*AUDITORIA IVESCUELA DE CONTADURA PBLICA Y AUDITORIA

USAC.

Material de Apoyo a la Docencia

*UNIDAD NO. 11.1 Concepto y definicin.1.2 Objetivos y alcance del trabajo de Auditoria Interna1.3 Naturaleza de la Auditoria1.4 Importancia e independencia de la Auditoria Interna

*1.1 CONCEPTO Cont.Es una actividad de evaluacin independiente establecida dentro de una organizacin, para examinar y evaluar las operaciones contables, financieras y administrativas, como base para la prestacin de un servicio a los ms altos niveles de direccin.

*1.1 DEFINICION DE AUDITORIA INTERNA IIA (2006)Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.

* Servicio de aseguramiento.Comprende la tarea de evaluacin objetiva de las evidencias, efectuadas por los Auditores Internos, para proporcionar una opinin o conclusin independiente respecto de un proceso, sistema u otro asunto.

*Servicio de aseguramientoLa naturaleza y el alcance del trabajo de aseguramiento estn determinados por Auditor Interno. Y son:La persona o grupo directamente implicado en el proceso, sistema u otro asunto (el dueo)La persona o grupo que realiza la evaluacin (el auditor)La persona o grupo que utiliza la evaluacin (usuario)

* AI Servicio de consultoraSon por naturaleza consejos, y son desempeados, por lo general a pedido del cliente. El AI debe mantener la objetividad y no asumir responsabilidades de gestin.Existen dos partes:La persona o grupo que ofrece el consejo (auditor)La persona o grupo que busca y recibe el consejo (cliente).

*1.2 OBJETIVOS y ALCANCE DE AUDITORIA INTERNAOBJETIVOS:Confiabilidad e integridad de Auditoria Interna.Cumplimiento de objetivos, polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos.Salvaguardar los activos.Uso eficiente y econmico de los recursos.Cumplimiento de objetivos y metas establecidas para las operaciones y programas.

*1.2 OBJETIVOS y ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA. Confiabilidad e integridad de la informacin:El sistema de informacin proporciona datos que sirven para la toma de decisiones y para medir el control de las operaciones. Por lo tanto se debe verificar la confiabilidad e integridad de la informacin.

*1.2 OBJETIVOS Y ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA.CUMPLIMIENTO DE POLTICAS, PLANES, PROCEDIMIENTOS, LEYES Y REGLAMENTOS.La gerencia es responsable del establecimiento de sistemas para asegurarlos. Y la Auditoria Interna, es responsable de revisar y determinar si los sistemas son adecuados y efectivos y si las reas auditadas cumplen los requerimientos.

*1.2 OBJETIVOS Y ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA. Salvaguarda de activos.Los auditores internos deben revisar la existencia y propiedad de los A/F utilizando procedimientos adecuados, y revisar los mtodos de salvaguardas, si son apropiados para protegerlos y contrarrestar cualquier tipo de riesgo

*1.2 OBJETIVOS Y ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA. Uso econmico y eficiente de recursos.El A/I interno debe evaluar si el empleo de los recursos mediante estndares de operacin establecidos por la Admn. Se realizan en forma econmica y eficiente. (CONT)

*1.2 OBJETIVOS Y ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA. Uso econmico y eficiente de los recursos debe identificar:Sub utilizacin de instalaciones.Trabajo no productivo.Segregacin de funciones.Procedimientos que no justifican el costo conforme estndares establecidos.Sub utilizacin de activos

*1.2 OBJETIVOS Y ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA. Cumplimiento de objetivos y metas establecidas para las operaciones y programas.La administracin es responsable de los objetivos, polticas, planes y procedimientos y el logro de los resultados de operacin.A la A.I. Le corresponde verificar el cumplimiento de lo establecido por la Admn. Y de ser necesario, proporcionar apoyo en el diseo y desarrollo previo a su implantacin.

*1.2 ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNAEl alcance de la auditoria interna debe incluir la revisin y evaluacin de la estructura del control interno COSO, para determinar si el mismo es efectivo y eficiente.

*1.2 ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNAEl alcance abarca la ejecucin del plan de trabajo. Sin embargo la Gerencia y el Consejo de Administracin proporcionan una direccin sobre dicho alcance.El propsito de la revisin del C/I COSO es determinar si se cumplen los objetivos del mismo.

*1.2 ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA. Logro de los objetivos y metas establecidas para las operaciones o programas:La administracin es responsable de fijar objetivos, polticas, planes y procedimientos y el logro de los resultados de operacin.

A A/I les corresponde verificar el cumplimiento de lo establecido por la Admn. Y de ser necesario proporcionar apoyo en el diseo y desarrollo, previo a su implementacin

*1.3 NATURALEZA DE LA AUDITORIA INTERNAFuncin de la Auditoria Interna.

La Auditoria Interna como elemento de control.

Ubicacin de la Auditoria Interna en la estructura organizacional.

*1.3 FUNCIN DE AUDITORIA INTERNA.De acuerdo con su definicin, es: servirle a la empresa como un instrumento de control gerencial, con el propsito que le permita alcanzar sus objetivos, agregar valor y mejorar la eficiencia y eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.

*1.3 LA AUDITORIA INTERNA COMO ELEMENTO DEL CONTROL.La auditoria interna examina y evala los procesos de planeacin, organizacin y direccin para determinar si existe una garanta razonable de que se logran las metas y objetivos, dichas evaluaciones en conjunto, proporcionan informacin para evaluar el sistema integral de control.

*1.3 LA AUDITORIA INTERNA COMO ELEMENTO DE CONTROLComo elemento de control interno, la Auditoria Interna utiliza el modelo COSO(Committe of Sponsoring Organizations) aplicado con el Marco Integrado de Control Interno, hoy aceptado mundialmente como referencia conceptual. En donde se resalta la necesidad de que los administradores y altos directivo presenten especial atencin a la administracin de riesgos corporativos.

*1.3 Administracin de riesgos corporativosLa administracin de riesgos corporativos es un proceso efectuado por el Consejo de Administracin de una entidad, su direccin y restante personal, aplicable a definicin de estrategias en toda la empresa y diseado para identificar eventos potenciales que pueden afectar a la organizacin, gestionar sus riesgos dentro del riesgo aceptable y proporcionar una seguridad razonable sobre la consecucin de objetivos de la entidad.

*1.3 Conceptos bsicos de la Administracin de riesgos corporativos.Proceso continuo que fluye por toda la entidad.Es realizado por su personal en todos los niveles de la organizacin.Se aplica en el establecimiento de la estrategia. En toda la entidad, cada nivel, cada unidad.Est diseado para identificar acontecimientos potenciales que, de ocurrir, afectara a la entidad.Es capaz de proporcionar seguridad razonable al Consejo de Administracin y a la Direccin de la entidad.Orientada al logro de objetivos.

*1.3 COMPONENTES DE LA ADMN. DE RIEGOS CORP. MODELO COSO

*1.3 Componentes de la Administracin de riesgos corporativos. COSO.Ambiente interno.Establecimiento de Objetivos.Identificacin de eventos.Evaluacin de riesgo.Respuesta al riesgoActividades de control.Informacin y comunicacin.Monitoreo.

*1.3 COMPONENTES DE LA ADMN DE RIESGOS CORP.AMBIENTE INTERNO:Es la base fundamental para los otros componente del ERM (Enterprise Risk Management) dando disciplina y estructura. Incide en:La concientizacin del personal respecto del riesgo y el control.El modo en que las estrategias y objetivos son establecidos, las actividades del negocio son estructuradas y los riesgos son identificados, evaluados y gerenciales.

