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Der Gesamtabschluss kommt – was steht an?

Doppik al dente! ®

KOMCOM NRW

Essen, 23./24. März 2010

hallobtf! gmbh

Friesenplatz 8, 50672 Köln * www.doppik-al-dente.de * doppik-al-dente@hallobtf.de

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Der kommunale Gesamtabschluss kommt – was steht an?

Der Kämmerer von Musterstadt

Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner KonzernWas sagt das Gesetz dazu?

Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Wer sorgt für Orientierung und zeigt mir den Weg?

Software à la modeExcel oder was?

Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitVier Pilotkommunen – ein gemeinsames Konzept

Gesamt-Abschluss?

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Der kommunale Gesamtabschluss kommt – was steht an?

Der Kämmerer von Musterstadt

Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner KonzernWas sagt das Gesetz dazu?

Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Wer sorgt für Orientierung und zeigt mir den Weg?

Software à la modeExcel oder was?

Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitVier Pilotkommunen – ein gemeinsames Konzept

Gesamt-Abschluss?

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Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner KonzernEin Blick in den Beteiligungsbericht …

Stadtwerke Musterstadt GmbH (100%)

Stadtentwässerung Musterstadt AöR (100%)

Wirtschaftsförderung Musterstadt GmbH (100%)

Kultur und Werbung Musterstadt GmbH (100%)

Gemeinnützige Wohnungsbau GmbH (60%)

Musterstadt Marketing GmbH (30%)

Beteiligungsberichtder Stadt Musterstadt

Beteiligungsberichtder Stadt Musterstadt

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hä?

Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner KonzernUnd wer gehört jetzt zum "Konzern Musterstadt"?

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HGB (alt, von 2002!)GO NRW §§ 116 - 118, GemHVO NRW §§ 49 - 52

"Assoziierte Unternehmen" (HGB-Begriff) Maßgeblicher Einfluss wird tatsächlich ausgeübt

Indiz: mindestens 20% der Stimmrechte

Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner KonzernWas sagt das Gesetz?

Untergeordnete Bedeutung (GO §116 (3)) Indizien:

Modellprojekt schlägt hierzu Kennzahlen vor

"Verbundene Unternehmen" (HGB-Begriff) Beherrschender Einfluss kann ausgeübt werden

Indiz: mehr als 50% der Stimmrechte

Öffentlich-rechtliche immer (GPA verneint dies)

11

22

33Konsolidierung nicht zwingendBilanzausweis• als "Anteile an verbundenen

Unternehmen" bzw.• als "Übrige Beteiligungen"

Vollkonsolidierung§§ 301-309

Konsolidierung nach der

"At Equity"-Methode§§ 311-312

GemHVO § 50 (1, 2)

GemHVO § 50 (3)

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Konzern Musterstadt(Vollkonsolidierung)

Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner Konzern

Stadt Musterstadt

MusterstadtStadtwerke AG70%

MusterstadtEnergie GmbH

MusterstadtVerkehr AG

33,3%ASAG

Städt. Abfallwirtschaft GmbH

100%

60%

Wichtiges Prinzip:Der Konzern "wächst" als eine Einheit. Es spielt keine Rolle, wer im Konzern den beherrschenden Einfluss ausübt.

MusterstadtZentrale Dienste

GmbH

20%

20%

20%

Assoziiertes Unternehmen(Konsolidierung "At Equity")

Web GmbH

51%

Druck & WerbungGmbH&Co KG

25%

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Konzern Musterstadt

Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner Konzern

Stadt Musterstadt

33,3%ASAG

Städt. Abfallwirtschaft GmbH

Assoziiertes Unternehmen

HGB §290 (5) sagt "nein"

aber: In diesem Teil hat das HGB für uns keine Relevanz

Auch wenn es ausschließ-lich "At-Equity"-Fälle gibt, ist zu konsolidieren!

muss ich … ?

Ja!

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Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner KonzernWas gehört zum Konzernabschluss ?

