akuntansi keuangan dan perbankan · pdf fileyaya, martawireja, abdurahim, “akuntansi...

Akuntansi Keuangan danPerbankan

Dosen : Nur Kholis, S.Pd.I, MMSekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Dewantara

Bogor2015

AKUNTAnSI

Definisi akuntansi

Pada umumnya akuntansi diartikan sebagaiseni pencatatan, pengklasifikasian dan

pengikhtisaran dengan cara yang sepatutnya dan dalam satuan uang atas

transaksi dan kejadian yang setidak-tidaknya sebagian mempunyai sifat

keuangan serta penginterpretasian hasil daripencatatan tersebut

Sejarah akuntansi

Sejarah akuntansi dimulai pada tahun 1494 pada saat Lucas Paciolo, yang

berkebangsaan Italia, menerbitkan bukuilmu pasti yang berjudul “ Summa de Arithmetica Geometria, Proportioni et

Proportionalita” yang berarti segala sesuatutentang aritmetika, geometri dan proporsi.

Sejarah akuntansi

Dalam buku tersebut, terdapat satu babyang di dalamnya membahas tentang

pembukuan yang menekankan pada sistempencatatan yang terjadi di Venice lebih dari

200 tahun sebelumnya, dan masihdigunakan pada masa itu, dan dikenal

dengan “ Metode Venice “

Sejarah akuntansiMelalui buku tersebut, Pacioli dianggap

sebagai orang pertama yang menggagassistem tata buku berpasangan (double entry

system)Menurut Adnan dan Labatjo di dalambukunya; “Sejarah akuntansi dalam

perspektif Islam” menyatakan bahwa Paciolibukanlah penemu akan tetapi pencatat apa

yang beredar pada saat itu.

Sejarah akuntansiKeraguan terhadap buku Pacioli cukupberalasan mengingat sejak abad ke-8

Masehi, Bangsa Arab berlayar sepanjangpantai Arabia dan India dan berhenti di Italia untuk berdagang. Dan bangsa Arab itulahyang mempraktekkan metode akuntansi,

yang sekarang dikenal dengan double entry system

Sejarah akuntansi

Dan Zaid menyatakan bahwa buku Paciolididasarkan pada tulisan Leonard of Piza,

orang Eropa pertama yang menerjemahkanbuku Aljabar yang ditulis dalam bahasa

Arab, yang berisikan dasar-dasarbookkeeping.

Sejarah akuntansi

Pada tahun 1363 M, lebih dari satu abadsebelum buku Pacioli diterbitkan, telah ada

manuskrip tentang akuntansi yang ditulisoleh Abdullah bin Muhammad bin Kiyah Al

Mazindarani dengan judul Risalah FalakiyahKitab As Siyaaqaat.

Persamaan akuntansi

HARTA = HUTANG + MODAL

HARTA

Kekayaan yang dapat berbentuk bendaberwujud atau tidak berwujud, yang

diperoleh melalui hutang dan/atau modal sendiri

hutang

Hak para kreditur atas kekayaanperusahaan

modal

Hak para pemilik atas kekayaan perusahaan

Definisi bank

Asal dari kata Bank adalah dari bahasa Italia yaitu banca yang berarti tempat penukaran

uang.Secara umum pengertian bank adalah

sebuah lembaga intermediasi keuanganyang umumnya menerima simpanan uang,

meminjamkan uang dan menerbitkanpromes / banknote / promissory note/ surat

sanggup bayar

Definisi bank

Menurut Undang-undang No. 7 tahun 1992 tentang perbankan, yang dimaksud dengan

bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam

bentuk simpanan dan menyalurkannyakepada masyarakat dalam rangka

meningkatkan taraf hidup rakyat banyak

Definisi bank

Menurut Undang-undang No. 10 tahun 1998 tentang perbankan, yang dimaksud dengan

bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam

bentuk simpanan dan menyalurkannyakepada masyarakat dalam bentuk kreditdan/atau bentuk-bentuk lainnya dalam

