tesis contabilidad y auditoria
DESCRIPTION
Contabilidad y AuditoríaTRANSCRIPT
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
ECONÓMICAS
CARRERA DE AUDITORÍA
TESIS DE GRADO
Previo a la obtención del título de:
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.
Tema:
“EJECUCIÓN DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN EN
TRIBUTACIÓN DIRIGIDA A LOS MIEMBROS DE LA
ASOCIACIÓN DE HOTELEROS DE LA PARROQUIA CRUCITA
DEL CANTÓN PORTOVIEJO. PERÍODO 2009-2010”
Autores:
ASTUDILLO ABRIL LUIS ENRIQUE
CEDEÑO COYA JÉNNIFER YUCTEMY
PEÑA ROMERO GRACE YANETH
ZAMBRANO ALARCÓN FRANKLIN AGUSTÍN
Directora de tesis:
ING. MARITZA ZAMBRANO INTRIAGO, MG.GP
Portoviejo – Manabí – Ecuador
2010
i
DEDICATORIA
El presente trabajo está dedicado a la memoria de mi padre Ángel
Astudillo, quien desde el cielo guía mis pasos; a mi madre, Ing. Mercedes
Abril, y a mis hermanas. Pero de manera muy especial, quiero dedicar esta
tesis a mi amada esposa, María Pico, quien con cariño, comprensión y
estímulo me ha brindado su apoyo cuando lo he necesitado; a mis hijos:
Luis Ángel y María Mercedes, quienes son mi fuente de inspiración y el
motivo por el cual he aprendido, con esfuerzo y perseverancia, a encontrarle
el sentido y darle la suficiente importancia a las cosas buenas que tiene la
vida, es por eso que todos mis logros, y este en especial, los dejo como un
legado de motivación a ellos, razón por la cual lucho día a día, no solo para
ser el mejor papá, sino el mejor amigo.
A mis amigos y familiares, por su motivación de “¿VAMOS, TÚ PUEDES!”,
“HAZLO Y NO TE ARREPENTIRÁS!”, no podía dejar de rendirles tributo
sincero, en especial a mi amigo y ex jefe de Auditoría Interna del Municipio
de Portoviejo, Econ. Julio Espinoza, por su estímulo y su confianza hacia lo
que aspiro.
Pero sobre toda las cosas, quiero ofrecerle este logro a Dios, que es quien
tiene el don de guiar nuestros pasos cada día.
Gracias, y que DIOS derrame todas sus bendiciones sobre ustedes.
Luis Enrique
ii
DEDICATORIA
Esta tesis la dedico con todo mi cariño primero a Dios, por ser mi fuente de
inspiración, por ser el guía espiritual que me conduce siempre hacia el
camino del bien y el éxito.
A mis padres, por ser ellos el árbol principal que me cobija bajo su sombra,
dándome, así, fuerzas para seguir y lograr mis metas anheladas.
A mi esposo e hija, quienes me recuerdan el compromiso que tengo con
ellos para poderles brindarles lo mejor.
Jénnifer Yuctemy
iii
DEDICATORIA
“Existen caminos que resultan complicados… Llegar a este día ha costado
un gran esfuerzo”.
Todos mis triunfos están dedicados a Dios, ser supremo que siempre está
conmigo allanándome el camino.
A MIS PADRES: Sr. Héctor Tyrone Peña Fúnez y Sra. Nelly Yaneth
Romero López, por haberme dado el preciado regalo de la vida, por
inculcarme valores y llenado mis días de recuerdos imborrables de alegrías;
por cumplir mi deseo de triunfar y enseñarme a afrontar los retos de la vida,
por animarme a seguir por el camino del bien en lo personal y de superación,
para alcanzar mi aspiración de ser una profesional.
A mi madre, en especial, porque sin ella no hubiera logrado realizar mi
sueño de ser Ingeniera. Este título que alcanzo hoy es mi tributo a ella, por
estar en todo momento conmigo, por sus acertados y oportunos consejos,
por ser ese pilar importante en el cual se erige mi vida. ¡Te amo, mami! En
mi mente y en mi corazón siempre vas a estar.
A MIS HERMANOS: Héctor y Yandry, por su apoyo incondicional.
A DOLORES MONSERRATE MOREIRA MOREIRA, mi mejor amiga, quien
con su presencia y compresión me ha brindado las fuerzas necesarias para
seguir adelante.
A MI FAMILIA en general, por el apoyo y afecto recibido y A MIS AMIGOS,
por su fidelidad e incondicionalidad, por el cariño y afecto demostrado en los
momentos difíciles, por la fuerza moral que me dieron para afrontar las
adversidades que tuve en mis años de estudio, por permitirme ser parte de
sus anécdotas, de sus vivencias universitarias…Gracia, mil gracias.
Grace Yaneth Peña Romero
iv
DEDICATORIA
Agradezco a Dios, quien es el responsable de que todo esto sea posible.
Este trabajo fruto del esfuerzo que realicé durante mi formación profesional
lo dedico en especial a mi madre Rosario Alarcón, quien con su ejemplo
me inculcó desde pequeño a superarme en el transcurso de mi vida y en
todos los aspectos que conlleva mi vida diaria, indicándome siempre la
importancia de la preparación personal y académica; a mi esposa Mónica
Solórzano y mis hijas Nohélia y Heydi, quienes fueron la inspiración del
día a día para alcanzar este logro deseado, a mis hermanos y sobrinos
quienes han sido constantes motivadores para obtener este triunfo y meta
lograda.
A mis profesores y compañeros, de quienes adquirí conocimientos y
ejemplos de desempeño profesional, ético y eficiente, y por el apoyo recibido
durante mis años de estudio.
También quiero dedicarlo a mi padre por el apoyo brindado, por quien pido a
Dios Todo Poderoso lo tenga en su santa gloria, ya que gracias a él pude
lograr esta preparación que hoy me consagra como un profesional en este
hermoso país llamado Ecuador.
Franklin Agustín
v
AGRADECIMIENTO
Nuestro profundo agradecimiento es primero a Dios, por darnos la fortaleza y
la constancia necesaria para cumplir con los objetivos propuestos.
A nuestros padres, por estar siempre al lado brindándonos su apoyo; a
nuestras familias; a la Universidad Técnica de Manabí, por acogernos y
darnos la oportunidad de formarnos como profesionales y, especialmente, a
la Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas, cuyas autoridades y
docentes nos dieron una sólida formación Universitaria y lograron que
culminemos con éxito otra de nuestras etapas académica.
A la Ingeniera Maritza Zambrano Intriago Mg.Gp, nuestra Directora de
Tesis, y a los Miembros del Tribunal, quienes nos orientaron y guiaron en
este proyecto que sella y da cuenta de un testimonio de trabajo, entrega y
voluntad; deseamos dejar constancia de nuestros sinceros sentimientos de
gratitud y amistad.
A los que integran la Asociación de Hoteleros y la Comunidad en general de
la parroquia Crucita, quienes nos acogieron con mucho cariño, amabilidad y
nos permitieron entregarles nuestros conocimientos a través de las
capacitaciones.
Y a todas aquellas personas que de una u otra manera nos brindaron su
apoyo y cooperación moral y espiritual y nos aconsejaron por nuestro
bienestar.
Gracias, mil gracias a todos ellos.
Luis Enrique Astudillo
Jénnifer Yuctemy Cedeño
Grace Yaneth Peña
Franklin Agustìn Zambrano
vi
CERTIFICACIÓN
Yo, Ing. Maritza Zambrano Intriago Mg. Gp., docente de la Facultad de
Ciencias Administrativas y Económicas, certifico:
Que la tesis de grado titulada “EJECUCIÓN DE UN PLAN DE
CAPACITACIÓN EN TRIBUTACIÓN DIRIGIDA A LOS MIEMBROS DE LA
ASOCIACIÓN DE HOTELEROS DE LA PARROQUIA CRUCITA DEL
CANTÓN PORTOVIEJO. PERÍODO 2009-2010", fue realizada, desarrollada y
concluida en su totalidad por los egresados de la carrera de Auditoría: Astudillo
Abril Luis Enrique, Cedeño Coya Jénnifer Yuctemy, Peña Romero Grace
Yaneth y Zambrano Alarcón Franklin Agustín, previo la obtención del Título
de INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, bajo mi direccion,
habiendo cumplido con todas las disposiciones reglamentarias para el
efecto.
Lo certifico en honor a la verdad para que los interesados puedan hacer el
uso que bien tuvieren.
Portoviejo, 19 de agosto de 2010
……………………………………………….. Ing. Maritza Zambrano Intriago, Mg.Gp.
DIRECTORA DE TESIS
vii
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
ECONÓMICAS
CARRERA DE AUDITORÍA
LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL DE REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE LA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ, certifican que la tesis: “EJECUCIÓN
DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN EN TRIBUTACIÓN DIRIGIDA A LOS
MIEMBROS DE LA ASOCIACIÓN DE HOTELEROS DE LA PARROQUIA
CRUCITA DEL CANTÓN PORTOVIEJO. PERÍODO 2009-2010", fue
sometida a su consideración cumpliendo con todos los requisitos estipulados
en el Reglamento General de Graduación, previo a la obtención del título de
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
APROBADA POR EL TRIBUNAL
…………………………………………….. Ing. Maritza Zambrano Intriago, Mg.Gp.
DIRECTORA DE TESIS
...……………………………… ……………………………………. Dr. Luis Hernández Mendoza Lcda. Mónica Murillo Mora PRESIDENTE DEL TRIBUNAL DOCENTE CARRERA DE
AUDITORÍA
………………………………………………… Lcdo. Fabián de la Cruz Quinteros, Mg. Sc. DOCENTE MIEMBRO DE LA COMISIÓN
viii
DECLARACIÓN SOBRE DERECHOS DE AUTOR
El contenido del presente trabajo de tesis, así como las opiniones, análisis,
resultados, conclusiones y recomendaciones plasmados en él, es un trabajo
original de exclusiva responsabilidad y derechos de sus autores.
Astudillo Abril Luis Enrique
Cedeño Coya Jénnifer Yuctemy
Peña Romero Grace Yaneth
Zambrano Alarcón Franklin Agustín
ix
ÍNDICE GENERAL
Dedicatorias…………………………………………………………………………………. i-iv
Agradecimiento……………………………………………………………………………... v
Certificación del Director de Tesis………………………………………………………... vi
Certificación de Miembros del Tribunal de Revisión y Evaluación……………………. vii
Declaración de autoría…………………………………………………………………….. viii
Índice de cuadros, tablas, gráficos e imágenes………………………….…………….. ix-xii
Abreviaturas………………………………………………………………………………… xiii
Resumen…………………………………………………………………………………….. xiv
Summary……………………………………………………………….. ………………….. xv
ÍNDICE DE CONTENIDO
1. LOCALIZACIÓN FÍSICA…………………………………………………. 1
1.1. Macro Localización……………………………………………………….. 1
1.2. Micro Localización……………………………………………………….… 1
2. FUNDAMENTACIÓN 2
2.1. Diagnóstico de la Comunidad…………………………………………..… 2
2.2. Identificación de Problemas……………………………………………… 5
2.3. Priorización de Problemas………………………………………… ……. 6
3. JUSTIFICACIÓN………………………………………………………….. 7
4. OBJETIVOS…………………………………………………….…………. 7
4.1. Objetivo General………………………………………………………….. 7
4.2 Objetivos Específicos……………………………………………………. 8
5. MARCO DE REFERENCIA ……………………………………………… 8
6. BENEFICIARIOS………………………………………………..………… 10
6.1 Beneficiarios Directos……………………………………………………. 10
6.2 Beneficiarios Indirectos………………………………… ………………. 11
7 METODOLOGÍA…………………………………………….…………….. 11
8 RECURSOS UTILIZADOS ……………………………………………… 11
8.1 Recursos Humanos……………………………………………………… 11
8.2 Recursos Operativos… …………………………………….…………….. 12
8.3 Recursos Financieros…………… ………………………………..……… 12
8.4 Metodología………………………………… ……………………………. 12
8.5 Métodos…………………………………………… …………………….. 13
8.6 Técnicas…………………………………………… ………………………. 13
9. PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS EN LA SOLUCIÓN DEL PROBLEMA………………...
13
9.1 PLAN DE CAPACITACIÓN……………………………………………… 13
9.1.1. INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN……………………………….. 16
9.1.1.1. Objetivos de la Economía………………………………………………. 16
9.1.1.2 Principales retos de la política económica…………………………….. 17
9.1.1.3 Ingresos y gastos del Estado …………………………………………… 18
9.1.1.4 Ingresos públicos “Clasificaciones”……………………………………... 18
9.1.1.5 El Gasto público “Clasificaciones”…………………............................... 20
9.1.2 INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA…………………………..… 21
x
9.1.2.1 Ingresos gravados………………………………………………………… 21
9.1.2.2 Exenciones………………………………………………………………… 25
9.1.2.3 Depuración de los ingresos………………………………………………. 30
9.1.3. TRIBUTACIÓN Y LOS TRIBUTOS……………………………………… 30
9.1.3.1 Teoría General de la Tributación y los Tributos……............................ 30
9.1.3.2 Orientación de la política tributaria………………………………………. 31
9.1.3.3 Principios fundamentales de la teoría de la tributación………………. 31
9.1.3.4 Los Tributos………………………………………………………………… 33
9.1.3.5 Maneras de tributar………………………………………………………... 33
9.1.4. LOS CONTRIBUYENTES………………………………………………… 33
9.1.4.1. Clasificación de los contribuyentes y sus Obligaciones tributarias… 33
9.1.4.2. Tipos de contribuyentes…………………………………………………. 34
9.1.4.3. Responsabilidades………………………………………………………… 35
9.1.4.4. Uso del Internet …………………………………………………………… 37
9.1.5. EL RUC……………………………………………………………………. 37
9.1.5.1 Qué es el RUC……………………………………………………………... 37
9.1.5.2 Quiénes están obligados obtenerlo……………………………………… 38
9.1.5.3 Número de registro………………………………………………………… 38
9.1.5.4 Qué se necesita para inscribirse………………………………………… 39
9.1.5.5 La suspensión del Registro Único de Contribuyentes………………… 40
9.1.6 COMPROBANTES DE VENTAS Y RETENCIONES…………………. 41
9.1.6.1 Comprobante de ventas………………………………………………….. 41
9.1.6.1.1 La factura…………………………………………………………………… 43
9.1.6.1.2 Notas o boletas de venta…………………………………………………. 43
9.1.6.1.3 Tiques emitidos por máquinas registradoras ………………………….. 44
9.1.6.1.4 Liquidaciones de compras de bienes y prestación de Servicios……… 44
9.1.6.1.5 Boletos o entradas a espectáculos públicos…………………………… 45
9.1.6.1.6 Guías de remisión………………………………………………………… 45
9.1.7. EL IVA………………………………………………………………………. 46
9.1.7.1 El impuesto al Valor Agregado…………………………………………… 46
9.1.7.1.1 Venta, compra, intercambio e importaciones…………………………… 46
9.1.7.1.2 La base imponible del IVA……………………………………………….. 47
9.1.7.1.3 Bienes gravados con tarifa 0%............................................................. 48
9.1.7.1.4 Servicios gravados con tarifa 0%......................................................... 50
9.1.7.1.5 Sujetos que intervienen en el IVA………………………………………. 52
9.1.7.1.6 Facturación del IVA……………………………………………………….. 53
9.1.7.1.7 Liquidación del IVA………………………………………………………. 53
9.1.7.1.8 Crédito tributario…………………………………………………………… 54
9.1.7.1.9 Retenciones en la fuente del IVA………………………………………… 54
9.1.7.1.10 Declaración del IVA………………………………………………………... 55
9.1.7.1.11 Errores en la declaración………………………………………………… 56
9.1.7.1.12 Declaraciones anticipadas del IVA……………………………………… 57
9.1.7.1.13 Una manera inteligente de declarar……………………………………. 58
9.1.7.2 Devolución del IVA………………………………………………………… 59
9.1.8. IMPUESTO A LA RENTA………………………………………………… 60
9.1.8.1 Qué es………………………………………………………………………. 60
xi
9.1.8.2 Fuentes……………………………………………………………………… 60
9.1.8.3 Cálculo y pago del Impuesto a la Renta…………………………… … 61
9.1.8.4 Anticipos del Impuesto a la Renta……………………………………….. 63
9.1.8.5 Retenciones del Impuesto a la Renta…………………………………… 64
9.1.9. ICE………………………………………………………………………….. 67
9.1.9.1 Impuesto a los Consumos Especiales…………………………………. 67
9.1.9.2 Tarifas………………………………………………………………………. 67
9.1.9.3 Declaración………………………………………………………………… 68
9.1.10 INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS…………………….. 70
9.1.10.1 Qué son las infracciones tributarias……………………………………. 70
9.1.10.1.1 Sanciones aplicables por infracciones…………………………………. 71
9.1.10.2 La defraudación…………………………………………………………… 73
9.1.11 EL RISE…………………………………………………………………….. 74
9.1.11.1 Régimen Impositivo Simplificado RISE………………………………… 74
9.1.11.2 Cuándo y dónde puede incorporarse al RISE…………………………. 74
9.1.11.3 Condiciones y requisitos del RISE………………………………………. 74
9.1.11.4 Beneficios que ofrece el RISE…………………………………………… 75
9.1.11.5 Restricciones para inscribirse en el RISE………………………………. 76
9.1.11.6 Comprobantes de ventas que se utilizan en el RISE…… ……………. 77
9.1.12. RELACIÓN DE DEPENDENCIA………………………………………… 78
9.1.12.1 Gastos personales………………………………………………………… 79
9.1.13. DIMM……………………………………………………………………….. 80
9.1.13.1 DIMM ANEXOS……………………………………………………………. 80
9.1.13.2 DIMM FORMULARIOS……………………………………………………. 84
9.2. DESARROLLO DE CONTENIDOS……………………………………… 16
9.3 ANÁLISIS DE ENCUESTAS REALIZADAS…………………………… 90
9.4 LOGROS ALCANZADOS………………………………………………… 100
10 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………………………….. 101
10.1 Conclusiones……………………………………………………………… 101
10.2 Recomendaciones………………………………………………………… 102
11. SUSTENTABILIDAD Y SOSTENIBILIDAD……………………………. 103
11.1 Sustentabilidad………… ………………………………………………… 103
11.2 Sostenibilidad……… ……………………………………………………… 103
PRESUPUESTO…………………………………………………………………………… 105
CRONOGRAMA…………………………………………………………………………… 106
BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………………………. 107
ANEXOS…………………………………………………………………………………… 108
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro No. 1 DEFINICIÓN DE PROBLEMAS 6
Cuadro No. 2 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 34
Cuadro No. 3 REQUISITOS PARA INSCRIBIRSE EN RUC 39
Cuadro No. 4 PLAZOS PARA DECLARAR IVA 56
Cuadro No. 5 TABLA IMPUESTO A LA RENTA 61
Cuadro No. 6 TABLA VENCIMIENTO IMPUESTO A LA RENTA 62
xii
Cuadro No. 7 BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS CON ICE 69
Cuadro No. 8 SANCIONES POR DECLARACIONES TARDÍAS 72
Cuadro No. 9 GASTOS PERSONALES. SRI 80
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico No. 1 Organigrama Estructural Asociación de Hoteleros de Crucita 10
Gráfico No. 2 Políticas Económicas del Estado 18
Gráfico No. 3 Clasificación de los ingresos públicos 19
Gráfico No. 4 Tipo de Tributos 33
Gráfico No. 5 Formato Nota de Venta 77
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo. 1 MACRO LOCALIZACIÓN
Anexo 2 MICRO LOCALIZACIÓN
Anexo 3 MATRIZ DE INVOLUCRADOS
Anexo 4 ÁRBOL DE PROBLEMAS
Anexo 5 ÁRBOL DE OBJETIVOS
Anexo 6 ÁRBOL DE ALTERNATIVAS
Anexo 7 MATRIZ DE MARCO LÓGICO
Anexo 8 NÓMINA DE PARTICIPANTES EN LA CAPACITACIÓN
Anexo 9 PROGRAMA DE CAPACITACIÓN
Anexo 10 FORMATO DE ENCUESTAS A PARTICIPANTES EN CAPACITACIÓN
Anexo 11 EVALUACIÓN FINAL DE TRIBUTACIÓN
Anexo 12 REGISTRO DE ASISTENCIA
Anexo 13 REGISTRO FOTOGRÁFICO
Anexo 14 ENCUESTAS DE PARTICIPANTES
xiii
ABREVIATURAS
ATS: Anexo Transaccional Simplificado
CAE: Cooperación Aduanera del Ecuador
DIMM: Declaración de Impuestos en Medio Magnético
ICE: Impuesto a los Consumos Especiales
IESS: Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
INEC: Instituto Nacional de Estadísticas y Censo
IVA: Impuesto al Valor Agregado.
MG: Magíster
REOC: Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta
por Otros Conceptos.
RISE: Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano
RUC: Registro Único de Contribuyentes
SRI: Servicio de Rentas Internas
PVP: Precio de Venta al Público
UTM: Universidad Técnica de Manabí
USD: Dólares de los Estados Unidad de América
xiv
RESUMEN
El presente trabajo es una investigación de campo de tipo descriptivo,
deductivo, histórico, bibliográfico, participativo y no experimental realizado
según las normas establecidas por la Universidad Técnica de Manabí para el
efecto, en el cual se registran los datos principales de la comunidad donde
se efectúo la labor de Desarrollo Comunitario promovida por la Universidad
Técnica de Manabí como requisito sin ecua non para obtener el título
profesional.
Consta del diseño y ejecución de un Plan de Capacitación en Normas
Tributarias dirigido a la Asociación de Hoteleros de la parroquia Crucita del
cantón Portoviejo, provincia de Manabí elaborado según la necesidad
reflejada en los estudios realizados previamente en la comunidad donde se
asienta.
Finalmente, se propone conclusiones y recomendaciones para el
fortalecimiento de los procesos administrativos y económicos como
herramienta fundamental en la optimización de los recursos de la Asociación
de Hoteleros de la Parroquia y de la comunidad en general.
Con la terminación de la actividad de Capacitación, no solo cumplimos con
uno de los requisitos fundamentales para obtener el título de Ingenieros en
Contabilidad y Auditoría , sino que fortalecimos los conocimientos adquiridos
a lo largo de nuestra vida estudiantil universitaria a través de la enseñanza a
los asistentes a los talleres, relevando la importancia que tiene la aplicación
de los procesos tributarios en las entidades productivas para asegurar su
crecimiento como ente generador de desarrollo comunitario.
xv
SUMMARY
The present work is an investigation of field of descriptive, deductive,
historical, bibliographical type, participativo and not experimental carried out
according to the norms settled down by the Technical University of Manabí
for the effect, in which you/they register the main data of the community
where you makes the work of Community Development promoted by the
Technical University of Manabí like requirement without ecua non to obtain
the professional title.
It consists of the design and execution of a Plan of Training in Tributary
Norms directed to the Association of Hotel of the parish Crucita of the canton
Portoviejo, county of Manabí elaborated according to the necessity reflected
in the studies carried out previously in the community where he/she settles.
Finally, he/she intends conclusions and recommendations for the invigoration
of the administrative and economic processes as fundamental tool in the
optimization of the resources of the Association of Hotel of the Parish and of
the community in general.
With the termination of the activity of Training, not alone we fulfill one of the
fundamental requirements to obtain the title of Engineers in Accounting and
Audit, but rather we strengthened the acquired knowledge along our life
student university student through the teaching to the assistants to the shops,
raising the importance that has the application of the tributary processes in
the productive entities to assure their growth like generating entity of
community development.
1
1. LOCALIZACIÓN FÍSICA
1.1 MACRO LOCALIZACIÓN
El Ecuador está situado en la costa occidental de América del Sur. Limita al
Norte con Colombia, al Sur y Este con Perú y al Oeste con el Océano
Pacífico. Su capital es Quito. Posee una geografía privilegiada con cuatro
regiones naturales perfectamente diferenciadas: Costa, Sierra, Oriente o
Amazonía y el Archipiélago de Colón o Islas Galápagos.
Se divide en 24 provincias que se subdividen en cantones y éstos a la vez
en parroquias urbanas o rurales, las cuales se diferencian por su cultura,
gastronomía, costumbres, educación, entre otros.
Manabí es una de las provincias costeras del Ecuador. Se encuentra
ubicada al Noroeste del país con una superficie de 18.878,8 kilómetros
cuadrados, 350 kilómetros de su territorio están bañados por el océano
Pacífico.
Políticamente, la provincia de Manabí se divide en 22 cantones: Bolívar,
Chone, El Carmen, Flavio Alfaro, Jama, Jaramijó, Jipijapa, Junín, Manta,
Montecristi, Olmedo, Paján, Pedernales, Pichincha, Portoviejo, Puerto
López, Rocafuerte, San Vicente, Santa Ana, Sucre, Tosagua y Veinticuatro
de Mayo.
