1.- analisis de los resultados
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En el contenido del presente capítulo, se realizaron los análisis, interpretación
y representación gráfica de los datos obtenidos en la aplicación del instrumento,
argumentado según los basamentos teóricos dichos análisis, dados por los indicadores
de las variables objeto de estudio en la investigación, compuesto el capítulo en dos
puntos:
1.- Análisis de los Resultados
2.- Interpretación de los Resultados
1.- ANALISIS DE LOS RESULTADOS
1.- ¿Conoce Usted los controles internos para la incorporación de los
Activos Fijos del CIED?
Fuente: Muñoz, Villegas
Capítulo IV, Análisis e Interpretación de los Resultados
SI 09 75% NO 03 25%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
82
Del total de la población encuestada el 75%, (9 personas) respondieron
afirmativamente, conocer los controles internos, mientras que el 25% (3 personas)
restante respondieron no conocerlos.
2. ¿Ha manejado Usted algunos controles internos para la desincorporación de los
Activos Fijos?
Fuente: Muñoz, Villegas
El 17%, respondieron afirmativamente conocer algunos controles, y el 83%
restante contestaron no conocer los controles.
SIII 02 17% NO 10 83%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
83
3. ¿Considera Usted que existen deficiencia en los controles internos aplicados
para los registros de Activos Fijos del CIED?
Fuente: Muñoz, Villegas
El 50% de la población, respondieron afirmativamente que existen
deficiencias en los controles, mientras que el 42% de está, respondieron que no
existen deficiencias, y el restante de la población el 8 % no respondió.
SI 06 50%NO 05 42%
TOTAL 11 92%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
No
Respondió
84
4. ¿Conoce Usted las normas a cumplir para la adquisición de los Activos Fijos del
CIED?
Fuente: Muñoz, Villegas
De la población total encuestada, 9 personas (75%) respondieron
afirmativamente, y 3 personas (25%) contestaron no conocer las normas a cumplir.
SI 09 75%NO 03 25%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
85
5. ¿Considera Usted que existen irregularidades en las normas aplicadas para la
incorporación de los Activos Fijos?
Fuente: Muñoz, Villegas
Con respecto a las normas aplicadas para la incorporación de activos fijos. El
58%, respondieron afirmativamente, que existen irregularidades en las normas
aplicadas, mientras que el restante 42%, respondieron que no existen irregularidades.
SI 07 58%NO 05 42%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
86
6. ¿Conoce Usted las normas para el retiro de los Activos Fijos? Fuente: Muñoz, Villegas
Cuando se le preguntó sobre las normas para el retiro de los activos fijos, el
33%, respondieron afirmativamente, conocer las normas para el retiro, mientras que
67%, respondieron no conocerlas.
SI 04 33% NO 08 67%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
87
7. ¿Considera Usted que existen irregularidades en las normas aplicadas para la
desincorporación de los Activos Fijos?
Fuente: Muñoz, Villegas
El 42%, respondieron afirmativamente, que existen irregularidades en la
normas aplicadas, mientras que el 42%, respondieron que no existen irregularidades,
el 16%, no respondieron.
SI 05 42%NO 05 42%
TOTAL 10 84%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
No Respondió
88
8. ¿Conoce Usted las Políticas para la adquisición de Activos Fijos? Fuente: Muñoz, Villegas
De la interrogante planteada a la población encuestada, el 42% respondieron
afirmativamente conocer las políticas, mientras que el 58% restante respondieron no
conocer las políticas.
SI 05 42%NO 07 58%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
89
9. ¿Considera Usted que existen irregularidades en las políticas aplicadas para la
incorporación de los Activos Fijos?
Fuente: Muñoz, Villegas
En función a las irregularidades en las políticas aplicadas para la
incorporación de Activos Fijos, el 25% de la población respondieron
afirmativamente que existen irregularidades en las mismas, mientras que el 58%
respondieron que no existen, el 17% restante respondió no conocerlas.
SI 03 25% NO 07 58%
TOTAL 10 83%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
No Respondió
90
10. ¿Conoce Usted las Políticas para el retiro de Activos Fijos del CIED? Fuente: Muñoz, Villegas
Cuando se les interrogó a la población sobre si conocían las políticas para el
retiro de Activos Fijos, el 8% respondió afirmativamente conocer dichas políticas,
mientras que el 92% respondió no conocerlas.
SI 01 08% NO 11 92%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
91
11. ¿Considera Usted que existen irregularidades en las Políticas aplicadas para la
desincorporación de los Activos Fijos?
Fuente: Muñoz, Villegas
El 33% respondieron afirmativamente que existen irregularidades en las
políticas para la desincorporación mientras que el 50%, respondieron que no existen
irregularidades, y el restante 17% no respondieron.
No Respondió
SI 04 33%NO 06 50%
TOTAL 10 83%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
No Respondió
92
12. ¿Considera Usted importante conocer adecuadamente los controles internos
para la incorporación de los Activos Fijos del CIED?
