirim konusu yapılamaz.)
26- Yaşlı, sakat ve düşkünler için bakım ve huzurevleri ile yetimhanelerde verilen hizmetler,
27- Belediyeler veya bunların iktisadi işletmeleri tarafından verilen atık su hizmetleri
28- Tarıma ve bahçeciliğe ait olan; Püskürtme cihazları, Zirai traktörler için hidrolik kaldırıcılar, Pulluklar, Ekim ve dikim makinaları, Diskli tırmıklar, Gübreleme makina ve cihazları, Çayır biçme makinaları, Biçer döverler, Diğer harman makina ve cihazları, Hasat makinaları, Zirai aksam ve parçalar, Süt sağma makinaları, Diğer zirai makina ve cihazlar, Traktörler.
29- Paletli ekskavatörler, Örgü makinaları, dikiş-trikotaj vb. makinaları, Ev tipi dikiş makinaları, Diğer dikiş makinaları, Torna tezgahları, Metal işlemeye mahsus diğer takım tezgahları.
30- Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması Hakkında Kanuna göre yap-işlet-devret modeli çerçevesinde yaptırılan köprülerin geçiş ücretleri
KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINDA KDV ORANLARI Satışın Şekli KDV Oranı
Ruhsatı veya tapuda işyeri olanların tesliminde % 18 Tapuda konut, rezidans, apart hotel, pansiyon olarak gözüküp net alanı 150 m2’ye kadar olanların konut amacıyla teslimi
% 1
Tapuda konut, rezidans, apart hotel, pansiyon olarak gözüküp net alanı 150 m2’nin üzerinde olanların her türlü amaçla teslimi
% 18*
Büyükşehirlerdeki Lüks veya 1. Sınıf Konutların Teslimi KDV Oranı Net alanı 150 m2’ye kadar konutlardan; üzerine yapıldığı arsanın birim metrekare değeri 500 TL’ye kadar olanlarda
% 1
Net alanı 150 m2’ye kadar konutlardan; üzerine yapıldığı arsanın birim metrekare değeri 500-1.000 TL arasında olanlarda
% 8
Net alanı 150 m2’ye kadar konutlardan; üzerine yapıldığı arsanın birim metrekare değeri 1.000 TL ve üzerinde olanlarda
% 18*
* 31.03.2017 tarihine kadarki teslimlerde KDV oranı % 8 olarak uygulanır.
İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADE SINIRI
Yıllar İade Sınırı Yıllar İade Sınırı 2012 15.800 2015 19.500
2013 17.000 2016 20.600 2014 17.700 2017 21.400
KD
V
2017 Yılı El Kitapçığı
40
KDV İADE VE MAHSUPLARINA İLİŞKİN TABLO(*)
İade Hakkı Doğuran
İşlem (KDVK Madde No)
Teminat-sız ve
İnceleme-siz Nakit
İade Sınırı
Teminatsız ve İnceleme Raporu Aranılmaksızın İadede
YMM Tasdik
Raporunun Geçerli Olup
Olmadığı (1)
İadenin Mükellefin
Kendi Vergi Borçlarına Mahsubu
İadenin Mükellefin Kendi SSK Borçları ile
İthalat Vergilerine Mahsubu
İadenin Şirket
Ortaklarının Vergi, SSK ve İthalat
Vergilerine Mahsubu
Mal İhracatı, İhraç Kayıtlı Teslimler
(KDVK Md. 11/1-a,c)
5.000 TL Var -
Sınırsız Var-Sınırsız
Var Sadece adi, kollektif ve komandit şirketlerde komandite
ortaklık payı ile orantılı
olarak
Geçerli Türkiye’de İkamet Etmeyenlere
Yapılan Teslimler ve Bavul Ticareti
(Md. 11/1-b)
5.000 TL Var -
Sınırsız Var-Sınırsız
Hizmet ihracatı (KDVK Md.
11/1-a)
Yok, Sadece VİR sonucuna
göre
Var, 5.000 TL’ye
kadar şartsız, 5.000 TL’yi
aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna
göre
Var, 5.000 TL’ye
kadar şartsız, 5.000 TL’yi
aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna
göre
Var Sadece adi, kollektif ve komandit şirketlerde komandite
ortaklık payı ile orantılı
olarak
Sadece mahsuben iadelerde geçerli
Roaming hizmet-leri (KDVK Md.
11/1-a)
5.000 TL Var-Sınırsız Var-Sınırsız
Var Sadece adi, kollektif ve komandit şirketlerde komandite
ortaklık payı ile orantılı
olarak
Geçerli
Serbest bölge- lerdeki müşteriler için yapılan fason hizmetler (KDVK Md. 11/1-a, 12/3)
Yolcu beraberi eşya (Md. 11/1-b) Türkiye’de ikamet
etmeyen taşı-macılar ile fuar, sergi, panayır katılımcılarına
(KDVK Md. 11/1-b)
1.000 TL - - - Geçersiz
Yabancı Sinema Yapımcılarına İlişkin İstisna
İade talepleri münhasıran YMM Tasdik Raporu karşılığı yerine getirilir. Geçerli
Petrol arama ve boru hattı taşıma-cılığı yapanlara
teslim ve hizmetler (KDVK Md. 13/c)
5.000 TL Var-
Sınırsız Var-
Sınırsız
Var Sadece adi, kollektif ve komandit şirketlerde komandite
ortaklık payı ile orantılı
olarak
Geçerli Yatırım Teşvik Bel-gesi kapsamında
makine ve teçhizat teslimleri (KDVK
Md. 13/d)
KD
V
2017 Yılı El Kitapçığı
41
Dahilde İşleme Rejimi kapsa-
mında girdilerin temininde tecil-terkin (KDVK Md. Geç. 17) 5.000 TL
Var-Sınırsız
Var-Sınırsız
Var Sadece adi, kollektif ve komandit şirketlerde komandite
ortaklık payı ile orantılı
olarak
Geçerli Deniz, hava ve
demiryolu taşıma araçları ile yüzer
tesis ve araç tesli-mi (KDVK Md. 13/a)
Deniz, hava ve demiryolu taşıma
araç ve tesislerinin imal ve inşasıyla
ilgili teslim ve hizmetler (KDVK
Md. 13/a) Yok, Nakit iade miktarına
bakılmaksızın sadece VİR sonucuna
göre (Teminat verilmesi
halinde iade yapılır,
teminat VİR sonucuna
göre çözülür)
Var, 5.000 TL’ye kadar VİR,
YMM Raporu ve Teminat
aranmaksızın5.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna
göre
Var, 5.000 TL’ye kadar VİR,
YMM Raporu ve Teminat
aranmaksızın, 5.000 TL’yi
aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna
göre
Var Sadece adi, kollektif ve komandit şirketlerde komandite
ortaklık payı ile orantılı
olarak. 5.000 TL’ye kadar VİR,
YMM Raporu ve Teminat
aranmaksızın, 5.000 TL’yi
aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna
göre
Sadece mahsuben iadelerde geçerli
Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetleri (KDVK Md. 13/a) Liman ve hava meydanlarında
yapılan hizmetler (Md. 13/b)
Altın, gümüş, platin arama, işletme ve
zenginleştirme faaliyetleri (KDVK
Md. 13/c) Liman ve hava
meydanlarına bağ-lantılı demiryolu
hatları ile liman ve hava meydanları
inşası, yenilenmesi ve genişletilmesi
(Md. 13/e) İhraç malı taşıyan araçlara motorin teslimleri (KDVK
Md. 14/3)
5.000 TL Var-
Sınırsız Var-
Sınırsız
Var Sadece
ortaklık payı ile orantılı
olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların (komandit şirketlerde komandite ortakların)
Geçerli
Diplomatik temsil-cilik ve konsolos-luklara yapılan
teslim ve hizmetler (Md. 15/1-a) Uluslararası
kuruluşlara yapılan teslim ve hizmetler (KDVK Md. 15/1-b)
Engellilerin kullanımına
mahsus araç ve gereçlerin teslimi
(KDVK Md. 17/4-s)
KD
V
2017 Yılı El Kitapçığı
42
BM, NATO ve bağlı kuruluşlar ile
OECD’ye mal teslimi ve hizmet
ifaları (Md. Geç. 26)
5.000 TL Var-
Sınırsız Var-
Sınırsız
Var Sadece
ortaklık payı ile orantılı
olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların (komandit şirketlerde komandite ortakların)
Geçerli
Yap-İşlet-Devret veya Kiralama
Karşılığı Yaptırılan Projelerde (KDVK
Md. Geç. 29) Büyük ve stra-tejik yatırımlara
(KDVK Md. Geç. 30) İSMEP için
yapılacak teslim ve hizmetlerde Ulusal güvenlik amaçlı teslim ve hizmetler (KDVK
Md. 13/f)
5.000 TL Var-
Sınırsız Var-
Sınırsız
Var Sadece adi, kollektif ve komandit şirketlerde komandite
ortaklık payı ile orantılı
olarak
Geçerli
Başbakanlık merkez teşkilatına
yapılacak araç teslimleri (KDVK
Md. 13/g) Ürün senetlerinin
ihtisas/ticaret borsaları aracı-lığıyla ilk teslimi
(KDVK Md. 13/ğ)
Transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan
taşımacılık (KDVK Md. 14/1)
5.000 TL
Var, 5.000 TL’ye kadar şartsız, 5.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat
verilebilir, Teminat VİR veya YMM Raporuna
göre çözülür)
Var, 5.000 TL’ye kadar şartsız, 5.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat
verilebilir, Teminat VİR veya YMM Raporuna
göre çözülür)
Var Sadece adi, kollektif ve komandit şirketlerde komandite
ortaklık payı ile orantılı
olarak. 5.000 TL’yi
aşarsa aşan kısım VİR Raporuna
göre
Geçerli
İndirimli Orana Tabi İşlemlerde
İade (Yıl aştıktan sonra)
(KDVK Md. 29/2)
5.000 TL Geçerli
İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade
(Cari Yıl içerisinde) (KDVK Md. 29/2)
Nakit iade yok
Var, 5.000 TL’ye kadar şartsız, 5.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna
göre
Var, 5.000 TL’ye kadar şartsız, 5.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna
göre
Yok Geçerli
İndirimli orana tabi fason tekstil ve konfeksiyon işlerinde iade
(KDVK Md. 29/2)
Miktara bakılmaksızın münhasıran
Teminat veya VİR
karşılığında
Yok Geçersiz
KD
V
2017 Yılı El Kitapçığı
43
(*) Hızlandırılmış KDV iade sisteminden yararlanan mükelleflerin iade ve mahsup talepleri, miktarına bakılmaksızın teminat, inceleme raporu veya YMM tasdik raporu aranılmadan yerine getirilecektir.
(1) KDV iadelerinin YMM Tasdik Raporuna göre yapılmasında süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi varsa üst iade sınırı bulunmamakta, süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi yoksa üst sınır 491.000 TL’dir (01.01.2017 tarihinden itibaren). Kanunun 11/1-b maddesinden doğan iadelerde ise tam tasdik sözleşmesi olup olmadığına bakılmaksızın üst iade limiti (01.01.2017 tarihinden itibaren) 129.000 TL’dir. Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan SDTŞ’lerin 61 No.lu Tebliğ kapsamındaki iade taleplerinde iade edilecek tutar, ortak bazında 129.000 TL’yi (01.01.2017 tarihinden itibaren) aşmamak kaydıyla iade talep edilen dönemde ortaklardan alınarak ihraç edilen mal bedellerine ilişkin KDV toplamı dikkate alınarak hesaplanacaktır. İndirimli orana tabi işlemlerden doğan iadelerde tam tasdik sözleşmesi yoksa, YMM Raporuna göre iade üst sınırı 01.01.2017 tarihinden itibaren 982.000 TL’dir (37 No.lu YMM Tebliği).
(2) İade alacağının, vergi dairelerine olan bütün borçlara (Devlete ait olup, vergi dairelerince takip edilen tüm amme alacaklarına) mahsubu yapılabilir.
KDV TEVKİFATLARINA İLİŞKİN TABLO Tevkifata Tabi Mal
veya Hizmetler Tevkifat Yapacak
Olanlar Tevkifat Oranı
Mahsuben İade
Nakden İade
İkametgahı, İşyeri, Kanuni ve İş Merkezi Türkiye’de Bulunma-yanlar Tarafından Yapılan İşlemler
Teslim ve Hizmet İfası İşlemlerine Muhatap Olan Türkiye’deki Alıcılar
KDV’nin tamamı
Yok Yok
Serbest Meslek Faaliyeti çerçevesindeki telif faaliyetleri kapsamına giren teslim ve hizmetler
GVK’nın 94. Maddesinde Sayılan Kişi ve Kuruluşlar
KDV’nin tamamı
Yok Yok
Ticari işletmeye dahil olmayan Gayrimenkul dışındaki mal ve hakların kiralanması işlemleri
1-KDV mükellefleri, 2-Belirlenmiş
alıcılar
KDV’nin tamamı
Yok Yok
KDV mükelleflerinin KDV mükellefi olmayanlara reklam verme işlemleri
1-Reklam Hizmeti Alanlar
2-Belirlenmiş alıcılar
KDV’nin tamamı
Yok Yok
Belgesiz Mal Bulundurma veya Hizmet Satın Alma
Belgesiz mal bulunduran veya hizmet alan KDV mükellefleri
KDV’nin tamamı
Yok Yok
Lisanslı depolarda ürünün depodan çekilmesi işlemleri
Lisanslı depoyu işletenler
KDV’nin tamamı
Yok Yok
Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*)
KDV’nin 9/10’u
VAR
5.000 TL’ye Kadar VİR,
VAR
Miktarına Bakmak-
Makine, teçhizat, demir-baş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmet.
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*)
KDV’nin 5/10’u
Yemek servisi ve organizasyon hizmetleri
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*)
KDV’nin 5/10’u
KD
V
2017 Yılı El Kitapçığı
44
İşgücü temin hizmeti (Özel güvenlik dahil)
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*)
KDV’nin 9/10’u
YMM Raporu ve Teminat Aranmak-
sızın, 5.000 TLve
Üzeri Talepler ise Sadece
Teminat ve/veya VİR Sonucuna
Göre (5.000TL’yi Aşan Kısım için Teminat
Verilmesi Halinde,
Teminat VİR ile Çözülür.)
sızın Münhasıran
Teminat ve/veya
VİR Karşılığı Yapılır.
İade Talebinin Tamamı Kadar
Teminat Verilmesi Halinde, Teminat,
Münhasıran VİR
Sonucuna Göre
Çözülür
Yapı denetim hizmetleri
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*)
KDV’nin 9/10’u
Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri, çanta ve ayakkabı dikim işleri ve bu işlere aracılık hizmetleri
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*)
KDV’nin 5/10’u
Turistik mağazalara verilen müşteri bulma/götürme hizmeti
Tüm KDV mükellefleri (sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler hariç)
KDV’nin 9/10’u
Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*)
KDV’nin 7/10’u
Servis taşımacılığı hizmeti
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*)
KDV’nin 5/10’u
Her türlü baskı ve basım hizmetleri
Belirlenmiş alıcılar(*)
KDV’nin 5/10’u
Yapım işleri ile bu işlere ilişkin müh.- mimarlık ve etüt-proje hizmetleri
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*)
KDV’nin 2/10’u
VAR
5.000 TL’ye Kadar VİR,
YMM Raporu ve Teminat Aranmak-
sızın, 5.000 TL ve
Üzeri Talepler ise Sadece
Teminat ve/veya VİR Sonucuna
Göre (5.000TL’yi Aşan Kısım için Teminat
Verilmesi
VAR
5000 TL’ye Kadar VİR,
YMM Raporu
ve Teminat Aranmaksı
zın, 5.000 TL ve Üzeri Talepler
ise Sadece Teminat ve/veya
VİR Sonucuna
Göre (5.000TL’yi
Aşan Kısım için
Spor kulüplerinin yayın, reklam ve isim hakkı gelirlerine konu işlemleri
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*)
KDV’nin 9/10’u
Yukarıda belirlenenler dışındaki hizmetler
5018 sayılı Kanuna Ekli Cetveller Kapsamındaki İdare, Kurum ve Kuruluşlar
KDV’nin 5/10’u
Külçe Metal Teslimleri (Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun)
Teslim Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*)
KDV’nin 5/10’u
Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünlerinin teslimi
Teslim Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*)
KDV’nin 5/10’u
Metal, plastik, lastik, kauçuk, kağıt, cam hurda ve atıklarının teslimi
Teslim Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*)
KDV’nin 5/10’u
KD
V
2017 Yılı El Kitapçığı
45
Metal, plastik, kauçuk, lastik, kağıt ve cam hurda ve atıklardan elde edilen hammadde teslimi
Teslim Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*)
KDV’nin 9/10’u
Halinde, Teminat VİR ile Çözülür.)
Teminat Verilmesi Halinde, Teminat VİR ile
Çözülür) Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri
Teslim Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*)
KDV’nin 9/10’u
Ağaç ve orman ürünleri teslimi
Teslim Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*)
KDV’nin 5/10’u
(*) Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın) şunlardır: - 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel
idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri; Kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları; - Döner sermayeli kuruluşlar; Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları;
- Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları; Bankalar; Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri); Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar, Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar;
- Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler;
- Payları İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören şirketler. Kısmi tevkifat uygulamasında KDV dahil bedel 1.000 TL’yi aşmadığı takdirde,
hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmaz.
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNDE İHRACAT İSTİSNASI
1) ÖTV mükelleflerinin ihracat teslimleri:
- Teslim yurt dışındaki bir müşteriye yapılmalıdır,
- Teslim konusu mal T.C. gümrük Bölgesinden çıkmış olmalıdır.
2) ÖTV ödenerek satın alınan malların ihracı: ÖTV uygulanan malların ihraç edilmesi halinde bu verginin iadesi, sadece ÖTV mükelleflerinden satın alınan mallar için söz konusudur.
3) ÖTV’de İhracat İstisnası İadesi: İhracatçı adına düzenlenen ve üzerinde ÖTV’nin gösterildiği fatura, İhraç edilen mala ait Gümrük Beyannamesi ve Yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen fatura.
Not: Bu belgelerin vergi dairesine ibrazı üzerine, ÖTV’nin ödendiğinin teyidi alındıktan sonra, KDV Genel Uygulama Tebliğindeki esaslar çerçevesinde nakden ve mahsuben iade yapılır.
ÖTV
2017 Yılı El Kitapçığı
46
ÖTV’de TECİL-TERKİN UYGULAMASI
1. Solventlerde ÖTV’nin tecil ve terkini:
- Tecil–terkin uygulamasından “sanayi sicil belgesi’ni haiz imalatçılar yararlanır,
- Tecil, ÖTV ve 12 aylık gecikme faizi tutarı kadar teminat verilmesi üzerine yapılır,
- Tecil edilerek satın alınan malların 12 aylık tecil süresi içinde kullanıldığının, kurum yetkililerince imzalanan bir yazı veya YMM tarafından düzenlenen üretim raporu ile tevsik edilmesi üzerine, tecil edilen vergi terkin edilir ve teminat çözülür,
- Tecil koşullarına uyulmaması durumunda ÖTV gecikme zamları ile birlikte tahsil edilir.
2. İhraç Kaydıyla Teslimlerde ÖTV’nin Tecili:
- Bu uygulama ihracatçının doğrudan ÖTV mükelleflerinden aldığı mallar için uygulanır,
- ÖTV mükellefi tarafından düzenlenecek faturada vergi tutarı gösterilir, ancak tahsil edilmediğine ilişkin şerh konulur,
- 3 ay içinde ihracatın gerçekleşmesi halinde, gümrük çıkış beyannamesinin aslı veya ilgili gümrük idaresi, noter ya da yeminli mali müşavir tarafından onaylanmış örneği vergi dairesine verilir ve ÖTV terkin edilir,
- Tecil koşullarına uyulmaması durumunda ÖTV gecikme zamları ile birlikte tahsil edilir.
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNDE VERGİLENDİRME DÖNEMİ, BEYANNAME VERME VE ÖDEME SÜRESİ
1) I Sayılı Listedeki Mallar:
Dönemi Beyan ve ödeme süresi - I. dönem : Ayın ilk 15 günü Dönemi izleyen 10. Gün - II. dönem : Ayın kalan günleri Dönemi izleyen 10. Gün
2) III ve IV Sayılı Listedeki mallar ile II Sayılı Listedeki Mallardan Kayıt ve Tescile Tabi Olmayanlar: Dönemi Beyan ve ödeme süresi
- Birer aylık dönemler Dönemi izleyen 15. Gün
3) II Sayılı Listedeki Mallardan Kayıt ve Tescile Tabi Olanlar: Dönemi Beyan ve ödeme süresi
- İlk iktisap ile ilgili işlemlerin tamamlanmasından önce
4) İthalatta Alınan ÖTV: Dönemi Beyan ve ödeme süresi
- İthalat ile ilgili işlemlerin tamamlanmasından önce
ÖTV
2017 Yılı El Kitapçığı
47
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ ORANLARI
1) I Sayılı Liste – G.T.İ.P numaralarına göre belirlenen mal cinsleri için vergi litre veya kilogram bazında Maktu Vergi Tutarı olarak belirlenmiştir.
2) II Sayılı Liste:
Mal İsmi Vergi (%)
Yarı römorkler için çekiciler ve Özel amaçlı motorlu taşıtlar (kurtarıcılar, vinçli taşıtlar, beton karıştırıcılar, yük arabaları)
4
10 veya daha fazla kişi taşımaya mahsus (sürücü dahil) motorlu taşıtlar
- Otobüs 1
- Midibüs 4
- Minibüs 9
Yük taşımasında kullanılıp azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan ve yolcu taşıma kapasitesi istiap haddinin % 50'sinin altında olan motorlu araçlardan
- İstiap haddi 850 kilogramı geçmeyip motor silindir hacmi 2000 cm³'ün altında olanlar
15
- İstiap haddi 850 kilogramı geçip motor silindir hacmi 2800 cm³'ün altında olanlar
15
- Sadece elektrik motorlu olanlar 10
Sürücü dahil 9 kişilik oturma yeri olanlardan - Motor silindir hacmi 3200 cm³'ü geçmeyenler - Sadece elektrik motorlu olanlar
15 10
Diğerleri (Binek Otomobiller)
a) Motor silindir hacmi 1600 cm3'ü geçmeyenler 60
- ÖTV matrahı 40.000 TL’yi aşmayanlar için 45
- ÖTV matrahı 40.000 TL’yi aşıp, 70.000 TL’yi aşmayanlar için 50
b) Motor silindir hacmi 1600 cm3'ü geçen fakat 2000 cm3'ü geçmeyenler
- ÖTV matrahı 100.000 TL’yi aşmayanlar için 100
- Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 50 KW'ı geçip motor silindir hacmi 1800 cm3'ü geçmeyenler
60
- ÖTV matrahı 50.000 TL’yi aşmayanlar için 45
- ÖTV matrahı 50.000 TL’yi aşıp, 80.000 TL’yi aşmayanlar için
50
- Diğerleri 110
c) Motor silindir hacmi 2000 cm3'ü geçenler
ÖTV
2017 Yılı El Kitapçığı
48
- Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 100 KW'ı geçip motor silindir hacmi 2500 cm3'ü geçmeyenler
110
- Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 100 KW’ı geçip motor silindir hacmi 2000 cm3 ila 2500 cm3 arasında olanlardan ÖTV matrahı 100.000 TL’yi aşmayanlar için
100
- Diğerleri 160
d) Sadece elektrik motorlu olanlar
- Motor gücü 85 kW 'ı geçmeyenler 3
- Motor gücü 85 kW'ı geçen fakat 120 kW'ı geçmeyenler 7
- Motor gücü 120 kW'ı geçenler 15
Özellikle kar üzerinde hareket eden motorlu taşıtlar 6,7
Diğerleri (Golf arabaları vb. taşıtlar) 6,7
Eşya taşımaya mahsus motorlu taşıtlar (Yalnız kayıt ve tescile tabi olanlar)
- Motor silindir hacmi 3000 cm³'ü geçmeyenler 10
- Motor silindir hacmi 3000 cm³'ü geçen fakat 4000 cm³'ü geçmeyenler
52
- Motor silindir hacmi 4000 cm³'ü geçenler 75
Sadece elektrik motorlu olanlar
- Motor gücü 85 kW 'ı geçmeyenler 10
- Motor gücü 85 kW'ı geçen fakat 120 kW'ı geçmeyenler 52
- Motor gücü 120 kW'ı geçenler 75
- Kapalı kasalı olup istiap haddi 620 kilogramın altında olanlar
Sadece elektrik motorlu olanlar Diğerleri
10 10
- Diğerleri Sadece elektrik motorlu olanlar Diğerleri
4 4
Motosikletler (Sadece elektrik motorlu olanlar hariç)
- Motor silindir hacmi 250 cm³'ü geçmeyenler 8
- Motor silindir hacmi 250 cm³'ü geçenler 37
- Diğerleri (Sadece elektrik motorlu olanlar) Motor gücü 20 kW'ı geçmeyenler Motor gücü 20 kW'ı geçenler
3
37
Hava taşıtları (helikopter, uçak); uzay araçları (uydular dahil) 0,5
Yolcu ve gezinti gemileri (Denizde seyretmeye mahsus olmayanlar)
6,7
Yatlar ve diğer eğlence ve spor tekneleri 8
ÖTV
2017 Yılı El Kitapçığı
49
3) III Sayılı Liste: (A) CETVELİ
Mal İsmi Vergi
Oranı (%) Asgari Maktu
Vergi (TL)
Kolalı Gazozlar 25 - Malttan üretilen biralar 63 1,1691
Taze üzüm şarabı; üzüm şırası 0 5,7476 Köpüklü şaraplar 0 38,8303
Alkol derecesi hacim itibariyle % 18 veya daha az olanlar
0 46,5387
Alkol derecesi hacim itibariyle % 22'den fazla olanlar
0 171,0694
Cin ve Geneva 0 152,1361 Votka 0 152,1361
Likörler 0 171,0694 Diğerleri 0 171,0694
Rakı 0 148,3335 (B) CETVELİ
Mal İsmi Vergi Oranı (%)
Asgari Maktu Vergi Tutarı (TL)
Maktu Vergi Tutarı (TL)
Puro ve Sigarillolar 40 0,2280 0,3246
Tütün içeren sigaralar ve diğerleri
65,25 0,2280 0,3246
4) IV Sayılı Liste: - Lüks mallar : Fabrika çıkış fiyatı % 20 - Beyaz eşyalar : Fabrika çıkış fiyatı % 6,7
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNDE BELGE DÜZENİ
1) Mükellefler ÖTV’yi satış belgelerinde ayrıca göstermeye mecburdurlar,
2) Malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi ve benzeri nedenlerle fazla ve yersiz vergi ödenmesi halinde düzeltme, mahsup ve iade yapılır,
3) İade edilen malların fiilen işletmeye girmiş ve kayıtlarda gösterilmiş olması gerekir.
ÖTV MÜKELLEFLERİNİN BİLDİRİM ÖDEVİ
ÖTV mükellefleri, takip eden ayın 15. günü akşamına kadar bildirim formlarını www.gelirler.gov.tr sayfasından indirip düzenleyerek, [email protected] adresine veya GGM (0312) 311 45 10 veya 311 35 20 nolu faksına göndermeleri gerekir.
ÖTV
2017 Yılı El Kitapçığı
50
VERGİ USUL KANUNU
VERGİ USUL KANUNU İLE İLGİLİ BAZI ORAN VE MİKTARLAR
Konu Miktar / Oran Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri 1. Yıllık alımların tutarı................................................ 2. Yıllık satışların tutarı .............................................. 3. Gayrisafi iş hasılatı ................................................ 4. İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarı toplamı……
170.000 TL 230.000 TL 90.000 TL 170.000 TL
Fatura kullanma mecburiyetinin alt sınırı (KDV Dahil) 900 TL Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç miktarı 2,40 TL Amortismana tabi iktisadi kıymetler ve peştemallıkları doğrudan gider yazabilme sınırı (KDV Hariç)
900 TL
Ödeme kaydedici cihaz ve Perakende satış fişleri düzenleme üst sınırı (KDV Dahil)
900 TL
Sahte belge düzenleyenlerden istenecek asgari teminat tutarı
90.000 TL
En az ceza haddi Damga vergisinde Diğer vergilerde
11,00 TL 21,00 TL
Gecikme Faizi, Gecikme Zammı ve Pişmanlık Zammı oranı Aylık-% 1,40 Yıllık-% 16,80
Ay kesirlerine isabet eden Gecikme Zammı günlük olarak hesaplanır Mahkemeler tarafından verilen ve ceza mahiyetinde olan amme alacaklarında Gecikme Zammı
Aylık-% 0,70 Yıllık-% 8,40
Tecil faizi oranı Aylık-% 1 Yıllık - % 12 Avans işlemlerinde faiz oranı % 10,50 Reeskont işlemlerinde iskonto oranı % 9,00
2015 yılı için yeniden değerleme oranı % 5,58
2016 yılı için yeniden değerleme oranı % 3,83
Reeskont tutarının hesaplanması
Nominal Değer x Faiz Oranı x Gün Sayısı 36.000 + (Faiz Oranı x Gün Sayısı)
Vergi ziyaı cezasının hesaplanması:
Vergi Ziyaı Cezası = Vergi Ziyaı x 1
(Ağır nitelikli fiiller (VUK, md. 359) için 3 katsayısı Hafif nitelikli fiiller (VUK, md. 344/4) için 0,5 katsayısı alınır)
VU
K
2017 Yılı El Kitapçığı
51
VERGİ CEZALARINI KALDIRAN HALLER
1) Yanılma Hali: Aşağıda yazılı hallerde vergi cezası kesilmez:
a) Yetkili makamların mükellefin kendisine yazı ile yanlış izahat vermiş olmaları,
b) Bir hükmün uygulanma tarzı hususunda yetkili makamların görüş ve kanaatini değiştirmiş veya bu hükme ait bir içtihadın değişmiş olması.
2) Pişmanlık ve Islah: Beyana dayanan vergilerde vergi ziyaı cezasını gerektiren (360. Maddede yazılı iştirak şeklinde yapılanlar dahil), kanuna aykırı hareketlerini ilgili makamlara kendiliğinden dilekçe ile haber veren ve VUK md. 371’deki şartlara noksansız uyarak haber verme tarihinden itibaren 15 gün içinde vergisini 6183 Sayılı Kanun’un 51 maddesindeki nispette bir zamla (pişmanlık zammı) ödeyene vergi ziyaı cezası uygulanmaz (VUK, md. 371).
3) Ölüm Hali: Ölüm halinde vergi cezası düşer (VUK, md. 372)
4) Mücbir sebepler: Mücbir sebeplerden herhangi birinin vukua geldiği malum ise veya tevsik ve ispat olunursa vergi cezası kesilmez (VUK, md. 373):
a) Vergi ödevlerinin herhangi birinin yerine getirilmesine engel olacak derecede ağır kaza, ağır hastalık ve tutukluluk;
b) Vergi ödevlerinin yerine getirilmesine engel olacak yangın, yer sarsıntısı ve su basması gibi afetler;
c) Kişinin iradesi dışında vukua gelen mecburi gaybubetler;
d) Sahibinin iradesi dışındaki sebepler dolayısıyla defter ve vesikaların elinden çıkmış bulunması (VUK, md. 13).
5) Ceza kesmede zamanaşımı: Aşağıda yazılı süreler geçtikten sonra vergi cezası kesilemez: a) Vergi ziyaı cezasında, cezanın bağlı olduğu vergi alacağının
doğduğu takvim yılını takip eden yılın birinci gününden başlayarak 5 yıl,
b) VUK md. 353 ve mükerrer 355’de belirtilen fiillerle işlenen özel usulsüzlük cezalarında, suçun işlendiği yılı takip eden yılın birinci gününden başlayarak 5 yıl,
c) Diğer özel usulsüzlük suçlarında, usulsüzlüğün yapıldığı yılı takip eden yılın birinci gününden başlayarak 2 yıl,
d) Genel usulsüzlük suçlarında, usulsüzlüğün yapıldığı yılı takip eden yılın birinci gününden başlayarak 2 yıl,
e) Vergi ziyaı ile usulsüzlük cezasının birleşmesi halinde kesilecek ceza, vergi ziyaı cezası için belirlenen zamanaşımı süresi içinde kesilir.
