7/25/2019 Auditoria Baseada Em Riscos

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Auditoria Baseada em Riscos de acordo com o Guia de utilizao das

normas de auditoria

Na tomada de decises sobre a natureza, poca de realizao e

extenso dos procedimentos de auditoria, o auditor utiliza a lgica com relao

ao modelo de risco que est sendo analisado para verificao de uma

afirmao.

A aplicao dos procedimentos de auditoria envolve provas seletivas, testes e

amostragens, em razo da complexidade e volume das operaes e

transaes relacionadas com empresa auditada.

O trabalho do auditor independente realizado por amostragem,

envolvendo a aplicao de sofisticados procedimentos para sua consecuo.

Em razo dessa complexidade e sofisticao, inevitvel que em todos

trabalhos realizados por esses profissionais haja certo grau de risco de que

irregularidades e classificaes indevidas existentes nas demonstraes

contbeis possam no ser detectados durante o procedimento auditorial.

Ao selecionar uma amostra, o auditor deve aplicar testes e

procedimentos para obter evidncias suficiente na avaliar dos resultados da

amostra. Essa amostra deve apresentar transaes realizadas na entidade que

possam afetar a posio patrimonial ou financeira da organizao.

No processo de amostragem, no necessrio analisar todos os

documentos da empresa. Obtm-se informaes examinando apenas uma

parte representativa que denominada amostra.

Na aplicao dos testes, o processo de amostragem considerado

como o procedimento mais comum pelo qual o auditor consegue examinar uma

quantidade menor que o total de um conjunto de dados.

Risco de Deteco

Risco de deteco o risco de que o resultado da execuo dos

procedimentos de auditoria enganosamente induza o auditor a concluir pela

inexistncia de erro que de fato existe em um saldo de conta ou em uma classe

de transaes, que poder ser material quando combinado com os erros emoutros saldos ou classes. O risco de deteco uma funo da eficcia dos

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procedimentos de auditoria e da maneira pela qual eles so executados. Em

parte ele resulta das incertezas decorrentes do sistema de testes, quando por

definio no so examinadas todas as parcelas que compem o saldo da

conta ou as transaes de uma classe, e em parte devido a outras incertezas

que persistiriam mesmo que o exame abrangesse a totalidade das

transaes. Estas, que decorrem da possibilidade de seleo de procedimento

inepto de auditoria ou de m interpretao do resultado do exame, podem ser

reduzidas a nveis tolerveis por meio de adequado planejamento dos exames,

apropriada superviso dos

assistentes e elaboradas medidas de controle de qualidade para

autopoliciamento da auditoria.

Risco de Controle

O erro ou irregularidade no foi detectado pelo sistema de controle

interno da entidade auditada, que deixou de prevenir ou detectar e corrigir em

tempo hbil uma distoro no saldo de uma conta ou classe de transaes que

poderia ser relevante individualmente ou que quando considerada em conjunto,

com distores em outros saldos ou classes, gerando o chamado risco de

controle.

Risco Inerente

O erro ou irregularidade ocorreu nos registros ou nas demonstraes

contbeis, em funo da suscetibilidade do saldo de uma conta ou classe de

transaes a uma distoro que poderia ser relevante, individualmente ou

quando considerada em conjunto com distores e outros saldos ou classes,

presumindo que no houvesse controles internos correlatos, dando origem ao

chamado risco inerente ou implcito.

O risco inerente consiste na suscetibilidade de erro no saldo de uma

conta ou classe de transaes, devido inexistncia ou inadequao dos

correspondentes controles internos, e que poder ser material quando

agregado ao erro em outros saldos ou classes.

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Riscos Operacionais

O risco operacional est associado possibilidade de os lucros ou

posio de liquidez da empresa, isoladamente ou em conjunto, poderem variar

de forma extraordinria, por motivos relacionados com a natureza do meio

ambiente dos negcios de uma organizao. Entre os fatores que poderiam

contribuir para o risco operacional figuram a sazonalidade, a concorrncia, as

condies econmicas do pas e outros riscos dos produtos ou servios.

Risco Financeiro

O risco financeiro est associado habilidade da empresa em cumprir

as dvidas contradas e sua avaliao torna-se importante, uma vez que pode

comprometer a continuidade da empresa.

