SLOVNÍK POJMOV1

(december 2006)

Analytické postupy (Analytical procedures) - zhodnotenie finančných informácií uskutočnené skúmaním vhodných vzťahov medzi finančnými, ako aj nefinančnými údajmi. Analytické postupy tiež zahŕňajú preskúmanie zistených výkyvov a vzťahov, ktoré sú nekonzistentné s ostatnými relevantnými informáciami, alebo sa závažne odchyľujú od predpovedaných súm.

Asistenti (Assistants) - iné osoby ako audítor, ktoré sa zúčastňujú na konkrétnom audite.

Audit finančných výkazov (Audit of financial statements) - cieľom auditu finančných výkazov je umožniť audítorovi, aby mohol vyjadriť názor, či sa finančné výkazy zostavili, vo všetkých významných súvislostiach, v súlade s daným rámcom finančného vykazovania. Audit finančných výkazov je zákazka na uisťovacie služby (pozri Zákazka na uisťovacie služby).

Audítor (Audítor) - zodpovedný audítor za zákazku (partner na zákazke). Pojem „audítor“ sa používa na opísanie zodpovedného audítora na zákazke alebo audítorskej firmy. Ak sa používa vo vzťahu k zodpovednému audítorovi na zákazke, opisuje povinnosti a zodpovednosti zodpovedného audítora na zákazke. Tieto povinnosti alebo zodpovednosti môže splniť buď zodpovedný audítor na zákazke alebo člen audítorského tímu. Ak sa výslovne vyžaduje, že povinnosť alebo zodpovednosť musí splniť zodpovedný audítor na zákazke, používa sa radšej pojem „zodpovedný audítor na zákazke“ ako len „audítor“. (Pojem „audítor“ sa môže používať na opis súvisiacich služieb a zákaziek na uisťovacie služby iných ako sú audity. Také odvolávanie však neznamená, že osoba, ktorá vykonáva súvisiace služby, musí byť nevyhnutne audítorom finančných výkazov účtovnej jednotky.)

Externý audítor (External auditor) - vtedy, ak je to potrebné, sa pojem „externý audítor“ používa na rozlíšenie externého audítora od interného audítora.

Hlavný audítor (Principal auditor) - audítor, ktorý má zodpovednosť za vydanie správy k finančným výkazom účtovnej jednotky v prípade, že tieto finančné výkazy zahŕňajú finančné informácie jedného alebo viacerých komponentov, ktoré auditoval iný audítor.

Interný audítor (Internal auditor) - osoba, ktorá vykonáva interný audit.

Iný audítor (Other auditor) - audítor iný ako hlavný audítor, so zodpovednosťou za vydanie správ k finančným informáciám zložky, ktoré sú súčasťou finančných výkazov, ktoré audituje hlavný audítor. Inými audítormi sa rozumejú pričlenené firmy bez ohľadu na to, či používajú rovnaké meno alebo nie, spolupracujúci audítori, ako aj neprepojení audítori.

Nasledujúci audítor (Successor auditor) - audítor, ktorý strieda súčasného audítora (tiež známy ako nastupujúci audítor).

1 V prípade zákaziek vo verejnom sektore treba výrazy uvedené v tomto slovníku chápať ako výrazy odkazujúce na ekvivalentné výrazy platné pre verejný sektor.

Keď v usmerneniach IAASB nie sú definované účtovné pojmy, treba odkázať na slovník pojmov, ktorý vydala Rada pre medzinárodné účtovné štandardy (IASB).

Nastupujúci audítor (Incoming auditor) - audítor finančných výkazov bežného obdobia, ak finančné výkazy za predchádzajúce obdobie auditoval iný audítor (v tomto prípade je nastupujúci audítor známy aj ako nasledujúci audítor) alebo audit je zákazkou prvého auditu.

Navrhovaný audítor (Proposed auditor) - audítor, ktorého požiadali, aby vymenil existujúceho audítora.

Predchádzajúci audítor (Predecessor auditor) - audítor, ktorý bol predtým audítorom účtovnej jednotky a ktorého vystriedal nastupujúci audítor.

Súčasný audítor (Existing auditor) - audítor finančných výkazov bežného obdobia.

Audítorská firma (Audit firm) - (pozri Firma).