22

11

33

Gesamt-Ergebnisrechnung

Gesamt-Bilanz

Gesamt-Anhang

Gesamt-Lagebericht++

Beteiligungsbericht

Kapitalflussrechnung nach DRS 2

++

++

GemHVO NRW §49 (3):

Wie Einzelabschluss, jedoch ohne

• Finanzrechnung• Teilrechnungen• Produkt-Kennzahlen• Anlagenspiegel• Forderungsspiegel

• hier auch gewünscht: Produkt-Kennzahlen

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Der kommunale Gesamtabschluss kommt – was steht an?

Der Kämmerer von Musterstadt

Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner KonzernWas sagt das Gesetz dazu?

Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Wer sorgt für Orientierung und zeigt mir den Weg?

Software à la modeExcel oder was?

Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitVier Pilotkommunen – ein gemeinsames Konzept

Gesamt-Abschluss?

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Summenabschluss

Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Die Schritte zur Gesamtbilanz und zur Gesamtergebnisrechnung

EAStadt Musterstadt

EABetrieb 1

EABetrieb 2

KB I KB I KB I

melden Einzelabschlüsse, umgesetzt

auf Positionenplan(Konzern-Kontenplan)

auch: Daten für "Partner-Abstimmung"

abstimmen … gegen Einzelabschlüsse … gegen Konzern-Mitglieder

KB II / KB III KB II/III KB II/III

konsolidieren Vollständigkeit prüfen Rest (fast) automatisch

Gesamtbilanz / Gesamtergebnisrechnung

"buchen"(Anpassung an Kommunalrecht)

einheitliche Ansätze einheitlliche Bewertung KB III: stille Reserven

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Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Welche Arbeiten sind zu tun?

A Aufbau der Infrastruktur

B Probeabschluss

C Laufende Konsolidierung

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Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Welche Arbeiten sind zu tun?

A Aufbau der Infrastruktur

A.2 Grundstrukturen Festlegen von Konsolidierungsstelle, Konsolidierungskreis,

Meldestellen Einrichten der Arbeitsumgebungen

A.3 Qualifizierung Aufbau Know How für Konsolidierungsstelle Aufbau Know How für Meldestellen

A.1 Politische Verankerung Festlegen der Ziele Information der Betriebe

1. Beratungstag Doppik al dente! ®

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A Aufbau der Infrastruktur

Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Welche Arbeiten sind zu tun?

A.4 Eckpunkte festlegen Positionenplan, Übersetzungsregeln der Betriebs-Kontenpläne Gesamtabschluss-Richtlinie Entwurf Muster Gesamtabschluss

(Bilanz, Ergebnisrechnung, Anhang, Lagebericht) Termine (ggf. Zwischenabschlüsse)

A.5 Datengewinnung vorbereiten Evaluierung Maschinelle vs. manuelle Datengewinnung Kennzeichnung Partnerbeziehungen Festlegen Bearbeitungsbedarf

2. Beratungstag Doppik al dente! ®

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B Probeabschluss

Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Welche Arbeiten sind zu tun?

B.1 Vorbereitung Aktualisierung der Strukturdaten Terminplan, Buchungsschluss Saldenabstimmung

3. Beratungstag Doppik al dente! ®

B.2 Datenmeldung Meldedaten einspielen und prüfen Meldedaten anpassen, überarbeiten und neu einspielen

B.3 Buchungen Einzelabschluss => KB II/III Buchungen einspielen und prüfen Buchungen anpassen, überarbeiten und neu einspielen

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B Probeabschluss

Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Welche Arbeiten sind zu tun?

B.4 Aufstellen des Gesamtabschlusses Buchung Partner-Differenzen Buchung "Goodwill", "Badwill" Vollständigkeitsprüfung

4. Beratungstag Doppik al dente! ®

B.5 Ergänzung Gesamtabschluss Anhang Lagebericht

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Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Wo kann ich das alles nachlesen?

Im Kochbuch Doppik al dente! ® wird alles punktgenau erklärt:

Warenkunde

Organisation

Rezepte zum Nachkochen

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Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Was würde mir helfen?

