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CAPITULO I
EL PROBLEMA DE INVESTIGACION
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
En el Mundo Globalizado en que vivimos, las grandes empresas están en pleno
apogeo y su crecimiento económico va en aumento, debido al desarrollo de la
ciencia y tecnología, la que ha permitido expandirse en todas las ciudades. Todo
esto está también relacionado con el cambio en el nivel de vida de la población.
Tanto como en la provincia de Huancayo y él Tambo se han establecido grandes
centros comerciales tales como Real Plaza, metro, entre otros.es un competidor
directo de las pequeñas tiendas, ya que también ofrece la venta al por menor de
abarrotes. Todos estos tienen un gran mercado en la ciudad, aun cuando existen
estos nuevos centros comerciales, las pequeñas tiendas de abarrotes no se han
visto afectadas y han logrado mantener su movimiento comercial.
Es por ello las pequeñas tiendas evaden impuesto con el objetivo de tener más
ingresos, y es así que sin la debida y adecuada información produce la evasión
tributaria. Es decir, no registran su real movimiento, evaden parte de sus
obligaciones, no emiten las boletas y facturas de las ventas realizadas durante el
día, solo las emiten cuando el comprador lo solicite.
La informalidad también se puede apreciar al momento que los comerciantes
adquieren sus mercaderías no solicitando comprobantes de pago en las compras de
sus mercaderías.
1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA.
a) PROBLEMA GENERAL
¿Cuáles son las causas de la evasión y la falta de cultura tributaria en los
comerciantes de abarrotes en el mercado modelo de Huancayo en el año 2014?
b) PROBLEMA ESPECÍFICO
¿Cuáles son las obligaciones tributarias que corresponden a los
comerciantes de abarrotes en el mercado modelo de Huancayo establecidos
en la guía de registro de pagos tributarios?
¿Cuáles son los regímenes tributarios que corresponden a los comerciantes
del mercado modelo de Huancayo?
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¿Cuáles son las obligaciones tributarias que no cumplen los comerciantes de
abarrotes del mercado modelo de Huancayo?
¿Cuáles son las causas que conllevan a los comerciantes al incumplimiento
del pago de dichos tributos?
1.3. OBJETIVO DE LA INVESTIGACION
1.3.1 OBJETIVO GENERAL.
Determinar las Causas de la evasión tributaria en los comerciantes de
abarrotes en el mercado modelo del distrito de Huancayo en el año 2014
1.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
a) Identificar las obligaciones tributarias que corresponden a los
comerciantes de la venta de abarrotes establecidos en la guía de registro
de pagos tributarios.
b) Especificar y conocer el régimen tributario que corresponden a los
comerciantes de abarrotes de la venta de abarrotes
c) Identificar las obligaciones tributarias que no cumplen los comerciantes de
la venta de abarrotes
d) Analizar las causas que conllevan a los comerciantes de la venta de
abarrotes a incumplimiento del pago de dichos tributos.
1.4 JUSTIFICACION DEL ESTUDIO
1.4.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA
La presente investigación se realizará porque existen insuficientes
antecedentes de investigación respecto a la Evasión Tributaria en los
Comerciantes de Abarrotes en el mercado modelo del distrito de Huancayo. En
tal sentido se realizará la investigación para que sirva como antecedente a
futuras investigaciones.
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1.4.2 JUSTIFICACIÓN SOCIAL.
La presente investigación es importante porque en el Perú, así como en el
Distrito de Huancayo y otros lugares, la evasión tributaria existe en muchos
comerciantes de abarrotes.
La presente investigación permitirá viabilizar como una alternativa de solución
para así evitar que exista una evasión tributaria en los comerciantes de
abarrotes de mercado del distrito de Huancayo.
1.4.3 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA.
La investigación se realizará porque este tema ha sido abordado
internacionalmente bajo el enfoque cuantitativo.
Sin embargo se requiere abordar esta temática con mayor profundidad. Es por
ello que la presente investigación considerará el enfoque metodológico mixto.
De esta manera contará con datos integrales para abordar con mayor
profundidad.
1.5. Limitaciones de la investigación.
Económica: No se cuenta con suficientes recursos económicos y ello hace que
se dificulte la investigación, el presupuesto solo se limita a materiales comunes
como libros, revistas, etc.
Temporal: Para dicha investigación solo se puede dedicar 3 a 4 horas a la
semana por motivos de trabajo y estudio.
Bibliográfica: Escasa referencia bibliográfica, lo que conlleva a visitar páginas
web, que no siempre tienen un buen desarrollo del tema.
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CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN:
ANTECEDENTE INTERNACIONAL
1.- Castillo, K. (2006). En Su Trabajo De Investigación Titulada “Causas De La
Evasión Fiscal En Venezuela”. De la Universidad del Zulia, Facultad de Ciencias
Económicas y Sociales, Escuela de Economía. Los objetivos están referidos a
“Explicar las causas de la Evasión Fiscal en Venezuela”, en la consecución de una
visión conceptual de los elementos que intervienen en ellas. La investigación se
inserta dentro del área de la administración tributaria y estudiará las causas de la
evasión fiscal. El diseño de investigación utilizada se clasifica como no experimental.
Este tipo de estudio permite a través de la recopilación de la información, establecer
las bases teóricas que luego sirven para realizar el análisis y profundizar en cuanto a
las ideas expuestas. En la investigación planteada, el diseño que se aplicó es el
bibliográfico. Utilizando la revisión hemero-bibliográfica de las variables en estudio.
Llegando así a las siguientes conclusiones:
La defraudación atenta directamente contra la Hacienda Pública, este es el daño
inmediato, directo y cuantificable que a su vez apareja un daño mediato, inmaterial y
aún más perverso, consiste en el atentado contra la conciencia fiscal: la lesión al
cuerpo social producida por atentar contra el principio de justicia fiscal, por sumarse
a la generalización de una conducta que apareja desprecio o indiferencia por el
deber ciudadano de colaborar, falta de solidaridad social, del hábito de la
responsabilidad con el colectivo que alimenta la toma de beneficios sin la
correspondiente contrapartida legal, en fin el plegarse a la cultura de la evasión.
En Venezuela la defraudación no se constituye por simple violación de deberes
formales, ni siquiera por violación del deber de tributar, sino que se requiere de
acciones y omisiones capaces de constituir engaño, inducir al error y producir un
provecho y un daño.
El error con respecto a la cifra defraudada se considera como una condición objetiva
de punibilidad, esta es una circunstancia extraña al hecho típico, no requiere ser
abarcada por la voluntad del agente y no se deriva causalmente de su conducta, en
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consecuencia es independiente del dolo y el error sobre esta es irrelevante o queda
excluido.
