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Moraes Junior – Contabilidade Geral – Aula 28

Pessoal, Hoje, termino a resolução da prova de Contador da ENAP de 2006. Aproveito para comunicar que, em breve, será publicado meu livro de Contabilidade Geral, abrangendo o conteúdo programático do último edital do concurso para auditor-fiscal da Receita Federal, pela Editora Campus. O livro terá teoria, exemplos de exercícios resolvidos e exercícios de fixação (apenas com o gabarito, sem resolução).

Posteriormente, será publicado um outro livro, com a resolução de todos os exercícios de fixação do primeiro livro.

Deus abençoe a todos, Moraes Junior ========================================================================

Questões Comentadas – Parte 8

1. Prova 1: Contador – ENAP – Ministério do Planejamento Orçamento e Gestão – 2006 – Questões Comentadas e Resolvidas

08- A empresa Limo Eiro S/A efetuou as seguintes transações, em um determinado

dia de seu exercício social:

1 - pagamento de duplicatas de R$ 70.000,00, obtendo desconto de 12%;

2 - recebimento de títulos de R$ 120.000,00, concedendo desconto de 8%;

3 - venda a prazo, por R$ 80.000,00, com incidência de 10% de ICMS, de

mercadorias compradas a prazo por R$ 60.000,00, com ICMS à alíquota de 15%.

As duplicatas só deverão ser recebidas em fevereiro do exercício social seguinte

ao balanço.

Ao fim desse período, podemos dizer que o rédito apurado, em decorrência das

mencionadas operações, foi lucro no montante de

a) R$ 39.000,00.

b) R$ 22.200,00.

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c) R$ 19.800,00.

d) R$ 10.800,00.

e) R$ 3.000,00.

Resolução

Trata-se de uma questão envolvendo os conceitos de descontos obtidos e

descontos concedidos, vendas de mercadorias com tributação e apuração do resultado do exercício.

Descontos Obtidos = conta de resultado – receita

Descontos Concedidos = conta de resultado – despesa

Rédito = Resultado do Exercício.

Empresa: Limo Eiro S/A

Vamos analisar cada fato contábil da empresa em questão:

I - pagamento de duplicatas de R$ 70.000,00, obtendo desconto de 12%;

Desconto Obtido = 12% x 70.000 = 8.400

Lançamento:

Duplicatas a Pagar (Passivo Circulante)

a Diversos

a Caixa (Ativo Circulante) 61.600

a Descontos Obtidos (Conta de Result. - Receita) 8.400 70.000

II - recebimento de títulos de R$ 120.000,00, concedendo desconto de 8%;

Desconto Concedido = 8% x 120.000 = 9.600

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Lançamento:

Diversos

a Duplicatas a Receber (Ativo Circulante)

Caixa (Ativo Circulante) 110.400

Descontos Concedidos (Conta de Result. - Despesa) 9.600 120.000

III - venda a prazo, por R$ 80.000,00, com incidência de 10% de ICMS, de

mercadorias compradas a prazo por R$ 60.000,00, com ICMS à alíquota de 15%.

As duplicatas só deverão ser recebidas em fevereiro, no exercício social seguinte

ao balanço: serão, por conseguinte, classificadas no Ativo Circulante.

ICMS s/ Vendas = 10% x 80.000 = 8.000

ICMS s/ Compras = 15% x 60.000 = 9.000

Lançamento das Compras:

Diversos

a Duplicatas a Pagar (Passivo Circulante)

Mercadorias (Ativo Circulante) 51.000

ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) 9.000 60.000

Lançamentos das Vendas:

Duplicatas a Receber (Ativo Circulante)

a Receita Bruta de Vendas (Receita) 80.000

ICMS s/ Vendas (Despesa)

a ICMS a Recolher (Passivo Circulante) 8.000

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Custo das Mercadorias Vendidas (Despesa)

a Mercadorias (Ativo Circulante) 51.000

IV – Apuração do Resultado do Exercício:

Receita Bruta de Vendas 80.000

(-) ICMS s/ Vendas (8.000)

Receita Líquida de Vendas 72.000

(-) Custo das Mercadorias Vendidas (51.000)

Lucro Bruto 21.000

(+) Descontos Obtidos 8.400

(-) Descontos Concedidos (9.600)

Lucro Líquido do Exercício 19.800

GABARITO: C

09- Na empresa Melíflua Comercial de Mel e Derivados S/A, o funcionamento da

conta Mercadorias é pelo método da conta mercadorias desdobrada em três: estoques, compras e vendas, controladas por inventário periódico. Durante o mês

de abril esse sistema foi utilizado como se segue:

Saldo inicial da conta: R$ 120.000,00

Compras efetuadas no mês, a preço de nota fiscal: R$ 100.000,00

Vendas realizadas no mês, a preço de nota fiscal: R$ 180.000,00.