1.2 MICRO LOCALIZACIÓN
Portoviejo es la capital de la provincia de Manabí, posee una extensión
territorial de 956 km2. Según los datos preliminares del último censo de
Población y Vivienda realizado en noviembre de 2001, por el INEC, su
población asciende a 236.000 habitantes, de los cuales el 80% vive en las
zonas urbanas, por lo cual se lo considera un cantón netamente urbano. Su
población rural asciende a casi 50.000 habitantes que se encuentran
distribuidos en siete parroquias rurales que son: Crucita, Río Chico, Pueblo
Nuevo, San Plácido, Alajuela, Chirijos y Calderón.
2
Crucita, lugar donde desarrollamos nuestro trabajo de capacitación, se
encuentra ubicada a 30 kilómetros de la capital manabita.
Sus 13 kilómetros de playa y sus condiciones inmejorables para la práctica
del deporte al aire libre y extremos, la han convertido en el centro turístico
más importante de Manabí. Su agradable clima y su variada gastronomía
ayudan a que su repunte turístico se fortalezca.
La infraestructura hotelera crece a lo largo del malecón sustentada en la
promesa turística del lugar, que junto a la actividad pesquera artesanal y la
agricultura, se convierten en los sectores que afianzan su economía.
Los limites de esta parroquia rural de Portoviejo se extienden al Norte y al
Este, desde el río Portoviejo, en su desembocadura en el océano Pacífico,
aguas arriba, hasta el puente construido en el cruce con la vía que une los
recintos Higuerón y Bachillero; de dicho cruce, los límites actuales entre los
cantones Rocafuerte y Sucre y los de la parroquia Picoazá del cantón
Portoviejo; Al Sur, los límites actuales del cantón Sucre de la parroquia
Jaramijó, perteneciente al cantón Montecristi; Al Oeste, la línea de costa en
el océano Pacífico, desde la desembocadura del estero Balsa de Maragua,
hasta la desembocadura del río Portoviejo.
2. FUNDAMENTACIÓN
2.1 DIAGNÓSTICO DE LA COMUNIDAD
El trabajo de Capacitación se desarrolló basados en la necesidad de que la
Asociación de Hoteleros de la Parroquia Crucita se capacite en el área
tributaria, con la finalidad de que sus socios adquirieran conocimientos
básicos sobre los deberes formales del contribuyente que le sirvan de guía
en sus actividades empresariales.
De esta manera se da la oportunidad a este sector, en vista del escaso
impulso de la participación ciudadana en los procesos de fomento,
promoción y sostenibilidad de la actividad turística, lo cual les va permitir,
3
gracias a los medios de comunicación social, las universidades y la
continuidad de eventos de capacitación, incorporar estos criterios.
Ante la falta de una adecuada comunicación y desconocimiento de la
legislación pertinente por parte de los empresarios y la cultura de la
informalidad, existe un número considerable de habitantes con
desconocimiento de las leyes tributarias.
En base al registro propuesto y a la investigación bibliográfica, se
establecieron los siguientes aspectos:
Población. De acuerdo al último Censo de Población y Vivienda realizado
en noviembre de 2001, Crucita tiene 11.068 habitantes, de los
cuales 5.798 se concentran en su cabecera parroquial y 5.270, en el resto
de su territorio. Por sexo, su población se divide en: 5.623 hombres y 5.445
mujeres.
Instituciones Educativas. Crucita cuenta con 21 centros de educación
primaria: 14 fiscales y 7 particulares, y un solo centro de educación
secundaria; en total posee 22 establecimientos educativos.
Centros de Salud: Posee tres centros médicos: 1 en Crucita, 1 en Los
Arenales y otro en Las Gilces.
Actividades Económicas. Las principales actividades económicas en
Crucita son la agricultura (55%), la pesca (21.5%), el comercio (10%), el
turismo (5.5%), la artesanía (2.3%).
Otras como la producción de harina de pescado, minas de arena, actividad
camaronera y fábrica de hielo, que son las que cuentan con mejores
oportunidades y posibilidades de desarrollo para la parroquia, se las realiza
en poca escala (5.7%).
Facilidades de acceso a la parroquia. Existe un acceso principal, que es la
carretera Manta – Portoviejo – Crucita, y otros accesos que conectan a la
parroquia como la Chone – Rocafuerte y la Manta – Rocafuerte.
4
Cobertura de servicios. Población sin agua potable, 56,3%; sin servicios
higiénicos 46.0%; sin energía eléctrica, 19.85%; sin eliminación de aguas
servidas, 81.79%; sin eliminación de basura, 39.7%; sin ducha, 64.32%.
Nivel de hacinamiento, 45.7%.
Crucita cuenta actualmente con agua para consumo humano proveniente de
pozos que no reciben ningún tratamiento ya que el líquido es enviado
directamente a los usuarios. Las conexiones principales y guías domiciliarias
que existen cubren aproximadamente el 70% de la población; cabe indicar
que este sistema de agua es independiente y que la población está
organizada.
El agua potable que llega a la parroquia proviene de la planta de tratamiento
El Ceibal y se la comercializa en tanqueros.
La eliminación de aguas lluvias y negras se la realiza de forma natural en el
primero de los casos; pues cuando llueve, el agua tiene como depósito final
el mar y en el caso de las aguas negras o servidas, éstas van a dar a los
pozos sépticos con los que cuenta la mayor parte de las familias asentadas
en la localidad.
El servicio de eliminación de basura no llega a todos los sectores, a pesar de
que la recolección por parte de la Municipalidad se la hace cuatro veces a la
semana; en cierta medida, también falta colaboración ciudadana.
Organismos de Desarrollo. Entre los organismos que competen al
desarrollo de Crucita tenemos:
Ilustre Municipalidad de Cantón Portoviejo, que se encarga de la
planificación, ordenamiento, regulación y abastecimiento de la
mayoría de servicios básicos a través de Dirección de Turismo,
encargado del control y ejecución de la actividad turística.
Junta Parroquial, encargada de regular y gestionar los intereses de
desarrollo y crecimiento de la comunidad de Crucita.
5
Ministerio de Turismo, encargado de la planificación, promoción
turística en el ámbito nacional e internacional, de la ejecución de
proyectos turísticos y de la aprobación de nuevos establecimientos
dedicados a la actividad turística.
En la parroquia Crucita existen clubes deportivos, asociaciones (hoteles,
bares, restaurantes), comités, grupos de solidaridad, cooperativas de
transporte, instituciones educativas, junta parroquial; lamentablemente, entre
estas instituciones no hay buenas relaciones, ya que cada una se preocupa
por sus propios intereses.
En la comunidad existe recelo, desconfianza y un alto grado de ignorancia
respecto a la importancia que tiene la actividad turística.
2.2 IDENTIFICACIÓN DE LOS PROBLEMAS
Los principales problemas que se detectaron son:
Falta de un plan regulador.
Recolección de los desechos sólidos y reubicación del botadero.
Falta de agua potable.
Falta de alcantarillado; en ciertos sectores que no constan dentro del
plan de alcantarillado del Municipio y ubicación de la laguna de
oxidación.
Analfabetismo; muchas personas adultas de esta ciudadela, por ser
emigrantes, en su mayoría del campo, no han tenido la oportunidad
de aprender a leer ni a escribir.
Delincuencia y drogadicción; por las pocas opciones de trabajo
debido al bajo nivel de preparación y cultura, especialmente en los
jóvenes.
Mejoramiento de algunas calles de la parroquia.
No existen aceras ni bordillos.
6
Inexistencia de capacitación en tributación en la asociación que
integra a los hoteleros de la parroquia Crucita.
2.3 PRIORIZACIÓN DEL PROBLEMA
En la Asociación de Hoteleros de la Parroquia Crucita se establecieron
algunas dificultades que influían en su desarrollo. Una vez realizadas las
visitas de campo y desarrolladas las entrevistas y encuestas a los dueños de
los hoteles que forman parte de la comunidad, se estableció la prioridad de
los mismos.
Entre las múltiples necesidades que existían se resaltó como prioritario
brindar capacitación a la Asociación de Hoteleros de la Parroquia Crucita,
ya que sus integrantes no habían recibido en ningún momento formación
alguna en el tema de tributación.
En el siguiente cuadro se priorizan los principales problemas detectados.
CUADRO NO. 1
DEFINICIÓN DE PROBLEMAS Y PRIORIZACIÓN
PROBLEMA MAGNITUD IMPACTO TOTA
L 1 2 3 4 1 2 3 4
1.- Problemas de infraestructura. X X 2
2.- Reglamento Interno
desactualizado. X X 7
3.- Inconvenientes en el proceso
de actualización Organizacional.
X X 4
4.- Desconocimiento en la
aplicación de sistemas tributarios. X X 8
5.- Despreocupación de
Gobiernos Seccionales. X X 6
6.- Aptitudes negativas de algunos
miembros de la Asociación
X X 8
7.- Dueños de Hoteles sin
afiliación a la Asociación.
X X 6
7
3. JUSTIFICACIÓN
Uno de los sectores económicos que se apuntala como muy promisorio para
el progreso de la parroquia Crucita es el turístico, que en los últimos años se
ha visto seriamente afectado debido a la falta de la infraestructura necesaria
para su desarrollo sostenido.
En el trabajo de investigación desarrollado en esta parroquia se develaron
los múltiples problemas que la afectan y que estancan su aspiración de
adelanto. La falta de los servicios básicos como agua potable, alcantarillado
y aguas servidas, se une al desconocimiento en materia tributaria de los
dueños de negocios afiliados a la Asociación de Hoteleros de Crucita.
Es por eso que, conociendo estas necesidades y conscientes de que
podíamos ser parte de la solución a uno de los problemas detectados,
diseñamos y desarrollamos, a través de la Escuela de Auditoría de la
Facultad de Ciencias Económicas y Administrativa de la Universidad Técnica
de Manabí, un Plan de Capacitación sobre Normas Tributarias dirigido a los
miembros de la Asociación de Hoteleros de la parroquia Crucita.
Con la realización de los talleres de capacitación se logra que el sector
hotelero de la parroquia Crucita formalice su actividad económica y cumpla
con las leyes tributarias que rigen en el país, cuya importancia radica en que
los ciudadanos paguen sus impuestos de manera justa y adecuada,
posibilitando al país financiar obras públicas en beneficio de toda la
comunidad.
4. OBJETIVOS
4.1 OBJETIVO GENERAL
Ejecutar un Plan de Capacitación sobre Tributación dirigido a los
integrantes de la Asociación de Hoteleros y adecuar un ambiente
pedagógico en la Facultad de Ciencias Administrativas y
Económicas de la Universidad Técnica de Manabí en el período del
año 2009-2010.
8
4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Realizar un diagnóstico participativo de las necesidades que afronta
la Asociación de Hoteleros.
Diseñar y ejecutar un programa de capacitación en Tributación de la
Asociación de Hoteleros.
Implementar un aula con equipos audiovisuales y medios adecuados
para mejorar el proceso de enseñanza-aprendizaje en la Facultad de
Ciencias Administrativas y Económicas de la Universidad Técnica de
Manabí.
Establecer un monitoreo que permita medir el nivel de aprendizaje
en las fases del programa de capacitación de Tributación.
5. MARCO REFERENCIAL
Un grupo de hoteleros de la parroquia Crucita del cantón Portoviejo,
provincia de Manabí, con la finalidad de intervenir y apoyar directamente en
la elaboración de planes de desarrollo turístico, propender al mejoramiento
socio-económico y cultural de la comunidad, y ante la falta de servicios
básicos y obras públicas que permitan su desarrollo, se unieron y
constituyeron la Asociación de Hoteleros de la Parroquia como una
Corporación de Derecho Privado sin fines de lucro, creada por las
disposiciones del Título XXIX del Libro Primero del Código Civil vigente.
La organización, a pesar de tener apenas tres años de vida, ha llevado a
cabo importantes proyectos, como el fortalecimiento económico de los
socios fomentando el ahorro por medio de actividades sociales y turísticas,
eventos educativos y de capacitación con el propósito de elevar el nivel
empresarial de los socios; además de actividades culturales, sociales y
deportivas que promueven la confraternidad y compañerismo entre los
miembros.
La Asociación de Hoteleros fue constituida legalmente el 30 de Octubre del
año 2006 según el Ministerio de Inclusión Económica y Social con la
integración de nueve socios.
9
En concordancia con uno de los fines de esta Asociación, que es continuar
con la preparación permanente de sus socios para elevar su nivel intelectual,
este trabajo de Desarrollo Comunitario se enfocó en capacitar a sus
integrantes en materia tributaria para que manejen eficientemente sus
negocios en lo que respecta al pago de los tributos que por ley les
corresponde efectuar en el transcurso de un período tributario.
Requisitos para ser socios:
Los aspirantes a ingresar como socios deben presentar los siguientes
requisitos:
Solicitud de ingreso dirigida al Directorio a través de su Presidente
Afiliación a la Cámara de Turismo de Manabí
Certificado de Registro a la Asociación de Turismo
Licencia anual de funcionamiento del establecimiento
Permiso anual de la Dirección de Salud
Copia de cédula de identidad, papeleta de votación y del RUC
Depósito de 80,00 USD. como cuota de ingreso.
La Asociación de Hoteleros se encuentra organizada de la siguiente manera:
Son Organismos de Dirección:
a) La Asamblea General
La Asamblea General la componen todos los socios y es la máxima
autoridad, siendo sus resoluciones de absoluta obligatoriedad para sus
socios y dirigentes, siempre que no impliquen violación a las disposiciones
estatutarias, reglamentos internos y la Constitución.
Estas Asambleas Generales serán Ordinarias y Extraordinarias.
b) El Directorio
El Directorio es el organismo administrativo de la Asociación y está formado
por:
10
1. Presidente Briones Fernández Mirelly
2. Vicepresidente Arón Hernán
3. Tesorero Cedeño Eduardo
4. Vocal principal Mendoza María
5. Vocal suplente Carrera Vinicio
6. Secretaria De López Norma
GRÁFICO Nº 1
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
ASOCIACIÓN DE HOTELEROS DE CRUCITA
FUENTE: Asociación Hoteleros
ELABORADO: Autores de Tesis
6. BENEFICIARIOS
6.1 BENEFICIARIOS DIRECTOS:
Miembros de la Asociación
Propietarios de Hoteles no Afiliados a la Asociación.
Egresados de la carrera de Auditoría.
Gremios, grupos, asociaciones.
ASAMBLEA
GENERAL
VICEPRESIDENTE
DIRECTORIO
PRESIDENTE SECRETARIA
TESOREROVOCALES
PRINCIPALES Y
SUPLENTES
COMISIONES
PERMANENTES
11
6.2 BENEFICIARIOS INDIRECTOS:
Universidad Técnica de Manabí
Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas
Asociación de Hoteleros de Crucita
Servicio de Rentas Internas.
7. METODOLOGÍA
Matriz de involucrados (ver anexo 3 )
Árbol de Problema (ver anexo 4 )
Árbol de Objetivos (ver anexo 5 )
Árbol de alternativa (ver anexo 6 )
Matriz de Marco Lógico (ver anexo 7 )
8. RECURSOS UTILIZADOS
8.1 RECURSOS HUMANOS
Egresados de la carrera de Auditoria de la Facultad de Ciencias
Administrativas y Económicas de la Universidad Técnica de
Manabí:
C.P.A. Astudillo Abril Luís Enrique
C.P.A. Cedeño Coya Jénnifer Yuctemy
C.P.A. Peña Romero Grace Yaneth
C.P.A. Zambrano Alarcón Franklin
Directora de Tesis
Tribunal de Revisión.
Integrantes de la Asociación Hoteleros de Crucita.
Asesores Internos y Externos
Comunidad en general.
12
8.2 OPERATIVOS
Materiales Audiovisuales
Computador portátil
Alimentación
Materiales de oficina
Transporte
Materiales varios:
Módulos para participantes.
Lápices
Plumas.
Marcadores.
Carpetas.
Pliegos de papel.
Resma de papel bond
Internet.
Copias
CD
Anillados
8.3 RECURSOS FINANCIEROS
Adecuación de aula en la Facultad……………….………..USD 2.600.00
Materiales varios………………………………………………. 325.00
Movilización y viáticos………………………………………… 240.00
Imprevistos……………………………………………………… 165.00
Total de gastos………………………………………………USD 3.330.00
8.4 METODOLOGÍA
Histórico.- Porque se tomaron datos históricos de la Asociación de
Hoteleros de la Parroquia Crucita y su entorno en general.
Inductivo – Deductivo.- Se analizó desde el menor al mayor de los
aspectos relacionados con los socios de la asociación y su entorno.
13
Participativo.- Contó con la colaboración y participación activa de
los socios y su entorno.
De campo.- Se llegó al lugar de los hechos para realizar la
investigación y poner en marcha el proyecto.
Estadístico.- Se analizaron datos estadísticos de la población.
8.5 MÉTODOS
No experimental.- Este proyecto se basó en la capacitación, por lo
tanto no se realizó experimentación alguna.
8.6 TÉCNICAS
Observación.- Se observaron las actividades desarrolladas por los
socios de la Asociación de Hoteleros de la Parroquia Crucita y la
Comunidad sobre la tributación en general.
Entrevistas (formales e informales).- Se entrevistó a los socios y
miembros de la comunidad.
Encuestas.- Se realizaron encuestas a las máximas autoridades y
habitantes de la comunidad.
Sondeos de opinión.- Se hicieron a los habitantes de la
comunidad.
Marco lógico.- Se determinaron los objetivos a través de
indicadores verificables.
9. PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
OBTENIDOS EN LA SOLUCIÓN DEL PROBLEMA.
9.1 PLAN DE CAPACITACIÓN
9.1.1. INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN
9.1.1.1. Objetivos de la Economía
9.1.1.2. Principales retos de la política económica
9.1.1.3. Ingresos y gastos del Estado
14
9.1.1.4. Ingresos públicos, “clasificaciones”
9.1.1.5. El gasto público, “clasificaciones”
9.1.2. INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
9.1.2.1. Ingresos gravados
9.1.2.2. Exenciones
9.1.2.3. Depuración de los ingresos
9.1.3. TRIBUTACIÓN Y LOS TRIBUTOS
9.1.3.1. Teoría General de la Tributación y los Tributos
9.1.3.2. Orientación de la política tributaria
9.1.3.3. Principios fundamentales de la teoría de la tributación
9.1.3.4. Los tributos
9.1.3.5. Maneras de tributar
9.1.4. LOS CONTRIBUYENTES
9.1.4.1. Clasificación de los contribuyentes y sus obligaciones
tributarias
9.1.4.2. Tipos de contribuyentes
9.1.4.3. Responsabilidades
9.1.4.4. Uso del Internet
9.1.5. EL RUC
9.1.5.1. Qué es el RUC
9.1.5.2. Quiénes están obligados a obtenerlo
9.1.5.3. Número de registro
9.1.5.4. Qué se necesita para inscribirse
9.1.5.5. La suspensión del Registro Único de Contribuyentes
9.1.6. COMPROBANTES DE VENTAS Y RETENCIONES
9.1.6.1. Comprobante de ventas
9.1.6.1.1. La factura
9.1.6.1.2. Notas o boletas de venta
9.1.6.1.3. Tiques emitidos por maquinas registradoras
15
9.1.6.1.4. Liquidaciones de compras de bienes y prestación de Servicios
9.1.6.1.5. Boletos o entradas a espectáculos públicos
9.1.6.1.6. Guías de remisión
9.1.7. EL IVA
9.1.7.1. El impuesto al Valor Agregado
9.1.7.1.1. Venta, compra, intercambio e importaciones
9.1.7.1.2. La base imponible del IVA
9.1.7.1.3. Bienes gravados con tarifa 0%
9.1.7.1.4. Servicios gravados con tarifa 0%
9.1.7.1.5. Sujetos que intervienen en el IVA
9.1.7.1.6. Facturación del IVA
9.1.7.1.7. Liquidación del IVA
9.1.7.1.8. Crédito tributario
9.1.7.1.9. Retenciones en la fuente del IVA
9.1.7.1.10. Declaración del IVA
9.1.7.1.11. Errores en la declaración
9.1.7.1.12. Declaraciones anticipadas del IVA
9.1.7.1.13. Una manera inteligente de declarar
9.1.7.2. Devolución del IVA
9.1.8. IMPUESTO A LA RENTA
9.1.8.1. Qué es el Impuesto a la Renta
9.1.8.2. Fuentes
9.1.8.3. Cálculo y pago
9.1.8.4. Anticipos del Impuesto a la Renta
9.1.8.5. Retenciones del Impuesto a la Renta
9.1.9. ICE
9.1.9.1. Impuesto a los Consumos Especiales
9.1.9.2. Tarifas
9.1.9.3. Declaración
9.1.10. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
16
9.1.10.1. Qué son las infracciones tributarias
9.1.10.1.1. Sanciones aplicables por infracciones
9.1.10.2. La defraudación
9.1.11. EL RISE
9.1.11.1. Régimen Impositivo Simplificado RISE
9.1.11.2. Cuándo y dónde puede incorporarse al RISE
9.1.11.3. Beneficios que ofrece el RISE
9.1.11.4. Restricciones para inscribirse en el RISE
9.1.11.5. Comprobantes de ventas que se utilizan en el RISE
9.1.12. RELACIÓN DE DEPENDENCIA
9.1.12.1. Gastos personales
9.1.13. DIMM
9.1.13.1. DIMM Anexos
9.1.13.2. DIMM Formularios
9.2 DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS
9.1.1. INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN
Tributar es contribuir al Estado, como un compromiso o una obligación
ciudadana, con el pago de impuesto en dinero, especies o servicios que
sirvan para financiar la satisfacción de necesidades sociales; es decir, para
ayudar a la economía nacional.
Antes de hacer el estudio de la tributación, es necesario remitirnos a la
finalidad general de la economía del Estado y valores que deben enmarcar
la actividad económica fiscal, así como los ingresos y gastos del
Presupuesto General del Estado.
9.1.1.1. Objetivos de la Economía
Ciencia que estudia los métodos más eficaces para satisfacer las
necesidades humanas materiales y administrar razonablemente el conjunto
17
de bienes y actividades que integran la riqueza de una colectividad o un
individuo.
La economía estatal tiene como objetivo resolver los problemas de la
comunidad y crear las condiciones necesarias para el desarrollo de la
nación. Para ello, el Estado desarrolla políticas económicas.
Una política es la forma en que se conduce un asunto o se emplean los
medios para alcanzar un fin determinado, las orientaciones o directrices que
rigen la actuación de una entidad en un asunto o campo especifico. En este
caso se trata del Estado respecto de la economía; es decir, de políticas
económicas estatales.
El sistema económico es social y solidario; reconoce al ser humano como
sujeto y fin; propende a una relación dinámica y equilibrada entre sociedad,
Estado y mercado, en armonía con la naturaleza.
El sistema económico tiene como objetivo garantizar la producción y
reproducción de las condiciones materiales e inmateriales que posibiliten el
buen vivir. Se integra por las formas de organización económica pública,
privada, mixta, popular y solidaria, y las demás que la Constitución
determine.
La economía popular y solidaria se regulará de acuerdo con la ley e incluirá
a los sectores cooperativistas, asociativos y comunitarios.
9.1.1.2. Principales retos de la política económica
La política económica del Estado ecuatoriano tiene tres objetivos que
responden a los principios de eficiencia, equidad, sustentabilidad y calidad.
En el siguiente gráfico se sintetizan estos objetivos para una mejor
comprensión.
18
GRÁFICO Nº 2
9.1.1.3. Ingresos y gastos del Estado
Política monetaria.- Medidas diseñadas para controlar el sistema
financiero, la banca y el sistema monetario.
Política fiscal.- Medidas diseñadas para recaudar los ingresos necesarios
para el funcionamiento del Estado.
Componentes:
Gasto público
Ingresos públicos
Propósito:
Dar estabilidad al sistema económico (planificación y
programación).
La tributación es parte de la política fiscal como un
componente de los ingresos públicos.
9.1.1.4. Ingresos públicos, “clasificaciones”
Representan los activos de su economía y los bienes o valores que recibe el
Estado en un período determinado, generalmente en un año. Los ingresos
públicos están conformados por:
19
GRÁFICO Nº 3
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS
Otras clasificaciones de los ingresos:
Por la periodicidad:
Ingresos ordinarios.- Que se perciben de manera constante o
permanente.
Ingresos extraordinarios.- Que se perciben en circunstancias
especiales; por ejemplo: donaciones internacionales.
Por el origen:
Ingresos ordinarios o de derecho privado.- Dividendos de
empresas o arrendamiento de inmuebles de su propiedad.
Ingresos derivados o de derecho público.- Naturaleza de su
potestad o poder, por su facultad de imponer tributos.
Otras clasificaciones comunes:
Ingresos patrimoniales.- Usufructo de los bienes o pertenencias
estatales: arrendamiento o dividendo de participación.