*1.3 Ambiente internoLos factores que se contemplan sonFilosofa de la administracin de riesgos.Apetito al riesgo. (riesgo aceptado)Integridad y valores ticos.Visin del directorio.Compromiso de competencia profesionalEstructura organizativa.Asignacin de autoridad y responsabilidad.Polticas y prcticas de recursos humano.

*1.3 COMPONENTES DE LA ADMN. DE RIESGOS CORP.ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS:Es la condicin previa para la identificacin de eventos,la evaluacin de riesgos y la repuesta a ellos. Tienen que existir primero los objetivos para que la direccin pueda identificar y evaluar los riesgos que impiden su consecucin y adoptar medidas para administrar dichos riesgos.Objetivos relacionados.(Objetivos estratgicos. (misin, visin)

*1.3 COMPONENTES DE LA ADMN DE RIESGOS CORP.IDENTIFICACION DE EVENTOS.Eventos: es un incidente o acontecimiento, derivado de fuentes internas o externas, que afecta a la implementacin de la estrategia o la consecucin de objetivos. Pueden ser positivos o negativos.En otras palabras son las incertidumbres, las que no se saben si ocurrirn, ni su impacto.

*1.3 CATEGORIAS DE EVENTOSFACTORES EXTERNOS.EconmicosMedioambientalesPolticosSocialesTecnolgicos

*1.3 CATEGORIA DE EVENTOS. Externos.Econmicos: cambios de precios, disponibilidad de capital, barreras a la entrada de la competencia, costos de capital y competidores nuevos.Medioambientales: inundaciones, incendios, terremotos, acceso restringido a M7P.Polticos: eleccin de gobiernos nuevos, leyes, regulaciones.Sociales: cambios demogrficos, costumbres sociales, actividad terrorista, paros en la produccin.Tecnolgicos: nuevos medios de comercio electrnico.

*1.3 Categoras de eventosFACTORES INTERNOS.InfraestructuraPersonalProcesosTecnologa

*1.3 CATEGORA DE EVENTOS. Internos.Infraestructura: asignacin de capital para mantenimiento preventivo y el apoyo a centros de atencin de clientes para mejorar su satisfaccin.Procesos: modificacin de procesos, errores en su ejecucin, prdidas de cuotas de mercado, insatisfaccin de cliente.Infraestructura: incremento de Personal: accidentes laborales, actividades fraudulentas, vencimiento de convenios colectivos, daos reputacionales, paros en la produccin.Tecnologa: fallos de seguridad y la potencial cada de los sistemas dan lugar a atrasos en la produccin, transacciones fraudulentas e incapacidad para continuar las operaciones del negocio.

*1.3 COMPONENTES DE LA ADMN DE RIESGOS CORP.EVALUACIN DEL RIESGO. Permite a la entidad a considerar la amplitud con que los eventos potenciales impactan en la consecucin de los objetivosRiesgo inherente: al que se enfrenta en ausencia de acciones de la direccin para modificar su probabilidad.Riesgo residual: es el que permanece despus de que la direccin desarrolle sus respuestas a los riesgos.

*1.3 COMPONENTES DE LA ADMN. DE RIESGOS CORP-RESPUESTA A LOS RIESGOS.Una ves evaluado los riesgos, la direccin determina cmo responder a ellos, (portafolio de riesgos).Evitar: supone salirse de las actividades que los generen.Reducir: es tomar decisiones para reducirlos.Compartir: se reduce compartiendo el riesgo. (seguros)Aceptar: no se emprende ninguna accin.

*1.3 COMPONENTES DE LA ADMN DE RIESGOS CORP.ACTIVIDADES DE CONTROLSon las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que ya no se van a dar (C/I preventivos, controles sobre sistemas de informacin, y controles generales).

*1.3 COMPONENTES DE LA ADMN. DE RIESGOS CORP.INFORMACIN Y COMUNICACIN:La informacin es necesaria en todos los niveles de la organizacin para identificar, evaluar y dar respuesta al riesgo.Se debe identificar, capturar y comunicar en tiempo y forma que permita al personal cumplir con sus responsabilidades. La informacin relevantes es obtenida de fuentes internas y externas.La comunicacin se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la entidad en todos sentidos.Debe existir una comunicacin adecuada con partes externas a la organizacin como clientes, proveedores, reguladores y accionistas.

*1.3 COMPONENTES DE LA ADMN. DE RIESGOS CORP.MONITOREO.La administracin de riesgos corporativos de una entidad cambia con el tiempo. Las respuestas a los riesgos que antao eran efectivas pueden llegar a ser irrelevantes; por lo tanto tiene que revisarse constantemente. Se puede realizar:A travs de actividades permanentesO mediante evaluaciones independientes.

*1.3 ROLES Y RESPONSABILIDADESTodo el personal en una entidad tiene algn tipo de responsabilidad en la administracin de riesgos.El marco integrado de administracin de riesgos de COSO trata los siguientes roles internos y sus responsabilidades.DirectorioGerencia.Oficial de riesgoGerentes financierosAuditores internosResto del personal.

*1.3 ROLES Y RESPONSABILIDADES.Tambin trata el rol de los terceros a la organizacin, ya que proveen informacin til para una adecuado administracin:Auditores interno.Legisladores y reguladoresClientes, proveedores.Analistas financieros,Medios de comunicacin.

*1.3 Administracin de riesgos corporativos. Clases de objetivos.Estratgicos: Relativos a los objetivos de alto nivel, alineados con la misin de la entidad y prestndole apoyo.Operativos: Relativos al uso efectivo y eficiente de los recursos de la entidad.Reportes: relativos a la confiabilidad de los informes.Cumplimiento: relativos al cumplimiento por la entidad de las leyes y regulaciones aplicables.

*1.3 UBICACIN DE AUD. INTERNALa auditoria Interna necesita de independencia organizacional, para desarrollar su trabajo en forma efectiva, debiendo depender del rgano ms alto de la Administracin, que podra ser:Consejo de AdministracinAdministrador nicoJunta Directiva

*1.3 UBICACIN DE AUDITORIA INTERNA DENTRO DE LA ORGANIZACIN DE LA EMPRESA.

*1.4 IMPORTANCIA E INDEPENDENCIA DE LA AUDITORIA INTERNAIMPORTANCIA: La auditoria interna es un instrumento de medicin y evaluacin de lo efectivo de la estructura de control interno de una entidad, contribuye con sta para alcanzar los objetivos bsicos, mencionados en la diapositivas anteriores.

*1.4 Independencia de la Auditoria Interna Norma 1110Nivel organizacionalEl departamento de Auditoria Interna debe estar ubicado adecuadamente para que le permita el cumplimiento de sus responsabilidades y as lograr sus objetivos.Objetividad.Al realizar cada trabajo de auditoria los Auditores Internos deben mantener una actitud mental positiva y objetiva y no permitir influencias por juicios de otras personas.

*UNIDAD 2. ESTANDARES PARA LA PRACTICA PROFESIONAL.Organizacin que emite normas para la practica de la Auditoria Interna.

Funcin de dicha Institucin.

*2.1 ORGANIZACION QUE EMITE NORMAS PARA LA PRACTICA DE AUD. INTERNA

INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS IIA. (USA)

*2.2 FUNCION DE DICHA ORGANIZACION Definir principios bsicos que representen el ejercicio de la auditoria interna tal como esta debe de ser.Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de Auditoria Interna de valor agregado.

*2.2 Estndares para la prctica profesional de la Aud. Interna

Normas Internacionales para el ejercicio profesional de la Auditoria Interna - IIA

Marco para la Prctica profesional de Auditoria Interna. Instituto de Auditores Internos. (2006)

*2.2 Normas Internacionales para el ejercicio profesional IIA. 2006Instituto de Auditores Internos IIA Cdigo de tica. Unidad 8 )

Normas Internacionales para el ejercicio profesional de la Auditoria Interna.