VU
K
2017 Yılı El Kitapçığı
52
KAÇAKÇILIK CEZALARI
Suçun Çeşidi Hapis
Hesap ve muhasebe hilesi yapmak, Uydurma isimlere hesap açmak, Çift defter kullanmak, Defter, kayıt ve belgelerde tahrifat yapmak veya gizlemek, Yanıltıcı belge düzenlemek veya kullanmak
18 ay–3 yıl Hapis
Defter, kayıt ve belgeleri yok etmek, Defter sayfalarını yok etmek, Sahte belge düzenlemek veya kullanmak
3 – 5 yıl Hapis
Anlaşmasız matbaalar tarafından belge basılması ve bunların kullanılması
2 – 5 yıl Hapis
USULSÜZLÜK CEZALARININ MAKTU HADLERİ
Mükellef Grupları I. Derecede II. Derecede
Sermaye Şirketleri 130,00 TL 70,00 TL
I. Sınıf Tüc. ve Serbest Meslek Erbabı 80,00 TL 40,00 TL
II. Sınıf Tüccarlar 40,00 TL 19,00 TL
Yukarıdakiler dışında Gelir Vergisi beyanında bulunanlar
19,00 TL 11,00 TL
Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenler 11,00 TL 5,00 TL
Gelir Vergisinden Muaf Esnaf 5,00 TL 2,80 TL
ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI
Fatura, Gider Pusulası, Müstahsil Makbuzu, Serbest Meslek Makbuzu verilmemesi, alınmaması veya eksik düzenlenmesi halinde her bir belge için 210 TL’den az olmamak üzere, bu belgelerde yazılması gereken meblağ veya meblağ farkının............................................................. Not: Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin kesilecek cezanın toplamı 110.000 TL’yi geçemez.
% 10
Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlen-memesi, kullanılmaması, bulundurulmaması veya gerçeğe aykırı düzenlenmesi halinde her bir belge için......................... Not: Her bir belge nev'ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 11.000 TL’yi, ve bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza tutarı ise 110.000 TL’yi aşamaz.
210 TL
Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin, bulundurul-maması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması
210 TL
VU
K
2017 Yılı El Kitapçığı
53
Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolarına ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması
5.000 TL
Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara
260 TL
Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine
Not: Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 160.000 TL’yi aşamaz.
800 TL
Vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuru-luşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere
1.100 TL
Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına
800 TL
Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara Not: Bu bent uyarınca kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı bir takvim yılı içinde 1.100.000 TL'yi aşamaz.
% 5
Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257. Madde hükmüne uymayanlar için ceza 1- I. sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında ........ 2- II. sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı sabit
usulde tespit edilenler hakkında..................................... 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar
hakkında.........................................................................
1.400 TL
700 TL
350 TL Elektronik ortamda Beyanname verme mecburiyetine uyulmaması halinde verilecek cezalar - Beyannamenin kanuni süresinin sonundan itibaren
elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi ……................... - Beyannamenin kanuni süresinin sonundan itibaren
elektronik ortamda ikinci 30 gün içinde verilmesi ................ - Yukarıdaki sürelerden sonra verilmesi veya Kağıt
ortamında verilmesi …………………………...……...............
Yukarıdaki cezaların
1/10’u
1/5'i
1/1’i
E-bildirim veya E-formlara ilişkin olarak süresinden sonra düzeltme amacıyla verilmesi halinde - Kanuni sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde ................ - Takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi
gereken özel usulsüzlük cezasının…………………………..
Ceza Yok
1/5'i
Tahsilat ve Ödemeleri Banka, Benzeri Finans Kurumları veya Postane belgeleri ile tevsik zorunluluğu sınırı – 7.000 TL İzaha Davette kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarının; her bir belge itibarıyla üst sınırı – 50.000 TL
VU
K
2017 Yılı El Kitapçığı
54
UZLAŞMA KOMİSYONLARININ YETKİ SINIRLARI
A) Vergi Dairesi Başkanlığı Kurulan Yerlerde
Vergi Daireleri Koordinasyon Uzlaşma Komisyonu 3.000.000
Vergi
Dairesi Başkanlığı
Uzlaşma Komisyonu
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı 900.00
I. Grup: Ankara ve İzmir 750.000
II. Grup: Adana, Antalya, Bursa, Kocaeli, Mersin, Konya
600.000
III. Grup: Aydın, Balıkesir, Denizli, Eskişehir, Hatay, Gaziantep, Kayseri, Manisa,
Muğla, Samsun, Tekirdağ
450.000
IV. Grup: Diyarbakır, Edirne, Erzurum, Malatya,
Sakarya, Trabzon, Kahramanmaraş, Şanlıurfa, Zonguldak
300.000
Ver
gi D
aire
si U
zlaş
ma
Kom
isyo
nu
İstanbul İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı 35.000
Diğer İl
Merkezlerindeki Vergi Dairelerinde
Kurulan
I. Grup V.D. Başkanlıkları 12.500
II. Grup V.D. Başkanlıkları 7.500
III. Grup V.D. Başkanlıkları 5.000
IV. Grup V.D. Başkanlıkları 3.000
İl M
erke
zler
i Dış
ında
Y
er A
lan
Vergi Dairesi
Bünyesinde Kurulan
I. Grup V.D. Başkanlıkları 30.000
II. Grup V.D. Başkanlıkları 25.000
III. Grup V.D. Başkanlıkları 20.000
IV. Grup V.D. Başkanlıkları 15.000
Mal
Müdürlükleri Bünyesinde
Kurulan
I. Grup V.D. Başkanlıkları 6.000
II. Grup V.D. Başkanlıkları 5.000
III. Grup V.D. Başkanlıkları 4.000
IV. Grup V.D. Başkanlıkları 3.000
B) Vergi Dairesi Başkanlığı Kurulmayan Yerlerde
Vergi Daireleri Koordinasyon Uzlaşma Komisyonu 3.000.000
Defterdarlık Uzlaşma Komisyonu 50.000
Vergi Dairesi
Uzlaşma Komisyonu
İl merkezlerindeki 3.000
Dışında Vergi dairesi bünyesinde kurulan 15.000
Mal müdürlüklerinde kurulan 3.000
Büyük Mükellefler V.D. Başkanlığı Uzlaşma Komisyonu 2.000.000
3.000.000 TL'yi geçen uzlaşma talepleri Merkezi Uzlaşma Komisyonu
VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA DAVA AÇMA SÜRELERİ
- Vergi Mahkemesi’ne dava açma süresi ........................... - Danıştay’a temyiz yoluyla başvurma süresi ..................... - Bölge İdare Mahkemesi’ne itiraz süresi ........................... - İlk derece mahkeme olarak Danıştay’a dava açma süresi.. - Uzlaşma sağlanamadığında dava açma süresi ............... - İhtiyati haciz, ihtiyati tahakkuk, ödeme emri ve ihtirazi kayıtla
verilen beyannameye karşı dava açma süresi ........
30 gün 30 gün 30 gün 60 gün 15 gün
7 gün
VU
K
2017 Yılı El Kitapçığı
55
VERGİ İDARESİNİN DANIŞTAY’DA DAVA AÇMA LİMİTLERİ
Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı 100.000.000
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı 2.000.000 Ankara ve İzmir Vergi Dairesi Başkanlıkları 1.750.000
Adana, Antalya, Bursa, Kocaeli, Konya ve Mersin Vergi Dairesi Başkanlıkları
1.500.000
Aydın, Balıkesir, Denizli, Eskişehir, Gaziantep, Hatay, Kayseri, Manisa, Muğla, Samsun ve Tekirdağ Vergi Dairesi Başkanlıkları
1.250.000
Diyarbakır, Edirne, Erzurum, Malatya, Kahramanmaraş, Sakarya, Trabzon, Şanlıurfa ve Zonguldak Vergi Dairesi Başkanlıkları
1.000.000
Defterdarlıklar 800.000
İstanbul, Ankara ve İzmir Vergi Dairesi Başkanlıkları bünyesindeki vergi dairesi müdürlükleri (bağlı vergi daireleri dâhil)
100.000
Diğer vergi dairesi müdürlükleri (bağlı vergi daireleri dâhil) 75.000
Reeskont ve Avans İşlemlerindeki İskonto ve Faiz Oranları
(Vadesine en çok 90 gün kalan senetler için)
Geçerlilik süresi Reeskont
işlemleri için (%) Avans İşlemleri
için (%) 22.12.2009 tarihinden itibaren 15,00 16,00 30.12.2010 tarihinden itibaren 14,00 15,00 29.12.2011 tarihinden itibaren 17,00 17,75 20.12.2012 tarihinden itibaren 13,50 13,75 21.06.2013 tarihinden itibaren 9,50 11,00 27.12.2013 tarihinden itibaren 10,25 11,75 14.12.2014 tarihinden itibaren 9,00 10,50
İLANEN TEBLİGAT USULÜ VE LİMİTLERİ
Tebliğ konusu vergi aslı toplamı 2.000 TL’den az ise, ilan yazısı vergi dairesi ilan panosuna asılır,
Tebliğ konusu vergi aslı toplamı 2.000 – 200.000 TL arasında ise, ilan yazısı vergi dairesi ilan panosuna asılır ve vergi dairesinin bulunduğu yerin belediye sınırları içinde çıkan bir veya daha fazla gazetede yayınlanır,
Tebliğ konusu vergi aslı toplamı 200.000 TL’yi aşması halinde, ilan yazısı vergi dairesi ilan panosuna asılır, varsa yerel gazetede yayınlanır ve Türkiye genelinde yayın yapan günlük gazetelerden birinde ayrıca yayınlanır,
İlanen tebligatın hesaplanması esas olarak ilanın panoya asılmasına göre yapılır. Askıya çıkarıldığı tarihi izleyen 15. gün sonra ilan edilmiş sayılır ve bu tarihi takip eden 1 ay sonra tebliğ edilmiş sayılır.
İlan yazısının bir sureti her durumda ayrıca mükellefin bilinen son adresinin bağlı olduğu muhtarlığa gönderilir.
VU
K
2017 Yılı El Kitapçığı
56
VERGİ LEVHASININ ALINMASI VE BULUNDURULMASI
Vergi Levhası almak zorunda olan mükellefler: Anonim şirketler, Limited şirketler, Eshamlı komandit şirketler, Ticari kazanç sahipleri, Zirai kazanç sahipleri ve Serbest meslek erbabı ile Adi ortaklık, kolektif ve adi komandit şirket şeklindeki işletmelerde her bir ortağı
Vergi Levhasının Alınması: Mükellefler, internet vergi dairesinden bizzat kendileri veya SMMM’leri aracılığıyla, gelir vergisi mükellefleri için 1 Nisandan itibaren, kurumlar vergisi mükellefleri için 1 Mayıstan itibaren, vergi levhalarını 31 Mayıs günü sonuna kadar yazdırırlar.
Vergi Levhasının Bulundurulması: Mükellefler vergi levhaları iş yerlerinin; a) Merkezlerinde, b) Şubelerinde, c) Satış mağazalarında, ç) Çiftçilerin yazıhanelerinde, d) Taşıt işletmeleri ayrıca taşıtlarında yetkililerce istenildiğinde ibraz etmek üzere bulundurmak zorundadır.
KANUNİ DEFTERLERİN TASDİK ZAMANI VE USULÜ
Vergi Usul Kanunu’nda yazılı defterleri kullanacak olanlar, bunları aşağıda yazılı zamanlarda tasdik ettirmeye mecburdurlar: 1. Öteden beri işe devam etmekte olanlar defterin kullanılacağı yıldan
önce gelen son ayda (Aralık); 2. Hesap dönemleri Maliye Bakanlığı tarafından tespit edilenler,
defterin kullanılacağı hesap döneminden önce gelen son ayda; 3. Yeniden işe başlayanlar, sınıf değiştirenler ve yeni bir mükellefiyete
girenler bu tarihlerden önce; vergi muafiyeti kalkanlar, muaflıktan çıkma tarihinden başlayarak on gün içinde;
4. Tasdike tabi defterlerin dolması nedeniyle yıl içinde yeni defter kullanmaya mecbur olanlar bunları kullanmaya başlamadan önce.
5. Defterlerini ertesi yılda da kullanmak isteyenler Ocak ayı, hesap dönemleri Maliye Bakanlığınca tespit edilenler bu dönemin ilk ayı içinde tasdiki yeniletmeye mecburdurlar.
6. TTK’ya göre Yevmiye Defteri ve Envanter Defteri kapanış kayıtlarının delil niteliği taşıyabilmesi için takip eden yılın Haziran ayı sonuna kadar kapanış onayının yapılması gerekir.
7. TTK’ya göre Yönetim Kurulu Karar Defterinin delil niteliği taşıyabilmesi için ise izleyen hesap döneminin birinci ayının (Ocak) sonuna kadar kapanış onayının yapılması gerekir.
Not: Defterler işyerinin bulunduğu yerdeki noter tarafından tasdik edilir. Anonim ve limited şirketin kuruluş aşamasında defterler, ticaret sicil memuru veya noter tarafından tasdik edilir.
VU
K
2017 Yılı El Kitapçığı
57
E-DEFTER TUTULMASI VE OLUŞTURULMASI
Elektronik ortamda tutulacak defterler
Yevmiye Defteri ve Büyük Defter
Elektronik ortamda tutulacak defterlerin oluşturulması
Hesap döneminin ilk ayının beratının alınması açılış onayı, son ayının beratının alınması ise kapanış onayı yerine geçer.
SM ve SMMM’LERİN ÖDEVLERİ
SMMM Odası Maktu Aidatın ödenmesi Ocak E-Birlik sistemine müşteri sözleşmelerinin girilmesi Ocak SMMM Odası Nispi Aidatın 1. taksit ödenmesi Mayıs SMMM Odası Nispi Aidatın 2. taksit ödenmesi Ekim
EK MALİ TABLO VERİLMESİNİN SINIRI
Yıl Aktif Toplamı (TL) Net Satış Toplamı (TL) 2013 11.648.700 25.885.600 2014 12.106.500 26.902.900 2015 13.330.500 29.622.800 2016 14.074.300 31.275.800 2017 14.613.300 32.473.600
MÜKELLEFLERİN BİLDİRİM ÖDEVLERİ
Aşağıda yazılı mükelleflerden işe başlayanlar keyfiyeti, işe başlama tarihinden itibaren 10 gün içinde vergi dairesine bildirmeye mecburdurlar: - Vergiye tabi ticaret ve sanat erbabı; Serbest meslek erbabı; - Kurumlar vergisi mükellefleri; Kollektif ve adi şirket ortaklarıyla
komandit şirketlerin komandite ortakları. İş veya ikamet yeri adreslerini değiştiren mükellefler, yeni adreslerini
vergi dairesine bir ay içinde bildirmeye mecburdurlar.
2017 YILINDA BEYANNAMELERİNİ İMZALATMAK ZORUNDA OLMAYAN MÜKELLEFLER
Noterler Özel Kanunlara Göre Kurulan Kooperatifler ile Bunların Oluşturdukları Birlikler 2016 Yılı Satış veya Hasılatları Aşağıda Belirtilen Tutarları Aşmayan Mükellefler II.Sınıf Tacirlerden Alım-Satım veya İmalat Faaliyetinde Bulunanlardan Satışları Tutarı
234.000 TL
II.Sınıf Tacirlerden Alım-Satım veya İmalat Dışındaki İşlerle Uğraşanlardan Hasılat Tutarı
118.000 TL
Serbest Meslek Faaliyetinde Hasılat Tutarı 163.000 TL Zirai Kazancı İşletme Hesabı Esasına Göre Belirlenen Çiftçilerden Hasılat Tutarı
234.000 TL
VU
K
2017 Yılı El Kitapçığı
58
AMORTİSMAN UYGULAMASI VE ORANLARI
İşletmeye dahil bir iktisadi kıymet için amortisman ayrılabilmesi için şu şartların olması gerekir:
- İktisadi kıymetin işletmeye dahil (kayıtlı) olması, - İktisadi kıymetin işletmede birden fazla yıl kullanılması, - İktisadi kıymetin aşınma ve yıpranmaya veya değer kaybına uğramaya elverişli olması,
- İktisadi kıymetin değerinin KDV Hariç 2016 yılı için 900 TL’yi aşması (VUK Mad. 313).
İşletmede kullanılan ve değeri KDV Hariç 900 TL’yi aşmayan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar amortismana tabi tutulmayarak doğrudan doğruya gider yazılabilir. İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz edenlerde bu hat topluca dikkate alınır.
Amortisman uygulamasında, bir iktisadi kıymetin değerinin tamamının doğrudan doğruya gider yazılması yerine, işletmeye kayıtlı olduğu tarihten itibaren yıllar içinde belirli yıpranma oranlarında gider yazılmaktadır.
Normal amortismanda, amortismana tâbi iktisadî kıymetler, Maliye Bakanlığının tespit ve ilân ettiği oranlar üzerinden itfa edilir. İlân edilen oranların tespitinde iktisadî kıymetlerin faydalı ömürleri dikkate alınır (VUK Mad. 315).
Azalan bakiyeler usulüyle amortismanda, her yıl üzerinden amortisman hesaplanacak değer, evvelce ayrılmış olan amortismanlar toplamının tenzili suretiyle bulunur.
Enflasyon düzeltmesi yapılan dönemlerde, üzerinden amortisman ayrılacak değer, amortismana tâbi iktisadî kıymetin düzeltilmiş değerinden daha evvel ayrılmış olan amortismanların toplamının taşınmış değerleri indirilmek suretiyle tespit edilir.
Bu usulde uygulanacak amortisman oranı % 50’yi geçmemek üzere normal amortisman oranının iki katıdır.
Binek Otomobillerin Amortismanı: İktisadi kıymetlerin işletmeye kaydedildiği dönem itibariyle hesaplanan amortisman miktarı kural olarak tamamı hasılattan indirilir. Ancak, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullanılan binek otomobilleri hariç olmak üzere, binek otomobiller için amortisman ayrılmasında, binek otomobilin aktife girdiği ilk hesap dönemindeki ay kesirleri tam ay sayılmak üzere aktifte bulunduğu ay sayısı esas alınarak (kıst amortisman) hesaplanır. Amortisman ayrılmayan süreye isabet eden bakiye değer, itfa süresinin son yılında tamamen yok edilir (VUK Mad. 320).
VU
K
2017 Yılı El Kitapçığı
59
Fatura Verme ve Amortismana Tabi Tutma Hadleri
Yıllar Fatura Sınırı Amortisman Sınırı 2013 KDV dahil 800 TL KDV hariç 800 TL 2014 KDV dahil 800 TL KDV hariç 800 TL 2015 KDV dahil 880 TL KDV hariç 880 TL 2016 KDV dahil 900 TL KDV hariç 900 TL 2017 KDV dahil 900 TL KDV hariç 900 TL
Dönem Sonunda Değerleme Yapılacak İktisadi Kıymetler ve
Değerleme Yöntemi
İktisadi Kıymet Değerleme Yöntemi Tespit Şekli
A. Hazır Değerler
Kasa, Banka Mukayyet değer Kayıtlarda yer alan değer
Alınan Çekler Mukayyet değer Kayıtlarda yer alan değer
Kasa mevcudu (Döviz) Efektif alış kuru TCMB’ce belirlenen kur
Banka mevcudu (Döviz) Döviz alış kuru TCMB’ce belirlenen kur
Alınan Çekler (Döviz) Döviz alış kuru TCMB’ce belirlenen kur
B. Menkul Kıymetler
Hisse Senetleri Alış Bedeli Satıcıya ödenen tutar
Hazine Bonoları
Devlet Tahvili
Borsa rayici İMKB son günden önceki gün ortalama değeri
Özel kesim tahvili İntifa senetleri Finansman bonoları Varlığa dayalı menkul kıymetler Konut sertifikaları Gayrimenkul sertifikalar İpotekli borç senetleri Banka garantili bonolar
Borsa rayici ile değer-lenmeleri gerekir. Ancak borsada işlem görmedikleri için işlemiş gelirleri alış bedeline eklenerek değerlenir
Vadelerinde elde edilecek gelirin, hesap dönemi veya geçici vergi döneminin son gününe kadar geçen süreye isabet eden kısmı alış bedeline eklenerek
Fon portföylerinin en az %51’i Türkiye’deki şirketlerin hisse senetlerinden oluşan Y.F. katılma belgeleri
Alış Bedeli Hesap dönemi veya geçici vergi döneminin son günü, açıklanan günlük değer ile iktisap değeri arasındaki fark alış bedeline eklenerek
Fon portföylerinin en az %51’i Türkiye’deki şirketlerin hisse senet-lerinden oluşmayan Y.F. katılma belgeleri
Borsa rayici ile değer-lenmeleri gerekir. Ancak borsada işlem görmedikleri için işlemiş gelirleri alış bedeline eklenerek değerlenir
Hesap dönemi veya geçici vergi döneminin son günü, açıklanan günlük değer ile iktisap değeri arasındaki fark alış bedeline eklenerek
VU
K
2017 Yılı El Kitapçığı
60
C. Alacaklar
Senetsiz Alacaklar Mukayyet değer Kayıtlarda yer alan değer
Senetli Alacaklar Mukayyet değer Kayıtlarda yer alan değer
Senetsiz Alacaklar (Döviz)
Döviz Alış Kuru TCMB’ce belirlenen kur
Senetli Alacaklar (Döviz) Döviz Alış Kuru TCMB’ce belirlenen kur
Şüpheli Alacaklar Tasarruf değerine göre karşılık ayrılır
Alacağın tasarruf değeri dışında kalan kısmı için karşılık ayrılır
D. Stoklar
Dönem sonu mal mevcudu
Fiili maliyet,
Ortalama maliyet
Stok miktarı geçici vergide kaydi envanterle belirlenir
Değeri düşen mal Emsal Bedel VUK md. 267/son: takdir komisyonunca belirlenir
E. Maddi Duran Varlıklar
Arazi ve Arsalar Yer altı ve üstü düzenleri Tesis, makine ve cihazlar Taşıtlar Demirbaşlar
Maliyet Bedeli VUK md. 262, 270, 271, 275 maddeleri uyarınca tespit edilebilir. Aktifleştirmenin yapıldığı hesap dönemi sonuna kadarki finansman giderleri maliyete eklenir.
F. Borçlar
Senetsiz Borçlar Mukayyet değer Kayıtlarda yer alan değer
Senetli Borçlar Mukayyet değer Kayıtlarda yer alan değer
Senetsiz Borçlar (Döviz) Döviz Alış Kuru TCMB’ce belirlenen kur.
Geçici vergide son gün itibariyle TCMB döviz kuru
Senetli Borçlar (Döviz) Döviz Alış Kuru
Banka Kredileri (Döviz) Döviz Alış Kuru
G. Aktif ve Pasif Geçici Hesap Kıymetleri
Gelecek hesap dönemine ait olup peşin ödenen giderler
Mukayyet değer Kayıtlarda yer alan değer
Gelecek hesap dönemine ait olup peşin alınan gelirler
Mukayyet değer Kayıtlarda yer alan değer
Aktif geçici hesap kıymetleri
Mukayyet değer Kayıtlarda yer alan değer
Pasif geçici hesap kıymetleri
Mukayyet değer Kayıtlarda yer alan değer
Bina ve arazi Vergi Değeri E.V.K.’nın 29. maddesine göre komisyonlarca takdir edilen değerdir
VU
K
2017 Yılı El Kitapçığı
61
AATUHK (6183)
TEMİNAT OLARAK KABUL EDİLEN DEĞERLER
a) Para,
b) Bankalar tarafından verilen süresiz teminat mektupları,
c) Devlet iç borçlanma senetleri (Hazine bonosu ve Devlet
tahvilleri),
d) Bakanlar Kurulu tarafından tespit edilecek milli şirketlerin
hisse senetleri ve tahvilleri (İMKB’de işlem gören şirket-
lerin hisse senetleri) - % 15 noksanıyla değerlendirilir,
e) Borçlu veya borçlular lehine üçüncü şahıslar tarafından
gösterilen ve haczedilen menkul ve gayrimenkul mallar,
f) Şahsi kefalet (Noter tasdikli ve müteselsil kefalet)
İHTİYATİ HACİZ UYGULANMASI GEREKEN HALLER
1. 9'uncu madde gereğince teminat istenmesini mucip haller
mevcut ise,
2. Borçlunun belli ikametgahı yoksa,
3. Borçlu kaçmışsa veya kaçması, mallarını kaçırması ve hileli
yollara sapması ihtimalleri varsa,
4. Borçludan teminat göstermesi istendiği halde belli müddette
teminat veya kefil göstermemiş yahut şahsi kefalet teklifi veya
gösterdiği kefil kabul edilmemişse,
5. Mal bildirimine çağrılan borçlu belli müddet içinde mal
bildiriminde bulunmamış veya noksan bildirimde bulunmuşsa,
6. Hüküm sadır olmuş bulunsun bulunmasın para cezasını
müstelzim fiil dolayısıyla amme davası açılmış ise,
7. İptali istenen muamele ve tasarrufun mevzuunu teşkil eden
mallar, bu mallar elden çıkarılmışsa elden çıkaranın diğer
malları hakkında uygulanmak üzere, bu kanunun 27, 29, 30'uncu
maddelerinin tatbikini icabettiren haller varsa.
YILLAR İTİBARİYLE TECİL FAİZİ ORANLARI
G.T. No Uygulama Dönemi Yıllık Oran (%)
421 02.02.2002 – 11.11.2003 tarihleri arasında 60
429 12.11.2003 – 03.03.2005 tarihleri arasında 36
434 04.03.2005 – 27.04.2006 tarihleri arasında 30
438 28.04.2006 – 20.11.2009 tarihleri arasında 24
C - 1 21.11.2009 – 20.10.2010 tarihleri arasında 19
C - 2 21.10.2010 tarihinden itibaren 12
AA
TU
HK
2017 Yılı El Kitapçığı
62
GELİR İDARESİNİN TECİL VE TAKSİTLENDİRME YETKİSİ
a) Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı 3.000.000
b) Ankara, İstanbul ve İzmir Vergi Dairesi Başkanlıkları 2.250.000
c) Adana, Antalya, Bursa, Kocaeli, Mersin ve Konya Vergi Dairesi Başkanlıkları
1.500.000
d) Diğer Vergi Dairesi Başkanlıkları 1.250.000
e) Defterdarlıklar 600.000
f) Bağımsız Vergi Daireleri 100.000
g) Bağlı Vergi Daireleri 50.000
TECİL KAPSAMINA GİREN VE GİRMEYEN BORÇLAR
Tecil Kapsamına Giren Borçlar: AATUHK kapsamında tahsil edilen vergi, resim, harç, ceza tahkik ve takiplerine ait muhakeme masrafı, vergi cezası, para cezası ve gecikme zammı borçları tecil kapsamına girmektedir.
Tecil Kapsamına Girmeyen Borçlar: *Katma Değer Vergisi, *Geçici Vergi, *Özel Tüketim Vergisi, *Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi, *Özel İletişim Vergisi, *Fonlar, *Ecrimisil, *Trafik Para Cezası, *Motorlu Taşıtlar Vergisi ve bu vergiye ait gecikme zammı, *Harçlar (Ikmalen tarhiyata dayanan tapu harçları hariç) *Eğitime Katkı Payı ve Eğitime Katkı Payına ait gecikme zammı, *Ekonomik kayıpları gidermek ve istikrarı sağlamak amacıyla muhtelif Kanunlarla ihdas edilen ek vergilerden olan alacaklar.
TECİLDEN YARARLANMA ŞARTLARI
*Borçlunun çok zor duruma düşecek olması, *Borçlunun yazılı talepte bulunması, *Borçlunun teminat göstermesi, ======= *Tecil faizi uygulanması, *Borç ödemede iyiniyet ilkesi
50.000 TL altındaki borç-lar için teminat aranmaz. 50.000 TL üzerindeki borç-ların yarısı kadar teminat gösterilmesi istenir.
“Çok Zor” Durumun Tespitinde Kullanılan Rasyolar
Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler (Likidite Oranı):
Dönen Varlıklar – Stoklar 0,5-1 18 ay < 0,5 36 ay
Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
Diğer mükellefler Likidite Oranı):
Kasa + Banka + K. Vadeli Al. 0,5-1 18 ay < 0,5 36 ay
Kısa Vadeli Borçlar
AA
TU
HK
2017 Yılı El Kitapçığı
63
YILLAR İTİBARİYLE GECİKME ZAMMI ORANLARI Bakanlar
Kurulu Kararı Uygulama Dönemi
Aylık Gecikme Zammı Oranı (%)
2003/6345 sayılı BKK 12.11.2003 – 01.03.2005 4* 2005/8551 sayılı BKK 02.03.2005 – 20.04.2006 3 2006/10302 sayılı BKK 21.04.2006 – 18.11.2009 2,5 2009/15565 sayılı BKK 19.11.2009 – 18.10.2010 1,95 2010/965 sayılı BKK 19.10.2010’dan itibaren 1,40
* 02.01.2004 tarihinde yürürlüğe giren 5035 sayılı Kanunla kanuni oran haline gelmiştir.
Aylık esasa göre gecikme zammı tutarı
= Aylık gecikme zammı oranı
x Ay sayısı x Gecikme zammı uygulanacak tutar
Günlük esasa göre gecikme zammı tutarı
= Günlük gecikme
zammı oranı x
Gün sayısı
x Gecikme zammı uygulanacak tutar
TAHSİL ZAMANAŞIMINI DURDURAN VE KESEN HALLER
Tahsil Zamanaşımını Durduran Haller: 1. Borçlunun yabancı memlekette bulunması, 2. Borçlunun hileli iflas etmesi veya 3. Borçlunun terekesinin tasfiyesi dolayısıyla hakkında takibat yapılmasına
imkan olmaması Tahsil Zamanaşımını Kesen Haller: 1. Ödeme, 2. Ödeme emri tebliği, 3. Haciz tatbiki, 3. Cebren tahsil ve takip muameleleri sonucunda yapılan her çeşit tahsilat, 5. Mal bildirimi, mal edinme ve mal artmalarının bildirilmesi, 6. Yukarıdaki 5 sırada gösterilen muamelelerden herhangi birinin kefile
veya yabancı şahıs ve kurumlar mümessillerine tatbiki veya bunlar tarafından yapılması,
7. İhtilaflı amme alacaklarında kaza mercilerince bozma kararı verilmesi, 8. Amme alacağının teminata bağlanması, 9. Kaza mercilerince icranın tehirine karar verilmesi, 10. Mevcut bir borç için alacaklı amme idaresi tarafından borçlu amme
idaresine borcun ödenmesi için yazı ile müracaat edilmesi. 11. Amme alacağının özel kanunlara göre ödenmek üzere müracaatta
bulunulması ve/veya ödeme planına bağlanması.
TAHAKKUK VE TAHSİLDEN VAZGEÇME SINIRLARI
Yıllar Tahakkuktan vazgeçme Tahsilden vazgeçme 2012 20,00 10,00 2013 21,00 10,00 2014 21,00 10,00 2015 23,00 10,00 2016 24,00 10,00 2017 24,00 10,00
AA
TU
HK
2017 Yılı El Kitapçığı
64
MOTORLU TAŞITLAR
VERGİSİ
VERGİNİN TARH, TEBLİĞ VE ÖDENMESİ
- Motorlu taşıtlar vergisi, taşıtların kayıt ve tescilinin yapıldığı yerin vergi dairesi tarafından her yıl Ocak ayının başında yıllık olarak tahakkuk ettirilmiş sayılır.
- Tahakkuk ettirilen vergi, ayrıca mükellefe tebliğ olunmaz ve vergi tahakkuk ettirilen günde tebliğ edilmiş sayılır.
- Motorlu taşıtlar vergisi, her yıl Ocak ve Temmuz aylarında iki eşit taksitte ödenir.
MMOOTTOORRLLUU TTAAŞŞIITTLLAARR VVEERRGGİİSSİİ TTAARRİİFFEELLEERRİİ
I SAYILI TARİFE
(Otomobil, Arazi Taşıtı ve Benzerleri ile Motosikletler)
Motor Silindir Hacmi (cm3)
Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
1 –3 yaş 4 – 6 yaş 7-11 yaş 12-15 yaş 16 ve +
1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı 646 450 252 191 68
1301-1600 cm³’e kadar 1.035 776 450 318 122
1601-1800 cm³’e kadar 1.827 1.428 841 513 199
1801-2000 cm³’e kadar 2.878 2.217 1.303 776 306
2001-2500 cm³’e kadar 4.317 3.134 1.958 1.170 463
2501-3000 cm³’e kadar 6.019 5.236 3.271 1.760 646
3001-3500 cm³’e kadar 9.166 8.247 4.968 2.480 910
3501-4000 cm³’e kadar 14.411 12.444 7.329 3.271 1.303
4001 cm³ ve yukarısı 23.586 17.687 10.475 4.708 1.827 2) Motosikletler
100-250 cm³’e kadar 122 92 68 43 17
251-650 cm³’ e kadar 252 191 122 68 43
651-1200 cm³’e kadar 646 385 191 122 68
1201 cm³ ve yukarısı 1.565 1.035 646 513 252
Not: (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve
benzerine ait verginin tutarları, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanır.
MTV
2017 Yılı El Kitapçığı
65
II SAYILI TARİFE (Minibüs, Panelvan, ve Motorlu Karavanlar, Otobüs ve Benzerleri, Kamyonet, Kamyon Çekici ve Benzerleri)
Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Azami Toplam Ağırlık
Taşıt Yaşı ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
1 – 6 yaş 7 - 15 yaş 16 ve + yaş
1) Minibüs 776,00 513,00 252,00 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi)
1900 cm3 ve aşağısı 1.035,00 646,00 385,00
1901 cm3 ve yukarısı 1.565,00 1.035,00 646,00 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri)
25 kişiye kadar 1.958,00 1.170,00 513,00
26-35 kişiye kadar 2.348,00 1.958,00 776,00
36-45 kişiye kadar 2.613,00 2.217,00 1.035,00
46 kişi ve yukarısı 3.134,00 2.613,00 1.565,00 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık)
1.500 kg.’a kadar 697,00 463,00 228,00
1.501-3.500 kg’a kadar 1.408,00 817,00 463,00
3.501-5.000 kg’a kadar 2.115,00 1.760,00 697,00
5.001-10.000 kg’a kadar 2.348,00 1.995,00 936,00
10.001-20.000 kg’a kadar 2.821,00 2.348,00 1.408,00
20.001 kg ve yukarısı 3.529,00 2.821,00 1.640,00
III SAYILI TARİFE (Yat, Kotra ve Her Türlü Motorlu Özel Tekneler)
Not: 5897 sayılı Kanunun 2 nci maddesinin (c) bendiyle 30/6/2009 tarihi itibarıyla yürürlükten kaldırılmıştır.
