1

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Тамбовский государственный технический университет»

Кафедра «Экономика»

ÄäíìÄãúçõÖ èêéÅãÖåõ

êÄáÇàíàü ùäéçéåàäà,

îàçÄçëéÇ,

ÅìïÉÄãíÖêëäéÉé ìóÖíÄ à

ÄìÑàíÄ Ç êÖÉàéçÖ

СБОРНИК НАУЧНЫХ СТАТЕЙ

ВЫПУСК 1

Тамбов

Издательство ФГБОУ ВПО «ТГТУ» 2013

2

УДК 33 ББК У.я43

А437

О т в е т с т в е н н ы й с е к р е т а р ь : канд. экон. наук, доцент

С.В. Селютина А437 Актуальные проблемы развития экономики, финансов,

бухгалтерского учета и аудита в регионе : сборник научных статей / под общ. ред. д-ра экон. наук, проф. Н.И. Куликова.– Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013. – Вып. 1. – 324 с.– 100 экз. – ISBN 978-5-8265-1217-3; ISBN 978-5-8265-1218-0

Включены научные статьи преподавателей, аспирантов, магист-рантов и студентов ФГБОУ ВПО «ТГТУ», посвященные проблемам развития экономики, финансов, бухгалтерского учета и аудита в ре-гионе. Предназначен для преподавателей, научных работников, аспиран-

тов, магистрантов и студентов, занимающихся научно-исследова-тельской работой в сфере экономики.

УДК 33 ББК У.я43

ISBN 978-5-8265-1217-3 ISBN 978-5-8265-1218-0

© Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Тамбовский государственный технический университет» (ФГБОУ ВПО «ТГТУ»), 2013

3

ИПОТЕЧНОЕ ЖИЛИЩНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Куликов Н.И. – д-р экон. наук, профессор, заведующий кафедрой «Экономика»

Назарчук Н.П. – ассистент кафедры «Экономика»

В 2011 г. в России было выдано 580 805 ипотечных кредитов на сумму в 713 млрд. р.

В денежном выражении это в 1,9 раза превышает аналогичный показатель 2010 г., а в количественном – в 1,7 раза. Таким образом, результат 2011 г. превзошел показатель докризисного максимума в 2008 г., в котором было выдано 349,5 тыс. ипотечных кредитов. Сред-няя сумма кредита возросла на 15 – 20%. Кроме того, на докризисный уровень вернулись объемы кредитования рынка первичной ипотеки. Уровень просроченной задолженности в 2011 г. составил не более 3%, что объясняется стремительным ростом кредитного портфеля против неизменного объема портфеля старой просроченной задолженности.

Сводные данные по ипотечному рынку представлены в табл. 1, рис. 1.

1. Сводные данные по рынку жилищного кредитования в России

по итогам 2011 г.

Наименование показателя 01.01.2012

Количество действующих кредитных организаций 978

Количество банков, предоставляющих жилищные кре-диты 731

Количество банков, предоставляющих ипотечные жи-лищные кредиты 658

Количество банков, приобретающих права требования по ипотечным жилищным кредитам 141

Количество банков, привлекающих рефинансирование на вторичном рынке ипотечного кредитования 168

Количество банков, осуществляющих перекредитова-ние ранее выданных ипотечных жилищных кредитов 34

Объем задолженности по кредитам физическим лицам, млрд. р. 5534,7

4

Продолжение табл. 1

Наименование показателя 01.01.2012

Объем просроченной задолженности по физическим лицам, млрд. р. 290,6

Объем задолженности по жилищным кредитам, млрд. р. 1621,1

Объем просроченной задолженности по жилищным кредитам, млрд. р. 51,7

Объем задолженности по ипотечным жилищным кре-дитам, млрд. р. 1474,8

Объем просроченной задолженности по ипотечным жилищным кредитам, млрд. р. 45,3

Рис. 1. Количество кредитных организаций, предоставляющих жилищные кредиты

Сбербанк в 2011 г. выдал ипотечных кредитов на 320,7 млрд. р.,

«ВТБ24», – на 80 400 млн. р., ГПБ – на 45,7 млрд. р. Четвертую строч-ку занимает банк «ДельтаКредит», являющийся лидером среди част-ных банков, работающих на ипотечном рынке, и стабильно на протя-

5

жении последних лет входящий в пятерку лидеров. Замыкает топ-5 ипотечных банков Росбанк, который объединил ипотечный портфель с BSGV.

Структура рынка ипотечного кредитования остается почти неиз-менной (табл. 2, рис. 2, 3). По данным Росстата на рынок российской ипотеки вышли либо вернулось до 50 игроков в 2011 г., и в настоящее время 638 банков в России предлагают ипотеку. Несмотря на огромное количество организаций на ипотечном рынке, доля государственных банков, активно работающих на рынке – Сбербанка, ВТБ24, Газпром-банка – составляет 63%, а с учетом АИЖК – 70%.

2. Динамика объема выданных ипотечных жилищных кредитов,

2005 – 2011 гг., в % к предыдущему периоду (квартал)

Год 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал

2011 72 160 113 126

2010 80 172 119 145

2009 23 126 117 168

2008 78 125 105 S3

2007 76 147 133 120

2006 90 242 139 140

2005 – 210 164 159

Рис. 2. Динамика объема выданных ипотечных жилищных кредитов,

% к предыдущему периоду

6

Рис. 3. Объемы досрочного погашения из различных источников Кредитные ставки По итогам 2011 г. средневзвешенная ставка по ипотечным креди-

там составила 12,1%. Для сравнения: в 2006 г. она составляла 13,7, перед кризисом в 2008 г. – 12,9, в 2010 г. – 13,1% (рис. 4).

Разница между минимальной и максимальной ставкой по ипотеке в различных регионах России составляет 4%. Минимальная стоимость ипотеки – в Курганской области, где средневзвешенная ставка (взве-шивается как на объем кредитов, так и на срок, на который выдан кре-дит) составила 9,7%. В республике Хакасия процент по ипотечному кредиту наиболее высок – 13,7%. В Москве средний процент по ипоте-ке – 12%. Ставки на покупку вторичного жилья по ипотеке варьирова-лись от 10 до 17,65 % в рублях и от 8,5 до 14,15% в долларах (табл. 3). На первичном рынке ставки в рублях составили 12,5 – 14,25%, в дол-ларах – 9,5 – 14%. Максимальный срок кредитования, как правило, составил 25 – 30 лет. Исключением является банк «ВТБ24», который увеличил его до 50 лет.

13,7

12,913,1

12,1

11

11,5

12

12,5

13

13,5

14

1 2 3 4

2006 2008 2010 2011

%

Рис. 4. Средневзвешенная ставка по ипотечным кредитам, %

7

3. Фиксированные ставки по собственным стандартным программам ведущих ипотечных банков на конец 2011 г.

на покупку недвижимости на вторичном рынке*

Банки Ставка в рублях

Ставка в иностранной валюте

минимальная максимальная минимальная максимальная

Ставка рефинанси-рования АИЖК 9,28 13,2 – –

1. Абсолют Банк 11 18 – –

2. Альфа-Банк 13 14 10 13

3. АМТ-Банк 12,25 14,25 8,5 10,5

5. Барклайс Банк 11,75 15,75 – –

7. Возрождение 13 14 11,5 13,5

8. ВТБ24 10 17,65 8,45 14,15

9. Газпромбанк 11 13,5 10,5 11,5

11. ЖилФинанс 13 15 8,5 10,5

12. Инвестторгбанк 11,9 16,7 10,9 15,5

13. Нордеа Банк 12,5 18,5 10 16

14. Райффайзен-банк 12,5 18,1 9,5 15,1

15. Росбанк 12 зависит от параметров кредита

9 зависит от параметров кредита

16. Россия 12 13,5 – –

17. Сбербанк 11,65 13,5 10,1 12,1

18. Собинбанк 12,4 13,4 11 12

19. Уралсиб 12 18,5 – –

20. ЮниКредит Банк 12 17 9,5 14

Примечание: * – без учета различных акций, корпоративных программ и других ограничений, т.е. ставки по стандартным программам, доступным ши-рокому кругу заемщиков.

Источник: мониторинг Аналитического Центра Русипотеки интернет-сайтов банков, АИЖК

8

Кредиты на покупку жилья, получатели которых готовы запла-тить около 50% стоимости квартиры в качестве первоначального взно-са, лидировали на рынке ипотеки в России. Для тех, кто желал улуч-шить свои жилищные условия и имел на руках не менее 50% от стои-мости приобретаемого жилья, банки предлагали самые выгодные ус-ловия. Так, в ВТБ24 была разработана программа «Победа над фор-мальностями»: ипотечный кредит можно оформить при наличии всего двух документов (паспорта и любого другого документа, подтвер-ждающего личность).

Ипотечные программы В 2011 г. большой популярностью пользовались программы по

рефинансированию текущих кредитов, по оформлению кредита под залог уже имеющегося жилья. Кроме этого, банки предлагали ряд про-грамм для приобретения домов, гаражей и парковочных мест, а неко-торые вместе с ипотечным кредитом выдавали кредит на ремонт при-обретенной квартиры.

Еще одна отличительная особенность отечественной ипотеки – то, что с ее помощью государство пытается решить проблемы «льгот-ников», а не массового покупателя жилья. В этом году АИЖК запус-тило программу «Ипотека для молодых ученых». Из социально значи-мых проектов в 2011 г. Сбербанком реализованы программы «Ипотека с государственной поддержкой», «Ипотека + Материнский капитал», «Военная ипотека», множество индивидуальных программ с регио-нальными администрациями и крупными работодателями.

В некоторых регионах стартовали программы по строительству служебного жилья для бюджетников. Начали реализовывать пилотные проекты по строительству «Доходных домов» под последующую пе-редачу его в аренду.

Актуальными оказались программы, позволяющие направить ма-теринский капитала в счет первоначального взноса, ведь отсутствие оного – основной барьер для молодых семей в вопросе оформления ипотеки. Одним из первых, в марте 2011 г., программу «Ипотека + Материнский капитал» запустил банк ВТБ24, с декабря подобная про-грамма начала действовать и в Сбербанке.

Самой редкой программой с точки зрения предложения осталась программа кредитования на покупку земли под индивидуальное жи-лищное строительство.

Изменения ставок C 1 июля 2011 г. минимальная ставка рефинансирования по про-

грамме АИЖК «Стандарт» составляет 8,9% годовых (ранее – 11,5% годовых), а по продукту «Материнский капитал» для вторичного рын-ка жилья – 8,65% годовых. По программе «Новостройка» и продукту

9

«Малоэтажное жилье» (первичный рынок жилья) базовая минимальная процентная ставка по кредитам в рублях теперь составляет 7,9% годо-вых (ранее – 10,5% годовых), по продукту «Материнский капитал» для первичного рынка – 7,65% годовых. С учетом общей суммы специаль-ных вычетов ставка может снизиться до 6,4% годовых. Одновременно с общим снижением процентных ставок АИЖК практически сравняло стоимость кредитов с низким первоначальным взносом от 10 до 30% (стандартно они более дорогие, ввиду более высоких рисков) и креди-тов с первоначальным взносом от 30% и выше. Например, по стан-дартному продукту АИЖК при наличии личного страхования про-центная ставка по кредитам как с 10%, так и с 39%-ным взносом начи-нается от 10,5% годовых, а по продукту «Новостройка» максимальная ставка не может превышать 11% годовых даже при минимальном пер-воначальном взносе и максимальном 30-летнем сроке кредитования. Единственное условие для кредитов с низким первоначальным взносом – заключение договора страхования ответственности заемщика, защи-щающего кредитора и заемщика от риска изменения цен на жилье.

Молодым ученым В декабре 2011 г. в России выдан первый ипотечный кредит в

рамках программы для молодых ученых. Заем был выдан в рамках пилотного проекта Агентства. Главной особенностью нового продукта является низкий размер ежемесячных платежей в начале срока возвра-та кредита и последующий рост платежей, учитывающий увеличение будущих доходов молодого специалиста.

При этом сумма ипотечного кредита практически в два раза выше расчетной максимальной суммы при стандартном подходе с аннуитет-ным графиком платежей. Первым заемщиком, получившим кредит в рамках пилотного проекта Агентства, стал 29-летний младший науч-ный сотрудник Института прикладной физики Российской Академии Наук. Созаемщиком выступила его жена. Супругами приобретена 2-х комнатная квартира в новостройке в одном из центральных рай-онов Нижнего Новгорода. Первоначальный взнос составил 30% от стоимости приобретенного жилья, сумма кредита 2,3 млн. р., срок ин-дексации – 10 лет при общем сроке кредитования 20 лет. Ставка по займу установлена на уровне 10,5% годовых, ежемесячный платеж в первый год обслуживания – 13,4 тыс. р.

Развитие программы Стимул В рамках программы Стимул с 1 декабря 2011 г. вступили в силу

новые условия предоставления займов. Для банков, кредитующих строительство жилья по программе Агентства, ставки целевых займов стали более дифференцированными и находятся в пределах от 6,6 до 9,5% годовых в рублях (ранее – от 7 до 8,75%). Кроме того, до 36 ме-сяцев увеличен и максимальный срок предоставления займов.

10

В 2010–2011 гг. в целях стимулирования строительства жилья эко-ном-класса АИЖК предоставлен кредит на общую сумму 40 млрд. р. в соответствии с Федеральным законом от 13.10.2008 № 173-ФЗ «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Россий-ской Федерации». Процентная ставка по кредиту составляет 6,5% го-довых, срок возврата кредита – июнь 2020 г. Указанные средства АИЖК планирует направить на реализацию Программы Стимул. По состоянию на 01.02.2012 АИЖК приняты обязательства по 166 со-глашениям о фондировании на общую сумму 54,45 млрд. р. (объем строительства жилья – 2,5 млн. м2), из них 35 обязательств исполнены полностью. На рассмотрении находится еще 81 заявка на 24 млрд. р. (1,1 млн. м2). В рамках программы выдано 252 займа на общую сумму 15,4 млрд. р. При этом общая сумма кредитования банками проектов строительства жилья в рамках данной программы – 27,5 млрд. р. Та-ким образом, по имеющимся оценкам, от 10 до 20% (в зависимости от региона) всего объема кредитования жилищного строительства осуще-ствляется в рамках программы Стимул.

Нужно отметить, что по данным АИЖК за 2011 г. им было рефи-нансировало 9829 ипотечных кредитов, выданных по программе «Военная ипотека», на общую сумму около 18,6 млрд. р., а также 3053 кредитов с использованием материнского (семейного) капитала на общую сумму около 3,6 млрд. р.

Просроченная задолженность в 2011 г. по ИЖК в рублях увели-чилась по сравнению с аналогичным периодом 2010 г. на 12,1%, в ино-странной валюте – 5,9% и по состоянию на 01.07.2011 составила 25 и 17,3 млрд. р. соответственно. При этом удельный вес просроченной задолженности в объеме задолженности по ИЖК, предоставленный в рублях, снизился на 0,3 – 2,3%, а по ИЖК, предоставленный в ино-странной валюте, возрос на 3%, достигнув 11,5%.

В целом, по мнению многих специалистов, последние годы для рынка ипотечных кредитов не являются благоприятными. Эксперты отмечают сокращение жилья, приобретаемого в долг. Мировой эконо-мический кризис привел к дефициту ликвидности в финансовых ин-ститутах и снижению уровня жизни населения, соответственно банки ужесточили условия кредитования. Но даже в таких условиях нельзя сказать, что банки перестали выдавать кредиты на приобретение жи-лья. Ведь потребность населения в доступном жилье является на сего-дняшний день одной из ключевых социально-экономических проблем, стоящих перед нашим обществом и государством. Особенно можно отметить рост объема ипотечного кредитования к концу 2010 г.

11

Безусловно, такой экономико-правовой институт, как ипотека способен в достаточной степени удовлетворить эту потребность. И для большей части населения данный инструмент является единственной возможностью приобретения жилья. Механизм, при котором человек путем получения долгосрочного кредита приобретает жилье быстро, при этом уплатив за него на первоначальном этапе лишь незначитель-ную сумму, эффективно используется в большинстве экономически развитых стран мира уже долгое время.

В настоящее время и в нашей стране государство делает ставку на ипотеку, как на один из основных способов решения жилищного во-проса, однако пока развитие ипотечного жилищного кредитования оставляет желать лучшего. В данной ситуации роль государства сво-дится, с одной стороны, к созданию необходимых условий для того, чтобы, ипотека стала доступной для большинства работающего насе-ления со средним уровнем доходов.

Список используемых источников

1. Довдиенко, И.В. Ипотека. Управление. Организация. Оценка / И.В. Довдиенко. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – С. 123, 125.

2. Разумова, И.А. Ипотечное кредитование / И.А. Разумова. – СПб. : Питер, 2010. – С. 104, 108, 125.

3. Об ипотеке (залоге недвижимости) : федер. закон от 26.06.2011 № 118-ФЗ. // Российская газета. –2011. – 28 июня.

4. Постановление правительства РФ о мерах по развитию ипотечного кредитования в РФ // Правовая система «Гарант».

5. Белоглазова, Г.Н. Деньги. Кредит. Банки / Г.Н. Белоглазова. – М. : «Юрайт-издательство», 2012. – С. 116, 121.

6. Козырев, В.М. Основы современной экономики / В.М. Козырев. – М. : Финансы и статистика, 2011. – С. 54, 178.

7. Савицкий, М.В. Особенности продвижения ипотечного кредитования / М.В. Савицкий // Банковское кредитование. – 2010. – № 2. – С. 31 – 40.

РАЗРАБОТКА ПРОГРАММНО-ЦЕЛЕВОГО МЕХАНИЗМА РЕАЛИЗАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНЫХ И РЕГИОНАЛЬНЫХ ПРОГРАММ В СИСТЕМЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ

Куликов Н.И. – д-р экон. наук, профессор, заведующий кафедрой «Экономика»

Чернышев А.В. – канд. мед. наук, руководитель Управления Росздравнадзора по Тамбовской области

За последнее десятилетие метод программно-целевого планиро-вания и управления вновь привлекает внимание и рассматривается как инструмент стратегического планирования в системе здравоохранения.

12

В настоящее время в здравоохранении существует два основных меха-низма реализации программно-целевого метода: через программу го-сударственных гарантий оказания бесплатной медицинской помощи и через федеральные целевые программы.

Программа госгарантий оказания гражданам Российской Федера-ции бесплатной медицинской помощи существует с 1998 г., она явля-ется основным инструментом государственной политики и финанси-рования в сфере здравоохранения. Программа определяет все виды бесплатной медицинской помощи населению и финансируется из сис-темы ОМС и бюджетов различных уровней. С 2013 г. финансирование программы госгарантий должно стать одноканальным – через систему ОМС во всех субъектах Российской Федерации, что предусмотрено законом «Об обязательном медицинском страховании». В программе закладываются виды, объемы медицинской помощи, финансовые за-траты, подушевые нормативы затрат на лечение населения. Программа утверждается ежегодно правительством. Базовая программа госгаран-тий является минимальной, регионы на ее основании принимают свои, территориальные программы ОМС.

Программа госгарантий в 2012 г. получила особый статус в связи с принятием Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об осно-вах охраны здоровья граждан в Российской Федерации». Новый закон призван заменить основы законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан от 1993 г. Новый закон определяет основной принцип охраны здоровья – качество и доступность медицинской по-мощи. Он определяет правовые, экономические и организационные основы охраны здоровья граждан, их права и обязанности, гарантии их реализации. Закон также закрепляет полномочия и ответственность властей, права и обязанности медицинских и фармацевтических орга-низаций и медицинских работников.

Среди основных принципов охраны здоровья закреплены: качест-во и доступность медпомощи; недопустимость отказа в ней; приоритет интересов пациента при ее оказании, а также охраны здоровья детей и профилактики. Закон впервые закрепляет обязанность граждан забо-титься о сохранении своего здоровья.

Региональным органам исполнительной власти с 01.01.2012 пере-даны полномочия муниципалитетов по организации оказания первич-ной медико-санитарной и скорой медпомощи. На них также с 2014 г. возлагаются федеральные полномочия по обеспечению лекар-ствами лиц, страдающих орфанными заболеваниями. Для их закупки регионам из федерального бюджета выделят субвенции.

13

Предусмотрено утверждение порядков оказания и стандартов медпомощи, причем впервые с 2013 г. они будут обязательны для ис-полнения всеми медорганизациями страны. Четко разграничены бес-платные виды медпомощи и платные услуги. Вводится понятие пал-лиативной медпомощи – избавление от боли и облегчение других тя-желых проявлений заболевания для улучшения качества жизни неиз-лечимо больных граждан. Сохраняется ранее действовавший порядок изъятия органов и тканей для трансплантации (презумпция согласия).

Закрепляется право одного из родителей (иного члена семьи) бес-платно находиться вместе с ребенком в стационаре в течение всего времени его лечения. При этом спальное место и питание будут тоже предоставлять бесплатно, если ребенку нет четырех лет либо совмест-ное нахождение с ним обусловлено медицинскими показаниями. Де-тально регламентированы вопросы применения вспомогательных ре-продуктивных технологий. Предусмотрены меры по сокращению чис-ла абортов. Женщине будут давать минимум два дня на обдумывание своего решения.

Вводятся ограничения для медицинских и фармацевтических работников на общение с представителями фармпроизводителей. С 01.01.2016 сертификаты специалиста заменяются на свидетельства об аккредитации. Последняя представляет собой подтверждение го-товности заниматься меддеятельностью по определенной специально-сти в соответствии с порядками оказания и стандартами медпомощи. С 01.09.2017 закрывается интернатура.

Впервые вводится понятие платной медпомощи и уточняется: все, что содержится в программе госгарантий, пациент получает бесплатно. В Минздраве особо подчеркивают: в законе более четко сформулиро-вана глава, посвященная именно программе госгарантий, территори-альным программам госгарантий и финансированию медпомощи. Экс-перты медотрасли, отмечая необходимость принятия закона и то, что критерии оказания платных услуг действительно прописаны более жестко, чем в действующем законе, все же отмечают, что в будущем необходимо сформировать более четкие «позитивный» список медус-луг, за которые гражданам не придется платить, и «негативный» спи-сок услуг, за которые надо будет платить. Согласно закону «Об осно-вах охраны здоровья граждан в Российской Федерации», пока это бу-дут сервисные услуги и то, что не входит в стандарт медпомощи, если нет особых медицинских показаний. Например, за лекарство, не вхо-дящее в стандарт, платить не придется, если его прописал врач.

14

Медики не скрывают, что от платности услуг пока уж точно не уйти: сегодня российское здравоохранение недофинансировано вдвое – на медицину тратится 3,9% ВВП при необходимых как мини-мум 6% ВВП, а финансирование за счет средств ОМС не покрывает всех затрат медучреждений. Дефицит действующих территориальных программ госгарантий оценивается Минздравом в 300 млрд. р.

В программе госгарантий на 2013 г. определено, что граждане мо-гут рассчитывать на бесплатную медпомощь всех видов: первичную, медико-санитарную, скорую, специализированную, в том числе высо-котехнологичную. Однако в рамках базовой программы ОМС не ока-зывается специализированная (санитарно-авиационная) и высокотех-нологичная медпомощь – она финансируется напрямую из бюджета, за счет базовой программы можно будет бесплатно лечить инфекцион-ные и паразитарные болезни, за исключением болезней, передающихся половым путем, туберкулеза, ВИЧ-инфекции. Государство берет обя-зательство бесплатно лечить новообразования, болезни эндокринной, нервной, дыхательной, пищеварительной систем, болезни крови, кожи, глаза, уха, мочеполовой системы, врожденные аномалии, хромосом-ные нарушения. Также в базовую программу ОМС входят беремен-ность, роды, послеродовой период и аборты, отдельные состояния, возникающие у детей в перинатальный период. В рамках базовой про-граммы может финансироваться медицинская помощь, предоставляе-мая в санаториях, в числе детских и для детей с родителями.

Подушевой норматив финансового обеспечения программы остал-ся на уровне 2012 г. и составит в среднем на одного застрахованного в системе обязательного медицинского страхования (ОМС) 7,6 тыс. р., из них 4,1 тыс. р. – за счет средств ОМС, 3,5 тыс. р. – средства бюдже-тов субъектов.

Для определения финансовых потребностей программы госгаран-тий в нее закладываются средние нормативы по оказанию медуслуг и финансовых затрат. Программа предполагает, что россияне в среднем в 2013 г. будут звонить по телефону 03 не чаще 0,3 раза, в поликлини-ку обращаться – не чаще 9,7 раза, в дневном стационаре проводить не более 0,59 дня, а на госпитализации в стационаре – 2,78 койко-дня. Один вызов скорой, в том числе специализированной и авиационной, будет оплачиваться из расчета 1,7 тыс. р., посещение амбулаторно-поликлинических учреждений – 218 р., один день лечения в условиях дневных стационаров – 478 р., один койко-день в больничных учреж-дениях – 1,3 тыс. р.

15

Объемы медицинской помощи рекомендуется корректировать с учетом особенностей возрастно-полового состава, уровня и структуры заболеваемости населения субъекта Российской Федерации, климато-географических условий региона, транспортной доступности медицин-ских организаций и расселения на территории субъекта Российской Федерации.

При определении размера предусмотренных Правительством Рос-сийской Федерации нормативов принято следующее соотношение де-тей (в возрасте от нуля до семнадцати лет включительно) и взрослых: 22% (коэффициент 0,22) и 78% (коэффициент 0,78) соответственно.

Рекомендуемые нормативы объема медицинской помощи в расче-те на 1000 жителей необходимо, прежде всего, корректировать с по-мощью поправочных коэффициентов, учитывающих особенности де-мографического состава населения субъекта Российской Федерации.

Поправочные коэффициенты рассчитываются путем деления удельного веса (в % или долях единицы) численности детей и взрос-лых в структуре населения территории на соответствующие показате-ли по Российской Федерации.

Например, если в структуре населения субъекта Российской Фе-дерации дети составляют 20 и взрослые – 80%, то поправочные коэф-фициенты составят: 0,91 для детского (20 : 22 = 0,91) и 1,03 для взрос-лого населения (80 : 78 = 1,03).

Для получения скорректированных расчетных нормативов числа койко-дней для взрослых и детей данной территории необходимо най-ти произведение соответствующих данных (Рекомендуемые объемы стационарной медицинской помощи для взрослых и детей) на попра-вочные коэффициенты (табл. 1).

1. Пример коррекции норматива числа койко-дней на 1000 жителей по кардиологическому профилю для субъекта

Российской Федерации

Показатель Норматив по Программе

Поправочный коэффициент

Скорректированный норматив для субъекта Российской Федерации

Число койко-дней на 1000 жителей 106,84 1,03 110,05

в том числе для детей 112,20 – 110,04

16

Пример расчета: 106,84 · 1,03 = 110,04 койко-дней на 1000 жите-лей = 0,11004 койко-дней на 1 человека.

Затем проводится корректировка рассчитанных нормативов объ-ема медицинской помощи с учетом заболеваемости населения субъек-та Российской Федерации с использованием как отчетных данных, так и результатов специальных исследований. По данным официальной статистической отчетности за предыдущий год анализируются состав больных в стационаре и число проведенных ими койко-дней в разрезе классов II группы заболеваний. По каждой группе заболеваний долж-ны быть даны предложения по более эффективному использованию ресурсов и применению новых медицинских и организационных тех-нологий (включая стационарозамещающие). В результате должен быть определен конкретный объем стационарной медицинской помощи, который необходимо оказать больным по профилям отделений с уче-том уровня организации медицинской помощи.

Территориальные нормативы объема стационарной медицинской помощи корректируются по каждому уровню оказания медицинской помощи и профилю отделений, затем путем суммирования определя-ется скорректированный норматив объема стационарной медицинской помощи (число койко-дней на 1 человека) для данного субъекта Рос-сийской Федерации. Этот показатель, как правило, не должен превы-шать норматив объема стационарной помощи, установленный Про-граммой.

В исключительных случаях превышение норматива может быть обосновано более высоким, чем в среднем по России, уровнем госпи-тализированной заболеваемости населения, демографическими осо-бенностями региона, уровнем территориальной доступности бюджет-ных услуг (плотность транспортных путей постоянного действия, рас-селение и проживание жителей в труднодоступных, горных районах, районах с ограниченными сроками завоза груза, доля населения, про-живающего в мелких населенных пунктах).

Для определения числа койко-дней для населения субъекта Рос-сийской Федерации необходимо величину скорректированного норма-тива числа койко-дней на 1 человека в субъекте Российской Федера-ции умножить на численность населения субъекта Российской Феде-рации по прогнозу Росстата на начало 2013 г.

В субъекте Российской Федерации может применяться более де-тальная разбивка населения (застрахованных лиц) по возрасту.

Аналогично проводятся коррекция и расчеты нормативов обеспе-чения потребности населения в амбулаторной медицинской помощи и медицинской помощи, предоставляемой в условиях дневных стацио-наров. При условии установления территориальных нормативов объе-

17

ма стационарной и скорой медицинской помощи ниже нормативов, установленных Программой, допускается увеличение размера терри-ториальных нормативов амбулаторной медицинской помощи по срав-нению с нормативами, установленными Программой.

Рекомендуемые Программой нормативы объема скорой медицин-ской помощи необходимо корректировать с учетом территориальной доступности бюджетных услуг, особенностями расселения на террито-рии субъекта Российской Федерации, а также демографических осо-бенностей региона.

Корректировка нормативов объема медицинской помощи осуще-ствляется при условии сбалансированности территориальных объемов медицинской помощи по всем видам, наличия соответствующих ре-сурсов в регионе, а также отделения неотложной медицинской помощи от скорой.

Субъект Российской Федерации учитывает рекомендуемые объе-мы и относительные коэффициенты стоимости единиц объема меди-цинской помощи по основным профилям отделений и специальностям, при этом вправе самостоятельно расширять перечень специальностей в соответствии с уровнем оказания медицинской помощи и проводить коррекцию объемов по профилям отделений и специальностям в пре-делах рекомендуемых общих объемов медицинской помощи.

Органами управления здравоохранения субъектов Российской Федерации и территориальными фондами ОМС для подготовки проек-та территориальной программы ОМС в рамках деятельности Комиссии осуществляется расчет территориальных нормативов объемов меди-цинской помощи и соответствующих финансовых показателей на ос-нове анализа статистических форм, данных персофицинированного учета медицинской помощи, программ развития здравоохранения, све-дений поступивших от включенных в реестр медицинских организа-ций и включенных в реестр страховых медицинских организаций, профессиональных союзов или их объединений (ассоциаций).

Объемы предоставления медицинской помощи, установленные территориальной программой ОМС, распределяются решением Ко-миссии между страховыми медицинскими организациями и между медицинскими организациями.

При распределении объемов медицинской помощи учитываются: − сведения органов управления здравоохранением субъектов

Российской Федерации о видах медицинской помощи, мощности во-шедших в реестр медицинских организаций государственных и муни-ципальных медицинских организаций, профилях медицинской помо-щи, врачебных специальностях;

18

− сведения страховых медицинских организаций о числе застра-хованных по ОМС лиц, их потребности в медицинской помощи и фи-нансовых средствах для ее оплаты;

− сведения медицинских организаций, представленные при по-даче уведомления об участии в сфере ОМС, включающие:

а) показатели, подтверждающие возможность медицинской ор-ганизации по выполнению объемов медицинской помощи в разрезе видов, профилей медицинской помощи, врачебных специальностей в соответствии с правом на их осуществление;

б) данные о застрахованных лицах, прикрепившихся для амбула-торно-поликлинического обслуживания, и их численность;

в) показатели, подтверждающие возможность медицинских ор-ганизаций оказать диагностические услуги – для медицинских органи-заций, оказывающих только отдельные диагностические услуги в со-ответствии с правом на их осуществление.

Распределение объемов медицинской помощи между страховыми медицинскими организациями осуществляется на основе:

− численности и половозрастной структуры застрахованных лиц конкретной страховой медицинской организацией;

− показателей объемов медицинской помощи на одно застрахо-ванное лицо в год, установленных территориальной программой ОМС, в разрезе видов медицинской помощи, условий ее предоставления, профилей отделений (коек), врачебных специальностей с учетом осо-бенностей климатогеографических условий региона, транспортной доступности медицинских организаций и расселения на территории субъекта Российской Федерации.

При этом учитывается расчетное потребление медицинской по-мощи застрахованными лицами по полу и возрасту и сложившееся потребление медицинской помощи застрахованными лицами конкрет-ной страховой медицинской организацией по данным персонифициро-ванного учета медицинской помощи за предыдущий период (квартал, год).

Объемы медицинской помощи устанавливаются страховым меди-цинским организациям решением Комиссии на год с поквартальной разбивкой, с последующей корректировкой при необходимости и обоснованности.

Распределение утвержденных территориальной программой ОМС объемов медицинской помощи медицинским организациям, оказы-вающим медицинскую помощь в амбулаторных условиях и имеющих прикрепленных лиц, получивших полис ОМС в конкретном субъекте Российской Федерации, осуществляется исходя из их численности и половозрастной структуры, нормативов объема медицинской помощи

19

на одно застрахованное лицо в год, установленных территориальной программой государственных гарантий, с учетом климатогеографиче-ских условий региона, транспортной доступности медицинских орга-низаций и расселения прикрепленного населения.

Медицинские организации в сроки, установленные Комиссией, представляют в страховые медицинские организации список прикре-пившихся для амбулаторного обслуживания застрахованных лиц при заключении договора на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС (далее – договор) и последующее изменение списка на основе акта сверки численности по договору. Одновременно указанные све-дения представляются медицинскими организациями в территориаль-ный фонд ОМС.

Объемы медицинской помощи на застрахованных лиц, прикре-пившихся к медицинской организации для оказания амбулаторной медицинской помощи, получивших полис ОМС в другом субъекте Российской Федерации, и соответствующие им финансовые средства учитываются территориальным фондом ОМС отдельно и используют-ся при формировании нормированного страхового запаса.

Медицинским организациям, не имеющим прикрепленных за-страхованных лиц, объемы медицинской помощи распределяются ис-ходя из показателей объемов медицинской помощи на одно застрахо-ванное лицо в год, утвержденных территориальной программой ОМС, с учетом мощности медицинской организации, профилей медицинской помощи, врачебных специальностей, видов медицинской помощи, ус-ловий ее оказания, показателей нагрузки медицинских работников, а также с учетом права выбора застрахованным лицом медицинской ор-ганизации.

Медицинским организациям, оказывающим только диагностиче-ские услуги в соответствии с правом на их осуществление, и которым не может быть определен объем медицинской помощи в показателях, установленных Программой, распределение объема диагностических услуг осуществляется исходя из потребности включенных в реестр медицинских организаций по выполнению стандартов медицинской помощи и порядков ее оказания, в случае отсутствия у медицинских организаций данных диагностических услуг или их недостаточности.

Объемы медицинской помощи устанавливаются медицинским ор-ганизациям решением Комиссии на год с поквартальной разбивкой, с последующей корректировкой при необходимости и обоснованности.

Тарифы формируются в соответствии с методикой, установлен-ной Правилами, на основе требований стандартов и порядков оказания медицинской помощи и являются едиными для медицинских органи-заций всех форм собственности, оказавших медицинскую помощь при

20

конкретном заболевании или состоянии в рамках территориальной программы ОМС.

При внедрении стандартов медицинской помощи, утвержденных Министерством здравоохранения Российской Федерации, в условиях реализации региональных программ модернизации здравоохранения, в тарифном соглашении предусматриваются дифференцированные та-рифы по внедряемым стандартам медицинской помощи, а оплата ме-дицинской помощи осуществляется по законченному случаю.

Средства Федерального фонда ОМС и консолидированного бюд-жета субъекта Российской Федерации, направляемые на внедрение стандартов медицинской помощи, повышение качества и доступности амбулаторной медицинской помощи, в том числе предоставляемой врачами-специалистами, в рамках региональных программ модерниза-ции здравоохранения Российской Федерации на 2011–2012 гг., учиты-ваются отдельно от средств территориального фонда ОМС на террито-риальную программу ОМС.

Размер дефицита финансового обеспечения при формировании территориальной программы государственных гарантий рекомендует-ся определять как разность утвержденной субъектом Российской Фе-дерации стоимости территориальной программы государственных га-рантий и потребности в финансовом обеспечении территориальной программы государственных гарантий, которая определяется по фор-муле:

Потребность = Установленный Правительством Российской Федерации на 2013 г. подушевой норматив финансового обеспечения базовой программы × районный коэффициент × прогноз

численности застрахованных по ОМС субъектов Российской Федерации на 01.01.2013.

Размер дефицита финансового обеспечения территориальной про-граммы ОМС в рамках базовой программы ОМС в 2013 г. определен как разность утвержденной субъектом Российской Федерации стоимо-сти территориальной программы ОМС в рамках базовой программы и потребности в финансовом обеспечении территориальной программы ОМС, которая определяется исходя из подушевого норматива финан-сового обеспечения базовой программы установленного Правительст-вом Российской Федерации на 2013 г., с учетом районных коэффици-ентов, прогноза численности застрахованных по ОМС лиц на 01.01.2013.

Для определения размера бюджетных ассигнований, направляе-мых на содержание медицинских организаций, работающих в системе ОМС, следует найти разность стоимости территориальной программы

21

ОМС по всем статьям расходов (полный тариф) и стоимости террито-риальной программы ОМС по статьям расходов, включенных в тариф по ОМС в рамках базовой программы.

К 2017 г. в Российской Федерации будет возможность выстроить новый программно-целевой механизм охраны здоровья граждан на основе территориальной программы ОМС, обеспечивающий качест-венную и доступную медицинскую помощь.

Основой для такого программно-целевого механизма должна быть не методика пропорционального распределения федеральных средств по числу жителей или по количеству медицинских учрежде-ний и числу врачей, а методика, учитывающая спрос населения на ме-дицинские услуги, связанные с уровнем здоровья и готовностью меди-цинских учреждений этот спрос удовлетворить, выполняя не ниже уровня утвержденных государственных стандартов медицинской по-мощи.

Предлагаемый программно-целевой механизм (рис. 1) позволит обеспечить качественную медицинскую помощь, качество медицин-ского обеспечения наряду со всероссийской модернизацией, информа-тизацией и стандартизацией системы организации и оказания меди-цинской помощи, обеспечит взвешенный комплексный и единообраз-ный подход к планированию и финансированию данной медицинской помощи на всей территории Российской Федерации, а также обеспечит создание научно-обоснованной системы норм и нормативов на меди-цинскую помощь и их ресурсное обеспечение.

В рамках программно-целевого механизма обеспечения высоко-квалифицированной медицинской помощи населению нами предложе-на система показателей оценки медицинской помощи при разработке и реализации территориальной программы госгарантий:

1) удовлетворенность населения медицинской помощью – в про-центах от числа опрошенных;

2) число лиц, страдающих социально-значимыми болезнями, с ус-тановленным впервые в жизни диагнозом – на 100 000 населения;

3) число лиц в возрасте 18 лет и старше, впервые признанные ин-валидами – на 10 000 населения соответствующего возраста;

4) смертность населения – на 1000 человек; 5) смертность населения в трудоспособном возрасте – на 100 000 на-

селения соответствующего возраста; 6) материнская смертность – на 100 000 родившихся детей; 7) младенческая смертность – на 100 000 родившихся живыми; 8) смертность населения от сердечно-сосудистых заболеваний,

онкологических заболеваний, внешних причин, в результате дорожно-транспортных происшествий – на 100 000 населения;

22

Рис. 1. Программно-целевой механизм реализации региональных и

федеральных программ в системе здравоохранения 9) удовлетворенность потребности населения в высокотехноло-

гичной медицинской помощи (в %); 10) коэффициент профилактической активности как удельный вес

посещений амбулаторно-поликлинического учреждения с профилак-тической целью к общему количеству посещений за год;

11) коэффициент использования стационарозамещающих техно-логий как отношение числа больных, прошедших через дневной ста-

Мониторинг нормативов объема предоставленной медпомощи

Показатель объема стационарной медпомощи

Показатель объема амбулаторной медпомощи

Показатель объема скорой

медпомощи

Контроль над реализацией программы

Объем медпомощи соответствует стандартам

Сравнительный анализ качества медицинской помощи

нет да

Соответствие нормативу финансового обеспечения

медпомощи

Оценка эффективности осуществления программы госгарантий

Финансирование на основе подушевых нормативов

да нет

Финансирование на основе медико-экономических стандартов

Установление соответствия норматива

Удовлетворенность населения медицинскими услугами

Реализация программы госгарантий Пропорциональное распределение бюджетных средств по медучреждениям

Финансирование бюджетных, автономных учреждений и частных медицинских организаций до 85 – 90% средств ОМС

Комиссия, регулирующая территориальную программу ОМС

Показатель объема койко-мест

23

ционар к общему числу лиц, нуждающихся в плановой госпитализа-ции;

12) фактический подушевой показатель финансирования амбула-торно-поликлинической медицинской помощи в рамках реализации территориальной программы государственных гарантий и его соответ-ствие утвержденному нормативу;

13) при реализации территориальной программы госгарантий в организациях здравоохранения применяются эффективные способы оплаты медицинской помощи (по законченному случаю лечения, по медико-экономическому стандарту) в %.

Качество медицинской помощи определим как совокупность ха-рактеристик медицинских услуг, определяющих их способность удов-летворять потребности пациентов, учитывающие современный уро-вень медицины и достигнутых технологий.

Рассмотрим алгоритм оценки уровня оказания медицинской по-мощи на основе предположенных нами показателей (рис. 2).

Рис. 2. Алгоритм оценки качества медицинской помощи на основе интегральных показателей

Список используемых источников

1. Доступная среда : федер. целевая программа на 2011 – 2015 гг. – URL : http://fcp.economy.gov.ru

2. Об участии Всероссийского общества слепых в реализации первого этапа государственной программы Российской Федерации «Доступная среда» на 2011 – 2015 гг. – URL : http//www. vos.org.ru

Информация о соответствии (несоответствии) отдельных элементов медицинской услуги показателям стандарта

Экспертиза КМП для определения причин

отклонения

Множество случаев

Обобщающий коэффициент соответствия (несоответствия)

отдельных элементов медицинской услуги

показателям стандарта

Показатели оценки медицинской помощи

Виды медицинских услуг

Единичный случай

24

3. Петров, М.Н. Нецелевые комплексные программы в СССР и в РФ / М.Н. Петров, Р.Н. Голдаков // Экономические отношения. – 2011. – № 1. – С. 31.

4. Старшее поколение : федер. целевая программа на период до 2010 г. – URL : http//www.uni.ulsu.ru

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ РЕФОРМИРОВАНИЯ

СИСТЕМЫ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ

Куликов Н.И. – д-р экон. наук, профессор, заведующий кафедрой «Экономика»

Чернышев А.В. – канд. мед. наук, руководитель Управления Росздравнадзора по Тамбовской области

В ХХI в. в принципиально новых условиях развития общества управление системой здравоохранения должно соответствовать не только новой парадигме здравоохранения в рамках применения совре-менных управленческих технологий, но и новым принципам организа-ции охраны здоровья населения: межсекторальному подходу к охране здоровья, ответственности государства за демографическую безопас-ность нации, ответственности и заинтересованности граждан в укреп-лении собственного здоровья, приоритетам профилактических меро-приятий и первичной медико-санитарной помощи.

Управление здравоохранением – это сложная многоуровневая и многокомпонентная система мероприятий, обеспечивающих рацио-нальное функционирование отрасли и ее ресурсов (кадры, организации здравоохранения, материально-техническая база, финансирование), которые посредством нормативно-правового регулирования, медицин-ских технологий, знаний и умений медицинских работников обеспечи-вают предупреждение и ликвидацию заболеваний, снижение смертно-сти и инвалидности, улучшение физического развития, повышение трудоспособности и увеличение продолжительности жизни людей.

Управление здравоохранением должно включать мониторинг ре-сурсов здравоохранения и результатов деятельности системы здраво-охранения, регулирование в рамках систем «централизация – децен-трализация», «государственное регулирование и самоуправление», «государственные и рыночные механизмы регулирования», «ведомст-венное, государственное и частное здравоохранение», «межсектораль-ное взаимодействие системы охраны здоровья граждан».

К оценке систем здравоохранения, функционирующих в различ-ных странах, можно подходить по-разному, используя множество кри-териев. Цель любой системы здравоохранения – улучшение состояния здоровья населения страны, но даже при такой постановке проблемы

25

стандарты оценки могут быть различны. Лозунг «Здоровье для всех», под которым выступает ВОЗ, означает лишь то, что в следующих это-му лозунгу странах стремятся достигнуть уровня здоровья населения, которое возможно в конкретных условиях. Чаще всего это далеко не то, о чем мечтает и в чем нуждается большинство граждан страны.

Целью должно стоять, чтобы системы здравоохранения в разных странах были организованы так, чтобы они соответствовали ожидани-ям населения, чтобы всем оказывали медицинскую помощь одинаково, без дискриминации, адекватно реагируя на каждый запрос.

Сегодня в мировой практике существует три основных системы здравоохранения и ряд комбинированных, содержащих элементы трех основных в разной интерпретации.

Национальная (государственная) система здравоохранения фи-нансируется из бюджетных средств, собираемых путем налогообложе-ния. Базовый образец данной системы – система Н.А. Семашко, соз-данная в Советском Союзе, которая была модифицирована в Велико-британии и действует в этой стране с 1944 г. под названием системы Бивериджа.

Сегодня единая государственная система здравоохранения прак-тикуется в девяти европейских странах: Дании, Испании, Финляндии, Великобритании, Греции, Италии, Ирландии, Португалии и Швеции. По всем признакам это наиболее справедливая, ориентированная на интересы широких слоев населения система, в которой ограничены возможности для бизнеса, и это, видимо, главная причина того, что она используется не так широко, как того заслуживает.

Общественная (страховая) система здравоохранения, финанси-руемая из средств обязательных страховых взносов. Модель страховой медицины, известная как Бисмаркианская, была создана в Германии в 1881 г. В своих базовых позициях она остается неизменной после ре-формирования, проведенного согласно «Имперскому указу о медицин-ском страховании» в 1924 г. В настоящее время система медицинского страхования используется в 25 странах, в том числе и в России, где проживает около 1 млрд. человек, что составляет почти 18% населения земного шара. В Австрии, Бельгии, Франции и Люксембурге финанси-рование осуществляется через систему социального страхования, ко-торая распространяется на все население. В Нидерландах им охвачено 70% населения, в Германии 85% населения пользуется обязательным страхованием.

В Бельгии, Италии, Норвегии и Франции размеры страхового взноса зависят от дохода, что позволяет реально осуществлять прин-цип солидарной справедливости. В ряде других стран этот взнос фик-сирован и одинаков для всех граждан независимо от дохода.

26

Здравоохранение, основанное на частной (добровольной) системе страхования, осуществляется преимущественно на средства, собирае-мые от граждан, страхующих самих себя из собственных доходов ча-стным образом. Формы частного страхования весьма многообразны и доступны лишь хорошо обеспеченным слоям населения. В Нидерлан-дах частным страхованием охвачено 40% населения; в Бельгии оно используется для оплаты тех услуг, которые не входят в схемы нацио-нального медицинского страхования.

Ее могут позволить себе государства, где проводится активная политика выравнивания уровня доходов граждан главным образом за счет прогрессивной шкалы налогообложения.

Страны Северной Европы – Дания, Финляндия, Исландия, Норве-гия и Швеция – в стремлении к созданию «государств всеобщего бла-годенствия» выработали собственные варианты государственной сис-темы здравоохранения, признаваемые одними из наиболее справедли-вых в мировой практике. В 1970 – 1980-е гг. в странах Южной Европы (Греция, Италия, Португалия, Испания и Турция) государственные службы здравоохранения стали сосуществовать с сильным и разнооб-разным по укладу частным сектором. Во всех странах Европы, начиная с Португалии (1975), Италии (1979), Греции (1983) и Испании (1986), реформировали системы здравоохранения, перейдя от модели страхо-вой медицины к государственной службе охраны здоровья.

Основания для этих перемен – недостаточная доступность меди-цинской помощи, неравенство в ее оказании и низкая восприимчи-вость здравоохранения к потребностям населения в медицинских услу-гах. Сегодня лучшей моделью здравоохранения считается националь-ная система здравоохранения с финансовыми поступлениями в виде налогов, дополненная системой добровольного частного медицинского страхования. Это оставляет пациенту возможность выбора при единых стандартах оказания лечебно-профилактической помощи в стране.

В государствах Центральной Европы (в Австрии, Бельгии, Фран-ции, Люксембурге, Нидерландах и Швейцарии) практикуют систему страховой медицины, которую по степени приверженности принципу социальной солидарности иногда именуют системой «социального страхования», так как она включает в себя выплату пенсий по старос-ти, пособий по нетрудоспособности, а также в связи с утратой плате-жеспособности.

Волна «реформирования» здравоохранения, поднявшаяся в 1980-х гг., особенно «прошлась» по странам Восточной Европы. Не утихает она и в настоящее время. Ее главная движущая сила – настойчивое желание правительств втянуть здравоохранение в водоворот выстраиваемых «рыночных отношений» и превратить медицинскую помощь в товар на рынке, где торгуют услугами.

27

Данная тенденция особенно сильна в большинстве стран бывшего Советского Союза и в России. К сожалению, это не приносит желаемо-го успеха в повышении доступности и улучшении качества медицин-ского обслуживания, а в большинстве случаев эффект оказывается обратным (это постоянно отмечают и эксперты ВОЗ).

Заслуживает внимания практика стран Западной Европы, где главные задачи реформирования систем здравоохранения следующие:

− сдерживание роста и снижение затрат на медицинскую по-мощь;

− обеспечение большей отдачи от вложенных денежных средств путем повышения экономической эффективности, развития конкурен-ции или установления более строгого контроля за деятельностью ме-дицинских учреждений;

− повышение восприимчивости медицинской службы к нуждам пациентов;

− обеспечение качества медицинских услуг; − стимулирование здравоохранения к деятельности по укрепле-

нию здоровья населения, а не только по лечению заболеваний; − правильное выстраивание приоритетов в оказании медицин-

ских услуг и обеспечение их эффективности на основах «доказатель-ной медицины»;

− обеспечение права пациентов на доступную и квалификацион-ную медицинскую помощь, на получение необходимой информации о предоставляемых услугах, а для населения в целом – возможность ока-зывать действенное влияние на организацию и управление медицин-ским обслуживанием.

В странах Восточной Европы, стремящихся копировать задачи реформирования западноевропейского здравоохранения, это плохо получается, главным образом из-за традиционно низкого финансиро-вания. В ряде стран, таких как Чехия, Словения и Эстония, оказались в состоянии увеличить долю ВВП, выделяемую на цели охраны здоро-вья, но в большинстве стран, в первую очередь в странах бывшего Со-ветского Союза, этот показатель остается недопустимо низким.

В ежегодных докладах ВОЗ традиционно подводятся итоги ана-лиза международного опыта по реформированию здравоохранения и определяются перспективы. В докладе за 2010 г. звучит призыв к стра-нам интенсифицировать внедрение практики первичной медицинской помощи, которая сегодня «актуальнее, чем когда-либо». По мнению экспертов ВОЗ, это обеспечит реальные возможности для того, чтобы предпринимаемые реформы «делали системы здравоохранения более равноправными, открытыми для всех и справедливыми».

28

Практика и время внесли свои коррективы в основные направле-ния развития первичной медико-санитарной помощи (ПМСП), кото-рые в современных условиях выглядят иначе (табл. 1).

1. Изменения направлений развития ПМСП

Предыдущие задачи внедрения ПМСП

Текущие задачи реформирования ПМСП

Более широкий доступ к базово-му пакету мер в области здраво-охранения и основным лекарст-венным средствам для сельской бедноты

Реорганизация и регулирование существующих систем здраво-охранения с целью обеспечения всеобщего доступа и социаль-ной защиты здоровья

Упор на охрану здоровья матери и ребенка

Охрана здоровья каждого члена общества

Первоочередное внимание не-многочисленным отдельным заболеваниям, прежде всего ин-фекционным и острым

Всеобъемлющие меры реагиро-вания на ожидания и потребно-сти населения, касающиеся це-лого ряда рисков и болезней

Улучшения в области гигиены, водоснабжения, санитарии и санитарного просвещения на уровне деревни

Пропаганда здорового образа жизни и смягчение последствий для здоровья вредных социаль-ных факторов и факторов окру-жающей среды

Простые технологии предназна-ченные для использования доб-ровольными непрофессиональ-ными медико-санитарными ра-ботниками

Бригады медико-санитарных работников, облегчающие дос-туп к технологиям и лекарст-венным средствам и надлежа-щее их использование

Участие в виде мобилизации местных ресурсов и управления центрами здоровья посредством местных комитетов здравоохра-нения

Институционализация участия гражданского общества в поли-тическом диалоге и механизмах отчетности

Предоставление финансируемых государством услуг при центра-лизованном управлении по нис-ходящему принципу

Плюралистические системы здравоохранения, функциони-рующие в глобализированном контексте

29

Продолжение табл. 1

Предыдущие задачи внедрения ПМСП

Текущие задачи реформирования ПМСП

Решение проблем растущего дефицита и сокращения ресурсов

Управление ростом ресурсов на цели здравоохранения для обес-печения всеобщего охвата

Двусторонняя помощь, техниче-ское содействие

Глобальная солидарность и со-вместное получение информа-ции и знаний

Первичная помощь как антитеза больничной помощи

Первичная помощь как метод координации всеобъемлющих мер реагирования на всех уров-нях

Первичная медико-санитарная помощь, будучи дешевой, требу-ет лишь незначительных инве-стиций

Первичная медико-санитарная помощь не дешевая и требует значительных инвестиций, но обеспечивает лучшее соотно-шение цены и качества, чем альтернативные подходы

В докладе ВОЗ отмечается, что нередко управление сектором

здравоохранения реагирует на происходящие изменения в обществе неадекватными и наивными реформами. Они оказываются неадекват-ными из-за неспособности предвидеть возможные последствия в бли-жайшем и отдаленном будущем. Предпринимаемые меры часто оказы-ваются недостаточными, запоздалыми или просто неуместными. На-ивными они оказываются потому, что для преодоления несостоятель-ности системы требуется системный подход, а не временные решения, которыми изобилует практика реформирования здравоохранения во многих странах Восточной Европы.

Исходя из определения понятия «охрана здоровья граждан» как совокупности мер политического, экономического, правового, соци-ального, культурного, научного, медицинского, санитарно-гигиеничес-кого и противоэпидемического характера, все сферы хозяйственной деятельности общества должны функционировать с учетом приоритета здоровья граждан. Очевидно, что система здравоохранения является только частью всего этого комплекса и в состоянии обеспечить реали-зацию мер, связанных с оказанием населению медицинской помощи, и отвечать лишь за нее. Другие меры, связанные с охраной здоровья,

30

обеспечиваются преимущественно иными общественными системами и структурами. Здравоохранение как наиболее компетентная в этой сфере система играет роль координатора и разработчика нормативных требований, касающихся жизнедеятельности человека.

Следует сделать вывод, что охрана здоровья включает многие межсекторальные взаимодействия, не связанные напрямую с оказани-ем медицинской помощи населению, в то время как здравоохранение – это система учреждений, оказывающих населению лечебно-профилак-тическую помощь, осуществляющих санитарно-эпидемиологический надзор и судебно-медицинскую экспертизу.

Одним из наиболее важных направлений реформирования систем здравоохранения в большинстве стран является разработка стратегий с учетом межсекторального взаимодействия (путем создания межмини-стерских комиссий), что уже имеет место в Великобритании, Люксем-бурге, Нидерландах, Турции, Франции и Швейцарии. В последние го-ды подобные принципы реформирования систем здравоохранения ста-ли использовать и некоторые страны ЦВЕ (Литва, Польша, Словения, Чешская Республика, Эстония) и СНГ, т.е. речь идет о межотраслевом комплексе мероприятий, а не сводится к деятельности только здраво-охранительных структур.

Поскольку здравоохранение не может влиять на всю совокуп-ность факторов, обусловливающих здоровье (качество продуктов пи-тания, питьевой воды, обеспечение жильем, трудовую занятость, свое-временное получение зарплаты), поэтому в некоторых странах рефор-мирование здравоохранения включает интеграцию служб здоровья и социальной защиты (табл. 2).

2. Интеграция служб здоровья и социальной защиты населения в

ряде стран

Страна Ведомство, включающее функции Министерства здравоохранения

Япония Министерство здравоохранения и благосостояния

Россия Министерство здравоохранения и социального развития

Австрия Федеральное министерство здравоохранения и окру-жающей среды

Бельгия Министерство общественного здравоохранения и по делам семьи

Финляндия Министерство социальных дел и здравоохранения

31

Продолжение табл. 2

Страна Ведомство, включающее функции Министерства здравоохранения

Венгрия Министерство народного благосостояния

Франция Министерство здравоохранения и социального обеспе-чения

Исландия Министерство здравоохранения и социального разви-тия

Нидерланды Министерство здравоохранения и охраны окружающей среды

Норвегия Министерство социальных дел

Португалия Министерство социальных дел

Испания Министерство общественного здравоохранения и соци-ального обеспечения

Швеция Министерство здравоохранения и социальных дел Реформы на макроуровне следует начинать с реформ управления

здравоохранением, охраны окружающей среды и социальной защиты населения. В связи с этим функции министерства здравоохранения должны быть значительно расширены. С другой стороны, в деятельно-сти министерства должны преобладать законодательные инициативы и аналитические функции, в меньшей степени – контрольные.

Вопросы координации усилий различных отраслей народного хо-зяйства по решению проблем здоровья нации являются прерогативой законодательной базы и правительства.

Поскольку ключевые факторы, определяющие состояние здоро-вья, находятся вне сектора здравоохранения, необходима разработка национальной программы, отражающей межсекторальный подход к охране здоровья, которая объединяла бы усилия различных мини-стерств и ведомств, отвечающих за здравоохранение, окружающую среду, питание, жилье, безопасность.

В реформировании системы здравоохранения ключевую роль приобретает оптимизация управления кадровыми ресурсами как важ-нейшей стратегической составляющей развития отрасли.

Успешная реформа здравоохранения возможна лишь при ком-плексном рассмотрении вопросов планирования штатной структуры, включая сочетание различных категорий медицинских работников, их образования, профессиональной подготовки и аккредитации медицин-

32

ского персонала, а также системы стимулирования и др. Действующие нормативы кадрового обеспечения должны пересматриваться как ми-нимум каждые пять лет, а в период реформ в здравоохранении – еще чаще.

Потребность в специалистах медицинского профиля должна оп-ределяться основными направлениями реформирования системы здра-воохранения: охрана общественного здоровья, общая и семейная прак-тика, подготовка медицинских сестер и управленческого аппарата. С развитием правовой и доказательной медицины, медицинского стра-хования и рынка медицинских услуг растет потребность в специали-стах экономического и юридического профиля, врачей и медсестер-менеджеров, медицинских психологов, программистов, медико-соци-альных работников.

Успешность кадровой политики в значительной мере зависит от обеспеченности квалифицированным сестринским персоналом и на-правлена в сторону увеличения подготовки его в достаточном количе-стве. В целом, практически во всех европейских странах соотношение врачей и сестринского персонала составляет 1:4. В странах СНГ это соотношение значительно меньше. В Российской Федерации, напри-мер, в 2011 г. оно составляло 1:2, а в сельской местности – еще меньше и продолжает уменьшаться.

Одним из стратегических положений новой парадигмы здраво-охранения является утверждение о том, что основная функция меди-цинской науки – создание адекватной научной основы для деятельно-сти практического здравоохранения и здесь одну из важнейших со-ставляющих приобретает финансирование науки.

На одну больничную койку в Российской Федерации приходится 0,3 – 0,35 должности врачей и 0,7 – 0,85 должности медсестер.

В основу реформирования системы подготовки специалистов должна быть заложена необходимость совершенствования сущест-вующей системы итоговой государственной аттестации выпускников медицинских и фармацевтических образовательных учреждений, сер-тификации специалистов здравоохранения, подготовки врачей и меди-цинских сестер за рубежом по принципу обмена.

Таким образом, основными задачами кадровых служб здраво-охранения являются:

− создание системы прогнозирования потребности в кадрах кон-кретных специальностей и планирования их подготовки и переподго-товки;

− научно обоснованная система набора кадров в медвузы, под-готовка и мотивация медицинского персонала к качественному выпол-

33

нению своих обязанностей, включающая четкую систему возможности продвижения по службе, вознаграждения, переводов и др.;

− поддержание оптимальных взаимоотношений между работо-дателем и работником на основе соблюдения законов и их контроль, обеспечение справедливой оплаты труда, социальной защиты работ-ников, создание здорового климата в коллективе, надежное обеспече-ние охраны труда и др.;

− разработка унифицированной структурно-содержательной мо-дели отраслевого государственного образовательного стандарта меди-цинского и фармацевтического образования для вузов республики с едиными требованиями к уровню и качеству подготовки студентов в соответствии с международными стандартами высшего медицинского и последипломного образования;

− усовершенствование нормативно-методической базы вступи-тельных экзаменов в медицинские вузы республики и обучения в них;

− формирование целевых заказов на подготовку специалистов с заключением договоров между абитуриентами и учебными заведения-ми;

− усовершенствование системы стандартизации в здравоохране-нии республики, затрагивающей вопросы медицинского и фармацев-тического образования и сертификации кадров;

− повышение профессионализма и конкурентоспособности ра-бочей силы на рынке труда;

− обеспечение взаимодействия с другими ведомствами, органи-зациями и учреждениями по вопросам труда и кадров;

− совершенствование системы оплаты труда в отрасли. Актуальным остается вопрос достойной оплаты труда врачей и

медработников. Низкая заработная плата у врачей существенно влияет на уровень их профессиональных знаний.

Проблемы «малых» стран заключаются не только в ограниченных финансовых ресурсах, но и в невозможности осуществлять исследова-ния по всем направлениям науки из-за отсутствия соответствующей материально-технической базы и квалифицированных кадров. Распад СССР и государственный суверенитет стран СНГ обусловливают не-обходимость формирования научного потенциала по возникшим про-белам и новым приоритетам; переориентации научных исследований, выполнявшихся ранее по заданию Центра; создания собственной са-модостаточной системы научной медицинской информации, эксперти-зы изобретений, подготовки и аттестации научных кадров, издатель-

34

ской деятельности, госрегистрации НИР и т.д. Таким образом, сувере-нитет страны обязывает ее формировать самодостаточную националь-ную науку. Это требует вложения существенных финансовых средств в создание материально-технической базы и научного потенциала, способных обеспечить развитие здравоохранения по всем медицин-ским дисциплинам. Однако известно, что «богатую» науку могут со-держать только богатые страны и сверхдержавы. Но это не значит, что «малые» страны должны иметь неэффективную науку. Более того, «малые» страны, в отличие от государств с богатыми природными ре-сурсами и сверхдержав, могут рассчитывать на экономическое разви-тие и процветание только в том случае, если их экономика и производ-ственная сфера будут ориентированы на наукоемкие технологии и раз-работки. При этом надо исходить из того, что медицинская наука не-обходима обществу не столько сама по себе как процесс познания ис-тины, сколько как основополагающий рычаг реформирования здраво-охранения, улучшения медицинской помощи населению и демографи-ческой безопасности нации.

Анализ ресурсных вложений различных стран в национальную науку показывает, что по количеству исследователей (научных со-трудников) на 10 тыс. населения Беларусь (1996) в 2,8 раза уступает Японии и США, в 1,7 раза – России, в 1,5 раза – ФРГ, в 1,3 раза – Ве-ликобритании, однако численность исследователей в Беларуси больше, чем в других странах мира. В количественном выражении кадровый потенциал медицинской науки Беларуси более чем достаточен: около 15% белорусских исследователей (научных сотрудников) работают именно в сфере медицинской науки. Однако удельный вес специали-стов с ученой степенью кандидата и доктора наук на 10 тыс. врачей в Беларуси существенно ниже, чем в развитых странах. Так, во Франции около 25% медиков (44 тыс. из 170 тыс. врачей) имеют ученую степень доктора медицины. В США в 1996 г. было 720,3 тыс. докторов меди-цины, из них только в кардиологии насчитывалось 13,7 тыс. докторов медицины, в педиатрии – 32,9 тыс., в акушерстве и гинекологии – 29,1 тыс., в то время как в Беларуси в 2000 г. работало всего 95 кар-диологов-кандидатов и докторов медицинских наук, 120 педиатров. Общий объем финансирования, выделяемый на научные исследования от ВВП, составляет: Израиль – 3,5% ВВП, Швеция – 3,05, Япония – 2,9, Корея – 2,62, США – 2,45, Швейцария – 2,44, Франция 2,38, Фин-ляндия – 2,31, ФРГ – 2,27, Великобритания – 2,19, Россия – 0,8.

Изучение ролевых функций различных государств в мировом на-учном содружестве позволяет выявить среди них страны научного центра (центры интеллектуального влияния, центры коммуникативной активности и центры инновационной активности) и страны научной

35

периферии. Статус центров интеллектуального влияния приобретают страны, которые характеризуются высокой активностью в генерации новых идей, высокой публикационной активностью (как у себя в стра-не, так и в других, близких по уровню странах), широкими междуна-родными контактами, высокой оценкой мировым сообществом их на-учного вклада. Это наиболее высокозатратный вид национальной на-учной политики, ориентированный на получение фундаментальных знаний и отдаленный практический выход. Центры коммуникативной активности достигают этого статуса при наличии достаточного коли-чества престижных научных журналов, высокой цитируемости публи-куемых там работ. Центры инновационной активности характеризуют-ся высоким уровнем потребления научных знаний, генерируемых в центрах интеллектуального влияния и других странах. Это наименее ресурсозатратный вид национальной научной политики, ориентиро-ванный на преимущественное заимствование зарубежного опыта и научных достижений и быструю экономическую отдачу.

По данным Дж.Д. Фрейма и М.П. Карпентера, ученые «малых» стран из-за ограниченности собственных ресурсов ориентированы на международные научные сообщества. Научная политика многих стран ориентирована на заимствование зарубежного опыта и научных дос-тижений, тем в большей степени, чем меньшими ресурсами располага-ет страна для развития собственной науки. И только в некоторых госу-дарствах (в основном это республики СНГ) сохранилась тенденция к ориентации на внедрение преимущественно собственных научных разработок и слабый интерес к прямому заимствованию зарубежного опыта. Такая неадекватная научная политика в условиях дефицита фи-нансирования науки усугубляет периферийное положение националь-ной науки со всеми вытекающими последствиями для экономики этой страны. Центры интеллектуального влияния и центры-коммуникаторы, а также страны, выполняющие функции центров инновационной ак-тивности, имеют более эффективную науку и больший прирост в эко-номику своих стран на единицу вкладываемых в научные исследова-ния средств, чем страны научной периферии и страны, имеющие ре-сурсозатратную национальную политику в области науки.

Финансирование по приоритетам – неотъемлемая часть совре-менной научной политики. Однако приоритеты медицинской науки и здравоохранения не всегда совпадают. Приоритетам в здравоохране-нии свойственна определенная иерархия, с превалированием клиниче-ских направлений, которые исследуют причины, обусловливающие наибольшие потери общества от заболеваемости, инвалидности и смертности. Среди приоритетов медицинской науки, наоборот, доми-

36

нируют теоретико-экспериментальные исследования, ориентирован-ные на использование результатов фундаментальных НИР. Отсутствие консенсуса между социальным заказом здравоохранения и приорите-тами медицинской науки тормозит внедрение научных достижений в практику здравоохранения.

В условиях ограниченных ресурсов «малых» стран требуется со-вершенно иной механизм финансирования и организации науки, иная научная политика. Поскольку конечным продуктом научной деятель-ности является практическая реализация научных достижений, в усло-виях ограниченных ресурсов (прежде всего финансовых) важное зна-чение приобретает переориентация научной политики, научного по-тенциала и финансирования в пользу инновационной активности (вне-дрение и тиражирование новшеств). Здесь может быть использована модель научной политики, широко апробированная за рубежом, в том числе в Германии и Японии после Второй мировой войны, которая позволила им за очень короткий исторический срок стать ведущими, экономически развитыми странами. В основе этой научной политики лежат следующие положения:

1. Разделение народнохозяйственных и социальных проблем на проблемы, требующие проведения собственных НИР (в том числе фундаментальных), и проблемы, которые могут быть решены с ис-пользованием передового зарубежного опыта, без проведения собст-венных НИР.

2. Приоритет прикладных НИР перед фундаментальными иссле-дованиями, инновационных проектов перед прикладными НИР, прямого заимствования зарубежного опыта перед инновационными проектами.

3. Привлечение дополнительных средств за счет более интенсив-ного международного сотрудничества; эффективное заимствование передового зарубежного опыта; активный информационный поиск в ходе зарубежных стажировок и командировок.

4. Распределение финансовых средств на НИР на экспертной ос-нове в соответствии с выявленными приоритетами и в рамках научных программ.

5. Усиление роли административного фактора при финансирова-нии НИР за счет средств бюджета и привлечение в науку инвесторов, в том числе зарубежного и частного капитала.

Считается, что в условиях рыночной экономики роль управления научными исследованиями должна быть минимальной, процесс орга-низации НИР в большей степени должен быть функцией саморегули-рования, а внедрение научных достижений должно осуществляться в

37

рамках рыночного спроса. На наш взгляд, в условиях рыночной эко-номики и особенно в условиях ограниченных финансовых средств возрастает роль административного фактора при распределении бюд-жетных средств в рамках научных программ на основе выявления при-оритетных направлений и жесткой оценки эффективности каждого научного исследования и учреждения, а также рационального исполь-зования вложенных в науку бюджетных ресурсов. В то же время науч-ные учреждения должны иметь свободные кадровые ресурсы и мате-риально-техническую базу для проведения внебюджетных исследова-ний, активно вести поиск дополнительного финансирования и иметь право распоряжаться заработанными средствами (развитие материаль-но-технической базы, увеличение заработной платы, оплата команди-ровочных расходов и стажировок).

Важнейшей задачей совершенствования здравоохранения во всех странах является создание экономически эффективного механизма обеспечения населения лекарственными средствами (ЛС) и изделиями медицинского назначения. Международный опыт реформирования здравоохранения свидетельствует о том, что одним из способов опти-мизации использования бюджетов здравоохранения является рацио-нальный отбор и оптимальное применение ЛС, так как расходы на них составляют значительную часть бюджетов здравоохранения (5 – 25%).

Согласно определению ВОЗ, система рационального обеспечения ЛС определяется наличием:

− законов в области рационального обеспечения ЛС; − перечня жизненно необходимых и важнейших ЛС, разработки

механизмов их всеобщей доступности и покрытия расходов; − стандартов по применению ЛС; − системы обеспечения качества и учета побочных действий ЛС; − информационных систем учета расходования ЛС. В странах Западной Европы на лекарственные расходы приходит-

ся свыше 20% от общих издержек на здравоохранение. Рост расходов на обеспечение населения ЛС в последнее десятилетие превысил рост общих расходов на здравоохранение, что объясняется скорее исполь-зованием дорогостоящих медикаментов и повышением количества используемых ЛС, нежели общим повышением цен. Высказываемые сомнения по поводу эффективности отдельных ЛС и схем медикамен-тозного лечения, в свою очередь, требуют внедрения новых механиз-мов лекарственного обращения.

В большинстве европейских государств в той или иной мере дей-ствует государственное прямое и/или косвенное регулирование цен. В ряде стран (США, Германия, Великобритания, Дания) преимущест-

38

венно свободное ценообразование на ЛС, в результате чего цены на них формируются в значительной степени под влиянием соотноше-ния между спросом и предложением. Понятно, что свободное ценооб-разование и ориентация на международную торговлю в установлении цен являются определяющим стимулом создания инновационных препаратов.

Регулированию цен на ЛС в большинстве стран мира подлежат препараты, стоимость которых возмещается за счет бюджетных средств и/или фондов медицинского страхования, чтобы государство имело возможность контролировать расходы на социальное обеспечение. Как правило, это рецептурные препараты. Ценообразование безрецептур-ных препаратов, стоимость которых не возмещается системой соци-ального страхования, не подлежит контролю со стороны государства.

Таким образом, среди существующих методов ценового регулиро-вания товаров касательно ЛС наибольшее распространение получили регистрация цен (Япония, Франция, Испания, Швеция, Бельгия, Индия) и эталонное ценообразование (Германия, Дания, Норвегия, Нидерлан-ды). Например, в Швеции цены регистрируются на уровне закупочных цен аптек, в странах ЕЭС наиболее часто встречается регистрация роз-ничных цен, в странах Центральной и Восточной Европы – цен произ-водителей. Установленные цены включаются в специальные прейску-ранты. Система прейскурантов на медикаменты широко применяется в развитых странах: Франции, Германии, Италии, Великобритании, Швейцарии, Японии и др.

Можно сделать вывод, что именно государственное регулирова-ние цен является важным фактором обеспечения доступности лекарст-венных средств и изделий медицинского назначения, особенно для льготных категорий граждан, защищая население от их необоснован-ного роста. При этом следует учитывать, что государственное регули-рование ценообразования приводит к снижению цен на ЛС. В то же время жесткое государственное регулирование цен на ЛС может при-водить к дефициту отдельных ЛС, сдерживать создание инновацион-ных ЛС и их распространение.

Эффективной стратегией, снижающей спрос на ЛС в западноев-ропейских странах, считается также использование практики соплате-жей граждан в расходах. При этом лицам с низкими доходами и дру-гим категориям населения предоставляются определенные льготы. Доля расходов на ЛС, покрываемых пациентами, определяется типом препарата (Греция, Дания, Италия, Португалия, Франция и Бельгия), размером упаковки фармпрепарата (Германия). Соплатежи в покрытии расходов осуществляются по фиксированной ставке в Великобрита-нии, в отношении некоторых препаратов – в Бельгии.

39

Важнейшим направлением реформирования фармацевтического сектора является стандартизация системы лекарственного обеспече-ния, которая включает техническое регламентирование следующих вопросов: доклинические исследования; клинические исследования; регистрация ЛС; производство и изготовление; оптовая и розничная торговля, хранение; отзыв с рынка, уничтожение ЛС; реклама.

Создание формулярной системы во всех странах мира стало ос-новным современным инструментом, позволяющим приводить в соот-ветствие государственные обязательства и качество лечения больных с реальными финансовыми возможностями отрасли. Другими словами, формулярная система является информационно-методической доктри-ной медицины, предназначенной для развития социально ориентиро-ванного здравоохранения в условиях рыночной экономики. Дефицит финансовых средств диктует необходимость разработки механизма управления процессом лекарственного обеспечения, основанного на методах фармакоэкономического анализа.

Вопрос консолидации бюджетов в большинстве стран мира по-рождает вокруг себя много дискуссий и встречает наибольшее сопро-тивление. Консолидация является не самоцелью, а инструментом для реализации комплекса стратегических целей, от достижения которых зависит конечный результат реформ, в частности создание единого медицинского пространства. Среди основных целей консолидации международные эксперты называют:

− обеспечение солидарности и равенства прав граждан в доступе к системе государственных гарантий;

− создание условий для реструктуризации; − обеспечение рационального маршрута движения пациентов; − эффективное использование медицинского оборудования и

мощностей; − в результате – повышение эффективности использования ре-

сурсов отрасли. Когда бюджет сосредоточен на уровне района, можно увидеть

разницу финансирования на душу населения в разы, и это финансиро-вание будет четко зависеть от отдельно взятого губернатора или чи-новника другого ранга. Опыт многих стран показывает, что практиче-ски невозможно осуществить реальную реструктуризацию системы здравоохранения, когда соседствуют лечебно-профилактические уч-реждения, одно из которых финансируется из районного бюджета, второе – из городского, третье – из областного. Каждый бюджет и ка-ждая структура будут бороться за свои мощности. В итоге размывают-ся функции, не обеспечивается эффективная нагрузка на врача, хирур-

40

ги осуществляют 5–6 операций в месяц (что крайне недостаточно для поддержания должного уровня квалификации) и т.д. Поэтому, помимо своего прямого предназначения объединения финансовых рисков, кон-солидация бюджетов играет большую роль в эффективной организа-ции и планировании медицинской сети.

В качестве примера консолидации бюджетов здравоохранения можно привести: на уровне области, провинции (Канада, Австралия) страны (Новая Зеландия, Великобритания). Как пример, наиболее близкий для России, можно рассматривать постсоветскую страну – Казахстан.

Когда там серьезно занялись реформами (2000), одной из главных проблем было поднять бюджет на уровень области, однако политиче-ская воля возобладала, предпринятые шаги реформ оказались очень успешными и государство пошло дальше, подняв в 2010 г. бюджет стационарной помощи до уровня страны (табл. 3), т.е. каждый боль-ной, в какой бы из областей он не лечился, получает центральное фи-нансирование (на деле выполняется принцип «деньги следуют за паци-ентом по всей стране»). По мнению экспертов, такой высокий уровень консолидации для России малоприменим (слишком велика числен-ность населения и высок риск потерять управляемость), а вот уровень консолидации бюджета здравоохранения на уровне области был бы для нее оптимальным.

3. Казахстан: основные этапы реформ здравоохранения

1992 – 1995

1996 – 1998

1999 2000 – 2004

2005 – 2009

С 2010 г.

Источник фи-нансирования

Бюд-жет

Бюджет + ОМС

Бюд-жет 1

Бюд-жет

Бюд-жет

Бюджет

Уровни акку-мулирования и финансирова-ния

Район Область, район (бюджет) Область (ФОМС)

Об-ласть

Район Об-ласть

Республика

Финансирую-щая организа-ция

МЗ, ОУЗ, ПЗО

МЗ, ФОМС, ОУЗ, РОЗ

МЗ МЗ, ОУЗ, РЗО

МЗ, ОУЗ

МЗ

41

Продолжение табл. 3

1992 – 1995

1996 – 1998

1999 2000 – 2004

2005 – 2009

С 2010 г.

Методы фи-нансирования

Смета Смета, ПН, кой-ко-день, КЗГ

Сме-та, КЗГ, ПН

Смета КЗГ, ПН

КЗГ, ПН + + стимули-рующая со-ставляющая

МЗ – министерство здравоохранения; ОУЗ – областное управление здраво-охранения; РОЗ – районные отделы здравоохранения; ПН – платежи наличны-ми и сборы с пользователей; КГЗ – клинико-затратные группы; ОМС – отдел медицинского страхования.