2.- Paredes, B. (2008) es su investigación titulada “Percepción del pequeño
contribuyente y de la administración tributaria sobre el régimen simplificado de
tributación (proyecto aprobado en primera discusión) caso: municipio libertador del
estado Mérida” tuvo como objetivo Determinar la Percepción del Pequeño
Contribuyente y la Administración Tributaria sobre el Régimen Simplificado de
Tributación, identificar quienes estarán sometidos al Régimen Simplificado de
Tributación, detectar las características económicas–financieras y operativas de los
pequeños contribuyentes de acuerdo con el proyecto de Ley del Régimen
Simplificado de Tributación, determinar cómo se fija la carga tributaria de los
pequeños contribuyentes de acuerdo con el proyecto de Ley del Régimen
Simplificado de Tributación y determinar los montos a cancelar si el contribuyente se
adhiere al Régimen Simplificado de Tributación o continúa en el Régimen Actual. El
método de investigación que utilizo fue el análisis de las diferentes fuentes de
información con base en las respuestas obtenidas de la aplicación del cuestionario,
el conocimiento del investigador y del conjunto de teorías que sustentan la
investigación, el análisis de la información se realizó tomando en cuenta el aspecto
cuantitativo y el cualitativo. Los resultados a los que arribo fue la determinación de la
carga tributaria por sector, la cual se incrementa progresivamente según la categoría
y el sector mencionado con las actividades comerciales, pasando por las actividades
manufactureras, hasta las actividades de servicio, que son las que sufren una mayor
imposición, también que uno de los motivos por el cual se crea el mono tributo es el
de simplificar el cumplimiento de los deberes tributarios al contribuyente que califique
dentro de la normativa; sin embargo, una cantidad importante de personas
encuestadas opina que no es fácil cumplir con sus obligaciones aun cuando la
mayoría piense lo contrario. Entre las principales conclusiones a las que pudo llegar
fueron que el objetivo fundamental del régimen tributario aplicado en Venezuela
similar al Nuevo RUS es la simplificación del sistema tributario, éste se caracteriza
por ser un régimen autónomo, simplificado, integrado, optativo y voluntario,
sustitutivo y presuntivo y que la implantación de este régimen concede ventajas a
quienes se adhieran a él, entre ellas podemos mencionar la seguridad, la certeza y la
economía, igualmente trae ventajas para la Administración Tributaria ya que
simplifica el sistema de recaudación, sin embargo trae como desventaja que va
dirigido en parte a un sector de la economía que no está acostumbrado a cancelar
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ningún tipo de impuestos, que no poseen un establecimiento permanente, por lo cual
seguramente será difícil de controlar.
3.- López, E. (2011) nos señala en su tesis doctoral “Política fiscal y estrategia como
factor de desarrollo de la mediana empresa comercial sinaloense”, en donde algunos
de los objetivos que nos señala es identificar y describir los principales problemas
fiscales que afectan a las medianas empresas comerciales sinaloenses, enunciar y
analizar las estrategias fiscales utilizadas por las medianas empresas comerciales
sinaloenses que han permitido la disminución de la carga tributaria, así como
describir el proceso de su implementación y los requisitos para su aplicación,
especificar los obstáculos y riesgos que la mediana empresa comercial sinaloense
enfrenta al implementar estrategias fiscales, identificar los beneficios obtenidos por la
utilización de estrategias fiscales y señalar de qué manera ha sido aplicado para el
desarrollo de la mediana empresa comercial sinaloense y proponer alternativas de
solución que pudieran ser implementadas por las empresas comerciales sinaloenses
para lograr una adecuada estrategia fiscal. La metodología a emplear en esta
investigación es la cualitativa, el cual se caracteriza por la utilización de un diseño
flexible para enfrentar la realidad y las poblaciones objeto de estudio en cualquiera
de sus alternativas, por lo que trata de integrar conceptos de diversos esquemas de
orientación de la investigación social. Los resultados a los que se llegó luego de la
investigación a la Empresa Grupo Morsa fue que la disminución de la carga
tributaria, laboral y de seguridad social que le ha permitido ser una empresa líder en
el ramo, además, ha demostrado con hechos superar crisis económicas,
competencia internacional y la economía informal. El aspecto del lado humano con el
personal, el hecho de ser una empresa socialmente responsable y preocupada por la
parte de la superación del recurso humano la caracteriza y es reconocida a nivel
nacional como una empresa comprometida por la cultura y el cambio organizacional.
Finalmente, son llevadas a cabo una serie de recomendaciones y sugerencias de
política fiscal, así como de la utilización de estrategias fiscales a grupo MORSA.
También sugerencias sobre nuevos estudios destinados a investigar otras líneas del
problema o para probar nuevas hipótesis que son sugeridas y originadas de los
resultados planteados en la investigación.
ANTECEDENTE NACIONAL
1.- Aguirre, A. (2013) nos presenta en su tesis de pregrado titulada “Evasión
tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado
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modelo mayorista del distrito de Trujillo - año 2013” cuyos objetivos fueron
determinar las Causas de la Evasión Tributaria en los Comerciantes de Abarrotes
ubicados en los alrededores del mercado modelo Mayorista del Distrito de Trujillo,
Identificar las obligaciones tributarias que corresponden a los comerciantes de
abarrotes ubicados en los alrededores del mercado modelo mayorista establecidos
en la guía de registro de pagos tributarios, conocer los regímenes tributarios
que corresponden a los comerciantes de abarrotes, las obligaciones tributarias que
no cumplen los comerciantes de abarrotes. Para lo cual procedió a utilizar el método
cuantitativo, esto llevado a cabo a través de la aplicación de encuestas a los
comerciantes de abarrotes en los alrededores del mercado modelo. En la discusión
de los resultados obtenidos por la autora nos muestra que de acuerdo al primer
análisis, donde se observa que las ventas que deben declarar mensualmente
superan a la categoría máxima del RUS, por lo tanto los comerciantes no deben
estar acogidos a este régimen tributario. Es así que se llega a la conclusión que
los contribuyentes se acogen a regímenes que no les corresponden, evadiendo
así las responsabilidades tributarias que estos generan.
2.- De la Roca, J. (2010) nos propone en su proyecto de investigación titulado
“Evasión tributaria e informalidad en el Perú: Una aproximación a partir del enfoque
de discrepancias en el consumo”, donde algunos de los objetivos consiste en estimar
los niveles de ingresos de fuentes formales no reportados bajo un enfoque micro
econométrico de discrepancias en el consumo, para lo cual utilizo el método
cuantitativo a través de la recolección de datos mediante encuestas aplicadas a los
giros de negocios de Mi pymes en nuestro país, en donde se arriba a conclusiones
como que las actividades ilegales se desarrollan fuera del marco legal; básicamente,
abarcan toda la producción y distribución ilegal de bienes y servicios (narcotráfico,
venta de armas, producción y venta de drogas, prostitución,
Entre otros) y que pese a la baja proporción de trabajadores formales en la mayoría
de regiones, existe evidencia que el componente de la informalidad correspondiente
a la evasión tributaria “pura” alcanza dimensiones importantes para todas las
regiones del Perú.