Audítorské dôkazy (Audit evidence) - všetky informácie, ktoré využíva audítor v procese formovania záverov, na ktorých sa zakladá názor audítora. Audítorskými dôkazmi sa rozumie prvotná dokumentácia a účtovné záznamy, ktoré sú podkladom pre finančné výkazy a potvrdzujúce informácie z ostatných zdrojov.

Audítorské techniky s použitím počítača (Computer-assited audit techniques) - aplikácie audítorských postupov s použitím počítača ako nástroja auditu (tiež známe ako CAAT).

Audítorské záležitosti, ktoré sú v záujme spravovania (Audit matters of governance interest) -tie záležitosti, ktoré vyplynú z auditu finančných výkazov a podľa názoru audítora sú súčasne dôležité aj relevantné pre osoby poverené spravovaním pri dohľade nad procesom finančného vykazovania a zverejňovania informácií. Audítorské záležitosti, ktoré v záujme spravovania zahŕňajú len tie záležitosti, ktoré si všimne audítor ako výsledok vykonávania auditu.

Audítorský názor (Audit opinion) - (pozri Názor).

Bezpečnostná stena (Firewall) - kombinácia hardvéru a softvéru, ktorá ochráni WAN, LAN a osobný počítač pred neoprávneným prístupom cez internet a od zavedenia neschváleného a škodlivého softvéru, dát alebo iného materiálu v elektronickej podobe.

Budúca finančná informácia (Prospective financial information) - finančná informácia založená na predpokladoch o udalostiach, ktoré sa môžu vyskytnúť v budúcnosti a na možných krokoch účtovnej jednotky. Budúce finančné informácie môžu mať formu predpovede, projekcie alebo kombinácie obidvoch (pozri Predpoveď a Projekcia).

Celková chyba (Total error)- pozri výber vzorky v audite

Celková stratégia auditu (Overall audit strategy) - udáva charakter, načasovanie a rozsah auditu a usmerňuje spracovanie detailného plánu auditu.

Časť kompletného súboru finančných výkazov (Component of a complete set of financial statements) - aplikovateľný rámec pre finančné vykazovanie použitý pri zostavení finančných výkazov určuje z čoho sa kompletný súbor finančných výkazov skladá. Časti kompletného súboru finančných výkazov zahŕňajú: finančný výkaz, špecifické účty, prvky účtov alebo položky vo finančných výkazoch.

Databáza (Database) - súbor dát, ktorý spoločne zdieľa a využíva množstvo rôznych používateľov na rôzne účely.

Dátum finančných výkazov (Date of the financial statements) - dátum, kedy sa končí posledné obdobie zahrnuté do finančných výkazov, čo je obvykle dátum poslednej súvahy vo finančných výkazoch, ktoré sú predmetom auditu.

Dátum schválenia finančných výkazov (Date of approval of the financial statements) -Dátum, kedy oprávnené osoby prehlásia, že zostavili kompletnú sadu finančných výkazov účtovnej jednotky vrátane súvisiacich poznámok a že prevzali za ne zodpovednosť. V niektorých jurisdikciach zákon alebo usmernenie určuje osoby alebo orgány (napríklad riaditelia), ktoré sú zodpovedné za rozhodnutie, že kompletný súbor finančných výkazov sa zostavila a konkretizuje požadovaný schvaľovací proces. V iných jurisdikciach schvaľovací proces nie je predpísaný zákonom alebo usmernením a účtovná jednotka dodržiava svoje vlastné postupy prípravy a dokončenia jej finančných výkazov z hľadiska jej štruktúry riadenia a spravovania. V niektorých jurisdikciach sa vyžaduje konečné schválenie finančných výkazov akcionármi predtým, ako sa finančné výkazy zverejnia. V týchto jurisdikciach nie je konečné odsúhlasenie finančných výkazov pre audítora potrebné na to, aby prijal záver, že získal dostatočné a vhodné audítorské dôkazy. Dátum schválenia finančných výkazov pre účely ISA je skorší dátum, kedy oprávnené osoby určia, že kompletný súbor finančných výkazov sa zostavil.