Как показывают три последних десятилетия, в данной области

возможно добиться значительных результатов. Но для этого необхо-димо, чтобы правительства сосредоточили внимание на таких пробле-мах, как организация первичной медико-санитарной помощи, борьба с коммерциализацией сектора здравоохранения, развитие человеческих ресурсов для преодоления кризисных ситуаций в области охраны здоровья.

Реформы здравоохранения – очень скользкая стезя. Не один и не два президента США лишились своих постов или, как минимум, не заняли их вторично именно из-за отношения к реформам сектора здра-воохранения, насколько мощным лобби отличается последний.

Список используемых источников

1. Всемирная организация здравоохранения (2011). Европейская мини-стерская конференция ВОЗ «Системы здравоохранения – здоровье-благосос-тояние».

2. Лехан, В.М. Стратегия развития системы охраны здоровья: украин-ский мир / В.М. Лехан, Г.О. Слабкий, М.В. Шевченко. – Киев.

3. Салтман, Р.Б. Реформы здравоохранения в Европе: анализ современ-ных стратегий / Р.Б. Салтман, Дж. Фигейрас. – М. : Гэотар Медицина, 432 с.

АНАЛИЗ СТАРТОВЫХ УСЛОВИЙ СОЦИАЛЬНО-

ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ НАСЕЛЕНИЯ В РЕГИОНЕ

Бондарская О.В. – ассистент кафедры «Экономика»

Анализ стартовых условий комплексного социально-экономичес-кого развития муниципального образования, обусловленных влиянием

42

факторов местного характера, проводится по следующим основным направлениям:

− качество жизни населения; − величина и эффективность использования местного социаль-

но-экономического потенциала; − экологическая обстановка; − экономическая ситуация; − состояние системы местного самоуправления. Под качеством жизни населения принято понимать категорию,

всесторонне характеризующую уровень и степень благосостояния, свобод, социального и духовного развития человека. В числе ее струк-турных составляющих можно выделить следующие основные компо-ненты: продолжительность жизни населения и состояние обществен-ного здоровья, уровень жизни, образ жизни. Важность анализа качест-ва жизни населения вытекает из роли в едином хозяйственном ком-плексе страны муниципальных образований, которые выступают как относительно самостоятельные целостные системы, реализующие прежде всего социальную функцию обеспечения условий жизнедея-тельности населения, соответствующих принятым в обществе стандар-там [1].

Стартовый социально-экономический потенциал (т.е. достигну-тый к моменту проведения аналитических работ) может быть пред-ставлен, в известной мере условно, тремя основными структурными составляющими, которые объединяют: природно-ресурсный потенци-ал, экономико-географический потенциал, демографический потенци-ал, трудовой потенциал, производственный потенциал, научно-иннова-ционный потенциал, социально-инфраструктурный потенциал, бюд-жетный потенциал, инвестиционный потенциал, экспортно-импортный потенциал.

В общем случае блок потенциалов готовности муниципального образования к социально-экономическим преобразованиям может включать, например [2]:

− потенциал социально-психологической готовности (населения, властных структур) к проведению на территории муниципального об-разования намечаемых социально-экономических преобразований;

− потенциал нормативно-правовой готовности, характеризую-щий степень полноты правовой и нормативной базы, необходимой для осуществления тех или иных преобразований в различных сферах жизнедеятельности населения муниципального образования;

− потенциал научно-методической готовности, характеризую-щий степень разработки научных и методических материалов (указа-

43

ний, рекомендаций, инструкций), необходимых для реализации наме-ченных социально-экономических преобразований и т.п.;

− потенциал кадровой готовности, характеризующий степень готовности муниципальных служащих к реализации стратегических задач, а также квалификационный состав трудоспособного населения муниципального образования.

При анализе стартового социально-экономического потенциала муниципального образования важное место должна занять оценка эф-фективности его использования. В общем случае критерий эффектив-ности использования стартового социально-экономического потенциа-ла территории (Кп) может быть представлен в виде соотношения [3]:

п

пп З

ЭК = ,

где Эп – эффект от реализации территориального социально-экономического потенциала; Зп – затраты, потребовавшиеся для дос-тижения Эп.

В свою очередь, Эп может быть представлен в виде суммы двух составляющих, одна из которых характеризует прирост качества жиз-ни населения, другая – вклад территории в решение региональных и федеральных проблем. Что касается необходимых затрат (Зп), то они зависят от специфики конкретных мероприятий по peaлизации потен-циала и могут быть определены по известным в практике расчетов эф-фективности крупных инвестиционных проектов методикам.

Анализ и оценка экономической ситуации, сложившейся регионе, предполагают выявление основных тенденций развития экономиче-ской сферы. Опорными направлениями анализа могут выступать, в частности, исследования структуры местной экономики, результатив-ности институциональных преобразований в экономике муниципаль-ного образования, степени благоприятности местного хозяйственного климата и многие другие.

Список используемых источников

1. Гличев, А.В. Современное представление о механизме управления ка-чеством / А.В. Гличев // Стандарты и качество. – 2005. – № 3.

2. Исаев, И.И. Управление качеством продукции и сертификация про-дукции : учебное пособие / И.И. Исаев. – СПб. : Изд. центр СПбГМТУ, 2004. – 186 с.

3. Сертификат качества товара и безопасность покупателя. – М. : ВНИ-ИС, 2008. – 398 с.

44

ПРИОРИТЕТЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ПРОСТРАНСТВЕННОЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ

ДОМОХОЗЯЙСТВ

Бондарская О.В. – ассистент кафедры «Экономика»

«Качество жизни» – понятие, которое является более широким, чем чисто материальная обеспеченность и предусматривает участие в оценке не только таких (не участвующих в оценке уровня жизни) объ-ективных факторов, как качество воды или воздуха, расстояние до ку-рортов или наличие и доступность культурных учреждений, но и глу-боко субъективных факторов, как, например, удовлетворенности от-дельных индивидов своей жизнью. Повышение уровня жизни населе-ния является главной целью любого прогрессивного общества. Госу-дарство обязано создавать благоприятные условия для долгой, безо-пасной, здоровой и благополучной жизни людей, обеспечивая эконо-мический рост и социальную стабильность в обществе. Для современ-ного этапа социально-экономического развития характерно большое количество накопившихся в социальной сфере проблем, острых про-тиворечий, связанных с уровнем социального развития и повышением качества жизни населения. Разрешение этих проблем и существующих противоречий позволит повысить качество жизни населения и органи-зовать переход на более совершенную ступень социального развития. Поэтому обоснование сущности социального развития и качества жиз-ни с современных позиций является важным звеном в осмыслении всей совокупности процесса социально-экономических изменений в обществе и может служить эффективным механизмом в решении практических задач в его поступательном прогрессивном развитии. Проблема разработки системы показателей качества жизни населения является одним из важнейших направлений исследований, нацеленных на совершенствование инструментов управления социально-экономи-ческим развитием общества. Различные интегральные индикаторы синтетической категории «качество жизни», с одной стороны, помо-гают выявить базовые латентные (недоступные для непосредственного измерения) факторы, формирующие эту категорию, а с другой – могут быть использованы как критерии оценки результатов социально-экономического развития субъектов Российской Федерации и страны в целом, а также как показатели степени эффективности управления ре-гионом (страной) в той сфере деятельности, к которой относится дан-ный конкретный интегральный индикатор.

45

В условиях повышения роли человека в развитии социальной сферы, обеспечивающей условия его жизнедеятельности и качество жизни, эффективная социальная политика должна основываться на следующих принципах: профилактика негативных устойчивых соци-альных тенденций и уже состоявшихся событий; социальное инвести-рование, обеспечивающее сокращение численности нуждающихся; инициирование и развитие механизмов самоорганизации, самообеспе-чения граждан (интерактивность). Критериями эффективности новой социальной политики могут быть: повышение уровня и качества жиз-ни населения; сохранение и развитие человеческого потенциала стра-ны; рост социальной и трудовой мобильности; повышение эффектив-ности формирования и использования финансовых, материальных, информационных и кадровых ресурсов социальной сферы.

Для выполнения главной цели социально-экономической полити-ки Российской Федерации (которая схожая для всех регионов) – созда-ние условий для устойчивого экономического развития и создание условий для повышения уровня и качества жизни населения – необхо-димо осуществление социальной политики на новых принципах, таких как взаимная солидарная ответственность всех субъектов социальной политики; добровольность и многообразие форм участия людей в формировании и реализации социальной политики; открытость и под-контрольность социальной политики обществу, человеку; межнацио-нальная, межконфессиональная, межгрупповая и межличностная толе-рантность; защита трудоспособного населения от социальных рисков преимущественно на страховых принципах; гарантирование сохране-ния ранее приобретенных социальных прав для людей, фактически пользующихся этими правами, стимулирование активного участия людей в формировании собственного благосостояния и в обществен-ной жизни. Фундаментальные изменения в финансовых отношениях, с одной стороны, позволяют более успешно накапливать социально-экономический потенциал регионов и направлять его на повышение качества жизни населения, но с другой – усиливают противоречие ме-жду интересами органов местного самоуправления и частных собст-венников, включая отдельных граждан. Все это требует от органов власти регионов умения согласовывать интересы людей, социальных и территориальных сообществ, населения в целом для достижения глав-ной цели своей деятельности – повышения качества жизни людей. Стабильность общественно-политической ситуации в стране, устойчи-вый экономический рост. Современная Российская действительность пока не удовлетворяет ни одному из перечисленных условий. Поэтому при исследовании качества жизни населения нашей страны на совре-менном этапе должен превалировать подход, который с определенной

46

долей условности можно назвать объективным. Критерии и оценки качества жизни должны базироваться на системе показателей, объек-тивно отражающих социально-экономическую ситуацию.

Список используемых источников

1. http://www.quality.eup.ru/ 2. http://www.gks.ru/ 3. https://www.cia.gov/index.html

ПРОБЛЕМЫ ОЦЕНКИ КАЧЕСТВА ЖИЗНИ

СЕЛЬСКОГО НАСЕЛЕНИЯ РОССИИ

Вдовина Е.С. – канд. экон. наук, доцент кафедры «Экономика» Копылов А.А. – аспирант, ассистент кафедры «Экономика»

На сегодняшнее время особо остро встает проблема оценки каче-ства жизни сельского населения, которую необходимо классифициро-вать по отдельной от городского населения методике. Как известно, критерии и методы оценки качества жизни сельского населения в не-формальной их трактовке уже давно отличаются от городского, что требует их более выраженной и адекватной формализации в методах статистического мониторинга. При этом необходимо разработать ме-тодики, показатели, индикаторы-предвестники (пороговые значения) специально для оценки и прогнозирования уровня качества жизни сельского населения, так как их объективные и субъективные формы оценки существенно отличаются от характеристик качества жизни го-родского населения. Так, если, например, показатели обеспеченности горячей водой и канализацией сегодня для городского населения уже не столь актуальны, то для сельского населения они остаются первой жизненной необходимостью.

Успешное экономическое развитие села является решающим фак-тором для обеспечения нормальных условий жизнедеятельности насе-ления, роста покупательной способности и повышения качества жизни народа.

Регулирование качества жизни сельского населения подразумева-ет выполнение комплекса действий, осуществляемых муниципальны-ми властями в целях обеспечения и поддержания необходимого уровня путем целенаправленного воздействия на условия и факторы, влияю-щие на их качество жизни.

Обеспечение качества жизни сельского населения имеет несколь-ко специфических особенностей, обусловливающих необходимость разработки отдельной программы в этой сфере.

47

Социальное развитие сельской местности исторически отстает от городского социального развития. До настоящего времени разрыв в уровне жизни городского и сельского жителя не преодолен. Социаль-но-экономические реформы последнего десятилетия в России еще бо-лее обострили этот разрыв, кроме того, выявили основные проблемы социального развития сельской местности.

Во-первых, в результате резкого падения покупательской способ-ности населения сократился спрос на продукцию сельского хозяйства, в результате чего часть аграрной рабочей силы оказалась невостребо-ванной. Неразвитость альтернативных источников доходов в сельской местности привела к формированию открытой и скрытой безработицы, последняя проявилась, в первую очередь, в существенном снижении заработной платы в сельском хозяйстве по сравнению с другими от-раслями национальной экономики.

Во-вторых, низкое качество жизни и относительного уровня зара-ботной платы на селе делают аграрный труд не привлекательным для квалифицированной рабочей силы, что, в свою очередь, не позволяет увеличить эффективность сельскохозяйственного производства. С этой точки зрения, развитие социальной инфраструктуры села необходимо для привлечения инвестиционного капитала и квалифицированного труда, а это, в свою очередь, будет содействовать росту благосостоя-ния и качества среды проживания сельского населения.

Решение проблемы социального развития сельской местности находится в полном соответствии с основной целью развития России в целом, которая определена как повышение качества жизни ее насе-ления, включающее демографические показатели населения, его бла-госостояние, качество социальной инфраструктуры и экологической ниши.

В мировой практике сельские территории, показатели которых благоприятны для развития социальной инфраструктуры в будущем, определяются на основе критериев оценки качества жизни населения и уровня социально-экономического развития. Рассмотрим сущность данной методики с корректировкой ее на уровень сельских муници-пальных образований современной России. Наиболее важными пара-метрами, позволяющими объективно оценить качество жизни и уро-вень социально-экономического развития сельских населенных пунк-тов и их перспективность, определены четыре группы критериев:

1) экономический потенциал; 2) уровень развития инженерной инфраструктуры; 3) обеспеченность социальными объектами; 4) экологическая безопасность.

48

Категорию «качество жизни» сельского населения необходимо рассматривать с позиций комплексного и системного подхода, кото-рый позволяет учитывать территориальные различия в качестве жизни населения различных по уровню социально-экономического развития регионов.

Категорию качества жизни необходимо также рассматривать и как интегральную характеристику качества территориальной общно-сти людей и качества среды их жизнедеятельности, как совокупность степени удовлетворения всего комплекса потребностей и интересов людей, проявляющихся как в различных видах деятельности, так и в самом жизнеощущении. Естественно, что имеющиеся в официальной статистической практике наборы показателей и методик не в состоя-нии полноценно и адекватно отразить всю палитру дефиниции катего-рии качества жизни.

Какими бы не были разнообразными параметры оценки категории качества жизни в основе ее, безусловно, лежат параметры, связанные с оценкой доходов той или иной категории населения. Этот показатель, как ни один другой, воплощает в себе единство объективных и субъек-тивных оценок категории качества жизни любой группы населения.

Оценки качества жизни сельских граждан если и применялись в России, то, главным образом, для того, чтобы показать глубину эконо-мического кризиса в стране. Недостаток такого подхода состоит в том, что он формирует пессимистичный настрой в обществе. Мы полагаем, что на смену ему должна придти идея отслеживания динамики качест-ва жизни, которая бы рассматривалась обществом как основа для ор-ганизации деятельности органов власти и управления. Есть ли опыт научного обеспечения решения данной проблемы?

Ключевыми направлениями оценки качества граждан в регио-нальных и муниципальных формированиях, на наш взгляд, являются:

1. Уровень материального обеспечения граждан. 2. Уровень жилищно-бытового обеспечения граждан. 3. Уровень социального обеспечения граждан. 4. Уровень охраны здоровья граждан. 5. Уровень образования, профессиональной компетенции, куль-

турного развития граждан. 6. Уровень личной безопасности и правовой защищенности гра-

ждан. 7. Уровень экологической безопасности граждан. Каждое из обозначенных направлений содержит показатели, по-

зволяющие оценить качество управления развитием территории.

49

Методические подходы к анализу основных параметров оценки категории качества жизни нами классифицированы в табл. 1, что по-зволяет разработать методики, показатели, индикаторы-предвестники (пороговые значения) специально для оценки и прогнозирования уровня качества жизни сельского населения, так как их объективные и субъективные формы оценки существенно отличаются от характери-стик качества жизни городского населения.

1. Классификация методических подходов оценки качества жизни сельского населения

Методический подход Классификационные

характеристики

Основанный на анализе потребностей сельского населения

– составление сводного перечня показателей в соответствии со структурой потребностей и интересов

Основанный на синтезе процессов жизнедеятельно-сти сельского населения

– аналитический подход, при котором показате-ли качества жизни группируются по сферам жизни в соответствии со структурой процессов жизнедеятельности людей, с последующим син-тетическим обобщением

Методический (технологи-ческий) подход, основан-ный на определении свод-ного индекса качества жиз-ни сельского населения

– единственно возможная форма рейтинговой оценки достигнутого уровня качества жизни сельского населения в той или иной совокупно-сти регионов

Основанный на определе-нии ИРЧП (индекс разви-тия человеческого потен-циала)

– среднеарифметическая величина трех индек-сов: индекса ожидаемой продолжительности жизни при рождении, индекса достигнутого уровня образования и индекса ВВП на душу населения по паритету покупательной способно-сти, каждый из которых выступает как результи-рующая множества факторов

Основанный на определе-нии степени удовлетворен-ности индивида парамет-рами и условиями своей жизнедеятельности

– индекс качества жизни выводится по резуль-татам значительного количества массовых опро-сов в регионах, что предполагает, соответствен-но, крупные финансовые затраты на проведение исследования

50

Продолжение табл. 1

Методический подход Классификационные

характеристики

Основанный на статисти-ческих данных о парамет-рах и показателях качест-ва жизни сельского насе-ления

– уровень объективности условный, несовер-шенство методик получения статистической информации, низкий уровень репрезентатив-ности источников информации в сельской местности, наборы стандартных показателей далеко не всегда отражают специфику катего-рии качества жизни сельского населения

Основанный на данных социологического опроса

– методический инструментарий, который позволяет через частные мнения и суждения жителей поселения определить болевые точки в социальной инфраструктуре, наметить пути их преодоления, муниципалитетам и органам исполнительной власти сельских поселений получить более детальную картину функцио-нирования сельских служб, оказывающих непосредственное влияние как на жизнь рай-она в целом, так и отдельных его поселений

Основанный на оценке качества жизни сельского населения через индика-торы эффективности дея-тельности органов мест-ного самоуправления

– методический инструментарий, основанный на построении структурных индексов, состав-ляющих итоговый сводный индекс качества жизни сельского населения, их дифференциа-ции в разрезе муниципальных районов, а так-же выявления зависимостей между структур-ными подиндексами и сводным индексом качества жизни сельского населения в регионе и выведении рейтинга муниципальных рай-онов по комплексной оценке деятельности органов местного самоуправления по показа-телям качества жизни сельского населения

Так, если, например, показатели обеспеченности горячей водой и канализацией сегодня для городского населения уже не столь актуаль-ны, то для сельского населения они остаются первой жизненной необ-ходимостью.

Как известно, наибольшей популярностью при оценке качества жизни в зарубежной литературе пользуется индекс развития человече-ского потенциала (ИРЧП), который в силу страновой специфики, не во всех случаях может адекватно отражать степень развития конкретного общества – что, в определенной степени, является следствием созна-тельной редукции числа показателей индекса его разработчиками, по-этому, он практически неприемлем для расчета и оценки качества жизни сельского населения.

51

Недостатком метода социологического опроса является его высо-кая стоимость, а инструментарий статистического метода свидетельст-вует о том, что уровень его объективности весьма условный и, прежде всего, это касается сельской местности, где относительно низкий уро-вень репрезентативности источников информации существенно сни-жает ее достоверность и полноту.

Кроме того, нельзя забывать, что существующие наборы стан-дартных показателей далеко не всегда отражают специфику категории качества жизни сельского населения, так как проводятся на основе статистической обработки широкого набора отдельных показателей, в той или иной степени отражающих социальное положение сельских жителей.

Безусловно, в данном случае статистический метод расчета ин-декса качества жизни сельского населения считается менее достовер-ным, так как при всей многомерности категории качества жизни даже очень объемные по числу показателей индексы, рассчитанные на базе официальной государственной статистики, не могут отразить всего спектра оттенков этой категории.

Таким образом, необходимо отметить, что все методы формиро-вания и оценки индекса качества жизни сельского населения имеют как свои преимущества, так и недостатки, поэтому использование этих методов и сопоставление их результатов позволит в наибольшей сте-пени приблизиться к действительно объективной оценке качества жиз-ни населения сельских регионов.

Исходя из сложности исследуемого объекта, большого числа ана-лизируемых показателей, их типовой неоднородности можно утвер-ждать, что здесь необходим не один, а целый комплекс методов иссле-дования: статистических, социологических, экономико-математичес-ких, причем каждое из трех основных структурных составляющих ка-чества жизни населения нуждается в своем наборе методов. Очевидно, например, что первая группа показателей (здоровье) будет изучаться преимущественно по данным текущей статистики и отчетности; ана-лиз уровня жизни потребует использования также данных бюджетных исследований семей, а в мониторинге образа жизни будут преобладать социологические методы.

Необходимо помнить, что методы оценки и мониторинга качества жизни сельского населения должны позволять:

− комплексно анализировать уровень жизни в отдельном регио-не или муниципалитете и сравнить его с ситуацией в других регионах / муниципалитетах;

− рассмотреть не только объективные статистические показате-ли предоставления населению общественных услуг (здравоохранение, образование, социальные услуги), но и учесть мнение граждан об их

52

качестве, что чрезвычайно важно при переходе к управлению по ре-зультатам в рамках реформы системы государственного и муници-пального управления;

− понять, какие именно услуги и какого качества необходимы людям;

− определить фактический уровень оценки жителями сельских поселений уровня и качества среды их обитания в регионе.

Таким образом, применение подобных методов оценки качества жизни сельского населения будет способствовать эффективному раз-витию села в целом.

Как видим, на современном этапе развития экономики России проблемы качества жизни сельского населения и факторы, опреде-ляющие его динамику, становятся очень важными. От их решения во многом зависят направленность и темпы дальнейших преобразований в стране и, в конечном счете, политическая, а, следовательно, и эконо-мическая стабильность в обществе. Решение этих проблем требует определенной политики, выработанной государством, центральное место в которой занимал бы сельский житель, его благосостояние, фи-зическое и социальное здоровье.

Список используемых источников

1. Зиганшин, А.И. Проблемы оценки качества жизни сельского населения в Республике Татарстан / А.И. Зиганшин, А.В. Краснов // Вестник казанского технологического университета. – 2011. – № 20. – С. 229 – 237.

2. Лукьянова, А.Н. Устойчивое развитие сельских территорий – основа повышения качества жизни сельского населения / А.Н. Лукьянова // Аналити-ческий вестник Совета Федерации. – 2010. – № 10.

3. Лига, М.Б. Качество жизни как основа социальной безопасности : мо-нография / М.Б. Лига. – М. : Гардарики, 2006. – 223 с.

4. Аралбаева, Г.Г. Оценка качества жизни населения муниципального образования (на материале Оренбургской области) / Г.Г. Аралбаева // Пробле-мы современной экономики. – 2008. – № 3(27).

КАЧЕСТВО РАБОТЫ ТАМБОВСКОГО РЕГИОНАЛЬНОГО ОТДЕЛЕНИЯ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ВЗЫСКАНИЮ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

Виноградов С.В. – канд. экон. наук, доцент кафедры «Экономика»

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в ус-тановленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам.

53

Порядок взыскания задолженности по страховым взносам на обя-зательное социальное страхование на случай временной нетрудоспо-собности и в связи с материнством установлен Законом № 212-ФЗ, по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несча-стных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – Законом 125-ФЗ, а также ведомственными актами.

Нормы Закона № 125-ФЗ в части взыскания задолженности уре-гулированы недостаточно – отсутствует положение о необходимости направления требования страхователю при наличии у него задолжен-ности, не определены соответствующие сроки и порядок их направле-ния, не конкретизирован механизм принудительного взыскания задол-женности и др.

Методические указания построены по принципу: если нет прямо-го указания в Законе № 125-ФЗ, то применяются аналогичные положе-ния налогового законодательства, фиксируемые в Методических ука-заниях. При этом следует отметить, что в Методических указаниях недостаточно оперативно учитываются изменения налогового законо-дательства, позволяющие упростить работу с задолженностью. Так, в Налоговом кодексе (ст. 70), как и в Законе № 212-ФЗ (п. 2 ст. 22), имеются положения, связанные с упрощенным порядком установления факта недоимки (составляется справка о выявлении недоимки и на основании этой справки плательщику направляется требование об уп-лате недоимки). Однако аналогичные положения в Методических ука-заниях отсутствуют.

До принятия решения о взыскании задолженности территориаль-ный орган ФСС направляет плательщику страховых взносов требова-ние об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (в соответствии со ст. 22 Закона № 212-ФЗ – в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, в соответствии с Методическими указания-ми – в десятидневный срок с момента вступления в силу соответст-вующего решения).

В соответствии с Законом № 212-ФЗ принудительное взыскание задолженности с организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется:

− путем бесспорного взыскания денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов (ст. 19 Закона № 212-ФЗ);

− путем обращения взыскания за счет имущества плательщика страховых взносов (ст. 20 Закона № 212-ФЗ);

− в судебном порядке – в случаях, предусмотренных ч. 4 ст. 18 Закона № 212-ФЗ, а также в случае непринятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся в банках, в

54

течение двух месяцев после истечения срока, указанного в требовании об уплате страховых взносов, пени и штрафов.

Взыскание страховых взносов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в судебном порядке (ст. 21 Закона № 212-ФЗ).

Законом № 125-ФЗ предусмотрен несколько иной порядок взы-скания задолженности (п. 6 ст. 22.1).

Недоимка и пени могут быть взысканы страховщиком со страхо-вателя принудительно за счет денежных средств и иного имущества страхователя.

Взыскание недоимки и пеней со страхователя – физического лица осуществляется в судебном порядке.

Взыскание недоимки и пеней со страхователя – юридического лица осуществляется страховщиком на основании своего решения о взыскании в бесспорном порядке недоимки и пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах страхователя в банке (иных кредитных организациях).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах страхователя – юридического лица либо отсутствии информации о счетах страхователя страховщик вправе взыскать недоимку и пени за счет иного имущества страхователя – юридического лица путем на-правления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю.

В Законе № 125-ФЗ отсутствуют положения, позволяющие ис-полнительным органам ФСС применять для целей администрирования страховых взносов на обязательное социальное страхование от несча-стных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уп-рощенный механизм взыскания недоимки и пеней с индивидуальных предпринимателей (как это предусмотрено Налоговым кодексом и За-коном № 212-ФЗ), поскольку в Законе № 125-ФЗ (п. 6 ст. 22.1) имеется прямое указание на то, что с физических лиц взыскание недоимки и пеней осуществляется исключительно в судебном порядке, а индиви-дуальные предприниматели не отграничиваются для целей этого зако-на от иных физических лиц. Методическими указаниями упрощенный порядок предусмотрен лишь для взыскания с индивидуальных пред-принимателей штрафов (поскольку в Законе № 125-ФЗ отсутствует механизм взыскания штрафов).

Следует отметить, что при взыскании задолженности территори-альные органы ФСС наделены меньшими полномочиями по сравне-нию с налоговыми органами:

− отсутствуют положения (ст. 19 Закона № 212-ФЗ) о возможно-сти взыскания задолженности за счет электронных денежных средств,

55

переводы которых осуществляются с использованием персонифициро-ванных электронных средств платежа, в то время как в Налоговом ко-дексе такие положения присутствуют (ст. 46, 48);

− не установлен минимальный размер задолженности физиче-ского лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, при недостижении которого органу государственного внебюджетного фонда допустимо не подавать исковое заявление о взыскании этой за-долженности (как это предусмотрено в Налоговом кодексе).

Отделением в анализируемом периоде применялся весь комплекс мероприятий по взысканию задолженности, предусмотренных законо-дательством.

Анализ принятых мер по взысканию задолженности свидетельст-вует о том, что наиболее эффективными из них явились: направление плательщикам требований об уплате задолженности (сумма уплачен-ной задолженности составила в 2010 г. – 60,5% от содержащейся в требованиях суммы, а доля взысканных средств составила 81,7% от общей суммы взысканной задолженности, в 2011 г. – 67,9 и 77,6% со-ответственно, в 2012 г. – 52,3 и 66,4%), а также бесспорное взыскание задолженности путем направления в банки инкассовых поручений на списание денежных средств со счетов плательщика (размер списанных со счетов плательщиков средств составил в 2010 г. – 28,4% от содер-жащейся в требованиях суммы, а доля взысканных средств составила 14,5% от общей суммы взысканной задолженности, в 2011 г. – 43,2 и 18,8% соответственно, в 2012 г. – 39,8 и 22,9%).

При взыскании задолженности за счет имущества плательщиков Отделением на основании заключенных соглашений осуществлялось взаимодействие с региональными подразделениями Федеральной службы судебных приставов. В 2010 г. на счет Отделения поступило 871,6 тыс. р., или 17,6% от установленных в постановлениях о взыска-нии за счет имущества суммах, в 2011 г. – 843,1 тыс. р., или 15,1%, в 2012 г. – 902,2 тыс. р., или 29,1%.

Общая сумма взысканной задолженности в результате проведен-ных Отделением мер взыскания задолженности, предусмотренных зако-нодательством, составила за 2010 г. – 22 657,6 тыс. р. (87,0% от сло-жившейся в течение указанного периода задолженности), за 2011 г. – 25 973,0 тыс. р. (83,3%), за 2012 г. – 9709,9 тыс. р. (70,0%).

В анализируемом периоде происходил рост задолженности по уп-лате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и незначительное снижение задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на про-изводстве и профессиональных заболеваний.

56

По состоянию на 01.01.2013 недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудо-способности и в связи с материнством составила 11 286,7 тыс. р. и воз-росла по сравнению с ее объемом на 01.01.2011 на 8168,6 тыс. р. (в 3,6 раза), задолженность по уплате страховых взносов, пеням и штрафам (суммарная задолженность) составила на 01.01.2013 11 977,6 тыс. р. и возросла по сравнению с ее объемом на 01.01.2011 на 8807,5 тыс. р. (в 3,8 раза). По отношению к начисленным страхо-вым взносам удельный вес недоимки составляет незначительную величину – на 01.01.2011 – 0,4%; на 01.01.2012 – 0,7%.

Одной из основных причин роста задолженности является отмена льготных условий по уплате страховых взносов плательщиками, при-меняющими специальные налоговые режимы, с 01.01.2011. По состоя-нию на 01.01.2011 618 плательщиков (2,7% от общего числа платель-щиков) имели задолженность по страховым взносам; на 01.01.2013 их число увеличилось в 3,4 раза и составило 2079 (9,3% от общего коли-чества плательщиков). Проведенный анализ недоимки за 01.01.2013 показал, что большая доля недоимки (70,5%) приходится на страхова-телей со среднесписочной численностью работающих до 50 человек.

При этом сумма начисленных страховых взносов на 01.01.2013 возросла по сравнению с ее объемом на 01.01.2011 на 267,2 млн. р. (30,3%); начисленные страховые взносы за 2012 г. превысили анало-гичный показатель за 2011 г. на 39,8 млн. р. (7,0%).

По страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболе-ваний по состоянию на 01.01.2013 сумма недоимки составила 2971,1 тыс. р. и снизилась по сравнению с ее объемом на 01.01.2011 на 768,4 тыс. р. (3,5%), суммарная задолженность составила на 01.01.2013 22 797,1 тыс. р. и снизилась по сравнению с ее объемом на 01.01.2011 на 5244,3 тыс. р. (18,7%). По отношению к начисленным страховым взносам удельный вес недоимки составляет на 01.01.2011 – 9,2 %; на 01.01.2012 – 7,2%.

Анализ недоимки по страховым взносам за 2012 г. по видам экономической деятельности показал, что большую долю недоимки имеют страхователи, осуществляющие деятельность в областях «строи-тельство» (32,6% по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и 19,5% по страховым взносам на обязательное соци-альное страхование от несчастных случаев на производстве и профес-сиональных заболеваний) и «сельское хозяйство» (12,6 и 50,3% соот-ветственно).

57

В Отделении по состоянию на 01.01.2013 имели недоимку по страховым взносам более 100 тыс. р. 56 страхователей. Недоимка по обязательному социальному страхованию на случай временной нетру-доспособности и в связи с материнством указанных организаций со-ставила 4935,86 тыс. р., или 43,7% от общей суммы недоимки по стра-ховым взносам по Отделению на указанную дату; недоимка по обяза-тельному социальному страхованию от несчастных случаев на произ-водстве и профессиональных заболеваний составила 11 028,6 тыс. р., или 52,6% от общей суммы недоимки.

Из указанных 56 страхователей 26 находятся в различных стадиях банкротства и имеют недоимку по обязательному социальному стра-хованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с мате-ринством по состоянию на 01.01.2013 – 3018,4 тыс. р., или 26,7% от общей суммы недоимки по страховым взносам по Отделению на ука-занную дату, по обязательному социальному страхованию от несчаст-ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 6020,1 тыс. р., или 28,7% от общей суммы недоимки.

По состоянию на 01.01.2013 в Отделении зарегистрировано 279 страхователей, у которых введена процедура банкротства, из них 78 имеют недоимку по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 3215,0 тыс. р., что составляет 28,5% от суммы недоимки по От-делению, 175 имеют недоимку по обязательному социальному страхо-ванию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 7910,3 тыс. р., что составляет 37,7% от суммы недоимки по Отделению.

В анализируемом периоде осуществлялась реструктуризация за-долженности по страховым взносам на обязательное социальное стра-хование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с постановлением Правительства Россий-ской Федерации от 08.06.2001 № 458 «О порядке и условиях проведе-ния реструктуризации просроченной задолженности (основного долга и процентов, пеней и штрафов) сельскохозяйственных предприятий и организаций по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов». По со-стоянию 01.01.2013 действовали соглашения с 63 страхователями на сумму подлежащей реструктуризации задолженности 5352,5 тыс. р. В анализируемом периоде в счет погашения задолженности в соответ-ствии с графиками поступило 904,4 тыс. р.

58

Совместно с Администрацией Тамбовской области Отделение проводит работу, направленную по своевременную уплату ежемесяч-ных страховых взносов страхователями, использовавшими «теневые» выплаты заработной платы. Кроме того, Отделением проводится ряд мероприятий, направленных на снижение недоимки:

− ежемесячный мониторинг поступлений страховых взносов и предполагаемой недоимки по всем зарегистрированным в Отделении страхователям, независимо от их численности и размеров недоимки;

− широкая разъяснительная работа по порядку и срокам уплаты страховых взносов в средствах массовой информации и на сайте ре-гионального отделения;

− проводятся еженедельные комиссии с приглашением страхо-вателей, как имеющих недоимку на конец отчетного периода, так и не уплативших текущие платежи, на основе проведенного мониторинга;

− «антирекламные» акции с публикацией списков должников, постоянно нарушающих платежную дисциплину, в средствах массовой информации и на сайте;

− направление списков должников в администрацию области, главам муниципальных образований районов Тамбовской области, в управление строительства и архитектуры, управление сельского хо-зяйства Тамбовской области для оказания содействия по минимизации недоимки и рассмотрения данного вопроса на соответствующих ко-миссиях;

− включение условия отсутствия и недоимки, и задолженности по текущим взносам в Фонд социального страхования при предостав-лении субсидий организациям за счет средств областного бюджета.

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополне-ниями) // Система «ГАРАНТ».

2. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования : федер. закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ // Система «ГАРАНТ».

3. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний : федер. закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ // Система «ГАРАНТ».

4. http://w12.fz122.fca.fss.ru

59

ПРОБЛЕМЫ ПОВЫШЕНИЯ КАЧЕСТВА АДМИНИСТРИРОВАНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

ФОНДОМ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Виноградов С.В. – канд. экон. наук, доцент кафедры «Экономика»

В исследуемом периоде Фонд социального страхования Россий-ской Федерации (далее ФСС) был наделен полномочиями главного администратора в отношении обязательных социальных платежей, поступающих в бюджет Фонда и формирующих доходы по двум видам обязательного социального страхования: на случай временной нетру-доспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В 2009 г. на законодательном уровне были приняты решения, ко-торые кардинальным образом изменили систему обязательных соци-альных платежей в Российской Федерации и механизмы их админист-рирования. С 2010 г. отменен единый социальный налог и вновь вве-дены страховые взносы, уплачиваемые в бюджеты государственных внебюджетных фондов, в том числе – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с ма-теринством, уплачиваемые в бюджет ФСС (как это было до 2001 г.). Администрирование этих взносов с 2010 г. снова осуществляет Фонд, который также продолжил администрирование страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на про-изводстве и профессиональных заболеваний и капитализированных платежей, осуществляемое им с 2000 г.

Нормы, связанные с порядком администрирования страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, включены в Федераль-ный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсион-ный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Рос-сийской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ). Порядок администрирования страховых взносов на обязательное социальное страхование от несча-стных случаев на производстве и профессиональных заболеваний оп-ределяется Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обяза-тельном социальном страховании от несчастных случаев на производ-стве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ); капитализированных платежей – Законом № 125-ФЗ, законодательст-вом о банкротстве, а также некоторыми подзаконными нормативными правовыми актами.

60

В Законе № 212-ФЗ отсутствуют положения, отсылающие при ре-гулировании того или иного вопроса, связанного с администрировани-ем страховых взносов, к налоговому законодательству. Поэтому все проблемы, связанные с механизмами администрирования указанных в Законе № 212-ФЗ страховых взносов, должны быть урегулированы этим Федеральным законом, чем и объясняется его внушительный объем, во многом, впрочем, компилирующий содержание соответст-вующих статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Механизмы администрирования страховых взносов на обязатель-ное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний содержатся в Законе № 125-ФЗ. Одна-ко они не так подробны, как в Законе № 212-ФЗ. Кроме того, в Законе № 125-ФЗ содержится положение, определяющее, что привлечение страхователя по обязательному социальному страхованию от несчаст-ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний к от-ветственности осуществляется страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному Налоговым кодексом для привлечения к от-ветственности за налоговые правонарушения.

Соответственно, администрируя обязательные социальные пла-тежи, ФСС должен руководствоваться как специальным (Законы № 212-ФЗ и № 125-ФЗ), так и налоговым законодательством.

От того, насколько эффективно удается органам ФСС организо-вать администрирование страховых взносов, зависит наполняемость его бюджета, а следовательно, и финансовое обеспечение социальных обязательств государства в соответствующих областях. В свою оче-редь, эффективность администрирования напрямую зависит от качест-ва законодательства о страховых взносах, полноты урегулирования отношений, являющихся его предметом.

Новый порядок финансового обеспечения, назначения и выплаты социальных пособий и иных выплат в рамках обязательного социаль-ного страхования, в качестве пилотного проекта, введен 01.07.2011 в двух субъектах Российской Федерации (Карачаево-Черкесской рес-публике и Нижегородской области). С 01.07.2012 к проекту подклю-чились Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская об-ласти, а также Хабаровский край. Также с 01.07.2012 в проекте участ-вует Тамбовская область.

Суть проекта заключается в том, что страхователи (работодате-ли), зарегистрированные в субъектах Российской Федерации, участ-вующих в реализации пилотного проекта, не выплачивают застрахо-ванным у них лицам страховое обеспечение по обязательному соци-альному страхованию. Данную функцию выполняет страховщик, т.е. территориальный орган ФСС, в котором зарегистрирован страхователь.

61

Страховые взносы уплачиваются страхователем-плательщиком в пол-ном объеме, без уменьшения на сумму выплачиваемых пособий.

В данной ситуации резко возрастает роль ФСС и его территори-альных органов как органов контроля за уплатой страховых взносов.

Назначение и выплата пособий осуществляется территориальным органом Фонда вне зависимости от исполнения плательщиком своих обязанностей по своевременной уплате взносов. Работодатель в этой ситуации освобождается от ответственности за выплату пособий своим работникам (как это имело место до введения пилотного проекта).

В этой связи, а также в условиях растущего дефицита бюджета ФСС в части обязательного социального страхования на случай вре-менной нетрудоспособности и в связи с материнством проведение ана-лиза качества выполнения ФСС функций администратора доходов бюджетной системы, достаточности его полномочий представляется весьма актуальным.

Обязательные социальные платежи, администрируемые ФСС, по своей правовой природе неотличимы от налогов. Отсутствует взаимо-связь между размерами выплат, осуществляемых ФСС в пользу за-страхованных в рамках обязательного социального страхования граж-дан, и фактом уплаты страхователями-работодателями социальных платежей, базой для начисления которых являются выплаты в пользу застрахованных, и капитализированных платежей; нет также и увязки между суммой уплаченных платежей страхователями в рамках одного класса профессионального риска и суммой страхового обеспечения, выплачиваемого пострадавшим от несчастных случаев на производст-ве и профессиональных заболеваний в этом же классе; нехватка средств, сформированных за счет обязательных социальных платежей в бюджете ФСС, на покрытие расходов по обязательному социальному страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с ма-теринством компенсируется за счет трансферта из федерального бюд-жета бюджету ФСС. Существует лишь зависимость размеров отдель-ных выплат страхового обеспечения от сумм начислений работодателя в пользу застрахованного в рамках трудовой деятельности последнего.

Обязательные социальные платежи, администрируемые ФСС, имеют своей целью сформировать финансовые ресурсы, необходимые для обеспечения выплат застрахованным в рамках солидарных систем обязательного социального страхования на случай временной нетрудо-способности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в их правовой приро-де отсутствует признак индивидуальной возмездности.

62

Невозможность отграничить обязательные социальные платежи, администрируемые ФСС, от налогов, а также солидарный характер финансового обеспечения выплат в рамках соответствующих систем социального страхования, вызывают сомнения в обоснованности:

− наличия различий в полномочиях ФСС и налоговых органов (в пользу последних) при администрировании доходов бюджетной сис-темы Российской Федерации;

− включения норм, регулирующих порядок администрирования страховых взносов на обязательное социальное страхование от несча-стных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в отраслевой закон о данном виде обязательного социального страхова-ния, при наличии специального федерального закона, регулирующего вопросы администрирования страховых взносов по трем другим видам обязательного социального страхования (в том числе на случай вре-менной нетрудоспособности и в связи с материнством). Полномочия органов ФСС по сравнению с полномочиями налоговых органов в час-ти администрирования обязательных платежей ограничены; их полно-мочия по Закону № 212-ФЗ прописаны значительно подробнее и пол-нее, нежели чем полномочия по Закону № 125-ФЗ; Закон № 212-ФЗ содержит исчерпывающий перечень полномочий ФСС, Закон № 125-ФЗ содержит отсылки к налоговому законодательству. Такое положение дел затрудняет администрирование обязательных социальных плате-жей, а также создает для предпринимателей угрозу излишней админи-стративной нагрузки. При администрировании страховых взносов, в том числе проведении проверок плательщиков страховых взносов, ор-ганы ФСС наделены меньшими полномочиями, чем налоговые органы.

Органы контроля за уплатой страховых взносов не имеют права: − приостанавливать операции по счетам плательщика и налагать

арест на имущество; − производить выемку документов; − привлекать для проведения контроля специалистов и экспер-

тов; − вызывать лиц в качестве свидетелей. Нормы Закона № 212-ФЗ, регламентирующие проведение выезд-

ных проверок (ст. 35), ограничивают возможности органов контроля за уплатой страховых взносов по сравнению с положениями Налогового кодекса, устанавливающими полномочия налоговых органов:

− выездная проверка проводится не чаще, чем один раз в три го-да, в то время как в соответствии со ст. 89 Налогового кодекса налого-вые органы вправе проводить в отношении одного налогоплательщика две выездные проверки в течение календарного года;

63

− срок проведения выездной проверки не может быть более 2 месяцев, причем продление сроков не предусмотрено, тогда как Налоговый кодекс (ст. 89) предусматривает возможность продления срока выездной проверки до 4 месяцев, а в исключительных случаях – до 6 месяцев;

− не предусмотрена возможность проведения повторной выезд-ной проверки, как в Налоговом кодексе;

− отсутствуют положения о встречных проверках, аналогичные предусмотренным в ст. 93.1 Налогового кодекса;

− отсутствуют положения (ст. 19 Закона № 212-ФЗ) о возможно-сти взыскания задолженности за счет электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифициро-ванных электронных средств платежа, в то время как в Налоговом ко-дексе такие положения присутствуют (ст. 46, 48).

Законодательство об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболева-ний:

− не предусматривает механизмов проверки территориальным органам ФСС сведений, предоставляемых страхователями в целях подтверждения основного вида экономической деятельности;

− не разграничивает ответственность за неосуществление реги-страции страхователей, не ведущих хозяйственную деятельность и ведущих ее. Применительно к налогоплательщикам такое разграниче-ние существует и во втором случае налогоплательщик несет более вы-сокую ответственность (ст. 116 и 117 Налогового кодекса);

− не предусматривает меры ответственности страхователя за не-представление страховщику сведений, необходимых для осуществления контроля за исполнением страхователем своих обязанностей, а также неправомерное несообщение сведений страховщику (соответствующие составы правонарушений предусмотрены Налоговым кодексом).

Единственным способом обеспечения исполнения обязанности страхователя по уплате страховых взносов является пеня (при том, что согласно Налоговому кодексу, способами обеспечения исполнения обязанности уплаты налогов и сборов являются также залог имущест-ва, поручительство, приостановление операций по счетам в банке и наложение ареста на имущество налогоплательщика).

Механизмы осуществления контроля страховщиком за соблюде-нием страхователями порядка исчисления и уплаты страховых взносов законодательно не определены, механизмы принудительного взыска-ния задолженности урегулированы недостаточно (например, в законо-дательстве отсутствует положение о необходимости направления тре-

64

бования страхователю при наличии у него задолженности, не опреде-лены соответствующие сроки и т.д.). Исполнительные органы стра-ховщика осуществляют контроль за деятельностью страхователей и взыскание задолженности в соответствии с методическими докумен-тами, утвержденными ФСС и практически повторяющими соответст-вующие положения законодательства о налогах и сборах.

В Законе № 125-ФЗ отсутствуют положения, позволяющие ис-полнительным органам ФСС применять для целей администрирования страховых взносов на обязательное социальное страхование от несча-стных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уп-рощенный механизм взыскания недоимки и пеней с индивидуальных предпринимателей (как это предусмотрено Налоговым кодексом и За-коном № 212-ФЗ), поскольку в Законе № 125-ФЗ (п. 6 ст. 22.1) имеется прямое указание на то, что с физических лиц взыскание недоимки и пеней осуществляется исключительно в судебном порядке, а индиви-дуальные предприниматели не отграничиваются для целей этого зако-на от иных физических лиц. Ведомственным актом упрощенный поря-док предусмотрен лишь для взыскания с индивидуальных предприни-мателей штрафов (поскольку в Законе № 125-ФЗ отсутствует указание на судебный порядок взыскания штрафов с физических лиц).

Поскольку в Законе № 125-ФЗ практически отсутствуют положе-ния, касающиеся порядка администрирования страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на про-изводстве и профессиональных заболеваний, такие механизмы опреде-лены в ведомственном акте, построенном по принципу: если нет пря-мого указания в Законе № 125-ФЗ, то применяются аналогичные по-ложения налогового законодательства, фиксируемые в Методических указаниях. При этом следует отметить, что в Методических указаниях недостаточно оперативно учитываются изменения налогового законо-дательства, позволяющие упростить работу с задолженностью. Так, в Налоговом кодексе (ст. 70), как и в Законе № 212-ФЗ (п. 2 ст. 22), имеются положения, связанные с упрощенным порядком установления факта недоимки (составляется справка о выявлении недоимки и на основании этой справки плательщику направляется требование об уп-лате недоимки). Однако аналогичные положения в Методических ука-заниях отсутствуют.

В то же время в части, например, сроков проведения проверок, возможности проведения встречных проверок Методические указания наделяют территориальные органы ФСС более широкими полномо-чиями, чем Закон № 212-ФЗ, поскольку в этой части они соответству-ют Налоговому кодексу.

65

Устранение вышеуказанных проблем на законодательном уровне позволит значительно повысить качество администрирования страхо-вых взносов Фондом социального страхования Российской Федерации.

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополне-ниями) // Система «ГАРАНТ».

2. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования : федер. закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ // Система «ГАРАНТ».

3. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний : федер. закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ // Система «ГАРАНТ».

АНАЛИЗ РИСКА КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ НА ПРИМЕРЕ

ГРУППЫ СБЕРБАНКА РОССИИ

Виноградова Е.С. – аспирант кафедры «Экономика»

Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Фе-дерации и СНГ. Его активы по итогам 2011 г. составляют более чет-верти банковской системы страны (26,8%), а доля в банковском капи-тале находится на уровне 29,1%. Основанный в 1841 г. Сбербанк Рос-сии сегодня – современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банков-ских услуг. Сбербанк занимает крупнейшую долю на рынке вкладов и является основным кредитором российской экономики. Привлечение средств частных клиентов и обеспечение их сохранности является ос-новой бизнеса Сбербанка, а развитие взаимовыгодных отношений с вкладчиками – залогом его успешной работы. По итогам 2011 г. 46,6% хранящихся в российских банках сбережений граждан доверены Сбербанку.

Кредитный портфель Сбербанка включает в себя около трети всех выданных в стране кредитов. В 2011 г. Сбербанк активно кредитовал крупнейших корпоративных клиентов, предоставляя средства на финан-сирование текущей деятельности и инвестиционных программ, рефи-нансирование кредитов в других банках, приобретение активов и со-вершение сделок по слиянию и поглощению, финансирование лизинго-вых сделок, расходов по участию в тендерах, строительства жилья.

Для группы, как и для большинства банков, наиболее значимым видом риска является кредитный риск, а именно риск того, что контр-агент не сможет погасить задолженность в полном объеме или частич-

66

но в установленный срок. Управлению кредитным риском, а также контролю качества кредитного портфеля уделяется особое внимание.

Концентрация кредитного риска. В целях минимизации и дивер-сификации кредитного риска Группа осуществляет мониторинг кон-центрации кредитного риска, устанавливает лимиты риска по отдель-ным заемщикам и группам взаимосвязанных заемщиков, которые ниже лимитов, установленных для таких категорий заемщиков в нормативах Банка России, а также утверждает лимиты по кредитам и банковским гарантиям, выданным связанным сторонам Группы. Концентрация и лимиты риска по крупным кредитным операциям, группам связанных заемщиков и высокорискованным кредитным операциям должны про-ходить процедуру согласования на уровне Центрального аппарата Банка.

Кредитный портфель Группы по отраслям экономики достаточно хорошо диверсифицирован (табл. 1).

В отрасль «Услуги» включены кредиты, выданные холдинговым и многопрофильным компаниям.

В отрасль «Прочие отрасли» включены государственные и муни-ципальные учреждения, деревообрабатывающая промышленность и др.

1. Структура кредитного портфеля группы по

отраслям экономики

67

Крупнейшими отраслями в структуре кредитного портфеля явля-ются торговля и услуги с долями 16,3 и 16,2% соответственно. Креди-ты физическим лицам составляют на 31.12.2010 21,3% кредитного портфеля, их доля снизилась в 2010 г. на 0,4 п.п. Наиболее значитель-но по итогам года выросла задолженность предприятий следующих отраслей: транспорт, услуги, энергетика. Одновременно сократилось кредитование машиностроения и незначительно – строительства. Структура корпоративного кредитного портфеля Группы в целом со-поставима со структурой ВВП.

Группа уделяет пристальное внимание контролю уровня концен-трации крупных кредитных рисков.

По состоянию на 31.12.2010 у Группы было 20 крупнейших заем-щиков с объемом кредитов на каждого заемщика более 29 300 млн. р. (31.12.2009: 20 крупнейших заемщиков с объемом кредитов на каждо-го заемщика более 23 000 млн. р.). Общий объем этих кредитов соста-вил 1 401 637 млн. р. или 22,6% от кредитного портфеля Группы до вычета резерва под обесценение (31.12.2009: 1 240 189 млн. р. или 22,8%).

Сумма начисленных процентных доходов по индивидуально обесцененным кредитам за год, закончившийся 31.12.2010, составила 8322 млн. р. (2009 г.: 3297 млн. р.).

В процентные доходы по кредитам и авансам клиентам отражены штрафы и пени, полученные от заемщиков, в размере 10 759 млн. р. (2009 г.: 5828 млн. р.).

Приведенные в таблице ниже показатели концентрации крупных кредитных рисков на крупнейшего заемщика и 10 крупнейших заем-щиков указывают, что риск концентрации за последние 3 года изме-нялся несущественно и остается на приемлемом уровне (табл. 2).

Приведенный ниже перечень крупнейших заемщиков (групп взаимосвязанных заемщиков) Группы показывает их высокую дивер-сификацию по различным отраслям экономики (табл. 3).

2. Концентрация кредитного риска группы

68

3. Перечень крупнейших заемщиков по отраслям экономики

Валютный анализ структуры кредитного портфеля указывает, что

кредиты в рублях по-прежнему составляют основную его часть – 78,7%. В 2010 г. на фоне укрепления курса рубля и негативных инфля-ционных ожиданий инвесторов усилилась тенденция роста валютных кредитов. Часть долгосрочных валютных кредитов была взята клиен-тами на цели рефинансирования их долгов за рубежом. Доля кредитов в иностранной валюте в портфеле Сбербанка по итогам года возросла с 16,3 до 19,7%. Рост кредитования в прочих иностранных валютах ука-зывает на увеличение объемов кредитов, предоставленных клиентам в странах СНГ (рис. 1).

Качество кредитного портфеля. Применяемые Группой методы и процедуры позволили не допустить неконтролируемого ухудшения кредитного портфеля во время финансового кризиса.

В табл. 4, 5 приводится анализ качества кредитного портфеля Группы в разрезе классов ссуд по состоянию на 31.12.2009 и 31.12.2010. Принято, что кредит считается просроченным, если по со-стоянию на отчетную дату по нему просрочен хотя бы один платеж. В этом случае общий размер задолженности заемщика по данному кредиту, включая суммы наращенного процентного и комиссионного дохода, считается просроченной.

69

Рис. 1. Валютная структура кредитного портфеля на конец года

4. Качество кредитного портфеля Группы в разрезе классов ссуд

по состоянию на 31.12.2009

70

5. Качество кредитного портфеля Группы в разрезе классов ссуд по состоянию на 31.12.2010

Коммерческое кредитование юридических лиц представлено ссу-

дами юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, субъ-ектам Российской Федерации и муниципальным органам власти. Кре-дитование осуществляется на текущие цели (пополнение оборотных средств, приобретение движимого и недвижимого имущества, порт-фельные вложения в ценные бумаги, расширение и консолидацию бизнеса и др.). Большинство коммерческих кредитов предоставляется на срок до 5 лет в зависимости от оценки рисков заемщиков. Коммер-ческое кредитование включает также овердрафтное кредитование и кредитование экспортно-импортных операций. Источником погашения кредитов является денежный поток, сформированный текущей произ-водственной и финансовой деятельностью заемщика.

Специализированное кредитование юридических лиц представля-ет собой финансирование инвестиционных и строительных проектов, а также кредитование предприятий, осуществляющих девелоперскую деятельность. Сроки, на которые Группа предоставляет ссуды данного класса, как правило, связаны со сроками окупаемости инвестицион-ных, строительных проектов, со сроками выполнения контрактных работ и превышают сроки предоставления коммерческих кредитов

71

юридическим лицам. Возврат кредита и получение доходов может происходить на этапе эксплуатации инвестиционного проекта за счет генерируемых им денежных потоков.

Потребительские и прочие ссуды физическим лицам представле-ны ссудами, выданными физическим лицам на потребительские цели и текущие нужды, не связанные с приобретением, строительством и ре-конструкцией недвижимости, а также с автокредитами. Данные креди-ты включают ссуды на неотложные нужды и овердрафты.

Жилищное кредитование физических лиц представляет собой кредитование физических лиц на приобретение, строительство и ре-конструкцию недвижимости. Данные кредиты носят долгосрочный характер и обеспечены залогом недвижимости.

Автокредитование физических лиц представлено ссудами, выдан-ными физическим лицам на покупку автомобиля или другого транс-портного средства. Автокредиты предоставляются на срок до 5 лет.

В табл. 6 показано распределение кредитов заемщикам, которые имеют просроченную задолженность, по количеству дней, а также их долю в кредитном портфеле.

Как видно из представленной таблицы, объем просроченной за-долженности в 2010 г. снизился как в абсолютном, так и в относитель-ном выражении.

Причинами указанного снижения просроченной задолженности явились постоянная работа Группы, направленная на погашение про-сроченной / проблемной задолженности, реализация части портфеля проблемных кредитов, а также списание безнадежной для взыскания задолженности.

6. Распределение кредитов заемщикам с просроченной задолженностью

72

Неработающие кредиты и резервы под обесценение. В табл. 7 от-ражен анализ качества кредитного портфеля. В табл. 8 показан уровень созданных резервов под обесценение кредитного портфеля и величину неработающих кредитов (кредиты, платеж по основной сумме долга и/или процентам которых просрочен более чем на 90 дней).

7. Качество кредитного портфеля

8. Резервы под обесценение и неработающие активы

73

Несмотря на стабилизацию структуры кредитного портфеля в части доли просроченной / проблемной задолженности, что отразилось в снижении темпов формирования резервов под обесценение кредит-ного портфеля, Группа продолжает придерживаться консервативного подхода к принимаемым на себя кредитным рискам. При создании резервов проводится тщательный анализ заемщиков, их текущей лик-видности и долговой нагрузки, принимая в расчет источники погаше-ния кредита и их надежность, качество и ликвидность обеспечения. Объем неработающих кредитов по состоянию на конец 2010 г. практи-чески не изменился по сравнению с предыдущим годом, при этом доля неработающих кредитов в структуре кредитного портфеля снизилась на фоне роста кредитного портфеля.

Состав неработающих кредитов по состоянию на 31.12.2009 при-веден в табл. 9.

Состав неработающих кредитов по состоянию на 31.12.2010 при-веден в табл. 10.

Как видно из данных таблиц, в 2010 г. резерв под обесценение формировался более жестко, что связано с реакцией на кризис.

Отношение созданных Группой резервов к кредитному портфелю на 31.12.2010 (коэффициент резервирования) составляет 11,3%, при этом доля задолженности, просроченной более чем на 30 дней, состав-ляет 7,8% кредитного портфеля, а доля задолженности, просроченной более чем на 90 дней – 7,3%. Созданные резервы в 1,6 раза превышают объем неработающих кредитов (рис. 2).

9. Состав неработающих активов по состоянию на 31.12.2009

74

10. Состав неработающих активов

Рис. 2. Динамика просроченной задолженности

75

В июне 2012 г. Сбербанк объявил о приобретении 99,85% акций банка DenizBank. Эта эпохальная сделка представляет собой крупней-шее приобретение за 170-тилетнюю историю банка. В 2012 г. Сбер-банк закрыл сделку по объединению с компанией Тройка Диалог. Ин-теграция бизнеса Тройки Диалог позволила Сбербанку выйти на но-вый уровень взаимоотношений с клиентами, предложить им высоко-профессиональное финансовое консультирование и выбор инвестици-онных стратегий, располагая полным спектром современных финансо-вых инструментов – от традиционных для Банка кредитных продуктов до сложноструктурированных инвестиционно-банковских продуктов и продуктов глобальных рынков. В результате объединения двух взаи-модополняющих бизнесов на российском финансовом рынке появился безусловный лидер.

В 2011 г. Сбербанк был признан самым дорогим российским брендом, вошел в список крупнейших мировых корпораций по итогам 2010 г., стал третьим по капитализации банком в Европе.

В апреле 2011 г. рейтинговое агентство Fitch Ratings повысило индивидуальный рейтинг Сбербанка с С/D до С. По информации ана-литиков агентства, повышение индивидуального рейтинга Банка отра-жает стабилизацию операционной среды в России, качества активов и прибыльности самого банка.

В июне 2011 г. Президент, Председатель Правления Сбербанка России Герман Греф стал лауреатом премии «Коммерсант года» в но-минации «Коммерсант-Возрождение». Премия главе Сбербанка при-суждена за эффективный кризисный менеджмент и возрождение каче-ства активов.

Список используемых источников

1. Официальный сайт Банка России [Электронный ресурс] : Загл. с эк-рана. – URL : http: //www.cbr.ru

2. Официальный сайт АКБ Сбербанк России [Электронный ресурс] : Загл. с экрана. – URL : http: //www. Sberbank.ru

ОЦЕНКА КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЗАЕМЩИКА В СИСТЕМЕ МИНИМИЗАЦИИ КРЕДИТНОГО РИСКА

Виноградова Е.С. – аспирант кафедры «Экономика», Тихонова В.Г. – аспирант кафедры «Экономика»

Кредитоспособность является неотъемлемым показателем при ис-следовании и снижении кредитного риска, так как ее анализ позволяет выявить банкам наиболее качественных потенциальных заемщиков с устойчивым финансовым положением.

76

Применяемые банками методы оценки кредитоспособности за-емщиков различны, но все они содержат определенную систему фи-нансовых коэффициентов, включая такие как:

− коэффициент абсолютной ликвидности; − промежуточный коэффициент покрытия; − общий коэффициент покрытия; − коэффициент независимости. Под ликвидностью понимается способность клиента своевремен-

но погашать свои обязательства. Коэффициенты ликвидности и по-крытия характеризуют ликвидность баланса заемщика как возмож-ность превращения его активов в денежные средства для погашения обязательств по пассиву. С этой целью активы по балансу подразде-ляются по срокам поступлений (степени ликвидности) на:

− краткосрочные активы; − долгосрочные активы; − постоянные (немобильные) активы (недвижимое имущество). Все пассивы по балансу, по срокам платежей (аналогично акти-

вам) подразделяются на: − краткосрочные обязательства; − долгосрочные обязательства; − постоянные (немобильные) пассивы (уставный фонд, специ-

альные фонды). Сравнение краткосрочных активов с краткосрочными пассивами

(текущими обязательствами) характеризует абсолютную ликвидность, т.е. показывает, в какой доле краткосрочные обязательства могут быть погашены за счет высоколиквидных активов:

,О

КФЛДСК

кса.л

+=

где Ка.л – коэффициент абсолютной ликвидности; ДС – денежные средства; КФЛ – краткосрочные финансовые вложения; Окс – кратко-срочные обязательства.

Нормативное значение показателя: 0,2 – 0,25. Быстрый (промежуточный) коэффициент покрытия показывает,

сможет ли предприятие в установленные сроки рассчитаться по своим краткосрочным долговым обязательствам:

,КП

ЗОКб.л

−= А

где Кб.л – коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности; ОА – оборотные активы; З – запасы; КП – краткосрочные пассивы.

77

Достаточный критерий от 0,7 – 0,8. Общий коэффициент покрытия:

,О

ОАК

ксп =

где Кп – коэффициент покрытия; ОА – оборотные активы; Окс – крат-косрочные обязательства.

Этот коэффициент дает возможность установить, достаточно ли ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств (мо-бильных пассивов). В зависимости от форм расчетов, оборачиваемости оборотных средств и производственной особенности предприятия пла-тежеспособность его считается обеспеченной при уровне Кп = –1 – 2,5. Значение коэффициента меньше 1 означает, что на сегодняшний момент заемщик совершенно определенно является неплатежеспособ-ным – находящиеся в его распоряжении ликвидные средства недоста-точны для покрытия даже текущих обязательств, без уплаты процен-тов по кредиту.

Сопоставление долгосрочных активов с долгосрочными пассива-ми характеризует соотношение отдаленных по времени поступлений и платежей, т.е. платежеспособность на перспективу в отличие от теку-щей ликвидности.

Коэффициент финансовой независимости характеризует обеспе-ченность предприятия собственными средствами для осуществления своей деятельности. Он определяется отношением собственного капи-тала к валюте баланса и исчисляется в процентах:

Кф.н = собственные средства / валюта баланса.

Оптимальное значение, обеспечивающее достаточно стабильное финансовое положение в глазах инвесторов и кредиторов, – на уровне 50 – 60% [12].

Рассчитаем кредитоспособность заемщиков на примере трех предприятий: ООО «Рассказово», ОАО «Сибур-Нефтехим», ООО «Аг-ро – Вилион». Анализ кредитоспособности заемщиков будет осущест-вляться в два этапа.

1 этап: используется система финансовых коэффициентов, кото-рые объединяются, как правило, в несколько групп:

− коэффициент абсолютной ликвидности; − промежуточный коэффициент покрытия; − общий коэффициент покрытия; − коэффициент финансовой независимости. 2 этап: рейтинг в баллах.

78

ООО «Рассказово»: − Коэффициент абсолютной ликвидности:

.01,01690

27К;03,0

58129

109287К к.г

а.лн.га.л ===+=

В анализируемом периоде коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился на 0,02, и составил 0,01. Предприятие может погасить краткосрочные заемные средства немедленно.

− Промежуточный коэффициент покрытия:

.75,31690

6091094516К;28,0

58129

910054217К к.г

плн.гпл =−==−=

Коэффициент быстрой ликвидности выше нормативного значе-ния. Произошло увеличение на 3,47 до 3,75. Это говорит о том, что для погашения краткосрочных долгов ликвидных активов достаточно.

− Общий коэффициент покрытия:

.03,101690

94516К;59,0

58129

54217К к.г

пн.гп ====

Коэффициент отличается от нормативного значения, диапазон ко-торого равен от –1 до 2,5. Это свидетельствует о том, что предприятие неэффективно использует свои ресурсы, которое выражается в замед-лении оборачиваемости средств, вложенных производственных запа-сов и росте дебиторской задолженности. Рост этого коэффициента на 9,44 до 10,03 свидетельствует о снижении риска неплатежеспособ-ности.

− Коэффициент финансовой независимости:

%.44%10033427

95111К%;4%100

53030

949К к.г

нн.гн ====

Данный показатель увеличился за анализируемый период на 40%, это положительная динамика для развития предприятия, так как оно может за счет собственных средств покрывать задолженность, но так как это значение ниже рекомендательного диапазона, то это свиде-тельствует, что предприятие нуждается в заемных средствах. В зави-симости от величины коэффициентов ликвидности и независимости заемщики делятся на 3 класса кредитоспособности (табл. 1).

79

1. Условная разбивка заемщиков по классности

Коэффициенты 1 класс 2 класс 3 класс

Ка. л 0,2 и выше 0,15 – 0,2 Менее 0,15

Кпл 0,8 и выше 0,5 – 0,8 Менее 0,5

Кп 2, 0 и выше 1,0 – 2,0 Менее 1,0

Кн Более 60% 40 – 60 % Менее 40%

Составим таблицу классности для предприятия ООО «Рассказо-

во»:

Коэффициенты 1 класс 2 класс 3 класс

Ка. л 0,01

Кпл 3,47

Кп 9,44

Кн 44%

Оценка кредитоспособности может быть сведена к единственно-

му показателю – рейтингу заемщика. Рейтинг определяется в баллах. Сумма балов рассчитывается путем умножения классности (1, 2, 3) показателей и его доли (соответственно 30, 20, 30, 20%) в совокупно-сти 100%. Так к первому классу могут быть отнесены заемщики с суммой балов от 100 – 150, ко второму классу – от 151 – 250 баллов, к третьему – от 251 до 300 баллов [12].

С предприятиями каждого класса кредитоспособности банки по-разному строят свои отношения. Так, первоклассным по кредитоспо-собности заемщикам банки могут открывать кредитную линию, креди-товать по контокоррентному счету, выдавать в разовом порядке бан-ковские (без обеспечения) ссуды с установлением во всех случаях бо-лее низкой процентной ставки, чем для всех остальных заемщиков.

Кредитование второклассных ссудозаемщиков осуществляется банками в обычном порядке, т.е. при наличии соответствующих форм обеспечительных обязательств (гарантий, залога, поручительств, стра-хового полиса). Процентная ставка зависит соответственно от вида обеспечения.

80

Предоставление кредитов клиентам третьего класса связано для банка с серьезным риском. В большинстве случаев таким клиентам банки стремятся не выдавать кредитов. Если же банк решается на вы-дачу кредита, то размер предоставляемой ссуды не должен превышать размера уставного фонда хозоргана. Процентная ставка за кредит ус-танавливается на высоком уровне.

На основании рассчитанных коэффициентов классности заемщи-ка рассчитаем его рейтинг (табл. 2).

2. Рейтинг ООО «Рассказово»

Показатель Класс Доля, % Расчет суммы балов

Коэффициент абсо-лютной ликвидности

3 30 3 · 30 = 90

Промежуточный ко-эффициент покрытия

1 20 1 · 20 = 20

Коэффициент покры-тия

1 30 1 · 30 = 30

Коэффициент финан-совой независимости

2 20 2 · 20 = 40

ИТОГО 180

Таким образом, по сумме балов данный заемщик относится ко

2-му классу кредитоспособности. Это означает, что кредитование мо-жет осуществляться банком в обычном порядке, т.е. при наличии соот-ветствующих форм обеспечительных обязательств (гарантий, залога, поручительств, страхового полиса). Процентная ставка будет зависеть соответственно от вида обеспечения.

ОАО «Сибур-Нефтехим»: Проанализируем относительные коэффициенты ликвидности. − Коэффициент абсолютной ликвидности:

.0026,06072133

83670К;0034,0

1908432

95370К к.г

а.лн.га.л =+==+=

Значения данного показателя на начало и конец периода значи-тельно отличаются от нормативного значения (0,08 – 0,3). Это является отрицательным, так как предприятие неспособно немедленно погасить

81

свои краткосрочные заемные средства. Кроме того, в анализируемом периоде произошло незначительное снижение данного коэффициента на 0,008, что показывает снижение платежеспособности.

− Промежуточный коэффициент покрытия:

;77,01908432

512268158461227776529233Кн.г

б.л =−−−=

.7,06072133

0191390346530179372Кк.г

б.л =−−−=

Коэффициент быстрой ликвидности также не достигает своего нормативного значения ≥ 1 как в начале, так и в конце периода. Это является отрицательным, так как у предприятия не достаточно лик-видных активов для немедленного погашения краткосрочных обяза-тельств.

− Общий коэффициент покрытия:

.91,06072133

0179372К;16,1

1908432

6522933К к.г

т.лн.гт.л ====

Если учесть, что нормативное значение данного коэффициента равно 2, то на начало и конец периода значения не достигают установ-ленной нормы, т.е. на 1 р. текущих пассивов приходится на начало периода 1 р. и 16 к. оборотных активов, а на конец периода 91 к. При этом за отчетный период данный коэффициент снизился на 0,25. Это свидетельствует о том, что текущие краткосрочные обязательства недостаточно обеспечиваются текущими активами.

− Коэффициент финансовой независимости:

%.45%1003959858

1920054К%;44%100

5429108

4109283К к.г

автн.гавт ====

Значения коэффициента на начало и конец года примерно одина-ковы, немного менее нормативного, которое установлено на уровне 0,5. Это означает, что состояние предприятия в большей степени зави-сит от внешних кредиторов. Так на начало года имущество предпри-ятия сформировано за счет собственных источников финансирования на 44%, а в конце – на 45%. Однако за отчетный период значение ко-эффициента немного увеличилось (на 1%), что является положитель-ным.

Составим таблицу классности для предприятия ОАО «Сибур-Нефтехим»:

82

Таблица классности ОАО «Сибур-Нефтехим»

Коэффициенты 1 класс 2 класс 3 класс

Кал 0,0008

Кпл 0,07

Кп 0,25

Кн 1%

На основании рассчитанной классности заемщика, рассчитаем его

рейтинг: Рейтинг ОАО « Сибур-Нефтехим»

Показатель Класс Доля, % Расчет балов

Кал 3 30 3 · 30 = 90

Кпп 3 30 90

Кп 3 20 3 · 20 = 60

Кн 3 20 60

ИТОГО 300 Таким образом данное предприятие относится к 3 классу креди-

тоспособности. Предоставление кредитов клиентам третьего класса связано для банка с серьезным риском. В большинстве случаев таким клиентам банки стремятся не выдавать кредитов. Если же банк реша-ется на выдачу кредита, то размер предоставляемой ссуды не должен превышать размера уставного фонда хозоргана. Процентная ставка за кредит устанавливается на высоком уровне.

ООО «Агро-Вилион»: − Коэффициент абсолютной ликвидности:

.0008,024497

80К;002,0

98247

78К к.г

а.лн.га.л ====

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет имеющейся денежной наличности, он не достигает нормативного зна-чения ни на начало, ни на конец периода, и составляет 0,002 и 0,0008 соответственно, изменение данного показателя составило – 0,0012. Это отрицательная тенденция, так как означает, что предприятие не спо-собно немедленно погасить краткосрочные заемные средства.

83

− Промежуточный коэффициент покрытия:

.11,024497

0646133771К;15,0

98247

4866468371К к.г

б.лн.гб.л =−==−=

Промежуточный коэффициент покрытия как на начало так и на конец года не превышает нормативного значения и составляет 0,15 и 0,11 соответственно. Этот показатель за отчетный период сократился на 0,04, так как отношение текущих активов и краткосрочных обяза-тельств ниже, чем 1:1, то можно говорить о высоком финансовом рис-ке, связанном с тем, что организация не в состоянии оплатить свои счета.

− Общий коэффициент покрытия:

.734,024497

33771К;494,1

98247

68371К к.г

т.лн.гт.л ====

На конец отчетного периода общий коэффициент покрытия со-ставляет 0,734, данное значение отстает от нормативного, равного 2, это означает, что на один рубль текущих обязательств приходится 73,4 к. текущих активов. Это свидетельствует о том, что предприятие неэффективно использует свои ресурсы. За отчетный период этот по-казатель уменьшился на 0,76 и этот момент является негативным.

− Коэффициент финансовой независимости:

%.14,10%100583175

79617К%;07,10%100

158146

71914К к

ана ====

Коэффициент финансовой независимости к концу отчетного пе-риода незначительно возрос на 0,0007 до 0,1014, но не достигает нор-мативного значения, равного 0,5, это значит, что организация не стала более финансово устойчива, не обладает стабильностью и независимо-стью от внешних кредиторов.

Определим классность кредитоспособности предприятия. Таблица классности предприятия ООО «Агро-Вилион»

Коэффициенты 1 класс 2 класс 3 класс

Кал 0,0012

Кпп 0,04

Кп 0,76

Кн 0,07%

84

На основании класса кредитоспособности заемщика рассчитаем его рейтинг.

Рейтинг ООО «Агро-Вилион»

Показатель Класс Доля, % Расчет балов

Кал 3 30 3 · 30 = 90

Кпп 3 30 90

Кп 3 20 3 · 20 = 60

Кн 3 20 60

ИТОГО 300

Таким образом, данное предприятие относится к 3 классу креди-

тоспособности. Предоставление кредитов клиентам третьего класса связано для банка с серьезным риском. В большинстве случаев таким клиентам банки стремятся не выдавать кредитов. Если же банк реша-ется на выдачу кредита, то размер предоставляемой ссуды не должен превышать размера уставного фонда хозоргана. Процентная ставка за кредит устанавливается на высоком уровне.

После того, как произведены все необходимые расчеты показате-лей, можно сделать вывод, что для банка более предпочтительно в ка-честве потенциального заемщика предприятие ООО «Рассказово», ко-торое относится ко 2 классу кредитоспособности. При кредитовании этого предприятия банк будет испытывать меньший кредитный риск по сравнению с ОАО «Сибур-Нефтехим» и ООО « Агро-Вилион», ко-торые относятся к 3 классу кредитоспособности, с этим классом связан повышенный кредитный риск.

После заключения кредитного договора банк формирует кредит-ное досье клиента, в котором должна быть сосредоточена вся докумен-тация по кредитной сделке и указаны все необходимые сведения о за-емщике, включая информацию о его рисках.

Список используемых источников

1. Лаврушин, О.И. Банковское дело: современная система кредитования : учебное пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева, С.Л. Корниенко. – М. : Кнорус, 2006. – 256 с.

2. Формы кредитования юридических лиц, осуществляемых ЗАО АКБ «Экспресс-Волга», ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» : официальный сайт [Элек-тронный ресурс]. – URL : http://www.volgaex.ru

85

СУЩНОСТЬ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРИ РАСЧЕТАХ С

ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

Горбове Мухаммад Анвар – магистрант кафедры «Экономика», Жарикова Л.А. – канд. экон. наук, доцент

кафедры «Экономика»

В процессе коммерческой деятельности компании постоянно вступают в различные расчетные отношения. Так, организации опла-чивают счета поставщиков и подрядчиков за приобретенные у них то-вары, работы и услуги. Покупатели и заказчики, напротив, генерируют входящий денежный поток, расплачиваясь за проданные им товары (выполненные работы, оказанные услуги). Кроме того, расчетные опе-рации возникают при уплате налогов в бюджет, при перечислении процентов по кредитам банкам, при выплате заработанной платы. В общем случае расчетам предшествует возникновение каких-либо прав или обязательств, иными словами – дебиторской или кредитор-ской задолженности.

Организации и лица, имеющие задолженность перед компанией, называются дебиторами. Покупатели и заказчики представляют собой основную категорию дебиторов коммерческой организации. Соответ-ственно, расчеты с покупателями и заказчиками возникают в хозяйст-венной деятельности предприятия при погашении дебиторской задол-женности.

Дебиторская задолженность представляет собой совокупность обязательств третьих лиц перед организацией и обладает следующими основными характеристиками:

− возникает на основании договора, закона или деликта; − является частью активов предприятия, важной компонентой

оборотного капитала; − часто рассматривается как иммобилизованные оборотные

средства компании, посредством которых осуществляется кредитова-ние ее контрагентов;

− является отражением определенных транзакций на счетах бух-галтерского учета;

− влияет на результаты деятельности предприятия, на его фи-нансовое состояние;

− может быть оценена различными способами, что влияет на ве-личину задолженности в стоимостном выражении;

− может являться предметом манипуляций со стороны руково-дства компании, так как содержит оценочную величину – резерв по сомнительным долгам.

86

Срок, в течение которого дебиторская задолженность отражается в учете и отчетности, обычно определяется договорными отношения-ми или нормативными актами. Так, условиями договора может быть предусмотрено возникновение обязательства покупателя по оплате товара в момент отгрузки. В этом случае дебиторская задолженность возникнет в момент отгрузки и будет отражаться в учете до момента перечисления средств покупателем, т.е. до момента погашения обяза-тельства. Признание дебиторской задолженности в учете всегда тесно связано с возникновением, изменением или прекращением граждан-ских правоотношений. Что касается нормативных сроков, то здесь са-мым ярким примером служит срок исковой давности, по истечении которого безнадежная задолженность списывается с учета.