Consejos para la prctica de Auditoria Interna.

*2.2 Cdigo de tica.Su propsito es promover una cultura de tica en la profesin de auditoria interna. El cdigo de tica es necesario en nuestra profesin, cuyos pilares se asientan en la confianza, en el aseguramiento de objetivos de la gestin de riesgos, control y gobierno de las empresas.Unidad 8 del programa.

*2.2 Normas internacionales para la prctica profesional de A.I. Constituyen los criterios mediante los cuales el desempeo de un departamento de auditoria interna es calificado. Representa como debe ser la prctica de la profesin. Estn diseadas para aplicarse en todo tipo de organizaciones donde se pueda encontrar un Auditor Interno.(normas s/atributos y de desempeo)

*2.2 Consejos para la prctica.Aunque no son de obligado cumplimiento, representan las mejores prcticas, respaldadas por el Instituto, para la implementacin de las Normas.

*2.2 PROPSITOS DE LAS NORMAS PARA LA PRACTICA PROFESIONAL DE A.I. Definir principios bsicos que representen el ejercicio de la Auditoria Interna tal como ste debera ser.Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de Auditoria Interna que aporten valor agregado.Establecer las bases para evaluar el desempeo de la Auditoria Interna.Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organizacin.

*2.2Normas Internacionales para el ejercicio profesional de Aud. Int. IIANormas sobre atributos (serie 1000) Unidad 3

Normas sobre desempeo (serie 2000)Unidad 4 y 5.

Consejos para la prctica.

*UNIDAD 3. CONOCIMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL. - NORMAS SOBRE ATRIBUTOSTratan sobre las caractersticas de las organizaciones y de los individuos que desarrollan actividades de A. I. Propsito, autoridad y responsabilidad. (1000)Independencia y objetividad. (1100)Pericia y debido cuidado profesional.(1200)Programa de aseguramiento de calidad y cumplimiento. (1300)

*3. Propsito, autoridad y responsabilidad. (1000)El propsito, autoridad y responsabilidad de la actividad de auditoria interna deben estar formalmente definidos en un estatuto (Manual) de conformidad con las Normas y estar aprobados por el Consejo.Naturaleza de los servicios de aseguramiento.Naturaleza de los servicios de consultora.

*3. Independencia y objetividad. (1100)La actividad de A.I. Debe ser independiente, y los auditores deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo.Independencia de la organizacin. La actividad de auditoria interna debe responder ante un nivel jerrquico tal dentro de la organizacin que permita a la actividad de auditoria interna cumplir con sus responsabilidades.Debe estar libre de injerencias al determinar el alcance de auditoria interna, al desempear su trabajo y al comunicar sus resultados.Objetividad individual.Los AI deben tener una actitud imparcial y neutral, y evitar conflictos de intereses.

*3. INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD NORMA 1100Impedimentos a la independencia y objetividad norma 1130Abstenerse de evaluar operaciones especficas de las cuales haya sido previamente responsable.Trabajos de aseguramiento o de consultoria por las cuales el director de AI tiene responsabilidad.

*3. Pericia y debido cuidado profesional. (1200)PERICIA: (1210) Los auditores Internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales. Asesoramiento competente.Suficientes conocimientos para:Identificar indicadores de fraudes.Riesgos y controles claves en tecnologa informtica y tcnicas de auditoria aplicables.No aceptar servicios de consultora, en el caso de que su personal carezca de estos conocimientos y sus aptitudes y conocimientos para desempearse en el trabajo.

*3. Pericia y Debido cuidado profesional (1200)DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL (1220) Deben cumplir con el cuidado y pericia que se espera de un Auditor Interno prudente y competente.Debe utilizar las herramientas de auditoria asistidas por computador.Debe considerar, el alcance, naturaleza de procedimientos para alcanzar los objetivos de auditoria.Debe estar alerta a los riesgos materiales que puedan afectar los objetivos de auditoria.DEBEN TENER DESARROLLO PROFESIONAL CONTINUADO. (1230)

*3. PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE CALIDAD Y CUMPLIMIENTO (1300)El director ejecutivo de auditoria debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento de calidad y mejora, que cubra los aspectos de la actividad de auditoria interna y revise continuamente su eficacia. El que incluir evaluaciones internas y externas peridicas y supervisin interna continua.

*3. PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE CALIDAD Y CUMPLIMIENTO. 1300Evaluaciones del programa de calidad. (1310):Evaluaciones internas:Revisiones continuas y peridicas del desempeo de la AI.Evaluaciones externas:Evaluaciones al menos una vez cada 5 aos por un equipo cualificado ajeno a la organizacin.

*3. PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE CALIDAD Y CUMPLIMIENTO - 1300Informe sobre el programa de calidad (1320)El director de auditoria interna debe comunicar los resultados de las evaluaciones al Consejo.

*3. PROGRAMA DE SEGURAMIENTO DE CALIDAD Y CUMPLIMIENTO 1300UTILIZACIN DE REALIZADO DE ACUERDO CON NORMAS (1330)El auditor interno debe de informar que sus actividades son realizadas de acuerdo con Normas Internacionales para el ejercicio Profesional de A.I. Solo si se utilizaron estas normas.

*3. PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE CALIDAD Y CUMPLIMIENTO (1300)DECLARACIN DE INCUMPLIMIENTO: (1340):La actividad de auditoria interna debe lograr el cumplimiento total de las normas incluyendo el Cdigo de tica. Si el incumplimiento afecta el alcance de la auditoria debe declarar tal situacin al Consejo y a la Alta Direccin.

*3. CONOCIMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL- Normas de atributos.El Auditor Interno es responsable que el personal de auditoria interna cuente con conocimientos tcnicos y capacidad profesional y deber asignar a cada trabajo, personal con experiencia y disciplinas necesarias, para realizar el mismo.Unidad 3

*3. CONOCIMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL Normas de atributos.Departamento de Auditoria InternaAuditor InternoRequisitos profesionales de los Auditores InternosPerfil del Auditor Interno.

*3. CONOCIMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONALRequisitos profesionales de los A.ITomando en consideracin la labor que desempea el AI y adicionalmente en el nivel que ocupa en la Administracin de la Empresa, es indispensable que cuente con lo siguiente:

*3. CONOCIMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL Normas sobre atributos.REQUISITOS PROFESIONALES DE LOS AUDITORES INTERNOS.Personalidad.Buenas relaciones interpersonales - periciaCapacidad tcnica acorde al trabajo a desarrollarExperiencia en el desarrollo e implementacin de controles.Actitud positiva en el trabajo.Creatividad.Desarrollo profesional adecuado..

*3. CONOCIMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONALPERFIL DEL AUDITOR INTERNOINTEGRO OBJETIVO INDEPENDIENTE PREPARACIN TCNICACAPAZ HONESTOPRODUCTIVOEN UNA PALABRA: PROFESIONAL

*UNIDAD 4. ADMINISTRACIN DEL DEPTO. DE AUDITORIA INTERNA NORMAS DE DESEMPEO.Administracin de la Actividad de Auditoria Interna. (2000)Naturaleza del trabajo. (2100)Planificacin del trabajo (2200)Desempeo del trabajo. (2300)Comunicacin de resultados. (2400)Supervisin del progreso. (2500)Aceptacin de los Riesgos por la Direccin. (2600)

*4. ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE AUDITORIA INTERNA. Norma de desempeo 2000.

El director de AI interna debe gestionar eficazmente la actividad de la Auditoria Interna, para asegurar que aada valor a la organizacin.