rangka meningkatkan taraf hidup rakyatbanyak

Usaha bank

PenghimpunanDana dari

Masyarakat

Penyaluran Dana kepada

Masyarakat

Pelayanan/ JasaPerbankan

• Tabungan• Giro• dll

• KPR• Kredit Modal Kerja• dll

• Payroll• Transfer Dana• dll

Jenis bank

1. Bank Sentral : BI2. Bank Umum ;

a. Bank Umum Konvensionalb. Bank Umum Syariah

3. Bank Perkreditan Rakyat ;a. BPR Konvensionalb. BPR Syariah (BPRS)

Pengawasan perbankan

Sesuai amanat Undang-undang No. 21 tahun 2011 tentang Otoritas Jasa Keuangan,

maka terhitung sejak 31 Desember 2013, pengaturan dan pengawasan bank

dilakukan oleh OJK.Dengan demikian BI selaku Bank Sentralakan fokus pada pengendalian inflasi dan

stabilitas moneter

AKUNTANSI DAN BANK

Persamaan akuntansi padabank

HARTA BANK = HUTANG BANK + MODAL BANK

HARTA BANK

PENEMPATAN DANA

PENYALURAN DANA DALAM KREDIT / PEMBIAYAAN

PENANAMAN DANA DALAM AKTIVA TETAP

PENANAMAN LAIN

HUTANG BANK

Hutang •DANA MASYARAKAT

Hutang •DANA PINJAMAN

Hutang •DANA LAINNYA

MODAL BANK

MODAL SAHAM

LABA DITAHAN

LABA/RUGI TAHUN BERJALAN

Hubungan antara neraca danlaba rugi

Pada dalam tata buku berpasangan (Double Entry System), keseimbangan antara saldo

normal debet akan sama dengan saldonormal debet.

Dan apabila hanya mengandalkan harta, hutang dan modal saja, maka neraca tidak

akan dapat ditutup dengan seimbangsebelum melibatkan pendapatan dan biaya.

Hubungan antara neraca danlaba rugi

HARTA BANKHUTANG

BANKMODAL &

CADANGAN

BIAYA BANKPENDAPATAN BANK

LAPORAN KEUANGAN DAN BANK

Bentuk pertanggungjawaban pimpinanperusahaan adalah berupa ikhtisar

keuangan yang biasanya terdiri dari : neraca, perhitungan laba rugi, laba ditahan

dan perubahan posisi keuangan


Neraca Bank memperlihatkan gambaranposisi keuangan suatu bank pada suatu saattertentu dan posisi keuangan bank sekaligus

memberitahukan arah bisnis yang sedangditempuh


Ikhtisar laba rugi memperlihatkan hasilkegiatan atau operasional suatu bank

selama suatu periode tertentu sekaligusmemperlihatkan kemampuan manajemenbank dalam menciptakan pendapatan dari

harta yang dimiliki suatu bank sertamemperlihatkan efisiensi pengeluaran biaya, baik dana maupun overhead dan personalia

yang telah dikeluarkan oleh suatu bank


Ikhtisar perubahan posisi keuanganmemperlihatkan dari mana saja sumberpendanaan bank dan kemana saja dana

yang telah diserapnya disalurkan sekaligusmemperlihatkan keefektifan manajemen

dalam menyerap dana dan menyalurkannya


Berbeda dengan perusahaan lainnya, perusahaan bank diwajibkan untuk

menyertakan laporan komitmen dankontinjensi yaitu memberikan gambaran

mengenai posisi komitmen dan kontinjensibaik yang bersifat tagihan maupun

kewajiban pada tanggal laporan


Laporan komitmen adalah suatu laporanmengenai ikatan atau kontrak atau berupa

janji yang tidak dapat dibatalkan(irrevocable) secara sepihak oleh bank.

Laporan kontinjensi adalah suatu laporanmengenai keadaan yang masih diliputiketidakpastian mengenai kemungkinan

diperolehnya laba atau rugi oleh suatu bank.


