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San José, 06 de setiembre de 2017AI-INF-011-2017

LicenciadoWilson Céspedes SibajaDirector General Dirección General de Aduanas

ASUNTO: Informe sobre la revisión del Departamento Técnico en la Aduana de Caldera.

Estimado señor:

Nos permitimos presentarle el informe de control interno del estudio de auditoría realizado sobre la revisión del Departamento Técnico en la Aduana de Caldera, en atención al Plan de Trabajo Anual 2017, de esta Auditoría Interna, de la Auditoría Área de Ingresos.

La revisión comprendió el examen de los controles establecidos en la revisión del Departamento Técnico en la Aduana de Caldera, específicamente en la Sección Técnica Operativa y Sección de Depósito, en lo relacionado a certificados de importación temporal de vehículos automotores, terrestres marítimos y aéreos para fines no lucrativos, garantías aportadas por los declarantes en los diferentes regímenes aduaneros, custodia de garantías, inventario de mercancías en abandono, subastas y destrucciones. La revisión comprendió el periodo de enero de 2016 a abril 2017, extendiéndose cuando se consideró necesario.

El desarrollo del estudio se realizó de acuerdo con la normativa aplicable al ejercicio de la Auditoría Interna del Sector Público y estuvo a cargo del Lic. .Walter Lobo Ramírez, Profesional de Auditoría 3, bajo la supervisión del Lic. Oldemar Murillo Arce, Coordinador Auditoría Área de Ingresos.

Los resultados y recomendaciones que contiene este informe fueron comentados el día 29 de agosto de 2017, con el Licenciado Wilson Céspedes Sibaja, Director General de Aduanas y el Licenciado Marco Antonio Araya Solís, funcionario del Área de Planificación y Control de la Dirección General de Aduanas. Las observaciones realizadas durante la exposición han sido incorporadas en el Anexo N°3 de este informe.

1. RESULTADOS OBTENIDOS

1.1 Aspectos positivos

Como parte de la evaluación realizada por la Auditoría Interna, se considera pertinente destacar como aspecto positivo, que la Aduana de Caldera dispone de instrumentos para la ejecución y evaluación de su gestión, para lo cual cuenta con lo siguiente:

Manual de Procedimientos Aduaneros, que contiene la operatividad en el Sistema TICA. Plan Anual Operativo 2016 y 2017 que contienen actividades programada sobre: inventarios físicos en

los almacenes fiscales, subastas y boleteo de mercancías. Manual de Procedimiento de Subasta Pública Aduanera1, el cual contiene políticas generales, boleteo

de mercancías objeto de subasta y actuaciones del depósito aduanero. Circular CIR-DGA-DGT-013-2017, sobre la confección del expediente de cada DUA de importación

temporal de vehículos automotores, terrestres marítimos y aéreos para fines no lucrativos.

Estos instrumentos denotan el interés de la Administración de la Aduana, de establecer mecanismos y procedimientos para el control interno de los procesos que tiene a cargo.

2. Situaciones observadas en la revisión.

1 Publicado mediante resolución DGA-061-2014

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correos de Costa Rica. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222-4486 - www.hacienda.go.cr

http://www.hacienda.go.cr/

AI-INF-011-2017Página 2 de 16

La Aduana de Caldera realiza esfuerzos para disponer de controles relacionados con las diferentes actividades que se efectúan en el Departamento Técnico, no obstante, se determinaron los siguientes aspectos que deben ser sujetos de mejora, como parte de la evaluación y mejoramiento, que todos los instrumentos de control deben tener para el mejoramiento de su funcionamiento.

2.1 Aspectos a mejorar el proceso de certificados de importación temporal de vehículos.

La Sección Técnica Operativa le corresponde autorizar y renovar los permisos de importación temporal de vehículos automotores terrestres, aéreos y marítimos con fines no lucrativos, así como la conformación de los expedientes de respaldo de ese proceso.

a) Sobre el seguimiento a la importación temporal de vehículos.

En la Sección Técnica Operativa se tiene como práctica que cuando se identifica un vehículo automotor, que tiene el certificado de importación temporal vencido y no ha pagado los impuestos respectivos, se realiza un informe, denominado “Informe de Certificados Importación Temporal de Vehículos Vencidos”, el cual es remitido a la Policía de Control Fiscal, para los efectos correspondientes, de acuerdo a las competencias de esa instancia.

Al respecto, se determinó que esa Sección Técnica no dispone de una metología para el seguimiento oportuno de la importación temporal de vehículos automotores terrestres, marítimos y aéreos para fines no lucrativos, que le permita entre otros aspectos: realizar una revisión periódica en el Sistema Tica para identificar los certificados de importación temporal vencidos, actividades que procedan una vez vencidos los certificados, fechas establecidas para realizar el informe antes citado y la obligatoriedad de informar a la Policía de Control Fiscal.

Al respecto, la norma 4.6 Cumplimiento del ordenamiento jurídico y técnico de las Normas de control interno para el Sector Público precitadas, establece que.