Marco para la prctica profesional de la Auditoria Interna. IAI

*4. Administracin de la actividad del Depto A.I (2000) Planificacin. Norma 2010Comunicacin y aprobacin. Norma 2020.Gestin de Recursos. Norma 2030Polticas y procedimientos. Norma 2040Coordinacin. Norma 2050Informe al Consejo y a la Alta Gerencia. Norma 2060Unidad 4.

*4. Administracin del Depto. de A.I. Planificacin. 2010El Director de AI debe establecer planes basados en riesgos, a fin de determinar las prioridades de la actividad de la auditoria interna. Los planes deben ser consistentes con las metas de la organizacin.Plan basado en evaluacin de riesgos por lo menos 1 vez al ao.Considerar aceptacin de trabajos de consultora.

*4.Proceso de planificacin en el Depto. Auditoria Interna 2010Metas (susceptibles de medicin).Programas de trabajo (qu actividades, cundo sern realizadas y tiempo estimados)Planes de personal (nmero, conocimientos y disciplinas requeridas) y presupuestos financieros.Informes de actividad. (logros alcanzados, gastos reales contra presupuestados, acciones tomadas o que se requiere).

*4. PLANEACIN. NORMA 2010FACTORES QUE AFECTAN EL ESQUEMA DEL TRABAJO DE AUDITORIA:ltimas revisionesSituacin financiera.Prdidas y riesgos potenciales.Requerimientos especficos de la direccin.Cambios en operaciones, programas, sistemas y controles.Oportunidades de logro de beneficios operacionales.Cambios en la capacidad del persona de A.I:

*4. PLANEACINTodas las actividades relativas a la planeacin deben documentarse y deben incluirse en el Manual de auditoria Interna. Unidad 7La planeacin es recomendable que sea anual y se adecue al periodo contable.El plan anual de auditoria debe autorizarse a los niveles adecuados.

*4. PLAN ANUAL DE ACTIVIDADES CONTIENE:Auditoria a efectuar, auditores responsables, tiempos estimados de ejecucin y oportunidad.Actividades relativas a capacitacin y desarrollo del personal de A.I.Presupuesto financiero especificando: nmero de auditores, tipo de gasto, incluyendo los de capacitacin y desarrollo del personal.Debe definirse quin lo prepara, quin lo aprueba, a quin se distribuye y fechas de presentacin.

*4. Administracin del Depto de A.I. Comunicacin y aprobacin. 2020El director de A.I debe comunicar los planes y requerimientos de recursos de la actividad del Depto. incluyendo los cambios significativos, al Consejo y a la alta direccin para la adecuada revisin y aprobacin. Tambin debe comunicar el impacto de cualquier limitacin de recursos.

*4. Administracin del Depto de A.I. Gestin de Recursos. 2030El director del Depto. de A.I. Debe asegurar que los recursos sean adecuados, suficientes y efectivamente asignados para cumplir con el plan aprobado.Para recurso humano: descripcin de puestos; seleccin de personal cualificado y competente; educacin continua; desempeo de c/auditor.

*4. Administracin del Depto de A.I. Polticas y Procedimientos - 2040El director de auditoria interna debe establecer polticas y procedimientos para dirigir la actividad del Depto. Es decir elaborar un manual de polticas y procedimientos. Vase unidad 7.Definir el alcance de las actividades.Posicin dentro de la organizacin.El contenido del documento debe revisarse peridicamente, para que est actualizado.

*4. POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS: 2040Deben de establecerse de manera formal y comprensible, por escrito, que oriente al personal en cumplimiento consistente de los estndares de ejecucin del departamento.La forma y contenido deben ser adecuados al tamao y estructura del Depto. y a la complejidad del trabajo. (vase manual de normas y procedimientos de Auditoria Interna unidad 7).

*4. Administracin del Depto. de A.I. Coordinacin. 2050El director de A.I. Debe compartir informacin y coordinar actividades con otros proveedores internos y externos de aseguramiento y servicios de consultara relevantes, (auditores externos) para asegurar una cobertura adecuada y minimizar la duplicacin de esfuerzos.

*4. Coordinacin incluye:Reuniones peridicas para tratar asuntos de inters recproco.Acceso a programas de auditoria y P/T.Intercambio de reportes y comunicacin a la administracin.Comprensin de tcnicas de auditoria, mtodos y terminologa.

*4. Administracin del Depto de A.I. Informe al consejo y a la alta direccin. 2060El director de A.I. Debe informar peridicamente al Consejo y a la alta direccin sobre la actividad de A.I. El informe debe incluir exposicin de riesgos relevantes y cuestiones de control, de gobierno corporativo y y otras necesarias o requeridas por el Consejo y la alta direccin.

* 4. Naturaleza del trabajo. Norma 2100La actividad de Auditoria Interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno, utilizando un enfoque sistemtico y disciplinado.Gestin de riesgos. 2110Control. 2120. Gobierno. 2130.

*4. NATURALEZA DEL TRABAJO. 2100GESTION DE RIESGOS - 2110A.I. Debe supervisar y evaluar la eficacia del sistema de gestin de riesgos.Tambin evaluar el riesgo referidas a gobierno, operaciones y sistemas de informacin, con relacin a:Fiabilidad e integridad de la informacin financiera.Eficacia y eficiencia de las operaciones.Proteccin de activos,Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.

*

4. Naturaleza del trabajo. 2100CONTROL 2120A.I. Debe ayudar en el mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluacin de la eficiencia y eficacia de los mismos y promoviendo la mejora continua.

*

4. NATURALEZA DEL TRABAJO . 2100GOBIERNO 2130A.I. Debe evaluar y recomendar mejoras al proceso de gobierno:Promover la tica y valores dentro de la entidad.Comunicar eficazmente la informacin de riesgo y control.Coordinar eficazmente las actividades y la comunicacin entre consejo de administracin, A.I, Auditores externos y la direccin.

*UNIDAD 5. DESEMPEO DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA.5.1 Planeacin de la auditoria. (2200)5.2 Desempeo del trabajo. (2300)5.3 Comunicacin de resultados e informe.(2400)5.4 Supervisin del progreso (2500)5.5 Decisin de aceptacin de los riesgos por la Direccin. (2600)

*UNIDAD 5. DESEMPEO DEL TRABAJO. Llamada tambin metodologa para la realizacin del trabajo del auditor interno.Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente informacin, de tal manera que les permita cumplir con los objetivos del trabajo.

*5.1 PLANIFICACIN DEL TRABAJO 2200Planificar: proceso que debe desarrollar la estrategia de auditoria y conducir a decisiones apropiadas acerca de los objetivos, riesgos, alcance, plazo, naturaleza, oportunidad y asignacin de recursos del trabajo de auditoria.

Los A.I. Deben elaborar y registrar un plan para cada trabajo, que incluya: alcance, objetivos, plazo y asignacin de recursos.

*5.1. Consideraciones sobre planificacin. Norma 2201Los objetivos de la actividad que est siendo revisada y los medios con los cuales la actividad controla su desempeo.Los riesgos significativos de la actividad, sus objetivos, recursos y operaciones, y los medios con los cuales el impacto potencial del riesgo se mantiene a un nivel aceptable.La adecuacin y eficacia de los sistemas de gestin de riesgos y control de la actividad comparados con un modelo de control relevantes.La oportunidad de introducir mejoras significativas en los sistemas de gestin de riesgos y control de la actividad.

*5.1 PLANIFICACIN DEL TRABAJO. OBJETIVOS DEL TRABAJO. Norma 2210Debe realizar una evaluacin preliminar de los riesgos pertinentes a la actividad bajo revisin y deben reflejar los resultados de dicha devaluacin.Debe considerar la probabilidad de errores, irregularidades, incumplimiento y otras exposiciones materiales al desarrollar los objetivos del trabajo.Los objetivos de los trabajos de consultora deben considerar los procesos de riesgo, control y gobierno.

