13º normas de auditoria.ppt
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ASIGNATURA: ASIGNATURA:
CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
NIVEL ACADEMICO: VII CICLONIVEL ACADEMICO: VII CICLO
ASPECTO NORMATIVO ASPECTO NORMATIVO
QUE DEBE CONOCER EL QUE DEBE CONOCER EL
AUDITORAUDITOR
PARA EVALUAR PARA EVALUAR
EL CONTROL INTERNOEL CONTROL INTERNO
NORMAS PARA EL EJERCICIO NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO.PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO.
El Contador Público tiene plena El Contador Público tiene plena participación en la vida económica de participación en la vida económica de las empresas y responsabilidad en el las empresas y responsabilidad en el desarrollo económico de nuestro país; desarrollo económico de nuestro país; por ello debe conocer, interpretar y por ello debe conocer, interpretar y hacer cumplir las normas, por ser de su hacer cumplir las normas, por ser de su competencia como auditor.competencia como auditor.
Dentro del campo del Control, el Dentro del campo del Control, el Contador Público esta obligado a aplicar Contador Público esta obligado a aplicar durante el ejercicio profesional las durante el ejercicio profesional las siguientes normas:siguientes normas:
Normas de Auditoría Generalmente Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS).Aceptadas (NAGAS).
Normas de Auditoría Gubernamental Normas de Auditoría Gubernamental
(NAGU) (MAGU)(NAGU) (MAGU)
Normas Internacionales de Auditoría Normas Internacionales de Auditoría
(NIAS)(NIAS)
Ley Orgánica del SNC y de la CGR. Nº Ley Orgánica del SNC y de la CGR. Nº
27785.27785.
NORMAS PARA EL EJERCICIO NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO.PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO.
NORMAS DE ETICA DEL AUDITOR
AUDITORÍA GUBERNAMENTALAUDITORÍA GUBERNAMENTAL
1. CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR 1. CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL RN EL PERÚ GUBERNAMENTAL RN EL PERÚ
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 077-99-CGRESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 077-99-CGAprobada el 7 de Julio de 1999Aprobada el 7 de Julio de 1999
1.1. 1.1. Aptitud de Servicio Aptitud de Servicio1.2. 1.2. Calidad de Servicio Calidad de Servicio1.3. 1.3. Compromiso con el País Compromiso con el País 1.4. 1.4. Cordialidad Cordialidad1.5. 1.5. Cuidado y Esmero Profesional Cuidado y Esmero Profesional1.6. 1.6. Independencia, Objetividad e Imparcialidad Independencia, Objetividad e Imparcialidad1.7. 1.7. Probidad Administrativa Probidad Administrativa1.8. 1.8. Reserva o Confidencialidad Reserva o Confidencialidad1.10. Vocación por la verdad y la transparencia 1.10. Vocación por la verdad y la transparencia
2. NORMAS DE TRANSPARENCIA DE LA CONDUCTA Y 2. NORMAS DE TRANSPARENCIA DE LA CONDUCTA Y DESEMPEÑO DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DESEMPEÑO DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
DE LA CGR Y DEL OCI - DIRECTIVA Nº 003-2003-CG/ACDE LA CGR Y DEL OCI - DIRECTIVA Nº 003-2003-CG/AC
APROBADA POR RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 368-2003-CGAPROBADA POR RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 368-2003-CG
30 de Octubre del 200330 de Octubre del 2003
2.1. 2.1. ObjetividadObjetividad
2.2. 2.2. ProbidadProbidad
2.3. 2.3. TransparenciaTransparencia
2.4. 2.4. DiligenciaDiligencia
2.5. 2.5. ReservaReserva
2.6. 2.6. LegalidadLegalidad
2.7.2.7. ÉticaÉtica2.8. 2.8. RespetoRespeto2.9. 2.9. HonestidadHonestidad2.10. 2.10. Presunción de licitudPresunción de licitud2.11. 2.11. VeracidadVeracidad2.12. 2.12. PulcritudPulcritud2.13. 2.13. FlexibilidadFlexibilidad
ASPECTOS ÉTICOS EN LAS LABORES DE ASPECTOS ÉTICOS EN LAS LABORES DE AUDITORÍA AUDITORÍA
1. Exhibir honestidad,1. Exhibir honestidad, 4. Abstenerse de 4. Abstenerse de objetividad yobjetividad y participar enparticipar en diligencia.diligencia. actividades que puedanactividades que puedan
comprometer sucomprometer su2. Exhibir lealtad a sus2. Exhibir lealtad a sus objetividad.objetividad. empleadores.empleadores.
