1I. ASPECTOS DE LA PROBLEMATICA

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Observado minuciosamente la realidad de la gestin y el comportamiento

organizacional de los gobiernos locales desde un mbito externo e interno,

nos encontramos con una penosa realidad, traslucido en problemas

endmicos tales como: Corrupcin, malversacin de fondos, Ineficiencia y

excesiva burocracia, conllevando a una actitud de desconfianza y

aislamiento de la poblacin. Esta creciente prdida de credibilidad de los

GOBIERNOS LOCALES ha conducido a los responsables del manejo

organizacional a proponer y realizar un conjunto de reformas tendientes a

revertir los procedimientos administrativos, no obtenindose resultados

positivos al respecto; esta situacin debilita la naturaleza de las

municipalidades como rganos de Gobierno Local, quienes se desempean

como prestadores de servicios deficientes y sus Autoridades elegidas

devienen en agentes tramitadores ante los organismos pblicos centralizados.

Estas perspectivas negativas se acentuarn de no revertir la tendencia a

organizar e implementar los sistemas de Control Interno.

Este proceso de investigacin nos ha permitido disponer de los informes de

auditoria interna y auditoria externa aplicada a Las municipalidad Ilave, donde

el auditor informa deficiencias durante el proceso de Ejecucin presupuestal,

proceso de adquisiciones y ejecucin de obras pblicas, La principal

deficiencia siempre esta relacionada a los procesos de adquisiciones de

Bienes y Servicios, que no son suficientes, son incompetentes e inoportunas;

1por lo que no se pueden alcanzar las metas y objetivos institucionales;

afectando a los usuarios y entorpece el normal desarrollo institucional de la

municipalidad.

Tambin se ha observado incompatibilidades en la aplicacin de la

normatividad del Sector Pblico lo que origina entrampamientos en el proceso

de ejecucin presupuestal y procesos administrativos, la falta de un entorno

favorable por parte de el personal en las actividades de control, desde los

rganos directivos hasta los trabajadores de servicio, no se facilita la

informacin ni el monitoreo de las actividades de ejecucin presupuestal, se

reportan limitada capacitacin y entrenamiento del personal, ineficiente

documentacin normativa de los procedimientos de las actividades de cada

Municipalidad y falta de predisposicin para la supervisin permanente y

puntual.

En este panorama los componentes del nuevo enfoque del sistema de control

interno: entorno de control, evaluacin de los riesgos, actividades de control,

informacin, comunicacin y supervisin, no estn vinculados entre s, es decir,

no generan una sinergia y por tanto no forman un sistema integrado que

responda de una manera dinmica a las circunstancias cambiantes y exigentes

del interno y el entorno de los gobiernos Locales. La dificultad es organizar

el sistema de control interno para que el proceso de los sistemas

administrativos sean eficientes y eficaces y contribuya a una adecuada toma

de decisiones; otro aspecto es de que manera compatibilizamos las normas

tcnicas de control interno para el sector publico con las normas de los

procesos de los sistemas administrativos, aplicables a los gobiernos locales.

1 La necesidad de tener un buen sistema de control interno en las

organizaciones, se ha incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo

prctico que resulta al medir la eficiencia, la eficacia y la productividad, en

especial si se centra en las actividades bsicas que ellas realizan, la aplicacin

de controles internos en sus operaciones conducir a conocer la situacin real

de las mismas, es por eso, la importancia de tener organizaciones LIDERES

con procesos constantes con una Cultura Organizacional de cambio.

Tiene que reorientarse el trabajo organizacional e institucional, para esto LOS

SISTEMAS DE CONTROL INTERNO cumplen una misin trascendental por lo

que nos planteamos los siguientes problemas.

PROBLEMA GENERAL

Mala aplicacin y organizacin del Sistema de Control Interno, con

incumplimientos de objetivos institucionales dentro de la institucionales

dentro de la Municipalidad Provincial El Collao Ilave periodo 2009.

PROBLEMA ESPECIFICOS:

1. Deficiente utilizacin de las normas de control interno en la

Municipalidad Provincial

1El Collao Ilave periodo 2009.

2. Comportamiento deprimente en cuanto a la organizacin en el Sistema

de Control Interno en la Municipalidad Provincial El Collao Ilave

periodo 2009.

JUSTIFICACIN

El presente trabajo de Investigacin Titulado APLICACIN Y

ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE EL COLLAO -ILAVE - PERIODO 2009

tiene la finalidad de analizar la organizacin, aplicacin y funcionamiento de

los Sistemas de Control interno, de las municipalidad de EL Collao-Ilave ,

incidiendo en la descripcin de los sistemas de administracin financiera

gubernamental : Sistema de Integracin Contable, Sistema de Tesorera,

sistema de Presupuesto, Sistema de Abastecimientos y Sistema de personal,

estos sistemas vienen presentando una serie de debilidades en su

funcionamiento, por una aplicacin ineficiente basado en una

conceptualizacin de control interno tradicional y que no aporta a desarrollar

una gestin transparente y eficiente, por lo que debemos precisar que el

Sistema de Control Interno es un proceso integrado y no un conjunto de

pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos.

Las consecuencias nefastas de gobernabilidad y falta de credibilidad de la

poblacin hacia los gobiernos locales nos hace presumir, desde el punto de

vista de las Ciencias Contables, que los controles internos no son aplicados

como Sistema, si no como un accionar inexorable de revisin y cumplimiento

1burocrtico, precisamente este trabajo de investigacin contribuir a este

propsito.

El Objetivo general de este anlisis es evaluar la aplicacin y organizacin de

los sistemas de control interno, nos permitir mostrar y probar las causas

principales para que exista incumplimiento de objetivos institucionales dentro

de los gobiernos locales, el primer objetivo especifico permitir analizar la

aplicacin de las normas tcnicas de control interno que genera una crisis

institucional en los gobiernos locales, mas an si dichas normas tcnicas de

control Interno son consecuencia positiva o negativa de la existencia de un

sistema de control interno, tal objetivo en cuanto a sus conclusiones se refiere,

es similar al objetivo general; en otro aspecto uno de los objetivos

especficos propone verificar la incidencia del comportamiento organizacional

en los sistemas de control interno que nos ubicara en el proceso evolutivo de

la ciencia contable, en la prctica de valores y en la consumacin de los

principios contables, y finalmente el tercer objetivo especifico permitir

plantear un sistema de control interno que pueda dar resultados satisfactorios a

la gobernabilidad de las municipalidades desde un enfoque de los Sistemas de

Control Interno.