Laporan keuangan bank terdiri dari : 1. Neraca

2. Laporan Komitmen dan Kontinjensi3. Laporan Laba/Rugi4. Laporan Arus Kas

5. Catatan atas laporan keuangan

Tujuan Laporan Keuangan

Informasi keuangan yang dapat dipercaya mengenaiposisi keuangan perusahaan (termasuk bank) pada

suatu saat tertentu

Informasi keuangan yang dapat dipercaya mengenaihasil usaha perusahaan selama periode akuntansi

tertentu

Informasi keuangan yang dapat membantu pihak-pihakyang berkepentingan untuk menilai atau

menginterpretasikan kondisi dan potensi suatuperusahaan

Informasi penting lainnya yang relevan dengankebutuhan pihak-pihak yang berkepentingan dengan

laporan keuangan yang bersangkutan

Syarat-syarat LaporanKeuangan

Relevan ; data yang berkaitan dengantransaksi yang bersangkutan

Jelas dan dapat dimengerti

Dapat diuji kebenarannya ; terdapat buktitransaksi, formulir, dokumen dan

pendukung lainnya

Netral ; dapat dipergunakan oleh semuapihak

Tepat waktu ; jelas batas periode laporankeuangannya

Dapat diperbandingkan ; dasar untukmengetahui tren laporan keuangan per

periode laporan

Lengkap

Konsep dasar akuntansi

1. Kesatuan akuntansi ; Jelas entitas atauperusahaannya

2. Kesinambungan perusahaan ; usahayang berkelanjutan dari tahun ke tahun

3. Periode akuntansi ; pembatasan periodelaporan

4. Pengukuran dalam nilai uang ; kesamaaan satuan mata uang


5. Harga perolehan ; nilai awal suatu aktiva6. Penetapan pendapatan dan biaya ; 7. Konsistensi ; terus menerus dari satu

period ke periode lainnya8. Objektivitas ; apa adanya sesuai realitas

dan terlepas dari segala kepentingan


9. Materialitas ; pengabaian transaksi yang jumlahnya relatif kecil dan tidak berartiterhadap laporan keuangan, salahsatunya pembulatan decimal, penyajianlaporan dalam ribuan

10.Konservatisme ; prinsip keberhati-hatian, yakni terhadap pencatatan pendapatandan biaya


11.Pernyataan terbuka ; pemberian catatankaki terhadap hal-hal yang mempengaruhi laporan keuangan

12.Realisasi ; Bisa dijadikan dasarpengakuan pendapatan

Sifat laporan keuangan

1. Umum ; dapat digunakan semua pihak2. Adanya taksiran dan pertimbangan3. Material ; hanya hal-hal yang

mempengaruhi keuangan perusahaan4. Konservatif dalam menghadapi

ketidakpastian ; maka dipilih alternatifyang menghasilkan laba bersih atau nilaiaktiva yang paling kecil

Sifat laporan keuangan

5. Mempunyai istilah-istilah teknis6. Mempunyai berbagai metode akuntansi7. Pengabaian hal yang bersifat kualitatif

PENGHIMPUNAN DANA DARI MASYAKAKAT

Penghimpunan dana

Penghimpunan dana dari masyakatmerupakan salah satu usaha pokok bank, yang biasa kita sebut sebagai simpanan

simpanan

Simpanan tersebut memiliki pengertiansebagai dana yang dipercayakan olehmasyarakat kepada bank berdasarkan

perjanjian penyimpanan dana yang merupakan kewajiban bank kepada

masyarakat dimana dana/simpanan tersebutdapat ditarik/dicairkan oleh masyarakatsesuai dengan ketentuan yang berlaku

Bentuk simpanan pada bank

GIRO TABUNGAN DEPOSITO

Definisi giro

Giro adalah simpanan pihak lain pada bank yang penarikannya dapat dilakukan setiapsaat dengan menggunakan cek, bilyet giro,

kartu ATM (kartu debet), sarana perintahpembayaran lainnya atau dengan cara

pemindahbukuan

Sifat rekening giro

Rekening giro merupakan hutang jangkapendek bank yang harus disajikan dalam

hutang lancar

Media penarikan giro

CEK


CEK

Pengertian cek adalah perintah tanpabersyarat dari si pemberi kuasa atau

penerbit cek untuk membayarkan sejumlahuang sebagaimana tertera di dalamnya


CEK

Syarat-syarat : 1. Tertulis jelas kata “CEK” di dalamnya

2. Berisi perintah tak bersyarat yang berlakuresmi untuk mencairkan sejumlah dana

3. Nama si penerbit cek (pihak tertarik/bank)


CEK

Syarat-syarat : 4. Menetapkan tempat pembayaran

5. Tanggal efektif penarikan6. Tanda tangan dari pihak yang akan

mencairkan cek tersebut (penarik)