“El jerarca y los titulares subordinados, según sus competencias, deben establecer las actividades de control que permitan obtener una seguridad razonable de que la actuación de la institución es conforme con las disposiciones jurídicas y técnicas vigentes ///…”

La falta de lo antes citado, generó que a de marzo del 2017, se identificaran 30 certificados de importación temporal de vehículos vencidos, conformados por 12 vehículos y 18 naves, sin comunicar a la Policía de Control Fiscal. Lo cual es significativo, si consideramos que hay vehículos y naves con certificados vencidos desde los años 2014, 2015, 2016 y 2017, situación que podría ir en detrimento de un efectivo cobro de impuestos y multas.

Sin embargo, ante nuestra consulta la Sección Técnica Operativa procedió a emitir los informes respectivos a la Policía de Control Fiscal, en el mismo mes de marzo del 2017, pero quedaron 5 sin comunicar, los cuales se detallan en el siguiente Cuadro N° 1.

Cuadro N° 1Certificados vencidos sin incluir

A marzo del 2017

N° Permiso de Certificados de Importación Temporal de Vehículos Vencidos

Fecha de vencimiento

2016-38261 03-06-20162015-16488 02-05-20152015-18257 05-05-20152015-31111 26-05-20152015-115476 03-11-2015

Fuente de información: Elaboración propia con información obtenida en el Sistema Tica.




Lo antes citado, generó que aproximadamente por tres años, vehículos y naves circularan al margen de las disposiciones legales en el territorio nacional, consecuentemente se dejó de percibir los impuestos y multas.

b) Conformación de los expedientes

Los expedientes del proceso de importación temporal de vehículos automotores terrestres, aéreos y marítimos con fines no lucrativos, están conformados al menos por los siguientes documentos: Certificado de importación temporal de vehículos vencidos, solvencia de la nave, zarpe internacional, puesto migratorio, lista de tripulación para yates que zarpan, entre otros.

Al respecto, se determinó que los expedientes antes citados, presentan algunas omisiones, que no reúnen en su totalidad las condiciones necesarias para que lo acrediten del todo confiable, que brinde garantía de la integridad, confiabilidad y transparencia de la gestión aduanera.

Lo anterior, se evidencia con una muestra de 11 expedientes que representa 29,72% que revisó esta Auditoría Interna y cuyo resultado es el siguiente: Ver Cuadro N° 2.

Cuadro N° 2Omisiones en los expedientes

N° de Permiso de - Certificado de Importación Temporal de Vehículos

Vencidos

Estado Portada Tabla de contenido

Foliatura

1383-2017 V X 1847-2017 F X 2357-2017 F X X12594-2017 F X X21549-2017 F X X30939-2017 F X X11969-2017 A X 30950-2017 A X 30963-2017 A X 39195-2017 A X 39551-2017 A X

Fuente de información: Elaboración propia con información de los expedientes en custodia de la Sección Técnica Operativa de la Aduana de Caldera.

V: El permiso de certificado de importación temporal de vehículos está vencido, porque no se renovó en el periodo establecido.F: El permiso de certificado de importación temporal de vehículos está dentro del periodo establecido.correcto X incorrecto

Sobre la foliación el Manual de Políticas y Procedimientos Archivísticos del Ministerio de Hacienda señala lo siguiente:

“6.7.1 Conformación y foliado de expedientes ///… Conformar expedientes con su debida foliación con el fin de contar con expedientes completos como evidencia y garantía de la integridad, confiabilidad y transparencia de la gestión institucional ///…”

Lo antes mencionados, son aspectos que podría afectar el respaldo de la gestión, si se considera que los expedientes contienen la documentación de respaldo de ingreso, tanto de vehículos como naves, que podrían generar multas de $500.00 en caso de no reportar su salida del país, de ahí la importancia de contar con expedientes íntegros y confiables, para disminuir el riesgo de que sean refutables por falta de una organización adecuada.

2.2 Sobre las mejoras en el proceso automatizado de garantías.

La Sección Técnica Operativa de la Aduana de Caldera dispone del Sistema TICA para realizar el registro de las garantías, donde se anota, entre otros aspectos: Número de identificación del declarante, tipo de garantía,




número del documento de garantía, monto y la fecha de vencimiento de la garantía. Con dicha información el sistema asigna un número consecutivo, el que deberá utilizarse como referencia de esa garantía.

Al respecto, se determinó que el Sistema Tica no contempla todos los procesos, que se requieren para garantizar razonablemente que se dispone de la información necesaria para el control y gestión de las garantías, en razón de que dicho sistema no genera en forma automática y oportuna, el aviso o alarma del vencimiento de las garantías, tampoco cuenta con cálculos de intereses en forma automática.

Al respecto la norma de Control Interno para el Sector Público, en la norma 5.6 Calidad de la información, indica lo siguiente:

“El jerarca y los titulares subordinados, según sus competencias, deben asegurar razonablemente que los sistemas de información contemplen los procesos requeridos para recopilar, procesar y generar información que responda a las necesidades de los distintos usuarios. Dichos procesos deben estar basados en un enfoque de efectividad y de mejoramiento continuo. Los atributos fundamentales de la calidad de la información están referidos a la confiabilidad, oportunidad y utilidad.”

No contar con lo antes citado, ocasiona que se deba utilizar un archivo en Excel para llevar los vencimiento y el cálculo de intereses, lo que podría materializar el riesgo que al momento de trasladar la información a dicho archivo, se presenten errores con las fechas de vencimiento y cálculo de intereses, debido a la intervención del factor humano que podría cometer algún tipo de error.