Fatores como a insuficincia de recursos para a continuidade das

atividades da empresa, induz a administrao alterar suas demonstraes

financeiras simulando situaes que melhorem o crdito da empresa e

apresentando falsas expectativas quanto ao seu desempenho.

Risco de Negcio

As situaes de controle interno que ocasionam riscos de negcio

podem tambm originar riscos de irregularidade e, consequentemente, de

auditoria. A falta de aprovao de horas extras, por exemplo, na ausncia de

outros controle compensatrios, poder ensejar pagamentos a funcionrios que

se quer as trabalham, mediante conluio entre esses elementos da seo

pessoal em posio de incluir horas extras fictcias nas folhas de pagamentos.

Avaliao dos Riscos de Auditoria

A avaliao do risco envolve em um processo de auditoria que consiste

na identificao e anlise dos principais riscos para consecuo dos objetivos

da entidade, formando base para determinar a administrao dos riscos.Assim, quando os erros so irrelevantes e consequentemente, no invalidam

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as demonstraes contbeis examinadas, o risco de o auditor se

responsabilizar pela omisso de uma informao, menor.

A avaliao do risco uma prtica bastante difundida pelo profissional

de auditoria. Os auditores realizam avaliaes particularmente no que diz

respeito ao dimensionamento de carga de trabalho necessria para se

proceder aos testes a fim de adquirir uma razovel segurana ao emitir uma

opinio sobre a real situao financeira e patrimonial da organizao auditada.

Ao determinar o risco de auditoria, o auditor deve avaliar o ambiente de

controle da organizao, compreendendo:

- a funo e o envolvimento dos administradores nas atividades da entidade;

- a estrutura organizacional e os mtodos de administrao adotados,

especificamente quanto a limites de autoridades e responsabilidade;

- as polticas de pessoal e segregao de funes;

- a fixao pela administrao, de normas para inventrio, para conciliao de

contas, preparao de demonstraes contbeis e de mais informes adicionais;

- as implantaes, modificaes e acesso aos sistemas de informaes

computadorizadas, bem como o acesso a arquivo de dados e possibilidade de

incluso ou excluso de dados;

- sistema de aprovao e registros de transaes;

- as limitaes de acesso fsico a ativos e registros contbeis e/ou

administrativos;

- as comparaes e anlises de resultados financeiros com dados histricos

e/ou projetados.

A avaliao dos riscos de auditoria tem como objetivo medir, priorizar e

identificar as reas mais importantes dentro do seu mbito.

Avaliao de risco de controle o processo de avaliao da eficcia dos

controles internos de uma entidade na preveno e deteco de erros ou

classificaes indevidas nas demonstraes contbeis.

A avaliao do risco de controle tem o objetivo de ajudar o auditor a

fazer julgamento sobre o risco de que as demonstraes contbeis contenham

erros ou classificaes materiais indevidas. Esse tipo de avaliao orienta o

auditor na tomada de decises sobre a natureza, poca de realizao e

extenso dos procedimentos de auditoria.

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O auditor avalia o risco de que um erro ou classificao indevida

relevante ocorra em uma afirmao atravs de uma anlise feita no controle

interno considerando os possveis riscos inerentes e de controle.

O auditor acredita na possibilidade de um controle interno eficiente

reduzir significativamente o risco de auditoria, permitindo-lhe diminuir a

quantidade de testes aplicados produzindo, com isso, informaes mais

confiveis.

O processo de avaliao do controle interno considerado fator

relevante no planejamento dos trabalhos de auditoria baseada nos riscos. Esse

processo permite o auditor analisar a possibilidade do risco de emitir opinio

tecnicamente inadequada sobre as demonstraes contbeis elaboradas em

descumprimento com as normas e princpios fundamentais, ou geralmente

aceitos, de contabilidade.

O auditor faz avaliao do risco relacionado com o sistema de controle

interno, determinando at que ponto este contribui significativamente para que

os sistemas contbeis, operacionais ou sistmicos gerem informaes

confiveis, garantindo-lhe a confiana necessria para formao de sua opinio

sobre as demonstraes financeiras de uma organizao.

A tomada de decises pelos administradores da empresa traz em si um

risco de que os objetivos fixados no sejam atingidos.

O processo de avaliao do risco um importante instrumento que

agrega valor para a entidade auditada, uma vez que o auditor tem

conhecimento especializado dentro de uma viso holstica do controle interno.