IV SAYILI TARİFE (Uçak ve Helikopterler)
Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı
Taşıt Yaşı İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
1 – 3 yaş 4 – 5 yaş 6 – 10 yaş 11 ve + yaş
Uçak ve helikopterler
1.150 kg’a kadar 13.099 10.475 7.855 6.282
1.151 - 1.800 kg.’a kadar 19.653 15.718 11.789 9.430
1.801 - 3.000 kg.’a kadar 26.207 20.965 15.718 12.576
3.001 - 5.000 kg.’a kadar 32.762 26.207 19.653 15.718
5.001 - 10.000 kg.’a kadar 39.316 31.451 23.586 18.866
10.001-20.000 kg.’a kadar 45.870 36.694 27.517 22.008
20.001 kg. ve yukarısı 52.422 41.934 31.451 25.160
Not: 5766 sayılı Kanunun 9. maddesinin (c) bendiyle 197 sayılı Kanunun 6. maddesine eklenen fıkra uyarınca; Ulaştırma Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır.
MTV
2017 Yılı El Kitapçığı
66
ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ
Konutlara ait çevre temizlik vergisi, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 28 Kr, diğerlerinde 21 Kr olarak hesaplanır.
İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait Çevre Temizlik Vergisi, aşağıdaki tarifelere göre uygulanır:
Büyükşehir Belediyelerinde Yıllık Vergi Tutarları (TL)
Binalar 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 3.250 2.500 2.000 1.750 1.500 2. Grup 2.000 1.500 1.250 1.000 875 3. Grup 1.500 1.000 875 625 500 4. Grup 625 500 375 325 250 5. Grup 375 325 225 212 175 6. Grup 212 175 112 100 75 7. Grup 75 58 41 35 26
Diğer Belediyelerde Yıllık Vergi Tutarları (TL)
Binalar 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 2.600 2.000 1.600 1.400 1.200 2. Grup 1.600 1.200 1.000 800 700 3. Grup 1.200 800 700 500 400 4. Grup 500 400 300 260 200 5. Grup 300 260 180 170 140 6. Grup 170 140 90 80 60 7. Grup 60 47 33 28 21
EMLAK VERGİSİ
EMLAK VERGİSİ ORANLARI
Konut İşyeri Arsa Arazi Büyükşehir Binde 2 Binde 4 Binde 6 Binde 2 Normal Yöreler Binde 1 Binde 2 Binde 3 Binde 1
2017 yılına ait bina, arsa ve arazi vergi değerleri; 2016 yılı vergi değerlerinin, bu yıla ait yeniden değerleme oranı olan % 3,83 (üç virgül seksen üç) oranında artırılması suretiyle bulunacak tutarlar olacaktır.
Not: Hiçbir geliri olmadığını belgeleyenlerin, gelirleri sadece sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret bulunanların, gazilerin, şehitlerin dul ve yetimlerinin Türkiye sınırları içinde brüt 200 m2’yi geçmeyen tek meskene sahip olmaları halinde, Bu Meskene Ait Bina Vergisi Oranı sıfıra indirilmiştir.
EV
2017 Yılı El Kitapçığı
67
VERASET VE İNTİKAL
VERGİSİ
VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDEN İSTİSNA HADLERİ
Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları
2012 2013 2014 2015 2016 2017 Füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde
130.589 140.774 146.306 161.097 170.086 176.600
Füruğ yoksa eşe isabet eden miras hissesinde
261.336 281.720 292.791 322.392 340.381 353.417
İvazsız suretle meydana gelen intikallerde
3.010 3.244 3.371 3.711 3.918 4.068
Yarışma v.b.’lerde kazanılan ikramiyelerde
3.010 3.244 3.371 3.711 3.918 4.068
VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ ORANLARI
Matrah Veraset yoluyla
intikallerde İvazsız
intikallerde
İlk 210.000 TL için Sonra gelen 500.000 TL için Sonra gelen 1.110.000 TL için Sonra gelen 2.000.000 TL için Matrahın 3.820.000 TL’yi aşan bölümü için
% 1 % 3 % 5 % 7
% 10
% 10 % 15 % 20 % 25
% 30
1) VİVK’nun 17. Maddesinde belirtilen kurum ve müesseselere tasdikname ibraz edilmemesi halinde; - Veraset yoluyla intikallerde - % 5 oranında tevkifat kesilir. - Diğer ivazsız intikallerde - % 15 oranında tevkifat kesilir.
2) Bir şahsa ana, baba, eş ve çocuklardan (evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller hariç) ivazsız mal intikali halinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların yarısı uygulanarak hesaplanır.
3) Futbol müsabakaları ve at yarışlarına ait müşterek bahislerle gerçek ve tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde oran %10 olarak uygulanır. İkramiyenin ayni olarak ödenmesi halinde, fatura değeri esas alınır.
VİV
2017 Yılı El Kitapçığı
68
DAMGA VERGİSİ
DAMGA VERGİSİ MAKTU TUTAR VE ORANLARI
Damga vergisine tabi kağıtlar Maktu tutar veya Oran
I. Akitlerle ilgili kâğıtlar
A. Belli parayı ihtiva eden kâğıtlar: 1. Mukavelename, taahhütname ve temliknameler (Binde 9,48)
2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden)
(Binde 1,89)
3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri (Binde 9,48) 4. Tahkimnameler ve sulhnameler (Binde 9,48)
5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kâğıda taalluk edenler dahil)
(Binde 1,89)
6. Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler
(Binde 1,89)
7. Hazinenin özel mülkiyetinde veya Devletin hüküm ve tasarrufu altında bulunan taşınmazlara ilişkin ön izin, irtifak hakkı veya kullanma izni sözleşmeleri (yatırım taahhüdü bulunanlar dâhil ön izin, irtifak hakkı veya kullanma izni süresine göre bulunacak bedel üzerinden)
(Binde 9,48)
8. Resmî şekilde düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri
(Binde 9,48)
9. Resmî dairelerin mal ve hizmet alımlarına ilişkin yaptıkları ihalelerde, ihaleyi yapan idare ile düzenlenen sözleşmeler
(Binde 9,48)
10. 6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun kapsamında düzenlenen:
a) Taksitle satış sözleşmeleri b) Ön ödemeli konut satış sözleşmeleri c) Devre tatil ve uzun süreli tatil hizmeti sözleşmeleri ç) Paket tur sözleşmeleri d) Abonelik sözleşmeleri e) Mesafeli satış sözleşmeleri
(Binde 9,48) (Binde 9,48) (Binde 9,48) (Binde 9,48) (Binde 9,48) (Binde 9,48)
11. 6326 sayılı Turist Rehberliği Meslek Kanunu kapsa-mında düzenlenen turist rehberliği sözleşmeleri
(Binde 9,48)
12 6446 sayılı Elektrik Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen:
a) Toptan elektrik satış sözleşmeleri b) Perakende elektrik satış sözleşmeleri
(Binde 9,48) (Binde 9,48)
DV
2017 Yılı El Kitapçığı
69
13. 4646 sayılı Doğal Gaz Piyasası Kanunu kapsamında
düzenlenen:
a) Toptan doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler
b) Tüketicilere doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler
(Binde 9,48)
(Binde 9,48)
B. Belli parayı ihtiva etmeyen kâğıtlar:
1. Tahkimnameler (51,40 TL)
2. Sulhnameler (51,40 TL)
3. Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında
düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri (Belli parayı
ihtiva edenler dahil)
(288,60 TL)
II. Kararlar ve mazbatalar
1. Meclislerden, resmî heyetlerden ve idarî davalarla
ilgili olmayarak Danıştay’dan verilen mazbata, ilâm
ve kararlarla hakem kararları:
a) Belli parayı ihtiva edenler (Binde 9,48)
b) Belli parayı ihtiva etmeyenler (51,40 TL)
2. İhale kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire
ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale
kararları
(Binde 5,69)
III. Ticarî işlemlerde kullanılan kâğıtlar
1. Ticarî ve mütedavil senetler:
a) Emtia senetleri:
aa) Makbuz senedi (Resepise) (17,80 TL)
ab) Rehin senedi (Varant) (10,50 TL)
ac) İyda senedi (1,80 TL)
ad) Taşıma senedi (0,60 TL)
b) Konşimentolar (10,50 TL)
c) Deniz ödüncü senedi (Binde 9,48)
d) İpotekli borç senedi, irat senedi (Binde 9,48)
2. Ticarî belgeler:
a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri (17,80 TL)
b) Resmî dairelere ve bankalara ibraz edilen
bilançolar ve işletme hesabı özetleri:
ba) Bilançolar (39,70 TL)
bb) Gelir tabloları (19,10 TL)
bc) İşletme hesabı özetleri (19,10 TL)
c) Barnameler (1,80 TL)
d) Tasdikli manifesto nüshaları (7,80 TL)
e) Ordinolar (0,60 TL)
f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları (7,80 TL)
DV
2017 Yılı El Kitapçığı
70
IV. Makbuzlar ve diğer kâğıtlar 1. Makbuzlar:
a) Resmî daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle kişiler tarafından resmî dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmî daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kâğıtlar
(Binde 9,48)
b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak carî hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kâğıtlar
(Binde 7,59)
c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler
(Binde 7,59)
d) İcra dairelerince resmî daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar
(Binde 7,59)
2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tâbidir):
a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için
0,60 TL
b) Vergi beyannameleri: ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri (51,40 TL) bb) Kurumlar vergisi beyannameleri (68,60 TL) bc) Katma değer vergisi beyannameleri (33,90 TL) bd) Muhtasar beyannameler (33,90 TL) be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi
beyannameleri hariç) (33,90 TL)
c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler (68,60 TL) d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler (25,30 TL) e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim
bildirgeleri (25,30 TL)
f) Elektronik ortamda birlikte verilen muhtasar beyanname ve sigorta prim bildirgesinden sadece muhtasar beyanname için
(40,20 TL)
3. Tabloda yazılı kâğıtlardan aslı 1,00 TL’den fazla maktu ve nispî vergiye tâbi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri
(0,60 TL)
DV
2017 Yılı El Kitapçığı
71
DAMGA VERGİSİNDE ÜST SINIR
Yıllar Sınır
01.01.2012’den itibaren 1.379.775,30 TL
01.01.2013’den itibaren 1.487.397,70 TL
01.01.2015’ten itibaren 1.545.852,40 TL
01.01.2015’ten itibaren 1.702.138,00 TL
01.01.2016’dan itibaren 1.797.117,30 TL
01.01.2017’den itibaren 1.865.946,80 TL
BAZI BSMV ORANLARI
Bankalar arası mevduat işlemlerinde lehe alınan para üzerinden ……………………………………………………..
Kambiyo satış işlemlerinde satış tutarı üzerinden ………. Bankalar ve Aracı kurumlar arasındaki borsa para
piyasası işlemleri sonucu alınan paralar üzerinden …….. Devlet tahvili, Hazine bonoları, TOKİ, KOİ ve Öİ çıkartılan
menkul kıymetlerin geri alım ve satışı nedeniyle lehe alınan paralar üzerinden …………………………………….
KOSGEB ve TMO kullandırılacak kredilerden ……..……. Merkez Bankasınca ihraç edilen likidite senetlerinin geri
alım ve satım taahhüdü ile iktisap veya elden çıkarılması karşılığında lehe alınan paralar üzerinden ……………….
Diğer banka ve sigorta işlemlerinden ……………………..
% 1
% 01
% 1 % 1
% 1
% 1 % 5
ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ ORAN VE TUTARLARI
Mobil (cep) telefon aboneliğinin ilk tesisinde vergi
Mobil (cep) telefon işletmelerince verilen tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetleri ………........................
Radyo, televizyon yayınlarının uydu ve kablolu hizmetlerinde ………………………………...................
Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmeti ……………………………………..
Diğer telekomünikasyon hizmetlerinde ......................
47,00 TL
% 25
% 15
% 5 % 15
ŞANS OYUNLARI VERGİSİ ORANLARI
Spor müsabakalarına dayalı müşterek bahislerde % 5
At yarışlarında % 7
Diğer şans oyunlarında % 10
DV
2017 Yılı El Kitapçığı
72
H A R Ç L A R
01.01.2017 tarihinden itibaren uygulanan harçların tam listesi için
bkz. 78 Seri No’lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği
BAZI HARÇLAR İLE İLGİLİ
MAKTU TUTAR VE NİSPİ ORANLAR
Harçlara tabi işlemler Tutar / Oran
VERGİ YARGISI HARÇLARI: I- Başvurma harcı:
a) Vergi Mahkemeleri ile Bölge İdare Mahk. başvurma ….... b) Danıştay'a başvurma ....................................................... c) Danıştay’a temyiz başvurularında ………………….......… d) Bölge İdare Mahk. itirazen yapılan başvurularda ………..
II- Nispi harçlar: a) Vergi mahkemesi ile Bölge İdare Mahkemesi kararlarında:
Tarhiyata ve ceza kesme işlemlerine karşı mükellefin dava açması üzerine vergi mahkemesinin nihai kararları ile bölge idare mahkemesinin kararlarında, karar altına alınan uyuşmazlık konusu vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümler ile bunlara bağlı zam ve cezaların toplam değeri üzerinden 31,40 TL’den az olmamak üzere ........................
b) Danıştay kararlarında: Karar altına alınan uyuşmazlık konusu vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümler ile bunlara bağlı zam ve cezaların toplam değeri üzerinden 65,40 TL’den az olmamak üzere ……….………….………..
(Bu miktardan evvelce ödenen nispi harç mahsup edilir) III- Maktu harç:
Yukarıda gösterilen ve nispi harca tabi tutulmamış olan tarhiyat veya ceza kesme ve diğer işlemlerle ilgili: a) Vergi mahkemesi ve Bölge İdare Mahk. kararlarında …. b) Danıştay kararlarında ..................................................... c) Bölge idare mahkemesi ve Danıştay'ın yürütmenin
durdurulması kararlarında .............................................. IV- Suret harçları: a) Tarafların isteği üzerine verilecek karar suretleri için karar
suretinin her sayfasından (fotokopiler dahil) ……………...
31,40 65,40 136,40 90,80
Binde 4.55
Binde 9.10
31,40 65,40
65,40
1,30
PASAPORT HARÇLARI: - 6 aya kadar olanlar ........................................................ - 1 yıl için olanlar .............................................................. - 2 yıl için olanlar .............................................................. - 3 yıl için olanlar .............................................................. - 3 yıldan fazla süreli olanlar ............................................
120,10 175,50 286,40 406,70 573,10
HK
2017 Yılı El Kitapçığı
73
NOTER HARÇLARI
I. Değer veya ağırlık üzerinden alınan nispi harçlar: 1. Muayyen bir meblağı ihtiva eden her nevi senet,
mukavelename ve kağıtlardan beher imza için................. Bütün imzalar için bu suretle alınacak harcın toplam miktarı 65.40 TL’den az, 33.607,10 TL’den çok olamaz.
2. Emanet harçları: Saklanmak üzere noterlere tevdi edilen değeri belli emanetlerden .................................................
Harç miktarı 4,60 TL’den az olamaz, harç yıllık olarak hesaplanır. Bir yıldan fazla olan her yıl için ilave olarak yarı harç alınır. Yıl kesirleri tam itibar olunur. 3. Gayrimenkul ve menkullerin idaresi harcı ...........................
Harç yıllık olarak hesaplanır, bir yıldan fazla olan her yıl için ilave
olarak yarı harç alınır. Yıl kesirleri tam itibar olunur. Değeri belli olmayan gayrimenkullerin değeri takdir yolu ile tespit edilir.
4. Konişmento yazılması harcı: Konişmento yazılmasında eşyanın her gayrisafi tonundan .........................................
II. Maktu harçlar: 1. Belli meblağı ihtiva etmeyen ve alınacak harç miktarı
kanun ve tarifede ayrıca gösterilmemiş olan senet, mukavele ve kağıtlardaki imzaların beherinden ...............
2. Her nevi tebliğ (6830 sayılı Kanun hükümleri muvacehesinde noterlerce muhataba yapılacak tebliğler dahil) ihbar, ihtar ve protestolardan muhataba tebliğ edilecek beher nüsha için ................................................
3. Vekaletnamelerde beher imza için ..................................... 4. Defter tasdiki:
a) Açılış, ara ve kapanış tasdik ve şerhleri (Her defter) aa) İşletme defteri ve diğer her türlü defterler ……….... bb) Serbest meslek kazanç defteri ............................... cc) Bilanço esasına göre tutulan defterler ....................
b) Açılış tasdiklerinde sayfaların mühürlenmesi: - 100 sayfaya kadar (100 dahil).................................. - 100 sayfadan yukarı beher 50 sayfa ve fazlası için…
5. Suretler ve tercümeler: a) İlgililere veya ibraz edenlere verilecek her türlü
mukavele, senet, yazılı kağıt ve kayıt suretlerinin ve fotokopilerinin beher sayfasından ...............................
b) Tercüme suretleri ve yabancı dille yazılmış kağıtların suretleri ve tercümeleri beher sayfasından (Fotokopiler dahil) .......................................................
6. Saklanmak üzere noterlere tevdi olunan ve değeri belli olmayan emanetlerle vasiyetnameler her yıl için (Yıl kesirleri tam sayılır)............................................................
Binde 1,13
Binde 2,27
Binde 4,55
0,589
10,20
17,80 13,30
25,30 31,40 31,40
8,20 8,20
1,80
4,60
17,80
HK
2017 Yılı El Kitapçığı
74
7. Tespit ve tutanak harçları: Mukavelename, senet veya yazılı kağıtların veya bir şeyin veya yerin hal ve şeklinin ilgili şahısların hüviyet ve ifadelerinin tespiti.......................
8. Piyango, seçim ve toplantılarda hazır bulunmaktan alınacak harçlar: Davet üzerine piyango ve hususi müesseselerin kur'a, seçim ve toplantılarında hazır bulunarak düzenlenecek tutanaklarda ..............................
9. Düzeltme harcı: Evvelki işin mahiyet ve değeri değişmemek şartıyla yapılacak düzeltmelere ait beyannamelerden her imza için ........................................
10. Mukavele feshi harcı: Değeri belli bir borç veya bir taahhüdün ikrarını tazammun etmeyen mukavelelerin feshinde beher imza için ...................................................
11. Belli bir meblağı ihtiva etmeyen umumi ibra, umumi makbuz, tahkimname, ölüme bağlı tasarruf senet ve mukaveleleri, ölünceye kadar bakma akdi, vakıf, aile vakıfları, evlat edinme, karı-koca haklarının idaresi, babalığı tanıma senetleri, miras taksim mukaveleleri, ifraz mukaveleleri ve bunlardan rücu ve bunların feshine dair senet, mukavele ve kağıtların düzenlenmesinden ve noter tarafından re'sen düzenlenecek tutanaklardan ........
17,80
334,20
3,65
3,65
65,40
TRAFİK HARÇLARI: 1. Sürücü Belgesi Harçları:
a) A sınıfı sürücü belgelerinden (A1 ve A2 dahil) …………. b) B sınıfı sürücü belgelerinden …………………..….…….. c) F ve H sınıfı sürücü belgelerinden ................................. d) Uluslararası sürücü belgelerinden ………………..…….. e) Diğer sürücü belgelerinden ...........................................
2. Sürücü Belgesi Vize Harçları: Karayolları Trafik Kanunu ve Yönetmelik hükümlerine göre yapılacak sürücü belgesi vize işlemlerinde (stajyer sürücü belgeleri dahil), ilgili sürücü belgesi harçlarının .......................................
143,70 433,10 143,70 288,60 722,50
1/4’ü MARKA HARÇLARI:
a) Marka başvuru harcı (ilk üç sınıf için) ………………...... b) Marka başvuru harcı (sonraki her sınıf için ek olarak)… c) Marka yenileme harcı ………………..………………..…. d) Koruma süresi sona eren marka yenileme harcı ..…….. e) Marka tescil belgesi düzenleme harcı ……..…………… f) Marka devir işlemi kayıt harcı …………..…………….….. g) Lisans kayıt ve yenileme harcı …………..………........... h) Veraset ve intikal işlemi kayıt harcı ………..………........ ı) Rehine işlemi kayıt harcı ………...…………………..…… i) Rüçhan hakkı kayıt harcı ………………...……………..… j) Marka sureti ve sicil sureti düzenleme harcı ………….... k) Öncelikli başvuru harcı …………..……………………..... l) Uluslararası başvuru harcı ……….……………………
92,90 92,90 241,55 322,20 195,75 179,40 322,20 118.35 186,00 129,30 92,90
1.504,10 92,90
HK
2017 Yılı El Kitapçığı
75
KONSOLOSLUK HARÇLARI
01/01/2017 tarihinden itibaren alınacak konsolosluk harç miktarları ve değerli kağıt bedellerinin hesaplanmasına esas olacak döviz kuru 1 ABD Doları = 3.46 TL’dir. Buna göre, uygulanacak emsal sayılar 492 sayılı Kanuna bağlı; a) (2) sayılı tarifedeki miktarlar için ….…………..……..…... b) (5) sayılı tarifedeki miktarlar için …………………....…… c) (6) sayılı tarifedeki miktarlar için …………………..…...… d) (6) sayılı tarifenin "I- Pasaport Harçları" başlıklı
bölümünün (1) numaralı fıkrasında yer alan pasaport harcı miktarları için…………………………………………
e) (7) sayılı tarifenin II. Bölümündeki miktarlar için ……….. f) Diğer tarifelerdeki miktarlar için…………………………….
3,600 1,750 0,466
0,490 1,410 1,000
DEĞERLİ KAĞITLAR KANUNUNA TABİ KAĞITLAR
Değerli Kağıdın Cinsi 2012 2013 2014 2015 2016 2017
1. Noter kağıtları:
-Noter kağıdı ………….……
-Beyanname ........................
-Protesto, vekaletname,
re'sen senet ……….....……
6,25
6,25
12,50
7,25
7,25
14,50
7,55
7,55
15,10
8,30
8,30
16,60
8,80
8,80
17,60
9,50
9,50
19,00
3. Pasaportlar 62,50 72,00 75,00 82,50 87,50 94,00
4. Yabancılar için ikamet
tezkereleri 172 198 206 55,00 58,50 63,00
6. Nüfus cüzdanları 5,75 6,50 6,75 7,50 8,00 -
- Doğum nedeniyle
düzenlenen TC kimlik kartı - - - - - 16,00
- Değiştirme nedeniyle
düzenlenen TC kimlik kartı - - - - - 16,00
- Kayıp nedeniyle
düzenlenen TC kimlik kartı - - - - - 32,00
7. Aile cüzdanı 58,00 66,00 69,00 75,00 80,00 86,00
9. Sürücü belgeleri 77,50 89,00 92,50 102,00 108,50 117,00
10. Sürücü çalışma belgeleri
(karneleri) 77,50 89,00 92,50 102,00 108,50 117,00
11. Motorlu araç trafik belgesi 77,50 89,00 92,50 102,00 108,50 117,00
12. Motorlu araç tescil belgesi 58,00 66,50 69,50 76,50 81,50 88,00
13. İş makinesi tescil belgesi 58,00 66,50 69,50 76,50 81,50 85,00
14. Banka Çekleri (Her bir çek yaprağı)
3,80 4,50 4,75 5,25 5,60 5,60
15. Mavi Kart - 6,00 6,75 7,50 8,00 8,50
HK
2017 Yılı El Kitapçığı
76
TÜRK TİCARET KANUNU
TÜRK TİCARET KANUNU’NA GÖRE KABAHAT
KABUL EDİLEN FİİLLER VE CEZALARI
Sıra Kabahat olarak tanımlanan fiil 2015 2016 2017
1 Tescil ve kayıt için gerçeğe aykırı beyanda bulunulması
2.466 2.603 2.702
2
Tacirin, ticari işletmesine ilişkin işlemleri, ticaret unvanıyla yapmaması ve işletmesiyle ilgili senetlerle diğer belgeleri bu unvan altında imzalamaması
2.466 2.603 2.702
3 Tescil edilen ticaret unvanının, ticari işletmenin görülebilecek bir yerine okunaklı bir şekilde yazılmaması
2.466 2.603 2.702
4
Ticari mektuplarda ve ticari defterlerin dayanağını oluşturan belgelerde ticaret unvanının, işletmenin merkezinin, ticaret sicili numarasının ve şirket internet sitesi oluşturma yükümlülüğüne tabi ise internet sitesi adresinin gösterilmemesi, internet sitesi yükümlülüğü olan sermaye şirketlerince bu bilgilerin internet sitesine konulmaması
2.466 2.603 2.702
5
İnternet sitesi kurma yükümlülüğü olan anonim şirketlerin; yönetim kurulu başkan ve üyelerinin adları ve soyadları ile taahhüt edilen ve ödenen sermaye miktarını, limited şirketlerin; müdürlerinin adları ve soyadları ile taahhüt edilen ve ödenen sermaye miktarını, sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerin de yöneticilerinin adları ve soyadları ile taahhüt edilen ve ödenen sermaye miktarını, internet sitelerinde yayımlamamaları
2.466 2.603 2.702
6
Tacirin, ticari işletmenin açıldığı günden itibaren onbeş gün içinde, ticari işletmesini ve seçtiği ticaret unvanını tescil ve ilan ettirmemesi
2.466 2.603 2.702
7
Tacirin kullanacağı ticaret unvanını ve bunun altına atacağı imzayı, notere onaylattırdıktan sonra sicil müdürlüğüne vermemesi, tacir tüzel kişi ise, unvanla birlikte onun adına imzaya yetkili kimselerin imzalarının notere onaylattırılarak sicil müdürlüğüne verilmemesi
2.466 2.603 2.702
TTK
2017 Yılı El Kitapçığı
77
8
Merkezi Türkiye’de bulunan ticari işletmelerin şubelerinin, açıldıkları günden itibaren onbeş gün içinde kendilerini ve seçtikleri ticaret unvanını bulundukları yerin ticaret siciline tescil ve ilan ettirmemeleri, şube adına temsile yetkili kişilerin imzalarını notere onaylattıktan sonra sicil müdürüne vermemeleri
2.466 2.603
2.702
9
Merkezleri Türkiye dışında bulunan ticari işletmelerin Türkiye’deki şubelerinin, açıldıkları günden itibaren onbeş gün içinde kendilerini ve seçtikleri ticaret unvanını bulundukları yerin ticaret siciline tescil ve ilan ettirmemeleri, şube adına temsile yetkili kişilerin imzalarını notere onaylattıktan sonra sicil müdürüne vermemeleri, yerleşim yeri Türkiye’de bulunan tam yetkili bir ticari mümessil atamamaları
2.466 2.603 2.702
10 Gerçek kişi tacirin ticaret unvanındaki adının ve soyadının kısaltılarak yazılması
2.466 2.603 2.702
11
Kollektif şirketin ticaret unvanında, bütün ortakların veya ortaklardan en az birinin adı ve soyadıyla şirketin ve türünü gösterecek bir ibareye yer verilmemesi
2.466 2.603 2.702
12
Adi veya sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerin ticaret unvanlarında, komandite ortaklardan en az birinin adının ve soyadının, şirketin ve türünün gösterilmemesi, bu şirketlerin ticaret unvanlarında komanditer ortakların adları ve soyadlarına yer verilmesi
2.466 2.603 2.702
13
Anonim, limited ve kooperatif şirketlerin, ticaret unvanlarında işletme konusunun gösteril-memesi, ticaret unvanlarında, “anonim şirket”, “limited şirket” ve “kooperatif” kelimelerinin bulunmaması, bu şirketlerin ticaret unvanında, gerçek bir kişinin adı veya soyadı yer aldığı takdirde, şirket türünü gösteren ibarelerin, baş harflerle veya başka bir şekilde kısaltma yapılarak yazılması
2.466 2.603 2.702
14
Ticari işletmeye sahip olan dernek, vakıf ve diğer tüzel kişilerin ticaret unvanlarında adlarının bulunmaması, donatma iştirakinin ticaret unvanında, ortak donatanlardan en az birinin adı ve soyadının veya deniz ticaretinde kullanılan geminin adının yer almaması, ticaret unvanındaki soyadların ve geminin adının kısaltılması, ticaret unvanında donatma iştirakinin belirtilmemesi
2.466 2.603 2.702
TTK
2017 Yılı El Kitapçığı
78
15 Bir ticaret unvanına Türkiye’nin herhangi bir sicil dairesinde daha önce tescil edilmiş bulunan diğer bir unvandan ayırt edilmesi için gerekli olduğu takdirde, ek yapılmaması
2.466 2.603 2.702
16 Her şubenin, kendi merkezinin ticaret unvanını, şube olduğunu belirterek kullanmaması
2.466 2.603 2.702
17
Merkezi yabancı ülkede bulunan bir işletmenin Türkiye’deki şubesinin ticaret unvanında, merkezin ve şubenin bulunduğu yerlerin ve şube olduğunun gösterilmemesi
2.466 2.603 2.702
18 İşletme adının tescil ve ilan ettirilmemesi 2.466 2.603 2.702
19
Defterlerin üçüncü kişi uzmanlara, makul bir süre içinde yapacakları incelemede işletmenin faaliyetleri ve finansal durumu hakkında fikir verebilecek şekilde tutulmaması
4.934 5.209 5.408
20 İşletme faaliyetlerinin oluşumunun ve gelişmesinin defterlerden izlenememesi
4.934 5.209 5.408
21 Tacirin, işletmesiyle ilgili olarak gönderilmiş bulunan her türlü belgenin, kopyasını, yazılı, görsel veya elektronik ortamda saklamaması
4.934 5.209 5.408
22 Ticari defterlerin açılış veya kapanış onaylarının yaptırılmaması
4.934 5.209 5.408
23 Defterlerin Türkçe tutulmaması 4.934 5.209 5.408
24 Defterlerde, kısaltmaların, harflerin, rakamların ve sembollerin kullanılması halinde bunların anlamlarının açıkça belirtilmemesi
4.934 5.209 5.408
25 Defterlere yazımların ve diğer gerekli kayıtların eksiksiz doğru, zamanında ve düzenli olarak yapılmaması
4.934 5.209 5.408
26 Defterlere yapılan bir kaydın, önceki içeriği belirlenemeyecek şekilde çizilmesi ve değiştirilmesi
4.934 5.209 5.408
27 Defterlerde, kayıt sırasında mı yoksa daha sonra mı yapıldığı anlaşılmayan değiştirmelerin yapılması
4.934 5.209 5.408
28
Defterlerin ve diğer kayıtların elektronik ortamda tutulması durumunda, bu bilgilerin her zaman kolaylıkla okunmasının temin edilmemiş olması
4.934 5.209 5.408
29 Hileli envanter çıkarılması 4.934 5.209 5.408
30 Elektronik ortamda saklanan belgelerin ibraz edilememesi
4.934 5.209 5.408
31
Finansal tabloların, Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yayımlanan muhasebe standartlarına göre düzenlenmemesi
4.934 5.209 5.408
TTK
2017 Yılı El Kitapçığı
79
TÜRK TİCARET KANUNU’NA GÖRE SUÇ KABUL EDİLEN FİİLLER VE CEZALARI
Suç Olarak Kabul Edilen Fiiller Öngörülen Ceza Şirketler topluluğuna dahil bağlı şirketler tarafından hakim şirketle yapılan işlemler hakkında rapor düzenlenmemesi, hakim şirket yönetim kurulunca bağlı şirketlerle olan ilişkilere yönelik raporun düzenlenmemesi
200 günden az olmamak üzere adli para cezası
İnternet sitesi oluşturulmaması 100-300 gün adli
para cezası Kanunda belirtilen içeriklerin internet sitesinde yayımlanmaması
100 güne kadar adli para cezası
Ayni sermayenin veya devralınacak işletme ile ayınların değerlemesinde emsaline oranla yüksek fiyat biçilmesi, işletme ve aynın niteliğinin veya durumunun farklı gösterilmesi ya da başka bir şekilde yolsuzluk yapılması (md. 562/10, 551)
90 günden az olmamak üzere adli para cezası
Gümrük ve Ticaret Bakanlığı denetim elemanlarınca istenilen bilgi ve belgelerin verilmemesi veya denetimin engellenmesi (md. 62/4)
300 günden az olmamak üzere adli para cezası
Tacirin ticaret unvanına, kimliği, işletmesinin genişliği, önemi ve finansal durumu hakkında, üçüncü kişilerde yanlış bir görüşün oluşmasına sebep olacak nitelikte, gerçeğe ve kamu düzenine aykırı olarak ekler yapması (md. 46/1)
3 aydan 2 yıla kadar hapis veya adli para cezası
Tek başlarına ticaret yapan gerçek kişilerin ticaret unvanlarına bir şirketin var olduğu izlenimini uyandıracak şekilde ek yapmaları (md. 46/2)
3 aydan 2 yıla kadar hapis veya adli para cezası
“Türk”, “Türkiye”, “Cumhuriyet” ve “Millî” kelimelerinin bir ticaret unvanına bakanlar kurulu kararı olmaksızın ek yapılması (md. 46/3)
3 aydan 2 yıla kadar hapis veya adli para cezası
Ticaret unvanının, işletmeden ayrı olarak başkasına devredilmesi (md. 49)
3 aydan 2 yıla kadar hapis veya adli para cezası
Kurucular tarafından düzenlenen beyanın doğru ve eksiksiz düzenlenmemesi (md. 562/5-a, 349)
300 günden az olmamak üzere adli para cezası
Ticari sırların izinsiz kullanılması veya açıklanması (md. 562/7, 527)
1-3 yıl hapis ve 5000 güne kadar adli para cezası
Sermaye tamamıyla taahhüt olunmamış veya karşılığı kanun veya esas sözleşme hükümleri gereğince ödenmemişken, taahhüt edilmiş veya ödenmiş gibi göstermek (md. 562/9, 550)
3 aydan 2 yıla kadar hapis veya adli para cezası
Halktan izinsiz para toplamak (md. 562/11, 552) 6 aydan 2 yıla
kadar hapis cezası
TTK
2017 Yılı El Kitapçığı
80
BAĞIMSIZ DENETİME TABİ OLACAK ŞİRKETLERİN BELİRLENMESİ
Şirketlerin denetime tabi olup olmadığının belirlenmesinde tek başına
veya bağlı ortaklıkları ve iştirakleriyle birlikte aktif toplamına, yıllık net satış hasılatına ve çalışan sayısına ilişkin genel ölçütler şunlardır:
Aktif toplamı : 40 milyon TL ve üzeri Yıllık net satış hasılatı : 80 milyon TL ve üzeri Çalışan sayısı : 200 çalışan ve üzeri
Şirketlerin denetime tabi olması için yukarıda belirtilen üç ölçütten ikisini üst üste iki hesap dönemi sağlaması gerekir. Birbirini takip eden hesap dönemlerinde sağlanan iki ölçütün aynı ölçütler olması şart değildir. Aşağıdaki tabloda bir şirketin denetime tabi olma durumu gösterilmiştir:
Hesap dönemi
Aktif toplamı 40 milyon TL veya üzeri
midir?