Ingresos empresariales.- Cuando el Estado realiza un trabajo o una
gestión de tipo oneroso o cuando cobra un precio.
20
Ingresos tributarios.- Recaudación de impuestos como IVA o
Impuesto a la Renta.
Ingresos gratuitos.- Sin esperar una retribución; por ejemplo:
donaciones.
Ingresos por sanciones.- (multas e intereses)
Ingresos por préstamos.- Por devolución de valores que habían sido
entregados a terceros por el Estado en calidad de crédito.
Ingresos por emisión monetaria.- Valores obtenidos por la emisión
de papeles fiduciarios.
9.1.1.5. El gasto público, “clasificaciones”
Representa los pasivos de la economía o los rubros que de asignan para su
funcionamiento y el sostenimiento de las necesidades colectivas. El gasto
está conformado por:
Gasto corriente.- Las erogaciones o reparticiones que necesitan
todas las entidades estales para funcionar (sueldos y salarios
adquisición de insumos y el financiamiento de tareas específicas de
cada entidad; ejemplo: elecciones u operativos policiales.
Gasto de capital.- Inversiones en obras públicas; ejemplos:
construcción de carreteras, escuelas, puentes, entre otros.
El pago de la deuda.- Por concepto de amortización o pago de
interese o capitales que el país a recibido como préstamo.
Otras clasificaciones del gasto público:
Gastos en servicios públicos.- Destinados a la defensa nacional, a
la seguridad interna, el servicio exterior, el cuidado del medio ambiente
y la administración de justicia.
21
Gasto social.- Educación, salud, infraestructura básica y desarrollo
comunitario.
Gasto de administración del Estado.- Funcionamiento de los
ministerios y sus entidades adscritas, las asignaciones a los gobiernos
seccionales (municipios, gobernaciones y consejos provinciales) y las
entidades autónomas del Estado como el Banco Central del Ecuador,
el Servicio de Rentas Internas y la Corporación Aduanera Ecuatoriana,
entre o otras.
9.1.2. INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
9.1.2.1 Ingresos gravados
Ingresos del trabajo en relación de dependencia.- Entre los ingresos
gravados del trabajador en relación de dependencia podemos citar los
siguientes:
Sueldo o salarios unificados
Comisión en ventas y servicios
Vacaciones pagadas en dinero
Horas o trabajos extraordinarios
Horas o trabajo suplementario
Aguinaldos navideños en dinero
Subsidio familiar público
Subsidio familiar privado
Subsidio por educación
Subsidio por antigüedad
Subsidio de responsabilidad
Compensaciones Regulares
Bonificaciones y gratificaciones
22
Trabajo a destajo
Participación en beneficios
Honorarios y premios
Sobresueldos
Subsidio por alimentación
Subsidio por vivienda
Subsidio por vestuario
Bono vacacional
Bono profesional
Bono por eficiencia administrativa
Gastos de representación
Indemnizaciones por lucro cesante
Impuesto a la renta por el empleador
Contribuciones y regalos
Importe de los aportes personales pagados al IESS por el empleador
Bonificación o compensación por transporte
La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Ingresos gravados de las personas naturales:
Ingresos proveniente de la actividad profesional
Ingresos proveniente de la actividad comercial
Ingresos proveniente de la actividad industrial
Ingresos proveniente de la actividad agropecuaria
Ingresos proveniente de la actividad minera y servicios
Los beneficios y regalías por cualquier naturaleza, proveniente de los
derechos de autor.
23
Beneficios obtenidos por derecho de llave, marca de fábrica, patentes
de invención y otros derechos similares.
El exceso de los ingresos obtenidos por discapacitados, debidamente
calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al
triple de la fracción básica exenta del pago del Impuesto a la Renta,
según el artículo 36 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Los obtenidos en exceso por personas mayores de 65 años, en un
monto equivalente al doble de la fracción básica exenta del Impuesto
a la Renta, el articulo 36 reformado de la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno.
Utilidades obtenidas por directores de escuelas y colegios
particulares.
Intereses ganados en pólizas de acumulación en bancos y
financieras.
Los beneficios y regalías de cualquier naturaleza proveniente de
derechos de autor no registrados.
Los beneficios y regalías provenientes de la propiedad industrial, tales
como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y
la transferencia de tecnología.
El proveniente de herencia, legados y donaciones de bienes situados
en el Ecuador, sobre el excedente de la base con tarifa CERO.
Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o
acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras,
residentes en el Ecuador.
Los ingresos provenientes de las exportaciones realizadas por
personas naturales, nacionales o extranjeras, con domicilio o
establecimiento permanente en Ecuador, sea que efectúen
directamente o mediante agentes especiales, comisionistas,
sucursales, filiales o representante de cualquier naturaleza.
24
Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros residentes en el
Ecuador, por actividades desarrolladas en el exterior provenientes de
personas naturales, nacionales o extranjeras, con domicilio en el
Ecuador o de entidades u organismos del sector público.
Los ingresos que perciban los ecuatorianos y extranjeros residentes
en el Ecuador por actividades desarrolladas en el exterior.
Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o
acreditados por entidades y organismos del sector público.
Ingresos provenientes de las sociedades de capital privado:
Los provenientes de la actividad económica para la cual fue creada la
sociedad.
Los ingresos extra-operaciones que obtengan las sociedades en un
ejercicio impositivo.
Los rendimientos financieros obtenidos por actividades netamente de
capital.
Los intereses financieros pagados o acreditados por sociedades,
nacionales o extranjeras, con domicilio en Ecuador.
Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades
constituidas o establecidas en el país; y,
Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas
naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o
establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efectúen
directamente o mediante agentes especiales, comisionistas,
sucursales, filiales o representante de cualquier naturaleza.
Ingresos de instituciones del sector público:
Intereses y demás rendimientos financieros pagados por entidades y
organismos del sector público.
25
Sin embargo, estarán sujetos a Impuestos a la Renta las empresas
del sector público distintas de las que prestan servicios públicos, que
compitiendo o con el sector privado, exploten actividades comerciales,
industriales, agrícolas, mineras, turísticas, transporte y de servicios en
general.
9.1.2.2. Exenciones Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están
exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:
Ingresos del trabajo en relación de dependencia.- Los ingresos exentos
provenientes del trabajo en relación de dependencia son los siguientes:
Las pensiones jubilares, retiro cesantía, montepío y las concedidas
por el Estado.
Los que perciban por concepto de Fondos de Reserva del IESS.
Los dividendos distribuidos a los trabajadores en calidad de socios de
la empresa, calculados después de haber pagado el Impuesto a la
Renta.
Los provenientes por indemnizaciones por riesgos del trabajo.
Las pensiones o pensionistas que sean pagadas por el Estado.
Las pensiones que perciban los miembros de la fuerza pública.
Los ingresos por pensiones patronales jubilares conforme lo que
determine el Código del Trabajo.
Los ingresos que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta
entidad.
Los gastos de viaje, hospedaje y alimentación debidamente soporta
dos con los documentos respectivos que reciban los funcionarios,
empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes
a su función y cargo.
26
Las pensiones que perciban los miembros a la fuerza pública por
retiro, cesantía y pensiones por leyes especiales.
Los decimotercera y decimocuarta remuneración.
Ingresos de las personas naturales.- Los ingresos exentos que reciben las
personas naturales son los siguientes:
Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las
instituciones del Estado.
Los dividendos y utilidades calculados después del pago del Impuesto
a la Renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades
nacionales a favor de otras sociedades nacionales de personas
naturales, nacionales a favor de otras sociedades nacionales o de
personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el
Ecuador.
Los intereses recibidos por personas naturales por depósitos de
ahorro a la vista, pagados por entidades del sistema financiero del
país.
Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el
organismo competente, en un monto equivalente al triple de la
fracción básica exenta del impuesto a la renta según el artículo 36 de
la ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Los obtenidos o percibidos por personan mayores de sesenta y cinco
años (65 años ), en un monto equivalente al doble de la fracción
básica exenta del pago del impuesto a la renta, según el artículo 36
reformado de la ley Orgánica de Régimen Tributario.
Los provenientes de inversión no monetarias efectuadas por
sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de
presentación de servicios para la exploración y explotación de
hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos
a ellas por sus respectivas compañías relacionadas, por servicios
27
prestados al costo para la ejecución de dichos contratos y que se
registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no
monetaria sujetas a reembolso, las que no serán deducibles de
conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;
Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles acciones o
participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como
enajenación ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario
del negocio o de las actividades habituales del contribuyente.
Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los
provenientes del lucro cesante.
Las ganancias en la enajenación ocasional de inmuebles no están
sujetas al impuesto a la renta.
Las asignaciones o estipendio que se entregan por concepto de
becas para el financiamiento de estudios, especialización o
capacitación en instituciones de educación superior.
Las obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de
desahucio e indemnización por despido del Código del Trabajo.
Los rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un año o más pagados
por las instituciones financieras nacionales a personas naturales.
Los rendimientos financieros obtenidos por personas naturales por las
inversiones en títulos de valores en renta fija, de plazo de un año o
más, que se negocien a través de las bolsas de valores existentes en
el país.
Ingresos de las sociedades de capital.- Los ingresos obtenidos por
sociedades de capital que se encuentran exentos son los siguientes:
Los dividendos y utilidades calculados después del pago del Impuesto
a la Renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades
nacionales a favor de otras sociedades nacionales o de personas
naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador.
28
Para que las fundaciones y corporaciones creadas al amparo del
Código Civil puedan beneficiarse de esta exoneración, es requisito
indispensable que estas instituciones se encuentren inscritas en el
RUC, lleven contabilidad y cumplan con el Código Tributario.
Las ganancias en la enajenación ocasional de inmuebles no estarán
sujetas en el Impuesto a la Renta.
Las ganancias del capital, utilidades, beneficios o rendimientos
distribuidos por los fondos de inversión, fondos de cesantía y
fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos
fondos de inversión y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con
sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo el Impuesto a la
Renta que corresponda.
Los rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un año o más pagados
por las instituciones financieras nacionales a sociedades.
Los rendimientos financieros obtenidos por sociedades por
inversiones en títulos de valores en renta fija, a un año o más, que se
negocien a través de las bolsas de valores existentes en el país.
Ingresos de instituciones del Estado y sector público.- Están exentos los
siguientes ingresos:
Los ingresos obtenidos por el Estado e instituciones del sector
público.
Los ingresos obtenidos por los consejos provinciales y las
municipales.
Los percibidos por beneficios que obtengan los miembros de la
Fuerza Pública, por retiro, cesantía y pensiones de acuerdo a sus
leyes especiales.
Los ingresos percibidos por institutos de educación superior, que se
encuentren amparados y protegidos por la ley de Educación Superior.
29
Ingresos obtenidos por otras instituciones:
Los ingresos percibidos por institutos de educación superior que se
encuentren amparados por la Ley de Educación Superior.
Las rentas percibidas por instituciones de asistencia social, públicas o
privadas que se encuentren autorizadas por la Función Ejecutiva.
Ingresos exonerados en virtud de convenios internacionales.
Los ingresos bajo la condición de reciprocidad, los de los estados
extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes
que posean en el país.
Las fundaciones y corporaciones creadas al amparo del Código Civil
pueden beneficiarse de la exoneración del Impuesto a la Renta y que
estén inscritas en el Registro Único de Contribuyentes, lleven
contabilidad y cumplan con lo dispuesto en el Código Tributario, Ley
de Régimen Tributario Interno y Reglamento.
Los ingresos de las instituciones de carácter privado sin fin de lucro
legalmente constituidas de culto religioso.
Los ingresos de beneficencia: promoción y desarrollo de la mujer, el
niño y la familia.
Los ingresos de instituciones de carácter privado sin fines de lucro
legalmente constituidas, tales como: cultura, arte, educación,
investigación, salud, deportivas, profesionales, gremiales, clasistas y
de los partidos políticos, siempre que sus bienes e ingresos se
destinen a fines específicos y solamente en la parte que se invierta
directamente en ellos.
Los percibidos por las comunas, pueblos indígenas, cooperativas,
uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas legalmente
reconocidas.
Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la
Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría.
30
Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de
instituciones del Estado.
El rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública.
9.1.2.3. Depuración de los ingresos
Principio General: “Toda erogación que sirva para obtener, mantener y
mejorar la renta gravada que no esté exenta”.
En Particular:
Costos y gastos.
Intereses de deudas contraídas para el giro del negocio. Tasas
del BCE.
Primas de seguros devengadas.
Pérdidas por caso fortuito y no cubiertas por seguros.
Reservas de compañías de seguros.
Otras Deducciones
Gastos de viaje hasta el 3% impuesto gravado.
Depreciaciones (% legales por el SRI).
Amortización pérdidas (25% utilidad).
Sueldos y salarios (Aportes al IESS).
Provisión cuentas por cobrar (1% créditos del ejercicio y/o 10%
cartera total).
Impuesto a la renta asumido (reliquidación)
Provisión pensiones jubilares (más de 10 años cálculo actuarial).
Gastos pendientes de pago (Factura, contrato, devengados).
9.1.3. TRIBUTACIÓN Y LOS TRIBUTOS
9.1.3.1. Teoría General de la Tributación y los Tributos
La tributación es un concepto que se articula alrededor de algunos principios
básicos que provienen de varios enfoques: económico, jurídico,
31
administrativo, social, entre otros. En este capítulo abordaremos algunas
orientaciones de la teoría de la tributación.
9.1.3.2. Orientación de la política tributaria Como un componente de la política fiscal, la tributación está principalmente
destinada a producir ingresos, para el presupuesto público, que financien el
gasto del Estado.
Esta función de la política tributaria debe estar orientada por algunos
principios fundamentales sobre la imposición que se ha enunciado,
evolucionado y probado a través del tiempo; éstos sirven de pautas para el
diseño de los sistemas tributarios. Mientras más apegada a ellos sea una
política tributaria, los resultados de su aplicación son más deseables y
favorables, tanto para el Estado como para los ciudadanos.
El pago de tributos es considerado como un compromiso ético y solidario
que tendrá retribución directa en el bienestar de la sociedad.
9.1.3.3 Principios fundamentales de la teoría de la tributación De cada uno de los principios que guían la teoría de la tributación surgen
importantes características que debe reunir una política tributaria. A
continuación se enumeran los principios y las características que cada uno
aporta a la política fiscal.
Principio de suficiencia.- Hace referencia a la capacidad del sistema
tributario de recaudar una cantidad de recursos adecuada o suficiente para
solventar al gasto del Estado.
Características: Generalidad de los tributos; es decir, que sean para todos.
Determinación justa de las exenciones, es decir de quienes no pagan
ciertos tributos.
Amplitud de bases económicas y de sujetos alcanzados por tributos.
32
Principio de equidad.- Hace referencia a que la distribución de la carga
tributaria debe estar en correspondencia y proporción con la capacidad
contributiva de cada sujeto de tributación o contribuyente.
Características:
Imposiciones graduadas de acuerdo con las manifestaciones de
bienestar económico del contribuyente.
Creación de categorías o clasificaciones de contribuyentes.
Reconocimiento de que igualdad jurídica no significa
indiferenciación tributaría.
Principio de neutralidad.- La aplicación de los tributos no debe alterar el
comportamiento económico de los contribuyentes a la necesidad de atenuar
el peso de consideraciones de materia tributaria en las decisiones de los
agentes económicos.
Características:
Indiferencia de la tributación en el funcionamiento del mercado.
Evita que se generen distorsiones en la asignación de recursos
para la actividad económica de la población debido a la presencia
de los tributos.
Principio de simplicidad.- El sistema tributario debe contar con una
estructura técnica que le sea funcional, que imponga solamente los tributos
que capten el volumen de recursos que justifiquen su implantación y sobre
bases o sectores económicos que tengan una efectiva capacidad
contributiva.
Características:
Costos no elevados y justificados de cumplimiento de los
contribuyentes y de control de la administración tributaria.
Transparencia en la administración tributaria.
Conocimiento de los contribuyentes sobre las obligaciones
tributarias.
33
9.1.3.4 Los tributos Los tributos son prestaciones en dinero, bienes o servicios, determinados
por la Ley que el Estado recibe como ingresos en función de la capacidad
económica y contributiva del pueblo, los cuales están encaminados a
financiar los servicios públicos y otros propósitos de interés general.
La legislación ecuatoriana determina que los impuestos son uno de los tipos
de tributos junto a las tasas y las contribuciones.
9.1.3.5 Maneras de tributar El Código Tributario Ecuatoriano acoge la clasificación tripartita de los
tributos expuesta a continuación:
GRÁFICO Nº 4
9.1.4 LOS CONTRIBUYENTES
9.1.4.1. Clasificación de los contribuyentes y sus obligaciones
Tributarias
Todas las ciudadanas y ciudadanos ecuatorianos que realicen actividades
económicas son contribuyentes y tienen obligaciones tributarias.
La legislación tributaria ecuatoriana establece tres tipos de contribuyentes.
TIPOS
DE
TRIBUTOS
IMPUESTOS
PAGAN LOS CIUDADANOS POR VIVIR EN SOCIEDAD, NO CONSTITUYEN
UNA OBLIGACIÓN CONTRAIDA.
EJEMPLO:
•IVA
•ICE
•IMPUESTO A LA RENTA
TASAS
EXIGIBLE POR LA PRESTACIÓN DIRECTA DE UN SERVICIO
INDIVIDUALIZADO AL CONTRIBUYENTE POR PARTE DEL ESTADO.
EJEMPLO:
•REGISTRO CIVIL
•SERVICIO RECOLECIÓN DESECHOS SOLIDOS
•ALCANTARILLADO
CONTRIBUCIONES
ESPECIAL O DE MEJORAS
PAGOS A REALIZAR POR EL BENEFICIO OBTENIDO POR UNA
OBRA PÚBLICA U OTRA PRESTACIÓN SOCIAL ESTATAL
INDIVIDUALIZADA.
OBRA PUBLICA
EJEMPLO:
CONSTRUCCION DE UN PARQUE.
CONSTRUCCIÓN DE UNA CALLE.
34
9.1.4.2. Tipos de contribuyentes
En nuestro país son contribuyentes tanto los individuos como las empresas,
organizaciones o instituciones. El nivel de ingresos que obtiene anualmente
cada contribuyente indica si debe o no llevar contabilidad.
CUADRO NO. 2
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGÚN EL TIPO DE CONTRIBUYENTE
Tipo de contribuyente
Fijo Opcional
Personas Naturales
Obligado a llevar contabilidad
- Declaración mensual de IVA. - Declaración de Retenciones en la fuente. - Declaración de Impuesto a la Renta anual. - Presentación de Anexo Transaccional.
- Declaración de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE).
NO obligado a llevar contabilidad
- Declaración mensual o semestral de IVA (según la actividad que realice).
- Declaración de Impuesto a la Renta anual (siempre que supere la base anual). - Declaración de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE). - Presentación de Anexo Transaccional (siempre que posea autorización de puntos de venta).
Sociedades
Privadas
- Declaración mensual de IVA. - Declaración de Retenciones en la fuente. - Declaración de Impuesto a la Renta anual. - Presentación de Anexo Transaccional.
- Declaración de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE).
Públicas
- Declaración mensual de IVA. - Declaración de Retenciones en la fuente. - Presentación de Anexo Transaccional.
- Declaración de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE). - Declaración de Impuesto a la Renta anual (es obligatorio para empresas públicas).
Especiales
- Declaración mensual de IVA. - Declaración de Retenciones en la fuente. - Declaración de Impuesto a la Renta anual - Presentación de Anexo Transaccional
- Declaración de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE)
Personas naturales.- Son todos los individuos nacionales y extranjeros que
realizan actividades económicas en nuestro país y cuyos ingresos o capital
son mayores a los establecidos por el Servicio de Rentas Internas.
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad.- Todos los individuos
nacionales y extranjeros que realizan actividades económicas en nuestro
país y cuyos ingresos son mayores o iguales a USD.100 000 al año, su
capital de trabajo es mayor o igual a USD. 60 000 y los costo y gastos USD.
80 000.
35
Personas Jurídicas.- Son las sociedades; este grupo comprende a todas
las instituciones del sector público, a las personas jurídicas bajo control de la
Superintendencia de Compañías y de Bancos, las organizaciones sin fines
se lucro, los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y cualquier
patrimonio independiente de sus miembros.
9.1.4.3 Responsabilidades
Las obligaciones tributarias de los contribuyentes que establece la Ley son:
a) Obtener su Registro Único de Contribuyente (RUC).
Este registro acredita a la persona oficialmente para que pueda
realizar una actividad económica de manera legal.
¿Cuándo se debe sacar el RUC?
Al iniciar una actividad económica, toda persona tiene la obligación
de acercase a las oficinas del SRI y obtener el RUC.
¿Hay algún plazo para sacar el RUC?
El plazo para sacar el RUC máximo es de 30 días hábiles después
de haber iniciado la actividad económica.
b) Impresión y emisión de comprobantes de Venta.
Es obligación de los contribuyentes emitir una factura por todo
pago obtenido al realizar una transacción comercial; este
documento sirve de registro de los bienes o servicios
comprendidos en una venta u otra operación de comercio para
llevar su cuenta detallada, con expresión de número, peso o
medida, calidad, valor o precio y carga tributaria.
¿Cómo obtengo el permiso de facturación? El permiso de facturación lo da el SRI a través de los
establecimientos gráficos autorizados (imprentas), a los que el
36
contribuyente debe acercarse con su RUC para solicitar la
impresión de sus comprobantes.
c) Registro de ingresos y egresos.
Las personas naturales que no están obligadas a llevar
contabilidad deben tener un registro de ingresos y gastos. Las
personas jurídicas deben llevar contabilidad desde el inicio de sus
actividades.
¿Se debe archivar esta información?
Sí, se debe llevar un archivo en orden cronológico y secuencial por
un periodo de 7 años, que es el tiempo en el cual prescribe o deja
de estar vigente la obligación tributaria.
d) Presentar sus declaraciones.
En materia de tributación, una declaración es la comunicación que
se hace a la administración tributaria detallando la naturaleza y
circunstancia de la actividad económica.
Es comunicar sobre estos hechos económicos que se han
realizado durante un periodo determinado y por los que se debe
pagar impuesto.
¿Qué declaraciones debo presentar?
Se debe declarar sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA)
llenando el formulario 104 A para personas naturales y 104 para
personas jurídicas y naturales obligadas a llevar contabilidad.
Las personas naturales deben declarar su Impuesto a la Renta
llenando el formulario 102 A, el formulario 102 es para las
personas naturales obligadas a llevar contabilidad y el 101 para
las sociedades o personas jurídicas.
37
9.1.4.4. Uso del Internet
El Servicio de Rentas Internas ha habilitado un sitio web para brindar
servicios en línea cualquier día del año, durante las 24 horas del día. De esta
manera se abre al mundo de la tecnología digital para brindar al
contribuyente una atención rápida, fácil y sin formularios.
¿Qué necesito para enviar mis declaraciones por internet?
Obtener la clave de acceso al sistema en cualquier oficina del
SRI.
El programa DIMM para la elaboración de las declaraciones,
disponible gratuitamente en la página Web o en cualquier
oficina del SRI.
Conectarse a la web: www.sri.gov.ec
¿Cuáles son las formas de pago del impuesto?
A través de un convenio de débito automático con una
institución bancaria.
A través de cajeros automáticos, ventanillas de extensión, call
center, tarjetas de créditos y otros servicio de las instituciones
bancarias.
Mediante notas de créditos o compensaciones.
9.1.5 EL RUC
9.1.5.1. ¿Qué es el RUC?
El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el sistema de identificación
por el cual se asigna un número a las personas naturales y sociedades que
realizan actividades económicas que generan obligaciones tributarias. Los
trámites se efectúan en el Servicio de Rentas Internas en todo el país.
38
9.1.5.2. ¿Quiénes están obligados a obtener el RUC?
Deben inscribirse todas las personas naturales, las instituciones públicas, las
organizaciones sin fines de lucro y demás sociedades, nacionales y
extranjeras, dentro de los treinta primeros días de haber iniciado sus
actividades económicas en el país en forma permanente u ocasional y que
dispongan de bienes por los cuales deban pagar impuestos.
9.1.5.3 El número de registro
A todo contribuyente que se inscribe en el RUC, el Servicio de Rentas
Internas le asigna un número de registro de acuerdo con al tipo de
contribuyente que sea; es decir, si son personas naturales o sociedades.