Dátum správy audítora (Date of the auditor's report) - dátum, ktorý vyberie audítor, aby ho uviedol v správe o finančných výkazoch. Správa audítora nemá mať skorší dátum ako je dátum, ku ktorému audítor získal dostatočné a vhodné audítorské dôkazy, na ktorých založí názor na finančné výkazy2. Dostatočné a vhodné audítorské dôkazy zahŕňajú dôkazy, že kompletný súbor finančných výkazov účtovnej jednotky sa zostavila a že oprávnené osoby prehlásili, že prevzali za ňu zodpovednosť.

Dátum vydania finančných výkazov (Date the financial statements are issued) - dátum, kedy sa správa audítora a auditované finančné výkazy dajú k dispozícii tretím stranám, čo v mnohých prípadoch môže byť dátum ich predloženia regulačným orgánom.

Detekčné riziko (Detection risk) - (pozri Riziko auditu).

Diaľková počítačová sieť (Wide area network WAN) - komunikačná sieť, ktorá prenáša informácie tak medzi vzdialenými oblasťami ako aj medzi zariadeniami, mestami a krajinami. WAN dovoľuje on-line prístup k aplikáciám zo vzdialených terminálov. Niekoľko LAN môže byť vzájomne prepojených do WAN.

Audítorská dokumentácia (Audit documentation) – Záznam o vykonaných audítorských postupoch3, získaných relevantných audítorských dôkazoch a záverov, ku ktorým audítor dospel (niekedy sa používa tiež výraz „pracovná dokumentácia“).

Doplnková informácia (Supplementary information) - informácia, ktorá sa zverejňuje spolu s ročnými finančnými výkazmi účtovnej jednotky, ale sa nevyžaduje podľa príslušného rámca pre finančné vykazovanie, ktorý sa používa na zostavenie finančných výkazov, za normálnych okolností sa prezentuje v doplňujúcich tabuľkách alebo ako dodatočné poznámky.

2 V zriedkavých prípadoch zákon alebo usmernenie určuje aj moment v procese zostavovania finančných výkazov, kedy sa očakáva dokončenie auditu.

3 Súčasťou vykonaných audítorských postupov je plánovanie auditu tak, ako je stanovené v ISA 300 „Plánovanie auditu finančných výkazov“.

Dostatočnosť (Sufficiency) - dostatočnosť je meradlo kvantity audítorských dôkazov. Potrebné množstvo audítorských dôkazov je ovplyvnené rizikom nesprávnosti a tiež kvalitou týchto dôkazov.

Elektronická výmena dát (Electronic data interchange - EDI) - elektronický prenos dokumentov medzi organizáciami vo forme čitateľnej pre počítač.

Expert (Expert) - expert je osoba alebo firma, ktorá má špeciálne zručnosti, znalosti a skúsenosti v istej oblasti inej ako je účtovníctvo alebo audit.

Externé potvrdzovanie (External confirmation) - proces získavania a hodnotenia audítorských dôkazov prostredníctvom priamej komunikácie s treťou stranou formou odpovedania na žiadosť o informáciu týkajúcu sa konkrétnej položky, ktorá má vplyv na tvrdenia uskutočnené manažmentom vo finančných výkazoch.

Externý audit (External audit) - audit uskutočnený externým audítorom.

Externý audítor (External auditor) - (pozri Audítor).

Finančné informácie alebo výkazy zostavené za priebežné obdobie (Interim financial information or statements) - finančné informácie (ktoré môžu obsahovať menej údajov ako úplné finančné výkazy tak, ako sú vymedzené vyššie), ktoré sa vydali k dátumom v priebehu účtovného obdobia (obvykle polročne alebo štvrťročne) s ohľadom na účtovné obdobie.

Finančné výkazy (Financial statements) - štruktúrovaná prezentácia finančných informácií, ktorá obvykle zahŕňa pripojené poznámky, je odvodená z účtovných záznamov a má za cieľ prezentovať ekonomické zdroje a povinnosti účtovnej jednotky k určitému dátumu alebo ich zmeny počas obdobia v súlade s rámcom pre finančné vykazovanie. Pojem sa môže týkať kompletnej sady finančných výkazov, ale môže sa týkať aj jedného finančného výkazu, napríklad súvahy alebo výkazu ziskov a strát a súvisiacich poznámok.