Yıllık net satış hasılatı 80 milyon TL
veya üzeri midir?
Çalışan sayısı
200 veya üzeri midir?
Kriterlerden en az ikisini
sağlıyor mu?
Denetime tabi midir?
20X1 Evet Hayır Hayır Sağlamıyor Referans yıl
20X2 Evet Evet Hayır Sağlıyor Referans yıl
20X3 Evet Hayır Evet Sağlıyor Tabi değildir
20X4* Hayır Hayır Evet Sağlamıyor Tabidir
20X5 Hayır Hayır Evet Sağlamıyor Tabidir
20X6 Evet Hayır Evet Sağlıyor Tabi değildir
* 20X4 tarihinde sona eren hesap döneminde ölçütlerden en az ikisinin sınırlarının yüzde yirmi veya daha fazla altında kalınmadığı varsayılmıştır.
Denetime tabi şirketler, yukarıdaki ölçütlerden en az ikisine ait sınırların iki hesap döneminde art arda altında kalması durumunda, müteakip hesap döneminden itibaren denetimin kapsamından çıkar. Aşağıdaki tabloda bir şirketin denetimden çıkma durumu gösterilmiştir:
Hesap dönemi
Aktif toplamı 40 milyon TL veya üzeri
midir?
Yıllık net satış hasılatı 80 milyon TL
veya üzeri midir?
Çalışan sayısı
200 veya üzeri midir?
Kriterlerden en az ikisini
sağlıyor mu?
Denetime tabi midir?
20X1 Evet Hayır Evet Sağlıyor Referans yıl
20X2 Evet Evet Hayır Sağlıyor Referans yıl
20X3 Evet Hayır Evet Sağlıyor Tabidir
20X4* Hayır Hayır Evet Sağlamıyor Tabidir
20X5 Hayır Evet Hayır Sağlamıyor Tabidir
20X6 Evet Hayır Evet Sağlıyor Tabi değildir
TTK
2017 Yılı El Kitapçığı
81
İŞ HUKUKU VE SGK MEVZUATI
SİGORTA PRİMİNE ESAS ALINACAK ÜCRET TUTARI
01.01.2017 - 30.06.2017 tarihleri arasında uygulanacak miktar
Alt sınır (Taban): Günlük – 59,25; Aylık – 1.777,50 Üst sınır (Tavan): Günlük – 444,38; Aylık – 13.331,40
01.07.2017 - 31.12.2017 tarihleri arasında uygulanacak miktar
Alt sınır (Taban): Günlük – 59,25; Aylık – 1.777,50 Üst sınır (Tavan): Günlük – 444,38; Aylık – 13.331,40
KONUT KAPICI ÜCRETİ VE KESİNTİLER
01.01-30.06.2017 01.07-31.12.2017 Brüt Ücret (Asgari Ücret) 1.777,50 TL 1.777,50 TL Sigorta Primi İşçi Payı (% 14) 248,85 TL 248,85 TL İşsizlik Sigortası İşçi Payı (% 1) 17,78 TL 17,78 TL Damga Vergisi (% 0,759) --- --- Kesintiler Toplamı 266,63 TL 247,05 TL Net Ücret 1.510,87 TL 1.510,87 TL
İŞSİZLİK SİGORTASI PRİMİ ORANI
Prime esas aylık brüt kazanç üzerinden; 1) İşçi Payı - % 1; 2) İşveren Payı - % 2; 3) Devlet Payı - % 1
SİGORTA PRİMİNE TABİ TUTULMAYACAK YEMEK PARASI, ÇOCUK VE AİLE ZAMMI İLE SİGORTA TUTARLARI
01.01-30.06.2017 01.07-31.12.2017 Yemek Parası (Günlük) (%6) 3,56 TL 3,56 TL Çocuk Yardımı (Aylık) 2 çocuk (%2) 35,55 TL 35,55 TL Aile Yardımı (Aylık) (%10) 177,75 TL 177,75 TL Özel Sigorta Ödemeleri (%30) 533,25 TL 533,25 TL
50 VE DAHA FAZLA İŞÇİ ÇALIŞTIRAN İŞYERLERİNDE ÇALIŞTIRMA ZORUNLULUĞU ORANI VE CEZALARI
Kamu Sektörü
Özel Sektör
Çalıştırmama Cezası
Engelli İşçi Çalıştırma % 4 % 3 2.295,00 TL Eski Hükümlü Çalıştırma % 2 - 2.295,00 TL
Toplam % 6 % 3
SGK
2017 Yılı El Kitapçığı
82
SGK GECİKME ZAMMI ORANLARI (Aylık)
Ay/Yıl 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Ocak 1.26 0.64 0.57 0.87 0.50 0.81 0.63 0.89 Şubat 1.17 0.64 0.65 0.76 0.47 0.89 0.67 0.88 Mart 1.12 0.67 0.71 0.76 0.46 0.90 0.67 0.88 Nisan 1.05 0.70 0.71 0.79 0.53 0.79 0.72 0.88 Mayıs 0.92 0.76 0.67 0.76 0.41 0.70 0.79 0.75 Haziran 0.96 0.70 0.72 0.76 0.55 0.67 0.81 0.75 Temmuz 0.88 0.66 0.71 0.76 0.68 0.67 0.81 0.73 Ağustos 0.76 0.64 0.70 0.65 0.80 0.76 0.87 0.73 Eylül 0.73 0.63 0.62 0.58 0.80 0.74 0.87 0.69 Ekim 0.61 0.61 0.67 0.58 0.62 0.71 0.88 0.69 Kasım 0.68 0.61 0.84 0.48 0.71 0.71 0.82 0.79 Aralık 0.72 0.62 0.84 0.47 0.71 0.71 0.82 0.79
YILLIK ASGARİ ÜCRETLİ İZİN SÜRELERİ
Hizmet Süresi Asgari İzin Süresi 1 yıldan 5 yıla kadar olanlara (5 yıl dahil) 5 yıldan fazla 15 yıldan az olanlara 15 yıl (dahil) ve daha fazla olanlara 18 yaşından küçük ve 50 yaşından büyük işçilere
14 iş günü 20 iş günü 26 iş günü
en az 20 iş günü
İŞ AKDİNİN FESHİNDE ASGARİ İHBAR SÜRESİ VE İHBAR TAZMİNATI TUTARLARI
Hizmet Süresi Asgari İhbar
Süresi İhbar
Tazminatı İşi 6 aydan az sürmüş işçi için İşi 6 aydan 1,5 yıla kadar sürmüş İşi 1,5 yıldan 3 yıla kadar sürmüş İşi 3 yıldan fazla sürmüş işçi için
2 hafta 4 hafta 6 hafta 8 hafta
2 haftalık ücret 4 haftalık ücret 6 haftalık ücret 8 haftalık ücret
4/a (SSK) KAPSAMINDA SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI (01.09.2013’den itibaren)
Sigorta Kolları Sigortalı Payı (%)
İşveren Payı (%)
Toplam (%)
Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi - 2 2 Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sig. Primi 9 11 20 Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi (Fiili Hizmet Süresi Zammı Uygulanan İşyerleri İçin)
9 12 - 14 21 - 23
Genel Sağlık Sigortası Primi 5 7,5 12,5 Toplam 14 20,5–23,5 34,5–37,5
SGK
2017 Yılı El Kitapçığı
83
4/b (Bağ-Kur) KAPSAMINDA SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI (01.09.2013’den itibaren)
Sigorta Kolları Toplam (Sigortalı) (%) Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi 2 Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi 20 Genel Sağlık Sigortası Primi 12,5
Toplam 34,5
4/c (Devlet Memurları) KAPSAMINDA SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI (01.10.2008’den itibaren)
Sigorta Kolları Sigortalı Payı (%)
İşveren Payı (%)
Toplam (%)
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sig. Primi 9 11 20 Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigor-taları Primi (Fiili Hizmet Süresi Zammı Uygulanan İşyerleri İçin)
9 14,33 - 21 23,33 - 30
Genel Sağlık Sigortası Primi 5 7,5 12,5 Toplam 14 18,5–28,5 32,5–42,5
İSTEĞE BAĞLI SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI (01.10.2008’den itibaren)
Sigorta Kolları Toplam (Sigortalı) (%)
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi 20
Genel Sağlık Sigortası Primi 12
Toplam 32
4/a (SSK) KAPSAMINDA ÇALIŞAN EMEKLİLERİN SGDP ORANLARI (01.09.2013’den itibaren)
Sigorta Kolları Sigortalı Payı (%)
İşveren Payı (%)
Toplam (%)
Sosyal Güvenlik Destek Primi 7,5 22,5 30
Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi - 2 2
Toplam 7,5 24,5 32
4/b (Bağ-Kur) KAPSAMINDA ÇALIŞAN EMEKLİLERİN SGDP ORANLARI (01.10.2008’den itibaren)
SGDP Kesintisine Tabi Emekli Aylığı
2008 Yılında
2009 Yılında
2010 Yılında
01/2011 – 06/2015
07/2015 – 02/2016*
Sigortalılara ilgili yılı Ocak ayında ödenen en yüksek yaşlılık aylığını geçmemek üzere, emekli aylığının
% 12 % 13 % 14 % 15 % 10
* SGDP kesintisi, 2016 Mart ödeme döneminden itibaren kaldırılmıştır.
SGK
2017 Yılı El Kitapçığı
84
KIDEM TAZMİNATI TAVANI
01.01.2017 – 30.06.2017 tarihleri arasında 4.426,16 TL 01.07.2017 – 31.12.2017 tarihleri arasında ………… TL
KIDEM TAZMİNATININ HESAPLANMASI
İş Kanunu’nun 14/1. maddesinde, işçinin işe başladığı tarihten itibaren hizmet akdinin devamı süresince her geçen tam yıl için, işverence işçiye 30 günlük ücreti tutarında kıdem tazminatı ödeneceği, bir yıldan artan süreler için de aynı oran üzerinden ödeme yapılacağı, 12. fıkrasında ise kıdem tazminatı ile ilgili 30 günlük sürenin hizmet akitleri veya toplu iş sözleşmeleri ile işçi lehine değiştirilebileceği hususu belirtilmektedir. Bununla beraber, kıdem tazminatı hesaplanmasında kanun koyucu ayrılacak yıllık kıdem tazminatı taban (asgari ücret) ve tavanını belirtmiş ve buna uyulmaması halinde cezai müeyyide getirmiştir. Kıdem tazminatının hesaplanmasında işçinin aldığı son brüt/gayrisafi ücret dikkate alınır. Bu nedenle, kıdem tazminatının tespitinde İş Kanunu’nun 26/1 maddesinde yazılı ücrete ilaveten işçiye sağlanmış olan para ve para ile ölçülmesi mümkün akdi ve kanundan doğan menfaatler göz önünde bulundurulur. Bu menfaatlerin belirlenmesinde şu hususlara dikkat edilmelidir.
1- Yapılan ödemenin akitten veya kanundan doğması, 2- Süreklilik arz etmesi, 3- İşçiye sağlanan bir menfaat niteliği taşıması, 4- Para ve para ile ölçülebilir olması,
Bu esaslardan birinin bulunmaması halinde, işçiye sağlanan menfaat kıdem tazminatının hesabına dahil edilmez. Örneğin; sözleşmeden ve kanundan doğmayan ve süreklilik taşımayan bir cep harçlığı, bayram harçlığı, kıdem tazminatına yansıtılacak nitelikteki ödemelerden değildir. Kıdem tazminatının hesabında bir yıl 365 gün olarak alınmalıdır. Net olarak yapılan ödemelerin brüt tutarı bulunarak hesaplama bu miktar üzerinden yapılmalıdır. Kıdem tazminatının hesaplanabilmesi için öncellikle işçinin günlük ücretinin bilinmesi gerekir. Dolayısıyla, ücret saat başına göre belirlenmişse 7.5 ile çarpılarak, aylık belirlenmişse 30’a bölünerek günlük ücret bulunur. Bununla birlikte, işçi çıplak ücretten başka menfaatler sağlamışsa, bu ödemelerin yıllık toplamı 365’e bölünerek günlük ücrete isabet eden kısım bulunur.
Kıdem Tazminatı = Günlük Ücret x 30 x Hizmet Süresi (tam yıl)
Tam yıldan artan süreler için;
Toplam Kıdem Tazminatı = [Günlük Ücret x 30 x Hizmet Süresi (Tam Yıl)] + [Günlük Ücret x (Tam Yıldan Artan
Gün Sayısı x 30 / 365)]
SGK
2017 Yılı El Kitapçığı
85
SS ve GSS KANUNU’NA GÖRE UYGULANACAK İDARİ PARA CEZALARI (TL) (01.01.2017 – 31.12.2017 Döneminde)
Sigortalı işe giriş bildirgesini ve GSS giriş bildirgesini süresinde ve Kurumca belirlenen şekle ve usule uygun vermeyenler hakkında, her bir sigortalı için aylık asgari ücret tutarında (*)
1.777,50
Sigortalı işe giriş bildirgesinin verilmediğinin, mahkeme kararından veya Kurumun denetim ve kontrol ile görevli memurlarınca ya da diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca yapılan tespitlerden veya bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden anlaşılması halinde,
— İlk tespitte her bir sigortalı için aylık asgari ücretin iki katı tutarında
3.555,00
— Bir yıl içinde ikinci kez tespitinde her bir sigortalı için aylık asgari ücretin beş katı tutarında
8.887,50
İşyeri bildirgesini yasal süresinde Kurumca belirlenen şekle ve usule uygun vermeyenlere:
— Kamu idareleri ile bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olanlar için asgari ücretin üç katı tutarında (*)
5.332,50
— Diğer defterleri tutmak zorunda olanlar için aylık asgari ücretin iki katı tutarında (*)
3.555,00
— Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için aylık asgari ücret tutarında (*)
1.777,50
Aylık prim ve hizmet belgesini süresinde ve Kurumca belirlenen şekil ve usulde vermeyenlere her bir fiil için; aylık asgari ücretin iki katını (3.555,00 TL’yi) geçmemek üzere,
— Belgenin asıl olması halinde, belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına aylık asgari ücretin beşte biri tutarında
355,50
— Belgenin ek olması halinde her bir ek belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına aylık asgari ücretin sekizde biri tutarında
222,19
— Ek belgenin sigortalıların otuz günden az çalıştığını gösteren bilgi ve belgelerin süresi içinde verilmemesi veya verilen bilgi ve belgelerin Kurumca geçerli sayılmamasına bağlı olarak Kurumca re’sen düzenlenmesi halinde her bir ek belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına aylık asgari ücretin yarısı tutarında
888,75
Belgenin mahkeme kararı, Kurumun denetim ve kontrol ile görevlendirilmiş memurlarınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca yapılan soruşturma, denetim ve incelemeler neticesinde ya da bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden hizmetleri veya kazançları kuruma bildirilmediği veya eksik bildirildiği anlaşılan sigortalılarla ilgili olması halinde, belgenin asıl veya ek nitelikte olup olmadığına, işverence düzenlenip düzenlenmediğine bakılmaksızın, aylık asgari ücretin iki katı tutarında
3.555,00
SGK
2017 Yılı El Kitapçığı
86
Kurumun defter ve belge incelemeye yetkili denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurları tarafından veya SMMM ile YMM’lerce düzenlenen raporlara istinaden Kuruma bildirilmediği tespit edilen eksik işçilik tutarının mal edildiği her bir ay için, aylık asgari ücretin iki katı tutarında
3.555,00
İşyeri defter, kayıt ve belgelerinin Kurumun denetim ve kontrol memurlarınca incelenmek üzere Kurumca yapılan yazılı ihtara rağmen 15 gün içinde mücbir sebep olmaksızın tam olarak ibraz edilmemesi veya defterlerin tasdiksiz olması halinde:
— Bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü olanlar için aylık asgari ücretin oniki katı tutarında
21.330,00
— Diğer defterleri tutmakla yükümlü olanlar için aylık asgari ücretin altı katı tutarında
10.665,00
— Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için aylık asgari ücretin üç katı tutarında
5.332,50
Defter ve belgelerin tümünü verilen süre içinde ibraz etmekle birlikte, defter kayıtlarının geçersiz sayılması halinde, geçersizlik hallerinin gerçekleştiği her bir takvim ayı için:
— Bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü olanlar için, asgari ücretin oniki katını (21.330,00 TL’yi) aşmamak üzere aylık asgari ücretin yarısı tutarında
888,75
— Diğer defterleri tutmakla yükümlü olanlar için, asgari ücretin altı katını (10.665,00 TL’yi) aşmamak üzere aylık asgari ücretin yarısı tutarında
888,75
— Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için, asgari ücretin üç katını (5.332,50 TL’yi) aşmamak üzere aylık asgari ücretin yarısı tutarında
888,75
Bilanço esasına göre defter tutulması gerekirken işletme hesabı esasına göre defter tutulması halinde, aylık asgari ücretin oniki katı tutarında
21.330,00
Geçersiz sayılan her bir ücret tediye bordosu için aylık asgari ücretin yarısı tutarında
888,75
İbraz süresi geçirildikten sonra incelemeye sunulan ve tümünün veya bir bölümünün geçersiz olduğu tespit edilen defter ve belgeler yönünden geçersizlik fiilleri için ayrıca idari para cezası uygulanmaksızın:
— Bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü olanlar için, aylık asgari ücretin oniki katı tutarında
21.330,00
— Diğer defterleri tutmakla yükümlü olanlar için, aylık asgari ücretin altı katı tutarında
10.665,00
— Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için, aylık asgari ücretin üç katı tutarında
5.332,50
Asgari işçilik uygulaması ile ilgili olarak Kurumca istenilecek bilgileri ve belgeleri yazılı olarak en geç bir ay içinde vermeyen kamu idareleri, döner sermayeli kuruluşlar, kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar ile bankalara, aylık asgari ücretin iki katı tutarında
3.555,00
SGK
2017 Yılı El Kitapçığı
87
Kendi mevzuatlarına göre kayıt ve tescilini yaptıkları 4/b (Bağ-Kur) kapsamındaki sigortalılar için sigortalı işe giriş bildirgesi düzenleyerek Kuruma vermeyen kurum ve kuruluşlar ile tüzel kişilere aylık asgari ücret tutarında (*)
1.777,50
Faaliyetinin sona erdiğini bildiren 4/b sigortalılarını Kuruma bildirmeyen kuruluşlar ve vergi daireleri ile kendilerine, aylık asgari ücret tutarında (*)
1.777,50
Vazife malûllüğüne sebep olan olayı süresi içinde Kuruma bildirmeyen kamu idarelerine, aylık asgari ücret tutarında (*)
1.777,50
İhale yolu ile yaptırdıkları her türlü işleri üstlenenleri ve bunların adreslerini süresi içinde Kuruma bildirmeyen kamu idareleri ile döner sermayeli kuruluşlara ve 5411 sayılı Bankacılık Kanunu kapsamındaki kuruluşlara, kanunla kurulan kurum ve kuruluşlara, aylık asgari ücret tutarında (*)
1.777,50
Kurumca belirlenecek işlemlerde, işlem yaptığı kişilerin sigortalılık bakımından tescilli olup olmadığını kontrol edip, sigortasız olduğunu tespit ettiği kişileri Kuruma bildirmeyen kamu idareleri ile bankalara, sigortalı başına aylık asgari ücretin onda biri tutarında (*)
177,75
Şirket kuruluşu aşamasında, çalıştıracağı sigortalı sayısını ve bunların işe başlama tarihini ticaret sicili memurluklarına bildiren işverenlerin, bu bildirimlerini süresinde Kuruma bildirmeyen Ticaret sicili memurluklarına, her bir bildirim yükümlülüğü için aylık asgari ücret tutarında (*)
1.777,50
Yapı ruhsatı ve diğer tüm ruhsat veya ruhsat niteliği taşıyan işlemle-rine ilişkin bilgi ve belgeler ile varsa bunların verilmesine esas olan istihdama ilişkin bilgileri, süresinde Kuruma bildirmeyen valilikler, bele-diyeler ve ruhsat vermeye yetkili diğer kamu ve özel hukuk tüzel kişi-lerine, her bir bildirim yükümlülüğü için aylık asgari ücret tutarında (*)
1.777,50
Kurumun denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurlarının 5510 sayılı Kanun’dan doğan inceleme ve soruşturma görevlerini yerine getirmeleri sırasında görevlerini yapmasına engel olan işverenler, sigortalılar, işyeri sahipleri ve bu işle ilgili diğer kişilere, aylık asgari ücretin beş katı tutarında
8.887,50
Kurumun denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurlarının görevlerini yapmasını engellemek amacıyla cebir ve tehdit kullanan işverenler, sigortalılar, işyeri sahipleri ve bu işle ilgili diğer kişilere, aylık asgari ücretin on katı tutarında
17.775,00
Kamu idareleri, bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kanunla kurulmuş kurum ve kuruluşlar ile diğer gerçek ve tüzel kişilerden, 5510 sayılı Kanun’un 100. maddesi kapsamında Kurum tarafından istenen bilgi ve belgeleri;
— Belirlenen süre içinde mücbir sebep olmaksızın vermeyenler hakkında, aylık asgari ücretin beş katı tutarında
8.887,50
SGK
2017 Yılı El Kitapçığı
88
— Geç verenler hakkında, aylık asgari ücretin iki katı tutarında 3.555,00
4/a kapsamındaki sigortalılara geçici iş göremezlik ödeneği ödemelerinde 100. maddeye istinaden Kurumca işverenlerden istenilen bildirimlerin;
— Belirlenen süre içerisinde ve elektronik ortamda yapılmaması halinde sigortalı başına aylık asgari ücretin onda biri tutarında
177,75
— Hiç yapılmaması halinde sigortalı başına aylık asgari ücretin yarısı tutarında
888,75
4/c kapsamındaki sigortalıların hizmet bilgilerinin 100. madde kapsamında Kurumca oluşturulan yazılım programına bilgi girişinin;
— Belirlenen süre içinde elektronik ortamda hiç gönderilmemesi halinde, ilgili yılın aralık ayında geçerli olan asgari ücretin yirmi dört katını geçmemek üzere, sigortalı başına aylık asgari ücretin beşte biri tutarında (23.04.2015 tarihinden itibaren)
329,00
— Geç gönderilmesi halinde, ilgili yılın aralık ayında geçerli olan asgari ücretin yirmi dört katını geçmemek üzere, sigortalı başına aylık asgari ücretin onda biri tutarında (23.04.2015 tarihinden itibaren)
177,75
4/a kapsamındaki sigortalılığı sona erenlere ilişkin bildirim ile 506 sayılı Kanun’un geçici 20. maddesinde yer alan sandıklara, sandık iştirakçiliğinin başlama veya sona ermesine ilişkin bildirimi, süresi içinde ya da Kurumca belirlenen şekle ve usule uygun olarak yapmayanlar veya Kurumca internet, elektronik veya benzeri ortamda göndermekle zorunlu tutulduğu halde anılan ortamda göndermeyenler hakkında, bir takvim ayında işlenen bu fiillerden dolayı tutmakla yükümlü bulunulan defter ve belgelerin ibraz edilmemesi nedeniyle verilmesi gereken ceza tutarını aşmamak kaydıyla her bir sigortalı veya sandık iştirakçisi için asgari ücretin onda biri tutarında (*)
177,75
5510 sayılı Kanun’un 100. maddesinin altıncı fıkrasına göre genel sağlık sigortalılarının bakmakla yükümlü oldukları kişilere ait bilgi girişlerini süresinde yapmayanlar ile bakmakla yükümlü olunan kişi olmayanlara ait bilgi girişi yapanlara aylık asgari ücretin yarısı tutarında
888,75
5510 sayılı Kanun’un Ek 6. maddesine göre yapılması gereken bildirim veya kontrol yükümlülüğünün yerine getirilmemesi halinde, her bir fiil için aylık asgari ücret tutarında
1.777,50
“Ev Hizmetlerinde 10 Gün ve Daha Fazla Çalıştırılacaklara İlişkin Bildirge”nin;
— Yasal süresinde verilmemesi halinde her bir sigortalı için asgari ücret tutarında
1.777,50
SGK
2017 Yılı El Kitapçığı
89
— Yasal süresi dışında verilmesi halinde Kurumun denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurları aracılığı ile gerekli inceleme yapıldıktan sonra işleme alınması gerektiğine karar verilenler hakkında, sigortalı çalıştırılan her ay ve her bir sigortalı için ayrı ayrı olmak ve aylık asgari ücretin iki katını (3.555,00 TL’yi) geçmemek üzere, ayrıca asgari ücretin beşte biri tutarında
355,50
— Yasal süresi dışında verilen bildirgenin ilave olarak çalıştırdığı sigortalı/sigortalılar için verildiğinin anlaşılması halinde, her ay ve her bir sigortalı için ayrı ayrı olmak ve aylık asgari ücretin iki katını (3.555,00 TL’yi) geçmemek üzere, asgari ücretin sekizde biri tutarında
222,19
— Ev hizmetlerinde 10 gün ve daha fazla süre ile çalıştırılan sigortalının işten ayrılışına ilişkin Bildirgenin süresinde verilmemesi halinde asgari ücretin onda biri tutarında
177,75
— Herhangi bir bildirimde bulunulmaksızın, ev hizmetlerinde ay içinde 10 gün ve daha fazla süreyle sigortalı çalıştırıldığının mahkeme kararı, Kurumun denetim ve kontrol ile görevlendirilmiş memurlarınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca kendi mevzuatları gereğince yapacakları soruşturma, denetim ve incelemeler neticesinde ya da bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden tespit edilmesi, hizmetlerin veya kazançların Kuruma bildirilmediği veya eksik bildirildiğinin anlaşılması halinde asgari ücretin iki katı tutarında
3.555,00
(*) Mahkeme kararına, Kurumun denetim ve kontrol ile görevli memur-larınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca kendi mevzuatları gereğince yapacakları soruşturma, denetim ve incelemelere ya da kamu idarelerinden alınan belgelere istinaden düzenlenenler hariç olmak üzere, bildirgenin veya belgenin yasal süresinden sonra ilgililerce kendiliğinden 30 gün içinde verilmesi ve söz konusu cezaların tebliğ tarihini takip eden günden itibaren 15 gün içinde ödenmesi halinde, öngörülen cezalar dörtte bir oranında uygulanır.
4857 SAYILI İŞ KANUNU’NA GÖRE UYGULANACAK PARA CEZALARI (TL) (01.01.2017’den itibaren)
Cezayı Gerektiren Fiil Ceza
Miktarı
İş Kanunu’nun 3. maddesinin ikinci fıkrasında tanımlanan işyerinin muvazaalı olarak bildirilmesi (asıl işveren ile alt işveren için ayrı ayrı)
18.377
İşçilere eşit davranma ilkesine uyulmayan her işçi için 146
Geçici iş ilişkisi hükümlerine aykırı davranılan her işçi için 146
Çalışma koşullarına ilişkin belge verilmeyen her işçi için 146
SGK
2017 Yılı El Kitapçığı
90
Çağrı üzerine çalışma usulüne ilişkin hükümlere uyulmayan her işçi için
146
Çalışma belgesi verilmeyen veya belgesine yanlış bilgi yazılan her işçi için
146
Toplu işten çıkarma hükümlerine aykırı davranarak işten çıkarılan her bir işçi için
606
Çalıştırılmayan her engelli ve çalıştırılmayan her ay için 2.295 Çalıştırılmayan her eski hükümlü ve çalıştırılmayan her ay için
2.295
Ücret ile Kanundan veya TİS’den veya iş sözleşmesinden doğan ücretin kasten ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde her işçi ve her ay için
167
Ücret, prim, ikramiye ve bu nitelikteki her çeşit istihkakın zorunlu tutulduğu halde özel olarak açılan banka hesabına ödenmemesi halinde her işçi ve har ay için
167
Asgari ücret ödenmeyen veya eksik ödenen her işçi ve her ay için
167
Ücret hesap pusulası düzenlememek 606 Yasaya aykırı olarak ücret kesme cezası vermek 606 Yüzde usulü uygulanan işyerlerinde, her hesap pusulasının genel toplamını gösteren belgeyi işçilerin seçtiği temsilciye vermemek
606
Fazla çalışma ücreti ödenmeyen, hak ettiği serbest zamanı altı ay içinde kullandırılmayan, onayı alınmadan fazla çalıştırılan her bir işçi için
295
Yıllık ücretli izni yasaya aykırı olarak bölünen her işçi için 295 Yıllık izin ücretini yasaya aykırı şekilde veya eksik ödenen her işçi için
295
İş sözleşmesinin sona ermesinde kullanılmadığı iznin ücreti ödenmeyen her bir işçi için
295
İzin yönetmeliğine aykırı olarak izin kullandırılmayan veya eksik kullandırılan her işçi için
295
Çalışma sürelerine ve buna ilişkin yönetmelik hükümlerine uymamak
1.619
Telafi çalışmasına ilişkin yasa hükümlerine uyulmadan çalıştırılan her işçi için
295
Ara dinlenmelerini yasa hükmüne göre uygulamamak 1.619 İşçileri geceleri 7,5 saatten fazla çalıştırmak, gece ve gündüz postalarını değiştirmemek
1.619
Çalıştırma yaşı ve çocukları çalıştırma yasağı hükümlerine aykırı davranmak
1.619
18 yaşını doldurmamış erkek ve her yaştaki kadınları yer ve su altında çalıştırmak
1.619
Gece çalıştırma yasağına ilişkin kanun ve yönetmelik hükümlerine aykırı davranmak 1.619
SGK
2017 Yılı El Kitapçığı
91
Doğum öncesi ve sonrası sürelerde kadınları çalıştırmak veya ücretsiz izin vermemek
1.619
İşçi özlük dosyalarını düzenlememek 1.619 Çalışma sürelerine ilişkin yönetmelik hükümlerine uymamak 1.619 İş-Kur’dan izin almaksızın iş ve işçi bulma faaliyetinde bulunmak. (Bu cezanın uygulanmasında 4904 sayılı Türkiye İş Kurumu Kanununun 20 nci maddesinin (h) bendindeki tutar esas alınır.)
18.377
İş müfettişlerinin davetine gelmemek, ifade ve bilgi vermemek, gerekli belge ve delilleri göstermemek ve vermemek, müfettişlere gerekli kolaylığı göstermemek
14.702
İş müfettişleri tarafından ifade ve bilgilerine başvurulan işçilere telkinde bulunmak, işçileri gerçeği saklamaya ya da değiştirmeye sevk etmek veya zorlamak
14.702
İşçilerin; gerçeğe aykırı haberler vererek işvereni gereksiz işlemlerle uğraştırmaları veya haksız yere kötü duruma düşürmeye kalkışmaları, denetim ve teftişin yapılmasını güçleştirmeleri, kötü niyetli davranışlarda bulunmaları.