Es importante destacar que un Sistema de Control Interno eficiente, radica

en su funcionabilidad y en una estructura organizacional sustentada en la

practica de valores y principios, la aplicacin de Sistemas de Control Interno

es una responsabilidad poltica, social y moral de las autoridades y

funcionarios de los gobiernos locales con el objeto de salvaguardar, y

preservar los bienes de las instituciones pblicas, evitando gastos e inversiones

1indebidas de fondos y ofrecer la seguridad de gestiones transparente y dignos

de ejemplo hacia la sociedad del presente.

O BJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

OBJETIVO GENERAL.-

Evaluar que la aplicacin y organizacin del Sistema de Control Interno son la

causa principal para que exista un incumplimiento de objetivos institucionales

dentro de la Municipalidad Provincial El Collao-Ilave periodo 2009.

OBJETIVOS ESPECFICOS.-

OBJETIVOS ESPECFICO 1.-

Analizar la aplicacin de las normas de control interno en la Municipalidad

Provincial El Collao-Ilave.

OBJETIVO ESPECIFICO 2.-

Verificar la incidencia del comportamiento organizacional en el sistema de

Control Interno de la Municipalidad Provincial el Collao-Ilave.

1II. MARCO TERICO

ANTECEDENTES.-

Dentro del mbito de estudio de la organizacin, comportamiento y aplicacin

de los Sistemas de control Interno en los gobiernos locales, no existe

estudios de investigacin anteriormente efectuados, que se hayan centrado

especficamente en este tema de importancia trascendental para el buen

funcionamiento de las instituciones autnomas en lo que respecta a la parte

administrativa y presupuestaria, no obstante se encontr de alguna manera

cierta afinidad con la materia de investigacin de la presente, tal es el caso De

INFORME PROFESIONAL TITULADO :

EVALUACIN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DE LA UNIDAD DE

CONTROL PREVIO INTERNO EN LA SUB REGIN DE DESARROLLO

PUNO DURANTE LOS PERIODOS 1991-1993 realizado por el seor

Victoriano Andrs Cceres Quispinga. QUIEN CONCLUYE QUE: Se ha

determinado que las rendiciones de cuentas, han sido presentados

incompletos ,o sea con saldos pendientes, durante el ejercicio presupuestal

1991. Asimismo, Se ha determinado que las micro regiones no priorizadas de

la sub regin Puno, no cuentan con suficiente personal en los sistemas

administrativos (1995) .

Tambin se encontr relativamente este tema en la tesis : titulada

1EVALUACIN DE L CONTROL INTERNO DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO

DE TESORERA DE LA EMPRESA MUNICIPAL DE SANEAMIENTO

BASICO EMPSA-PUNO periodo 2000-2001.

Bach. Karin yesenia Herrera Vsquez quien concluye: la evaluacin del

control interno en lo referente a lo que es la aplicacin de las normas

generales de tesorera de la empresa Municipal de saneamiento bsico

EMSA-PUNO corresponde a un calificativo de Regular puesto a que alcanza

su resultado de 60% y 66.67% para el perodo 2000 y 2001

respectivamente. A si mismo concluye : en cuanto a la determinacin de las

diferencias de control interno en la aplicacin de las normas tcnicas de

control interno de la Empresa Municipal de Saneamiento Bsico EMSA-PUNO

S.A. podemos decir que la aplicacin de las normas de control interno nos

representa un calificativo de Regular presentando un % de 61.54 % y

64.23% correspondiente al ao 2000 y 2001 respecto que muestra claramente

que no existe diferencias.

BASE TERICA .-

CONCEPTO Y OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.-

En la administracin pblica la palabra control guarda estrecha relacin con el

ejercicio de las funciones del Estado. Los sistemas de control interno incluyen,

los procesos de planeacin, organizacin, polticas, mtodos y procedimientos

que en forma coordinada adopta la dependencia o entidad con el propsito de

promover la eficiencia operacional, para lo cual existe la siguiente clasificacin.

1a) Operaciones del programa.- Incluyen polticas y procedimientos

implementados para asegurar razonablemente que un programa alcance

sus objetivos.

b) Validez y confiabilidad de la informacin.- Incluye polticas y procedimientos

implementados para asegurar que la informacin obtenida sea valida y

confiable, y que permita conocer si los programas estn operando

adecuadamente.

c) Cumplimiento de las leyes y disposiciones administrativas.- Examinar

polticas y procedimientos implementados para asegurar que el uso de los

recursos sea congruente con las leyes y disposiciones administrativas.

d) Salvaguarda de los recursos.- Revisar las polticas y procedimientos que

tiene por objeto poner a salvo los recursos contra el malgasto, prdida y uso

indebido.

CONCEPTO.-

El sistema de control interno comprende todo el plan de organizacin y son

todos los mtodos y procedimientos instituidos por la administracin para

asegurarse que se cumplirn sus metas y objetivos con criterios de economa

eficiencia, eficacia y efectividad; que los recursos se emplearn de conformidad

con las leyes, reglamentos y polticas aplicables; que los recursos estarn

protegidos y a salvo de desperdicios, prdida o mal uso; y que se obtendr y

conservar informacin confiable, la cual deber de revelarse razonablemente

en los informes.

1OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO.-

a) La salvaguarda de recursos.

b) La obtencin de informacin oportuna, suficiente y confiable.

c) La promocin de la eficiencia operacional.

d) El apego a las leyes, normas y polticas establecidas.

CONTROL INTERNO.-

Es un proceso realizado por la direccin, gerencia y otros empleados de la

entidad para proporcionar seguridad razonable, respecto a si estn logrndose

los objetivos siguientes:

Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y

la calidad en los servicios.

Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida,

despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal

Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.

Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con

oportunidad.

CLASES DE CONTROL INTERNO.-

A. CONTROL INTERNO PREVIO.-Todas las entidades pblicas tienen establecidos los procedimientos (desde la

autorizacin hasta la evaluacin) de sus operaciones. El control interno

previo pone nfasis en la existencia de reglamentos de organizacin, manuales

1o disposiciones especficas que sealan todo el proceso que se necesita

para poder realizar una determinada operacin. 1

B CONTROL INTERNO POSTERIOR.-

Tiene dos modalidades:

La primera tiene que ver con el cumplimiento de los procedimientos

establecidos para cada operacin y son llevadas a cabo por los directores,

jefes de reas o gerentes, evala los aspectos administrativos de cada

operacin.

La segunda, adems de evaluar los procedimientos administrativos al interior

de cada entidad tambin toma en cuenta la gestin de las mismas en funcin

de las metas programadas. De lo manifestado el control interno es de

responsabilidad del Alcalde, Regidores, funcionarios y Auditor Interno,

Sociedades de Auditoria y Contralora General de la Repblica.