CEK

Jenis-jenis Cek :1. Cek atas nama2. Cek atas unjuk

3. Cek silang4. Cek mundur5. Cek kosong


BILYET GIRO


BILYET GIRO

Bilyet giro adalah surat perintah yang sudahdistandarisasi bentuknya oleh bank yang

menerima perintah pemindahbukuansejumlah dana dari rekening yang

bersangkutan kepada penerima yang disebut namanya pada bank yang sama

atau pada bank lain


BILYET GIRO

Syarat-syarat :1. Tertulis jelas nama bilyet giro dan nomor

bilyet giro yang akan ditransaksikan2. Adanya surat perintah untuk

pemindahbukuan secara jelas tanpaadanya beban pada rekening penarik

sendiri


BILYET GIRO

Syarat-syarat :3. Tertulis jelas nama dan rekening pihak

pemegang dari bilyet giro4. Tertulis jelas nama dan rekening bank

penerima5. Tertulis jelas dana yang akan

dipindahbukukan


BILYET GIRO

Syarat-syarat :6. Tertulis jelas tempat serta tanggal

penarikan dari bilyet giro tersebut7. Tertulis jelas nama si penarik dan tanda

tangan


Persamaan Cek dan Bilyet Giro

1. Uang giral resmi untuk transaksikeuangan

2. Berisi surat perintah tidak bersyarat3. Dapat dijadikan bahan perhitungan pada

lembaga kliring dari bank yang bersangkutan

4. Expired Date hingga 70 hari semenjakmedia penarikan diterbitkan

Media penarikan giroPerbedaan Cek dan Bilyet Giro

1. Dapat ditarik tunai2. Dapat dilakukan atas unjuk

3. Dikenakan bea materai4. Adanya cek mundur yang

telah disepakati5. Tidak dapat dicairkan

sebelum tanggal penerbitan

1. Tidak dapat ditarik tunai2. Harus dicairkan oleh pihak

yang tertulis namanya3. Free bea materai

4. Mencantumkan tanggalefektif

5. Dapat diserahkan kepadabank sebelum tangga efektif

Pembukuan transaksi giro

Pembukuan transaksi giro, jika terjadiperistiwa/ transaksi keuangan antara lain :1. Setoran nasabah ; tunai, transfer atau

kliring2. Pemindahbukuan ; transfer atau kliring3. Penarikan : tunai atau kliring4. dll

Pembukuan transaksi giro

Setoran giro yang diterima tunai diakui padasaat uang diterima.

Setoran giro melalui kliring (bilyet giro bank lain) diakui setelah tidak ada tolakan kliring

(dananya sudah efektif)

Ilustrasi jurnal

A. Pada saat penerimaan setoran secaratunai :

Penerimaan Setoran secara Tunai

Db. KasKr. Giro ………..

(sebesar dana yang diterima)

Ilustrasi jurnal

B. Pada saat penerimaan setoran danpenerbitan bilyet giro :

Penerimaan Setoran secara Tunai

Db. KasKr. Giro ………..Kr. Barang Cetakan – Bilyet Giro

Setoran giro secara tunai

Bapak Umar mendatangi Bank Bersamauntuk membuka giro. Beliau menyetor tunaisejumlah Rp. 250.000.000,- dan membayartunai semua biaya administrasi danpenerbitan bilyet giro sebesar Rp. 200.000,-. Maka pembukuan transaksi yang dilakukanoleh Bank Bersama adalah :

Setoran giro secara tunai

Pembukaan Rekening Giro Baru No. 2120001234 a.n. Ahmad

Db. Kas Rp. 250.200.000,-Kr. Giro No. 2120001234 Rp. 250.000.000,-Kr. Barang Cetakan – Bilyet Giro Rp. 200.000,-

Referensi

1. Lapoliwa dan Kuswandi, “AkuntansiPerbankan”, Institut Bankir Indonesia, Jakarta, 2000

2. Tim Perumus PAPI, “Pedoman AkuntansiPerbankan Indonesia”, Bank Indonesia, Jakarta, 2008

3. Yaya, Martawireja, Abdurahim, “AkuntansiPerbankan Syariah”, Salemba Empat, Jakarta, 2009

Sekian

Wassalamu’alaikum WarahmatullahiWabarakatuh

akuntansi keuangan dan perbankan · pdf fileyaya, martawireja, abdurahim, “akuntansi...

Documents