3.- QUISPE CAÑI, D (2012) nos presenta en su tesis de pregrado “La política
tributaria y su influencia en la cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo
Bolognesi de la ciudad de Tacna, año 2011”, de entre los cuales se puede resaltar
objetivos como determinar si la Política Tributaria influye en la Cultura Tributaria de
los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, Verificar si la
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evaluación del control de la Evasión Tributaria que se realiza influye en la Cultura
Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna
Establecer si la implementación del Programa Permanente de Educación Tributaria
influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la
ciudad de Tacna, el método aplicado fue el cuantitativo para lo cual se aplicó una
encuesta a los comerciantes de dicho mercadillo, esta investigación llego a obtener
como resultado evidenció que la Política Tributaria influye significativamente en la
Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de
Tacna: año 2011, debido a una inadecuada Política Tributaria que opta por atacar al
sector formal de una manera agresiva, sabiendo que existe una competencia desleal
en donde el informal compite con el formal y le gana. Así como también incrementar
la carga tributaria, que sin duda traerá a que el formal pague más impuestos y a que
el informal tenga más motivos para seguir siéndolo. De donde se llega a concluir que
una Política Tributaria inadecuada puede ocasionar pérdidas de contribuyentes y
perjudicar la recaudación fiscal. La Cultura Tributaria no se logra de un día para otro.
Para ello es necesario un proceso educativo que vaya formando la conciencia del
contribuyente y del Estado con respecto a la importancia y necesidad de que el
mismo pueda tener impuestos acordes que le permitan cubrir las necesidades del
colectivo por medio de su incorporación en el presupuesto nacional, estatal o
municipal.
2.2 BASES TÉORICAS
La Constitución y los Tributos
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ARTICULO Nº 74 TRIBUTOS
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración
exclusivamente por Ley o Decreto Legislativo en caso de delegación de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante Decreto Supremo.
Los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de estas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley. El
Estado al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de Reserva de
Ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.
Los Decretos de Urgencia no pueden contener materia tributaria. Las Leyes
relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año
siguiente a su promulgación. Las Leyes de Presupuesto no pueden contener
normas sobre materia tributaria.
No surten efectos las normas tributarias derivadas en violación de lo que establece
el presente Artículo.
ARTICULO N ° 79
“El congreso no puede crear tributos con fines predeterminados, salvo por
solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a beneficios o
exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economía y Finanzas.
Solo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas pueden
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una
determinada zona del país”.
Sistema Tributario Nacional
El sistema tributario nacional es el conjunto de principios, reglas, normas que
el Estado Peruano ha establecido en materia tributaria para establecer los tributos
(impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Perú).Se desenvuelve dentro
del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Código Tributario y la
Ley Penal Tributaria.
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CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU ADMINISTRACIÓN
1. Gobierno Central
➢ Impuesto a la Renta
➢ Impuesto General a las Ventas
➢ Impuesto Selectivo al Consumo
➢ Impuesto Extraordinario de Solidaridad
➢ Derechos Arancelarios
2. Gobiernos Locales
➢ Impuesto Predial
➢ Impuesto de Alcabala
➢ Impuesto al Patrimonio Vehicular
3. Otros
➢ Contribuciones a la Seguridad Social
➢ Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial –
SENATI
➢Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción – SENCICO
1. Gobierno Central
Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco
categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de
fuente extranjera.
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1. Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub – arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los
predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.
2. Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
3. Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
4. Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión,
ciencia, arte u oficio.
5. Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de
dependencia.
2. Gobiernos Locales
Impuesto Predial
El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el
valor de los predios urbanos o rústicos. Para este efecto, se consideran predios
a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%,
dependiendo del valor del predio.
Se encuentran infectos del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las
Universidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras.
Impuesto de Alcabala
El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva
de dominio.
La base imponible será el valor del inmueble determinado para efectos del
Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador.
Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los
bienes materia de la concesión que realicen los concesionarios de las obras
públicas de infraestructura y de servicios públicos al término de la concesión; así
como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o
cualquier otro tipo de reorganización de empresas del Estado, en los casos de
inversión privada en empresas del Estado.
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Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el
Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala,
salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas
la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.
Impuesto al Patrimonio Vehicular
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la
propiedad de los vehículos automóviles, camionetas y station wagons,
fabricados en el país o importados, con una antigüedad no mayor de 3 años. La
antigüedad de 3 años se computará a partir de la primera inscripción en el
Registro de Propiedad Vehicular.
La base imponible está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de 1%.
Contribución al SENATI
La Contribución grava el total de las remuneraciones que pagan a sus
trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales
manufactureras en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme – CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas
(Revisión 3). Debe entenderse por remuneración todo pago que perciba el
trabajador por la prestación de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo,
sea cual fuere su origen, naturaleza o denominación.
La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del total de las
remuneraciones que se paguen a los trabajadores.
Contribución al SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción – SENCICO, las personas naturales y jurídicas que construyan
para sí o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran
División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos
que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra,
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gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado
al cliente, cualquiera sea el sistema de contratación de obras.
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
Características:
En el actual momento político, económico del país, alcanzar el equilibrio es el
objetivo principal de la política tributaria y por ello se busca que el Estado
garantice la eficiencia de los servicios públicos, que los contribuyentes y sus
actividades económicas permitan una distribución justa y equitativa de la carga
fiscal.
Estos tres aspectos están orientados a la consecución de los objetivos trazados
en los siguientes ámbitos:
A) Ámbito Fiscal
Orientado a la captación de recursos para lograr los bienes y objetivos de
la política fiscal, como atender gastos de orden público de defensa nacional, de
administración de justicia y otros servicios esenciales.
B) Ámbito Económico
En este aspecto se caracteriza por tratar de buscar un equilibrio entre el
crecimiento económico y el ingreso fiscal; buscando proveer los recursos
necesarios al Tesoro Público y convertirse al mismo tiempo en un instrumento
simple y dinámico, eliminando impuestos innecesarios y de baja recaudación.
C) Ámbito Social
Está orientado a alcanzar el principio de la equidad tributaria; es decir gravar
al contribuyente según, las rentas que posee o capacidad económica del mismo
pero orientada a la creación de una conciencia tributaria y a la redistribución de
riqueza.
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Conforme lo establece el Decreto Legislativo 771 vigente a partir del 1 de Enero
de 1994, el Sistema Tributario comprende:
El código tributario
El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, y
establece los principios generales, institucionales, procedimientos y norma del
ordenamiento jurídico-tributario. Este código rige las relaciones jurídicas originadas por
los tributos.
Obligación Tributaria en los Comerciantes de Abarrotes en el mercado modelo
del distrito de Huancayo.
Relación de derecho público, consistente en el vínculo entre el acreedor (sujeto
activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Las obligaciones tributarias que debe cumplir los contribuyentes se dividen en
formales y sustanciales.
Obligaciones Formales: Están referidas a formalidades que los contribuyentes deben
cumplir. Entre estos tenemos:
Otorgamiento de comprobantes de pagos por sus ventas.
Presentación de declaraciones juradas y otras comunicaciones.
Llevar los libros y registros contables de acuerdo a la a las normas
establecidas, etc.
Obligaciones Sustanciales: Referidas a la determinación y pago de los tributos
que corresponden a cada contribuyente. Constituye la esencia de la materia
tributaria.