… eine kompakte Beratung und Prozess-Begleitung

… ein Kochbuch, in dem alles präzise und verständlich erklärt ist

… die Nutzung einer professionellen Software

… gebrauchsfertige Grunddaten: Positionenplan, Buchungsmuster

Doppik al dente! ®Klare LeistungFester Preis

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Der kommunale Gesamtabschluss kommt – was steht an?

Der Kämmerer von Musterstadt

Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner KonzernWas sagt das Gesetz dazu?

Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Wer sorgt für Orientierung und zeigt mir den Weg?

Software à la modeExcel oder was?

Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitVier Pilotkommunen – ein gemeinsames Konzept

Gesamt-Abschluss?

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Software à la modeErfassung der Grund- und Meldedaten in Excel

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Software à la modeErfassung der Grund- und Meldedaten in Excel

per Excel melden Firmenstruktur Einzelabschlüsse "Buchungen" zur KB II/III

Konsolidierungs-Maschine(IBM Cognos 8 Controller)

abstimmen … gegen Einzelabschlüsse … gegen Konzern-Mitglieder

konsolidieren Konzern-Buchungen Folge-Konsolidierung

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Software à la modeAutomatische Übernahme der Grunddaten

Daddi Konsolidierungs-software

Grunddaten

eMail

Je Konzernfirma: Erfassungsformulare

• UETAB• Meldedaten

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Software à la modeTabellen für die Meldedaten

=> zurück

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Software à la modeTabellen für die Meldedaten

=> zurück

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Software à la modeTabellen für die Meldedaten

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Software à la modeAutomatische Übernahme aus dem em Finanzverfahren

Daddi Kons.-Software

eMail

Je Konzernfirma:

• UETAB• Meldedaten

Finanzverfahren

Konsolidierungs-Extrakt

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Der kommunale Gesamtabschluss kommt – was steht an?

Der Kämmerer von Musterstadt

Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner KonzernWas sagt das Gesetz dazu?

Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Wer sorgt für Orientierung und zeigt mir den Weg?

Software à la modeExcel oder was?

Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitVier Pilotkommunen – ein gemeinsames Konzept

Gesamt-Abschluss?

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Stadt Mönchengladbach

Stadt Neuss

Stadt Moers

Kreis Siegen-Wittgenstein

Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitDoppik al dente! ® Vier Pilotkommunen – ein gemeinsames Konzept

einheitlicher Positionenplan

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Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitDoppik al dente! ®– einheitlicher Positionenplan

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Stadt Mönchengladbach

Stadt Neuss

Stadt Moers

Kreis Siegen-Wittgenstein

Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitDoppik al dente! ® Vier Pilotkommunen – ein gemeinsames Konzept

einheitlicher Positionenplan

Gesamtabschluss-Richtlinienach einheitlichem Muster

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Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitDoppik al dente! ® – Muster Gesamtabschlussrichtlinie

Gesamtabschlussrichtlinie

(Doppik al dente! ® Musterrichtlinie)

Version 1.0

Stadt Musterstadt

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Stadt Mönchengladbach

Stadt Neuss

Stadt Moers

Kreis Siegen-Wittgenstein

Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitDoppik al dente! ® Vier Pilotkommunen – ein gemeinsames Konzept

einheitlicher Positionenplan

Gesamtabschluss-Richtlinienach einheitlichem Muster

Buchungen für KBII und KBIIInach einheitlichem Buchungskatalog

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Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitDoppik al dente! ® - vollständige Fallsammlung für Buchungen zur KBII

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Stadt Mönchengladbach

Stadt Neuss

Stadt Moers

Kreis Siegen-Wittgenstein

Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitDoppik al dente! ® Vier Pilotkommunen – ein gemeinsames Konzept

einheitlicher Positionenplan

Gesamtabschluss-Richtlinienach einheitlichem Muster

Buchungen für KBII und KBIIInach einheitlichem Buchungskatalog

Konzernberichtspaketmit einheitlichem Aufbau

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al dente !

www.doppik-al-dente.de

doppik-al-dente@hallobtf.de