Fuente: Muñoz, Villegas
Cuando se les preguntó a la población encuestada acerca de la importancia de
conocer adecuadamente los controles internos para la incorporación de los Activos
Fijos, el 92% respondieron afirmativamente conocer adecuadamente dichos
controles, mientras que el 8% restante respondieron que no es importante conocerlos.
SI 11 92% NO 01 08%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
93
13. ¿Podría Usted transferir con facilidad los Activos Fijos internamente y entre
sedes cumpliendo con los controles internos actuales?
Fuente: Muñoz, Villegas
Del total de la población encuestada el 42% (5 personas), respondieron
afirmativamente poder transferir con facilidad los Activos, mientras que el 58%
restante, (7 personas) respondieron no poder transferirlos con facilidad.
SI 05 42%NO 07 58%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
94
14. ¿Se considera Usted satisfecho con la información que obtiene acerca del
procedimiento a seguir para la desincorporación de los Activos Fijos?
Fuente: Muñoz, Villegas
En relación a la interrogante planteada a la población, referente al grado de
satisfacción sobre la información que obtiene para la desincorporación de Activos
Fijos, el 08% respondió afirmativamente que se encuentra satisfecho con la
información obtenida, mientras que el 92%respondió no estar satisfecho.
SI 01 08% NO 11 92%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
95
15. ¿Considera Usted que los controles internos aplicados para el control de los
Activos Fijos del CIED, son suficiente en relación al volumen de Activos?
Fuente: Muñoz, Villegas
Con respecto a los controles internos se preguntó a la población encuestada si
éstos controles eran suficientes para el volumen de Activos que se manejan, el 33%
respondieron afirmativamente que los controles internos aplicados son suficientes,
mientras que el 67% respondieron que no son suficientes.
SI 04 33% NO 08 67%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
96
16. ¿Conoce Usted las Políticas de capitalización de los Activos Fijos del CIED? Fuente: Muñoz, Villegas
Del total de la población encuestada, el 33% respondió afirmativamente
conocer las políticas de capitalización, mientras que 67% respondieron no conocerlas.
SI 04 33%NO 08 67%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
97
17. ¿Considera Usted que es importante el capitalizar y revalorizare los Activos? Fuente: Muñoz, Villegas
Con respecto a la interrogante planteada en relación a la importancia de
capitalizar y revalorizar los Activos Fijos, el 100% respondió afirmativamente que es
necesario capitalizarlos y revalorizarlos.
SI 12 100%% NO 00 00%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
98
18. ¿Según las políticas actuales, podría Usted clasificar lo que se considera Activo
Fijo?
Fuente: Muñoz, Villegas
Del total de la población encuestada, el 83% respondieron afirmativamente
poder clasificar los Activos Fijos según las políticas actuales, mientras que el 17%
respondieron no poder clasificarlos.
SI 10 83% NO 02 17%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
99
19. ¿Considera Usted que es relevante asignar una Unidad Gerencial responsable
de Coordinar y dar seguimiento al Sistema Administrativo para el control interno
de los Activos Fijos?
Fuente: Muñoz, Villegas
Del total de la población encuestada, el 92% (11 personas) respondieron
afirmativamente que se debe asignar una Unidad Gerencial capaz de coordinar y dar
seguimiento al Sistema Administrativo para el Control Interno de los Activos Fijos,
mientras que el 8% (1 persona) restante respondió que no es necesario.
SI 11 92%NO 01 08%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa
Respuesta Frecuencia Absoluta
100
2.- INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
Objetivo: Diagnosticar la situación actual de los controles internos
Variable: Control Interno de Activos Fijos Indicador: Control Interno de Incorporación y registro.
Según CEPEDA, el Control Interno es un procedimiento contable para
regularizar la Incorporación de los activos fijos.
Ahora bien, con respecto a los ítems 1 y 3 relacionados con los controles
internos de activo fijo para la incorporación, es bueno considerar que los empleados
conocen algunos controles que por lo general son los que se encuentran en los
formularios, y muchos confunden estos con los controles internos de
desincorporación o transferencia de activos fijos, lo que representa que dichos
controles se llevan en forma incorrecta, presentándose deficiencias en el
desconocimiento y utilidad del activo, así como, deficiencias en los controles
presupuestario, y compras de los activos, ya que incumplen los procedimientos
preestablecido por las Unidades involucradas en los procesos, generando que los
procedimientos de licitación no se cumplan debidamente.
Considerando esto, los controles internos de incorporación, permite agilizar el
proceso de entrada del Activo Fijo al sistema interno contable de los activos de la
empresa.
101
Este procedimiento permite:
1.- Clasificar lo que representa un Activo Fijo o Gasto:
2.- Codificar según el plan de cuenta el tipo de Activo.
3.- Formalizar el procedimiento a través de la elaboración de Formato de
Incorporación de Activo (LGS 01).
4.- Cotejar lo real existente con los registrado en el sistema.
5.- Establecer la depreciación y vida útil del Activo.
La mayoría de estos no lo conocen.
Indicador: Control de Desincorporación
Para STONER , establece cuatro etapas fundamentales en los controles que se
dividen; a saber:
1.- Establecimiento de parámetros para medir rendimiento.