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.-

Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, mtodos,

procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una

Entidad. 2

COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.-

Los componentes pueden considerarse como un conjunto de normas que son

utilizadas para medir el control interno y determinar su efectividad. Para operar

la estructura de control interno se requiere de los siguientes componentes:

1 Contralora General de la Repblica del Per . Manual de Auditoria Gubernamental.2 Contralora General de la Repblica . Manual de Auditoria Gubernamental

1A. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO.-

Se refiere al establecimiento de un entorno que estimula las tareas del

personal con respecto al control de sus actividades.

B. EVALUACIN DEL RIESGO.-

El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o accin afecte

adversamente a la entidad. Su evaluacin implica la identificacin, anlisis y

manejo de los riesgos relacionados con la elaboracin de Estados Financieros

y que pueden incidir en el logro de los objetivos.

C. ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL.-

Se refiere a las acciones que realiza la gerencia y otro personal de la entidad

para cumplir diariamente con las funciones asignadas.

D. SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN.-

Esta constituido por los mtodos y procedimientos establecidos para registrar,

procesar, resumir e informar sobre las operaciones financieras de una

entidad.

E. ACTIVIDADES DE MONITOREO.-

Es el proceso que evala la calidad del funcionamiento del control interno en el

tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando

las circunstancias as lo requieran.

PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO.-

1Los principios de control interno son los postulados tcnicos que establecen los

principales criterios para disear y mantener un adecuado sistema de control

interno administrativo y financiero y servir de marco de referencia para evaluar

su grado de cumplimiento en los diferentes niveles de la entidad, proyecto o

programa.

1.- RENDICIN DE CUENTAS

2.- REGISTROS CONTABLES POR PARTIDA DOBLE

3.- CONDUCTA TICA DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PBLICOS

4.- LEGALIDAD Y LEGITIMIDAD DE LOS ACTOS

5.- FUNCIN DE AUDITORIA INTERNA INDEPENDIENTE

6.- ESTABLECIMIENTO DE POLTICAS, OBJETIVOS Y METAS

7.- COORDINACIN ENTRE UNIDADES ORGANIZACIONALES

8.- INSTRUCCIONES POR ESCRITO

9.- SUPERVISIN DE ACTIVIDADES CRITICAS O RIESGOSAS

10.- SELECCIN DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS IDNEOS

11.- RESPONSABILIDADES DELIMITADAS

12.- ROTACIN DE DEBERES Y FACULTADES

13.- SEGREGACIN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES

114.- UTILIZACIN DE INDICADORES DE DESEMPEO Y RENDIMIENTO

15- REGISTROS DE CONTROL PARA ACTIVIDADES IMPORTANTES

16.- PRUEBAS PERIDICAS DE EXACTITUD

17.- DOCUMENTACIN DE RESPALDO

18.- USO DE EQUIPOS CON DISPOSITIVOS DE SEGURIDAD

19.- FORMULARIOS PRENUMERADOS

20.-CUENTAS BANCARIAS MANEJADAS CON FIRMAS MANCOMUNADAS

21.- DEPSITOS OPORTUNOS E INTACTOS

22.- USO LIMITADO DE DINERO EN EFECTIVO

1.- RENDICIN DE CUENTAS.-

La rendicin de cuentas (responsabilidad) por parte de todos los funcionarios y

empleados del servicio pblico que manejan recursos humanos, materiales,

financieros y tecnolgicos, es imperativa y se la evidencia con la presentacin

de los reportes de gestin y la informacin financiera resultante de las

operaciones ejecutadas por la administracin.

La Constitucin Poltica de Nicaragua en el Art. 131 establece esta obligacin

cuando determina:"Los funcionarios de los cuatro Poderes del Estado, elegidos

directa o indirectamente, responden ante el pueblo por el correcto desempeo

de sus funciones y deben informarle de su trabajo y actividades oficiales.

Deben atender y escuchar sus problemas y procurar resolverlos. La funcin

pblica se debe ejercer a favor de los intereses del pueblo...

1Los funcionarios y empleados pblicos son personalmente responsables por la

violacin de la Constitucin, por la falta de probidad administrativa y por

cualquier otro delito o falta cometida en el desempeo de sus funciones...

Tambin son responsables ante el Estado de los perjuicios que causaren por

abuso, negligencia y omisin en el ejercicio de su cargo.La Ley Orgnica de la

Contralora General de la Repblica en los Arts. 164 Personal de la Entidad u

Organismo Sujeto a Control, y 165 Jefes de Unidades Administrativas;

establecen la obligacin de rendir cuentas y proporcionar informacin para

efectos de la auditora gubernamental.

2.- REGISTROS CONTABLES POR PARTIDA DOBLE-

El sistema de contabilidad gubernamental de cada entidad u organismo incluir

en su diseo y aplicacin el registros de las transacciones financieras que

cumplan la siguiente igualdad contable.

3.- CONDUCTA TICA DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PBLICOS.-

Toda entidad debe difundir, promover y dar seguimiento a la observancia de

principios ticos que se constituyan en un slido fundamento de la conduccin

moral y profesional de su personal.

Los principios ticos se difundirn en un cdigo de tica del funcionario y

empleado pblico emitido por el Poder Ejecutivo. Cada entidad pblica, de

acuerdo con su funcin bsica, puede emitir su propio Cdigo de tica.

1La Contralora General de la Repblica de Nicaragua emitir el Cdigo de tica

del Auditor Gubernamental.

4.-LEGALIDAD Y LEGITIMIDAD DE LOS ACTOS.-

Todos los actos realizados por los funcionarios y empleados de un organismo o

entidad, deben enmarcarse y cumplimentar las disposiciones de la normativa

vigente que le resulte aplicable.

Cuando la aplicacin de una norma resulte perjudicial a los intereses del

organismo, deber gestionarse su adecuacin o modificacin, o tramitarse la

excepcin a la misma, pero en ningn caso violentarse su cumplimiento.

5.-FUNCIN DE AUDITORIA INTERNA INDEPENDIENTE.-

Todo organismo o entidad del sector pblico deber contar con una unidad de

auditoria interna independiente de las operaciones y/o reas auditadas,

dependiendo y reportando a la mxima autoridad de la organizacin.

La auditoria interna es un servicio a toda la organizacin, y en tal carcter sus

actividades y recomendaciones estarn orientadas a asesorar para mejorar y

optimizar los resultados de la gestin.

6.- ESTABLECIMIENTO DE POLTICAS, OBJETIVOS Y METAS.-

Todo organismo debe tener perfectamente en claro su Misin, en relacin a la

cual definir sus Objetivos y Metas, encuadrndolos con Polticas.

