ch06 akuntansi untuk perusahaan dagang

6 Akuntansi perusahaan dagang

Principles of Financial AccountingReeve • Warren • Duchac

1

6-4

Membedakan aktivitas dan laporan keuangan untuk perusahaan jasa dan

perusahaan dagang

6-3

Perusahaan Jasa

Fees earned

$XXX

Operating expenses

–XXX

Net income

$XXX

Karakteristik Perusahaan Dagang

1

6-4

Perusahaan Dagang

Sales $XXX

Cost of good Sold (HPP) –XXX

Gross Profit $XXX

Operating Expenses –XXX

Net Income $XXX

Karakteristik Perusahaan Dagang

1

6-5

Ketika barang dagang terjual, pendapatan dilaporkan sebagai penjualan, dan biaya yang terkait diakui sbg beban yg disebut Harga Pokok Penjualan (cost of good sold).

1

6-6

Barang yang tersedia (belum terjual) di akhir periode akuntansi disebut persediaan barang (merchandise inventory), yang dilaporkan sebagai aset lancar di neraca.

1

6-7

1

Gross Profit

Selama tahun berjalan, barang yang terjual $250,000 tunai dan utk $975,000 kredit. The cost of the good sold (HPP) adalah $735,000. berapa gross profit (laba kotornya)?

6-9

For Practice: PE 6-1A, PE 6-1B

Example Exercise 6-1

Follow My Example 6-1The gross profit = $250,000 + $975,000 –$735,000

= $490,000

Follow My Example 6-1

6-8

1

6-9

Menjelaskan dan ilustrasi tentang laporan keuangan pada perusahaan dagang

2

6-10

multiple-step income statement berisi beberapa bagian, subbagian, dan subtotal.

2

Laporan Laba Rugi Bentuk Tidak Langsung (Multiple-Step Income Statement)

6-11

2

Exhibit 1 Multiple-Step Income Statement

(continued on Slide 19)

6-12

Sales (Penjualan) adalah total jumlah yg dibebankan pada pelanggan atas barang terjual, baik penjualan tunai maupun kredit.

2

6-13

Sales returns and allowances (Retur dan potongan penjualan) diberikan pada pelanggan oleh penjual atas barang rusak atau cacat.

2

6-14

Sales discounts (diskon penjualan) diberikan penjual kepada pelanggan untuk pembayaran lebih awal atas penjualan secara kredit.

2

6-15

Net sales (penjualan bersih) dihitung dengan mengurangkan jumlah retur dan potongan penjualan serta diskon penjualan dari penjualan.

2

Net sales = sales – (sales return and allowance + sales discount)

Net sales = sales – (sales return and allowance + sales discount)

6-16

cost of good sold (harga pokok penjualan) adalah biaya barang yang telah terjual ke pelanggan.

2

6-17

2

Multiple-Step Income Statement (continued)Exhibit 1

(continued on Slide 28)

6-18

Pembeli dapat meretur barang yg dibeli dengan alasan rusak, cacat, atau salah kirim yang disebut dengan retur pembelian (a purchase return), atau pembeli dapat menerima potongan harga yang disebut dengan potongan pembelian (a purchase allowance).

2

6-19

Penjual dapat menawarkan diskon penjualan kepada pelanggan utk pembayaran piutang yang lebih awal. Dari sisi pembeli, diskon tersebut merupakan diskon pembelian (purchase discount).

2

6-20

Jika persediaan barang pada akhir periode dihitung dengan melakukan perhitungan fisik terhadap persediaan, maka metode yang digunakan adalah periodic inventory system (perhitungan persediaan sistem periodik)

2

6-21

Jika menggunakan perpetual inventory system (sistem perpetual), jumlah barang tersedia untuk dijual dan jumlah barang yang terjual dilaporkan dalam catatan persediaan secara terus menerus.

2

6-22

2 Cost of Merchandise Sold

HPP (cost of good sold) = persediaan awal + pembelian bersih (pembelian - retur dan potongan - diskon pembelian + biaya angkut) - persediaan akhir

HPP (cost of good sold) = persediaan awal + pembelian bersih (pembelian - retur dan potongan - diskon pembelian + biaya angkut) - persediaan akhir

6-23

Beban penjualan dikeluarkan secara langsung dalam penjualan barang dagangan. Antara lain :

• Beban gaji staff penjual• Beban perlengkapan (supplies)• Beban penyusutan peralatan

toko• Beban pengiriman• Beban iklan• Beban penjualan lainnya

2

6-24

Beban Administrasi sering juga disebut general expenses (beban umum), yang dikeluarkan dalam kegiatan operasi antara lain :

• Gaji kantor (staff administrasi)• Beban penyusutan perlatan kantor• Perlengkapan kantor yang

digunakan• Beban administrasi lainnya

2

6-25

• Other income adalah pendapatan dari sumber selain kegiatan operasi utama perusahaan. Ex:penadapatn bunga

• Other expense adalah beban-beban yang tidak berhubungan langsung dengan kegiatan operasi bisnis. ex: beban bunga

2

6-26

2

Multiple-Step Income Statement (concluded)

Exhibit 1

6-27

Laba bersih =Penjualan bersih - HPP – beban operasi (beban penjualan + beban administrasi) + pendapatan lainnya – beban lainnya.