*5.1 PLANIFICACIN DEL TRABAJO. Alcance del trabajo. Norma 2220El alcance establecido debe ser suficiente para satisfacer los objetivos del trabajo.( Control Interno y control de riesgos) . Tener en cuenta los sistemas, registros, personal y propiedades fsicas relevantes.

*5.1 ALCANCE DEL TRABAJO. Evaluacin del Control interno.Para este punto es necesario efectuar los elementos de la Administracin de Riesgos estudiada en la unidad 1.3 a travs de los mtodos:

Cuestionarios

Narrativo

Flujogramacin.

*5.1 ALCANCE DEL TRABAJO. Cambios e implementacin de nuevos procedimientos de control.Despus de evaluar el control interno si es necesario, se pueden cambiar dichos controles, para hacerlos ms efectivos y eficientes.

*5.1 ALCANCE DEL TRABAJO. EVALUACIN DE RIESGOS.Qu es el riesgo.Matriz de riesgos.Los retos del riesgo.Administracin del riesgo.Alivio a travs de los ControlesVer unidad 1.3 elementos de la administracin de riesgos corporativos.

*5.1 ALCANCE DEL TRABAJO. MATRIZ DE RIESGOSRiesgos de negocio.Riesgos financieros.Riesgos de cumplimiento.Riesgos operacionales y otros.

Material La administracin de riesgos como estrategia Empresarial Lic. Alejandro Villeda.

*5.1 Planificacin del trabajo. Asignacin de recursos para el trabajo. Norma 2230Los auditores internos deben determinar los recursos adecuados para lograr los objetivos del trabajo. El personal debe estar basado en una evaluacin de la naturaleza y complejidad de cada tarea, restriccin de tiempo y recursos disponibles.

*5.1 PLANIFICACIN DEL TRABAJO. Programa de trabajo. Norma 2240Se deben preparar programas que cumplan con los objetivos del trabajo. Deben estar registrados en P/T.Deben establecer los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y registrar la informacin durante la tarea. Debe ser aprobado con anterioridad a su implantacin y cualquier ajuste ha de ser aprobado oportunamente.Los programas de consultora pueden variar en forma y contenido, dependiendo de la naturaleza del trabajo.

*5.2 DESEMPEO DEL TRABAJO. (2300)Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos.Identificacin de la informacin. (2310)Anlisis y evaluacin. (2320)Registro de informacin (2330)Supervisin del trabajo. (2340)

*5.2 DESEMPEO DEL TRABAJO. Identificacin de la informacin. (2310)El A. I. Debe identificar informacin suficiente, competente, relevante y til de manera que le permita alcanzar los objetivos del trabajo.

*5.2 DESEMPEO DEL TRABAJO. Anlisis y evaluacin. (2320)Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados anlisis y evaluaciones.Para esto se utilizan tcnicas y procedimientos de auditoria los cuales deben quedar descritos en los P/T.

*5.2 DESEMPEO DEL TRABAJO. Registro de la informacin. (2330)Los A. I. Deben registrar informacin relevante que les permita soportar las conclusiones y resultados de su trabajo.Controlar el acceso a los registros del trabajo.Debe establecer polticas y requisitos de custodia.Debe establecer polticas para la elaboracin y archivo de los papeles de trabajo.

*5.3 COMUNICACIN DE RESULTADOS. (2400)Los A.I. Deben comunicar los resultados de su trabajo en un informe, que es:El reporte elaborado por el auditor interno como culminacin de cada una de las revisiones llevadas a cabo dentro de la empresa, con el objeto de informar al Consejo de Administracin, Presidencia, Gerencia, etc. con respecto a los resultados del trabajo efectuado.

*5.3 COMUNICACIN DE RESULTADOS. Criterios para la comunicacin. (2410)La comunicacin debe incluir los objetivos y alcance del trabajo, as como las conclusiones correspondientes, las recomendaciones y los planes de accin.Se debe reconocer un desempeo satisfactorio.Si hubo limitaciones, se deben incluir.Se debe incluir, el progreso y resultados de trabajos de consultora.

*5.3 COMUNICACIN DE RESULTADOS. Calidad de la comunicacin. (2420)La comunicacin debe ser precisa, objetiva, clara, concisa, constructiva, completa y oportuna.Precisa: libre de errores y distorsiones.Objetivas: justas, imparciales. Las observaciones, conclusiones y recomendaciones expresadas sin prejuicios, parcialidad, intereses personales ni influencia por terceros.Clara: fcilmente comprensibles y lgicas.Concisa: van a los hechos sin elaboraciones innecesarias.Constructiva: es til para la entidad y conduce a mejoras necesarias.Completa: no le falta nada que sea esencial.Oportuna: en el tiempo debido.

*5.3 Calidad de la comunicacin. Errores y omisiones. (2421)Si una comunicacin final contiene un error u omisin significativos, el director de auditoria interna debe comunicar la informacin corregida a todas las personas que recibieron la comunicacin original.

*5.3 COMUNICACIN DE RESULTADOS. Declaracin de incumplimiento con las Normas. (2430) Cuando el incumplimiento con las normas afecta a una tarea especfica, la comunicacin de los resultados debe expresar:Las normas con las cuales no se cumpli.Las razones del incumplimiento, yEl impacto del incumplimiento en la tarea.

*5.3 COMUNICACIN DE RESULTADOS. Distribucin de resultados. (2440)El director de A.I. Es el responsable de comunicar los resultados finales a las partes que puedan asegurar que d a los resultados la debida consideracin.A menos que exista obligacin legal, estatutaria o regulaciones, antes de enviarlos, a partes ajenas a la organizacin debe:Evaluar el riesgo potencial para la entidad.Consultar con la alta direccin y/o Comit de auditoria.Controlar la difusin, restringiendo la utilizacin de los resultados.

*5.4 SUPERVISIN DEL PROGRESO. (2500) El director de A.I: debe establecer y mantener un sistema para supervisar los resultados comunicados a la direccin.Establecer un proceso de seguimiento, para supervisar y asegurar que las acciones de la direccin hayan sido implantadas o que la alta direccin ha aceptado el riesgo de no tomar accin.

*5.4 Supervisin del progreso. (2500)Debe establecer procedimientos como:Marco de tiempo dentro del cual se requiera la respuesta a observaciones y recomendaciones.Evaluacin de la respuesta.Verificacin de la respuesta, si procede.Trabajo de seguimiento.

*5.4 Proceso de seguimiento. (2500 1)Determinar la adecuacin, eficacia y oportunidad de las medidas tomadas por la direccin.Determinar si las medidas tomadas solucionan los problemas.La naturaleza, calendario y alcance del seguimiento deben ser determinados por Director de A.I.Relevancia de las observaciones y recomendaciones.Grado de esfuerzo y de coste para corregirlas.Complejidad de la accin correctiva.Perodo involucrado.

*5.5 DECISIN DE ACEPTACIN DE LOS RIESGOS POR LA DIRECCIN. (2600)Cuando el director de A.I. considere que la alta direccin ha aceptado un nivel de riesgo residual que pueda ser inaceptable para la entidad, debe discutirlo con la alta direccin.Si esta decisin no se resuelve, el director de A:I: y la alta direccin deben informar esta situacin al Consejo de Administracin para su resolucin.

*NORMAS DEL INFORMESu estructura.Su contenido.Fechas lmites de entrega.Niveles de aprobacin.Distribucin.Seguimiento.Discutirse antes de su emisin.