5. Tratar la información 5. Tratar la información confidencial como tal confidencial como tal. .
3. No participar 3. No participar concientemente en concientemente en 6. Tener el debido6. Tener el debido actividadesactividades esmero profesionalesmero profesional impropias oimpropias o cuando realice tareascuando realice tareas ilegalesilegales de Auditoría.de Auditoría.
7. Esforzarse continuamente 7. Esforzarse continuamente para mejorar su competenciapara mejorar su competencia profesional y efectividad.profesional y efectividad.
NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
“ “Las Normas de Auditoría Generalmente Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS), constituyen Aceptadas (NAGAS), constituyen los los
requisitos de calidad que deben observar requisitos de calidad que deben observar los auditores durante el desarrollo del los auditores durante el desarrollo del
trabajotrabajo de auditoría”. de auditoría”.
NAGASNAGAS
NORMAS DE AUDITORIA NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE GENERALMENTE
ACEPTADOSACEPTADOS
NORMAS NORMAS GENERALESGENERALES
Requisitos Requisitos personales e personales e
idoneidad de los idoneidad de los auditoresauditores
NORMAS DE NORMAS DE TRABAJO DE CAMPOTRABAJO DE CAMPO
Desarrollo de una Desarrollo de una auditoriaauditoria
NORMAS SOBRE NORMAS SOBRE PRESENTACION PRESENTACION DELINFORMEDELINFORMEContenido del Contenido del informe de los informe de los
auditoresauditores
1. Entrenamiento y Capacidad Profesional
2. Independencia
3. Cuidado o Esmero Profesional
1. Planeamiento y Supervisión
2. Estudio y Evaluación del Control Interno
3. Evidencia Suficiente y Competente
1. Aplicación de los PCGA
2. Consistencia en la Aplicación de los PCGA
3. Revelación Suficiente
4. Opinión del Auditor
NORMAS QUE DEBEN SER CUMPLIDAS Y APLICADAS POR LOS NORMAS QUE DEBEN SER CUMPLIDAS Y APLICADAS POR LOS AUDITORESAUDITORES
"La Auditoria debe ser "La Auditoria debe ser efectuada por personal efectuada por personal que tiene el que tiene el entrenamiento técnico y entrenamiento técnico y pericia como Auditor".pericia como Auditor".
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS GENERALES O PERSONALESNORMAS GENERALES O PERSONALES
1. Entrenamiento técnico y capacidad profesional.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)ACEPTADAS (NAGAS)
La independencia puede La independencia puede concebirse como la libertad concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.)familiares, etc.)
NORMAS GENERALES O PERSONALESNORMAS GENERALES O PERSONALES
2. Independencia de criterio2. Independencia de criterio
"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, "En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio".el auditor debe mantener independencia de criterio".
"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de la "Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen".auditoría y en la preparación del dictamen".
NORMAS GENERALES O PERSONALESNORMAS GENERALES O PERSONALES
3. Cuidado y diligencia Profesional3. Cuidado y diligencia Profesional
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)ACEPTADAS (NAGAS)
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos años a nivel nacional e internacional, hoy se los últimos años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento estratégico como todo un proceso de concibe al planeamiento estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho énfasis.trabajo al que se pone mucho énfasis.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJONORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
1. Planeamiento y Supervisión1. Planeamiento y Supervisión"La auditoría se planifica "La auditoría se planifica apropiadamente y el trabajo de los apropiadamente y el trabajo de los asistentes debe ser debidamente asistentes debe ser debidamente supervisado".supervisado".
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)ACEPTADAS (NAGAS)
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno como base para estructura del control interno como base para establecer el grado de confianza que merece, y establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría.auditoría.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJONORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
2. Estudio y evaluación del 2. Estudio y evaluación del Control InternoControl Interno
Obtener evidencia competente, suficiente y relevante, Obtener evidencia competente, suficiente y relevante, mediante la inspección, observación, indagación y mediante la inspección, observación, indagación y confirmaciónconfirmación para obtener una base razonable que para obtener una base razonable que permita emitir una opinión sobre el examen.permita emitir una opinión sobre el examen.