1Tanto la Misin como las Polticas, Objetivos y Metas, deben estar explicitados

en documentos oficiales (Estatutos, Planes de Accin, Presupuestos, etc.), los

que debern ser adecuadamente difundidos a la ciudadana y a todos los

niveles de la organizacin.

7.- COORDINACIN ENTRE UNIDADES ORGANIZACIONALES.-

Cada rea o sector del organismo debe conocer y operar coordinada e

interrelacionadamente con las restantes reas y sectores.

La coordinacin mejora la integracin, la consistencia y la responsabilidad. Un

rea debe contribuir al organismo como un todo.

En un organismo, las decisiones y acciones requieren coordinacin. Para que

el control sea efectivo, no es suficiente que las unidades que lo componen

alcancen sus propios objetivos, sino que deben trabajar mancomunadamente

para que se alcancen los del organismo.

8.-INSTRUCCIONES POR ESCRITO.-

Las instrucciones por escrito que aseguren el fortalecimiento del control interno

institucional estn dirigidas a operaciones y actividades significativas,

relacionadas con el cumplimiento de las metas y objetivos de una entidad u

organismo.

Las instrucciones por escrito generalmente estn contenidas en las

disposiciones legales, reglamentarias y acuerdos normativos de los rganos

1rectores de los sistemas administrativos y de aplicaciones especficas para

cada entidad, entidad u organismo.

9.- SUPERVISIN DE ACTIVIDADES CRITICAS O RIESGOSAS.-

Toda actividad que implique riesgo de carcter fsico, patrimonial, econmico o

financiero, o que resulte crtica para la gestin de una institucin, deber ser

oportuna y adecuadamente supervisada por el superior jerrquico del

responsable de su ejecucin.

Una buena supervisin minimiza la ocurrencia de errores o desvos respecto de

los lineamientos establecidos, y promueve una mayor y mejor atencin y

dedicacin por parte de los ejecutores de las tareas.

10.- SELECCIN DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS IDNEOS.-

La seleccin de personal se realizar los principios de igualdad , mrito y

capacidad ; tambin se podra decir : la seleccin de personal se realizar

mediante pruebas objetivas que garanticen la identidad de los candidatos a los

requisito de la plaza a proveer .

Al seleccionar los funcionarios y empleados pblicos deben aplicarse criterios

para calificar la idoneidad tcnica, profesional y personal de los aspirantes.

11.- RESPONSABILIDADES DELIMITADAS.-

La autoridad, responsabilidad, deberes y relaciones de las unidades

administrativas y los funcionarios y empleados de cada entidad, proyecto o

1programa, debe delimitarse formalmente y se establecern procedimientos

para su verificacin peridica.

12.- ROTACIN DE DEBERES Y FACULTADES.-

La rotacin del personal debe aplicarse en forma sistemtica entre quienes

realizan funciones o tareas similares. Dicha rotacin peridica de tareas

promueve que todos los funcionarios y empleados de las entidades estn

capacitados para cumplirlas.

El propsito de esta prctica es disminuir el riesgo de encubrimiento de errores

e irregularidades y evitar el adiestramiento constante al personal nuevo. Las

vacaciones anuales deben tomarse en forma obligatoria y en lo posible obtener

la rotacin de deberes y facultades.

13.- SEGREGACIN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES.-

Las funciones de las unidades administrativas y de los funcionarios y

empleados de las entidades, proyectos o programas, deben segregarse de tal

manera que las facultades y las responsabilidades no incluyan una operacin o

transaccin completa.

La separacin de las funciones relacionadas con la autorizacin, ejecucin,

registro y control de las operaciones es necesaria para dar solidez al sistema

de control interno institucional.

Las leyes de creacin de las entidades, los reglamentos para el funcionamiento

y los acuerdos normativos para definir los procedimientos especficos de

1operacin, aplicarn los criterios de segregacin de funciones incompatibles en

su diseo, de acuerdo a las circunstancias propias de cada entidad.

El criterio bsico consiste en que una unidad administrativa o persona, no sea

responsable directa de una operacin completa desde su inicio hasta su

culminacin.

14.- UTILIZACIN DE INDICADORES DE DESEMPEO Y RENDIMIENTO.-

Todo organismo deber contar con un mtodo de medicin que le permita

verificar y evaluar el desempeo y rendimiento de sus recursos, tanto

humanos, como fsicos y financieros.

Estas mediciones se realizarn preferiblemente mediante el uso de indicadores

preestablecidos y estandarizados, los utilizados apropiadamente, sealarn

problemas o desvos para su correccin oportuna, o identificarn oportunidades

para mejorar y cumplir su accionar.

15- REGISTROS DE CONTROL PARA ACTIVIDADES IMPORTANTES.-

Para toda actividad importante se implantarn registros de control

Registro de control constituye el establecido para dar seguimiento al avance

fsico y financiero de los proyectos iniciados por una entidad para cumplir

metas y objetivos establecidos. Las cuentas de mayor general de la

contabilidad gubernamental y de control de la ejecucin de las partidas

presupuestarias son registros de control.

16.- PRUEBAS PERIDICAS DE EXACTITUD.-

1Las operaciones deben verificarse mientras se procesan o peridicamente,

para asegurar su correcta y oportuna autorizacin y registro.

Por ejemplo, al comparar la suma recaudada por un cajero al finalizar un da de

trabajo con el total depositado y su registro en la contabilidad. La verificacin

aleatoria del ingreso del personal a cumplir con sus funciones en un da de la

semana es una prueba peridica de la exactitud que promueve mayor

puntualidad o cumplimiento de sus deberes.

Los informes de gestin constituyen pruebas peridicas de exactitud de las

operaciones y transacciones realizadas por una entidad u organismo al

determinar resultados obtenidos en relacin a las actividades programadas.

17.- DOCUMENTACIN DE RESPALDO.-

Todas las operaciones, transacciones y acciones formales de una entidad, u

organismo deben estar documentadas en forma suficiente para justificar las

decisiones tomadas y construir una base de datos que permita la revisin, la

evaluacin y el control de los organismos pertinentes respecto a los resultados

obtenidos.

La disponibilidad de documentacin de respaldo original sobre las operaciones

ejecutadas por la entidad demuestra la transparencia en la administracin de

los recursos, permite el control interno y facilita la auditora eficiente y efectiva.

Los reportes de gestin y los estados contables que presentan los resultados

financieros de las operaciones estn soportados en varios niveles de

documentacin de respaldo como los siguientes:

1a. Registros formales que permiten identificar las cifras globales incluidas

en los reportes e informes .

b. Documentacin detallada de los registros individuales o grupales .

c. Respaldos originales de las operaciones que justifican las ejecutadas en

cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas.