*ESTRUCTURA DEL INFORME:Fecha.Dirigido a:Prrafo de introduccin. (alcance)Antecedentes.Resumen de aspectos principalesPresentacin de aspectos individuales.Prrafo final.Firma y distribucin.

*ESTRUCTURA DEL INFORME:FECHA:Deber ser fechado, preferiblemente, en el momento de su entrega.Un aspecto de tipo prctico es que usualmente la fecha de aprobacin final, es dada por al auditor general, para posteriormente pasarlo a mecanografa. (no excederse de 5 das)

*ESTRUCTURA DEL INFORME:A QUIEN VA DIRIGIDO:Bajo una buena prctica, el informe debe ser dirigido al funcionario responsable directo de la actividad sujeta a revisin; sin embargo, en algunos casos, esa revisin pudo haber sido hecha, siguiendo una instruccin de un directivo, en cuyo caso deber dirigirse a ste el informe.

*ESTRUCTURA DEL INFORME: PARRAFO DE INTRODUCCIN (ALCANCE)Normalmente es deseable usar el prrafo introductorio para establecer la naturaleza y alcance de la asignacin de auditoria, el perodo cubierto u otro punto de referencia de fecha, el tiempo dedicado al trabajo de campo y el personal asignado.

*ESTRUCTURA DEL INFORME: PRRAFO DE ANTECEDENTES:Es deseable tener un prrafo que describa la naturaleza general de actividad operacional cubierta en la revisin. Es un antecedente de tipo orientador para el lector del informe, y no es intencin que sea completo.

*ESTRUCTURA DEL INFORME. RESUMEN DE ASPECTOS PRINCIPALES:Cuando existe un nmero sustancial de aspectos importantes, con frecuencia es deseable incluir una relacin de stos. Ello proporciona al lector un rpido informe acerca de la naturaleza y alcance del contenido del informe, sin entrar a un anlisis detallado del mismo.

*ESTRUCTURA DEL INFORME. PRESENTACIN DE ASPECTOS INDIVIDUALES.El cuerpo del informe puede estar integrado por una serie de secciones que tratan individualmente situaciones especiales. (ver en contenido)

*ESTRUCTURA DEL INFORME: PARRAFO FINAL Y FIRMAFinalmente, debe haber un prrafo de cierre en el que el Auditor Interno expresa su apreciacin acerca de la cooperacin y asistencia recibida durante el curso de la auditoria.Una frase de Atentamente a sus apreciables rdenes y la firma.

*ESTRUCTURA DEL INFORME: DISTRIBUCINLa lista de distribucin provee informacin acerca de los ejecutivos especficos que recibirn una copia del informe.

*CONTENIDO DEL INFORME

ESTRUCTURA DE LAS NOTASREQUERIMIENTOS DE CALIDAD.

*CONTENIDO DEL INFORMEEstructura de las notas.Encabezado: nombre, fecha, departamento auditadosHallazgos: describir e interpretar brevemente los principales hallazgos.Conclusiones y recomendacionesComentarios del auditado

*CONTENIDO DEL INFORMEREQUERIMIENTOS DE CALIDAD:Exactitud: en cuanto a hechos, estadsticas y definicin de los hechos.Claridad: las conclusiones del auditor deben ser de manera franca y objetiva.Concisin: concentrarse en los puntos de preocupacin y describirnos en forma que el lector comprenda la ndole total y las ramificaciones potenciales.

*CONTENIDO DEL INFORME:CONTINUACIN DE REQUERIMIENTOS:Oportunidad: deben ser oportunos. Si as lo considera puede emitir informes sobre la marcha del trabajo. Tono: el tono debe ser profesional. No debe individualizar a personas ni destacar errores de personas.

*CONTROL DE CALIDAD PARA LA PREPARACIN DE INFORMES:Preparacin de hallazgos.Preparacin del primer borrador.Discusin con la administracin.Preparacin del borrador final.Discusin del informe.Emisin de informe final.

*CONTROL DE CALIDAD DEL INFORME: Preparacin de hallazgos.Determinar si existe suficiente soporte que garantice el hallazgo.Determinar la evidencia adicional que sea necesaria.Asegurarse que estn considerados causas y efectos.Determinar si existe un patrn comn en las deficiencias o es caso aislado.

*CONTROL DE CALIDAD EN LA PREPARACIN DE INFORME: preparacin del 1er. borradorRevisar que los hallazgos hayan sido adecuadamente preparados.Asegurarse que los hallazgos estn presentados en trminos especficos.Asegurarse que las cifras o hechos estn cruzados con papeles de trabajo.Revisar que los P/T soporten los hallazgos.

*CONTROL DE CALIDAD EN LA PREPARACIN DE INFORME: Preparacin del 1er. borradorAsegurarse que exista suficiente evidencia.Determinar si las causas, efectos y recomendaciones estn adecuadamente presentadas.Revisar ortografa y redaccin.Discutir con los subordinados mtodos para mejorar el contenido y estilo de redaccin.

*CONTROL DE CALIDAD EN LA PREPARACIN DE INFORME. Discusin con la administracinDeterminar si la Admn. fue prevenida del problema y si ha tomado acciones correctivas.Determinar si existen atenuantes a favor de la administracin con respecto a las condiciones prevalecientes.Asegurarse si existen atenuantes que no fueron reportadas al auditor.Cont.

*CONTROL DE CALIDAD EN LA PREPARACIN DE INFORME. Discusin con la Admn. Cont.Determinar si la admn. tiene en mente corregir las situaciones que le han sido planteadas.Asegurarse que la Admn. tiene conocimiento de todos los aspectos relevantes del informe.Aplicar el mximo de esfuerzo para asegurar la obtencin de acuerdos respecto a las condiciones planteadas.

*CONTROL DE CALIDAD EN LA PREPARACIN DEL INFORME. Preparacin del borrador finalAsegurarse que se han llevado a cabo los cambios del primer borrador.Asegurarse que se hayan considerado los puntos de la administracin.Determinar que el reporte est bien redactado y que se pueda comprender con facilidad.

*CONTROL DE CALIDAD EN LA PREPARACIN DEL INFORME. Preparacin de borrador final. Cont.Asegurarse que el resumen sea consistente con los cambios efectuados.Asegurarse que las recomendaciones estn basadas en los hallazgos.Revisar que el reporte est complementado con grficas, y cdulas que aclaren las condiciones planteadas.

*CONTROL DE CALIDAD EN LA PREPARACIN DEL INFORME. Discusin del informe.Asegurarse que la administracin haya estudiado el informe.Procurar acuerdos sobre cualquier punto de diferencia.Considerar sugerencia de cambio al contenido del informe.Obtener de Admn. planes sobre acciones correctivas.

*CONTROL DE CALIDAD EN LA PREPARACIN DEL INFORME. Emisin del informe final.Asegurarse que los cambios finales estn de acuerdo con lo discutido.Revisar el informe para que tenga errores de mecanografa.Que tenga una presentacin balanceadaLeda final al informe y revisar: contenido. Claridad, consistencia y cumplimiento con estndares profesionales.

*TIPOS DE INFORMESRegulares

Especficos

Especiales

Anuales.

*TIPOS DE INFORMES: REGULARES

Los que se preparan cuando se realizan auditorias programadas rutinariamente: arqueos de caja, inventarios, intervenciones a vendedores, etc.

*TIPOS DE INFORMES. ESPECFICOS

Se preparan para informar los resultados de auditorias especficas programadas. Ej. Auditoria de cuentas por cobrar, propiedad planta y equipo, seguros, prstamos, etc.

*TIPOS DE INFORMES. ESPECIALESLos que se generan como resultado de una intervencin especial, que no est programada y generalmente se originan como instruccin especfica del Consejo de Admn., Presidencia, Gerencia General.