Finančné výkazy pre všeobecné účely (General purpose financial statements) - finančné výkazy zostavené v súlade s rámcom pre finančné vykazovanie, ktorý je navrhnutý, aby vyhovel všeobecným informačným potrebám širokej škály používateľov.

Finančné výkazy v skrátenom rozsahu (Summarized financial statements) - finančné výkazy, ktoré sumarizujú ročné auditované finančné výkazy účtovnej jednotky na účely informovania skupín používateľov, ktorí sú zainteresovaní len na hlavných údajoch o finančnej výnosnosti a situácii účtovnej jednotky.

Firma (Firm) - fyzická alebo právnická osoba alebo iný subjekt účtovných odborníkov

Firma v sieti 4(Network firm) - firma pod spoločnou kontrolou, vlastníctvom alebo manažmentom firmy alebo akejkoľvek účtovnej jednotky, ktorú rozumná a informovaná tretia strana majúca zodpovedajúce informácie považuje za súčasť firmy z medzinárodného alebo národného hľadiska.

Hlavný audítor (Principál audítor) - (pozri Audítor).

Hodnotiť (Evaluate) - zistiť a analyzovať relevantné záležitosti vrátane vykonania ďalších potrebných postupov, aby sa došlo k špecifickému záveru o záležitosti.

4 V súlade s definíciou podľa Etického kódexu pre účtovných odborníkov

„Hodnotenie“ sa na základe konvencie používa len vo vzťahu k záležitostiam vrátane dôkazov, výsledkom postupov a efektívnosti vyriešenia rizík manažmentom (pozri tiež Zhodnotiť).

Chyba (Error) - neúmyselná nesprávnosť vo finančných výkazoch vrátane vynechania sumy alebo informácie.

Interný audit (Internal auditing) - ohodnocovacia činnosť, ktorá sa vytvorila v účtovnej jednotke ako služba pre túto účtovnú jednotku. Jeho funkcie zahŕňajú okrem iného preskúšanie, zhodnotenie a monitorovanie dostatočnosti a efektívnosti internej kontroly.

Interný audítor (Internal auditor) - (pozri Audítor).

Interná kontrola (Internal control) - proces navrhnutý a ovplyvňovaný osobami poverenými spravovaním, manažmentom a inými osobami, aby poskytoval primerané uistenie o dosiahnutí cieľov účtovnej jednotky vzhľadom na spoľahlivosť finančného vykazovania, efektívnosti a účinnosti fungovania a súladu s aplikovateľnými zákonmi a predpismi. Interná kontrola sa skladá z nasledujúcich komponentov:

(a) kontrolné prostredie,

(b) postupy účtovnej jednotky na hodnotenie rizík,

(c) informačný systém vrátane súvisiacich podnikateľských procesov, ktoré sú relevantné pre finančné vykazovanie a komunikáciu,

(d) kontrolné aktivity,

(e) monitorovanie kontrol.

Informácia o predmete (Subject mater information) - výsledok zhodnotenia alebo zmerania predmetu. Je to informácia o predmete, o ktorej účtovný odborník zbiera dostatočné a vhodné dôkazy, aby poskytli primeraný základ pre vyjadrenie záveru v správe o uistení.

Informácia o segmente (Segment information) - informácia vo finančných výkazoch, ktorá sa týka rozlíšiteľných komponentov alebo odvetvových a geografických aspektov účtovnej jednotky.

Informačný systém relevantný pre finančné vykazovanie (Information system relevant to financial reporting) - komponent internej kontroly, ktorý predstavuje systém finančného vykazovania a skladá sa z postupov a záznamov, ktoré sa vytvorili na iniciovanie, zaznamenávanie, spracovanie a vykazovanie transakcií účtovnej jednotky (ako aj udalostí a podmienok) a na udržiavanie zodpovednosti za súvisiace aktíva, záväzky a vlastné imanie.

Iný audítor (Other auditor) - (pozri Audítor).

Jednotka vzorky (Sampling unit) - (pozri Výber vzorky v audite).

Komplexná základňa účtovníctva (Comprehensive basis of accounting) - komplexná základňa účtovníctva predstavuje komplet kritérií používaných pri príprave finančných výkazov, ktoré sa týkajú všetkých významných položiek a ktoré majú značnú podporu.