Таким образом, в настоящей статье были освещены понятие и сущность расчетов с покупателями и заказчиками. Расчетные опера-ции возникают в процессе хозяйственной деятельности предприятий и, как правило, являются следствием договорных правоотношений. Рас-четы с покупателями и заказчиками нельзя рассматривать в отрыве от понятия дебиторской задолженности, которая представляет собой сумму обязательств контрагентов перед компанией. Сроки погашения дебиторской задолженности, т.е. осуществления расчетов по урегули-рованию обязательств, установлены законом или соглашением сторон.

Список используемых источников

1. http://knowledge.allbest.ru/audit/3c0b65635a2ac68a5c53b89521216c27_0.html

2. http://www.buh.ru/document-233

НЕКОТОРЫЕ ОСОБЕННОСТИ СТРАХОВАНИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ

Еньков Б.А. – магистрант кафедры «Экономика» Куликов Н.И. – д-р экон. наук, профессор,

заведующий кафедрой «Экономика»

Негосударственный пенсионный фонд (НПФ) – особая некоммер-ческая организация социального обеспечения, специально созданная для пенсионного обеспечения населения. В соответствии с законода-тельством негосударственные пенсионные фонды осуществляют как добровольное (негосударственное) пенсионное обеспечение, так и формирование накопительной части трудовой пенсии (выступают в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию).

Основным конкурентом по привлечению клиентов для негосудар-ственного пенсионного фонда является страхования компания. Из на-

87

бора классических страховых продуктов самыми близкими к услугам НПФ являются страхование на дожитие и смешанное страхование жизни. Они конкурируют с продуктами пенсионного страхования, по-скольку также предлагают выплаты пенсионного аннуитета. В табл. 1 проведено сравнение типового договора негосударственного пенсион-ного обеспечения и смешанного страхования жизни, предлагаемого на российском рынке.

Преимущество классического страхования над НПФ заключается в том, что выплаты могут начаться до достижения клиентом пенсион-ного возраста. Но необходимо иметь в виду, что доходность негосу-дарственных пенсионных фондов, в отличие от большинства страхо-вых организаций, не является фиксированной величиной. Весь доход, полученный от размещения пенсионного резерва за вычетом фиксиро-ванных сумм, распределяется на счета вкладчиков и участников. Это дает возможность вкладчикам и участникам НПФ получать более вы-сокий доход на свои вложения. К тому же деятельность негосударст-венных пенсионных фондов законодательно более жестко регулирует-ся и, следовательно, является более надежной.

1. Сравнение продуктов НПФ и страховых компаний

Показатели Негосударственное пенсионное

обеспечение Смешанное страхование

жизни

Период взносов

По договоренности до на-ступления пенсионных ос-нований у участника

От 5 до 30 лет

Период выплат

Пожизненно или в течение определенного срока

Пожизненно, в тече-ние определенного срока, единовременно

Доходность Инвестиционный доход средств пенсионного резер-ва за минусом вознагражде-ния управляющей компа-нии, спецдепозитария и средств на ведение уставной деятельности фонда

4,5 – 5,5% годовых в валюте

Основания для выплат

Наступление пенсионного возраста, инвалидность, по-теря кормильца, выслуга лет

Устанавливается до-говором в соответст-вии со страховыми правилами

88

НПФ в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию аккумулирует средства пенсионных накоплений, органи-зует их инвестирование, учет и выплаты из средств пенсионных нако-плений. Все действия по инвестированию пенсионных накоплений, аккумулируемых в негосударственных пенсионных фондах по про-грамме обязательного пенсионного страхования, производятся в соот-ветствии с требованиями к составу и структуре инвестиционного портфеля, предусмотренным Федеральным законом № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной час-ти трудовой пенсии в Российской Федерации» от 24.07.2002. Таким образом, накопления могут быть размещены в государственные цен-ные бумаги Российской Федерации, акции российских предприятий, созданных в форме ОАО, в депозиты в рублях в иностранную валюту посредством кредитных организаций и ряд других финансовых инст-рументов.

НПФ инвестирует пенсионные накопления граждан через управ-ляющие компании, допущенные для инвестирования средств пенсион-ных накоплений по результатам специального конкурса, проводимого Министерством финансов Российской Федерации.

К инвестиционному портфелю негосударственного пенсионного фонда предъявляются такие же требования, и на него накладываются такие же ограничения, какие установлены для управляющих компа-ний, работающих с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Контроль за соблюдением фондом состава и структуры инвести-ционного портфеля пенсионных накоплений в ежедневном режиме осуществляет специализированный депозитарий НПФ. В случае нару-шений со стороны управляющих компаний депозитарий сообщает об этом фонду, а при наличии нарушений по фонду в целом – фонду и в Министерство труда России, который применяет к фонду установлен-ные меры воздействия.

В то же время управление пенсионными накоплениями, осущест-вляемое НПФ, имеет существенные особенности по сравнению с управляющими компаниями. Приведем сравнение основных характе-ристик деятельности негосударственных пенсионных фондов и управ-ляющих компаний в отношении работы с обязательными пенсионны-ми накоплениями граждан в Российской Федерации (табл. 2).

Как показано в приведенной таблице, НПФ более удобен при добровольном накоплении средств именно к пенсионному возрасту. Управляющей компании целесообразнее доверять средства, предна-значенные для инвестиционного, а не пенсионного накопления.

89

2. Возможности управления обязательной накопительной частью в негосударственной пенсионной системе

Наименование организации

НПФ Некоммерческая

организация

УК Коммерческая организация

Цель Размещение взносов и их выплата по достиже-нию пенсионного воз-раста

Кроме пенсионного страхования, занимается другими функциями. Например, страховая компания кроме страхо-вания жизни, занимается автострахованием, иму-щественным страхова-нием и др. видами стра-хования

Выбор управляющей компании

Фонд имеет профессио-нальный опыт работы с управляющими компа-ниями, может привлекать несколько управляющих компаний

–

Ведение пенсионных счетов

Предусматривается, так как НПФ создается именно с этой целью

Не предусматривается, только размещение переданных пенсионных средств в инвестицион-ные фонды

Гарантии Договор доверительного управления между НПФ и УК

Договор доверительного управления между ПФР и УК

Прозрачность информа-ции

Осуществляется переда-ча всей персональной информации о клиенте от ПФРФ в выбранный клиентом НПФ, который ведет личный пенсион-ный счет клиента. На счет зачисляются как накопительная часть пенсии, так и дополни-тельный доход, полу-ченный в результате инвестирования пенси-онных накоплений

Не ведется персонально-го учета и вся информа-ция о клиенте и размере начисленного инвести-ционного дохода хра-нится в Пенсионном Фонде Российской Фе-дерации

90

Продолжение табл. 2

Наименование организации

НПФ Некоммерческая

организация

УК Коммерческая организация

Комиссия за предостав-ляемые услуги

Высокая доля комиссии за функции посредниче-ства ≈ 15% от инвести-ционного дохода

Высокая доля комиссии за управление ≈ 10% от инвестиционного дохода

Налоговые льготы Предусматриваются – в пределах подоходного налога

Не предусматриваются

С финансовой точки зрения в деятельности НПФ имеется ряд

особенностей, связанных в первую очередь с долгосрочностью пенси-онных договоров. В связи с этим применение обычных методов фи-нансового аудита при оценивании платежеспособности фонда невоз-можно. Их место занимает актуарное оценивание, под которым пони-мается, прежде всего, экспертиза соответствия пенсионных обяза-тельств НПФ и их финансовых ресурсов.

Подавляющее большинство фондов использует следующую фор-мулу расчета:

Sвык = (Sвзн + Imin + а Ipr) – Sвып,

где Sвык – выкупная сумма; Sвзн – сумма взносов; Imin – минимальный гарантированный доход; Ipr – доход, начисленный фондом на пенси-онный счет вкладчика (участника), сверх минимального гарантирован-ного пенсионным договором дохода; а – коэффициент, принимаемый в размере от 0 до 1 (0 < а < 1); Sвып – сумма пенсионных выплат на мо-мент расчета выкупной суммы.

Величина коэффициента а, находящаяся в пределах более 0, но менее 1, и ее определение в целях устранения каких-либо претензий со стороны вкладчиков должны быть оформлены решением совета фонда. Необходимо, чтобы фонд четко и ясно обосновывал в каждом кон-кретном случае величину коэффициента а.

Современная стоимость пенсионных обязательств определяется фондом, как правило, по состоянию на конец отчетного периода и от-ражается на именном (солидарном) пенсионном счете вкладчика (уча-стника) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

При добровольном пенсионном обеспечении суммы пенсионных взносов определяются только финансовыми возможностями вкладчика. Цель размещения пенсионных резервов и пенсионных накоплений –

91

получение дохода. Этот доход направляется на пополнение средств пенсионных резервов и накоплений, на покрытие расходов, связанных с обеспечением уставной деятельности и на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда. При этом размер отчислений на формирование имущества и покрытие расходов не должен превышать в сумме 15% дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, и 15% дохода, полученного от инвестирования средств пенсионных накоплений, после вычета воз-награждения управляющей компании и специализированному депози-тарию фонда и уплаченных налогов. Кроме того, имущество НПФ формируется за счет совокупного вклада учредителей, целевых посту-плений, пенсионных взносов (не более 3%).

Рынок негосударственного пенсионного обеспечения в нашей стране успешно и динамично развивается: за 1 полугодие 2012 г. объ-ем собственного имущества фондов вырос на 17%, до 1,4 трлн. р. Рост обеспечили пенсионные накопления, переведенные из ПФР (+42% при росте резервов на 5%) (рис. 1).

На данный момент негосударственные пенсионные фонды пока-зывают лучшие результаты в управлении средствами накопительной части трудовой пенсии, чем компания (ВЭБ), выбранная за «молчу-нов» государством.

Следует отметить, на сегодняшний день текущие итоги кампании 2012 г. по переводу гражданами своих пенсионных накоплений в него-сударственные пенсионные фонды (НПФ) в Отделении ПФР по Там-бовской области выглядят следующим образом.

700 732

394558

99

103

0

500

1000

1500

мл

рд

. р

уб

ле

й

Рис. 1. Динамика роста собственного имущества НПФ в 2011–2012 гг.

92

По состоянию на 01.11.2012 жителями Тамбовской области было подано 12 773 заявления о выборе УК или НПФ. Это цифра на 9,3% ниже уровня аналогичного периода прошлого года, когда было приня-то 14 088 заявлений.

Структура принятых заявлений застрахованных лиц в целом по Тамбовской области такова: из ПФР в НПФ перешли 10 076 человек, 1385 граждан сменили один НПФ на другой, 1161 человек вернулись из НПФ в ПФР.

Список используемых источников

1. Об инвестировании средств для финансирования накопительной час-ти трудовой пенсии в Российской Федерации : федер. закон от 24.07.2002 № 111-ФЗ.

2. Официальный сайт Пенсионного фонда Российской Федерации. – URL : http://www.pfrf.ru

3. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях // Финансы и кредит. – 2009. – № 3(219).

4. Финогенова, Ю.Ю. Пенсионное страхование : учебное пособие / Ю.Ю. Финогенова. – М. : Изд-во РЭА им. Г. В. Плеханова, 2001.

РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В

СООТВЕТСТВИИ С НОВЫМ ЗАКОНОМ «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» ОТ 06.12.2011 № 402-ФЗ

Жарикова Л.А. – канд. экон. наук, доцент кафедры «Экономика»,

Ле Тхи Хонг Тхуи – студентка 4 курса Экономического факультета

С 01.01.2013 вступил в силу новый закон «О бухгалтерском уче-те» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. В отличие от Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ (О бухгалтерском учете), состоящего из 4 глав и 19 статей, Закон 2011 г. состоит также из 4 глав, но из 32 статей и тре-тья глава имеет другое название «Регулирование бухгалтерского уче-та». Но самое главное, что в ней впервые на уровне федерального за-конодательства представлены принципы регулирования бухгалтерско-го учета (ст. 20) и документы в области регулирования бухгалтерского учета (ст. 21), к которым относятся федеральные стандарты, отрасле-вые стандарты, рекомендации в области бухгалтерского учета, стан-дарты экономического субъекта. Разрабатывать, изменять и отменять, а также утверждать вышеперечисленные стандарты согласно Закону 2011 г. будут субъекты регулирования бухгалтерского учета. Так ст. 22 п. 2 гласит «Регулирование бухгалтерского учета в Российской Феде-

93

рации могут осуществлять также саморегулируемые организации, в том числе саморегулируемые организации предпринимателей, иных пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторов, заинтересованные принимать участие в регулировании бухгалтерского учета, а также их ассоциации и союзы и иные некоммерческие органи-зации, преследующие цели развития бухгалтерского учета (далее – субъекты негосударственного регулирования бухгалтерского учета).

Также следует отметить, что в семи пунктах ст. 24 нового Закона четко прописаны функции субъекта негосударственного регулирова-ния бухгалтерского учета. В настоящее время таких негосударствен-ных субъектов регулирования бухгалтерского учета в Российской Фе-дерации пока не так уж много. Одним из таких субъектов является Некоммерческое партнерство «Институт профессиональных бухгалте-ров и аудиторов России» (ИПБ России) и все его структурные подраз-деления в 63 регионах Российской Федерации, представленные терри-ториальными институтами профессиональных бухгалтеров и аудито-ров (ТИПБ и А).

ИПБ России работает более пятнадцати лет, его деятельность очень многообразна. Члены ИПБ России принимают активное участие в развитии методологического обеспечения организации бухгалтер-ского учета, на его основе функционирует эффективная система про-фессиональной аттестации бухгалтеров. Разработан и внедрен Кодекс этики членов ИПБ России, осуществляется сотрудничество со страна-ми СНГ и международная интеграция российской бухгалтерской про-фессии и многое, многое другое.

В 2000 г. при содействии руководства и усилиями сотрудников Тамбовского государственного технического университета был заклю-чен договор с НП «ИПБ России» о создании учебно-методического центра по подготовке профессиональных бухгалтеров (УМЦППБ). Чуть позже было создано Некоммерческое партнерство «Тамбовский территориальный институт профессиональных бухгалтеров», которое в 2010 г. переименовано в Тамбовский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов (Тамбовский ТИПБиА). За это время многие наши тамбовские бухгалтеры и аудиторы стали членами ИПБ России, сдача ими квалификационных экзаменов повы-шала уровень их профессиональной подготовки. Однако, необходи-мость профессиональной аттестации так и не получила определенного законодательного статуса. Может быть, поэтому мы растеряли членов ТИПБиА, в начале нашего пути их насчитывалось более 300 и это бы-ли самые высококвалифицированные бухгалтеры и аудиторы Тамбова и Тамбовской области.

94

Для объяснения следует напомнить, что 14 лет назад на основе утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации Программы регулирования бухгалтерского учета в соответствии с ме-ждународными стандартами финансовой отчетности (от 06.03.1998 № 283) ИПБ России утвердил Положение об аттестации профессио-нальных бухгалтеров (протокол № 14 от 29.09.1998), которое было одобрено межведомственной комиссией по регулированию бухгалтер-ского учета и финансовой отчетности (протокол № 8 от 30.09.1998) и начал проводить аттестацию профессиональных бухгалтеров. В Законе 2011 г. (гл. 2, ст. 7, п. 4) одним из первых требований к должностному лицу, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, является высшее профессиональное образование, но ничего не говорится о про-фессиональной аттестации¸ как обязательном условии выполнения ими работы по определенной должности. Даже если это сбросить со счетов, можно сказать, что площадка для общественных дискуссий и обсуждений вопросов в области бухгалтерского учета в Тамбове соз-дана. Ведь со вступлением в силу нового Закона о бухгалтерском уче-те, каждый член ИПБ России должен быть готов принять на себя от-ветственность по участию в негосударственном регулировании бух-галтерского учета. В связи с этим на данный момент возникла необхо-димость специалистам в области бухгалтерского учета, бывшим чле-нам ИПБ России и Тамбовского ТИПБиА оживить, сплотиться, улуч-шить, заново проявить интерес, вернуться, возобновить, чтобы быть востребованными нашим Тамбовским регионом для участия в регули-ровании бухгалтерского учета. Классик древнегреческой драматургии Эсхил (525 – 456 гг. до Рождества Христова) писал: «Мудр не тот, кто знает много, а тот, чьи знания полезны».

Созданный при ТГТУ УМЦППБ один из первых в ИПБ России начал подготовку резерва профессиональных бухгалтеров из студентов 4, 5 курсов экономического факультета. Будущие специалисты по бух-галтерскому учету и финансовому менеджменту, без отрыва от основ-ной учебы, обучаются по Программе подготовки и аттестации профес-сиональных бухгалтеров коммерческих организаций (240 ч) или по Программе подготовке и аттестации профессиональных бухгалтеров по международным стандартам финансовой отчетности (280 ч). Для подтверждения своего статуса при «входе в профессию» претенденты на получение квалификационного аттестата профессионального бух-галтера сдают два экзамена, один из них устно-письменный, другой – электронное тестирование, база данных для которого создается в Мо-скве. Так как группы формируются совместно с практикующими бух-галтерами и главными бухгалтерами организаций, требования ИПБ России в этом случае одинаковы ко всем членам, наши студенты

95

«из первых уст» узнают о практических проблемах, касающихся нало-гового, управленческого и финансового учетов. Основная часть заня-тий проводится в форме « круглого стола», что позволяет им наиболее быстрее адаптироваться в своей профессии, так как современный бух-галтер не просто специалист, умеющий работать с цифрами, а профес-сионал, имеющий свое профессиональное суждение, обладающий зна-нием бухгалтерского и налогового законодательства. Бухгалтер – это человек, без которого невозможно осуществление любого бизнеса, а поскольку в нашей стране, да и во всем мире правила ведения бизнеса часто меняются, он должен постоянно стремиться к повышению своего профессионального уровня, для этого мы проводим ежегодное повышение квалификации членов ТИПБиА в объеме 40 ч по разным программам.

Можно предположить, что постепенно ТГТУ в Тамбове выстроил схему подготовки специалистов экономического профиля в соответст-вии с международной программой развития бухгалтерской профессии, т.е. на шаг вперед. Ведь выпускники нашего университета, получая диплом об образовании по специальности «экономист по бухгалтер-скому учету», одновременно имеют на руках и аттестат резерва про-фессионального бухгалтера. Это дает им возможность с самых первых шагов принимать активное участие в разработке предложений, касаю-щихся саморегулирования в сфере оказания бухгалтерских услуг и работая над собой, они через три года становятся действительными членами ИПБ России. Наверно поэтому на сегодняшний день наши выпускники, имеющие профессию бухгалтера, – одни из наиболее вос-требованных на рынке труда Тамбова и других регионов Российской Федерации.

Многие из бухгалтеров знают, что Россия пытается войти в про-фессиональное международное бухгалтерское сообщество, и поэтому следует принять сложившиеся в нем Правила игры. Для понимания сути поясню, в СССР бухгалтером считался специалист, имеющий диплом по окончании института, подобная трактовка принята, как бы-ло уже сказано и в современной России. Хочу обратить внимание, что в мире существуют различные подходы к идентификации бухгалтер-ской профессии, системе профессиональной сертификации. Было бы полезным ознакомиться и изучить международный опыт подготовки профессиональных бухгалтеров. В странах Запада невозможно полу-чить профессиональную квалификацию, окончив даже самый пре-стижный университет.

Например, в США профессиональный титул «сертифицирован-ный публичный бухгалтер» присваивает Американский институт сер-

96

тифицированных публичных бухгалтеров. Этот титул используется в США с 1894 г., а в 1895 г. он был утвержден специальным биллем Се-ната США, вступившим в законную силу с 1896 г. В этом же году был проведен первый экзамен на получение квалификации СРА. Титул введен американцами после того, как их британские коллеги воспро-тивились использованию в США звания «присяжный бухгалтер», пра-во на которое принадлежит Институту присяжных бухгалтеров Шот-ландии. Для получения квалификации СРА необходимо сдать экзамен и иметь достаточный опыт профессиональной работы. Таким образом, профессиональное образование и соответствующий диплом можно получить только в специализированном институте, являющемся него-сударственным профессиональным учреждением, объединяющим профессионалов в данной области.

В октябре 2003 г. Советом по торговле и развитию ООН (ЮНКТАД) была принята новая, вернее пересмотрена Типовая про-грамма учебной подготовки бухгалтеров, принятая в феврале 1999г. шестнадцатой сессией Межправительственной рабочей группы экс-пертов по международным стандартам учета и отчетности (МСУО), проходившей в Женеве. Подготовка этой подробной учебной про-граммы является одним из направлений широких усилий по установ-лению квалификационных критериев для профессиональных бухгал-теров всех стран мира.

Следуя Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности на среднесрочную перспективу, одобренной приказом Министра фи-нансов Российской Федерации от 01.07.2004 № 180, где выделен спе-циальный подраздел 2.5 «Подготовка и повышение квалификации кад-ров», в России основными направлениями совершенствования систе-мы подготовки и повышения квалификации кадров в рассматриваемой области являются:

− обеспечение соответствия учебных программ подготовки про-фессиональных бухгалтеров и аудиторов соответствующим междуна-родным программам (с учетом законодательства и традиций бухгал-терского образования в Российской Федерации);

− разработка российских стандартов образования и аттестации профессиональных бухгалтеров и аудиторов на основе стандартов Международной федерации бухгалтеров.

В настоящее время Россия, подписав Болонское соглашение в об-ласти образовательной деятельности, разработала Государственные образовательные стандарты 3-го поколения: подготовка бакалавров и магистров. В последнем проекте перечня направлений ВПО Россий-ской Федерации для ГОС 3-го поколения закреплены четыре экономи-ческих направления для обучения студентов:

97

− экономика; − менеджмент; − управление персоналом; − бизнес-информатика. Переходит и ТГТУ на данные стандарты обучения. А ИПБ России

предлагает в этом случае для подготовки профессиональных бухгалте-ров Программу подготовки и аттестации профессиональных бухгалте-ров коммерческих организаций уже в объеме 500, 520 ч и будет спо-собствовать дальнейшему развитию систем аттестации и повышения квалификации своих членов на основе Закона « Об образовании в Рос-сийской Федерации», стандартов Международной федерации бухгал-теров, внедрению новых форм и методов пред- и постквалификацион-ного образования, ориентированных, прежде всего, на повышение ка-чества обучения и удовлетворение требований общества к бухгалтер-ской профессии.

Поэтому мы не должны утратить преемственность в нашей про-фессии и членах ИПБ России, а наоборот все больше обязаны содейст-вовать укрупнению и обновлению нашего сообщества и улучшению профессионализма бухгалтера.

Список используемых источников

1. О бухгалтерском учете : федер. закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ. 2. Ковалев, В.В. Подготовка бухгалтеров: образование и сертификация /

В.В. Ковалев // Вестник профессиональных бухгалтеров. – 2012. – № 5. – С. 31 – 38.

ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ

ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ

Золотарева Г.М. – канд. пед. наук, доцент кафедры «Менеджмент»

Елагина В.С. – канд. пед. наук, доцент кафедры «ГиМУ» Первого Тамбовского филиала РАНХиГС при президенте

Российской Федерации

Любое участие государства в хозяйственной жизни, по сути дела, означает то или иное воздействие государства на соотношение и структуру спроса и предложения. Исходя из этого, можно выделить следующие основные направления воздействия.

1. Воздействие на формирование спроса на рабочую силу: со-хранение рабочих мест; создание новых рабочих мест; организация

98

оплачиваемых общественных работ; создание рабочих мест для лиц с ограниченной возможностью использования трудового потенциала.

2. Воздействие на формирование предложения рабочей силы: обучение и переобучение работников; развитие самозанятости; регу-лирование рабочего времени; регулирование миграционных потоков.

3. Сбалансированное воздействие на спрос и предложение рабо-чей силы.

Реализация каждого направления воздействия и мероприятия тре-бует создания механизма регулирования маркетингом рабочей силы на федеральном уровне.

Регулирование использования рабочей силы на уровне государст-ва в значительной мере возложено на федеральную службу занятости. Целесообразно создать при ней организационную структуру, выпол-няющую следующие функции:

− изучение и прогнозирование конъюнктуры рынков труда; − прогнозирование формирования трудового потенциала, числа

рабочих мест и потребностей в них различных категорий населения, а также уровня и структуры занятости населения, его миграции;

− планирование потребности и использования рабочей силы в народном хозяйстве в увязке с размещением и развитием производи-тельных сил;

− регулирование формирования, распределения и перераспреде-ления трудовых ресурсов;

− отслеживание в динамике тенденций изменения стоимости и цены рабочей силы;

− регулирование системой стимулирования занятости; − формирование информационной системы маркетинга рабочей

силы на федеральном уровне с подключением информационных сис-тем региональных структур;

− исследование и прогнозирование международного рынка тру-да и разработка предложений по интеграции.

Осуществление перечисленных функций должно обеспечивать согласование на федеральном уровне основных направлений по регу-лированию рынка труда с другими программами социального и эконо-мического развития. Это позволит:

1) разрабатывать и осуществлять государственную политику за-нятости населения во взаимодействии с инвестиционной, налоговой и финансово-кредитной политикой;

2) учреждениям профессионального образования повысить эф-фективность оказания образовательных услуг;

99

3) создать экономические и социальные условия для мотивов и стимулов высокопродуктивного труда: налоговое регулирование фон-дов и индивидуальных размеров оплаты труда работников;

4) совершенствовать законодательную базу в сфере труда и заня-тости;

5) развивать социальное партнерство государства с профсоюзами и другими представительными организациями трудящихся (наемных работников), предпринимателями (работодателями) в решении вопро-сов труда и его оплаты, введения системы генерального и отраслевого тарифных соглашений и коллективных договоров;

6) обеспечивать социальную защиту населения на основе госу-дарственных гарантий инвалидам и другим социально уязвимым кате-гориям лиц, правильное определение и установление минимального потребительского бюджета, прожиточного уровня.

Вторая составляющая предлагаемого организационно-экономи-ческого механизма реализуется на региональном уровне. На сего-дняшний день на территории Тамбовской области действуют 26 цен-тров занятости населения. Перед специалистами, непосредственно ра-ботающими с обратившимися гражданами, стоит задача комплексного обслуживания каждого клиента. В штат местных центров занятости входят высокопрофессиональные работники, способные оказать со-действие клиенту практически по всем направлениям деятельности. Поэтому еще на приеме у специалистов центров занятости определяет-ся система включения клиента в мероприятия, обеспечивающие его занятость.

Для оценки работы центров важен факт трудоустройства клиента (постоянного или временного) путем непосредственного направления к работодателю на имеющуюся вакансию или посредством включения его в программы профессиональной ориентации, профессионального обучения, профессиональной реабилитации или привлечения к частно-предпринимательской деятельности.

Региональная политика занятости должна органически сочетаться с управлением рабочей силой на предприятиях и в организациях.

Любое предприятие заинтересовано в увеличении своей прибыли через повышение конкурентоспособности выпускаемой продукции. А это требует отбора как высокоэффективных технологий и техники, так и наиболее способных работников. Чем выше уровень развития работника с точки зрения его профессиональных знаний, умений, навыков, потребностей и способностей к труду, тем быстрее совер-шенствуется и более производительно используется капитал и прочие ресурсы.

100

Затраты на рабочую силу, на повышение ее потенциала не менее значимы, чем средства на основные фонды, так как труд людей в ко-нечном счете определяет прибыльность предприятия, его успех на рынке. Значение маркетинговой деятельности предприятий на рынке труда обусловлено объективной необходимостью рационально распре-делять трудоспособных индивидов по рабочим местам, обеспечивать наиболее благоприятные условия для всестороннего раскрытия при-родных дарований работника и совершенствование технологии и тех-ники с целью повышения эффективности производства, конкуренто-способности предприятия.

Политика на рынке труда становится одним из важных направ-лений государственного регулирования. Пристальное внимание вла-стных структур к проблеме занятости населения объясняется сохра-нением чрезвычайно напряженной ситуации на рынке рабочей силы. Безработица стала одним из наиболее сильных социальных дестаби-лизаторов.

Кардинально изменить ситуацию с занятостью можно лишь изме-нив стратегию государства на рынке рабочей силы, и, прежде всего, в отношении формального сектора экономики. По мнению многих эко-номистов на Западе, а в последнее время и в России, формирование гибкого рынка труда позволяет решить двуединую задачу: обеспечить рост эффективности производства и существенно смягчить напряжен-ность на рынке рабочей силы. Некоторые основополагающие принци-пы такого рынка, по мнению автора, могут быть реализованы в России и ее регионах.

Концепция гибкого рынка труда предполагает многообразие форм его проявления. Можно выделить следующие основные аспекты, характеризующие гибкий рынок труда:

− гибкость предприятия, проявляющаяся в его способности опе-ративно реагировать на изменение общей конъюнктуры рынка труда;

− гибкость и разнообразие форм найма и увольнения работников и их профессионально-квалификационной подготовки;

− функциональную гибкость рабочей силы, характеризующуюся высокой степенью мобильности, изменением приоритетов в сфере труда и его мотивации, установлением более подвижного режима ра-боты, более гибкого рабочего времени;

− гибкость форм оплаты труда, установления и регулирования заработной платы на основе более дифференцированного подхода, учитывающего индивидуальные качества работника, уровень его про-фессионально-квалификационной подготовки, степень трудовой ак-тивности и т.д.;

101

− гибкость методов и форм социальной помощи нуждающимся; − гибкость и разнообразие форм занятости (временной, частич-

ной, контрактной). Таким образом, концепция гибкого рынка труда предполагает

формирование многообразных и гибких форм взаимоотношений меж-ду государством, предпринимателями, профсоюзами и работниками. Применение принципа «гибкости» в конечном счете направлено на рационализацию совокупных затрат, оживление конкуренции, рост эффективности производства, а также поддержание динамизма всей рыночной системы.

В политике гибкой занятости различают экстернализацию и ин-тернализацию гибкой занятости.

Экстернализация предполагает привлечение к производству час-тично занятых и непостоянных работников. Ее условиями являются высокая подвижность рабочей силы и гибкость трудового законода-тельства. Эта форма решает проблему занятости работников, заинтере-сованных в неполном рабочем времени и относится, прежде всего, к женщинам, имеющим малолетних детей, и молодежи. Широкое рас-пространение среди этих гибких форм занятости получили кратко-срочные контракты по временным договорам и работа на дому. Такой вторичный рынок труда может способствовать снижению социальной напряженности и в определенной степени решает проблему массовой безработицы.

При интернализации гибкой занятости предприятие, как правило, не нуждается в привлечении рабочей силы со стороны. Основой кад-ровой политики является использование и подготовка работников из имеющегося персонала. Такой путь предполагает высокий уровень общего и технического образования персонала, мобильность внутри трудового коллектива, новую систему образования и подготовки кад-ров (система непрерывного образования, «модульная» организация учебных программ). Такой рынок труда позволяет (особенно в услови-ях кризиса) снизить издержки перестройки производства и в то же время сохранить наиболее ценный кадровый потенциал.

Несомненно, данный аспект актуален для России. Выход россий-ской экономики из кризиса сегодня невозможен без позитивных изме-нений в области занятости. Осуществить намеченные цели можно лишь на основе внедрения в сферу трудовых отношений основопола-гающих принципов гибкой занятости.

Основными направлениями стимулирования занятости путем воздействия на спрос и предложения рабочей силы, требующие созда-ния соответствующих экономических механизмов на уровне предпри-ятия, региона и на федеральном уровне, являются следующие.

102

Первое направление – это стимулирование спроса на рабочую си-лу. Оно подчинено потребностям и интересам работодателя, руково-дствующегося главным мотивом – обеспечить конкурентоспособность возглавляемого им предприятия для получения прибыли.

Первое и основное направление стимулирования спроса на рабо-чую силу – сохранение и модернизация рабочих мест, создание новых и ликвидация излишних или неэффективных. Эти меры осуществля-ются на действующих предприятиях при поддержке местных и регио-нальных органов власти, содействующих привлечению необходимых средств, в первую очередь, в сфере производства потребительских то-варов и услуг.

Второе направление – создание рабочих мест на основе развития предпринимательства. Особенно эффективны в этом плане малые предприятия. Наряду с созданием новых предприятий, положительное влияние на стимулирование спроса на рабочую силу может оказать и развитие внутреннего предпринимательства на действующих крупных предприятиях в процессе преобразования их структурных подразделе-ний в самостоятельные предприятия, которые, помимо их экономиче-ской связи со своими учредителями и спонсорами, расширяют мас-штабы своей деятельности за счет внешних заказов.

Стимулирование занятости на локальном уровне в нашей стране находится на начальном этапе своего развития в сравнении со страна-ми, имеющими богатые рыночные традиции. Поэтому государствен-ное регулирование занятости на этом уровне помимо всего прочего получает задачу активизации подобных форм взаимодействия участ-ников рынка.

Третье направление – организация оплачиваемых общественных работ. Это пришедшее из зарубежной практики понятие означает пре-доставление безработным временной работы, связанной со строитель-ством, ремонтом, уборкой, обслуживанием на объектах, находящихся в ведении местных органов управления. Масштабы общественных ра-бот и их конкретные виды определяются ситуацией на местном рынке труда и составом лиц, нуждающихся в таких работах. Вместе с тем это направление может быть эффективным и привлекательным для чело-века при наличии действительного, а не искусственного спроса на ра-бочую силу для осуществления той или иной деятельности, поскольку рабочие места создаются не только ради того, чтобы занять трудоспо-собное население, но и для удовлетворения потребностей общества в необходимых объектах, работах и услугах. Сфера применения рас-сматриваемого направления может быть расширена за счет ее распро-странения на предприятия. В этом случае предприятие определяет круг работ, не входящих в его прямые обязанности, организуя для их вы-

103

полнения рабочие места с привлечением безработных и оплатой труда из средств предприятия и фонда занятости.

Четвертое направление – создание рабочих мест для лиц с огра-ниченной возможностью использования трудового потенциала. Не-смотря на явно выраженную социальную напряженность, и в этом случае сохраняется первичное значение спроса на рабочую силу с тем лишь отличием, что содержание и характер работы при выполнении заказов на те или иные виды изделий или услуг должны в полной мере учитывать индивидуальные ограничения физических возможностей человека, в то же время способствуя его трудовой реабилитации. С этой целью должна осуществляться политика поддержки предпри-ятий, создающих указанные рабочие места как по собственной ини-циативе, так и в порядке квотирования путем освобождения от налогов на прибыль от реализации соответствующей части продукции.

Пятое – это стимулирование предложения рабочей силы. Оно от-ражает потребности и интересы работника, руководствующегося глав-ным мотивом – получить работу, устраивающую по содержанию, ус-ловиям труда и оплате.

Первое основное направление политики стимулирования предло-жения рабочей силы – содействие профессиональной подготовке и переподготовке, ориентированной на занятость с учетом персональных интересов, а также содействие трудоустройству (включая профориен-тацию и профконсультирование).

Второе направление – информационные кампании и другие меры стимулирования активных поисков работы и содействия занятости, включая самозанятость. Меры по содействию самозанятости – льгот-ное налогообложение и предоставление кредита на выгодных условиях для приобретения необходимых средств производства. К этому на-правлению следует отнести и скоординированную и взвешенную ми-грационную политику, включающую субсидирование территориаль-ной подвижности и построенную с учетом ситуации на рынке труда и с задачей его максимальной мобилизации.

Важнейшей составляющей в комплексе маркетинговых коммуни-каций является реклама. Причем, если в сфере материальных товаров серьезную конкуренцию ей как по результативности, так и по величи-не бюджетных отчислений составляет выставочная и ярмарочная ак-тивность, то в маркетинге рабочей силы с рекламой может соперни-чать только формирование благоприятного общественного мнения, «public relations».

Особенности рекламы в маркетинге рабочей силы состоит в том, что ее содержание определяется целями деятельности субъектов рынка труда. Различают следующие виды рекламы:

104

− реклама работодателя; − реклама посредника; − реклама собственника рабочей силы. Деятельность рекламодателей подчинена целям и задачам марке-

тинга рабочей силы, служит инструментом обеспечения успешной деятельности субъектов рынка труда. Наиболее целесообразными для связи друг с другом субъектов рынка труда представляются следую-щие средства:

− личный контакт – визит субъекта рынка труда к другому, пе-реговоры между субъектами рынка о найме или занятости вакансий и специалистов на ярмарках, на днях открытых дверей. Во время этих контактов вручается печатная реклама (анкеты, проспекты, буклеты, визитные карточки и т.д.), посвященная возможным трудовым отно-шениям или вариантам занятости;

− почта – прямая почтовая рассылка («директ мейл»), распро-странение печатных рекламных материалов (проспектов, резюме, лис-тов саморекламы, листовок) по специально подобранным адресам по-тенциальным партнерам по трудовым отношениям или занятости, а также по адресам редакций газет, журналов и иных важных для субъ-екта рынка труда адресатов;

− пресса, в первую очередь, специализированная (например «Вестник занятости»), в ней размещаются рекламные объявления о спросе и предложении рабочей силы, о предоставлении образователь-ных услуг;

− аудио-визуальные средства (радио, телевидение, кино, специ-альные видеоустановки на ярмарках рабочих мест, слайдфильмы и т.п.);

− рекламные щиты, плакаты (различного рода изобразительные и текстовые послания, помещаемые, как правило, рядом с местонахо-ждением рекламодателя).

В последние годы изменились формы поиска работы. Сейчас ра-ботники для трудоустройства используют следующие способы.

1. Через контактные аудитории. Роль личных связей при тру-доустройстве в нашей стране гипертрофированна. Можно выделить несколько вариантов: прямая помощь при устройстве на работу – про-текция; предоставление информации о рабочем месте – рекомендация; профессионально-знакомственное трудоустройство.

2. Самостоятельное трудоустройство. Прямая протекция в прежние времена, как правило, была необходима при устройстве на самые престижные рабочие места. Для большинства же наиболее рас-пространенным способом найти работу было обращение непосредст-

105

венно в отделы кадров предприятий и организаций. Некоторые прихо-дили, вообще не имея предварительной информации, твердо зная, что вакансии всегда есть, а какие – можно выяснить на месте. Возмож-ность самостоятельного трудоустройства значительно сократилась с начала 1990-х гг. Это связано и с объективным уменьшением количе-ства рабочих мест, и с тем, что такая практика сдерживается протек-ционистской политикой администрации предприятия, ориентирован-ной на привлечение определенной категории работников из числа род-ственников и близких персонала. В настоящее время самостоятельно трудоустроиться, как правило, можно только на малооплачиваемые места, не требующие высокой квалификации.

В последнее время появились относительно новые варианты са-мостоятельного трудоустройства, один из них – участие в конкурсах. При этом претенденты, помимо профессиональных знаний, должны обладать определенным набором личностных и квалификационных признаков.

Как вариант самостоятельного трудоустройства можно выделить самозанятость, организацию собственного дела.

3. По формальным каналам (через службу занятости, биржу тру-да и частные агентства по найму). Практика свидетельствует, что этот способ не имеет широкого распространения. Не последнюю роль в недостаточной популярности этого канала играет глубоко укоренив-шееся мнение, что хорошую работу можно найти только «по блату». Обращение в службы занятости многие часто рассматривают как крайнюю меру в случае, когда все остальные способы не срабатывают.

Спрос на рынке труда существенно отличается от предложения. В структуре спроса преобладают две крайности: либо вакансии требу-ют очень высокой квалификации (ограниченный круг специалистов), либо – невысокий (низкий уровень заработной платы). Основная часть же соискателей на первые вакансии претендовать не может, а вторые, как правило, не устраивают работников. Недостатки данного варианта – информация об условиях работы и приема минимальна, предваритель-ный отбор не проводится, на предприятия направляются все, кто заин-тересовался вакансией или формально может работать по данной спе-циальности. Кроме того, люди, направляемые службой занятости, не-редко заинтересованы не в получении работы, а в приобретении стату-са безработного, дающего право на пособие.

Частные агентства по найму достаточно быстро реагируют на конъюнктуру рынка, активно привлекают клиентов. Агентства в боль-шей степени ориентированы на подбор высококвалифицированных специалистов и управленческого персонала. Получить работу, равно

106

как и подобрать работника, здесь можно лишь только заплатив при-личные деньги.

4. По распределению. Практика добровольно-принудительного трудоустройства по окончании учебного заведения обеспечивала мо-лодежи, не имеющей опыта работы, гарантированное рабочее место. Многие начинали свой трудовой путь именно таким образом. В на-стоящее время практика трудоустройства молодежи через систему распределения фактически отсутствует.

5. Через стратегии занятости. Ситуация на рынке труда за по-следние годы коренным образом изменилась. И дело даже не в том, что стало существенно меньше рабочих мест. Скорее, практически нет вакансий с хорошей оплатой труда. В связи с этим определенные из-менения претерпели и личные стратегии занятости:

− стратегия «остаться на месте»; − стратегия поиска работы «не увольняясь с рабочего места»; − создание собственного дела; − стратегия поиска «после увольнения». Новой формой содействия занятости в условиях кризиса является

лизинг персонала, основные характеристики которого представлены ниже.

Преимущества лизинга персонала: − экономия средств за счет заключения срочных трудовых дого-

воров (для выполнения работ на определенный срок); − прием персонала для выполнения определенного проекта. Недостатки временного персонала: − отсутствие заинтересованности в делах организации; − возможные трудности при общении с коллективом (нет вре-

мени на «притирку»); − отсутствие у администрации обычных рычагов давления и по-

ощрения (начисление/снижение премии, предоставление каких-то льгот).

Содействию занятости в регионах способствовало бы формирова-ние единого рынка труда.

Новые подходы к профессиональному обучению безработных гра-ждан и незанятого населения обеспечат выполнение всех показателей, установленных ведомственной целевой программой «Содействие заня-тости населения Тамбовской области на 2012 – 2014 годы». В 2011 г. было направлено на профессиональное обучение 2660 человек.

Направление на профессиональное обучение – важнейший ком-понент целостной системы подготовки, переподготовки и повышения квалификации безработных граждан и незанятого населения, создан-ной в службе занятости населения Тамбовской области.

107

Установленный порядок, принципы, организационные формы на-правления на обучение зависят от многих факторов: численности без-работных граждан, уровня их квалификации, эффективности профес-сиональной ориентации и психологической поддержки, финансового обеспечения, состояния рынков труда и образовательных услуг. Вследствие этого технология направления на обучение носит дина-мичный, гибкий и вариативный характер. Целевое совершенствование направления на обучение позволило добиться высоких качественных результатов.

В 2011 г. 2630 безработных граждан завершили подготовку, пере-подготовку и повышение квалификации.

Сохраняется тенденция увеличения численности граждан, на-правляемых на профессиональное обучение в образовательные учреж-дения службы занятости населения, что свидетельствует о повышении их конкурентоспособности на рынке образовательных услуг. В 2012 г. в образовательные учреждения службы занятости населения направле-но 1789 безработных граждан или 101,1%. Завершили обучение 1346 человек, 893 из них нашли работу или доходное занятие (66,3%).

Постановлением Администрации Тамбовской области от 19.01.2011 № 13 утверждена Программа дополнительных мероприятий по снижению напряженности на рынке труда Тамбовской области на 2011 г., где в качестве основных мероприятий указаны: на 1 месте опе-режающее профессиональное обучение и стажировка работников, на-ходящихся под угрозой увольнения, работников организаций произ-водственной сферы, осуществляющих реструктуризацию и модерниза-цию производства в соответствии с инвестиционными проектами в целях обеспечения их занятости; на 2 месте женщин, работающих во вредных и тяжелых условиях труда с целью их вывода с вредного про-изводства.

Задача отделов занятости населения заключается в том, чтобы способствовать улучшению ситуации на территориальном рынке труда посредством оказания содействия работодателям в проведении опере-жающего обучения. Это одно из перспективных направлений деятель-ности службы занятости населения.

Список используемых источников

1. Рынок труда : учебник / под общ. ред. B.C. Буланова и Н.А. Волгина. – М. : Экзамен, 2000.

2. О предоставлении и распределении в 2012 году субсидий из феде-рального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на реализацию дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации : постановление Правительства

108

Российской Федерации от 26.12.2011 № 1146 // Российская газета. – 2012. – 13 января. – № 5.

3. Об утверждении ведомственной целевой программы «Содействие занятости населения Тамбовской области на 2012-2014 годы» : приказ Управ-ления труда и занятости населения Тамбовской области от 24.01.2012 №7-П // Тамбовская жизнь (спец. выпуск). – 2012. – 17 февраля. – № 12(1244).

ОТБОР ПЕРСОНАЛА КАК ТЕХНОЛОГИЯ КАДРОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА В СОВРЕМЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Золотарева Г.М. – канд. пед. наук, доцент кафедры «Менеджмент»,

Разборова О.А. – ассистент кафедры «Менеджмент»

В современном мире человеческие ресурсы стали самым важным активом, которым располагают организации. Персонал стал играть самую значительную роль в формировании прибыльности компаний, поэтому создание эффективной процедуры отбора и найма – задача первой необходимости для любой организации.

Во все времена отбор сотрудников старались проводить тщатель-но, однако ранее отбор осуществлялся без помощи научно обоснован-ных критериев, принципов и методов, с опорой на интуицию и метод проб и ошибок. Такой подход в современных условиях становится не только неэффективным с точки зрения обеспечения потребностей ор-ганизации в квалифицированном персонале, но и весьма дорогостоя-щим и рискованным.

Под влиянием конкурентной борьбы, кризисных явлений в миро-вой экономике, дефицита квалифицированных кадров отбор персонала в начале XXI в. становится ведущей функцией кадрового менеджмен-та, без которой невозможно достичь конкурентных преимуществ.

Кроме того, современные исследователи сферы управления пер-соналом отмечают происходящий кризис традиционной системы от-ношений «организация–человек», в соответствии с которой организа-ция в сознании сотрудников была многоуровневой, вечно существую-щей системой, по вертикали которой можно продвигаться всю жизнь. Успех человека в профессиональной деятельности определялся каче-ством организации, в которой он работал, и степенью лояльности к ней. Сегодня процессы, происходящие в экономике, широкомасштаб-ное внедрение Интернета, дающего возможность моментального ин-формационного обмена на рынке труда, глобализация бизнеса обусло-вили переход к современной системе отношений «человек–организа-ция», при которых сотрудники делают карьеру не в организации, а на рынке.

109

История эффективных организаций свидетельствует о том, что в большинстве случаев руководство стремилось к тому, чтобы в органи-зациях работали профессионалы. На протяжении столетий создавались методы, системы, механизмы, которые обеспечивали формирование квалифицированного кадрового состава. Не потеряла свою актуаль-ность эта задача и в наши дни. Решение проблем современных органи-заций во многом сопряжено с отбором персонала как функцией кадро-вого менеджмента. Это базовая технология, которая позволяет: подоб-рать людей, способных к плодотворному труду, разумно распорядить-ся их способностями.

Отбор персонала – сложное институциональное образование, ос-нованное на определенных принципах, теоретических основах, орга-низационных процедурах и механизмах. В самом общем виде отбор персонала – это идентификация, сопоставление, соотнесение наиболее общих требований, присущих должности или выдвигаемых организа-цией, сферой деятельности с характеристиками персонала, конкретно-го человека.

Это система объективно обусловленных и продуманных социаль-ных действий, заданных целями организации, в которую постоянно или многократно включается человек на протяжении всего цикла сво-ей профессиональной жизни.

Предпосылки формирования отбора как технологии складывались не одномоментно. Но только с осознанием организациями ценности человеческого фактора для динамичного организационного развития, вопросы отбора персонала стали рассматриваться на серьезном науч-ном уровне.

Несмотря на давнюю историю исследований вопроса, в теорети-ческом плане по сей день сохраняются определенные трудности в трактовке понятия «отбор персонала», в определении принципов, кри-териев и методов отбора, в понимании специфики отбора в условиях инновационной экономики и интерсубъектности, непонятны механиз-мы взаимосвязи отбора с другими функциями кадрового менеджмента, остаются нерешенными проблемы технологизации и стандартизации отбора и т.п. [1].

Отбор персонала следует рассматривать как ключевую функцию кадрового менеджмента современной организации, суть которой за-ключается в выборе наилучших кандидатов на вакантные места и на-правленную на формирование такого состава персонала, который бы обеспечил наибольшую конкурентоспособность организации при сба-лансированности интересов организации и персонала. Это двухсто-ронний процесс, в результате которого организация выбирает себе наиболее соответствующих требованиям вакантных должностей кан-

110

дидатов, но и соискатели отдают предпочтение той организации, в ко-торой наиболее полно будут востребованы их профессиональные, лич-ностные качества, поняты цели.

Система отбора должна быть поставлена таким образом, чтобы, с одной стороны, с высокой степенью вероятности предсказывать про-фессиональную и личностную пригодность соискателей для конкрет-ной должности в организации; с другой стороны, кандидаты должны быть уверены, что в организации имеются условия для реализации их знаний и навыков и возможности профессионального развития.

Грамотно проведенный отбор помогает организации избежать приема на работу людей, чьи интересы и ожидания расходятся с орга-низационными возможностями. Плохо организованный отбор персо-нала приводит к нежелательным для организации последствиям, таким как высокая текучесть кадров, прием на работу непригодного кандида-та, отказ в приеме на работу пригодному кандидату, неудовлетвори-тельный морально-психологический климат в организации и низкая дисциплина. К негативным последствиям для кандидатов можно отне-сти: занижение самооценки, психологический и социальный диском-форт, неудовлетворенность существующей работой, конфликтные ситуации.

Существует ряд общих принципов отбора персонала в организа-ции:

− равный доступ любого человека в организацию, чьи способно-сти и профессиональная подготовка соответствуют требованиям должности;

− обеспечение соответствия индивидуальных качеств претен-дента требованиям, предъявляемым содержанием работы (образова-ние, навыки, стаж, опыт, в ряде случаев – пол, возраст, здоровье, пси-хологическое состояние);

− ориентация на наиболее квалифицированные кадры (хороший специалист, сколько бы ему не платили, всегда обходится дешевле, чем плохой);

− отказ в приеме новым работникам независимо от квалифика-ции и личных качеств, если потребности в них нет;

− соблюдение законодательных норм и этических принципов отбора персонала.

Критериями отбора, признанными во всем мире, являются: обра-зование кандидата; уровень профессиональных навыков; опыт пред-шествующей работы; личные качества кандидата.

Правило успеха в рекрутинге одно: когда ожидания компаний и кан-дидатов совпадают, результат подбора эффективен в полной мере [1].

111

Одна из научных проблем отбора – это проблема методов селек-ции. 100% эффективных методов отбора не существует. Методы отбо-ра (как традиционные, так и нетрадиционные) необходимо использо-вать вариативно и персонифицировано.

К методам отбора персонала в организациях, которые использу-ются в комплексе в лучших компаниях России и мира можно отнести: анализ анкетных данных, наведение справок о кандидате, собеседова-ние, тестирование, экспертиза почерка, оценка по реферату, метод экс-пертных оценок, метод деловых игр, метод групповых дискуссий, «Центр оценки», метод психологического анализа личности, метод графического профиля, испытательный срок и др.

Безусловно, все методы отбора сложны и требуют специальной подготовки менеджеров по персоналу, а зачастую – приглашения спе-циалистов-экспертов со стороны. Внедрение методов отбора – это тру-доемкий процесс, требующий тренированности, педагогического такта и индивидуального подхода [2].

Одним из механизмов оптимизации отбора персонала является аутсорсинг отбора, но при условии сложившейся в регионе инфра-структуры кадрового менеджмента. Исследованиями проблем аутсор-синга и рекрутмента занимаются Дж. Альбрехт, Б. Аксель, И. Бачин-гер, С. Родриго, А. Вонг, В.А. Поляков.

Аутсорсинг завоевывает все новые позиции. Это постоянный и неизбежный процесс разделения функций организаций и сосредоточе-ния внутри компании того круга обязанностей, с которыми оно справ-ляется великолепно.

Необходимо отметить, что рынок отбора персонала в настоящий момент насыщен. Начиная со времен первой волны кризиса кадровые агентства росли как грибы после дождя. Всего несколько лет назад возможностей для поиска работы у обычных соискателей было не так уж много. Среднестатистический человек ограничивался чтением бес-платных газет, размещением собственных резюме в печатных изда-тельствах, и лишь некоторые искали свое счастье в интернете.

Сегодня ситуация коренным образом изменилась. Возможностей по подбору персонала множество. В первую очередь это связано с по-явлением глобальных интернет-площадок для публикации собствен-ных резюме. Все предложения о каждом желающем трудоустроиться стали публиковаться в открытом доступе, сформировав огромную базу соискателей. Фундамент был заложен и работа для кадровых агентств упростилась до простого сканирования бесконечных резюме всех же-лающих трудоустроиться.

112

На этой площадке и стали появляться первые успешные агентства по подбору персонала, используя всю мощь данного инструмента. Подогревающий желание найти новую работу кризис также сыграл решающую роль в быстром развитии бизнеса по подбору персонала. Соискатели заполонили сайты для поиска работы, и самые шустрые кадровики начали извлекать из этого баснословные прибыли.

Со временем ситуация с безработицей стабилизировалась. Поуба-вилось потенциальных работников и значительно прибавилось же-лающих на этом заработать. Сейчас невозможно иметь прибыльное кадровое агентство, не прикладывая массу усилий. Появились новые особенности подбора персонала:

− высокая конкуренция среди компаний по подбору персонала; − высокие требования к соискателям; − возможность соискателей выбирать между несколькими пред-

ложениями. Сегодня, в век высоких технологий, невозможно представить се-

бе, чтобы солидная компания приглашала в свой штат абы кого. Все организации хотят видеть в своих рядах профессионалов, высококва-лифицированных специалистов, людей со стальными нервами, комму-никативными навыками, знанием трех языков и десятилетним опытом. Новые условия бизнеса диктуют новые требования к сотрудникам.

Конечно, найти специалиста по заявленным требованиям доста-точно сложно, поэтому многие компании смягчают свои требования, выставляя взамен новые. Понятно, что современной компании, где все отношения формализованы и стандартизированы, обучение даже опытного сотрудника может занять месяцы. К тому же он наверняка принесет свой устав в чужой монастырь и будет распространять пра-вила со своего прошлого места. Поэтому найм свежих способных со-трудников становится все более популярным.

Речь идет о поиске не сформировавшихся специалистов, а людей, обладающих необходимыми данными, чтобы освоить профессию в самые короткие сроки и встроиться в коллектив. Именно поэтому ко-личество собеседований для соискателя составляет три, четыре и до бесконечности. Постоянное прохождение тестов, оценка общих зна-ний, мировоззрение и личные качества становятся все более популяр-ными и решающими для трудоустройства. Это также можно отнести к новой особенности подбора персонала сегодня [3].

Сегодня крупные компании, особенно те, что связаны с продажа-ми, имеют свои представительства во всех регионах. Не всегда они готовы вкладывать огромные средства для открытия полноценного филиала. Практика показывает, что содержание филиала обрекает компанию на следующие дополнительные расходы:

113

− аренда помещения под офис; − ведение отдельной бухгалтерской отчетности; − дополнительный набор персонала; − логистические затраты. Представительства компаний вполне можно организовать, при-

менив два простых решения: построение цепочки продаж и аутсорсинг персонала.

Под первым подразумевается работа с местными дистрибьютора-ми, а под вторым трудоустройство только нужных сотрудников. При этом компания может оформить их в центральном офисе или же еще проще, прикрепить их к штату своего дистрибьютора или кадрового агентства, на чьи плечи и ложится аутсорсинг всех работ по поиску персонала. При этом компания значительно экономит на ненужном в данном случае офисе, секретарях и бухгалтерах, такие решения оказы-ваются более выгодными как для организации, так и для кадровых агентств. Так рождается кадровый аутсорсинг. Крепкое партнерство между компанией и обслуживающего ее интересны агентства по под-бору персонала. Подобная схема очень удобна, поскольку снимает многие функции. Кадровое агентство со своей стороны получает до-полнительную прибыль, помимо своих основных услуг.

Схема полного ухода от любого оформления своих сотрудников является достаточно крайней, однако в той или иной степени почти все крупные предприятия делегируют часть полного цикла работ по под-бору персонала, сокращая собственные отделы кадров, оставляя за ними лишь функцию документального оформления [3].

Однако реальное состояние реализации технологий отбора персо-нала в организациях складывается следующим образом: в перспектив-ных компаниях отбор персонала осуществляется на научной основе, технологичен, эффективен и занимает ведущее место в системе кадро-вого менеджмента. В компаниях, которые только встали на путь стан-дартизации менеджмента, важность научного отбора официально дек-ларируется, но не всегда реализуется.

В современных российских организациях все еще не сложилась эффективная система отбора персонала, очевидна ориентация на сме-няемость персонала по принципу «незаменимых людей нет», акцент на исполнителя. Можно отметить ряд проблем, обусловленных сильным влиянием субъективного фактора в управлении, отсутствием отрабо-танных технологий формирования персонала и некомпетентным их исполнением, отсутствием тесной связи функций между собой. При отборе не соблюдаются декларируемые принципы и критерии, из ме-тодов преобладает анализ документов и результаты неструктуриро-

114

ванного собеседования. Все функции по формированию персонала слабо технологизированы. Особенности отбора персонала на предпри-ятиях не способствуют продуктивному поиску кадров, соответствую-щих требованиям должностей.

Теория и практика управления персоналом в эффективных орга-низациях в мире и в России свидетельствует, что оптимизация отбора персонала возможна через технологизацию данного процесса. Науч-ные технологии управления персоналом нужны и их следует рассмат-ривать как ресурс повышения эффективности управленческой дея-тельности. Они направлены на оптимизацию кадровых процессов, на четкое функционирование системы кадрового менеджмента.

Недостаточная теоретическая и методическая разработанность кадровых технологий, правовая неопределенность и нормативная не-обеспеченность, некомпетентность исполнителей не позволяют ис-пользовать их в полной мере.

Под технологичностью мы понимаем постановку целей отбора, связанных с миссией и целями организации, определение принципов и критериев отбора, определение методов отбора, наличие четких алго-ритмов отбора, наличие и исполнение регламентирующих отбор доку-ментов, система хранения информации по отбору, измерение эффек-тивности отборочных процедур.

Технологизация отбора персонала позволит: − определить и зафиксировать перечень оптимально необходи-

мых процедур, операций, действий, обеспечивающих воспроизводство данной функции, определить алгоритм ее реализации;

− обеспечить стандартизацию отбора персонала за счет сокра-щения числа структурных элементов технологии, снижения издержек на подготовку субъектов отбора, сокращения времени на выполнение отдельных задач;

− четко определить границы действий каждого субъекта отбора в организации, максимально сократить число спонтанных и ошибоч-ных действий;

− по мере освоения первоначально поставленных в технологии задач наращивать сложность и развивать их в меру возможностей субъекта управления.

Условиями эффективности технологии отбора персонала являются: − научная разработанность и методическая обеспеченность; − правовая и нормативная определенность; − подготовленность субъектов отбора к применению технологий

и объектов отбора к их восприятию; − документационная целесообразность и информационно-

аналитическая формализованность обработки данных;

115

− учет особенностей применения в зависимости от условий дея-тельности и личных качеств кандидатов;

− обязательность решений по результатам использования техно-логии отбора;

− ресурсная обеспеченность. Отбор персонала как любая другая кадроведческая технология

должен быть целесообразен, востребован практикой организации, прост, надежен, экономичен, нормативно обусловлен, удобен в освое-нии.

Для оптимизации процесса отбора персонала целесообразно про-вести реинжиниринг процедуры, создав как минимум три версии про-цесса в зависимости от уровня заполняемой вакансии:

1) упрощенная процедура (для вакансий низшего уровня); 2) стандартная процедура (для вакансий среднего уровня); 3) усложненная процедура (для вакансий топ-уровня), для каж-

дой из которых определена номенклатура процедур. Введение в процесс сортировочных процедур позволит значи-

тельно упростить его, снизить издержки. Немаловажным направлением оптимизации отбора персонала в

российских организациях является совершенствование деятельности кадровых служб как главных субъектов отбора, что предполагает их переход на мировые стандарты деятельности. Целесообразно ввести систему ключевых показателей (производительность труда; текучесть кадров; уровень абсентеизма; коэффициент отбора; полезность отбо-рочных процедур в денежном выражении) эффективности отбора KPI (Key Performance Indicator).

Представляется важным момент изменения субъекта отбора: при предлагаемой архитектуре процесса его субъектом выступает не руково-дитель структурного подразделения, в котором возникла вакансия, а вся организация в целом. Это достигается за счет внедрения системы KPI.

Исходя из принципов системного подхода, оптимизация отбора персонала как функции кадрового менеджмента невозможна без со-вершенствования системы кадрового менеджмента и кадровой поли-тики организаций, без совершенствования государственной кадровой политики, развития законодательной базы, без дальнейшего развития рыночной экономики в современной России [4].

Следует отметить, что научное осмысление проблем отбора пер-сонала, выбор правильных теоретико-методологических ориентиров, разработка и повсеместное внедрение в организациях технологий формирования, использования и развития персонала будет способст-вовать созданию высококвалифицированного кадрового состава, что, несомненно, приведет к повышению эффективности их деятельности,

116

что положительно отразится на их благосостоянии и на благосостоя-нии страны в целом.

Список используемых источников

1. Майорова, Е. Подбор персонала: Кризисные HR-инсталляции / Е. Майорова // Управление персоналом. – 2009. – № 15(217). – С. 37 – 40.

2. Демина, Н.В. Нетрадиционные методы отбора персонала: эффектив-ность применения в организациях / Н.В. Демина // Научные проблемы гумани-тарных исследований : научно-теоретический журнал ; Институт региональ-ных проблем российской государственности на Северном Кавказе. – Пяти-горск, 2010. – № 2. – С. 263 – 268.

3. Михайлова, А.В. Роль компетенции при отборе и найме персонала / А.В. Михайлова, Л.Н. Попова, К. Борисова // Управление экономическими системами : электронный научный журнал. – 2012. – № 43.

4. Турчинов, А.И. Современные проблемы кадровой политики и управ-ления персоналом в России. Социологический анализ : монография / А.И. Тур-чинов, К.О. Магомедов. – М. : Изд-во РАГС, 2009.

УПРАВЛЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ РАЗВИТИЕМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ГРАЖДАНСКИХ СЛУЖАЩИХ

Золотарева Г.М. – канд. пед. наук, доцент кафедры «Менеджмент»

Елагина В.С. – канд. пед. наук, доцент кафедры «ГиМУ» Первого Тамбовского филиала РАНХиГС при президенте

Российской Федерации

По мнению экспертов, важнейшим критерием эффективности управления государственной службой является уровень профессиона-лизма государственных служащих.

Регулирование карьеры основывается на социальном явлении пе-ремещения кадров, которое является одной из важнейших функций управления карьерой работников организации.

Сущность функции регулирования управления карьерой, по С.И. Сотниковой, состоит в поддержании параметров рассматривае-мой системы, доведении их до требований внешней среды и достиже-нии согласованности в работе всех звеньев данной системы.

Государственная служба отличается тем, что является полузамк-нутой системой. В идеале в ней должны обеспечиваться зависимость между продвижением и работой каждого работника над собой; поста-новка всех работников в равные условия профессионального роста; раскрытие перед каждым из них реальных перспектив повышения профессионализма, продвижения по должности, получения интере-сующей его специальности и т.д.

117

Для продвижения по иерархической лестнице государственной службы государственным служащим требуются профессиональные знания, умения, навыки, опыт, способности. Их приобретение связано с профессиональной карьерой.

Профессиональная карьера является одной из важнейших форм горизонтальной карьеры, или собственно профессиональной карьеры. Это – индивидуальная последовательность важнейших перемен труда, связанных с изменением статуса работника на одном иерархическом уровне (т.е. без переходов работника между рабочими местами раз-личных социальных рангов) в стратифицированной системе трудовой деятельности в организации. Горизонтальная внутриорганизационная карьера может проявляться, во-первых, в перемене профессии или функциональной области деятельности; во-вторых, в выполнении оп-ределенной служебной роли на ступени, не имеющей жесткого, фор-мального закрепления в организационной структуре; в-третьих, в рас-ширении задач на прежней ступени иерархии [1].

Профессиональный рост государственного служащего – это про-цесс накопления и использования возрастающего человеческого капи-тала служащего на протяжении всей его профессиональной жизни.

Профессиональная карьера реализуется в процессе профессио-нального развития государственных служащих. Оно предполагает раз-витие соответствующих навыков и умений в соответствии с опреде-ленными профессиональными потребностями; постановка сложных профессиональных задач; создание ситуаций, способствующих разви-тию качеств наставника по отношению к другим служащим, предос-тавление им возможности принимать на себя большую ответствен-ность.

Профессиональное развитие служащих опирается на мотивирова-ние, т.е. создание обстановки, стимулирующей служащих на достиже-ния и развитие собственных способностей, поощрение у них энергично-сти, энтузиазма, преданности, доверия и стремления к совершенству.

На государственной службе основной формой управления карье-рой служащих является, прежде всего, индивидуальная работа с каж-дым из них, создание программ их профессионального роста. Форми-рование кадрового корпуса государственной службы предполагает создание в государственном органе благоприятных условий для пол-ного раскрытия способностей служащих независимо от характера их деятельности. Причем, заслуживают присвоения более высоких класс-ных чинов служащие, которые обладают лидерским потенциалом, ори-ентируются на управленческую деятельность, а не те, у которых таких задатков нет.

118

Для государственных служащих, выполняющих управленческие функции, особое значение имеет управленческое развитие, т.е. система взаимосвязанных видов деятельности по содействию профессиональ-ному росту лиц, занимающих должности категории «руководители» с тем, чтобы обеспечить эффективную управленческую структуру в го-сударственном органе. Управленческое развитие в государственном органе предполагает, во-первых, выявление служащих, имеющих управленческий потенциал для работы на руководящих должностях; во-вторых, развитие управленческого потенциала служащих; в-треть-их, обеспечение плавного замещения освободившейся должности и адаптации в ней нового сотрудника.

1. Базовое высшее образование государственных гражданских и

муниципальных служащих на 01.10.2011 (в % к числу лиц с высшим образованием) [2]

Группы профессий

Фед

ерал

ьные

го

суда

рств

енны

е

органы

Гос

удар

стве

нные

ор

ганы

суб

ъект

ов

Рос

сийс

кой Фед

ерац

ии

Мун

ицип

альн

ые

ор

ганы

Гуманитарные и социальные про-фессии, из них: 37,4 29,3 17,2

юриспруденция 34,3 24 12,6 международные отношения 0,3 0,2 0,1 экономика и управление 37,2 32,4 37,9 в том числе:

государственное и муници-пальное управление 3,2 6,5 7,1 управление персоналом 0,7 0,9 1,3 физико-математические и ес-тественные науки 2,9 3,8 3,1 образование и педагогика 3,4 8,3 14,3 здравоохранение 2,1 1,6 0,8 культура и искусство 0,2 0,7 1,4 информационная безопасность 0,4 0,3 0,3 сфера обслуживания 0,2 0,4 0,6 сельское и рыбное хозяйство 2,6 3,6 6,7 другие 13,6 19,5 17,7

119

Данные таблицы свидетельствуют о том, что среди государствен-ных служащих пока крайне мало специалистов по государственному и муниципальному управлению и управлению персоналом: на федераль-ном уровне соответственно 3,2 и 0,7% от общего числа служащих с высшим образованием, субъектов Федерации – 6,5 и 0,9%. При этом федеральный уровень оказался наименее обеспеченным этими специа-листами.

Развитие профессиональной, в том числе управленческой карье-ры, предполагает прохождение определенных стадий, этапов приум-ножения кадрового потенциала. К ним относятся следующие стадии:

− обучение профессии (16 – 20 лет); − включение в трудовую деятельность (21 – 23 года); − достижение успеха (24 – 30 лет); − профессионализм (31 – 40 лет); − переоценка ценностей (41 – 50 лет); − мастерство (51 – 60 лет); − выход на пенсию (61 год и более). В 2011 г. 20,4% федеральных государственных служащих и 23,4%

государственных служащих субъектов Федерации получили дополни-тельное профессиональное образование [3].

Серьезным стимулом к профессиональному продвижению в рам-ках требований по должности является внутридолжностная квалифи-кационная дифференциация. С этой целью по каждой должности пре-дусмотрены классные чины трех классов. Стимулирование этого вида карьерного движения достигается соответствующим различием в оп-лате труда служащих различной квалификационной категории. Стимул может быть усилен за счет расширения прав служащего по мере его квалификационного продвижения, расширения практики привлечения специалиста к управленческому процессу. Еще более эффективным побуждением к развитию способа деятельности является установление обязательности достижения высшей по занимаемой должности группы при решении вопроса перемещения служащего на вышестоящую должность.

Успешность профессиональной карьеры государственных слу-жащих во многом зависит от усилий и поведения государственного органа.

Государственный орган призван анализировать потребность в специалистах соответствующих профессий, исходя из административ-ных регламентов государственных органов, и принимать меры по их обеспечению. При этом важно учитывать управленческий характер большинства должностей государственной службы.

120

Перспективным методом профессионального развития являются центры оценки управленческих кадров. Они представляют собой орга-низационную форму, в рамках которой применяется определенная со-вокупность методов и процедур выявления и развития управленческо-го потенциала служащих. В современных организациях эти методы применяются в основном для выявления служащих с лидерским по-тенциалом, т.е. будущих руководителей и для их развития.

Центры оценки – это программа, в рамках которой в течение од-ного – трех дней с помощью ряда оценочных приемов определяются, во-первых, соответствие кандидата определенной должности или воз-можности его продвижения по службе; во-вторых, характер и содер-жание потребности в развитии кандидата для успешной работы на оп-ределенной должности или продвижения. Особенностью центров оценки является получение информации об оцениваемых в искусст-венно созданных, но близких к реальным рабочих условиях посредст-вом тестов, бесед, деловых игр, наблюдений и т.д.

Реализация программы, называемой центром оценки, предполага-ет использование методик, позволяющих определить возможное пове-дение кандидата на должность в тех или иных ключевых ситуациях.

Для развития управленческого потенциала отдельных служащих, помимо названных видов обучения, в РАНХиГС при Президенте Рос-сийской Федерации используются такие формы, как учеба в системе соискательства ученых степеней, организация теоретических семина-ров по обмену и распространению передового опыта государственной службы, привлечение к преподавательской работе в системе повыше-ния квалификации и профессиональной учебы и т.п.

Основными формами развития управленческого потенциала от-дельных служащих, ориентированного на их профессиональный рост, являются:

− привлечение служащих к разработке предложений по улучше-нию организации государственной службы;

− ротация служащих; − направление в другие государственные органы и подразделе-

ния для изучения передового опыта; − поручение временно исполнять определенные служебные обя-

занности непосредственного руководителя; − организация стажировки лиц, находящихся в резерве у лучших

служащих; − практическое обучение, предусматривающее наставничество,

привлечение служащих к участию в деловых играх и решению кон-кретных задач.

121

На основе профессионального развития становится возможным профессионально-квалификационное продвижение государственных служащих. Это комплекс мероприятий, направленный, во-первых, на планомерное заполнение вакантных мест не столько за счет приема работников со стороны, сколько посредством подготовки и внутриор-ганизационного перемещения собственного персонала; во-вторых, на формирование относительно стабильного кадрового корпуса государ-ственных органов, развитие у служащих способности сохранять и на-капливать профессиональный потенциал. Таким образом, профессио-нально-квалификационное продвижение – это предлагаемая государ-ственными органами последовательность различных ступеней в про-фессиональной иерархии, способствующих гибкой функциональной перестройке персонала и его адаптации к условиям реформ.

Профессионально-квалификационное продвижение персонала по-зволяет государственному органу оптимизировать издержки, связан-ные с реализацией политики карьерного развития, а также повысить эффективность службы.

В литературе выделяют четыре формы профессионально-квали-фикационного продвижения: внутрипрофессиональную, межпрофес-сиональную, линейно-функциональную и социальную [1].

Организационными условиями эффективности профессионально-квалификационного продвижения в организации являются:

− постоянное внедрение технологий, способствующих повыше-нию доли высококвалифицированного и содержательного труда;

− систематическое проведение аттестации и рационализации служебных мест;

− совершенствование систем профориентации, подготовки и пе-реподготовки кадров;

− оценка и аттестация персонала государственной службы, на-правленные не только на успешное выполнение служащими их сего-дняшних функций, но и выявление их способности к профессиональ-ному развитию и освоению новых профессий и навыков.

В связи с важностью профессионально-квалификационного продви-жения государственных служащих возрастает значение управления им.

Целью управления профессионально-квалификационным про-движением служащих является согласование интересов государствен-ного органа и каждого конкретного служащего в направлении накоп-ления и использования профессионализма. Профессионально-квалифи-кационное продвижение призвано решать следующие задачи:

− закрепление в организации стабильного контингента служа-щих;

122

− повышение эффективности использования способностей слу-жащих;

− создание условий для служащих для получения ими в пер-спективе работы, соответствующей их интересам и запросам;

− своевременное обеспечение государственного органа высоко-квалифицированными служащими;

− обеспечение служащими должностей с неблагоприятными ус-ловиями труда.

Критерием эффективности профессионально-квалификационного продвижения персонала является конкурентоспособность персонала в организации в долгосрочной перспективе. В связи с этим контроль за рассматриваемым процессом осуществляется с помощью специальной системы показателей. К таким показателям следует отнести:

− обеспеченность служебных мест за счет собственных источ-ников;

− средний срок пребывания в одной должности; − степень участия служащих в каждом виде продвижения; − степень независимости каждого вида продвижения; − степень взаимосвязи между отдельными видами продвижения; − качество подбора кандидатов на продвижение; − качество отбора кандидатов на продвижение; − текучесть персонала. Контроль за профессионально-квалификационным продвижением

с помощью приведенной системы показателей позволяет выявить сильные и слабые стороны рассматриваемого процесса с тем, чтобы учесть их при формировании типовых решений по продвижению, раз-работке планов продвижения в организационной иерархии и индиви-дуального продвижения, а, следовательно, повысить эффективность всей системы управления карьерой в государственной службе.

Важное значение имеет координация управления профессиональ-но-квалификационным продвижением на основе гибкой оценки эф-фективности индивидуальной деятельности служащего. В настоящее время управление продвижением персонала, во-первых, трансформи-руется в непрерывный процесс, когда оценка прогресса служащего осуществляется несколько раз в год и в значительной степени нефор-мально. Во-вторых, главной целью продвижения становится замеще-ние должностей конкурентоспособными специалистами на перспекти-ву. В-третьих, этот процесс ориентирован на способность служащих к профессиональному развитию и освоению новых профессий и навы-ков. В-четвертых, он связан с повышением ответственности руководи-телей государственного органа за развитие служащих и служащих – за собственное развитие.

123

Подобная тенденция направлена на формирование в государст-венных органах более гибкой практики профессионально-квалифика-ционного продвижения, получившей название партнерства по управ-лению профессионально-квалификационным продвижением на основе гибкой оценки эффективности индивидуальной деятельности служа-щего.

Эта модель отражает непрерывный процесс, предполагающий взаимодействие всех сторон, заинтересованных в продвижении, – слу-жащего, непосредственного руководителя, кадровой службы. Процесс профессионально-квалификационного продвижения персонала начи-нается с совместного определения основных целей деятельности каж-дого сотрудника на определенный период (обычно – на год). По исте-чении планируемого периода проводится обязательное официальное собеседование, с тем, чтобы оценить, достигнута ли каждая из постав-ленных целей. Руководитель обладает решающим голосом при приня-тии аттестационного решения.

Гибкая система продвижения персонала имеет ряд преимуществ по сравнению с традиционной системой, а именно:

− позволяет последовательно и организованно измерять и оце-нивать эффективность деятельности служащего;

− обеспечивает лучшее качество информации для принятия ре-шений о продвижении по службе;

− дает возможность увеличить эффективность деятельности от-дельного служащего путем четкого определения конкретных служеб-ных задач;

− позволяет установить иерархию приоритетов в работе служа-щего;

− повышает мотивацию служащего к эффективной деятельно-сти;

− обеспечивает возможность развития в организации более тес-ных служебных отношений и лучших коммуникаций внутри подразде-ления;

− позволяет выявить перспективные потребности в развитии персонала.

Профессиональная культура неразрывно связана с должностным профессиональным движением. По данным исследований, во многих случаях выявлено ощущение неудовлетворенности, напряжения, фру-страция лиц, прошедших обучение, подготовку, но так и не реализо-вавших планы должностного продвижения [4].

124

Список используемых источников

1. Сотникова, С.И. Управление карьерой : учебное пособие / С.И. Сот-никова. – М., 2001. – С. 16.

2. Статистический бюллетень. Т. 1. – М. : Росстат, 2011. 3. Статистический бюллетень : Государство, общественные организа-

ции. Численность и кадровый состав государственных органов и органов ме-стного самоуправления Российской Федерации. Обучение кадров. – URL : http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main/state/#

4. Молл, Е.Г. Управление карьерой менеджера / Е.Г. Молл. – СПб., 2003. – С. 293.

МОТИВАЦИЯ КАК ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ В

СОВРЕМЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Золотарева Г.М. – канд. пед. наук, доцент кафедры «Менеджмент»,

Четырина М.А. – студентка 3 курса Экономического факультета

Современный этап развития практики управления персоналом в России характеризуется бурным ростом интереса к проблемам мотива-ции трудового поведения. Мотивирование – это процесс воздействия на человека с целью побуждения его к определенным действиям путем формирования в нем определенных мотивов [1]. Мотивация труда – это стремление работника удовлетворить потребности (получить опре-деленные блага) посредством трудовой деятельности. Процесс моти-вации начинается с какой-либо ощущаемой неудовлетворенной по-требности, нужды. Затем определяется цель, которая предполагает, что для удовлетворения потребности требуется некое направление дейст-вий, посредством которых может быть достигнута цель и начаться удовлетворение потребности. Важнейшая цель управления персона-лом – использование личностного потенциала каждого работника, ко-торый представляет собой комплексную характеристику способности работника выступать в роли субъекта производственной деятельности.

