auditoria interna

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

AUDITORIA INTERNA

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CAPITULO I

AUDITORA INTERNA

1. DEFINICION

Las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna

(NIEPAI) define La auditora interna as: Es una actividad independiente y objetiva

de aseguramiento y consulta concebida para agregar valor y mejorar las

operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus

objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la

eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.

Se realiza por miembros de la propia organizacin o por otras personas que actan

de parte de sta, para fines internos. Proporcionan informacin para la direccin y

toman acciones correctivas, preventivas o de mejora.

As, las auditoras, nos permiten saber en qu grado se cumplen los requisitos

definidos, pudindose detectar las reas que fallan en algn momento del proceso.

Es funcin de la auditora interna, ayudar a los miembros de la organizacin en el

cumplimiento efectivo de sus responsabilidades.


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2. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA

La importancia de la Auditora Interna se pone de manifiesto en una empresa a

medida que sta aumenta en volumen, extensin geogrfica y complejidad y hace

imposible el control directo de las operaciones por parte de la direccin.

La Auditora Interna se ha venido ocupando fundamentalmente en el sistema de

control interno, es decir, del conjunto de medidas, polticas y procedimientos

establecidos en las empresas para:

Proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la

eficiencia operativa y optimizar la calidad de la informacin econmico-

financiera. Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero.

Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la informacin contable

y extracontable, generada en los diferentes niveles de la organizacin.

Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual implica

su relevamiento y evaluacin), tanto el sistema de control interno contable

como el operativo.

Ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y

responsabilidades, proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones,

recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las

operaciones examinadas.

La Auditora Interna es una herramienta til y pueden ayudar a servir al propsito

de promover la mejora continua. Despus de la realizacin de una auditora

interna, la gestin corporativa examina los resultados y toma decisiones crticas de

negocio basadas en ellos.


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3. CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA INTERNA

Para hablar de las caractersticas es necesario hablar de las funciones del Auditor

Interno, es un profesional que trabaja en el mbito interno de la empresa, es un

acto de avalo independiente dentro de una empresa, para la revisin de las

operaciones contables, financieras y otras como base constructivo y protector para

la gerencia, y observa adicionalmente la aplicacin de las Normas Internacionales

de Auditora Interna en el desarrollo de sus funciones.

El trabajo de auditora comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y

efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los

objetivos encomendados.

Entre ellos citamos:

Fiabilidad e integridad de los informes, los auditores internos deben revisar la

fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa, y los medios

utilizados para identificar, medir, dosificar y divulgar dicha informacin.

Cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, normas y reglamentos: Los

auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el

cumplimiento de lo indicado y pueden tener un impacto significativo en las

operaciones e informes y determinar si la organizacin los cumple.

Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos y en

caso necesario verificar la existencia de dichos activos.

Utilizacin econmica y eficiente de los recursos.

Se trata de valorar la economa y la eficiencia con la que se emplean los recursos.

Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones, proyectos

o programas.


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Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas para determinar

si los resultados estn en consonancia con los objetivos y si las operaciones o

programas se estn llenando a efecto en la forma prevista.

Las funciones de auditora interna se integran dentro de las actuaciones o

caractersticas que se asigna a todo departamento de auditora interna de tal

manera que:

Respecto del personal debe garantizarse la formacin tcnica y experiencia de los

auditores internos son los apropiados para las auditorias que efectan.

El departamento de auditora interna debe poseer u obtener los conocimientos,

aptitudes y disciplinas requeridos para llevar a cabo sus responsabilidades.

Departamento de auditora interna debe asegurarse de que las auditorias estn

debidamente supervisadas. Para actuar en el departamento de auditora interna,

cualquier personal adscrito con carcter de auditor interno debe tener en cuenta:

1. Cumplimiento de las normas profesionales de conducta

2. Debe poseer los conocimientos tcnicos y disciplinarios para la realizacin

de las auditoras internas

3. Los auditores internos estn obligados a una formacin permanente

4. Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y

Comunicacin.

5. Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional.


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4. DIFERENCIAS ENTRE AUDITORA INTERNA Y AUDITORA EXTERNA:

CONCEPTO AUDITORA INTERNA AUDITORA EXTERNA

1) Sujeto

Empleado (Evitar que

traslade informacin a

otros sitios) Su Funcin:

SALVAGUARDA empresa.

Profesional Independiente:

se fija solo en la imagen

fiel (legislacin vigente) Su

funcin es EVALUAR

empresa.

2) Grados de

independencia

Limitada: El auditor interno

no se limita

exclusivamente a dar un

informe de todo sino que

se dedica a evaluar las

peticiones de la direccin o

del consejo. ESTA

OBLIGADO A SEGUIR UN

PROGRAMA

Total: Est sujeto a las

directrices tcnicas de

auditora.

3) Responsabilidad Laboral

Penal: El informe del

auditor tiene

consecuencias jurdicas

4) Objetivo

Examen de gestin (Toda

actuacin que se realice

sobre activos o pasivos de

la empresa) El sentido de

activo o pasivo debe

tomarse como se

consideran desde el

Examen de la situacin

financiera para dar una

opinin


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derecho mercantil.

5) Informe emitido

Dirigido a la gerencia,

direccin y/o Consejo de

Administracin. Puede

hacerse para cualquier tipo

de empresa

Accionistas o Consejo de

Administracin: con

carcter obligatorio si lo

obliga la ley o con carcter

optativo si lo desea la

empresa. Se acompaa a

las cuentas anuales y se

da a conocer en la junta

general en junio

aproximadamente.

6) Uso del Informe

Va dirigido exclusivamente

a la empresa ( Su

transmisin tiene carcter

penal )

Va dirigido a la empresa y

al pblico en general.

Necesidad para cotizar en

bolsa y emitir todo tipo de

valores.

5. OBJETIVOS QUE PERSIGUEN LA AUDITORIA INTERNA

5.1 Garantizar informacin financiera confiable y oportuna

El auditor debe evaluar la efectividad de los controles internos, ya que esto le

permitir garantizar la autenticidad de las transacciones y el adecuado registro de

las mismas, a efecto que los estados financieros presenten razonable y

oportunamente la situacin financiera de la empresa.

La Auditora Interna por medio de la revisin de la informacin financiera permite a

la administracin de la compaa:


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Conocer la precisin y veracidad de la contabilidad.

Verificar el cumplimiento de las polticas y procedimientos contables dictados por la

administracin, en funcin de su eficiencia y efectividad.

5.2 Salvaguarda de los activos

Un examen adecuado y oportuno de los activos permitir al auditor interno

determinar:

La propiedad de los activos de la empresa.

La adecuada salvaguarda de los activos contra diferentes riesgos, tales como:

robo, incendio, actividades impropias o ilegales y contra siniestros naturales. La

existencia fsica de los activos.

5.3 Promover la eficiencia operativa de la entidad

Cuando la Auditora Interna evala actividades relacionadas con el uso econmico

y eficiente de los recursos, promueve la eficiencia operativa de la entidad al

identificar situaciones tales como: sub-utilizacin de instalaciones, trabajo no

productivo, procedimientos que no justifican su costo, exceso o insuficiencia de

personal. Esto lo logra la auditora interna cuando:

Efecta la evaluacin de: estndares que miden si la utilizacin de los

recursos se realizan econmica y eficientemente.

Si el recurso humano ha entendido y cumple con los estndares de

operacin.

Si las desviaciones a los estndares se analizan, investigan y se toman las

medidas correctivas correspondientes.


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5.4 Cumplimiento de objetivos, polticas, planes, procedimientos, leyes y

reglamentos.

En toda empresa la administracin es responsable de fijar objetivos, polticas,

planes y procedimientos.

El proceso de determinar objetivos y establecer polticas, planes y procedimientos

es parte del proceso integral de la administracin de la entidad.