Nacimiento de la Obligación Tributaria en los Comerciantes de Abarrotes del
mercado modelo del distrito de Huancayo
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La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación. En ese sentido, se deben reunir en un mismo
momento: La configuración de un hecho, su conexión con un sujeto, la localización y
consumación en un momento y lugar determinado.
Relación Jurídica
Es el vínculo que se da entre el estado y los particulares cuando el estado realiza un
hecho imponible contenido en la ley tributaria para dar nacimiento al tributo que es el
objetivo principal de esta relación jurídica. Este concepto resalta el hecho que la
tributación debe estar sometida a la ley.
Villegas es partidario de la posición según la cual la relación jurídica – tributaria
consiste en la obligación tributaria. En efecto todas estas obligaciones se traducen en
la entrega de una determinada cantidad de dinero a favor del Fisco.
Desde un punto de vista legal, el artículo 17 de la LGT define en su apartado primero
a la relación jurídico-tributaria como "el conjunto de obligaciones y deberes, derechos
y potestades originados por la aplicación de los tributos".
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria –
SUNAT, de acuerdo a Ley Nº 24829; Ley de creación y la Ley general aprobada
por decreto legislativo Nº 501, es una institución pública descentralizada
dependiente del Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de
derecho público, que tiene autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y
financiera, cuya función principal es la de estar encargada de la administración y
recaudación de los tributos internos; y que en virtud a lo dispuesto por el decreto
supremo Nº061-2002-PCM del 12 de julio del 2002, expedido al amparo de lo
establecido en el numeral 13.1 del artículo 13º de la Ley Nº 27658, ha absorbido a la
Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS, asumiendo las funciones,
facultades y atribuciones que por ley le correspondían a esta entidad.
Obligaciones Formales
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Los deudores tributarios, están obligados a facilitar las labores de fiscalización y
determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán:
Emitir con los requisitos formales legalmente establecidos los comprobantes de pago
y guías de remisión y entregarlos en los casos previstos en las normas legales.
Evasión Tributaria en los Comerciantes de Abarrotes en el mercado modelo del
distrito de Huancayo
Deseo de obtener beneficios particulares apropiándose del dinero público.
Percepción del bajo riesgo de ser detectado.
Desconocimientos de las normas tributarias.
Procedimientos tributarios complejos.
Predominio de valores personales conservadores y desinterés por adecuarse a la
formalización y la legalidad.
Percepción de estar pagando demasiados impuestos.
Percepción de no estar recibiendo servicios públicos por los impuestos que se
pagan.
La desconfianza sobre el acierto con que el Estado administra los recursos.
La inestabilidad tributaria originada por la modificación constante de las normas.
La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la capacidad
económica de los contribuyentes.
El aumento de las tasas de los impuestos. Los estudios sobre la materia revelan
que a mayores tasas, mayores son los niveles de evasión.
La falta de conciencia tributaria.
2.3 TÉRMINOS BÁSICOS
EVASION: “Evasión, del latín evasión, es la acción y efecto de evadir o evadirse
(eludir una dificultad, evitar un peligro, sacar ilegalmente dinero o bienes de un país,
fugarse, escaparse). La evasión fiscal, también conocida como evasión tributaria, es
una figura jurídica motivada por la falta de pago de los tributos que establece la ley.
La evasión es acto voluntario de impago que se encuentra penado legalmente al ser
considerado como un delito o una infracción administrativa.” (Ubicado en
http://definicion.de/evasion/.com)
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EVASION TRIBUTARIA: De acuerdo a Camargo Hernández, D. “Es la disminución
de un monto de tributo producido dentro de un país por parte de quienes estando
obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediante
comportamientos fraudulentos. También se puede definir como el incumplimiento
total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaración y pago de sus
obligaciones tributarias. Hay quienes la definen como el acto de no declarar y pagar
un impuesto en contradicción con la ley, mediante la reducción ilegal de los
gravámenes por medio de maniobras engañosas” http://www.sunat.gob.pe)
TRIBUTOS: “Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y
para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. El Código
Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones
y tasas .Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la
Renta. Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es
el caso de la Contribución.
SENCICO. Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación
efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del
Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos.” (Ubicado
en http://www.sunat.gob.pe)
ABARROTES: “La palabra abarrotes procede del verbo abarrotar, llenar algo al
máximo. Es un americanismo que designa al establecimiento de ventas de
productos de abastos, de consumo habitual. Comenzó a utilizarse en las colonias
españolas de américa donde los establecimientos de venta quedaban abarrotados
de víveres y otros productos tras la llegada de un buque al puerto procedente de
España o de otras colonias (si habían conseguido escapar de los piratas).
Obviamente esto podía ocurrir muy de cuando en cuando y obligaba a ser acopio
"abarrotando" el local.” (Ubicado en http://etimologias.dechile.net/?abarrotes.)
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO: “En mérito a facultades delegadas, el Poder
Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema
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Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
Incrementar la recaudación, brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,
permanencia y simplicidad, distribuir equitativamente los ingresos que corresponden
a las Municipalidades. El Código Tributario constituye el eje fundamental del
Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos.”
(Ubicado en http://www.sunat.gob.pe/)
ELUSIÓN.-Acción que permite reducir la base imponible mediante operaciones que
no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o
administrativas. http://etimologias.dechile.net/?abarrotes.)
CULTURA TRIBUTARIA.- El Estado para poder realizar sus funciones y afrontar
sus gastos, debe contar con recursos, y los mismos se obtienen a través de los
diferentes procedimientos legalmente estatuidos en principios legales
constitucionales. Entre los diversos recursos, están los tributarios, como fuentes de
ingreso del Estado, y éstos son aquellos que el Estado obtiene mediante el ejercicio
de su poder de imperio, es decir, mediante leyes que crean obligaciones a cargo de
los administrados.
El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coerción o apelando a
la razón. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento obligatorio,
mientras que la razón sólo puede estar dada por una Cultura Tributaria con bases
sólidas.
Contribuyente.-Son las personas naturales o jurídicas, o los administradores o
tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos.
http://etimologias.deperu.net/?)
Sociedad.- Asociación de personas creada para desarrollar una actividad común,
en busca de sus propios intereses o con el propósito de ayudar a la comunidad.
http://etimologias.deperu.net/?sociedad.)
Vendedor.- Cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las
sociedades de hecho, que se dediquen en forma habitual a la venta de bienes
corporales muebles, sean ellos de su propia producción o adquiridos de terceros.
19
Asimismo, se considerará por vendedor a la empresa constructora, entendiéndose
por tal a cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las
sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes
corporales inmuebles de su propiedad, construidos totalmente por ella o que hayan
sido construidos en parte por un tercero para ella. Corresponderá al Servicio de
Impuestos Internos clasificar, a su juicio exclusivo, la habitualidad. Se considerará
como vendedor, además, al productor, fabricante o empresa constructora que
venda materias primas o insumos que, por cualquier causa, no utilice en sus
procesos productivos. http://etimologias.dechile.net/?vendedor.)
Recaudación.- Cobranza o recepción de fondos o bienes por parte de un agente
económico o alguna institución fiscal. http://etimologias.dechile.net/?recaudación.)