Для эффективной деятельности организации требуются ответст-венные и инициативные работники, высокоорганизованные и стремя-щиеся к трудовой самореализации личности. Обеспечить эти качества работника невозможно с помощью традиционных форм материального стимулирования и строгого внешнего контроля, зарплаты и наказаний. Только те люди, которые осознают смысл своей деятельности и стре-мятся к достижению целей организации, могут рассчитывать на полу-чение высоких результатов. Формирование таких работников – задача мотивационного менеджмента. Чтобы эффективно использовать моти-

125

вацию для усиления управленческого воздействия, необходимо хоро-шо представлять ее сущность, т.е. внутриличностные элементы – по-требности, интересы, способности, желания, ожидания, ценностные ориентации, установки. В основе мотивации лежат потребности. Они выступают внутренними, глубинными источниками развития личности и ее деятельности. Более явно выраженную, внешне заметную роль в мотивации играет интерес – форма проявления потребности – глубоко осознанная и воспринятая человеком потребность, обеспечивающая направленность личности на осознание и достижение определенных целей. Интерес – это катализатор мотивации. На базе личностных цен-ностей работник принимает решение, что делать и как. Важное место в мотивации занимает цель – осознанно предсказуемый результат дея-тельности. Правильно выбранная цель, понятная работнику и принятая им как личностью, мобилизует его на достижение результата. Силь-ным мотивирующим элементом является ожидание – в какой мере ра-ботник предвосхищает вознаграждение (стимул), а затем чувствует себя вознагражденным в связи с достижением цели. Если ожидания высоки, сила побудительного мотива возрастает.

Мотивация имеет существенное отличие от других функций управления. Такие функции, как планирование, организация, регули-рование, контроль и анализ осуществляются в основном менеджмен-том организации. Исполнительский персонал, как правило, играет при выполнении этих функций пассивную роль. В реализации же мотива-ции как функции управления исполнительский персонал организации играет самую активную роль. Цели, ценности, установки, потребности этого персонала – не только предмет анализа теорий мотивации, но и непосредственные движущие силы деятельности по достижению целей организации. Набор и соотношение элементов системы движущих сил у различных людей существенно отличаются. Можно говорить об оп-ределенной мотивационной структуре. Воздействие на мотивацион-ную структуру человека может осуществляться на двух уровнях:

Рис. 1. Модель процесса мотивации

Потребность

Мотив

Действия (поведение)

Цель

Результат (удовлетворение)

Вознаграждение

126

1) на первом уровне имеющаяся структура рассматривается как данная, т.е. известно, что побуждает человека совершать определен-ные действия, какие мотивы деятельности для него наиболее значимы. Управленческое воздействие направлено именно на данные мотивы для обеспечения желаемой реакции исполнителя. На этой базе строят-ся в основном системы материального стимулирования;

2) на втором уровне управленческое воздействие направлено на изменение самой мотивационной структуры. При этом развиваются одни мотивы, и ослабляется влияние других. Инструментами воздей-ствия на мотивационную структуру являются воспитание и образова-ние. Результат мотивационного воздействия – обеспечение желатель-ного отношения исполнителя к деятельности. Это отношение раскры-вается через ряд характеристик: готовность затратить определенные усилия, задействовать свой потенциал для достижения целей органи-зации; старание, стремление выполнить работу добросовестно, наи-лучшим образом; настойчивость в достижении конечного результата; направленность на достижение своей цели или целей организации [2].

Центральное место в теории мотивации занимает понятие «мо-тив». Мотив – это то, что вызывает определенные действия человека. Мотив находится «внутри» человека, имеет «персональный» характер, зависит от множества внешних и внутренних по отношению к челове-ку факторов, а также от действия других, возникающих параллельно с ним, мотивов. Мотив не только побуждает человека к действию, но и определяет, что надо сделать и как будет осуществлено это действие. Мотивы поддаются осознанию – человек может воздействовать на свои мотивы, приглушая их действие или даже устраняя их из своей мотивационной совокупности. Поведение человека обычно определя-ется не одним мотивом, а их совокупностью, в которой мотивы могут находиться в определенном отношении друг к другу по степени их воздействия на поведение человека, поэтому мотивационная структура человека может рассматриваться как основа осуществления им опре-деленных действий. Мотивационный процесс включает следующие этапы: возникновение у человека потребности, т.е. ощущения необхо-димости чего-либо; поиск путей устранения потребности (ее удовле-творения, подавления или игнорирования). Для удовлетворения по-требности необходимо выполнить определенные действия, т.е. суще-ствуют различные способы мотивации, к ним относятся:

а) нормативная мотивация – побуждение человека к определен-ному поведению посредством идейно-психологического воздействия: убеждения, внушения, информирования, психологического заражения и т.п.;

127

б) принудительная мотивация, основывающаяся на использова-нии власти и угрозе ухудшения удовлетворения потребностей работ-ника в случае невыполнения им соответствующих требований;

в) стимулирование – воздействие непосредственно не на лич-ность, а на внешние обстоятельства, с помощью благ (стимулов, побу-ждающих работника к определенному поведению).

Первые два способа мотивации являются прямыми, ибо предпо-лагают непосредственное воздействие на человека, третий способ – стимулирование – косвенный, поскольку в его основе лежит воздейст-вие внешних факторов – стимулов. Стимул непосредственно ориенти-рован на потребность, ее удовлетворение, мотив же является главным соединительным звеном, «искрой», которая при определенных услови-ях проскакивает между потребностью и стимулом. Для возникновения этой «искры» стимул должен быть более или менее осознан и принят работником [2].

Сотрудников следует стимулировать по промежуточным дости-жениям, не дожидаясь завершения всей работы, так как большие успе-хи труднодостижимы и сравнительно редки. Поэтому положительную мотивацию желательно подкреплять через не слишком большие ин-тервалы времени. Но для этого общее задание должно быть разделено и спланировано по этапам с таким расчетом, чтобы каждому из них могла быть дана адекватная оценка и должное вознаграждение, соот-ветствующее объему реально выполненной работы. Важно дать со-трудникам почувствовать себя уверенно, поскольку того требует внут-ренняя потребность в самоутверждении. Успех влечет за собой успех. Как правило, крупные награды, редко кому достающиеся, вызывают зависть, а небольшие и частые – удовлетворение. Без серьезных осно-ваний не следует постоянно выделять кого-либо из сотрудников, иной раз этого не следует делать ради сохранения коллектива. В целом можно сформулировать ряд правил осуществления эффективной моти-вации работников:

− мотивирование тогда приносит результаты, когда подчинен-ные ощущают признание своего вклада в результаты работы, обладают заслуженным статусом. Обстановка и размер кабинета, участие в пре-стижных конгрессах, функция представителя фирмы на важных пере-говорах, поездка за рубеж; неординарное обозначение должности – все это подчеркивает положение сотрудника в глазах коллег и посторон-них лиц. Прибегать к этому методу стоит деликатно: частичное или полное лишение работника ранее предоставленного статуса приводит, как правило, к чрезвычайно бурным реакциям вплоть до увольнения;

128

− неожиданные, непредсказуемые и нерегулярные поощрения мотивируют лучше, чем прогнозируемые, когда они практически ста-новятся неизменной частью заработной платы;

− положительное подкрепление результативнее отрицательного; − подкрепление должно быть безотлагательным, что выражается

в незамедлительной и справедливой реакции на действия сотрудников. Они начинают осознавать, что их неординарные достижения не только замечаются, но и ощутимо вознаграждаются. Выполненную работу и неожиданное вознаграждение не должен разделять слишком большой промежуток времени; чем больше временной интервал, тем меньше эффект. Однако поощрения руководителя должны, в конце концов, воплощаться в жизнь, а не оставаться в виде обещаний [3].

Исходя из высказываний Л. Портера, Э. Лоулера, что успешная работа ведет к получению вознаграждения, которое, в свою очередь, порождает удовлетворенность, можно сделать вывод, что в мотивации слово «вознаграждение» имеет более широкий смысл, чем просто деньги или удовольствия, с которыми чаще всего это слово ассоцииру-ется. Вознаграждение – это все, что человек считает ценным для себя. Но понятия ценности у людей специфичны, а, следовательно, и раз-лична оценка вознаграждения и его относительной ценности. Возна-граждение играет важное значение в мотивации, так как вознаграж-даемое поведение повторяется, а в бизнесе делается только то, что вознаграждается. Любая мотивационная система должна обеспечивать достаточно высокий уровень оплаты труда и достаточно высокой жиз-ненный уровень работника и членов его семьи. Оплата труда является мотивирующим фактором, только если она непосредственно связана с итогами труда. Работники должны быть убеждены в наличии устойчи-вой связи между получаемым материальным вознаграждением и про-изводительностью труда. В заработной плате обязательно должна при-сутствовать составляющая, зависящая от достигнутых результатов.

Мотивация – одна из важных функций в менеджменте. Она помо-гает разрабатывать и совершенствовать пути максимизации результата работы, на основе четкого представления особенностей поведения кадров и нацелена на построение системы мотивации, которая одно-временно учитывает цели организации, ее руководства и сотрудников. Сегодня, когда из-за сложной экономической ситуации трудно устано-вить высокую оплату труда, особое внимание следует уделять немате-риальному стимулированию, создавая управления, от их квалифика-ции, деловых качеств и других качественных характеристик [4].

129

Список используемых источников

1. Романов, А.П. Менеджмент и организационное поведение : учебное пособие / А.П. Романов. – Тамбов : Изд-во ТГТУ, 2011.

2. Мотивация как функция управления. Менеджмент. – URL : www.artkmv.ru

3. Наиболее эффективные методы управления персонала. – URL : www.elitarium.ru

4. Прошкин, Е. О некоторых методологических принципах мотивации трудовой деятельности персонала / Е. Прошкин, Г. Моргунов, Базарова // Управление персоналом. – 2009. – № 23.

ПОВЫШЕНИЕ ИНФОРМАЦИОННОЙ ЦЕННОСТИ

АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

Кириченко Е.А. – канд. экон. наук, доцент кафедры «Экономика»

В условиях глобального финансового кризиса пользователи нуж-даются в качественной, заслуживающей доверия отчетности. Повыше-нию доверия к отчетности, проверенной аудитором, мешают разрыв ожиданий и информационный разрыв. Сужение этих разрывов может быть достигнуто различными способами, в частности, посредством из-менения формата и структуры стандартного аудиторского заключения.

В современных условиях глобального финансового кризиса ог-ромное значение приобретает качественная, заслуживающая доверия, финансовая отчетность.

Качество финансовой отчетности зависит от: − законодательной и нормативной среды, включая правила под-

готовки отчетности; − решений уполномоченных лиц (руководства и представителей

собственника) о том, какую информацию сделать доступной для поль-зователей финансовой отчетности.

Внешний аудит играет значительную роль в поддержании качест-ва финансовой отчетности, и является существенной частью регули-рующей и контролирующей инфраструктуры.

Аудиторское заключение – всего лишь один из элементов обшир-ного процесса подготовки корпоративной отчетности, однако оно вы-полняет важную коммуникативную функцию.

Часто пользователи неоднозначно воспринимают работу аудито-ра, причинами такого восприятия являются разрыв ожиданий и ин-формационный разрыв.

Разрыв ожиданий – это различие между тем, что пользователь ожидает от аудитора и аудита финансовой отчетности, и тем, чем яв-

130

ляется аудит на самом деле. Разрыв ожиданий, как правило, сочетается с непониманием пользователем характера аудита, включая его воз-можности, цели и неотъемлемые ограничения.

В частности, сохраняется различие между общественным воспри-ятием обязанности аудитора по выявлению обмана и мошенничества в финансовой отчетности, и ответственностью аудитора относительно обмана и мошенничества, установленной профессиональными стан-дартами.

Способ, которым аудитор сообщает результаты своих изысканий пользователям финансовой отчетности, также порождает разрыв ожи-даний. Язык, который используется в стандартном аудиторском за-ключении для описания усилий аудитора по выполнению работы, не дает возможности раскрыть пользователям полной картины осуществ-ленных аудиторских процедур.

Восприятие пользователями качества аудита влияет на коммуни-кативную ценность аудиторского заключения. Стандартное аудитор-ское заключение дает мало информации для оценки качества аудита, так как не детализирует информацию о проведенных процедурах и всесторонних суждениях, сделанных аудитором при формировании аудиторского мнения. Благотворный эффект на восприятие качества аудита может оказать увеличение прозрачности процесса аудита.

Пользователи корпоративной финансовой информации указыва-ют на существование разрыва между информацией, которая, по их мнению, необходима для принятия инвестиционных и фидуциарных решений, и той информацией, которая доступна им в проаудированной финансовой отчетности или других доступных источниках.

Информационный разрыв влияет на эффективность рынков капи-тала и цену капитала. Этот разрыв приводит к увеличению сомнений в том, насколько корпоративная финансовая информация, включая про-аудированную финансовую отчетность и соответствующие раскрытия, отражают общую картину финансового положения предприятия, ре-зультаты его деятельности и устойчивость бизнеса.

Аудит финансовой отчетности сам по себе не в состоянии обеспе-чить пользователей всей информацией, которая необходима для фи-нансового анализа и принятия решений.

Информация, доступная внешним пользователям, включая фи-нансовую отчетность экономического субъекта, проверенную аудито-ром, является только частью обширной информации, доступной ме-неджерам предприятия и (или) независимому аудитору этого предпри-ятия. На рис. 1 показано, какая часть имеющейся информации доступ-на внешним пользователям.

131

Рис. 1. Информационный разрыв

Необходимо уменьшить информационный разрыв, а для этого следует найти каналы для передачи дополнительной информации внешним пользователям.

Такая дополнительная информация может быть передана пользо-вателям посредством комбинации дополнительных отчетов руково-дства или лиц, наделенных полномочиями, или аудитора. Некоторые инвесторы и особенно аналитики отмечают, что понимание аудитором деятельности предприятия, полученное в ходе проведения аудитор-ской проверки финансовой отчетности, делает его обладателем особо ценной информацией. Они предлагают, чтобы аудитор включал в от-чет следующие виды дополнительной информации:

− ключевые риски бизнеса, текущей деятельности и аудита, ко-торые имеют место, по мнению аудитора;

− представление аудитора о наиболее важных допущениях, яв-ляющихся основой суждений, которые могут существенно повлиять на финансовую отчетность, и в каких случаях эти допущения приводят к минимальному или максимальному значению возможных результатов;

− приемлемость применяемой учетной политики, включая лю-бые несоответствия с общепринятой практикой;

Информация предприятия

Информация об ……объеме аудита, процессе ………и результатах

Доступно внешним пользователям

Не доступно для внешних пользователей

Финансовая отчетность и другая общедоступная

информация Аудиторское заключение

Информация предприятия, важная для аудита

132

− изменения учетной политики, которые имеют существенные последствия;

− методы и суждения, используемые при оценке активов и обя-зательств;

− значительные необычные операции; − ключевые выводы аудитора и решения, которые руководитель

проверки затем документирует в итоговом аудиторском меморандуме; − качество и эффективность структуры руководства и управле-

ния рисками. Если эта дополнительная информация напрямую будет переда-

ваться от независимого аудитора пользователям, то это добавит дове-рия к ней. Такой подход позволит сообщить пользователям о различ-ных точках зрения, которые возникают и обсуждаются между аудито-ром, руководством и лицами, наделенными полномочиями. С другой стороны, наделение аудитора такими дополнительными функциями может помешать четкому разделению ответственности между руково-дством предприятия и независимым аудитором, что может привести к уменьшению прозрачности финансовой отчетности.

В 2011 г. IAASB (Международный совет по аудиторским стан-дартам) выпустил консультационное письмо, в котором обсуждаются некоторые способы повышения информационной ценности аудитор-ского заключения.

Меры для улучшения аудиторского заключения показаны на рис. 2. Потенциальные способы улучшения аудиторского заключения: − размещение параграфа, разграничивающего ответственность

руководства предприятия (уполномоченных лиц, если это приемлемо) и аудитора;

− разъяснение того обстоятельства, что технические термины, используемые в аудиторском заключении, имеют значение, не совпа-дающее с общепринятыми значениями;

− изменение размещения параграфа, содержащего аудиторское мнение о финансовой отчетности, чтобы лучше его выделить.

Стандартное аудиторское заключение включает параграф, кото-рый описывает соответствующую ответственность руководства и не-зависимого аудитора. Этот параграф дает определенную информацию для должного понимания пользователем аудиторского мнения, однако сейчас ценность его невелика. Многие пользователи почти не обраща-ют на этот параграф внимания, считая простой формальностью.

Предполагается, что более детальное описание ответственности руководства и аудитора (например, в отношении обмана и мошенниче-ства, концепции действующего предприятия, риска, раскрытий нефи-

133

Рис. 2. Возможные направления изменения аудиторского заключения

нансовой информации или аудиторской независимости), повысит его информационную ценность. Включение развернутого описания ответ-ственности аудитора за обнаружение обмана, может быть весьма по-лезно для уменьшения разрыва ожиданий.

Существует вариант выделения этого параграфа в отдельный до-кумент, доступный пользователям финансовой отчетности в электрон-ном виде on-line.

Некоторые специалисты предлагают оставить в аудиторском за-ключении только мнение аудитора, при этом подразумевается, что пользователи уже хорошо осведомлены обо всех вопросах и не нуж-даются в лишних напоминаниях об обстоятельствах проверки и огра-ничениях аудита.

Третье предложение заключается в том, что расширенный пара-граф с описанием ответственности следует оставить в аудиторском заключении, но расположить его в конце этого заключения или в при-ложении (подчеркнув, что информация является неотъемлемой частью заключения).

Необходимо шире распространять образовательные материалы об аудите, объяснять роль независимого аудитора. Популяризация знаний об аудите может уменьшить необходимость включения поясняющих материалов в само аудиторское заключение.

Возможные направления изменения аудиторского заключения

Изменения, затрагивающие другие услуги, связанные с обеспечением уверенности

Изменения модели отчетности предприятия

Изменения действующей модели аудиторского заключения и

объема аудита финансовой отчетности

Изменение формата и структуры стандартного аудиторского заключения

Ответственность аудитора в отношении информации, содержащейся в документах,

составной частью которых является проаудированная финансовая отчетность

Мнение аудитора по вопросам, являющимся значительными для понимания

пользователями финансовой отчетности или аудита

134

Исследования показали, что многие технические термины, ис-пользуемые аудитором при составлении заключения (например: дос-товерное представление, существенность, существенное искажение, разумная уверенность) имеют различные значения для аудиторов и для пользователей аудиторского заключения.

Предлагается сделать язык аудиторов менее формальным. Можно дополнительно раскрывать значения аудиторских терминов и ключе-вых вопросов аудиторского заключения, чтобы обеспечить понимание со стороны пользователей. Однако эти дополнительные пояснения могут как помочь, так и помешать пользователям понять аудиторское заключение.

Идея полнее объяснить технические термины может быть реали-зована совместно с идеей о полном описании соответствующей ответ-ственности руководства и аудитора. Однако такой большой объем ин-формации вряд ли можно будет разместить непосредственно в ауди-торском заключении.

Для многих пользователей аудиторское мнение – ключевой эле-мент аудиторского заключения.

В настоящее время мнение размещается в последнем параграфе заключения по финансовой отчетности. Есть предложения поместить это мнение в самом первом параграфе аудиторского заключения. Дру-гое предложение – мнение аудитора должно размещаться после пара-графа, разграничивающего ответственность руководства и аудитора.

В соответствии с МСА720, аудитор должен ознакомиться с ин-формацией, которая содержится в документе, включающем проверен-ную финансовую отчетность. Если аудитор выявит существенное рас-хождение между информацией финансовой отчетности и другой ин-формацией, он должен включить дополнительный комментарий (пара-граф «Другие вопросы») в свое заключение. Во многих странах обя-занность аудитора по отражению таких сведений в аудиторском за-ключении четко не определена. С одной стороны, это может быть при-чиной неуверенности пользователя. С другой стороны, указание на такую ответственность аудитора может отвлечь внимание пользовате-ля от другой информации (например, аудитор обязан дать оценку спо-собности предприятия продолжать деятельность непрерывно).

Пользователи проаудированной финансовой отчетности заинте-ресованы в значительно большем объеме информации о предприятии, и хотели бы подучить эту информацию от аудитора. В частности, эта информация касается:

− ключевых областей риска существенных искажений финансо-вой отчетности, выявленных аудитором, включая критические оценки значения или областей неопределенности;

135

− областей, для которых аудитор выполнял значительные суж-дения, например, суждения о существенной неопределенности, кото-рая может вызвать сомнения в способности предприятия продолжать деятельность, или суждения, относящиеся к признанию, измерению или раскрытию существенных статей отчетности;

− уровней существенности, применяемых в ходе аудита; − внутреннего контроля предприятия, включая значительные

недостатки внутреннего контроля, выявленные в ходе аудита; − значительных конфликтов в ходе проверки и способов их раз-

решения. Эта информация включается в дополнительный параграф «Суще-

ственные вопросы». Частое использование в аудиторском заключении такого параграфа может вызвать сомнение у пользователя в том, учте-на ли эта информация при формировании аудиторского мнения. Структура заключения усложняется, а процесс чтения пользователем – затрудняется. Кроме того, этот дополнительный параграф привлекает внимание пользователя к более субъективным сторонам финансовой отчетности. С другой стороны, аудитор получает возможность лучше объяснить, какие области были затронуты в ходе аудита.

Предлагаемые изменения формата и структуры аудиторского за-ключения не являются бесспорными. Окончательно определить, какие новации приведут к повышению информационной ценности аудитор-ского заключения, может только практика.

Список используемых источников

1. Enhancing the Value of Auditor Reporting: Exploring Options for Change. IAASB Exposure Drafts and Consultation Papers. – URL : http://www.ifac.org/ auditing-assurance

2. ISA 720 «The auditor's Responsibilities Relating to Other Information in Documents Containing Audited Financial Statements». – URL : http://www.ifac.org/ auditing-assurance

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В СООТВЕТСТВИИ С

МЕЖДУНАРОДНЫМИ СТАНДАРТАМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ДЛЯ МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Кириченко Е.А. – канд. экон. наук, доцент кафедры «Экономика»

Международные стандарты финансовой отчетности для малых и средних предприятий (IFRSforSME) были опубликованы в 2009 г. Эти стандарты применяются в тех случаях, когда организация не обязана публиковать отчетность. Раздел 17 этих стандартов регулирует учет и

136

отражение в отчетности активов, которые относятся к основным сред-ствам. Кроме того, требования этого раздела применяются по отноше-нию к инвестиционной собственности в тех случаях, когда ее справед-ливая стоимость не может быть достоверно определена без чрезмер-ных затрат или усилий.

Производство и реализация товаров, оказание услуг (или исполь-зование собственности для административных целей) генерирует де-нежные потоки, которые связаны не только с этой собственностью, но также и с другими активами, которые используются в процессе произ-водства или реализации.

Инвестиционная собственность генерирует денежные потоки большей частью независимо от других активов, принадлежащих пред-приятию.

Основные средства являются осязаемыми активами, которые: − приобретаются для производства и реализации товаров или

оказания услуг, для сдачи в аренду или для управленческих целей; − ожидается, что они будут использоваться более одного отчет-

ного периода. Основные средства не включают: − биологические активы, относящиеся к сельскохозяйственному

производству (учет таких активов рассмотрен в разделе 34IFRSforSME);

− запасы полезных ископаемых и права на их разработку и до-бычу.

Предприятие должно применять при признании активов в качест-ве основных средств критерии, перечисленные в параграфе 2.27 IFRSforSME. Предприятие только в том случае признает стоимость основных средств, если:

− весьма вероятно, что в будущем предприятие получит эконо-мические блага в результате использования этих активов;

− стоимость активов может быть достоверно определена. Запасные части для ремонта и сервисное оборудование обычно

относят к инвентарю и признают в расходах по мере потребления. Однако важные запасные части и резервное оборудование признаются как основные средства, если предприятие планирует их использовать более одного периода. Если запасные части или сервисное оборудова-ние могут использоваться только в связи с определенным объектом основных средств, то они также рассматриваются как основные средства.

Части некоторых объектов основных средств могут потребовать замены через регулярные промежутки времени (например, крыша зда-

137

ния). Предприятие может добавлять к остаточной стоимости объекта основных средств затраты на замену отдельных частей, если ожидает-ся, что эти затраты обеспечат прирост будущих благ для предприятия. Остаточная стоимость замененных частей подлежит списанию (пара-граф 17.27-17.30 IFRSforSME).

В параграфе 17.16 IFRSforSME указано, что если объект основ-ных средств состоит из компонентов, которые имею разные сроки по-лезного использования и в различной степени продуцируют экономи-ческие блага, то предприятие должно распределить первоначальную стоимость этого объекта между важнейшими компонентами, обла-дающими различными характеристиками, и амортизировать каждый компонент отдельно в течение его срока полезного использования.

Например, предприятие производит химикаты для сельского хо-зяйства. Требуется раз в полгода проверять трубопровод на наличие коррозии. Если проверка выявит разрушение в трубопроводе, незамед-лительно проводится замена труб. Практика показывает, что трубо-провод требует замены один раз в четыре года. На предприятии амор-тизация трубопровода производится линейным методом из расчета четырехлетнего срока полезного использования и нулевой ликвидаци-онной стоимости. Другие части производственного оборудования рас-считаны на двадцатилетний срок полезного использования.

В ходе одной из проверок было обнаружено, что трубопровод с остаточной стоимостью 100 000 ДЕ, который находился в эксплуата-ции три года, имеет повреждения. Поврежденный трубопровод был немедленно заменен, стоимость нового трубопровода составила 420 000 ДЕ.

Предприятие признает новый трубопровод в качестве основного средства стоимостью 420 000 ДЕ, затраты будут включаться в финан-совый результат путем начисления амортизации в следующие четыре года. В течение того отчетного периода, когда производилась замена трубопровода, предприятие должно списать на убытки остаточную стоимость поврежденного трубопровода.

Для некоторых видов основных средств (например, транспортных средств) условием продолжения эксплуатации является прохождение регулярных инспекций (проверок исправности) независимо от того, проводился ли их ремонт или замена отдельных частей.

Затраты на проведение инспекции признаются в остаточной стоимости проверяемого объекта основных средств как затраты на восстановление, если соблюдаются критерии признания.

Любая остаточная часть затрат на предыдущую инспекцию спи-сывается. Это делают вне зависимости от того, были ли учтены затра-

138

ты на предыдущую инспекцию в результате операций по приобрете-нию или созданию объекта. Если необходимо, оценка затрат на буду-щие аналогичные инспекции может быть использована для выделения затрат на уже проведенную инспекцию из общей суммы затрат на при-обретение или создание основных средств.

Например, предприятие оказывает услуги в области авиационных перевозок, причем требуется, чтобы авиалайнер, используемый для перевозок, каждые два года инспектировался уполномоченным нацио-нальным органом. Инспекция проводится в середине текущего отчет-ного периода и стоит 20 000 ДЕ. Предприятие может признать отдель-ный актив стоимостью 20 000 ДЕ. Этот актив будет амортизироваться в течение двух лет, сумма амортизации в текущем отчетном периоде составит 5000 ДЕ.

Земельный участок и здания считаются отдельными объектами основных средств, и предприятие должно учитывать их раздельно да-же в том случае, если они приобретались вместе.

В МСФО МСП не рассматриваются случаи, когда земельный уча-сток приобретается без определенной цели. Малое или среднее пред-приятие может (но не обязано) предусмотреть в своей учетной полити-ке, что такой земельный участок будет учитываться в соответствии с требованиями МСФО 40 «Инвестиционная собственность». МСФО 40 указывает, что земельный участок, приобретенный без определенной цели, должен классифицироваться как инвестиционная собственность, так как все дальнейшие решения предприятия относительно использо-вания этого участка являются инвестиционными решениями.

В стоимость основных средств включают следующие затраты: − цену покупки, включая вознаграждение посредникам и расхо-

ды на юридические услуги, таможенные пошлины и невозмещаемые налоги, уплачиваемые при приобретении, за вычетом скидок и уступок;

− любые затраты, напрямую связанные с доставкой объекта к месту эксплуатации, и доведение его до состояния, пригодного для использования в установленных целях. Эти затраты могут включать расходы на подготовку площадки (места расположения объекта), рас-ходы на транспортировку и погрузочно-разгрузочные работы, расходы на установку и сборку, расходы на проверку работоспособности объекта;

− первоначальную оценку затрат на демонтаж и вывоз объекта, а также на восстановление площадки (участка), где находился объект. Такие обязательства предприятие принимает на себя в связи с приоб-ретением объекта или в результате использования объекта в течение

139

определенного периода в целях, которые отличаются от производства продукции.

Следующие затраты не включаются в стоимость основных средств, а должны признаваться в расходах тогда, когда они имели место:

− затраты, связанные с открытием новых возможностей исполь-зования объекта основных средств;

− затраты на освоение новой продукции или услуги (включая за-траты на рекламу и продвижение товара);

− затраты на ведение бизнеса в новых регионах или с новым классом потребителей (включая затраты на обучение персонала);

− административные расходы и другие расходы общего характера; − расходы, связанные с займами. Доходы и соответствующие расходы в результате несуществен-

ных операций в период производства или строительства объекта ос-новных средств, признаются в составе прочих доходов и расходов, если эти операции не являются необходимыми для доведения объекта до состояния, пригодного для использования в установленных целях.

Например, 01.01.20Х1 предприятие приобрело объект основных средств (оборудование) за 600 000 ДЕ, включая 50 000 ДЕ возмещаемого налога. Объект был приобретен да счет ссуды в сумме 605 000 ДЕ (включая 5000 ДЕ процентов по ссуде). Оборудование является пред-метом залога по ссуде.

В этом же месяце предприятие потратило 20 000 ДЕ на транспор-тировку оборудования и 100 000 ДЕ на установку оборудования на место. По истечению срока полезного использования оборудования, который составляет 10 лет, необходимо провести его демонтаж и вос-становление земельного участка, на котором это оборудование нахо-дится. Текущая стоимость расходов на демонтаж и рекультивацию приблизительно составляет 100 000 ДЕ.

В январе 20Х1 года инженер предприятия произвел следующие затраты в модификацию оборудования, чтобы его можно было исполь-зовать для производства продукции предприятия:

− материальный затраты 55 000 ДЕ; − затраты на оплаты труда 65 000 ДЕ; − амортизация заводского оборудования 15 000 ДЕ. Персонал предприятия прошел обучение для работы на новом

объекте. Расходы составили: − расходы на опытного внешнего инструктора 7000 ДЕ; − затраты на оплату труда 3000 ДЕ.

140

В феврале 20Х1 года группа специалистов предприятия провела тестирование оборудования для определения его работоспособности. На этой стадии были понесены следующие расходы:

− материалы 21 000 ДЕ; − расходы на оплату труда 11 000 ДЕ; − амортизация заводского оборудования 5000 ДЕ. Оборудование было готово к эксплуатации 1 марта 20Х1 года.

Однако из-за недостаточной организации производственного процесса в этом месяце предприятие понесло убытки в сумме 23 000 ДЕ. В дальнейшем оборудование приносило прибыль.

Определим первоначальную стоимость оборудования (табл. 1).

1. Расчет первоначальной стоимости оборудования

Наименование расхода

Сумма Примечания

Цена приобретения 550 000 ДЕ Из цены приобретения 600 000 ДЕ вычитаем 50 000 ДЕ возмещаемого налога

Проценты по ссуде – Проценты по ссуде увеличи-вают обязательства

Расходы на транспортировку

20 000 ДЕ Эти расходы напрямую относятся к приобретенному активу

Расходы на установку

100 000 ДЕ Эти расходы напрямую относятся к приобретенному активу

Расходы на восстановление окружающей среды

100 000 ДЕ Обязательства по демонтажу объекта и рекультивации земельного участка вытекают из факта приобретения обо-рудования

Расходы, связанные с доведением обо-рудования до со-стояния, пригодного к использованию

135 000

141

Продолжение табл. 1

Наименование расхода

Сумма Примечания

Расходы на обучение персонала

– Расходы должны быть списаны за счет прочих расходов. Нет прямой связи между обучением персонала и работоспособностью оборудования

Расходы на пред-пусковые испыта-ния (тестирование) оборудования

37 000 ДЕ

Убыток в первый месяц эксплуатации объекта

– Списывается за счет прочих доходов и расходов

Первоначальная стоимость оборудо-вания

942 000 ДЕ

Список используемых источников

1. International Financial Reporting Standards for Small and Medium-Sized Entities. – URL : http://www.mapsa.edu.ph/

НЕКОТОРЫЕ ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИИ И СОЦИАЛИСТИЧЕСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ ВЬЕТНАМ

Кириченко Е.А. – канд. экон. наук, доцент кафедры «Экономика»

Селютина С.В. – канд. экон. наук, доцент кафедры «Экономика»

В 2001 г. Министерство Финансов СРВ приняло программу созда-ния системы стандартов бухгалтерского учета и аудита для Вьетнама.

Стандарты бухгалтерского учета должны были базироваться на Международных стандартах финансовой отчетности, разрабатываемых Комитетом по международным стандартам бухгалтерского учета, а аудиторские стандарты – на международных стандартах (ISA), кото-

142

рые разрабатывает Комитет по международной аудиторской практике Международной Федерации бухгалтеров (IFAC).

Международные стандарты финансовой отчетности и междуна-родные стандарты аудита разработаны таким образом, чтобы обеспе-чить прозрачность и сравнимость (сопоставимость) отчетности на гло-бальном уровне, что позволит инвесторам принимать решения, осно-ванные на правдивой информации.

После глобального экономического кризиса, развивающиеся страны, такие как Вьетнам, еще больше внимания уделяют совершен-ствованию регулирования деятельности в сфере бухгалтерского учета и аудита, чтобы создать здоровую конкурентную среду.

Можно утверждать, что аудит играет решающую роль в создании привлекательной деловой обстановки во Вьетнаме. Потенциальные инвесторы должны полагаться на результаты независимого аудита вьетнамских организаций, чтобы убедится в том, что эти организации успешно ведут деятельность и имеют все шансы сохранить этот успех и в будущем.

29 марта 2011 г. Национальная ассамблея СРВ приняла закон № 67/2001/QH12 «Закон о независимом аудите». Этот документ состо-ит из восьми глав, которые содержат 64 статьи. В первой главе рас-крываются общие условия аудиторской деятельности, в частности, сфера применения, субъекты аудиторской деятельности. В ст. 6 указа-но, что аудиторские стандарты представляют собой правила и руково-дства относительно требований, принципов, аудиторских процедур, регулирования отношений, проистекающих из аудиторской деятельно-сти. Стандарты обязательны к применению.

Соблюдение стандартов аудиторской деятельности является ос-новной оценкой качества аудита.

Если сравнить «Закон о независимом аудите» и Федеральный за-кон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ, то сле-дует отметить, что в первом документе под аудитом понимается не только проверка достоверности финансовой отчетности во всех суще-ственных отношениях, но и другие виды аудита, в частности, аудит на соответствие или операционный аудит. В российском законе аудит на соответствие и операционный аудит не рассматриваются.

В законе о независимом аудите указано, что аудиторское заклю-чение используется:

− акционерами, инвесторами, сторонами, участвующими в со-вместной деятельности, потребителями и другими организациями и физическими лицами, имеющими прямой или косвенный интерес;

− государственными органами, которые выполняют свои функ-ции и решают свои задачи;

143

− самими аудируемыми лицами, которые таким образом выяв-ляют, исправляют или предотвращают ошибки или недостатки в дея-тельности хозяйствующего субъекта.

В российском законе об аудиторской деятельности пользователи аудиторского заключения, а также их особые интересы не конкретизи-рованы.

Так же как и в Российской Федерации, во Вьетнаме проводится обязательный аудит. В частности, обязательному аудиту подлежат:

− предприятия с иностранными инвестициями; − кредитные организации, учрежденные и действующие в соот-

ветствии с законом «О кредитных организациях»; − финансовые институты, страховые организации; − публичные компании; − организации, находящиеся в государственной собственности,

за исключением организаций, причастных к государственной тайне; − предприятия и организации, участвующие в важнейших на-

циональных проектах (за исключением тех, которые связаны с госу-дарственной тайной);

− предприятия и организации с долей участия государства в ка-питале;

− аудиторские фирмы, в том числе филиалы иностранных ауди-торских фирм, действующих во Вьетнаме.

Интересно, что обязательный аудит этих хозяйствующих субъек-тов проводят либо иностранные аудиторские фирмы, либо филиалы таких иностранных фирм.

Регулированием аудиторской деятельности во Вьетнаме занима-ется Правительство, Министерство финансов, министры и Народные комитеты провинций и городов в рамках своих обязанностей и полно-мочий.

Профессиональным организациям аудиторов посвящена только ст. 12, состоящая из 2 пунктов (в федеральном законе «Об аудиторской деятельности» саморегулируемым организациям аудиторов отведено 6 объемных статей).

В статье 13 закона о независимом аудите перечислены действия, которые строго запрещены для аудиторов и аудиторских фирм, рабо-тающих во Вьетнаме. Например, запрещается:

− приобретать или получать в дар акции или доли аудируемых хозяйствующих субъектов, независимо от количества;

− получать или требовать любые денежные средства или блага от аудируемого лица, кроме оплаты за аудиторские услуги и возмеще-ния затрат, предусмотренного договором;

144

− обманывать аудируемое лицо или навязывать ему услуги; − раскрывать информацию, полученную в ходе аудита, кроме

случаев, предусмотренных законом; − вводить в заблуждение пользователя относительно опыта, ква-

лификации и способности оказывать услуги; − приобретать новых клиентов, используя подкуп, давление и

другие способы нечестной конкуренции; − собирать долги для аудируемого лица; − вступать в сговор с аудируемым лицом для фальсификации

учетных записей, финансовой отчетности и результатов аудита; − брать во временное пользование или предоставлять во вре-

менное пользование сертификат аудитора или сертификат, разрешаю-щий аудиторскую практику;

− другие действия, противоречащие закону. Следует отметить, что некоторые похожие нормы содержатся в

Кодексе профессиональной этики российских аудиторов. Однако ста-тус государственного закона намного выше, чем статус документа, принятого профессиональным сообществом. Нам кажется, что вьет-намские аудиторы будут в большей степени считаться с этими запре-тами, чем российские аудиторы.

Во второй главе перечисляются требования к аудиторам, в част-ности, к практикующим аудиторам. На первом месте находятся мо-ральные качества, такие как ответственность, честность, объектив-ность. Для претендента необходимо образование не ниже универси-тетского в сфере финансов, банковского дела, бухгалтерского учета, аудита. До принятия закона в 2011 г. достаточно было степени бака-лавра, теперь требования повысились.

Претендент должен получить сертификат (аналог российского квалификационного аттестата аудитора) в соответствии с требования-ми, установленными Министерством финансов СРВ.

Практикующим аудитором может стать лицо, имеющее сертифи-кат, опыт работы не менее 36 месяцев, и участвующее в программах повышения квалификации.

В третьей главе содержатся требования к аудиторским фирмам. Отдельно рассмотрены аспекты деятельности сетевых аудиторских фирм, а также фирм, которые являются подразделениями (филиалами) иностранных аудиторских организаций.

В четвертой главе дана характеристика аудируемых лиц, перечис-лены их права и обязанности.

В пятой главе описана деятельность аудиторских фирм, которая включает:

145

− аудиторские услуги, включая аудит финансовой отчетности, аудит деятельности, аудит на соответствие, аудит отчетов по завер-шенным проектам, налоговый аудит и т.д.;

− услуги по обзору финансовой отчетности, финансовой инфор-мации и другие услуги, обеспечивающие уверенность.

Кроме того, аудиторские фирмы могут оказывать следующие ус-луги:

− консультации в сфере экономики, финансов, налогообложе-ния;

− консультации в области управления и реструктуризации пред-приятий;

− консультации в сфере информационных технологий, которые применяются для управления предприятием;

− бухгалтерские услуги; − оценка активов и оценка бизнес-рисков; − другие услуги, которые связаны с бухгалтерским учетом, фи-

нансами и налогообложением. Для оказания этих услуг аудиторские фирмы должны зарегистри-

роваться. Аудиторские услуги оказываются на основе договора (контракта)

с клиентом. По результатам аудита выдается аудиторское заключение, которое составляется в соответствии с требованиями аудиторских стандартов и содержит следующие части:

− объект аудита; − ответственность аудируемого лица и аудиторской фирмы; − объем и база аудита; − место и время составления аудиторского заключения; − мнение аудитора о финансовой отчетности, которая была про-

верена; − другие сведения в соответствии с условиями аудиторских

стандартов. В шестой главе закона о независимом аудите описаны особенно-

сти проверки финансовой отчетности общественно значимых хозяйст-вующих субъектов.

Особый интерес представляет седьмая глава, в которой описан порядок разрешения разногласий и предотвращения противоправных действий. К нарушениям закона относят:

− ведение аудиторской деятельности без соответствующего сер-тификата;

− выдачу аудиторского заключения лицом, которое не является практикующим аудитором;

146

− уклонение от регистрации, от процедур внешнего контроля качества со стороны Министерства финансов;

− нарушение требований конфиденциальности; − совершение действий, которые перечислены в ст. 13 закона о

независимом аудите; − проведение аудита в случаях, когда не соблюдаются условия

независимости; − небрежность, которая привела к ошибочным результатам

аудита и т.д. Для нарушителей предусмотрены следующие наказания: − предупреждение; − штраф. Кроме того, у аудиторских фирм могут отозвать сертификат на

ведение аудиторской деятельности, а физические лица могут быть привлечены к уголовной ответственности.

Если между сторонами, вовлеченными в аудиторскую деятель-ность, возникает спор, то они должны прибегнуть к процедуре медиа-ции. Если это не принесет успеха, спор разрешается в судебном порядке.

В восьмой главе приведены положения на переходный период, касающиеся порядка вступления в силу новых норм.

Как видно из анализа текста закона о независимом аудите, упол-номоченные органы, регулирующие аудиторскую деятельность во Вьетнаме, не боятся широко привлекать к этой деятельности ино-странные аудиторские фирмы и иностранных специалистов, однако обязательным условием их деятельности является знание и соблюде-ние местных законов.

Список используемых источников

1. Law Independent Audit (Law No.: 67/2011/QH12). – URL : http://ketoan-saovang.com/en/news/297/viet-nam-law-on-independent-audit.html

2. Об аудиторской деятельности : федер. закон от 30.12.2008 № 307- ФЗ. – URL : http://base.garant.ru/12164283/#block_20

АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОТЕНЦИАЛА НА ПРИМЕРЕ

ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА ПРОЕКТНЫЙ ИНСТИТУТ «ТАМБОВГРАЖДАНПРОЕКТ»

Коньшина В.Н. – ассистент кафедры «Экономика»

В условиях перехода предприятий Российской Федерации к рын-ку для многих из них это сопровождается попаданием в зону хозяйст-венной неопределенности и повышенного риска, так как именно иму-

147

щество дает гарантию независимости и надежности предприятия. Большинство хозяйствующих субъектов стало перед необходимостью объективной оценки своих активов. Вне зависимости от организаци-онно-правовых видов и форм собственности источниками формирова-ния имущества любого предприятия являются собственные и заемные средства – основной источник пополнения средств предприятия.

Потенциал – это источники, возможности, средства, запасы, кото-рые могут быть приведены в действие, использованы для решения ка-кой-либо задачи, достижения определенной цели.

Имущественный потенциал характеризуется в первую очередь размером, составом и состоянием активов, которыми владеет и распо-ряжается предприятие для достижения своих целей. При анализе иму-щественного потенциала рассматривают не предметно-вещественные или функциональные его характеристики, а его оценку в денежной форме, представленную в активе баланса предприятия.

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъ-екты различных организационно-правовых форм в такие жесткие эко-номические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению имущественного состояния предприятия.

Целью написания статьи является проведение оценки состояния и эффективности использования имущества предприятия и определение путей улучшения его финансового состояния и повышения платеже-способности.

Данная статья будет полезна, так как приведенные и проанализи-рованные данные помогут выбрать предприятию наиболее выгодные пути повышения эффективности использования своего имущественно-го потенциала.

В таблице 1 представлен сравнительный аналитический баланс предприятия, на основе которого делаются выводы об имущественном потенциале предприятия.

Проанализировав имущественный потенциал организации, мы видим, что он увеличился, валюта баланса на начало года составила 44 506 тыс. р., а на конец – 54 190 тыс. р. Это связано с расширением

деятельности организации, так как ВРрТ (136,009) > ΣА

рТ (121,759).

Произошло это за счет увеличения оборотных активов на 9424 тыс. р., что составляет 26,227% и в меньшей степени за счет увеличения вне-оборотных активов на 260 тыс. р., что составляет 3,033%.

Удельный вес оборотных активов на начало года – 80,737%, на конец – 83,7%. Удельный вес внеоборотных активов на начало года –

19,263%, а на конец – 16,3%. об.актрТ (126,227) > ВнА

рТ (103,033).

148

1. Сравнительный аналитический баланс

Наименование статей

Абсолютные величины

Относительные величины

Изменение

нача-ло

года

конец года

нача-ло

года

конец года

в абсо-лют-ных вели-чинах

в струк-туре

в % к величи-не на начало года

в % к изме-нению балан-

са

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Актив

Ι. Внеоборот-ные активы

Основные средства

8550 8815 19,211 16,267 265 –2,944 3,099 2,736

Долгосрочные финансовые вложения

15 15 0,034 0,028 0 –0,006 0 0

Отложенные налоговые активы

8 3 0,018 0,006 (5) –0,012 –62,5 –0,052

Итого по разделу Ι

8573 8833 19,23 16,3 260 –2,963 3,033 2,685

ΙΙ. Оборотные активы

Запасы 17358 7691 39,001 14,193 (9667) –24,808 –55,692 –99,824

Сырье, мате-риалы и другие аналогичные ценности

433 555 0,973 1,024 122 0,051 28,176 1,26

Затраты в незавершенном производстве

3728 6011 8,376 11,092 2283 2,716 61,239 23,575

Готовая про-дукция и това-ры для пере-продажи

– 193 – 0,356 193 0,356 – 1,993

Затраты в незавершенном производстве

3728 6011 8,376 11,092 2283 2,716 61,239 23,575

149

Продолжение табл. 1

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Готовая про-дукция и това-ры для пере-продажи

– 193 – 0,356 193 0,356 – 1,993

Товары отгру-женные

12558 – 28,216 – (12 558) –28,216 –100 –129,678

Расходы буду-щих периодов

639 932 1,436 1,72 293 0,284 45,853 3,026

Налог на до-бавленную стоимость по приобретен-ным ценностям

71 – 0,16 – (71) –0,16 –100 –0,733

Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев)

2887 14837 6,487 27,38 11950 20,893 413,924 123,399

в т.ч. покупате-ли и заказчики

864 12523 1,941 23,109 11659 21,168 1349,421 120,394

Денежные средства

15600 22812 35,051 42,096 7212 7,045 46,231 74,473

Прочие обо-ротные активы

17 17 0,038 0,031 0 –0,007 0 0

Итого по разделу ΙΙ

35933 45357 80,737 83,7 9424 2,963 26,227 97,315

Баланс 44506 54190 100 100 9684 21,759

Пассив

ΙΙΙ. Капитал и резервы

Уставный капитал

8352 8352 18,766 15,412 0 –3,354 0 0

Добавочный капитал

1242 1218 2,791 2,248 (24) –0,543 –1,932 –0,248

150

Продолжение табл. 1

Наименование статей

Абсолютные величины

Относительные величины

Изменение

нача-ло

года

конец года

нача-ло

года

конец года

в абсо-лют-ных вели-чинах

в струк-туре

в % к величи-не на начало года

в % к изме-нению балан-

са

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Резервный капитал

398 1263 0,894 2,331 865 1,437 217,337 8,932

в т.ч. резервы, образованные в соответствии с законодатель-ством

388 1253 0,872 2,312 865 1,44 222,938 8,932

резервы, обра-зованные в соответствии с учредительны-ми документа-ми

10 10 0,022 0,018 0 –0,004 0 0

Нераспреде-ленная при-быль (непо-крытый убы-ток)

17224 23263 38,7 42,93 6039 4,23 35,062 62,361

Итого по разделу ΙΙΙ

27216 34096 61,151 62,919 6880 1,768 25,279 71,045

ΙV. Долго-срочные обязательства

Отложенные налоговые обязательства

467 617 1,049 1,139 150 0,09 32,12 1,549

Итого по разделу ΙV

467 617 1,049 1,139 150 0,09 32,12 1,549

V. Кратко-срочные обязательства

Кредиторская задолжен-ность:

16 754 19 384 37,644 35,77 2630 –2,174 15,698 27,158

поставщики и подрядчики

465 435 1,045 0,803 (30) –0,242 –6,452 –0,31

151

Продолжение табл. 1

1 2 3 4 5 6 7 8 9

задолженность перед персо-налом органи-зации

2591 5439 5,822 10,037 2848 4,215 109,919 29,409

задолженность перед государ-ственными внебюджет-ными фондами

258 849 0,58 1,567 591 0,987 229,07 6,103

задолженность по налогам и сборам

1880 4702 4,224 8,677 2822 4,453 150,106 29,141

прочие креди-торы

11 560 7959 25,974 14,687 (3601) –11,287 –31,151 –37,185

задолженность перед участ-никами (учре-дителями) по выплате дохо-дов

69 93 0,155 0,172 24 0,017 34,783 0,248

ИТОГО по разделу V

16823 19477 37,799 35,942 2654 –1,857 15,776 27,406

Баланс 44506 541900 100 100 9684 21,759

Увеличение доли оборотных активов свидетельствует о формиро-

вании более мобильной структуры активов, способствующих ускоре-нию оборачиваемости средств организации.

Внеоборотные активы увеличились, в основном, за счет увеличе-ния основных средств на 265 тыс. р. или на 3,099%. Это свидетельст-вует об увеличении производственного потенциала организации, хотя и незначительном.

Нематериальные активы у организации отсутствуют. Это говорит о том, что предприятие не вкладывает денежные средства в развитие организации по инновационной стратегии, т.е. в патенты, лицензии и другую интеллектуальную собственность, что в дальнейшем может негативно сказаться на деятельности организации.

Долгосрочные финансовые вложения у организации не измени-лись. Они составили 15 тыс. р. Хотя организация не увеличивала их количества, но все таки их наличие указывает на инвестиционную на-

152

правленность вложений организации, что может рассматриваться как позитивный момент в деятельности организации. Предприятию необ-ходимо постараться привлечь долгосрочные финансовые вложения, чтобы получить дополнительный доход.

Оборотные активы организации увеличились на 9424 тыс. р. или на 26,227%, в основном, за счет увеличения дебиторской задолженно-сти на 11 950 тыс. р. или на 413,924%. Это говорит о плохой платеж-ной дисциплине, что впоследствии может стать одной из причин утра-ты организацией платежеспособности.

Также произошло увеличение денежных средств на 7212 тыс. р. или на 46,231%. Это также является негативным моментом в деятель-ности организации, потому что происходит омертвление денежных средств, что говорит о неэффективном их использовании.

Запасы на конец отчетного периода снизились на 9667 тыс. р. или на 55,692%. Это связано с сокращением сверхнормативных запасов.

ВРрТ = 136,009%, зап

снижТ = 44,308%.

Что касается пассива баланса, то его увеличение произошло из-за увеличения капитала на 6880 тыс. р. или на 25,279%.

Раздел баланса «Капитал и резервы» на начало года составил 27 216 тыс. р., на конец – 34 096 тыс. р., увеличился на 6880 тыс. р., Тр составил 125,279%.

Удельный вес собственного капитала на конец года составил 62,919%. Так как организация не использует долгосрочные заемные средства (что является неэффективным в рыночной экономике), то для финансовой независимости и устойчивости необходимо, чтобы доля собственного капитала была не менее 70%, а заемного – не более 30%. В нашем случае доля собственного капитала на начало года составила 61,151%, на конец – 62,919%, а заемного капитала соответственно 38,848 и 37,081%. Таким образом, видно, что доля собственного капи-тала увеличивается, а заемного – снижается, что свидетельствует о повышении финансовой независимости и финансовой устойчивости.

СКрТ (125,279) > ЗК

рТ (116,217). Увеличение собственного капитала

произошло, в основном, из-за увеличения нераспределенной прибыли на 6039 тыс. р. или на 35,062%.

Краткосрочные обязательства увеличились на 2654 тыс. р. или на 15,776% в основном из-за увеличения кредиторской задолженности на

2630 тыс. р. или на 15,698%. ДЗрТ (513,924) > КЗ

рТ (115,698).

Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать вывод, что имущество предприятия используется эффективно. В про-цессе дальнейшей деятельности эту эффективность нужно только по-

153

вышать. В системе мер важное место занимают вопросы рационально-го использования имущества и в первую очередь оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Поскольку финан-совое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собст-венными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств – организации их движения с мини-мально возможной суммой для получения наибольшего экономическо-го эффекта.

С целью повышения эффективности использования имущества предприятие должно применить следующие пути повышения эффек-тивности использования оборотных средств: рациональная организа-ция производственных запасов; сокращение времени пребывания обо-ротных средств в незавершенном производстве; снижение отвлечения оборотных средств в сферу обращения.

Список используемых источников

1. Учетная политика предприятия. 2. Формы отчетности предприятия. 3. Глазов, М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной дея-

тельности предприятия : учебник / М.М. Глазов – СПб. : Андреевский изда-тельский дом, 2006. – 448 с.

4. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник / Д.В. Лысенко. – М. : ИФРА-М, 2008. – 320 с.

5. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности : учебник / Г.В. Савицкая – М. : ИНФРА-М, 2005. – 425 с.

СОДЕРЖАНИЕ ПОНЯТИЙ

«КАЧЕСТВО ЖИЗНИ НАСЕЛЕНИЯ» И «УРОВЕНЬ ЖИЗНИ НАСЕЛЕНИЯ»

Копылов А.А. – аспирант, ассистент кафедры «Экономика»

Основной причиной появления и широкого распространения тер-мина «качество жизни» в обществах с высоким уровнем потребления была смена механизма всего социального развития. Уже в 1960-е гг. в наиболее развитых странах мира стала очевидной ограниченность ис-пользования термина «уровень жизни», поскольку реальность убеди-тельно показала, что экономический рост и достижение высокого

154

уровня потребления не избавляют общество от нищеты, преступности, наркомании, загрязнения окружающей среды и техногенных катаст-роф, не гарантируют его от глубоких социальных потрясений. Жизнь, по мнению большинства западных исследователей, поставила перед обществом необходимость сделать выбор: или количество – увеличе-ние заработной платы, рост производства товаров, растущее удовле-творение материальных нужд, строительство дешевых квартир и т.п., или качество – образование, здравоохранение, культура, экология и т.п. Западные исследователи делают основной акцент не на изобилии товаров и их возрастающем потреблении, а призывают к введению элементов организованного потребления, обогащенного наличием ду-ховных, социальных и культурных благ. За прошедшие годы создана обширная научная литература по проблематике качества жизни, которая показывает, что зарубежные исследования качества жизни проводятся в двух направлениях: на базе объективных условий жизни и на основе изучения степени удовлетворенности жизнью самими субъектами.

Доминирующим направлением за рубежом выступает модель «ощущаемого качества жизни», поскольку сложный характер взаимо-связи объективных и субъективных условий жизни не подтверждает кажущуюся вполне очевидной истину, что люди в лучших материаль-ных условиях жизни более удовлетворены ею, чем находящиеся в от-носительно худших условиях. Эта модель построена на утверждении, что истинное значение качества жизни отражено в субъективных ощущениях индивидов, формирующихся на основе конкретных мате-риальных условий жизни, эмоционального состояния и т.п.

Среди большого множества работ, посвященных специальному рассмотрению качества жизни населения и различных его сторон, до настоящего времени нет единства в понимании того, какие социально-экономические процессы и явления обозначаются этим термином. С одной стороны, встречается предельно расширительное толкование данной категории, которое, по существу, вбирает в себя все процессы жизнедеятельности человека и общества. С другой, в показатели каче-ства жизни иной раз включается безо всякой научной аргументации только узкая часть процессов жизнеобеспечения людей. Характерно, что с течением времени ситуация в этой области не только не проясня-ется, а, наоборот, становится все более запутанной, ибо в сферу рас-смотрения включаются все более острые проблемы и мало исследо-ванные социальные последствия, которыми так богата быстротечная и изменчивая жизнь постиндустриального общества.

Существенным является и то, что разногласия затрагивают не только семантический аспект проблемы, но, что более важно, содержа-тельный ее контекст. Очень часто используются близкие термины,

155

отождествляемые с «качеством жизни»: уровень жизни, уклад жизни, стандарт жизни, стиль жизни, образ жизни и т.д.

Исследователи, которые в качестве синонима используют термин «уровень жизни», больше ориентируются на экономическую, матери-альную сторону жизни населения.

Речь в этом случае идет прежде всего об оценке здоровья населе-ния, о материальном и социальном обеспечении, уровне образования, структуре потребностей различных социальных групп и степени их удовлетворения. Имеет место и противоположная точка зрения, в со-ответствии с которой качество жизни является максимально интегри-рованным социальным показателем, включающим в себя в качестве составляющих признаков уровень жизни, стиль жизни, уклад жизни.

Иногда речь идет о том, что качество жизни наряду с условиями жизни, уровнем жизни, социальным поведением входит в состав более широкого понятия «образ жизни». Нет единогласия в понимании каче-ства жизни и среди зарубежных исследователей. Обычно их определе-ния включают в большей степени субъективные переменные, характе-ризующие социальное самочувствие личности, удовлетворенность гражданскими свободами, правами человека, безопасностью сущест-вования и т.д.

Зарубежные исследователи предлагают более широкую трактовку оценки условий жизни населения, включая в рассмотрение такие фак-торы, как свобода выбора, основные права и свободы, политическая и социальная стабильность и безопасность.

Рассматривая соотношение категорий «качество жизни» и «уро-вень жизни» авторы работы отмечают следующую связь: чем выше уровень жизни, т.е. чем выше жизненный ритм, тем ниже качество жизни, и наоборот.

Категория «уровень жизни» в сравнении с категорией «качество жизни», относится к числу более установившихся понятий, с доста-точно очерченным на сегодняшний день кругом количественных пока-зателей, важное место среди которых занимают показатели прожиточ-ного минимума и размера потребительской корзины.

В научной литературе детально изучается дифференциация насе-ления по уровню жизни, в частности описывается материальное поло-жение полярных групп. Однако поляризация не покрывает всей жиз-недеятельности населения, поскольку уровень жизни не учитывает показателей социальной активности: характера трудовой деятельности, участия или неучастия в общественно-политической жизни, характера досуга и многого другого, тем более, что по ряду других показателей образа жизни население дифференцировано не менее сильно, напри-мер, по уровню девиантности – алкоголизму, наркомании, по репре-ступности, хищениям и насилию.

156

МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОЦЕНКЕ КАЧЕСТВА ЖИЗНИ СЕЛЬСКОГО НАСЕЛЕНИЯ

Копылов А.А. – ассистент кафедры «Экономика»

Феномен категории качества жизни в современных условиях ста-новится одним из самых динамичных парадигм социально-экономи-ческого развития регионов. Прежде всего, это касается многоаспектно-сти и многогранности этой дефиниции, которая с каждым годом при-обретает все новые черты и особенности. В то же время, эта категория по своей содержательной характеристике зачастую далеко выходит за рамки экономических методов и параметров ее оценки, принимая трансграничное положение между различными отраслями знаний.

С другой стороны, дефиниция категории качества жизни как ни-какая другая подвержена двойственной оценке, объединяющей в себе объективный и субъективный уровни своей оценки. Критерием объек-тивной оценки качества жизни служат научные нормативы потребно-стей и интересов людей, по отношению с которыми можно объективно судить о степени удовлетворения потребностей и интересов населения в тех или иных материальных и нематериальных благах.

Развитие уровня и качества жизни сельского населения будет складываться из двух основных элементов.

1. Рост эффективности собственно сельской экономики: повыше-ние качества жизни сельского населения позволит привлечь в эти тер-ритории наиболее квалифицированную рабочую силу для аграрного производства, а также инвесторов для всей сельской экономики. В ре-зультате должна вырасти эффективность аграрного производства, до-ходы сельского населения в этих территориях.

2. Повышение качества жизни сельского населения: рост эффек-тивности сельской экономики становится основой устойчивого роста благосостояния сельского населения и возможностью доступа к плат-ным услугам социальной инфраструктуры. Рост эффективности сель-ской экономики снижает бюджетные расходы, повышает налоговые доходы дотационных территорий. Это позволяет решать проблемы качества социальной сферы села. Например, улучшение качества сель-ского среднего образования снизит неравенство городских и сельских жителей в доступе к высшему образованию, ко всему спектру рабочих мест в области. Развитие телекоммуникационных сетей на селе снизит информационную изолированность сельского населения. Достижение устойчивого социально-экономического положения, определяемого качеством жизни населения, в динамично развивающихся сельских территориях позволит высвободить бюджетные средства для повыше-ния уровня, ассортимента и качества базовых социальных услуг.

157

В то же время, потребности и интересы людей настолько сугубо индивидуальны, что степень их удовлетворения могут оценить только сами субъекты. Они не фиксируются какими-либо статистическими величинами и практически существуют лишь в сознании людей и, со-ответственно, в их личных мнениях и оценках.

Таким образом, оценка качества жизни выступает в двух формах: − объективной или степени удовлетворения научно обоснован-

ных потребностей и интересов; − субъективной или степени удовлетворенности качеством жиз-

ни самих людей. Методические подходы к анализу основных параметров оценки

категории качества жизни можно классифицировать на: − составление сводного перечня показателей в соответствии со

структурой потребностей и интересов; − более предпочтительный аналитический подход, при котором

показатели качества жизни группируются по сферам жизни в соответ-ствии со структурой процессов жизнедеятельности людей, с после-дующим синтетическим обобщением.

И методологически, и для практических целей весьма важно оце-нить качество жизни не только в целом, но и по каждой из ее основных сфер, включающих трудовую деятельность, сферу развития способно-стей людей, семейную жизнь, быт и поддержание здоровья, параметры жизни нетрудоспособных членов общества, окружающую среду. Каж-дая из этих сфер имеет свои специфические составные элементы, тре-бующие своей специфической оценки, при этом взаимозависимость и взаимосвязь этих сфер все более переплетается.

Таким образом, дефиницию качества жизни необходимо рассмат-ривать как систему показателей, характеризующих степень реализации жизненных стратегий людей, удовлетворения их жизненных потребно-стей. Наиболее выраженным проявлением эта категория реализуется при оценке качества жизни сельского населения, параметры оценки которого давно уже необходимо классифицировать по отдельной от городского населения методике. Как известно, критерии и методы оценки качества жизни сельского населения в неформальной их трак-товке уже давно отличаются от городского, что требует их более вы-раженной и адекватной формализации в методах статистического мо-ниторинга. При этом необходимо разработать методики, показатели, индикаторы-предвестники (пороговые значения) специально для оценки и прогнозирования уровня качества жизни сельского населения, так как их объективные и субъективные формы оценки существенно отличают-ся от характеристик качества жизни городского населения. Так, если, например, показатели обеспеченности горячей водой и канализацией

158

сегодня для городского населения уже не столь актуальны, то для сель-ского населения они остаются первой жизненной необходимостью.

Успешное экономическое развитие села является решающим фак-тором для обеспечения нормальных условий жизнедеятельности насе-ления, роста покупательной способности и повышения качества жизни народа.

Регулирование качества жизни сельского населения подразумева-ет выполнение комплекса действий, осуществляемых муниципальны-ми властями в целях обеспечения и поддержания необходимого уровня путем целенаправленного воздействия на условия и факторы, влияю-щие на их качество жизни.

Обеспечение качества жизни сельского населения имеет несколь-ко специфических особенностей, обусловливающих необходимость разработки отдельной программы в этой сфере.

Социальное развитие сельской местности исторически отстает от городского социального развития. До настоящего времени разрыв в уровне жизни городского и сельского жителя не преодолен. Социаль-но-экономические реформы последнего десятилетия в России еще бо-лее обострили этот разрыв, кроме того, выявили основные проблемы социального развития сельской местности.

Во-первых, в результате резкого падения покупательской способ-ности населения сократился спрос на продукцию сельского хозяйства, в результате чего часть аграрной рабочей силы оказалась невостребо-ванной. Неразвитость альтернативных источников доходов в сельской местности привела к формированию открытой и скрытой безработицы, последняя проявилась, в первую очередь, в существенном снижении заработной платы в сельском хозяйстве по сравнению с другими от-раслями национальной экономики.

Во-вторых, низкое качество жизни и относительного уровня зара-ботной платы на селе делают аграрный труд не привлекательным для квалифицированной рабочей силы, что, в свою очередь, не позволяет увеличить эффективность сельскохозяйственного производства. С этой точки зрения, развитие социальной инфраструктуры села необходимо для привлечения инвестиционного капитала и квалифицированного труда. А это, в свою очередь, будет содействовать росту благосостоя-ния и качества среды проживания сельского населения.

Решение проблемы социального развития сельской местности находится в полном соответствии с основной целью развития России в целом, которая определена как повышение качества жизни ее насе-ления, включающее демографические показатели населения, его бла-госостояние, качество социальной инфраструктуры и экологической ниши.

159

В мировой практике сельские территории, показатели которых благоприятны для развития социальной инфраструктуры в будущем, определяются на основе критериев оценки качества жизни населения и уровня социально-экономического развития. Рассмотрим сущность данной методики с корректировкой ее на уровень сельских муници-пальных образований современной России. Наиболее важными пара-метрами, позволяющими объективно оценить качество жизни и уро-вень социально-экономического развития сельских населенных пунк-тов и их перспективность, определены четыре группы критериев:

1) экономический потенциал; 2) уровень развития инженерной инфраструктуры; 3) обеспеченность социальными объектами; 4) экологическая безопасность. Категорию «качество жизни» сельского населения необходимо

рассматривать с позиций комплексного и системного подхода, кото-рый позволяет учитывать территориальные различия в качестве жизни населения различных по уровню социально-экономического развития регионов.

Поэтому категорию качества жизни необходимо также рассмат-ривать и как интегральную характеристику качества территориальной общности людей и качества среды их жизнедеятельности, как сово-купность степени удовлетворения всего комплекса потребностей и интересов людей, проявляющихся как в различных видах деятельно-сти, так и в самом жизнеощущении. Естественно, что имеющиеся в официальной статистической практике наборы показателей и методик не в состоянии полноценно и адекватно отразить всю палитру дефини-ции категории качества жизни.

Какими бы не были разнообразными параметры оценки категории качества жизни в основе ее, безусловно, лежат параметры, связанные с оценкой доходов той или иной категории населения. Этот показатель, как ни один другой, воплощает в себе единство объективных и субъек-тивных оценок категории качества жизни любой группы населения.

ОТДЕЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ИНФОРМАЦИОННОГО

ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ

Коробова О.В. – канд. экон. наук, доцент кафедры «Менеджмент»

На инвестиционную активность предприятий и организаций сре-ди прочих факторов оказывает влияние информационное обеспечение.

160

Рассмотрим информацию и способы ее предоставления, функ-ционирующую при финансировании инвестиционного проекта.

При самофинансировании предприятие может выпускать ценные бумаги для привлечения финансовых ресурсов (акционерное финанси-рование) (рис. 1).

Акционерное финансирование – представляет собой форму полу-чения инвестиционных ресурсов путем эмиссии ценных бумаг (акций, облигаций).

При этом предприятие регистрирует и публикует проспект эмис-сии. В нем оговариваются все юридические, экономические и техниче-ские аспекты выпуска ценных бумаг.

Проспект эмиссии представляется следующими разделами: − информация об эмитенте (статус организации, юридический

адрес, данные об учредителях, структура органов управления); − информация о финансовом состоянии эмитента (баланс обще-

ства, отчет о распределении прибыли и т.д.); − информация о предстоящем выпуске ценных бумаг.

Рис. 1. Модель информационных потоков финансирования инвестиционных проектов за счет собственных средств

объекта инвестирования

ФИНАНСОВЫЙ ОРГАН

ПОКУПАТЕЛЬ ЦЕННЫХ БУМАГ

1

Сообщение орегистрации

Продажа

подписных листов

2

Публикация

Отчета о выпуске ценных бумаг

4

Сертификат

Сертификат

Выписка со счета и подписной лист

Выписка со счета и подписной лист

ОБЪЕКТ ИНВЕСТИРОВАНИЯ

(ПРЕДПРИЯТИЕ)

Регистрация

выпуска ценных бумаг

1

Оплата ценных бумаг и обмен подписных лис-тов на сертификаты

3

Пакет документов

161

Ценная бумага, которую выпускает эмитент, должна содержать набор обязательных реквизитов: фирменное наименование предпри-ятия, его местонахождение, наименование ценной бумаги, ее порядко-вый номер, дату выпуска, категорию, имя держателя, номинальную стоимость и другие данные.

Предприятие предоставляет в регистрирующий орган следующие документы: протокол решения общего собрания акционеров о выпуске ценных бумаг; копии устава, проспект эмиссии ценных бумаг; образец ценной бумаги; заявление о регистрации; копию платежного поруче-ния об уплате налога на операции с ценными бумагами.

После этого финансовый орган регистрирует выпуск ценных бумаг.

Далее предприятие приступает к размещению ценных бумаг. Предприятие может самостоятельно размещать свои ценные бумаги, а может при помощи посредника. Если ценные бумаги размещаются при помощи посредника, то отношения между эмитентом и посредником строятся на договорной основе.

В Российской Федерации при размещении ценных бумаг исполь-зуют подписные листы. Они оформляются между представителем предприятия-эмитента и покупателем ценной бумаги. После оплаты приобретаемых ценных бумаг покупатель обменивает подписные лис-ты на ценные бумаги (инвестор получает на руки ценную бумагу или сертификат).

Подписные листы не имеют стандартной формы, но должны со-держать исчерпывающую информацию о покупателе и могут отражать количество ценных бумаг, которое он хочет приобрести. Подписной лист имеет отрывной талон (купон), который служит основанием для оплаты приобретаемых акций.

Эмитент ежеквартально публикует отчет о выпусках ценных бу-маг. Годовые итоги эмиссии публикуются вместе с отчетом.

Финансирование могут осуществлять финансово-кредитные уч-реждения. Производственные инвестиции (на которых делается основ-ной акцент в данной статье) финансово-кредитных учреждений осуще-ствляются либо в форме кредитования (инвестиционный кредит) либо в форме финансирования инвестиционного проекта (проектное финан-сирование).

Инвестиционный кредит представляет собой отношения, осно-ванные на срочности, возвратности и платности. При этом финансово-кредитное учреждение не приобретает никаких имущественных прав (только право на получение по истечении срока кредита основной суммы и суммы процентов).

162

При финансировании инвестиционных проектов финансово-кредитное учреждение приобретает право участия в создаваемом предприятии или существующем. Право долевой собственности может быть закреплено паем или определенным количеством акций.

Рассмотрим инвестиционное кредитование. При финансировании инвестиционных проектов финансово-кредитными учреждениями, в частности банками, отношения между банком и заемщиком регулиру-ются кредитным договором (рис. 2).

Для предоставления инвестиционного кредита банк на основе по-ступающих кредитных заявок определяет возможный спрос на кредит в различные периоды года и рассчитывает сроки по разным ссудам и сумму требуемых ресурсов.

При выдаче конкретного инвестиционного кредита банк анализи-рует финансовое состояние объекта инвестирования на основании стандартной бухгалтерской отчетности предприятия за три года, а также обороты предприятия по счетам и его кредитную историю; де-лает прогноз денежных потоков субъекта хозяйствования с учетом факта осуществления проекта. На основе электронной модели движе-ния денежных средств предприятия банк проводит оценку рисков. По-сле этого анализирует обеспечение по кредиту.

На основании представленного залога, гарантии, поручительства оформляется договор залога, гарантии, поручительства.

Основой кредитных отношений является кредитный договор. В кредитном договоре предусматриваются следующие условия:

− объем выдаваемой ссуды; − сроки и порядок ее использования; − процентная ставка и другие выплаты по кредиту; − обязанности и экономическая ответственность сторон; − формы обеспечения обязательств. Выдача долгосрочных кредитов происходит единовременно или

поэтапно путем перечисления средств на счета поставщиков и подряд-чиков или на расчетный счет заемщика.

В дальнейшем банк осуществляет контроль предоставленных де-нежных средств: рассматривает балансы заемщика по состоянию на последнюю отчетную дату, складские справки и т.д., оформляет Акты проверки состояния заложенного имущества. При невозврате средств в погашение задолженности банку в сроки, предусмотренные кредит-ным договором, банк вправе приступить к взысканию ссуды в арбит-ражном порядке с извещением об этом заемщика до подачи искового заявления. При проектном финансировании банк проводит тщатель-ный анализ самого проекта и меньшее внимание уделяет самому пред-

163

Рис. 2. Модель информационных потоков финансирования инвестиционных проектов кредитными учреждениями

Кредит. заявка

Определение размера

выдаваемых ресурсов

1

Фин. отчет, кредит. история

Анализ финансового состояния объекта инвестирования

2

Оценка рисков

4

Модель движения денежных средств

Прогноз денежных потоков

предприятия

3

Анализ

обеспечения по кредиту

5

Договора залога, поручительства, гарантии

Составление кредитного договора

6

Перечисление средств на

расчетный счет

7

Договора зало-га, поручитель-ства, гарантии

Контроль за

использованием предоставленных

средств

8

Возврат

денежных средств

9

Балансы Акты, отчеты

Кредитный договор Кредитный

договор

ОБЪЕКТ ИНВЕСТИРОВАНИЯ

(ПРЕДПРИЯТИЕ)

БАНК

164

приятию. Банк анализирует бизнес-план проекта; ТЭО; заявку, в кото-рой дается краткая информация о предприятии, характеристика запра-шиваемого кредита. Если проект связан, например, с арендой имуще-ства или с новым строительством, то банку предоставляются копии договора аренды и решение местных органов власти о выделении со-ответствующего земельного участка. Если банк на основании анализа заинтересовался проектом, то заказчик заполняет формуляр и формы подготовки исходных данных для оценки проекта. Формуляр пред-ставляет собой список вопросов и содержит стандартный перечень документов (учредительные документы, финансовая отчетность, до-кументы по проекту).

Важным источником финансирования инвестиционных проектов являются средства Федерального бюджета и внебюджетных фондов. Бюджетное финансирование осуществляется в следующих формах:

1) государственная финансовая поддержка высокоэффективных инвестиционных проектов на условиях размещения выделенных бюд-жетных средств на конкурсной основе;

2) централизованное финансирование Федеральных инвестици-онных программ. Такие программы содержат перечни строек и объек-тов для Федеральных государственных нужд.

На безвозвратной основе финансирование из средств Федераль-ного бюджета осуществляется в соответствии с утвержденным переч-нем объектов и строек для государственных нужд при отсутствии дру-гих источников финансирования. Финансирование производится Ми-нистерством финансов Российской Федерации путем перечисления средств государственным заказчикам (Федеральные органы исполни-тельной власти), которые перечисляют эти средства заказчикам.

При финансировании инвестиционных проектов за счет государ-ственных средств предоставление средств происходит на конкурсной основе (рис. 3).

Претенденты направляют в адрес Министерства экономики Рос-сийской Федерации документы:

− обращение о намерении участвовать в конкурсе; − лицензию на право осуществления хозяйственной деятельности; − бизнес-план; − заключение экспертных органов; − заключение экспертизы по проектно-сметной документации; − подтверждение о финансовой состоятельности эмитента; − бухгалтерскую отчетность; − соглашения с инвесторами, предоставляющими средства для

реализации проекта.

165

Рис. 3. Модель информационных потоков финансирования инвестиционных проектов за счет государственных средств

Так как проекту присваивается определенная категория, в соот-

ветствии с которой происходит финансирование проекта, претендент прилагает еще следующие документы. Для проекта по категории «А»: копии патентов, выданных в Российской Федерации или в зарубежных странах; заключение Миннауки Российской Федерации об отношении проекта к приоритетным направлениям науки и техники. Для проекта по категории «Б»: копии контрактов на поставку продукции зарубеж-ным покупателям. Для проекта по категории «В»: карту технического уровня продукции, заверенную Миннауки Российской Федерации.

Минэкономики Российской Федерации принимает решение о до-пуске проекта к конкурсу и передает материалы в экспертный совет при Комиссии по инвестиционным конкурсам для оценки эффективно-сти инвестиционного проекта.

1

ЗАКАЗЧИК

КРЕДИТОРЫ, ИНВЕСТОРЫ

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЭКСПЕРТНЫЙ СОВЕТ ПРИ КОМИССИИ ПО ИНВЕСТ. КОНКУРСАМ

РАСЧЕТНЫЙ

БАНК

Решение о конкурсном

отборе проектов

1

Принятие решения о

предоставлении господдержки

2

Подписание договоров о

финансировании проектов

3

Составление графиков платежей

4

Перечисление средств на

расчетный счет заказчика

5

Составление отчетности об использовании

средств

6

Возврат средств

7

Пакет документов

р е ш е н и я

д о г о в о р а

Договор с банком, Договор с заказчиком

Договор с заказчиком

Дого-вор с Мини-стерст-вом эконо-мики РФ

Графики платежей

Графики

Графики платежей

Графики платежей

Отчет

166

Комиссия принимает решение о предоставлении (отказе) государ-ственной поддержки претенденту. По результатам конкурса оформля-ются документы: протокол заседания комиссии о выделении победи-телю конкурса государственной поддержки; соглашение между Минэ-кономики Российской Федерации и банком об обслуживании счетов при финансировании инвестиционного проекта; договор между Минэ-кономики Российской Федерации и победителем конкурса о финанси-ровании проекта; договор о кредитовании проекта между победителем конкурса и организацией-кредитором; договор займа между победите-лем конкурса и прочими инвесторами.

Победитель конкурса предоставляет Минэкономики Российской Федерации, расчетному банку, кредиторам и заимодавцам графики платежей, которые составляются по результатам тендера. При получе-нии подтверждения от расчетного банка о зачислении представленных в графике платежей собственных средств победителя конкурса, средств других инвесторов, Минэкономики Российской Федерации оформляет платежные документы и через ЦБ Российской Федерации перечисляет их на соответствующий счет в расчетном банке.