18.- USO DE EQUIPOS CON DISPOSITIVOS DE SEGURIDAD.-

Las entidades u organismo pblicos que tienen volmenes elevados de

operaciones o transacciones, en lo posible utilizarn equipos que integren

mecanismo de seguridad, permitan el procesamiento oportuno y generen

reportes e informes que faciliten la toma de decisiones en los diferentes niveles

administrativos de la entidad.

19.- FORMULARIOS PRENUMERADOS.-

El uso permanente de formularios prenumerados e impresos y procedimientos

de control definido para su emisin, manejo y custodia es importante para

garantizar la integridad de las operaciones y de la informacin resultante.

Los documentos anulados deben incluir todas las copias y sern archivados

para evitar el uso y controlar su secuencia numrica.

Todos los ingresos y egresos de fondos estarn sustentados por formularios

prenumerados y contendrn la informacin relevante para la identificacin,

clasificacin y control de los recursos financieros.

120.- CUENTAS BANCARIAS MANEJADAS CON FIRMAS

MANCOMUNADAS.-

Los fondos disponibles de las entidades, proyectos o programas depositados

cuentas bancarias sern administradas y controladas a travs del registro de

firmas mancomunadas del titular o mxima autoridad y del responsable

financiero.

Las cuentas bancarias debern reducirse al mnimo posible de acuerdo a las

operaciones de la entidad, proyecto o programa que se trate.

21.- DEPSITOS OPORTUNOS E INTACTOS.-

Los ingresos recaudados por todo organismo o entidad, deben ser revisados,

depositados y registrados en forma intacta, en el menor plazo posible desde su

recepcin o el siguiente hbil.

22.- USO LIMITADO DE DINERO EN EFECTIVO.-

Los desembolsos en efectivo pueden realizarse solo para necesidades

urgentes y por valores reducidos, que son manejados a travs de fondos de

caja chica determinados de acuerdo a las operaciones especficas de cada

entidad, proyecto o programa.

Los reembolsos del fondo fijo de caja chica se realizarn contra la presentacin

de los comprobantes justificativos, mediante la emisin de un cheque a nombre

del custodio del fondo, cuando se haya utilizado el % del fondo aprobado una

vez al mes.

1Son guas generales dictadas para promover una sana administracin de los

recursos pblicos.

Establecen pautas bsicas y guan el accionar de las entidades del sector

pblico hacia la bsqueda de la EFECTIVIDAD, EFICACIA Y ECONOMA.

a) EFECTIVIDAD.- Esta relacionado directamente al logro de los objetivos

y metas programadas.

b) EFICIENCIA.- Esta relacionado a la utilizacin ptima de los recursos,

sin desperdicios innecesarios para el logro de objetivos y metas.

c) ECONOMA.- Esta relacionado a la administracin recta y prudente de

los recursos, asimismo, a las condiciones bajo las cuales se adquieren

los recursos fsicos, financieros y humanos, en cantidad y calidad

apropiada, y al menor costo.

MBITO DE APLICACIN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO.-

Son de aplicacin de las entidades pblicas sujetas bajo el mbito del Sistema

Nacional de Control.

En caso que las normas no sean aplicables en determinadas situaciones, la

Contralora General, es la que establece los procedimientos para determinar

las excepciones a que hubiere lugar.

CARACTERSTICAS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO.-

CONCORDANTES con el marco legal vigente.

1COMPATIBLES con los principios de control interno.

SENCILLAS Y CLARAS en su representacin; y

FLEXIBLES permiten su adaptacin y actualizacin.

LIMITACIONES DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO.-

Ninguna estructura de control interno, por muy ptima que sea, no puede

garantizar por si misma, una gestin efectiva y eficiente, as como registros e

informacin financiera integra, exacta y confiable, ni puede estar libre de

errores, irregularidades fraudes.

CONTROL GUBERNAMENTAL.-

"El Control Gubernamental, Consiste en la verificacin peridica del resultado

de la gestin pblica, a la ley del grado de eficiencia y eficacia,

transparencia y economa que hayan exigido en el uso de los recursos

pblicos, as como del cumplimiento por las entidades de las normas legales y

de los lineamientos de poltica y planes de accin. Evala la eficacia de los

sistemas de administracin y control y establece las causas de los errores e

irregularidades para recomendar las medidas correctivas".

PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO.-

a) Universalidad

b) El carcter Integral

c) La autonoma funcional y econmica

d) El carcter tcnico y especializado del control

1e) La publicidad

f) La atribucin para acceder a todo tipo de informacin y examinar

registros y operaciones de toda ndole.

g) La interrupcin del funcionamiento del ente examinado al efectuar una

accin de control.

h) La materialidad o significacin econmica.

i) Objetividad.

CRITERIOS DE CONTROL INTERNO.-

Oportunidad

a) La colaboracin

b) La horizontabilidad

c) La reserva

d) La flexibilidad

e) La especializacin.

f) La presentacin de licitud.

COMO Y QUIENES IMPLEMENTAN LOS SISTEMAS DE

CONTROL INTERNO?.-

El sistema de control interno institucional es un proceso, cuya implementacin y

mantenimiento es responsabilidad de la mxima autoridad, vale decir de los

TITULARES DE PLIEGO y su ejecucin corresponde a la totalidad de los

funcionarios y empleados de la entidad u organismo.

1El sistema de control interno es ejecutado por el personal. En el diseo y

aplicacin de los manuales y formularios para determinar las polticas y los

procedimientos de control interno est involucrado el personal de todos los

niveles de la entidad. El sistema de control interno es evidente a travs del

personal que realiza las operaciones.

GRAFICO N 02

FUNCIONAMIENTO DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO

FINES ESPECFICOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.-

a. Establecer una estructura bsica, uniforme y eficiente de control interno

administrativo y financiero de las entidades de los gobiernos locales.

1b.- Promover el acatamiento de las disposiciones legales, reglamentarias

y normativas;

c.- Proteger los recursos de las instituciones de Gobierno Local contra

errores, irregularidades y fraudes;

d. Asegurar la obtencin de informacin de la gestin gubernamental y

adems de las actividades operativas, administrativas y financieras en forma

til, confiable y oportuna.

e.- Promover la eficiencia de las operaciones y actividades;

f.- Apoyar en el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos

en concordancia con las polticas prescritas y con los objetivos y

metas propuestos.

g.- Mejorar la gestin de las entidades y organismos, incrementando los

niveles de eficiencia efectividad y economa en el cumplimiento de sus

metas y objetivos.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL.-

Se denomina Auditoria Gubernamental al examen profesional objetivo,

independiente, sistemtico y selectivo efectuado con posteridad a la gestin

de los recursos pblicos, con el objeto de determinar la racionabilidad de la

informacin financiera y presupuestal.

TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL.-

Auditoria Financiera

1 Auditoria de gestin

Examen especial.

AUDITORIA FINANCIERA .-

Comprende a la auditoria de estados financieros y la auditoria de asuntos

financieros en particular.

AUDITORIA DE GESTIN.-

Su objetivo es evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en el

manejo de los recursos pblicos, as como el desempeo de los servidores y

funcionarios del estado, respecto la metas programadas y el grado con el

que estn logrando los resultados o beneficios.

EXAMEN ESPECIAL.-

Se denomina examen especial a la auditoria que puede comprender o

combinar la auditoria que puede comprender o combinar la Auditoria

Financiera de un alcance menor al requerido para la emisin de un dictamen

de acuerdo con normas de auditoria gubernamental aceptadas con la

auditoria de gestin.

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL.-

Son de cuatro Grupos :

1.- Normas generales

2.- Normas relativas a la planificacin de la auditoria gubernamental.

3.- Normas relativas a la ejecucin de la auditoria.

14.- Normas relativas al informe de auditoria gubernamental.

SERVICIO DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO.-

Fomenta la cultura de moralizacin de la Administracin Pblica a travs de la

generacin e implementacin de polticas en materia de control interno y lucha

contra la corrupcin, en la bsqueda de una administracin eficiente,

transparente y cercana al ciudadano.

AUTOESTIMA TRABAJO EN EQUIPO.-

DAVID FISCHMAN seala al respecto :

Supone primero ser conscientes de nuestros actos, tambin la autoestima

implica conocerse a si mismo, vivimos siempre tan apurados, que no tenemos

tiempo para conocer a otras personas para reflexionar y conocernos a

nosotros mismos.

Manifiesta tambin baja autoestima es como no tener cinturn de seguridad

para viajar en una montaa rusa, no disfrutaramos el viaje y cada subida y

bajada brusca en la materia de la vida nos hara sentir que camos al

vaci.

Significa valorar la adversidad de estilos de las personas, nos encanta

trabajar con personas parecidas a nosotros, y nos alejamos de aquellos que

tiene estilos diferentes.

RECONOCIMIENTO DE ERRORES.-

1Cuando un Lder reconoce humildemente sus errores ante sus subordinados

adquiere CREDIBILIDAD Y SOBRE TODO INSPIRA CONFIANZA. Sin

embargo es frecuente que el lder piense que todo mundo, menos l se

equivoca; tambin seala Cada vez que nos equivocamos lo primero que

buscamos es : quien se puso en nuestro camino, quien fue el tonto que se

atraves y quien tuvo la culpa del error que cometimos cada vez que se

equivoque, la primera pregunta que debe hacerse un Lder de excelencia y

toda aquella persona que aspire al xito es: En que me equivoque yo? Y

hacerlo con toda sinceridad.

As mismo seala que el lder de excelencia no se apoya en las debilidades

de sus seguidores ; se apoya en sus propios potencialidades, ah esta el

secreto de un gran lder ; en que busca la expresin mxima de cada

subordinado y con ella hace una autentica obra maestra .

LIDERAZGO DE EXCELENCIA :

Para que pueda haber en la historia un LDER DE EXCELENCIA debern

darse las circunstancias favorables, es decir, que se conjuguen las

necesidades de la comunidad y las inquietudes de cambio, y que esto haga

surgir al lder que se necesita en ese preciso momento 3

LOS LDERES Y SU SIGNIFICADO.-

Para que un lder pueda surgir se requiere tres elementos bsicos:

3 Miguel ngel Cornejo ( TODOS LOS SECRETOS DE LA EXCELENCIA) 2001 MEXICO DF

1PRIMERO : Que el destino circunstancial lo favorezca : que nazca en un

lugar y en el tiempo preciso estas circunstancias sencillamente se dan y se

les llama destino.

SEGUNDO: Que el lder tenga una slida escala de valores ideales

superiores a lograr.

TERCERO: Que el lder viva comprometido con un buen sueo; lograr que un

imposible se vuelva posible que su vida este en funcin de un ideal a realizar

y que comprometa todo su ser para lograrlo.

En todo los sectores, empresarial, gubernamental social, familiar o

filantrpico, los lderes son los responsables de conducir a la comunidad a

niveles superiores de prosperidad en el orden material y espiritual, estamos

concientes de que a travs de los lderes podemos forjar el mundo

econmico y social que deseamos invertir en los lderes de una

organizacin. 4

MUNICIPALIDAD .-

La Municipalidad en general es un rgano de Gobierno Local que emana de la

voluntad popular. Es una persona jurdica de derecho publico con autonoma

poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia.

4 Miguel ngel Cornejo ( TODOS LOS SECRETOS DE LA EXCELENCIA) 2001 MEXICO DF

1La Municipalidad representa al vecindario, promueve la adecuada prestacin

de los servicios locales, fomenta el bienestar de los vecinos y el desarrollo

integral y armnico de las circunscripciones de su jurisdiccin.

FINALIDAD DE LA MUNICIPALIDAD.-

Cumplir con la prestacin de servicio llevando a cabo la inversin Pblica; que

son actividades paralelas que cumple mediante la utilizacin de las fuentes

financieras conformado por los Ingresos pblicos y que a su vez lo integran los

ingresos tributarios o fiscales, los ingresos propios producidos por los mismo

entes del Estado, los prstamos internos y externo, donaciones y las

transferencias.

OBJETIVOS DE LAS MUNICIPALIDADES.-

El objetivo principal de la Municipalidad es el de satisfacer las necesidades

colectivas, en la medida que stas se demanden; diferencindose del sector

privado, en el sentido que est persigue obtener beneficios de carcter

individual, que no redundan necesariamente en bienestar para la comunidad.

Entre otros objetivos tenemos:

A. Planificar, programar los objetivos y metas a cumplir en determinado

periodo.

B. Asignar los recursos financieros, materiales y humanos para alcanzar

los objetivos y metas programadas.

1C. Procurar una adecuada administracin de los recursos, en cada unidad

presupuestaria para el ejercicio fiscal.

D. Dictar y aplicar normas y procedimientos que orientan a una buena

administracin de los recursos pblicos.

E. Evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstas,

teniendo en cuenta si los recursos se orientan a la ejecucin de los

mismos.