La Auditora Interna forma parte del proceso administrativo del control y como tal

debe conocer los objetivos, polticas, planes y procedimientos determinados por la

administracin para evaluarlos y verificar su cumplimiento. En ese sentido el

auditor interno debe conocer los objetivos y polticas para disear las pruebas

necesarias y as verificar el cumplimiento de los mismos.

6. FUNCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA

Las funciones de auditora interna se integran dentro de las actuaciones o

caractersticas que se asignan a todo departamento de auditora interna de tal

manera que:

Respecto del personal debe garantizarse la formacin tcnica y experiencia

de los auditores internos son los apropiados para las auditoras que

efectan.

El departamento de auditora interna debe poseer u obtener los

conocimientos, aptitudes y disciplinas requeridos para llevar a cabo sus

responsabilidades.


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El departamento de auditora interna debe asegurarse de que las auditoras

estn debidamente supervisadas.

Para actuar en el departamento de auditora interna, cualquier personal adscrito

con carcter de auditor interno debe tener en cuenta:

Cumplimiento de las normas profesionales de conducta

Debe poseer los conocimientos tcnicos y disciplinarios para la realizacin

de las auditoras internas

Los auditores internos estn obligados a una formacin permanente

Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y

comunicacin

Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional

7. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA INTERNA

Tipos de auditoria interna:

Auditora Administrativa.

Auditora Operacional.

Auditora Financiera.

7.1 Auditora administrativa:

Es la que se encarga de verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al

correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo

que incide en ellos es su objetivo tambin el evaluar la calidad de la administracin

en su conjunto.

La auditora administrativa interna, independientemente de ser ella misma parte

integrante del sistema total de control superior, es la principal herramienta para la

revisin y evaluacin de los resultados logrados.


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Cumple con una doble misin: primero, como parte integrante del control superior;

es decir, un medio para obtener y mantener el control; el segundo es; el medio

principal para la medicin y evaluacin de resultados.

Por tanto la direccin superior, propietarios, accionistas, auditores y otros

interesados deben confiar en sta para la prevencin de inconvenientes, y para

garantizar la adecuada marcha del sistema.

Adscripcin de la unidad de Auditoria Administrativa

La auditora administrativa, como funcin interna, puede verse desde el punto de

vista de la organizacin como:

Una extensin de la auditora interna financiera

Funcin independiente de la administracin financiera

Forma departamental con la auditora interna

rgano asesor del consejo de administracin

Funciones a desarrollar por una unidad de Auditoria Administrativa

Las funciones de a auditoria administrativa deben quedar enmarcadas dentro de la

organizacin de una empresa en una unidad que, por su situacin jerrquica le

permita la consecucin de sus fines.

El nivel donde deber quedar la unidad departamental de auditora administrativa

reunir las caractersticas:

1. Jerarqua suficiente para poder inmiscuirse en cualquier unidad

administrativa de la empresa

2. Que el tipo de funciones de dicha unidad sea relacionado con la direccin,

control y coordinacin

3. Que tenga suficiente autoridad sobre los dems departamentos

4. Investigacin constante de planes y objetivos

5. Estudio de las polticas y sus prcticas


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6. Revisin constante de la estructura orgnica

7. Estudio constante de las operaciones de la empresa

8. Analizar la eficiencia de la utilizacin de recursos humanos y materiales

9. Revisin del equilibrio de las cargas de trabajo

10. Revisin constante de los mtodos de control

7.2 Auditora operacional:

Es la que se encarga de promover la eficiencia en las operaciones, adems de

evaluar la calidad de las operaciones.

La Auditora Operacional es una actividad que conlleva como propsito

fundamental el prstamo de un mejor servicio a la administracin proporcionndole

comentarios y recomendaciones que tiendan a mejorar la eficiencia de las

operaciones de una entidad.

Aun cuando la costumbre ha asignado el nombre de Auditora Operacional, en el

ejercicio de su prctica el auditor operacional no nicamente debe revisar la

operacin en s habr de extenderse a la funcin de esa operacin.

La Auditora Operacional es un gran reto a la capacidad profesional del Contador

Pblico como Auditor Operacional.

Para una buena ejecucin de esta tcnica requiere de:

Introducirse en otras disciplinas,

Anlisis de sistemas,

Ingeniera Industrial (para revisar costos y produccin),

Mercadotecnia (para revisar ventas),

Relaciones Industriales, etc.

Con la conclusin anterior puede surgir la duda de cmo un individuo, como el

auditor operacional, que no tiene ningn entrenamiento especfico sobre cierta

rea, puede ser til. La respuesta a esta duda descansa en los aspectos de


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control, es decir, que se requiere de una definicin clara de los objetivos, as como

contar con elementos para comparar lo que se est realizando contra esos

objetivos con el propsito de determinar desviaciones y analizar y evaluar stas

para as poder tomar medidas correctivas acordes a las circunstancias.

Metodologa

No existe an una metodologa que aplique un auditor operativo en la realizacin

de su labor; el auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experiencia

como auditor.

Bsicamente se aplican cuatro caractersticas de la auditoria operativa:

1. Familiarizacin

Los auditores deben conocer cules son los objetivos de la actividad, cmo van a

lograrse y cmo van a determinar los resultados.

2. Verificacin

Requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de

transacciones, seleccionada preferiblemente por muestreo estadstico; el tamao

de esta depender de su propio criterio basado en el grado de confianza que sea

necesario para que represente razonablemente la poblacin de la cual se

seleccion. Al realizar la verificacin los auditores usualmente estn interesados en

tres temas: Calidad, Periodo correcto y costo.

3. Evaluaciones y Recomendacin

El auditor debe reservarse para la conclusin del examen, los auditores

proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y mantienen mejores relaciones con

la direccin departamental cuando comentan los hechos que han encontrado.


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Cualquier informe formal que le muestre a la Gerencia que todas las diferencias se

corrigieron antes de que se emitiese, encontrar una aceptacin amistosa tanto por

parte de la direccin General como de la Operativa.

Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el auditor est totalmente

seguro; como resultado de su examen.

4. Informar de los resultados a la Direccin

La auditora operativa por su propia naturaleza est orientada hacia el futuro la

justificacin de su existir, se basa en las recomendaciones y planteamientos que

hace para un futuro ms saludable para la empresa, a travs del logro de una

mayor eficiencia, eficacia y economa empresarial.

Alguno de los beneficios a derivarse de la auditoria operativa incluye la oportunidad

de:

Reducir los Costos

Incrementar los ingresos

Crear una poltica para llenar un vaco que a causa de la ausencia de

poltica afecta adversamente al organismo

Modificar una poltica que no satisface las necesidades del organismo

Volver a definir los objetivos de unidades cuando hayan dejado de

integrarse o ser compatible con las metas de largo plazo del organismo.

7.3 Auditora financiera:

Es el examen total o parcial de la informacin financiera y la correspondiente

operacional y administrativa, as como los medios utilizados para identificar, medir,

clasificar y reportar esa informacin.


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Quien cuenta con informacin confiable, veraz, oportuna, completa, adquiere un

poder. Poder para hacer, para cambiar cosas y situaciones, para tomar mejores y

bien soportadas decisiones.

Un navegante no puede decidir rumbos para llegar a un destino si no cuenta con

instrumentos que le informen cual es la situacin o lugar donde se encuentra y los

elementos de que disponen para alcanzar su propsito.

Un administrador no alcanzar los objetivos, metas y misin de su organizacin si

no tiene a su alcance los elementos informativos bsicos e indispensables que le

ayuden y soporten sus decisiones.

De aqu surge la vital importancia de la Auditora Financiera como elemento de la

administracin que ayuda y coadyuva en la obtencin y proporcionamiento de

informacin contable y financiera y su complementaria operacional y

administrativa, base para conocer la marcha y evolucin de la organizacin como

punto de referencia para guiar su destino.