Laba bersih =Penjualan bersih - HPP – beban operasi (beban penjualan + beban administrasi) + pendapatan lainnya – beban lainnya.

6-28

Example Exercise 6-22

Cost of Merchandise Sold

Based upon the following data, determine the cost of good sold for May. Use the format seen in Exhibit 2.

Merchandise Inventory, May 1 $121,200Merchandise Inventory, May 31 142,000Purchases 985,000Purchases Returns and Allowances 23,500Purchases Discounts 21,000Transportation In 11,300

6-29

6-29

2Example Exercise 6-2 (continued)

Merchandise Inventory, May 1$ 121,200

Purchases $985,000Less: Purchases ret. and allow. $23,500 Purchases discounts 21,000 44,500Net purchases $940,500Add transportation in 11,300 Cost of merchandise purchased

951,800Merchandise available for sale

$1,073,000Less merchandise inventory, May 31

142,000Cost of merchandise sold

$ 931,0006-30

For Practice: PE 6-2A, PE 6-2B

Follow My Example 6-2

6-30

Salah satu bentuk laporan laba rugi adalah laporan laba rugi bentuk langsung (single-step income statement).laporan laba rugi untuk NetSolutions mengurangkan total seluruh beban dengan total seluruh pendapatan.

2

6-31

2

Single-Step Income StatementExhibit 3

6-32

Statement of Owner’s Equity for Merchandising Business

2

Exhibit 4

6-33 (Continued)

Report Form of Balance Sheet

2

Exhibit 5

6-34

2

Report Form of Balance Sheet (continued)Exhibit 5

6-35

Menjelaskan dan memberi ilustrasi tentang akuntansi utk perusahaan dagang yg meliputi:

3

6-36

6-36

3

6-37

• Penjualan barang• Pembelian barang• Biaya pengiriman, pajak penjualan, dan

diskon penjualan• Dua karakeristik transaksi dagang

6-37

3Chart of Accounts for NetSolutions Merchandising Business

Exhibit 6

6-38

3 januari , NetSolutions menjual barang $1,800 secara tunai

Penjualan tunai

3

6-39

Pada sistem persediaan perpetual, the cost of merchandise sold (HPP) dan pengurangan jumlah persediaan harus dicatat juga. The cost of merchandise sold (HPP) on January 3 is $1,200.

3

Cash Sales

6-40

Penjualan kpd pelanggan yg menggunakan kartu kredit tetap dicatat sebagai penjualan tunai. Asumsikan bahwa NetSolutions membayar biaya pemrosesan kartu kredit $ 48 pada tanggal 31 Januari

Penjualan menggunakan kartu kredit

3

6-41

Pada tanggal 12 Januari, NetSolutions menjual barang dagang secara kredit sebesar $ 510. harga pokok penjualannya adalah $ 280.

Sales on Account

3

6-42

Syarat untuk waktu pembayaran yg disepakati oleh pembeli dan penjual disebut syarat kerdit (credit terms). Jika pembayaran dilakukan saat pengiriman, syaratnya adalah tunai. Sebaliknya, pembeli yg diperbolehkan mendapat kelonggaran waktu utk membayar dikenal sebagai periode kredit.

Sales Discounts

3

6-43

Pada 22 januari, NetSolutions menerima uang tunai dlm periode diskon (10hari) dari penjualan kredit sebesar $1,500, diskon 2%.

Receipts on Account

$1,500 x .02

3

6-44

Credit memorandum, sering juga disebut credit memo, memo ini menunjukkan jumlah dan alasan kredit penjual terhadap piutang (piutang usaha jika dikredit berarti berarti berkurang jumlahnya).

3

Credit Memorandum

6-45

3

Credit MemoExhibit 9

6-46

Pada 13 januari, Credit Memo no.32 pada Krier Company utk barang yg dikembalikan pada NetSolutions. Harga penjualan $225; HPP $140.