Komponent (Component) - divízia, prevádzka, dcérska spoločnosť, spoločný podnik, pridružená spoločnosť alebo iná jednotka, ktorej finančné informácie sa zahŕňajú do finančných výkazov, ktoré audituje hlavný audítor.

Kontrola kvality (Quality controls) - pravidlá a postupy, ktoré zaviedla firma, aby jej poskytovali primerané uistenie, že firma a jej pracovníci sú v súlade s odbornými štandardmi, usmerneniami a právnymi požiadavkami a že správy vydané firmou alebo zodpovedným audítorom za zákazku sú za daných podmienok vyhovujúce.

Kontrolné činnosti (Control activities) - také pravidlá a postupy, ktoré pomáhajú zabezpečiť, aby sa dodržiavali usmernenia manažmentu. Kontrolné činnosti sú komponentom internej kontroly.

Kontrolné prostredie (Control environment) - zahŕňa funkciu spravovania a manažovania a postoje, uvedomenie si a konanie osôb poverených spravovaním a manažmentu týkajúce sa internej kontroly a jej významu v účtovnej jednotke. Kontrolné prostredie je komponentom internej kontroly.

Kontrolné riziko (Control risk) - (pozri Riziko auditu).

Kontroly aplikácií v informačných technológiách (Application controls in information technology) - ručné alebo automatizované postupy, ktoré obvykle fungujú na úrovni podnikateľských procesov. Kontroly aplikácií môžu byť vo svojej podstate preventívne alebo odhaľujúce a navrhujú sa, aby zabezpečili integritu účtovných záznamov. Preto sa kontroly aplikácií vzťahujú na postupy používané na iniciovanie, zaznamenanie, spracovanie a vykázanie transakcií a iných finančných údajov.

Kontroly prístupov (Access controls) - postupy, ktoré sú určené na zamedzenie prístupu k on-line terminálovým nástrojom, programom a dátam. Kontroly prístupu pozostávajú z „určenia pravosti užívateľa“ a z „určenia oprávnenia užívateľa“. „Určenie pravosti užívateľa“ obyčajne znamená identifikáciu užívateľa prostredníctvom jedinečných vstupných identifikácií, hesiel, prístupových kariet alebo biometrických údajov. „Určenie oprávnenia užívateľa“ pozostáva z prístupových pravidiel, ktoré určujú, ku ktorým počítačových zdrojom môže mať každý užívateľ prístup. Tieto postupy sú konkrétne určené na prevenciu alebo ochranu:

(a) neoprávneného prístupu k on-line terminálovým nástrojom, programom a dátam,

(b) vstupu neschválených transakcií,

(c) neschválených zmien v dátových súboroch,

(d) používania počítačových programov neoprávnenými pracovníkmi,

(e) používania počítačových programov, ktoré sa neschválili.

Kontroly programovania (Programming controls) - postupy určené na ochranu a odhaľovanie nekorektných zmien v počítačových programoch, ktoré sú prístupné cez on-line terminálové nástroje. Prístup sa môže obmedziť takými kontrolami ako je používanie oddelených prevádzkových a program vyvíjajúcich knižníc a používanie softvéru

špeciálnej programovej knižnice. Pre on-line zmeny programov je dôležité, aby sa riadne zdokumentovali, kontrolovali a monitorovali.

Kótovaná spoločnosť5 (Listed entity) - spoločnosť, ktorej podiely, akcie alebo dlhy sú kótované alebo registrované na uznávanej burze alebo obchodované za regulácie uznávanou burzou alebo inou ekvivalentnou organizáciou.

Kritériá (Criteria) - meradlo používané na hodnotenie a zmeranie predmetu vrátane meradla pre prezentáciu a uvedenie informácii, ak je to relevantné. Kritériá môžu byť formálne alebo menej formálne. Pre ten istý predmet môžu byť rôzne kritériá. Vhodné kritériá sa vyžadujú pre primerane konzistentné hodnotenie alebo meranie predmetu v kontexte odborného posudzovania.

Vhodné kritériá - výňatok charakteristík:

(a) Relevantnosť (Relevance): kritériá relevantnosti prispievajú k záverom, ktoré pomáhajú predpokladaným používateľov pri rozhodovaní.