Objetivos de la Auditora de los Estados Financieros.

Para que la informacin financiera goce de aceptacin de terceras personas, es

necesario que un Contador Pblico Independiente le imprima el sello de

confiabilidad a los estados financieros a travs de su opinin escrita en un

documento llamado Dictamen.

Dictamen:

Documento en el cual el Contador Pblico Independiente emite su opinin sobre

las cifras presentadas en los Estados Financieros de una entidad en el sentido si

son o no razonables.

La informacin financiera de una entidad econmica se presenta a travs de

Estados Financieros que se integran bsicamente por:


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Estado de Situacin Financiera o Balance General.

Estado de Resultados.

Estado de Variaciones en el Capital Contable.

Estado de Cambios en la Situacin Financiera.

Estado de Situacin Financiera o Balance General:

Documento que presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha

determinada, incluyendo los recursos de la misma, representados como bienes y

las cuentas de dichos recursos, representadas por obligaciones o aportaciones de

los propietarios o dueos, es un estado financiero esttico por estar elaborado a

una fecha especfica.

Estado de Resultados:

Documento que presenta el resultado obtenido de las operaciones efectuadas por

una empresa en un perodo determinado, incluyendo los ingresos generados, los

costos y gastos efectuados para la obtencin de los mismos, presentados por

diferencia entre estos la utilidad o prdida del ejercicio. Es un estado financiero

dinmico por referir a un perodo.

Estado de Variaciones en el Capital Contable.

Son movimientos a una fecha determinada del patrimonio de la entidad identificado

como el Estado de Variaciones en el Capital Contable.

Estado de Cambios en la Situacin Financiera.

Documento que presenta el origen de los recursos de la empresa y la aplicacin de

los mismos durante un perodo determinado, clasificndolos por la fuente y el

destino. Es un estado financiero dinmico por referirse a un perodo.


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Caractersticas de la Informacin Financiera.

Utilidad: es la cualidad de adecuarse al propsito del usuario, es decir, que

la informacin financiera est encauzada en funcin a los requerimientos,

planes, objetivos del usuario. Est en funcin de: o Su contenido

informativo: que sea claro, especfico y conciso. Su oportunidad, que se

tenga en momento oportuno para tomar.

Confiabilidad: Caracterstica por la que el usuario la acepta y utiliza para

tomar decisiones basndose en ella. Est fundamentada en que el proceso

de cuantificacin tenga las caractersticas de:

Objetividad; que las cifras que se reflejen en la informacin financiera sean

reales.

Verificabilidad: que la informacin financiera tenga la capacidad de ser

verificada, para tomar en cuenta si las cifras obtenidas concuerdan con las

situaciones reales.

Provisionalidad: Significa que el usuario general de la informacin

financiera, utiliza este medio para:

8. POLITICAS DE AUDITORIA INTERNA

Las polticas de Auditoria Interna se encuentran enmarcadas dentro del mbito

normativo de la prctica de auditoria interna, que busca generar directrices de

cumplimiento obligatorio, a fin de alcanzar un adecuado Sistema de Control Interno

que ayude a asegurar la confiabilidad de la informacin, la eficiencia y eficacia de

las operaciones.

Los procedimientos buscan unificar los criterios y establecer los responsables y las

actividades para realizar Auditora Interna, conforme a las disposiciones legales

vigentes.


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Las polticas de Auditoria interna regulan las actividades relacionadas con el

propsito, autoridad y responsabilidad de Auditoria a travs de procedimientos

establecidos y determinados para el alcance de sus objetivos. El alcance del

trabajo de Auditoria interna consiste en determinar si los procesos de

Administracin de Riesgos, Controles y Gobierno corporativo representados por la

administracin han sido adecuadamente diseados y funciona correctamente.

Auditoria Interna proporciona servicios de aseguramiento y asesora

independientes y objetivos, concebidos para agregar valor y mejorar las

operaciones de la empresa con base en un equipo humano de alto desempeo,

cumpliendo parmetros de calidad adoptando los estndares y Normas

Internacionales de Auditoria.

Ayuda a cumplir los objetivos Empresariales aportando un enfoque sistemtico y

disciplinado para evaluar y mejorar la eficiencia de los procesos de Gobierno,

Gestin de Riesgos y Control; con el fin de aumentar la confianza de los

accionistas, clientes, entes de control, comunidad y dems grupos de inters.

9. PROCEDIMIENTOS BASICOS DE AUDITORIA INTERNA

Los procedimientos bsicos que se deben observar en la realizacin de una

auditora Interna son los siguientes:

Planeacin

Mtodos para la evaluacin de las funciones a auditar

Programas de Trabajo

Pruebas de Cumplimiento

Pruebas Sustantivas

Pruebas de doble propsito


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Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo son los registros llevados por el auditor sobre los

procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las

conclusiones a que ha llegado durante el desarrollo de su examen, de acuerdo con

las guas para la prctica profesional de la Auditora Interna.

Los papeles de trabajo son similares en cualquier tipo de auditora y nicamente

vara el enfoque de los mismos, segn los objetivos que se persiguen.

Objetivos de los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo tienen como objetivo

Proporcionar evidencia del trabajo realizado constituyendo el soporte del informe

del auditor interno.

Servir de gua y fuente de informacin en exmenes subsecuentes.

Clasificacin

Al efectuar su revisin el auditor Interno prepara una serie de papeles de trabajo

los cuales se clasifican as:

Archivo Permanente

Archivo Continuo

Contenido

Los papeles de trabajo varan de acuerdo con las circunstancias especficas de

cada auditora, sin embargo generalmente deben incluir lo siguiente:

Archivo Permanente

Escritura constitutiva de la entidad y modificaciones.

Escritura de prstamos otorgados

Contratos de arrendamiento

Organigrama


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Polticas escritas

Puntos de Actas

Otros Contratos

Archivo Continuo

Legajo de administracin del trabajo y evaluacin de riesgos

Legajo de evaluacin de control interno

Legajo de pruebas de cumplimiento

Legajo de anlisis de cifras

Requisitos mnimos

Los papeles de trabajo deben contener como mnimo lo siguiente:

Nombre de la entidad

Ciclo y/o funcin a examinar

Ttulo Descriptivo

Fecha de la Auditora

Fecha de preparacin

Firma de hecho

Firma de revisado

Adecuado sistema de referencias

Custodia de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo deben estar protegidos tanto durante como despus de

finalizada la auditora, los mismos deben ser custodiados por el Auditor Interno.

Los papeles de trabajo son propiedad de la entidad y deben mantenerse en el

archivo permanente durante el tiempo que la administracin lo considere

necesario.


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EJEMPLO


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CAPITULO II

Normas Internacionales

Para el ejercicio Profesional de la Auditora Interna

Normas sobre Desempeo

2000 Administracin de la actividad de auditora interna.

El director de auditora interna debe gestionar eficazmente la actividad de auditoria

interna para asegurar que aada valor a la organizacin.

2010 Planificacin.

El director ejecutivo de auditora debe establecer planes basados en los riesgos, a

fin de determinar las prioridades de la actividad de auditora interna. Dichos planes

debern ser consistentes con las metas de la organizacin.

2010.A1. El plan de trabajo de la actividad de auditora interna debe estar basado

en una evaluacin de riesgos documentada, realizada al menos anualmente. En

este proceso deben tenerse en cuenta los comentarios de la alta direccin y del

Consejo.

2010.A2. El Director ejecutivo de auditora debe identificar y considerar las

expectativas de la alta direccin, el Consejo y otras partes interesadas de cara a

emitir opiniones de auditora interna y otras conclusiones.