Lo anterior, cobra relevancia si consideramos que en el momento de nuestro estudio estaban 36 garantías activas, por un monto de ¢ 66.719.008.00 (sesenta y seis millones setecientos diecinueve mil con ocho colones exactos); situación que debe llamar a previsión, debido al riesgo inherente que involucra dicho proceso y la posibilidad de facilitar algún tipo de situación irregular, sin que sea determinada oportunamente.

2.3 Aspectos a mejorar en las mercancías en abandono.

Transcurrido el término de un año a partir del ingreso de la mercancía al régimen de depósito fiscal, sin que se haya realizado o solicitado destinación de importación o reexportación, las mercancías caen en abandono a favor del Fisco y la Aduana procederá de acuerdo con el procedimiento de subasta pública.

En línea con lo anterior, se determinó que la Aduana de Caldera presenta algunos aspectos de control susceptibles a ser mejorados, para una garantía de que se estén realizando los procedimientos de conformidad con la normativa aduanera que regula esta materia, en razón de lo siguiente:

a) Sobre el inventario físico.

La Sección de Depósitos no tiene establecido formalmente la periodicidad de realizar inventarios físicos de las mercancías que está en abandono, lo cual es un control necesario para conocer el estado real de las existencias de esa mercancía. Esto cobra relevancia si consideramos que hay una programación trimestral de subastas, donde dicha mercancías están sujetas a ser consideradas.

En los planes anuales operativos del 2016 y 2017 definen una actividad orientada a realizar 5 inventarios de todas las mercancías en custodia de los depósitos fiscales. Sin embargo, no hay garantía que dado el gran volumen de mercancías, se incluya en esos inventarios físicos periódicos la totalidad de mercancías en abandono, aunado a lo anterior, es importante resaltar que para el año 2016 solo se hizo un inventario.

Al respecto, en las normas de Control interno para el Sector Publico, norma 4.4.5 Verificaciones y conciliaciones periódicas, señala lo siguiente:

“La exactitud de los registros sobre activos y pasivos de la institución debe ser comprobada periódicamente mediante las conciliaciones, comprobaciones y otras




verificaciones que se definan, incluyendo el cotejo contra documentos fuentes y el recuento físico de activos tales como el mobiliario y equipo, los vehículos, los suministros en bodega u otros, para determinar cualquier diferencia y adoptar las medidas procedentes.”

Lo antes expuesto, puede incidir en que no se identifiquen faltantes de mercancías en forma oportuna, impidiendo así adoptar las medidas y acciones pertinentes, en caso de extravió o hurto, lo cual genera un riesgo en caso de que un importador realice gestiones para recuperar las mercancías y que éstas no estén físicamente, lo que puede repercutir en reclamos administrativos y judiciales, afectando la imagen institucional. Además, la inexistencia de inventarios periódicos y sorpresivos, facilitaría el riesgo de pérdida de sustracción de mercancías.

b) Subastas de mercancías

Se determinó que la Sección de Depósitos no han realizado un estudio integral de las mercancías en abandono, que permita establecer cuál es la cantidad de boletas idóneas para ir realizando subastas y disminuyendo razonablemente el inventario de mercancías en abandono, considerando para ese efecto estadísticas de entradas y salidas de mercancías (movimientos de inventario), estado de las mercancías, destrucción de mercancías, recursos humanos y materiales, entre otros, que le brinde elementos suficiente para establecer metas enfocadas a una disminución paulatina y razonable del inventario de mercancías abandono.

Una sana práctica es que para el establecimiento de metas, se disponga de información suficiente, que le permita garantizar razonable una gestión eficiente en la recaudación de impuestos y por ende en la disminución del inventario de mercancías en abandono.

La falta de lo antes indicado, genera el riesgo que se establezcan metas que este muy por debajo del total de movimientos de inventario en condición de mercadería en abandono, tal como se presentó en el Plan Anual Operativo del 2017, donde se establecido como meta 60 boletas en el año, más si consideramos que quedaron sin atender 241 movimientos de inventarios, que en la práctica podrían ser el equivalente a 241 boletas, lo cual sería un 80% de mercadería en abandono sin que se esté contemplando en las subastas, lo cual ocasiona costos asociados, en mantener esas existencias.

Lo anterior, cobra relevancia si consideramos que hay 301 movimiento de inventario mercaderías en abandono con una antigüedad de 0 a un 1 año para 93 movimientos, de 1 a 2 años para 56, de 2 a 3 años para 40, de 3 a 4 años para 31 y de 4 a 5 años con 81 movimientos. (Ver detalle en Anexo 1 y 2). La representación de la antigüedad se observa en el siguiente Grafico N° 1.

Grafico N° 1Antigüedad de movimientos de inventario de mercancías en abandono

Al mes de mayo del 2017

Fuente de información: Elaboración propia con la información sobre los inventarios de los depósitos fiscales.




Por otra parte, el citado estudio integral, ayudaría a disminuir el inventario de mercancías y por ende se mejoría el control, evitando perdida y disminuyendo el riesgo de hurtos y robos de mercancías.

c) Sobre las mercancías sin boletear

Se determinó que la jefatura del Departamento Técnico no dispone de herramientas de control para que garantice que las mercancías en condición de abandono, bajo la responsabilidad de la Sección de Depósitos, no permanezcan más de seis meses sin el trámite de boleteo.