2.4 HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN
2.4.1 HIPÓTESIS GENERAL
Las causas de la evasión y la falta de cultura tributaria en los comerciantes de
abarrotes en el mercado modelo del distrito de Huancayo son: Falta de
información para contribuir con los impuestos, para enriquecerse los
comerciantes del mercado modelo.
2.4.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICA
1.- Las obligaciones tributarias de los comerciantes de abarrotes del mercado
modelo del distrito de Huancayo son: Impuesto General a las Ventas,
Impuesto a la Renta, etc.
2.- Los regímenes tributarios que corresponden a los comerciantes de
abarrotes del mercado modelo del distrito de Huancayo son: Nuevo
Régimen Único Simplificado (NUEVO RUS)
3.- Las obligaciones tributarias que los comerciantes de abarrotes no cumplen
son: emitir comprobantes de venta, no llevan los libros de contabilidad, etc.
4.- Las causas que conllevan a los comerciantes al incumplimiento del pago
de dichos tributos son: los comerciantes solo piensan en tener más
ganancias, falta de información tributaria, etc.
20
2.5 VARIABLES.
2.5.1 EVASION.
EVASION: “Evasión, del latín evasión, es la acción y efecto de evadir o evadirse
(eludir una dificultad, evitar un peligro, sacar ilegalmente dinero o bienes de un
país, fugarse, escaparse). La evasión fiscal, también conocida como evasión
tributaria, es una figura jurídica motivada por la falta de pago de los tributos que
establece la ley. La evasión es acto voluntario de impago que se encuentra
penado legalmente al ser considerado como un delito o una infracción
administrativa.” (Ubicado en http://definicion.de/evasion/.com)
EVASION TRIBUTARIA: De acuerdo a Camargo Hernández, D. “Es la
disminución de un monto de tributo producido dentro de un país por parte de
quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen
beneficios mediante comportamientos fraudulentos. También se puede definir
como el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la
declaración y pago de sus obligaciones tributarias. Hay quienes la definen como
el acto de no declarar y pagar un impuesto en contradicción con la ley,
mediante la reducción ilegal de los gravámenes por medio de maniobras
engañosas” http://www.sunat.gob.pe)
TRIBUTOS: “Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de
su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una
ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. El
Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas .Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte
del Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el
caso del Impuesto a la Renta. Contribución: Es el tributo que tiene como hecho
generador los beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución.
2.5.2 CULTURA TRIBUTARIA
La cultura tributaria en Perú debe incrementarse. Sin embargo, ésta se
desarrollará cuando el Estado pueda ofrecer a los contribuyentes un manejo
pulcro y eficiente de los recursos que estos aportan, mediante un gasto no
dispendioso, mejores servicios públicos, seguridad social, educación, es decir,
21
una mejor calidad de vida para el peruano. Si esto no es así, el ciudadano no
puede invertir. Y es que nadie invierte “su dinero” si no está seguro de que “su
inversión” es segura, confiable y que le aportará consecuencialmente algunos
beneficios.
Es por ello que, mientras existan dudas sobre el destino de los aportes
realizados por los ciudadanos, tendrán razón de ser las sospechas y aún las
renuencias a sacrificar la economía individual en aras de un bienestar colectivo
que se ha visto que tarda o que se puede decir no llegan.
Para lograr un mejor futuro, se requiere la participación de la sociedad civil, la
cual debe acompañar en rol estelar, ese proceso de transformación, bajo el signo
de la eficiencia, la equidad y la participación. Aportando y contribuyendo con las
cargas públicas y mejorando su cultura tributaria, el ciudadano peruano logrará
hacer realidad el futuro que tanto desea. Sin embargo, es indispensable que el
Estado eduque a la ciudadanía de cómo con el tributo se financia el desarrollo del
país. Ello implicará convertir conceptos fríos en mensajes atractivos y
comprensibles para todos.
Problema Objetivos Generales Hipotesis VariablesDefinición
conceptual de variables
Dimensiones Indicadores.
Problema General Objetivo General. Hipotesis General. Medidas dePrevención.
Sensibilización tributaria.
Charlas.
Videos
Medidas deRepresension
Operativos.
Fiscalizaciones.
Problema Especifico. Objetivo Especifico. Hipotesis Especifico
¿Cuáles son las obligacionestributarias que corresponden a loscomerciantes de abarrotes en elmercado modelo del distrito deHuancayo establecidos en la guíade registro de pagos tributarios?
a) Identificar las obligacionestributarias que corresponden a loscomerciantes de la venta deabarrotes establecidos en la guía de registro de pagos tributarios.
1.- Las obligaciones tributarias delos comerciantes de abarrotes delmercado modelo del distrito deHuancayo son: Impuesto General alas Ventas, Impuesto a la Renta,etc.
Economía Irregular
La falta de culturatributaria.
MATRIZ DE CONSISTENCIA. MATRIZ DE OPERACIONALIZACION
Determinar las Causas de la evasión tributaria en los
comerciantes de abarrotes en el mercado modelo del distrito de
Huancayo en el año 2014
b) Especificar y conocer el régimen tributario que corresponden a los comerciantes de abarrotes de la
venta de abarrotes
c) Identificar las obligaciones tributarias que no cumplen los comerciantes de la venta de
abarrotes
d) Analizar las causas que conllevan a los comerciantes de la
venta de abarrotes a incumplimiento del pago de dichos tributos.
¿Cuáles son las causas de la evasión tributaria en los
comerciantes de abarrotes en el mercado modelo del distrito de
Huancayo en el año 2014?
· ¿Cuáles son los regímenes tributarios que corresponden a los comerciantes del mercado modelo
del distrito de Huancayo?
· ¿Cuáles son las obligaciones tributarias que no cumplen los comerciantes de
abarrotes del mercado modelo del distrito de Huancayo?
· ¿Cuáles son las causas que conllevan a los comerciantes al
incumplimiento del pago de dichos tributos?
Las causas de la evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes
son: Falta de información para contribuir con los impuestos, para enriquecerse los comerciantes del
mercado modelo
2.- Los regímenes tributarios que corresponden a los comerciantes de abarrotes del mercado modelo
del distrito de Huancayo son: Nuevo Régimen Único Simplificado
(NUEVO RUS)
3.- Las obligaciones tributarias que los comerciantes de abarrotes no
cumplen son: emitir comprobantes de venta, no llevan los libros de
contabilidad, etc.
4.- Las causas que conllevan a los comerciantes al incumplimiento del
pago de dichos tributos son: los comerciantes solo piensan en tener
más ganancias, falta de información tributaria, etc.
Causas para la evasión tributaria
Saber los motivos del porque se evade los pagos de los tributos
Cultura tributaria
Comerciantes delmercado modelo deHuancayo quienesgeneran sus ingresossin otorgarcomprobantes depago
Ingresos noreportados
22
2.5.3 OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES.
23
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
3.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN
El método general a utilizares es el método científico ya que según DE LA CRUZ
(2010, 248) menciona que el método científico es un método de investigación usado
principalmente en la producción de conocimiento en las ciencias. Para ser llamado
científico, un método de investigación debe basarse en la empírica y en la medición,
sujeto a los principios específicos de las pruebas de razonamiento Según el Oxford
English Dictionary, el método científico es: «un método o procedimiento que ha
caracterizado a la ciencia natural desde el siglo XVII, que consiste en la observación
sistemática, medición, experimentación, la formulación, análisis y modificación de las
hipótesis».