2010.C1. El director ejecutivo de auditora debera considerar la aceptacin de

trabajos de consultora que le sean propuestos, basndose en el potencial del

trabajo para mejorar la gestin de riesgos, aadir valor y mejorar las operaciones

de la organizacin. Los trabajos aceptados deben ser incluidos en el plan.


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2020 - Comunicacin y aprobacin.

El director ejecutivo de auditora debe comunicar los planes y requerimientos de

recursos de la actividad de auditora interna, incluyendo los cambios provisionales

significativos, a la alta direccin y al Consejo para la adecuada revisin y

aprobacin. El director ejecutivo de auditora tambin debe comunicar el impacto

de cualquier limitacin de recursos.

2030 Administracin de recursos.

El director ejecutivo de auditora debe asegurar que los recursos de auditora

interna sean apropiados, suficientes y eficazmente asignados para cumplir con el

plan aprobado.

2040 Polticas y procedimientos.

El director ejecutivo de auditora debe establecer polticas y procedimientos para

guiar la actividad de auditora interna.

2060 Informe a la alta direccin y al Consejo.

El director ejecutivo de auditora debe informar peridicamente a la alta direccin y

al Consejo sobre la actividad de auditora interna en lo referido al propsito,

autoridad, responsabilidad y desempeo de su plan. El informe tambin debe

incluir exposiciones al riesgo y cuestiones de control significativas, cuestiones de

gobierno y otros asuntos necesarios o requeridos por la alta direccin y el Consejo.

2100 Naturaleza del trabajo

La actividad de auditora interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los

procesos de gobierno, gestin de riesgos y control, utilizando un enfoque

sistemtico y disciplinado.


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2110 Gobierno.

La actividad de auditora interna debe evaluar y hacer las recomendaciones

apropiadas para mejorar el proceso de gobierno en el cumplimiento de los

siguientes objetivos:

Promover la tica y los valores apropiados dentro de la organizacin.

Asegurar la gestin y responsabilidad eficaces en el desempeo de la

organizacin.

Comunicar la informacin de riesgo y control a las reas adecuadas de la

organizacin.

Coordinar las actividades y la informacin de comunicacin entre el Consejo

de Administracin, los auditores internos y externos, y la Direccin.

2110.A1. La actividad de auditora interna debe evaluar el diseo, implantacin y

eficacia de los objetivos, programas y actividades de la organizacin relacionados

con la tica.

2110.A2. La actividad de auditora interna debe evaluar si el gobierno de

tecnologa de la informacin de la organizacin apoya las estrategias y objetivos de

la organizacin.

2110.C1. Los objetivos de los trabajos de consultora deben ser compatibles con

los valores y las metas generales de la organizacin.

2120 Gestin de riesgos.

La actividad de auditora interna debe evaluar la eficacia y contribuir a la mejora de

los procesos de gestin de riesgos.


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2120.A1. La actividad de auditora interna debe evaluar las exposiciones al riesgo

referidas a gobierno, operaciones y sistemas de informacin de la organizacin,

con relacin a lo siguiente:

Fiabilidad de integridad de la informacin financiera y operativa.

Eficacia y eficiencia de las operaciones y programas.

Proteccin de activos.

Cumplimiento de leyes, regulaciones, polticas, procedimientos y contratos.

2120.A2. La actividad de auditora interna debe evaluar la posibilidad de

ocurrencia de fraude y cmo la organizacin maneja gestiona el riesgo de fraude.

2120.C1. Durante los trabajos de consultora, los auditores internos deben

considerar el riesgo compatible con los objetivos del trabajo y estar alertas a la

existencia de otros riesgos significativos.

2120.C2. Los auditores internos deben incorporar los conocimientos del riesgo

obtenidos de los trabajos de consultora en su evaluacin de los procesos de

gestin de riesgos de la organizacin.

2120.C3. Cuando ayudan a la direccin a establecer o mejorar los procesos de

gestin de riesgos, los auditores internos deben abstenerse de asumir cualquier

responsabilidad propia de la direccin, como es la gestin de riesgos.

2130. Control.

La actividad de auditora interna debe asistir a la organizacin en el mantenimiento

de controles efectivos, mediante la evaluacin de la eficacia y eficiencia de los

mismos y promoviendo la mejora continua.


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2130.A1. La actividad de auditora interna debe evaluar la adecuacin y eficacia

de los controles en respuesta a los riesgos del gobierno, operaciones y sistemas

de informacin de la organizacin, respecto de lo siguiente:

Fiabilidad de integridad de la informacin financiera y operativa.

Eficacia y eficiencia de las operaciones y programas.

Proteccin de activos.

Cumplimiento de leyes, regulaciones, polticas, procedimientos y contratos.

2130.C1. Los auditores internos deben incorporar los conocimientos de los

controles que han obtenido de los trabajos de consultora en su evaluacin de los

procesos de control de la organizacin.

2200. Planificacin del trabajo

Los auditores internos deben elaborar y documentar un plan para cada trabajo, que

incluya su alcance, objetivos, tiempo y asignacin de recursos.

2201. Consideraciones sobre planificacin

Al planificar el trabajo, los auditores internos deben considerar:

Los objetivos de la actividad que est siendo revisada y los medios con los

cuales la actividad controla su desempeo;

Los riesgos significativos de la actividad, sus objetivos, recursos y

operaciones, y los medios con los cuales el impacto potencial del riesgo se

mantiene a un nivel aceptable;


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La adecuacin y eficacia de los procesos de gestin de riesgos y control de la

actividad comparados con un enfoque o modelo de control relevante. Las

oportunidades de introducir mejoras significativas en los procesos de gestin de

riesgos y control de la actividad.

2201.A1. Cuando se planifica un trabajo para partes ajenas a la organizacin, los

auditores internos deben establecer un acuerdo escrito con ellas respecto de los

objetivos, el alcance, las responsabilidades correspondientes y otras expectativas,

incluyendo las restricciones a la distribucin de los resultados del trabajo y el

acceso a los registros del mismo.

2201.C1. Los auditores internos deben establecer un acuerdo con los clientes de

trabajos de consultora, referido a objetivos, alcance, responsabilidades

respectivas y dems expectativas de los clientes. En el caso de trabajos

significativos, este acuerdo debe estar documentado.

2210. Objetivos del trabajo

Deben establecerse objetivos para cada trabajo.

2210.A1. Los auditores internos deben realizar una evaluacin preliminar de los

riesgos relevantes para la actividad bajo revisin. Los objetivos del trabajo deben

reflejar los resultados de esta evaluacin.

2210.A2. El auditor interno debe considerar la probabilidad de errores, fraude,

incumplimientos y otras exposiciones significativas al elaborar los objetivos del

trabajo.

2210.A3. Se requieren criterios adecuados para evaluar controles. Los auditores

internos deben cerciorarse del alcance hasta el cual la direccin ha establecido


AUDITORIA INTERNA

28

criterios adecuados para determinar si los objetivos y metas han sido cumplidos. Si

fuera apropiado, los auditores internos deben utilizar dichos criterios en su

evaluacin. Si no fuera apropiado, los auditores internos deben trabajar con la

direccin para desarrollar criterios de evaluacin adecuados.

2210.C1. Los objetivos de los trabajos de consultora deben considerar los

procesos de gobierno, riesgo y control, hasta el grado de extensin acordado con

el cliente.

2210.C2. Los objetivos de los trabajos de consultora deben ser compatibles con

los valores, estrategias y objetivos de la organizacin.

2220. Alcance del trabajo

El alcance establecido debe ser suficiente para satisfacer los objetivos del trabajo.

2220.A1. El alcance del trabajo debe tener en cuenta los sistemas, registros,

personal y bienes relevantes, incluso aquellos bajo el control de terceros.