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, La evidencia es un conjunto de hechos comprobados,
suficientes, competentes y pertinentes para suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una conclusión.sustentar una conclusión.
La evidencia es suficiente, cuando los resultados de La evidencia es suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos han quedado razonablemente que los hechos han quedado razonablemente comprobados. comprobados.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJONORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
3.Evidencia 3.Evidencia suficiente y suficiente y competentecompetente
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)ACEPTADAS (NAGAS)
Regulan la última fase del proceso de Regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la elaboración del auditoría, es decir la elaboración del informe, para lo cual, el Auditor habrá informe, para lo cual, el Auditor habrá acumulado en grado suficiente las acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.en sus papeles de trabajo.
NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORMENORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)ACEPTADAS (NAGAS)
““El dictamen debe El dictamen debe expresar si los EE.FF expresar si los EE.FF están presentados están presentados de acuerdo a los de acuerdo a los PCGA”.PCGA”.
““El dictamen debe El dictamen debe contener la contener la expresión de una expresión de una opinión sobre los opinión sobre los EE.FF tomados de EE.FF tomados de su integridad”.su integridad”.
APLICACIÓN DE LOS PCGA
BASES DE OPINION
SOBRE EE.FF.
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACION NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACION DEL INFORMEDEL INFORME
RESULTADO FINAL:
DICTAMEN O INFORME
NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
(NAGU)
LAS NAGULAS NAGU
SON NORMAS DE SON NORMAS DE AUDITORIA AUDITORIA GUBERNAMENTAL, QUE GUBERNAMENTAL, QUE EMITE LA CONTRALORIA EMITE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA GENERAL DE LA REPUBLICA, PORQUE ES EL REPUBLICA, PORQUE ES EL ENTE RECTOR DE TODAS ENTE RECTOR DE TODAS LAS ENTIDADES PUBLICAS LAS ENTIDADES PUBLICAS DEL ESTADO.DEL ESTADO.
LAS NAGULAS NAGU
SON CRITERIOS QUE DETERMINAN LOS REQUISITOS DE SON CRITERIOS QUE DETERMINAN LOS REQUISITOS DE ORDEN PERSONAL Y PROFESIONAL DEL AUDITOR, ORDEN PERSONAL Y PROFESIONAL DEL AUDITOR, ORIENTADOS A DESARROLLAR EL TRABAJO DE LA ORIENTADOS A DESARROLLAR EL TRABAJO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL Y OBTENER RESULTADOS AUDITORÍA GUBERNAMENTAL Y OBTENER RESULTADOS DE CALIDAD. DE CALIDAD.
LAS NAGULAS NAGU
SON DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO, BAJO SON DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO, BAJO RESPONSABILIDAD POR LOS AUDITORES DE LA CGR, DE RESPONSABILIDAD POR LOS AUDITORES DE LA CGR, DE LOS OCIs DE LAS ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA Y DE LOS OCIs DE LAS ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA Y DE LAS SOAs-SOCIEDADES DE AUDITORÍA DESIGNADAS POR LAS SOAs-SOCIEDADES DE AUDITORÍA DESIGNADAS POR EL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL. EL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL.