DEFINICION DE TERMINOS

ESTADOS FINANCIEROS.-

Los Estados Financieros proporcionan gran parte de la informacin que

necesitan los usuarios para tomar decisiones econmicas acerca de

las empresas. Se realiza un anlisis completo de los estados

financieros integrado medidas analticas diferentes. Los

procedimientos analticos pueden utilizarse para comparar las

partidas de un estado actual con las partidas correspondientes de

estados anteriores.5

LA ORGANIZACIN.-

Es la funcin que coordina las actividades de todo el personal que forma parte

de la Institucin para el mejor aprovechamiento de los recursos, tanto

materiales como econmicos, en la realizacin de los fines que la misma

5 FINANZAS PARA CONTADORES C.P.C. MARIO APAZA MEZA 2002-LIMA -PERU

1Institucin persigue, a travs de la definicin de estructuras y procedimientos

adecuados.

La Organizacin procura que esas actividades logren el mejor aprovechamiento

de la materia prima, el equipo, las instalaciones y dems bienes y recursos con

que cuenta la Institucin. Debe hacerse notar de una manera especial el

elemento humano, es decir, las energas, las aptitudes, los conocimientos, la

competencia, el carcter, etc., del personal que esta al servicio de la Institucin.

Por ltimo, la Organizacin exige que las actividades se orienten hacia la

realizacin concreta y eficaz de las metas y objetivos que a la Institucin

corresponden.

LA DIRECCIN.-

Es la actividad por medio de la cual el cuerpo directivo de una dependencia o

entidad encauza las actividades del personal para lograr la consecucin de los

fines y programas anteriormente elaborados.

La ejecucin de los planes implica la realizacin de las actividades con la

mayor dedicacin posible, as como con el mayor grado de entusiasmo y

entrega de quienes deben llevarlas a cabo. Una eficaz direccin significa

impulsar y conducir atinadamente al grupo humano hacia el logro de los

objetivos.

EL CONTROL.-

1Por ltimo, el diseo del control interno, al cual lo constituye una serie de

mtodos y procedimientos que son los que permiten relacionar caractersticas

que deberan tener las actividades, segn los planes aprobados.

No pueden establecerse los controles si la Organizacin no tiene objetivos bien

definidos, as como planes, programas y presupuestos autorizados. En estos

elementos se apoya la planeacin de los sistemas de control y la operacin de

los mismos. Debe tenerse en cuenta que los controles nunca pueden actuar

modificando hechos ya ocurridos, su misin, fundamentalmente, es influir en el

presente y en el futuro, eliminando las causas de desviacin entre lo planeado

y lo que se esta logrando o va a lograrse.

Los controles, satisfactoriamente planteados, hacen posible la direccin de la

Organizacin conocer la realidad en forma integral, con el tiempo suficiente

para poder aplicar medidas correctivas.

Es importante tener presente que el propsito del control es positivo; es hacer

que sucedan las cosas por medio de las actividades planeadas. La falla del

control significa tarde o temprano el fracaso de la planeacin, ya que cuando el

control demuestra claramente que la planeacin no puede cumplirse, debe

modificarse el plan o formular uno nuevo. Un plan debe identificar y especificar

los controles necesarios, de lo contrario no es un plan viable.

Debido a la acelerada dinmica, en la que esta involucrada la administracin

pblica, la actividad y tcnicas de control van a verse sometidas a cambios tan

drsticos como no se haba visto desde hace mucho tiempo. El alcance de este

fenmeno no es pequeo; el dominio de estas tcnicas pasar a ser un

1elemento esencial en la diferencia competitiva, uno de los factores que

determinan el buen xito de los esfuerzos de la organizacin.

Cada sistema de control debe de estar diseado para contribuir al cumplimiento

de objetivos especficos (objetivos del control), los cuales deben de estar

claramente identificados y definidos, ser realista y congruentes con los

objetivos primarios y que su interpelacin con los dems sistemas de control

encuentre establecida.

Si el sistema de control es adecuadamente diseado y las acciones se

desarrollan conforme a lo planeado, es de esperarse que exista una garanta

razonable de que los resultados previstos sern alcanzados.

CONTROL PREVIO: Es el conjunto de Procedimientos y acciones que adoptan

los niveles de direccin y gerencia de las entidades para cautelar la correcta

administracin de los recursos financieros, materiales, fsicos y humanos.

ECONOMA: En su sentido amplio significa, administracin recta y prudente de

los escasos recursos. Se relaciona con la adquisicin de bienes y/o servicios al

costo mnimo posible, en condiciones de calidad y precio razonable.

EFECTIVIDAD: Tiene relacin directa con el logro de los objetivos y metas

programados por una entidad o proyecto.

EFICIENCIA: Rendimiento efectivo sin desperdicio necesario.

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO: Constituye el conjunto de planes,

mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin

1de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que estn

logrndose los objetivos del control interno.

TICA: Est constituida por valores morales que permiten a la persona

adoptar decisiones y determinar un comportamiento apropiado, esos valores

deben estar basados en los que es "correcto", lo cual puede ir ms all de lo

que es "legal".

1HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN.-

HIPTESIS GENERAL

La regular organizacin y aplicacin del sistema de control interno incide en

el incumplimiento de objetivos institucionales de la Municipalidad Provincial de

El Collao-Ilave periodo 2009.

HIPTESIS ESPECIFICA

HIPTESIS ESPECIFICA 1

La regular aplicacin de las normas de Control Interno genera

incumplimiento en los objetivos institucionales en la Municipalidad Provincial el

Collao Ilave.

HIPTESIS ESPECIFICA 2

El comportamiento Organizacional incide en el regular funcionamiento del

Sistemas de Control interno de la Municipalidad Provincial El Collao-Ilave.

1VARIABLES

CONTROL INTERNO

OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

VARIABLE DEFINICION DIMENCIONES INDICADORES VALORACIN Y/O CATEGORIAS

CONTROL

INTERNO

Es un proceso realizado por la direccin, gerencia y otros empleados de la entidad para proporcionar seguridad razonable, respecto a si estn logrndose los objetivos

CONTROL INTERNO PREVIO

REGLAMENTOS ORGANIZACION

MANUALES ORGANIZACION

DISPOSICIONES ORGANIZACION

CONTROL INTERNO

POSTERIOR

VER EL CUMPLIMIENTO PROCEDIMIENTOS

EVALUAR PROCEDIMIENTOS

1III. MARCO METODOLGICO

MTODO DE INVESTIGACIN

MTODOS DE INVESTIGACIN

La metodologa a utilizar en el presente trabajo de investigacin, es el mtodo

descriptivo analtico y los mtodos inductivo y deductivo.

MTODO DESCRIPTIVO.

El mtodo descriptivo tiene como objetivos describir y analizar

sistemticamente lo que existe con respecto a las variaciones o a las

condiciones de una situacin. En estos estudios se obtiene informacin

acerca de las caractersticas y comportamiento actual o dentro de un perodo

corto de tiempo, de los fenmenos hechos o sujetos.