2220.A2. Si durante la realizacin de un trabajo de aseguramiento surgen

oportunidades de realizar trabajos de consultora significativos, debera lograrse un

acuerdo escrito especfico en cuanto a los objetivos, alcance, responsabilidades

respectivas y otras expectativas. Los resultados del trabajo de consultora deben

ser comunicados de acuerdo con las normas de consultora.

2220.C1. Al desempear trabajos de consultora, los auditores internos deben

asegurar que el alcance del trabajo sea suficiente para cumplir los objetivos

acordados. Si los auditores internos encontraran restricciones al alcance durante el

trabajo, estas restricciones debern tratarse con el cliente para determinar si se

contina con el trabajo.


AUDITORIA INTERNA

29

2220.C2. Durante los trabajos de consultora, los auditores internos deben

considerar los controles consistentes con los objetivos del trabajo y estar alertas a

los asuntos de control significativos.

2230. Asignacin de recursos para el trabajo

Los auditores internos deben determinar los recursos adecuados y suficientes para

lograr los objetivos del trabajo, basndose en una evaluacin de la naturaleza y

complejidad de cada trabajo, las restricciones de tiempo y los recursos disponibles.

2240. Programa de trabajo

Los auditores internos deben preparar y documentar programas que cumplan con

los objetivos del trabajo.

2240.A1. Los programas de trabajo deben incluir los procedimientos para

identificar, analizar, evaluar y documentar informacin durante la tarea. El

programa de trabajo debe ser aprobado con anterioridad a su implantacin y

cualquier ajuste ha de ser aprobado oportunamente.

2240.C1. Los programas de trabajo de los servicios de consultora pueden variar

en forma y contenido dependiendo de la naturaleza del trabajo.

2300. Desempeo del trabajo

Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y documentar suficiente

informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo.

2310. Identificacin de la informacin

Los auditores internos deben identificar informacin suficiente, fiable, relevante y

til de manera tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo.


AUDITORIA INTERNA

30

Interpretacin:

La informacin suficiente est basada en hechos, es adecuada y convincente, de

modo que una persona prudente e informada sacara las mismas conclusiones que

el auditor. La informacin fiable es la mejor informacin que se puede obtener

mediante el uso de tcnicas de trabajo apropiadas. La informacin relevante apoya

las observaciones y recomendaciones del trabajo y es compatible con sus

objetivos. La informacin til ayuda a la organizacin a cumplir con sus metas.

2320. Anlisis y evaluacin

Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo

en anlisis y evaluaciones adecuados.

2330. Documentacin de la informacin

Los auditores internos deben documentar informacin relevante que les permita

soportar las conclusiones y los resultados del trabajo.

2330.A1. El director ejecutivo de auditora debe controlar el acceso a los registros

del trabajo. El director ejecutivo de auditora debe obtener aprobacin de la alta

direccin o de asesores legales antes de dar a conocer tales registros a terceros,

segn corresponda.

2330.A2. El director ejecutivo de auditora debe establecer requisitos de retencin

para los registros del trabajo, sea cual fuere el medio en el cual se almacena cada

registro. Estos requisitos de retencin deben ser consistentes con las guas de la

organizacin y cualquier regulacin u otros requisitos pertinentes.

2330.C1. El director ejecutivo de auditora debe establecer polticas sobre la

custodia y retencin de los registros de trabajos de consultora, y sobre la

posibilidad de darlos a conocer a terceras partes, internas o externas. Estas


AUDITORIA INTERNA

31

polticas deben ser consistentes con las guas de la organizacin y cualquier

regulacin u otros requisitos pertinentes.

2340. Supervisin del trabajo

Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de

sus objetivos, la calidad del trabajo y el desarrollo del personal.

Interpretacin:

El alcance de la supervisin requerida depender de la pericia y experiencia de los

auditores internos y de la complejidad del trabajo. El director ejecutivo de auditora

tiene la responsabilidad general de la supervisin del trabajo, ya sea que haya sido

desempeado por la actividad de auditora interna o para ella, pero puede designar

a miembros adecuadamente experimentados de la actividad de auditora interna

para llevar a cabo esta tarea. Se debe documentar y conservar evidencia

adecuada de la supervisin.

2400. Comunicacin de resultados

Los auditores internos deben comunicar los resultados de los trabajos.

2410. Criterios para la comunicacin

Las comunicaciones deben incluir los objetivos y alcance del trabajo as como las

conclusiones correspondientes, las recomendaciones, y los planes de accin.

2410.A1. La comunicacin final de los resultados del trabajo debe incluir, si

corresponde, la opinin y/o las conclusiones del auditor interno. Cuando se emite

una opinin o conclusin, debe considerar las expectativas del Consejo, la alta

direccin y otras partes interesadas y debe estar soportada por informacin

suficiente, fiable, relevante y til.


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Interpretacin:

Las opiniones en los trabajos de auditora pueden ser clasificaciones (ratings),

conclusiones u otras descripciones de los resultados. Un trabajo de auditora

puede estar relacionado con controles sobre un proceso especfico, riego o unidad

de negocio. La formulacin de opiniones al respecto requiere de la consideracin

de los resultados del trabajo y su importancia.

2410.A2. Se alienta a los auditores internos a reconocer en las comunicaciones del

trabajo cuando se observa un desempeo satisfactorio.

2410.A3. Cuando se enven resultados de un trabajo a partes ajenas a la

organizacin, la comunicacin debe incluir las limitaciones a la distribucin y uso

de los resultados.

2410.C1. Las comunicaciones sobre el progreso y los resultados de los trabajos de

consultora variarn en forma y contenido dependiendo de la naturaleza del trabajo

y las necesidades del cliente.

2420. Calidad de la comunicacin

Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas,

completas y oportunas.

Interpretacin:

Las comunicaciones precisas estn libres de errores y distorsiones y son fieles a

los hechos que describen. Las comunicaciones objetivas son justas, imparciales y

sin desvos y son el resultado de una evaluacin justa y equilibrada de todos los

hechos y circunstancias relevantes. Las comunicaciones claras son fcilmente

comprensibles y lgicas, evitando el lenguaje tcnico innecesario y proporcionando

toda la informacin significativa y relevante. Las comunicaciones concisas van a


AUDITORIA INTERNA

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los hechos y evitan elaboraciones innecesarias, detalles superfluos, redundancia y

uso excesivo de palabras. Las comunicaciones constructivas son tiles para el

cliente del trabajo y la organizacin, y conducen a mejoras que son necesarias. A

las comunicaciones completas no les falta nada que sea esencial para los

receptores principales e incluyen toda la informacin y observaciones significativas

y relevantes para apoyar a las recomendaciones y conclusiones. Las

comunicaciones oportunas son realizadas en el tiempo debido y son pertinentes,

dependiendo de la significatividad del tema, permitiendo a la direccin tomar la

accin correctiva apropiada.

2421. Errores y omisiones

Si una comunicacin final contiene un error u omisin significativos, el director

ejecutivo de auditora debe comunicar la informacin corregida a todas las partes

que recibieron la comunicacin original.

2430. Uso de "Realizado de conformidad con las Normas Internacionales para

el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna"

Los auditores internos pueden informar que sus trabajos son "realizados de

conformidad con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la

Auditora Interna" slo si los resultados del programa de aseguramiento y mejora

de la calidad respaldan dicha afirmacin.

2431. Declaracin de incumplimiento de las Normas

Cuando el incumplimiento de la Definicin de Auditora Interna, el Cdigo de tica

o de las Normas afecta a un trabajo especfico, la comunicacin de los resultados

de ese trabajo debe exponer:


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El principio o regla de conducta del Cdigo de tica, o las Normas con las cuales

no se cumpli totalmente, las razones del incumplimiento, y el impacto del

incumplimiento sobre ese trabajo y los resultados comunicados del mismo.