Sobre este tema el Manual de Procedimiento de Subasta Publica Aduanera, señala en el Capítulo II Procedimientos Común inciso 2°) lo siguiente:

“La Sección de Depósito mantendrá un estricto seguimiento sobre el plan de subastas pendientes para asegurar su debido cumplimiento, con el fin de evitar que mercancías en condición de abandono permanezcan más de seis meses sin el trámite de boleteo.”

Lo antes citado, generó que el Almacén Fiscal Sociedad Portuaria de Caldera y Almacén Fiscal del Pacífico (ALFIPAC), tengan en sus almacenes cantidad significativas de mercancías en abandono que tienen más de un año de almacenamiento, tal como se detalla a continuación en el Cuadro N° 3:

Cuadro N° 3Mercancías sin boletear

Deposito Fiscal Cantidad de movimientos PeriodoAlmacén Fiscal Sociedad Portuaria de Caldera 148 mayo 2009 a abril 2017Almacén Fiscal del Pacífico (ALFIPAC) 153 mayo 2005 a abril 2017Total 301

Fuente de información: Elaboración propia de la información de los inventarios suministrado por la Sección Depósitos

La falta de boleteo genera que las subastas se limiten a una menor cantidad de mercancías, por ende disminuiría el ingreso de tributos, también generando que el inventario de mercancía no disminuya razonablemente, ocasionando el riesgo de que se den perdidas, hurtos o robos.

d) Destrucción de mercancías

A pesar de los esfuerzos de la Sección de Depósito de disponer de controles para la destrucción de mercancías, no se encontró evidencia de que se documente el análisis realizado para identificar la mercadería en abandono que está sujeto al proceso de destrucción. Tampoco hay evidencia de que se documente los criterios y el análisis razonado para seleccionar las mercaderías a destruir, donde al menos, se considere la antigüedad de las mercancías, el valor comercial, estado de las mercancías.

Lo anterior, cobra relevancia si consideramos que la cantidad de mercancías en abandono y que están sujetas a su destrucción son significativas, ya que a inicio del mes de mayo del 2017 se tenía identificado para destruir, mercadería que pesaban 90.277 kilos distribuidos en 2.044 bultos. Además, hay mercancías en estado de abandono desde el año 2005.

Una sana práctica es que se documente el resultado de la aplicación de criterios para identificar la mercadería en abandono y para seleccionar las mercaderías a destruir, previo análisis técnico que lo fundamente, para evitar cualquier situación que pueda poner en entredicho la gestión que se realice.

Disponer de lo antes citado, disminuye el riesgo de errores, en el sentido de que no se destruyan mercancías que todavía estaban en vigencia y que sea una limitante en caso de que se requiera sentar responsabilidades, ante acciones que no estén de conformidad con la normativa que regula esa materia. De esa manera disponer de un control que disminuya el riesgo de que haya mercancía en buen estado, que se incluya en el proceso de destrucción, con el fin de apropiarse indebidamente y darle uso incorrecto a bienes que están bajo la responsabilidad de la Aduana.




3. CONCLUSIONES

Producto de la revisión realizada en la Aduana de Caldera se concluye:

3.1 La Sección Técnica Operativa no dispone de una metología para el seguimiento de la importación temporal de vehículos automotores terrestres, marítimos y aéreos para fines no lucrativos. Además, los expedientes que contienen los respaldos de ese proceso, presentan algunas omisiones, que no reúnen en su totalidad las condiciones necesarias para que lo acrediten del todo confiable y que brinde garantía de la integridad, confiabilidad y transparencia de la gestión institucional. Ver punto 2.1 literal a) y b) del presente informe.

3.2 El Sistema Tica no contempla todos los procesos, que se requieren para garantizar razonablemente que se dispone de la información necesaria para el control y gestión de las garantías, en razón de que dicho sistema no genera en forma automática y oportuna el aviso o alarma del vencimiento de la garantía, tampoco cuenta con cálculos de intereses en forma automática. Ver punto 2.2 del presente informe.

3.3 La Aduana de Caldera presenta algunos aspectos de control susceptibles a ser mejorados, en lo relacionado a las mercancías en abandono, tal como no haber establecido formalmente la periodicidad de realizar inventarios físicos, la falta de un estudio integral que permita establecer cuál es la cantidad de boletas idóneas para ir disminuyendo razonablemente el inventario de mercancías en abandono, la carencia de herramientas de control para que garantice que las mercancías en condición de abandono, bajo la responsabilidad de la Sección de Depósitos, no permanezcan más de seis meses sin el trámite de boleteo y la falta de documentar el resultado de la aplicación de criterios para identificar la mercadería en abandono y para seleccionar la mercaderías a destruir. Ver punto 2.3 literal a), b), c) y d) del presente informe.