*TIPOS DE INFORMES: ANUALESEl auditor interno podr emitir un reporte anual, donde informe de los aspectos ms relevantes de su trabajo durante el ao y si las recomendaciones propuestas en informes anteriores se han implantado.

*CRITERIOS PARA ELABORACIN DE BUENOS INFORMES DE A/iToque profesionalExactitudCortesa y tactoConsideracinPersuasividadEstructura de las oracionesPrrafos

*Cont. De Criterios para elaborarEleccin de palabrasBuena Gramtica y redaccin.Proceso y compaginado

*IMPORTANCIA DE LA BUENA PRESENTACIN DEL INFORMEUn informe efectivo, depende de la calidad del trabajo realizado .Sin embargo, habr que reconocer que un buen trabajo de auditoria, puede quedar nulificado por un informe pobre en su presentacin.

*UNIDAD 6. LA AUDITORIA INTERNA Y LAS HERRAMIENTAS GERENCIALES Y ADMINISTRATIVAS .FUNCION RELEVANTE DE LA AUDITORIA INTERNA:Con la llegada del nuevo milenio y la introduccin de conceptos modernos como PLANEACIN ESTRATGICA, BALANCED SCORECARD, ADMINISTRACIN FINANCIERA y otros, no se descarta la existencia de Auditoria Interna, sino que pasa a formar parte del CONTROL DE CALIDAD, al dar asesora para lograr la administracin adecuada de los recursos de las empresas.

*6. AUDITORIA INTERNA Y LAS HERRAMIENTAS GERENCIALES Y ADMINISTRATIVAS.AREAS DE EVALUACIN:La auditoria interna moderna ya no se limita a los C/I administrativos y contables de las empresas, sino que asesora en aspectos de actualizacin como:Medio ambiente.Control organizacionalControl operativoSistemas de informacin.

*6. FUNCIN DE LA AUDITORIA INTERNA.La funcin de auditoria interna demanda profesionales de alto nivel, con colmillo, olfato y sentido comn para atender los requerimientos de las empresas, desarrollando su labor de proteccin del patrimonio empresarial o estatal, aconsejando al administrador como manejar y hacer rentables su negocios y optimizar el pago de impuestos.

*6. AUDITORIA INTERNA Y LAS HERRAMIENTAS GERENCIALES Y ADMINISTRATIVAS.LA FUNCIN DEL AUDITOR INTERNO EN EPOCA DE CAMBIO.La funcin de A/I ya no se mide solo por la calidad de los informes, sino por los cambios positivos que generan para las empresas, para esto es necesario que el AI se mantenga actualizado a travs de la educacin continuada en temas como: inflacin, tratados de libre comercio, tecnologa.

*6. AUDITORIA INTERNA Y LAS HERRAMIENTAS GERENCIALES Y ADMINISTRATIVAS.6.1 Balanced Scorecard. I Convencin de auditoria Interna. IGCPA6.2 Planeacin estratgica. I Convencin de auditoria Interna IGCPA6.3 Administracin financiera.6.4 Calidad total

*6.1 BALANCED SCORECARD TARJETA DE RESULTADOS EQUILIBRADA.Es un sistema de medida del desempeo que ayuda a las empresas a perseguir sus factores de xito importantes. Utiliza el Benchmarking o comparaciones internas y externas y emplea un mtodo de cascada para establecer metas (misin) colectivas de rendimiento. Se reconocen los logros y se celebran en tiempo real y no mediante la tradicional revisin anual

*6.1 Balanced ScorecardEs una herramienta de gestin que sirve para implementar, y no para formular, estrategias.

*6.1 Balanced ScorecardEs una forma integrada, balanceada y estratgica de medir el progreso actual y suministrar la direccin futura de la compaa que le permitir convertir la visin en accin, por medio de un conjunto coherente de indicadores agrupados en 4 diferentes perspectivas, a travs de las cuales es posible ver el negocio en conjunto.

*6.1 FORMA INTEGRADA, BALANCEADA Y ESTRATGICAINTEGRADA: Porque utiliza las 4 perspectivas indispensables para ver una empresa.BALANCEADA: es decir que estn balanceados sus indicadores de gestin, de resultados como de proceso.ESTRATGICA: que los objetivos estratgicos estn relacionados (cruzados) entre s por medio de un mapa de enlaces causa-efecto.

*6.1 Perspectivas del BSCPerspectiva financiera: cmo nos ven los accionistas?Perspectiva interna: en qu procesos internos debemos ser excelentes?Perspectiva cliente: cmo nos ven nuestros clientes?Perspectiva aprendizaje: qu recursos son claves para innovar y mejorar?

*6.2 PLANEACIN ESTRATEGICA.Llamada tambin:Planeacin a largo plazoPlaneacin corporativa completa.Planeacin directiva completaPlaneacin integradaPlaneacin formal.Planeacin estratgica: George A. SteinesEsencialmente prctica, la tecnologa es hoy en da, una de las bases de la enseanza tcnica.

*6.2 PLANEACIN ESTRATEGICAEs el esfuerzo sistemtico y ms o menos formal de una compaa para establecer sus propsitos, objetivos, polticas y estrategias bsicas, para desarrollar planes detallados con el fin de poner en prctica las polticas y estrategias y as lograr los objetivos y propsitos bsicos de la compaa.

*6.2 PLANEACIN ESTRATEGICALO QUE NO ES PLANEACIN ESTRATGICA:No trata de tomar decisiones futuras, ya que stas solo pueden tomarse en el momento.No pronostica las ventas de un productos para despus determinar qu medidas tomar.CONT.

*6.2 PLANEACIN ESTRATGICALO QUE NO ES:No representa una programacin del futuro.No representa un esfuerzo para sustituir la intuicin y criterio de los directores.No es nada ms que un conjunto de planes funcionales, es un enfoque de sistemas para guiar una empresa durante un tiempo para lograr las metas.

*6.2 Cmo aprovecharnos del plan estratgico y el Balanced Scorecard.El plan estratgico contiene la visin y misin de la empresa, as como objetivos a corto, mediano y largo plazo. Incluye tambin el Plan de Negocios (Business Plan) a 5 o 10 aos, y si existe un Balanced Scorecard, tendrn tambin los resultados y avances de dicho plan de los periodos a auditar.

*6.3 ADMINISTRACIN FINANCIERAEs el area de las finanzas que aplica principios financieros dentro de una organizacin para crear y mantener valor, mediante la toma de decisiones y una administracin correcta de los recursos.Fundamentos de Administracin financiera. Douglas Emery.

*6.4 CALIDAD TOTALEl control de calidad, es un concepto administrativo que busca de manera sistemtica y con la participacin organizada de tos los miembros de una empresa, elevar consistente e ntegramente la calidad de sus procesos, productos y servicios, previendo el error y haciendo un hbito de la mejora constante con el propsito central de satisfacer las necesidades y expectativas del cliente.

*6. LA AUDITORIA INTERNA Y LAS HERRAMIENTAS GERENCIALES Y ADMINISTRATIVASAnteriormente se utilizaban como herramientas lo siguiente:InflacinTratados de libre comercioTecnologaIndustrialSistematizacin de la informacinSistemas de comunicacin.

*6. AUDITORIA INTERNA Y LAS HERRAMIENTAS.... INFLACIONEs una disminucin del poder adquisitivo general del dinero.Los precios no permanecen constantes. A medida que el nivel de precios vara, el poder adquisitivo general del dinero cambia.

*6. LA AUDITORIA INTERNA Y LAS.... TRATADOS DE LIBRE COMERCIO

Son los convenios comerciales entre los diferentes pases.