3

6-47

Example Exercise 6-33

Sales Transactions

Buatlah jurnal utk transaksi dibawah ini:

a. Menjual barang secara kredit, $7,500 dg termin 2/10, n/30. Cost of good sold (HPP) adalah $5,625.

b. Menerima pelunasan piutang atas penjualan barang dikurangi diskon.

6-50

6-48

3Example Exercise 6-3 (continued)

a. Piutang usaha……………............. 7,500penjualan………...……………..

7,500HPP………................................ 5,625

persediaan barang……….5,625

b. kas…………………………....………. 7,350 diskon penjualan…………………… 150

piutang usaha..............………….7,500

6-51

For Practice: PE 6-3A, PE 6-3B

Follow My Example 6-3

6-49

Pembelian barang secara tunai

*Assumes a perpetual inventory system is used.

3

*

6-50

Pembelian barang secara kredit

*asumsi menggunakan sistempersediaan perpetual.

We will assume a perpetual inventory system is used throughout the chapter. The periodic inventory system is discussed in Appendix 2.

*

3

6-51

Alpha Technologies mengeluarkan faktur senilai $3,000 ke NetSolutions pada 12 maret, dengan termin 2/10, n/30. tanggal terakhir pembayaran dimana NetSolutions bisa mendapatkan diskon adalah Maret 22.

3

6-52

NetSolutions berencana meminjam uang utk melunasi dengan suku bunga 6% per tahun. haruskah perusahaan meminjam uang utk utk membayra faktur agar mendapat diskon?

Discount of 2% on $3,000 $60.00Interest for 20 days at the rate

of 6% on $2,940 – 9.80Savings from borrowing $50.20

YES

3

6-53

Discount Taken

3

3

6-54

Discount Not Taken

Jika netsolutions membayar pada tanggal 11 april maka:

3

6-55

A purchases return diberikan karena ada pengembalian barang yang rusak atau tidak sesuai dengan pesanan.

3

6-56

Ketika terjadi kesalahan dalam mengirimkan barang kepada pembeli, maka penjual harus membuat penyesuaian harga, yang biasa disebut dengan purchases allowance (potongan penjualan).

3

6-57

3

Debit MemoExhibit 10

6-58

NetSolutions menerima pengiriman barang dari Maxim Systems and terdapat $900 item barang yang tidak sesuai pesanan. Debit memorandum #18 (also called a debit memo) dikirimkan kepada Maxim Systems.

3

6-59

NetSolutions mencatat pengembalian barang yang diindikasikan atas adanya debit memo adalah sbb:

3

6-60

Price Allowance

Pada tgl 2 mei, NetSolutions membeli $5,000 barang secara kredit dari Delta Data Link, terms 2/10, n/30.

3

6-61

NetSolutions mengembalikan $3,000 barang yang dibeli dari Delta Data Link pada tanggal 4 mei.

3

6-62

Pada 12 mei, NetSolutions membayar utang atas pembelian pada tanggal 2 mei

3

6-63

Example Exercise 6-43

Purchase Transactions

Rofles Company purchased merchandise on account from a supplier for $11,500, terms 2/10, n/30. Rofles Company returned $3,000 of the merchandise and received full credit.a. If Rofles Company pays the invoice within the

discount period, what is the amount of cash required for the payment?

b. Under a perpetual inventory system, what account is credited by Rofles Company to record the return?

6-66

6-64

3Example Exercise 6-4 (continued)

a. $8,330. Purchase of $11,500 less the return of $3,000 less the discount of $170 [($11,500 – $3,000) × 2%].

6-67

For Practice: PE 6-4A, PE 6-4B

b. Merchandise inventory

Follow My Example 6-4

6-65

Jika kepemilikan barang beralih ke pembeli ketika penjual mengirimkan barang ke jasa pengiriman, hal ini disebut FOB (free on board) shipping point.

Biaya pengiriman3

Pembeli yang menanggung ongkos kirim jika menggunakan syarat FOB Shipping point.

Pembeli yang menanggung ongkos kirim jika menggunakan syarat FOB Shipping point.

6-66

Pada 10 juni, NetSolutions membeli barang dari Magna Data secara kredit, $900, terms FOB shipping point dan membayar biaya pengiriman $50.

3

6-67

Jika kepemilikan barang beralih ke pembeli ketika pembeli menerima barang, termin ini disebut FOB (free on board) destination.

3

Penjual menanggung biaya pengiriman jika menggunakan syarat pengirimannya FOB destination.

Penjual menanggung biaya pengiriman jika menggunakan syarat pengirimannya FOB destination.

6-68

Pada tanggal 15 juni, NetSolutions menjual barang pada Kranz Company secara kredit, $700, syarat FOB destination. HPP (Cost of good sold) is $480. NetSolutions membayar biaya pengiriman $40.