4. RECOMENDACIONES

Para colaborar con la Administración en el fortalecimiento del control interno recomendamos ordenar al Gerente de la Aduana de Caldera, la implementación de las siguientes acciones de mejora:

4.1 Ordenar al jefe del Departamento Técnico, para las siguientes acciones:

4.1.1 Desarrollar e implementar una metología para el seguimiento de la importación temporal de vehículos automotores terrestres, marítimos y aéreos para fines no lucrativos, que le permita entre otros aspectos: realizar una revisión periódica en el Sistema Tica para identificar los certificados de importación temporal de vehículos vencidos, actividades que procedan una vez vencidos los certificados, fechas establecidas para realizar el informe antes citado y la obligatoriedad de informar a la Policía de Control Fiscal. Asimismo, es necesario valorar la conveniencia y pertinencia que el denominado “Informe de Certificados Importación Temporal de Vehículos Vencidos”, sea remitido también a la Dirección General de Tránsito y a la Dirección General de la Fuerza Pública del Ministerio de Seguridad Publica u otras instituciones públicas competentes, que puedan coadyuvar en el control y uso de vehículos amparados a estos beneficios, en caso que estén circulando contra la Ley y tengan que ser retenidos. Además, que se revise los casos indicados en el Cuadro N° 1 y de proceder que se realice la comunicación respectiva a la Policía de Control Fiscal, para que esa instancia proceda conforme las competencias que la Ley le otorga.

4.1.2 Establecer los controles respectivos para que los expedientes que se conforman en el proceso de importación temporal de vehículos automotores terrestres, aéreos y marítimos con fines no lucrativos, contengan tabla de contenido y el foliado correspondiente. Asimismo, que se valore la conveniencia de subsanar los aspectos determinados, que se detallan en el Cuadro N° 2 de este informe.

4.1.3 Realizar un estudio integral de las mercancías en abandono, que permita establecer la cantidad de boletas idóneas para incluir en el proceso de subastas, considerando para ese efecto estadísticas de entradas y salidas de mercancías (movimientos de inventario), estado de las mercancías y destrucción de mercancías,




recursos humanos y materiales, entre otros. Una vez realizado lo anterior, elaborar un plan de acción o cronograma para atender los 241 movimientos de inventario de mercancías en abandono, sea a través de subasta, destrucción o donación, haciendo énfasis en la mercancía de más antigüedad.

Asimismo, es necesario establecer formalmente la periodicidad de realizar inventarios físicos de las mercancías que están en abandono, para tales efectos se debe de valorar que los inventarios se realicen de manera sorpresiva y con participación de personas independientes al proceso de mercancías en abandono.

4.1.4 Desarrollar e implementar una herramienta de control, que permita garantizar que las mercancías en condición de abandono no permanezcan más de seis meses sin el trámite de boleteo.

4.1.5 Documentar el análisis para identificar la mercadería en abandono que está sujeto al proceso de destrucción. Asimismo, desarrollar los criterios y el análisis razonado, para seleccionar las mercaderías a destruir, donde al menos, se considere la antigüedad de las mercancías, el valor comercial, estado de las mercancías.

4.2 Coordinar con la Dirección de Gestión Técnica para que se revise lo indicado en el punto 2.2 del presente informe, con el fin de valorar la conveniencia y factibilidad de incorporar en el Sistema Tica avisos o alarmas del vencimiento de las garantías, asimismo, que se realicen los cálculos de intereses en forma automática y de proceder que se realicen las coordinaciones respectivas con la Dirección de Tecnologías de Información y Comunicación.

Por último, nos permitimos recordar que las recomendaciones contenidas en el presente informe, están sujetas a las disposiciones del artículo 36 de la Ley Nº 8292 Ley General de Control Interno, que establecen un plazo de 10 días hábiles, para ordenar al titular subordinado el cumplimiento de las recomendaciones. Si los subordinados discrepan de ellas, dentro del plazo de Ley, deben proponer a esta Auditoría Interna las soluciones alternas para la valoración respectiva. Además lo dispuesto en el Manual para la atención de Informes de la Dirección General de Auditoría Interna vigente en el Ministerio de Hacienda.

Por lo anterior, le agradecemos comunicar a esta Auditoría Interna, dentro del plazo señalado la decisión que se tome al respecto a las recomendaciones que se plantean en el presente informe, si está conforme que se presente un Plan de Acción, con el respectivo cronograma de cumplimiento, para efectos del seguimiento respectivo que le corresponde a esta Auditoría Interna.

Dejándolo informado para la toma de decisiones, se suscribe:

Atentamente,

Máster Juan de Dios Araya NavarroDirector de Auditoría Interna

Walter Lobo Ramírez Oldemar Murillo ArceProfesional de Auditoría Interna 3 Coordinador Auditoría Área de Ingresos

JAN/oma/wlrCe: Sr. Helio Fallas Venegas, Ministro de Hacienda

Lic. Fernando Rodríguez Garro – Viceministro Ingresos




Estudio N°002-2017Referencia: 13 Inventario de aduanas, subastas, destrucción de mercancías




Anexo N° 1Inventario de mercancías en abandono

Almacén Fiscal del PacíficoAl 31 de marzo del 2017

Ingreso Bultos Movimiento de inventario Antigüedad de las mercancías en abandono *

Años Meses Días1 13/05/2005 97 3 11 10 182 21/02/2002 1 8 15 1 103 12/03/2004 1 35 13 0 194 01/07/2003 1 47 13 8 305 27/08/2002 1 50 14 7 46 30/04/2004 1 53 12 11 17 20/06/2001 1 59 15 9 118 28/03/2003 1 70 14 0 39 08/08/2005 3 162 11 7 23