*6. LA AUDITORIA INTERNA Y LAS... TECNOLOGADisciplina relativamente moderna, que utiliza los mtodos de la ciencia y la ingeniera, en contraste con el conjunto de reglas empricas que constituan las tcnicas y oficios anteriores a la revolucin industrial.

*7. MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS.7.1 MANUAL DE AUDITORIA INTERNA.

DEFINICIN

IMPORTANCIA

CONTENIDO

* 7.1 DEFINICIN DE MANUAL DE AUDITORIA INTERNAEs un prontuario o instructivo de polticas y procedimientos que norma la actividad del departamento de auditoria interna en una empresa o grupo de empresas afines

Tesis: Auditoria Interna Corporativa de un grupo comercial. Adolfo Gonzles Vsquez. USAC

* 7.1 DEFINICIN DE MANUAL DE AUDITORIA INTERNAEs un documento a travs del cual, se establecen y definen con precisin, tanto la organizacin del Departamento, las responsabilidades de cada integrante, as como los estndares de trabajo en el desarrollo de sus actividades.

*7.1 IMPORTANCIA DEL MANUAL DE AUDITORIA INTERNADefine el propsito, autoridad y responsabilidad del Departamento de AI.Describe normas y procedimientos mnimos que deben ser observados por el personal de AIUniforma las revisiones a travs de: normas generales y especficas, y los cuestionarios de evaluacin /procedimientos.Ayuda a la Direccin en la evaluacin del trabajo de AI, estableciendo normas relativas a: la planificacin del trabajo, ejecucin de las auditorias y emisin de informes.

*7.1 CONTENIDO DEL MANUAL DE AUDITORIA INTERNADefinicin de Auditoria InternaMisin, alcance y reas de responsabilidad.Reglamento interno del Departamento de Auditoria Interna.Normas personales de Auditoria InternaOrganigrama del Depto. de Auditoria Interna

*7.1 CONTENIDO DEL MANUAL DE AUDITORIA INTERNA. Cont.6. Descripcin de puestos.7. Descripcin general de cada una de las empresas que conforman el grupo.8. Plan de trabajo anual9. Control de ejecucin del plan de trabajo. (control de pruebas)10. Programas de Auditoria11. Formatos internos.

*7.2 MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

DEFINICINIMPORTANCIACONTENIDO.

*7.2 MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS. DEFINICIN.Es un instrumento administrativo de comunicacin que contiene una serie de informacin acerca de la sucesin cronolgica y secuencial de operaciones para la realizacin de una funcin, actividad o tarea especfica en una organizacin. Tesis: Manual de normas y procedimientos en el rea de fondos disponibles de un distribuidora de alimentos. Hugo Gerardo Lpez Gaca. USAC

*7.2 MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS. IMPORTANCIA.Permite conocer los lineamientos para una actividad de carcter administrativo, sus responsabilidades, objetivos y los participantes en la misma.

*7.2 MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS. CONTENIDO.Identificacin.Tabla de contenido (ndice)Objetivos.NormasProcedimientos.FormulariosFlujogramasEtc.

*8. OTROS ASPECTOS.

FRAUDES

RESPONSABILIDAD SOCIAL Y TICA.

*8.1 FRAUDESPrctica de la simulacin o del artificio con intencin de engaar o lesionar a otro.

Es una impostura o ardid de mala fe.

Material preparado por el Lic. Juan Jos Rosales, Catedrtico del curso.

*8.1 FRAUDESAbarca un orden de irregularidades y actos ilegales caracterizado por un engao intencional

Puede ser perpetrado en beneficio o detrimento de la organizacin y por personas de fuera o dentro de la organizacin.

*8.1 FRAUDES, FUNCION Y RESPONSABILIDAD.La Gerencia es responsable de su prevencin.Auditoria Interna es responsable de asistir en la prevencin del fraude a travs del examen y evaluacin de lo adecuado y efectivo del control interno de acuerdo con el riesgo potencial en las diferentes reas de la organizacin.

*8.1 FRAUDESPrevencin

Deteccin

Investigacin

Reporte de fraudes.

*8.1 FRAUDES - REPORTE DELConsiste en comunicaciones a la gerencia: verbales o escritas, intermedias o finales, del estado y resultado de la investigacin del fraude.

Responsabilidad del Auditor InternoDebe incluir la conclusin del AI, suficiente informacin, y un resumen de los hallazgos que sirvan de base para dicha decisin.

*ALGUNOS MOTIVOS QUE INDUCEN AL FRAUDEESPECULACINMUJERESMALOS NEGOCIOSACUMULACIN DE DEUDASTREN DE VIDA FUERA DE SUS POSIBILIDADESJUEGOS DE AZARBEBIDA

*FORMA EN QUE SE DESCUBRIERON 100 CASOS DE FRAUDEVerificacin interna 11Investigacin de Gerencia16Auditores Internos y Externos29No se sabe08Por casualidad o buena suerte36

*PARA LA COMISIN DE FRAUDESEl defraudador trata de resolver problemas de orden financiero.Una situacin propicia que brinde al defraudador la oportunidad de apropiarse de los bienes que no le pertenecen (falta de control interno).Pensar que su razonamiento es bueno y que nunca ser descubierto.Estado anmico propicio para cometer el fraude.

*8.2 RESPONSABILIDAD SOCIAL Y TICA CDIGO DE TICA: vase diapositiva 51

PRINCIPIOS:Principios que son relevantes para la profesin y prctica de la Auditoria Interna

REGLAS DE CONDUCTA:Que describen las normas de comportamiento que se espera sean observadas por los auditores internos. Su intencin es guiar la conducta tica de los auditores internos.

*8.2 PRINCIPIOS Se espera que los Auditores Internos apliquen y cumplan los siguientes principios:Integridad

Objetividad

Confidencialidad

Competencia.

*8.2 PRINCIPIOS:INTEGRIDAD: establece confianza y, provee la base para confiar en su juicio.OBJETIVIDAD: hacen una evaluacin equilibrada de todas las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir por sus propios intereses o por otras personas.

*8.2 PRINCIPIOSCONFIDENCIALIDAD: no divulgan informacin sin la debida autorizacin a menos que exista una obligacin legal o profesional para hacerlo.COMPETENCIA: aplicar el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al desempear los servicios de auditoria interna.

*8.2 REGLAS DE CONDUCTALas principales reglas de conducta del Auditor Interno son:

Integridad

Objetividad

Confidencialidad

Competencia.

*8.2 REGLAS DE CONDUCTAINTEGRIDAD:Desempearn su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.Respetarn las leyes y divulgarn lo que corresponde de acuerdo con la ley y la profesin.No participaran a sabiendas en una actividad ilegal o de actos que vayan en detrimento de la profesin o de la organizacin.Respetarn y contribuirn a los objetivos legtimos y ticos de la organizacin.

*8.2 REGLAS DE CONDUCTAOBJETIVIDAD:No participarn en ninguna actividad o relacin que pueda perjudicar su evaluacin imparcial. Esta participacin incluye aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los intereses de la organizacin.No aceptar nada que pueda perjudicar su juicio profesional.Divulgar todos los hechos materiales que conozca y que, de nos ser divulgados distorsione el informe a revisin.

*8.2 REGLAS DE CONDUCTACONFIDENCIALIDAD:Ser prudente en el uso y proteccin de la informacin adquirida en el transcurso de su trabajo.

No utilizarn informacin para lucro personal

*8.2 REGLAS DE CONDUCTACOMPETENCIA:Participar slo en aquellos servicios para los cuales tenga suficiente conocimiento, aptitudes y experiencia.Desempear todos los servicios de AI de acuerdo con las Normas Internacionales para la Prctica profesional de AI.Mejorar continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad de sus servicios.