所得稅

租稅規劃與策略

Prentice Hall Inc. 2

租稅規劃的重要性

美國家庭每年最大支出就是稅金。平均每個在美國工作的人，有 3.5 個月的所得都是在支付它的稅金。在台灣的人，所得稅大約為 1個月的所得房屋稅、地價稅、汽車牌照稅、燃料稅


汽車牌照稅與燃料稅

汽車規格牌照稅燃料稅持有成本折舊費用1201-1800cc $7,120 $4,800 $11,920 *0.3殘值

1801-2400cc $11,230 $6,210 $17,440 *0.3殘值

2401-3000cc $15,210 $7,200 $22,410 *0.3殘值


所得稅申報

誰需要申報淨所得 >0 者淨所得 <0 者，但扣繳稅款或可扣抵稅額依法可

申請退稅者，應辦理申報才能退稅。

何時申報每年 5/1至 5/31


所得稅的結構之邊際稅率

所得稅—累進稅率意即賺越多錢的人繳越多稅邊際稅率—所賺得的最後一元所得，所課徵的稅率。因應通貨膨脹近十年調整三次

91 至 96 年度綜合所得稅

綜合所得淨額稅率累進差額

370,000 元以下 6% 0 元

370,001 元 ~ 990,000 元 13% 25,900 元

990,001 元 ~ 1,980,000 元 21% － 105,100 元

1,980,001 元 ~ 3,720,000 元 30% － 283,300 元

3,720,001 元以上 40% － 655,300 元


所得稅的結構之邊際稅率97 至 98 年度綜合所得稅


410,000 元以下 6% 0 元

410,001 元 ~ 1,090,000 元 13% 28,700 元

1,090,001 元 ~ 2,180,000 元 21% 115,900 元

2,180,001 元 ~ 4,090,000 元 × 30% 312,100 元

4,090,001 元以上 40% 721,100 元

99 年度綜合所得稅


500,000 元以下 5% 0 元

500,001 元 ~ 1,130,000 元 12% 35,000 元

1,130,001 元 ~ 2,260,000 元 20% 125,400 元

2,260,001 元 ~ 4,230,000 元 30% 351,400 元

4,230,001 元以上 40% 774,400 元


如何計算綜合所得稅？

綜合所得淨額所得總額 (+) 免稅額 (-) 養愈多，扣愈多扣除額 ( 標準或列舉） (-) 特別扣除額 (-)


(+) 所得種類 ( 紅色者表可扣除成本 )

薪資所得營利所得利息所得 ( 含股利 )自力耕作農漁林牧礦所得退職所得其他所得

財產交易所得執行業務所得依法即可扣除 45% 的

必要費用 )

租賃所得及權利金所得競技競賽及機會中獎之獎金或給與

林志玲 92-94 年補繳近千萬所得稅 !!


薪資所得 VS 執行業務所得

執行業務所得依法即可扣除 45%的必要費用模特兒與經紀公司實質不具聘僱關係，必需要契約內容「真實表達」，模特兒的收入即可改按「執行業務所得」課稅林志玲 92-94 年補繳近千萬所得稅 !!


財產交易所得

買賣房子一定要保留相關單據，以便計算財產交易所得。否則國稅局的計價方式會相當不利於申報者，例 96 年度基隆市為例，按房屋評定現值的 13 ％核課財產交易所得所得 = 實際售屋收入減成本減移轉費用成本 : 1. 取得房屋的價金 ( 無証明文件，國稅區採用公告價格計算 )

2. 仲介費、契稅、印花稅、代書費、規費、監證費或公證費 3. 貸款購屋的利息、修繕、改良、增置等費用

移轉費用出售房屋所須支付的仲介費、廣告費、清潔費及搬運費等


(-) 免稅額 ( 人愈多扣愈多 )

每人 82,000 元；年滿 70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬其免稅額為 123,000 元例 : 夫妻二人育有二子

• 82000*4=328000

例 : 扶養 70歲以上父母、夫妻二人育有二子• 123000*2+82000*4

例 : 扶養 70歲以上父母及兄之未成年子女二人、夫妻二人育有二子

• 123000*2+82000*6


可以扶養誰 ?

本人及配偶

納稅義務人或其配偶之直系尊親屬

納稅義務人之子女未滿 20 歲者縱有所得，亦不得單獨申報，但已婚者除外〕或年滿 20 歲，但因在學、身心殘障或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。

納稅義務人或配偶之同胞兄弟姊妹未滿 20 歲；或者已滿 20 歲，但因在學、身心殘障、無謀生能力，受納稅義務人扶養者。但父或母為免稅所得身分者，不得列報。納稅義務人之其他親屬或家屬，未滿 20 歲且父或母非屬現役軍人或托兒所、幼稚園、公私立國民中小學之教職員，或年滿 60 歲無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者。


(-) 標準扣除額或列舉扣除額

標準扣除額單身 76,000 夫妻 152,000

列舉扣除額當列舉金額超過以上標準時，採用列舉扣除額為佳


可列舉扣除額類別


最常使用的列舉項目

保險費 (24000/人 )+ 健保費 ( 無上限 )醫療費用自付額房貸利息支出例 :夫妻二人育有二子 (使用標準扣除額為佳 ) 保險費 24000*4 健保費 1100*4 醫療支出 5000

例 :夫妻二人育有二子扶養雙親 (使用列舉扣除額為佳 ) 保險費 24000*6 健保費 1100*6 醫療支出 5000


(-) 特別扣除額

項目標準/上限

薪資所得特別扣除額 104,000 元/人

儲蓄投資特別扣除額 270,000 元/戶為限。

身心障礙特別扣除額 104,000 元/人

教育學費特別扣除額 (大專以上) 25,000 元/人為限。

財產交易損失扣除額不得超過當年度申報之財產交易所得。


GCA申報流程

Step1：申請憑證可至政府憑證管理中心網站、中華電信服務窗口、 HiNet 、

所轄國稅局窗口申請。Step2：下載網路報稅軟體國稅局於 4月 25日開放下載，納稅人可至各大入口網站下載

或各國稅局網站下載。Step3：安裝申報軟體程式

Step4：進入系統，開始申報請選擇 GCA身分憑證。Step5：插入憑證，鍵入密碼憑證檢驗失敗將重回鍵入密碼畫面，請再重新輸入密碼


GCA申報流程

Step6：憑證檢驗成功

Step7：下載資料下載稅籍資料、所得資料Step8：檢查資料是否正確檢查下載的資料是否正確，如有錯誤，可自行修正。申報系統將自動計算出應繳（退）金額。

Step9：選擇繳退稅方式

Step10：申報上傳

Step11：完成報繳稅


申報方式

個人或單身

已婚合併申報

已婚個別申報

所得稅

Documents