Заемщики должны ежемесячно предоставлять Министерству фи-нансов Российской Федерации отчеты об использовании средств Фе-дерального бюджета.

Возврат заемщиками средств Федерального бюджета, предостав-ленных на возвратной основе, осуществляется в сроки, определяемые заключенными договорами. Министерство финансов Российской Фе-дерации возвращает кредит ЦБ РФ.

При финансировании инвестиционных проектов отраслей мате-риального хозяйства Российской Федерации иностранными инвесто-рами заключается инвестиционное соглашение между Министерством экономики Российской Федерации и иностранным инвестором (рис. 4).

При этом заключается инвестиционное соглашение. Сторонами инвестиционного соглашения являются: Министерст-

во экономики Российской Федерации и иностранная компания, сде-лавшая вклад в уставный капитал российского предприятия и осуще-ствляющая прямые капитальные вложения в отрасли материального производства Российской Федерации.

Иностранный инвестор для подготовки инвестиционного соглаше-ния представляет в Министерство экономики Российской Федерации:

− проект соглашения; − ТЭО, прошедшего независимую экспертизу; − основные экономические показатели по проекту.

167

Рис. 4. Модель информационных потоков финансирования инвестиционных проектов иностранными инвесторами

Инвестиционное соглашение содержит информацию: − о вкладе инвестора в уставный капитал российского предпри-

ятия; − сумму прямых капитальных вложений; − обязательства Минэкономики по созданию условий для реали-

зации инвестиционного проекта; − срок действия соглашения; − ответственность сторон; − условия реализации произведенной продукции на рынке. К инвестиционному соглашению прилагаются документы, содер-

жащие: − основные показатели по производству продукции, осуществ-

ляемому учредителем; − капитальные вложения в инвестиционный проект; − основные показатели по ввозу продукции на таможенную тер-

риторию Российской Федерации; − основные показатели по реализации продукции; − основные показатели прибыли (дохода) от реализации про-

дукции. Проект инвестиционного соглашения рассматривается Министер-

ством экономики Российской Федерации совместно с иностранным ин-

МИНИСТЕРСТВО ВНЕШНИХ СВЯЗЕЙ

РФ

ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ

ИНОСТРАННЫЙ ИНВЕСТОР

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИКИ РФ

ОБЪЕКТ ИНВЕСТИРОВАНИЯ

(ПРЕДПРИЯТИЕ)

Подготовка инвестиционного

соглашения

1

Реализация инвестиционного

соглашения

2

Реализация

инвестиционного проекта

3

Извещение о реализации

Пакет Доку- ментов

Инвест. соглаш.

168

вестором и с участием Министерства внешних экономических связей Российской Федерации, Государственного таможенного комитета Рос-сийской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации.

После составления инвестиционного соглашения иностранный инвестор извещает Министерство экономики Российской Федерации о начале реализации инвестиционного соглашения в документарной форме с планом графиков выполнения всех работ и финансового обес-печения на весь период жизненного цикла инвестиционного проекта.

Иностранный инвестор и российское предприятие–объект инве-стирования обеспечивают подготовку проектно-сметной документа-ции, заключение договоров на подрядные работы и другие документы по реализации проекта.

Таким образом, качественная проработка всех основных доку-ментов, используемых при финансировании инвестиционной деятель-ности предприятий и организаций, в конечном счете, влияет на эффек-тивность капиталовложений в государстве и регионе.

НЕОБХОДИМОСТЬ ОЦЕНКИ РЕГИОНАЛЬНОГО

ИНВЕСТИЦИОННОГО КЛИМАТА И ЕГО СОСТАВЛЯЮЩИХ

Коробова О.В. – канд. экон. наук, доцент кафедры «Менеджмент»,

Овчаренко С.Б. – аспирант кафедры «Менеджмент»

Для экономического развития государству необходим благопри-ятный инвестиционный климат. В частности, предприятие, действую-щее в регионе с наличием достаточного количества ресурсов, развитой инфраструктурой и другими способствующими укреплению и разви-тию региона факторами, т.е. благоприятным инвестиционным клима-том, может рассчитывать на достаточно большое количество вложений денежных средств на изготовление производимой им продукции или на развитие самого предприятия. В свою очередь, хозяйствующий субъект, действующий в регионе с плохо развитой экономикой, нераз-витой социальной и политической сферой, может испытывать затруд-нения при привлечении инвестиций как со стороны отечественных инвесторов, так и иностранных.

Особое внимание уделяется инвестиционному климату на регио-нальном уровне. Рассмотрим рисковый подход к данному понятию, так как он наиболее популярен в экономической литературе [3].

Региональный инвестиционный климат представляет собой сис-тему законодательно-правовых, экономико-географических и социаль-но-культурных условий формирования регионального инвестиционно-

169

го рынка [4]. Он образуется под воздействием многообразия взаимо-связанных процессов, которые характеризуются как инвестиционный потенциал региона, т.е. его возможности к наращиванию инвестици-онного процесса.

Тенденции формирования инвестиционного климата того или иного региона находятся под влиянием двух групп факторов.

Первая из этих групп охватывает общестрановые признаки. Од-нако некоторые из составляющих в данной группе факторов достаточ-но равномерно «проецируются» (позитивно или негативно) на инве-стиционный климат всех регионов России. Другие формально обще-федеральные компоненты инвестиционного климата «проецируются» на инвестиционную привлекательность российских регионов весьма неодинаково.

Вторая группа факторов инвестиционного климата на региональ-ном уровне – специфические черты или признаки данного конкретного региона. Соответственно можно говорить, с одной стороны, о компо-нентах инвестиционного климата региона, которые в той или иной мере лежат в сфере управляемости (полномочий органов власти) субъ-екта Федерации, а с другой – о факторах, воздействие на которые на-ходится в рамках полномочий федерального центра.

Рассмотрим факторы, формирующие благоприятный инвестици-онный климат на региональном уровне (табл. 1).

Инвестиционный климат региона включает в себя две состав-ляющие: инвестиционную активность в регионе и его инвестиционную привлекательность, которые являются функционально взаимосвязан-ными.

Основные структурные составляющие инвестиционного климата региона и их взаимосвязи представлены на рис. 1.

На региональном уровне инвестиционный климат проявляет себя через двухстороннее отношение предпринимательских структур, бан-ков, профсоюзов и других субъектов хозяйственных отношений и ре-гиональных органов власти.

На этом уровне как бы происходит конкретизация обобщенной оценки инвестиционного климата в ходе реальных экономических, юридических, культурных контактов как иностранных, так и отечест-венных инвесторов с региональной средой.

Инвестиционная активность региона представляет собой процесс наращивания объемов и темпов инвестирования в основной капитал региона.

С точки зрения экономической теории инвестиционная актив-ность – это реальное вложение ресурсов за определенный период,

170

1. Факторы формирования инвестиционного климата региона

Наименование фактора

Описание фактора

Объективные Природно-климатические условия

Богатые природные ресурсы; обеспеченность региона биоклиматическими, природными, энергетическими ресурсами

Состояние окру-жающей среды

Постоянно поддерживается на благоприятном уровне

Географическое положение

Наличие границ с развитыми регионами Рос-сийской Федерации и иностранными органи-зациями

Субъективные Научный потенциал

Неперегруженность общего числа организа-ций региона научными организациями; высо-коквалифицированный научный потенциал

Экономическое положение

Высокая степень развитости экономических отношений; диверсифицированность экономи-ческой среды; наличие экономически незави-симых финансового рынка и рынка инвестици-онных услуг; приемлемые ставки экспортных и импортных пошлин; положительная политика в области валютного курса

Законодательная и нормативная база

Стабильный правовой режим; жесткое регу-лирование отношений собственности; законо-дательное закрепление налоговых льгот для поддержки инвестиционной деятельности; наличие механизма работы с городскими ин-вестиционными проектами

Строительная база Наличие экономически независимых рынков строительной продукции, строительных работ и услуг; наращенные мощности строительных организаций и предприятий

Фактор риска Государственные гарантии защиты россий-ских и иностранных инвесторов от некоммер-ческих рисков; невысокие риски осуществле-ния инвестиционной деятельности

171

Продолжение табл. 1

Наименование фактора

Описание фактора

Субъективные Трудовые ресурсы Низкая доля населения пенсионного возраста;

общерегиональные данные о наличии различ-ных категорий трудовых ресурсов; высокая доля занятых и низкая безработных; высокая доля работников с высшим образованием; вы-сокий уровень профессиональной подготовки

Социальная инфраструктура

Крупные российские и иностранные консал-тинговые и аудиторские организации, инсти-туциональные инвесторы; развитая экспорт-ная система; наличие общедоступной инфор-мации об инвестиционных проектах, инвесто-рах и др. в регионе; развитые виды инфра-структур (транспортная, связи и т.д.); высокий уровень жизни населения

Правовые Высокий уровень оперативности при регист-рации предприятий; доступность информации; эффективность деятельности правоохрани-тельных органов

Экономические Развитость рыночной инфраструктуры; разви-тость конкурентной среды предприниматель-ства; емкость рынка; высокая интенсивность межхозяйственных связей; экспортные отно-шения; присутствие иностранного капитала; доступность экономической информации

Политические Высокая степень доверия населения к власти; хорошие взаимоотношения федерального цен-тра и властей региона

Финансовые Доступность финансовых ресурсов из регио-нальных и федеральных бюджетов; высокий уровень развития финансово-кредитных ин-ститутов; доступность кредита в иностранной валюте

Криминальные Низкий уровень преступности; политика вла-стей по отношению к криминальным структу-рам; низкая распространенность алкоголизма и наркомании

172

Рис. 1. Основные структурные составляющие инвестиционного климата региона и их взаимосвязи

происшедший или происходящий процесс покрытия (удовлетворения) инвестиционного спроса. Прогнозировать инвестиционную активность возможно с помощью расчета величины инвестиционного спроса.

Инвестиционная активность непосредственно влияет на склады-вающуюся в регионе инвестиционную ситуацию. Понятие инвестици-онной ситуации региона характеризуется интенсивностью инвестици-онной деятельности в регионе и эффективностью происходящих инве-стиционных процессов.

Инвестиционная привлекательность региона представляет собой систему различных объективных условий (признаков) законодательно-правового, социально-политического, экономического характера, обу-славливающих интенсивность привлечения инвестиций в основной капитал региона и создающих предпосылки к мотивированному про-явлению инвесторами инвестиционной активности. Иначе говоря, ин-вестиционная привлекательность – это совокупность различных объ-ективных признаков, свойств, средств и возможностей, которая опре-

173

деляется состоянием внутренней и внешней среды предмета инвести-рования.

Инвестиционная привлекательность отражает субъективное от-ношение потенциального инвестора к объекту инвестирования и в от-личие от инвестиционного климата отражает объективное состояние внешней среды предмета инвестирования.

В свою очередь, инвестиционную привлекательность региона формируют две составляющие, имеющие тесную взаимосвязь – регио-нальные инвестиционные риски и инвестиционный потенциал региона.

Экономическая сущность инвестиционного потенциала выража-ется в экономических явлениях, тесно связанных с функционировани-ем инвестиционного рынка и выполнением его основных функций. Определение категории «инвестиционного потенциала» можно сфор-мулировать следующим образом.

Инвестиционный потенциал региона – это совокупность инвести-ционных ресурсов, способных быть вложенными в объекты инвести-ционной деятельности. Они представляют часть капитала в форме по-тенциального инвестиционного спроса, готового и способного превра-титься в реальное инвестиционное предложение.

Основные составляющие инвестиционного потенциала рассмот-рены в табл. 2.

Все перечисленные факторы влияют на емкость инвестиционного пространства, характеризуют возможные масштабы и направления инвестиционной деятельности на данной территории.

Обратимся к другой составляющей инвестиционной привлека-тельности региона – региональным инвестиционным рискам. Понятие «инвестиционный риск» как экономическая категория пред-ставляет собой возможность возникновения различного рода событий под влиянием каких-либо факторов или совокупности этих факторов, обуславливающих ухудшение инвестиционного климата. Негативные тенденции способны отрицательно повлиять на инвестиционную при-влекательность и уровень инвестиционной активности.

Региональные инвестиционные риски представляют собой сово-купность факторов (условий), способствующих ограничению притока инвестиций в конкретный регион, что имеет важное значение для при-нятия решения о вложении капитала. При наличии региональных ин-вестиционных рисков возникает вероятность неполного использования инвестиционного потенциала региона [4].

Внимание инвестиционным рискам было уделено в работах ученых-авторов И.А. Бланка, В.В. Шеремет, В.М. Павлюченко, В.Д. Шапиро.

174

2. Составляющие инвестиционного потенциала

Составляющие инвестиционного потенциала

Примеры

1. Ресурсный потенциал

– запасы минерального топлива; – гидроэнергетические ресурсы; – запасы руд цветных металлов; – запасы железной руды; – запасы сырья для химической промыш-ленности; – запасы нерудных полезных ископаемых; – лесной фонд; – площадь сельскохозяйственных угодий и др.

2. Производственный потенциал

– валовой национальный (региональный) продукт; – численность занятых в экономике; – число предприятий и организаций и др.

3. Инфраструктурный потенциал

– плотность железнодорожной сети; – плотность автодорог; – степень телефонизации и др.

4. Инновационный потенциал

– число организаций, выполняющих науч-ные разработки; – число промышленных предприятий, за-нимающихся инновационной деятельно-стью; – объем расходов на НИОКР и др.

5. Институциональный потенциал

– число коммерческих банков и их филиалов; – число малых предприятий; – число страховых компаний и др.

6. Финансовый потенциал

– сумма поступлений по налоговым плате-жам и другим доходам; – прибыль предприятий и организаций и др.

7. Потребительский потенциал

– соотношение доходов населения и стои-мости потребительской корзины; – сумма вкладов населения в банковские учреждения

8. Трудовой потенциал

– число лиц с высшим и средним профес-сиональным образованием в численности населения трудоспособного возраста; – число лиц с высшим и средним профес-сиональным образованием в численности занятых в экономике и др.

175

Инвестиционные риски являются составляющими экономических рисков. Прежде всего, рассмотрим виды экономических рисков (табл. 3) [2].

В таблице 4 рассмотрена классификация инвестиционных рисков [5].

3. Классификация экономических рисков

Классификационный признак Виды рисков

1. По сферам проявления – законодательно-правовые риски; – политический риск; – экономический риск; – технико-технологические риски; – социальный риск; – экологический риск (техногенные риски; природно-климатические риски; социаль-но-бытовые риски); – криминогенный риск

2. По видам финансовых рисков

– риск снижения финансовой устойчиво-сти; – риск неплатежеспособности; – инвестиционный риск; – инфляционный риск; – процентный риск; – валютный риск; – депозитный риск; – кредитный риск; – налоговый риск; – инновационный риск

3. По источникам возникновения

– внешний, систематический или рыноч-ный риск; – внутренний, несистематический или специфический риск

4. По характеризуемому объекту

– риск отдельной хозяйственной опера-ции; – риск различных видов хозяйственной деятельности (риск инвестиционной или кредитной деятельности); – риск хозяйственной деятельности пред-приятия в целом

5. По совокупности исследуемых инструментов

– индивидуальный риск; – портфельный риск

176

Продолжение табл. 3

Классификационный признак Виды рисков

6. По комплексности – простой риск; – сложный риск

7. По формам проявления – риски реального инвестирования; – риски финансового инвестирования

8. По характеру финансовых последствий

– риск, влекущий только экономические потери; – риск, влекущий упущенную выгоду; – риск, влекущий как экономические по-тери, так и дополнительные доходы

9. По характеру проявления во времени

– постоянный риск; – временный риск

10. По уровню вероятности реализации

– риск с низким уровнем вероятности реа-лизации; – риск со средним уровнем вероятности реализации; – риск с высоким уровнем вероятности реализации; – риск, уровень вероятности реализации которых определить невозможно

11. По уровню возможных финансовых потерь

– допустимый риск; – критический риск; – катастрофический риск

12. По возможности предвидения

– прогнозируемый риск; – непрогнозируемый риск

13. По возможности страхования

– страхуемый риск; – нестрахуемый риск

14. По уровню управления в государстве

– макроэкономические (на федеральном уровне); – мезоуровень (на региональном уровне); – микроэкономические (на уровне корпо-рации, фирмы)

177

4. Классификация инвестиционных рисков

Риски финансового инвестирования

Риски реального инвестирования

Внешние риски 1. Общие риски: – политический риск; – риск изменения законо-дательства; – риски экологических катастроф. 2. Систематический риск: – риск изменения про-центных ставок; – риск падения общеры-ночных цен; – риск инфляции

1. Риски, связанные с нестабильностью эко-номического законодательства и текущей экономической ситуации, условий инвестиро-вания и использования прибыли. 2. Внешнеэкономические риски (возможность введения ограничений на торговлю и постав-ки, закрытия границ). 3. Возможность ухудшения политической си-туации, риск неблагоприятных социально-политических изменений в стране или регионе. 4. Возможность изменения природно-климатических условий, стихийных бедствий. 6. Неправильная оценка спроса, конкурентов и цен на продукцию проекта. 7. Колебания рыночной конъюнктуры, валют-ных курсов

Внутренние риски 1. Несистематический риск для предприятий-эмитентов: – отраслевой риск; – структурно-финансовый риск; – кредитный риск; – процентный риск; – валютные риски; – риск упущенной выгоды. 2. Несистематический риск для предприятий-инвесторов: – капитальный риск; – селективный риск; – временный риск; – риск ликвидности; – риск законодательных изменений; – кредитный риск; – процентный риск; – инфляционный риск; – отзывной риск; – рыночный риск

1. Неполнота или неточность проектной до-кументации (затраты, сроки реализации про-екта, параметры техники и технологии). 2. Производственно-технологический риск (аварии и отказы оборудования, производст-венный брак и т.п.). 3. Риск, связанный с неправильным подбором команды проекта. 4. Неопределенность целей, интересов и пове-дения участников проекта. 5. Риск изменения приоритетов в развитии предприятия и потери поддержки со стороны руководства. 6. Риск несоответствия существующих кана-лов сбыта и требований к сбыту продукции проекта. 7. Неполнота или неточность информации о финансовом положении и деловой репутации предприятий-участников (возможность не-платежей, банкротств, срывов договорных обязательств)

178

Особое внимание при рассмотрении инвестиционных рисков уде-лено их делению на риски предприятия-эмитента и риски предпри-ятия-инвестора.

Перечисленные выше понятия имеют причинно-следственную связь.

С одной стороны, инвестиционные риски влияют на инвестици-онный потенциал региона, обуславливая его привлекательность. От уровня инвестиционной привлекательности зависит величина инве-стиционной активности в регионе. С другой стороны – инвестицион-ным потенциалом регулируется уровень региональных инвестицион-ных рисков, что сказывается на инвестиционной привлекательности региона и повышении его инвестиционной активности.

Взаимосвязь и соподчиненность инвестиционного потенциала и инвестиционных рисков можно выразить в виде схемы (рис. 2).

Уровень инвестиционных рисков накладывает ограничения на инвестиционный потенциал, иными словами инвестиционные риски, на наш взгляд, – рамки, в пределах которых инвестор может использо-вать инвестиционный потенциал. По определению понятно, что чем ниже уровень инвестиционных рисков, тем полнее может использо-ваться инвестиционный потенциал, полное его задействование теоре-тически возможно при полном отсутствии инвестиционных рисков. Инвестиционный климат формирует у инвестора собственную оценку объекта инвестирования – инвестиционную привлекательность, кото-рая реализуется в практических действиях, отражающихся в категории

Рис. 2. Взаимосвязь основных элементов инвестиционного процесса

Инвестиционный климат страны, региона, корпорации

Инвестиционная привлекательность

страны, региона и т.д.

Инвестиционная активность в стране и регионе

Инвестиционный потенциал страны, региона и т.д.

Общий уровень инвестиционных рисков

проекта

Формирование

субъективной оценки у инвестора

179

«инвестиционная активность». Сама активность также оказывает влияние на инвестиционный климат: чем она выше, тем благоприятнее инвестору кажется инвестиционный климат.

Инвестиционный климат любой хозяйственной системы характе-ризуется чрезвычайным динамизмом и постоянно меняется в лучшую или худшую сторону. Это особенно справедливо применительно к со-временным российским условиям, поэтому очень актуальна задача мониторинга инвестиционного климата.

В мировой практике наиболее распространены три варианта по-добною мониторинга. Первый отслеживает состояние инвестиционного климата страны без выделения отдельных хозяйственных систем (эко-номических зон, регионов, отраслей). На таком мониторинге спе-циализируется большинство зарубежных консалтинговых фирм. Второй вариант (двухуровневый) предусматривает осуществление мониторинга как для страны в целом, так и для отдельных регионов. Третий – пред-полагает проведение мониторинга по регионам и отраслям, а также по крупнейшим предприятиям, банкам и т.п. (многоуровневый монито-ринг) [4].

По-нашему мнению, в условиях Российской Федерации наиболее приемлем второй и третий варианты в совокупности.

Таким образом, необходимо проводить постоянную оценку инвестиционного климата, а также его составляющих: инвестиционно-го потенциала и инвестиционных рисков. Инвесторы будут лучше ос-ведомлены о состоянии инвестиционного потенциала и об уровне ин-вестиционных рисков, что увеличит инвестиционную активность в государстве.

Список используемых источников

1. Балабанов, И.Т. Риск-менеджмент / И.Т. Балабанов. – М. : Финансы и статистика, 2006. – 192 с.

2. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент : учебный курс / И.А. Бланк. – 2-е изд., перераб. и доп. – Киев : Эльга, Ника-Центр, 2004. – 656 с.

3. Инвестиционная деятельность : учебное пособие / Н.В. Киселева, Т.В. Боровикова, Г.В. Захарова и др. ; под ред. Г.П. Подшиваленко и Н.В. Киселе-вой. – М. : КНОРУС, 2005. – 432 с.

4. Максимов, И.Б. Инвестиционный климат: методика оценки : учебное пособие / И.Б. Максимов. – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2002. – 132 с.

5. Управление инвестициями / В.В. Шеремет, В.М. Павлюченко, В.Д. Шапиро. – В 2 т. – М. : Высшая школа, 1998. – 416 с.

180

КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОЦЕНКА ОПЕРАЦИОННЫХ РИСКОВ

Кудрявцева Н.Н. – аспирант кафедры «Экономика»

Требования к достаточности капитала коммерческих банков по-стоянно ужесточаются за счет расширения набора рисков, под которые требуется создавать резервы. К числу таких новых видов относятся операционные риски. В ближайшей перспективе будут разработаны подходы к оценке репутационных и стратегических рисков, на основе которых Банк международных расчетов сформулирует новые реко-мендации.

Учитывая, что в международной практике и рекомендациях Ба-зельского комитета предусматривается применение стандартных и индивидуальных моделей оценки рисков, особое внимание уделяется повышению качества надзорной деятельности. Основной акцент в над-зорной деятельности на современном этапе переносится на оценку действующих в коммерческих банках систем управления рисками, организации процессов, анализу допущенных ошибок в деятельности менеджеров [1].

Банковская деятельность должна стать более открытой для широ-кой общественности, что подразумевает прозрачность для всех заинте-ресованных инвесторов и реализуется на основе требования к соблю-дению рыночной дисциплины.

Согласно новому Базельскому соглашению о достаточности ка-питала собственный капитал банка должен определяться как сумма требований к покрытию капиталом кредитного, рыночного и операци-онного рисков. В связи с этим Базельский комитет рекомендует бан-кам определять размеры капитала, резервируемого под операционные риски на основе трех подходов:

1) базового индикатора; 2) стандартного подхода; 3) передового подхода к оценке операционного риска. Упрощенный подход на основе базового индикатора к расчету

размера резерва капитала под операционные риски предполагает нали-чие прямой зависимости уровня операционного риска от масштаба деятельности банка. В этом случае, однако, не учитываются ни внут-ренние процедуры контроля, ни подверженность риску в разрезе раз-личных направлений деятельности. В то же время применение упро-щенного подхода к расчету резерва, тем не менее, позволяет получить некоторую величину, которая может рассматриваться как резерв под возможные потери по операционным рискам. В качестве обобщенного показателя, который характеризует деятельность кредитной организа-

181

ции, используется валовой доход (GI). Базельский комитет определяет данный показатель как сумму чистого процентного дохода и чистого непроцентного дохода, что в наибольшей степени соответствует поня-тию валового дохода. Данное представление может быть скорректиро-вано национальными органами надзора в соответствии с действующи-ми в той или иной стране стандартами бухгалтерского учета и отчет-ности при соблюдении следующих условий:

− валовой доход рассчитывается до вычета резерва на покрытие потерь по ссудам;

− финансовый результат от любых операций с ценными бумага-ми, находящихся в банковском портфеле, не включается в валовой доход;

− валовой доход не должен включать в себя результат от разо-вых, неповторяющихся операций, а также доход, полученный от стра-хования сделок.

Размер капитала, резервируемого под операционные риски (ORC), определяется постоянной величиной – коэффициентом α, который ус-танавливается Базельским комитетом:

ORC = Gl α, (1)

где Qi – валовой доход, рассчитанный путем усреднения за три по-следних года; α – коэффициент резервирования капитала.

Коэффициент резервирования капитала должен отражать усред-ненный уровень непредвиденных потерь вследствие операционного риска по отношению к размеру получаемого дохода. Первоначально Базельский комитет предложил установить значение коэффициента α на уровне 30% от величины валового дохода. В этом случае требова-ния по капиталу, резервируемому под операционные риски, были бы примерно равны 20% от совокупного минимального норматива доста-точности капитала. В последующем под давлением банковского сооб-щества, которое расценило такие требования необоснованно завышен-ными, они были снижены Базельским комитетом до 12% от валового дохода, что соответствовало бы 17 – 20% от совокупного минимально-го норматива достаточности капитала. После продолжительных кон-сультаций с банковским сообществом и анализа результатов эмпири-ческих исследований Базельский комитет установил этот показатель на уровне 15% от средней величины валового дохода за три последних года [1].

Подход на основе базового индикатора является наиболее про-стым, он может успешно применяться в небольших организациях, ко-торым сложно использовать более совершенные методики оценки опе-

182

рационных рисков. Предполагается, что любой банк сможет приме-нять его на практике без каких-либо предварительных условий. Одно-временно данный подход не позволяет учесть особенности возникно-вения операционных рисков в различных направлениях деятельности.

Стандартный подход, основанный на выделении в банке несколь-ко типовых направлений деятельности и определении по каждому из них в отдельности размера резервируемого капитала, является более точным по сравнению с предыдущим. В соответствии с ним все опера-ции банка классифицируются по стандартным направлениям деятель-ности, по каждому из которых рассчитывается величина его валового дохода и задается коэффициент β, с помощью которого рассчитывает-ся размер резервируемого капитала. Требования к капиталу для всего банка получаются путем простого суммирования резерва по всем на-правлениям деятельности:

ORC = β(Gli Pi), (2)

где Gli – валовой доход от i-гo вида деятельности, рассчитанный путем усреднения за три последних года; Pi – уровень резервирования капи-тала для i-гo вида деятельности.

Базельский комитет предложил классификацию из восьми на-правлений деятельности «первого уровня» и соответствующие им зна-чения коэффициента β, что отображено в табл. 1.

1. Значения коэффициентов β, %

Направление деятельности Коэффициент β, %

Корпоративное финансирование 18

Торговые операции и продажи 18

Банковское обслуживание физических лиц 12

Банковское обслуживание юридических лиц 15

Платежи и расчеты 18

Агентские услуги 15

Брокерские услуги 12

Управление активами 12

183

Эта классификация является стандартной, единой для всех бан-ков, использующих данный подход. Задача коммерческих банков за-ключается в проведении дезагрегации валового дохода по стандарт-ным направлениям деятельности.

В то же время Базельским комитетом было предоставлено право национальным органам банковского надзора использовать и так назы-ваемый «альтернативный стандартный подход» применительно к тем банкам, которые смогут аргументированно обосновать его предпочти-тельность по сравнению со стандартным подходом, например, в части исключения двойного учета одних и тех же рисков. Единственное от-личие альтернативного подхода заключается в том, что для двух на-правлений деятельности – розничного и коммерческого банковского обслуживания – в качестве показателя подверженности риску исполь-зуется не валовой доход, а объем кредитов, который корректируется на определенный коэффициент.

Необходимым условием использования стандартного и более сложных подходов к оценке операционного риска является требование по соблюдению следующих условий:

− совет директоров и руководители высшего звена принимают активное участие в контроле над процессами оценки и управления операционными рисками;

− система риск-менеджмента в банке является концептуально верной и используется надлежащим образом;

− банк располагает достаточными ресурсами для внедрения вы-бранного подхода как на всех направлениях деятельности, так и в под-разделениях контроля и аудита.

Очевидным преимуществом стандартного подхода является то, что рассчитанный размер капитала может оказаться меньшим по срав-нению с подходом на основе базового индикатора за счет дифферен-циации операционного риска по различным направлениям деятельно-сти банка.

Стандартный подход позволяет более точно оценить операцион-ные риски, связанные с каждым из направлений банковской деятель-ности. Он основан на достаточно большом количестве допущений, в частности, этот подход не принимает во внимание возможное распре-деление убытков вследствие реализации операционных рисков и сте-пень контроля в организации за данными рисками [3].

Устранить недостатки, присущие рассмотренным выше методи-кам расчета достаточности капитала, можно при переходе к так назы-ваемым «передовым подходам к оценке операционных рисков» (АМА). Эти подходы предполагают активное использование в банках собственных моделей анализа операционных рисков и мониторинга операционных убытков. Рассчитанные с помощью данных моделей

184

оценки потери принимаются в качестве требований к достаточности капитала. Банки могут применять их при условии, что эти методы удовлетворяют определенным качественным и количественным крите-риям, и только с разрешения органа надзора.

Важное преимущество подходов АМА состоит в том, что банкам разрешается снижать оценку операционного риска и основанные на них требования к капиталу при использовании страхования, но не бо-лее чем на 20% от совокупного размера капитала, резервируемого под операционные риски.

Передовые подходы к оценке операционного риска позволяют более точно учесть специфику операционных рисков в организации и определить сумму резервируемого капитала, соответствующую рискам и масштабу деятельности организации. Стоит отметить, что они дают банкам возможность уменьшить уровень резерва под операционные риски за счет использования надежной системы внутреннего контроля, наличие которой оказывает влияние как на размер ожидаемых и не-предвиденных убытков, так и на вероятность их появления.

В то же время необходимо заметить, что применение на практике этих подходов представляется достаточно сложным для всех кредит-ных организаций, включая и российские, так как методологическая основа для выделения операционных убытков и математические моде-ли их анализа пока находятся на начальной стадии разработки.

Таким образом, применение названных подходов в регулирова-нии способствует укреплению доверия к кредитным организациям со стороны кредиторов и вкладчиков. В противовес саморегулированию регулирование, осуществляемое органами надзора, обеспечивает вне-дрение единых стандартов ограничения рисков для всех кредитных институтов, что способствует снижению издержек кредиторов на по-лучение информации. Кроме того, введение органами надзора обяза-тельного резервирования под операционные риски способствует уни-фикации подходов по сбору данных и тем самым облегчает проведе-ние оценки и сопоставления уровня операционных рисков, сложивше-гося в отдельных банках.

Список используемых источников

1. Костюченко, H.С. Анализ кредитных рисков / Н.С. Костюченко. – СПб. : Компания Атмосфера, 2010. – 430 с.

2. Сазыкин, Б.В. Управление операционным риском в коммерческом банке / Б.В. Сазыкин. – М. : Вершина, 2008. – 272 с.

3. Лаврушин, О.И. Банковские риски / О.И. Лаврушин, Н.И. Валенцева. – М. : КноРус, 2007. – 232 с.

4. Практика оценки и управления операционным риском в коммерче-ском банке [Электронный ресурс]. – URL : http://bankir.ru/seminar/article/ 4604882

185

ФИНАНСИРОВАНИЕ КУЛЬТУРЫ В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ

Лутовинова В.В. – аспирант кафедры «Экономика» Куликов Н.И. – д-р экон. наук, профессор,

заведующий кафедрой «Экономика»

Прежде культура была искусством, а торговля – коммерцией; теперь все наоборот.

Жозеф Ру, французский скульптор

Культура – это весьма сложная, многоуровневая система. С одной стороны, это накопленные обществом материальные и духовные цен-ности, с другой – человеческая деятельность, опирающаяся на насле-дие всех предыдущих поколений, порождающая и передающая это наследите тем, кто придет на смену ныне живущим. Во многих опре-делениях встречается фраза, что культура – это картина мира. И разви-тая «здоровая» культура является показателем уровня жизни как чело-века, так и страны в целом. Культура – необходимое условие сущест-вования всякого общества и поэтому может рассматриваться как все-общее достояние. Немыслимо представить современное общество, в котором не уделяют должного внимания сфере культуры. Необходи-мым для развития культуры является ее финансирование.

Однако в вопросе о государственной поддержке культуры и искус-ства все далеко не так однозначно, как может показаться на первый взгляд. Несмотря на то, что большинство исследователей по экономике культуры разделяют точку зрения о необходимости государственной поддержки культуры, время от времени появляются публикации, в кото-рых такая позиция в лучшем случае подвергается сомнению, в худшем – резкой критике. В качестве основных контраргументов, как правило, приводят доводы такого порядка: государственная поддержка культуры направлена на финансирование эстетического удовольствия богатых; решение о выделении государственных средств принимается чиновни-ками исходя из собственных предпочтений; государственная поддержка причиняет культуре больше вреда, чем пользы, так как губит на корню творческую активность. Критические возражения в адрес государствен-ной поддержки культуры в массе своей опираются на рыночный меха-низм, работают эффективно, поэтому вмешательство государства долж-но быть сведено к минимуму. Существование подобных противополож-ных точек зрения находит свое отражение в практике финансирования культуры. Принято различать две основные модели финансирования культуры: англо-саксонскую и континентальной Европы.

Англо-саксонская модель финансирования культуры демонстри-рует превалирование благотворительных средств в поддержке культу-ры с акцентом на индивидуальное и корпоративное меценатство.

186

Характерным примером являются США, в которых на долю государ-ственной поддержки культуры приходится около 10% от совокупного объема финансовых средств организаций культуры. Опыт Великобри-тании свидетельствует о большей включенности государства, чем в США, но основной акцент в поддержке культуры также сделан на бла-готворительные пожертвования. Полной противоположностью англо-саксонской модели является модель континентальной Европы, в стра-нах которой традиция финансирования культуры и искусства из госу-дарственного бюджета уходит своими корнями далеко в историю. Например, во Франции львиная доля финансирования культуры при-ходится на государственные средства, несмотря на введение с середи-ны 90-х гг. прошлого века широкомасштабных мер по стимулирова-нию спонсорства и меценатства в культуре. В Германии, скандинав-ских странах роль государства в поддержке культуры традиционно очень велика.

В большинстве развитых европейских стран бюджетное финанси-рование остается одной из главных форм поддержки сферы культуры и искусства. Центральные бюджеты европейских стран поддерживают сферу культуры и искусства по нескольким каналам:

− в форме прямого финансирования; − при помощи общих и целевых трансфертов субнациональным

бюджетам; − на основе совместного участия органов власти разного уровня

в финансировании; − через независимые посреднические структуры; − с использованием механизмов партнерства, на основе сме-

шанного государственно-частного финансирования. Прямое полное финансирование расходов и капиталовложений –

одна из старейших форм, от которой в большинстве стран уже отказа-лись и в настоящее время она применяется в отношении отдельных организаций культуры (например, национальных музеев, архивов, библиотек, эфирного вещания). При реализации национальных про-грамм развития культуры используются специальные целевые транс-ферты. Так, во Франции в первой половине 1980-х гг. в рамках про-граммы перестройки и модернизации коммерческих отраслей культу-ры министерством культуры была создана специальная «бюджетная линия» для финансирования производства короткометражных филь-мов, танцевального и циркового искусства, изобразительного искусст-ва, промышленного дизайна, фотографии. Также во Франции в целях организации совместного финансирования сферы культуры ежегодно заключаются трехсторонние контракты (центр – регионы – террито-

187

рии). Финансирование сферы культуры на основе партнерского уча-стия государства и корпоративных спонсоров становится в Европе в условиях кризиса все более заметной формой субсидирования, что способствует значительному притоку средств из частного сектора.

Самой распространенной формой прямой государственной под-держки являются гранты, которые выплачиваются как организациям, так и отдельным работникам культуры. Условия их предоставления существенно различаются в разных странах. Многообразие грантов отличает шведскую систему финансирования культуры и искусства. Здесь организации культуры могут претендовать на договорной грант (его размер определяется заключаемым на год соглашением между государственными органами и организацией культуры), грант, выпла-чиваемый по результатам труда в соответствии с нормами субсидиро-вания, пропорционально объему товаров и услуг, или же на так назы-ваемый базисный (формульный) грант. Последний должен покрыть определенную долю (обычно 55%) нормативных затрат на заработную плату, утвержденных для каждой категории организаций (театров, ор-кестров, региональных музеев и библиотек). Грант не имеет отноше-ния к фактическим расходам организаций на оплату труда и к числен-ности их штатов, определяемым ими самостоятельно. Он гарантирует лишь некий уровень занятости в отраслях культуры. Во многих стра-нах правительство предоставляет гранты на условиях встречного фи-нансирования. В Европе этот механизм сначала стали применять в Ве-ликобритании, а затем и в континентальных странах. Подобные гранты не только способствуют улучшению финансового положения органи-заций культуры, но и помогают им адаптироваться к рыночной среде, привлекая негосударственные финансовые источники и развивая ком-мерческую деятельность. Например, в Великобритании с 1988 г. дей-ствует специальная программа, в соответствии с которой организации культуры могут получить грант в размере от 5 до 250 тыс. фунтов стерлингов при условии встречного финансирования проекта в соот-ношении 1:2. Великобритания всегда немного отличалась от матери-ковой Европы, что, среди прочего, выразилось и в Британском типе финансирования культурной сферы. Он предполагает диверсификацию источников поступаемых средств. Бизнес и государство совместно финансируют учреждения культуры. Такая практика сформировалась 30 лет назад, поскольку непосильные расходы на оборону в разгар Хо-лодной войны заставили правительство во главе с Маргарет Тэтчер сократить государственное финансирование культуры. Вот почему совершенствование менеджмента и поиск источников альтернативного финансирования стал для учреждений культуры вопросом жизни и смерти. Практика фандрайзинга, которая до этого не была распростра-

188

ненной в Великобритании, стала с того времени неотъемлемой частью ее культурной сферы. В широком смысле к фандрайзингу относится деятельность по поиску финансовых средств, человеческих ресурсов (времени, всевозможных услуг, оборудования) и т.д., требуемых для обеспечения какой-либо деятельности. В узком смысле под фандрай-зингом понимается поиск средств из альтернативных источников для формирования денежных фондов, который сводится к поиску инвесто-ров. Следует отметить, что последних в основном привлекают под проекты, конечной целью которых является извлечение прибыли. От-личительной же особенностью фандрайзинга вообще, а в сфере куль-туры, в частности, является то, что средства привлекаются под неком-мерческие проекты, которыми призваны заниматься различные виды некоммерческих организаций. Вопрос извлечения прибыли для них отходит на второй план. И основной целью является не формирование основных фондов, а обеспечение деятельности, и, прежде всего, дея-тельности в сфере культуры. Так вот, в Великобритании крайне рас-пространено спонсорство культуры со стороны корпораций, которые объединяют свои усилия с государством. Выделяемые на культурные проекты средства поступают на счета специальных агентств-посредников. Смысл их работы состоит в поиске интересных проектов культуры/искусства, которые в дальнейшем будут финансироваться при помощи государственного и частного капитала.

Для примера рассмотрим деятельность Европейского агентства «Arts&Business», которое успешно функционирует на протяжении почти 30 лет. Оно было основано Колином Твиди, который работает одновременно и в банковской сфере, и как театральный менеджер. Ес-ли первоначально в агентстве работало 50 человек, обеспечивавших финансовую поддержку проектов сфере культуры на сумму приблизи-тельно 1 млн. долл. США, то к 2012 г. оно смогло превратиться в са-мую мощную в мире посредническую компанию, через которую про-ходит свыше 10% от всех средств, выделяемых на финансирование искусства Великобритании. Столь оглушительным успехом «Arts& Business» во многом обязано своему основателю К. Твиди, имеющему безупречную репутацию среди деятелей искусства/культуры. В своей работе агентство активно применяет методы фандрайзинга, благодаря чему удается собирать существенные суммы. С целью поддержания здоровой конкуренции «Arts&Business» старается регулярно устраи-вать конкурсы среди проектов в сфере культуры/искусства, благодаря чему финансирование получают самые привлекательные из них.

Во многих странах наряду с бюджетным финансированием полу-чило распространение государственное финансирование из внебюд-жетных фондов, формирование которых оправдывалось «особыми по-

189

требностями» отраслей культуры в финансовых средствах и «нацио-нальными интересами». Традиционным источником таких фондов (на-пример, в Финляндии, Норвегии и Ирландии) стали поступления от национальных лотерей, лото, спортивных тотализаторов. Средства фондов использовались для финансирования не только культуры, но и спорта. Киноискусство было одной из первых отраслей культуры, для финансирования которой стали создаваться специальные фонды.

Ресурсы фондов формировались за счет поступлений из цен-трального бюджета, а также налогов на радио- и телевизионные ком-пании, кинопрокат и из других специальных налогов. Средства, посту-пающие от сбора этого налога, направляются, в первую очередь, на развитие самих организаций эфирного вещания. Но в некоторых стра-нах в дополнение к обычной лицензионной плате введена надбавка. В Австрии она называется «культуршиллинг» и поступления от нее направляются на субсидирование дотационных отраслей культуры, покрывая 15% совокупных государственных расходов на искусство и 25% – на культуру.

Во Франции и в странах Северной Европы существует такой спе-цифический налог, как отчисление 1% от стоимости строительства государственных учреждений на приобретение произведений изобра-зительного искусства. Вообще Франция наиболее активно использует специальные налоги – там взимается, например, налог с оборота на торговлю книгами (сбор поступает в распоряжение Национального центра литературы), налог на доходы новых телевизионных каналов, в том числе кабельного и спутникового телевидения (поступления идут на субсидирование производства кино-, аудио- и видеопродукции), налог на показ спектаклей (предназначен для дотирования театров).

В рамках модели многоканального финансирования культуры и искусства большое значение в европейских странах отводится специ-фическим налоговым источникам финансирования. Наряду с обычны-ми налогами для сферы культуры характерны также специфические формы обложения, обусловленные особенностями формирования до-ходов в этой сфере. Одним из таких специфических налогов, приме-няемым повсеместно, является лицензионная плата за радиотелевеща-ние. Поступления от сбора такого налога в первую очередь направля-ются на развитие самих организаций эфирного вещания. В ряде стран (Франции и странах Северной Европы) применяется такой специфиче-ский налог, как отчисление 1% стоимости строительства государст-венных учреждений на приобретение произведений изобразительного искусства. В зарубежных странах сфера культуры и искусства тради-ционно пользовалась значительными налоговыми преференциями, что было связано со спецификой творческого труда и особой обществен-

190

ной значимостью создаваемого им продукта. Налоговые методы фи-нансирования культуры стали еще шире применяться, когда резкое ухудшение состояния бюджетов в большинстве стран привело к опре-деленной переориентации их государственной политики от прямых к косвенным инструментам регулирования экономики. Система налого-вых льгот обычно распространяется как на отдельных работников и производителей товаров и услуг, так и на финансовых «доноров» куль-туры. В ее задачи входит, прежде всего, стимулирование роста произ-водства и обеспечение разнообразия товаров и услуг культурного на-значения, поддержание стабильных цен в сфере культуры в соответст-вии с социальной и культурной политикой и содействие притоку в нее негосударственных финансовых ресурсов.

С развитием коммерческой деятельности организаций культуры все более заметную роль в их финансировании стал играть банковский кредит. Государство содействует в получении банковских ссуд, пре-доставляя организациям культуры гарантии по кредитам. В Европе киноиндустрия традиционно пользовалась государственными гаран-тиями по кредитам, предоставляемыми национальными фондами кино. Кроме того, во Франции, Италии, Германии были созданы государст-венные структуры, предоставляющие гарантии по кредитам различ-ным коммерческим отраслям культуры. Во Франции эту задачу вы-полняет Институт финансирования кино и отраслей культуры, образо-ванный государственными и частными банками, в Великобритании – Национальный фонд развития, кредитующий производство фильмов.

В мире накоплен значительный арсенал инструментов финансовой поддержки отраслей культуры и искусства. Выбор видов, форм и мето-дов частно-государственного субсидирования, а также их сочетание за-висят от характера избранной модели многоканального финансирова-ния, а также от приоритетов и задач текущей культурной политики.

«Мы обязаны беречь единое культурное пространство страны во всем его многообразии, помогать сохранению богатых национальных традиций народов России», – отметил Д.А. Медведев. К сожалению, несмотря на такое заявление, государство поставило приоритетными развитие других направлений, что привело к ухудшению финансиро-вания культуры. Так, если в начале 1990-х гг., организации в культур-ной сфере находились на полном государственном обеспечении, то сейчас финансирование со стороны государства в процентном соотно-шении уменьшилось в несколько раз. В связи с этим актуальной про-блемой становится поиск альтернативных источников финансирова-ния. Но и здесь не все ладно. В России немало богатых людей, которые хотели бы заняться меценатством или спонсорством. Таким людям важно не только поддерживать культуру и искусство, но и заботиться

191

о том, чтобы культурные ценности были доступны широким слоям общества. Именно благодаря такой помощи произошел рассвет на ру-беже XIX – XX вв. русской культуры, были найдены такие таланты как Шаляпин, Врубель, Бенуа и др., собраны и сохранены изделия народ-ных промыслов, произведения отечественных и зарубежных мастеров искусства. Благодаря их инициативе развивались становящиеся при-оритетными отрасли отечественной науки, открывались уникальные галереи и музеи, получили заслуженное признание у отечественной интеллигенции театры, которым было суждено осуществить глобаль-ную реформу всего театрального дела. Такими стали Третьяковская галерея, Щукинские и Морозовские собрания современной француз-ской живописи, Бахрушинский театральный музей, Частная опера С.И. Мамонтова, Частная опера С.И. Зимина, Московский Художественный театр, Музей изящных искусств, Философский и Археологический институты, Морозовские клиники, Коммерческий институт, Торговые школы Алексеевых, Морозовых и т.д. Благодаря пожертвованиям Вар-вары Алексеевны Морозовой стало возможным создание первой в Рос-сии бесплатной библиотеки-читальни имени И.С. Тургенева, содер-жавшей 3279 томов. В наше же время меценатство и спонсорство ме-нее развито из-за отсутствия государственных гарантий безопасности данной деятельности, отсутствия государственной защиты меценатов, отсутствия льгот для лиц, занимающихся меценатством, систематизи-рованной информации по всем без исключения вопросам, касающимся меценатской деятельности, не информированность населения о со-стоянии дел в меценатстве и о меценатах, отсутствие программы раз-вития меценатства в России, использование пожертвованных средств не по назначению, в том числе – использование средств в корыстных целях частными лицами.

Спонсирование в сфере культуры и искусства стало важнейшей составляющей современного бизнеса и было бы неверно не отметить очевидное движение в развитии спонсорства вообще и в частности спонсорства культуры. Сегодня собственные спонсоры есть у каждого крупного музея: иногда генеральный, иногда целевой; свои спонсоры у театров, особенно известных, столичных. Одним из наиболее успеш-ных столичных театров с точки зрения поиска финансовой поддержки до недавних пор считался театр «Сатирикон». Здесь к дарителям отно-сятся с особой бережностью: популяризируют в буклетах, благодарят на премьерах, вручают дипломы и т.д.

В таблице 1 приведены подробные данные по театрам и органи-зациям и тому, кто являлся генеральным спонсором театра или кон-кретного спектакля или фестиваля. Также приведены суммы в рублях, выделенные спонсором для проведения того или иного мероприятия.

192

1. Данные по мероприятиям/учреждениям и их генеральным спонсорам

Мероприятие/учреждение Генеральный спонсор

(наименование/сумма вложенных средств (млн. р.))

Спектакль «Три товарища» Театр Современник

Росбанк (2,5 млн. р.)

Фестиваль «Музыка, театр, ки-но», 02.11.2010 – 05.12.2011

Мособлбанк (1,3 млн. р.)

Международный конкурс гита-ристов и барабанщиков, сентябрь 2012

Компания Yamaha (1 млн. р.)

Московский международный кинофестиваль, 2012

Компания Мегафон (2,1 млн. р.)

Московский международный кинофестиваль, 2002

Компания Панавто (3 млн. р.)

Спектакль «Дядя Ваня» Александринский театр

Северо-Западный банк Сбер-банка России (400 тыс. р.)

Спектакль «Жизнь и судьба» Академический малый драмати-ческий театр, Санкт-Петербург

ОАО «Норильский никель» (нет данных)

Фильм «Ночной дозор» Компании МТС, NOKIA, Nescafe, Rambler, Audi (140 млн. р.)

Процесс финансирования киноиндустрии происходит несколько

иначе. Не так давно появилась информация, что государство собирает-ся не просто существенно увеличить поддержку индустрии кино, но и поменять концепцию финансирования. Для целей финансирования отечественного кино был специально создан Федеральный фонд соци-ально-экономической поддержки отечественной кинематографии, ко-торый будет давать почти 70% государственных дотаций. При этом дотации на кино от государства в 2009 г. составили порядка 140 млн. долл. Раньше финансированием киноиндустрии занималось Мини-стерство культуры, которое обычно давало кинокомпаниям до 1 млн. долл. на фильм.

193

В последние годы российское кинопроизводство выросло благо-даря увеличению числа спонсоров, росту количества кинотеатров и увеличению зрительской аудитории. Это главные факторы роста. Дополнительным фактором выступала господдержка.

Безусловно, финансовые трудности не могли не коснуться рынка отечественной киноиндустрии. В первую очередь они повлияли на строительство кинотеатров в России. Если предшествующие три года темпы роста количества кинотеатров в России составляли порядка 10 – 15% в год, то в 2009 г., когда было заморожено до 90% всех девело-перских проектов, в том числе по строительству кинотеатров, рост едва превысил 5%. Впрочем, рынок кинотеатров в России, главным образом, в Москве, уже стал насыщенным. Таким образом, господ-держка отечественной киноиндустрии казалась «спасительной соло-минкой». Однако госсубсидирование, которое в последние несколько лет традиционно составляло лишь 50% бюджетов фильмов, не является единственным источником финансирования российского кинопроизвод-ства. Помимо него существует еще, как минимум, три: частные инве-стиции, реклама в фильмах (product placement), банковские кредиты.

Частные вложения в кинобизнес – явление совсем не частое. Ведь заработать на кино можно (в этом бизнесе реально собрать сверхпри-были от 200 до 500% на проект), но достичь такой прибыли достаточ-но сложно. Российское кинопроизводство в основном убыточно. Во-первых, потому что в доле слишком много участников: прибыль кино-производителя от проката составляет примерно 40% кассовых сборов, так как 50% уходит в доход кинотеатров, 10% – в доход дистрибьюте-ров, за вычетом бюджета фильма. А ведь размер бюджета кино, бывает, намного превышает эти самые 40% сборов. Поэтому и получается, что в большинстве своем финансируют кино не инвесторы, а спонсоры.

Говоря о банковских кредитах, очевидно, что банки также не то-ропятся кредитовать кино, опять же из-за чрезмерной рискованности кинопроектов. Правда, не так давно банки стали давать средства под залог прав на фильм, но пока случаи получения банковских кредитов на кинопроизводство носят единичный характер.

Реклама в фильмах покрывает примерно 10% бюджетов фильмов, но все же она наиболее распространена в сериалах. Дело в том, что сериалы обыкновенно делаются под заказ телеканалов, те же и гаран-тируют показ. Логично, что без каких-либо гарантий (в данном случае, эфира) любым инвесторам-рекламодателям просто неинтересно вкла-дывать деньги. «Большое кино» таких гарантий дать не может.

Стоит сказать несколько слов о телесериалах. Так сложилось, что они находятся в куда лучшем положении, нежели «большое кино». Их, как правило, заказывают телеканалы и почти полностью финансируют

194

весь бюджет, оставшуюся часть – рекламодатели (product placement). На самом деле получается так, что рекламодатели финансируют почти все. Вероятно, именно поэтому у нас в последнее время отечественные сериалы появляются один за другим – это сравнительно дешево (дешевле, чем закупать иностранные), и у сериалов нет проблем с фи-нансированием. Возможно, если бы все кино (а не только сериалы) финансировалось из рекламных денег, как, например, сделано в Гол-ливуде (большинство голливудских компаний принадлежат медиаги-гантам), то и госдотации были бы не нужны, и даже банковские креди-ты. А пока рынок кинопроизводства в России не сформирован, на нем присутствует пара сотен кинокомпаний, и каждый год под конкретный проект открывается и закрывается еще пара сотен. Кроме того, у на-ших кинокомпаний нет значительных финансовых возможностей и на хорошую студию, и на спецэффекты, и на большие гонорары участни-кам съемки. С этой точки зрения, изменение концепции государствен-ной поддержки является необходимым и актуальным. Но уже давно назрела ситуация, когда необходимо изменение концепции самой киноиндустрии.

Почему же в России уровень поддержки культуры низок? Из-за недостаточности финансирования или низкого духовного развития каждого из нас? В 2011 г. был проведен социологический опрос на тему «Как нам построить великую Россию?». На вопрос «чего должна добиться Россия, чтобы считаться великой державой?» 50% опрошен-ных ответили: «иметь развитую современную экономику», 31 – «обес-печить высокий уровень благосостояния граждан», 26 – «иметь мощ-ные вооруженные силы», 22 – «развивать науку, внедрять инноваци-онные технологии». Только 10% россиян полагают, что Россия может стать великой державой, если «возродить высокий уровень русской культуры и национального духа».

«Узкое» понимание культуры порождает низкий правовой и об-щественный статус культуры, невостребованность потенциала культу-ры, в том числе в системе государственного устройства.

По утверждению лауреата Нобелевской премии мира, известно гуманиста Альберта Швейцера, «…главное в культуре – не материаль-ные достижения, а то, что индивиды постигают идеалы совершенство-вания человека и улучшения социально-политических условий жизни народов и всего человечества.

Список используемых источников

1. http://klauzura.ru/2012/03/yuliya-kulikova-fandrajzing-v-sfere-kultury/ 2. Троцкий, Л. Проблемы культуры. Культура старого мира. 3. Тульчинский Г.Л., Шекова Е.Л. Менеджмент в сфере культуры.

195

ПЕРЕХОД НА ОДНОКАНАЛЬНОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ ЛЕЧЕБНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ, РЕЗУЛЬТАТЫ

Лутовинова В.В. – аспирант кафедры «Экономика» Куликов Н.И. – д-р экон. наук, профессор,

заведующий кафедрой «Экономика»

Принятие Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» стало началом поэтапных из-менений в системе финансирования учреждений здравоохранения. В 2011 г. был изменен порядок расчета тарифа страхового взноса на ОМС неработающего населения, а граждане получили право свобод-ного выбора медицинской организации. В 2012 г. были разграничены полномочия федеральных и региональных органов государственной власти в сфере обязательного медицинского страхования. Реализация региональных программ модернизации стала переходным периодом, направленным на повышение материально-технического уровня и кад-рового наполнения отрасли, необходимого для внедрения с 2013 г. единых стандартов медицинской помощи. Переход на одноканальное финансирование лечебных учреждений – очередной шаг государства в модернизации здравоохранения.

Сегодня лечебные учреждения финансируются из разных источ-ников. Но в основном это поступления на работающее население и взносы на неработающих граждан, составляющих около 60% общей численности населения России. По поводу работающих граждан на федеральном уровне принято решение об увеличении ставки взносов на обязательное медицинское страхование. В 2011 и 2012 гг. эти дополни-тельные средства целевым образом направляются на финансирование региональных программ модернизации здравоохранения. С 2013 г. эта прибавка будет плюсом к тарифам на обязательное медицинское стра-хование. А в дальнейшем у них будет преимущественно один «коше-лек» – средства Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС). За бюджетом останется только приобретение дорогостояще-го оборудования и капремонт.

Вообще-то людям все равно, откуда медучреждение берет средст-ва на их лечение. Главное – чтобы медицинская услуга была доступная и качественная. Участники «круглого стола» (представители област-ных министерств, страховых компаний, медучреждений, частных кли-ник) честно признали: «Если хорошо сработаем, население это почув-ствует... через три-четыре года».

Что же несет с собой новый метод финансирования, который мы все с вами почувствуем через три-четыре года? Назывались такие плюсы, как то, что хозяйственные траты будут включаться в тариф на оказание медпомощи. Это значит, что реальные доходы больницы бу-дут зависеть исключительно от количества и качества оказанных ею услуг, т.е. она будет заинтересована принимать больше больных.

196

Предполагается, что новый финансовоемкий тариф сделает сис-тему ОМС привлекательной для частных лечебных учреждений, что повысит конкуренцию за пациента между государственными и ком-мерческими лечебницами. Другими словами, в системе одноканально-го финансирования через ОМС предложено (заставить не могут) при-нять участие медикам-частникам. Так, например, по информации ди-ректора территориального ФОМС Свердловской области Валерия Ше-лякина, в области согласие на это изъявили 28 частных медучрежде-ний. С нового года это выразится в том, что заболевших граждан бес-платно пролечат в частной клинике, если какие-то ее услуги (возмож-но, не все) оплачивает ТФОМС. И это не может не порадовать людей. Правда, цифра 28 на всю область – не так велика. Другие, видимо, вы-жидают, что из этой «благотворительности» получится.

В городе Тамбове пациенты поликлиники больницы имени Архи-епископа Луки уже начинают привыкать к тому, что современные тех-нологии, например, электронная очередь к врачам, существенно об-легчают жизнь. Мария Трубникова после посещения кардиолога ре-шила взять талон к эндокринологу. Женщина была приятно удивлена, когда администратор предложил ей пройти к инфомату и получить заветную бумажку от машины.

Теперь не нужно рано утром спешить в поликлинику, занимать очередь за несколько часов до ее открытия, переживать, что талонов не хватит. Тут все просто – выбираешь день, время и приходишь к врачу в назначенный час. Даже в регистратуру за картой обращаться не надо – ее уже принесут в кабинет.

Городская клиническая больница имени Архиепископа Луки го-рода Тамбова заметно изменилась как внешне, так и по внутреннему содержанию. По программе модернизации здравоохранения здесь ос-воено 156 млн. р. Порядка половины этой суммы было направлено на внедрение стандартов медицинской помощи, а также повышение дос-тупности амбулаторной помощи. Переход на стандарты, о которых так много сегодня говорят, но не до конца понимают большинство паци-ентов, – это одна из целей отечественного здравоохранения, в том чис-ле и регионального. Благодаря этому тамбовчане смогут получать одинаково качественную врачебную помощь во всех поликлиниках и больницах, независимо от того, в каком регионе страны либо районе области она находится. Кроме того, стандарты регламентируют этап-ность оказания медпомощи, необходимый уровень оснащения оказы-вающих ее медицинских учреждений, а также позволяют жестко кон-тролировать государственные расходы на бесплатную медицину. Стандарты медицинской помощи формируются по каждому профилю заболевания, просчитываются с финансовой стороны, что позволяет

197

четко понимать, какой объем ресурсов необходимо потратить на их внедрение и совершенствование.

– В текущем году в учреждении внедрено 32 медико-экономичес-ких стандарта по различным нозологиям, что позволило не только улучшить оказание помощи пациентам, но и увеличить заработную плату врачам и медицинским сестрам более чем в два раза, – констати-рует главный врач ТОГБУЗ «Городская клиническая больница имени Архиепископа Луки города Тамбова» Марина Македонская.

В общем, в рамках Программы модернизации здравоохранения производятся доплаты стимулирующего характера 905 врачам-специа-листам, ведущим амбулаторный прием, и 1126 медицинским сестрам, работающим с ними с учетом критериев оценки качества работы. Рост среднемесячной заработной платы врачей-специалистов, ведущих ам-булаторный прием, по сравнению с 2010 г. составил 35%, медицин-ских сестер, работающих с ними, – 55%. Внедрение медицинских стандартов позволило увеличить заработную плату медицинским ра-ботникам стационара в среднем на 20%.

Новая система финансирования дает большую самостоятельность главным врачам поликлиник и больниц, но и ответственность потребу-ет немеряную. «Нужно понимать, что в условиях одноканального фи-нансирования прийти в Минздрав и попросить денег главврачи не смо-гут. Их задача – эффективно распределять имеющиеся средства», – пре-дупредила Министр здравоохранения Вероника Игоревна Скворцова.

А многие областные министры финансов предполагают, что ка-кие-то медучреждения не впишутся в новую систему, к ним просто не пойдут пациенты.

Названы разные риски перехода на новую систему финансирова-ния медучреждений. Пока непонятно, как в ней будет существовать «скорая помощь», которая сейчас вся на бюджете. ТФОМС платит только за застрахованных больных, а на «скорой» часто оказывают помощь людям «неизвестным» – без страховки, порой даже без имени.

Многие территориальные органы управления считают риском то обстоятельство, что здравоохранение во многих областных центрах осталось муниципальным и видят трудность в том, что руководители медучреждений не блещут финансовой грамотностью и умением са-мим принимать решения, их надо учить. А страховые компании не совсем доверяют частной медицине.

Обещание разработчиков новой системы, что она так вот сразу усилит конкуренцию между медучреждениями, вызывает у специали-стов недоверчивую улыбку. О чем вообще речь, говорят они, если в областях конкуренция может проявиться только в 5 – 10 муниципали-тетах, где есть несколько лечебниц. В большинстве случаев в райцен-тре одна ЦГБ, и у населения нет выбора.

198

Своим опытом участия в проекте по одноканальному финансиро-ванию медучреждений поделились директор ТФОМС Пермского края Вадим Бабин и первый заместитель генерального директора москов-ской страховой компании РОСНО-МС с филиалом в Красноярском крае Юрий Бондарев. Бабин подчеркнул, что с 2007 г. они видят в этой системе одни плюсы. В три раза увеличилось финансирование боль-ниц. В проекте участвует уже 30% частных клиник края. Бондарев зая-вил, что с 2009 г. произошла как селекция медучреждений, так и се-лекция менеджмента. Другими словами, не все больницы и главврачи выплыли из этой рыночной реки. И оба отметили такой негатив, как большой рост документооборота.

В Красноярском крае проект перехода лечебных учреждений на преимущественно одноканальное финансирование реализуется с 2009 г. По словам заместителя министра здравоохранения региона Марины Кузнецовой, эксперимент по внедрению системы одноканального фи-нансирования в регионе показал себя с положительной стороны.

– Итогом работы медицинских учреждений в пилотном проекте стало выполнение ряда поставленных задач: стабильность и своевре-менность финансирования медицинских учреждений, возможность оперативного и рационального распределения полученных средств, – поясняет она. – Во всех ЛПУ – участниках пилотного проекта – ведет-ся постоянный контроль качества лечения, а также мониторинг за ле-чебно-диагностической и финансовой деятельностью. Модель пре-имущественно одноканального финансирования здравоохранения по-зволяет оптимизировать организацию медицинской помощи, обеспе-чить сбалансированность госгарантий, прозрачность и устойчивость системы ОМС, создать единую систему контроля качества медицин-ской помощи.

Руководитель комиссии городского совета Красноярска по здра-воохранению Владимир Бауэр отметил, что введение новой схемы пе-речисления средств является положительным, но недостаточным на-чинанием.

– Единый бюджет, единый источник финансирования – это все-гда более удобная система работы. Так же, как и хозяин у лечебных учреждений должен быть один, – отмечает он. – И понятно, что в ус-ловиях страховой медицины деньги должны идти через систему ОМС. Но в эту схему не вписывается, например, муниципальный заказ на оказание медицинской помощи. В целом же, главный вопрос не в ис-точнике финансирования, а в его объеме. Необходимо также развитие новых технологий лечения – это гораздо более важная задача.

199

Также в краевом министерстве отмечают, что есть ряд лечебных учреждений, для которых одноканальное финансирование не станет рациональным. Дело в том, что территориальный фонд ОМС перечис-ляет деньги за завершенный факт лечения, и по некоторым направле-ниям сложно определить, когда оздоровительный процесс подошел к концу, например, если речь идет о профилактических мероприятиях. И, если учреждение специализируется на такой работе, то ему стоит оставить прежнюю систему финансирования.

Исполнительный директор территориального фонда ОМС Ниже-городской области Елена Хлабутина подвела на семинаре-совещании первые итоги работы своего региона в условиях преимущественно од-ноканального финансирования здравоохранения из средств ОМС. Она отметила, что система финансирования по расширенному тарифу по-зволяет главным врачам маневрировать заработанными за оказанную медицинскую помощь средствами и в случае необходимости направ-лять их на наиболее приоритетные статьи расходов, включая ремонт оборудования, закупку недорогого оборудования, повышение квали-фикации медицинских работников и т.д. Преимущественно однока-нальное финансирование здравоохранения позволяет оптимизировать организацию медицинской помощи и развивать приоритетные направ-ления: совершенствовать амбулаторно-поликлиническую помощь, ока-зывать медицинскую помощь по принципу врача общей практики, внедрять оплату медицинской помощи по законченному случаю. Та-ким образом, внедрение преимущественно одноканальной системы финансирования приводит к включению механизма экономической заинтересованности в расширении ресурсосберегающих технологий и рациональном использовании имеющихся финансовых средств.

– Главное достоинство одноканального подушевого финансиро-вания – однонаправленность мотивации населения и системы здраво-охранения, – подчеркнула в своем выступлении Министр здравоохра-нения Калининградской области Елена Клюйкова. – Мотивация паци-ента – быть здоровым, иметь врача, заботящегося о здоровье и профи-лактике болезней, а в случае болезни получить раннюю диагностику и быстрое излечение. Мотивация системы здравоохранения – охрана здоровья населения, усиление профилактической направленности, внедрение здоровьесберегающих технологий, повышение качества услуг и интенсивности лечения.

В Калининградской области переход на одноканальное финанси-рование стимулировал процессы реструктуризации здравоохранения в регионе. Анализ системы здравоохранения Калининградской области показывает, что Министерством здравоохранения Калининградской области совместно с Калининградским фондом обязательного меди-

200

цинского страхования предприняты две основные меры, направленные на сдерживание рисков фондодержания и повышение эффективности системы здравоохранения:

− усиление функции вневедомственного контроля качества ме-дицинской помощи со стороны страховых медицинских организаций;

− внедрение механизма оценки эффективности ЛПУ, структур-ных подразделений ЛПУ, а также системы оплаты труда работников учреждений здравоохранения, обеспечивающей зависимость заработ-ной платы от результатов труда, включая объемы и качество оказан-ных медицинских услуг.

Недостатками внедрения новой системы финансирования здраво-охранения специалисты считают то, что пока при формировании по-душевого норматива финансирования лечебные учреждения-фондо-держатели не учитывают половозрастные характеристики и другие факторы, определяющие затраты на лечение прикрепленного населе-ния: подушевой норматив дифференцирован только в разрезе взросло-го и детского населения. Также экспертов беспокоит, что объединен-ные больничные учреждения, в состав которых входят и амбулаторно-поликлиническое и стационарное подразделения не имеют реальных стимулов к реструктуризации и снижению коечного фонда и повыше-нию профилактической направленности здравоохранения и оптимиза-ции затрат на лечение. Кроме того, пока отсутствует формализованная оценка результативности ЛПУ-фондодержателей по показателям, ха-рактеризующим эффективность работы ЛПУ в части профилактики заболеваний и обеспечения качественного и доступного лечения по итогам работы за отчетный период. Также по итогам анализируемого периода было выявлено, что в регионе отсутствует система разделения рисков между страховыми медицинскими организациями и ЛПУ-фон-додержателями.

«Цели страховщиков в новой системе финансирования здраво-охранения расходятся с целями системы здравоохранения региона: цель системы – это обеспечение качественной и доступной медицин-ской помощи, направленной на снижение уровня смертности и заболе-ваемости, а цель страховщиков в отсутствии экономических механиз-мов – это выявление нарушений вне зависимости от достигнутых ре-зультатов ЛПУ-фондодержателя. Это подтверждается и характером выявленных нарушений – до 50% наложенных санкций на ЛПУ Кали-нинградской области связаны с неправильным ведением медицинской документации, что в действительности слабо отражает уровень качест-ва и доступности медицинской помощи в системе ОМС», – говорится в итоговом отчете исследования.

201

Директор территориального фонда ОМС Чеченской республики видит только положительные моменты по переходу к одноканальному финансированию и комментирует: «Одноканальное финансирование обладает рядом преимуществ. Во-первых, оно обеспечит финансиро-вание всей медицинской помощи в полном объеме с учетом реальных затрат. Объясню. В настоящее время тарифы в системе ОМС форми-руются на основе планируемых объемов медицинской помощи и вы-деляемого финансирования. Одноканальное финансирование позволит заменить данный подход расчетом стоимости лечения по законченно-му случаю по стандартам медицинской помощи. Переход к оплате за проделанную работу приведет к изменению структуры и качества са-мой медицинской помощи.

Во-вторых, одноканальное финансирование нацелено на обеспе-чение принципа доступности медицинских услуг для всех граждан страны независимо от места жительства.

В-третьих, переход на одноканальное финансирование позволит повысить эффективность расходования бюджетных средств в системе здравоохранения. В 2013 г. в республике идет выполнение перехода на одноканальное финансирование, в котором финансирование за счет средств ОМС для учреждений здравоохранения региона составит око-ло 80%».

Губернатор Забайкальского края Равиль Гениатулин оптимистич-но отметил, что одноканальное финансирование нацелено на обеспе-чение принципа экстерриториальности, т.е. доступности медицинских услуг для всех граждан Российской Федерации независимо от места жительства; переход на одноканальное финансирование позволит по-высить эффективность расходования бюджетных средств в системе здравоохранения, что особенно актуально в сложившихся экономиче-ских условиях; оно обеспечит финансирование всей медицинской по-мощи в полном объеме с учетом реальных затрат.

Но в то же время небезосновательно заявил, что с введением од-ноканальной системы финансирования в здравоохранении региона возможен всплеск случаев коррупции. «Для кого-то это станет вопро-сом выживания. Это сейчас – есть больной или нет его, в любом слу-чае зарплата будет. А со следующего года люди смогут выбирать, где им лечиться. С большой вероятностью они выберут более-менее круп-ные, оснащенные медучреждения. Небольшие больницы и лечебные пункты, особенно в малозаселенных территориях, окажутся в трудном положении. Соблазны нужно профилактировать уже сейчас!» – под-черкнул губернатор. В Забайкальском крае уже отмечалось, что были выявлены факты нецелевого использования средств фонда обязатель-ного медицинского страхования. Главный врач Александрово-Заводс-кой центральной районной больницы дал указание о составлении под-ложных историй болезней, якобы проходивших лечение в стационаре.

202

В результате ФОМС перечислил более 2 млн. р. за якобы предостав-ленные услуги. Участились случаи, когда врачи вводят пациентов в заблуждение о платном проведении операции, незаконно получая от них деньги (6 случаев в 2011 г., 9 случаев – за 5 месяцев 2012 г.). Дру-гое распространенное преступление – незаконная выдача фиктивных листов временной нетрудоспособности, за 2011–2012 гг. зафиксирова-но 12 таких случаев. Из 13 выявленных экономических преступлений в сфере здравоохранения четыре – должностные, три – получение взя-ток, одно – превышение должностных полномочий, девять – факты мошенничества.

Здравоохранение представляет собой особую сферу деятельности государства по обеспечению права граждан на жизнь и здоровье. Здра-воохранение является важнейшей отраслью для благополучного и ус-пешного развития любой страны. От состояния системы здравоохра-нения зависит здоровье граждан, а, следовательно, и качество рабочей силы, и производительность труда, и экономический рост. Поэтому важно не забывать о роли данной отрасли для страны в целом и уде-лять проблемам здравоохранения все большее внимание. Переход на одноканальное финансирование лечебных учреждений – еще одна по-пытка государства показать заботу и защиту своих граждан. Будем надеяться, что будут учтены все требования и пожелания по данному вопросу и выполнена основная цель перехода на одноканальное фи-нансирование: создание необходимых финансовых условий для обес-печения оказания доступной и качественной медицинской помощи.

Список используемых источников

1. http://www.tmbtk.ru/health/2998/ 2. http://competitionblog.livejournal.com/58203.html 3. Щиборщ, К.В. Бюджетирование деятельности предприятий России /

К.В. Щиборщ. – М. : Дело и Сервис. 4. Меньшенина, А.В. Инвестиции : конспект лекций / А.В. Меньшенина.

РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕЛЕВЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОГРАММ

КАК МЕТОД РЕШЕНИЯ СИСТЕМНЫХ ПРОБЛЕМ В СФЕРЕ ЭКОНОМИКИ

Лутовинова В.В. – аспирант кафедры «Экономика» Куликов Н.И. – д-р экон. наук, профессор,

заведующий кафедрой «Экономика»

Целевые программы являются одним из важнейших средств реа-лизации структурной политики государства, активного воздействия на его социально-экономическое развитие и должны быть сосредоточены

203

на реализации крупномасштабных, наиболее важных для государства инвестиционных и научно-технических проектов, направленных на решение системных проблем, входящих в сферу компетенции феде-ральных органов исполнительной власти.

1. Исполнение федеральных целевых программ (ФЦП). – Для нас это хроника, к сожалению, повторяющаяся из года в

год, – отметил премьер Д.А. Медведев. – В настоящий момент по ФЦП освоено только 28% средств, которые предусмотрены на их реализа-цию в федеральной казне. Уровень пробуксовки примерно такой же, как в прошлом году. Значит, уже сегодня можно говорить о том, что в конце года будут авралы и все это скажется на дисциплине, – конста-тировал премьер.

Заместитель Министра экономического развития Олег Савельев заметил, что в этом году ФЦП исполняются даже хуже, чем в про-шлом. По его словам, так и не началось финансирование таких госпро-грамм, как «Государственная граница», «Чистая вода», «Безопасность полетов» и «Военные мемориалы».

Все дело в том, что большинство ФЦП утверждаются уже после принятия федерального бюджета. В итоге в федеральные целевые про-граммы в течение года постоянно вносятся всевозможные корректи-ровки, а долгосрочные контракты заключать не получается. Например, программу по сохранению Байкала, которая направлена на снижение воздействия растущего потока туристов на экосистему побережья озе-ра Байкал за счет обустройства мест отдыха, оперативного вывоза ТБО (твердых бытовых отходов), предотвращения рубки насаждений для костров, уменьшения количества неорганизованных кострищ, недопу-щения захвата 20-метровой зоны побережья, утвердили только летом, хотя решение по ней было принято еще в прошлом году.

2. Урезания расходов на федеральные целевые программы (ФЦП) и новые приоритеты в списках.

Проект бюджета на 2013 г. уже поступил и уже можно говорить о распределении денежных средств. Согласно проекту, правительство хочет уменьшить объем финансирования на ФЦП. Дело в том, что из-за кризиса в 2009 – 2011 гг. пришлось урезать финансирование ФЦП и адресных инвестиционных программ. По сообщениям источников в правительстве, общий объем недофинансирования ФЦП за три года составил 1,1 трлн. р. По части программ были сдвинуты сроки выпол-нения, над некоторыми прекратили работу. Ранее власть обещала, что деньги дадут, когда кризис кончится. Он вроде бы кончился, однако денег нет.

Об этом можно судить по решению Минэкономразвития. Ведом-ство решило выделить часть приоритетных ФЦП, финансирование

204

которых урезать не будут. На них направлено 30% от всех средств, заложенных под ФЦП и федеральные адресные инвестиционные про-граммы (ФАИП). В списке из 18 наиболее важных для Правительств Российской Федерации программ оказались ФЦП «Развитие оборонно-промышленного комплекса на 2011 – 2020 годы», космическая про-грамма и развитие космодромов, ядерные энерготехнологии и развитие ядерного оружейного комплекса. В перечень «защищенных» попали также программы по ГЛОНАСС, авиа- и морской гражданской техни-ке, военной химии, антитеррору, а также по ядерным технологиям но-вого поколения, утилизации вооружения и военной техники ядерного комплекса. Оставили нетронутым и финансирование баз Черноморско-го флота.

Решение Минэкономразвития фактически превращает недофи-нансирование остальных ФЦП из временного в постоянное. А об обе-щанных 1,1 трлн. р. можно забыть. Под сокращение попали и ФЦП «Жилище» (принятая в 1993 г. и работающая не очень успешно) до 2015 г., программы по социальному развитию села, восстановлению плодородия почв, по развитию рыбохозяйственного комплекса, разви-тию физкультуры, спорта, по борьбе с социально значимыми заболе-ваниями и русскому языку. В первых рядах не оказались программы по культуре, «Чистая вода», «Доступная среда» по адаптации инвали-дов, повышению безопасности на дорогах и воздушных судов.

– Вот видите, все поддержали, наверное, потому как молодые еще, медицина пока не нужна, квартира мамина или однушка, на еду хватает, трое по лавкам не сидят, зато как приятно про танчики читать, – звучит мнение независимого эксперта.

3. ФЦП не до конца выполняют свою основную функцию – гарантирование поступления бюджетного финансирования в за-данные сроки и в заданном объеме.

В Тамбовской области недостаточное финансирование государст-венной программы по здравоохранению привело к проблемам ОМС, а именно:

− недостаточность средств для реализации Базовой программы ОМС;

− недоступность лекарств увеличивает потребность населения в стационарной помощи, так как там полное бесплатное медикаментоз-ное решение, а в 90% случаев пациенты нетрудоспособного возраста не в состоянии купить необходимые лекарства за собственные деньги;

− в действующей правовой базе существуют прямые стимулы для отступления регионов от законодательно установленной модели ОМС.