10 25/11/2005 101 1803 11 4 611 27/01/2006 4 431 11 2 412 01/02/2006 1 471 11 1 3013 10/06/2006 1 4013 10 9 2114 19/09/2006 1 4916 10 6 1215 19/09/2006 2 4920 10 6 1216 26/12/2006 2 17 10 3 517 28/02/2007 2 1195 10 1 318 03/12/2008 4 7805 8 3 2819 22/04/2009 1 1676 7 11 920 12/01/2010 5 250 7 2 1921 29/01/2010 1 498 7 2 222 17/02/2010 1 923 7 1 1423 26/03/2010 3 1510 7 0 524 29/06/2010 28 3235 6 9 225 28/07/2010 2 3915 6 8 326 28/07/2010 2 3917 6 8 327 28/07/2010 2 3919 6 8 328 28/07/2010 1 3920 6 8 329 06/12/2010 1 7249 6 3 2530 13/11/2010 5 7250 6 4 1831 14/03/2011 14 1855 6 0 1732 06/04/2011 3 1898 5 11 2533 09/05/2011 1 2602 5 10 2234 02/06/2011 1 3216 5 9 2935 03/06/2011 2 3231 5 9 2836 09/06/2011 6 3457 5 9 2237 01/07/2011 4 3902 5 8 3038 20/07/2011 1 4304 5 8 1139 21/10/2011 1 6552 5 5 1040 05/12/2011 2 7743 5 3 2641 07/05/2012 5 2852 4 10 2442 14/05/2012 104 3038 4 10 1743 14/05/2012 90 3040 4 10 1744 14/05/2012 88 3041 4 10 1745 17/07/2012 629 4625 4 8 1446 24/10/2012 1 7044 4 5 747 13/12/2012 87 8452 4 3 1848 21/02/2013 20 1065 4 1 1049 16/07/2013 8 4197 3 8 1550 29/07/2013 6 4532 3 8 251 29/07/2013 2 4533 3 8 252 21/10/2013 1 7304 3 5 1053 11/12/2013 3 8330 3 3 2054 14/02/2014 1 1165 3 1 1755 22/02/2014 1 1371 3 1 956 14/04/2014 11 2731 2 11 1757 03/06/2014 1 3589 2 9 2858 02/06/2014 6 4297 2 9 29







Años Meses Días59 05/06/2014 1 4430 2 9 2660 06/06/2014 6 4436 2 9 2561 19/06/2014 15 4849 2 9 1262 21/06/2014 1 4864 2 9 1063 28/06/2014 1 5025 2 9 364 01/07/2014 2 5072 2 8 3065 01/07/2014 1 5073 2 8 3066 01/07/2014 1 5077 1 8 3067 12/09/2014 1 7071 1 6 1968 02/02/2015 4 1071 1 1 2969 16/02/2015 20 1596 1 1 1570 25/02/2015 1 1902 1 1 671 23/02/2015 1 1903 1 1 872 23/02/2015 1 1904 1 1 873 02/03/2015 8 2385 1 0 2974 18/03/2015 65 2503 1 0 1375 19/03/2015 4 2511 1 0 1276 12/06/2015 89 3086 0 9 1977 23/04/2015 2 3575 0 11 878 29/04/2015 41 3868 1 11 279 29/04/2015 42 3869 0 11 280 14/05/2015 44 4258 0 10 1781 14/05/2015 150 4361 0 10 1782 08/06/2015 367 5187 0 9 2383 08/07/2015 2 6092 0 8 2384 09/07/2015 1.040 6244 0 8 2285 13/07/2015 80 6374 0 8 1886 24/07/2015 7 6581 0 8 787 24/07/2015 1 6639 0 8 788 24/07/2015 1 6643 0 8 789 24/07/2015 1.085 6773 0 8 790 24/07/2015 843 6774 0 8 791 27/07/2015 1 6775 0 8 492 30/07/2015 25 6945 0 8 193 05/08/2015 312 7105 0 7 2694 19/08/2015 325 7412 0 7 1295 17/08/2015 844 7461 0 7 1496 05/10/2015 322 7939 0 5 2697 09/09/2015 10 8260 0 6 2298 16/09/2015 70 8396 0 6 1599 16/09/2015 4 8460 0 6 15100 06/10/2015 13 9013 0 5 25101 13/10/2015 1 9219 0 5 18102 17/10/2015 1.532 9349 0 5 14103 17/10/2015 1 9350 0 5 14104 20/10/2015 7 9369 0 5 11105 29/10/2015 1 9879 0 5 2106 03/12/2015 8 11060 0 3 28107 11/12/2015 539 11337 0 3 20108 17/12/2015 21 11468 0 3 14109 13/01/2016 20 447 0 2 18110 26/01/2016 14 867 0 2 5111 26/01/2016 6 868 0 2 5112 01/02/2016 7 982 0 1 30113 01/02/2016 24 983 0 1 30114 01/02/2016 1 986 0 1 30115 03/02/2016 1.043 991 0 1 28116 16/02/2016 349 1029 0 1 15