Considerando que as compras e as vendas sofrem tributação apenas de ICMS à alíquota de 17% e que o inventário final foi avaliado em R$ 80.000,00, pode-se

dizer que o movimento de mercadorias no mês de referência ocasionou

a) custo das vendas no valor de R$ 116.800,00.

b) lucro bruto no valor de R$ 46.800,00.

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c) lucro bruto no valor de R$ 40.000,00.

d) ICMS a recolher no valor de R$ 30.600,00.

e) ICMS a recolher no valor de R$ 13.600,00.

Resolução

Trata-se de uma questão de inventário periódico que, quando aparece em

algum concurso, sempre gera dúvidas na hora da resolução. Empresa: Melíflua Comercial de Mel e Derivados S/A

Conta Mercadorias desdobrada em três: estoques, compras e vendas, controladas por inventário periódico.

Durante o mês de abril esse sistema foi utilizado como se segue:

Saldo inicial da conta: R$ 120.000,00

Compras efetuadas no mês, a preço de nota fiscal: R$ 100.000,00

Vendas realizadas no mês, a preço de nota fiscal: R$ 180.000,00.

ICMS = 17% (compras e vendas)

Inventário final = R$ 80.000,00.

I – Mercadorias – Saldo Inicial = 120.000

II – Compras:

Preço da nota fiscal = 100.000

ICMS a Recuperar = 17% x 100.000 = 17.000

Compras = 100.000 – 17.000 = 83.000

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Lançamento:

Diversos

a Caixa (Ativo Circulante)

Compras (Conta de Resultado - Despesa) 83.000

ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) 17.000 100.000 (I)

III – Vendas:

Preço da nota fiscal = 180.000

ICMS a Recolher = 17% x 180.000 = 30.600

Lançamentos:

Caixa (Ativo Circulante)

a Receita de Vendas (Conta de Resultado - Receita) 180.000 (II.1)

ICMS s/ Vendas (Conta de Resultado - Despesa)

a ICMS a Recolher (Passivo Circulante) 30.600 (II.2)

Caixa

100.000 (I)

Compras

83.000 (I)

ICMS a Recuperar

17.000 (I)

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ATENÇÃO !!!! Conceito IMPORTANTÌSSIMO: Como o ICMS a Recolher é maior que o ICMS a Recuperar, o saldo da conta ICMS a Recolher será igual à diferença entre

ICMS a Recolher e ICMS a Recuperar. Se ocorresse o inverso, isto é, o ICMS a Recolher fosse menor que o ICMS a Recuperar, o saldo da conta ICMS a

Recuperar é que seria igual à diferença entre ICMS a Recuperar e ICMS a Recolher.

Lançamento:

ICMS a Recolher (Passivo Circulante)

a ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) 17.000 (zerou a conta ICMS a Recuperar) (III)

Saldo da Conta ICMS a Recolher = 30.600 – 17.000 = 13.600

d) ICMS a recolher no valor de R$ 30.600,00. – ATENÇÃO !!! Esta alternativa é FALSA.

e) ICMS a recolher no valor de R$ 13.600,00. – A alternativa é VERDADEIRA.

Caixa

180.000 (II.1) 100.000 (I)

Receita de Vendas

180.000 (II.1)

ICMS a Recolher

30.600 (II.2) ICMS sobre Vendas

30.600 (II.2)

ICMS a Recuperar

17.000 (I) 17.000 (III)

ICMS a Recolher

17.000 (III) 30.600 (II.2)

13.600

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IV – Custo das Mercadorias Vendidas (CMV):

EF = Inventário Final = 80.000

C = Compras (desconta o ICMS s/ as compras) = 83.000

CMV = EI + C – EF = 120.000 + 83.000 – 80.000 = 123.000

a) custo das vendas no valor de R$ 116.800,00. – A alternativa é FALSA.

V – Lucro Bruto:

Receita Bruta de Vendas 180.000

(-) ICMS s/ Vendas (30.600)

Receita Líquida de Vendas 149.400

(-) Custo das Mercadorias Vendidas (123.000)

Lucro Bruto 26.400

b) lucro bruto no valor de R$ 46.800,00. – A alternativa é FALSA.

c) lucro bruto no valor de R$ 40.000,00. – A alternativa é FALSA.

GABARITO: E

Bons estudos,

Moraes Junior moraes@euvoupassar.com.br