205

Отчасти данные проблемы повлияли на социально-демографичес-кий процесс в Тамбовской области. За последние пять лет значительно увеличилась доля населения старше трудоспособного возраста, а доля трудоспособного уменьшилась в разы. По-прежнему сохраняется очень сложная демографическая ситуация. Несмотря на бравые рапор-ты о росте рождаемости детей в регионе, население области в целом продолжает стремительно сокращаться. Число умерших превышает число родившихся в 1,9 раза. В 2011 г. в расчете на 1000 человек об-щий коэффициент смертности составил 17,3. Это один из самых высо-ких показателей в Российской Федерации. В области ежегодно умира-ет население, равное населению Мордовского района. Особенно быст-рыми темпами сокращается число сельских жителей. Так в Соснов-ском районе в 1991 г. проживала 51 тыс. человек, а на 1 июля 2011 г. осталось 35 тыс. человек. За 18 лет число жителей сократилось на 16 тыс. или на 30%. И такая ситуация практически в каждом сельском районе. В Тамбовской области сохраняется самый низкий общий ко-эффициент рождаемости (ОКР) в Российской Федерации. На 1000 жи-телей в 2012 г. родились 9,3 ребенка. Ниже этого показателя нет ни в одном регионе.

Cогласно данным портала «Федеральные целевые программы России» (fcp.economy.gov.ru), общая сумма финансирования ФЦП в 2012 г. запланирована в объеме 1028 млрд. р. Это всего 8,1% от пред-полагаемых расходов федерального бюджета на текущий год. Кроме того, если верить бюджетным прогнозам на 2013 и 2014 гг., заложен-ным в закон о федеральном бюджете, в последующие годы этот пока-затель будет снижаться. Являясь жизненно необходимым инструмен-том, ФЦП тем не менее не могут быть названы совершенным инстру-ментом долгосрочного бюджетного планирования. ФЦП утверждаются постановлениями Правительства Российской Федерации. Таким обра-зом, любые изменения в них также должны быть утверждены поста-новлениями Правительства Российской Федерации, что теоретически должно обеспечивать относительную стабильность финансирования. На практике же параметры ФЦП фактически пересматриваются еже-годно в ходе подготовки проекта закона о бюджете. При этом измене-ния, вносимые в ФЦП, могут касаться как объемов финансирования, так и более фундаментальных элементов, вплоть до перечня мероприя-тий, и быть вызваны не только факторами, имеющими отношение к реализации ФЦП, но и внешними, непредсказуемыми заранее обстоя-тельствами. Кроме того, практика реализации ФЦП показывает, что фактическое финансирование мероприятий ФЦП очень редко соответ-ствует утвержденному. Причины этого могут быть как связанными с реализацией ФЦП (например, экономия средств за счет проведения

206

конкурсных процедур), так и внешними (например, неполное софи-нансирование из бюджетов субъектов Российской Федерации или вне-бюджетных источников). Субъекты Российской Федерации зачастую не проявляют заинтересованности в выполнении мероприятий ФЦП и их софинансировании, предпочитая получать федеральное софинанси-рование для собственных РЦП, реализация которых подконтрольна региональным властям. Также нередки случаи, когда относительно высокие стандарты отчетности о реализации ФЦП не выдерживаются их исполнителями. В отчетности раскрывается не вся нужная инфор-мация. Несмотря на отмеченные недостатки, ФЦП вплоть до 2014 г. останутся безальтернативным инструментом реализации долгосроч-ных проектов за счет бюджетных средств.

Несмотря на эти недостатки, федеральные целевые программы пользуются большой популярностью в регионах, о чем свидетельству-ет непрекращающийся поток обращений из регионов в Правительство с просьбами принять решения о разработке федеральных программ для этих регионов. И дело здесь не только в упованиях на дополнительную поддержку государства, хотя, конечно, и это имеет место. Гораздо бо-лее важным является то, что все большее число региональных руково-дителей хорошо поняли, что при всех издержках применения про-граммно-целевого метода, федеральные программы регионов дают возможность привлечь отечественных и иностранных инвесторов к решению коренных проблем экономики региона, пользуясь наличием утвержденной Правительством программы как «флагом», подтвер-ждающим серьезность намерений федеральных и региональных орга-нов власти. И, кроме того, даже процесс подготовки Программы, еще до ее утверждения, дает руководству региона возможность системного взгляда на проблемы региона, возможность построить собственную программу действий не на месяц и не на год с неизбежно ограничен-ными целями, а на гораздо более значительный период и, соответст-венно, поставить более радикальные цели, достижение которых обес-печило бы и коренное улучшение ситуации в региональной экономике и социальной сфере.

Количественная оценка эффективности реализации ФЦП регио-нов весьма затруднена сейчас тем, что, несмотря на большое их коли-чество и накопленный разнообразный опыт, процесс их реализации, по существу, находится на начальном этапе. Тем не менее, практически по каждой программе (кроме, естественно, только что принятых) есть некоторые реальные результаты в виде осуществленных программных мероприятий.

На предстоящий период основные усилия предстоит направить не столько на разработку новых программ развития регионов, сколько на

207

реализацию уже разработанных и принятых. В связи с этим наиболь-шее значение приобретает решение практических проблем осуществ-ления региональных программ, связанных с необходимостью преодо-ления выявившихся недостатков и использования накопленного поло-жительного опыта.

Большие трудности для решения представляет проблема поиска конкретных источников финансирования, так как федеральный бюд-жет может и должен обеспечивать только часть потребности в финан-совых ресурсах, необходимых для реализации программ.

Вместе с тем выработанные и практически реализуемые сейчас Правительством Российской Федерации меры по стабилизации соци-ально-экономического положения в стране позволяют рассчитывать на то, что они благоприятно скажутся и на реализации федеральных це-левых программ. Эти меры касаются оздоровления финансов предпри-ятий, снижения налоговой нагрузки на производителей, а также целе-вого финансирования предприятий ряда отраслей реального сектора в расчете на значительный и быстрый эффект. Все это позволит изме-нить хозяйственную конъюнктуру в стране за счет увеличения оборот-ного капитала на предприятиях, что, в свою очередь, создаст реальные предпосылки для расширения инвестиционной деятельности.

В федеральном бюджете предусматривается четко отделить те-кущие расходы от инвестиционных. Все инвестиционные ресурсы бу-дут включены в бюджет развития.

Минэкономики России считает необходимым сохранить в феде-ральном бюджете государственную поддержку федеральных целевых программ экономического и социального развития регионов, несмотря на ограниченные возможности федерального бюджета, что связано с их нацеленностью на решение стратегических задач реформирования региональной экономики.

Даже небольшие размеры федеральной поддержки позволяют привлечь дополнительные средства отечественных и зарубежных ин-весторов и создают стимул для региональных властей заниматься стратегическим планированием социально-экономического развития своих регионов.

При определении форм и объемов государственной поддержки реализации федеральных программ необходим строгий отбор приори-тетных инвестиционных проектов. Из числа производственных объек-тов, выдвигаемых на государственную поддержку, предпочтение должно отдаваться тем из них, которые способны обеспечить наи-большую экономическую и прежде всего бюджетную эффективность, в наибольшей мере способствовать решению ключевых для того или иного региона проблем и, тем самым, существенно повлиять на всю

208

социально-экономическую ситуацию в регионе. Приоритетной госу-дарственной поддержки заслуживают те проекты, где она может дать наибольший мультиплицирующий импульс привлечению средств ча-стных инвесторов, крупного корпоративного капитала, иностранных инвестиций.

При использовании Бюджета развития и вообще в реализации ин-вестиционной политики требуется усилить региональный аспект, учи-тывать значимость отбираемого для государственной поддержки инве-стиционного проекта для решения не только отраслевых, но и регио-нальных проблем.

В связи с ростом требований к инвестиционным проектам, пре-тендующим на ту или иную форму государственной поддержки, необ-ходимым условием реализации федеральных целевых программ явля-ется усиление работы государственных заказчиков программ, админи-страций регионов и заинтересованных хозяйствующих субъектов по повышению обоснованности инвестиционных проектов, доведению уровня проектной документации до международных требований. Вме-сте с тем важнейшей остается задача поиска внебюджетных источни-ков финансирования по каждой программе. Оптимальным решением проблем финансирования программ будет достижение такого положе-ния, при котором само осуществление мероприятий программы (после определенного начального периода, когда требуется привлечение ин-вестиций из центра и других внешних источников) способствует обра-зованию источников накопления инвестиционных ресурсов для даль-нейшего развития программы. Накапливая инвестиционные ресурсы в процессе реализации быстро окупаемых программных мероприятий, необходимо направлять их на объекты более долговременного, страте-гического характера, позволяющие добиться существенного перелома ситуации в регионе.

Для успеха программ важно решение проблемы постоянной вза-имной координации региональных программ с отраслевыми програм-мами, осуществляемыми на территории.

Региональные программы не должны сводиться только к набору инвестиционных проектов, на осуществление которых запрашиваются средства из федерального бюджета. Все более актуальными становят-ся, во-первых, проблемы определения других форм и конкретных мер федеральной экономической политики по отношению к региону, в ко-тором осуществляются федеральные региональные программы и, во-вторых, проблема оптимального сочетания методов государственного и рыночного регулирования.

Реализация целевых программ в существенной степени зависит от обоснованности и эффективности оперативных решений, принимае-

209

мых на основании анализа хода выполнения программных мероприя-тий. В этой связи необходимо усовершенствовать систему контроля за реализацией федеральных целевых отраслевых программ в региональ-ном разрезе и программ развития регионов. При этом собирается и анализируется информация о ходе реализации как федеральных про-грамм развития регионов, так и федеральных программ развития от-раслей в региональном разрезе. Эта информация используется при со-ставлении прогнозов социально-экономического развития страны, проектов федерального бюджета на очередной год, при принятии ре-шений о государственной поддержке того или иного региона, при уче-те поступления финансовых средств в регионы по различным каналам, что важно для составления сводных балансов финансовых ресурсов регионов и упорядочения всей системы государственной поддержки регионов.

Мониторинг реализации утвержденных Правительством Россий-ской Федерации федеральных целевых программ должен показать сте-пень влияния данных программ на изменение социально-экономичес-кой ситуации в конкретных регионах, эффективность принимаемых программных мер, адекватность методов и форм реализации меро-приятий социально-экономическим, природным и иным особенностям регионов.

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ

Назарчук Н.П. – ассистент кафедры «Экономика»

Термин «ипотека» впервые появился в Греции в начале VI в. до н.э. (его ввел архонт Солон) и был связан с обеспечением ответственности должника перед кредитором определенными земельными владениями (первоначально в Афинах залоговым обеспечением служила личность должника, которому в случае невыполнения обязательства грозило рабство).

Для этого оформлялись обязательства, а на границе, принадле-жащей заемщику земельной территории, ставился столб с надписью о том, что указанная собственность служит обеспечением претензии кредитора в наименованной сумме. На таком столбе, получившем на-звание «ипотека» (от греч. hypotheka – подставка, подпорка), отмеча-лись все долги собственника земли.

Позже для этой цели стали использовать особые книги, называв-шиеся ипотечными. Уже в Древней Греции обеспечивалась гласность, позволявшая каждому заинтересованному лицу беспрепятственно удо-стовериться в состоянии данной земельной собственности. Новое раз-витие институт ипотеки получил в Римской империи. В I в. н.э. созда-

210

вались ипотечные учреждения, которые выдавали кредиты под залог имущества частным лицам.

В период правления императора Антония Пия (II в. н.э.) было разработано особое законодательство для ипотечных банков, которые существовали наряду с другими специализированными банками, а также иными кредитными учреждениями – прообразами сберкасс и сберегательных ассоциаций.

Государство часто оказывало большую поддержку ипотечному кредитованию. Так, при императоре Траяне были созданы специаль-ные фонды для поддержки вдов и сирот, предоставлявшие ипотечные кредиты под 5% годовых (аналогичные финансовые системы были образованы в России в XIX в., правда поддержка, в основном, адресо-валась представителям дворянского сословия).

Институт ипотеки в течение относительно небольшого времени прошел путь эволюции от фидуции (от лат. fiducia – сделка на дове-рии, доверительная сделка) до более прогрессивной стадии – пигнуса (от лат. pignus – неформальный залог) и далее – до ипотеки.

При фидуции объект залога переходил в собственность кредито-ра, причем последний имел право либо возвратить недвижимость должнику после исполнения договора, либо продать ее, отказавшись от денежного требования.

Договор пигнуса предусматривал передачу недвижимости уже не в собственность, а во владение ею как гарантию кредитного обязатель-ства. Кредитор не имел права оставлять предмет залога у себя и мог продать имущество только в случае невыполнения взятых должником обязательств, возвращая разницу между продажной ценой и остатком долга заемщику.

Становление классического института ипотеки было связано со сменой политико-экономических условий того времени: ослабление рабовладельческого хозяйствования и массовая передача земель арен-даторам. Первоначально новая форма залога распространялась на ору-дия труда, которые арендаторы земель в силу объективных причин не могли передать собственникам земель (латифундистам). Позднее в ипотеку начала передаваться и недвижимость.

При ипотеке имущество оставалось во владении должника, а кре-дитор получал право истребовать закладываемую вещь с последующей ее продажей с торгов и компенсацией из вырученной суммы остатка долга заемщика. Примерно в таком виде институт залога существует до настоящего времени.

Наряду с ипотекой, возникавшей на основании договоренности сторон, вводились различные легальные ипотеки, действовавшие на основании закона (ипотека инвестора на инвестиции, ипотека на иму-

211

щество неплательщика налога, ипотека на имущество опекуна, ипотека жены на имущество мужа и т.д.). Появились ипотеки, субординиро-ванные по времени возникновения (в силу договора) или по степени их важности (в силу закона). Развивался последующий залог одной и той же недвижимости нескольким лицам.

Роль государства в соблюдении прав участников ипотечных сде-лок была велика. Достаточно сложные по структуре сделки требовали контроля и регулирования, отлаженной регистрационной системы. В связи с ослаблением этих государственных функций с закатом эпохи Древнего мира, институт ипотеки перестал существовать в течение нескольких веков, прежде чем появиться вновь в средневековом евро-пейском законодательстве.

Во всем мире технология инвестирования в жилищную сферу строится на трех основных принципах: контрактные сбережения, ипо-течное кредитование, государственная поддержка. Конкретные меха-низмы реализации этих принципов могут весьма и весьма отличаться.

Контрактные сбережения. Устойчивые системы контрактных сбе-режений введены в:

− Пруссии – уставом 1783 и 1872 гг.; − Австрии – гражданским уложением 1811 г. и уставом 1871 г.; − Саксонии – уставом 1843 г. и кодексом 1863 г. В Германии действует наиболее известная модель контрактных

сбережений – строительные сберегательные кассы. Они начали возни-кать еще в конце XVIII в. в шахтерских поселках по простому принци-пу: если для строительства одного дома требовалось 10 тыс. денежных единиц, а каждый желающий обзавестись собственным жильем мог сэкономить за год только тысячу, то, следовательно, он мог построить жилье лишь через 10 лет. В случае объединения сбережений десяти таких желающих один из них мог приобрести жилье уже через год, второй – через два и т.д. Таким образом, в выигрыше оказываются все, кроме последнего.

Современные строительные сберегательные кассы – один из ос-новных институтов инвестирования жилищной сферы в Германии. Сегодня строительство каждых трех из четырех единиц жилья финан-сируется с участием системы жилищных стройсбережений.

Источником ресурсов для целевых жилищных займов в строй-сберкассе являются вклады граждан, плата заемщиков за пользование жилищным займом, а также государственная премия, которая выпла-чивается в соответствии с контрактом о строительных сбережениях при условии, что вкладчик в течение года вложил на свой счет опреде-ленную сумму. Жилищный кредит может получить только вкладчик стройсберкассы по истечению определенного времени (обычно пять–

212

шесть лет), в течение которого он ежемесячно делал вклады на уста-новленную в контракте сумму. Процентные ставки (как на вклад, так и на кредит) фиксированные на все время действия контракта.

Погашение жилищного займа осуществляется в течение срока, определенного в контракте о стройсбережениях. Максимальный срок погашения займа 12 лет. Процентные ставки обычно составляют 5–6% годовых (в среднем на 4% ниже рыночных).

Иные модели контрактных жилищных сбережений функциони-руют во Франции и Великобритании.

Во Франции есть два вида жилищных сберегательных счетов: на первом (так называемая сберегательная книжка А) можно накапливать до 100 тыс. франков и после этого получить льготный жилищный кре-дит в 150 тыс. франков под 3,75% годовых, при этом каждый год к целевому вкладу прибавляется государственная премия в размере 7,5 тыс. франков. Второй вид жилищных сберегательных счетов – так называемые счета PEL (план жилищных сбережений), на которых можно накапливать до 400 тыс. франков и получать льготный жилищ-ный кредит на сумму до 600 тыс. франков под 4,8% годовых. Ставки по кредитам ниже рыночных на 4–5%. Крупнейший земельный банк (Credit foncier de France) и его филиал – контора предпринимателей (Contoire des entrepreneurs) предоставляют ссуды землевладельцам и строительным компаниям на жилищное и промышленное строительст-во. Ипотечные операции связаны с выдачей среднесрочных и долго-срочных ипотечных ссуд в основном крупным строительным компа-ниям и землевладельцам на жилищное и промышленное строительство сроком от 3 до 20 лет.

В Великобритании еще с прошлого столетия успешно функцио-нирует система строительных обществ. Механизм их работы немного похож на деятельность немецких, но для получения жилищного креди-та не обязательно быть вкладчиком строительного общества. В по-следние годы в результате либерализации банковского законодатель-ства Соединенного Королевства деятельность строительных обществ все больше пересекается с деятельностью коммерческих банков.

До окончания Второй мировой войны ипотечные банки являлись наиболее развивающейся формой организации ипотечного кредитова-ния. Такие банки самостоятельно эмитировали ипотечные ценные бу-маги с целью привлечения долгосрочных финансовых ресурсов.

Деятельность ипотечных банков лежит в основе так называемой одноуровневой системы ипотечного кредитования. Такие системы до-минируют в Дании, Швеции и Канаде, также очень развиты в Герма-нии, Австрии, Нидерландах, Великобритании и Финляндии. Во Фран-

213

ции и Испании одноуровневая система реализована через монополь-ные государственные ипотечные банки.

В Германии с 1900 г. существует специальная сеть ипотечных банков. С тех пор ни один из них не разорился. Кроме того, проценты по закладным листам они выплачивали своим вкладчикам даже во время первой и второй мировых войн. Ипотечные банки впервые воз-никли в Германии в XVIII в. (одновременно с Россией). Первый ипо-течный банк основан в Силезии в 1770 г. Это был государственный банк, оказывающий финансовую помощь крупным помещичьим хо-зяйствам. Для привлечения средств банк стал выпускать закладные (разновидность ипотечных облигаций).

В Канаде ипотечные банки являются традиционным видом кре-дитных институтов. Они занимаются главным образом кредитованием операций с недвижимостью, а также инвестициями в долгосрочные ценные бумаги государства и корпораций. Вначале объектом их дея-тельности было кредитование сельского хозяйства под залог земли, впоследствии – кредитование жилищного строительства. В то же вре-мя ключевыми участниками канадской системы ипотечного кредито-вания являются государственные жилищные корпорации, организую-щие жилищное строительство, подбор заемщиков и страхование кре-дитных рисков.

В Дании реализована система ипотечного кредитования, в кото-рой 100% ипотечных кредитных обязательств секьюритизируется, т.е. преобразуется в ценные бумаги, реализуемые на рынке с целью при-влечения долгосрочных кредитных ресурсов. Поэтому по объемам ипотечных ценных бумаг Дания занимает 29% от общего объема обо-рачиваемых в Европе (впереди только Германия с 44%).

В Великобритании процесс формирования ипотечных банков приобрел характер замещения строительных обществ. Крупнейшие строительные общества, например Abbey National, сами превратились в ипотечные банки. В 1990-х гг. ипотечные банки стали преобладать по объемам кредитов над строительными обществами.

В Аргентине эффективная система ипотечного кредитования реа-лизована при помощи Всемирного Банка в рамках программ поддерж-ки развивающихся рынков. Правительство Аргентины создало гаран-тийный Фонд для облигаций (долговых обязательств), эмитируемых банками-участниками проекта. Мировой Банк для создания Фонда предоставил 15-летний заем (включая 7-летнюю отсрочку платежа) на сумму 500 млн. долл. США. Фонд выдает гарантии по ценным бума-гам (паям участия в пулах ипотечных кредитов ипотечных банков), эмитируемым субъектами ипотечного рынка. Плата за гарантию – 5% от суммы кредита. Сертификаты паев имеют единый стандарт и номи-нированы к валюте кредита Всемирного Банка.

214

Гарантийный Фонд создается для того, чтобы выкупить у банков-участников проекта выпущенные ими облигации в случае, если у бан-ков нет возможности поддерживать их курс ввиду спада на рынке. Расчет с Фондом производится во всех случаях, когда банки решают воспользоваться своим правом, зафиксированным в соглашении с Фондом, продать ему свои ценные бумаги.

Банки-участники эмитируют номинированные по курсу доллара США облигации для того, чтобы аккумулировать денежные средства для кредитования инвестиционных проектов (как в области производ-ственного, так и жилищного строительства). Эмитент по согласованию с гарантом (Фондом) может выбрать вид эмитируемых облигаций.

Однако эволюция ипотеки привела к формированию так называе-мой двухуровневой системы ипотечного кредитования, где кредитор и эмитент ипотечных ценных бумаг (mortgage backed securities – MBS) разделены. В первую очередь это обусловлено соображением поддер-жания ликвидности универсальных коммерческих банков, участвую-щих в долгосрочном ипотечном кредитовании. Впервые такая система была реализована и получила распространение в США.

В Соединенных Штатах Америки еще во времена Ф. Рузвельта начала складываться разветвленная система ипотечного кредитования жилищного строительства и приобретения жилья в собственность. Сегодня система финансирования жилья в США – это сложный рынок общенационального масштаба, на котором действует огромное число учреждений, включая ипотечные банки, сберегательные и кредитные ассоциации, коммерческие и сберегательные банки, страховые компа-нии, пенсионные фонды и т.п.

Решающим фактором успеха в данном направлении оказались мероприятия по формированию вторичного ипотечного рынка, что решило главную проблему жилищного финансирования – проблему кредитных ресурсов. С этой целью в разные годы были созданы спе-циализированные организации – Федеральная национальная ипотечная ассоциация (Fannie Мае), Корпорация жилищного кредитования (Fred-die Mac) и Правительственная национальная ипотечная ассоциация (Ginnie Мае).

Федеральная Национальная Ипотечная Ассоциация была учрежде-на американским правительством в 1938 г. Она начинала как филиал государственной корпорации Reconstruction Finance Corporation. Снача-ла она была названа National Mortgage Association of Washington – Вашингтонская Национальная Ипотечная Ассоциация. Однако в том же году ее название изменилось на Federal National Mortgage Associa-tion (FNMA, Fannie Мае) – Федеральная Национальная Ипотечная Ас-социация. Главной целью Fannie Мае была покупка и продажа заклад-

215

ных, застрахованных Federal Housing Administration (FHA) – Феде-ральная Жилищная Администрация. В 1954 г. Fannie Мае стала корпо-рацией со смешанной собственностью: ее обыкновенные акции нахо-дились в частном владении, а привилегированные – в собственности государства.

В 1968 г. была проведена реструктуризация Федеральной Нацио-нальной Ипотечной Ассоциации: в результате она была разделена на два отдельных предприятия. Одно из них сохранило название Fannie Mae, фактически приобретя статус частной компании (государство сохраняет за собой относительно небольшой пакет). Сегодня Fannie Мае – крупнейшая по размеру активов национальная корпорация, а также крупнейший источник обыкновенных ипотечных фондов в США. Акциями Fannie Мае торгуют на Нью-Йоркской фондовой бир-же (New-York Stock Exchange, NYSE). Ее акции находятся среди наи-более активно продаваемых. Они также входят в каталог Standard & Poor's 500 Composite Stock Price Index. Другое предприятие – Прави-тельственная Национальная Ипотечная Ассоциация (Government Natio-nal Mortgage Association, GNMA или Ginnie Mae) – государственная корпорация, созданная для управления ипотечными программами, ко-торые не могли бы развиваться в частном секторе.

Все эти организации наделены полномочиями покупать ипотеч-ные кредиты на жилье и под государственную гарантию или государ-ственное страхование, выпускать ценные бумаги, обеспеченные выку-пленными ипотечными кредитами. Стоимость ипотечных ценных бу-маг, обращающихся на рынке, по оценкам экспертов, достигла в нача-ле 2001 г. 3,5 трлн. долл., что сопоставимо с объемами рынков амери-канских правительственных ценных бумаг (3 трлн. долл.) или корпо-ративных облигаций (3,5 трлн. долл.).

Следует обратить внимание на любопытный факт: в странах Вос-точной Европы США напрямую или через Мировой банк, где основ-ным «донором» опять же выступают США, потратили десятки мил-лионов долларов в рамках программ помощи по созданию систем ипо-течного кредитования и финансирования по американскому образцу, но в итоге эти страны (за исключением России) приняли законы, осно-ванные на германском (европейском континентальном) праве как бо-лее соответствующем историческим традициям и экономическим реа-лиям этих стран.

В то же время в последние годы в континентальных европейских странах, например в той же Германии, все чаще начинают обращаться к американской и английской системе секьюритизации активов, т.е. рассматривают возможной двухуровневую систему ипотечного креди-тования. Иными словами, две системы (одноуровневая и двухуровневая) не являются антагонистическими и могут действовать параллельно.

216

Государственная поддержка. Во всех странах с развитыми сис-темами ипотечного кредитования государство оказывало кредитным институтам и гражданам-заемщикам огромную помощь, особенно в период формирования систем.

Основной формой государственной поддержки ипотечных креди-торов являются государственные гарантии, обеспечивающие дополни-тельное покрытие эмитируемых ценных бумаг. Так в США государст-венные гарантии обеспечивали выпуск MBS более 30-ти лет, вплоть до 1970 г., когда Fannie Mae было разрешено выпускать ипотечные обли-гации на основе кредитов, не обеспеченных государственными гаран-тиями.

Но на этом государственная поддержка не закончилась, а приоб-рела иную форму. Федеральное законодательство США разрешило использовать бюджетные средства на приобретение MBS, тем самым, приравняв этот вид ценных бумаг к государственным обязательствам. Комитет по открытому рынку ФРС уполномочен покупать и продавать их при проведении денежно-кредитной политики.

Не менее важной формой государственной поддержки является страхование кредитных рисков. Важным шагом на пути формирования институциональных основ современной системы ипотечного кредито-вания стало создание в 1934 г. Федеральной жилищной администрации (Federal Housing Administration, FHA) в соответствии с Национальным актом о жилье. Основными направлениями деятельности FHA являют-ся создание системы взаимного страхования ипотечных кредитов и разработка и совершенствование стандартов ипотечного жилищного кредитования. FHA стала первой страховой компанией, учрежденной государством, страхующей кредитные риски по ипотечным жилищ-ным кредитам.

Основной задачей FHA является содействие малообеспеченным семьям в улучшении жилищных условий. Параллельно решаются за-дачи улучшения жилищных стандартов, а также создания системы взаимного страхования ипотечных кредитов. FHA осуществляет около сорока различных страховых и кредитных программ. В их число, в частности, входит программа государственного страхования ипотеч-ных кредитов на жилье. В конце 1991 финансового года объем страхо-вых обязательств FHA составил 378,1 млрд. долл.

Основные программы страхования ипотечных кредитов разрабо-таны для облегчения приобретения, строительства или реконструкции жилья определенными категориями граждан, которые не в состоянии выполнить требования внесения первоначального платежа по обыч-ным кредитам. FHA в первую очередь оказывает содействие тем, кто впервые покупает жилье, покупателям жилья из числа национальных

217

меньшинств, а также покупателям с низким и умеренным доходом, т.е. наиболее нуждающимся в дополнительной помощи. Страхование по большей части таких кредитов осуществляется Фондом взаимного страхования ипотечных кредитов, созданным на основе самоокупаемо-сти. Ставка процента по кредитам, страхуемым FHA, находится на уровне рыночных ставок, в то время как требования первоначального взноса несколько ниже, чем по обычным кредитам.

Кредиты FHA не могут превышать установленный уровень, со-ставлявший, например, в 1993 г. 67 тыс. долл. для отдельного дома на одну семью. Если заемщики нарушают сроки выплат по своим креди-там, банк, выдавший им ипотечный кредит, подает заявку в Департа-мент жилья и городского развития на страховое возмещение невыпла-ченной части кредита. Департамент выплачивает требуемую сумму и становится при этом собственником такого имущества. Штат работни-ков Отдела по распоряжению имуществом Департамента жилья и го-родского развития совместно с подрядчиками предпринимает необхо-димые меры для содержания этого имущества и его продажи на рынке.

Вот некоторые факты, иллюстрирующие деятельность FHA: − ипотечные кредиты FHA ежегодно позволяют сделать первый

шаг на пути к домовладению 165 – 275 тыс. семей и одиноких граждан из числа тех, кто не имеет возможности приобрести жилье другим пу-тем. Из 850 тыс. ипотечных кредитов, которые в среднем FHA страху-ет каждый год, 550 тыс. идут на покупку жилья теми людьми, которые, по оценкам экспертов, не смогли бы получить кредит без такой стра-ховки;

− около 40% от общего числа впервые покупающих жилье де-лают это с помощью кредитов FHA, с другой стороны, две трети за-емщиков FHA покупают жилье впервые;

− более 20% заемщиков FHA – представители национальных меньшинств;

− FHA обслуживает семьи, чей доход значительно ниже, чем у тех, кто использует обычные источники финансирования. Так в 1992 г. средний доход заемщиков FHA составил 37 тыс. долл. по сравнению с 55 тыс. долл. у заемщиков, пользующихся обычными кредитами;

− FHA обслуживает тех, у кого недостает первоначальных средств для покупки жилья. Порядка двух третей ипотечных кредитов, получивших страховку от FHA, имели первоначальное соотношение величины займа к стоимости заложенного имущества не ниже 90%.

При этом FHA никогда не пользовалась бюджетными средствами. Свои программы поддержки ипотечного кредитования FHA с самого начала осуществляет в соответствии с основным принципом страхова-

218

ния, заключающемся в объединении возможных рисков в одну боль-шую группу для минимизации неизбежных потерь. В результате Вза-имный фонд ипотечного страхования, входящий в FHA, преуспевает, а за всю шестидесятилетнюю историю FHA этот фонд не истратил на покрытие убытков ни единого доллара налогоплательщиков.

В 1944 г. Конгрессом была создана Администрация по делам ве-теранов (Veterans Administrations, VA), уполномоченная гарантировать ипотечные кредиты, выданные отдельным категориям ветеранов вой-ны и отвечающие требованиям, установленным Администрацией. Первоначально VA выдавала гарантии на 50% выданного кредита или 2000 долл., в зависимости от того, какая из этих величин меньше. Се-годня эта сумма увеличена до 46 000 долл. Администрация проводит оценку недвижимости, на приобретение которой выдаются ипотечные кредиты, и таким образом определяет сумму, из которой исходит при выдаче сертификата гарантии. За предоставление гарантий VA взимает с заемщиков сбор, зависящий от величины первоначального взноса.

В 1989 г. доля кредитов, застрахованных от невозврата Федераль-ной жилищной администрацией, составила 26% общего числа выдан-ных ипотечных кредитов; доля кредитов, гарантированных Админист-рацией по делам ветеранов – 10%; застрахованных частными компа-ниями – 16. При этом доля кредитов, незастрахованных от риска невозврата, составила 46%.

Еще одна форма государственной поддержки – адресная финан-совая помощь гражданам при приобретении жилья, в том числе с при-влечением ипотечных кредитов – является неотъемлемым элементом жилищно-социальной политики. Наиболее отрегулированной пред-ставляется система социальной поддержки заемщиков в Германии. Вкладчики стройсберкасс получают ежегодные премии за свои сбере-жения (до 10% к накопленной сумме).

После получения жилищного кредита государство использует прямые (денежные дотации при погашении процентов) – например, гашение части кредита при рождении в семье заемщика ребенка, и не-прямые (налоговые льготы) формы помощи заемщику – в зависимости от имущественного состояния, состава его семьи и т.п.

Обобщая опыт развития ипотечного кредитования в зарубежных странах, следует отметить, что именно ипотечное кредитование яви-лось одним из основных факторов экономического развития в США (новый курс Рузвельта), в Германии (послевоенные реформы Эрхарда), в Аргентине («план Ковальо») и в Чили (реформы Пиночета).

219

Список используемых источников

1. Кострикин, П.Н. Ипотечное кредитование Зарубежных стран / П.Н. Кострикин. – М. : Макс Пресс, 2010. – С. 45, 54.

2. Лаврушин, О.И. Деньги. Кредит. Банки / О.П. Лаврушин. – М. : Фи-нансы и статистика, 2010. – С. 45, 69.

3. Локоткова, П. Ипотечное кредитование / П. Локоткова // Банковское кредитование. – 2010. – № 3. – С. 22 – 30.

ПРОБЛЕМЫ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ

ИПОТЕЧНОГО РЫНКА В РОССИИ

Назарчук Н.П. – ассистент кафедры «Экономика»

Рынок ипотечного кредитования в России сильно отличается от го-раздо более развитого рынка США как объемами выдаваемых кредитов, так и степенью использования заемного финансирования в сделках по приобретению жилья. Ипотечным кредитованием занимаются, в основ-ном, универсальные коммерческие банки, а специализированных ипо-течных банков и аналогов ипотечных компаний в стране – единицы. Соответственно и источники финансирования кредитов являются в основном средства банковских депозитов, а не средства от рефинанси-рования кредитов, так как первые пилотные сделки по рефинансирова-нию кредитов были осуществлены лишь в конце прошлого года.

Кроме того, большая часть выданных в России кредитов – это кредиты с фиксированной процентной ставкой. Цены на рынке жилья в России еще не перешли в фазу активного падения, что явилось ката-лизатором негативных событий на ипотечном рынке в США.

В этой связи необходимо также отметить, что в Федеральном за-коне «Об ипотечных ценных бумагах» предусмотрено законодатель-ное требование об уровне LTV не менее 70% для включения ипотечно-го кредита в состав ипотечного покрытия облигаций, что направлено на предотвращение проблем инвесторов, приобретающих ипотечные ценные бумаги, обеспеченные нестандартными кредитами.

Масштабы нестандартного кредитования в России в связи с от-сутствием обобщенной статистики оценить непросто, но стремление многих российских банков выдавать ипотечные кредиты с высоким LTV и с неподтвержденным доходом заемщиков вызывает опасение. Ряд банков в России уже объявили о пересмотре условий кредитова-ния, в частности снизили максимальный уровень LTV и/или отказа-лись от предоставления кредитных продуктов без первоначального взноса.

Таким образом, возникновение проблем можно ожидать в первую очередь у небольших банков, имеющих небольшой опыт ипотечного

220

кредитования и проводивших агрессивную политику по привлечению клиентов, предлагая кредиты с высоким LTV или не требуя докумен-тального подтверждения доходов.

Так же можно ожидать возникновения затруднений с привлече-нием средств иностранных инвесторов у коммерческих банков в связи с возросшей осторожностью инвесторов к ипотечному кредитованию в целом. В связи с ростом ставок на рынке секьюритизации кредитов (по оценкам экспертов, они выросли на 2 – 4%) банки, планировавшие осуществить выпуск ипотечных ценных бумаг, в частности ВТБ24 и др., уже вынуждены скорректировать свои планы.

Сложности с рефинансированием ипотечных кредитов на между-народных финансовых рынках заставляют банки искать другие источ-ники средств для сохранения темпов роста бизнеса, в частности, про-дажа пула закладных, финансирование акционеров, использование депозитной базы. С такими же проблемами столкнулись и банки, ак-тивно работающие на рынке потребительского кредитования.

Учитывая преимущества крупных банков в привлечении дешевых источников финансирования, можно ожидать увеличение их долей на рынке ипотечного кредитования.

Рассмотрим факторы, способствующие развитию ипотечного кредитования.

Весной 2010 г. кредитно-финансовые организации всерьез взя-лись за ипотеку и, очевидно, планируют превзойти показатели про-шлого года и по выдаче жилищных займов, и по количеству программ.

Сейчас на ипотечном рынке наблюдается тенденция к улучшению условий для получения ипотеки. Если в период кризиса минимальная сумма первоначального взноса была 30% от стоимости жилья, то сей-час можно встретить и 20 и 10%. Возвращаются на рынок и ипотечные программы без первоначального взноса. Такие кредиты предлагали некоторые банки до кризиса и сейчас ситуация на рынке благоприят-ная для возрождения подобных программ. Кроме того, выросли сроки кредитования, что позволило снизить размер ежемесячного платежа. Кроме разнообразия программ в начале 2011 г. увеличилось количест-во ипотечных сделок. Так, в феврале 2011 г. количество ипотечных сделок увеличилось в 2 раза по сравнению с февралем 2010 г. Тради-ционное посленовогоднее затишье сменилось активным спросом. Начало марта, несмотря на череду праздников, показывает повышение активности на ипотечном рынке московского региона. Особенно это заметно в сегменте эконом-класса.

В процессе становления и развития ипотечного кредитования в России есть немало проблем, но среди них имеется ряд наиболее акту-альных, требующих к себе самого серьезного внимания и неотложного решения.

221

При долгосрочном ипотечном кредитовании исключительное значение для заемщика имеет установление оптимального режима процентных платежей, т.е. схема погашения кредита. Для привлечения новых заемщиков и охвата тех клиентов, которые по тем или иным причинам не могут получить кредит по федеральной программе АИЖК, банк мог бы разработать и предложить новые ипотечные про-дукты, например, ипотечный кредит для молодой семьи с меньшим первоначальным взносом, кредит с двухнедельным графиком аннуи-тетных платежей, с регулируемой отсрочкой платежа (ИРОП) или кре-дит с фиксированной выплатой основного долга.

Ввиду отсутствия предложения таких видов кредитов на ипотеч-ном рынке, а также учитывая то, что они оказываются в том или ином аспекте выгоднее для заемщика, чем стандартные кредиты АИЖК, нам представляется, что новые ипотечные продукты будут пользоваться спросом у населения. В этом случае банк не сможет прорефинансиро-вать эти кредиты в АИЖК, но он может назначить приемлемую для себя процентную ставку по ним с учетом того, что все сопутствующие риски будет нести он сам.

Согласно официальным данным, АИЖК в рамках своей програм-мы ставка по ипотечным кредитам в 2010 г. составляла 8%. Данный фактор стимулирует многих заемщиков брать ипотеку сегодня даже под 12%. Для решения этой проблемы АИЖК предлагает тем заемщи-кам, которые несколько лет назад брали ипотечный кредит под 16, 15 или 14%, перекредитование под ту процентную ставку, под которую они попали бы по сегодняшним условиям федеральной программы. Таким образом, в целях расширения ипотечного спроса необходимо довести эту информацию посредством СМИ, проведения встреч, семи-наров и конференций до максимального количества человек.

Решиться заемщику на ипотеку мешает также тот фактор, что, взяв ипотечный кредит на квартиру на 20 или 30 лет, они оказываются «привязанными» к ней и в течение всего срока погашения кредита не могут эту квартиру без разрешения банка ни продать, ни подарить. В связи с этим, банку предлагается отработать схемы, при которых у заемщика появится возможность продажи заложенной по ипотеке квартиры с кредитным остатком, т.е. перенос залога с одного заемщи-ка на другого. Некоторые разработки касательно этой проблемы бан-ком уже ведутся.

Увеличить кредитный спрос на ипотеку можно также с помощью выхода на новые рынки.

В наибольшей мере сдерживает развитие ипотеки нехватка «длинных» дешевых денег. Среди основных причин – неразвитость системы кредитов, несовершенство судебных процедур, высокий уро-вень риска в этой сфере и ее недостаточная рентабельность. Для ипо-

222

течного кредитования банки в основном применяют вклады населения, депозиты предприятий и организаций и собственные средства. Их ис-пользуют более 90% крупных (с капиталом более 30 млн. евро) кре-дитных организаций. К сожалению, банки редко берут для этого займы или размещают облигационные займы. К таким формам прибегают исключительно средние финансовые структуры с капиталом от 5 до 30 млн. евро. Это значит, что российский рынок долговых ценных бу-маг не обеспечивает приемлемых условий для работы с ипотечными операциями и по срокам, и по ставкам.

Проблемы развития ипотечного кредитования объясняются несо-вершенством отечественного законодательства, которое предусматри-вает возникновение ипотеки в силу закона только при залоге жилых домов и квартир. Федеральный закон «Об ипотеке (залоге недвижимо-сти)», общий для физических и юридических лиц, не позволяет офор-мить закладную на объект коммерческой недвижимости до момента заключения сделки купли-продажи, и для совершения подобных сде-лок банки и кредитные брокеры ищут всевозможные обходные пути. Например, предлагают предпринимателю заложить другой объект не-движимости, находящийся в собственности фирмы. Но в ипотечном кредитовании чаще всего нуждаются те предприятия малого и средне-го бизнеса, у которых нет дорогостоящей собственности, а офис или магазин находятся в аренде. Пути решения есть и в этой ситуации, но они либо рискованные, либо занимают слишком много времени из-за многоэтапности.

Как показывают данные социологических исследований, к акту-альным проблемам, сдерживающим развитие ипотечного кредитова-ния в Российской Федерации следует отнести:

1) ограниченный платежеспособный спрос населения. Сейчас рост стоимости жилья не подкреплен ростом зарплат, сегодня многие взяли кредиты на бытовую технику, выступили поручителями за кого–то, круг людей, которые бы сейчас могли взять ипотеку, очень узок;

2) низкие объемы и невысокое качество нового жилищного строи-тельства в субъектах Российской Федерации обуславливают недоста-точность предложений и высокую стоимость квартир на рынке жилья;

3) низкие темпы разработки и совершенствования законодатель-ства о недвижимости и несогласованность правовых актов между со-бой. Так, например, очевидно, какое большое значение для развития рынка жилья имеет земельное законодательство.

Необходимо также отметить, что до настоящего времени многие федеральные законы, содержащие нормы, регулирующие в той или иной мере отношения, связанные с недвижимостью, имеют массу не-доработок;

223

4) неразвитость инфраструктуры рынка жилья и жилищного строительства. Традиционными участниками жилищного рынка явля-ются строительные компании, банки, производители строительных материалов, страховые компании, риэлтерские и оценочные агентства. При фактическом наличии данных структур в России не отлажена тех-нологическая схема их взаимодействия и, как следствие, невысока эф-фективность системы в целом, завышены расходы при совершении сделок;

5) психологические факторы, главным из которых является на-циональная особенность большинства населения – нежелание жить в долг;

6) большое количество административных барьеров, строитель-ные компании, заемщики и ипотечные компании сталкиваются с суще-ственными административными препонами. Например, строительные компании должны получить не менее 40 согласований и разрешений для регистрации нового проекта, что влечет за собой большое количе-ство издержек;

7) большое количество субсидий в этой сфере и их «слабая ад-ресность». Эта же причина негативно влияет на развитие вторичного рынка жилья;

8) высокие процентные ставки, в связи с чем ипотечное кредито-вание в России не становится массовым, и большинство россиян не могут воспользоваться ипотекой для решения своих жилищных про-блем;

9) непрозрачные источники доходов граждан; 10) неразвитость организационно-технологической и финансовой

инфраструктуры в системе ипотеки. В настоящий момент в России существует значительный потен-

циал для развития рынков ипотечного жилищного кредитования. Зна-чительная часть населения нуждается в улучшении жилищных усло-вий, а также в приобретении нового жилья.

Инвесторы, которые раньше выходили на рынок с наличными деньгами, тоже стали использовать ипотечные схемы. С ипотекой че-ловек может с помощью первоначального взноса приобрести не одну квартиру, а три или четыре, а текущий доход позволяет заемщику га-сить проценты. Теперь ипотеку стали использовать люди, которые не нуждаются в квартире как месте проживания.

Наш рынок недвижимости не развит. У нас пока нет культуры строить, зато есть культура зарабатывать. Задача власти – создать ус-ловия, в которых будет развиваться культура созидания, а не зараба-тывания.

224

Увеличение темпов строительства жилья за счет возведения ма-лоэтажных домов вполне реально. Но прежде чем запускать новый проект, надо создать в нем потребность населения.

Концепция ипотечного жилищного кредитования носит в себе со-циально-экономическую проблему приобретения жилья. В ней отра-жены нормативно-правовая база, стратегия развития, определяются основные подходы к рыночному механизму жилищного финансирова-ния. Концепция основывается на решении жилищных проблем сред-них и незащищенных слоев населения при помощи ипотечного креди-тования. Концепция предлагает для развития ипотеки выдавать ма-ленькие кредиты (около 30% от стоимости жилья), но большому коли-честву заемщиков, таким образом эти кредиты будут доступны многим слоям населения. Но не все имеют возможность внести 70% собствен-ных средств на покупку жилья. Следовательно, ипотечное кредитова-ние доступно малой части населения. Тогда предлагается предоставле-ние безвозмездных государственных субсидий для оплаты первона-чального взноса. В настоящее время предоставление субсидий начина-ет медленно развиваться.

В целом, рынок ипотечного кредитования не сложился и находится в стадии становления. Но в настоящий момент жилищные кредиты – эффективный способ для приобретения квартиры.

При росте привлекательности ипотечных ценных бумаг для инве-сторов, а также возникновении и развитии специальных инвестицион-ных институтов (накопительной системы в ПФР, НПФ и т.п.) развитие системы станет интенсивным. По прогнозам, прирост объемов ипотеч-ного кредитования может достигать сотен процентов в год до момента удовлетворения основного спроса на ипотечные кредиты. Затем рост объемов будет определяться снижением процентных ставок и увели-чением сроков кредитования.

Региональная система ипотечного жилищного кредитования бу-дет также способствовать увеличению спроса на ипотечные ценные бумаги, вовлекая в их оборот региональных инвесторов, к числу кото-рых относятся будущие заемщики, корпоративные и институциональ-ные инвесторы.

Список используемых источников

1. demo-2g10 // Исследование аналитического центра компании «Русь-ипотека».

2. Фомин, Д.Е. Организация залоговой работы в банке / Д.Е. Фомин // Банковское кредитование. – 2011. – № 2. – С. 32 – 39.

3. Рябченко, Л.И. Ипотечное кредитование / Л.И. Рябченко. – М. : ФА, 2010. – 120 с.

225

4. Локоткова, П. Ипотечное кредитование / П. Локоткова // Банковское кредитование. – 2010. – № 3. – С. 22 – 30.

5. Лаврушин, О.И. Деньги. Кредит. Банки / О.П. Лаврушин. – М. : Фи-нансы и статистика, 2009. – С. 45, 69.

6. Кострикин, П.Н. Ипотечное кредитование в России / П.Н. Костри-кин. – М. : Макс Пресс, 2011. – С. 45, 54.

ПРИМЕНЕНИЕ МЕТОДОВ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА

ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ В ОРГАНИЗАЦИЯХ

Нго Тхи Лой – магистрант кафедры «Экономика» Жарикова Л.А. – канд. экон. наук, доцент

кафедры «Экономика»

Учет товарно-материальных ценностей (ТМЦ) требует, как пра-вило, обработки больших объемов информации, поэтому на современ-ном этапе максимально облегчает работу бухгалтера автоматизация учета. При автоматизированном учете материалов, т.е. обработке пер-вичных учетных документов с использованием средств вычислитель-ной техники, все необходимые для учета и контроля регистры бухгал-терского учета составляются при помощи средств вычислительной техники. Учет материалов реализован в конфигурации программных продуктов автоматизации в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет матери-ально-производственных запасов» и методическим указаниям по его применению.

Согласно методическим указаниям по бухгалтерскому учету ма-териально-производственных запасов (утвержденным приказом Мин-фина России от 28.12.2001 № 119-н, с изменениями от 23.04.2002 № 33-н, от 26.03.2007 № 26-н, от 25.10.2010 № 132-н, от 24.12.2010 № 186-н) аналитический учет материалов ведется различными мето-дами. Метод учета предусматривает порядок и последовательность ведения учета материалов, виды учетных регистров, их количество, сверку показателей. В организации могут применяться сразу два мето-да аналитического учета материалов, когда по одним складам и под-разделениям применяется один из методов, а по другим – другой.

Различают следующие основные методы учета материалов, при-меняющиеся в настоящее время в российских организациях: количест-венно-суммовой учет, который ведется на основе оборотных ведомо-стей; оперативно-бухгалтерский (сальдовый) учет; компьютеризован-ная карточная и безкарточная система учета.

Первый метод является одним из самых ранних, он применяется с использованием оборотных ведомостей. Его суть состоит в том, что в бухгалтерии ведут карточки количественно-суммового учета, которые открывают на каждое наименование (номенклатурный номер) мате-

226

риалов и в которых отражают движение материалов (приход и расход), а на складе учет движения материалов осуществляют только в количе-ственном выражении. В карточках ежемесячно подсчитывают обороты за месяц и остатки на начало следующего месяца. На основании кар-точек в бухгалтерии ежемесячно составляют оборотные ведомости по материалам отдельно по каждому складу (подразделению) и под-считывают итоговые суммы по каждой странице, группам материалов в разрезе синтетических счетов и субсчетов и общий итог по складу (подразделению). На основании оборотных ведомостей составляют сводную оборотную ведомость в целом по организации. Отдельно учи-тывается движение и остатки транспортно-заготовительных расходов. Сводные оборотные ведомости сверяют с данными синтетического учета материалов и данными карточек складского учета.

При этом варианте трудоемкость немного снижается, но учет ос-тается громоздким, так как в оборотную ведомость приходится запи-сывать сотни, а иногда и тысячи номенклатурных номеров материалов. Одним из существенных недостатков является дублирование, посколь-ку одни и те же данные фиксируются и в бухгалтерии, и на складе, учет движения материалов обязательно требуют сверки данных бух-галтерского и складского учета производственных запасов.

Наиболее прогрессивным и рациональным методом учета мате-риалов является оперативно-бухгалтерский (сальдовый).

Основные принципы оперативно-бухгалтерского метода следую-щие:

− оперативность и бухгалтерская достоверность количественно-го учета на складе при помощи карточек складского учета, которые ведутся материально ответственными лицами;

− систематический контроль работников бухгалтерии непосред-ственно на складе за правильным и своевременным документировани-ем операций по движению материалов и ведением складского учета материалов; предоставление бухгалтерам права проверки соответствия фактических остатков материалов в натуре данным текущего склад-ского учета;

− осуществление бухгалтерией учета движения материалов только в денежном выражении по учетным ценам и по фактической себестоимости в разрезе групп материалов и мест их хранения, а при наличии ВУ – также в разрезе номенклатурных номеров;

− систематическое подтверждение (взаимосверка) данных складского и бухгалтерского учета путем сопоставления остатков ма-териалов по данным складского (количественного) учета, оцененных по принятым, учетным ценам, с остатками материалов по данным бух-галтерского учета.

227

Оперативно-бухгалтерский метод учета материалов предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения материалов. Осуществляется он на карточках складского учета мате-риалов (типовая форма № М-17). Бухгалтерия открывает карточки на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему складом. По мере поступления на склад материалов кла-довщик выписывает приходный ордер или заменяющий его документ и регистрирует его в карточке складского учета материалов. На осно-вании расходных документов (лимитно-заборных карт, требований, накладных) в карточке регистрируется расход материалов.

Разноска из лимитно-заборных карт в карточки складского учета материалов данных об отпуске может производиться и по мере закры-тия карт (если они на одну позицию материалов), но не позднее 1-го числа следующего за отчетным месяцем. В этом случае лимитные карты в течение месяца хранятся вместе с соответствующими карточ-ками складского учета. Остаток в карточке выводится после каждой записи. В обязанности кладовщика входит запись учетных цен в доку-менты на приход и расход материалов и номер записи по складской картотеке. В установленные графиком сроки кладовщик составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов (ф. № 18) с указанием количества документов, их номеров и групп материалов, к которым они относятся (см. с. 139). Бухгалтер материального отдела принимает от материально ответственного лица документы при реест-рах непосредственно на складе, тщательно проверяет правильность отражения основных реквизитов документов в карточках складского учета (номенклатурный номер, количество, остаток) заверяет проверку своей подписью, после чего карточка приобретает силу бухгалтерского регистра.

Работник бухгалтерии должен также проводить на складах кон-трольные, выборочные проверки фактического наличия остатков мате-риалов, особенно дефицитных и дорогостоящих. О выявленных нару-шениях в работе материально ответственных лиц и по результатам выборочной проверки замечания вносятся в специальный журнал склада и докладываются главному бухгалтеру предприятия.

По состоянию на первое число каждого месяца материально от-ветственное лицо переносит количественные остатки из карточек в книгу учета остатков материалов (ведомость) ф. № М-20.

Эта книга открывается бухгалтерией на год по каждому складу. Хранится она в бухгалтерии и выдается кладовщику за день до оконча-ния месяца, а второго-третьего числа следующего месяца он возвращает ее в бухгалтерию. В обязанность материально ответственного лица вхо-дит контроль за соответствием фактических остатков по номенклатур-

228

ным номерам, установленным нормам запасов (максимум, минимум) и сообщение об отклонениях отделу снабжения предприятия.

При автоматизированном учете материалов в ведомостях отра-жаются обороты и остатки по каждому номенклатурному номеру ма-териалов по количеству и сумме, ведомости составляются в двух эк-земплярах – для бухгалтерской службы и склада (подразделения). Обобщение и группировка информации о движении материалов осу-ществляется в ведомостях движения материалов (накопительных ве-домостях) ежемесячно, отдельно по каждому складу, подразделению, другим местам хранения материалов. Ведомости движения материалов составляются отдельно по приходу и расходу материалов. Указанные ведомости могут вестись по фактической себестоимости материалов или их учетным ценам, формы ведомостей движения материалов уста-навливаются организацией самостоятельно. В указанных ведомостях подсчитываются (формируются) итоги оборотов за месяц (отчетный период) в разрезе групп материалов по субсчетам, синтетическим сче-там по каждому складу (подразделению, месту хранения). Ежемесячно составляется сводная ведомость движения материалов, в которую пе-реносятся итоги из ведомостей движения материалов. В ведомостях движения материалов приводятся также данные об остатках матери-альных ценностей на начало и конец месяца (отчетного периода) в разрезе групп материалов по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам бухгалтерского учета. Данные сводной ведомости движе-ния материалов и накопительных ведомостей ежемесячно сверяются с данными аналитического учета, т.е. с оборотными ведомостями и сальдовыми ведомостями (книгами). Кроме сводной ведомости дви-жения материалов, организация может составлять ведомость распре-деления (ведомость расхода) материалов, как правило, формирование указанной ведомости осуществляется производственной группой (от-делом) бухгалтерской службы. При бухгалтерском учете материалов с использованием средств вычислительной техники накопительные ве-домости по приходу и расходу материалов могут не составляться. С применением организацией программ автоматизации учетных работ формирование необходимых регистров бухгалтерского учета материа-лов происходит автоматически, это оборотная ведомость движения материалов по номенклатурным номерам в разрезе складов, подразде-лений, мест хранения; ведомость расхода материалов по заказам, сери-ям, переделам, другим калькуляционным единицам.

Общим недостатком перечисленных методов аналитического уче-та движения материалов является их построение по принципу децен-трализации материального учета и возложение на материально ответ-ственных лиц обязанности ведения карточек складского учета, когда

229

основная их задача – контроль за сохранностью материалов, а не веде-ние документации, поскольку это функция бухгалтерии, в частности аналитический учет движения материальных ценностей.

Список используемых источников

1. Бухгалтерский учет : учебник / И.И.Бочкарева и др. ; под ред. Я.В. Со-колова. – 2 изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2010. – 776 с.

2. Палий, В.Ф. Бухгалтерский учет / В.Ф. Палий. – 2 изд., перераб. и доп. – М. : Институт профессиональных бухгалтеров России; Информацион-ное агенство «ИПБ – БИНФА», 2009. – 336 с.

3. Бухгалтерский финансовый учет : учебник / под ред. проф. Ю.А. Ба-баева. – М. : Вузовский учебник, 2009 – 525 с.

МОНИТОРИНГ РЫНКА ПОРТФЕЛЯ ЦЕННЫХ БУМАГ

КАК СПОСОБ УПРАВЛЕНИЯ ИМ

Орлов Р.А. – аспирант кафедры «Экономика»

При формировании инвестиционной стратегии инвестора боль-шое значение имеют также его индивидуальные черты.

Все люди неодинаковы по своему характеру. Одни больше склон-ны рисковать, другие – большинство – предпочитают действовать ос-торожно, наверняка, по возможности исключая фактор риска и жерт-вуя ради этого возможностью получения крупного выигрыша. Помимо индивидуальных черт характера, обусловленных природой, здесь иг-рает роль также социальное положение инвестора, величина денежных средств, которыми он располагает, цели инвестирования и т.д.

Исходя из желания подвергать свой капитал риску всех инвесто-ров принято подразделять на пять типов: консервативных, умеренно-агрессивных, агрессивных, опытных и изощренных (игроков) [1]. Каж-дый тип может быть охарактеризован набором целей, которые ставятся инвестором при вложении средств и принципом подбора ценных бу-маг для своего инвестиционного портфеля.

Консервативные инвесторы – те, для которых главной задачей вы-ступает надежность вложений, минимизация возможного риска, пусть даже ценой скромной отдачи на авансированные средства. Среди всех видов ценных бумаг этот тип инвесторов предпочитает облигации и преференциальные акции высшего и высокого качества (активы, имею-щие надежную защиту), а среди инвестиционных институтов – государ-ственные организации и компании с солидной репутацией.

Умеренно-агрессивные инвесторы – более склонны к риску, хотя также предпочитают его ограничивать. Их целью является как защита инвестиций, обеспечение их безопасности, так и высокая доходность

230

(проценты, дивиденды) ценных бумаг, которым они владеют. При формировании инвестиционного портфеля допускается вхождение ценных бумаг более низкого качества (менее защищенных) и специ-альных ценных бумаг, предполагающий дальнейшие операции с ними в зависимости от конъюнктуры рынка (например, с ордером или кон-вертируемые в другие виды ценных бумаг).

Агрессивный тип инвесторов характеризуется лояльным отноше-нием к риску, включением его в свою инвестиционную стратегию, предполагающую как высокую доходность вложений, так и перспек-тивный рост курса ценных бумаг, входящих в портфель инвестора. Этим объясняется ставка на ценные бумаги среднего и низкого качест-ва, а также на акции роста, высокорискованные ценные бумаги дина-мично развивающихся отраслей. Опытные инвесторы обладают бога-той практикой инвестиционной деятельности, знают и умеют прогно-зировать конъюнктуру фондового рынка, поэтому вложенные ими средства в ценные бумаги с объективно высоким уровнем риска обес-печивают им высокий доход, стабильный рост вложенного капитала наряду с высокой ликвидностью, т.е. возможностью легко реализовать ценные бумаги на вторичном рынке в случае непредвиденного разви-тия ситуации в нежелательном направлении.

И последние, игроки или изощренные инвесторы – не боящиеся пожертвовать своим капиталом ради получения максимальной выгоды. Формируют свой инвестиционный портфель спекулятивными ценны-ми бумагами низкого качества с колеблющимся курсом, пытаются иг-рать на изменении курса национальной валюты.

Если финансовые характеристики (доходность и ее колебания) инвестиционного института, который рассматривается в качестве воз-можного объекта вложений, на протяжении ряда лет лучше, чем харак-теристики фондового рынка в целом (лежат выше прямой, соединяю-щей точку с гарантированным доходом (и значит, с нулевым отклоне-нием) и точку среднего дохода и среднего отклонения дохода финан-сового рынка в целом), значит, этот инвестиционный институт дейст-вует более эффективно, чем рынок в целом, независимо от стратегии в области рискованных инвестиций, которую он проводит.

Чем выше риски на рынке ценных бумаг, тем больше требований предъявляется к портфельному менеджеру по качеству управления портфелем. Эта проблема особенно актуальна в том случае, если ры-нок ценных бумаг изменчив. Под управлением понимается примене-ние к совокупности различных видов ценных бумаг определенных ме-тодов и технологических возможностей, которые позволяют:

231

− сохранить первоначально инвестированные средства; − достигнуть максимального уровня дохода; − обеспечить инвестиционную направленность портфеля. Иначе говоря, процесс управления направлен на сохранение ос-

новного инвестиционного качества портфеля и тех свойств, которые бы соответствовали интересам его держателя [2].

Поэтому необходима текущая корректировка структуры портфеля на основе мониторинга факторов, которые могут вызвать изменение в составных частях портфеля.

Совокупность применяемых к портфелю методов и технических возможностей представляет способ управления, который может быть охарактеризован как «активный» и «пассивный» (рис. 1).

Рис. 1. Способы управления портфелем ценных бумаг

232

Первым и одним из наиболее дорогостоящих, трудоемких эле-ментов управления, является мониторинг, представляющий собой не-прерывный детальный анализ: фондового рынка, тенденций его разви-тия, секторов фондового рынка, инвестиционных качеств ценных бумаг.

Таким образом, конечной целью мониторинга является выбор ценных бумаг, обладающих инвестиционными свойствами, соответст-вующими данному типу портфеля.

Мониторинг является основой как активного, так и пассивного способа управления. Активная модель управления предполагает тща-тельное отслеживание и немедленное приобретение инструментов, отвечающих инвестиционным целям портфеля, а также быстрое изме-нение состава фондовых инструментов, входящих в портфель [1].

Отечественный фондовый рынок характеризуется резким измене-нием котировок, динамичностью процессов, высоким уровнем риска. Все это позволяет считать, что его состоянию адекватна активная мо-дель мониторинга, которая делает управление портфелем эффектив-ным. Мониторинг является базой для прогнозирования размера воз-можных доходов от инвестиционных средств и интенсификации опе-раций с ценными бумагами.

Инвестор, занимающийся активным управлением, должен суметь отследить и приобрести наиболее эффективные ценные бумаги и мак-симально быстро избавиться от низкодоходных активов. При этом важно не допустить снижение стоимости портфеля и потерю им инве-стиционных свойств, а, следовательно, необходимо сопоставлять стоимость, доходность, риск и иные инвестиционные характеристики «нового» портфеля (т.е. учитывать вновь приобретенные ценные бума-ги и продаваемые низкодоходные) с аналогичными характеристиками имеющегося «старого» портфеля. Этот метод требует значительных финансовых затрат, так как он связан с информационной, аналитиче-ской экспертной и торговой активностью на рынке ценных бумаг, при которой необходимо использовать широкую базу экспертных оценок и проводить самостоятельный анализ, осуществлять прогнозы состояния рынка ценных бумаг и экономики в целом.

Это по карману лишь крупным банкам или финансовым компани-ям, имеющим большой портфель инвестиционных бумаг и стремя-щимся к получению максимального дохода от профессиональной ра-боты на рынке.

При этом нельзя не учитывать затраты на изменение состава портфеля, которые в определенной степени зависят от формы обмена или так называемого «свопинга».

233

Инвестор должен уметь опережать конъюнктуру фондового рын-ка и превращать в реальность то, что подсказывает анализ. От инве-стора требуется смелость и решительность в реализации замыслов в сочетании с осторожностью и точным расчетом, что делает затраты по активному управлению портфелем довольно высокими. Наиболее час-то ими используются методы, основанные на манипулировании кривой доходности и операции Своп с ценными бумагами.

В первом случае, осуществляя инвестирование, главным образом, ориентируются на предполагаемые изменения доходности на финан-совом рынке, для того, чтобы использовать в интересах инвестора бу-дущие изменения процентных ставок. Специалисты прогнозируют состояние денежного рынка и в соответствии с этим корректируют портфель ценных бумаг. Так, если кривая доходности находится в данный момент на относительно низком уровне и будет, согласно про-гнозу, повышаться, то это обещает снижение курсов твердопроцент-ных бумаг. Поэтому следует покупать краткосрочные облигации, ко-торые по мере роста процентных ставок будут предъявляться к выкупу и реинвестироваться в более доходные активы (например, ссуды). Они служат дополнительным запасом ликвидности.

Когда же кривая доходности высока и будет иметь тенденцию к снижению, инвестор переключается на покупку долгосрочных облига-ций, которые обеспечат более высокий доход.

Если данную операцию осуществляет банк, то он будет менее за-интересован в ликвидности, так как ожидаемый результат приведет к снижению спроса на ссуды. По мере снижения процентных ставок банк будет получать выигрыш от переоценки портфеля вследствие роста курсовой стоимости бумаг. К моменту, когда ставки процента достигнут низшей точки, банк распродаст долгосрочные ценные бума-ги, реализует прибыли от роста курсов и в тот же день сделает вложе-ния в краткосрочные облигации. Разумеется, стратегия «переключе-ния» может не оправдать себя и банк понесет убытки. Например, банк начинает скупать долгосрочные ценные бумаги в ожидании снижения процентных ставок, а они продолжают расти. Банк будет вынужден удовлетворять потребность в ликвидных средствах, покупая их на рынке по повышенным ставкам или продавая долгосрочные бумаги с убытком по курсовой стоимости. Такие ошибки могут нанести банку большой урон, поэтому часть портфеля надо хранить в краткосрочных обязательствах, чтобы обеспечить резерв ликвидности.

Отличительной чертой российского рынка ценных бумаг является нестабильность учетной ставки, поэтому используется метод «предви-дения учетной ставки». Он основывается на стремлении удлинить срок действия портфеля, когда учетные ставки снижаются. Это наблюдается

234

в современных условиях. Высокая конъюнктура фондового рынка дик-тует необходимость сократить срок существования портфеля. Чем больше срок действия портфеля, тем стоимость портфеля больше под-вержена колебаниям вследствие изменения учетных ставок [2].

Пассивное управление предполагает создание хорошо диверси-фицированных портфелей с заранее определенным уровнем риска, рассчитанным на длительную перспективу. Такой подход возможен при достаточной эффективности рынка, насыщенного ценными бума-гами хорошего качества. Продолжительность существования портфеля предполагает стабильность процессов на фондовом рынке. В условиях инфляции, а, следовательно, существования, в основном, рынка крат-косрочных ценных бумаг, а также нестабильной конъюнктуры фондо-вого рынка такой подход представляется малоэффективным.

Во-первых, пассивное управление эффективно лишь в отношении портфеля, состоящего из низкорискованных ценных бумаг, а их на отечественном рынке немного.

Во-вторых, ценные бумаги должны быть долгосрочными для то-го, чтобы портфель существовал в неизменном состоянии длительное время. Это позволит реализовать основное преимущество пассивного управления – низкий уровень накладных расходов. Динамизм россий-ского рынка не позволяет портфелю иметь низкий оборот, так как ве-лика вероятность потери не только дохода, но и стоимости.

Малоприменим и такой способ пассивного управления как метод индексного фонда. Индексный фонд – это портфель, отражающий движение выбранного биржевого индекса, характеризующего состоя-ние всего рынка ценных бумаг. Если инвестор желает, чтобы портфель отражал состояние рынка, он должен иметь в портфеле такую долю ценных бумаг, какую эти бумаги составляют при подсчете индекса. В целом рынок ценных бумаг в настоящее время малоэффективен, по-этому применение такого метода может принести убытки вместо же-лаемого положительного результата.

Определенные трудности могут возникнуть и при использовании метода сдерживания портфеля. Этот вариант пассивного управления связан с инвестированием в неэффективные ценные бумаги. При этом выбираются акции с наименьшим соотношением цены к доходу, что позволяет в будущем получить доход от спекулятивных операций на бирже. Однако нестабильность российского рынка не дает подобных гарантий.

Прежде всего, исходя из средневзвешенной цены заемных средств или нормативной эффективности использования собственных средств, определяется минимально необходимая доходность портфеля.

235

Затем на основе мониторинга осуществляется отбор ценных бумаг в портфель с гарантированной доходностью и минимальным риском.

Сигналом к изменению сформированного портфеля служат не ры-ночные изменения, как в случае активного управления, а падение до-ходности портфеля ниже минимальной. Таким образом, доходность яв-ляется тем индикатором, который заставляет перетряхнуть портфель.

Нельзя утверждать, что только конъюнктура фондового рынка определяет способ управления портфелем.

Выбор тактики управления зависит и от типа портфеля. Скажем, трудно ожидать значительного выигрыша, если к портфелю агрессив-ного роста применить тактику «пассивного» управления. Вряд ли бу-дут оправданы затраты на активное управление, ориентированное, на-пример, на портфель с регулярным доходом.

Выбор тактики управления зависит также от способности инве-стора выбирать ценные бумаги и прогнозировать состояние рынка. Если инвестор не обладает достаточными навыками в выборе ценных бумаг или времени совершения операции, то ему следует создать ди-версифицированный портфель и держать риск на желаемом уровне. Если инвестор уверен, что он может хорошо предсказывать состояние рынка, ему можно менять состав портфеля в зависимости от рыночных перемен и выбранного им вида управления.

Например, пассивный метод управления возможен для портфеля облигаций государственного сберегательного займа, по которым воз-можен расчет доходности, и колебания рыночных цен с позиции от-дельного инвестора представляются малопривлекательными.

Как «активная», так и «пассивная» модели управления могут быть осуществлены либо на основе поручения клиента и за его счет, либо на основе договора. Активное управление предполагает высокие затраты специализированного финансового учреждения, которое берет на себя все вопросы по купле-продаже и структурному построению портфеля ценных бумаг клиента. Формируя и оптимизируя портфель из имею-щихся в его распоряжении средств инвестора, управляющий осущест-вляет операции с фондовыми ценностями, руководствуясь своим зна-нием рынка, выбранной стратегии и т.д. Прибыль будет в значитель-ной степени зависеть от инвестиционного искусства менеджера, а сле-довательно, комиссионное вознаграждение будет определяться про-центом от полученной прибыли. Данный вид услуг называется «Invest-ment portfolio management treaty» или договором об управлении порт-фелем ценных бумаг [1].

Пассивная модель управления подразумевает передачу денежных средств специализированному учреждению, которое занимается порт-фельными инвестициями с целью вложения этих средств от имени и

236

по поручению их владельца в различные фондовые инструменты с це-лью извлечения прибыли. За проведение операций взимается комисси-онное вознаграждение. В зарубежной практике операции такого рода носят название «Private banking» или доверительные банковские опе-рации.

Список используемых источников

1. Демин, Н.С. Задача формирования портфеля ценных бумаг / Н.С. Де-мин, С.В. Рожкова, О.В. Рожкова // Известия Томского политехнического уни-верситета. – 2009. – № 1.

2. Технический анализ рынка ценных бумаг / М.В. Кузнецов, А.С. Ов-чинников, В.И. Якушев, Т.Р. Витвицкая. – М. : ИНФРА-М, 2009.

3. Зубов, Я.О. Концепция формирования и управления инвестиционным портфелем в условиях финансового кризиса / Я.О. Зубов // Экономический журнал. – 2010. – № 1. – URL : http://cyberleninka.ru/article/n/kontseptsiya-formirovaniya-i-upravleniya-investitsionnym-portfelem-v-usloviyah-finansovogo-krizisa

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ, РЕГУЛИРУЕМЫЕ

ДОГОВОРОМ БАНКОВСКОГО ВКЛАДА. АНАЛИЗ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ

Орлов Р.А. – аспирант кафедры «Экономика»

Договор банковского вклада может быть не пополняемым и по-полняемым. Если вклад, пополняемый в договоре банковского вклада в разделе «Особые условия» указывается минимальный размер допол-нительных вложений. Его стоит учитывать в двух случаях – во-первых, не хватает средств, чтобы сразу положить в банк сумму, необ-ходимую для вашей финансовой «подушки безопасности», и, во-вторых, когда планируется накопить сумму для какой-то будущей по-купки. Естественно, чем данный показатель меньше, тем нам удобнее. Здесь стоит обратить внимание на условие договора банковского вкла-да, что вкладчик вправе осуществить пополнение вклада (если это предусмотрено договором) при одновременном выполнении обеими сторонами условий ОАО «Восточный экспресс-банк» устанавливает минимальную сумму пополнения 5000 р. если вклад открыт в рублях и в тоже время договор предусматривает максимальную возможную сумму, которая не может превышать с учетом пополнения в данном случае 1 500 000 р. Каждый клиент имеет право по своему усмотрению определять сумму пополнения с учетом вышесказанной минимальной суммой, а также в любую дату пополнения. Банк в том числе может установить в договоре, что при сроке вклада в 365 дней последние

237

30 дней вклад не пополняется. Рассмотрим на конкретном примере отказ банка в пополнение банковского вклада.

Рассмотрим судебное решение об отказе в пополнение срочного вклада в ОАО АКБ «Инвестиционный торговый банк» г. Москва Замо-скворецкий районный суд.

В 2011 г. Замоскворецкий районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи М.В. Мусимович рассмотрел в откры-том судебном заседании гражданское дело по иску истца М. к ОАО АКБ «Инвестиционный торговый банк» об обязании в исполнении банковского вклада, взыскании упущенной выгоды и компенсации морального вреда.

Истец обратился в суд с вышеназванным иском, мотивируя свои требования тем, что с 2009 г. между ним и ответчиком был заключен договор о срочном вкладе «Перспектива» сроком на 732 дня. Согласно п. 2.1.4. договора вкладчик имеет право в течение срока хранения вклада пополнять вклад путем внесения наличных денежных средств или путем безналичного перечисления. Однако, когда истец восполь-зовался своим правом и перевел на свой вклад в счет его пополнения 2011 г. денежные средства в размере X р., ответчик отказал ему в приеме указанных денежных средств для пополнения вклада, нарушив тем самым условия договора. В результате противозаконных действий ответчика истец понес финансовые убытки за неполученные доходы, ему были причинены нравственные страдания. В связи с чем истец просил суд обязать ответчика исполнять условия договора № X о срочном вкладе «Перспектива» о возможности в течение всего перио-да действия договора пополнять вклад путем внесения наличных де-нежных средств или путем безналичного перечисления, взыскать с ответчика упущенную выгоду в размере X р., а также компенсацию морального вреда в размере X р. Истец в суд явился, исковые требова-ния поддержал в полном объеме, настаивал на их удовлетворении.

Ответчик, действующий по доверенности, К.В. Иванов, в судеб-ное заседание явился, исковые требования не признал, просил суд от-казать в иске в полном объеме. Пояснил суду, что принятие банком дополнительного взноса от вкладчика является новой сделкой, для заключения которой необходимо наличие согласованной воли двух сторон, вкладчика и банка, однако в данном случае банк такого согла-сия на заключение истцом новой сделки не дал.

Суд, выслушав истца, представителя ответчика, исследовав пись-менные материалы дела, находит требования истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено в судебном заседании, договором о срочном вкладе «Перспектива», заключенном между истцом и ответчиком,

238

не предусмотрено обязанности по приему Банком дополнительного взноса от вкладчика. Законом или иными правовыми актами также не установлено обязанности Банка по приему дополнительных взносов от вкладчика без выраженной воли с его (Банка) стороны.

В данном случае судом установлено отсутствие выраженной со стороны ответчика воли на прием от истца денежных средств в счет дополнительных взносов во вклад. Руководствуясь ст. 194 – 197 Граж-данского процессуального кодекса Российской Федерации [2], суд ре-шил в удовлетворении исковых требования истца к ОАО АКБ «Инве-стиционный торговый банк» об обязании в исполнении договора бан-ковского вклада, взыскании упущенной выгоды, компенсации мораль-ного вреда, отказать.

Здесь, стоит полагать, ошибочное мнение судьи, если это и сдел-ка, то во исполнение договора, и ее заключение по волеизъявлению вкладчика было согласовано в момент заключения договора вклада, данный пункт по пополнению вклада был предусмотрен в договоре. Таким образом, судебное решение считаю в необходимости пересмот-ра в порядке производства кассационного обжалования.

Следующим дополнительным условием в договоре может быть предусмотрена пролонгация вклада. Пролонгация вклада – автомати-ческое продление депозита на условиях, действующих для вкладов данного вида в банке. Условия для пролонгации берутся на следую-щий день после окончания срока вклада. В течение срока депозита условия банковского вклада не могут меняться. Если в договоре нет пункта о пролонгации вклада, то по истечению срока такой вклад ав-томатически становится вкладом до востребования (с соответствую-щими процентными ставками). Стоит отметить недавнюю отмену про-лонгации договора банковского вклада ОАО КБ «Восточный», по мне-нию автора работы, стало не выгодно банку, так как если ранее у вкладчика был высокий процент, а на момент окончания он гораздо ниже, вкладчику выгоднее не переоформлять вклад, а оставить его на пролонгации под более высокий процент.

Следующее дополнительное условие, которое на практике встре-чалось в некоторых банках, это пункт о досрочном расторжении дого-вора банковского вклада. Банк обязан вернуть вам всю сумму вклада, независимо от его вида и срока. Штрафы за досрочное расторжение договора противозаконны. В случае полного досрочного востребова-ния вкладчиком суммы вклада или списания ее со счета по вкладу в течение срока хранения вклада проценты по вкладу выплачиваются исходя из фактического числа дней нахождения средств на счете по вкладу и из расчета ставки вклада «до востребования», причем если в

239

период фактического хранения средств эта ставка изменилась, то для расчета процентов применяется каждое значение ставки пропорцио-нально сроку ее действия. Банк может устанавливать частично дос-рочный отзыв вклада, при котором проценты не будут теряться. Дого-вор банковского вклада ОАО КБ «Восточный» устанавливает несни-жаемый остаток денежных средств на счете, в данном случае он со-ставляет 90% от первоначально внесенного вклада. В конечном итоге получается, что вкладчик может только снять 10% от суммы своего вклада без потери процентов.

Рассмотрим на примере судебной практики Федерального арбит-ражного суда Поволжского округа, рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу акционерного коммерческого банка «БТА-Казань» (открытое акционерное общество), г. Казань, по заявле-нию акционерного коммерческого банка «БТА-Казань», к Управлению Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Республике Татарстан, г. Казань о признании незаконным действий, выразившихся в возбуждении дел об админист-ративном правонарушении, с участием в деле третьего лица О.А. Ла-тошкиной.

Акционерный коммерческий банк «БТА-Казань» обратился в Ар-битражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании неза-конными действий Управления Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Респуб-лике Татарстан, выразившихся в возбуждении дел об административ-ном правонарушении.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 01.06.2011 в удовлетворении заявленных требований отказано. Поста-новлением одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2011 решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе банк просит принятые по делу судебные акты отменить как принятые с нарушением норм материального и процессуального права, заявленные требования удовлетворить.