2500. Seguimiento del progreso

El director ejecutivo de auditora debe establecer y mantener un sistema para

vigilar la disposicin de los resultados comunicados a la direccin.

2500.A1. El director ejecutivo de auditora debe establecer un proceso de

seguimiento para vigilar y asegurar que las acciones de la direccin hayan sido

implantadas eficazmente o que la alta direccin haya aceptado el riesgo de no

tomar medidas.

2500.C1. La actividad de auditora interna debe vigilar la disposicin de los

resultados de los trabajos de consultora, hasta el grado de alcance acordado con

el cliente.

2600. Decisin de aceptacin de los riesgos por la Direccin

Cuando el director ejecutivo de auditora considere que la alta direccin ha

aceptado un nivel de riesgo residual que pueda ser inaceptable para la

organizacin, debe tratar este asunto con la alta direccin. Si la decisin referida al

riesgo residual no se resuelve, el director ejecutivo de auditora debe informar esta

situacin al Consejo para su resolucin.


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CAPTULO IV

AUDITORA INTERNA AL CICLO DE INGRESOS EN UNA EMPRESA

HOTELERA

CASO PRCTICO

4.1 Presentacin del caso

La empresa hotelera Villa Grande, S. A, se encuentra en la etapa de

planificacin para realizar la evaluacin del control interno y verificacin del

cumplimiento de programas y normas que la empresa tiene implementado, para

ayudar a la direccin en el cumplimiento de funciones y responsabilidades. La

empresa se constituy segn escritura nmero 65, de fecha 01 de marzo de 2007,

bajo la razn social Hotel Villa Grande, Sociedad Annima, su actividad principal

es servicio de habitacin y alimentacin, calificada por el Instituto Guatemalteco de

Turismo (INGUAT) como hotel de dos estrellas.

Servicios: Actualmente el Hotel Villa Grande, S. A. tiene las siguientes facilidades:

Servicio de piscina, parqueo, servicio de masajes, paseo a caballo, servicio de

lavandera, internet inalmbrico.

Cuenta con 10 habitaciones, divididas en sencillas, dplex, 2 bungals, 1 piscinas,

2 juegos de nios.

Habitaciones: Conexin a internet de alta velocidad para computadora porttil, aire

acondicionado, televisin con cable, telfono con llamadas nacionales e

internacionales, cajilla de seguridad, servicio sanitario, agua caliente y fra.

Ubicacin:

Se encuentra ubicado en 12 calle 1-34, zona 09 de la Ciudad de Guatemala.


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4.1.1 Actividad de Auditora Interna al Ciclo de Ingresos:

Planificacin: El auditor interno planifica la auditora.

Examen y evaluacin de la informacin: Reunir, analizar, interpretar,

documentar informacin para soportar los resultados de la auditora.

Comunicacin de resultados: Reportar resultados del trabajo.

Administracin de recursos: Personal, econmicos, materiales y equipo.

Polticas y Procedimientos: Aplicar Normas Internacionales para el ejercicio

de auditora interna, y sucesin cronolgica de ejecutar el trabajo.

Coordinacin: Compartir informacin y coordinar actividades con

proveedores internos y externos y servicios de consultora para minimizar la

duplicacin de esfuerzos.

Seguimiento: Para comprobar si se est tomando la accin apropiada a

partir de los hallazgos reportados de la auditora.

El proceso de atencin a huspedes inicia con la reservacin que realiza el

cliente confirmando datos generales del husped: Nombre, nmero de

habitacin, fecha y hora de su visita, cancelando un anticipo de un 50 % de

anticipos depositados a la cuenta del Banco Luna, S. A. nmero 33039481.

El gerente de reservaciones llevara el registro, cambios, controles,

notificaciones y cancelaciones de reservaciones.

A la hora de la visita (check in) la recepcionista confirma la reservacin con

la identificacin del cliente: Documento de Identificacin Personal, Cdula

de Vecindad o Pasaporte, se controla el anticipo realizado, se anota en el

libro de pasajeros; se le hace entrega de la habitacin, se revisa que la

habitacin cuente con todos los servicios, adems se ofrece el servicio de

restaurante, caballo, piscina, juegos, paseo en cuatrimoto, etc. (Anexo III).


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Programa de Registro de Huspedes

Al momento del chek out (salida) el husped entrega llaves y control del aire

acondicionado y televisin. (Anexo II).

Se cobra los servicios por medio de la comanda de consumos, puede ser

pagado en efectivo, cheque, tarjeta de crdito de visanet, credomatic; o

por cobrar si es autorizado por la administracin, por medio de un cheque

pre fechado.

Comanda: Es un documento bsico en el proceso de la facturacin, soporte

documental o vale, donde la persona encargada, normalmente son los

meseros o bar tender anotan los consumos solicitados por los clientes.

(Anexo I).

Las conciliaciones por los ingresos se realizan en forma diaria, comparando

con los pagos efectuados.

Los depsitos se realizan diarios en los diferentes bancos, con la diferencia

de las tarjetas de crdito que inmediatamente se transfiere el efectivo a las

respectivas cuentas.

Aspectos de la evaluacin

La evaluacin se realizar de acuerdo a Normas Internacionales para el

Ejercicio Profesional de la Auditora Interna, emitidas por el Instituto de Auditores

Internos de Estados Unidos de Amrica y componentes del coso ERM II.

La evaluacin del control interno se realizar por medio de cuestionarios.

Se evaluarn las principales polticas y procedimientos que se refiere a los

aspectos generales.


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4.2 Nombramiento de Auditora Interna

Guatemala, 01 de marzo de 2013

Nombramiento No. Ai 1-2013

Licenciado: Juan Carlos Alonso Mndez Supervisor de Auditora Interna Hotel Villa Grande, S. A. Presente

Licenciado Alonso:

Por este medio hacemos de su conocimiento que fue asignado realizar una

auditora al ciclo de ingresos, en hotel Villa Grande, S. A.; por el perodo del 01 de

enero al 31 de diciembre 2012; especficamente en los tres meses con mayor

movimiento.

Para el efecto deber contemplar lo establecido, segn Normas para el Ejercicio

Profesional de Auditora Interna.

En virtud de lo anterior, agradecemos srvase proporcionar el informe final de los

resultados alcanzados y sus papeles de trabajo, a ms tardar el 31 de marzo del

presente ao.

Sin otro particular, me suscribo de usted,

Atentamente,

Lic. Jaime Chojocay Ramos Director de Auditora Interna


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HOTEL VILLA GRANDE, S. A.

PLANIFICACIN DE AUDITORA INTERNA

AL 31 DE DICIEMBRE 2012

Auditora Interna al Ciclo de Ingresos en una empresa hotelera


4.3 PLANIFICACIN

I. INFORMACIN GENERAL

Los servicios que prestan las empresas hoteleras de hospedar a personas

temporalmente por motivos de trabajo o vacaciones; constituyen los principales

ingresos para el funcionamiento de la institucin. La actividad hotelera contribuye a la

generacin de empleo, incrementos de tributos para el Estado y atrae inversin

nacional y extranjera; sin embargo por el volumen de operaciones pueden ser objeto de

fraude o errores en sus operaciones. En la auditora interna se realizar la planificacin

para evaluar el cumplimiento de normas, procedimientos y controles internos para

prevenir que los fondos ingresados sean registrados y adecuadamente presentados en

los Estados Financieros, y los resultados sean correctamente operados en Hotel Villa

Grande, S. A.


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II. OBJETIVOS DE LA AUDITORA

General

Evaluar problemas o verificar deficiencias en los controles operacionales

implementados por la institucin existente para aumentar sus ingresos y disminuir los

costos, de informacin oportuna y los posibles riesgos a travs del marco Coso ERM II.