RUC jurídicos y extranjeros sin cédula 1 7 9 001167 4 001 PRINCIPAL O SUCURSAL DÍGITO VERIFICADOR CONSECUTIVO SIEMPRE 9 (FIJO)
CÓDIGO DE LA PROVINCIA DE EMISIÓN DEL DOCUMENTO
RUC públicos 1 7 6 00015 5 0001 PRINCIPAL O SUCURSAL DÍGITO VERIFICADOR CONSECUTIVO SIEMPRE 6 (FIJO)
CÓDIGO DE LA PROVINCIA DE EMISIÓN DEL DOCUMENTO
Cédula de identidad Persona natural 1 7 1 0003406 5 001 PRINCIPAL O SUCURSAL DÍGITO VERIFICADOR CONSECUTIVO
MENOR A 6 (0,1,2,3,4,5) CÓDIGO DE LA PROVINCIA DE EMISIÓN DEL DOCUMENTO
39
9.1.5.4 Requisitos para inscribirse en el RUC
Personas Naturales
CUADRO NO. 3
REQUISITOS ECUATORIANOSEXTRANJEROS
RESIDENTES
EXTRANJEROS
NO RESIDENTES
Presente el original y entregara una
copia de cedula de identidad o de
ciudadanía
SI SI _
Presentaran el original y entregaran
una copia del pasaporte, con hojas de
identificación y tipo de visa vigente.
_ _ SI
Presentaran el original del certificado
de votación del último proceso
electoral dentro de los limites
establecidos en el Reglamento a la
Ley de Elecciones.
SI _ _
IDE
NT
IFIC
AC
ION
DE
L C
ON
TR
IBU
YE
NT
E
REQUISITOS PARA INSCRIBIRME EN EL RUC
Refugiados Copia de la credencial que entrega el Ministerio de Relaciones Exteriores
Artesanos
Copia de calificación artesanal emitida por el organismo competente Junta Nacional
de Artesanos o MICIP
Contadores
Copia del Titulo o carne del colegio profesional respectivo, y , aquellos que trabajen
en relación de dependencia deberán presentar un documento que lo certifique
Diplomáticos Copia de la credencial de agente diplomático
Transportistas Certificado de afiliación a las respectivas cooperativas
Profesionales
Copia del titulo universitario o copia del carne otorgado por el respectivo colegio
profesional, o copia de la cedula de identidad en la que conste su profesión.
Actividades educativas
Copia del acuerdo Ministerial para el funcionamiento de jardines de infantes,
escuelas y colegios
Agentes afianzados de
aduanas Copia del documento expedido por la CAE en la cual se autoriza dicha actividad
Menores emancipados
Original del documento firmado por los padres o tutores, por el cumplimiento de las
obligaciones tributaria. Los padres o tutores deben presentar original y entregar
una copia de la cedula de identidad.
Notarios y registradores
de la propiedad en y
mercantiles
Copia del nombramiento otorgado por la Corte suprema de Justicia
REQUISITOS ADICIONALES PARA PERSONAS NATURALES QUE CUMPLEN ACTIVIDADES ESPECIFICAS.
40
Sociedades Privadas
CLASES DE SOCIEDADES REQUISITOS
- Original y copia, certificada, de la escritura publica de constitución o
domiciliación inscrita en el Registro Mercantil.
- Original y copia o copia certificada, del nombramiento del representante legal
inscrito en el Registro Mercantil
- Original y copia de la hoja de datos generales otorgada por la
Superintendencia de Compañías
- Original y copia o copia certificada de la escritura publica de constitución e
inscrita en el Registro Mercantil
- Original y copia certificada del nombramiento del representante legal inscrito
en el Registro Mercantil.
- Original y copia de la hoja de datos generales otorgada por la
Superintendencia de Bancos
- Original y copia o copia certificada de la escritura publica de constitución
inscrita en el Registro Mercantil
- Original y copia o copia certificada del nombramiento del representante legal
inscrito den el Registro Mercantil
- original y copia o copia certificada de la escritura publica o del contrato social
otorgado ante notario o juez
- Original y copia o copia certificada del nombramiento del representante legal,
notariado y con reconocimiento de firmas.
- Copia del acuerdo ministerial o resolución ene. Que se aprueba la creación de
la organización no gubernamental sin fin de lucro.
- Original y copia del nombramiento del representante legal, avalado por el
organismo ante el cual la organización no gubernamental sin fin de lucro se
encuentra legalmente registrada en el ministerio competente
- Ecuatorianos: copia de la cedula y presentar el original del certificado de votación del ultimo
proceso electoral- Extranjeros residentes: copia de la cedula de identidad, si no tuvieren cedula presentar copia del
pasaporte con hojas de identificación y tipo de visa 10 vigente- Extranjeros no residentes: copia del pasaporte con hojas de identificación y tipo de visa 12
vigente.
Sociedades bajo control de
la Superintendencia de
Bancos
Sociedades Civiles y
Comerciales
Sociedades civiles de hecho,
patrimonios independientes
o autónomos con o sin
personería jurídica, contrato
Organizaciones no
gubernamentales sin fines
de lucro
Identificación del representante legal y gerente general:
Sociedades bajo control de
la Superintendencia de
Compañías
REQUISITOS DE LAS SOCIEDADES PRIVADAS
9.1.5.5 La suspensión del Registro Único de Contribuyentes El Registro Único de Contribuyente se obtiene para actividades económicas
determinadas. Cuando cesan dichas actividades o cambia su naturaleza, el
Registro Único de Contribuyentes debe suspenderse.
¿Cuándo debo suspender mi RUC?
Se debe realizar el trámite de suspensión del Registro Único de
Contribuyente (RUC) cuando se dejan de realizar todas las
actividades económicas que constan en él.
Con la emisión de la resolución de inactividad del RUC, el
contribuyente ya no genera obligaciones tributarias
41
¿Qué plazo tengo para suspender mi RUC?
El plazo máximo es de 30 días hábiles desde la fecha de
terminación de la actividad económica.
9.1.6 COMPROBANTES DE VENTAS Y RETENCIONES
9.1.6.1. Comprobantes de ventas Son comprobantes de venta los documentos que acreditan la transferencia
de bienes o la prestación de servicios; son emitidos por el proveedor del bien
o por quien presta un servicio; los comprobantes de venta válidos
únicamente son los siguientes:
Facturas
Notas o boletas de venta
Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios
Tiquetes emitidos por máquinas registradoras
Boletos o entradas a espectáculos públicos
Otros documentos autorizados como los emitidos por instituciones
financieras, documentos de importación y exportación, tiquetes
aéreos, entre otros.
Autorización para emitir comprobantes de venta y comprobantes de
retención.- Para obtener la autorización del SRI para la emisión de
comprobantes de venta y de retención, es necesario seguir estos pasos:
1. El contribuyente debe acercarse a uno de los establecimientos
gráficos autorizados por el SRI y presentar su certificado del RUC,
copia de su cédula de identidad o de su representante legal.
2. La imprenta verificará y validará la información del contribuyente a
través de la Internet.
3. El sistema de facturación automatizado del SRI concede la
autorización con base en el cumplimiento tributario del contribuyente y
42
proporcionará al establecimiento gráfico el número de autorización, la
secuencia, la serie, la fecha de caducidad y la información impresa
según el tipo de comprobante.
Plazos de vigencia de la autorización:
Si el contribuyente está al día en el cumplimiento de sus obligaciones,
se le concederá la autorización por un año. Si tiene obligaciones
pendientes por una sola vez, se concede autorización por tres meses,
plazo en el cual el contribuyente deberá, imprescindiblemente,
regularizar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Causas por las que el SRI niega la autorización.- Las causas por las que
Rentas niega la autorización son las siguientes:
Estar en trámite la suspensión del RUC
Falta de presentación de declaraciones por más de un año
No corresponder la dirección declarada en el RUC
Autorizaciones temporales de comprobantes pre impresos.- Mediante el
formulario 341, el SRI concede autorización temporal de emisión de
comprobantes para contribuyentes que se encuentran en cualquiera de
estos casos:
Modificación del nombre comercial del contribuyente, previa
actualización del RUC.
Cambio en la dirección de cualquier establecimiento, previa
actualización del RUC.
Cuando se detectan errores en la impresión de los documentos pre
impresos.
Comprobantes para eventos temporales.- Para las ferias, eventos o
exposiciones se debe contar con la autorización temporal del SRI para emitir
comprobantes de ventas pre-impresos o emitidos por sistemas
43
computarizados o tiquetes de máquinas registradoras autorizadas; este
trámite se realiza mediante el formulario 351.
Establecimientos gráficos autorizados.- Son aquellos que tienen como
actividad económica la impresión de documentos y han sido autorizados por
el SRI para imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retención. A ellos recurre el contribuyente para obtener los
documentos de venta y de retención personalizados; el detalle de los
establecimientos gráficos autorizados consta en el sitio web www.sri.gov.ec.
Allí se puede consultar si la empresa gráfica está o no autorizada por el SRI
para la impresión de documentos válidos.
Los establecimientos gráficos. Los contribuyentes y el SRI se vinculan en
varios momentos a través de los comprobantes de venta y de retención.
9.1.6.1.1. La factura
Emisión: Por parte del vendedor en la transferencia de bienes o en la
prestación de servicios, incluidas las exportaciones; en ella se identifica al
comprador del bien o usuario del servicio con su nombre o razón social y
número de RUC, excepto en cosos de exportación.
Tarifa del IVA / ICE: Debe incluirse el desglose de los impuestos que
intervienen en la transacción.
Crédito Tributario: Permite sustentarlo a favor del comprador del bien o
usuario del servicio, siempre y cuando se lo identifique.
Soportes de costos y gastos: Son válidos como sustento de costos y
gastos para fines contables a efecto del Impuesto a la Renta.
9.1.6.1.2. Notas o boletas de ventas
Las notas o boletas de venta son comprobantes de venta utilizados en
transacciones con consumidores o usuarios finales. No sustentan crédito
tributario de IVA.
44
Son emitidas por el proveedor del bien o por quien presta un servicio, en
transacciones con consumidores finales.
Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se encargan de
solicitar al SRI la autorización para el contribuyente, o a través de sistemas
computarizados (autoimpresores) previo autorización expresa del SRI.
La nota de venta no requiere la información del adquiriente ni el desglose de
los impuestos. Debe contener los datos del vendedor y de la transacción en
forma general, así como los de la autorización. Los elementos mínimos son
los que se detallan a continuación.
9.1.6.1.3. Tiquetes emitidos por máquinas registradoras
Los tiquetes emitidos por máquinas registradoras se entregan únicamente en
transacciones con consumidores o usuarios finales, puesto que no permiten
la identificación del comprador.
Son emitidas por el proveedor del bien o por quien presta un servicio, en
forma automática a través de las máquinas registradoras calificadas y
autorizadas por el SRI.
Los tiquetes son impresos a través de máquinas registradoras cuyas marcas
y modelos hayan sido calificadas previamente por el SRI. El uso de
máquinas registradoras debe ser declarado por el contribuyente previo su
utilización. Los tiquetes emitidos por máquinas registradoras no permiten la
identificación del adquiriente. Deben contener los datos del vendedor y de la
transacción en forma general, así como los de la autorización y su
caducidad.
Los elementos mínimos son los que se detallan a continuación.
9.1.6.1.4. Liquidación de compras de bienes y prestación servicios
Las liquidaciones de compras de bienes o prestación de servicios sustentan
la adquisición, puesto que son emitidas por el adquirente. Se utilizan cuando
45
el comprador adquiere bienes o servicios de extranjeros no residentes y de
personas naturales imposibilitadas de emitir un comprobante de venta. Solo
pueden ser emitidas por las sociedades y personas naturales obligadas a
llevar contabilidad para sustentar crédito tributario de IVA.
Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se encargan de
solicitar al SRI la autorización para el contribuyente, o a través de sistemas
computarizados (autoimpresores), previo autorización expresa del SRI.
La liquidación de compras y prestación de servicios debe contener
información del adquirente, del vendedor y de la transacción; así como los
datos de la autorización y de su caducidad. Los elementos mínimos son los
que se detallan a continuación.
9.1.6.1.5. Boletos o entradas a espectáculos públicos
Los boletos o entradas a espectáculos públicos son comprobantes de venta
entregados a los consumidores finales por la asistencia a eventos
como: conciertos, partidos de fútbol, funciones de teatro, entre otros.
Son emitidos por el organizador del espectáculo público y pueden ser
impresos en imprentas autorizadas, quienes se encargan de solicitar al SRI
la autorización para el contribuyente.
Los boletos o entradas a espectáculos públicos deben contener información
del organizador del evento como fecha y precio; así como los datos de la
autorización y de su caducidad.
9.1.6.1.6. Guías de remisión
La guía de remisión es el documento que sustenta el traslado de
mercaderías dentro del territorio nacional por cualquier motivo y su origen es
lícito.
De manera general la guía de remisión será emitida por el importador o el
agente de aduanas, la sociedad o persona natural en la movilización entre
46
establecimientos, el vendedor, el exportador, el acopiador, el consignatario
o el consignante y por la CAE, según el caso.
Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, que se encargan de solicitar
al SRI la autorización para el contribuyente, o a través de sistemas
computarizados previo autorización expresa del SRI. De manera general las
guías de remisión contendrán la información sobre el remitente de la
mercadería, el destinatario y la descripción de la misma, de acuerdo al
formato adjunto.
9.1.7. EL IVA
9.1.7.1. Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El IVA es un impuesto que grava la transferencia de bienes y servicios entre
las personas que están bajo el régimen tributario ecuatoriano; es decir, se
impone sobre todas las etapas de comercialización de productos y de
prestación de servicios. Este impuesto, como todos los demás, tiene una
base sobre la cual se calcula su valor, un hecho o actividad que lo genera y,
por supuesto, una tarifa.
9.1.7.1.1. Venta, compra, intercambio e importación
El IVA grava al valor que tiene una transacción comercial, al valor de la
transferencia de dominio de bienes corporales muebles, al valor de los
servicios prestados y al valor de la importación de bienes.
Se considera una transferencia de dominio al acto por el cual un bien, que es
propiedad de alguien, pasa a ser propiedad de una persona distinta ya sea
por la compra-venta o por la cesión a título gratuito.
También es una transferencia de dominio el uso y consumo personal del
bien por parte del productor o vendedor, es decir, el autoconsumo. Se
considera servicios los que una persona, empresa o institución presta a
terceras personas a cambio de una contraprestación, la cual puede ser
dinero, especies u otros.
47
9.1.7.1.2. La base imponible del IVA
La ley determina que para cada impuesto se debe establecer una base
imponible; es decir, el impuesto se calcula aplicando un porcentaje o una
tarifa a una magnitud denominada base imponible, que coincida casi siempre
con el precio de los bienes y servicios objetos de la actividad económica.
La base imponible del IVA es el valor total de los bienes que se transfieren o
de los servicios que se prestan, calculándolos en cuanto a los precios de
venta o de prestación, se incluyen los impuestos, tasas por servicios y
cualquier otro gasto legalmente imputable al precio.
En las importaciones la base imponible del IVA es el resultado de la suma
del valor CIF, los impuestos, los aranceles, las tasas, los derechos, las
recargas y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los
demás documentos pertinentes.
Cuando se trata de permutas, de autoconsumo de bienes y de donaciones,
la base imponible será el precio que establece el mercado.
El hecho generador del IVA y bienes gravados con tarifa 0%
El IVA se causa u origina en el momento en que se realiza un acto o se
suscribe un contrato que tenga por objeto transferir el dominio de bienes o la
prestación de servicios. Por estos hechos se debe emitir obligatoriamente el
respectivo comprobante de venta.
En el caso de los contratos en que se realice la transferencia de bienes o la
prestación de servicios por etapas, avance de obras o entrega secuencial
de trabajos, el Impuesto al Valor Agregado se origina al cumplirse las
condiciones de cada periodo, fase o etapa, momento en el cual debe
emitirse el correspondiente comprobante de venta.
En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto
se causa en el momento de su despacho por la aduana.
48
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se suma al precio de los productos o
servicios y las tarifas establecidas son 12% y 0%.
9.1.7.1.3. Bienes gravados con tarifa 0%
Tendrán tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes
bienes:
1. Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,
cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural, y
embutidos1; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es
decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración, proceso o
tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola
refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el
pilado, el desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos
o químicos para la elaboración del aceite comestible, el faenamiento,
el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento;
2. Leches en estado natural, quesos y yogures2, pasteurizada,
homogeneizada o en polvo de producción nacional. Leches
maternizadas, proteicos infantiles;
3. Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena,
fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún,
macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;
4. Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina
de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con
adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como
comida de animales que se críen para alimentación humana.
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite
agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos
1. Tripa rellena con carne picada principalmente de cerdo.
2. Variedad de leche fermentada, que se prepara reduciéndola por evaporación a la mitad de su
volumen y sometiéndola después a la acción de un fermento denominado maya.
49
veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o
adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con
las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la
República;
5. Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los
que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y
vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto,
bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para
equipos de riego y demás elementos de uso agrícola, partes y piezas
que se establezca por parte del Presidente de la República mediante
Decreto;
6. Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas
que mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la
República, así como la materia prima e insumos importados o
adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que
por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes
establecidas, regirán las listas anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local
que son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos
de uso humano o veterinario.
7. Papel bond de hasta 75 gramos, papel periódico, periódicos, revistas,
libros y material complementario que se comercializa
conjuntamente con los libros;
8. Los que se exporten; y,
9. Los que introduzcan al país:
a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos
internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se
encuentren liberados de derechos e impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia
reconocida por la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento;
50
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se
efectúen en favor de las instituciones del Estado y las de
cooperación institucional con instituciones del Estado;
d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito,
se introduzcan al país, mientras no sean objeto de nacionalización;
10. Energía Eléctrica; y,
11. Lámparas fluorescentes;
12. Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial
de pasajeros, carga y servicios;
13. Vehículos híbridos3.
14. Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal
Internacional y Correos Rápidos, siempre que el valor FOB del envío
sea menor o igual al equivalente al 5% de la fracción básica
desgravada del Impuesto a la Renta de personas naturales, que su
peso no supere el máximo que establezca mediante decreto el
Presidente de la República y que se trate de mercancías para uso del
destinatario y sin fines comerciales.)
15. En las adquisiciones locales e importaciones no serán aplicables las
exenciones previstas en el Código Tributario ni las previstas en otras
leyes orgánicas, generales o especiales.
9.1.7.1.4. Servicios gravados con tarifa 0%
Se encuentran gravados con tarifa cero, los siguientes servicios:
1. Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga,
así como los de transporte internacional de carga y el transporte de
carga desde y hacia la provincia de Galápagos. Incluye también el
transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y
gasoductos;
3 Se dice de todo lo que es producto de elementos de distinta naturaleza.
51
2. Los de salud, incluyendo los de medicina pre pagada y los servicios
de fabricación de medicamentos;
3. Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados,
exclusivamente, a vivienda, en las condiciones que se establezca
en el reglamento;
4. Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable,
alcantarillado y los de recolección de basura;
5. Los de educación en todos los niveles.
6. Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;
7. Los religiosos;
8. Los de impresión de libros;
9. Los funerarios;
10. Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector
público por lo que se deba pagar un precio o una tasa, tales como los
servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias,
registros, permisos y otros;
11. Los espectáculos públicos;
12. Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente
autorizadas para prestar los mismos;
13. La transferencia de títulos valores;
14. Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo;
15. Los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o
fuera del país, no causarán el impuesto al valor agregado, puesto que
en su valor total estará comprendido el impuesto que debe cancelar el
operador a los prestadores de los correspondientes servicios;
16. El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y
puentes;
52
17. Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe
y Alegría;
18. Los de aéreo fumigación;
19. Los prestados personalmente por los artesanos; y,
20. Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los
bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de
esta Ley, y en general, todos los productos perecibles que se
exporten, así como los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y,
la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar aceites
comestibles.
21. Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo,
asistencia médica y accidentes personales, así como los obligatorios
por accidentes de tránsito terrestres; y,
22. Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de
la producción, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros
cánones, alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el
año. Los servicios que se presten a cambio de cánones, alícuotas,
cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán
gravados con IVA tarifa 12%.
9.1.7.1.5. Los sujetos que intervienen en el IVA
El sujeto activo del Impuesto al Valor Agregado es el Estado. La Ley
dispone que este impuesto sea recaudado por el SRI. Son sujetos pasivos
del IVA los siguientes, en distintas calidades:
En calidad de agente de percepción
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen
transferencias de bienes gravados con una tarifa.
Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, por cuenta
propia o ajena.
53
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten
servicios gravados con una tarifa.
En calidad de agente de retención:
Las entidades y organismos del sector público, las empresas públicas
y las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el
SRI, ya que deben pagar IVA por las adquisiciones que realicen.
Las empresas emisoras de tarjetas de crédito, debido a los pagos que
efectúen por concepto de IVA a sus establecimientos afiliados, en las
mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a
proveedores.
Las empresas de seguros y reaseguros, por los pagos que realicen
por concepto de compras y servicios gravados con IVA, en las
mismas condiciones señaladas en el numeral anterior.
9.1.7.1.6. Facturación del Impuesto al Valor Agregado
Los sujetos pasivo del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al
adquirente del bien o al beneficiario del servicio, facturas, boletas o notas de
venta, según el caso, por las operación que efectúan, aun cuando la venta o
la prestación de servicios se encuentren gravadas con tarifa 0%.
En los comprobantes de venta deben constar, por separado, el valor de las
mercancías transferidas o el precio de los servicios prestados, la tarifa del
impuesto y el IVA cobrado. El no otorgamiento de comprobantes de venta
constituye defraudación.
9.1.7.1.7. Liquidación del Impuesto al Valor Agregado
Para conocer los valores que se incluirán en la declaración del IVA debemos
calcular la diferencia entre el IVA cobrado (ventas) y el IVA pagado
(compras). Si el IVA cobrado es mayor que el IVA pagado, es esa diferencia
el monto del impuesto que se debe pagar, previa autorización del SRI al
momento de presentar la declaración.
54
9.1.7.1.8. Crédito tributario
No siempre el IVA en ventas es mayor que el IVA en compras. Cuando esto
sucede, la diferencia que queda a favor puede constituirse en crédito
tributario o puede ser imputada al costo o gasto.
Los sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado que se dedican a la
producción, comercialización o exportación de bienes o servicios gravados
con tarifa 12%, tienen derecho al crédito tributario por la totalidad del IVA
pagado en las adquisiciones locales o importación de los bienes que pasen a
formar parte de su activo fijo, asimismo de los bienes, de las materias primas
o insumos y de los servicios necesarios para la producción y
comercialización de dichos bienes y servicios.
En el caso de que se dediquen a la producción o la comercialización de
bienes o a la prestación de servicios que estén gravados en parte con tarifa
05 y en parte con tarifa 12%, tienen derecho a crédito tributario por la parte
proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes
que pasen a formar parte del activo fijo, así como por la adquisición de
bienes, materias primas, insumos y servicios utilizados para producir bienes
o prestar servicios gravados con tarifa 12%.
No existe crédito tributario por el IVA pagado cuando se producen o venden
bienes o se prestan servicios gravados en su totalidad con tarifa 0%.
9.1.7.1.9. Retenciones en la fuente del IVA
Los agentes de retención deben de retener el IVA en una proporción del
30% del impuesto causado cuando se origine en la transferencia de bienes
muebles y del 70% del impuesto cuando se origine en la prestación de
servicios gravados. En el caso de los pagos que realizan las empresas
emisoras de tarjetas de crédito, la retención será del 30% del IVA facturado.
La retención en la fuente en los pagos a profesionales y en el arrendamiento
de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, debe
realizarse por el 100% del IVA facturado.
55
En el caso de los contratos de construcción, los agentes de retención
contratantes deben efectuar la retención del 30% del IVA que corresponde a
cada factura, aunque el constructor haya sido calificado como contribuyente
especial.
No se realizan retenciones a:
Las entidades del sector público
Las compañías de aviación
Las agencias de viaje en la venta de pasajeros aéreos
A contribuyentes especiales
A las empresas que se dedican a la comercialización de
combustibles
A los distribuidores o voceadores de periódicos o revistas.
9.1.7.1.10. La declaración del Impuesto al Valor Agregado
Todas las personas y sociedades están en la obligación de presentar
declaraciones de IVA por las operaciones que realizan.
Si los productos que venden o los servicios que prestan están gravados con
tarifa 12%, la declaración se la debe presentar mensualmente con relación a
las operaciones realizadas dentro del mes calendario inmediatamente
anterior, de igual manera si realizan operaciones con tarifa 12% y 0%.
Si se actúa como agente de retención, obligatoriamente la declaración es
mensual. Los agentes de retención del IVA deben presentar su declaración
mensual, aún cuando no hayan efectuado retenciones en la fuente en ese
periodo.
Quienes exclusivamente transfieren bienes o prestan servicios gravados con
tarifa 0% deben presentar una declaración semestral, de igual manera los
sujetos pasivos no obligados a llevar contabilidad que son sujetos de
retención en la fuente por la totalidad del Impuesto al Valor Agregado
facturado.
56
La declaración se realiza con el formulario 104, para personas naturales
obligadas a llevar contabilidad y que realicen actividades de comercio
exterior, y el 104 A para personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad y que no realicen actividades de comercio exterior.