CLASIFICACIÓN DE LAS NAGUCLASIFICACIÓN DE LAS NAGUGRUPONAGU 1
GRUPO NAGU 2
GRUPO NAGU 3
GRUPO NAGU 4
NORMAS GENERALES
NORMASRELATIVAS A LA
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORÍA
NAGNAGUU
1.101.10 Entrenamiento Entrenamiento
Técnico Técnico
y Capacidad y Capacidad
ProfesionalProfesional
NAGNAGUU
2.102.10 Planificación Planificación
GeneralGeneral
NAGUNAGU
3.103.10 Evaluación de la Estructura de
Control Interno
NAGNAGUU
4.104.10 Elaboración Elaboración del del
InformeInforme
NAGNAGUU
1.201.20
IndependenciaIndependencia NAGNAGUU
2.202.20
Planeamiento Planeamiento
de la Auditoríade la Auditoría
NAGUNAGU
3.203.20 Evaluación del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias
NAGNAGUU
4.204.20
Características Características del del
InformeInforme
NAGNAGUU
1.301.30
Cuidado y Cuidado y esmero esmero
ProfesionalProfesional
NAGNAGUU
2.302.30
Programas de Programas de
Auditoría Auditoría NAGUNAGU
3.303.30
Supervisión del trabajo de Auditoría
NAGNAGUU
4.304.30
Presentación Presentación del del
InformeInforme
NAGNAGUU
1.401.40
ConfidencialidaConfidencialidadd
NAGNAGUU
2. 402. 40
Archivo Archivo
permanentepermanente
NAGUNAGU
3.403.40 Evidencia suficiente, competente y Relevante
NAGNAGUU
4.404.40
Contenido del Contenido del
Informe Informe
NAGNAGUU
1.501.50
Participación Participación de de
profesionales profesionales y/o y/o
Especialistas Especialistas
NAGUNAGU
3.503.50 Papeles de Trabajo
NAGNAGUU
4.504.50
Informe Informe
EspecialEspecial
NAGNAGUU
1.601.60
Control de Control de
calidadcalidad
NAGUNAGU
3.603.60 Hallazgos
NAGUNAGU
3.703.70 Carta de Representación
CLASIFICACION DE LA NAGU:CLASIFICACION DE LA NAGU:
LAS NAGU SE CLASIFICAN EN 4 GRUPOS:LAS NAGU SE CLASIFICAN EN 4 GRUPOS:
I. NORMAS GENERALESI. NORMAS GENERALES
II. NORMAS RELATIVAS A LA II. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL.GUBERNAMENTAL.
III. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCON DE III. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCON DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL.LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL.
IV. NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE LA IV. NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL.AUDITORIA GUBERNAMENTAL.
NORMAS GENERALES DENORMAS GENERALES DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL AUDITORIA GUBERNAMENTAL
NAGU 1.10 NAGU 1.10 ENTRENAMIENTO TECNICO Y ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONALCAPACIDAD PROFESIONAL
NAGU 1.20 NAGU 1.20 INDEPENDENCIAINDEPENDENCIA
NAGU 1.30 NAGU 1.30 CUIDADO Y ESMERO CUIDADO Y ESMERO PROFESIONALPROFESIONAL
NAGU 1.40 NAGU 1.40 CONFIDENCIALIDADCONFIDENCIALIDAD
NAGU 1.50 NAGU 1.50 PARTICIPACION DE PARTICIPACION DE PROFESIONALES Y PROFESIONALES Y ESPECIALISTAESPECIALISTA
NAGU 1.60 NAGU 1.60 CONTROL DE CALIDADCONTROL DE CALIDAD
NORMAS RELATIVAS A LA NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTALGUBERNAMENTAL
NAGU 2.10 NAGU 2.10 PLANIFICACION GENERAL PLANIFICACION GENERAL
NAGU 2.20 NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA GUBERNAMENTALAUDITORIA GUBERNAMENTAL
NAGU 2.30 NAGU 2.30 PROGRAMAS DE PROGRAMAS DE AUDITORIAAUDITORIA
NAGU 2.40 NAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTE ARCHIVO PERMANENTE
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTALLA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
NAGU 3.10 NAGU 3.10 EVALUACION DE LA EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNOESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
NAGU 3.20 NAGU 3.20 EVALUACION DEL EVALUACION DEL CUMPLIMINETO DE DISPOSICIONES LEGALES CUMPLIMINETO DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIASY REGLAMENTARIAS
NAGU 3.30 NAGU 3.30 SUPERVISION DEL TRABAJO SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIADE AUDITORIA
NAGU 3.40 NAGU 3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTECOMPETENTE Y RELEVANTE
NAGU 3.50 PAPELES DE TRABAJONAGU 3.50 PAPELES DE TRABAJO
NAGU 3.60 NAGU 3.60 COMUNICACIÓN DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOSHALLAZGOS
NAGU 3.70 NAGU 3.70 CARTA DE CARTA DE REPRESENTACION.REPRESENTACION.
NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE LA NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTALAUDITORIA GUBERNAMENTAL
NAGU 4.10 NAGU 4.10 ELABORACION DEL ELABORACION DEL INFORMEINFORME
NAGU 4.20 NAGU 4.20 OPORTUNIDAD DEL OPORTUNIDAD DEL INFORMEINFORME
NAGU 4.30 NAGU 4.30 CARACTERISTICAS DEL CARACTERISTICAS DEL INFORMEINFORME
NAGU 4.40 NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORMECONTENIDO DEL INFORME
NAGU 4.50 NAGU 4.50 INFORME ESPECIALINFORME ESPECIAL
NAGU 4.60 NAGU 4.60 SEGUIMIENTO DE SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES
DE AUDITORIAS ANTERIORESDE AUDITORIAS ANTERIORES
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
(NIAS)
SON APLICABLES CADA VEZ QUE SON APLICABLES CADA VEZ QUE SE LLEVA A CABO UNA AUDITORIA SE LLEVA A CABO UNA AUDITORIA INDEPENDIENTE, A LOS ESTADOS INDEPENDIENTE, A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA.FINANCIEROS DE UNA EMPRESA.
TENGA O NO FINES DE LUCRO, CON TENGA O NO FINES DE LUCRO, CON EL PROPÓSITO DE EXPRESAR UNA EL PROPÓSITO DE EXPRESAR UNA OPINIÓN RESPECTO A LA OPINIÓN RESPECTO A LA INFORMACIÓN FINANCIERA.INFORMACIÓN FINANCIERA.
APLICACIÓN DE LAS NIAsAPLICACIÓN DE LAS NIAs
CABE PRECISAR QUE LAS NIAS SON EMITIDAS POR ELPOR EL COMITÉ COMITÉ INTERNACIONAL DE PRÁCTICAS DE INTERNACIONAL DE PRÁCTICAS DE AUDITORIAAUDITORIA, , AA TRAVÉS TRAVÉS DE LA DE LA FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE CONTADORES (IFAC).CONTADORES (IFAC).
APLICACIÓN DE LAS NIAsAPLICACIÓN DE LAS NIAs
100-199 TEMAS INTRODUCTORIOS100-199 TEMAS INTRODUCTORIOS
200-299 RESPONSABILIDADES200-299 RESPONSABILIDADES
300-399 PLANEAMIENTO300-399 PLANEAMIENTO
400-499 CONTROL INTERNO400-499 CONTROL INTERNO
500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
600-699 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE OTROS600-699 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE OTROS
700-799 DICTAMEN Y CONCLUSIONES DE AUDITORÍA700-799 DICTAMEN Y CONCLUSIONES DE AUDITORÍA
800-899 ÁREAS ESPECIALIZADAS800-899 ÁREAS ESPECIALIZADAS
900-999 SERVICIOS RELACIONADOS900-999 SERVICIOS RELACIONADOS
1000-1100 DECLARACIONES INTERNACIONALES DE 1000-1100 DECLARACIONES INTERNACIONALES DE
PRÁCTICAS DE AUDITORÍAPRÁCTICAS DE AUDITORÍA
CODIFICACION DE LAS NIAS Y CODIFICACION DE LAS NIAS Y DECLARACIONES INTERNACIONALES DECLARACIONES INTERNACIONALES
DE PRACTICAS DE AUDITORIADE PRACTICAS DE AUDITORIA
• Ley Orgánica del Sistema Nacional Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría de Control y de la Contraloría
General de la República.General de la República.
34
LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - LEY N° 27785CONTROL - LEY N° 27785
Art 16° CONTRALORÍA GENERALArt 16° CONTRALORÍA GENERAL..
La CGR, es el ente rector del Sistema La CGR, es el ente rector del Sistema Nacional de Control, tiene Nacional de Control, tiene autonomía autonomía administrativaadministrativa, , funcionalfuncional, , económicaeconómica y y finafinancieranciera..
CONTROL GUBERNAMENTALCONTROL GUBERNAMENTAL
1. Contraloría General de la 1. Contraloría General de la
República (CGR)República (CGR)
2. Órganos de Control 2. Órganos de Control
Institucional (OCI)Institucional (OCI)
3. Sociedades de Auditoría3. Sociedades de Auditoría
(SOA)(SOA)
CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROLDE CONTROL