En la presente investigación se utilizara el método científico por que la investigación
la evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes en el mercado del Tambo en el
año 2014 partirá desde el planteamiento del problema que es cuál es la causa
evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes en el mercado del Tambo en el
año 2014, hasta arribar a la conclusión que se obtendrán al final o término de la
investigación
Por otro lado, se hará uso al método deductivo que según ANA PIAL (2011, 341) el
método deductivo es un método científico que considera que la conclusión se halla
implícita dentro las premisas. Esto quiere decir que las conclusiones son una
consecuencia necesaria de las premisas: cuando las premisas resultan verdaderas y
el razonamiento deductivo tiene validez, no hay forma de que la conclusión no sea
verdadera.
3.1.2 TIPOS DE INVESTIGACIÓN
La investigación es BÁSICA, RODRIGUEZ (2009, 15) nos dice que es un
proceso que, mediante la aplicación del método científico, procura obtener
información relevante y fidedigna, para entender, verificar, corregir o aplicar el
conocimiento. Para obtener algún resultado de manera clara y precisa es
necesario aplicar algún tipo de investigación, muy ligada a los seres humanos,
esta posee una serie de pasos para lograr el objetivo planteado o para llegar a
la información solicitada. La investigación tiene como base el método científico y
este es el método de estudio sistemático de la naturaleza que incluye las
24
técnicas de observación, reglas para el razonamiento y la predicción, ideas
sobre la experimentación planificada y los modos de comunicar los resultados
experimentales y teóricos. Además, la investigación posee una serie de
características que ayudan al investigador a regirse de manera eficaz en la
misma. La investigación es tan compacta que posee formas, elementos,
procesos, diferentes tipos, entre otros. La investigación es fundamental para el
estudiante y para el profesional, esta forma parte del camino profesional antes,
durante y después de lograr la profesión; ella nos acompaña desde el principio
de los estudios y la vida misma. Para todo tipo de investigación hay un proceso
y unos objetivos precisos. La investigación nos ayuda a mejorar el estudio
porque nos permite establecer contacto con la realidad a fin de que la
conozcamos mejor, la finalidad de esta radica en formular nuevas teorías o
modificar las existentes, en incrementar los conocimientos; es el modo de llegar
a elaborar teorías. La actividad investigadora se conduce eficazmente mediante
una serie de elementos que hacen accesible el objeto al conocimiento y de cuya
sabia elección y aplicación va a depender en gran medida el éxito del trabajo
investigador.
En el presente caso la investigación es básica porque se pretende saber cuál es
la causa para la evasión y la cultura tributaria en los comerciantes de abarrotes
en el mercado modelo de Huancayo en el año 2014 ya que se pretende
incrementar conocimientos de la causa evasión y la cultura tributaria en los
comerciantes de abarrotes en el mercado modelo de Huancayo.
3.1.2 NIVELES DE INVESTIGACIÓN
La investigación es de nivel descriptivo, que según Hernández (2014, 98)
busca especificar las propiedades, las características y los perfiles de personas,
grupos, comunidades, procesos, objetos o cualquier otro fenómeno que se
someta a un análisis porque se pretende cuál es la causa evasión y la cultura
tributaria en los comerciantes de abarrotes en el mercado Modelo de Huancayo.
3.1.3 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
La investigación es de diseño no experimental que según Hernández (2014,
152) es el estudio que se realiza sin la manipulación deliberada de variables y
25
en los que sólo se observan los fenómenos en su ambiente natural para
analizarlos.
En el presente caso, la investigación es no experimental por que no se
manipulan variables solo observamos en su contexto natural, que en este caso
es: es la causa de la evasión y cultura tributaria en los comerciantes de
abarrotes en el mercado modelo de Huancayo.
3.2 DESCRIPCION DEL AMBITO DE LA INVESTIGACION.
En este presente trabajo realizaremos dentro del ámbito del distrito de Huancayo – en
el Mercado Modelo de Huancayo – Abarrotes, quienes poseen puestos dentro del
dicho mercado en el primer piso, estando ubicado en las intersecciones de Mantaro y
Cajamarca, teniendo dos accesos de entrada uno por Mantaro, otro por Huánuco,
esta sección de abarrotes cuenta con un total de 75 comerciantes, del cual podremos
utilizar las encuestas como instrumentos de recolección de información.
3.3 POBLACION Y MUESTRAS
La presente investigación tiene como población 75 comerciantes del Mercado
Modelo de Huancayo.
En vista de que el mercado modelo cuenta con diversas áreas de abastecimiento y
nuestro trabajo está enfocado a los de abarrotes se tomara como recolección de
información a través de las encuestas destinadas para 20 personas con negocio
dentro del mercado modelo de Huancayo.
3.4 TECNICAS E INTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS
La técnica que se realizara es la encuesta porque mediante ella se recolectará toda
la información necesaria para procesar y detallar la información para llegar a un
acuerdo o una conclusión.
El instrumento será el cuestionario.
3.5 VALIDEZ Y CONFIABILIDAD DEL INSTRUMENTO.
Validez.
La validez de los instrumentos ha pasado por un juicio de expertos, siendo esta la
validación de contenido, el juicio de expertos fue el de nuestro asesor.
Confiabilidad
26
El coeficiente de confiabilidad del instrumento que sirvió para medir la relación entre
la satisfacción laboral y el clima institucional fue realizado con el sistema IBM SPSS
Statistics 21, obteniéndose los resultados siguientes mediante la prueba de Alfa de
Cronbach:
3.6 PLAN DE RECOLECCION Y PROCESAMIENTO DE DATOS
Se ha trabajado con una encuesta estructurada con preguntas cerradas, que
consiste en un cuestionario que contiene 20 preguntas, cuya escala de medición
son: raras veces, a veces, casi siempre, siempre.