Los contribuyentes especiales deben pagar sus impuestos por internet, los
mismos que son debitadas directamente de sus cuentas bancarias. Las
personas naturales tienen que imprimir un comprobante e ir a un banco a
pagarlos.
La declaración y pago del IVA se debe realizar desde el primer día hábil del
mes siguiente al que corresponde la información hasta las fechas que se
detallan a continuación:
CUADRO NO. 4
PLAZOS PARA DECLARAR
Las Instituciones del Sector Público pueden presentar su declaración hasta
el 28 del mes siguiente al que corresponde la información,
independientemente de su noveno dígito.
9.1.7.1.11. Errores en la declaración
Los contribuyentes deben realizar una sola declaración por cada periodo
fiscal; sin embargo, podrán realizar una declaración sustitutiva para corregir
1 10 del mes siguiente 10 de enero 10 de julio
2 12 del mes siguiente 12 de enero 12 de julio
3 14 del mes siguiente 14 de enero 14 de julio
4 16 del mes siguiente 16 de enero 16 de julio
5 18 del mes siguiente 18 de enero 18 de julio
6 20 del mes siguiente 20 de enero 20 de julio
7 22 del mes siguiente 22 de enero 22 de julio
8 24 del mes siguiente 24 de enero 24 de julio
9 26 del mes siguiente 26 de enero 26 de julio
0 28 del mes siguiente 28 de enero 28 de julio
Noveno
Díg itoDec larac ión Mens ual
Dec larac ión S emes tral
P rimer
S emes tre
S eg undo
S emes tre
57
errores en los que hayan incurrido en su declaración presentada
previamente.
Así se podrá sustituir la declaración original por una nueva que contenga la
información correcta, identificando el número del formulario de la declaración
original y registrando los valores pagados en la declaración anterior.
Si los datos a corregir corresponden a campos de identificación de la
declaración y del contribuyente (RUC. Periodo fiscal e impuesto) deben
presentar en la ventanilla del SRI el formato detallado para esto.
La presentación de la declaración sustitutiva no requiere adjuntar la
declaración original, pero sí registrar en los campos 104 y 901 el número de
formulario de la declaración que sustituye y el pago previo realizado.
9.1.7.1.12. Declaraciones anticipadas
Los contribuyentes que están obligados a presentar declaraciones
semestrales del Impuesto al Valor Agregado y que por cualquier motivo
suspenden actividades antes de las fechas previstas para la presentación de
sus declaraciones, pueden hacerlo en forma anticipada en un plazo de 30
días a partir de la fecha de suspensión de actividades.
Después de presentar la declaración anticipada del Impuesto al Valor
Agregado, en el caso de suspensión de actividades, el contribuyente deberá
realizar en el SRI, el trámite para la suspensión temporal o definitiva del
RUC.
La declaración y el pago de impuestos se pueden realizar a través del
sistema de declaraciones por internet y las entidades financieras autorizadas
por el Servicio de Rentas Internas.
Las instituciones financieras debe recibir los formularios de declaración y
pagos de los contribuyentes, sean o no clientes y tengan o no un valor a
pagar.
58
9.1.7.1.13. Una manera inteligente de declarar
Los contribuyentes pueden realizar sus declaraciones sin ningún costo, a
través del sitio Web del SRI: www.sri.gov.ec, que está habilitado las 24 horas
al día, los 365 días del año.
Para acceder a esta forma de declarar, el contribuyente debe, previamente,
firmar un acuerdo de responsabilidad y obtener una clave de garantía de
identidad del contribuyente, la cual se entrega bajo las siguientes
condiciones en cualquiera de las oficinas del SRI a nivel nacional:
Clave de seguridad para sociedades; se la entrega en un sobre
cerrado al representante legal que presente el original o copia de su
cédula de identidad y de su nombramiento, y deberá también
presentar el acuerdo de responsabilidad.
Clave de seguridad para personas naturales: se la entrega en un
sobre cerrado a quien presente el original o copia de su cédula de
identidad y deberá también presentar el acuerdo de responsabilidad.
En caso de terceras personas, deberán presentar el original y copia
de su cédula de identidad, adjuntar copia de la cédula de identidad y
nombramiento del representante legal (sociedades) del sujeto pasivo
y presentar una carta de autorización firmada por el sujeto pasivo.
También presentarán el acuerdo de responsabilidad firmado.
Una vez firmado el acuerdo de responsabilidad, cuyo formato también se
puede encontrar en el sitio web del SRI, y obtenida la clave de identidad
para que el contribuyente pueda elaborar sus declaraciones por Internet, el
Servicio de Rentas Internas pone a su disposición el programa DIMM
(Declaración de Impuestos en Medio Magnético), el mismo que puede ser
descargado gratuitamente desde el sitio web del SRI.
Cuando se realiza una declaración a través de la internet, se recibe la
confirmación del envío en la dirección de correo electrónico registrada por el
contribuyente. El SRI cuenta con un módulo de consultas que permite al
59
contribuyente verificar la información presentada a través de internet que
debe estar dentro de los plazos reglamentarios, considerando la fecha de
vencimiento.
Opciones para pagar los impuestos.
El pago de impuesto se lo puede realizar a través de varios medios:
Mediante débito bancario, para el cual el contribuyente suscribe un
convenio y autoriza al banco el débito automático de su cuenta.
A través de otras formas de pago ofrecidas por el sistema financiero
como página Web, cajeros automáticos, call center, tarjetas de
crédito, ventanilla de extensión, entre otros.
En las ventanillas internas de las entidades bancarias autorizadas por
el SRI para la recaudación de impuestos, presentando los formularios
físicos y el dinero respectivo.
9.1.7.2. Devolución del IVA
Tienen derecho a la devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) los
siguientes contribuyentes:
Exportadores:
Las personas naturales y sociedades que hayan pagado el IVA en la
adquisición de bienes para la exportación o de materias primas, insumos y
servicios utilizados en la elaboración de productos exportados, tienen
derecho a crédito tributario por dichos pagos; una vez realizada la
exportación y presentada su declaración pueden solicitar al SRI la
devolución del IVA correspondiente con una copia de los respectivos
documentos de exportación.
Presentada la solicitud, el IVA debe ser reintegrado sin intereses en un
tiempo no mayor a 90 días mediante la emisión de una nota de crédito,
cheque u otro medio de pago.
60
Personas con discapacidades
El IVA pagado por personas con discapacidad, debidamente calificadas por
el organismo competente, en la adquisición de vehículos ortopédicos,
aparatos médicos especiales, materia prima para prótesis, tienen derecho a
que este impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor
a 90 días, mediante la emisión de la respectiva nota de crédito, cheque u
otro medio de pago.
Otros sujetos de devolución
El IVA pagado por personas de la tercera edad, misiones diplomáticas y
ejecutores de convenios de cooperación financiera internacional también
debe ser reintegrado en los plazos y condiciones establecidos en la
normativa vigente.
9.1.8. IMPUESTO A LA RENTA (IR)
9.1.8.1. ¿Qué es el Impuesto a la Renta?
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto
de actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas y actividades
económicas en general, y aún sobre ingresos gratuitos, percibidos durante
un año, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o
conservar dichas rentas.
Deben pagar las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, que
hayan percibido rentas gravadas en el Ecuador.
9.1.8.2. Fuentes
Se paga sobre la base imponible, entendiéndose por tal, el monto de las
rentas gravadas percibidas en el año menos los costos o gastos
denominados deducciones. Para las personas naturales existe una cantidad
desgravada, que es la cantidad fijada por la Ley sobre la cual la tarifa del
impuesto es de 0%.
61
El período tributario es anual, empieza el 01 de enero y concluye el 31 de
diciembre de cada año, en él se deben incluir todas las rentas y presentar
una declaración, salvo los ingresos por herencias, legados y donaciones,
premios e ingresos ocasionales de no residentes, que son declarados en
forma separada.
9.1.8.3. Cálculo y pago del Impuesto a la Renta
El monto que se debe pagar depende de la base imponible sobre la cual las
sociedades pagan el 25% y las personas naturales y las sucesiones
indivisas deben aplicar una tabla progresiva disponible en el documento
adjunto.
CUADRO NO. 5
Tabla Impuesto Renta año 2010
Tabla Año 2010
FRACCIÓN BÁSICA
EXCESO HASTA
IMP. FRACC. BÁSICA
% IMPUESTO
FRACC EXCED
0 8,910 0 0%
8,910 11,350 0 5%
11,350 14,190 122 10%
14,190 17,030 406 12%
17,030 34,060 747 15%
34,060 51,080 3301 20%
51,080 68,110 6,705 25%
68,110 90,810 10,963 30%
90,810 En adelante 17,773 35%
Sí, éstas constituyen un prepago del impuesto. Su porcentaje y monto
dependen del tipo de renta. En rentas del trabajo en dependencia
(remuneraciones), el empleador, durante el año, retiene el total del impuesto
causado; en los demás tipos de rentas, el porcentaje varía entre el 1% y el
8% del ingreso o renta.
La declaración y pago del Impuesto a la Renta se debe realizar desde el
primero de febrero del año siguiente, hasta las fechas que se detallan a
continuación:
62
CUADRO NO. 6
Las personas naturales y las sucesiones indivisas deberán presentar su
declaración en el formulario 102, utilizando las siguientes alternativas:
En las Instituciones del Sistema Financiero utilizando los formularios
pre impresos.
En las oficinas del SRI cuando se trata de declaraciones sin valor a
pagar, utilizando los formularios pre impresos.
En las oficinas del SRI en medio magnético, solo en el caso de
Contribuyentes Especiales.
A través de Internet, utilizando el DIMM para elaborar la declaración.
Las sociedades deberán presentar su declaración en el formulario 101,
utilizando las siguientes alternativas:
En las Instituciones del Sistema Financiero utilizando los formularios
pre impresos.
En las oficinas del SRI, cuando se trata de declaraciones sin valor a
pagar, utilizando los formularios pre impresos.
En las oficinas del SRI en medio magnético, solo en el caso de
contribuyentes especiales.
A través de Internet, utilizando el DIMM para elaborar la declaración.
63
Puede realizar el pago de sus impuestos en efectivo, cheque, tarjeta de
crédito, notas de crédito y/o compensaciones, a través de:
Ventanillas de Instituciones Financieras (IFI´s)
Convenio de débito en las declaraciones presentadas a través de
internet o en las ventanillas del SRI
Otras formas de pago; en las declaraciones presentadas a través de
internet.
9.1.8.4. Anticipo del Impuesto a la Renta
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su
declaración del ejercicio económico anterior, el mismo que se considerará
para el pago del ejercicio fiscal corriente. El anticipo se paga en dos cuotas
iguales: una en julio y otra en septiembre.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta determinado
en el ejercicio anterior menos la retenciones en la fuente del Impuesto a la
Renta que le hayan sido practicadas en el mismo ejercicio.
Existen dos métodos para personas naturales y sucesiones indivisas
obligadas a llevar contabilidad, y a las sociedades; el que sea mayor:
a) 50% del Impuesto a la Renta causado menos retenciones.
b) 0.2% Patrimonio, 0.2% Costos y gastos deducibles, 0.4% activo total
sin cuentas por cobrar excepto con relacionadas. 0.4% Ingresos
gravados.
Anticipo mínimo: Valor del método b menos retenciones
El anticipo mínimo pagado y no acreditado: crédito tributario en los cinco
años posteriores; si no utiliza todo o parte, es pago definitivo; ejemplo:
DATOS
Impuesto a la Renta causado: 40,00
Retenciones en la fuente de IR: 35,00
64
Activos - cxc no relacionadas: USD 880,00
Patrimonio: 200,00
Ingresos gravados: 320,00
Costos y gastos deducibles: 300,00
MÉTODO A
50% Impuesto a la Renta Causado – retenciones: USD 15,00
MÉTODO B
0,4% Activo: 3,52
0,4% Ingresos gravados: 1,28
0,2% Patrimonio: 0,40
0,2% Costos y gastos deducibles: 0,60
Subtotal: 5,80
(-) Retenciones en la fuente: 35,00
Total: 29,20
A PAGAR: 0,00
9.1.8.5. Retenciones del Impuesto a la Renta
Porcentajes de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta vigentes
para el ejercicio económico y los siguientes:
Resolución No. NAC.DGER2007-0411
PUBLICADA r.o.No.98: 5 junio 2007-06-19
No. NAC – DGER 2008-0512: ro2s:325: 28 abril 2008
Estarán sujetos a retención del 1% los pagos o acreditaciones en
cuentan por:
a) Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones de
crédito entre las instituciones del sistema financiero. La institución
financiera que pague o acredite rendimientos financieros actuará
como agente de retención.
65
b) Aquellos efectuados por concepto de servicio de transporte privado de
pasajeros o transporte público o privado de carga;
c) Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica;
d) La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal,
excepto combustibles.
e) Aquellos realizados por actividades de construcciones de obra
material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares;
f) Los que se realicen a compañías de seguros y reaseguros legalmente
constituidas en el país y a las sucursales de empresas extranjeras
domiciliadas en el Ecuador, aplicables sobre el 10% de las primas
facturadas o planilladas.
g) Aquellos que se realicen a compañías en el Ecuador, sobre las cuotas
de arrendamiento, inclusive la de opción de compra; y,
h) Los que se realicen por servicios de medios de comunicación y de
agencias de publicidad.
Están sujetos a la retención del 2% los pagos o acreditaciones en
cuenta por:
a) Los que se realicen a personas naturales por concepto de servicios
en los que prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual:
b) Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus
establecimientos afiliados:
c) Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra
clase de rendimientos financieros generados por préstamos, cuentas
corrientes, certificados financieros, pólizas de acumulación, depósitos
a plazo, certificados de inversión, avales, finanzas y cualquier otro tipo
de documentos similares, sean éstos emitidos por sociedades
constituidas o establecidas residentes en el Ecuador. Aquellos
agremiados por la enajenación ocasional de acciones o
participaciones no exentas originadas en la negociación de valores no
66
estarán sometidas a retención. Las ganancias de capital no exentas
originadas en la negociación de valores no estarán sometidas a
retención en la fuente de Impuestos a la Renta; sin embargo, los
contribuyentes harán constar tales ganancias en su declaración anual
de Impuestos a la Renta Global; e,
d) Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor
de los sujetos pasivos.
Están sujetos a la retención del 8%, los pagos o acreditaciones en
cuenta por:
a) Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a profesionales y a
personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por
más de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el
intelecto sobre la mano de obra.
b) Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta
que se efectúan a personas naturales con residencia o titularidad,
uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual
definidos en la Ley de Propiedad Intelectual.
c) Los realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil,
por sus actividades notariales y de registro;
d) Los realizados por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles;
e) Los realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del
cuerpo técnico que no se encuentren en relación de dependencia y,
f) Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes
en el país por más de seis meses.
Base para la retención en la fuente.- Todos los pagos o créditos en
cuenta no contemplados en los porcentajes específicos de retención
señalados en esta resolución, están sujetos a la retención del 2%.
Base para la retención en la fuente.- En todos los casos en que proceda
la retención en la fuente de impuesto a la renta. Se aplicará la misma sobre
67
la totalidad del monto pagado o acreditado en cuenta. Sin importar su monto,
salvo aquellos regidos a la adquisición de bienes muebles o de servicios
prestados en los que prevalezca la mano de obra, casos en los cuales la
retención en la fuente procede sobre todo pago o crédito en cuenta superior
a cincuenta dólares de los Estados Unidos de América (USD 50).
9.1.9. EL ICE
9.1.9.1. El Impuesto a los Consumos Especiales
El Impuesto a los Consumos Especiales, ICE, se aplicará a los bienes y
servicios de procedencia nacional o importados detallados en el artículo 82
de la Ley de Régimen Tributario Interno.
¿Quiénes son los sujetos pasivos del ICE?
1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes
gravados con este impuesto,
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este
impuesto,
3. Quienes presten servicios gravados.
9.1.9.2. Tarifa
¿Sobre qué se paga?
La base imponible de los productos sujetos al ICE, de producción
nacional o bienes importados, se determinará con base en el
precio de venta al público sugerido por el fabricante o importador,
menos el IVA y el ICE, o con base en los precios referenciales que
mediante Resolución establezca anualmente el Director General
del Servicio de Rentas Internas.
A esta base imponible se aplicarán las tarifas que se establecen en esta Ley.
La base imponible obtenida mediante el cálculo del precio de venta al
68
público sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados
con ICE, no será inferior al resultado de incrementar al precio ex fábrica o ex
aduana, según corresponda, un 25% de margen mínimo presuntivo de
comercialización. Si se comercializan los productos con márgenes
superiores al mínimo presuntivo antes señalado, se deberá aplicar el margen
mayor para determinar la base imponible con el ICE. La liquidación y pago
del ICE aplicando el margen mínimo presuntivo, cuando de hecho se
comercialicen los respectivos productos con márgenes mayores, se
considerará un acto de defraudación tributaria.
El ICE no incluye el Impuesto al Valor Agregado y será pagado respecto de
los productos mencionados en el artículo precedente, por el fabricante o
importador en una sola etapa.
Las operaciones matemáticas a realizarse para identificar la base imponible
mayor sobre la cual se deberá calcular el Impuesto a los consumos
Especiales (ICE) son en base a:
Precio de Venta al Público: Base Imponible= PVP / ((1+%IVA)*(1 +
%ICE vigente))
Al precio ex fábrica o ex aduana: Base Imponible = (Precio ex fábrica
o ex aduana) * (1 + 25%)
9.1.9.3. Declaración
9. ¿Cuál es el Período Tributario?
Los sujetos pasivos del ICE presentarán mensualmente una
declaración por las operaciones gravadas con el impuesto,
realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la
forma y fechas que se establezcan en el reglamento. En el caso
de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará en la
declaración de importación y su pago se realizará previo al
despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas
correspondiente.
69
10. ¿Cómo se deben reportar los precios de venta al público de
los bienes y servicios gravados con ICE?
De acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno es obligación
de los fabricantes o importadores de bienes y servicios gravados
con ICE notificar al Servicio de Rentas Internas la nueva base
imponible y los precios de venta al público sugeridos por ellos al
31 de diciembre de cada año o cada vez que se introduzca una
modificación al precio.
Están gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales los
siguientes bienes y servicios:
CUADRO NO. 7
BIENES O SERVICIOS GRAVADOS CON ICE
GRUPO I TARIFA
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rapé)
150%
Cerveza 30%
Bebidas gaseosas 10%
Alcohol y productos alcohólicos distintos a la cerveza 40%
Perfumes y aguas de tocador 20%
Videojuegos 35%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones, excepto aquellas adquiridas por la fuerza pública
300%
Focos incandescentes, excepto aquellos utilizados como insumos automotrices
100%
GRUPO II TARIFA
1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 20.000
5%
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 30.000
5%
Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehículos de rescate, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000
10%
70
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 30.000 y de hasta USD 40.000
15%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 40.000 y de hasta USD 50.000
20%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 50.000 y de hasta USD 60.000
25%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 60.000 y de hasta USD 70.000
30%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 70.000
35%
2. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo
15%
GRUPO III TARIFA
Servicios de televisión pagada 15%
Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecánicos) y otros juegos de azar
35%
GRUPO IV TARIFA
Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales
35%
9.1.10. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
Los contribuyentes pueden cometer faltas e incorrecciones que perjudican la
recaudación y la administración tributaria causando consecuencias como la
merma de los ingresos del Estado y, por lo tanto, el entorpecimiento de la
prestación de los servicios públicos, así como perjuicios para el mismo
contribuyente.
En este capítulo conoceremos qué acciones son consideradas infracciones y
delitos tributarios y cuáles son las respectivas sanciones previstas por la
Ley para los infractores.
9.1.10.1. ¿Qué son las infracciones tributarias?
Constituye una infracción tributaria toda acción u omisión que implique
violación de normas tributarias. En general, podemos decir que todas las
infracciones tributarias son violaciones a leyes, reglamentos y normas
71
secundarias de cumplimiento obligatorio, siempre y cuando se establezca,
para ellas una sanción (Art. 314 del Código Tributario).
11. ¿Cuáles son las clases de infracciones tributarias?
A las infracciones tributarias se las puede clasificar de acuerdo
con la gravedad del hecho en:
Faltas reglamentarias
Contravenciones
Delitos
El delito es la infracción más grave y con una sanción más severa, pues
para la configuración de un delito se requiere la existencia de dolo o culpa
que acarrean consecuencias penales.
9.1.10.1.1. Sanciones aplicables por infracciones
Toda infracción conlleva una sanción que no es otra cosa que una pena,
establecida en la Ley y que se aplica por el incumplimiento de una norma.
Las penas se aplican según la gravedad de la infracción y pueden ser, de la
más leve a la más grave:
Multa.
Clausura de un establecimiento o negocio.
Decomiso.
Cancelación de inscripciones en los registros públicos.
Cancelación de patentes y autorizaciones.
Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos.
Prisión.
La clausura: Es el cierre del establecimiento por el plazo mínimo de siete
días y que se mantiene hasta que la obligación sea cumplida, efectuado
mediante la aplicación de sellos y avisos en un lugar visible del local
sancionado. Si los contribuyentes reinciden en las faltas que ocasionaron la
72
clausura, serán sancionados con una nueva clausura por un plazo de diez
días.
El decomiso: Es la pérdida del dominio sobre los bienes materia del delito
a favor del acreedor tributario.
La cancelación de inscripciones y patentes: Es el retiro de las
inscripciones y patentes requeridas para el ejercicio del comercio o de la
industria.
Prisión: Se aplica en casos de defraudación contrabando y de infracciones
relacionadas con la tendencia de libros y registros contables. Las penas van
de una mes a cinco años de cárcel (Art.330 y 331 del Código Tributario).
CUADRO NO. 8
Intereses y multas
MENSUAL SEMESTRAL
SI CAUSA
IMPUESTO
3% del impuesto
causado, por mes o
fracción, máximo hasta
el 100% del impuesto
causado
3% del impuesto
causado, por mes o
fracción, máximo hasta el
100% del impuesto
causado
3% del impuesto
a pagar, por mes
o fracción,
máximo hasta el
100% del
impuesto a
-
3% del impuesto
causado
(retenido), por
mes o fracción,
máximo hasta el
100% del
3% del impuesto
causado, por mes o
fracción, máximo
hasta el 100% del
impuesto causado
SI SE HUBIEREN
GENERADO INGRESOS
SI NO SE HUBIEREN
PRODUCIDO
RETENCIONES
- -
0,1% de los ingresos
brutos, por mes o
fracción, máximo hasta
el 5% de dichos ingresos
- - -
SANCIONES POR INFRACCIONES: DECLARACIONES TARDIAS
NO CAUSA
IMPUESTOS
INFRACCIONESIMPUESTO A LA
RENTA ANUAL
RETENCIONES EN
LA FUENTE
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO RETENCIONES
DE IVA
MENSUALES
IMPUESTO A
LOS CONSUMOS
ESPECIALES
0,1% por mes o fracción de mes,
de las ventas brutas registradas
durante el período, que
corresponda la declaración
SI SE HUBIEREN PRODUCIDO
VENTAS
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Enero - Marzo 1,171 1,026 0,736 0,824 0,904 1,340 1,143 1,149
Abril - Junio 1,089 0,994 0,825 0,816 0,860 1,304 1,155 1,151
Julio - Septiembre 1,115 0,931 0,814 0,780 0,824 1,199 1,155
Octubre - Diciembre 1,035 0,885 0,712 0,804 0,992 1,164 1,144
TRIMESTRE
Servicio de Rentas Internas
Tasas de Interés Trimestrales por Mora Tributaria
73
9.1.10.2. La defraudación
El Código Tributario define a la defraudación como todo acto de simulación,
ocultación, falsedad o engaño que induce a error en la determinación de la
obligación tributaria, o por lo que se deja de pagar en todo o en parte los
tributos realmente debidos.
Se considera defraudación a:
1. La falsa declaración de mercaderías, cifras, datos o antecedentes que
influyan en la determinación tributaria.
2. La omisión dolosa de ingresos, la inclusión de costos, deducciones,
rebajas o retenciones, inexistentes o superiores a los que procedan
legalmente y, en general, la utilización en las declaraciones
tributarias, o en los informes que se suministren al SRI , de datos
falsos, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor
impuesto causado.
3. La alteración dolosa en libros de contabilidad, de anotaciones,
asientos u operaciones relativas a la actividad económica.
4. Llevar doble contabilidad
5. La destrucción total o parcial de los libros de contabilidad y otros
exigidos por las normas tributarias.
Consecuencias de la defraudación.
La sanción para los casos 2, 3, 4 y 5 es prisión de seis meses a tres años y
se la aplica independientemente de las sanciones administrativas, tales
como la multa, el decomiso y la clausura.
La responsabilidad por estos delitos recaerá en las personas que presenten
sus obligaciones por cuenta propia o en representación; es decir, las
personas que se desempeñen como agentes de retención o de percepción y
que dolosamente hayan participado en la infracción.