14.702
İş müfettişlerinin teftiş ve denetim görevlerini yapmalarını ve sonuçlandırmalarını engellemek
14.702
Not: Uygulanacak idari para cezası miktarları her yıl yeniden değerleme oranında artırılmakta ve 1 (bir) TL’nin altındaki tutarlar dikkate alınmamaktadır.
6331 S. İŞ SAĞLIĞI VE GÜVENLİĞİ KANUNUNA GÖRE UYGULANACAK PARA CEZALARI (01.01. 2017’den itibaren)
Cezayı Gerektiren Fiil
10 dan Az Çalışanı Olan İşyerleri Az
Tehlikeli (aynı
miktarda)
Tehlikeli (%25
artırılarak)
Çok Tehlikeli
(%50 artırılarak)
4/1-a İş sağlığı ve güvenliğiyle ilgili tedbir almamak, organizasyonu yapmamak, gerekli araç ve gereçleri sağlamamak, sağlık ve güvenlik tedbirlerini değişen şartlara uygun hale getirmemek ve mevcut durumun iyileştirilmesi için çalışmalar yapmamak.
2.702 3.377 4.053
4/1-b İşyerinde alınan iş sağlığı ve güvenliği tedbirlerini izlememek, denetlememek ve uygunsuzlukları gidermemek.
2.702 3.377 4.053
6/1-a İş güvenliği uzmanı görevlendirmemek (Aykırılığın devamı halinde her ay)
6.760 8.450 10.140
6/1-a İşyeri hekimi görevlendirmemek (Aykırılığın devamı halinde her ay
6.760 8.450 10.140
SGK
2017 Yılı El Kitapçığı
92
6/1-a On ve daha fazla çalışanı olan çok tehlikeli sınıfta yer alan işyerlerinde diğer sağlık personeli görevlendirmemek.
… … …
6/1-b İSG hizmetleri için görevlendirdikleri kişi veya hizmet aldığı kurum ve kuruluşların görevlerini yerine getirmeleri amacıyla araç-gereç-mekân sağlamamak.
2.026 2.532 3.039
6/1-c İSG hizmetlerini yürütenler arasında koordinasyonu sağlamamak.
2.026 2.532 3.039
6/1-ç Görevlendirdikleri kişi veya hizmet aldığı kurum ve kuruluşlar tarafından iş sağlığı ve güvenliği ile ilgili mevzuata uygun olan ve yazılı olarak bildirilen tedbirleri yerine getirmemek (Her bir tedbir için ayrı ayrı).
1.350 1.687 2.025
6/1-d Görevlendirilen kişileri, hizmet alınan kuruluşları, başka işyerlerinden gelen çalışanları ve bunların işverenlerini İSG riskleri konusunda bilgilendirmemek.
2.026 2.532 3.039
8/1 İş güvenliği uzmanlarının ve işyeri hekimlerinin hak ve yetkilerini kısıtlamak (uzman ve hekim için ayrı ayrı).
2.026 2.532 3.039
8/6.İşyeri sağlık ve güvenlik birimini kurmamak (Yükümlülük doğması halinde).
… … …
10/1 Risk değerlendirmesi yapmamak veya yaptırmamak (Aykırılığın devamı halinde her ay).
4.055 5.068 6.082
6.083 7.603 9.124
10/4 Risklerin belirlenmesine yönelik gerekli kontrol, ölçüm, inceleme ve araştırmaları yapmamak.
2.026 2.532 3.039
Acil durumları belirlememek, acil durumlar için tedbir almamak, acil durum planlarını hazırlamamak, destek elemanı görevlendirmemek, araç gereç sağlamamak, acil durumlarda işyeri dışındaki kuruluşla irtibatı sağlayacak düzenlemeyi yapmamak (Aykırılığın devamı halinde her ay).
1.350 1.687 2.025
Ciddi ve yakın tehlike durumunda; çalışanların işi bırakarak güvenli yere gitmelerini sağlamamak (Aykırılığın devamı halinde her ay).
1.350 1.687 2.025 Zorunluluk olmadıkça, gerekli donanıma sahip ve özel olarak görevlendirilenler dışındaki çalışanlardan işlerine devam etmelerini istemek.
SGK
2017 Yılı El Kitapçığı
93
Müdahalede bulunan çalışanları yaptıkları müdahaleden dolayı sorumlu tutmak. 14/1 İş kazalarının ve meslek hastalıklarının kaydını tutmamak, gerekli incelemeleri yaparak bunlar ile ilgili raporları düzenlememek, İşyerinde meydana gelen ancak yaralanma veya ölüme neden olmadığı halde işyeri ya da iş ekipmanının zarara uğramasına yol açan veya çalışan, işyeri ya da iş ekipmanını zarara uğratma potansiyeli olan olayları inceleyerek bunlar ile ilgili raporları düzenlememek (her yükümlülük için ayrı ayrı).
2.026 2.532 3.039
14/2.İş kazalarını ve meslek hastalıklarını 3 iş günü içinde SGK'ya bildirmemek.
2.702 3.377 4.053
14/4.Sağlık hizmeti sunucularının iş kazalarını, yetkili sağlık hizmet sunucularının meslek hastalıklarını en geç 10 gün içinde SGK'ya bildirmemesi.
2.702 2.702 2.702
15/1 Çalışanlara sağlık gözetimi yaptırmamak veya 15/2 Tehlikeli ve çok tehlikeli sınıfta yer alan işlerde çalışacaklar için sağlık raporu almamak (her çalışan için).
1.350 1.350 1.350
16 ncı maddede belirtilen yükümlülükleri yerine getirmemek (her çalışan için).
1.350 1.350 1.350
17 nci maddede belirtilen yükümlülükleri yerine getirmemek (her bir aykırılık için ayrı ayrı).
547 547 547
18 nci maddede belirtilen yükümlülükleri yerine getirmemek (her bir aykırılık için ayrı ayrı).
1.350 1.687 2.025
20/1 İşyerinin değişik bölümlerindeki riskler ve çalışan sayılarına göre çalışan temsilcileri görevlendirmemek.
1.350 1.687 2.025
20/3 İşveren tarafından çalışan temsilcilerinin öneride bulunma ve tedbir alınmasını isteme hakkını ihlal etmek.
2.026 2.532 3.039
20/4 Çalışan temsilcilerinin ve destek elemanlarının haklarını kısıtlamak ve gerekli imkanları sağlamamak.
1.350 1.687 2.025
22/1 Elli ve daha fazla çalışanın bulunduğu ve altı aydan fazla süren sürekli işlerin yapıldığı işyerlerinde iş sağlığı ve güvenliği kurulunu oluşturmamak (her bir aykırılık için ayrı ayrı).
… … …
SGK
2017 Yılı El Kitapçığı
94
22/2-3 Alt işverenin bulunduğu hallerde uygun kurulu oluşturmamak, kurullar arasında koordinasyonu sağlamamak. Aynı çalışma alanında birden fazla işverenin bulunması ve bu işverenlerce birden fazla kurulun oluşturulması hâlinde birbirlerinin çalışmalarını etkileyebilecek kurul kararları hakkında diğer işverenleri bilgilendirmemek (her bir aykırılık için ayrı ayrı).
2.702 3.377 4.053
23/2 Yönetim tarafından; birden fazla işyerinin bulunduğu iş merkezlerinde İSG yönünden diğer işyerlerini etkileyecek tehlikeler hususunda tedbir almayan işverenleri Bakanlığa bildirmemek.
6.760 8.450 10.140
24/2 Ölçüm, inceleme ve araştırma yapılmasına, numune alınmasına veya eğitim kurumları ile ortak sağlık ve güvenlik birimlerinin kontrol ve denetiminin yapılmasına engel olmak.
6.760 8.450 10.140
25/6 İşin durdurulması sebebiyle işsiz kalan çalışanlara ücretlerini ödememek veya uygun başka iş vermemek (Aykırılığın devamı halinde her ay aynı miktar).
1.095 1.095 1.095
Büyük kaza önleme politika belgesini hazırlamamak.
67.616 84.520 101.424
Güvenlik raporunu hazırlayarak Bakanlığa sunmadan işyerini faaliyete geçirmek.
108.186 135.232 162.279
İşletilmesine Bakanlıkça izin verilmeyen işyerini faaliyete geçirmek.
108.186 135.232 162.279
Durdurulan işyerinde faaliyete devam etmek.
108.186 135.232 162.279
30 uncu madde de öngörülen yönetmelik-lerdeki hükümlere aykırı hareket etmek (her hüküm için tespit tarihinden itibaren aylık).
1.350 1.687 2.025
Çalışanlarına standartlara uygun ve CE belgeli kişisel koruyucu donanım temin etmemek (Çalışan başına).
547 547 547
Yer altı maden işletmelerinde çalışanların bulundukları yeri ve giriş çıkışlarını gösteren takip sistemini kurmamak (Çalışan başına).
547 547 547
Not: 10-49 Çalışanı Olan İşyerleri için cezalar tehlikeli - %50, çok tehlikeli - % 100 artırılarak uygulanır. 50-+ Çalışanı Olan İşyerleri için cezalar tehlikeli - %100, çok tehlikeli - % 200 artırılarak uygulanır.
SGK
2017 Yılı El Kitapçığı
95
6331 sayılı Kanunun 24. maddesi gereğince 4857 Sayılı İş Kanunu'na Göre Uygulanacak İdari Para Cezaları (TL)
Çağrıldıkları zaman gelmemek, ifade ve bilgi vermemek, gerekli olan belge ve delilleri getirip göstermemek ve vermemek, İş Müfettişlerinin 92/1fıkrada yazılı görevlerini yapmak için kendilerine her çeşit kolaylığı göstermemek ve bu yoldaki emir ve isteklerini geciktirmeksizin yerine getirmemek.
14.702
İfade ve bilgilerine başvurulan işçilere işverenlerce telkinlerde bulunma, gerçeği saklamaya yahut değiştirmeye zorlama veyahut ilgili makamlara ifade vermeleri üzerine onlara karşı kötü davranışlarda bulunmak.
14.702
İş Müfettişlerinin teftiş ve denetim görevlerinin yapılmasını ve sonuçlandırılmasını engellemek.
14.702
GGÜÜMMRRÜÜKK VVEERRGGİİSSİİ KKAANNUUNNUUNNAA GGÖÖRREE UUYYGGUULLAANNAANN İİDDAARRİİ PPAARRAA CCEEZZAALLAARRII
Kanun Maddesi
Vergi Kaybına Neden Olan İşlem Kesilecek Ceza
Madde 234
Gümrük Tarifesini oluşturan unsurlarda veya ölçülerinde aykırılık görüldüğü ve beyana göre hesaplanan ithalat vergileri ile muayene sonuçlarına göre alınması gereken ithalat vergileri arasındaki fark %5’i aştığı takdirde
İthalat vergilerinden ayrı olarak bu farkın üç
katı para cezası
Madde 235
Serbest dolaşıma giriş rejimine tabi tutulan eşyanın yasaklanmış olması, değersiz olması veya yanlış beyanı
İthalat vergile-rinden ayrı olarak
iki katı para cezası
Madde 236
Antrepo veya gümrükçe uygun görülen yerlerde noksan mal çıkması
Gümrüklenmiş değerinin iki katı idari para cezası
Madde 237
Özet Beyan hükümlerinin ihlali (Bkz. Gümrük Yönetmeliği md. 869)
Gümrük vergisi kadar para cezası
Madde 239
İthalat veya ihracat vergilerinden muaf eşyayı gümrük kapıları dışında başka yerlerden izinsiz olarak ithal veya ihraç veya bunlara teşebbüs edenlere
İthalatta CİF, ihracatta ise FOB değerinin %10’u
para cezası
Madde 241
Gümrük Kanununa uygun olarak veya bu Kanunla tanınmış yetkilere dayanılarak çıkarılan tüzük, yönetmelik, tebliğ ve talimatlarla getirilen şekil ve usullere aykırı hareket edenlere
92 TL usulsüzlük cezası, Md. 241/3 – 2 katı, Md. 241/4 – 4 katı, Md. 241/5 – 6 katı, Md. 241/6 – 8 katı
SGK
2017 Yılı El Kitapçığı
96
SMMM KÖŞESİ
22001177 YYIILLII SSMMMMMM AASSGGAARRİİ ÜÜCCRREETTLLEERRİİ
I - DEFTER TUTMA ÜCRETLERİ (1. Grup İller)
İşin Mahiyeti İşçisiz 1-3 İşçi 4-9 İşçi 10 ve Üstü
DEFTER TUTMA
1. İşletme Defteri
Alım-Satım, Hizmet 110 129 141 196
Taşımacılık 110 129 141 196
İmalat – İnşaat 159 172 221 275
Zirai Kazançlar 110 129 153 196
Apartman ve Site Yönetimi 129 141 153 202
Dernek ve Vakıflar 147 159 178 233
2. Serbest Meslek K. Defteri 172 184 196 245
3. Dernekler ve Vakıflar
a-Merkez 172 184 196 275
b-Şubeler 86 98 110 141
4. Bilanço Esasına Göre Defterler
a-Şahıs Firmaları, Adi Ortaklık, Kolektif ve Adi Kom. Şirketler
Hizmet 300 325 349 404
Alım - Satım 325 349 374 429
İmalat - İnşaat 349 374 404 447
b-His. Kom. ve Limited Şirket
Hizmet 349 374 404 429
Alım - Satım 404 429 453 472
İmalat - İnşaat 447 472 496 545
c-Anonim Şirketler
Hizmet 496 545 625 748
Alım - Satım 545 600 649 772
İmalat - İnşaat 600 674 753 876
d-Kooperatifler
Köy Kalkınma ve Orman 153 172 184 215
Esnaf kefalet 172 184 196 221
Turizm - Tüketim 374 404 417 472
Taşımacılık 404 417 447 496
Üretim-Satış ve Yapı (ih.us.) 429 447 472 521
Yapı (Emanet Usulü) 447 472 496 545
SMM
M
2017 Yılı El Kitapçığı
97
II- BEYANNAME VE BELGE DÜZENLEME (1. Grup iller)
BEYANNAME TÜRÜ ÜCRET
1. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi a-Münhasıran Ticari Kazanç bildirimi 374 b-Münhasıran Serbest Meslek Kazanç bildirimi 374 c-Münhasıran Gayrimenkul Sermaye İradı bildirimi 128 d-Münhasıran Zirai Kazanç bildirimleri 128 e-Münhasıran Menkul Sermaye İradı bildirimi 251 f-Münhasıran Sair Kazanç ve İrat bildirimleri 251 g-Ticari Kazanç ve Diğer Gelir Unsurlarının bildirimleri 374 h-Serbest Meslek Kazancı ve Diğer Gelir Unsurlarının
bildirimleri 374
2. Kurumların Vergisi Beyannamesi 374
3. Diğer Beyannameler a- KDV, Muhtasar ile Veraset ve İntikal 251 b- Banka Hesap Vaziyeti, SGK (Özel İnşaat - Aylık),
Diğer Beyan ve Bildirimler 128
4. E - Beyannameler a- Aylık KDV E-Beyannameleri 18 b- Üç Aylık Muhtasar E-Beyannameleri 18 c- Geçici vergi E-Beyannameler 18 d- Yıllık E-Beyannameler 25 e- Aile Hekimliği İçin Verilecek E-Muhtasar Beyanname 18 f- Aile Hekimliği İçin Verilecek E-Bildirge (SGK) 18
III- S.M. MALİ MÜŞAVİRLİK HİZMETLERİ (1. Grup iller)
1.KURULUŞ İŞLEMLERİ
A. Şahıs İşletmeleri a. İsçisiz 126 b. İşçili 160
B. Adi Ortaklıklar 221 C. Kollektif ve Adi Komandit Şirketler 248 D. Limited Şirketler ve Kooperatifler 506 E. Anonim Şirketler 625 F. Yabancı Sermayeli Şirketler 1.415 G. Dernekler ve Vakıflar 506 H. Şube Açılışları
a. İl sınırlarında 154 b. İl dışında 309
2.DEĞİŞİKLİKLER A. Adres Değişikliği 251 B. Pay Devirleri 294 C. Ana Sözleşme Değişiklikleri
a. Adi ortaklık ve adi komandit şirketler 296
SMM
M
2017 Yılı El Kitapçığı
98
b. Kooperatifler ve Kollektif Şirketler 296 c. Eshamlı Komandit ve Limited Şirketler 349 d. Anonim Şirketler 404
D. Sermaye Artırımı a. Limited Şirketler 1.011 b. Anonim Şirketler 1.250
E. Şekil Değiştirme ve Birleşme 1.011 F. Genel Kurul İşlemleri
a. İlanlı ……………………………………………………… b. İlansız …………………………………………………….
760 380
G. Sermaye Ödendi Tespiti Raporu 1- Nakdi sermayenin ödendiğinin tespiti 698 2- Geçmiş yıllar kârlarının sermayeye eklenmesi 698 3- Sermaye düzeltme ol. fark. sermayeye eklenmesi 698 4- 5811 SK ile özel fonların sermayeye eklenmesi tespit 698 5- Sermayeye ilave edilecek ortak alacaklarının tespiti 698
H. Öz Sermaye Tespit Raporu 698 3. DİĞER İŞLEMLER
A. Barkod İzni Alınması, İşyeri Açma İzin Belgesi 631 B. Marka Tescili, Patent 753 C. a) İhalelerde ortaklık durum belgesi tasdiki ve KİK
tarafından istenen fiyat teklif analizi …………………. b) KİK Tebliği kapsamında tesis, makine, teçhizat ve
diğer ekipman tespitine ilişkin rapor …………………..
251
1.225
D. AB Fonlarında Desteklenen Projelerin Raporlanması (Proje bazında 1.719 TL’den az olmamak üzere TL/saat)
233
E. Yetki Kapsamındaki Denetim Raporlarında (Proje bazında 856 TL’den az olmamak üzere TL/saat)
227
F. Yerli Malı Tebliği kapsamında “Yerli Katkı Oranı” tespitine ilişkin rapor
1.225
G. Yatırım Teşvik ve Dahilde İşleme İzin Belgesi işlemleri 1.225 H. TÜİK Bildirimleri - Hizmet ……………………………………………………. - İmalat ……………………………………………………..
61 74
I. KOSGEB Başvuruları - Gerçek Kişiler ……………………………………………. - Tüzel Kişiler ……………………………………………… - Sağlanan Destek ve Kredi Üzerinden …………………
214 294
% 05 J. Transfer Fiyatlandırması veya Örtülü Sermaye Tespit
Raporları 643
K. TTK’ya göre Yönetim Kurulu Faaliyet Raporu Hazırlanması
643
4. VERGİ SGK İŞLEMLERİ TAKİBİ A. Vergi iadeleri (İade Tutarı Üzerinden) % 3 B. Vergi İstisnaları ve Muafiyetleri 453
SMM
M
2017 Yılı El Kitapçığı
99
C. Vergi Tecilleri ve Terkinlerin Tutarları Üzerinden; SGK Teftişi Teminat Çözümleri
% 2
D. Vergi İndirimi 251 E. Düzeltme Talepleri 374 F. Özel ve Teminatı Olamayan inşaatlarının Teftişlerinin
Verilmesi (Yıllık) 374
G. Vergi ve SGK Danışmanlığı TL/Saat 270 5. UYUŞMAZLIK VE UZLAŞMA
546 TL’den az olmamak üzere Vergi üzerinden % 2
NOTLAR:
1- Gelir, kurumlar, muhtasar ve katma değer vergisi beyannamelerini, VUK md.
mük. 227. maddesi ve bu maddeye bağlı olarak yapılan düzenlemelere göre SM
veya SMMM’lere imzalatan mükellefler, defter tutma ücreti dışında ayrıca beyanname imzalama ücreti ödemezler.
2- Tarifedeki ücretler aylık olup KDV dahil tutarlardır.
3- Tarifedeki ücretlere ilaveler;
3.1- Merkez işyerleri dışındaki her bir şube için % 20 fazlası ile uygulanır. Ancak; bu miktar ücretin % 60’ını geçemez. İnşaat firmalarında her şantiye bir şube sayılır.
3.2- Çoklu KDV oranı uygulanan firmalarda, tarifedeki ücrete % 10 ilave edilir. 3.3- Hizmetin müşterinin işyerinde yapılmasında; ayrıca % 25 ek ücret alınır.
3.4- Kooperatiflerle ilgili ücretler en fazla 50 üyeli kooperatifler için geçerlidir. 50 üyeden fazla üyesi bulunan kooperatiflerde ilave her 50 üye için ücrete % 10
ilave edilir. Üye sayısındaki kesirler tama yürütülür. 3.5- Dış ticaret işlemleri varsa tarifedeki ücrete % 10 ilave edilir.
3.6- Defter tutma ücretleri için A ve B bentlerinde tespit edilen ücretler 1. Grup İller arasında yer alan ve merkez nüfusu 5 milyondan fazla olan illerde % 35, 3
milyondan fazla olan illerde % 20, 2 milyondan fazla olan illerde % 10 ve 1 milyondan fazla olan illerde % 5 oranında artırılarak uygulanır.
3.7- Enflasyon muhasebesi yapılan işletmelerde ücretlere % 10 ilave edilir. 3.8- Teknokent (teknoloji geliştirme) bölgelerindeki işletmeler için tarifedeki asgari
ücretlere %10 ilave edilir 3.9- E-defter tutacak firmalarda tarifede yer alan ücretlere % 50 ilave edilir.
3.10- Maliye Bakanlığı'na verilen Ba ve Bs bildirim formları için sözleşmede anlaşılan ücretin %4'ü tutarında ek ücret alınır.
3.11- Vakıf ve derneklerin iktisadi işletmeleri tarifedeki ticari işletmeler gibi değerlendirilir ve ücretlendirilir.
4- Tarifedeki ücretlerden indirimler:
4.1- I no.lu tablonun 1 ve 2 numaralı tarifesindeki mükellefler için II no.lu tablonun 1-A bendinde yer alan beyanname düzenleme ücretleri % 50 indirimli olarak
uygulanır. 4.2- Gayrifaal işletmelerde tarifenin % 40’ı uygulanır.
4.3- Nüfusu 50.000 kişinin altındaki ilçelerde maktu ücretler % 25 eksiği ile uygulanır.
SMM
M
2017 Yılı El Kitapçığı
100
4.4- Bu yıl ilk defa gerçek usulde defter tutacak mükellefler ile 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca gerçek usule alınan mükellefler için I ve II
no.lu tablolarda yer alan ücretler ilk iki yıl % 50 indirimli olarak uygulanır.
5- Müşteri ile meslek mensubu ayrı il gruplarında olduğu takdirde, işletmenin
bulunduğu yer için belirlenen ücret tarifesi uygulanır.
6- Çizelgede yer alan beyanname veya bildirimlerin dışında, yükümlülerden yeni
beyanname ve/veya bildirim istenildiği takdirde, ücrete tabidir. Serbestçe belirlenecek ücret tablo II 3-B’de belirlenen ücretin altında olamaz.
7- Uzlaşma işlemleri ile ilgili oranın uygulanmasında, VUK.’nun 376. maddesinde
öngörülen indirim düşüldükten sonra kalan vergi, fon ve ceza toplamı üzerinden müşteri lehine sağlanan indirim toplamları tutarı esas alınır. Aynı uzlaşma
komisyonu toplantısında yapılan çeşitli uzlaşmalarda tarife topluca uygulanır.
8- Tablo I’ de yer alan apartman ve site yönetimi için işçi sayısı, apartman ve
sitelerde çalışan tüm görevli sayısını ifade eder.
IV- SMMM ASGARİ ÜCRETLERİ (1. Grup İller)
1- DANIŞMANLIK HİZMETLERİ
A. Sürekli Danışmanlık (Aylık)
a.Bir önceki yıl net satışları 3.201.079 TL'den az olan firmalar 631
b.Bir önceki yıl net satışları 8.536.903 TL'ye kadar olan firmalar 753
c.Bir önceki yıl net satışları 21.344.333 TL'ye kadar olan firmalar 1.262
d.Bir önceki yıl net satışları 64.036.114 TL'ye kadar olan firmalar 1.887
e.Bir önceki yıl net satışları 64.036.114 TL'yi aşan firmalar 2.426
(Yıllık 96 saate kadar, fazlası 86 TL/saat üzerinden ilave ücrete tabidir. Yıllık çalışma saatinin hesabında fiili çalışına süreleri dikkate alınır.)
B. Arızi Danışmanlık (saat ücreti)
a) Büroda 227
b) İlgili işletmede 319
C. Kontrol ve Revizyon İşlemleri
(1.887 TL.'den az olmamak üzere) Firmanın durumuna göre tarifedeki defter tutma ücretinin, kontrol edilen ay süresi ile çarpımı tutarıdır.
D. Firma Muhasebe Sisteminin Kurulması
a) Hizmet - Alım/Satım İşletmesi 753
b) İnşaat - İmalat İşletmesi 1.250
2. UYUŞMAZLIK VE UZLAŞMA 754 TL’den az olmamak üzere vergi ve fon üzerinden
%2
3. ORTAKLIK İŞLEMLERİ
Şirketlerin TTK Gereğince Denetçiliği (aylık)
a-Banka ve Sigorta Şirketleri 754
b-Halka Açık Şirketler ve Aracı Kurumlar 374
c-Diğer Şirketler 251
SMM
M
2017 Yılı El Kitapçığı
101
4. TASFİYE (Her hesap dönemi için)
a-Şahıs Firmaları 251
b-Adi Ortaklık, Adi Komandit ve Kollektif Şirketler 374
c-Kooperatifler 876
d-Eshamlı Komandit ve Limited Şirketler 1.127
e-Anonim Şirketler (SPK'ya dahil olmayanlar) 1.482
f-Anonim Şirketler (SPK'ya dahil olanlar) 1.887
5. BİLİRKİŞİLİK
a-Aynı olay ve esastan kaynaklanan ve birbirine benzer
ikiden fazla rapor 631
b-Sermaye artırımı işlerinde 496
c-374 TL'den az olmamak üzere bankalara sunulan
bilançoların incelenmesinde net satışların % 01
d-Diğer Bilirkişiliklerde 1.617
6. HAKEMLİK
1.011 TL'den az olmamak üzere karşılıklı anlaşmaya bağlıdır.
7. FİZİBİLİTE RAPORU
1.507 TL' den az olmamak üzere toplam yatırım tutarı üzerinden hesaplanır
a) Toplam yatırım tutarı 2.517.774 TL'ye kadar olanlardan %004
b) Sonra gelen 12.592.544 TL için %001
c) 15.110.318 TL' yi aşan kısım için %0005
8. İLAÇ FİYATLARI TESPİT VE DEĞERLENDİRİLMESİ
İlaç fiyatları tespit ve değerlendirilmesi; her bir tespit için 883 TL' den az
olmamak üzere, standart saat ücreti uygulanır.
Standart saat ücreti ( 184 TL/saat, vergi dahil her türlü işlemin yürütülmesi,
takibi, izlenmesi, incelenmesi ve çalışma yapılması dahil)
9. DERNEK, TESİS, VAKIF VE BENZERİ KURUMLARIN
HESAPLARININ DENETİMİ
A. İktisadi işletmesi olmayanlar 1.250
B. İktisadi işletmesi olanlar
a) Gelirleri 4.268.451 TL'ye kadar olanlarda 2.561
b) 4.268.451 TL'yi aşan kısım için %005
10. SPK VE DİĞER KURULUŞLARCA YAPTIRILACAK MUHASEBE
DENETİM İŞLEMLERİ
SPK ve diğer kuruluşlarca yaptırılacak muhasebe denetim işlemlerinde,
96 saate kadar standart saat ücreti (245 TL/saat) olarak uygulanır. 96
saatten sonrası için; standart saat ücretinin % 50’sinden az olmamak üzere
ilgililerce serbestçe saptanır. Söz konusu denetim sözleşmeleri yıllık
denetimlerde 96 saatten, sınırlı ara denetimlerde 32 saatten, yatırım fonları
ve diğer özel denetimlerde 48 saatten az bir süreyi kapsayamaz.
SMM
M
2017 Yılı El Kitapçığı
102
11. KREDİLERE İLİŞKİN TESPİT İŞLEMLERİ 1.250 TL’ den az olmamak üzere;
A. Firma aktif toplamının (SMMM’ce düzeltilmiş bilançodaki toplamdır) i- 4.407.023 TL' ye kadar kısmı için : %003
ii- Sonra gelen 8.814.046 TL için : %002 iii- 13.221.069 TL' yi aşan kısım için : %001
B. Veya kredi tutarının, i- 633.425 TL' sine kadar kısmı için : %03
ii- Sonra gelen 787.700 TL için : %01 iii- 1.421.225 TL' yi aşan kısım için : %005
A ve B maddelerinde yer alan ücretler toplamı 2.560 TL’yi aşmaması halinde yüksek olanı uygulanır. Aşması halinde, A ve B maddelerinden hangisinin uygulanacağı taraflarca belirlenir. Aynı rapora dayanılarak birden fazla kredi müracaatında bulunulması halinde, her ilave kredi için bu ücret 1/5 oranında uygulanır.
12. SGK İLİŞİKSİZLİK BELGESİ İÇİN YAPILAN İNCELEME Sosyal Güvenlik Kurumundan talep edilen ilişiksizlik belgesi için yapılacak incelemelerde, 619 TL’den az olmamak üzere ihaleli işlerde son hakedişte yazılı toplam bedelin, diğer işlerde 5 No.lu Sigorta Primleri Takip ve Tahsilatı Tebliğinde tanımlanmış iş tutarının; a) İlk 1.765.505 TL için: %02
b) Sonra gelen 1.765.505 TL için %01 c) Sonra gelen 7.062.018 TL için %005
d) Sonra gelen 14.124.036 TL için %001 e) Sonra gelen 28.248.073 TL için %0005
f) Aşan kısım için: %0001 NOTLAR:
1- Serbest Muhasebecilik tarifesindeki ücretler ve notlar, gruplar itibariyle
serbest muhasebeci mali müşavirler için de geçerlidir.
2- Bu tarifedeki ücretler ile Serbest Muhasebecilik Asgari Ücretleri ile ilgili
tarifenin II ve III No.lu tablolarındaki ücretler ve notlar gruplar itibariyle
yeminli mali müşavirler için de geçerlidir.
3- Ücret tespiti sırasında, ücret soru belgesi kullanılır.
4- 12/1/2011 tarihli ve 6100 sayılı Hukuk Muhakemeleri Kanunu’nun 283
üncü maddesi gereğince Adalet Bakanlığı tarafından çıkarılan tarife ile
belirlenen bilirkişi ücreti, bu tarifedeki bilirkişilik ücretlerinin dışındadır.
Not: 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali
Müşavirlik Kanununun 46. maddesi ile 02/01/1990 tarihli ve 20390
sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Serbest Muhasebeci, Serbest
Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavir Ücretlerinin
Esasları Hakkında Yönetmelik hükümleri uyarınca hazırlanan ve 2015
yılında meslek mensuplarınca uygulanacak olan asgari ücret tarifesi
yukarıda tablolar halinde gösterilmiştir.