3

6-69

3

6-70

Pada 20 juni, NetSolutions menjual barang pada Planter Company secara kredit, $800, syarat FOB shipping point. NetSolutions membayar ongkos kirim $45, yang ditambahkan di faktur. HPP (cost of good sold) $360.

3

6-71

3

6-72

3

Freight TermsExhibit 11

6-73

Example Exercise 6-53

Freight Terms

Hitunglah jumlah yg harus dibayar secara keseluruhan dalam tiap faktur (a) dan (b), diasumsikan kredit utk retur dan potongan pembelian diterima sebelum pembayaran dan semua faktur dibayar dalam periode diskon.

a. $4,500 $200 FOB shipping point, $ 800 1/10, n/30

b. $5,000 60 FOB destination, 2,500 2/10, n/30

6-76

MerchandiseFreight Paid by Seller Freight Terms

Returns and Allowances

6-74

3Example Exercise 6-5 (continued)

a. $3,863. pembelian $4,500 dikurangi retur $800 dikurangi diskon $37 [($4,500 – $800) × 1%] ditambah biaya pengiriman $200.

b. $2,450. pembelian $5,000 dikurangi retur $2,500 dikurangi diskon $50 [($5,000 – $2,500) × 2%].

6-77

For Practice: PE 6-5A, PE 6-5B

Follow My Example 6-5

6-75

Pada 12 agustus, barang yang dijual secara kredit pada Lemon Company sebesar $100. pajak penjualan 6%.

Sales Taxes

3

6-76

biasanya, penjual menyetor pajak penjualan yang telah dipotong ke kantor pajak secara teratur. Pencatatan utk penyetoran pajak adalah sbb:.

Sales Taxes

3

6-77

Pedagang besar dapat menawarkan diskon khusus bagi kelompok pembeli tertentu, seperti pemerintah atau pedagang lain yang membeli dalam jumlah besar. Diskon seperti ini disebut diskon dagang (trade discounts).

3

Trade Discounts

6-78

Setiap transaksi dagang mempengaruhi penjual dan pembeli. Dalam ilustrasi dibawah ini, kita lihat bagaimana transaksi yang sama dicatat dari sisi penjual dan pembeli.

July 1. Scully Company sold merchandise on account to Burton Co., $7,500, terms FOB shipping point, n/45. The cost of the merchandise sold was $4,500.

Dua Karakteristik Transaksi Dagang

3

6-79

Scully Company (Seller)

Accounts Receivable—Burton Co. 7,500Sales 7,500

Cost of Merchandise Sold 4,500Merchandise Inventory 4,500

Burton Company (Buyer)

Merchandise Inventory. 7,500Accounts Payable—Scully Co. 7,500

3

6-80

July 2. Burton Company paid transportation charges of $150 on the July 1 purchase from Scully Company.

3

6-81

Scully Company (Seller)No entry.

Burton Company (Buyer)Merchandise Inventory 150

Cash 150

3

6-82

July 5. Scully Company sold merchandise on account to Burton Co., $5,000, terms FOB destination, n/30. The cost of the merchandise sold was $3,500.

3

6-83

Scully Company (Seller)

Accounts Receivable—Burton Co. 5,000Sales 5,000

Cost of Merchandise Sold 3,500Merchandise Inventory 3,500

Burton Company (Buyer)

Merchandise Inventory. 5,000Accounts Payable—Scully Co. 5,000

3

6-84

July 7. Scully Company paid transportation costs of $250 for delivery of merchandise sold to Burton Company on July 5.

3

6-85

Scully Company (Seller)

Delivery Expense 250Cash 250

Burton Company (Buyer)

No entry.

3

6-86

July 13. Scully Company issued Burton Company a credit memorandum for merchandise returned, $1,000. The cost of the merchandise returned was $700.

3

6-87

Scully Company (Seller)

Sales Returns and Allowances 1,000Accounts Receivable—Burton Co. 1,000

Merchandise Inventory 700Cost of Merchandise Sold 700

Burton Company (Buyer)

Accounts Payable—Scully Co. 1,000Merchandise Inventory 1,000

3

6-88

July 15. Scully Company received payment from Burton Company for purchase of July 5.

3

6-89

Scully Company (Seller)Cash 4,000

Accounts Receivable—Burton Co. 4,000

Burton Company (Buyer)

Accounts Payable—Scully Co. 4,000Cash 4,000

3

6-90

July 18. Scully Company sold merchandise on account to Burton Company, $12,000, terms FOB shipping point, 2/10, n/eom. Scully prepaid transportation costs of $500, which were added to the invoice. The cost of the merchandise sold was $7,200.