Especficos

Evaluar el cumplimiento de normas y polticas establecidas por la administracin,

para la revisin de los ingresos y detectar faltantes o sobrantes de ingresos en una

empresa hotelera.

Detectar debilidades en los controles internos implementados por la institucin, a

efecto de proporcionar herramientas para fortalecerlos.

Designar las tareas al personal de auditora interna para desarrollar la revisin

del cumplimiento de polticas y controles establecidos para el ciclo de ingresos.


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III. ALCANCE

La evaluacin del cumplimiento de las polticas y medidas adoptadas al ciclo de

ingresos en el hotel Villa Grande, S. A., se realizar en el perodo del 1 de enero de

2012 al 31 de diciembre de 2012, y se enfocar en las reas que a continuacin se

describen.

Aspectos generales

Reclutamiento y capacitacin del recurso humano.

Controles implementados en el ciclo de ingresos

Identificacin de operaciones inusuales y comunicacin de operaciones

sospechosas.





IV. TCNICAS DE SUPERVISIN

Las herramientas que se utilizaran para efectuar la evaluacin estn contenidas en:

reas Crticas.

Control Interno

Riesgos


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V. RECURSOS NECESARIOS

Para lograr el objetivo del trabajo de auditora se asignar un asistente y un supervisor,

con un tiempo estimado de 104 horas hombre, como se detalla a continuacin.

No. Actividad Horas Hombre

Asistente Supervisor Total

1 Planificacin de la auditora 10 14 24

2 Papeles de Trabajo 20 4 24

3 Poltica de publicidad 12 3 15

4 Reclutamiento y capacitacin del

recurso humano

8 2 10

5 Controles implementados en el sistema

de ingresos

16 4 20

6 Elaboracin de informe 8 3 11

Totales 74 30 104


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VI. TIEMPO ESTIMADO

Das calendarios 16 das____ Das laborales 13 das_____

Fecha de inicio 11/03/2013_ Fecha de finalizacin 26/03/2013

_________________________ _______________________

Elaborado por Aprobado por

Brendi Fuentes Fuentes Lic. Juan Alonso Mndez

Asistente de auditora interna Supervisor de auditora interna

Fecha___12/03/2013_________


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VII. PERSONAL RESPONSABLE DE LA UNIDAD DE INGRESOS

Jefe de la unidad de ingresos : Lic. Eric Miranda Barrios

Recepcionista : Ana E. Bautista Cifuentes

VIII. EQUIPO DE TRABAJO

Asistente de Auditora : Brendi K. Fuentes Fuentes

Supervisor de Auditora : Juan Alonso Mndez

Auditor Responsable : Jaime Chojocay Ramos

IX. INFORMES A PRESENTAR

Informe de Resultados de Auditora Interna obtenidos de la evaluacin realizada al

Ciclo de Ingresos, aplicando las Normas Internacionales para el ejercicio Profesional de

Auditora Interna, el cual se presentar al finalizar la evaluacin.


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4.4 Papeles de trabajo


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4.5 Informe de Auditora Interna al Ciclo de Ingresos Hotel Villa Grande, S. A

INFORME AUDITORA INTERNA

Ref. AI-03-2013

Guatemala, 26 de marzo de 2013

Miembros de la Asamblea de Accionistas Hotel Villa Grande, S. A. Presente.

Respetables seores:

De conformidad con el programa anual de auditora se ha concluido con la revisin a la

Auditora al Ciclo de Ingresos, por el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de

2012.

El trabajo de auditora fue efectuado de conformidad con estndares de Normas

Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna (NIEPAI); y del

cumplimiento de programas y normas, as como de las funciones y responsabilidades

a las operaciones del ciclo de ingresos.

Este informe contiene los procedimientos de auditoria aplicados en la evaluacin y

deficiencias observadas las cuales deben ser tomadas en cuenta para mejorar los

controles internos hasta ahora implementados por la administracin.


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El resultado del trabajo ha sido discutido con la Junta de Accionistas y los dems

ejecutivos que de alguna manera, participaron con la revisin. Los puntos de vista

manifestados por los ejecutivos citados anteriormente, han sido incorporados a este

informe, y se refieren exclusivamente al sector examinado. Los cuales se presenta

como hallazgos, adjuntos al presente informe.

El departamento de auditora interna, desea expresar su agradecimiento a los

ejecutivos y por su intermedio a todo el personal de la empresa, por su magnfica

colaboracin para cumplir con la revisin.

Atentamente,

Jaime Chojocay Ramos

Director de auditora interna

Colegiado No. 231


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PRESENTACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA, EFECTOS Y

RECOMENDACIONES.

1. Ingreso de efectivo desviado hacia otra rea.

Se observ que los ingresos recibidos en efectivo se toma parte del dinero para

gastos de caja chica.

Condicin

Se gener un reporte de ingresos en el perodo del 1 de octubre al 31 de

diciembre de 2012, de donde se obtuvo una poblacin de 70 facturas con las

caractersticas siguientes: consumos de alimentos, instalaciones, hospedaje e

impuesto de turismo por montos iguales o mayores a Q 111,000. De donde se

verific el cumplimiento de control interno.

Criterio

El efectivo que se genera por los ingresos debe depositarse inmediatamente al

da hbil siguiente de forma ntegra e intacta a las respectivas cuentas

bancarias, generar un cheque de fondo de caja chica.

Causa

Presentacin de informacin inexistente, por no estar al da los reportes de

ingresos. Y parte de este efectivo es desviado a caja chica.


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Efecto

Puede alterar la identidad de los clientes en cuanto a la informacin poner en

riesgo la reputacin de la empresa.

Recomendacin

Que el encargado de cobros no proporcione efectivo al encargado de caja chica,

que le proporcione un cheque que ser liquidado con documentos de consumos.

2. Facturas de ventas no operadas en su oportunidad, por inadecuada

segregacin de funciones.

En su momento no operan la factura de ventas de acuerdo a la comanda.

Condicin

Se revis facturas fsicas, depsitos bancarios, tarjetas de crdito con

comandas, recibos de caja de los meses de octubre a diciembre 2012.

Criterio

En el momento en que los meseros o bartenders, entreguen la respectiva

comanda al encargado de facturacin, emitir la respectiva factura.

Causa

Al no facturar en su oportunidad una comanda se est evadiendo impuestos, los

resultados presentados son falsos y existe prdidas de recursos econmicos.


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Efecto

Reportes de ingresos y comandas con informacin no confiable para la toma de

decisiones, sanciones econmicas por parte de entes reguladores por el

incumplimiento de las obligaciones que le impone los tributos.

Recomendacin

Facturar de forma inmediata al momento de entrega de comanda y verificar

clculos, datos y evitar incidencia en errores y omisiones.

3. Libro de pasajeros no reportados correctamente

En el momento que el cliente visita al hotel, no se identifica en el libro de

pasajeros que est ubicado a la entrada del loby. Se detect que en los meses

de: Octubre est anotado en el libro de pasajeros la factura No.7882 del cliente

Agriavances, S. A. se anotaron Q 2,687.00 lo correcto es Q 25,687.00;

Noviembre no est anotado en el libro la factura No.7893 del cliente Neumatic,

S. A. por Q 8,564.00; Diciembre no est anotado en el libro de pasajeros las

facturas Nos.7932, 7934 y 7939 todas por un total de Q 7,645.43.

Condicin

Se revis el libro de pasajeros contra comandas y facturas para verificar si est

actualizado, reportado y clasificado de forma correcta.


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Criterio

Actualizar el libro de pasajeros de acuerdo como los clientes ingresan, designar

a la recepcionista como responsable, y verificar que las facturas y comandas

estn cotejadas con los valores de hospedaje y verificar que cumplan con el

correcto pago de impuesto de turismo.