74
Cuando un hecho aplica la comisión de varias faltas reglamentarias, se
impone la pena que corresponda a todas ellas, sin que en ningún caso la
pena acumulada pueda superar el 20% del valor del tributo causado.
Cuando por un hecho se configure más de un delito o más de una
contravención, se aplica la sanción correspondiente al delito o contravención
más grave.
La aplicación de una sanción no exime al infractor del pago de los
correspondientes tributos de los intereses en mora.
9.1.11. EL RISE
9.1.11.1. Régimen Impositivo Simplificado (RISE)
El RISE es un nuevo régimen de incorporación voluntaria, reemplaza el
pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales y tiene
por objeto mejorar la cultura tributaria en el país.
9.1.11.2. ¿Cuándo y dónde se puede incorporar al RISE?
Se pueden incorporar al Régimen Simplificado a partir del 1 de agosto de
2008. Para inscribirse pueden hacerlo en cualquier oficina del SRI a nivel
nacional o a través de brigadas móviles; adicionalmente se dispone del
servicio de preinscripción vía Internet, luego deberá acercarse a una
ventanilla exclusiva para culminar el proceso de inscripción al RISE, de esta
manera disminuirá el tiempo de espera.
Recuerde: las cuotas RISE empiezan a ser pagadas desde el mes siguiente
de la inscripción.
9.1.11.3. Condiciones y requisitos para acogerse al RISE
Condiciones:
- Ser persona natural.
75
- No tener ingresos mayores a USD 60,000 en el año, o si se
encuentra bajo relación de dependencia que no supere por este
concepto los USD. 7850 al año.
- No dedicarse a alguna de las actividades restringidas.
- No haber sido agente de retención durante los últimos 3 años.
Requisitos:
- Presentar el original y copia de la cédula de identidad o
ciudadanía.
- Presentar el último certificado de votación.
- Presentar original y copia de una planilla de agua, luz o teléfono, o
contrato de arrendamiento, o comprobante de pago del impuesto
predial, o estado de cuenta bancaria o de tarjeta de crédito (de los
3 últimos meses).
9.1.11.4. Beneficios que ofrece el RISE
El RISE ofrece los siguientes beneficios:
a) No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos
por compra de formularios y por la contratación de terceras
personas, como tramitadores, para el llenado de los mismos.
b) Se evita que le hagan retenciones de impuestos.
c) Entrega comprobantes de venta simplificados en los cuales solo
se llenará fecha y monto de venta.
d) No tendrá obligación de llevar contabilidad.
e) Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nómina y que sea
afiliado en el IESS, Ud. podrá descontar un 5% de su cuota, hasta
llegar a un máximo del 50% de descuento.
76
9.1.11.5. Restricciones para inscribirse en el RISE
Existen ciertas actividades económicas que NO pueden incorporarse al
Régimen Simplificado y son:
a) Agenciamiento de bolsa: es decir agentes de Bolsa de Valores.
b) Almacenamiento de productos de terceros: aquellas almaceneras que
prestan servicio de depósito de bienes para otras personas.
c) Agentes de aduana: quienes se dedican a la actividad de realizar
trámites de comercio exterior.
d) Comercialización y distribución de combustibles: quienes tienen
estaciones de servicio en el cual se expende cualquier tipo de
combustible (diesel, extra, súper, jet fuel, etc.).
e) Casinos, bingos, salas de juego: quien posea cualquiera de estos
locales orientados a juegos de azar.
f) Publicidad y propaganda: aquellos cuyo objetivo sea entregar
publicidad; por ejemplo: una agencia que realiza comerciales de
televisión.
g) Otro ejemplo de incorporación al RISE sería quien confecciona bienes
(bolígrafos, por ejemplo) que tiene algún tipo de cuña publicitaria y
luego los vende a la agencia que publicita alguna marca mediante ese
bien. Quien tiene la restricción para ingresar al RISE es la agencia
que utiliza esos bienes para realizar publicidad, quien no tiene
restricción es quien los confecciona.
h) Organización de espectáculos: es decir, personas naturales que
preparen eventos catalogados como tales.
i) Libre ejercicio profesional: aquellas personas naturales (con título
terminal universitario) que haciendo uso de sus conocimientos,
realizan actividades profesionales en los diversos ámbitos de
ocupación. Por ejemplo: los médicos, abogados, arquitectos, entre
77
otros, que poseen una oficina, consultorio o simplemente brindan
algún tipo de asesoría o ayuda; por ejemplo: un economista que esté
dedicado a actividades de comercio no tiene restricción y puede
inscribirse en el RISE.
j) Un indicador que permite diferenciar de mejor forma el libre ejercicio
profesional es la retención del 8%; es decir, si en su actividad se le
está reteniendo el 8%, está realizando el libre ejercicio de profesión
y, por lo tanto, no puede incorporarse al RISE.
k) Producción y comercialización de bienes ICE: aquellas personas
naturales cuya actividad económica gire en torno a producir bienes
gravados con Impuesto a Consumos Especiales, como por ejemplo:
bebidas alcohólicas.
l) Imprentas autorizadas por el SRI: es decir, aquellas personas
naturales que sean dueñas de una imprenta que realice
comprobantes de venta autorizados por el SRI.
m) Corretaje de bienes raíces: aquellas personas naturales que se
dediquen a actividades relacionadas con compra-venta-comisión de
bienes raíces.
9.1.11.6. Comprobantes de ventas que se utilizan en el RISE
GRÁFICO Nº 5
78
9.1.12. RELACIÓN DE DEPENDENCIA
Retención de Impuestos para trabajadores en relación de dependencia.-
La retención del Impuesto a la Renta a los trabajadores en relación de
dependencia, es la obligación que tienen los empleadores, de no entregar
todo el valor convenido (que es el ingreso o la renta para quien recibe), sino
que debe descontar por Impuesto a la Renta, los porcentajes que
determinen las normas vigentes, de acuerdo a los ingresos anuales
proyectados.
¿Quién debe retener este impuesto?
Las rentas del trabajo en relación de dependencia las debe retener
el empleador que paga las remuneraciones, ya sea persona
natural, sociedad pública o privada.
¿Sobre qué valor se retiene?
Se retiene sobre la remuneración mensual pagada, es decir, sobre
el monto total de sueldos, sobresueldos, gratificaciones,
bonificaciones, horas extras, horas suplementarias, premios,
subsidios y demás ingresos pagados por el empleador, en base de
los cuales se calcula el impuesto a ser retenido durante el año.
79
¿Cuáles son los porcentajes de retención de este
impuesto?
La retención es el 100% del impuesto causado en el año, para
esto se proyectan los ingresos y las deducciones por aportes al
IESS para 12 meses, tomando en cuenta el mes de enero, y se
calcula el impuesto que será retenido en su totalidad en base a la
tabla anual de Impuesto a la Renta para personas naturales. El
valor a retener cada mes, será este resultado dividido para doce.
¿Qué documentos respaldan la retención?
Las retenciones se efectuarán en base al rol de pagos que
acredite la remuneración cancelada al trabajador. Al fin del año, el
empleador, emitirá un comprobante de retención para cada
trabajador, Formulario 107, el mismo que justificará la
remuneración percibida y los valores retenidos en el año.
¿Cuáles son los elementos mínimos que debe tener el
comprobante de retención?
El formulario 107, constituye el único comprobante de retención, además de
identificar al empleador y al trabajador, deberá contener: el monto total de
ingresos percibidos por el trabajador en el año; el total de deducciones
(aportes personales al IESS); el impuesto causado y el impuesto retenido.
9.1.12.1. Gastos Personales
Deben presentar la información relativa a los gastos personales,
correspondiente al año inmediato anterior, las personas naturales que en
dicho periodo cumplan las siguientes condiciones:
a) Sus ingresos gravados sean superiores a $ 15.000,00; y,
b) Sus gastos personales deducibles superen los $ 7.500,00.
80
La información del anexo de gastos personales se entregará de acuerdo al
formato previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se
encuentra disponible de forma gratuita en las oficinas del SRI o en su página
web: www.sri.gov.ec.
CUADRO NO. 9
ARRIENDO Arriendo de un único inmueble usado para vivienda.
INTERESES
PRESTAMO HIPOTECARIO
Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas,
destinados a la ampliación, remodelación, restauración, adquisición o construcción, de
una única vivienda. En este caso, serán pruebas suficientes los certificados conferidos
IMPUESTO PREDIALImpuestos prediales de un único bien inmueble en el cual habita y que sea de su
propiedad.
MATRICULA Y PENSION
Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educación general
básica, bachillerato y superior, así como la colegiatura, los cursos de actualización,
seminarios de formación profesional debidamente aprobados por el Ministerio d
UTILES Y TEXTOS ESCOLARES Útiles y textos escolares, y materiales didácticos utilizados en la educación.
EDUCACION PARA DISCAPACITADOSServicios de educación especial para personas discapacitadas, brindados por centros y
por profesionales reconocidos por los órganos competentes.
CUIDADO INFANTIL Servicios prestados por centros de cuidado infantil.UNIFORMES Uniformes.
HONORARIOS PROFESIONALES DE
SALUD
Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional avalado por el
Consejo Nacional de Educación Superior.
SERVICIOS DE SALUDServicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias
autorizadas por el Ministerio de Salud Pública.
MEDICINAS Y OTROS Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis.
MEDICINA PREPAGADA Y PRIMA DE
SEGURO MEDICO
Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos.
En los casos que estos valores correspondan a una póliza corporativa y los mismos sean
descontados del rol de pagos del contribuyente, este documento será válido para su
DEDUCIBLE DEL SEGURO El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.
ALIMENTOS Compras de alimentos para consumo humano.
PENSIONES ALIMENTICIASPensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolución judicial o actuación de la
autoridad correspondiente.
RESTAURANTES Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados.
ROPA EN GENERALSe considerarán gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de
vestir.
IMPORTANTE:
- La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor
al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas na
V E S T I M E N T A
A L I M E N T A C I O N
G A S T O S P E R S O N A L E S
V I V I E N D A
E D U C A C I O N
S A L U D
9.1.13. DIMM
9.1.13.1. Declaración de Información en Medios Magnéticos (DIMM) -
Anexos
¿Qué es el sistema para Declaración de Información en Medio
Magnético – DIMM?
81
El DIMM permite crear archivos XML que contienen la información de
anexos de un contribuyente.
Los anexos son reportes que contienen datos detallados para sustentar
las declaraciones de impuestos, por ejemplo: compras, ventas,
importaciones, exportaciones, retenciones de IVA, retenciones de
Impuesto a la Renta, entre otros.
El DIMM también permite verificar que los archivos creados en otros
sistemas estén correctamente elaborados y, si están en un formato
diferente, los transforma al requerido por el SRI.
Cuando los archivos están correctamente elaborados, el DIMM genera
un reporte con la información condensada del anexo, conocido como
Talón Resumen.
Especificaciones técnicas para requerimientos de Hardware y Software.
Los requerimientos mínimos de hardware son:
Procesador Pentium IV (Compatible) o superior
Mínimo 128 MB de memoria RAM
Mínimo 200 MB libres en disco duro
Monitor SVGA 1024 x 768
Mouse
Este sistema es compatible con los siguientes sistemas operativos:
Windows 98 o superiores
Mac OSX 10.4 o superior (actualizado a jre 1.5)
GNU/Linux GTK
Los Anexos son documentos que contienen, a nivel de detalle, la información
que sustenta las declaraciones de impuestos.
¿Quiénes deben presentar Anexos?
82
Los anexos deben ser presentados por los contribuyentes de
acuerdo al tipo de actividad que realizan. A continuación se
detallan los Anexos vigentes:
Anexo Transaccional Simplificado (ATS)
Anexo de Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por
otros conceptos (REOC)
Anexo de Retenciones en la fuente por relación de dependencia
Anexo de ICE
Anexo de Gasto Electoral
Anexo de Precios de Transferencia
¿Cuándo se deben presentar los anexos?
Los anexos pueden enviarse a través de Internet hasta el último
día del mes subsiguiente al que corresponda la información. Si lo
realiza en el SRI será de acuerdo a su noveno dígito del RUC.
¿Qué es el Anexo Transaccional Simplificado?
Es un reporte detallado de las transacciones realizadas por el
contribuyente correspondiente a sus compras, ventas,
importaciones, exportaciones y retenciones de IVA y de Impuesto
a la Renta.
Deben presentar la información mensual relativa a las compras, ventas,
exportaciones, comprobantes anulados y retenciones en general, los
siguientes contribuyentes:
o Contribuyentes Especiales,
o Instituciones del Sector Público,
o Autoimpresores.
o Quienes soliciten devoluciones de IVA (excepto tercera edad y
discapacitados)
o Instituciones Financieras,
83
o Emisoras de tarjetas de crédito,
o Administradoras de Fondos y Fideicomisos.
Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no
tendrá la obligación de presentar el anexo en mención.
En caso de que exista error en la información presentada mediante el anexo,
el contribuyente deberá presentar una sustitutiva de esta información.
¿Quién debe presentar el anexo de retenciones en la fuente
bajo relación de dependencia?
Esta información deberá ser presentada por todas las sociedades
y empleadores en su calidad de agentes de retención.
¿Cómo se presenta el anexo de Retenciones en la Fuente por
Relación de Dependencia?
La información se entrega en medio magnético (a través de un
archivo comprimido de formato xml), este archivo debe estar
estructurado según el software vigente denominado DIMM Anexo
Renta. En caso de no utilizar el programa del SRI, debe ajustarse
a las especificaciones de la ficha técnica que se muestra como
documento adjunto. El archivo pude enviarse por Internet o
entregarlo en cualquiera de las oficinas de Rentas.
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad.- Esta información
deberá ser presentada por todas las sociedades y empleadores en su
calidad de agentes de retención.
¿Qué es el Anexo de Retenciones en la Fuente de Impuesto a
la Renta por Otros Conceptos (REOC)?
Es un reporte detallado de las transacciones realizadas por el
contribuyente correspondiente a sus compras o adquisiciones y los
valores de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta.
84
¿Quiénes deben presentar este anexo?
Deben presentar la información mensual relativa a las compras o
adquisiciones detalladas por comprobante de venta y retención, y
los valores retenidos en la Fuente de Impuesto a la Renta por
otros conceptos:
o Las sociedades
o Personas naturales obligadas a llevar contabilidad (que no
tengan la obligación de presentar el ATS)
Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no
tendrá la obligación de presentar el anexo en mención.
En caso de que exista error en la información presentada mediante el anexo,
el contribuyente deberá presentar una sustitutiva de esta información.
¿Cómo se presenta el Anexo de Retenciones en la Fuente de
Impuesto a la Renta por Otros Conceptos (REOC)?
La información se entrega en medio magnético (a través de un
archivo comprimido de formato xml), este archivo debe estar
estructurado según el software vigente denominado DIMM.
En caso de no utilizar el programa del SRI, debe ajustarse a las
especificaciones de la ficha técnica también descrita en la web. El
archivo puede enviarlo por Internet o entregarlo en cualquiera de
las oficinas del SRI.
9.1.13.2. DIMM FORMULARIOS
El Servicio de Rentas Internas ha puesto a su disposición el programa DIMM
(Declaración de Información en Medio Magnético), con la finalidad de facilitar
la elaboración de declaraciones y el envío de las mismas por internet. Este
programa fue elaborado para cumplir con los siguientes objetivos:
Facilitar la elaboración de las declaraciones en medio magnético,
siguiendo las normas vigentes para cada tipo de impuesto.
85
Evitar que incurra en errores de declaración o cálculo.
Agilizar la captura de datos, pues permite llenar todo el formulario en
una sola pantalla.
Facilitar la impresión de todos los formularios elaborados.
Para ingresar al programa se da doble clic en el ícono DIMM Formularios,
ubicado en el escritorio de su computador. El ícono es el siguiente:
Otra forma de ejecutar el programa es ingresando al menú
Inicio/Programas/SRI/DIMM Formularios y ejecutando DIMM Formularios.
Una vez ejecutado aparece la pantalla principal del DIMM. Las opciones del
DIMM son cuatro:
Elaborar Nueva Declaración
Editar una Declaración Existente
Actualizar Software
Salir
La descripción de cada opción es la siguiente:
Elaborar Nueva Declaración. Esta opción permite crear una nueva
declaración. Primero se debe crear el RUC del contribuyente dando clic en
el botón “Crear, editar o eliminar RUC del contribuyente”. El número de
RUCs posibles de crear es indefinido. Para crear los RUCs hay que dar clic
en el botón Nuevo, ingresar la información en la pantalla, y grabar dando clic
en el botón Grabar.
Las descripciones de los botones son:
Cerrar.- Permite salir de la pantalla de Editar Contribuyente.
Eliminar.- Permite eliminar el RUC seleccionado.
86
Grabar.- Permite grabar la información del RUC desplegado, sea un nuevo
RUC o un RUC previamente creado.
Nuevo.- Permite crear un nuevo RUC.
La información que se debe ingresar por cada RUC es:
Número de RUC
Razón Social
Tipo de identificación del contribuyente o representante legal. Los
tipos de identificación posible son: RUC, Cédula o Pasaporte.
Número de la identificación del contribuyente o representante
legal.
Una vez grabada la información del RUC, de la lista de RUCs desplegados
en la pantalla, hay que seleccionar el RUC para el cual se creará la
declaración. Los RUCs se crean una sola vez en el sistema y tienen dos
botones:
Atrás.- Regresa a la pantalla principal del DIMM.
Continuar.- Despliega la pantalla de selección del tipo de formulario a crear,
allí se selecciona el tipo de formulario a crear y se da clic en el botón
Continuar.
Esta pantalla tiene tres botones:
Inicio.- Regresa a la pantalla principal del DIMM.
Atrás.- Regresa a la pantalla de selección del RUC.
Continuar.- Despliega la pantalla de Periodicidad, donde se elige el período
fiscal a declarar para el formulario seleccionado. La pantalla de selección de
períodos fiscales, dependiendo del tipo de formulario, son:
Formularios 101, 102, 102A y 108.- Año.
Si selecciona la opción Anticipada, se activará automáticamente el
periodo en curso y se inhabilitarán los periodos anteriores.
La pantalla de periodicidad tiene tres botones:
87
Inicio.- Regresa a la pantalla principal del DIMM.
Atrás.- Regresa a la pantalla de selección del tipo de formulario, y en el caso
del formulario 105, a la pantalla de selección del tipo de impuesto ICE.
Continuar.- Despliega la pantalla de selección del tipo de declaración.
Formulario 103 y 105.- Año y Mes.
Formulario 104 y 104A.- Periodicidad mensual (Año y Mes) o semestral
(Año y Semestre).
Formulario 105.- Para el caso de este formulario, previo a la selección del
período fiscal, se debe seleccionar el tipo de impuesto ICE en la siguiente
pantalla.
Luego de seleccionar el tipo de impuesto ICE, se da clic en el botón
Continuar para seleccionar el período fiscal en la pantalla 7.
Posterior a seleccionar el período fiscal se da clic en el botón Continuar y en
seleccionar el tipo de declaración, es decir si va a presentar una declaración
original o sustitutiva. Si escoge sustitutiva debe ingresar el número de
formulario a rectificar. La pantalla de tipo de declaración tiene tres botones:
Inicio.- Regresa a la pantalla principal del DIMM.
Atrás.- Regresa a la pantalla de selección del período fiscal.
Continuar.- Despliega la pantalla de ingreso de los datos del formulario
seleccionado, mostrándose un mensaje de que el TAB es utilizado para
saltar de campo en campo. La pantalla de ingreso de la declaración, tiene
cuatro botones:
Inicio.- Regresa a la pantalla principal del DIMM.
Atrás.- Regresa a la pantalla de selección del tipo de declaración.
Grabar Declaración.- Permite validar y grabar la declaración en un archivo
a ser enviado por Internet, en la siguiente dirección del SRI (www.sri.gov.ec).
Imprimir.- Imprime la información de la declaración ingresada.
88
Para moverse de campo en campo hay que presionar la tecla TAB y para
moverse de arriba hacia abajo, utilizar el scrool vertical.
En la parte inferior de la pantalla, se despliega un texto explicativo de lo que
se debe ingresar en cada campo, cuando el cursor se encuentra sobre él. En
la pantalla de declaración, se despliegan automáticamente los valores
calculados de acuerdo a las fórmulas de validación del SRI y al período fiscal
seleccionado.
Al grabar la declaración, si existen errores, se despliega una ventana donde
se detallan los mismos, permitiendo corregirlos previo a la grabación en la
pantalla de errores. Se puede mover de arriba hacia abajo utilizando los
scrools verticales de las pantallas.
Para cerrar la ventana de errores de validación se da clic en el botón Cerrar,
y se despliega en toda la pantalla el formulario. Una vez que el formulario no
contenga errores, se despliega la pantalla de grabación del archivo, puede
seleccionar la carpeta donde desea grabar el archivo a ser enviado a través
del internet al SRI.
Los nombres de los archivos tienen el siguiente formato predefinido, sin
embargo puede ser cambiado: XXXYYY_ZZZaaaa
Donde:
XXX.- Es el número del formulario de la declaración.
YYY.- Identifica el tipo de declaración: ORI (Original), SUS(Sustitutiva).
ZZZ.- Es el mes de la declaración. En el caso de que el formulario no tenga
mes en su período fiscal, no se considera el mes en el nombre del archivo.
aaaa.- Es el año de la declaración.
Una vez grabada la declaración, si se tiene conexión al internet, se da clic en
el botón de letras azules mostrado en la pantalla anterior, e ingresará a la
página de Internet para enviar el archivo grabado con la declaración al SRI.
89
Editar una Declaración Existente; esta opción permite editar una
declaración previamente creada, al seleccionar esta opción se despliega una
pantalla que permite elegir el archivo del formulario a editar.
Una vez seleccionado el archivo respectivo se da clic en el botón abrir o dar
doble clic sobre el archivo, entonces se desplegará el formulario a ser
editado.
En esta pantalla el contribuyente, puede corregir cualquier información del
formulario, y volver a grabar la declaración.
90
9.3 ANÁLISIS DE ENCUESTA REALIZADA A LOS
CAPACITADOS
En la encuesta participaron 27 personas de la Comunidad y miembros de la
Asociación de Hoteleros de Crucita asistentes a la capacitación.
PREGUNTA No. 1
¿Está Usted de acuerdo con que la Facultad de Ciencias Administrativas y
Económicas realice estas capacitaciones?
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
SI 27 100%
NO 0 0%
TOTAL 27 100%
GRÁFICO No. 1
Fuente: Asociación de Hoteleros y comunidad Elaborado por: Autores de tesis
ANÁLISIS
Los miembros de la Asociación de Hoteleros y comunidad, integrados por 27
personas que corresponden al 100%, estuvieron de acuerdo con la iniciativa
que ha tenido la Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas, de
realizar estas capacitaciones, ya que permiten a muchas organizaciones y
comunidades adquirir conocimientos que pondrán en práctica en su vida
diaria o en sus actividades económicas. Es un aporte importante, porque en
el conocimiento y su aplicación está implícita la prosperidad de los pueblos.
91
PREGUNTA No. 2
¿El horario escogido para las capacitaciones fue el adecuado?
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
SI 27 100%
NO 0 0%
TOTAL 27 100%
GRÁFICO Nº2
Fuente: Asociación de Hoteleros y comunidad Elaborado por: Autores de tesis
ANÁLISIS
El 100% de los integrantes de la Asociación de Hoteleros y comunidad
encuestados calificó como adecuado el horario en que se impartió la
capacitación, por cuanto en las noches de los jueves y mañanas del sábado
se les hacía más fácil asistir sin ningún inconveniente.
La unánime aceptación del horario radica en que se tomó en cuenta la
opinión de los miembros de la directiva de la Asociación de Hoteleros antes
de elaborarlo, ya que sabíamos que la actividad hotelera es de tiempo
completo.
92
PREGUNTA No. 3
¿Fueron de su agrado los temas impartidos en la capacitación?
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
SI 27 100%
NO 0 0%
TOTAL 27 100%
GRÁFICO No. 3
Fuente: Asociación de Hoteleros y comunidad Elaborado por: Autores de tesis
ANÁLISIS
Según los resultados de la encuesta, los temas escogidos fueron del agrado
de los participantes, considerándolos aceptables en un 100%, debido a su
importancia, por cuanto los contenidos estaban relacionados con los vacíos
que tenían respecto a los temas en materia tributaria; además, les ayudará
mucho a cumplir con esta obligación que tienen con el Estado y, en
consecuencia, con la comunidad donde desarrollan su actividad económica.
El desarrollo de la comunidad, afecta positivamente al desarrollo de la
empresa hotelera de la provincia, es por esto que los conocimientos
adquiridos en la capacitación les ayudarán a cumplir con este objetivo, pues
son muchas las necesidades que las instituciones del Estado deben
satisfacer en la parroquia Crucita.
93
PREGUNTA No. 4
De acuerdo a las siguientes alternativas, ¿en qué otros temas le gustaría
capacitarse?