SMM
M
2017 Yılı El Kitapçığı
103
AARRAAÇÇLLAARR VVEE VVEERRGGİİLLEERR
TÜRK GÜMRÜK TARİFE CETVELİ
CİNSİ Binek otomobili
G.T.İ.P. NO. 87.03
KDV ORANI
Kullanılmamış %18
Kullanılmış %1
KDV İNDİRİMİ Hayır
ÖTV ORANI %60-%110-%160
MARTOY Sınıfı (1+4 Koltuklu) M 1
KARAYOLLARI TRAFİK KANUNU
RUHSAT Otomobil
MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ
CİNSİ Otomobil
TARİFE (I) Sayılı
GİDER YAZMA Hayır
TÜRK GÜMRÜK TARİFE CETVELİ
CİNSİ Steyşın Vagon
G.T.İ.P. NO. 87.03
KDV ORANI Kullanılmamış %18
Kullanılmış %1
KDV İNDİRİMİ Hayır
ÖTV ORANI %60-%110-%160
MARTOY Sınıfı (1+4 Koltuklu) N 1
KARAYOLLARI TRAFİK KANUNU
RUHSAT Kamyonet
MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ
CİNSİ Panelvan
TARİFE (II) Sayılı
GİDER YAZMA Evet
Araç
2017 Yılı El Kitapçığı
104
TÜRK GÜMRÜK
TARİFE CETVELİ
CİNSİ Arazi Taşıtı
G.T.İ.P. NO. 87.03
KDV ORANI Kullanılmamış %18
Kullanılmış %1
KDV İNDİRİMİ Hayır
ÖTV ORANI %60-%110-%160
MARTOY Sınıfı (4x4) M 1 G
KARAYOLLARI
TRAFİK KANUNU RUHSAT Arazi Taşıtı
MOTORLU TAŞITLAR
VERGİSİ
CİNSİ Arazi Taşıtı
TARİFE (I) Sayılı
GİDER YAZMA Hayır
TÜRK GÜMRÜK
TARİFE CETVELİ
CİNSİ Binek otomobili
G.T.İ.P. NO. 87.03
KDV ORANI Kullanılmamış %18
Kullanılmış %1
KDV İNDİRİMİ Hayır
ÖTV ORANI %15
MARTOY Sınıfı (1+4 Koltuklu) N 1
KARAYOLLARI
TRAFİK KANUNU RUHSAT Kamyonet
MOTORLU
TAŞITLAR VERGİSİ
CİNSİ Panelvan
TARİFE (II) Sayılı
GİDER YAZMA Evet
Araç
2017 Yılı El Kitapçığı
105
TÜRK GÜMRÜK
TARİFE CETVELİ
CİNSİ Binek Otomobili
G.T.İ.P. NO. 87.03
KDV ORANI Kullanılmamış %18
Kullanılmış %1
KDV İNDİRİMİ Hayır
ÖTV ORANI %15
MARTOY Sınıfı (1+8 Koltuklu) M 1
KARAYOLLARI
TRAFİK KANUNU RUHSAT Minibüs
MOTORLU TAŞITLAR
VERGİSİ
CİNSİ Minibüs
TARİFE (II) Sayılı
GİDER YAZMA Evet
TÜRK GÜMRÜK
TARİFE CETVELİ
CİNSİ Binek otomobili
G.T.İ.P. NO. 87.03
KDV ORANI Kullanılmamış %18
Kullanılmış %1
KDV İNDİRİMİ Hayır
ÖTV ORANI %15
MARTOY Sınıfı (1+4 Koltuklu) N 1
KARAYOLLARI
TRAFİK KANUNU RUHSAT Kamyonet
MOTORLU TAŞITLAR
VERGİSİ
CİNSİ Panelvan
TARİFE (II) Sayılı
GİDER YAZMA Evet
Araç
2017 Yılı El Kitapçığı
106
TÜRK GÜMRÜK
TARİFE CETVELİ
CİNSİ Binek Otomobili
G.T.İ.P. NO. 87.03
KDV ORANI Kullanılmamış %18
Kullanılmış %1
KDV İNDİRİMİ Hayır
ÖTV ORANI %60-%110-%160
MARTOY Sınıfı (1+3 Koltuklu) N 1
KARAYOLLARI
TRAFİK KANUNU RUHSAT Kamyonet
MOTORLU TAŞITLAR
VERGİSİ
CİNSİ Panelvan
TARİFE (II) Sayılı
GİDER YAZMA Evet
TÜRK GÜMRÜK
TARİFE CETVELİ
CİNSİ Kamyonet
G.T.İ.P. NO. 87.04
KDV ORANI Kullanılmamış %18
Kullanılmış %18
KDV İNDİRİMİ Evet
ÖTV ORANI %10
MARTOY Sınıfı (1+1 Koltuklu) N 1
KARAYOLLARI
TRAFİK KANUNU RUHSAT Kamyonet
MOTORLU TAŞITLAR
VERGİSİ
CİNSİ Kamyonet
TARİFE (II) Sayılı
GİDER YAZMA Evet
Araç
2017 Yılı El Kitapçığı
107
TÜRK GÜMRÜK TARİFE CETVELİ
CİNSİ Kamyonet
G.T.İ.P. NO. 87.04
KDV ORANI Kullanılmamış %18
Kullanılmış %18
KDV İNDİRİMİ Evet
ÖTV ORANI %4
MARTOY Sınıfı (1+1 Koltuklu) N 1
KARAYOLLARI TRAFİK KANUNU
RUHSAT Kamyonet
MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ
CİNSİ Kamyonet
TARİFE (II) Sayılı
GİDER YAZMA Evet
TÜRK GÜMRÜK TARİFE CETVELİ
CİNSİ Kamyonet
G.T.İ.P. NO. 87.04
KDV ORANI Kullanılmamış %18
Kullanılmış %18
KDV İNDİRİMİ Evet
ÖTV ORANI %4
MARTOY Sınıfı (1+1 Koltuklu) N 1
KARAYOLLARI TRAFİK KANUNU
RUHSAT Kamyonet
MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ
CİNSİ Kamyonet
TARİFE (II) Sayılı
GİDER YAZMA Evet
Araç
2017 Yılı El Kitapçığı
108
Kısa Kasa: Kasa uzunluğu akslar arası uzunluğun yarısından daha az
TÜRK GÜMRÜK TARİFE CETVELİ
CİNSİ Binek otomobili
G.T.İ.P. NO. 87.03
KDV ORANI Kullanılmamış %18
Kullanılmış %1
KDV İNDİRİMİ Hayır
ÖTV ORANI %15
MARTOY Sınıfı (4x4 Kısa Kasa) N 1 G
KARAYOLLARI TRAFİK KANUNU
RUHSAT Arazi Taşıtı
MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ
CİNSİ Arazi Taşıtı
TARİFE (I) Sayılı
GİDER YAZMA Hayır
Uzun Kasa: Kasa uzunluğu akslar arası uzunluğun yarısından daha fazla
TÜRK GÜMRÜK TARİFE CETVELİ
CİNSİ Kamyonet
G.T.İ.P. NO. 87.04
KDV ORANI Kullanılmamış %18
Kullanılmış %18
KDV İNDİRİMİ Evet
ÖTV ORANI %4
MARTOY Sınıfı (4x4 Uzun Kasa) N 1 G
KARAYOLLARI TRAFİK KANUNU
RUHSAT Arazi Taşıtı
MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ
CİNSİ Arazi Taşıtı
TARİFE (I) Sayılı
GİDER YAZMA Hayır
Araç
2017 Yılı El Kitapçığı
109
TÜRK GÜMRÜK TARİFE CETVELİ
CİNSİ Kamyonet
G.T.İ.P. NO. 87.04
KDV ORANI Kullanılmamış %18
Kullanılmış %18
KDV İNDİRİMİ Evet
ÖTV ORANI %4
MARTOY Sınıfı (1+1) N 1
KARAYOLLARI TRAFİK KANUNU
RUHSAT Kamyonet
MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ
CİNSİ Kamyonet
TARİFE (II) Sayılı
GİDER YAZMA Evet
TÜRK GÜMRÜK TARİFE CETVELİ
CİNSİ Motorlu Karavan
G.T.İ.P. NO. 87.03
KDV ORANI Kullanılmamış %18
Kullanılmış %1
KDV İNDİRİMİ Hayır
ÖTV ORANI %60-%110-%160
MARTOY Sınıfı M 1
KARAYOLLARI TRAFİK KANUNU
RUHSAT Kamp taşıtı
MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ
CİNSİ Motorlu Karavan
TARİFE (II) Sayılı
GİDER YAZMA Evet
Araç
2017 Yılı El Kitapçığı
110
TÜRK GÜMRÜK TARİFE CETVELİ
CİNSİ Otomobil
G.T.İ.P. NO. 87.03
KDV ORANI
Kullanılmamış %18
Kullanılmış %1
KDV İNDİRİMİ Hayır
ÖTV ORANI %45 - %60
AİTM Yönetmeliği Sınıfı L 6 e- L 7 e
KARAYOLLARI TRAFİK KANUNU
RUHSAT Motosiklet
MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ
CİNSİ Otomobil
TARİFE (I) Sayılı
GİDER YAZMA Hayır
TÜRK GÜMRÜK TARİFE CETVELİ
CİNSİ Otomobil
G.T.İ.P. NO. 87.03
KDV ORANI Kullanılmamış %18
Kullanılmış %1
KDV İNDİRİMİ Hayır
ÖTV ORANI %45 - %60
AİTM Yönetmeliği Sınıfı L 5 e
KARAYOLLARI TRAFİK KANUNU
RUHSAT Motosiklet
MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ
CİNSİ Motosiklet
TARİFE (I) Sayılı
GİDER YAZMA Hayır
Araç
2017 Yılı El Kitapçığı
111
22001177 YYIILLII SSMMMMMM--YYMMMM SSIINNAAVV TTAAKKVVİİMMİİ
YMM MESLEKİ YETERLİK SINAVLARI 2017 / 1.Dönem YMM 25 Mart – 3 Nisan İlk Katılacaklar İçin Son Başvuru Tarihi 30 Ocak Sonraki Katılımcılar İçin Son Başvuru Tarihi 6 Mart 2017 / 2.Dönem YMM 1 – 10 Temmuz İlk Katılacaklar İçin Son Başvuru Tarihi 8 Mayıs Sonraki Katılımcılar İçin Son Başvuru Tarihi 12 Haziran 2017 / 3.Dönem YMM 11 – 20 Kasım İlk Katılacaklar İçin Son Başvuru Tarihi 18 Eylül Sonraki Katılımcılar İçin Son Başvuru Tarihi 23 Ekim
SMMM MESLEKİ YETERLİK SINAVLARI 2017 / 1.Dönem; 25 – 26 Mart İlk Katılacaklar İçin Son Başvuru Tarihi 16 Ocak Sonraki Katılımcılar İçin Son Başvuru Tarihi 6 Mart 2017 / 2.Dönem; 29 – 30 Temmuz İlk Katılacaklar İçin Son Başvuru Tarihi 15 Mayıs Sonraki Katılımcılar İçin Son Başvuru Tarihi 10 Temmuz 2017 / 3.Dönem; 9 – 10 Aralık İlk Katılacaklar İçin Son Başvuru Tarihi 18 Eylül Sonraki Katılımcılar İçin Son Başvuru Tarihi 13 Kasım
A-B-C GRUBU STAJ DEĞERLENDİRMELERİ 2017 / 1.Dönem; 26 Mart İlk Katılacaklar İçin Son Başvuru Tarihi 16 Ocak Sonraki Katılımcılar İçin Son Başvuru Tarihi 6 Mart 2017 / 2.Dönem; 30 Temmuz İlk Katılacaklar İçin Son Başvuru Tarihi 15 Mayıs Sonraki Katılımcılar İçin Son Başvuru Tarihi 10 Temmuz 2017 / 3.Dönem; 10 Aralık İlk Katılacaklar İçin Son Başvuru Tarihi 18 Eylül Sonraki Katılımcılar İçin Son Başvuru Tarihi 13 Kasım
ÖZEL SMMM SINAVLARI 2017 / 1.Dönem; 26 Mart İnternet Üzerinden Başvuru Tarihleri 6 Mart 2017 / 2.Dönem; 30 Temmuz İnternet Üzerinden Başvuru Tarihleri 10 Temmuz 2017 / 3.Dönem; 10 aralık İnternet Üzerinden Başvuru Tarihleri 13 Kasım
STAJA GİRİŞ SINAVLARI 2017 / 1.Dönem; 25 Şubat İnternet Üzerinden Başvuru Tarihleri 2 Ocak 2017 / 2.Dönem; 1 Temmuz İnternet Üzerinden Başvuru Tarihleri 2 Mayıs 2017 / 3.Dönem; 14 Ekim İnternet Üzerinden Başvuru Tarihleri 31 Ağustos
20
17
2017 Yılı El Kitapçığı
112
22001177 YYIILLII MMAALLİİ YYÜÜKKÜÜMMLLÜÜLLÜÜKKLLEERR TTAAKKVVİİMMİİ
GELİR VERGİSİ Yıllık Beyanname verme süresi
1 - 25 Mart tarihleri arası
GELİR VERGİSİ Ödeme Süreleri
1. Taksit : Mart ayı sonu 2. Taksit: Temmuz ayı sonu
Sadece Basit Usule tabi olanların Beyanname verme süresi
1 - 25 Şubat tarihleri arası
Sadece Basit Usule tabi olanların Gelir Vergisi ödeme süreleri
1. Taksit : Şubat ayı sonu 2. Taksit: Haziran ayı sonu
Zirai Kazanç elde edenlerin Beyanname verme süresi
1 - 25 Mart tarihleri arası
Zirai Kazanç elde edenlerin Gelir Vergisi ödeme süreleri
1. Taksit : Kasım ayı sonu 2. Taksit: Aralık ayı sonu
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi verme süresi
Müteakip ayın 23. günü akşamına kadar
Muhtasar Beyanname vergilerini ödeme süresi
Beyanname verilen ayın 26. günü akşamına kadar
Üç Aylık Muhtasar Beyanname verme süresi
Dönemi müteakip ayın 23. günü akşamına kadar
Üç Aylık Muhtasar Beyanname vergilerini ödeme süresi
Beyanname verilen ayın 26. günü akşamına kadar
KURUMLAR VERGİSİ Yıllık Beyanname verme süresi
1 - 25 Nisan tarihleri arası
KURUMLAR VERGİSİ Ödeme Süreleri
Nisan ayın sonuna kadar
Geçici Vergi Beyanname verme süresi
Üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın 14. günü akşamına kadar
Geçici Vergi ödeme süresi Üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın 17. günü akşamına kadar
Aylık KDV Beyannamesi verme süresi
Müteakip ayın 24. günü akşamına kadar
Aylık KDV’lerin ödeme süresi Beyanname verilen ayın 26. günü akşamına kadar
Üç Aylık KDV Beyannamesi verme süresi
Dönemi müteakip ayın 24. günü akşamına kadar
Üç Aylık KDV’lerin ödeme süresi Beyanname verilen ayın 26. günü akşamına kadar
BSMV Beyanı ve Ödeme süresi Müteakip ayın 15. günü akşamına kadar
I sayılı liste ÖTV Beyanı ve Ödeme süresi (h. Dönemi 15 Gün)
Dönemi izleyen 10. günü akşamına kadar
20
17
2017 Yılı El Kitapçığı
113
II, III ve IV sayılı liste ÖTV Beyanı ve Ödeme süresi (1 Ay)
Müteakip ayın 15. günü akşamına kadar
Motorlu taşıtların ilk iktisabı ÖTV Beyanı ve Ödeme süresi
İşlem tamamlanmadan önce
İthalatta alınan ÖTV Beyanı ve Ödeme süresi
İthalat vergileri ile birlikte
Emlak Vergisi Ödeme Süreleri 1. Taksit : Mart-Mayıs içinde
2. Taksit: Kasım ayı içinde
Veraset ve İntikal Vergisi Beyanname verme süresi
Ölüm tarihinden itibaren 4, 6 veya 8 ay içinde
Veraset ve İntikal Vergisi ödeme süreleri
Mayıs ve Kasım aylarında 3 yılda 6 eşit taksitte
Motorlu Taşıtlar Vergisi ödeme süreleri
1. Taksit : Ocak ayı içinde
2. Taksit: Temmuz ayı içinde
İlan ve Reklam Vergisi Beyanı ve Ödeme Süresi
Müteakip ayın 20. günü akşamına kadar
Damga Vergisi Beyanname Verme Süresi
Müteakip ayın 23. günü akşamına kadar
Damga Vergisi Ödeme Süresi Beyanname verilen ayın 26. günü akşamına kadar
Gümrük Vergisi Beyanı ve Ödeme Süresi
Gümrük işlemleri sırasında
SGK Primi Ödemeleri Müteakip ayın sonuna kadar
İşsizlik sigortası primi ödemeleri Müteakip ayın sonuna kadar
Ba ve Bs Bildirimlerinin verilmesi Müteakip ayın sonuna kadar
Kesin Mizan Bildiriminin verilmesi (bilanço esası)
Gelir Vergisi: 1-31 Mart
Kurumlar Vergisi: 1-30 Nisan
Birleşme ve Devir Beyannamesi Verme ve Ödeme Süresi
Birleşme veya devir tarihinden itibaren 30 gün içinde
Tasfiye Beyannamesi Verme ve Ödeme Süresi
Bilançonun kesinleşmesinden itibaren 30 gün içinde
Münferit ve Özel Beyanname Verme ve Ödeme Süresi
İktisap veya işin bitiminden itibaren 15 gün içinde
Ülkeyi terk halinde Yıllık Beyannamesi Verme ve Ödeme
Ülkeyi terkten önceki 15 gün içinde
Ölüm halinde Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi Verme ve Ödeme
Ölüm tarihinden itibaren 4 ay içinde
20
17
2017 Yılı El Kitapçığı
114
2016 YILI DÖVİZ KURLARI
OCAK ABD DOLARI EURO Tarih Alış Satış Alış Satış
01-03.01.2016 - - - - 04.01.2016 2.9181 2.9233 3.1838 3.1896 05.01.2016 2.9422 2.9475 3.2116 3.2174 06.01.2016 2.9750 2.9803 3.2061 3.2119 07.01.2016 3.0040 3.0094 3.2255 3.2313 08.01.2016 3.0167 3.0221 3.2688 3.2747
09-10.01.2016 - - - - 11.01.2016 2.9876 2.9930 3.2486 3.2545 12.01.2016 3.0188 3.0243 3.2893 3.2953 13.01.2016 3.0322 3.0377 3.2938 3.2997 14.01.2016 3.0138 3.0193 3.2604 3.2663 15.01.2016 3.0273 3.0328 3.3009 3.3068
16-17.01.2016 - - - - 18.01.2016 3.0362 3.0416 3.3098 3.3158 19.01.2016 3.0367 3.0422 3.3079 3.3138 20.01.2016 3.0243 3.0297 3.2879 3.2938 21.01.2016 3.0496 3.0551 3.3329 3.3389 22.01.2016 3.0387 3.0441 3.3119 3.3179
23-24.01.2016 - - - - 25.01.2016 3.0107 3.0161 3.2617 3.2675 26.01.2016 3.0097 3.0151 3.2558 3.2616 27.01.2016 3.0208 3.0263 3.2738 3.2797 28.01.2016 2.9978 3.0032 3.2600 3.2659 29.01.2016 2.9788 2.9842 3.2479 3.2537
30-31.01.2016 - - - -
ŞUBAT ABD DOLARI EURO Tarih Alış Satış Alış Satış
01.02.2016 2.9609 2.9662 3.2292 3.2350 02.02.2016 2.9671 2.9725 3.2224 3.2282 03.02.2016 2.9524 2.9577 3.2222 3.2280 04.02.2016 2.9478 2.9531 3.2189 3.2247 05.02.2016 2.9044 2.9096 3.2406 3.2464
06-07.02.2016 - - - - 08.02.2016 2.9051 2.9104 3.2525 3.2584 09.02.2016 2.9295 2.9348 3.2655 3.2714 10.02.2016 2.9471 2.9524 3.3007 3.3066 11.02.2016 2.9239 2.9292 3.2939 3.2999 12.02.2016 2.9287 2.9340 3.3154 3.3213
13-14.02.2016 - - - - 15.02.2016 2.9228 2.9281 3.2981 3.3040 16.02.2016 2.9441 2.9494 3.2962 3.3021 17.02.2016 2.9517 2.9570 3.2960 3.3019 18.02.2016 2.9639 2.9693 3.3039 3.3099 19.02.2016 2.9606 2.9659 3.2918 3.2977
20-21.02.2016 - - - - 22.02.2016 2.9658 2.9711 3.2930 3.2989 23.02.2016 2.9449 2.9502 3.2581 3.2639 24.02.2016 2.9358 2.9410 3.2337 3.2396 25.02.2016 2.9386 2.9439 3.2276 3.2334 26.02.2016 2.9295 2.9348 3.2295 3.2354
27-28.02.2016 - - - - 29.02.2016 2.9293 2.9345 3.2296 3.2354
$ -
€
2017 Yılı El Kitapçığı
115
MART ABD DOLARI EURO Tarih Alış Satış Alış Satış
01.03.2016 2.9612 2.9665 3.2305 3.2364 02.03.2016 2.9451 2.9504 3.2022 3.2080 03.03.2016 2.9372 2.9425 3.1898 3.1956 04.03.2016 2.9215 2.9267 3.1783 3.1840
05-06.03.2016 - - - - 07.03.2016 2.9147 2.9199 3.1961 3.2018 08.03.2016 2.9201 2.9253 3.1988 3.2045 09.03.2016 2.9201 2.9254 3.2183 3.2241 10.03.2016 2.9081 2.9133 3.1909 3.1966 11.03.2016 2.8875 2.8927 3.1613 3.1670
12-13.03.2016 - - - - 14.03.2016 2.8734 2.8786 3.1926 3.1983 15.03.2016 2.8796 2.8848 3.2021 3.2079 16.03.2016 2.8852 2.8904 3.2025 3.2083 17.03.2016 2.9084 2.9137 3.2253 3.2311 18.03.2016 2.8558 2.8609 3.2274 3.2332
19-20.03.2016 - - - - 21.03.2016 2.8554 2.8605 3.2195 3.2253 22.03.2016 2.8695 2.8747 3.2319 3.2377 23.03.2016 2.8723 2.8775 3.2222 3.2280 24.03.2016 2.8693 2.8745 3.2096 3.2154 25.03.2016 2.8789 2.8841 3.2141 3.2199
26-27.03.2016 - - - - 28.03.2016 2.8705 2.8757 3.2049 3.2106 29.03.2016 2.8733 2.8784 3.2082 3.2140 30.03.2016 2.8695 2.8747 3.2114 3.2172 31.03.2016 2.8334 2.8385 3.2081 3.2139
NİSAN ABD DOLARI EURO Tarih Alış Satış Alış Satış
01.04.2016 2.8249 2.8300 3.2090 3.2148 02-03.04.2016 - - - -
04.04.2016 2.8197 2.8248 3.2146 3.2204 05.04.2016 2.8189 2.8240 3.2052 3.2110 06.04.2016 2.8277 2.8328 3.2134 3.2192 07.04.2016 2.8412 2.8463 3.2252 3.2311 08.04.2016 2.8428 2.8479 3.2393 3.2451
09-10.04.2016 - - - - 11.04.2016 2.8569 2.8620 3.2487 3.2546 12.04.2016 2.8338 2.8389 3.2278 3.2336 13.04.2016 2.8270 2.8321 3.2291 3.2349 14.04.2016 2.8482 2.8534 3.2260 3.2319 15.04.2016 2.8591 2.8642 3.2193 3.2251
16-17.04.2016 - - - - 18.04.2016 2.8545 2.8597 3.2161 3.2219 19.04.2016 2.8519 2.8570 3.2234 3.2292 20.04.2016 2.8329 2.8380 3.2102 3.2160 21.04.2016 2.8276 2.8327 3.2144 3.2201 22.04.2016 2.8210 2.8260 3.1888 3.1945
23-24.04.2016 - - - - 25.04.2016 2.8287 2.8338 3.1890 3.1948 26.04.2016 2.8457 2.8509 3.2019 3.2077 27.04.2016 2.8345 2.8397 3.1975 3.2033 28.04.2016 2.8175 2.8226 3.1882 3.1940 29.04.2016 2.8150 2.8200 3.1944 3.2002 30.04.2016 - - - -
$ -
€
2017 Yılı El Kitapçığı
116
MAYIS ABD DOLARI EURO Tarih Alış Satış Alış Satış
01.05.2016 - - - - 02.05.2016 2.8014 2.8064 3.1908 3.1966 03.05.2016 2.7928 2.7978 3.2045 3.2103 04.05.2016 2.8065 2.8116 3.2501 3.2560 05.05.2016 2.8590 2.8642 3.2855 3.2914 06.05.2016 2.9201 2.9254 3.3423 3.3483
07-08.05.2016 - - - - 09.05.2016 2.9197 2.9249 3.3348 3.3408 10.05.2016 2.9229 2.9281 3.3307 3.3367 11.05.2016 2.9380 2.9433 3.3436 3.3497 12.05.2016 2.9623 2.9676 3.3750 3.3810 13.05.2016 2.9489 2.9542 3.3622 3.3682
14-15.05.2016 - - - - 16.05.2016 2.9587 2.9640 3.3569 3.3629 17.05.2016 2.9711 2.9765 3.3627 3.3688 18.05.2016 2.9645 2.9698 3.3579 3.3639 19.05.2016 - - - - 20.05.2016 2.9777 2.9830 3.3560 3.3621
21-22.05.2016 - - - - 23.05.2016 2.9768 2.9821 3.3397 3.3457 24.05.2016 2.9826 2.9880 3.3453 3.3513 25.05.2016 2.9821 2.9875 3.3349 3.3410 26.05.2016 2.9426 2.9479 3.2802 3.2861 27.05.2016 2.9349 2.9402 3.2799 3.2858
28-29.05.2016 - - - - 30.05.2016 2.9399 2.9452 3.2858 3.2917 31.05.2016 2.9560 2.9613 3.2906 3.2965
HAZİRAN ABD DOLARI EURO Tarih Alış Satış Alış Satış
01.06.2016 2.9515 2.9568 3.2881 3.2940 02.06.2016 2.9489 2.9543 3.2894 3.2953 03.06.2016 2.9393 2.9446 3.2924 3.2983
04-05.06.2016 - - - - 06.06.2016 2.9462 2.9515 3.2841 3.2900 07.06.2016 2.9080 2.9132 3.2992 3.3051 08.06.2016 2.8978 2.9030 3.2919 3.2979 09.06.2016 2.8894 2.8946 3.2860 3.2919 10.06.2016 2.8941 2.8993 3.2893 3.2952
11-12.06.2016 - - - - 13.06.2016 2.9100 2.9152 3.2883 3.2943 14.06.2016 2.9219 2.9271 3.2923 3.2982 15.06.2016 2.9304 2.9357 3.2923 3.2982 16.06.2016 2.9269 2.9322 3.2852 3.2911 17.06.2016 2.9296 2.9349 3.2932 3.2992
18-19.06.2016 - - - - 20.06.2016 2.9300 2.9353 3.2966 3.3025 21.06.2016 2.8984 2.9037 3.2858 3.2917 22.06.2016 2.8962 2.9015 3.2823 3.2882 23.06.2016 2.9055 2.9107 3.2776 3.2835 24.06.2016 2.8799 2.8851 3.2728 3.2787
25-26.06.2016 - - - - 27.06.2016 2.9266 2.9318 3.2444 3.2503 28.06.2016 2.9365 2.9417 3.2402 3.2460 29.06.2016 2.9130 2.9182 3.2262 3.2320 30.06.2016 2.8936 2.8988 3.2044 3.2102
$ -
€
2017 Yılı El Kitapçığı
117
TEMMUZ ABD DOLARI EURO Tarih Alış Satış Alış Satış
01.07.2016 2.8848 2.8900 3.2078 3.2135 02-03.07.2016 - - - - 04-07.07.2016 - - - -
08.07.2016 2.8846 2.8898 3.2044 3.2102 09-10.07.2016 - - - -
11.07.2016 2.9214 2.9266 3.2342 3.2401 12.07.2016 2.8981 2.9033 3.1984 3.2042 13.07.2016 2.8885 2.8937 3.2065 3.2123 14.07.2016 2.8947 2.8999 3.2035 3.2092 15.07.2016 2.8913 2.8965 3.2132 3.2189
16-17.07.2016 - - - - 18.07.2016 2.8834 2.8886 3.2102 3.2160 19.07.2016 2.9485 2.9539 3.2591 3.2650 20.07.2016 2.9766 2.9820 3.2910 3.2969 21.07.2016 3.0281 3.0336 3.3318 3.3378 22.07.2016 3.0727 3.0783 3.3867 3.3928
23-24.07.2016 - - - - 25.07.2016 3.0573 3.0628 3.3704 3.3765 26.07.2016 3.0317 3.0371 3.3288 3.3348 27.07.2016 3.0353 3.0407 3.3405 3.3465 28.07.2016 3.0377 3.0431 3.3398 3.3458 29.07.2016 3.0167 3.0221 3.3467 3.3528
30-31.07.2016 - - - -
AĞUSTOS ABD DOLARI EURO Tarih Alış Satış Alış Satış
01.08.2016 3.0125 3.0180 3.3446 3.3506 02.08.2016 2.9797 2.9850 3.3266 3.3326 03.08.2016 2.9926 2.9980 3.3501 3.3562 04.08.2016 3.0075 3.0129 3.3686 3.3747 05.08.2016 3.0213 3.0267 3.3626 3.3687
06-07.08.2016 - - - - 08.08.2016 2.9996 3.0050 3.3432 3.3492 09.08.2016 2.9846 2.9899 3.3087 3.3147 10.08.2016 2.9781 2.9835 3.3006 3.3066 11.08.2016 2.9553 2.9606 3.2980 3.3040 12.08.2016 2.9621 2.9675 3.3027 3.3086
13-14.08.2016 - - - - 15.08.2016 2.9558 2.9611 3.2954 3.3014 16.08.2016 2.9510 2.9563 3.2967 3.3026 17.08.2016 2.9297 2.9350 3.3014 3.3074 18.08.2016 2.9339 2.9392 3.3054 3.3113 19.08.2016 2.9230 2.9283 3.3086 3.3146
20-21.08.2016 - - - - 22.08.2016 2.9355 2.9408 3.3242 3.3302 23.08.2016 2.9444 2.9497 3.3252 3.3311 24.08.2016 2.9359 2.9412 3.3282 3.3342 25.08.2016 2.9533 2.9587 3.3331 3.3391 26.08.2016 2.9390 2.9443 3.3161 3.3221
27-28.08.2016 - - - - 29.08.2016 2.9337 2.9389 3.3124 3.3183 30.08.2016 - - - - 31.08.2016 2.9545 2.9598 3.3040 3.3100
$ -
€
2017 Yılı El Kitapçığı
118
EYLÜL ABD DOLARI EURO Tarih Alış Satış Alış Satış
01.09.2016 2.9544 2.9597 3.2910 3.2970 02.09.2016 2.9558 2.9611 3.2945 3.3004
03-04.09.2016 - - - - 05.09.2016 2.9586 2.9639 3.3096 3.3155 06.09.2016 2.9441 2.9494 3.2882 3.2941 07.09.2016 2.9389 2.9442 3.2803 3.2862 08.09.2016 2.9286 2.9339 3.2924 3.2983 09.09.2016 2.9344 2.9397 3.3091 3.3151
10-11.09.2016 - - - - 12-15.09.2016 - - - -
16.09.2016 2.9552 2.9605 3.3300 3.3360 17-18.09.2016 - - - -
19.09.2016 2.9678 2.9731 3.3327 3.3387 20.09.2016 2.9740 2.9793 3.3199 3.3259 21.09.2016 2.9741 2.9794 3.3282 3.3342 22.09.2016 2.9739 2.9792 3.3152 3.3212 23.09.2016 2.9468 2.9521 3.3100 3.3159
24-25.09.2016 - - - - 26.09.2016 2.9474 2.9527 3.3044 3.3104 27.09.2016 2.9846 2.9900 3.3546 3.3606 28.09.2016 2.9709 2.9763 3.3401 3.3461 29.09.2016 2.9764 2.9818 3.3362 3.3422 30.09.2016 2.9959 3.0013 3.3608 3.3669
EKİM ABD DOLARI EURO Tarih Alış Satış Alış Satış
01-02.10.2016 - - - - 03.10.2016 3.0004 3.0058 3.3548 3.3608 04.10.2016 3.0036 3.0090 3.3743 3.3804 05.10.2016 3.0293 3.0348 3.3834 3.3895 06.10.2016 3.0537 3.0592 3.4264 3.4326 07.10.2016 3.0506 3.0561 3.4134 3.4195
08-09.10.2016 - - - - 10.10.2016 3.0505 3.0560 3.3944 3.4006 11.10.2016 3.0585 3.0640 3.4173 3.4234 12.10.2016 3.0808 3.0864 3.4200 3.4262 13.10.2016 3.0805 3.0861 3.3983 3.4044 14.10.2016 3.0967 3.1023 3.4121 3.4182
15-16.10.2016 - - - - 17.10.2016 3.0866 3.0922 3.3999 3.4060 18.10.2016 3.0957 3.1013 3.4015 3.4076 19.10.2016 3.0928 3.0984 3.4060 3.4122 20.10.2016 3.0785 3.0841 3.3827 3.3888 21.10.2016 3.0675 3.0731 3.3657 3.3717
22-23.10.2016 - - - - 24.10.2016 3.0736 3.0791 3.3478 3.3538 25.10.2016 3.0724 3.0780 3.3454 3.3515 26.10.2016 3.0779 3.0835 3.3488 3.3549 27.10.2016 3.0776 3.0831 3.3605 3.3665 28.10.2016 - - - -
29-30.10.2016 - - - - 31.10.2016 3.0998 3.1054 3.3834 3.3895
$ -
€
2017 Yılı El Kitapçığı
119
KASIM ABD DOLARI EURO Tarih Alış Satış Alış Satış
01.11.2016 3.1024 3.1080 3.3993 3.4055 02.11.2016 3.0981 3.1037 3.4059 3.4120 03.11.2016 3.1117 3.1173 3.4480 3.4542 04.11.2016 3.1125 3.1181 3.4543 3.4605
05-06.11.2016 - - - - 07.11.2016 3.1348 3.1405 3.4794 3.4857 08.11.2016 3.1532 3.1589 3.4878 3.4941 09.11.2016 3.1736 3.1793 3.5067 3.5130 10.11.2016 3.1865 3.1922 3.5412 3.5476 11.11.2016 3.2048 3.2105 3.4983 3.5046
12-13.11.2016 - - - - 14.11.2016 3.2588 3.2646 3.5480 3.5544 15.11.2016 3.2787 3.2846 3.5307 3.5370 16.11.2016 3.2713 3.2772 3.5262 3.5326 17.11.2016 3.3055 3.3115 3.5421 3.5485 18.11.2016 3.3105 3.3164 3.5496 3.5560
19-20.11.2016 - - - - 21.11.2016 3.3835 3.3896 3.5899 3.5964 22.11.2016 3.3743 3.3803 3.5867 3.5931 23.11.2016 3.3584 3.3644 3.5700 3.5765 24.11.2016 3.3824 3.3885 3.5929 3.5994 25.11.2016 3.4047 3.4108 3.5938 3.6002
26-27.11.2016 - - - - 28.11.2016 3.4403 3.4465 3.6434 3.6499 29.11.2016 3.4180 3.4241 3.6370 3.6436 30.11.2016 3.4199 3.4261 3.6253 3.6318
ARALIK ABD DOLARI EURO Tarih Alış Satış Alış Satış
01.12.2016 3.4174 3.4236 3.6364 3.6430 02.12.2016 3.4483 3.4546 3.6620 3.6686
03-04.12.2016 - - - - 05.12.2016 3.5067 3.5130 3.7376 3.7443 06.12.2016 3.5344 3.5408 3.7579 3.7647 07.12.2016 3.5102 3.5165 3.7764 3.7832 08.12.2016 3.4307 3.4369 3.6775 3.6841 09.12.2016 3.3669 3.3730 3.6304 3.6369
10-11.12.2016 - - - - 12.12.2016 3.4524 3.4586 3.6633 3.6699 13.12.2016 3.5172 3.5236 3.7220 3.7287 14.12.2016 3.4721 3.4784 3.6894 3.6960 15.12.2016 3.4786 3.4848 3.7010 3.7077 16.12.2016 3.5157 3.5220 3.6845 3.6911
17-18.12.2016 - - - - 19.12.2016 3.4940 3.5003 3.6510 3.6575 20.12.2016 3.4947 3.5010 3.6535 3.6600 21.12.2016 3.5116 3.5180 3.6470 3.6536 22.12.2016 3.5100 3.5163 3.6524 3.6590 23.12.2016 3.5055 3.5118 3.6622 3.6688
24-25.12.2016 - - - - 26.12.2016 3.5077 3.5140 3.6647 3.6713 27.12.2016 3.5041 3.5104 3.6639 3.6705 28.12.2016 3.5135 3.5198 3.6711 3.6777 29.12.2016 3.5329 3.5393 3.6901 3.6968 30.12.2016 3.5318 3.5382 3.6939 3.7006 31.12.2016 - - - -
$ -
€
2017 Yılı El Kitapçığı
120
2017 YILI TAKVİMİ
OCAK ŞUBAT Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa. Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa.