Se utilizara el cuestionario como instrumento, modelo que ha sido valido por
expertos y que se ajunta como anexo
INGRESOS DE DATOS OBTENIDOS DE LA APLICACIÓN DE LA PRUEBAVARIABLE EVASION DE IMPUESTOS
ENCUESTADOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 TOTAL PROCESO DE VALIDEZ
1 2 2 3 1 1 3 2 3 3 1 21 0.296662773
2 2 2 3 3 1 2 2 3 2 2 22 0.597022314
3 2 2 2 3 2 2 1 1 2 1 18 0.895314080
4 2 2 3 2 2 2 1 2 2 3 21 0.540256010
5 2 2 3 3 2 3 2 2 2 1 22 -0.040622223
6 2 2 2 3 1 2 3 2 3 2 22 0.289034612
7 2 1 2 3 1 2 2 1 1 2 17 0.398856666
8 3 3 2 2 1 1 1 2 2 1 18 0.419544517
9 1 1 1 1 2 3 1 2 1 1 14 0.629316776
10 2 1 1 1 1 1 2 2 2 1 14 0.420272262
INGRESOS DE DATOS OBTENIDOS DE LA APLICACIÓN DE LA PRUEBAVARIABLE CULTURA TRIBUTARIA
ENCUESTADOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 TOTAL PROCESO DE VALIDEZ
1 1 2 2 1 3 2 1 2 2 3 19 0.442424522
2 2 1 3 1 2 1 3 3 2 2 20 0.085845962
3 2 1 2 3 2 3 2 3 2 2 22 0.652234089
4 2 1 3 3 2 3 2 2 1 3 22 0.494636259
5 2 2 2 2 1 1 1 1 1 1 14 0.208483051
6 3 3 3 2 1 1 3 3 3 2 24 0.178480390
7 1 1 2 2 3 3 1 2 1 1 17 0.494619367
8 3 3 1 1 1 3 3 1 1 1 18 0.537578669
9 2 2 2 1 1 1 2 3 1 1 16 0.567964466
10 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 15 0.571710648
27
CAPITULO IV
RESULTADOS
ENCUESTADOS 1 2 3SUB
TOTAL4 5 6
SUB TOTAL
7 8SUB
TOTAL9 10
SUB TOTAL
TOTAL 0.2
1 2 2 3 7 1 1 3 5 2 3 5 3 1 4 21 0.25 0.10
2 2 2 3 7 3 1 2 6 2 3 5 2 2 4 22 0.48 0.55
3 2 2 2 6 3 2 2 7 1 1 2 2 1 3 18 0.72 0.01
4 2 2 3 7 2 2 2 6 1 2 3 2 3 5 21 0.29 0.55
5 2 2 3 7 3 2 3 8 2 2 4 2 1 3 226 2 2 2 6 3 1 2 6 3 2 5 3 2 5 227 2 1 2 5 3 1 2 6 2 1 3 1 2 3 178 3 3 2 8 2 1 1 4 1 2 3 2 1 3 189 1 1 1 3 1 2 3 6 1 2 3 1 1 2 14
10 2 1 1 4 1 1 1 3 2 2 4 2 1 3 14
ENCUESTADOS 1 2 3SUB
TOTAL4 5 6
SUB TOTAL
7 8SUB
TOTAL9 10
SUB TOTAL
TOTAL
1 1 2 2 5 1 3 2 6 1 2 3 2 3 5 192 2 1 3 6 1 2 1 4 3 3 6 2 2 4 203 2 1 2 5 3 2 3 8 2 3 5 2 2 4 224 2 1 3 6 3 2 3 8 2 2 4 1 3 4 225 2 2 2 6 2 1 1 4 1 1 2 1 1 2 146 3 3 3 9 2 1 1 4 3 3 6 3 2 5 247 1 1 2 4 2 3 3 8 1 2 3 1 1 2 178 3 3 1 7 1 1 3 5 3 1 4 1 1 2 189 2 2 2 6 1 1 1 3 2 3 5 1 1 2 16
10 1 1 1 3 1 1 2 4 2 2 4 2 2 4 15
capacitacion del tema
sobr e t r ibutos
l egisl acion t r ibutar ia
sanciones
VARIABLE : CULTURA TRIBUTARIA
VARIABLE : EVASION DE IMPUESTOS
conocimiento del tema
medidas de pr evencion
medidas r epr ecion
evasion
28
29
CAPITULO V
DISCUSION. Considerando los resultados obtenidos en la investigación de la hipótesis
planteada al comenzar nos hace reflexionar de como se ha ido
explicando la evasión tributaria bajo una modalidad de encuesta lo que
nos refleja que la mayor parte de los contribuyentes prefieren eludir antes de
pagar más impuesto que acarriaria más gasto para la empresa
Nos dice que más del 60% de las empresas eluden los pagos de impuesto
como se reflejan en las encuestas ya que para ellos nos interesa una
fiscalización que los originaria un pago mayor delos impuesto que hubieran
podido pagar normalmente
La mayor parte de la población no tiene una conciencia en el pago de los
tributos es por esta razón hay que considerar que al no declarar
correctamente no se reflejarían en obras que nos beneficien como
ciudadanos que somos y más bien no aseguramos nuestro beneficios y
perjudicamos al Estado con nuestra forma de proceder
Como dice el autor del libro David Francisco Camargo Hernández en su
libro” Evasión Fiscal “.Un problema a resolver que es uno de los principales es
que las causas de la evasión tributaria es la ausencia de una verdadera cultura
tributaria individual y colectiva motivada por la imagen que la comunidad
tiene del Estado y la percepción frente a la imparcialidad en sus gastos e
inversión al no tener como conocer los programas de gobierno
30
Otro motivo es que la evasión tributaria no solo es de empresas informales
sino también de empresas formales ya que el estado no es equitativo en la
redistribución de los ingresos porque sencillamente no crean una manera de
hacer una buena distribución de los recurso que se obtiene
CONCLUSIONES.
En el siguiente trabajo de investigación se llegó a las siguientes conclusiones:
1. Los comerciantes de Abarrotes que se encuentran ubicados en la parte
interna del Mercado Mayorista Por el giro de negocio que tienen, deben
cumplir con todas las obligaciones formales que les corresponden (otorgar
comprobante de pago por sus ventas, presentar sus declaraciones, llevar
registros y libros contables de acuerdo a su régimen) a los contribuyentes,
así como con la determinación y pago de los impuestos a los que están
afectos (obligaciones sustanciales) , tales como el IGV, IR y ESSALUD.
2. Por la actividad que realizan los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores Del mercado mayorista pueden acogerse a cualquier régimen
tributario (Nuevo Régimen Único Simplificado, Régimen Especial de
Renta y Régimen General).
3. Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que
generan evasión tributaria son:
Falta de información.
Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).
Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar.
Acogerse a regímenes tributarios que no les corresponde.
4. Como una conclusión final mencionamos que coincidimos con el autor Tarrillo
en que la falta de una adecuada difusión por parte del Estado respecto a los
tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura y
conciencia tributaria, lo que origina que los contribuyentes se encuentren más
propensos a caer en la evasión y elusión tributaria. Lo antes indicado tiene
relación directa con las dos primeras causas determinadas
31
5. Los objetivos previstos en el presente trabajo de investigación, se cubrieron a
través del estudio, análisis e interpretación de la información obtenida, de lo
cual se pudo inferir lo siguiente:
6. El nivel de Cultura Tributaria en los comerciantes de la ciudad de Huancayo en
el periodo 2014 es Baja.
7. Con Este estudio ha quedado evidenciado, que el contribuyentes de la Ciudad
de Huancayo no lleva arraigada su obligación Del pago tributo Como algo
inherente a su ciudadanía.
8. La gran mayoría de los entrevistados posee una concepción negativa de la
Administración Tributaria, considerándola ineficiente y a sus funcionarios poco
o nada honrados.