Проверив законность решения Арбитражного суда Республики Татарстан от 01.06.2011 и постановления одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2011 в порядке ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации [3] суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены исходя из следующе-го. Как усматривается из материалов дела, административным органом рассмотрено обращение О.А. Латошкиной с приложением копий дого-воров вклада «По расчету» категории «ПРР» в рублях, договор от 17.06.2010 № ПРР 10281000339 (договор вклада «ПРР»), договора

240

вклада «Богатей» категории «БГР» в рублях, договор от 11.06.2010 № БГР 10281000526 (договор вклада «Богатей»), договора вклада «По расчету» категории «ПРР» в рублях, договор от 17.05.2010 № ПРР 10281000302 (договор вклада «ПРР»), заключенные с банком.

На основании указанного выше обращения должностными лица-ми Роспотребнадзора проведен анализ договоров вклада «Богатей», «По расчету», заключенные между банком и вкладчиком, которым установлено следующее:

− в п. 8 договоров вклада «Богатей», «По расчету», обозначено, что «Если вкладчик не потребует возврата суммы вклада по истечении его срока договор вклада считается продленным на тех же условиях. В том случае, если к моменту продления банком срока действия дого-вора вклада договор считается продленным на измененных условиях, при этом присутствие вкладчика не обязательно»;

− в п. 7 договоров вклада «Богатей», «По расчету», обозначено, что «Частичное снятие денежных средств не предусмотрено».

По факту выявленных нарушений 04.02.2011 должностными ли-цами Роспотребнадзора составлены протоколы об административном правонарушении, на основании которых ответчиком 17.02.2011 выне-сены постановления № 50б(з), 51б(з), 52б(з) о привлечении банка к административной ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 14.8 Федерального закона Российской Федерации от 30.12.2001 «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» № 195-ФЗ [4].

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения банка в арбитражный суд с указанным заявлением.

Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовле-творении заявленных требований, пришли к выводу о наличии в дей-ствиях банка состава вменяемого ему административного правонару-шения.

Ч. 2 ст. 14.8 Федерального закона Российской Федерации от 30.12.2001 «Кодекс Российской Федерации об административных пра-вонарушениях» № 195-ФЗ [4] предусмотрена административная ответ-ственность за включение в договор условий, ущемляющих установ-ленные законом права потребителей.

В силу положений ст. 198 – 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания незаконными действий органа государственной власти необходимо наличие совокупности двух условий: несоответствия оспариваемых действий закону и нару-шение ими прав и законных интересов заявителя по делу.

241

В соответствии с Положением о Федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, утвер-жденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2001 № 322, Роспотребнадзор является уполномоченным феде-ральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере обеспечения санитарно-эпидемиологи-ческого благополучия населения, защиты прав потребителей и потре-бительского рынка. В п. 1 ст. 16 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» [5] указано, что условия договора, ущемляющие права потребителей по сравнению с правилами, установленными законами или иными правовыми актами Российской Федерации в области защиты прав потребителей, призна-ются недействительными.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 23.02.1999 № 4-П «По делу о проверке конституционно-сти положения части второй ст. 29 Федерального закона от 03.02.1996 «О банках и банковской деятельности» [72], гражданин является эко-номически слабой стороной и нуждается в особой защите своих прав, что влечет необходимость ограничить свободу договора для другой стороны, т.е. для банков.

Судом, в рамках настоящего дела, установлено, что решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 06.05.2011 по заявлению банка к Роспотребнадзор, с привлечением в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора О.А. Латошкиной в удовлетворении заявления о признании не-законными и отмене полностью постановлений Роспотребнадзора от 17.02.2011 № 50б (з), 51б (з), 52б (з) о привлечении к административ-ной ответственности, на основании ч. 2 ст. 14.8 Федерального закона Российской Федерации от 30.12.2001 «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» № 195-ФЗ [4], отказано. Ука-занное решение вступило в законную силу.

При этом, судом при принятии указанного решения установлено, что включение банком условия в договоры вклада «Богатей», «По рас-чету», о возможности изменения условия о размере процентов, выпла-чиваемых по данному виду вклада, ущемляет права третьего лица как потребителя и не соответствует нормам п. 1 ст. 16 Федерального зако-на № 2300-1-ФЗ «О защите прав потребителей» [5], поскольку потре-битель не выразил свое согласие на изменение условий договора в письменной форме.

Судом при принятии указанного решения установлено, что вклю-чение банком условия в договоры вклада «Богатей», «По расчету» о

242

возможности изменения условия о размере процентов, выплачиваемых по данному виду вклада, ущемляет права третьего лица как потребите-ля и не соответствует нормам п. 1 ст. 16 Федерального закона № 2300-1 от 07.02.1992 «О защите прав потребителей» [5], поскольку потреби-тель не выразил свое согласие на изменение условий договора в пись-менной форме.

Нарушение прав и законных интересов гражданки О.А. Латошки-ной подтверждается Выпиской из протокола заседания Правления от 02.07.2010, на основании которой принято решение утвердить с 05.07.2010 по вкладам «Богатей», «По расчету», при пролонгации ра-нее открытых вкладов данной категории, другие процентные ставки, т.е. в одностороннем порядке, без согласия вкладчика.

Судебными инстанциями обоснованно сделан вывод, что условие договоров вклада «Богатей», «По расчету», о невозможности частич-ного снятия денежных средств вкладчиком О.А. Латошкиной противо-речит действующему законодательству Российской Федерации и ущемляет установленные законом права потребителя и также не соот-ветствует п. 1 ст. 16 Федерального закона № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Поскольку оспоренный пункт договора содержит условие, кото-рое противоречит ст. 16 названного Закона, выводы судов первой и апелляционной инстанций о том, что указанный пункт ущемляет права потребителя, является обоснованным.

Правильным является и вывод суда о том, что условие договора банковского вклада, предусматривающее право банка в одностороннем порядке изменять его условия, ущемляет права потребителя.

Согласно ст. 310 Гражданского кодекса Российской Федерации [1] односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускается за исключением случаев, пре-дусмотренных законом. Закон не допускает в отношениях с граждана-ми одностороннее изменение условий обязательства.

Обоснованно отклонены судом как несостоятельные, доводы зая-вителя, жалобы о нарушении должностными лицами Роспотребнадзо-ра Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юри-дических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществле-нии государственного контроля (надзора) и муниципального контро-ля» [6], и Методических рекомендаций по применению норм указан-ного Федерального закона.

В соответствии с п. 3 ст. 1 данного Закона его положение не при-меняется к действиям должностных лиц государственных органов, связанным с проведением административного расследования.

243

Методические рекомендации по применению норм Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государствен-ного контроля (надзора) и муниципального контроля» [6], не приме-няются к мероприятиям по контролю, при проведении административ-ного расследования.

При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции от-сутствуют основания для удовлетворения кассационной жалобы.

На основании изложенного и руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации [3], Федеральный арбитражный суд Поволжского округа постановил, что решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 01.06.2011 и постановление одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2011 оставить без изменения, кассационную жалобу акционерно-го коммерческого банка «БТА-Казань» – без удовлетворения.

В случае полного досрочного отзыва или частичного отзыва, если вкладчиком были получены проценты до даты досрочного отзыва вклада, обязательство банка по возврату суммы вклада уменьшается путем зачета на сумму разницы между полученными процентами и подлежащими выплате в связи с изменением условий вклада.

При досрочном закрытии срочного депозита многие банки идут навстречу своим клиентам и платят часть ставки срочного депозита. Например, вклад на три года под 12% годовых. Если вкладчик забира-ет вклад в первый год, то получит проценты по ставке вкладов до вос-требования (0,5% годовых). Если забирает деньги на втором году, то банк выплатит половину ставки (6% годовых). Если же вы расторгнете договор на третьем году, то ставка будет равняться 2/3 основной став-ки (т.е. 8% годовых). Если же никаких условий досрочного расторже-ния договора в договоре не отражено, проценты по вкладу выплачи-ваются по ставке вклада до востребования.

Список используемых источников

Нормативно-правовые акты 1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федер.

закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 06.12.2011) // Собрание законодатель-ства Российской Федерации. – 1996. – № 5. – Ст. 410.

2. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации : федер. закон от 14.11.2002 № 138-ФЗ (ред. от 06.02.2012) // Собрание законодательст-ва Российской Федерации. – 2002. – № 46. – Ст. 4532.

3. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации : фе-дер. закон от 24.07.2002 № 95-ФЗ (ред. от 01.01.2012) // Собрание законода-тельства Российской Федерации. – 2002. – № 30. – Ст. 3012.

244

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонаруше-ниях : федер. закон от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 02.04.2012) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2002. – № 1 (ч. 1). – Ст. 1.

5. О защите прав потребителей : федер. закон от 07.02.1992 № 2300-1 (в ред. от 18.07.2011) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1992. – № 3. – Ст. 140.

6. О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимате-лей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципаль-ного контроля : федер. закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ (ред. от 18.07.2011) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2008. – № 52 (ч. 1). – Ст. 6249.

Материалы юридической и судебной практики 7. По делу о проверке конституционности положения части второй ста-

тьи 29 Федерального Закона от 03.02.1996 г. «О банках и банковской деятель-ности» в связи с жалобами граждан О.Ю. Веселяшкиной, А.Ю. Веселяшкина и Н.П. Лазаренко : постановление Конституционного Суда Российской Федера-ции от 23.02.1999 № 4-П // Российская газета. – 1999. – № 40.

Научная и учебная литература 8. Алексеев, С.С. Гражданское право / С.С. Алексеев – М. : Проспект,

Институт частного права, 2011. – 536 с. 9. Макаров, А.П. Правовая квалификация договора банковского вкла-

да / А.П. Макаров // Нотариальный вестник. – 2011. – № 6. – С. 52 – 57. 10. Оглоблина, О.М. Гражданско-правовые договоры / О.М. Оглобли-

на, М.Ю. Тихомиров. – М. : Юринформцентр, 2008. – 277 с.

ВОЗНИКНОВЕНИЕ РИСКОВ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ ЭФФЕКТИВНОГО ПОРТФЕЛЯ ЦЕННЫХ БУМАГ

Орлов Р.А. – аспирант кафедры «Экономика»

Все операции на рынке с ценными бумагами сопряжены с опре-деленным риском. Участники рынка ценных бумаг берут на себя са-мые разнообразные риски. К ним можно отнести риски снижения до-ходности, прямых финансовых потерь, упущенной выгоды. Однако стоит отметить, что в каждом конкретном случае приходится учиты-вать различные виды финансового риска.

Выделим основные виды финансового риска: фондовый риск, риск ликвидности, кредитный деловой риск, инфляционный и про-центные риски.

В банковской сфере особое внимание уделяют следующему виду финансового риска – это фондовый риск. Рассмотрим пути его реше-ния на примере ОАО «Восточный Экспресс-банка».

Банк принимает присущий своей деятельности ценовой риск (риск снижения доходов и получения убытков в связи с неблагоприят-

245

ными изменениями рыночных котировок ценных бумаг). Текущее управление фондовым риском осуществляется на постоянной основе в соответствии с утвержденными внутрибанковскими документами.

Для ограничения риска данным банком используются: − лимиты на эмитентов; − лимиты на группы рыночных ценных бумаг; − лимиты открытых позиций; − система «стоп-лоссов» по эмитентам и группам ценных бумаг; − ежедневный мониторинг величины фондового риска. Сформированная в ОАО КБ «Восточный» система управления

рисками, которая, в том числе, предусматривает контроль за соблюде-нием лимитов на операции с ценными бумагами и мониторинг дина-мики развития фондового рынка, позволяет оперативно изменять структуру портфельных инвестиций таким образом, чтобы не допус-тить существенных убытков от операций с ценными бумагами. Сло-жившаяся на 01.01.2012 структура портфельных инвестиций Банка характеризуется наличием только долговых финансовых инструментов Российской Федерации и уровень рисков по вложениям в ценные бу-маги не превышает безопасных значений, т.е. не оказывает существен-ного влияния на качество и своевременность исполнения Банком своих обязательств, в том числе по выпущенным ценным бумагам.

Риск ликвидности – риск, связанный с возможностью потерь при реализации ценных бумаг из-за изменения оценки ее качества. На рос-сийском рынке является одним из самых распространенных.

Кредитный деловой риск – риск того, что эмитент, выпустивший долговые ценные бумаги, окажется не в состоянии выплачивать про-цент по ним и (или) основную сумму долга.

Инфляционный риск – риск того, что при высокой инфляции до-ходы, получаемые инвесторами от ценных бумаг, обесцениваются, с точки зрения реальной покупательной способности быстрее, чем рас-тут, инвестор несет реальные потери. Здесь стоит сказать, что высокий уровень инфляции будет негативно влиять на рынок ценных бумаг.

Валютный риск – риск, связанный с вложениями в валютные цен-ные бумаги, обусловленный изменениями курса иностранной валюты.

Капитальный риск – риск существенного ухудшения качества портфеля ценных бумаг, что приводит к необходимости масштабных списаний потерь и как следствие – к значительным убыткам и может затронуть капитал банка, вызывая необходимость его пополнения пу-тем выпуска новых ценных бумаг.

Операционный риск – риск потерь, возникающих в связи с непо-ладками в работе компьютерных систем по обработке информации,

246

связанной с ценными бумагами, низким качеством работы техническо-го персонала, нарушениями в технологии операций по ценным бума-гам, компьютерным мошенничеством и т.д.

Процентный риск – риск потерь, которые могут понести инвесто-ры в связи с изменением процентных ставок на рынке. Как известно, рост рыночной ставки процента ведет к понижению курсовой стоимо-сти ценных бумаг, особенно облигаций с фиксированным процентом. При повышении процентной ставки может начаться также массовый «сброс» ценных бумаг, эмитированных под более низкие (фиксиро-ванные) проценты и по условиям выпуска досрочно принимаемым обратно эмитентом. Выделим две стороны данного риска – риск несет инвестор, вложивший свои средства в средне- и долгосрочные ценные бумаги с фиксированным процентом при текущем повышении средне-рыночного процента в сравнении с фиксированным уровнем (т.е. инве-стор мог бы получить прирост доходов за счет повышения процента, но не может высвободить свои средства, вложенные на указанных вы-ше условиях). И риск несет эмитент, выпускающий средне- и долго-срочные ценные бумаги с фиксированным процентом при текущем понижении среднерыночного процента в сравнении с фиксированным уровнем (т.е. эмитент мог бы привлекать средства с рынка под более низкий процент, но он уже связан с условиями выпуска ценных бумаг).

Следующим видом финансового риска следует выделить селек-тивный риск – это риск неправильного выбора ценных бумаг для ин-вестирования в сравнении с другими видами бумаг при формировании портфеля. Этот риск, связанный с неверной оценкой инвестиционных качеств ценных бумаг.

Стоит отметить также возникновение временного риска – риска эмиссии, покупки или продажи ценных бумаг в неподходящее время, что неизбежно влечет за собой потери. Тесно связан и с предыдущим финансовым риском – систематический риск или риск падения ценных бумаг в целом. Данный риск не связан с конкретной ценной бумагой, а является недефицируемым и не понижаемым. Он представляет собой общий риск на все вложения в ценные бумаги, т.е. риск потери будет у инвестора в любом случае, чтобы вернуть все ценный бумаги. Анализ систематического риска дает нам конечную оценку, стоит ли форми-ровать портфель ценных бумаг или стоит задуматься о других формах активов.

Несистематический риск – это понятие, объединяющее все виды рисков, связанных с конкретной ценной бумагой. Несистематический риск является диверсифицируемым, понижаемым, в частности может осуществляться выбор той ценной бумаги (по виду, по эмитенту, по условиям выпуска и т.д.), которая обеспечивает приемлемые значения несистематического риска.

247

Также возможно выделить на российском рынке риск законода-тельных изменений – это риск, способный приводить, например, к не-обходимости перерегистрации выпусков и вызывающий существенные издержки и потери эмитента и инвестора. Эмиссия ценных бумаг рис-кует оказаться недействительной, может неблагоприятно измениться правовой статус посредников по операциям с ценными бумагами и т.п.

Политический, социальный, экономический и т.п. риски – вложе-ния средств в ценные бумаги предприятий, находящихся под юрис-дикцией стран с неустойчивым социальным и экономическим положе-нием, с недружественными отношениями к стране, резидентом кото-рой является инвестор. В частности, политический риск – риск финан-совых потерь в связи с изменением политической системы, расстанов-ки политических сил в обществе, политической нестабильностью.

Существуют и более общие закономерности на развитых и на-полненных фондовых рынках, например сезонные колебания (ценные бумаги торговых, сельскохозяйственных и других сезонных предпри-ятий), циклические колебания (движение курсов ценных бумаг в раз-личных фазах макроэкономических воспроизводственных циклов).

Отраслевой риск – риск, связанный со спецификой отдельных от-раслей. С позиции этого вида риска все отрасли можно подразделить на подверженные циклическим колебаниям, на умирающие, стабильно работающие, быстро растущие. Отраслевые риски проявляются в из-менениях инвестиционного качества и курсовой стоимости ценных бумаг и соответствующих потерях инвесторов в зависимости от при-надлежности отрасли к тому или иному типу и правильности оценки этого фактора инвесторами.

С учетом вышесказанных рисков стоит сказать, что для эффек-тивного ведения инвестиционной деятельности необходим капитал, достаточный для осуществления диверсификации вложений, в против-ном случае ведение операций на фондовом рынке лучше поручить специализированным компаниям (например, фондам), способным ак-кумулировать средства многих мелких инвесторов для рационального составления инвестиционного портфеля; степень риска конкретной ценной бумаги целесообразно определять по отношению к другим ценным бумагам, а лучше всего – по отношению к степени риска фон-дового рынка в целом, т.е. как частное от деления показателя риско-ванности данного вида ценных бумаг к показателю рискованности фондового рынка. На практике для этого пользуются методами оценки степени статистической связи между доходом на единицу капитала, приносимым данной ценной бумагой и средним доходом всех ценных бумаг фондового рынка на единицу вложений. Если относительная

248

цена риска больше единицы, значит, данный вид ценных бумаг харак-теризуется большей рискованностью по сравнению с фондовым рын-ком в целом и наоборот.

Список используемых источников

1. Алехин, Б.И. Финансы реального сектора экономики России / Б.И. Алехин, М.А. Моисеева, Т.В. Кулакова, Р.Н. Коросташов // Аналитиче-ский обзор. – М., 2010. – № 4(ноябрь).

2. Лаврушин, О.И. Банковское дело / О.И. Лаврушин. – М. : Кнорус, 2007. – 344 с.

3. Инвестиции в России. 2007 : стат. сб. – М. : Росстат, 2007. – 317 с.

СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ БАНКОВСКИМИ РИСКАМИ

Палкина Ю.А. – магистрант кафедры «Экономика»

Вопросы предупреждения и снижения рисков становятся все бо-лее востребованными как банковской теорией, так и практикой. Бан-ковские риски являются в большей степени социально ответственными процессами. В условиях, когда банки рискуют не только собственны-ми, но и, главным образом, заемными ресурсами, последствия стано-вятся более острыми.

В случае неудачи теряет не только банк, но и его клиенты – физи-ческие и юридические лица, разместившие в кредитной организации свои денежные средства (при этом для физических лиц предусмотрена система страхования вкладов, а вот для корпоративных клиентов такой защиты нет). Банковские кризисы оказываются при этом более болез-ненными, чем кризисы производства, поскольку влекут за собой мно-гочисленные финансовые потери участников, связанных друг с другом цепочкой денежно-кредитных обязательств.

К сожалению, уровень управления основными параметрами бан-ковской деятельности не столь высок, как это требуется для экономи-ки, в то время как стабильное и устойчивое функционирование кре-дитного учреждения в экономике страны зависит от:

− качества управления банками своей ликвидностью; − формирования капитальной базы; − согласования процентной политики по активным и пассивным

операциям; − умения организовать свою работу и обеспечить высокую кон-

курентоспособность на рынке банковских продуктов и услуг. Общий концептуальный подход к управлению риском заключает-

ся в следующем:

249

− изучение возможных последствий деятельности в рисковой ситуации;

− разработка мер, не допускающих, предотвращающих или уменьшающих размер ущерба от воздействия рисковых факторов, в том числе непредвиденных;

− реализация такой системы адаптации к рискам, при помощи которой могут быть не только нейтрализованы или компенсированы негативные вероятные результаты, но и максимально использованы шансы на получение высокого дохода.

Принципы и задачи системы управления рисками

Управление риском включает в себя стратегию и тактику риск-менеджмента.

Стратегия управления – это выработка направлений и способов для достижения поставленной цели, основанных на долгосрочном про-гнозировании и стратегическом планировании. При этом вырабатывает-ся определенный набор правил и ограничений для принятия решения. Стратегия управления рисками базируется на соблюдении принципа безубыточности деятельности и направлена на обеспечение оптималь-ного соотношения между прибыльностью и уровнем принимаемых бан-ком рисков. Как известно, стратегия предопределяет тактику.

Тактика управления – это конкретные методы и приемы для дос-тижения поставленной цели в конкретных условиях. Задача тактики заключается в выборе из всех решений, не противоречащих стратегии, наиболее оптимального решения и наиболее приемлемых в данной ситуации методов и приемов управления.

Таким образом, эффективность управления риском во многом за-висит от умения использовать в полной мере все методы и приемы разрешения и снижения степени риска.

Задачи системы управления рисками

В связи с тем, что уровень риска может существенно измениться в течение определенного периода времени под воздействием внутрен-них и внешних факторов, банк разрабатывает систему управления рис-ками в следующих целях:

− обеспечить максимальную сохранность собственных средств; − минимизировать отрицательное воздействие внешних и внут-

ренних факторов; − повысить ответственность перед клиентами, контрагентами и

инвесторами.

250

Принципы управления рисками заключаются в следующем: − не рисковать, если есть такая возможность; − не рисковать больше, чем это может позволить собственный

капитал банка; − думать о последствиях риска и не рисковать многим ради ма-

лого; − не создавать рисковых ситуаций ради получения сверхприбыли; − держать риски под контролем; − снижать риски, распределяя их среди клиентов и участников

по видам деятельности; − создавать необходимые резервы для покрытия рисков; − устанавливать постоянное наблюдение за изменением рисков; − количественно измерять уровень принимаемых рисков; − определять новые источники и критические зоны риска и

(или) групп операций с повышенным уровнем риска.

Этапы реализации системы управления рисками

Можно выделить три основных этапа системы управления рисками: − анализ риска (выявление и оценка); − контроль риска (мониторинг); − минимизация риска (нивелирование).

Анализ риска

Определение (идентификация) и оценка риска составляют поня-тие «анализ риска». Анализ риска заключается в выявлении факторов, увеличивающих или уменьшающих конкретный вид риска при осуще-ствлении определенных банковских операций. Оценка риска есть не что иное, как измерение степени/уровня риска качественно-количест-венными методами.

Величина банковского риска – это стоимостная оценка подвер-женности риску, которая может выражаться как максимальная сумма, которую можно потерять в результате изменения того или иного фак-тора риска за определенный период времени. Определив риск как уг-розу того, что банк понесет потери, размер которых является показате-лем уровня рискованности «предстоящей операции», можно сделать вывод о вероятностной сути этого понятия. Следовательно, риск мож-но с достаточной степенью точности оценить при помощи анализа по-терь. Основная часть оценки риска сегодня основана на теории веро-ятности – систематическом статистическом методе определения веро-ятности того, что какое-то событие произойдет в будущем (обычно выражаемом в процентах).

251

Степень риска оценивается двумя основными методами – качест-венным и количественным. Рассмотрим их более подробно.

Качественный анализ – представляет собой словесное описание его уровня (например, «проекту присвоен высокий уровень риска») путем выявления негативной информации, на основании которой взвешиваются (оцениваются) негативные факторы, влияющие на вели-чину риска. В основе качественного анализа лежат заключения экспер-тов (риск-менеджеров), в результате чего субъективность подобных оценок снижает достоверность получаемых результатов. Дополнитель-ное повышение надежности результатов анализа может быть достигнуто путем количественной структуризации оцениваемых факторов.

Количественный анализ – выражается в абсолютных и относи-тельных показателях. Однако оценить эти потери с достаточной точ-ностью не всегда представляется возможным. Если отнести размер вероятных потерь в процентах к какому-либо показателю, характери-зующему банковскую деятельность (например, к размеру кредитных ресурсов), то получится величина риска в относительном выражении (например, «максимальные потери по проекту составят 50% от суммы кредита»). Относительное выражение риска в виде установления до-пустимого уровня при совершении различных операций применяется при выработке политики банка. Это видимый конечный результат сложной работы по выработке подходов к оценке риска, определению допустимого его уровня, что и составляет понятие стратегии риска.

Контроль риска

Контроль риска включает в себя все меры, направленные на свое-временное выявление риска с целью его снижения или исключения. Можно выделить три способа контроля риска:

− внутренний аудит; − внешний аудит; − внутренний контроль. Внутренний аудит осуществляется внутренним структурным

подразделением коммерческой организации, обеспечивающим незави-симую оценку адекватности и эффективности функционирования бан-ка и осуществляющим деятельность в соответствии с требованиями Положения Банка России от 16.12.2003 № 242-П. Внутренний аудит организован в интересах кредитной организации и регламентирован ее внутренними документами. К институтам внутреннего аудита относят-ся назначаемые собственниками банка ревизоры, ревизионные комис-сии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов. Кон-троль и мониторинг рисков осуществляется, в первую очередь, в рам-ках существующей в банке системы внутреннего контроля.

252

Цели внутреннего аудита: − обеспечение эффективности и результативности финансово-

хозяйственной деятельности при совершении банковских операций; − обеспечение достоверности, полноты, объективности и свое-

временности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности, а также информационной безопас-ности;

− соблюдение нормативных правовых актов, стандартов саморе-гулируемых организаций, учредительных и внутренних документов кредитной организации;

− исключение вовлечения кредитной организации и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывании) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством Российской Федерации сведений в органы государственной власти и Банк России.

Система внутреннего контроля (Далее – СВК) кредитной органи-зации должна включать в себя следующие направления:

− контроль со стороны органов управления за организацией дея-тельности кредитной организации;

− контроль за распределением полномочий при совершении операций и сделок;

− контроль за управлением информационными потоками (полу-чением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности;

− постоянное наблюдение за функционированием СВК в целях: оценки степени ее соответствия задачам деятельности кредитной орга-низации; выявления недостатков и разработки предложений по усо-вершенствованию СВК; осуществления контроля СВК;

− анализ учредительных и внутренних документов банка на их со-ответствие требованиям законодательства Российской Федерации и стран местонахождения зарубежных дочерних и зависимых организаций;

− мониторинг изменений законодательства Российской Федера-ции, стран местонахождения зарубежных дочерних и зависимых орга-низаций банка;

− контроль за соблюдением установленного порядка доступа к информации и материальным активам банка.

Внешний аудит. В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ «О приме-нении к кредитным организациям мер воздействия» от 31.03.1997 № 59, надзор за деятельностью кредитных организаций осуществляет-ся центральным аппаратом и территориальными учреждениями Банка

253

России, которые именуются «надзорными органами». Основной зада-чей, решаемой надзорными органами при применении мер воздейст-вия, является регулирование деятельности кредитных организаций в целях ее приведения в соответствие с нормами и требованиями феде-ральных законов и Банка России.

В целях усиления внешнего контроля кредитные организации проходят ежегодный обязательный аудит в соответствии со ст. 5 Фе-дерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятель-ности». Функции государственного регулирования аудиторской дея-тельности осуществляет уполномоченный федеральный орган – Мини-стерство финансов Российской Федерации (Минфин России).

Внешний аудит играет большую роль в обеспечении транспа-рентности (прозрачности) деятельности кредитных организаций, уси-лении рыночный дисциплины и совершенствовании системы корпора-тивного управления и внутреннего контроля. В отличие от внешнего аудита, цели службы внутреннего аудита меняются в зависимости от требований руководства. В свою очередь, основная цель внешнего ау-дитора – выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтер-ской) отчетности кредитных организаций и соответствии порядка ве-дения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгал-терской) отчетности во всех существенных отношениях. Он должен предварительно оценить, насколько эффективны функции службы внутреннего аудита.

Внутренний контроль. В отличие от внутреннего аудита, внут-ренний контроль направлен в первую очередь на эффективность раз-работанной банком системы управления рисками (далее – СУР). Ме-ханизмы внутреннего контроля не регламентированы и не контроли-руется надзорными органами. Банк сам разрабатывает и утверждает процедуру внутреннего контроля рисков. Внутренний контроль СУР, как правило, осуществляется представителем вышестоящего департа-мента/отдела контроля рисков.

Внутренний контроль СУР является эффективным способом пре-дотвращения риска и реализуется путем:

− мониторинга и оценки эффективности политики управления рисками;

− расследования причин возникновения убытков, фактов насту-пления событий или обстоятельств, приводящих к убыткам (в том чис-ле в ходе проведения мониторинга системы внутреннего контроля);

− участия в разработке предложений и мероприятий по оптими-зации бизнес-процессов и внутрибанковских процедур с целью мини-мизации рисков;

254

− контроля за рисками новых продуктов и совершением риско-вых сделок (включает в себя оценку рисков и разработку эффективных контрольных мер в отношении всех нововведений, производимых банком – изменение структуры и процедур, внедрение новых услуг и технологий, освоение новых направлений деятельности на этапе их разработки).

Мониторинг представляет собой регулярное наблюдение за изме-нением уровня риска, что позволяет обеспечить своевременное и адек-ватное воздействие на него.

Способы снижения риска. Эффективность управления риском во многом зависит от умения использовать в полной мере все методы и приемы. Методы управления риском состоят из приемов снижения его степени. Можно выделить три основных способа снижения риска:

1) отказ от риска (простое уклонение от мероприятия, связанного с риском, т.е. отказ от каких-либо операций, несущих в себе неприем-лемый для банка риск, а значит и отказ от прибыли);

2) снижение риска (самострахование – резервирование, диверси-фикация, лимитирование, минимизация);

3) передача риска третьему лицу (страхование, хеджирование, распределение).

Следует отметить, что управление риском путем его снижения и передачи третьему лицу осуществляется в процессе финансовой опе-рации, в то время как отказ от риска применим и актуален только на момент рассмотрения сделки.

Резервирование является одним из основных способов управле-ния банковским риском. С целью компенсации возможных потерь банк формирует собственные средства (капитал), а также обязательные резервы на возможные потери по ссудам и прочим активам, относимые на расходы кредитной организации. Необходимость резервирования закреплена нормативными документами Банка России.

При страховании обеспечения от утраты или повреждения, риски передаются страховщику или гаранту. Данный метод наиболее подхо-дит для снижения кредитных рисков. Страхование требует отвлечения дополнительных ресурсов в виде уплаты страховой премии страхов-щику, при этом страхователем выступает заемщик, а выгодоприобре-тателем – банк.

Хеджирование. В отличие от страхования, при хеджировании риск передается не страховщику или гаранту, а участникам финансо-вого рынка путем заключения сделок с использованием производных финансовых инструментов (форварды, фьючерсы, опционы, свопы и т.д.). Как и при страховании, хеджирование требует отвлечения дополни-тельных ресурсов в виде уплаты опционной премии или внесения де-

255

позита. Данный метод наиболее подходит для снижения рыночных рисков.

Лимитирование – это установление лимита, т.е. предельных сумм расходов по различным банковским операциям (например, предостав-ление кредитов корпоративным клиентам строительной отрасли в об-щей сумме, не превышающей 100 млрд. р.). Процесс установления лимитов допустимой величины риска должен быть гибким и, что еще более важно, нацеленным на будущее. Он основывается на изучении рынка, прогнозе, анализе чувствительности, здравом суждении и опы-те банковских аналитиков.

Диверсификация – это процесс распределения инвестируемых средств между различными объектами вложения капитала, которые непосредственно не связаны между собой, с целью снижения степени риска.

Диверсификация рисков возможна по направлениям использова-ния средств, отраслям, срокам, регионам и т.д. Данный метод наиболее подходит для снижения рыночных и кредитных рисков. Диверсифика-ция, как правило, осуществляется путем лимитирования риска. Отли-чие состоит в том, что диверсификация применяется для снижения риска всего портфеля в целом (совокупность операций), а лимитирова-ние – конкретной операции.

Снижение риска может быть достигнуто путем его распределения между участниками сделки в виде включения риска в стоимость услуг: в процентную ставку (рисковая надбавка), комиссию, штрафные санк-ции и т.д. Данный метод наиболее применим для снижения кредитных рисков.

Минимизация (нивелирование)

Минимизация риска предполагает осуществление комплекса мер, направленных на снижение вероятности наступления событий или обстоятельств, приводящих к убыткам и/или на уменьшение (ограни-чение) размера потенциальных убытков. Минимизация риска происхо-дит в первую очередь при помощи механизмов внутреннего контроля. В отличие от вышеуказанных способов снижения риска, минимизация риска эффективна до, а не после возникновения реальных убытков, так как ее основная цель – предотвращение риска (возможных убытков) банка.

Политика управления рисками

Политика управления рисками (далее – Политика) в банковской практике представляет собой документ, определяющий общие прин-ципы, направления и подходы к управлению рисками банка, а также определение стратегии развития системы управления рисками. Реали-

256

зация определенных Политикой принципов и задач банка по управле-нию рисками призвана сохранить оптимальный баланс между прием-лемым уровнем риска, принимаемым на себя кредитной организацией, и прибылью, получаемой от банковской деятельности, а также интере-сами контрагентов, деловых партнеров и акционеров банка. Политика также призвана обеспечить позиционирование на рынке банковских услуг, соответствующее эффективности и масштабам деятельности банка.

Принципы Политики

Принципы Политики заключаются в следующем: − независимость подразделений, проводящих операции, и под-

разделений, контролирующих эти операции и связанные с ними риски; − платность, т.е. более высокому уровню риска должен соответ-

ствовать более высокий уровень требуемой доходности; − разумная диверсификация портфеля финансовых инструмен-

тов банка; − обоснованность суждений – принятие решений на основе глу-

бокой проработки и всестороннего анализа предполагаемых операций; − централизация системы и унификация процедур управления

рисками; − достаточность капитала на покрытие непредвиденных потерь

по основным видам рисков.

Основные задачи Политики

Основные задачи Политики состоят в: − формировании принципов и подходов к созданию качествен-

ного портфеля активов; − формировании портфеля активов с учетом достаточности ка-

питала банка для покрытия присущих им рисков; − сохранении приемлемого уровня риска при росте объема опе-

раций; − развитии системы управления рисками, совершенствование

действующих и разработка новых подходов к управлению рисками; − развитии культуры риск-менеджмента в банке.

Список используемых источников

1. Тагирбеков, К.Р. Организация деятельности коммерческого банка / К.Р. Тагирбеков. – М. : Весь мир, 2004.

2. Банковские риски : учебное пособие/ под ред. О.И. Лаврушина и Н.И. Валенцевой. – М. : КНОРУС, 2007.

257

ОЦЕНКА ПОЛНОТЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕГИОНАЛЬНЫМ БИЗНЕСОМ

БЛАГОПРИЯТНЫХ ФАКТОРОВ БИЗНЕС-СРЕДЫ

Попова Г.Л. – канд. экон. наук, доцент кафедры «Экономический анализ и качество»

Развитие бизнеса оказывает существенное влияние на уровень ре-гионального развития. Среди комплекса факторов, оказывающих влияние на динамику развития бизнеса в регионе, следует выделить благоприятные факторы: высокий научный потенциал, развитие сис-темы банковских услуг, рынок труда, дешевая рабочая сила, инвести-ции, развитие ИТ-технологий, наличие платежеспособного спроса, государственные программы поддержки бизнеса, антиинфляционная политика государства, наличие инфраструктуры, обеспечивающей раз-витие малого и среднего бизнеса.

Каждому из представленных факторов можно дать количествен-ную характеристику с помощью комплекса показателей (табл. 1).

1. Система показателей

Факторы Показатели

Высокий научный потенциал

Динамика инновационной активности предпри-ятий (х1)

Динамика объема инновационных товаров, ра-бот, услуг на душу населения, тыс. р./чел. (х2)

Развитие системы банковских услуг

Динамика среднего размера вкладов (депозитов) юридических лиц в расчете на одно предпри-ятие (без депозитов и вкладов нерезидентов; на конец года), тыс. р./ед. (х3)

Динамика среднего размера задолженности по кредитам в рублях, предоставленных кредитны-ми организациями юридическим лицам, млн. р./ед (х4)

Рынок труда, дешевая рабочая сила

Динамика среднемесячной номинальной начис-ленной заработной платы работников организа-ций, тыс. р. (х5)

258

Продолжение табл. 1

Факторы Показатели

Антиинфляци-онная политика государства

Динамика индекса цен производителей про-мышленных товаров, % (х6)

Динамика индекса цен производителей сельско-хозяйственной продукции, % (х7)

Инвестиции Динамика инвестиций в основной капитал на душу населения, млн. р./чел. (х8)

Государствен-ные программы поддержки бизнеса

Коэффициент официальной рождаемости орга-низаций на 1000 организаций, ед. (х9)

Коэффициент официальной смертности органи-заций на 1000 организаций, ед. (х10)

Развитие ИТ-технологий

Удельный вес организаций от общего числа об-следованных организаций, использовавших персональные компьютеры, % (х11)

Удельный вес организаций от общего числа об-следованных организаций, использовавших ло-кальные вычислительные сети, % (х12)

Удельный вес организаций от общего числа об-следованных организаций, использовавших гло-бальные информационные сети, % (х13)

Удельный вес организаций от общего числа обследованных организаций, имеющих Web-сайт, % (х14)

Наличие платеже- способного спроса

Объем платных услуг на душу населения, тыс. р./чел. (х15)

Средний размер вклада (депозита) физических лиц на рублевых счетах в сберегательном банке РФ (на конец года, тыс. р./чел.) (х16)

Средний размер вклада (депозита) физических лиц на валютных счетах в сберегательном банке Российской Федерации (на конец года, тыс. р./чел.) (х17)

259

Окончание табл. 1

Факторы Показатели

Наличие инфра-структуры, обеспечивающей развитие малого и среднего бизнеса

Затраты на информационные и коммуникацион-ные технологии (ИКТ) на душу населения в 2010 г., тыс. р./чел. (x18)

Ввод в действие основных фондов по видам экономической деятельности на душу населения в 2010 г., тыс. р./чел. (x19)

Для обобщающей характеристики полноты использования благо-

приятных факторов в j-м регионе, был разработан показатель ком-плексной оценки. Он определяется по формуле [3]:

,КККККККККО 998654321=

где К1 – относительный уровень научного потенциала, %; К2 – уровень развития системы банковских услуг, %; К3 – уровень развития рынка труда, цена рабочей силы, %; К4 – оценка воздействия антиинфляци-онной политики государства, %; К5 – инвестиции, %; К6 – уровень раз-вития государственных программ поддержки бизнеса, %; К7 – уровень развития ИТ-технологий, %; К8 – уровень платежеспособного спроса, %; К9 – уровень развития инфраструктуры, обеспечивающей развитие малого и среднего бизнеса.

Факторы К1, К2, …, К9 определяются как среднее геометрическое показателей, характеризующих каждый из рассматриваемых факторов. Например,

211К хх= , К3 = х5, 764К хх= , К5 = х8, 4141312117К хххх= ,

31716158К ххх= , 19189К хх= .

Если показатели характеризуют отрицательные тенденции, тогда при расчете факторов в формуле используются их обратные показате-ли. Например,

= %100

100К

232х

х , .%100100

К10

96

=

хх

За базу сравнения для расчета показателей х1, х2, …, х19 принима-ем средний уровень по Российской Федерации или ЦФО, рассчитан-ный в процентах:

260

%100)РФ(

)рег.(

i

ii

х

xх = или %100

)ЦФО(

.)рег(

i

ii

х

xх = ,

где хi(рег.), хi(РФ), хi (ЦФО) – значение i-го показателя в среднем по j-му региону ЦФО, РФ и ЦФО, соответственно. Для расчетов были использованы статистические данные за 2010 г. по регионам ЦФО. Полученные в результате расчетов значения показателя комплексной оценки использования благоприятных факторов представлены на рис. 1.

В 2010 г. наиболее полно были использованы благоприятные факторы для развития регионального бизнеса в Московской области [1, 2, 4]. Уровень комплексной оценки использования благоприятных факторов составил 99,76% (от 100%). Второе и третье место было за-нято г. Москвой и Ярославской областью (88,47 и 87,93%). В наи-меньшей степени были использованы благоприятные факторы в облас-тях: Курской (58,37), Ивановской (59,16) и Тамбовской (60,89%).

Липецкая область

Ярославская область

Калужская область

г. Москва

Белгородская область

Воронежская область

Тверская область

Тульская область

Костромская область

Владимирская область

Рязанская область

Смоленская область

Орловская область

Брянская область

Тамбовская область

Ивановская область

Курская область

88,47

87,93

85,55

84,92

83,04

79,48

75,51

74,73

70,52

70,48

69,91

68,92

63,39

63,24

60,89

59,16

58,37

Рис. 1. Комплексный показатель использования благоприятных факторов для развития бизнеса в 2010 г.

(за базу сравнения было принято среднее значение по России)

261

Представленная методика позволяет дать количественную оценку качественным явлениям и выделить области, которые наименее эф-фективно используют имеющийся потенциал для развития бизнеса в регионе. Обобщая полученные результаты, следует отметить, что ни один из регионов не смог в 2010 г. в полной мере использовать имею-щиеся возможности для регионального развития. Даже в занимающей лидирующую позицию Московской области были использованы 99,76% от возможного уровня, а в регионах-аутсайдерах этот уровень еще ниже.

Список используемых источников

1. Демографический ежегодник России. 2010 : стат. сб. – M. : Росстат, 2010. – 525 c.

2. Официальный сайт Росстата. – URL : http://www.gks.ru/ 3. Попова, Г.Л. Финансово-экономический анализ факторов влияния на

развитие регионального бизнеса / Г.Л. Попова // Экономический анализ: тео-рия и практика. – 2012. – № 30(285). – С. 20 – 31.

4. Регионы России. Основные характеристики субъектов Российской Федерации. 2011 : стат. сб. – М. : Росстат, 2011. – 662 с.

МАЛЫЙ БИЗНЕС В РОССИИ:

СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ

Селютина С.В. – канд. экон. наук, доцент кафедры «Экономика»

По словам Александра Чепуренко, руководителя лаборатории ис-следований предпринимательства НИУ ВШЭ, по итогам очередного раунда «Глобального мониторинга предпринимательства» за 2012 г. Россия в очередной раз продемонстрировала свою уникальность. Са-мое крупное (участвуют 69 стран) и влиятельное исследование уровня предпринимательской активности в мире показало, что россияне реже, чем жители прочих стран Центральной и Восточной Европы (ЦВЕ), проявляют готовность открыть свое дело. В России только 4% взрос-лых включены в создание и развитие собственного бизнеса; такова же эта доля в Италии, чуть выше, 5–6 %, в большинстве стран старой Ев-ропы, а вот в бывших социалистических странах, как правило, значи-тельно выше. Довольно часто бизнесы в России создаются не в резуль-тате стремления к самореализации, а в силу отсутствия альтернатив-ных возможностей заработка.

По уровню восприятия возможностей для предпринимательской деятельности в своей стране россияне немного опережают только са-мые проблемные экономики Европы – Грецию, Испанию, Венгрию – и далеко отстают от большинства стран ЦВЕ. А по уровню самооценки

262

готовности к предпринимательской деятельности вообще с большим отрывом стоят на последнем месте среди всех европейских стран.

По уровню боязни неудачи в бизнесе (в теории давно выяснено, что это обстоятельство является одним из важнейших социокультур-ных барьеров для включения в предпринимательскую деятельность) впереди России только кризисные Италия и Греция. Поэтому ничего удивительного нет в том, что среди взрослого трудоспособного насе-ления лишь 2% высказывают предпринимательские намерения. Для сравнения: в Норвегии, Ирландии, Дании, Швейцарии, Германии, Ни-дерландах эти значения находятся в диапазоне 5 – 9%, тогда как во всех прочих европейских странах – в области двузначных цифр.

В рамках еще одного проекта, проведенного учеными Высшей школы экономики, удалось оценить уровень развития предпринима-тельской активности в российских регионах. Выяснилось, во-первых, что довольно низок уровень инновационной активности бизнесменов. В среднем лишь порядка 20% начинающих и действующих предпри-нимателей относят свою продукцию к категории новой для большин-ства клиентов и потребителей. Это больше, чем среди крупных рос-сийских предприятий, однако в целом довольно мало. Кроме того, в ходе исследования выяснилось, что в подавляющем большинстве ре-гионов по мере ухода из бизнеса предпринимателей их места не зани-мают другие, т.е. имеет место суженное воспроизводство предприни-мательского слоя.

Наконец, в-третьих, в большинстве республик, краев и областей значительная, а то и преобладающая часть новых бизнесов создаются вынужденно. К этому инициаторов подталкивают вовсе не благопри-ятные условия для ведения бизнеса и не наличие новых нестандартных идей, а стремление скопить деньги для решения жилищных проблем.

Разброс уровней активности по регионам – от 1,2 в Карелии до 10% в Дагестане. Причем подавляющее большинство областей, краев и республик демонстрирует уровень предпринимательской активности ниже среднего и лишь 11 регионов – уровень от 5,5 до 10%.

Примечательно, что не только численность, но и состав занятого в бизнесе населения весьма различен от региона к региону. В научной литературе есть понятие «пирамида предпринимательского потенциа-ла». Речь идет о том, что в любом обществе всегда есть какая-то часть лиц, которые только раздумывают, начинать ли новый бизнес, есть также кто-то, кто его только недавно начал (их называют нарождаю-щимися предпринимателями), есть, далее, владельцы нового бизнеса (который уже дает регулярный доход, но пока в основном используе-мый, чтобы вернуть долги, кредиты и т.п.), и наконец, владельцы усто-явшегося бизнеса – люди, чей бизнес не только работает, но и прино-

263

сит прибыль своим владельцам. Понятно, что для устойчивости и нор-мального воспроизводства эта пирамида должна стоять на широком и прочном основании и несколько сужаться кверху, от одной группы предпринимательски активного населения к другой. Но в России все не так просто!

Лишь в 15 субъектах Федерации, по данным за 2011 г., эта пира-мида имела более или менее канонический вид, свидетельствующий о благоприятном соотношении между различными группами предпри-нимателей. Зато в подавляющем большинстве остальных регионов пирамида мутировала в ромб (17 российских субъектов), гриб с тонкой ножкой и широкой шляпкой (7 регионов), песочные часы с утоньше-нием в средней части (17 регионов) и даже перевернутую пирамиду (13 субъектов). Все эти российские территории, в общем, характери-зуются не вполне (ромб, песочные часы) или крайне неблагоприятной (гриб) структурой предпринимательской активности: во многих рос-сийских областях, краях и республиках – в силу разных причин – на-рушен или так и не сложился нормальный процесс преемственности, когда по мере старения и выбраковки бизнесов на смену им могут прийти новые предпринимательские фирмы. Просто недостаточно же-лающих и готовых заниматься бизнесом. Это значит, что процесс раз-вития предпринимательства в большинстве российских регионов не имеет устойчивого характера.

Немаловажно и то, какие побуждения толкают людей в бизнес: стремление к независимости и желание реализовать свой творческий потенциал, рациональный расчет на преуспевание или отчаяние от невозможности прокормить собственную семью. За различием между так называемым добровольным и вынужденным предпринимательст-вом стоят разные типичные «портреты» предпринимателей – с разным профессиональным и жизненным опытом, возможностями и устремле-ниями.

Одни чаще создают растущие фирмы и рабочие места, другие бо-лее склонны ограничиваться мелким бизнесом, который зачастую ве-дется на неформальных началах, или самозанятостью.

Существуют и другие индикаторы, которые помогают оценить предпринимательский потенциал региона, – субъективная самооценка (уровень склонности к предпринимательству, уровень боязни неудачи, наличие предпринимательских способностей), а также восприятие ме-стных условий для развития бизнеса. Рассчитанный на их основе инте-гральный рейтинг российских регионов по уровню предприниматель-ского потенциала позволяет разделить все российские регионы на три группы: с низким (1 группа), средним (2 группа) и высоким предпри-нимательским потенциалом (3 группа).

264

В этом рейтинге много неожиданного. Например, Москва, Мос-ковская и Калужская области, где, как принято считать, по российским меркам «все в шоколаде», оказались в первой группе, только в середи-не – динамичный Татарстан и, наоборот, никогда не «светившиеся» среди регионов-лидеров Тамбовская или Курская области – наверху.

Далее, среди регионов 1-й группы много тех, которые по уровню предпринимательской активности были в числе лидеров. Это означает, что в основном эта активность носит вынужденный характер, не свя-зана с созданием высокоэффективных бизнесов и не влияет сколько-нибудь серьезно на общую социально-экономическую ситуацию в данном регионе.

Конечно, рейтинг этот имеет пилотный характер – только расчеты за ряд лет могут позволить исключить влияние случайных факторов, а дополнительные экспертные оценки – помочь рассчитать удельные веса различных используемых для анализа индикаторов. Но совершенно оче-видно главное: на громадных российских просторах существуют разные типы регионов, для которых требуется совсем разная политика в отно-шении предпринимательства. Где-то нужно начинать с азов (способст-вуя накоплению знаний, необходимых для успешного предпринима-тельского старта, и поддерживая создание и развитие микрофинансовых организаций), где-то созрели предпосылки для применения более серь-езного набора инструментов (бизнес-инкубаторы, вовлечение малого бизнеса в госзакупки и т.п.), а в каких-то регионах следует сосредото-читься на поддержке бизнес-ангелов и бурно растущих средних по раз-меру фирм (через подготовку необходимых для них кадров и стимули-рование НИОКР в местных вузах, проводимых в интересах этих фирм), чтобы помочь им стать региональными локомотивами.

Правда, для проведения такой политики нужна реальная заинтере-сованность со стороны не только сильного, но и «умного» государства.

Почему же не заметны результаты государственной поддержки развития предпринимательства, на которую – в отличие от голодных 1990-х – в последние годы выделяются изрядные суммы из федераль-ного и региональных бюджетов?

Как представляется, это обусловлено спецификой российского предпринимательства, в котором преобладают не «креативные разру-шители», инноваторы, а разного рода крышеватели, решальщики, рас-пиловщики и прочие персонажи, плотно населяющие мир государст-венных корпораций и систему госзаказов и госзакупок в нашей ренто-ориентированной экономике.

В такой экономике нахождение своей ниши в цепочке распреде-ления и перераспределения нефтегазовых и прочих рентных доходов сулит куда более высокие – и менее рискованные – перспективы полу-чения прибыли, чем полная неожиданностей жизнь «классического»

265

предпринимателя. Поэтому энергичные и предприимчивые занимают «свои» ступеньки на лестнице административной системы, обеспечи-вающие им оптимизацию предпринимательской деятельности: из-держки (на сырье, оборудование, рабочую силу) близки к нулю, риски также, а потому норма прибыли оказывается фантастической. При на-личии таких возможностей только крайние романтики или те, кто ухо-дит в предпринимательство под давлением внешних обстоятельств, могут выбрать тернистый путь к успеху через бизнес в его классиче-ском понимании. Впервые на эту закономерность обратил внимание американский экономист Уильям Баумал в одной из своих статей в 1990 г. Правда, примеры для иллюстрации системы, пропитанной, по ее выражению, «непроизводительным и даже деструктивным пред-принимательством», он брал из истории средневекового Китая с его императорами и мандаринами…

Как добиться, чтобы в России резко возросли темпы развития и изменилось само качество предпринимательства? Очевидно, нужно изменение модели социально-экономического развития. Для этого должны сложиться политические предпосылки, а именно реальный и воплощаемый в практические действия консенсус элиты по вопросам модернизации экономики, поддержанный достаточно широкими груп-пами гражданского общества. В этих условиях станет возможным пе-реформатирование государственной политики. Можно будет отказать-ся от инструментов, только подпитывающих коррупцию, например от обеспечения квот для малого бизнеса при госзакупках, и перейти к косвенной поддержке быстрорастущих средних компаний, вложениям в программы обучения основам предпринимательства и бизнеса на всех уровнях, стимулированию деятельности бизнес-ангелов и микро-финансовых организаций. Необходима соревновательность между ре-гионами за лучшие условия для развития предпринимательства, под-держиваемая различными мониторингами, рейтингами и т.п., осущест-вляемыми независимыми и авторитетными организациями.

А пока индивидуальные предприниматели по всей России массо-во сворачивают свою легальную деятельность из-за двукратного уве-личения страховых взносов для них. Закрываются прежде всего «спя-щие» предприятия, но местные органы уже рапортуют о росте соци-альной напряженности и даже протестной активности, – пишет «Неза-висимая газета».

Основная масса ИП занята в оптовой и розничной торговле и в ремонте. Далее по распространенности бизнеса идут сферы транспор-та, недвижимости и сельского хозяйства. Индивидуальными предпри-нимателями могут стать, кроме того, репетиторы, переводчики, домра-ботницы, адвокаты и нотариусы.

266

Пересмотра повышенных страховых взносов для индивидуальных предпринимателей в ближайшее время не будет – внеочередное засе-дание правительственной комиссии по конкуренции и развитию мало-го предпринимательства, где планировалось обсудить проблему непо-сильных взносов, в ближайшее время не состоится.

В правительстве мотивируют такое решение тем, что самозанятые фактически не платят отчислений в пенсионную систему, тогда как в старости претендуют на поддержку государства. Сейчас из них взносы уплачивают 2,9 млн. человек, тогда как эксперты оценивают количест-во самозанятых в 12 млн. человек.

Напомним, с 1 января 2013 г. в России более чем в два раза был повышен годовой размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей и самозанятых граждан – до почти 36 тыс. р. в этом. Повышенные взносы идут в Пенсионный фонд и в Фонд обяза-тельного медицинского страхования. Платить их должны все индиви-дуальные предприниматели вне зависимости от оборота их предпри-ятия и от его расположения.

Оценки, скольких ИП не досчитается в итоге Федеральная нало-говая служба (ФНС), встречаются разные – от 2 до 40%, но нижняя граница этого интервала давно пройдена. На 1 февраля действующих индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств в Рос-сийской Федерации, согласно единому государственному реестру, ос-талось 3,9 млн. – на 5% меньше, чем на 1 ноября 2012 г., когда их ко-личество достигло максимума за последние несколько лет (4,1 млн.), и даже чуть меньше, чем было, к примеру, в начале 2010 г.

Только за один январь 2013 г. в Калужской области решили лик-видировать свой бизнес около тысячи индивидуальных предпринима-телей, – сообщил заместитель губернатора области Максим Шерейкин. В Челябинской области, как сообщают местные информагентства, уш-ли из бизнеса за один только январь около четырех тысяч индивиду-альных предпринимателей. В Удмуртии вышли из бизнеса уже семь тысяч индивидуальных предпринимателей.

По данным налоговой службы, только за декабрь прошлого и ян-варь нынешнего года с учета снялось 208 тыс. индивидуальных пред-принимателей, – приводит данные «Российская газета». Люди бросают свое дело или уходят в тень.

Ситуацию усугубили новации в торговле: как раз в это самое время у палаточников отняли право продавать самый выгодный товар – табак и пиво. Никто и не подумал, что предложить им взамен. Хотя отрица-тельный синергетический эффект легко просчитывался.

267

Что будет дальше? Мы останемся без парикмахерских, неболь-ших магазинов и кафе?

Вряд ли, – говорят эксперты, – просто бизнес уйдет в тень. Иная точка зрения на ситуацию в Госдуме. Заместитель председателя коми-тета по экономической политике, инновационному развитию и пред-принимательству, член «Единой России» Виктор Звагельский говорит, что не понимает причин паники: «Никаких новых решений по налого-вой нагрузке нет. Я ничего не слышал по поводу того, что сейчас ма-лый бизнес впал в какую-то более тяжелую ситуацию, чем она была до этого. Есть механизм комплексной государственной поддержки, кото-рая, к сожалению, просто по регионам не очень работает. В связи с этим надо просто, наверное, более жестко принять санкции к тем ре-гиональным чиновникам, которые не выполняют основные положения по реализации поддержки малого бизнеса».

Что же касается страховых взносов, то, как минимум год, они ос-танутся на прежнем уровне. Об этом еще осенью говорил президент Владимир Путин.

По заявлению министра экономического развития Андрея Бело-усова на конференции в Берлине, посвященной проблемам рынка, мо-дернизации и малого бизнеса, Россия в 2013 – 2015 гг. выделит из гос-бюджета более 60 млрд. р. на прямую поддержку малого предприни-мательства.

Помощь среднему и малому бизнесу является приоритетом для правительства, – заверил Белоусов немецких предпринимателей, и пригласил их осуществлять в России проекты в этой сфере.

Список используемых источников

1. http://www.forbes.ru/ 2. http://www.consultant.ru/

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ

ВНУТРЕННЕГО АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ЕГО РОЛЬ В ПРОВЕДЕНИИ ВНЕШНЕЙ

АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Смагина М.Н. – канд. экон. наук, доцент кафедры «Экономика» Карелина Е.А. – магистрант кафедры «Экономика»

Внутренний и внешний аудит бухгалтерской (финансовой) отчет-ности особенно важны для жизни экономического субъекта.

Внутренний и внешний аудит по своей сути представляют про-верку состояния дел на фирме в той или иной отрасли.

268

В соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» глав-ной целью аудита является выражение мнения о достоверности финан-совой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации [1].

Федеральный стандарт аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», определяет, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой отчетности, а пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством организации [7].

В Правилах (стандартах) аудиторской деятельности Российской Федерации дается следующее определение понятию внутренний аудит (рис. 1).

Бесспорным преимуществом внутреннего аудита является его бес-платность, информация, сохраняясь, остается внутри организации, и никто из посторонних лиц не имеет доступа к ней. Тем не менее, у внут-реннего аудита есть и минусы: сотрудники компании не смогут обеспе-чить надлежащую непредвзятость и независимость при проверке, так как они связаны с остальным коллективом предприятия, кроме того, каждому из аудиторов придется проверять и свой отдел, и соблазн подправить результаты проверки будет велик. Именно поэтому подбор

Рис. 1. Определение понятия «внутренний аудит»

Внутренний аудит

Организованн на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентирован его внутренними документами; система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля

Один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта

Проводится штатными сотрудниками аудиторами, работующие непосредственно на данном предприятии, ревизионной комиссией или аудиторской организацией на основе договора на осуществление внутреннего аудита.

269

сотрудников в комиссию внутренних аудиторов является очень ответ-ственным моментом, связанным с массой сложностей, и только если комиссия составлена из знающих сотрудников из разных отделов, можно надеяться на проведение квалифицированной и результативной проверки.

Основная цель внутреннего аудита – оценить эффективность функционирования системы управления предприятия.

Под главной задачей внутренних аудиторов следует понимать обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части предоставления контрольной информации по различным интересую-щим их вопросам.

Основные функции внутреннего аудита подразделяются на: − аналитические; − контрольные; − информационные; − консультационные. Подробно функции внутреннего аудита изложены на рис. 2.

Рис. 2. Функции внутреннего аудита

Основные функции внутреннего аудита

1) Аналитические: 2) Контрольные: 3) Информационные:

- налоговый контроль;

4) Конультационные:

- другими направлениями.

- выявления отклонений от плана, сметы;

- обеспечение сохранности активов;

- своевременное доведение до руковод-ства и менеджеров результатов контроля и анализа, проведенных внутренним аудитором

- изучения текущей отчетности;

- определения наиболее целесообразных методов проверки, оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта или иного объекта внутреннего аудита.

- финансовое состояние и эффективное использование трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных организаций;

- выявление консультационной деятельности (участие в постоянных и временных руководящих комитетах или проектных группах);- документальная и

фактисческая проверка законности, эффективность совершенных операций;

- выполнение формальных заданий, описанных в письменных соглашениях.

- выявление и реализация резервов повышения эффективной деятель-ости;

270

Цели и объемы внутреннего аудита определены ФП(С)АД № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита». Во всех случаях они раз-личны и зависят от структуры и размера организации, а так же требо-ваний его руководства. Обычно функции службы внутреннего аудита включают в себя элементы:

− контроль экономности, результативности и эффективности; − исследование финансовой и управленческой информации; − мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля; − контроль за соблюдением законодательства Российской Феде-

рации, нормативных актов и других внешних требований [5]. Рассмотрим этапы проведения (планирования) внешнего аудита.

Для того чтобы проверка была проведена эффективно, аудитор и ауди-торская организация должны планировать свою работу.

Планируя свою работу, аудитор должен уделять особое внимание важным областям аудита, чтобы были выявлены возможные пробле-мы, и работа была выполнена качественно, своевременно и с опти-мальными затратами. Планирование позволяет результативно распре-делять работу между группой специалистов, участвующих в аудитор-ской проверке, а также координировать такую работу.

Планирование аудита может осуществляться тремя этапами: 1) предварительное планирование – оценка проведения аудита и

масштабы продолжительности проверки. Этот этап можно разделить на две стадии: до принятия решения о проведении аудита и подписа-ния договора с клиентом и после подписания договора. По итогам это-го этапа может быть принято решение о невыполнимости проведения аудита, если определенный объем проверки на стадии предваритель-ного планирования не отвечает возможностям аудиторской фирмы или руководство организации не предоставляет необходимые для проверки документы;

2) подготовка и составление общего плана аудита оформляется документально, описав в нем порядок проведения и предполагаемый объем аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть доста-точно подробным для того, чтобы служить руководством при разра-ботке программы аудита. В то же время содержание и форма общего плана аудита могут меняться в зависимости от специфики деятельно-сти и масштабов аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором;

3) подготовка и составление программы аудита определяет вре-менные рамки, характер и объем запланированных аудиторских про-цедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Про-грамма аудита является набором инструкций для аудитора, выпол-няющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежа-

271

щего выполнения работы. Также могут быть включены в программу аудита проверяемые предпосылки подготовки бухгалтерской (финан-совой) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланиро-ванное на различные области или процедуры аудита [3].

Схематично планирование аудита выглядит следующим образом (рис. 3).

Внутренний аудит дает информацию не только о деятельности самой организации, но и подтверждает достоверность и правильность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, ру-ководство организации может своевременно и оперативно осуществ-лять необходимые изменения внутри предприятия.

Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами, проводится экспертом (аудитором), который не имеет на проверяемой организации никаких интересов, ничто не связывает его с организацией, которую он прове-ряет. За плату он обязуется проверить и подготовить рекомендации по улучшению финансового положения организации и, если вдруг выяв-лены какие-либо нарушения, то сообщить об этом в письме, в котором показывается аудиторское заключение.

Задачей внешнего аудита является оценка соответствия внутрен-него контроля (аудита), подтверждение правильного учета отчетности, цели деятельности организации и пр.

Данный вид аудита является более объективным, так как аудитор – это независимый эксперт. Он профессионал, который обязуется сохра-нять всю полученную информацию в тайне, но являясь внешним по

Рис. 3. Этапы планирования аудита

Этапы планирования аудита

Этап 1 Этап 2 Этап 3

Стадия 1 Стадия 2

Предварительное планирование

Подготовка и составление общего

плана аудита

Подготовка и составление программы

аудита

Проведение аудита и подписание договора

с клиентом

После подписания договора

272

отношению к компании нельзя быть уверенным, что полученную ин-формацию не использует. Чтобы объективно оценить качество прове-денной проверки, необходимо проводить внутренний контроль качест-ва аудита, который схож с внутренним аудитом, но, имеет отличия, связанные с результатами аудиторской проверкой. После проведения такого контроля принимается решение о дальнейшем сотрудничестве с той или иной аудиторской фирмой.

Рассмотрим основные отличия внутреннего аудита от внешнего, которые приведены в табл. 1.

1. Различия внутреннего и внешнего аудита

Критерии различия

Внутренний аудит Внешний аудит

Цель Внутренний контроль на предприятии, позволяю-щий следить за правиль-ностью ведения учета и представляемой руково-дству учетной информа-ции

Выражение мнения о достоверности финансо-вой отчетности, оказание услуг, помощи, сотруд-ничество с клиентами

Субъекты Сотрудники, подчиненные руководству организации и находящиеся в штате организации

Независимые эксперты, имеющие соответст-вующий аттестат и ли-цензию на право зани-маться этим видом пред-принимательства

Характер деятельности

Исполнительная деятель-ность, выполнение распо-ряжений руководства ор-ганизации

Предпринимательская деятельность

Правовое регули-рование

Гражданское право, хо-зяйственные договоры, административное право

В основном гражданское право, хозяйственные договоры

Управленческие связи

Подчинение непосредст-венно руководству пред-приятия, отчет перед ру-ководством организации

Горизонтальные связи, добровольность, равно-правие во взаимоотноше-ниях с клиентом, отчет перед ним

Практические задачи

Улучшение финансового положения, определение достоверности учетной информации, помощь

Улучшение финансового положения организации, привлечение пассивов (инвесторов, кредитов)

273

Продолжен6ие табл. 1

Критерии различия

Внутренний аудит Внешний аудит

Результат Отчет и рекомендации для бухгалтерии по оптимиза-ции системы учета, устра-нению недостатков, орга-низационные выводы

Аудиторское заключение и рекомендации для кли-ента, конфиденциаль-ность информации по отношению к внешним организациям

Оплата услуг Оплата в виде заработной платы по трудовому дого-вору, заключенному с проверяемой организацией

Платит клиент по дого-вору возмездного оказа-ния услуг

Статус Внутренний аудитор-сотрудник организации

Внешний аудитор – независимый эксперт

В таблице 2 приведены сходства между внутренним и внешним аудитом.

Таким образом, внутренний и внешний аудит – это похожие про-цессы, которые различаются тем, что внутренний аудит проводят штатные аудиторы, т.е. сотрудники организации (служба внутреннего аудита). Его проводят регулярно, с целью проверки и контроля эффек-тивной деятельности звеньев структуры экономического субъекта. Внешний аудит – проводят на договорной основе аудиторские фирмы или индивидуальные аудиторы, независимые эксперты, которые не имеют на проверяемой организации никаких интересов, с целью фор-мирования объективного мнения о достоверности бухгалтерской от-четности экономического субъекта.

2. Сходства внутреннего и внешнего аудита

Критерии сходства

Внутренний аудит Внешний аудит

Объекты Аудит выявляет все, что искажает финансовая отчет-ность, ухудшает финансовое положение клиента, а также нарушает действующее законодательство

Методы Применяются одни и те же методы в ходе проверки. Различия существуют на детальном уровне и в степени точности

Данные Используют одни и те же данные бухгалтерского учета и отчетности

274

Что же касается различия внутреннего и внешнего аудита, то можно сказать, что внутренний аудит должен быть основан на позиции максимального содействия независимому аудитору, а со стороны внешнего аудитора – на концепции объективного подхода к оценке степени доверия, оказываемой внутреннему аудитору. Различия между внутренним и внешним аудитом вытекают также из их основных задач и из времени выполнения работы. Если основной задачей внутреннего аудита является подготовка информационных материалов о финансо-во-экономическом состоянии данного предприятия для руководства, то главная задача внешнего аудита – оценка состояния внешнего кон-троля, правильного учета отчетности, цели деятельности организации.

Есть и сходства между внутренним и внешним аудитом – приме-нение одних и тех же методов в ходе проверки, но если есть различия, то они существуют на детальном уровне. Объект аудита выявляет все, что искажает финансовая отчетность, ухудшает финансовое положе-ние клиента, а также нарушает действующее законодательство, и ис-пользуются одни и те же данные бухгалтерского учета и отчетности.

И несмотря на различия между видами аудита, можно сказать, что все таки для оптимального достижения результатов проверки необхо-димо комбинировать как внутренние, так и внешние проверки, кото-рые имеют как положительные, так и отрицательные стороны.

Понятие «методика» аудита часто применяется специалистами в данной области. Под методикой принято понимать совокупность ме-тодов и приемов проведения какой-либо работы. Методика отвечает на вопрос: «что делать?» (проверять, тестировать).

Соответственно, методика внутреннего аудита представляет со-бой совокупность методов, определяющих проведение внутреннего аудита, начиная от подготовительной работы и заканчивая принятием управленческих решений.

Методы внутреннего аудита изложены на рис. 4. Методологические пути внутреннего аудита показаны на рис. 5. Методика внутреннего аудита направлена на выявление и предот-

вращение нежелательных тенденций в деятельности этого субъекта, в том числе хищений и злоупотреблений.

Для достижения целей при решении задач внутреннего аудита, проанализируем методику в разных аспектах (рис. 6).

При рассмотрении основных задач бухгалтерского учета предста-вим соотношение задач внутреннего аудита по важности:

1) предотвращение нежелательных тенденций и ухудшение фи-нансового состояния;

2) обеспечение контроля за сохранность и использованием иму-щества;

3) формирование достоверной отчетности.

275

Рис. 4. Методы внутреннего аудита

Рис. 5. Методологические пути внутреннего аудита

Рис. 6. Методологические аспекты внутренней аудиторской проверки

Горизонтальный

Вертикальный

Методологические аспекты

Трендовый анализ отдельных статей баланса

Расчет и оценка коэффциента (финансовая устойчивость; финансовая независимость и

рентабильность)

Методы внутреннего аудита

Сбор необходимой информации и ее изучение в контрольно-аудиторской деятельности с целью формирования доказанных доказательств о достоверности показателей бухгалтерских отчетов предприятия используются общенаучные и собственные методические приемы внутреннего аудита

Приемы и способы познания его объекта

Изучение объекта внутреннего аудита, как диалектический метод познания

Методологичекие пути внутреннего аудита

Испльзование опыта ревизийИспользование цельных методических приемов

внешнего аудита

276

Вся информационная база готовится на основе статистической и бухгалтерской отчетности, а также данных бухгалтерского учета. При разработке этой части методики может быть использован аудиторский стандарт № 20 «Аналитические процедуры».

К общенаучным методическим приемам можно отнести: модели-рование; синтез; анализ; индукция; дедукция и др.

К собственным методическим приемам относятся: документаль-ная проверка; фактический контроль; сканирование и др.

Достоверная бухгалтерская отчетность делается аудитором на ос-нове анализа информации, полученной в ходе проверки из различных источников (из бухгалтерских документов проверяемого субъекта, от его работников, от третьих лиц). Для аудитора результатами анализа полученной информации являются аудиторские доказательства. На основе таких доказательств аудитор формирует свое мнение, которое он будет выражать в аудиторском заключении.

Аудиторские организации могут применять способы получения доказательств, которыми являются:

− инвентаризация; − проверка арифметических расчетов клиента; − проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных

операций; − прослеживание; − аналитические процедуры; − проверка документов; − подтверждение; − устный опрос персонала; − подготовка альтернативного баланса [9]. Таким образом, методика внутреннего аудита является сложным,

многошаговым процессом, требующим больших затрат труда, начиная от подготовительной работы и заканчивая принятием управленческих решений.

Список используемых источников

1. Об аудиторской деятельности : федер. закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ. 2. Цель и основные принципы аудита финансовой отчетности : федер.

правило (стандарты) аудиторской деятельности № 1. 3. Планирование аудита : федер. правило (стандарты) аудиторской дея-

тельности № 3. 4. Аналитические процедуры : федер. правило (стандарты) аудиторской

деятельности № 20. 5. Рассмотрение работы внутреннего аудита : федер. правило (стандарты)

аудиторской деятельности № 29.

277

6. Абакумова, А.В. Основы аудита : учебное пособие / А.В. Абакумова. – СПб. : СПб ГУИТМО, 2009. – 56 с.

7. Богданова, Н.А. Основы аудита : учебное пособие / Н. А. Богданова, М. А. Рябова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. – 229 с.

8. Подольский, В.И. Аудит : учебник / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк и др. ; под ред. проф. В.И. Подольского. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

9. Фролова, Т.А. Аудит : конспект лекций. – Таганрог : ТТИ ЮФУ, 2009. 10. Иванова, Т.Н. Внутренний аудит // Вестник профессиональных бух-

галтеров. – 2011. – № 1. – С. 48. 11. Иванова, Т.Н. Внутренний аудит // Вестник профессиональных бух-

галтеров. – 2011. – № 3. – С. 44. 12. Министерство финансов РФ. – URL : http://minfin.ru 13. Все для бухгалтера и аудитора. – URL : http://audit.ru 14. Советник бухгалтера. – URL : http://sovbuh.ru

ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА: ЧИСЛОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПО МАЛЫМ ПРЕДПРИЯТИЯМ

ТАМБОВСКОЙ ОБЛАСТИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗА 2012–2013 гг.

Смагина М.Н. – канд. экон. наук, доцент кафедры «Экономика» Крутова М.Н. – магистрант кафедры «Экономика»

Понятие малого предприятия. В настоящее время основным нормативным актом, регулирующим организацию и деятельность ма-лых предприятий, является Федеральный закон от 14.06.1995 № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Рос-сийской Федерации».

В нем предусматривается, что малое предпринимательство регу-лируется законодательством Российской Федерации, а в случаях, когда государственная поддержка малого предпринимательства осуществля-ется за счет средств субъектов Российской Федерации, – также законо-дательством этих субъектов.

В законодательстве используется термин «субъекты малого пред-принимательства» (рис. 1).

Понятие малого предприятия традиционно определяется в нашей стране по количеству работников, занятых в этих хозяйствующих субъектах. Характерным для современного российского законодатель-ства является уменьшение максимально допустимого количества ра-ботников малых предприятий.

Федеральный закон «О государственной поддержке малого пред-принимательства в Российской Федерации» предусматривает диффе-ренциацию допустимого предельного количества работников таких предприятий. Так, если на предприятиях промышленности, строитель-

278

Рис. 1. Субъекты малого предпринимательства

ства и транспорта предельное число работников составляет, как указа-но выше, 100 человек, то на предприятиях сельского хозяйства – 60, на предприятиях оптовой торговли – 50, розничной торговли – 30 и т.д.

Малое предприятие может создаваться в форме хозяйственного общества или товарищества. При этом доля участия государства, об-щественных, религиозных организаций, а также других юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства, не должна превышать 25%. Спорным является вопрос о том, могут ли быть их участниками предприятия с иностранными инвестициями.

Малые предприятия подлежат регистрации в специальном реест-ре, который ведут органы местной администрации. Однако регистра-ция в этом реестре имеет не конститутивное, а лишь учетное значение. Для того чтобы возникнуть в качестве субъекта права, малое предпри-ятие должно быть зарегистрировано в общем реестре юридических лиц. Таким образом, применяется двойная регистрация малых пред-приятий, что усложняет процесс регистрации и подвергается критике в литературе [1].

Государство оказывает поддержку развитию малого предприни-мательства. В этих целях в федеральном бюджете предусматриваются средства, передаваемые субъектам Российской Федерации для финан-сирования мероприятий по государственной поддержке малого пред-принимательства.

Государственная поддержка выражается также в предоставлении льгот субъектам малого предпринимательства. Особенно важное значе-ние имеют льготы в области налогообложения. В законодательстве пре-дусмотрена упрощенная система налогообложения (ст. 262 НК РФ), которая применяется добровольно по решению предприятия, имеюще-го право выбрать упрощенную систему или отдать предпочтение об-щему порядку налогообложения [2].

Малые предприятия могут применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов. При этом они вправе относить на

Субъекты малого предпринимательства

Малые предприятия

Индивидуальные предприниматели

279

издержки производства затраты в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных средств. Малые предприятия могут ежегодно списывать как амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет.

Малым предприятиям предоставляются преимущества при полу-чении государственных заказов. Государственные заказчики при рас-пределении заказов и заключении государственных контрактов обяза-ны резервировать не менее 15% общего объема государственных зака-зов для выполнения их субъектами малого предпринимательства.

В законодательстве предусматривается также предоставление ма-лым предприятиям льгот при кредитовании и страховании, государст-венная поддержка малых предприятий во внешнеэкономической дея-тельности, в сфере информационного обслуживания, в производствен-но-технологической и в других областях. Однако установленные зако-нодательством льготы далеко не всегда реализуются на практике, что вызывает справедливые нарекания со стороны субъектов малого пред-принимательства [1, 2, 6].

Категории субъектов малого и среднего предпринимательства, характерные для Тамбовской области. Постановлением Правительст-ва Российской Федерации от 22.07.2008 № 556 определены критерии отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства: к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся потре-бительские кооперативы и коммерческие организации (за исключени-ем государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям.

1. Для юридических лиц – суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных обра-зований и др. в уставном (складочном) (паевом фонде) не должна пре-вышать 25%, доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%.

2. Средняя численность работников за предшествующий кален-дарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов ма-лого и среднего предпринимательства (в том числе работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству): микро-предприятия – до 15 человек, малые предприятия – до 100 человек, средние предприятия – до 250 человек.

3. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных

280

средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год: микропредприятия – 60 млн. р., малые предприятия – 400 млн. р., средние предприятия – 1000 млн. р.

Числовые показатели по предприятиям малого бизнеса за 2012 г. (рис. 2).

В первом полугодии 2012 г. в Тамбовской области работало 1,3 тыс. малых предприятий. Среди них по-прежнему преобладают предприятия оптовой и розничной торговли; по ремонту автотранс-портных средств, бытовых изделий и предметов личного пользования. Их удельный вес составил 24,5%. На долю предприятий и организаций по операциям с недвижимым имуществом, аренде и предоставлению услуг приходится 17,2, строительства – 15, обрабатывающих произ-водств – 14,5, сельского хозяйства, охоты и лесного хозяйства – 13,8, транспорта и связи – 7,7% общего количества малых предприятий.

В обрабатывающих производствах преобладают предприятия, за-нимающиеся производством пищевых продуктов – 29,5%.