1 1 2 3 4 5
2 3 4 5 6 7 8 6 7 8 9 10 11 12
9 10 11 12 13 14 15 13 14 15 16 17 18 19
16 17 18 19 20 21 22 20 21 22 23 24 25 26
23/30 24/31 25 26 27 28 29 27 28
MART NİSAN Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa. Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa.
1 2 3 4 5 1 2
6 7 8 9 10 11 12 3 4 5 6 7 8 9
13 14 15 16 17 18 19 10 11 12 13 14 15 16
20 21 22 23 24 25 26 17 18 19 20 21 22 23
27 28 29 30 31 24 25 26 27 28 29 30
MAYIS HAZİRAN Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa. Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa.
1 2 3 4 5 6 7 1 2 3 4
8 9 10 11 12 13 14 5 6 7 8 9 10 11
15 16 17 18 19 20 21 12 13 14 15 16 17 18
22 23 24 25 26 27 28 19 20 21 22 23 24 25
29 30 31 26 27 28 29 30
TEMMUZ AĞUSTOS Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa. Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa.
1 2 1 2 3 4 5 6
3 4 5 6 7 8 9 7 8 9 10 11 12 13
10 11 12 13 14 15 16 14 15 16 17 18 19 20
17 18 19 20 21 22 23 21 22 23 24 25 26 27
24/31 25 26 27 28 29 30 28 29 30 31
EYLÜL EKİM Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa. Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa.
1 2 3 1
4 5 6 7 8 9 10 2 3 4 5 6 7 8
11 12 13 14 15 16 17 9 10 11 12 13 14 15
18 19 20 21 22 23 24 16 17 18 19 20 21 22
25 26 27 28 29 30 23/30 24/31 25 26 27 28 29
KASIM ARALIK Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa. Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa.
1 2 3 4 5 1 2 3
6 7 8 9 10 11 12 4 5 6 7 8 9 10
13 14 15 16 17 18 19 11 12 13 14 15 16 17
20 21 22 23 24 25 26 18 19 20 21 22 23 24
27 28 29 30 25 26 27 28 29 30 31
20
17
2017 Yılı El Kitapçığı
121
2018 YILI TAKVİMİ
OCAK ŞUBAT Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa. Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa.
1 2 3 4 5 6 7 1 2 3 4
8 9 10 11 12 13 14 5 6 7 8 9 10 11
15 16 17 18 19 20 21 12 13 14 15 16 17 18
22 23 24 25 26 27 28 19 20 21 22 23 24 25
29 30 31 26 27 28
MART NİSAN Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa. Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa.
1 2 3 4 1
5 6 7 8 9 10 11 2 3 4 5 6 7 8
12 13 14 15 16 17 18 9 10 11 12 13 14 15
19 20 21 22 23 24 25 16 17 18 19 20 21 22
26 27 28 29 30 31 23/30 24 25 26 27 28 29
MAYIS HAZİRAN Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa. Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa.
1 2 3 4 5 6 1 2 3
7 8 9 10 11 12 13 4 5 6 7 8 9 10
14 15 16 17 18 19 20 11 12 13 14 15 16 17
21 22 23 24 25 26 27 18 19 20 21 22 23 24
28 29 30 25 26 27 28 29 30
TEMMUZ AĞUSTOS Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa. Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa.
1 1 2 3 4 5
2 3 4 5 6 7 8 6 7 8 9 10 11 12
9 10 11 12 13 14 15 13 14 15 16 17 18 19
16 17 18 19 20 21 22 20 21 22 23 24 25 26
23/30 24/31 25 26 27 28 29 27 28 29 30 31
EYLÜL EKİM Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa. Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa.
1 2 1 2 3 4 5 6 7
3 4 5 6 7 8 9 8 9 10 11 12 13 14
10 11 12 13 14 15 16 15 16 17 18 19 20 21
17 18 19 20 21 22 23 22 23 24 25 26 27 28
24 25 26 27 28 29 30 29 30 31
KASIM ARALIK Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa. Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa.
1 2 3 4 1 2
5 6 7 8 9 10 11 3 4 5 6 7 8 9
12 13 14 15 16 17 18 10 11 12 13 14 15 16
19 20 21 22 23 24 25 17 18 19 20 21 22 23
26 27 28 29 30 24/31 25 26 27 28 29 30
20
18
2017 Yılı El Kitapçığı
122
ÖNEMLİ BAZI TELEFON NUMARALARI
TÜRMOB Gençlik Cad. N:107 Anıttepe/ANKARA
0312 232 50 73 (10HAT) FAX: 0312 475 53 13
TESMER(MERKEZ) Dikmen Cad.No.562 Dikmen/Ankara
0312 444 60 60 - 475 53 00(pbx) FAX:0312 475 53 13
MALİYE BAKANLIĞI Bakanlık santral 0312 415 29 00
Gelir İdaresi Başkanlığı/ANKARA 0312 415 29 00
Küçük ve Orta Ölçekli Vergi Mükellef Grup Başkanlığı 0264 274 55 20
Vergi Dairesi Başkanlığı/SAKARYA 0264 777 00 01
GEREKLİ ÖNEMLİ TELEFONLAR NUMARALARI
GRUP MÜDÜRLÜĞÜ 777 00 11
VERGİ UYGULAMA MÜDÜRLÜĞÜ 777 00 14
VERGİ DENETMENLERİ BÜRO BAŞKANLIĞI 777 0012
DENETİM KOORDİNASYON MÜDÜRLÜĞÜ 777 00 12
İNSAN KAYNALARI MÜDÜRLÜĞÜ 777 00 20
İDARİ VE MALİ İŞLER MÜDÜRLÜĞÜ 777 00 28
DAİMİ TAKDİR KOMİSYONU BAŞKANLIĞI 777 00 07
STRATEJİ MÜDÜRLÜĞÜ 777 00 25
DEFTERDARLIK MİLLİ EMLAK MÜDÜRLÜĞÜ 251 35 68
VERGİ DAİRESİ TELEFON NUMARALARI VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 777 00 01
V.D.K. GRUP BAŞKANLIĞI 274 55 20
DEFTERDARLIK 251 35 40
GÜMRÜKÖNÜ V.D. MÜDÜRLÜĞÜ 777 00 33 - 34 777 00 38 - 39
A.F. CEBESOY V.D. MÜDÜRLÜĞÜ 777 00 43 - 44
AKYAZI V.D. MÜDÜRLÜĞÜ 418 14 84
AKYAZI MAL MÜDÜRLÜĞÜ 418 14 85-89
GEYVE V.D. MÜDÜRLÜĞÜ 517 01 16
GEYVE MAL MÜDÜRLÜĞÜ 517 00 35-36
HENDEK V.D. MÜDÜRLÜĞÜ 614 60 90
HENDEK MAL MÜDÜRLÜĞÜ 614 60 85-87
KARASU V.D.MÜDÜRLÜĞÜ 718 11 17
KARASU MAL MÜDÜRLÜĞÜ 718 11 19-18
FERİZLİ MAL MÜDÜRLÜĞÜ 781 23 65-64
KAYNARCA MAL MÜDÜRLÜĞÜ 871 21 18-31-57
KARAPÜRÇEK MAL MÜDÜRLÜĞÜ 471 59 74-75
KOCAALİ MAL MÜDÜRLÜĞÜ 812 13 05-35
PAMUKOVA MAL MÜDÜRLÜĞÜ 551 34 66-79
SAPANCA MAL MÜDÜRLÜĞÜ 582 75 83-50-67
SÖĞÜTLÜ MAL MÜDÜRLÜĞÜ 681 25 02-26-56
TARAKLI MAL MÜDÜRLÜĞÜ 491 23 10-11
ACİL İtfaiye 110
Poli imdat 155
Alo trafik 154
İlk yardım 112
Jandarma 156
Su arıza 185
Elektrik Arıza 186
Çevre 181
Alo Zabıta 153
2017 Yılı El Kitapçığı
123
BANKALAR Ziraat Bankası 277 44 50-54 Vakıfbank 277 22 36
Albaraka Türk 277 91 41 Akbank 274 55 50 Garanti Bankası 274 60 05-06-07
İş Bankası 274 59 10-11-12 Türkiye Finans Bankası 274 01 91-92-93 Finans Bank 279 79 66
Yapı Kredi Bankası 274 33 70-71-72 Şekerbank 274 53 70-71 Halk- Pamukbank 279 43 06
HSBC-Bank 278 65 72 Deniz Bank 274 41 30 TEB 282 37 80
BELEDİYELER Büyükşehir Belediyesi 274 50 20-4hat Adapazarı Belediyesi 274 50 10-274 50 11
Arifiye Belediyesi 229 10 10-11-13-14 Erenler Belediyesi 241 48 00-3hat Serdivan Belediyesi 211 10 50-6hat 211 10 58-59
Akyazı Belediyesi 418 14 35-418 14 31-33 Ferizli Belediyesi 781 70 11 Geyve Belediyesi 517 52 40-517 52 41
Taraklı Belediyesi 491 20 15 Pamukova Belediyesi 551 40 80-551 30 83 Hendek Belediyesi 614 61 52-614 61 61-55-56
Karapürçek Belediyesi 471 50 0-471 50 25 Karasu Belediyesi 718 12 00-01-02 Kocaali Belediyesi 812 11 01-812 19 20
Sapanca Belediyesi 582 51 51-582 51 52 Söğütlü Belediyesi 681 24 80-681 24 81 Kaynarca Belediyesi 871 20 96
GENEL MÜDÜRLÜKLER TÜVASAŞ Gen. Md. 275 16 60 Şeker Fab.Gnl.Md. 274 38 50
Agdaş Genel Müd. 277 1818 Sedaş Gnl.Md. 275 10 60 HASTANELER Sakarya Eğitim Araştırma Hast.Merkez 444 54 00 ve 888 40 51-57 (7 Hat) Toyata-sa Hastenesi 229 31 60
Korucuk Araştırma Hastanesi 255 21 06-13 hat-0530 601 33 64 Yenikent Devlet Hastanesi 221 35 00
Devlet Hastanesi 275 10 10-14 Doğumevi 274 50 80 Ada-tıp Hastanesi 211 16 00-10hat
Beyhekim Hastanesi 278 48 35 Bilge Hastanesi 274 41 22 İnci Göz Hastanesi 281 97 01
Sakarya Eğitim ve Araştırma Hastanesi 881 41 30 Marmara Göz Hastanesi 278 7095 Vatan Hastanesi 274 34 80
Konak Hastanesi 444 95 95
2017 Yılı El Kitapçığı
124
KAMU KURUMLARI Sosyal Politikalar İl Müdürlüğü 277 3687 Bilim, Sanayi ve Teknoloji Müdürlüğü 251 3640 – 41
Çalışma ve İş Kurumu İl Müdürlüğü 274 4610 Çevre ve Şehircilik İl Müdürlüğü 251 3657 Gençlik Hizmetleri ve Spor İl Müdürlüğü 211 0454
Gıda, Tarım ve Hayvancılık İl Müdürlüğü 241 2013 Gümrük Müdürlüğü 276 9419 İl Afet ve Acil Durum Müdürlüğü 251 3529
İl Dernekler Müdürlüğü 251 3535 İl Emniyet Müdürlüğü 241 5410 - 241 5400 İl Halk Sağlığı Müdürlüğü 251 35 50 İl Kültür ve Turizm Müdürlüğü 241 4088
İl Milli Eğitim Müdürlüğü 251 3614 İl Nüfus Müdürlüğü 251 3645 İl Sağlık Müdürlüğü 251 3550
Kamu Hastaneleri Birliği Genel Sekreterliği 275 00 90 Meteoroloji Müdürlüğü 277 3705 Müftülük 277 3661
Orman Bölge Müdürlüğü 275 3090 – 84 PTT Baş Müdürlüğü 279 1327 Sakarya Defterdarlığı 251 3540
Sakarya Üniversitesi 346 0090 Sakarya Vergi Dairesi Başkanlığı 278 3017 Sosyal Güvenlik İl Müdürlüğü 291 5533
Ticaret İl Müdürlüğü 240 1400 – 01 İl Göç İdaresi Müdürlüğü 221 40 31 -32 KAYMAKAMLIKLAR Adapazarı Kaymakamlığı 272 00 80 Erenler Kaymakamlığı 241 26 54 Serdivan Kaymakamlığı 211 53 53 Arifiye Kaymakamlığı 229 22 22 Akyazı Kaymakamlığı 418 14 20-418 14 24 Geyve Kaymakamlığı 517 52 31-517 52 30
Hendek Kaymakamlığı 614 60 53-614 60 51 Karasu Kaymakamlığı 718 11 03-718 11 01 Kaynarca Kaymakamlığı 871 30 01-871 31 66 Sapanca Kaymakamlığı 582 50 51-52
Kocaali Kaymakamlığı 812 40 20-812 11 60-812 41 11
Pamukova Kaymakamlığı 551 30 01-551 34 84 Taraklı Kaymakamlığı 491 23 13-491 22 44 Söğütlü Kaymakamlığı 681 25 01-681 25 00
Ferizli Kaymakamlığı 781 20 95-781 20 85-781 20 96 Karapürçek Kaymakamlığı 471 59 72-80 MİSAFİRHANE-OTELLER Öğretmenevi 274 51 10 Tarımsal Araştırma 275 25 91-92
Şeker Fabrikası 274 38 50 TUVASAŞ 275 16 60/6544 Köy Hizmetleri 275 23 19-275 23 20
Ziraat Bankası 277 44 50/3 hat Karayolları 17Şb. Şef. 277 88 97-279 30 33 DSİ 32 Şb. Müd. 277 36 600 Dah.163
2017 Yılı El Kitapçığı
125
Güral Hotel Sapanca 592 30 30
Rıchmond Hotel Sapanca 582 21 00 Grand Hotel Sakarya 276 45 40
Hotel Baltürk 273 39 20 Seçkin Otel 276 02 33
KUZULUK TERMAL OTEL 421 00 20
MESLEK-ODALARI-DERNEKLER Tic.San.Odası(SATSO) 888 30 00
Serbest Muh. Mali Müşavirler Odası(SMMMO) 281 82 00-3 hat
Esnaf Odaları Birliği (SESOB) 282 37 50 Ziraat Odası 277 34 95 Ticaret Borsası 278 42 30 Eczacılar Odası 278 12 08
Tabibler Odası 282 01 50 Diş Hekimleri Odası 278 81 91
Otomobilciler ve Şöförler Odası . 241 20 50 İnşaat Mühendisleri Odası 282 13 48 Gazeteciler Cemiyeti 211 16 16
Türk Kızılay Derneği . 271 78 60 Türk Hava Kurumu 278 77 50 Hayırsevenler Derneği 275 48 52
Muhtarlar Derneği 273 28 35 Sos Hizmetler Vakfı 277 28 77 Amatör Spor Klub Federasyonu 211 05 03
Harp.MI.Şeh.Dul.Der. 278 85 60
Emekli Astsubay Der. 274 66 13 Esnaf .Kefalet Kredi Koop 277 37 91
DİĞER KURUMLAR Valilik Santral 277 77 80-81-82 Valilik Özel.Kalem 277 77 71
Valilik Faks 277 77 85 Cumhuriyet Baş.Savcılığı 278 00 04
ÜNİVERSİTE-FAKÜLTE Sakarya Üniversitesi Rektörlüğü 295 50 03 -(10hat) Fen Bilimleri Enstitüsü 295 54 54 Sosyal Bilimler Enstitüsü 295 50 05
Mühendislik Fakültesi 295 53 38 Fen Edebiyat Fakültesi 276 02 37-39-41 İktisadi İdari Bilimler Fakültesi 295 53 35
Teknik Eğitim Fakültesi 277 40 02(4hat) İlahiyat Fakültesi 274 30 60 Eğitim Fakültesi 614 10 33(3hat)
Güzel Sanatlar Fakültesi 614 10 33(3hat) Devlet Konservatuarı 346 02 02 Sağlık Yüksekokulu 346 00 90(426)
Beden Eğitimi ve Spor Yüksekokulu 592 10 20 Sakarya Meslek Yüksekokulu 277 40 01 Sapanca Meslek Yüksekokulu 582 51 54
Sağlık Hizmetleri Meslek Yüksekokulu 346 04 74-76 Geyve Meslek Yüksekokulu 517 52 47-48 Akyazı Meslek Yüksekokulu 468 76 40-41
Hendek Meslek Yüksekokulu 614 06 04-05
2017 Yılı El Kitapçığı
126
Kaynarca Meslek Yülksek Okulu 295 72 03 Ferizli Meslek Yüksek Okulu 781 7422
Ali Fuat Cebesoy Meslek Yüksek Okulu 516 06 52 Kırkıpınar Truzim Meslek Yüksek okulu 592 61 45
Arifiye Meslek Yüksek Okulu 230 10 28 YEREL BASIN Sakarya Anadolu Ajansı(aa) 282 22 99
Sakarya Medyabar 273 53 53 Sakarya Çark 542 516 87 99 Yenigün Gazetesi 281 69 92-3 (hat)
Yeni Sakarya 278 16 60 Yeni Haber Gazetesi 279 45 00 Bizim Sakarya Gazetesi 277 15 01 Ada Posta Gazetesi 276 74 00
Kanal 54 TV. 272 17 87-278 19 56 Sakarya Halk Gazetesi 281 51 54
SRT TV. 276 74 00-281 42 72 İhlas Haber Ajansı(İHA) 278 83 20 SEYAHAT ACENTELERİ Clas Turizm/Adapazarı 276 26 16-276 35 25 Vib Turizm/Adapazarı 276 97 51-276 97 57 Evin Metro/Adapazarı 276 41 41 ,276 42 44
Atan Seyahat/Adapazarı-Bursa 276 69 55 - 276 99 98 Adapazarı- Tuzla Pendik Sarı Taksi Dolmuş 532 311 91 69 Sebiiha Gökçen Hava alanı Servis 444 16 09
Çelen Truzim Uçak Bilet Satış 277 4848
Akarslanlar Seyahat Acentası 535 749 36 30
SOYADINA GÖRE SAKARYA ODASI ÜYE BİLGİLERİ
Sıra Oda No Soyadı Adı İş Tel
1 825 ABUŞKA ÖZLEM 5378549184 2 267 ACAR ERHAN 3 958 ACAR ELİF 4 1076 ADANUR RECEP 2647184890 5 1083 ADIGÜZEL MEMET MEZHER 2646149774 6 1055 ADIYAMAN İLHAN 7 683 AĞACIK HALUK 2642798635 8 652 AĞIRBAŞ NESRİN 2642795818 9 396 AK YASEMİN 2642786291 10 868 AKAL MUSTAFA 2642956341 11 750 AKAN HALİL 2644184040 12 51 AKARSU REYHAN 5324408675 13 845 AKARSU KAAN 2642716166 14 1084 AKAY İLKER 15 175 AKBAŞ ŞENOL 2642744007 16 449 AKBAŞ METİN 2642744007 17 1090 AKBAŞ FATİH 2642774543 18 533 AKBAYRAK TUNCER 2644184580 19 199 AKBIYIK DURSUN ALİ 2642798700 20 612 AKÇAOĞLU SADİ 2645172494 21 340 AKDAĞ GÜRCAN 2642748832 22 355 AKDAĞ ŞEVKET 2642410628 23 1102 AKDAĞ AHMET 2642748832
2017 Yılı El Kitapçığı
127
24 241 AKDENİZ ÖMER 2642727637 25 90 AKGÖL SELAHATTİN 2642711019 26 327 AKGÖL SADETTİN 2642711019 27 590 AKGÜN MELEK 2166261050 28 5 AKGÜNLER İMDAT 2642782323 29 463 AKIN NİHAT 2642749994 30 476 AKINCI ADNAN 2642784310 31 628 AKMAZ İMDAT 2644189977 32 661 AKPINAR GÜLAY 2642717647 33 979 AKPINAR ÖZLEM 2642737087 34 621 AKSAKAL NURETTİN 5327669008 35 223 AKTAŞ OKTAY 2644180103 36 831 AKTAŞ ERDİN 5352987440 37 895 AKYILDIZ HÜSEYİN 38 967 ALAN NİHAL 2642724538 39 526 ALAYOĞLU ELİF 5325965918 40 270 ALBAYRAK NİHAT 2648122838 41 119 ALİŞAN MEVLÜT 2642776140 42 179 ALİŞAN CAVİT 2642784620 43 735 ALTINIŞIK EMİNE 2642762750 44 436 ALTUNSOY SEFER 2642812397 45 423 ALTUNTAŞ MURAT 2648122011 46 871 ANAR HASAN 2644188861 47 432 ANIL SEÇKİN 2642823040 48 256 APAYDIN AHMET 3124681100 49 705 ARACI MUSTAFA 2642783334 50 312 ARAL YAKUP 2642912054 51 1060 ARAPOĞLU AYŞE 52 136 ARSLAN İSMAİL 2645171085 53 394 ARSLAN MÜNİR 2642792362 54 571 ARSLAN İSRAFİL 2645825580 55 765 ARSLAN İLHAN 2645516666 56 1028 ARSLAN FATMA 2642763636 57 963 ARSLANLAR AYHAN 2642793035 58 86 ASLAN AHMET 2642733214 59 693 ATALAY ÇİĞDEM 2642778686 60 770 ATALAY ERDİNÇ 2642778686 61 59 ATAMER GÜNDOĞDU 2642794534 62 648 ATASOY NAGİHAN 2644190554 63 455 ATEŞ İSMAİL 2642738581 64 1079 ATEŞ MEHMET 65 501 ATEŞLİ CENGİZ 2642811987 66 557 ATİK HİKMET 5324840509 67 662 ATİLLA OĞUZHAN 2645828930 68 912 AVCI AZİME 5378963509 69 946 AVCI ŞABAN 2648712883 70 160 AY İDRİS 2642786191 71 515 AYATA VEYSEL 2642797129 72 1031 AYAZ ZAFER 2642413461 73 1070 AYAZ SEDA 2642413461 74 1103 AYDAŞ AHMET 2646814678 75 1100 AYDEMİR HATİCE 2642782424 76 325 AYDIN SEDAT 2642735641 77 366 AYDIN HACER 2642749209 78 437 AYDIN YURDANUR 2642745151 79 544 AYDIN CESARETTİN 80 978 AYDIN OKAN 2643535200 81 446 AYDINLI HÜSEYİN 2642912564
2017 Yılı El Kitapçığı
128
82 285 AYGÜN İBRAHİM 2642747196 83 502 AYHAN RIDVAN 2642745365 84 829 AYHAN HATİCE 2646814714 85 906 AYHAN BARIŞ 4742125200 86 772 AYKAÇ NURTEN 2642747514 87 804 AYLANÇ VEDAT 2642745800 88 249 AYPEK ABDÜLKADİR 5323156296 89 857 AYTEKİN NECDET 2642778377 90 12 AYYILDIZ FERİDUN 2642776629 91 741 AYYILDIZ MAHMUT 2125191124 92 1018 BABAANDAÇ KEMAL 2642714216 93 1133 BAĞ GÜLCAN 94 1062 BAĞILIOĞLU İNCİ HATUN 95 434 BAĞLAN HİKMET 2642751660 96 764 BAHAR TUFAN 2642752839 97 1013 BAHAR NİHAL 2647772949 98 992 BAKIRTAŞ KEMAL 2646814710 99 584 BALCI NEVİN 2642733946 100 660 BALCI ÜZEYİR YUSUF 2642811566 101 679 BALCI HEDİYE 2642811566 102 246 BALCIOĞLU MUSTAFA KEMAL 2642799407 103 537 BALKAR ÖMER MUZAFFER 2642762022 104 1089 BALKAYA RASİM 105 849 BALTACI MURAT 106 813 BARAL GÖKHAN 5424501149 107 73 BARÇIN MAHMUT 108 956 BARLIK İBRAHİM 2642951137 109 913 BARUT SEHER 2644185743 110 848 BAŞ HÜSEYİN 2642811501 111 1095 BAŞ KADRİYE 2642290098 112 914 BAŞARAN HARUN 2244533000 113 50 BAŞER MUZAFFER 2644181313 114 601 BAŞKAYA İSMAİL 2642789214 115 480 BAŞKAZANCI SUZAN 2642745425 116 190 BAŞOĞLU ZEKERİYA 2642822380 117 560 BAŞYAZICI ASİYE 2642914261 118 105 BATIK ALİ 2642795757 119 756 BAYKAL ALİ 2644182301 120 950 BAYLAN ERCAN 2642815404 121 722 BAYRAK NAZİF 2642728457 122 580 BAYRAKTAR HÜLYA 2642744870 123 574 BAYRAKTAROĞLU A.HAMDİ 2642755552 124 117 BAYRAM VASIF 2642721735 125 983 BEKAR MUSTAFA 2647812054 126 1040 BEKTAŞ YAHYA 2646141617 127 822 BENLİ MUHAMMET 2644181185 128 153 BERKAN ERCÜMENT NACİ 2644187350 129 758 BEŞCAN HAKAN 2642768750 130 883 BEŞİR SAİT 2644181313 131 768 BEŞKARDEŞLER BİLAL 2642742424 132 1036 BİBEROĞLU (ÖZARSLAN) TUĞÇE 2643460280 133 1030 BİLAL ABDURRAHMAN 134 1134 BİLGİ İBRAHİM 135 74 BİLGİÇ SUAT 2642711093 136 1041 BİLGİÇ RAFET 137 858 BİLGİN HEDİYE 2644477030 138 817 BİLİCİ HAŞİM MEMDUH 2644210020 139 240 BİNA AHMET 2642742763
2017 Yılı El Kitapçığı
129
140 426 BİRBEN ERDİNÇ 2165443417 141 141 BİRİNCİ ABİDİN 2642782223 142 864 BORA SEZGİN 2644190205 143 369 BOSNALI MUZAFFER 2642789870 144 46 BOYACI AYHAN 2642732526 145 982 BOZ SERMİN 146 582 BOZBAŞ ŞULE 2644181313 147 496 BÖLÜKBAŞI HALİDE 0 148 609 BÖLÜKBAŞI ŞÜKRÜ 2642775024 149 887 BÖLÜKBAŞI AYHAN 2642820894 150 17 BULMUŞ ATİLLA 2642715124 151 600 BURUŞOĞLU NURİ 5437476252 152 495 BÜYÜKŞAKAR ATİK 5367671284 153 618 CAN ERKAN 2642775500 154 653 CAN ZELİHA 2647770043 155 751 CAN SEVAL 2642777939 156 1007 CAN ETEM 2642811083 157 208 CANAY YILMAZ 2642712945 158 427 CANAY NACİ 2642812015 159 159 CANKOZOĞLU CİHAT 2642715528 160 1027 CANKURT NİHAL 2643535580 161 360 CANTİMUR RAHMİ 2642733946 162 1056 CEBECİ VOLKAN 2642737323 163 920 CEHİZ ERSİN 2642730749 164 1117 CİHAN YUSUF 2642910952 165 477 CİVELEK FİKRİ 166 598 ÇAĞCI DİNÇER 2642787091 167 777 ÇAĞLIYAN İLKER 2642771774 168 1124 ÇAKAL ZÜLKİF 5327172438 169 10 ÇAKAN M.SAMİ 2642782102 170 56 ÇAKAN MEHMET 2642779988 171 820 ÇAKAR MUAZZEZ 2642771322 172 1085 ÇAKAR CENGİZ 2642768466 173 458 ÇAKIROĞLU NACİ 2642785126 174 14 ÇAKIRSOY SELATTİN 2642812419 175 473 ÇAKIRSOY ADALET 2642812419 176 907 ÇAKIRSOY EVREN 2642812419 177 714 ÇALIŞIR YAŞAR 2642811517 178 323 ÇALIŞKAN EROL 2642747740 179 1130 ÇALIŞKAN ADNAN 180 545 ÇAMLIK İLYAS 181 888 ÇAMUR SEVİNÇ 2646141636 182 1132 ÇANKAYA SEMİH 2646144050 183 594 ÇATALBAŞ METİN 2642820340 184 63 ÇATAR ALİ SAİT 2642743211 185 244 ÇAVDAROĞLU ULVİ 2642798058 186 406 ÇAVUŞ ERDOĞAN 2644181301 187 692 ÇAY MUHSİN 188 113 ÇEKİÇ AHMET 2642725050 189 263 ÇEKİÇGİBİ SALİM 2642744901 190 2 ÇELEBİ ZEKİ 2642711889 191 585 ÇELEBİ HASAN 2642795558 192 1125 ÇELEBİ TEMKİNER DİLEK 193 367 ÇELENK ÜMRAN 2166116886 194 999 ÇELİK YASEMİN 2643233232 195 1080 ÇELİK ŞAHİN 196 1101 ÇELİK GÜLÜZAR 2642915090 197 230 ÇELİKTEN MUZAFFER 2642783106
2017 Yılı El Kitapçığı
130
198 178 ÇEROĞLU SÜLEYMAN TURAN 2642823534 199 298 ÇETİN SEYİT AHMET 2642730627 200 614 ÇETİN SERAP 2642775050 201 873 ÇETİN SUZAN 2642823311 202 332 ÇETİNER MUSTAFA TURGAY 2642746959 203 665 ÇETİNKAYA MEHMET 2642914580 204 638 ÇINAR ÇETİN 2642732104 205 870 ÇİÇEK YAVUZ SELİM 2647187161 206 401 ÇİÇEKLİ FARUK 2642821859 207 508 ÇİL ERKAN 208 1015 ÇİNAL ERDAL 2642411275 209 398 ÇİZMECİLER KAZIM 2642730954 210 1087 ÇOBAN MURAT 2645515551 211 222 ÇOKLUK SUAT 2642790385 212 728 ÇOŞAR METEHAN 2642778803 213 724 ÇÖMLEKÇİOĞLU AYNUR 2642790036 214 815 ÇUHADAR HAMİT 2647773434 215 954 ÇUHALILAR BİLAL 2645512829 216 370 ÇULCUOĞLU OSMAN 2642751660 217 677 ÇUMAK ALİ 2644181301 218 994 DAĞ UFUK 2642823750 219 1135 DAĞHAN ÜNSAL 2642821297 220 198 DALGIÇ FEDAYİ 2645175294 221 957 DALKAN SEVCAN 2642782426 222 1059 DANDAN CİHAN 2642741072 223 377 DAYIOĞLU FİKRET 2642749566 224 1057 DAYIOĞLU AHMET 2642291606 225 1121 DEDECAN KEZİBAN 2646146951 226 1122 DEFNE EYYÜP 2646144050 227 905 DELİGÖZ BİRCAN 2642730215 228 259 DEMİR KERİM 2642746754 229 313 DEMİR MEHMET 230 819 DEMİR EROL 2646147680 231 823 DEMİR ENGİN 2644485300 232 930 DEMİR BÜLENT 2642701595 233 1082 DEMİR HASAN 2644190510 234 492 DEMİRAĞ KENAN 2642767503 235 952 DEMİRBİLEK NESLİHAN 236 987 DEMİRBİLEK AYŞEGÜL 237 1115 DEMİRCİ ŞENOL 2642767210 238 1010 DEMİREL FAHRİYE 2642769909 239 1104 DEMİREL HAYRİYE 2646814678 240 834 DEMİRKAN SALİM 2645173282 241 101 DEMİROCAK FUAT 2642781808 242 65 DENİZ AYTEN 5324008721 243 361 DENİZ İSMAİL 244 407 DENİZ İSHAK 2642732323 245 583 DENİZ SERPİL 2642715124 246 837 DENİZ HAKAN 2642716575 247 866 DERİN SÜLEYMAN 2642776040 248 937 DEVECİ BÜLENT 5325248160 249 591 DİBEKÇİ YUSUF 2642787909 250 194 DİLAVER İHSAN YAVUZ 2642740056 251 811 DİLBAZ AHMET 2642784287 252 643 DİNDAR ZEKİ 2642772992 253 1092 DİNDAR EMRE 2642789870 254 433 DOBRUCALI MEHMET 2642721363 255 525 DOĞAN MEHMET 3124195794