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
Liderazgo 3 11.11%
Comercialización 6 22.22%
Economía 5 18.52%
Financiamiento 3 11.11%
Administración 8 29.63%
Otros 2 7.41%
TOTAL 27 100%
GRAFICO No. 4
Fuente: Asociación de Hoteleros y comunidad Elaborado por: Autores de tesis
ANÁLISIS
De los 27 encuestados, el 11.11% (3 de ellos) respondió que les gustaría
capacitarse en liderazgo, porque les gusta captar la simpatía y confianza de
los demás para incentivarlos a trabajar por un objetivo en común. El 22.22%
(6), en comercialización, porque es de mucha utilidad en todos los aspectos
de la vida productiva del hombre. Al 18.58% (5) le gustaría capacitarse en
economía; porque es significativo para el éxito de las actividades personales
y productivas del individuo. En administración le gustaría capacitarse al
29,63% (8 personas); porque sirve para encaminar con éxito una empresa.
A dos asistentes (7.47%) les gustaría capacitarse en otros temas.
Es decir que el mayor porcentaje se enfocó en administración y en
comercialización.
11,11%
22,22%
18,52%11,11%
29,63%
7,41%Liderazgo
Comercialización
Economía
Financiamiento
Administración
Otros
94
PREGUNTA No. 5
¿Cómo se sintió dentro del grupo de participantes?
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
Muy bien 25 92.59%
Bien 2 7.41%
Regular 0 0%
Mal 0 0%
TOTAL 27 100%
GRÁFICO Nº 5
Fuente: Asociación de Hoteleros y comunidad
Elaborado por: Autores de tesis
ANÁLISIS
El 92.59% de los encuestados consideró que se sintió muy bien dentro del
grupo de participantes por lo cómodo y acogedor del establecimiento
educativo donde recibieron las capacitaciones, ideal para la recepción de los
conocimientos impartidos; los capacitadores siempre tuvieron un trato
amable y respetuoso. Se creó un sentimiento de compañerismo incentivado
por los capacitadores, quienes los hicieron sentir importantes dentro del
proceso de desarrollo de la parroquia, ya que como entes productivos, a
través de los tributos, pueden generar los recursos que la parroquia y el país
necesitan para emprender su desarrollo.
El 7.41% (2 integrantes) dijo sentirse bien porque sus inquietudes fueron
tomadas en cuenta y resueltas con prontitud por los capacitadores, además
resaltaron lo adecuado y cómodo del centro donde se efectuó la
capacitación.
92,59%
7,41%
0%
0%
Muy bien
Bien
Regular
Mal
95
PREGUNTA No. 6
Conforme las alternativas, ¿cómo fue el ambiente de trabajo?
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
Agradable 27 100%
Desagradable 0 0%
Indiferente 0 0%
TOTAL 27 100%
GRÁFICO No.6
Fuente: Asociación de Hoteleros y comunidad Elaborado por: Autores
ANÁLISIS
En esta pregunta los 27 participantes respondieron que el ambiente de
trabajo fue agradable en un 100%.
Todos los asistentes a la capacitación coincidieron al resaltar el agradable
ambiente en que se trabajó, puesto que fue muy motivador la predisposición
por enseñar de los capacitadores; el interés por instruirles en algo tan útil
para el fortalecimiento de sus actividades productivas, unió aún más al grupo
de hoteleros, creándose un ambiente de compañerismo muy grato.
Algunos resaltaron el ambiente en que se desarrolló la capacitación les hizo
sentirse entre amigos y les animó a seguir asistiendo.
96
PREGUNTA No. 7
Los materiales utilizados para el proceso de enseñanza-aprendizaje fueron:
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJE
Adecuados 27 100%
No adecuados 0 0%
Indiferentes 0 0%
TOTAL 27 100%
GRÁFICO No. 7
Fuente: Asociación de Hoteleros y comunidad
Elaborado por: Autores de tesis
ANÁLISIS
El 100% de los encuestados consideró que los materiales utilizados fueron
los adecuados para un mejor entendimiento de los temas impartidos. Así lo
consideraron porque según dijeron, cubrieron las necesidades de material
requerido para el desarrollo de la capacitación.
Los formularios que se les entregó para enseñarles a llenar también fueron
propicios para el aprendizaje, pues conociéndolos y llenándolos según las
indicaciones de los capacitadores se les hizo más fácil el aprendizaje, sobre
todo a reconocerlos.
97
PREGUNTA No. 8
¿Cómo califica Usted la metodología aplicada por los facilitadores?
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
Excelente 24 85.71%
Muy buena 4 14.29%
Buena 0 0%
Regular 0 0%
Indiferente 0 0%
TOTAL 28 100%
GRÁFICO No. 8
Fuente: Asociación de Hoteleros y comunidad Elaborado por: Autores de tesis
ANÁLISIS
En lo concerniente a la metodología aplicada por las facilitadoras, la
comunidad participante lo consideró así: el 85.71%, de excelente y el
14.29% la calificó como muy buena.
Según las respuestas obtenidas, el resultado se debe a que los capacitados
conocían muy bien el tema tributario y por eso su facilidad para enseñarlo; lo
explicaron con términos sencillos y los ejemplos citados eran de fácil manejo
y entendimiento. La formación de grupos de trabajo, facilitó el aprendizaje.
85,71%
14,29%
0%
0%
0%
Excelente
Muy buena
Buena
Regular
Indiferente
98
PREGUNTA No. 9
¿Cómo califica Usted la capacitación que recibió?
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJE
Excelente 23 85%
Muy buena 4 15%
Buena 0 0%
TOTAL 27 100%
GRÁFICO No. 9
Fuente: Asociación de Hoteleros y comunidad Elaborado por: Autores de tesis
ANÁLISIS
El 15% de los encuestados, equivalente a 4 personas, calificó como muy
buena la capacitación y un 85%, es decir 23 personas, determinó que fue
excelente, ya que han adquirido conocimientos que les ayudarán a
desarrollar de mejor manera sus obligaciones tributarias.
Además, este es un sector que está en desarrollo en todo el país, y quienes
se dedican a ella necesitan tener los conocimientos necesarios para poder
aspirar al éxito de su empresa, más cuando las leyes actuales son muy
exigentes en materia tributaria.
Quienes calificaron la capacitación como muy buena, señalaron que es un
tema muy importante que fue impartido con esmero y eficiencia, además de
que, como personas productivas, deben de tener este tipo de conocimientos.
85%
15%
0%
Excelente
Muy buena
Buena
99
PREGUNTA No. 10
¿Cómo califica Usted la participación de los facilitadores?
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
Excelente 24 88.89%
Muy buena 3 11.11%
Buena 0 0.00%
Regular 0 0%
TOTAL 27 100%
GRÁFICO No. 10
Fuente: Asociación de Hoteleros y comunidad Elaborado por: Autores de tesis
ANÁLISIS
La participación de las egresadas de la Facultad de Ciencias Administrativas
y Económicas fue calificada como muy buena en un 11.11%, y excelente en
un 88.89%; esto se debió a la comunicación que ellos tuvieron con los
participantes, en la cual se logró un grado de amistad que facilitó el
desarrollo de la capacitación en un ambiente de armonía e interés general.
Los encuestados afirmaron que los capacitadores se desenvolvieron de una
forma clara y sencilla y que las técnicas que utilizaron fueron excelentes, por
lo que calificaron de muy buena y excelente su participación.
88.89%
11.11 %
0%
0%
Excelente
Muy buena
Buena
Regular
100
9.4 LOGROS ALCANZADOS
Mediante la realización del presente trabajo de Desarrollo Comunitario se
logró alcanzar los objetivos propuestos, como son:
La adecuación de un salón de clases en la Facultad de Ciencias
Administrativas y Económicas de la Universidad Técnica de Manabí
con equipos de computación, proyector de imágenes, Split, sillas,
persianas, puerta de vidrio y escritorio. También se contribuyó para el
pintado, pulido de piso y cerramiento de seguridad del lugar.
Diseñamos y ejecutamos un Plan de Capacitación en Normas
Tributarias que impartimos a la Asociación de Hoteleros y la
comunidad de la parroquia Crucita del cantón Portoviejo, provincia de
Manabí.
Contribuimos al desarrollo intelectual de la población cultivando
conciencia tributaria para mejorar la calidad de vida de toda la
población.
Despertamos en la comunidad el deseo de obtener nuevos
conocimientos que le ayuden a la superación personal y profesional,
al mismo tiempo les animamos a convertirse en entes impulsadores
del desarrollo de la comunidad a través de implementar en sus
empresas los registros que las leyes tributarias demandan.
Fortalecimos los conocimientos adquiridos a lo largo de nuestra vida
estudiantil y los adquiridos en el desempeño laboral en funciones
afines, llegando a la comunidad con los conocimientos que requieren
para que sus actividades productivas se fortalezcan enmarcándose en
las leyes vigentes de tributación.
101
10. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
10.1. CONCLUSIONES
Una vez concluido el trabajo de capacitación a la Asociación de Hoteleros y
la comunidad de la parroquia Crucita, se determinaron los logros alcanzados
concluyendo lo siguiente:
La iniciativa de la Universidad Técnica de Manabí, de contribuir al
desarrollo de la comunidad incentivando a sus egresados a diseñar y
ejecutar planes de capacitación, fue bien recibida por los miembros de
la Asociación de Hoteleros y la comunidad de la parroquia Crucita,
quienes manifestaron estar interesados en seguir acogiendo este tipo
de actividades.
Que los temas escogidos para la capacitación constituyeron el motivo
fundamental por el cual los capacitados asistieron a la capacitación,
ya que, además de ser importantes, les ayudan a solucionar temas
relacionados con sus actividades comerciales y les sirven para
entender mejor su condición de contribuyentes y su responsabilidad
con el Estado.
La comunidad participante determinó que tanto el ambiente de trabajo
como el horario escogido fue el apropiado, ya que las clases se
impartieron en horarios que les permitió asistir con regularidad.
También se concluye que la capacitación fue didáctica en el proceso
de enseñanza-aprendizaje y que el material y los equipos utilizados
en este desempeño fueron los apropiados, facilitando el trabajo de los
expositores y permitiéndole a los asistentes la aprehensión de los
temas con éxito.
Que el aporte que los egresados entregan a la universidad con la
adecuación de nuevos ambientes pedagógicos donde interactúen
confortablemente estudiantes y docentes, es de invaluable
102
importancia, dado que de esta forma se contribuye con el
mejoramiento de las condiciones en que se desarrolla el proceso de
enseñanza aprendizaje de la comunidad universitaria.
10.2. RECOMENDACIONES
Que la Universidad Técnica de Manabí siga promoviendo el desarrollo
comunitario y que en las futuras capacitaciones se tome en cuenta a
la Asociación de Hoteleros y la comunidad de Crucita, debido a que
demostraron mucho interés en continuar adquiriendo conocimientos y
que se fomente la creación de microempresas.
Que los temas que se escojan para las capacitaciones sean los de
interés de la colectividad para asegurar el éxito de las mismas.
Que los horarios se planifiquen de acuerdo con la disponibilidad de
tiempo de los potenciales asistentes para evitar ausentismo y el
posterior fracaso de la actividad.
Que para lograr la aprehensión y comprensión de los temas
escogidos se cuente con todas las herramientas, equipos y técnicas
necesarias debidamente organizadas y planificadas.
Que se realice un serio y coordinado llamado a los dirigentes de las
comunidades para que coordinen y pidan a las universidades el
desarrollo de capacitaciones para los empresarios, propietarios de
negocios y otros miembros de la comunidad sobre temas
relacionados con la actividad productiva que ejercen.
Que el mantenimiento de las aulas adecuadas por los egresados sea
constante con el fin de optimizar los recursos humanos y materiales.
103
11. SUSTENTABILIDAD Y SOSTENIBILIDAD
11.1 SUSTENTABILIDAD
El presente trabajo comunitario de capacitación en el manejo de Normas
Tributarias dirigido a los miembros de la Asociación de Hoteleros de la
parroquia Crucita del cantón Portoviejo, provincia de Manabí, fue de gran
utilidad para los asistentes, ya que los conocimientos que adquirieron les
ayudará a mejorar sus labores diarias y a llevar un mejor control en sus
negocios.
La economía turística se constituye para muchas personas que viven en
dicho sector, en la única posibilidad de generación de ingresos. Por lo cual
los participantes podrán hacer uso de la información como base para
obtener una guía de reconocimientos importantes, desarrollar sus
actividades comerciales con seguridad y a su vez, puedan aplicar la
información en los diferentes ámbitos en los que participan.
Además la Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas se benefició
con el mejoramiento de la infraestructura física para beneficio de la
comunidad estudiantil de la Universidad Técnica de Manabí.
Con estos antecedentes se convierten en sustentable el presente trabajo ya
que fue productivo.
11.2 SOSTENIBILIDAD
Se estima conveniente y necesario continuar con las capacitaciones aún sin
ayuda de autores; tomando en cuenta que los participantes asumieron los
deberes y derechos establecidos, superando los obstáculos ocasionados.
Consolidar conocimientos e implantar una cultura empresarial en la
comunidad, para el progreso de sus habitantes y el mejoramiento de su
calidad de vida, que servirá de gran ayuda para las asociaciones, clubes,
microempresarios, entre otros. Los conocimientos adquiridos en el programa
104
de capacitación que se impartió a la comunidad serán de gran utilidad para
el futuro.
Es importante reconocer que la falta de recursos económicos hace que la
comunidad no pueda llevar a cabo capacitaciones, pero en esta oportunidad
que las brindaron los egresados de la universidad, las personas se
interesaron en aprender y aplicar sus conocimientos; además, se motivaron
a continuar recibiendo este tipo de capacitaciones con la intención de
actualizar sus conocimientos y mejorar su calidad de vida.
La adecuación de nuevos ambientes pedagógicos en la Facultad de
Ciencias Administrativa y Económicas permitirá mejorar sus instalaciones y
brindar una educación de mejor calidad en un ambiente agradable para
quienes ingresen a formarse como profesionales en una Universidad de
prestigio y renombre.
105
12. PRESUPUESTO
DETALLE CANTIDADVALOR
UNITARIO
VALOR
TOTAL
Personas a capacitarse 27
Egresadas 4
Costos para la elaboración del Proyecto de tesis 1 50.00 50.00
Transportes 4 56.32 225.28
Inauguración de la capacitación 1 64.97 64.97
Refrigerios brindados 16 10.50 168.00
Copias de los temas tratados 800 0.02 16.00
Alquiler de Proyector 16 6.00 96.00
Lápiz 27 0.20 5.40
Borradores 27 0.15 4.05
Carpetas 27 0.25 6.75
Hojas resmas 2 4.00 8.00
Marcadores 8 0.85 6.80
Invitaciones 27 1.00 27.00
Certificados para los estudiantes 27 1.25 33.75
Implementación de un aula con bienes muebles y
equipos audiovisuales4 600.00 2,400.00
Clausura de la capacitación 1 68.00 68.00
Costo para elaboración del informe escrito del
trabajo de graduación1 150.00 150.00
TOTAL 3,330.00
A. RECURSOS HUMANOS
B.- RECURSOS MATERIALES
106
13. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Personas a capacitar: 27
hora de Capacitación: Dìas sabado de 8H00 a 13H00 y Jueves de 17h00 a 22h00
Expositores: Egresados de la Escuela de Ingeniería en Contabilidad y Auditoria de la Universidad Técnica de Manabí
SEDE: AUDITORIO DE LA HOSTERÍA CASA GRANDE (PARROQUIA CRUCITA)
10 17 22 24 29 1 6 8 13 15 20 22 27 29 3 5
1 Presentación e Inauguración del Seminario - presentación de los módulos y entrega de materialesx
2Introducción a la Tributación - Objetivos de la Economía - El ingresos público: clasificaciones - El gasto
público: clasificaciones - Principales retos de la política económica x
3
Ley de Regimen Tributario Interno - Ingreso de Fuentes Ecuatoriano - exenciones - Depuración de los
ingresos - ejemplos y Casos Practicos x
4Teoría General de la Tributación y los Tributos - Orientación de la política tributaria - Principios
fundamentales de la teoría de la tributación - Los tributos - maneras de tributar x
5
Clasificación de los contribuyentes y sus Obligaciones Tributarias - Tipos de contribuyentes -
Responsabilidades - Uso del Internet - La suspensión del Registro Único de Contribuyentes - Ejemplos y
Casos Prácticos x
6
El Registro Único de Contribuyentes - El RUC: Que es, Quienes están obligados obtenerlo, el numero de
registro, que se necesita para inscribirse, requisitos, La suspensión del RUC, Tramites, Estados del
contribuyente - Ejemplos y Casos Prácticos x
7
Comprobantes de Venta y de Retención: Comprobantes válidos. Autorización para emitir,
Establecimientos gráficos autorizados, comprobante retención. - La factura, nota o boleta de venta, tiques
maquina registradora - Liquidaciones compras, Guía de remisión x
8
El impuesto al Valor Agregado - Venta, compra, intercambio e importaciones - Hecho generador del IVA y
bienes gravados con tarifa 0%, sujetos de IVA, Liquidaciones, Retenciones - Declaraciones del IVA,
errores, devolución del IVA, manera de declarar - Eje x
9El impuesto a la Renta - Que es, Fuentes, calculo, anticipos y retenciones - Ejemplos y Casos Prácticos
x
10Impuesto a los Consumos Especiales - Un impuesto sobre bienes de lujo - Tarifas, Como declarar -
Ejemplos y Casos Prácticos x
11Infracciones y Sanciones Tributarias - Que son, Sanciones - La defraudación - Ejemplos y Casos
Prácticos x
12RISE - Que es el RISE - Cuando y donde pueden incorporarse al RISE - Condiciones y requisitos -
Ejemplos y Casos Prácticos x
13Beneficios del RISE - Restricciones - Comprobantes de ventas que se utilizan en el RISE - Tabla de
Cuotas del RISE - Ejemplos y Casos Prácticos x
14 Declaraciones: RELACIÓN DE DEPENDENCIA - Ejemplos y Casos Prácticos x
15 DIMM - ANEXOS - DIMM - FORMULARIOS - Ejemplos y Casos Prácticos x
16 Acto de Clausura de la Capacitación x
MAYO JUNIONo. ACTIVIDADES
ABRIL
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DEL SEMINARIO EN TRIBUTACIÓNTEMA: EJECUCIÓN DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN EN TRIBUTACIÓN DIRIGIDA A LOS MIEMBROS DE LA "ASOCIACIÓN DE HOTELEROS" DE LA PARROQUIA
CRUCITA DEL CANTÓN PORTOVIEJO. PERÍODO 2009-2010"
Astudillo Abril Luís Enrique EGRESADO DE LA FCAE
Peña Romero Grace YanethEGRESADA DE LA FCAE
Zambrano Alarcón Franklin Agustín EGRESADO DE LA FCAE
Cedeño Coya Jennifer Yuctemy EGRESADA DE LA FCAE
Ing. Maritza Zambrano intriago DIRECTORA DE TESIS
107
14. BIBLIOGRAFÍA
Información de la Asociación de Hoteleros
Reglamento Interno de la Asociación de Hoteleros
Gobierno Municipal del Cantón Portoviejo
Gobierno Parroquial de Crucita
Dirección de Turismo
Ley de Régimen Tributario Interno.
Reglamento de Facturación.
Servicio Rentas Internas
Código de Ética del Contador Ecuatoriano.
Ley de Compañías
El nuevo empresario
Guía de Desarrollo Comunitario – Módulo para estudiantes de la UTM
Internet:
www.consejoprovincialdemanabi.gov.ec
www.manabi.gov.ec
www.sri.gov.ec
www.inec.gov.ec
www.subpesca.gov.ec
www.portoviejo.gov.ec
www.ecua.net.ec
www.manabiprimero.gov.ec
108
ANEXO 1. MACRO LOCALIZACIÓN
MAPA DE ECUADOR
FUENTE: Consejo Provincial de Manabí
ELABORADO: Autores del proyecto
MAPA POLÍTICO DE LA PROVINCIA DE MANABÍ
FUENTE: Consejo Provincial de Manabí
ELABORADO: Autores del proyecto
ANEXO 2. MICRO LOCALIZACIÓN
DIVISIÒN POLÌTICA DEL CANTÒN PORTOVIEJO
FUENTE: Consejo Provincial de Manabí
ELABORADO: Autores del proyecto
LOCALIZACIÓN DE CRUCITA, PARROQUIA URBANA DEL
CANTÓN PORTOVIEJO
FUENTE: Consejo Provincial de Manabí
ELABORADO: Autores del proyecto
ANEXO 3. MATRIZ DE INVOL UCRADOS GRUPO Y/O
INSTITUCIONES INTERÉS PROBLEMAS
PERCIBIDOS RECURSOS Y MANDATOS
INTERÉS EN EL PROYECTO
CONFLICTOS POTENCIALES
Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas
Fortalecer la vinculación de la Facultad con la Comunidad a través de sus egresados, impartiendo conocimientos.
Abandono de las necesidades insatisfechas de la comunidad.
Falta de vinculación con la comunidad.
Aspectos de planificación
Falta de liderazgo y apoyo.
Apoyo a gestiones
Plan operativo de FCAE
Reglamento de la Facultad
Egresados de la carrera de Auditoría.
Capacitación en tributación
Vinculación en asuntos tributarios.
Falta de apoyo de las autoridades.
Falta de apoyo de las comunidades
Asociación de Hoteleros de Crucita
Capacitarse para que todos sus integrantes conozcan sobre tributación.
Administrar adecuadamente sus recursos.
Poca disponibilidad de tiempo.
Falta de un lugar adecuado para recibir capacitaciones.
Rendición de cuentas
Estatutos
Reglamentos
Participación activa de directiva de la Asociación
Capacitarse en tributación
Demostrar eficiencia en sus funciones
Poca colaboración para capacitarse.
Comunidad Obtener conocimientos básicos de tributación.
Mejoramiento de calidad de vida.
Interés en aplicar conocimientos.
Integrantes desconocer las leyes tributarias.
Desconocimiento de cómo administrar sus negocios en tributación
Mejoramiento personal
Participación activa de la comunidad.
Aumentar los ingresos
Recibir la capacitación
Que los conocimientos adquiridos se apliquen.
Opinión de otros grupos de la comunidad. Falta de tiempo
Servicios de Rentas Internas
Información correcta, actualizada
y dinámica.
Desconocimiento en leyes tributarias
Falta de control
Poseer recursos humanos, institucionales y reglamentos determinados por la ley.
Asesoramiento por parte de los egresados de la Escuela de Auditoría
Poca disposición a aceptar cambios después de la capacitación realizada
Egresados Fortalecimiento de la Facultad con la comunidad.
Colaborar con conocimientos a la comunidad.
Elaborar un proyecto de tesis.
Desconocimiento de leyes tributarias por parte de los miembros de la Asociación de Hoteleros
Humanos
Materiales
Económicos
Naturales
Capacitar
Que la comunidad aprenda y aplique conocimientos básicos.
Contar con un lugar adecuado para impartir capacitación
Falta de tiempo para organizarse y asistir a capacitaciones
Desintegración
Falta de recursos.
ANEXO No. 4 ÁRBOL DE PROBLEMAS
EFE
CT
OS
Ca
usa
s
Deficiencia en el sistema administrativo y tributario por el desconocimiento de los aspectos tributarios en
los miembros de la Asociación de Hoteleros de Crucita.
Administración rudimentaria en leyes tributarias
Conocimientos deficientes en tributación de los miembros de la Asociación de Hoteleros de Crucita.
Desconocimiento tributario de las organizaciones barriales
Desmotivación por parte de la parroquia
No existen programas de capacitación
Inexistencia de ambientes adecuados para capacitaciones
Comunidad con poca formación básica en tributación
Desconocimiento de las reales necesidades de la parroquia
Despreocupación de las autoridades de la parroquia
Demostración por parte de la parroquia
Desinterés por obtener conocimientos
ANEXO No. 5 ÁRBOL DE OBJETIVOS
fin
es
Me
dio
s
Eficientes conocimientos del sistema administrativo y tributario por parte de los miembros de la Asociación
de Hoteleros de Crucita.
Administración eficiente en cuanto a los procesos
tributarios.
Conocimientos eficientes de tributación de los miembros de la Asociación de Hoteleros de Crucita.
Directivos incentivados a llevar una coordinación adecuada de la
información administrativa gerencial
Comunidad motivada por capacitarse a través de métodos sencillos, prácticos y dinámicos
Ambientes adecuados para capacitar
Comunidad con formación básica y media
Predisposición de la comunidad para conocer sus necesidades
Junta Parroquial preocupada por la comunidad
Interés en capacitarse en temas tributarios y otros que ayuden al
desarrollo de la Asociación y comunidad
Interés por obtener conocimientos
Programas de capacitación en la comunidad
ANEXO No. 6 ÁRBOL DE ALTERNATIVAS
EFE
CT
OS
ALT
ER
NA
TIV
AS
Mejoramiento de los conocimientos para la aplicación de disposiciones tributarias en los miembros de la
Asociación de Hoteleros de Crucita.