Años Meses Días117 01/02/2016 100 1041 0 1 30118 01/02/2016 25 1042 0 1 30119 06/02/2016 156 1075 0 1 25120 08/02/2016 37 1076 0 1 23121 08/02/2016 1 1077 0 1 23122 09/02/2016 2.454 1099 0 1 22123 09/02/2016 77 1100 0 1 22124 10/02/2016 62 1129 0 1 21125 20/02/2016 3 1518 0 1 11126 20/02/2016 4 1519 0 1 11127 20/02/2016 4 1520 0 1 11128 20/02/2016 4 1521 0 1 11129 19/02/2016 38 1526 0 1 12130 22/02/2016 6 1571 0 1 9131 22/02/2016 2 1572 0 1 9132 22/02/2016 2 1608 0 1 9133 22/02/2016 1.962 1609 0 1 9134 22/02/2016 134 1612 0 1 9135 23/02/2016 1 1625 0 1 8136 23/02/2016 1 1626 0 1 8137 23/02/2016 1 1629 0 1 8138 23/02/2016 1 1630 0 1 8139 23/02/2016 20 1631 0 1 8140 24/02/2016 1.856 1666 0 1 7141 24/02/2016 12 1670 0 1 7142 24/02/2016 94 1678 0 1 7143 26/02/2016 4 1751 0 1 5144 26/02/2016 6 1752 0 1 5145 26/02/2016 2 1753 0 1 5146 26/02/2016 3 1754 0 1 5147 29/02/2016 1 1790 0 1 2148 29/02/2016 2 1797 0 1 2149 29/02/2016 5 1798 0 1 2150 29/02/2016 2 1801 0 1 2151 09/03/2016 35 2124 0 0 22152 28/03/2016 808 2537 0 0 3153 30/04/2016 17 3691 0 11 1

Fuente de información: Elaboración propia con información del inventario Sistema Tica suministrada por la Sección de DepósitoAduana de Caldera.

Nota. Para efectos de calcular la antigüedad de las mercancías en abandono, se consideró como fecha, el año siguiente al del ingreso de la mercadería en la Aduana, ya que la mercadería cae en abandono al cumplir un año de su ingreso, dependiendo del régimen aduanero..





Almacén Fiscal Sociedad Portuaria de CalderaAl 04 de mayo del 2017

Fecha de ingreso

Bultos Movimiento de inventario Antigüedad de las mercancías en abandono *

Años Meses Días1 28/02/2009 41 140 7 2 62 20/07/2009 4 713 6 9 143 17/08/2009 11 821 6 8 174 02/09/2009 102 880 6 8 25 28/12/2009 9 1341 6 4 66 12/04/2010 269 337 6 0 227 12/04/2010 2 346 6 0 228 12/04/2010 18 347 6 0 229 12/04/2010 47 348 6 0 2210 12/04/2010 7 350 6 0 2211 12/04/2010 18 352 6 0 2212 20/04/2010 4 2514 6 0 1413 17/05/2010 41 521 5 11 1714 24/05/2010 1 607 5 11 1015 24/05/2010 1 608 5 11 1016 01/06/2010 1 634 5 11 317 23/07/2010 4 859 5 9 1118 06/08/2010 25 928 5 8 2819 06/08/2010 8 929 5 8 2820 06/08/2010 17 930 5 8 2821 12/08/2010 59 1002 5 8 2222 22/09/2010 83 861 5 7 1223 27/01/2011 1 85 5 3 724 01/02/2011 1 102 5 3 325 01/02/2011 107 106 5 3 326 04/04/2011 12 391 5 1 027 04/04/2011 26 392 5 1 028 04/04/2011 6 393 5 1 029 05/04/2011 1 417 5 0 2930 25/04/2011 30 522 5 0 931 23/06/2011 4 862 4 10 1132 27/07/2011 1 987 4 9 733 27/07/2011 3 988 4 9 734 13/09/2011 22 1253 4 7 2135 06/10/2011 450 1325 4 6 2836 06/10/2011 16 1326 4 6 2837 25/11/2011 6 1724 4 5 938 18/01/2012 6 204 4 3 1639 21/03/2012 1 865 4 1 1340 27/04/2012 16 1048 4 0 741 04/05/2012 1 1082 4 0 042 14/06/2012 95 1463 3 10 2043 08/08/2012 8 1808 3 8 2644 09/08/2012 1 1813 3 8 2545 09/08/2012 108 1809 3 8 2546 11/09/2012 5 2206 3 7 2347 26/10/2012 2 2422 3 6 848 26/10/2012 40 2424 3 6 849 26/10/2012 46 2426 3 6 850 26/10/2012 17 2427 3 6 851 21/11/2012 14 2591 3 5 1352 28/11/2012 309 2713 3 5 653 07/12/2012 1 2818 3 4 2754 08/01/2013 74 90 3 3 2655 29/01/2013 1 583 3 3 556 24/04/2013 1 1002 3 0 1057 24/04/2013 1 1003 3 0 1058 09/05/2013 18 1137 2 11 2559 09/05/2013 11 1139 2 11 2560 09/05/2013 4 1140 2 11 2561 09/05/2013 15 1141 2 11 25






