teorías del desarrollo psicológico del adulto1. giro- comercial, industrial y servicios. 2. origen...
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Contabilidad Financiera
SESIÓN #2 Registro de las operaciones.
Contextualización
Cada una, tiene distintos tipos de operaciones que deben ser registradas por la
contabilidad financiera, entre los principales beneficios de llevar a cabo esta
práctica, es que se permite tener un mejor control, con lo cual se puede detectar a
tiempo el desvío de recursos, así como su correcta aplicación para el crecimiento
de la empresa.
La empresas son piezas fundamentales para
el crecimiento de la economía, no sólo por
proporcionarnos productos y servicios, sino
que también ayudan a la recaudación de
impuestos, con los cuales el sector público es
capaz de proporcionar a la población
diversos tipos de servicios por ejemplo en el
sector salud, educativo, infraestructura
carretera, entre otros.
En el siguiente capítulo estudiaremos la
clasificación de las empresas desde diversas
perspectivas, analizaremos sus principales
características e importancia en la sociedad.
Desde el punto de vista contable
profundizaremos en el registro de operaciones
de una empresa con actividad comercial y una
prestadora de servicios.
Conoceremos bajo qué circunstancias se debe
aplicar el IVA en la prestación de un servicio o
comercialización de productos.
Introducción
Reactivan la economía de un país.
Ayuda a fomentar la inversión.
Proporcionan productos y servicios a la población, con lo que se satisfacen determinado tipo de necesidades.
Generan ingresos económicos (para los dueños de las empresas, así como para el sector público mediante la recaudación de impuestos).
Proporcionan fuentes de empleos.
Generan innovaciones tecnológicas, derivado de la inversión que realizan en investigación y desarrollo (I+D).
ExplicaciónImportancia de las empresas
Clasificación de las empresas
Activida
d o Giro
Industrial
Extractivas: Extraen la materia prima de la
naturaleza.
Ejemplo: Pemex
Manufactureras: Aquellas empresas que transforman la
materia prima en productos terminados. Ejemplo:
Herdez, Jumex.
Comercial
Mayoristas: Empresas que comercializan productos al
por mayor. Ejemplo: Sam´s Club
Minoristas: Empresas que venden al detalle o por
unidades pequeñas a los consumidores.
Ejemplo: Chedraui, Liverpool, Sears, Coppel.
Comisionistas
Servicios Empresas que proporcionan servicios de salud,
restaurante, hoteles, transporte, instituciones financieras,
salud, educación, publicidad, asesoría jurídica, entre
otras.
Origen
del
Capital
Publicas: Son aquellas instituciones que
reciben ingresos derivados de la
recaudación de impuestos de los
contribuyentes y proporcionan servicios de
la sociedad.
Ejemplo: Dependencias gubernamentales y
Secretarias Federales y del estado.
Privadas: Son aquellas en las que su origen
proviene de capital privado.
Clasificación: Empresas familiares, franquicias,
empresas nacionales, internacionales,
globalizadas.
Tamaño
Micro Hasta 10 trabajadores todos los
sectores
Pequeña Comercial Desde 11 hasta 30
trabajadores
Industrial Desde 11 hasta 50
trabajadores
Y Servicios
Mediana Comercial Desde 31 hasta 100
trabajadores
Servicios Desde 51 hasta 100
trabajadores
Industrial Desde 51 hasta 250
trabajadores
Figura 3. Clasificación propia de las empresas.
Diferencias en el registro contable de una
empresa comercial e industrial. Estado de Resultados
Cuentas Empresa de Servicios Empresa Comercial
1. Ingresos Registra los servicios que se le
otorgan a un cliente.
Se utiliza la cuenta de ventas para registrar las transacciones por la venta de mercancías.
Sin embargo se deben tomar en cuenta las afectaciones por:
Ventas
Menos Descuentos
Devoluciones
Rebajas
Ventas netas
1. Costos y
gastos
No tiene costos de venta, ya
que la transacción realizada es
un servicio intangible. En las empresas comercializadoras existe la cuenta de costo de ventas, ya que la operación
de estos negocios requiere cuantificar el costo de los productos vendidos.