(b) Úplnosť (completness): kritériá sú dostatočne úplné, keď sa nevynechajú relevantné faktory, ktoré by mohli ovplyvňovať závery v kontexte podmienok zákazky.

(c) Spoľahlivosť (Reliability): spoľahlivé kritériá dovoľujú primerane konzistentné hodnotenie alebo meranie predmetu vrátane prezentácie a uvedenia informácií, ak je to relevantné, v prípade, že sa používajú v obdobných situáciách obdobne kvalifikovanými odborníkmi.

(d) Neutralita (Neutrality): neutrálne kritériá prispievajú k záverom, ktoré nie sú zaujaté.

(e) Zrozumiteľnosť (Understandability): zrozumiteľné kritériá prispievajú k záverom, ktoré sú jasné, detailné a nie sú predmetom významne odlišných interpretácií.

Lokálna sieť (Local area network LAN) - komunikačná sieť, ktorá slúži užívateľom v rámci vymedzenej geografickej oblasti. LAN sa vyvíjajú s cieľom, aby sa uľahčila výmena a aby sa spolu používali zdroje v rámci organizácie, vrátane dát, softvéru, uchovávania, tlačiarní a telekomunikačných zariadení. Umožňujú decentralizované používanie počítačov. Základnými zložkami LAN sú médiá na transmisiu a softvér, užívateľské terminály a spolu používané periférie.

Malá účtovná jednotka (Small entity) - každá účtovná jednotka:

(a) v ktorej je koncentrácia vlastníctva a manažmentu do malého počtu jednotlivcov (často jediná osoba),

5 V súlade s definíciou podľa Etického kódexu pre účtovných odborníkov

(b) na ktorú sa vzťahuje jedna alebo viac z nasledujúcich charakteristík: (i) málo zdrojov zisku,

(ii) nie zložité vedenie záznamov,

(iii) obmedzené interné kontroly spolu s potenciálom manažmentu prehliadnuť kontroly.

Malá účtovná jednotka má spravidla charakteristiku uvedenú pod bodom (a) a jednu alebo viac charakteristík uvedených pod bodom (b).

Manažment (Management) - riadiaci pracovníci a iní pracovníci, ktorí tiež vykonávajú vyššie manažérske funkcie. Manažment zahŕňa osoby poverené spravovaním len vtedy, ak také funkcie vykonávajú.

Modifikovaná správa audítora (Modified auditor's report) - správa audítora sa považuje za modifikovanú, keď sa k správe pripojí buď odsek(y) so zdôraznením skutočnosti, alebo keď je názor iný ako nepodmienený:

Záležitosti, ktoré neovplyvňujú názor audítora (Matters that do not affect the auditor 's opinion).

Odsek so zdôraznením skutočnosti (Emphasis of matter paragraph(s)) - správa audítora sa môže modifikovať tak, že sa pripojí odsek(y) so zdôraznením skutočnosti, aby sa zvýraznila záležitosť ovplyvňujúca finančné výkazy, ktorá je zahrnutá v poznámke k finančným výkazom a ktorá opisuje záležitosť širšie. Pripojenie takého odseku so zdôraznením skutočnosti nemá vplyv na názor audítora. Audítor tiež môže modifikovať správu audítora tak, že použije odsek(y) so zdôraznením skutočnosti, aby informoval o iných záležitostiach ako tých, ktoré sa týkajú finančných výkazov.

Záležitosti, ktoré ovplyvňujú názor audítora (Matters that do affect the auditor's opinion)

Podmienený názor (Qualified opinion) - podmienený názor sa vyjadruje vtedy, keď audítor prijal záver, že nemôže vyjadriť nepodmienený názor, ale že vplyv nesúhlasu s manažmentom alebo obmedzenie rozsahu nie sú také významné a prevládajúce, aby sa vyjadril záporný názor alebo aby sa názor odmietol.

Odmietnutie názoru – (Disclaimer of opinion) -Audítor odmietne vyjadriť svoj názor vtedy, keď je možný vplyv obmedzenia rozsahu natoľko významný a všadeprítomný, že audítor nemohol získať dostatok vhodných audítorských dôkazov, a preto nie je schopný vyjadriť názor na finančné výkazy.