2.- Medición del desempeño.
3.- Rendimientos estándares.
4.- Medidas correctivas.
Estas etapas se aplican a los controles de desincorporación, específicamente
la tercera etapa, ya que estos permiten medir con base a patrones la funcionabilidad
de diferentes procedimientos para el retiro de activo fijo.
Relacionando lo anterior con los objetivos 1 y 3 en referencia a los Controles
Internos de Desincorporación de los Activos Fijos, se determina que los empleados,
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no conocen dichos controles generando que los rendimientos estándares, se
encuentran en clara oposición con los objetivos y lineamientos establecidos por la
organización para este procedimiento.
Considerando el volumen de respuesta por las interrogantes planteadas a estos
indicadores, se desconoce el manejo del Control Interno de Desincorporación de
Activo Fijo del CIED.
Objetivo: Identificar las normas, políticas y controles internos para la
adquisición, registro y desincorporación de los Activos Fijos.
Variable : Control Interno de Activo Fijo.
Indicador: Normas de Incorporación y Desincorporación:
Según MELINKOFF (190, p. 33), las normas son guías o propósito que
conducen los procedimientos administrativo en la dirección generadas a través de
contenidos específicos correctamente aplicables y aparte, para PDVSA CIED, las
normas son determinadas por las necesidades de la organización, función productiva
y objeto de comercialización.
De esta manera, y basándonos en la información obtenida de los sujetos
encuestados, se pueden afirmar que existe desconocimiento de los activos fijos que
posee la organización, sus costos, vida útil y obsolescencia; considerados en su
mayoría como activos reemplazables.
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Existen igualmente una serie de irregularidades en la aplicación y
conocimiento de las normas de Incorporación y Desincorporación de los Activos
Fijos, esto es debido a la falta de divulgación de lo que son guías en los
procedimientos administrativos.
Indicador: Políticas de Incorporación y Desincorporación.
Según PDVSA CIED, existen lineamientos o patrones estándares para la
Incorporación de depreciación y capitalización de los activos fijos dentro de la
organización. Establece también STONER que las políticas son planes vigentes
que establecen lineamientos generales para tomar decisiones.
Basándonos en las respuestas de los ítems 8/11 que corresponden a estos
indicadores, empleados de las unidades involucradas en los procedimientos de
Incorporación y Desincorporación de los Activos Fijos, los empleados de las
Gerencias de Finanzas y Logística no conocen las políticas aplicadas para dichos
procedimientos lo que genera confusión entre lineamientos de controles y las normas
aplicadas por PDVSA CIED, de manera que la toma de decisiones para el destino de
los Activos Fijos se obvien para futuras inversiones en la adquisición de Activos.
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Objetivo: Diseñar las políticas de capitalización de los Activos Fijos.
Variable: Sistema Administrativo.
Indicador: Políticas de Capitalización.
Para PDVSA CIED, las políticas de capitalización son para la propiedad
planta y equipo, que establece esta clasificación cuando la vida útil o actividad
productiva de un Activo se prolonga por más de (1) año.
Considerando las respuestas dadas de los encuestados en los ítems 17-18, se
pudo determinar que la mayoría de la población no conoce las políticas de
capitalización, generando con ello desconocimiento de las principales inversiones,
vida útil y actividades productivas de los principales Activos Fijos de la organización.
Ahora bien, se debe considerar que dicha población está consciente de la
importancia de las políticas de capitalización, lo que nos lleva a establecer pautas
necesarias para informar sobre las políticas de capitalización a los empleados.
Objetivo: Determinar la unidad gerencial que coordine y de seguimiento al
Sistema Administrativo para el Control Interno de CIED.
Variable: Sistema Administrativo.
Indicador: Responsabilidad.
Según el MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONZUPLAN, define
como responsabilidad, la obligación de un subordinado para ejecutar las tareas que le
han sido asignadas o delegadas.
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Considerando las respuestas dadas por los empleados sobre la asignación de
responsabilidad a la Unidad Gerencial, se puede establecer el Sistema Administrativo
de Control Interno para los Activos Fijos, a través de la Unidad Gerencial permita
canalizar las actividades internas de la organización, mejorando con ello la
evaluación de los Activos Fijos para la Incorporación, Registro, Traslado y
Desincorporación.
El Sistema Administrativo permite coordinar y mantener informado a la
población sobre las Políticas, Normas y Controles que constituyen los Activos Fijos,
lo que conduce a un mejor Control en los procedimientos, Registros, Transferencias y
Desincorporación de los Activos Fijos.
Finalmente, a través de la aplicación del Sistema Administrativo para el
Control Interno de los Activos Fijos, la organización podría aumentar
progresivamente los niveles de eficiencia y productividad en el uso de sus activos y
por ende obtener una herramienta administrativa que establezca lineamientos de
control para el manejo de los mismos; de igual manera los empleados de la Gerencia
de Finanzas y Logísticas del CIED Centro COL-MCBO se regirán bajo los
procedimientos propuestos pudiendo establecer evaluaciones periódicas para futuras
actualizaciones.