Causa

Al no actualizar el libro de pasajeros, se presenta informacin incorrecta de los

valores de hospedajes que recaudan mensualmente, si el Instituto Guatemalteco

de Turismo detecta la no actualizacin pueden existir omisiones y sanciones

econmicas al hotel.

Efecto

Informacin inoportuna para la toma de decisiones de implementar ms

habitaciones, infracciones por parte de Instituto Guatemalteco de Turismo por

Q1,000.00.

Recomendacin

Responsabilizar a la persona recepcionista asegurase, que se identifique el

cliente al libro de pasajeros al momento de ser ingresado al hotel, luego de que

le hayan extendido su factura, apuntar el valor de hospedaje que se anot en la

factura.


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4. Registro contable pendiente de operar de las ventas y su respectivo

ingreso de efectivo.

Se verific que existe una diferencia no contabilizada, ni depositada de Q

85,5528.56 de octubre a diciembre 2012.

Condicin

Se examinaron las facturas, notas de crdito fsicos de los meses de octubre,

noviembre y diciembre 2012.

Criterio

La informacin registrada debe ser confiable y oportuna, supervisar que todos

los documentos estn debidamente registrados y operados.

Causa

El no contabilizar documentos, se proporciona informacin que no es real, al

resguardar el dinero en efectivo se corre el riesgo de acumular una cantidad

mayor y corre el riesgo de robo.

Efecto

El no reportar todos los ingresos se est omitiendo informacin de efectivo, y

omitiendo el pago de impuestos el cual de ser verificado pueden existir

sanciones por parte de las Superintendencia de Administracin Tributaria; a la

vez disminuir el ingreso y afectar la imagen del hotel Villa Grande S. A.

Recomendacin


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Proceder a realizar los ajustes contables, verificar y cruzar informacin de

comandas, recibos, facturas, libro de pasajeros y depsitos fsicos.

5. Falta de identificacin de boletas de depsitos y pendiente de la

herramienta de control de anticipos recibidos.

Se verific que existen varios depsitos no identificados (fecha de hospedaje,

nombre, e identificacin personal y nmero de factura) que corresponden a

anticipos recibidos de clientes, y no estn debidamente liquidados con el

consumo.

No cuenta con una herramienta para identificar los anticipos recibidos de

clientes.

Condicin

Se revisaron boletas de depsitos, efectivo y estados de cuenta de los diferentes

bancos, y se verific las facturas fsicas de los ingresos de los meses con mayor

movimiento.

Criterio

Segn las polticas de la empresa, deben realizarse los depsitos en sus

respectivas cuentas bancarias al da siguiente de liquidar los ingresos.


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Identificar cada documento el reverso del dinero depositado; colocando nmero

de factura fecha de recaudado y nombre del cliente, a la vez llevar un reporte de

los ingresos por mes, si es por anticipo recibido, identificar el nombre del cliente

y fecha de las instalaciones.

Causa

Al no identificar las boletas depositadas, es difcil conocer que clientes estn

cancelando sus consumos.

Efecto

Cobro indebido a clientes, por no tener un reporte a la vista del movimiento de

los ingresos depositados, no aplicar correctamente los anticipos recibidos de

clientes del da de visita al hotel.

Recomendacin

La persona que tiene a su cargo el control del efectivo, no tiene que ser la misma

persona encargada de facturar, tiene que identificar cada boleta de depsito y

depositarlo al da siguiente de forma ntegra e intacta.

6. Pendiente de enviar circularizacin de clientes, indicando el saldo

pendiente de cobro.

La empresa no tiene la prctica de llevar estados de cuenta a sus clientes, en

forma mensual, indicando el saldo que tienen pendiente de recuperar,

requiriendo confirmacin de la recepcin y del saldo consignado.


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Condicin

Verificamos la cartera de crditos y procedimientos de cobro, para su

recuperacin de clientes.

Criterio

Programar y convenir un formato de circularizacin de clientes, anotando el

saldo de forma mensual, mediante carta o correo; solicitando confirmacin con

respuesta conforme o inconforme.

Causa

Ausencia de presin del cobro de clientes y recuperacin lenta o no

recuperacin del crdito.

Efecto

Por la tardanza de las cobranzas puede afectar la disponibilidad de fondos, as

como la planificacin y presupuestos, prdida de dinero e intereses al depositar

los fondos pendientes de recuperar por Q 51,844.00.

Recomendacin

Enviar circulares de cobro en forma mensual indicando el saldo y solicitando

confirmacin, realizar una planificacin de fechas de cobro.


AUDITORIA INTERNA

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7. Evaluacin de riesgos

Se identific por medio de cuestionarios de Coso ERM II, pendiente de

implementar.

Condicin

Se observ que la institucin no cuenta con un proceso de administracin de

riesgos que tome en cuenta la importancia relativa (efectos cuantitativos que

pueda producir) y la frecuencia (nmero de veces que pueda llegar a ocurrir) en

el proceso al ciclo de ingresos.

Criterio

De acuerdo a los estndares internacionales de auditora, la administracin de

una entidad debe implementar los procesos de administracin de riesgos en

cada uno de sus procesos, con el fin de identificar aquellos riesgos, que puedan

afectar significativamente las operaciones de la misma.

Causa

Por cuestiones de tiempo y personal con conocimiento en evaluacin de riesgos,

la administracin no ha logrado implementar una matriz de riesgos aplicando

ciclo de ingresos.

Efecto

No conocer con exactitud los riesgos ms significativos que afecten el proceso

del ciclo de ingresos.


AUDITORIA INTERNA

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Recomendacin

Que la administracin evale la conveniencia de contratar a una persona con

conocimientos en administracin de riesgos y lograr un adecuado

funcionamiento de las operaciones hoteleras.

COMENTARIOS DE LA GERENCIA GENERAL

El Consejo de Administracin estuvo de acuerdo con las observaciones y

recomendaciones, por lo que dio instrucciones que se lleven a cabo de inmediato,

dejando la responsabilidad de la implantacin de las recomendaciones al Gerente

General, cuyo resultado debe ser informado en el trmino de dos meses.

Atentamente,

Lic. Juan Alonso Mndez Supervisor de Auditora Interna

Brendi K. Fuentes Fuentes Asistente de auditora interna

Jaime Chojocay Ramos Director de auditora interna


AUDITORIA INTERNA

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CONCLUSION

Es menester conformar una visin de la empresa desde un enfoque sistmico, de tal manera

de ubicar a la Auditora Interna como un componente de dicho sistema, encargado de proteger

el buen funcionamiento del sistema de control interno y adems, de salvaguardar el buen

funcionamiento de la empresa a los efectos de su supervivencia y logro de las metas

propuestas.

La necesidad de la auditora interna surge con posterioridad a la auditora externa por el

imperativo de mantener un control permanente y ms eficaz dentro de la empresa y de hacer

ms rpida y eficaz la funcin del auditor externo.

Generalmente, la auditora interna clsica se ha venido ocupando fundamentalmente del

sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, polticas y procedimientos

establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude,

incrementar la eficacia operativa y optimizar la calidad de la informacin econmico-financiera.

Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero.

La nueva auditora ya no comprende slo los controles tradicionales, sino que en la bsqueda

de proteger los activos de la organizacin audita el cumplimiento de normativas, polticas,

directrices, y principios fundamentales de gestin moderna en todo lo que atae a la calidad de

los productos y servicios, niveles de satisfaccin de los clientes, eficiencia de los procesos

administrativos y productivos.


AUDITORIA INTERNA

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BIBLIOGRAFIA

www.asfi.es/auditoria-interna

Pgina consultada el 27 de agosto de 2014

www.psg.cr/index.php/importancia-auditoria-empresas-y-organizaciones/


https://www.iaia.org.ar/?ID=normassobredesempeno


Las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna. The

Institute of Internal Auditors, 2004.


auditoria interna

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