Fecha de ingreso


Años Meses Días62 09/05/2013 2 1142 2 11 2563 09/05/2013 82 1143 2 11 2564 24/05/2013 1 1229 2 11 1065 24/05/2013 72 1228 2 11 1066 24/05/2013 1 1231 2 11 1067 24/05/2013 72 1230 2 11 1068 27/05/2013 4 1237 2 11 769 06/06/2013 2 1313 2 10 2870 24/07/2013 5 1717 2 9 1071 01/08/2013 8 1805 2 9 372 05/08/2013 1 1829 2 8 2973 26/08/2013 1 2019 2 8 874 27/08/2013 1 2029 2 8 775 17/09/2013 1 2115 2 7 1776 17/09/2013 1 2116 2 7 1777 18/09/2013 1 2134 2 7 1678 20/09/2013 1 2138 2 7 1479 28/09/2013 1 2178 2 7 680 16/10/2013 4 2294 2 6 1881 22/10/2013 1 2351 2 6 1282 28/10/2013 4 2420 2 6 683 18/11/2013 1 2576 2 5 1684 09/12/2013 1 2816 2 4 2585 13/12/2013 1 2861 2 4 2186 27/02/2014 2.099 514 2 2 787 29/04/2014 1 1058 2 0 588 09/05/2014 89 1160 1 11 2589 16/05/2014 1 1303 1 11 1890 16/05/2014 1 1308 1 11 1891 16/05/2014 1 1309 1 11 1892 16/05/2014 1 1310 1 11 1893 21/07/2014 20 1836 1 9 1394 22/07/2014 50 1868 1 9 1295 04/08/2014 1 2035 1 9 096 25/08/2014 1 2214 1 8 997 29/08/2014 1 2237 1 8 598 01/09/2014 1 2240 1 8 399 04/09/2014 86 2276 1 8 0100 04/09/2014 13 2277 1 8 0101 23/10/2014 20 2823 1 6 11102 08/12/2014 11 3195 1 4 26103 07/01/2015 1 40 1 3 27104 07/01/2015 1 42 1 3 27105 24/01/2015 26 334 1 3 10106 04/02/2015 11 477 1 3 0107 06/02/2015 1 518 1 2 28108 06/02/2015 1 847 1 2 28109 12/02/2015 119 635 1 2 22110 18/02/2015 1 683 1 2 16111 18/02/2015 2 686 1 2 16112 18/02/2015 2 687 1 2 16113 18/02/2015 3 684 1 2 16114 18/02/2015 4 685 1 2 16115 18/02/2015 6 688 1 2 16116 18/02/2015 1 706 1 2 16117 18/02/2015 2 701 1 2 16118 18/02/2015 2 704 1 2 16119 18/02/2015 2 705 1 2 16120 18/02/2015 128 702 1 2 16121 18/02/2015 128 703 1 2 16122 18/02/2015 1 707 1 2 16123 18/02/2015 34 708 1 2 16






Fecha de ingreso


Años Meses Días124 19/02/2015 1 764 1 2 15125 19/02/2015 1 765 1 2 15126 19/02/2015 1 768 1 2 15127 19/02/2015 1 769 1 2 15128 19/02/2015 1 770 1 2 15129 19/02/2015 1 771 1 2 15130 17/03/2015 34 1030 1 1 17131 17/03/2015 4 1031 1 1 17132 24/03/2015 15 1087 1 1 10133 25/05/2015 1 1564 0 11 9134 09/07/2015 170 1915 0 9 25135 28/08/2015 1 2286 0 8 6136 28/08/2015 1 2288 0 8 6137 05/10/2015 227 2660 0 6 29138 22/10/2015 2 2745 0 6 12139 22/10/2015 2 2746 0 6 12140 29/10/2015 25 2803 0 6 5141 03/11/2015 1 2824 0 6 1142 03/11/2015 1 2825 0 6 1143 03/11/2015 1 2826 0 6 1144 03/11/2015 1 2827 0 6 1145 04/11/2015 9 2848 0 6 0146 11/11/2015 1 2872 0 5 23147 21/03/2016 6 627 0 1 13148 21/03/2016 10 626 0 1 13

Fuente de información: Elaboración propia con información del inventario Sistema Tica suministrada por la Sección de Depósito Aduana de Caldera.

Nota. Para efectos de calcular la antigüedad de las mercancías en abandono, se consideró como fecha, el año siguiente al del ingreso de la mercadería en la Aduana, ya que la mercadería cae en abandono al cumplir un año de su ingreso, dependiendo del régimen aduanero.

Anexo N° 3

Comentarios de los funcionarios que participaron en la comunicación oral de resultados

Comentarios Valoración

El Lic. Wilson Céspedes Sibaja, Director General de Aduanas, indico sobre el seguimiento a la importación temporal de vehículos, que la recomendación de este punto se puede valorar para que la misma sea extensiva a otras aduanas.

El comentario en cita, corrobora lo indicado en el resultado y refuerza la importancia de lo planteado en la recomendación. En ese sentido no corresponde hacer ningún ajuste.




Además, sobre los otros resultados y recomendaciones el señor Sibaja, manifestó estar de acuerdo con lo expuesto.



· web viewdisponer de lo antes citado, disminuye el riesgo de errores, en el sentido de que no se...

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