1. Costos y
gastos
Compras
En este tipo de empresas no se
compran mercancías, ya que su
objetivo es brindar servicios, no
existe la cuenta de compras.
En las empresas de este giro se dedican a la comercialización de mercancías por lo que se
debe de considerar que las compras al igual que las ventas tienen diversos tipos de
afectaciones:
Compras
Más Gastos de compras
Menos Descuentos
Devoluciones
Rebajas
El resultado determina el valor de las compras netas.
1. Gastos En este tipo de empresas los
gastos se determinan después
de los ingresos para determinar
la utilidad neta del periodo.
Una vez determinada la utilidad bruta, se deben de desglosar los siguientes gastos:
Gastos de ventas
Gastos de administración
Gastos financieros
Conocidos como gastos de operación.Figura 4. Clasificación basada en el Libro Contabilidad Financiera de Gerardo Guajardo Cantú.
La nómina es el pago que se efectúa a los empleados de la empresa de manera
quincenal o mensual, este se comprueba mediante un recibo de nómina en el que
se desglosa el salario base así como las deducciones efectuadas.
Importancia
La nómina debe realizarse mediante un procedimiento establecido, esto con la
finalidad de llevar un control administrativo, así como de cumplir con las
disposiciones de los controles fiscales (SHCP) y laborales (STPS).
Nómina
• Datos del trabajador (Número, nombre completo y apellidos).
• Registro federal de contribuyentes (RFC).
• Número de Seguro Social.
• Días laborados.
• Salario por día.
• Deducciones, percepción neta.
La base de datos de
la empresa puede
contener los
siguientes campos,
así como las
deducciones
efectuadas:
Los datos que el recibo debe contener son los siguientes elementos:
1. Datos fiscales de la empresa: Nombre, domicilio y RFC.
2. Datos del trabajador.
3. Periodo o número de días laborados.
4. Sueldo por día.
5. Sueldo base.
6. Deducciones.
Percepciones Deducciones
• Sueldos o salarios. • INFONAVIT
• Horas extras. • IMSS
• Prestaciones laborales
(Prima vacacional,
aguinaldo, reparto de
utilidades, prima
dominical, prima de
antigüedad).
• Impuestos ( Impuesto
sobre la Renta ISR).
• Prestaciones de seguro
social.
• Pagos del sindicato.
• Vales de despensa.
• Fondo de ahorro.
Procedimiento para su determinación:
1. Se debe realizar el cálculo del sueldo dependiendo si el pago es catorcenal,
quincenal o mensual.
2. Se debe obtener el salario diario y se multiplica por el número de días
laborados.
3. Se realizan los descuentos del ISR, esto con base a las tablas de retención que
puedes consultarlas en el portal del SAT, es importante identificar el factor ya
que a mayor salario mayor retención.
4. Se utiliza el Sistema Único de Autodeterminación (SUA) para obtener el
descuento de Seguridad Social.
5. La nómina deberán contener las deducciones de crédito, anticipos, deducciones
y créditos personales.
De acuerdo al Sistema de Administración Tributaria el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) se trata de un impuesto indirecto, en virtud de que los
contribuyentes del mismo no lo pagan directamente, sino que se traslada o
cobra a una tercera persona, hasta llegar al consumidor final.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
De acuerdo a la Ley
del Impuesto al Valor
Agregado los
contribuyentes
obligados al pago son
los que me mencionan
a continuación:
Articulo 1. Están obligados al pago del impuesto al valor
agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las
morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
I. Enajenen bienes.
II. Presten servicios independientes.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importen bienes o servicios.
El impuesto se calcula aplicando una tasa del 16% a las
actividades anteriormente mencionadas.