3

6-91

Scully Company (Seller)Accounts Receivable—Burton Co. 12,000

Sales 12,000Accounts Receivable—Burton Co. 500

Cash 500Cost of Merchandise Sold 7,200

Merchandise Inventory 7,200

Burton Company (Buyer)Merchandise Inventory 12,500

Accounts Payable—Scully Co. 12,500

3

6-92

July 28. Scully Company received payment from Burton Company for purchase of July 18, less discount (2% × $12,000).

3

6-93

Scully Company (Seller)

Cash 12,260Sales Discounts 240

Accounts Receivable—Burton Co. 12,500

Burton Company (Buyer)

Accounts Payable—Scully Co. 12,500Merchandise Inventory 240Cash 12,260

3

6-94

Example Exercise 6-63

Transactions for Buyer and Seller

Gudang rabat santi menjual barang scr kredit kpd toko butet senilai $11,500, dg termin 2/15, n/30. HPP $6,900. santi mengeluarkan memo kredit sebesar $900 utk barang retur, selanjutnya menerima jumlah jatuh yg jatuh tempo dalam periode diskon. Harga pokok penjualan atas barang retur sebesar $540. buatlah ayat jurnal untuk santi dan butet utk penerimaan sejumlah uang yang hjatuh tempo dari butet.

6-97

6-95

3Example Exercise 6-6 (continued)

Cash ($11,500 – $900 – $212)…………………………….. 10,388Sales Discounts [($11,500 – $900) × 2%]…..................... 212

Accounts Receivable—Butet ($11,500 – $900)… 10,600

Bray Company Journal Entries:

Accounts Payable—Santi. ($11,500 – $900)……... 10,600Merchandise Inventory [($11,500 – $900) × 2%]…… 212Cash ($11,500 – $900 – $212)…………….................... 10,388

For Practice: PE 6-6A, PE 6-6B

6-98

Follow My Example 6-6

6-96

Menjelaskan proses penyesuaian dan penutupan utk perusahaan dagang

4

6-99

6-97

Perusahaan dagang mungkin mengalami kehilangan persediaan karena pencuriaan di toko, pencurian oleh karyawan, atau kealahan dalam pencatatan atau perhitungan persediaan. Jika jumlah persediaan (Merchandise Inventory) lebih besar dari total barang yang dihitung secara fisik, perbedaan ini disebut dengan penyusutan persediaan (inventory shrinkage) or kehilangan persediaan (inventory shortage).

4

6-98

NetSolutions’ inventory records indicate the following on December 31, 2011:

Dec. 31, 2011Account balance of Merchandise Inventory $63,950Physical merchandise inventory on hand 62,150Inventory shrinkage $ 1,800

4

6-99

At the end of the accounting period, inventory shrinkage is recorded by the following adjusting entry:

4

6-100

Step 1: Closing EntriesDebit each temporary account with a credit balance, such as Sales, for its balance and credit Income Summary.

4

6-101

Credit each temporary account with a debit balance, such as an expense, for the balance and credit Income Summary.

Step 2: Closing Entries4

6-102

Debit Income Summary for the amount of its balance (net income) and credit the owner’s equity account.

Step 3: Closing Entries

4

6-103

Debit the owner’s capital account for the balance of the drawing account and credit the drawing account.

Step 4: Closing Entries

4

6-104

NetSolutions’ Income Summary account after the closing entries have been posted is as follows:

4

6-105

Example Exercise 6-74

Inventory Shrinkage

Pulmonary Company’s perpetual inventory records indicate that $382,800 of merchandise should be on hand on March 31, 2010. The physical inventory indicates that $371,250 of merchandise is actually on hand. Journalize the adjusting entry for the inventory shrinkage for Pulmonary Company for the year ended March 31, 2010.

6-108

6-106

4Example Exercise 6-7 (continued)

Mar. 31 Cost of Merchandise Sold………. 11,550 Merchandise Inventory………. 11,550

Inventory shrinkage ($382,800 – $371,250).

6-109

For Practice: PE 6-7A, PE 6-7B

Follow My Example 6-7

6-107

Appendix 2:

The Periodic Inventory System

6-118

6-108

Determining Cost of Merchandise Sold Using the Periodic System

Exhibit 18

6-109

Chart of Accounts Under the Periodic Inventory System

Exhibit 19

6-110

Transactions Using the Periodic and Perpetual Inventory Systems

Exhibit 20

6-111

Transactions Using the Periodic and Perpetual Inventory Systems (continued)

Exhibit 20

6-112

Closing Entries for NetSolutions