9. Contamos con ciudadanos con valores altruistas pero que no están dispuestos
a cumplir con sus obligaciones tributarias porque perciben que el Estado no
cumplen con sus funciones adecuadamente.
32
RECOMENDACIONES.
1. Las ventas, lo que conlleva a una evasión parcial de impuesto General a las Ventas
(IGV) e Impuesto a la Renta.
2. De manera similar se ha determinado que por lo menos UN 15% de estos
empresarios no declaran a sus trabajadores lo que causa una omisión en la
determinación de la contribución al Essalud.
3. Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que generan
evasión tributaria son:
Falta de información.
Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).
Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar.
Acogerse a regímenes tributarios que no les corresponde.
4. Como una recomendación podemos mencionar que coincidimos con el autor
Tarrillo en que la falta de una adecuada difusión por parte del Estado respecto
a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una
cultura y conciencia tributaria, lo que origina que los contribuyentes se
encuentren más propensos a caer en la evasión y elusión tributaria. Lo antes
indicado tiene relación directa con las dos primeras causas determinadas
5. La administración Tributaria debe hacer conocer más ampliamente a todo los
contribuyentes peruanos la canalización de sus tributos, para que estos cumplan con
pagarlas. Capacitando a los contribuyentes por medio de campañas que
concienticen y hagan de conocimiento al contribuyente
33
6. La Administración Tributaria debe fomentar la Cultura Tributaria de todos los
contribuyentes, de tal forma que todos contribuyamos a evitar la Evasión
Tributaria.
7. En este aspecto, mencionamos que el Estado debería incrementar su rol de
educador en el tema tributos, se deberían profundizar las medidas tendientes a
informar a la ciudadanía sobre los efectos positivos del pago de los tributos y la
nocividad que produce la omisión del ingreso de los mismos.
8. La enseñanza del cumplimiento fiscal debe ser inculcada a los ciudadanos desde
temprana edad, se debe comenzar en la etapa dela educación primaria a los fines de
arraigar estos conceptos desde la niñez
9. En este sentido mencionamos que la creación de una conciencia tributaria no tiene
una atención adecuada en el Perú, sobre todo en los países en vías de desarrollo
como el nuestro.
10. Deben implementarse políticas que disminuyan las cargas sociales a fin de
incentivar al contribuyente.
11. El gobierno debe corregir, de manera inmediata, los tributos que devienen en anti
técnicos, de las leyes tributarias pues crean desánimo y malestar en el
contribuyente
34
REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS
LIBRO DE TEXTO
1.- Arancibia, M (2008) “Código Tributario Comentado y Concordado Jurisprudencia Sectorial. Lima Pacifico Editores.
2. - Camargo, F (1995) Lima-“Fiscalización y Procedimiento Contencioso Tributario” Editorial Pacifico.
3.- Chalán., C. y Caldas, P., O. (2012) “Factores Asociados A La Evasión Tributaria En La Industria De Calzado Del Distrito El Porvenir - UPAO Trujillo.
4.- Hernández S (2014) “Metodología de la investigación” 6ta edición
5.- Ley Penal Tributaria N° 27038 sobre la defraudación tributaria LPT. En el diario oficial el Peruano Art 7- Perú.
6.- Perú, Congreso de la República, Constitución Política del Perú (1993) EditorialBrasa S.A. Art 74-Perú.
7. - SUNAT, (2012) “El Sistema Tributario en el Perú” Marzo Lima: Instituto deAdministración Tributación y Aduanera.
8. - SUNAT, (2012) Tributemos “Conciencia ante la Evasión”. Lima Instituto deAdministración Tributaria y Aduanera.
9. -Tapia Medina, Gladis Patricia (2005) La evasión tributaria en el Perú. EditorialSanta Rosa.10.- Villegas, H (2006) “Evasión Tributaria” Editorial Santa Rosa.
PAGINAS WEB
11.- Diario la Primera (2011) Evasión Tributaria en el Perú 26/02/2011http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasi-oacute-n-tributaria- en-el-
per-uacute_80660.html
12. -República Bolivariana de Venezuela (2006) Causas de la Evasión
13.-Fiscal07/2006 http://tesis.luz.edu.ve/tde_busca/arquivo.php?codArquivo=1246
14.- http://etimologias.dechile.net/?recaudación.)
35
15.-http://www.sunat.gob.pe)
ANEXOS
36
CUESTIONARIO
EVASION DE IMPUESTOS:
1. ¿Ustedes creen que la actividad que realizan es ilegal?
a) Si.
b) No.
c) Talvez.
2. ¿Crees que el contribuyente que omite declaraciones a la SUNAT y estas
tienes sus consecuencias las conoce ud.
a) Si.
b) No.
c) Talvez
3. ¿Qué entiendes algo por información no registrada?
a) Si.
b) No.
c) Talvez.
4. ¿Qué algo por evasión de impuestos?
a) Si.
b) No.
c) Talvez.
5. ¿Tiene o conoce de que concepto se inclina más a evasion tributaria?
a) Si
b) No.
37
c) Talvez.
6. ¿Tiene algun concepto de un fraude tributario?
a) Si.
b) No.
c) Talvez.
7. ¿Tienen algun conocimiento por qué crees que los contribuyentes no declaran
o dejan de declarar?
a) Si.
b) No.
c) Talvez
8. ¿Conoces por qué crees que los contribuyentes no declaran correctamente?
a) Si.
b) No.
c) Talvez.
9. ¿Conoces cuál crees que son las modalidades de evasión?
a) Si.
b) No.
c) Talvez.
10.¿Conocen las medidas preventivas serían las más adecuadas para
evitar la evasión tributaria?
a) Si
b) No.
c) Talvez
CULTURA TRIBUTARIA.
1. ¿Todas sus compras son realizadas con facturas u otro documento
establecido como comprobante de pago?
a) Si b) No c) talvez
2. ¿Ha recibido usted capacitación Tributaria por parte de la SUNAT?
38
a) Si b) No c) talvez
3. ¿Conoce usted los requisitos y condiciones del Régimen Tributario al
que pertenece?
a) Si b) No c) talvez
4. ¿Tuvo de conocimiento en algo para acogerse al Régimen en el que se
encuentra?
a) Si b) No. c) talvez.
5. Ha concurrido a alguna capacitación sobre obligaciones tributarias generadas
por su actividad comercial.
a) Si.
b) No.
c) Talvez.
6. Considera usted excesivos los impuestos cobrados por el Estado.
a) Sí
b) No.
c) Talvez.
7. ¿Cree usted que o tiene de conocimiento que sus ventas representa las que le
solicitan comprobante de pago?
a) Si.
b) No.
c) Talvez.
8. Conocen sobre la actual legislación tributaria en el Perú?
a) Si.
b) No.
c) Talvez.
9. De las ventas por las cuales no le piden comprobante de pago. ¿Saben
como esto afecta la recaudacion del pais.?
a) Si.
b) No.
c) Talvez.
10. ¿Tiene de conocimiento para poder acogerse al Régimen en el que se
encuentra?
39
a) Si.
b)No.
c) Talvez.