Tipos de IVA
Figura 5. Principios de Contabilidad. Álvaro Javier Romero López
Reglas del Cargo y del Abono
Figura 6. Principios de Contabilidad Álvaro Javier Romero López
Reglas del Cargo y del Abono
Figura 7. Principios de Contabilidad Álvaro Javier Romero López
Reglas del Cargo y del Abono
Figura 8. Principios de Contabilidad Álvaro Javier Romero López
Una vez identificado las reglas del cargo y del abono del IVA se presentan
algunos ejemplos prácticos que se servirán para su mayor entendimiento:
1. Compra de equipo de transporte por $ 150 000.00 pesos al
contado
Concepto Debe Haber
Equipo de transporte
IVA acreditable
Bancos
$150, 000.00
$24, 000.00
$ 174, 000.00
1. Compra de mobiliario y equipo por $ 175, 000.00 quedan pendiente de
pago.
Concepto Debe Haber
Mobiliario y equipo de oficina
IVA acreditable
Acreedores
$175, 000.00
$28, 000.00
$ 203, 000.00
La compra de equipo de
transporte genera IVA
acreditable por que fue
pagada al contado.
La compra de
mobiliario y equipo
genera IVA pendiente
de acreditar, ya que
quedo pendiente de
pago.
3. Venta de mercancías por $ 80, 000 pesos al contado
Concepto Debe Haber
Banco
Mercancías
IVA Causado
$ 92,800.00
$ 80, 000.00
$12 800.00
La venta de mercancías
se registra del lado
izquierdo y el método de
pago del lado derecho,
sin embargo, las ventas
generan IVA causado.
1. Por las devoluciones sobre compra a los proveedores por $
15, 000.00 pesos
Concepto Debe Haber
Proveedores
Devoluciones sobre
compra
IVA pendiente de causar
$ 17, 250 .00
$ 15,000.00
$2, 250.00
De acuerdo a las reglas del
cargo y del abono del IVA, las
devoluciones sobre compra
se deben registrar del lado
derecho junto con el IVA
pendiente de causar ya que
fue de una compra realizada
a crédito, por lo que se le
regresa a los proveedores la
mercancía.
Conclusión
En esta lectura aprendimos la clasificación de las empresas con base a los
siguientes elementos:
1. Giro- comercial, industrial y servicios.
2. Origen del capital, público o privado.
3. Tamaño, micro, pequeña, mediana y grande empresa.
Vimos su importancia dentro de la actividad económica de un país, además su
función como recaudadoras de impuestos.
A partir de esta sesión empezamos a realizar el registro de operaciones con IVA,
por lo que, estudiamos bajo qué conceptos debe ser utilizado o recaudado,
además, analizamos las reglas del cargo y del abono y su aplicación mediante
ejemplos que te ayudaran a comprender el registro contable.
Para aprender más
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión
(2013). Ley del Impuesto al Valor Agregado. Cámara
de diputados. Obtenido de:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77.pdf
Galetto A. (2013). Impuesto al Valor Agregado.
Universidad Anáhuac. Obtenido de:
http://educommons.anahuac.mx:8080/eduCommons/
contaduria/fundamentos-de-contabilidad/tema-5
ING DIRECT España (2013) ¿Qué es el IVA? Video
de You Tube, obtenido de:
https://www.youtube.com/watch?v=k7V0dFB5zu8
Bibliografía
Cantú, G. G., & Guajardo, N. A. (2008). Contabilidad Financiera. México: Mc
Graw Hill.
López, A. J. (2010). Principios de Contabilidad. México: Mc Graw Hill.
Warren, C & Reeve, J. (2010). Contabilidad Financiera. México: CENGAGE
Learning.
Cibergrafía
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión (2013). Ley del Impuesto al
Valor Agregado. Cámara de diputados. Obtenido de:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77.pdf
Galetto A. (2013). Impuesto al Valor Agregado. Universidad Anáhuac. Obtenido de:
http://educommons.anahuac.mx:8080/eduCommons/contaduria/fundamentos-de-
contabilidad/tema-5
ING DIRECT España (2013) ¿Qué es el IVA? Video de You Tube, obtenido de:
https://www.youtube.com/watch?v=k7V0dFB5zu8