2017 Yılı El Kitapçığı
131
256 805 DÖNMEZ DOĞAN 2642817687 257 429 DURAT ORHAN 2642780695 258 588 DURGUT ZEKAİ 2642811570 259 500 DURMAZ CEMAL 2642211188 260 578 DURMUŞ CEVAT 2642815637 261 852 DURSUN YÜKSEL 2642718554 262 932 DURSUN MUSTAFA FARUK 2642811517 263 962 DURUKAN MUKADDES 2642775754 264 451 DURUTÜRK CENGİZ 0 265 909 DUTUCU FATİH MEHMET 2645827662 266 767 DUTUCU AKARLAR FATMA 2645827662 267 899 DUYMUŞ İSMET 2642810400 268 970 DÜLGER MEHMET 2642787095 269 365 DÜNDAR MAHİR 2642762001 270 1096 DÜNYA ÇAKIROĞLU SEDA 2642797810 271 1016 DÜZCAN EMİNE SEMRA 2644185060 272 347 EDMAN ERGÜN 2642775872 273 300 EKER NECATİ 2642771322 274 748 EKMEKÇİOĞLU KAZIM 2642914582 275 1068 EKŞİ EMİNE 2642777330 276 324 ELBİR AHMET 2642787074 277 68 ELİBOL ATİLLA 2642716455 278 781 ELLİDOKUZ ERSİN 2642740359 279 530 EMANET İSMAİL 5323156188 280 685 EMİRZADE EROL 2642811566 281 603 ENGİN GÜNAY 2647187364 282 293 ER ERDAL 2642745639 283 881 ER RÜSTEM 2642788756 284 800 ERASLAN ALİ ÇAĞRI 2642774100 285 647 ERCİYES GÜLAY 2645821521 286 251 ERDEM CEMALETTİN 2642736663 287 371 ERDEM AYŞE SÜREYYA 2642715093 288 466 ERDEM NESRİN 5332601478 289 169 ERDEN MUAMMER 2642797000 290 620 ERDOĞAN ERGÜN 2642720676 291 289 ERGÜL İSMAİL 2642744016 292 509 ERGÜN NECDET 2642719502 293 702 ERGÜN HÜSEYİN 2642799502 294 712 ERİŞİR İSMAİL 2642775869 295 195 ERKUL İHSAN 2642748831 296 867 ERKUL RAMAZAN 2642743070 297 309 ERMAN CEMAL 2642725018 298 928 ERMERDAN MUSTAFA 2646148000 299 646 EROĞLU ENVER 2642779300 300 788 ERSOY MURAT 2642737852 301 11 ERTEM M.OKTAY 2642738581 302 986 ERTÜRK RIDVAN 0 303 1127 ERYILMAZ HAMDİ 2642713264 304 953 ERYÜKSEL VOLKAN 2642822170 305 1050 ESEN YUNUS 2642291618 306 100 ESMEROĞLU FERİDUN 2642812061 307 418 ESMEROĞLU YÜKSEL 2642413107 308 1093 EŞKİN KADİR 309 667 EŞME KENAN 2646150352 310 277 EVİRGEN H.BÜLENT 2643535353 311 587 EYÜPLER EROL 2642813153 312 1033 FİDANOĞLU YASİN 2643534422 313 470 GAMSIZ TUNCAY 2642720676 314 1066 GEÇGİL MUHARREM 2642914500
2017 Yılı El Kitapçığı
132
315 319 GENÇ AHMET 2642787200 316 655 GENÇ ERHAN 2642763543 317 1069 GENÇ NACİ 2642769393 318 1074 GENÇ ELİF 2642748096 319 393 GENÇOĞLU HALİT 320 524 GEZİCİ MÜHİT 2642798260 321 550 GEZİCİ HACI VELİ 2642772000 322 1043 GEZİCİ BURCU 2642798260 323 296 GÖK DİLEK 2642911005 324 497 GÖK ZEHRA 2642788629 325 707 GÖKLÜOĞLU İBRAHİM 2642747790 326 1032 GÖNEÇ YASİN 2642753264 327 1118 GÖNÜLAL ÖZCAN 2646148477 328 589 GÖREN HAKAN 5305192670 329 91 GÖZÜTOK ERDAL 2642733186 330 604 GÜÇLÜ ERDEM 2648713967 331 82 GÜL NERMİN 2644182247 332 890 GÜL ÖZGÜR FATİH 2642811501 333 861 GÜLAY ADİL 5323179872 334 794 GÜLER İBRAHİM 2645177260 335 862 GÜLOĞLU BAHRİ 2642413364 336 1072 GÜLOĞLU KENAN 2642812051 337 1091 GÜLTEKİN SERKAN 2642798800 338 81 GÜLÜM ALAETTİN 2642786646 339 1035 GÜMÜŞ ORHAN 2646145010 340 247 GÜMÜŞEL ADEM 2645822040 341 498 GÜMÜŞGÖZ YUNUS 2642788518 342 902 GÜNÇIKAN MURAT 5352816348 343 908 GÜNDOĞDU TEMEL 2647184330 344 753 GÜNDÜZ SELÇUK 2642720101 345 718 GÜNER RAMAZAN 2644185743 346 1005 GÜNER BAYKAN ÇİĞDEM 2642746959 347 725 GÜNER MERT AYFER 2645175916 348 483 GÜNEŞ ARİF 2642813002 349 780 GÜNEŞ SÜREYYA 5445278853 350 936 GÜNEŞDOĞDU ABDULLAH 2642957500 351 71 GÜNEY AHMET 2642734983 352 37 GÜNGÖR METİN 2642780813 353 938 GÜNGÖR UFUK 2646545591 354 787 GÜNİKEN MEHMET İLKAY 2642788356 355 1003 GÜREL YUSUF ZİYA 2642754355 356 294 GÜRSES İSMAİL 2642823571 357 357 GÜRSES BÜLENT 2642714216 358 732 GÜRSOY ESRA 2642769092 359 733 GÜRSOY SİNEM 2642773554 360 827 HAMZAOĞLU YASEMİN 2646141900 361 993 HAYIRLI AYHAN 2644715839 362 547 HAZAR BURHANETTİN 2648713292 363 408 HERGÜNÖZ MUTLU 2642701885 364 876 IHLAMUR YEŞİLDAĞ EMEL 2646145430 365 821 IŞIK ADNAN 2642812051 366 1126 IŞIK HÜSEYİN 367 1131 IŞIK ERSİN 2642812051 368 422 IŞIKLI SÜLEYMAN MURAT 2642711672 369 482 IŞIKLI FERİDE 370 672 IŞIKSU ELVEDA 5382759770 371 419 İBİŞ MUSTAFA 2642719270 372 615 İĞNELİ AYHAN 2623176807 373 380 İLBAKAN DOĞAN 2647817863
2017 Yılı El Kitapçığı
133
374 1025 İLERİ EMİR 2645171085 375 798 İMAMOĞLU HAKAN 2642815881 376 910 İMAMOĞLU ÖMER 5366268462 377 945 İMAMOĞLU ŞENER 2646001221 378 189 İN NURULLAH 2642721536 379 1061 İNAL ÇELİK ÖZGÜL 380 869 İNANÇLI SELİM 2642956338 381 142 İNCE MUSTAFA 2642732570 382 904 İNCİ YUSUF 2642914401 383 221 İNGENÇ SEFFA 2647182486 384 172 İR MEHMET 2642782249 385 185 İSPİROĞLU HASAN 2647185959 386 399 İŞGÜVEN KENAN 2642711824 387 1111 İŞIK HATİCE 388 797 İŞLEK MURAT 2647771480 389 985 İŞNEL HALİL 2642736565 390 1049 KABA SEZER 391 674 KABALAK FATİH 2645825444 392 676 KABALAK ŞÜKRİYE 5325093543 393 808 KABALAK AYŞEGÜL 2642824280 394 1023 KADIOĞLU ZAİT 395 651 KAHRAMAN TACETTİN 2642763636 396 730 KAHRAMAN AYŞE 2645826400 397 972 KAHVECİ İBRAHİM 2642783388 398 697 KAHYAOĞLU BAYRAM 2642727224 399 464 KALE AHMET 2648883000 400 368 KALEDİBİ FERUZU 2642776388 401 812 KALYONCU MUSTAFA 2644001114 402 278 KANDIRALIOĞLU DENİZ 2642718554 403 541 KANSU SALİH 2242496700 404 564 KANTARCIOĞLU ÜMİT 2642796751 405 459 KAPLAN RECEP 2642735906 406 884 KAPRAMCI FİLİZ 2627591740 407 290 KARA CAFER 2645827659 408 851 KARA DÖNDÜ 2642821434 409 462 KARAAĞAÇLI SAYİM 2164945479 410 690 KARABAŞ NURULLAH 2642775665 411 900 KARABINAR SELAHATTİN 2642356267 412 217 KARABULUT CEVDET KENAN 2647187575 413 670 KARABULUT SERDAR 2642728847 414 472 KARACA NİHAT 0 415 853 KARACA MAHMUT 2122346666 416 959 KARACA ÖZLEM 2642751704 417 47 KARACAATLI NİHAT 2642211042 418 491 KARAÇAM YAŞAR 2642793875 419 1078 KARADENİZ EMİN 2647771025 420 843 KARAGÜZEL HASAN 2646145959 421 13 KARAKIŞ BAHTİYAR 2642776092 422 77 KARAKIŞ MEHMET 2264715076 423 960 KARAKIŞ MELİH 2642776092 424 1107 KARAKOÇ OSMAN 2642419990 425 484 KARALI FEDAİ 426 58 KARAMAN ABDULLAH 2642786688 427 1116 KARAMAN NURCAN 428 939 KARASAKAL BİLAL 2642743850 429 216 KARASAN FERRUH 2642798800 430 1008 KARATEPE AYLİN 2642915090 431 1067 KARDEŞ ÖZLEM 2642916103 432 642 KARIŞ HAYATI 2644186017
2017 Yılı El Kitapçığı
134
433 442 KAVASOĞLU HALDUN 2644188858 434 174 KAYA AHMET 2642739291 435 450 KAYA ŞERAFETTİN 2644913048 436 649 KAYA HÜSEYİN 2642788143 437 916 KAYA NİGAR 2648813500 438 1019 KAYA MAHMUT 2642788143 439 929 KAYGISIZ SEDA 2642797979 440 833 KAYIKÇI YALÇIN 2642733396 441 52 KELEŞ HALİL NACİ 2642742751 442 835 KESİM FİKRET 2642915180 443 39 KESKİN MEHMET 2642735036 444 72 KESKİN MUSTAFA 2642717647 445 645 KESKİN SÜLEYMAN 2642790837 446 1105 KESKİNER CİHAN 447 120 KETEN HALİM 2642771531 448 87 KILIÇ AYŞE 2642714789 449 532 KILIÇ ŞERAFETTİN 2122321606 450 579 KILIÇ İBRAHİM 2642822603 451 713 KILIÇ ZEYNEP 2642753104 452 757 KILIÇ İSMAHİL 2642823943 453 778 KILIÇ RECEP 2644182494 454 779 KILIÇ RECEP 2642812589 455 1011 KILIÇ ASLI VİLDAN 2642794490 456 531 KILIÇASLAN RECAİ 5552522103 457 684 KINALI METİN 2642748998 458 723 KINALI KADİR 2642823710 459 984 KINALI ÖZER 2642812267 460 353 KINALIBALABAN OKTAY 2642730026 461 922 KIR BURHAN 2645172494 462 478 KIV İBRAHİM TALAT 0 463 706 KOBAŞ ORAL 2642751737 464 976 KOCABAŞ YASİN 2642766100 465 23 KOCACIK MEHMET 2642714789 466 31 KOCACIK EROL 2642721750 467 210 KOCACIK CEMİL 2642788518 468 359 KOCACIK OSMAN 5336106800 469 696 KOCACIK ERTUĞRUL 2642747444 470 839 KOCACIK RECEP 2642772340 471 1071 KOCACIK YASER 2642797252 472 1065 KOCAMAN MUSTAFA 2643535200 473 701 KOCATEPE SONER 2642813581 474 3 KOÇ MUSTAFA 2642737202 475 559 KOÇ METİN 2642816348 476 726 KOÇ HACI 2165591120 477 875 KOÇ BERNA 2642737202 478 955 KOÇ MAHMUT 2642914210 479 974 KOÇ FATMA 480 414 KOLUDRA ŞABAN 2642725867 481 680 KONAKCI BAHRİ 2642784964 482 538 KONUK MUSTAFA 5323522646 483 828 KONUKLAR DOĞAN 2642790412 484 1110 KOPUK BAYRAM 2642784654 485 111 KORKMAZ SONER 2642780896 486 125 KORKMAZ NECATİ 487 842 KORKMAZ YAVUZ 2642818982 488 847 KORKMAZ SEVGİ 2642746144 489 889 KORKMAZ SİNAN 2646146951 490 1088 KORKMAZ MUSTAFA 2642786688 491 1106 KORKMAZ HÜSEYİN 2646545591
2017 Yılı El Kitapçığı
135
492 595 KORKUT HASAN 2642740449 493 1000 KOŞAR BÜLENT 2642748901 494 1009 KOTAN İSMAİL 2642790061 495 1052 KOZ OSMAN 2642745520 496 60 KOZALLIK SALİH 2642791980 497 933 KOZAN MERVE 5363878884 498 41 KÖK NİHAT 2644187070 499 1021 KÖK SERKAN 2644190205 500 76 KÖSE KAMURAN 2642775876 501 1119 KÖSE NERMİN 2647773354 502 1129 KÖSEMUSUL KEMAL SALİH 2642914261 503 664 KUBİLAY KEMAL CEMAL 2642810000 504 43 KUNDAKÇIOĞLU ZAHİT 2646147680 505 1123 KURŞUNLU GÖKHAN 2643535580 506 127 KURT MEHMET 2642795773 507 260 KURT ÖZEN 2642731913 508 859 KURT SERKAN 2642736425 509 573 KURTAR BİROL 2427533569 510 675 KURTOĞLU BURHAN 2642788920 511 45 KURTULDU MEHMET 2642774637 512 420 KUT GÜROL 2644185060 513 964 KUYUMCUOĞLU AHMET 2642738863 514 395 KÜÇÜK OSMAN 2642811083 515 740 KÜÇÜK İSMAİL 2642824366 516 553 KÜÇÜKTEKİN MEHMET 2647184623 517 633 KÜRŞATOĞLU FULYA 5423613896 518 1128 KÜTÜKÇÜOĞLU SEYİTHAN 2642727878 519 897 LEVENTYÜRÜ HÜSEYİN KORHAN 520 1 MAHMUTOĞLU YUSUF 2642774024 521 9 MAHMUTOĞLU HÜSEYİN 2642784992 522 971 MANAV ARİF EVRİM 2644189235 523 1029 MANAV NURCAN 524 806 MARAŞLI AYSUN 5356610405 525 57 MARMARA EROL 2642774778 526 903 MARMARA KEREM 2642774778 527 942 MARMARA FİLİZ 2623163436 528 306 MASACI ŞENOL 2642784654 529 308 MASACI CENGİZ 0 530 144 MERÇ NEJAT 2642720697 531 534 MERGAVUL H.MELİH 2124944400 532 657 MERİÇ YAVUZ 2642775869 533 886 MERMUT SELMA 2642761182 534 782 MERT CİHAN 2642775892 535 236 MESTANLI SAVAŞ 2645512496 536 1051 MISIRLIOĞLU HİLAL 2645825930 537 832 MIYIK ERHAN 2642760390 538 981 MİSKET GÖKHAN 2642210553 539 739 MUTLU NAGİHAN 5322063225 540 1024 NARİN İSMET 2647181757 541 403 NEMLİ ORHAN 542 931 NEMLİ CEHİZ GÖZDE 2642728652 543 711 OCAKLI AYŞEGÜL 2642110677 544 627 ODABAŞ NADİR 2642821116 545 669 ODABAŞI M.NECDET 2645825704 546 1077 OK EMİNE 2642740295 547 760 OK TÜCCAR REMZİYE 2642816188 548 29 OKAYGÜN NÜZHET 2642775892 549 924 OKUR İMREN 5369666781 550 898 OKUTAN SEZAİ 2642740191
2017 Yılı El Kitapçığı
136
551 874 OKUYAN REŞAT 2642783388 552 214 ORHAN ALİ 553 490 OSMANOĞULLARI ADEM 2642715317 554 761 OSMANOĞULLARI MUHARREM 2642816206 555 749 ÖĞÜTLÜ ALİ 2642788602 556 555 ÖNCEL MESUT 2642914202 557 731 ÖNCEL SERAP 5057472834 558 1112 ÖNİŞ TUTAR NACİYE 2642953000 559 975 ÖNUÇAK AYÇA 2646545946 560 998 ÖTER NADİR 2647181575 561 98 ÖZ RAMİZ 2642764270 562 467 ÖZ NAZMİ 2642777400 563 860 ÖZ DERYA 2644181212 564 1086 ÖZ MURAT 565 925 ÖZAL HÜLYA 2626442220 566 941 ÖZAVCI NACİ 2642743850 567 989 ÖZBAHAR AKIN 2646814559 568 109 ÖZBEY AHMET DOĞAN 2642821204 569 943 ÖZBEY NACİYE 2642511081 570 302 ÖZCAN FUSUN 2642810581 571 703 ÖZCAN ELİF 2642740400 572 1136 ÖZCAN MUHARREM 2642759044 573 177 ÖZCIMBIZ ALİ İHSAN 2642724144 574 18 ÖZDEMİR SUAT 2642737202 575 28 ÖZDEMİR ENVER 2642743252 576 409 ÖZDEMİR MUAMMER 2642743252 577 456 ÖZDEMİR DERYA 2642716455 578 475 ÖZDEMİR METİN 2642820591 579 708 ÖZDEMİR SEZAYİ 2642717690 580 816 ÖZDEMİR SEVİM 2642717690 581 824 ÖZDEMİR SAMİ 2642813085 582 1108 ÖZDEN İSMAİL 2642958342 583 122 ÖZDİL ABDULLAH 2328533174 584 209 ÖZEL ŞABAN 2643460022 585 632 ÖZEL FARUK 2646145809 586 171 ÖZEN İBRAHİM 2647182132 587 863 ÖZEN MUHSİN 2642758528 588 447 ÖZENBAŞ H.CAHİT 2642823480 589 752 ÖZER AYHAN 2642745425 590 700 ÖZGEN ÖZAY 2642816912 591 634 ÖZGÜR FİLİZ 2642293595 592 855 ÖZHAN YUSUF 2642784680 593 381 ÖZKAN ERGÜN 2642773903 594 421 ÖZKAN KAMİL 2642730909 595 556 ÖZKAN BELGİN 2645822586 596 880 ÖZKAN MUSTAFA EMRE 2642785464 597 1075 ÖZKAN SEZGİN 2644181301 598 1046 ÖZKARACA SERDAR 599 1063 ÖZKAT NEVİN 2644182494 600 204 ÖZKAYA SALİH ÖZCAN 5337633876 601 596 ÖZKAYA ABDULLAH 2122436717 602 196 ÖZKILINÇ HAMDİ 2646146951 603 854 ÖZMEN KAZIM 2642784040 604 155 ÖZTABAK AHMET 0 605 150 ÖZTEKİN ENGİN 2642778606 606 569 ÖZTEKİN SEVİL 2642778606 607 921 ÖZTOPRAK FEHMİ 2642820765 608 252 ÖZTÜRK YÜCEL 5324646653 609 479 ÖZTÜRK BAHRİ
2017 Yılı El Kitapçığı
137
610 518 ÖZTÜRK NECMİ 2642769075 611 623 ÖZTÜRK ÇETİN 2643192550 612 720 ÖZTÜRK ALİ KEMAL 2644150000 613 940 ÖZTÜRK ERKAN 2642755571 614 1048 ÖZTÜRK KATİBE 2646145800 615 980 ÖZÜPEK VOLKAN 2642742720 616 435 ÖZYURT TAYFUN 5325449653 617 1006 PAÇACI SEDA 2642794490 618 626 PAMUK AVNİ 0 619 610 PARLAK FARUK 2642790446 620 775 PARMAKSIZ MUAMMER 2642510376 621 1020 PAZARLI MURAT ÖZGÜR 2642914401 622 625 PEHLİVAN HARUN 623 856 PEHLİVANOĞLU NAGİHAN 2642769092 624 576 PEKÇETİN İ.METİN 2642823111 625 744 PEKÇETİN İBRAHİM EROL 2644477820 626 328 PEKÇEVİK İSMAİL 2642819392 627 301 PEKER TANJU 2642814689 628 314 PEKER NEŞET 2642823322 629 746 PEKSÖZ ŞENAY 2645512308 630 505 PEKŞEN ORHAN 2642714444 631 755 PEREN ASUMAN 0 632 747 PEŞİN SİBEL 633 795 PETİK YUSUF 2642733405 634 923 PİLAVCI İBRAHİM 2644912607 635 397 POLAT ALİ İHSAN 0 636 630 POLAT FUAT 2642727212 637 121 POMAK CELALETTİN 2642730215 638 1038 POP TAMER 2642816911 639 663 PORTAKAL ORHAN 2642292244 640 673 POSTALCIOĞLU İLKER 2642292244 641 896 RAHMANLAR AHMET 2642811517 642 850 RESÜLOĞLU BİLAL 2642745520 643 917 SAK SEVİLAY 2646545850 644 1017 SAKAL SELİM 2647184623 645 759 SALKIM HAYRİYE ELİF 2623152268 646 687 SALMAN ERDAL 2642740505 647 877 SAMSA AKIN TÜLAY 2642783334 648 54 SARAÇ HASAN 2642751660 649 228 SARAÇ TURGUT 2642711956 650 253 SARAÇ ERDOĞAN 2642711956 651 341 SARAÇ MUSABETTİN 2642747444 652 785 SARAÇ EFTAL 2642951135 653 128 SARI MEHMET 2644183333 654 1058 SARI FUNDA 2642911901 655 291 SARIOĞLU OSMAN 2646661515 656 417 SARIOĞLU HASAN 2642740888 657 641 SARIOĞLU RAMAZAN 2642740888 658 894 SAROHAN MELEK 2643535578 659 215 SAVAŞ BURHAN 2642780184 660 893 SAVAŞ SEZAİ 2646545033 661 737 SAYAR TANER 2645825704 662 961 SAYGI NEDİM 2248082522 663 315 SAYICI VAHİT 2642767210 664 364 SAYIN TARHAN 2642420103 665 1120 SEMİZ İSMAİL MESUT 666 698 SERDAR OSMAN 2647772023 667 715 SERİM MEHMET ALİ 2244514010 668 453 SERT GÜLTEN 2642822412
2017 Yılı El Kitapçığı
138
669 486 SERTOK HASAN 2642781049 670 729 SEVER SÜMEYYE 2646145605 671 26 SEVİM MUSTAFA 2642733186 672 865 SEVİM İSMAİL 673 656 SEVİNDİM MELTEM 2642821220 674 1001 SEZGİN FATİH 2642725913 675 487 SİLAHLI ERHAN 2642727736 676 846 SİMİTÇİOĞLU SAADET 5325783890 677 1081 SİMİTÇİOĞLU FATMA 2642915087 678 613 SOFUOĞLU MURAT 2642812210 679 763 SOLAK YUSUF 2642818982 680 549 SOLMAZ HASAN 2644189235 681 1004 SORUCU SEMA 2165790700 682 997 SOYDAN EBRU 683 448 SÖNMEZ YÜKSEL 2645516218 684 258 SUBAŞI NUREDDİN 2642724538 685 348 SUBAŞI MEHEDDİN 686 799 SUBAŞI DEĞERTÜRK 2642743750 687 471 SÜLÜŞOĞLU İLHAN 2642294200 688 329 ŞAFAK BEKİR 2642711176 689 346 ŞAFAK ÖMER 2642796985 690 743 ŞAĞBAN EMİNE 2642728850 691 36 ŞAHİN YILMAZ 2642812085 692 250 ŞAHİN ORHAN 2642743412 693 528 ŞAHİN MUSTAFA 694 622 ŞAHİN YAŞAR 2642822106 695 695 ŞAHİN BARIŞ 2642771624 696 801 ŞAHİN ESMA 2642720403 697 944 ŞAHİN ÖMER FARUK 2642743412 698 973 ŞAHİN MURAT 2623736357 699 504 ŞAMDANCI YÜKSEL MUZAFFER 2642719015 700 48 ŞEN CAVİT 2642717652 701 132 ŞEN APTULLAH 2642814825 702 200 ŞEN SALİM 2647181679 703 225 ŞEN CAFER 2647181428 704 303 ŞEN ÖMER 2642814689 705 507 ŞEN ARİF 2644180133 706 629 ŞEN AYSEL 2642814689 707 1044 ŞEN MUHAMMET ENES 2642814825 708 245 ŞENGÜL MEHMET ZİYA 2646147522 709 499 ŞENGÜL RAHMİ 2642737087 710 844 ŞENGÜL AHMET TANER 2642292244 711 1039 ŞENGÜL KADİR 2642813363 712 774 ŞİMŞEK SERKAN 2642762557 713 738 ŞİRİN KAMİL 2642777400 714 901 TALAY MURAT 2642816206 715 441 TALU AHMET 2644185811 716 1114 TAMER ATİLLA 717 49 TAN TURGUT 2642784711 718 879 TANER YİĞİT 2242701160 719 719 TANRIÖVER DİLEK 2642784287 720 996 TANRIÖVER BERRA 2642732322 721 792 TANRIVERDİ HALUK 2165185857 722 1014 TAŞ YASEMİN 723 166 TAŞAN YAŞAR 2642790572 724 154 TAŞKIN ERCAN 2642748084 725 375 TATLI MUZAFFER 2647185868 726 668 TAVRAK KADRİYE 2646144532 727 991 TEK YÜCEL 2646812990
2017 Yılı El Kitapçığı
139
728 1109 TEKÇEKİÇ HAKAN 2642780813 729 599 TEKDEMİR ADİL 2723512323 730 818 TEKGÖZ COŞKUNER DİLEK 2642731315 731 165 TEKİN AYDIN 732 1042 TEKNECİ GÜRKAN 2642775754 733 783 TEKTEN ÖNDER 2646142800 734 640 TEMUR ZAFER 2642799337 735 115 TEPE ŞEMSETTİN 736 878 TERCİ MEHMET GÖKHAN 2623210202 737 575 TEZER HAYRETTİN 2642819044 738 1099 TINMAZ ÇİĞDEM 739 1053 TIRINK MEHMET 2623110382 740 658 TİNÇ İSMAİL SİNAN 741 654 TİRYAKİ ZAHİT 2647771054 742 1026 TOÇOĞLU SEVDE 743 968 TOKER MUNİSE 2642765920 744 104 TOPALOĞLU KEMAL 2642714220 745 146 TOPALOĞLU BİLAL 2642742743 746 474 TOPALOĞLU CEVDET 2642714220 747 766 TOPALOĞLU ASLIHAN 2645827662 748 1012 TOPÇU FİLİZ 5419018157 749 114 TORT NAZIM 2642790412 750 1054 TORT ENİS 2642790412 751 636 TOSUN ZENNUR 2642822412 752 33 TOTRAKAN FUAT 2642798585 753 445 TUFAN CEMALETTİN 2642714580 754 514 TUNA TAHİR 2647568353 755 639 TUNA EROL 2642740472 756 24 TUNÇ FERDİ 5323341888 757 548 TUNÇ TUĞRUL 2642751279 758 616 TUNÇ HATİCE 2643534938 759 796 TUNÇAL HÜSNÜ 2642815055 760 543 TUPAL HÜSEYİN 2642797979 761 995 TURAN MÜKREMİN 2642745005 762 716 TURHAN NEVZAT 2644188861 763 841 TURUNÇ SEVAL 2646145313 764 592 TUTAL MEHMET 765 1073 TUTAR MEHMET 2644185939 766 891 TUTKUN OĞUZ 2646145010 767 814 TÜCCAR SERKAN 2642799984 768 1094 TÜRK GÜLAY 2642957500 769 131 TÜRKKAN AHMET 2642743412 770 1034 TÜRKKAN ARZU 2642748096 771 452 UĞUN ATİLLA 5322365875 772 686 ULUSU TURGAY 2647771260 773 791 URAY AYŞEGÜL 2642295380 774 949 URAY YAŞAR 2642295380 775 990 USTA YAHYA 776 1047 UYAR FATİH 2645171085 777 934 UYGUN EBRU 5323041654 778 790 UZEL VEHBİ 2642724144 779 1098 ÜLEÇ GÜLER 2642811151 780 234 ÜLGER TACETTİN 2642794617 781 339 ÜLGER NURETTİN 2642731757 782 710 ÜLKER İSMAİL 5324836791 783 947 ÜN NİLÜFER 784 773 ÜNAL ŞEVKİ 2642812979 785 1022 ÜNSAL RIZA 2642755020 786 107 ÜRKÜT NURİ OSMAN 2642734426
2017 Yılı El Kitapçığı
140
787 717 ÜSTÜNDAĞ MUTLU 2163781439 788 336 ÜZÜLMEZ RIZA 2642760082 789 379 VAR AHMET CEMAL 2644182247 790 1113 VATAF MURAT 2645021011 791 838 VELİ NURCAN 2642765916 792 769 YAMAÇ ŞEYDA 2642914500 793 1064 YANIK TARKAN 2642410084 794 264 YANMAZ SADIK 5425148873 795 265 YANMAZ MEHMET 2646148333 796 784 YANMAZ SELİM 2646147130 797 969 YAPRAK MESUT 2642726090 798 617 YARGI FİGEN 2642762001 799 694 YASA BİRAN 2642782424 800 503 YAŞ EROL 2646141635 801 840 YAVAŞ SERAP 5323632597 802 444 YAVUZ ERTAN 2645175266 803 786 YAVUZ ŞENOL 2642790412 804 597 YAZICI NİHAT 2642748819 805 281 YAZICIOĞLU NÜSRET 2642799848 806 116 YEDEKÇİ DURSUN 2642797651 807 681 YEDEKÇİ TURHAN NALAN 2642797653 808 948 YEMİŞ ALİ 2646001060 809 826 YETİŞ SEDAT 2642791185 810 593 YILDIRIM COŞKUN 2642775955 811 552 YILDIRIMHAN UFUK SELMAN 2644190668 812 139 YILDIZ BİLGİN 2642779079 813 218 YILDIZ SEFA 0 814 516 YILDIZ EROL 2645822129 815 558 YILDIZ FEVZİYE 816 635 YILDIZ VİLDAN 2642766912 817 704 YILDIZ HAKAN 2642742727 818 709 YILDIZ YAŞAR 2642794542 819 918 YILDIZ HABİB 2642956359 820 191 YILMAZ MUZAFFER 5356625182 821 201 YILMAZ YILDIRAY 2642816188 822 238 YILMAZ YUNUS 5546181104 823 239 YILMAZ İHSAN 2647811336 824 415 YILMAZ FERŞAT 2647184890 825 577 YILMAZ ADNAN 2623355600 826 602 YILMAZ MÜFİT 2642734426 827 688 YILMAZ MUSTAFA 2646148281 828 754 YILMAZ HAMİD 2646545890 829 789 YILMAZ MAHMUT 2647771850 830 836 YILMAZ CEMİL 2642731096 831 965 YILMAZ HÜMEYRA 2642749567 832 977 YILMAZ ARZU 2642766100 833 1037 YILMAZ SERPİL 2646148281 834 1045 YILMAZ İBRAHİM 835 88 YILMAZER BURHAN 2642721380 836 521 YILMAZER HAYAT 837 911 YILMAZER GÜLÇİN 2642815566 838 156 YOLDAŞ ERHAN 2642820838 839 1002 YÜKSEKKAYA ONUR 2642740295 840 951 YÜRÜK ASLIHAN 841 460 ZARARSIZ ÖMER 2642711415 842 1097 ZAYIF HAKAN 2642790385 843 650 ZENGİN BURHANETTİN 2642956323 844 80 ZEREN ŞABAN 2642720697