Záporný názor (Adverse opinion) - záporný názor sa vyjadruje vtedy, keď vplyv nesúhlasu je taký významný a prevládajúci vo vzťahu k finančným výkazom, že audítor prijme záver, že podmienenie v správe nie je adekvátne, aby sa vyjadril zavádzajúci alebo neúplný charakter finančných výkazov.

Monitorovanie kontrol (Monitoring of controls) - postup hodnotenia efektívnosti vykonávania internej kontroly za obdobie. Zahŕňa hodnotenie návrhu a fungovania kontrol za určité obdobie a prijímanie potrebných nápravných krokov modifikovaných v nadväznosti na zmeny podmienok. Monitorovanie kontrol je komponent internej kontroly

Monitorovanie vo vzťahu ku kontrole kvality (Monitoring in relation to quality control) -postup, ktorým sa rozumie sústavné posudzovanie a hodnotenie firemného systému kontroly kvality vrátane periodického preskúmavania vybraných dokončených zákaziek, ktorý bol navrhnutý, aby umožnil získať primerané uistenie, že systém jej kontroly funguje efektívne.

Najvyššia audítorská inštitúcia (Supreme audit institution) - verejná inštitúcia štátu, ktorá bez ohľadu na to, ako je vytvorená a organizovaná, vykonáva zo zákona najvyššiu verejnú audítorskú funkciu v štáte.

Národné postupy (audit) (National practices (auditing)) - súbor audítorských návodov, ktoré nemajú záväznosť štandardov vyhlásených kompetentným orgánom na úrovni krajiny a ktoré sa všeobecne používajú pri vykonávaní auditu a súvisiacich služieb.

Národné štandardy (audit) (National standards (auditing) - súbor audítorských štandardov, vyhlásených zákonom alebo predpisom alebo kompetentným orgánom na úrovni krajiny, ktorých použitie je pri vykonávaní auditu alebo súvisiacich služieb povinné a ktoré sa musia dodržiavať pri vykonávaní auditu alebo súvisiacich služieb.

Nasledujúce udalosti (Subsequent events) - Medzinárodný účtovný štandard (IAS) 10 „Udalosti po dátume súvahy“ rozoznáva dva druhy udalostí, priaznivé aj nepriaznivé, ktoré sa vyskytnú medzi dátumom finančných výkazov (uvádzané ako „dátum súvahy“ v IAS) a dátumom, keď sa finančné výkazy schvália, aby sa vydali a rozoznáva dva druhy udalostí, , a to tie, ktoré:

(a) poskytujú ďalšie dôkazy podmienok, ktoré existovali na konci obdobia,

(b) indikujú podmienky, ktoré vznikli po skončení obdobia.

Nasledujúci audítor (Successor auditor) - (pozri Audítor).

Nastupujúci audítor (Incoming auditor) - (pozri Audítor).

Navrhovaný audítor (Proposed auditor) - (pozri Audítor).

Názor (Opinion) - správa audítora obsahuje jasné písomné vyjadrenie názoru na finančné výkazy ako celok. Nepodmienený názor sa vyjadrí vtedy, keď audítor prijme záver, že finančné výkazy poskytujú pravdivý a objektívny pohľad (alebo vyjadrujú objektívne, vo všetkých významných súvislostiach) v súlade s daným rámcom finančného vykazovania (pozri Modifikovaná správa audítora)

Neistota (Uncertainty) - neistota je záležitosť, ktorej výsledok závisí od budúcich krokov alebo udalostí, ktoré nie sú pod priamou kontrolou účtovnej jednotky, ale ktoré môžu ovplyvňovať finančné výkazy.

Nepodmienený názor (Uqualified opinion) - (pozri Názor).

Neobvyklá chyba (Anomalous error) - (pozri Výber vzorky v audite).

Nesprávnosť (Misstatement) - nesprávnosť finančnej informácie, ktorá vzniká z podvodu alebo chyby (pozri aj Podvod a chyba).

Neštatistická vzorka (Non-statistical sampling) - (pozri Výber vzorky v audite).

Nesúlad (Noncompliance) - používa sa v vtedy, keď auditovaná účtovná jednotka zabudne alebo sa zaviaže k niečomu, úmyselne alebo neúmyselne, v rozpore s platnými zákonmi alebo predpismi.