Administración eficiente en leyes tributarias
Miembros de la Asociación de Hoteleros de Crucita con suficientes conocimientos tributarios.
Directivos incentivados para coordinar adecuadamente la información
administrativa gerencial.
Comunidad motivada para capacitarse a través de métodos sencillos, prácticos y dinámicos.
Programas de capacitación en la comunidad
Ambientes adecuados para capacitaciones
Comunidad con poca formación básica en tributación
Conocimientos de las necesidades reales de la
comunidad
Junta Parroquial preocupada por la comunidad.
Interés en capacitarse en temas tributarios y otros que ayuden al desarrollo de la Asociación y la
Comunidad.
Interés por obtener conocimientos
ANEXO No. 7 MATRIZ DE MARCO LÓGICO OJETIVOS INDICADORES MEDIOS DE VERIFICACIÓN SUPUESTOS
FIN
Mejoramiento de los conocimientos para la aplicación de disposiciones tributarias en los miembros de la Asociación de Hoteleros de Crucita.
A diciembre de 2010, el 90% de los miembros de la Asociación de Hoteleros de Crucita, podría realizar sus declaraciones del impuesto de acuerdo a la ley.
El 70% de los miembros de la Asociación podrá declarar sus impuestos correctamente al finalizar el mes de diciembre de 2010
Encuestas
Entrevistas
Documentos tributarios organizados y actualizados..
Administración eficiente de los recursos
PROPÓSITO
Miembros de la Asociación de Hoteleros de Crucita con suficientes conocimientos tributarios.
Al 30 de abril de 2010, los miembros de la Asociación de Hoteleros de Crucita estuvieron capacitados en un 100% para llevar adecuadamente sus finan<zas y declarar sus impuestos
Reportes contables y comprobantes de declaración de impuestos..
Cumplimiento de tiempo establecido
Técnicas de desempeño mejoradas
PRODUCTOS
Programas de capacitación para los miembros de la Asociación de Hoteleros de Crucita.
Procesos tributarios mejorados
Ambientes pedagógicos adecuados
Programas de autogestión ejecutados
Al 30 de abril de 2010 se habrá ejecutado el 100% de las actividades programadas
Procesos tributarios mejorados en un 09%
Ambiente pedagógico mejorado en un 95%
Recursos económicos conseguidos en un 90% con proyectos de autogestión.
Observación,
Fotos
Registro de asistencia y capacitaciones
Informes presentados
Paro de transporte
Días festivos
Fenómenos naturales
Calamidades domésticas
ACTIVIDADES
Adecuación de un aula con medios audiovisuales, climatización de ambiente, seguridades, muebles y pintura.
Realización de diagnóstico participativo
Identificación y prioridad de problemas
Diseño del plan de capacitación
Difusión de conocimientos tributarios
Ejecución del Plan de capacitación en normas tributarias.
Evaluaciones a directivos y miembros de la Asociación de Hoteleros de Crucita sobre la capacitación efectuada.
COSTOS: USD 2.600,00 USD 300,00 USD 150,00 USD 200,00
Facturas y notas de venta
Fotos
Acta de entrega- recepción del aula.
Informe del diagnóstico,
Documentos
Programación del plan de capacitaciones
Lista de Asistentes
Matriz de monitoreo y evaluación
Acogida favorable de las autoridades de la facultad.
Ayuda de las instituciones para la ejecución del proyecto
ANEXO No. 8 NÓMINA DE PARTICIPANTES EN LA CAPACITACIÓN
Personas a capacitar: 27
hora de Capacitación: Días sábado de 8H00 a 13H00 y Jueves de 17h00 a 22h00
SEDE: AUDITORIO DE LA HOSTERÍA CASA GRANDE (PARROQUIA CRUCITA)
No. NOMBRES Y APELLIDOS OCUPACION
1 BURGOS INTRIAGO SEGUNDO TRANQUILINO DE LOS ANGELES ARTESANO
2 SANTOS TOAPANTA CARLOS ALBERTO ARTESANO
3 DELGADO QUIJIJE DOLORES ELIZABETH ARTESANO
4 DEMERA MERA CELESTE YADIRA RESTAURANT
5 MUÑOZ BRIONES JORGE EDUARDO HOTELERO
6 VALENCIA DELGADO MARIA PATRICIA HOTELERO
7 INANGAN SANCHES AIDA AUXILIADORA HOTELERO
8 MACHUCA SERRANO MARTHA DEL LOURDES HOTELERO
9 MACIAS VALERIANO EDISON DAGOBERTO HOTELERO
10 BRIONES FERNANDEZ MIRRELLA MONSERRATE HOTELERO
11 BAILON FRANCO JOSE ANDRES HOTELERO
12 VALERIANO MACIAS LUIS ENRIQUE HOTELERO
13 ESCRUCERIA QUIÑONEZ JHON JAVIER HOTELERO
14 GILCES MENDOZA MARIA FATIMA HOTELERO
15 DELGADO MERO VERONICA HOTELERO
16 CASTRO ANCHUNDIA HENRY JUNTA PARROQUIAL
17 AYALA QUIROLA MARIANA DEL ROCIO JUNTA PARROQUIAL
18 DEMEA ESPINOZA JAHAIRA JUNTA PARROQUIAL
19 ZAMBRANO TUAREZ GLADYS JUNTA PARROQUIAL
20 FRANCO DELGADO GEOVANY JUNTA PARROQUIAL
21 ANDRES BAILON JOSE ARTESANO
22 ALCIVAR MERO ALEXANDRA ARTESANO
23 VALERIANO MACIAS EDISON RAFAEL HOTELERO
24 BARCIA MORA JANETH HOTELERO
25 RIVERA ANCHUNDIA MARTIN ARTESANO
26 VELEZ BRAVO ANGEL HOTELERO
27 MOREIRA MOREIRA DOLORES MONSERRATE ARTESANO
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
ESCUELA DE AUDITORÍA
NOMINA DE PARTICIPANTESTEMA: EJECUCIÓN DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN EN TRIBUTACIÓN DIRIGIDA A LOS MIEMBROS DE LA
"ASOCIACIÓN DE HOTELEROS" DE LA PARROQUIA CRUCITA DEL CANTÓN PORTOVIEJO. PERÍODO 2009-
2010"
Expositores: Egresados de la Escuela de Ingeniería en Contabilidad y Auditoria de la Universidad Técnica de
Manabí
ANEXO No. 9 PROGRAMA DE CAPACITACIÓN
Personas a capacitar: 20
hora de Capacitación: Dìas sabado de 8H00 a 13H00 y Jueves de 17h00 a 22h00
Expositores: Egresados de la Escuela de Ingeniería en Contabilidad y Auditoria de la Universidad Técnica de Manabí
SEDE: AUDITORIO DE LA HOSTERÍA CASA GRANDE (PARROQUIA CRUCITA)
CONTENIDOS ACTIVIDADES HORARIO
Presentación del grupo e
Inauguración del Seminario
Programa de bienvenida: 1.- Presentación y palabras de
los miembros de grupo de capacitadores, 2.-
Intervención de la Directora de Tesis Ing. Maritza
Zambrano
08H00 09H45
Encuadre del Seminario Presentación de los Módulos y entrega de materiales 09H45 11H15
Cierre de Programa 11H15 12H15
Refrigerio Refrigerio 12H15 13H00
CONTENIDOS ACTIVIDADES HORARIOEncuadre del Seminario Presentación de los Módulos y entrega de materiales 08H00 08H30
Proyecto de valores 1 Conflicto de valores 8H30 09H00
Objetivos de la Economía 09H00 12H00
Introducción a la Tributación La Economía en la Tributación
y el Presupuesto El ingresos público: clasificaciones
El gasto público: clasificaciones
Principales retos de la política económica
Ejemplos y Casos Prácticos
Receso Refrigerio 12H00 12H30
Evaluación Individual 12H30 13H00
CONTENIDOS ACTIVIDADES HORARIO
Encuadre del Seminario Presentación de los Módulos y entrega de materiales 17H00 17H30
Dinámica Motivacional Videos y juegos 17H30 18H00
Ingresos de Fuentes Ecuatoriano 18H00 21H00
Ley de Regimen Tributario Interno Exenciones
Depuración de los Ingresos
Ejemplos y Casos Prácticos
Receso Refrigerio 21H00 21H30
Evaluación Individual 21H30 22H00
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
PLAN DE CAPACITACIÓN EN TRIBUTACIÓN
ESCUELA DE AUDITORÍA
TEMA: EJECUCIÓN DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN EN TRIBUTACIÓN DIRIGIDA A LOS MIEMBROS DE LA
"ASOCIACIÓN DE HOTELEROS" DE LA PARROQUIA CRUCITA DEL CANTÓN PORTOVIEJO. PERÍODO 2009-2010"
SÁBADO 10 DE ABRIL DE 2010
SÁBADO 17 DE ABRIL DE 2010
JUEVES 22 DE ABRIL DE 2010
SÁBADO 24 DE ABRIL DE 2010CONTENIDOS ACTIVIDADES HORARIO
Encuadre del Seminario Presentación de los Módulos y entrega de materiales 08H00 08H30
Proyecto de valores 2 Los valores: un deber ser y un deber hacer 8H30 09H00
Teoría General de la Tributación y los Tributos
Tributación y los Tributos Orientación de la política tributaria 09H00 12H00
Principios fundamentales de la teoría de la tributación
Los tributos - maneras de tributar
Receso Refrigerio 12H00 12H30
Evaluación Individual 12H30 13H00
JUEVES 29 DE ABRIL DE 2010CONTENIDOS ACTIVIDADES HORARIO
Encuadre del Seminario Presentación de los Módulos y entrega de materiales 17H00 17H30
Dinámica Motivacional Videos y juegos 17H30 18H00
Clasificación de los contribuyentes y sus Obligaciones
Tributarias
Los contribuyentes Tipos de contribuyentes 18H00 21H00
Responsabilidades - Uso del Internet
La suspensión del Registro Único de Contribuyentes
Ejemplos y Casos Prácticos
Receso Refrigerio 21H00 21H30
Evaluación Individual 21H30 22H00
SÁBADO 01 DE MAYO DE 2010CONTENIDOS ACTIVIDADES HORARIO
Encuadre del Seminario Presentación de los Módulos y entrega de materiales 08H00 08H30
Proyecto de valores 3 Los valores se predican con el ejemplo 8H30 09H00
El Registro Único de Contribuyentes
RUC
El RUC: Que es, Quienes están obligados obtenerlo, el
numero de registro, que se necesita para inscribirse,
requisitos, La suspensión del RUC, Tramites, Estados del
contribuyente
09H00 12H00
Receso Refrigerio 12H00 12H30
Evaluación Individual 12H30 13H00
JUEVES 06 DE MAYO DE 2010CONTENIDOS ACTIVIDADES HORARIO
Encuadre del Seminario Presentación de los Módulos y entrega de materiales 17H00 17H30
Dinámica Motivacional Videos y juegos 17H30 18H00
Comprobantes de Venta y de Retención:
Comprobantes de Ventas
Comprobantes válidos. Autorización para emitir,
Establecimientos gráficos autorizados, comprobante
retención. 18H00 21H00
La factura, nota o boleta de venta, tiques maquina
registradora
Liquidaciones compras, Guía de remisión
Ejemplos y Casos Prácticos
Receso Refrigerio 21H00 21H30
Evaluación Individual 21H30 22H00
CONTENIDOS ACTIVIDADES HORARIOEncuadre del Seminario Presentación de los Módulos y entrega de materiales 08H00 08H30
Dinámica Motivacional Videos y juegos 8H30 09H00
El impuesto al Valor Agregado
Venta, compra, intercambio e importaciones 09H00 12H00
El IVA
Hecho generador del IVA y bienes gravados con tarifa
0%, sujetos de IVA, Liquidaciones, Retenciones
Declaraciones del IVA, errores, devolución del IVA,
manera de declarar
Ejemplos y Casos Prácticos
Receso Refrigerio 12H00 12H30
Evaluación Individual 12H30 13H00
CONTENIDOS ACTIVIDADES HORARIOEncuadre del Seminario Presentación de los Módulos y entrega de materiales 17H00 17H30
Dinámica Motivacional Videos y juegos 17H30 18H00
El impuesto a la Renta 18H00 21H00
Impuesto a la Renta Que es, Fuentes, calculo, anticipos y retenciones
Ejemplos y Casos Prácticos
Receso Refrigerio 21H00 21H30
Evaluación Individual 21H30 22H00
CONTENIDOS ACTIVIDADES HORARIOEncuadre del Seminario Presentación de los Módulos y entrega de materiales 08H00 08H30
Dinámica Motivacional Videos y juegos 8H30 09H00
Impuesto a los Consumos Especiales
El ICE Un impuesto sobre bienes de lujo 09H00 12H00
Tarifas, Como declarar
Ejemplos y Casos Prácticos
Receso Refrigerio 12H00 12H30
Evaluación Individual 12H30 13H00
CONTENIDOS ACTIVIDADES HORARIOEncuadre del Seminario Presentación de los Módulos y entrega de materiales 17H00 17H30
Dinámica Motivacional Videos y juegos 17H30 18H00
Infracciones y Sanciones Tributarias
Sanciones Que son, Sanciones 18H00 21H00
La defraudación
Ejemplos y Casos Prácticos
Receso Refrigerio 21H00 21H30
Evaluación Individual 21H30 22H00
JUEVES 20 DE MAYO DE 2010
SÁBADO 08 DE MAYO DE 2010
JUEVES 13 DE MAYO DE 2010
SÁBADO 15 DE MAYO DE 2010
Astudillo Abril Luís Enrique EGRESADO DE LA FCAE
Peña Romero Grace YanethEGRESADA DE LA FCAE
Zambrano Alarcón Franklin Agustín EGRESADO DE LA FCAE
Cedeño Coya Jennifer Yuctemy EGRESADA DE LA FCAE
CONTENIDOS ACTIVIDADES HORARIOEncuadre del Seminario Presentación de los Módulos y entrega de materiales 08H00 08H30
Dinámica Motivacional Videos y juegos 8H30 09H00
RISE - Que es el RISE
El RISE Cuando y donde pueden incorporarse al RISE 09H00 12H00
Condiciones y requisitos
Ejemplos y Casos Prácticos
Receso Refrigerio 12H00 12H30
Evaluación Individual 12H30 13H00
CONTENIDOS ACTIVIDADES HORARIOEncuadre del Seminario Presentación de los Módulos y entrega de materiales 17H00 17H30
Dinámica Motivacional Videos y juegos 17H30 18H00
Beneficios del RISE - Restricciones
El RISE Comprobantes de ventas que se utilizan en el RISE 18H00 21H00
Tabla de Cuotas del RISE
Ejemplos y Casos Prácticos
Receso Refrigerio 21H00 21H30
Evaluación Individual 21H30 22H00
CONTENIDOS ACTIVIDADES HORARIOEncuadre del Seminario Presentación de los Módulos y entrega de materiales 08H00 08H30
Dinámica Motivacional Videos y juegos 8H30 09H00
Declaraciones:
Relación Dependencias RELACIÓN DE DEPENDENCIA 09H00 12H00
Ejemplos y Casos Prácticos
Receso Refrigerio 12H00 12H30
Evaluación Individual 12H30 13H00
CONTENIDOS ACTIVIDADES HORARIOEncuadre del Seminario Presentación de los Módulos y entrega de materiales 17H00 17H30
Dinámica Motivacional Videos y juegos 17H30 18H00
DIMM - ANEXOS
El DIMM DIMM - FORMULARIOS 18H00 21H00
Ejemplos y Casos Prácticos
Receso Refrigerio 21H00 21H30
Evaluación Individual 21H30 22H00
JUEVES 27 DE MAYO DE 2010
JUEVES 03 DE JUNIO DE 2010
SÁBADO 29 DE MAYO DE 2010
SÁBADO 22 MAYO DE 2010
Ing. Maritza Zambrano intriago DIRECTORA DE TESIS
CONTENIDOS ACTIVIDADES HORARIO
Palabras de agradecimiento a los asistentes al Seminario 09H00 09H45
Clausura Seminario de Capacitación
Tributaria en la Modalidad de
desarrollo comunitario, dirigido a los
Miembros de la Asociación de
Hoteleros de la Parroquia Crucita
Acto de Clausura de la Capacitación 09H45 10H15
Brindis 10H15 10H45
Entrega de Certificados 10H45 11H00
Refrigerio y Culminación 11H00 11h30
Portoviejo, 05 de abril de 2010
SÁBADO 05 DE JUNIO DE 2010
ELABORADO POR:
APROBADO POR
ANEXO No. 10 Encuesta a asistentes a la capacitación
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
CARRERA DE AUDITORÍA
ENCUESTAS PARA LOS PARTICIPANTES DE LA CAPACITACION EN DESARROLLO COMUNITARIO
TEMA: EJECUCIÓN DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN EN TRIBUTACIÓN DIRIGIDA A LOS MIEMBROS DE LA "ASOCIACIÓN DE HOTELEROS" DE
LA PARROQUIA CRUCITA DEL CANTÓN PORTOVIEJO. PERÍODO 2009-2010"
SIRVASE COLOCAR UNA X EN LA RESPUESTA QUE CONSIDERE PERTINENTE
0BJETIVO: EVALUAR EL PROGRAMA DE CAPACITACIONLUGAR: SEDE: AUDITORIO DE LA HOSTERÍA CASA GRANDE (PARROQUIA CRUCITA)
FECHA: JUEVES 03 DE JUNIO 2010
1.- ¿Esta usted de acuerdo con que la Facultad de Ciencias
Administrativas y Económicas realice estas capacitaciones?
SI NO
2. ¿El horario escogido para las capacitaciones fue el adecuado?
SI NO
3. ¿Fueron de su agrado, los temas impartidos en la capacitación?
SI NO
4.- De acuerdo a las alternativas, ¿en qué otros temas le gustaría
capacitarse?
LIDERAZGO ECONOMÍA
COMERCIALIZACION FINANCIAMIENTO
ADMINISTRACIÓN OTROS
5. ¿Cómo se sintió dentro del grupo?
MUY BIEN BIEN REGULAR MAL
6. Conforme las alternativas, ¿Cómo fue el ambiente de trabajo?
AGRADABLE DESAGRADABLE INDIFERENTE
7. Los materiales utilizados para el proceso de enseñanza-aprendizaje
fueron:
ADECUADOS NO ADECUADOS INDIFERENTE
8. ¿Cómo califica Ud. la metodología aplicada por los facilitadores?
EXCELENTE MUY BUENA BUENA REGULAR
9. ¿Cómo califica Ud. este evento?
EXCELENTE MUY BUENA BUENA REGULAR
10. Cómo califica usted la participación de los facilitadores?
EXCELENTE MUY BUENA BUENA REGULAR
OBSERVACIONES: ……………………………………………………………….
SUGERENCIAS: ……………………………………………………………….
ANEXO No. 11 EVALUACIÓN FINAL DE TRIBUTACIÓN
1. ¿QUÉ SON LOS TRIBUTOS?
Son Ingresos públicos, creados por Ley, en base de la capacidad
contributiva del pueblo y encaminados a darle recursos al Estado,
para prestar servicios públicos que satisfagan necesidades colectivas.
TIPOS DE TRIBUTOS:
1) Impuesto: Contribución que paga un ciudadano. Ejemplo: IVA,
ICE, IMPUESTO A LA RENTA.
2) Tasa: Generado por la prestación de un servicio público Ejemplo:
Registro Civil
3) Contribución Especial o de Mejora: Valores que pagan los
particulares por el beneficio obtenido por la elaboración de una
obra pública. Ejemplo: Construcción de un Parque.
2. ¿CUÁLES SON LAS RESPONSABILIDADES DE LOS
CONTRIBUYENTES?
1.- Inscribirse en el Registro único de Contribuyentes:
2.- Emitir y entregar Comprobantes de Ventas y Retención
3.- Llevar los Libros y Registros Contables:
Todas las Sociedades llevan Contabilidad
Personas Naturales obligadas a llevar Contabilidad: Las que
operen con un Capital propio superior USD $ 60.000,oo o el haber
obtenido Ingresos brutos en el ejercicio anterior superior USD $
100.000,oo , las personas que no superen estos montos llevarán
Registro de Ingresos y Egresos.
4.- Presentar las declaraciones y pagar los impuestos
3. ¿QUÉ SON LOS IMPUESTOS Y PARA QUÉ SIRVEN?
Los impuestos son las contribuciones obligatorias establecidas en la
Ley, que deben pagar las personas naturales y las sociedades que se
encuentran en las condiciones previstas por la misma. Los
impuestos son el precio de vivir en una sociedad civilizada.
¿Para qué sirven los impuestos?
Los impuestos sirven para financiar los servicios y obras de carácter
general que debe proporcionar el Estado a la sociedad. Destacan los
servicios de educación, salud, seguridad y justicia y en infraestructura,
lo relativo a la vialidad y la infraestructura comunal.
4. ¿QUÉ ES EL IVA?
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
ES EL IMPUESTO QUE SE PAGA POR LA TRANSFERENCIA DE BIENES Y POR
LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS. SE DENOMINA IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO POR SER UN GRAVAMEN QUE AFECTA A TODAS LAS ETAPAS
DE COMERCIALIZACIÓN PERO EXCLUSIVAMENTE EN LA PARTE GENERADA
O AGREGADA EN CADA ETAPA.
5. ¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA?
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas,
producto de actividades personales, comerciales, industriales,
agrícolas y, en general, actividades económicas y aún sobre ingresos
gratuitos, percibidos durante un año, luego de descontar los costos y
gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
6. ¿QUÉ ES EL RUC?
El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el sistema de
identificación por el cual se asigna un número a las personas
naturales y sociedades que realizan actividades económicas, que
generan obligaciones tributarias.
Sistema que tiene por objeto registrar e identificar a los
contribuyentes.
Es la cédula del contribuyente, en el caso de las personas naturales
aumentando el 001.
7. ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS PARA INSCRIBIRSE EN EL
RUC (PERSONAS NATURALES ECUATORIANOS Y
EXTRANJEROS)?
1) Original y copia de la cédula de identidad o pasaporte
2) Original y copia de la última papeleta de votación
3) Original y copia de un comprobante de pago de un servicio( luz,
agua, teléfono
8. ¿POR QUÉ MEDIOS SE PUEDE DECLARAR LOS IMPUESTOS?
Por el banco
Se hace mediante los FORMULARIOS.
Presentar el formulario físico correctamente llenado en las ventanillas
de la banca, sin enmendaduras.
Lugar de presentación: Ventanillas de las instituciones
financieras.
Tiempo de Demora: En ese instante
Por Internet
Instalar el DIMM formularios ( puede obtener el programa
desde nuestra página web www.sri.gov.ec o puede acercarse
a las oficinas del SRI más cercana a solicitar un CD ).
Obtener la clave de acceso en cualquier oficina del SRI.
Convenio de débito (opcional).de no acceder al convenio de
debito, se imprime el recibo de pago que se presenta en
Internet al efectuar la declaración, y con el se acerca a una
ventanilla de una Institución financiera, para proceder a
realizar el pago respectivo.
Lugar de presentación: Página web www.sri.gov.ec
9. ¿QUÉ ES EL RISE?
El RISE (RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO) es un nuevo
régimen de incorporación voluntaria, reemplaza el pago del IVA y del
Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales y tiene por objeto
mejorar la cultura tributaria en el país.
10. ¿QUÉ CONDICIONES Y REQUISITOS NECESITA PARA
ACOGERSE AL RISE?
Condiciones:
Ser persona natural y No tener ingresos mayores a USD
60,000 en el año, o si se encuentra bajo relación de
dependencia que no supere por este concepto los USD. 7850
al año.
No dedicarse a alguna de las actividades restringidas
No haber sido agente de retención durante los últimos 3 años.
Requisitos:
Presentar el original y copia de la cédula de identidad o
ciudadanía.
Presentar el último certificado de votación.
Presentar original y copia de una planilla de agua, luz o
teléfono, o contrato de arrendamiento, o comprobante de pago
del impuesto predial, o estado de cuenta bancaria o de tarjeta
de crédito (de los 3 últimos meses).
11. ¿QUÉ BENEFICIOS OFRECE INCORPORARSE AL RISE?
a) No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos
por compra de formularios y por la contratación de terceras personas,
como tramitadores, para el llenado de los mismos
b) Se evita que le hagan retenciones de impuestos
c) Entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se
llenará fecha y monto de venta
d) No tendrá obligación de llevar contabilidad
e) Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nómina y que sea
afiliado en el IESS, Ud. se podrá descontar un 5% de su cuota, hasta
llegar a un máximo del 50% de descuento.
ANEXO No. 13
REGISTRO FOTOGRÁFICO