На малых предприятиях региона работают почти 46 тыс. человек. В среднем на одном малом предприятии трудится 34 человека. В неко-торых организациях численность работников превышает средний пока-затель. Так, на предприятиях по производству и распределению элек-троэнергии, газа и воды она составила 45 человек, строительства – 40,

Предприятия

оптовой и

розничной

торговли; по

ремонту

автотранспортных

средств, бытовых

изделий и

предметов личного

пользования;

24,50% Предприятия и

организации по

операциям с

недвижимым

имуществом, аренд

е и предоставлению

услуг; 17,20%Строительные

организации и

предприятия; 15%

Предприятия и

организации

обрабатывающего

производства;

14,50%

Организации и

предприятия

сельского

хозяйста, охоты и

лесного хозяйства;

13,80%

Организации и

предприятия

транспорта и связи;

7,70%

Другие малые

предприятия и

организации; 7,30%

Удельный вес малых предприятийТамбовской области за 2012 год

Рис. 2. Удельный вес малых предприятий Тамбовской области

281

обрабатывающих производств, по предоставлению прочих комму-нальных, социальных и персональных услуг – по 38, транспорта и свя-зи – 37, сельском хозяйстве, охоте и лесном хозяйстве – 36 человек. Меньше всего тамбовчан работают в гостиницах, ресторанах и пред-приятиях розничной торговли.

В 2012 г. среднемесячная зарплата на малых предприятиях чуть не дотянула до 14 тыс. р., что на 18% ниже, чем в среднем по крупным и средним предприятиям области.

Оборот малых предприятий составил 46825,8 млн. р. Из него наи-большая доля приходится на предприятия и организации оптовой и розничной торговли; по ремонту автотранспортных средств, бытовых изделий и предметов личного пользования.

В обороте малых предприятий доля отгруженных товаров собствен-ного производства, выполненных работ и услуг собственными силами составила 45,7%, продажа товаров несобственного производства – 54,3%.

Наибольшую долю отгруженных товаров собственного производ-ства, работ и услуг обеспечили малые предприятия строительства – 30,3, обрабатывающих производств – 21,2, по операциям с недвижи-мым имуществом, аренде и предоставлению услуг – 15,6, сельского хозяйства, охоты и лесного хозяйства – 14,4%.

Малыми предприятиями области в 2012 г. освоено 4090,8 млн. р. инвестиций в основной капитал, что составляет 9,6% от общего объема инвестиций в основной капитал за счет всех источников финансирова-ния, направленных на развитие экономики и социальной сферы облас-ти, против 5,7% в том же периоде 2011 г. [3].

Налогообложение малого бизнеса в 2012–2013 гг. Льготное нало-гообложение малого бизнеса является приоритетным направлением государственной поддержки. В настоящее время в России основными налоговыми режимами для субъектов малого бизнеса являются: еди-ный налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система налого-обложения (УСН). Кроме того, в 2012 г. предприниматели могли пе-рейти на уплату УСН на основе патента. С 2013 г. вместо патентной «упрощенки» вводится самостоятельная патентная система налогооб-ложения. С 2013 г. в налогообложении малого предпринимательства произойдут изменения [2, 4, 5].

Патентная система налогообложения для малого бизнеса станет более привлекательной и заменит действующую УСН на основе патен-та. Применять этот режим могут только индивидуальные предприни-матели. В 2012 г. на патенте по УСН налогообложение ограничивалось

282

уплатой стоимости патента. В 2013 г. на патентной системе уплата налогов также заменяется уплатой стоимости патента. Она рассчиты-вается по ставке 6% от возможного годового дохода.

Порядок уплаты стоимости патента отличается от налогообложе-ния субъектов малого предпринимательства на других режимах. Упла-тить нужно лишь стоимость патента. Если патент приобретается на срок менее 6 месяцев, тогда полную стоимость следует перечислить не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. В случае если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то одна треть суммы уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; две трети – не позднее 30 календарных дней до дня окончания действия патента. Важное изменение: стоимость па-тента в 2013 г. нельзя уменьшить на уплаченные страховые взносы на обязательное страхование.

Еще одно изменение, которое коснулось налогообложения малого предпринимательства в 2013 г.: применение ЕНВД не будет обяза-тельным. В 2012 г. субъекты малого бизнеса обязаны были платить ЕНВД, если в регионе, где осуществляется деятельность, был введен режим ЕНВД. В 2013 г. переход на ЕНВД добровольный [2, 4 – 6].

Изменится также порядок расчета «вмененного» налога, если дея-тельность осуществлялась неполный календарный месяц. С 2013 г. расчет налога осуществляется с даты постановки на учет, исходя из фактического количества дней, отработанных в данном месяце. Сле-дующим важным изменением является то, что для расчета предельного количества работников (их число не должно превышать 100 человек) надо будет использовать не среднесписочную, а среднюю численность.

На УСН налогообложение предприятий малого бизнеса ограни-чивается уплатой единого налога по УСН. Для предпринимателей «уп-рощенный» налог заменяет уплату НДС, НДФЛ, налога на имущество физ. лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности).

Изменены сроки подачи уведомлений о переходе на УСН. Уве-домление для перехода на УСН с 2013 г. следует подать не позднее 31 декабря 2012 г. (а не 30 ноября, как было ранее). Вновь зарегистри-рованные субъекты малого бизнеса могут применять УСН с даты реги-страции. В 2012 г. нужно было успеть сообщить в инспекцию о пере-ходе на УСН в течение 5 дней. С 2013 г. срок подачи уведомления о переходе увеличен до 30 календарных дней с даты постановки на учет. Если уведомление не будет представлено в установленный срок, нало-гоплательщик лишается права применять УСН [6, 7].

283

1. Сравнение систем налогообложения малого бизнеса по данным 2013 г.

Показатель

УСН «доходы минус

расходы»

УСН «доходы»

ЕНВД ПСН

(только для ИП)

Основная налоговая нагрузка

15% от дохо-дов за выче-том расходов. В некоторых регионах ставка сниже-на. НДС и налог на имущество не уплачивается

6% от вы-ручки. НДС и налог на имущество компания не уплачи-вает

Налог зави-сит не от реального дохода, а от физического показателя: площади помещения, количества работников, транспорт-ных средств и т.д. НДС и налог на имущество платить не надо

Оплата патента. Стоимость патента заменяет уплату ряда налогов (НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС), но ИП долж-ны ежегодно предос-тавлять сведения о доходах физических лиц; ежемесячно уплачивать обяза-тельные страховые взносы; предостав-лять расчеты по начисленным и упла-ченным страховым взносам в ПФР

Налоговая нагрузка при отсутствии прибыли или при убытках

Если у ком-пании есть выручка, то с нее надо заплатить минимальный налог – 1%

Если у компании есть выруч-ка, то с нее надо упла-тить 6%

Налог надо рассчитать в общем по-рядке – с физического показателя

Если у ИП есть вы-ручка, то с нее надо уплатить 6%

Возможность списать рас-ходы

Можно учесть расходы из закрытого перечня (зар-плата, мате-риалы, основ-ные средства, транспортные расходы и т.д.)

Расходы учесть нельзя

284

Продолжение табл. 1

Показатель

УСН «доходы минус

расходы»

УСН «доходы»

ЕНВД ПСН

(только для ИП)

Налоговая отчетность

Необходимо сдать одну декларацию один раз в год в срок не позднее 30 марта

Ежекварталь- ная – надо сдать одну деклара-цию в срок не позднее 20 числа месяца, сле-дующего за кварталом

Индивидуальны-ми предпринима-телями налоговая декларация не предоставляется

Регистры учета

Книга учета доходов и расходов

Обязательные регистры учета не предусмотре-ны

Книга учета доходов индиви-дуальных пред-принимателей

Применение ККМ

Применение ККТ обяза-тельно

Можно не при-менять ККТ, если выдавать покупателю товарный чек

Применение ККТ обязательно

Ограничения для примене-ния

Доходы не более 60 млн. р. в год; численность персона-ла не более 100 человек; стоимость основных средств не более 100 млн. р.; доля участия других компаний не более 25%

Численность персонала не более 100 человек; доля участия других компа-ний не более 25%. Кроме того, для каждо-го вида деятель-ности установ-лено ограниче-ние физического показателя. Например, для перевозок – не более 20 машин, для магазина – не более 150 м2 площади

Доходы не более 60 млн. р. в год; численность персонала не более 5 человек (с определенны-ми условиями – не более 15 чело-век)

285

Окончание табл. 1

Показатель

УСН «доходы минус

расходы»

УСН «доходы»

ЕНВД ПСН

(только для ИП)

Утрата права работать на системе

При превы-шении лими-тов компа-ния теряет право на УСН. Необ-ходимо пересчитать налоги по общей сис-теме налого-обложения с начала квар-тала и по-дать соот-ветствую-щую налого-вую отчет-ность

При утрате права налоги пересчитывают по общей системе налогообложения с начала квартала. Кроме того, в любой момент местные власти могут отменить «вме-ненку» для любого вида бизнеса

При превыше-нии лимитов и неуплаты налога в установленные сроки (п. 2 ст. 346.51 НК) ИП теряет право на ПСН. Необхо-димо пересчи-тать налоги по общей системе налогообложе-ния за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, и уплатить в порядке, пре-дусмотренном законодательст-вом РФ о нало-гах и сборах для вновь зарегист-рированных ИП

Накануне нового 2013 г., Дмитрий Медведев подписал распоря-

жение, которым предписывается внести в Государственную Думу про-ект Федерального закона «О внесении изменений в некоторые законо-дательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием порядка отчуждения недвижимого имущества, находящегося в госу-дарственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства» [9].

В соответствии с федеральным законом от 22.07.2008 № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами мало-го и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдель-

286

ные законодательные акты Российской Федерации» субъектам малого и среднего предпринимательства предоставлено преимущественное право на выкуп по рыночной стоимости помещений, находящихся в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и добросовестно арендуемых более двух лет на дату вступления закона в силу [8, 9].

Законопроектом, подготовленным Минэкономразвития России, предлагается значительно увеличить число помещений, выкупаемых субъектами малого и среднего предпринимательства, в том числе за счет сокращения перечней имущества субъектов Российской Федера-ции и муниципального имущества, формируемых для предоставления в аренду указанного имущества исключительно субъектам малого и среднего предпринимательства, а также посредством совершенствова-ния условий выкупа.

Реализация указанных предложений будет достигнута за счет внесения в федеральный закон от 22.07.2008 № 159-ФЗ изменений, касающихся:

− снятия ограничений на максимальный размер площади арен-дуемых помещений для целей реализации преимущественного права выкупа;

− предоставления права на преимущественный выкуп помеще-ний, арендуемых не менее двух лет субъектами малого и среднего предпринимательства по состоянию на 01.09.2012;

− законодательного закрепления минимального срока рассрочки оплаты стоимости имущества (три года) с уточнением термина «рас-срочка»;

− приостановления срока, определенного для подписания дого-вора купли-продажи помещения, в случае оспаривания субъектом ма-лого и среднего предпринимательства достоверности величины ры-ночной стоимости объекта оценки, установленной в отчете, до момен-та вступления в силу судебного решения;

− предоставления субъектам малого и среднего предпринима-тельства, добросовестно арендующим помещения более пяти лет по состоянию на 01.09.2012, права подавать в уведомительном порядке заявление о выкупе арендуемых помещений, если такое имущество не менее пяти лет включено в перечни имущества;

− предоставления субъектам малого и среднего предпринима-тельства, которым ранее было отказано в выкупе арендуемых помеще-ний по причинам действовавшего ограничения площади помещений, права на подачу повторного заявления о включении помещений в пе-речни имущества в связи с изменившимися обстоятельствами;

287

− увеличения срока действия федерального закона от 22.07.2008 № 159-ФЗ до 01.07.2015, что позволит расширить возможности для субъектов малого и среднего предпринимательства по применению вновь устанавливаемых правил.

Кроме того, законопроектом вносится ряд поправок в федераль-ный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», касающихся, в част-ности:

− расширения перечня объектов инфраструктуры, за счет вклю-чения объектов инфраструктуры, обеспечивающих содействие инно-вационным малым компаниям;

− предоставления права Правительству Российской Федерации, органам власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления издавать нормативные правовые акты по вопросам имущественной поддержки субъектов малого и среднего предприни-мательства;

− предоставления федеральным органам исполнительной вла-сти, органам власти субъектов Российской Федерации и муниципаль-ным органам власти права устанавливать льготы по аренде для субъек-тов малого и среднего предпринимательства, занимающихся не только социально значимыми видами деятельности, но и иными приоритет-ными видами деятельности.

Также законопроектом предлагается внести изменения в феде-ральный закон от 26.07.2006 №135-ФЗ «О защите конкуренции», кото-рые позволят распространить право на заключение на новый срок без проведения конкурсов или аукционов всех договоров аренды государ-ственного или муниципального имущества, заключенных с субъектами малого и среднего предпринимательства, а не только заключенных до 01.07.2008. Такой подход предоставит дополнительные гарантии ста-бильности деятельности субъектов малого и среднего предпринима-тельства [9].

Список используемых источников

1. http://pred-pravo.ru/ 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. 3. http://www.ekolog.tamb.ru/ 4. http://www.68news.ru/the-economies-of/ 5. http://www.nalog.ru/ 6. http://www.minfin.ru/ru/ 7. http://www.moedelo.org/nalogooblogenie-malogo-biznesa 8. http://www.advocatshmelev.narod.ru 9. http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=201812-6

288

АНАЛИЗ ИСТОЧНИКОВ РЕСУРСОВ И ДОСТАТОЧНОСТИ КАПИТАЛА СБЕРБАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Сучкова С.А. – ассистент кафедры «Экономика»

Для осуществления деятельности в условиях рынка любому ком-мерческому предприятию необходимы ресурсы. Коммерческие банки являются учреждениями, специализирующимися на посреднической деятельности, которая связана, с одной стороны, с покупкой свобод-ных денежных средств на рынке ресурсов, а с другой – продажей кре-дитных ресурсов предприятиям, организациям и населению. От опера-ций по привлечению средств зависит размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности коммерческих банков. С дру-гой стороны, выгодное размещение ресурсов способствует повыше-нию доходности и ликвидности коммерческих банков, обеспечивает их экономическую самостоятельность и стабильность.

Ресурсы коммерческого банка – это совокупность денежных средств, которые имеются у банка и используются им для осуществле-ния кредитных, инвестиционных и других активных операций.

Ресурсы коммерческого банка включают в себя собственный ка-питал и привлеченные на возвратной основе денежные средства юри-дических и физических лиц. Ресурсная база банка сформируется в ре-зультате проведения пассивных операций, которые в совокупности используются банком для осуществления активных операций.

Согласно рисунка 1 привлеченные и заемные средства Сбербанка России составили на конец 2010 г. 86,95% в структуре ресурсной базы банка. Собственные средства соответственно составили 13,05%. В 2011 г. привлеченные средства составили 86,43, а собственные – 13,57%.

Структура и состав собственного капитала представлена в табл. 1.

Рис. 1. Структура ресурсной базы Сбербанка России

289

1. Источники собственных средств Сбербанка России

Показатели

На 31.12.2011 На 31.12.2010 Темп прирос-та, %

Сумма, млн. р.

Уд. вес, %

Сумма, млн. р.

Уд. вес, %

Средства акционеров (участников) 67 761 7,99 67 761 8,74 0

Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участни-ков) 0 0,00 643 0,00 –100

Эмиссионный доход 228 054 26,89 228 054 29,41 0

Резервный фонд 3527 0,42 3527 0,45 0

Переоценка по справед-ливой стоимости цен-ных бумаг, имеющихся в наличии для продажи –13 999 –1,65 –76 028 –9,80 –81,59

Переоценка основных средств 81 784 9,64 81 826 10,55 –0,05

Нераспределенная при-быль (непокрытые убытки) прошлых лет 459 431 54,16 360 437 46,48 27,46

Неиспользованная при-быль (убыток) за отчет-ный период 21 694 2,56 109 940 14,18 –80,27

Всего источников соб-ственных средств 848 253 100,00 775 517 100,00 9,38

Собственные средства банка увеличились в 2011 г. на 9,38% и соста-

вили 848 253 млн. р. Рост собственных средств связан с ростом нераспре-деленной прибыли на 27,46% – до 459 431 млн. р. Неиспользованная при-быль за отчетный период снизилась на 80,27% – до 21 694 млн. р. Уставный капитал за отчетный период не изменился и составил на 31.12.2011 67 761 млн. р.

Анализ структуры и динамики привлеченных и заемных средств Сбербанка России представлен в табл. 2.

Обязательства Группы увеличились в 2011 г. на 5,7% и составили 6326,1 млрд. р. Рост обязательств связан с ростом привлеченных средств физических лиц на 21,7% – до 3787,3 млрд. р. Одновременно средства корпоративных клиентов снизились на 1,9%. Снижение по

290

2. Источники привлеченных и заемных средств Сбербанка России

Показатели

На 31.12.2011 На 31.12.2010 Темп при-рос-та, %

Сумма, млн. р.

Уд. вес, %

Сумма, млн. р.

Уд. вес, %

Средства физиче-ских лиц 3 787 312 59,8 3 112 102 51,9 21,7

Средства корпо-ративных клиен-тов 1 651 559 26,1 1 683 130 28,1 (1,9)

Субординирован-ный долг 519 061 8,2 536 221 9,0 (3,2)

Собственные дол-говые ценные бумаги 124 599 2,0 138 902 2,3 (10,3)

Прочие заемные средства 115 213 1,8 159 080 2,7 (27,6)

Средства других банков 53 947 0,9 302 539 5,1 (82,2)

Прочие обяза-тельства 74 439 1,2 54 346 0,9 37,0

Итого обяза-тельств 6 326 130 100,0 5 986 320 100,0 5,7

статье «Средства других банков» связано с отсутствием по состоянию на 31.12.2011 операций краткосрочного РЕПО с Банком России, кото-рые в 2010 г. составили 233,3 млрд. р. Прочие заемные средства снизи-лись на 27,6% – до 115,2 млрд. р. – за счет погашения синдицирован-ного кредита, полученного Группой в октябре 2006 г. в сумме 1,5 млрд. долл. США, а также за счет досрочного выкупа Группой своих обязательств, амортизированная стоимость которых составила 25,1 млрд. р.

Номинальная сумма средств, привлеченных Сбербанком на меж-дународных рынках, на конец отчетного года с учетом досрочного вы-купа собственных обязательств составила 3,9 млрд. долл. США, из которых 1,5 млрд. долл. США привлечены в рамках MTN-программы. Доля иностранных заимствований в привлеченных средствах Группы по-прежнему остается незначительной – на уровне 2,1%.

291

Средства клиентов

В таблице 3 приведена структура средств клиентов по видам. По состоянию на 31.12.2011 средства физических лиц и корпора-

тивных клиентов составили 5438,9 млрд. р., увеличившись за год на 13,4%. Средства физических лиц увеличились за год на 21,7%, в то время как средства корпоративных клиентов снизились на 1,9%. Таким образом, доля средств физических лиц в совокупных средствах клиен-тов увеличилась на 4,7 п.п.– до 69,6%, в то время как доля средств корпоративных клиентов в совокупных средствах клиентов снизилась до 30,4%.

Структура средств физических лиц и корпоративных клиентов в 2011 г. по сравнению с 2010 г. изменилась несущественно.

Срочные депозиты традиционно составляют более 70% привлечен-ных средств клиентов. Доля текущих счетов сократилась на 1,6 п.п. – до 27,7%.

В таблице 4 приведены состав и структура субординированных займов.

3. Средства физических лиц и корпоративных клиентов

Показатели

На 31.12.2011 На 31.12.2010 Темп при-роста,

%

Сумма, млн. р.

Уд. вес, %

Сумма, млн. р.

Уд. вес, %

1. Физические лица

1.1. Текущие счета/счета до востребования 540 455 9,9 395 090 8,2 36,8

1.2. Срочные вклады 3 246 857 59,7 2 717 012 56,7 19,5

ИТОГО средств физических лиц 3 787 312 69,6 3 112 102 64,9 21,7

2. Корпоративные клиенты

2.1. Текущие/расчетные счета 965 032 17,8 1 011 161 21,1 (4,6)

2.2. Срочные депозиты 686 527 12,6 671 969 14,0 2,2

ИТОГО средств корпора-тивных клиентов 1 651 559 30,4 1 683 130 35,1 (1,9)

ИТОГО средств физических лиц и корпоративных клиен-тов 5 438 871 100,0 4 795 232 100,0 13,4

292

4. Состав и структура субординированных займов

Показатели

На 31.12.2011 На 31.12.2010 Темп при-роста,

%

Сумма, млн. р.

Уд. вес, %

Сумма, млн. р.

Уд. вес, %

1. Субординированный заем, привлеченный Группой от Банка России 504 346 97,17 504 634 94,11 –0,06

2. Субординированные зай-мы, привлеченные Группой на международных финансо-вых рынках 14 504 2,79 30 012 5,59 –51,67

3. Субординированные зай-мы, полученные дочерними компаниями 211 0,04 1575 0,3 –86,6

ИТОГО субординированных займов 519 061 100,0 536 221 100,0 –3,2

Субординированные займы Группы в 2011 г. уменьшились на

3,2% и составили 519 061 млн. р. Субординированные займы, привле-ченные Группой на международных финансовых рынках снизились на 51,67% – до 14 504 млн. р. – за счет выкупа части субординированного займа; амортизированная стоимость выкупленной части составила 16 879 млн. р. Данная операция была осуществлена как выкуп с рынка кредитных нот, выпущенных UBS Luxemburg S.A. В результате дан-ной операции Группа признала доход в сумме 982 млн. р. В феврале 2012 г. Группа воспользовалась правом досрочного погашения субор-динированного займа и полностью погасила данный заем.

По состоянию на 31.12.2011 выпущенные долговые ценные бума-ги составили 124 599 млн. р., уменьшившись за год на 10,3%. Такое снижение связано с уменьшением выпуска векселей на 15,17%. В то же время выпуск сберегательных и депозитных сертификатов увеличил-ся за год соответственно на 4,38 и 127,64% и составил 17 844 млн. р. и 5461 млн. р. (табл. 5).

В таблице 6 приведены состав и структура прочих заемных средств.

По состоянию на 31.12.2011 прочие заемные средства уменьши-лись на 27,6% и составили 104 852 млн. р. Полученные долгосрочные займы снизились на 31,71, в то время как срочные заемные средства увеличились на 86,72%. Таким образом доля долгосрочных займов в

293

5. Состав и структура выпущенных долговых ценных бумаг

Показатели

На 31.12.2011 На 31.12.2010 Темп при-роста,

% Сумма, млн. р.

Уд. вес, %

Сумма, млн. р.

Уд. вес, %

1. Векселя 101 294 81,29 119 408 85,96 –15,17

2. Сберегательные сертифи-каты 17 844 14,32 17 095 12,31 4,38

3. Депозитные сертификаты 5461 4,39 2399 1,73 127,64

ИТОГО выпущенных долго-вых ценных бумаг 124 599 100,0 138 902 100,0 –10,3

6. Состав и структура прочих заемных средств

Показатели

На 31.12.2011 На 31.12.2010 Темп при-роста,

% Сумма, млн. р.

Уд. вес, %

Сумма, млн. р.

Уд. вес, %

1. Полученные долгосроч-ные займы 104 852 91,0 153 531 96,51 –31,71

2. Срочные заемные средст-ва 10 361 9,0 5549 3,49 86,72

ИТОГО прочих заемных средств 115 213 100,0 159 080 100,0 –27,6

совокупных прочих заемных средствах снизилась на 5,51% – до 91%, в то время как доля срочных займов в совокупных прочих заемных сред-ствах возросла на 5,51% – до 9%.

Анализ состава и структуры средств других банков представлен в табл. 7.

По состоянию на 31.12.2011 средства других банков составили 53 947 млн. р., уменьшившись за год на 82,2%. Средства по договорам прямого репо с Банком России и с другими банками снизились за год на 99,95%, срочные депозиты других банков снизились на 48,67%, в то время как средства на корреспондентских счетах и депозиты «овер-найт» других банков увеличились за год на 7,5%.

294

7. Состав и структура средств других банков

Показатели

На 31.12.2011 На 31.12.2010 Темп при-роста,

% Сумма, млн. р.

Уд. вес, %

Сумма, млн. р.

Уд. вес, %

1. Корреспондентские счета и депозиты «овернайт» дру-гих банков 35 621 66,03 33 134 10,95 7,5

2. Срочные депозиты других банков 18 215 33,76 35 485 11,73 –48,67

3. Договоры прямого репо с Банком России и с другими банками 111 0,21 233 920 77,32 –99,95

ИТОГО средств других бан-ков 53 947 100,0 302 539 100,0 –82,2

Достаточность капитала

В таблице 8 представлена информация о расчете достаточности капитала в соответствии с Базельским соглашением.

8. Расчет достаточности капитала в соответствии с

Базельским соглашением

Показатели На 31.12.2011 На 31.12.2010

Коэффициент достаточности основного капитала, % 11,5 12,1

Коэффициент достаточности общего капитала, % 18,1 18,9

Состав компонентов капитала

Основной капитал

Уставный капитал 87 742 87 742

Эмиссионный доход 232 553 232 493

Нераспределенная прибыль 403 934 388 030

Дополнительный капитал

Фонд переоценки зданий 55 540 74 981

295

Продолжение табл. 8

Показатели На 31.12.2011 На 31.12.2010

Фонд переоценки инвестиционных цен-ных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (329) (33 185)

Фонд переоценки иностранной валюты (1009) 101

Субординированный займ 362 115 354 133

Общий капитал 1 140 546 1 104 295

Активы, взвешенные с учетом риска 6 303 813 5 842 454

За 2011 г. коэффициент достаточности основного капитала сни-

зился на 0,6% и составил 11,5%. Это обусловлено значительным рос-том активов, взвешенных с учетом риска (в основном за счет портфеля инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи), при меньшем относительном росте капитала первого уровня.

Падение коэффициента достаточности общего капитала в 2011 г. на 0,8% – до 18,1% – также связано с ростом портфеля инвестицион-ных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. Тем не менее, данный показатель значительно превышает минимальное значение, установленное Базельским комитетом на уровне 8%.

Список используемых источников

1. Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка : учебник / Л.Г. Батракова. – М. : Логос, 2011. – 342 с.

2. Жукова, Е.Ф. Банки и банковские операции / Е.Ф. Жукова. – М. : ЮНИТИ, 2012. – 400 с.

3. Казьмина, А.И. Сбербанк России: история, современность, перспек-тива / А.И. Казьмина. – М. : Пресс, 2010. – 160 с.

4. Сбербанк России : годовые отчеты [Электронный ресурс]. – URL : http://www.sbrf.ru/tambov/ru/investor_relations/accountability/annual_reports.html

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В

СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

Сучкова С.А. – ассистент кафедры «Экономика»

В общей системе государственного регулирования рыночной эко-номики особое место принадлежит налогам. Налоги – сложная социаль-но-экономическая категория, отражающая динамику определенной сфе-ры экономических отношений государства, а также структур местного

296

самоуправления с конкретными производителями товаров и услуг – юридическими лицами, а также физическими лицами, получающими доходы и владеющими имуществом.

Налоговая политика – система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика выражается в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установ-лении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в на-логовых льготах.

Налоговая политика государства является одним из основных ин-струментов бюджетной политики государства и привлечения финансо-вых ресурсов на его нужды. Она фиксируется в законах, Налоговом кодексе, нормативных актах и других документах.

Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

В современных условиях налоговая политика государства нужна, чтобы обеспечивать рост рентабельности и снижение затрат, накопле-ние финансовых ресурсов для инвестиций в целях реализации необхо-димых структурных изменений в экономике. Налоговая политика должна создавать благоприятные условия для привлечения иностран-ных инвестиций. Наконец, ей принадлежит гарантировать социальную устойчивость и решение наиболее важных социальных задач, форми-ровать достаточные централизованные фонды финансовых ресурсов (государственного бюджета и других) для реализации общегосударст-венных социально-экономических программ развития.

Задачи налоговой политики сводятся к: − обеспечению государства финансовыми ресурсами; − созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; − сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений

неравенства в уровнях доходов населения. Анализируя бюджет России, нельзя не отметить тот факт, что в

настоящее время на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится до 90% всех бюджетных поступлений (табл. 1).

Из представленных данных видно, что величина налоговых дохо-дов на протяжении последних трех лет существенно не изменилась – с 87,81 по итогам 2010 г. до 87,83% за 2011 г.

Из данных табл. 2 видно, что главным источником консолидиро-ванного бюджета Российской Федерации являются таможенные по-шлины. Их доля в структуре доходов в 2011 г. составила 20,27%.

297

1. Структура доходов консолидированного бюджета Российской Федерации

2010 год 2011 год

млрд. р. % млрд. р. %

Всего поступило в консо-лидированный бюджет Российской Федерации, в том числе: 16 031,93 100 20 855,37 100

налоги и сборы в кон-солидированный бюд-жет Российской Феде-рации 14 077,5 87,81 18316,72 87,83

2. Структура налоговых поступлений в консолидированный

бюджет Российской Федерации

2010 год 2011 год

млрд. р. % млрд. р. %

Всего поступило налогов и сборов, в том числе: 14 077,5 100 18 316,72 100

налог на прибыль органи-заций 1 774,57 12,61 2270,54 12,4

налог на доходы физиче-ских лиц 1790,50 12,72 1995,81 10,9

страховые взносы 2477,07 17,6 3528,33 19,26

налог на добавленную стоимость 2498,6 17,75 3250,75 17,75

акцизы по подакцизным товарам (продукции), про-изводимым на территории Российской недерации 441,36 3,14 603,88 3,3

налог на добычу полезных ископаемых 1406,31 9,98 2042,55 11,15

таможенные пошлины 2853,09 20,27 3712,49 20,27

другие налоги и сборы 835,95 5,94 912,37 4,98

298

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2011 г. обеспечили поступления стра-ховых взносов – 19,26, налога на добавленную стоимость – 17,75, на-лога на добычу полезных ископаемых – 11,15, налога на прибыль ор-ганизаций – 12,4%.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консо-лидированный бюджет Российской Федерации в январе – июле 2012 г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, админист-рируемых ФНС России, на сумму 6488,3 млрд. р., что на 14,7% боль-ше, чем за соответствующий период предыдущего года. В июле 2012 г. поступления в консолидированный бюджет составили 1031,7 млрд. р. и увеличились по сравнению с предыдущим месяцем на 17,8%.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе – июле 2012 г. обеспечили по-ступления налога на прибыль организаций – 22,9, налога на добычу полезных ископаемых – 22,0, налога на доходы физических лиц – 19,0, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реали-зуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республи-ки Беларусь и Республики Казахстан – 18,4%.

В январе – июле 2012 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 5795,8 млрд. р. (89,4% от общей суммы налоговых доходов), региональных – 392,1 млрд. р. (6,0%), местных – 90,2 млрд. р. (1,4%), налогов со спе-циальным налоговым режимом – 207,7 млрд. р. (3,2%).

Поступление налога на прибыль организаций в консолидирован-ный бюджет Российской Федерации в январе – июле 2012 г. составило 1482,8 млрд. р. и увеличилось по сравнению с соответствующим пе-риодом предыдущего года на 4,3%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе – июле 2012 г. доля налога на прибыль орга-низаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 0,9% и составила 95,5%; доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увели-чилась на 0,9% и составила 3,1%. В июле 2012 г. поступление налога на прибыль организаций составило 185,3 млрд. р. и увеличилось по сравнению с предыдущим месяцем на 17,5%.

В январе – июле 2012 г. в консолидированный бюджет Россий-ской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 1230,9 млрд. р. налога на доходы физических лиц, что на 14,9% больше, чем за соответствующий период 2011 г. В июле 2012 г. поступление налога на доходы физических лиц соста-вило 225,0 млрд. р., что на 17,4% больше, чем в предыдущем месяце.

299

В январе – июле 2012 г. в консолидированный бюджет Россий-ской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продук-ции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 451,9 млрд. р., что на 33,9% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (97,1%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, автомобильный бензин, дизельное топливо, пиво, алкогольную продукцию (за исключением пива и вин). В июле 2012 г. поступило акцизов по подакцизным това-рам (продукции), производимым на территории Российской Федера-ции, на сумму 90,3 млрд. р., что на 27,2% больше по сравнению с пре-дыдущим месяцем.

В январе – июле 2012 г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 1425,2 млрд. р., увеличившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 26,2%. Доля посту-плений налога на добычу нефти составила 86,6% и уменьшилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 3,2%. В июле 2012 г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 178,0 млрд. р., что на 11,8% меньше по сравнению с преды-дущим месяцем.

Данные табл. 3 свидетельствуют о том, что главными доходооб-разующими налогами для федерального бюджета Российской Федера-ции в 2011 г. являются таможенные пошлины – 38,9, налог на добав-ленную стоимость – 34,05, налог на добычу полезных ископаемых – 21,03%.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, сово-купная задолженность по налогам и сборам, пеням и штрафным санк-циям (включая проценты) в бюджетную систему России на 01.10.2012 составила 1 трлн. 13,6 млрд. р. С начала 2012 г. показатель вырос на 0,9% (+8,9 млрд. р.).

На 01.01.2010 задолженность составляла – 1 трлн. 153,9 млрд. р., на 01.01.2011 – 1 трлн. 100 млрд. р.

Как отмечают в ведомстве, всего налоговыми органами было спи-сано недоимки по налогам и сборам, задолженности по пеням и штра-фам, безнадежным к взысканию (включая проценты): на 01.01.2010 – 127,3 млрд. р., на 01.01.2011 – 119,6 млрд. р., на 01.01.2012 – 213,7 млрд. р., на 01.10.2012 – 167,6 млрд. р.

Итого, налоговая политика выступает одной из важнейших со-ставных частей общей экономической политики государства. Она во многом определяет ее успех, поскольку система налогообложения яв-ляется важнейшим комплексным рычагом государственного регулиро-вания рыночной экономики. Налоговая политика государства во мно-гом определяет формирование эффективного рыночного механизма. Через налоговую политику государство реализует основные макро- и микроэкономические пропорции развития.

300

3. Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации

2010 год 2011 год

млрд. р. % млрд. р. %

Всего поступило налогов и сборов, в том числе: 7096,9 100 9544,86 100

налог на прибыль организа-ций 255,03 3,59 342,60 3,59

налог на доходы физических лиц – – – –

страховые взносы – – – –

налог на добавленную стои-мость 2498,24 35,2 3250,41 34,05

акцизы по подакцизным то-варам (продукции), произво-димым на территории Рос-сийской Федерации 113,90 1,60 231,78 2,43

налог на добычу полезных ископаемых 1376,64 19,4 2007,58 21,03

таможенные пошлины 2853,09 40,2 3712,49 38,9

Список используемых источников

1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение : учебник / И.М. Александров. – 10-е изд., перераб. и доп. – М. : Дашков и К, 2009.

2. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Е.Ю. Жидкова. – М. : Эксмо, 2010.

3. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение : практикум / О.В. Сквор-цов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2011.

4. Налоговая аналитика [Электронный ресурс]. – URL : http://analytic. nalog. ru/ portal/index.ru-RU.htm

5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов [Электронный ресурс]. – URL : http://taxpravo.ru/file/78e9883bc5fba3c452c8eb6a3d4ffbcb.pdf

301

СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ РЕСУРСНОЙ БАЗЫ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

Сучкова С.А. – ассистент кафедры «Экономика»

В современных условиях развития экономики проблема форми-рования ресурсов имеет первостепенное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монопо-лии государства на банковское дело, построением двухуровневой бан-ковской системы характер банковских ресурсов претерпевает сущест-венные изменения. Это объясняется и значительным сужением обще-государственного фонда банковских ресурсов и образованием пред-приятий с различными формами собственности, т.е. возникновением новых собственников временно свободных денежных средств, само-стоятельно определяющих место и способ хранения денежных средств.

Кроме того, масштабы деятельности банков, определяемые объ-ектом его активных операций, зависят от совокупности объемов ре-сурсов, которыми они располагают, и особенно от суммы привлечен-ных ресурсов. Такое положение обостряет конкурентную борьбу меж-ду банками за привлечение ресурсов.

Рассмотрим более детально одну из ключевых проблем модерни-зации российской банковской системы, а именно, проблему формиро-вания устойчивой ресурсной базы.

Все проблемы, связанные с формированием ресурсной базы мож-но разделить на внешние и внутренние. К внешним факторам можно отнести изменение общеполитической и общеэкономической ситуации в стране и регионе. К внутренним проблемам можно отнести: отсутст-вие грамотной депозитной политики, недостаточная капитализация, неоптимальная структура пассивов, низкое качество управления, сла-бое развитие современных банковских технологий, несовершенство проводимых операций, в том числе недостаточный уровень обслужи-вания клиентов. Каждая из этих проблем влияет на источники, посред-ством которых формируется ресурсная база коммерческого банка.

В настоящее время в условиях отсутствия на рынке ликвидных и доходных финансовых инструментов, сужения рынка межбанковских кредитов особую важность приобретает вопрос формирования банков-ских пассивов, оптимизации их структуры и в связи с этим разработки стратегии управления собственными и привлеченными средствами, которые образуют кредитные ресурсы коммерческого банка.

К основным особенностям структуры кредитных ресурсов рос-сийских банков на данном этапе развития банковской системы можно отнести небольшую величину собственного капитала, его низкий удельный вес в активах.

302

За 2011 г. собственный капитал банков вырос на 10,8%, что более чем в два раза отстает от темпов роста активов. Для сравнения, за 2010 г. собственный капитал банков вырос всего на 2,4%, однако в 2009 г. на фоне стагнации активов рост собственного капитала был на уровне 21,2%. На 01.01.2012 совокупный объем собственного капитала рос-сийских банков равнялся 5,24 трлн. р., что составляет 12,6% от всех пассивов (14% годом ранее).

В таблице 1 приведена динамика собственного капитала россий-ских банков.

Слабый рост собственного капитала при более быстром росте ак-тивов приводит к тому, что достаточность капитала в банковской сис-теме снижается. За 2011 г. средняя достаточность капитала в банков-ской системе снизилась с 18,1 до 14,7% на 01.01.2012. Тем самым средняя достаточность уже приближается к минимальным значениям докризисного времени – в 2008 г. средняя достаточность была на уровне 14 – 14,5%.

Вместе с тем, необходимо отметить, что в целом на начало 2011 г. ситуация с достаточностью капитала в банковской системе России не вызывает серьезных опасений. Среднее значение норматива по-прежнему находится на высоком уровне, но в то же время, распреде-ление капитала не однородно, и в банковской системе насчитывается порядка 150 банков, которым необходима докапитализация.

Также одной из особенностей структуры кредитных ресурсов российских банков является преобладание краткосрочных пассивов, ограничивающих возможности долгосрочных вложений.

1. Динамика собственного капитала российских банков

Показатели 01.01.2012 01.01.2011 Прирост в 2011 г.,

%

Прирост в 2010 г.,

%

Прирост в 2009 г.,

%

Собственный капитал, млрд. р. 5242 4732 10,8 2,4 21,2

Уставной ка-питал, млрд. р. 1214 1186 2,4 –4,7 41,2

Активы, млрд. р. 41 628 33 805 23,1 14,9 5,0

303

Так, по итогам 2011 г. население при размещении средств в бан-ках выбрало выжидательную позицию, отдавая предпочтение вкладам меньшей срочности под влиянием негативного информационного фона с мировых финансовых рынков и нестабильного поведения рубля.

В результате доля вкладов сроком свыше одного года уменьши-лась на 4,1% до 60,8%, что является наиболее заметным снижением за последние несколько лет. Основной причиной этого стал приток средств на текущие и краткосрочные счета в декабре 2011 г., влияние которого в этот период на структуру вкладов было намного сильнее. Однако еще до декабрьского притока уже в октябре-ноябре наблюда-лось снижение абсолютного объема, а соответственно, и доли вкладов свыше одного года, что происходило впервые после осени 2008 г.

В то же время самые длинные вклады – сроком свыше трех лет – за год увеличились на 2,1% с 8,4 до 10,5% (на 01.12.2011). Последние два года они показывали наиболее высокие темпы роста, увеличив-шись в 2,3 раза. Такие изменения, скорее всего, вызваны более высо-кими ставками по вкладам на указанные сроки, повышением доверия к банковской системе и появлением у определенной части населения свободных средств, которые могут быть размещены в депозиты на не-сколько лет.

Еще одной важной тенденцией 2011 г. в области фондирования стал рост объемов депозитов юридических лиц, который стал наиболее сильно проявляться во второй половине года. По итогам третьего квартала объем депозитов юридических лиц вырос более чем на 20%, а в четвертом квартале депозиты прибавили еще 5%. Всего за 2011 г. депозиты юридических лиц выросли на 38,6% или на 2,33 трлн. р., та-ким образом, рост этого компонента пассивов обеспечил более 30% от общего роста объема обязательств. Доля депозитов юридических лиц в структуре пассивов за 2011 г. выросла на 2,2% до 20,1% на 01.01.2012.

За I полугодие 2012 г. остатки средств на счетах клиентов возрос-ли на 3,3% (в июне – на 1%) до 26 953,4 млрд. р., а их доля в пассивах банковского сектора снизилась с 62,7% на 01.01.2012 до 60,9% на 01.07.2012.

Объем вкладов физических лиц за первые шесть месяцев 2012 г. увеличился на 8,1% (в июне – на 2,6%) до 12 833,4 млрд. р. Их доля в пассивах банковского сектора повысилась с 28,5% на 01.01.2012 до 29% на 01.07.2012. Вклады физических лиц в рублях возросли на 7,6, в иностранной валюте – на 10,4%. Удельный вес рублевых вкладов в общем объеме вкладов физических лиц снизился с 81,7 на 01.01.2012 до 81,3% на 01.07.2012. Вклады сроком свыше одного года увеличи-лись на 5,9%. На их долю по состоянию на 01.07.2012 приходилось 59,6% общего объема вкладов физических лиц. Удельный вес ОАО

304

«Сбербанк России» на рынке вкладов физических лиц снизился с 46,6% на 01.01.2012 до 46,1% на 01.07.2012.

Объем депозитов и прочих привлеченных средств юридических лиц за I полугодие 2012 г. сократился на 1,8% (в июне – на 0,4%) до 8215,4 млрд. р. Их доля в пассивах банковского сектора снизилась с 20,1 на 01.01.2012 до 18,6% на 01.07.2012. Депозиты и прочие привле-ченные средства Минфина России и других государственных органов за первые шесть месяцев с начала текущего года уменьшились на 34,4% (за июнь – на 12,8%) до 601,3 млрд. р. Задолженность банков по кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России, возросла на 85,7% (в июне – на 32,7%) до 2250,7 млрд. р. Средства на расчетных и прочих счетах организаций увеличились на 0,4% (в июне снизились на 1,1%) до 5348,8 млрд. р. Их доля в пассивах банковского сектора уменьшилась с 12,8 на 01.01.2012 до 12,1% на 01.07.2012.

По мере увеличения макро- и микроэкономической неопределен-ности разрыва между капиталом банка и привлеченными им депозита-ми, с одной стороны, и потребностями его клиентов в кредитах – с другой, возникает необходимость в привлечении средств за счет неде-позитных источников. К числу недепозитных источников формирова-ния ресурсной базы коммерческого банка можно отнести: депозитные и сберегательные сертификаты, облигации, векселя.

За I полугодие 2012 г. объем выпущенных банками облигаций возрос на 21,1% (в июне снизился на 1,8%). Доля этого источника в пассивах банковского сектора повысилась с 1,6 на 01.01.2012 до 1,8% на 01.07.2012. Объем выпущенных векселей увеличился на 28,7% (в июне сократился на 0,6%), а их доля в пассивах банковского сектора возросла с 2,1 на 01.01.2012 до 2,5% на 01.07.2012.

Как видно из данных табл. 2, в структуре пассивов российских кредитных организаций недепозитные источники привлеченных средств имеют незначительный удельный вес. В их структуре наблю-дается преобладание векселей и банковских акцептов, в то время как имеющие более прозрачный и долгосрочный характер инструменты – облигации, депозитные и сберегательные сертификаты – используются в гораздо меньшей степени из-за высоких издержек по их выпуску и обслуживанию.

В сложившейся ситуации можно выделить факторы, вызывающие такое положение дел:

1) неразвитость финансового рынка и финансовых инструментов, обращающихся на этом рынке;

2) отсутствие законодательно разработанной «доктрины отноше-ний с клиентом».

305

2. Структура выпущенных долговых обязательств кредитных организаций, в % к пассивам

Показатели 01.01.2010 01.01.2011 01.01.2012

Выпущенные долговые обяза-тельства, всего, в том числе: 4,07 4,04 3,73

облигации 1,40 1,59 1,6

депозитные сертификаты 0,07 0,04 0,03

сберегательные сертификаты 0,05 0,04 0,03

векселя и банковские акцепты 2,54 2,36 2,06

В отличие от развитых финансовых рынков депозитные и сбере-гательные сертификаты в России не получили развития как альтерна-тивные недепозитные источники привлеченных средств для банков-ской системы. Сравнивая объем привлеченных депозитов и вкладов с величиной выпущенных депозитных и сберегательных сертификатов, а также облигаций, можно отметить, что последние никогда не подни-мались выше порогового значения 2–3% при ярко выраженной тен-денции к сокращению их удельного веса в общей структуре пассивов всех российских кредитных организаций.

Кроме того, следует отметить низкую долю депозитов в пассивах и высокую – остатков по счетам предприятий и организаций, несовпа-дение структуры пассивов и активов, а также остроту проблемы лик-видности активов. Ресурсная база банков формируется преимущест-венно за счет средств на счетах (расчетных, текущих, депозитных) клиентов, доля которых достигает 50 – 70%. Особенностью их являет-ся высокая подвижность, риск изъятия клиентами в любой момент времени, а, следовательно, и риск потери платежеспособности банка. Этот риск выше, если ресурсная база сформирована несколькими крупными клиентами, снятие средств со счетов которых может резко изменить общую величину ресурсов банка. Поэтому, чем больше кли-ентов, тем меньше риск потери ликвидности у банка в случае оттока средств со счетов клиентов. Данный вид ресурсов не может быть ис-пользован в полной мере в качестве источника финансирования раз-личного рода активных операций, поскольку средства на счетах не являются устойчивыми пассивами, фактически представляют собой депозиты до востребования.

При формировании ресурсной базы необходимо выработать дол-госрочные цели, определять способы их достижения, т.е. разрабаты-вать стратегию и тактику обеспечения банка новыми ресурсами, что

306

позволит увеличить ресурсную базу и избежать возникающие в этом процессе проблемы. Новые цели ставят задачу выработки новой стра-тегии, а тактика определяет методы и приемы для решения наилучшим образом конкретной ситуации. Основной стратегической целью дея-тельности банка в области обеспечения ресурсами является наращива-ние ресурсной базы.

Правильно организованный процесс управления кредитными ре-сурсами позволяет банку добиться последовательного и стабильного роста, реализовать возможности и избежать опасности, лежащие на этом пути. По мере развития банковского дела управление активами и пассивами во все большей мере превращается в один из основных фак-торов успеха не только отдельно взятого банка, но и банковской сис-темы России в целом.

Список используемых источников

1. Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка : учебник / Л.Г. Батракова. – М. : Логос, 2011. – 342 с.

2. Глушкова, Н.Б. Банковское дело / Н.Б. Глушкова. – М. : Академиче-ский Проект; Альма Матер, 2010. – 432 с.

3. Жукова, Е.Ф. Банки и банковские операции / Е.Ф. Жукова. – М. : ЮНИТИ, 2012. – 400 с.

4. Бюллетень банковской статистики [Электронный ресурс]. – URL : http://www.cbr.ru/publ/BBS/Bbs1101r.pdf

НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ

РЕАЛЬНОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ

Татаринова М.Н. – магистрант кафедры «Экономика»

Экономическая политика, проводимая государством на протяже-нии последних лет, не обеспечила устойчивого развития реального сектора экономики даже в условиях благоприятной внешнеэкономиче-ской конъюнктуры. Вследствие этого наблюдается усиление зависимо-сти экономики государства от состояния и развития отраслей, добы-вающих и экспортирующих энергоресурсы. Негативным фактором развития реального сектора экономики является высокая степень из-ношенности активного оборудования и, как следствие, низкие показа-тели использования среднегодовой производственной мощности орга-низаций по выпуску отдельных видов продукции.

Для существенного изменения сложившейся ситуации важна реа-лизация экономической политики, способствующей высоким темпам роста деловой активности хозяйствующих субъектов отраслей реаль-ного сектора экономики и повышению их конкурентоспособности на мировых рынках.

307

Важной частью экономической политики государства является налоговая политика.

Налоговая политика – это составная часть социально-экономичес-кой политики государства, ориентированная на создание такой налого-вой системы, которая должна стимулировать накопление и рациональ-ное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспе-чить социально-экономический прогресс общества.

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Рассмотрим некоторые теоретические вопросы, связанные именно со стимулирующей функцией налогов.

Как правило, стимулирующее воздействие налогов осуществляет-ся через экономически обоснованную систему льгот и иных преферен-ций, компенсирующих финансовые потери, возникающие у налогопла-тельщиков в ходе осуществления хозяйственной и иной деятельности.

Общеизвестно, что налоговые льготы – это преимущества, пре-доставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере.

Налоговые льготы одновременно выступают в двух основных ипостасях: как элемент налогообложения (структуры налога) и как важнейший инструмент политики налогового регулирования рыноч-ной экономики.

Налоговые льготы – это формы практической реализации регули-рующей функции налогов. Вместе с изменением массы налоговых на-числений, манипуляций способами и формами обложения, дифферен-циацией ставок налогов, изменением сферы их распространения и сис-темой налоговых трансфертов налоговое льготирование является од-ним из основных инструментов проведения той или иной налоговой политики и методов государственного налогового регулирования. По-следнее предполагает целенаправленное воздействие государства на все стадии процесса расширенного воспроизводства с целью стимули-рования (в отдельных случаях – сдерживания) предпринимательской, инвестиционной и трудовой активности, ускоренного накопления ка-питала в наиболее приоритетных отраслях экономики, развития при-кладной науки, техники и социальной сферы.

В российском законодательстве понятие налоговых льгот раскры-вается в ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, льго-тами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмот-ренные законодательством о налогах и сборах преимущества по срав-нению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов,

308

включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Все налоговые льготы можно разделить на три основные укруп-ненные группы: налоговые освобождения, налоговые скидки и налого-вые кредиты. В основе такой общей классификации лежат различия в методах льготирования, в результате их влияния на изменение какого-либо конкретного элемента структуры налога (объект, плательщик, ставка, налоговая база, окладная сумма налога). Кроме того, все нало-говые льготы можно классифицировать по ряду признаков на следую-щие группы:

1) личные и для юридических лиц; 2) общие для всех налогоплательщиков льготы и специальные

(частные) налоговые льготы для отдельных категорий плательщиков; 3) безусловные и условные налоговые льготы; 4) общеэкономические и социальные налоговые льготы. Что касается целей введения налоговых льгот, то А.В. Демин в

своей работе справедливо отмечает, что они, как правило, предостав-ляются:

− в целях социального выравнивания экономического положе-ния различных групп налогоплательщиков;

− поощрения за особые заслуги перед обществом и государством; − для стимулирования тех или иных отраслей, производств, на-

правлений экономической деятельности, поддерживаемых государством; − привлечения в страну иностранных инвестиций и т.д. Вместе с тем необходимо подчеркнуть, что наряду с налоговыми

льготами в России и в большинстве других стран используются также иные инструменты налоговой политики, близкие к льготам, но отлич-ные от них по своей правовой природе. В этой связи довольно часто, особенно в последнее время, в обиходе стал применяться термин «на-логовое стимулирование».

Налоговое стимулирование – это целенаправленная деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по уста-новлению ими в законодательстве о налогах и сборах налоговых льгот и иных мер налогового характера, улучшающих имущественное или экономическое положение отдельных категорий налогоплательщиков или плательщиков сборов.

Методы налогового стимулирования – это определенные приемы и способы, используемые в нормотворческой деятельности при уста-новлении налоговых льгот и иных мер налогового характера, направ-ленных на предоставление имущественных или иных экономических приоритетов отдельным категориям налогоплательщиков или пла-тельщиков сборов.

309

Анализ норм российского и зарубежного налогового законода-тельства позволяет выделить следующие основные методы налогового стимулирования:

− уменьшение или обнуление налоговых ставок (освобождения); − налоговые каникулы; − перенос убытков на будущее (в прошлое); − ускоренная амортизация; − инвестиционный налоговый кредит; − выведение из-под налогообложения отдельных объектов (изъ-

ятия); − специальные налоговые режимы, предусматривающие льгот-

ное или упрощенное налогообложение; − введение моратория на изменение (ухудшение) условий нало-

гообложения; − налоговые вычеты (скидки) из налогооблагаемой прибыли по

определенным видам затрат налогоплательщика. Рассмотрим более детально приведенный выше перечень методов

налогового стимулирования. Уменьшение или обнуление налоговых ставок. Система налого-

обложения может предусматривать пониженные налоговые ставки по сравнению с общеустановленными, которые применяются для стиму-лирования отдельных отраслей экономики, экономического развития некоторых регионов (территорий), а также производства и (или) реали-зации наиболее значимых для общества товаров (работ, услуг). Воз-можно и полное освобождение отдельных категорий налогоплатель-щиков от уплаты налога. Налоговые освобождения являются наиболее распространенным методом налогового стимулирования в мировой практике.

В частности, этот метод активно и успешно уже многие годы применяется в таких странах, как Китай, Польша, Бразилия и др.

Налоговые каникулы – это по существу частный случай налого-вых освобождений. Этот метод налогового стимулирования наиболее распространен в странах с развивающейся или переходной экономи-кой. Налоговые каникулы обычно предоставляются вновь созданным предприятиям, которые освобождаются от уплаты налога на прибыль только в течение определенного периода времени (например, 3 – 5 лет). Налоговые каникулы, помимо налога на прибыль, могут быть предоставлены также при уплате других налогов (налог на имущество организации, земельный налог), например, как это сделано в Налого-вом кодексе Российской Федерации для резидентов некоторых особых экономических зон. Данный инструмент позволяет увеличить чистый

310

доход компании, получаемый в течение срока действия налоговых ка-никул (т.е. при реализации проекта), что в значительной мере стиму-лирует инвестиции в этот проект.

Перенос убытков на будущее способствует снижению налоговой нагрузки. Этот метод позволяет учитывать убытки, полученные в те-кущем налоговом периоде, в уменьшение налогооблагаемой прибыли в течение определенного периода в будущем, либо списать их за счет прибыли, полученной в прошлых налоговых периодах. Данная мера особенно важна в отношении проектов, предполагающих наличие убытков в течение нескольких первых лет, например, после ввода но-вого производственного объекта в эксплуатацию, закупки дорогостоя-щего высокотехнологичного оборудования.

Ускоренная амортизация позволяет списывать на расходы стои-мость капиталовложений в более короткие сроки по сравнению с об-щеустановленными. Несмотря на то, что при использовании ускорен-ной амортизации общая величина капитальных расходов, которая бу-дет признана для целей исчисления налога на прибыль, по существу не изменяется, налогоплательщику все равно это выгодно. Чем раньше данные расходы будут признаны, тем большее значение эта мера будет иметь для инвестора, поскольку текущая стоимость объекта инвести-ций больше в том периоде, который ближе к моменту ее осуществле-ния. Таким образом, ускоренная амортизация позволяет сократить пе-риод убыточности производства при крупных капиталовложениях.

Инвестиционный налоговый кредит считается одним из наиболее перспективных методов налогового стимулирования. Основным пре-имуществом для организаций является его относительная «дешевизна» по сравнению с банковским кредитом. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой обратную форму бюджетного финансиро-вания на условиях возвратности, срочности и платности. Данная мера широко применяется в странах с развитой экономикой преимущест-венно с целью стимулирования капитальных вложений. Величина ин-вестиционного налогового кредита, как правило, определяется в уста-новленном проценте от стоимости приобретаемых машин и оборудо-вания. Механизм его использования предполагает уменьшение суммы платежа по налогу на прибыль с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Выведение из-под налогообложения отдельных объектов (изъя-тия) направлено на снижение налоговой нагрузки по определенным видам налогов. Такое снижение достигается за счет отказа государства признавать объектами налогообложения операции по реализации не-которых видов товаров (работ, услуг), прибыль предприятий от от-

311

дельных видов деятельности, стоимость некоторых видов имущества, а также некоторые виды доходов физических лиц. Этот метод налого-вого стимулирования широко применяется на практике, поскольку позволяет сформулировать налоговые льготы применительно к кон-кретным видам деятельности, операциям и иным объектам, которые поощряются или поддерживаются государством. Например, в странах Европейского Союза, равно как и в Российской Федерации, изъятия по объектам налогообложения установлены практически по всем основ-ным видам налогов.

Специальные налоговые режимы, предусматривающие льготное или упрощенное налогообложение, имеют своей целью заменить для отдельных категорий налогоплательщиков уплату ими основных видов налогов одним (единым) налогом. Стимулирующий эффект, как пра-вило, достигается за счет снижения налогового бремени, реже – за счет уменьшения издержек организации на ведение налогового, бухгалтер-ского и иных видов учета и отчетности. В настоящее время в Налого-вом кодексе Российской Федерации имеется четыре главы, посвящен-ные различным специальным налоговым режимам.

Введение моратория на изменение (ухудшение) условий налого-обложения направлено, в первую очередь, на реализацию экономиче-ских проектов, или на стимулирование экономической деятельности, связанной с высокой долей риска. Такое стимулирование применяется, как правило, в отношении организаций, реализующих наиболее значи-мые для общества инвестиционные проекты, для субъектов малого предпринимательства и ряда других организаций в силу специфики их деятельности. Такие положения законодательства на практике принято называть «дедушкиной оговоркой». Так, например, в действующем российском законодательстве имеются положения, согласно которым акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков не применяются в отношении инвесторов (в том числе иностранных), реализующих приоритетные инвестиционные проекты, а также резидентов особых экономических зон.

Налоговые вычеты (скидки) по определенным видам затрат нало-гоплательщиков предоставляют возможность уменьшить налогообла-гаемую базу на суммы определенного рода расходов, поощряемых государством (на фундаментальные научные исследования, благотво-рительность, природоохранные мероприятия и т.п.).

Так, широко известны предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для граждан налоговые вычеты по подоходно-му налогу, связанные с понесенными ими расходами на образование, медицинское обслуживание, приобретение жилья.

312

Выбор конкретных методов налогового стимулирования осуществ-ляется в зависимости от предполагаемой цели и направления стимули-рующего воздействия, категории налогоплательщика, осуществляемой им деятельности, а также от состояния развития соответствующей от-расли экономики и общей экономической ситуации в стране.

Список используемых источников

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. 2. Барулин, С.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и ин-

струмент налоговой политики / С.В. Барулин, А.В. Макрушин // Финансы. – 2002. – № 2.

3. Демин, А.В. Налоговое право России : учебное пособие / А.В. Демин. – М. : РУМЦ ЮО, 2006.

4. Налоги и налогообложение : учебник / И.А. Майбуров и др. ; под ред. И.А. Майбурова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 655 с.

5. Перов, А.В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / А.В. Пе-ров, А.В. Толкушкин. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт-Издат, 2005. – 720 с.

УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ НА СУБСЧЕТАХ СЧЕТА «КАССА»

Чыонг Хоай Нам – магистрант кафедры «Экономика» Жарикова Л.А. – канд. экон. наук, доцент

кафедры «Экономика»

Для проведения всевозможных операций с наличными деньгами хозяйствующие субъекты должны иметь кассу. Для ведения кассового хозяйства предприятие должно выделить специально оборудованное и изолированное помещение.

Операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия, называются кассовыми операциями.

Порядок расчетов наличными денежными средствами на пред-приятии устанавливает Центральный Банк Российской Федерации и определяется он следующими нормативными документами:

1) Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального Банка Рос-сии от 22.09.1993 № 40 (далее – Порядок ведения кассовых операций). Именно этот документ на сегодняшний день является основополагаю-щим, и требования, прописанные в нем, следует соблюдать;

2) Положение о правилах организации наличного денежного об-ращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-п.

При этом если организация принимает денежные средства от на-селения, в том числе производит расчет с применением платежных

313

карт, то следует иметь контрольно-кассовый аппарат (контрольно-кассовую машину, далее – ККМ) и соблюдать:

− Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

− Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Документ утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.1993 № 745 (далее – Положение по применению ККМ).

Порядок расчетов с населением без применения контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) регламентирует Постановление Пра-вительства от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники».

Наличные деньги в кассу принимаются на основании приходного ордера фирмы № КО-1, а выдача денег производится на основании рас-ходного ордера формы № КО-2. Все приходные и расходные кассовые ордера подписываются соответствующими лицами и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Для ведения кассовых операций согласно Плану счетов преду-смотрен счет 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информа-ции о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Де-

нежные документы» и др. На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные

средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движе-ния каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кас-сах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находя-щиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денеж-ные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Кас-са» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

314

Субсчет 2 «Операционная касса» к счету 50 «Касса» в соответст-вии с Планом счетов предусмотрен для учета наличия и движения де-нежных средств в билетных кассах портов, вокзалов, кассах отделений связи, супермаркетах и др.; денежная наличность этих касс сдается в конце рабочего дня, смены в кассу организации, при этом делается запись на счетах: Д-т сч. 50-1 «Касса организации»; К-т сч. 50-2 «Опе-рационная касса».

Таким образом, при поступлении наличных средств и денежных документов в кассу увеличиваются имеющиеся у организации средст-ва, т.е. счет 50 «Касса» дебетуется, а при расходовании денежных средств в кассе – уменьшается, т.е. счет 50 «Касса» кредитуется. Саль-до по дебету счета 50 «Касса» указывает на остаток наличных денег и денежных документов в кассе организации.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту сче-та 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денеж-ных документов из кассы организации.

Дебет Кредит Содержание

хозяйственных операций

Первичные документы

50-1 50-2 Переданы денежные средства из операцион-ной кассы в кассу орга-низации

№ КО-1 «Приходный кас-совый ордер», № КМ-4 «Журнал кассира-опера-циониста», № КМ-6 «Справка – отчет кассира-операциониста»

50 51 Получены денежные средства в кассу расчет-ного счета

№ КО-1 «Приходный кас-совый ордер», Выписка банка по расчетному счету, Корешок чека на получе-ние наличных денежных средств с расчетного счета

50 52 Получены денежные средства в кассу с ва-лютного счета

№ КО-1 «Приходный кас-совый ордер», Выписка банка по валютному рас-четному счету

50 55 Получены денежные средства в кассу со спе-циального счета

№ КО-1 «Приходный кас-совый ордер», Выписка банка по специальному счету

315

Продолжение табл.

Дебет Кредит Содержание

хозяйственных операций

Первичные документы

50-2 62 Получен аванс наличны-ми в счет поставки това-ров (работ, услуг)

№ КО-1 «Приходный кас-совый ордер», Чек ККМ

50-2 62 Отражена продажа продукции за наличный расчет (с применением сч. 62 «Расчеты с покупа-телями и заказчиками»)

№ КО-1 «Приходный кас-совый ордер», Чек ККМ

50-1 70 Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда

№ КО-1 «Приходный кас-совый ордер»

50-1, 50-3

71 Возвращены в кассу не-израсходованные подот-четные суммы и денеж-ные средства

№ КО-1 «Приходный кас-совый ордер»

50-1 73-2 Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими

№ КО-1 «Приходный кас-совый ордер»

50-1 73-1 Поступили платежи от работников по выданным займам

№ КО-1 «Приходный кас-совый ордер»

50-1 75-1 Отражен взнос учредите-лями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами

Учредительные докумен-ты, № КО-1 «Приходный кассовый ордер»

50-1 76-3 Поступили денежные средства: – в счет прибыли, полу-ченной от совместной деятельности; – от долевого участия в других организациях

Решение участников, № КО-1 «Приходный кас-совый ордер»

50-1 76-2 Поступили в кассу сум-мы по ранее предъявлен-ным претензиям

№ КО-1 «Приходный кас-совый ордер»

316

Продолжение табл.

Дебет Кредит Содержание

хозяйственных операций

Первичные документы

50-1 79 Поступили в кассу де-нежные средства от обо-собленного подразделе-ния организации

№ КО-1 «Приходный кас-совый ордер»

50-2 91-1 Отражена продажа ос-новных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе ра-ботникам организации

№ КО-1 «Приходный кас-совый ордер», Чек ККМ

50-1 91-1 Отражены положитель-ные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации

Бухгалтерская справка-расчет

70 50-1 Выдана из кассы зара-ботная плата

№ КО-2 «Расходный кас-совый ордер», № Т-53 «Платежная ведомость»

70 50-1 Выплачены из кассы доходы от участия в ор-ганизации лицам, яв-ляющимся работниками организации

№ КО-2 «Расходный кас-совый ордер»

71 50-1, 50-3

Выданы из кассы подот-четные суммы и денеж-ные документы

№ КО-2 «Расходный кас-совый ордер»

73-1 50-1 Выдан заем работникам № КО-2 «Расходный кас-совый ордер»

75-2 50-1 Выплачены из кассы доходы от участия в ор-ганизации лицам, не яв-ляющимся работниками организации

№ КО-2 «Расходный кас-совый ордер»

76-4 50 Выплачены депониро-ванные суммы

№ КО-2 «Расходный кас-совый ордер», Карточка депонированных сумм

317

Окончание табл.

Дебет Кредит Содержание

хозяйственных операций

Первичные документы

76-3 50 Выданы денежные сред-ства в погашение убыт-ков от совместной дея-тельности

№ КО-2 «Расходный кас-совый ордер»

79-2 50 Выданы денежные сред-ства структурным под-разделениям организации

№ КО-2 «Расходный кас-совый ордер»

81 50 Выкуплены за наличный расчет собственные ак-ции у акционеров

№ КО-2 «Расходный кас-совый ордер»

91-2 50 Отражены отрицатель-ные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации

Бухгалтерская справка-расчет

94 50 Отражена недостача де-нежных средств в кассе

№ ИНВ-15 «Акт инвента-ризации наличных денеж-ных средств», № ИНВ-26 «Ведомость учета резуль-татов, выявленных инвен-таризацией»

Список используемых источников

1. Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский учет / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. – 6-е изд. – СПб. : Питер, 2009.

2. Лишиленко, А.В. Бухгалтерский учет / А.В. Лишиленко. – 3-е изд., перераб. и доп. – Киев, 2011. – 736 с.

3. http://mbm.allmedia.ru/buh_trans/toc.asp?id=2647

318

ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ

ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

Чан Тхи Фыонг Тхань – магистрант кафедры «Экономика» Жарикова Л.А. – канд. экон. наук, доцент

кафедры «Экономика»

В последнее время в своей хозяйственной деятельности предпри-ятия все чаще стали использовать такие активы как финансовые вло-жения. Для результативного использования данных вложений пользо-вателям необходимо знать адекватную оценку, которая является одним из важных элементов бухгалтерского учета.

Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложе-ний» (ПБУ 19/02), утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44-н с изменениями от 27.11.2006 № 156-н, от 26.03.2007 № 26-н, от 25.10.2010 № 132-н установлен широкий перечень активов, относящихся к финансовым вложениям.

Согласно п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям организации относятся:

− государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

− вклады в уставные (складочные) капиталы других организа-ций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

− предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, при-обретенная на основании уступки права требования.

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно и это может быть серия, партия, т.е. од-нородная совокупность финансовых вложений.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финан-совых вложений прежде всего необходимо единовременное выполне-ние следующих условий:

− наличие надлежаще оформленных документов, подтверждаю-щих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из это-го права;

− переход к организации финансовых рисков, связанных с фи-нансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспо-собности должника, риск ликвидности );

− способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финан-сового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена,

319

использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости).

Согласно п. 8 ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, способ формиро-вания которой зависит от порядка поступления финансовых вложений в организацию.

У приобретенных за плату финансовых вложений, первоначаль-ной стоимостью признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законо-дательством Российской Федерации о налогах и сборах).

К фактическими затратами на приобретение относятся: − суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; − суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за инфор-

мационные и консультационные услуги; − вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации

или иному лицу; − иные затраты. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в

счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) орга-низации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Полученных организацией безвозмездно финансовых вложений, таких как ценные бумаги, первоначальной стоимостью признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому уче-ту, а также сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, и для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается – рыночная цена. В соответствии с п. 13 ПБУ 19/02 под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установ-ленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг.

Финансовые вложения, внесенные в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, первоначальной стои-мостью признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.

Ценные бумаги, не принадлежащие организации на праве собст-венности, хозяйственного ведения или оперативного управления, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.

320

При составлении бухгалтерской отчетности порядок оценки фи-нансовых вложений зависит от возможности определения их текущей рыночной стоимости, потому что для целей последующей оценки фи-нансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вло-жения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость в установленном ПБУ 19/02 порядке, и финансовые вложения, по ко-торым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установ-ленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгал-терской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить еже-месячно или ежеквартально.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей ры-ночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансо-вых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов) или увеличение доходов или расходов у некоммерческой организации в корреспонден-ции со счетом учета финансовых вложений.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая ры-ночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стои-мости.

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется те-кущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов).

Важной особенностью бухгалтерского отчета является то, что долговые ценные бумаги и предоставленные займы могут быть допол-нительно оценены по дисконтированной стоимости, т.е. с учетом бу-дущих поступлений (процентов, дисконта). Эта информация раскрыва-ется в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Список используемых источников

1. .http://www1.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/ 2. Международные стандарты финансовой отчетности. International Ac-

counting Standards. – М. : АССА, 2009. – 1060 с. 3. Учет финансовых вложений : положение по бухгалтерскому учету

(ПБУ 19/02) : приказ Минфина РФ № 55н от 10.12.2002 № 126н с изменениями от 27.11.2006 № 156н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н.

321

СОДЕРЖАНИЕ

Куликов Н.И., Назарчук Н.П. ИПОТЕЧНОЕ ЖИЛИЩНОЕ КРЕДИТО-ВАНИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 Куликов Н.И., Чернышев А.В. РАЗРАБОТКА ПРОГРАММНО-ЦЕЛЕ-ВОГО МЕХАНИЗМА РЕАЛИЗАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНЫХ И РЕГИО-НАЛЬНЫХ ПРОГРАММ В СИСТЕМЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ . . . . . . . . 11 Куликов Н.И., Чернышев А.В. МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ РЕФОРМИ-РОВАНИЯ СИСТЕМЫ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 Бондарская О.В. АНАЛИЗ СТАРТОВЫХ УСЛОВИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ НАСЕЛЕНИЯ В РЕГИОНЕ . . . . . . . . 41 Бондарская О.В. ПРИОРИТЕТЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ПРОСТРАНСТ-ВЕННОЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ ДОМОХОЗЯЙСТВ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 Вдовина Е.С., Копылов А.А. ПРОБЛЕМЫ ОЦЕНКИ КАЧЕСТВА ЖИЗНИ СЕЛЬСКОГО НАСЕЛЕНИЯ РОССИИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 Виноградов С.В. КАЧЕСТВО РАБОТЫ ТАМБОВСКОГО РЕГИОНАЛЬ-НОГО ОТДЕЛЕНИЯ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ВЗЫСКАНИЮ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 Виноградов С.В. ПРОБЛЕМЫ ПОВЫШЕНИЯ КАЧЕСТВА АДМИ-НИСТРИРОВАНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ФОНДОМ СОЦИАЛЬ-НОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ . . . . . . . . . . . . . . 59 Виноградова Е.С. АНАЛИЗ РИСКА КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ НА ПРИМЕРЕ ГРУППЫ СБЕРБАНКА РОССИИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 Виноградова Е.С., Тихонова В.Г. ОЦЕНКА КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЗАЕМЩИКА В СИСТЕМЕ МИНИМИЗАЦИИ КРЕДИТНОГО РИСКА 75 Горбове Мухаммад Анвар, Жарикова Л.А. СУЩНОСТЬ ВОЗНИКНОВЕ-НИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРИ РАСЧЕТАХ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 Еньков Б.А., Куликов Н.И. НЕКОТОРЫЕ ОСОБЕННОСТИ СТРАХОВА-НИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ . . . . . . . . . . 86 Жарикова Л.А., Ле Тхи Хонг Тхуи РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕР-СКОГО УЧЕТА В СООТВЕТСТВИИ С НОВЫМ ЗАКОНОМ «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» ОТ 06.12.2011 № 402-ФЗ . . . . . . . . . . . . 92 Золотарева Г.М., Елагина В.С. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕС-КИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕН-НОЙ ПОЛИТИКИ ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 Золотарева Г.М., Разборова О.А. ОТБОР ПЕРСОНАЛА КАК ТЕХНО-ЛОГИЯ КАДРОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА В СОВРЕМЕННЫХ ОРГА-НИЗАЦИЯХ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 Золотарева Г.М., Елагина В.С. УПРАВЛЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬ-НЫМ РАЗВИТИЕМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ГРАЖДАНСКИХ СЛУЖАЩИХ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116 Золотарева Г.М., Четырина М.А. МОТИВАЦИЯ КАК ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ В СОВРЕМЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ . . . . . . . . . . . . . . . 124

322

Кириченко Е.А. ПОВЫШЕНИЕ ИНФОРМАЦИОННОЙ ЦЕННОСТИ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 Кириченко Е.А. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ СТАНДАРТАМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТ-НОСТИ ДЛЯ МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ . . . . . . . . . . . . . . . 135 Кириченко Е.А., Селютина С.В. НЕКОТОРЫЕ ОСОБЕННОСТИ РЕГУ-ЛИРОВАНИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИИ И СОЦИАЛИСТИЧЕСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ ВЬЕТНАМ . . . . . . . . . . . . . . . . 141 Коньшина В.Н. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОТЕНЦИАЛА НА ПРИМЕРЕ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА ПРОЕКТ-НЫЙ ИНСТИТУТ «ТАМБОВГРАЖДАНПРОЕКТ» . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146 Копылов А.А. СОДЕРЖАНИЕ ПОНЯТИЙ «КАЧЕСТВО ЖИЗНИ НАСЕЛЕНИЯ» И «УРОВЕНЬ ЖИЗНИ НАСЕЛЕНИЯ» . . . . . . . . . . . . . . . 153 Копылов А.А. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОЦЕНКЕ КАЧЕСТВА ЖИЗНИ СЕЛЬСКОГО НАСЕЛЕНИЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156 Коробова О.В. ОТДЕЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ . . . . . . . . . . . . . . 159 Коробова О.В., Овчаренко С.Б. НЕОБХОДИМОСТЬ ОЦЕНКИ РЕГИО-НАЛЬНОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО КЛИМАТА И ЕГО СОСТАВ-ЛЯЮЩИХ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Кудрявцева Н.Н. КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОЦЕНКА ОПЕРАЦИОННЫХ РИСКОВ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 Лутовинова В.В. ФИНАНСИРОВАНИЕ КУЛЬТУРЫ В РОССИИ И ЗАРУБЕЖОМ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 Лутовинова В.В. ПЕРЕХОД НА ОДНОКАНАЛЬНОЕ ФИНАНСИРО-ВАНИЕ ЛЕЧЕБНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ, РЕЗУЛЬТАТЫ . . . . . . . . . . . . . . . . 195 Лутовинова В.В. РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕЛЕВЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОГРАММ КАК МЕТОД РЕШЕНИЯ СИСТЕМНЫХ ПРОБЛЕМ В СФЕРЕ ЭКОНОМИКИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202 Назарчук Н.П. ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТО-ВАНИЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 Назарчук Н.П. ПРОБЛЕМЫ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИ-ТИЯ ИПОТЕЧНОГО РЫНКА В РОССИИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 Нго Тхи Лой ПРИМЕНЕНИЕ МЕТОДОВ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ В ОРГАНИЗАЦИЯХ . . . . 225 Орлов Р.А. МОНИТОРИНГ РЫНКА ПОРТФЕЛЯ ЦЕННЫХ БУМАГ КАК СПОСОБ УПРАВЛЕНИЯ ИМ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229 Орлов Р.А. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ, РЕГУЛИРУЕМЫЕ ДОГОВОРОМ БАНКОВСКОГО ВКЛАДА. АНАЛИЗ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236 Орлов Р.А. ВОЗНИКНОВЕНИЕ РИСКОВ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ ЭФФЕКТИВНОГО ПОРТФЕЛЯ ЦЕННЫХ БУМАГ . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244 Палкина Ю.А. СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ БАНКОВСКИМИ РИСКАМИ 248 Попова Г.Л. ОЦЕНКА ПОЛНОТЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕГИОНАЛЬ-НЫМ БИЗНЕСОМ БЛАГОПРИЯТНЫХ ФАКТОРОВ БИЗНЕС-СРЕДЫ 257

323

Селютина С.В. МАЛЫЙ БИЗНЕС В РОССИИ: СОСТОЯНИЕ И ПЕР-СПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261 Смагина М.Н., Карелина Е.А. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИ-ЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ЕГО РОЛЬ В ПРОВЕДЕНИИ ВНЕШНЕЙ АУДИ-ТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267 Смагина М.Н., Крутова М.Н. ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА: ЧИСЛОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПО МАЛЫМ ПРЕДПРИЯТИЯМ ТАМ-БОВСКОЙ ОБЛАСТИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗА 2012–2013 гг. . . . . 277 Сучкова С.А. АНАЛИЗ ИСТОЧНИКОВ РЕСУРСОВ И ДОСТАТОЧНО-СТИ КАПИТАЛА СБЕРБАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ . . . . . . . 288 Сучкова С.А. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРА-ЦИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295 Сучкова С.А. СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ РЕ-СУРСНОЙ БАЗЫ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301 Татаринова М.Н. НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ РЕАЛЬНОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306 Чыонг Хоай Нам УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ НА СУБСЧЕТАХ СЧЕТА «КАССА» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312 Чан Тхи Фыонг Тхань ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ФАКТИ-ЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318

324

Научное издание

ÄäíìÄãúçõÖ èêéÅãÖåõ êÄáÇàíàü

ùäéçéåàäà, îàçÄçëéÇ,

ÅìïÉÄãíÖêëäéÉé ìóÖíÄ à ÄìÑàíÄ

Ç êÖÉàéçÖ

СБОРНИК НАУЧНЫХ СТАТЕЙ

ВЫПУСК 1

Редактор Е .С . Мордасова Компьютерное макетирование М .А . Евсейчевой

Подписано в печать 19.08.2013.

Формат 60 × 84 / 16. 18,8 усл. печ. л. Тираж 100 экз. Заказ № 354.

Издательско-полиграфический центр ФГБОУ ВПО «ТГТУ»

392000, г. Тамбов, ул. Советская, д. 106, к. 14