Permite observar y analizar las caractersticas de la organizacin e

implementacin de los sistemas de Control Interno. Tambin en este nivel se

realiza un ordenamiento de los resultados y de las observaciones sobre las

situaciones dadas.

1MTODO DEDUCTIVO

Nos permite analizar las incidencias de la implementacin de una nueva

estructura organizacional y una nueva implementacin de los sistemas de

control interno

MTODO ANALTICO

Posibilitar la observacin, descripcin de la estructura de los sistemas de

control interno.

POBLACIN Y MUESTRA

El mbito y Poblacin materia del presente estudio ser La Municipalidad

Provincial de El Collao-Ilave

TCNICAS DE RECOPILACIN DE INFORMACIN

Existen diversas tcnicas e instrumentos de recopilacin de informacin, que

varan segn el grado de estructuracin, cuantificacin o no y el tipo de

obtencin de datos. Los directos son cuestionarios a travs de sesin de

grupos o entrevistas con detenimiento; y los indirectos estn las tcnicas del

desempeo de tarea objetiva como la asociacin de palabras, terminacin de

historias, terminacin de oraciones que a continuacin se detallan algunas :

TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS. .

1Es una tcnica que consiste en recoleccin de todos los documentos

referidos al tema.

TCNICAS DE ENTREVISTA.

Consiste en el dialogo directo con o alguna persona directa ligada al

aspecto gerencial, productivo, financiero, contable .

CUESTIONARIO APLICADO A:

Gerente Municipal

Gerente de infraestructura

Gerente de Administracin

Gerencia de Planificacin.

Sub gerencia de Recursos Humanos

Sub gerencia de Contabilidad

Auditoria interna

TCNICAS DE OBSERVACIN

Consiste en analizar y examinar con atencin.

TCNICA DE USO DE BIBLIOTECA VIRTUAL

Consiste en la recoleccin de informacin virtual.

INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS:

Gua de entrevista

1 Gua de observacin

Hoja de Cuestionario

FUENTES DE RECOLECCIN DE DATOS:

Los gobiernos locales cuentan con una serie de documentos importantes para

el manejo financiero presupuestario y administrativo, de manera por mencionar

que se vera principalmente informacin tcnico administrativo, Informacin

especial respecto al trabajo de investigacin

Enfoque Analtico del comportamiento organizacional es importante estudiar

los objetivos del programa es por ese motivo que lo vamos a segmentar de la

siguiente manera:

MTODOS

Para la explicacin se utiliz los mtodos descriptivo, analticos, inductivos y

deductivo, el cual consiste en la desmembracin de un todo concreto abstracto

en sus componentes que trata de descubrir los factores que explican el la

incidencia del comportamiento organizacional en el cumplimiento de objetivos.

Este mtodo es indispensable en oportunidades en las que se trata de establecer

la verdadera ndole de un objeto, suceso o fenmeno.

1IV . ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

CRONOGRAMA DE

INVESTIGACIN

NUMERO DE SEMANAS

TAREAS 1S 2S 3S 4S 5S 6S 7S 8SPERFIL DEL PROYECTO XAPROBACIN DEL PROYECTO XELABORACIN DE INSTRUMENTOS XRECOLECCION DE DATOS XTABULACION DE DATOS XINTERPRETACIN DE RESULTADOS XCONTRASTACION DE HIPTESIS XCONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

X

REDACCIN DE BORRADOR DE TESIS XDICTAMEN DE BORRADOR XSUSTENACION DE TESIS X

PRESUPUESTO

RECURSOS

PRESUPUESTO RECURSOS NECESARIOS IMPORTE Capacitacin en InvestigacinPapel Bond Digitacin de tesis Impresiones de borrador de tesis 6 ejemplares Impresiones de 04 ejemplares - proyectos

500.00100.00300.00400.00 50.00

1Empaste CDGastos de recoleccin de datos Biblioteca actualizada Otros gastos y tramites

200.00 20.00200.00200.00500.00

TOTAL S/. 2 470.00

V. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

BIBLIOGRAFIA

ALVARADO, J. (2006) Administracin General. Lima 2006

ALVARES, J. (2001) Administracin para Contadores

CORNEJO, M. (2004) Valores de Excelencia, Mxico DF 2004

CORNEJO, M. (2003) Compromisos para ser Lder. Mxico DF 2003

CORNEJO, M. (2000) Todos los Secretos de la Excelencia. Mxico DF 2000

FISCHMAN, D (2000) El Espejo del Lder. Lima 2000

JIMNEZ, J. (2005) Inteligencia Econmica. Lima 2005

TOFFLER, A. (2003) Las Guerras del Futuro. Barcelona 2003

DYER, W. (2001) Tus Zonas Errneas. Barcelona 2001

SOTO, R. (2004) tica. Lima 2004

ANDRADE, E. (2007) Planificacin de desarrollo. Lima 2007

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA (2008) Manual de Auditoria

Gubernamental. Lima 2008

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA (2007) Normas Tcnicas de

control interno para el Sector Pblico. Lima.2007

1ELORREADA, G. (2002) Curso de Auditoria Interna. Chiclayo 2002

MARTNER, G. (2008) Planificacin y presupuesto por Programas. Mxico 2008

DNP (2000) Compendio de Normas Presupuestales. Presupuesto Sector Pblico

2000. Lima 2000.

CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA (2008).Compendio Normativo del

sistema Nacional de Control. Lima12008

FINANZAS PARA CONTADORES C.P.C. MARIO APAZA MEZA 2002-LIMA -PERU PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMAOBJETIVOS DE LA INVESTIGACINII. MARCO TERICO ANTECEDENTES.-BASE TERICA.-

CONCEPTO.-OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO.-CONTROL GUBERNAMENTAL.-PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO.- CRITERIOS DE CONTROL INTERNO.-OportunidadTIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL.-NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL.- AUTOESTIMA TRABAJO EN EQUIPO.-LOS LDERES Y SU SIGNIFICADO.-

MUNICIPALIDAD .-ESTADOS FINANCIEROS.-Los Estados Financieros proporcionan gran parte de la informacin que necesitan los usuarios para tomar decisiones econmicas acerca de las empresas. Se realiza un anlisis completo de los estados financieros integrado medidas analticas diferentes. Los procedimientos analticos pueden utilizarse para comparar las partidas de un estado actual con las partidas correspondientes de estados anteriores.5

LA ORGANIZACIN.-HIPTESIS GENERALHIPTESIS ESPECIFICA 2VARIABLES MTODOS DE INVESTIGACINMTODO DEDUCTIVOTCNICA DE USO DE BIBLIOTECA VIRTUAL

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES CRONOGRAMA DE INVESTIGACIN