Nezávislosť 6(Independence) - predstavuje:

(a) Nezávislosť názorov - stav mysle, ktorý dovoľuje poskytnutie názoru bez ovplyvnenia záležitosťami, ktoré kompromitujú odborný úsudok, a ktorý umožňuje jednotlivcovi konať v integrite a uplatňovať objektivitu a odborný skepticizmus.

(b) Nezávislosť vystupovania - vyhnutie sa skutočnostiam a okolnostiam, ktoré sú natoľko závažné, že rozumne uvažujúca a informovaná tretia strana, ktorá pozná všetky relevantné informácie vrátane uplatnenej ochrany, by racionálne dospela k záveru, že integrita, objektívnosť alebo odborný skepticizmus firmy alebo člena uisťovacieho tímu sú skompromitované.

Objektívna hodnota (Fair value) - suma, za ktorú sa môže vymeniť aktívum alebo vysporiadať záväzok medzi informovanými a ochotnými stranami v obvyklej transakcii.

Obmedzenie rozsahu (Limitation on scope) - obmedzenie rozsahu práce audítora môže niekedy spôsobiť účtovná jednotka (napríklad, keď podmienky zákazky špecifikujú, že audítor neuskutoční audítorské postupy, o ktorých si myslí, že ich uskutočnenie je potrebné). Obmedzenie rozsahu môžu spôsobiť okolnosti (napríklad termín, v ktorom určili audítora, je taký, že audítor sa už nemôže zúčastniť na pozorovaní fyzického počítania zásob). Môže vzniknúť aj v prípade, keď podľa názoru audítora, sú účtovné záznamy účtovnej jednotky neadekvátne alebo keď audítor nie je schopný vykonať audítorské postupy, o ktorých sa domnieva, že sú žiaduce.

Obmedzený rozsah (Scope limitation) - (pozri Obmedzenie rozsahu).

Očakávaná chyba (Expected error)– Chyba, ktorej výskyt audítor očakáva v rámci populácie.

Odborné štandardy (Professional Standards) - štandardy IAASB pre zákazky tak, ako sa to definuje v „Predslove k Medzinárodným štandardom pre kontrolu kvality, audit, uisťovacie a súvisiace služby“, a relevantné etické požiadavky, ktorými sa obvykle rozumie časť A a B Etického kódexu pre účtovných odborníkov IFAC a relevantné národné požiadavky na etiku.

6 V súlade s definíciou podľa Etického kódexu pre účtovných odborníkov

Odborník (Practitioner) - účtovný odborník poskytujúci služby.

Odmietnutie názoru (Disclaimer of opinion) - (pozri Modifikovaná správa audítora).

Odsek(y) so zdôraznením skutočnosti (Emphasis of matter paragraph) - (pozri Modifikovaná správa audítora).

Osobné počítače (PCs or personal computers) - tiež nazývané mikropočítače. Ekonomiku a dostatočnú výkonnosť predstavujú počítače na všeobecné použitie, ktoré sa obvykle skladajú z monitoru (vizuálna zobrazovacia jednotka), skrine, ktorá obsahuje počítačovú elektroniku a klávesnice (a myši). Tieto prvky sa môžu kombinovať v prenosných počítačoch (laptop). Programy a dáta sa môžu uchovávať interne na harddisku alebo na prenosnom médiu na uchovanie, ako CD alebo floppy diskety. Osobné počítače môžu byť pripojené on-line sieť, ku tlačiarňam a ostatným nástrojom ako skenery a modemy.

Osoby poverené spravovaním (Those charged with governance) - (pozri Spravovanie).

Ostatné informácie (Other information) - finančné alebo nefinančné (iné než finančné výkazy alebo správa audítora o nich), ktoré sú zahrnuté podľa zákona alebo zvyku do výročnej správy.

Otázky životného prostredia (Environmental matters) - otázky životného prostredia sa definujú ako:

(a) iniciatívy na prevenciu, obmedzenie alebo nápravu škôd na životnom prostredí, alebo na riešenie konzervácie obnoviteľných a neobnoviteľných zdrojov (také iniciatívy sa môžu vyžadovať na základe zákonov a usmernení v oblasti životného prostredia alebo na základe zmlúv alebo sa môžu prijať dobrovoľne),

(b) dôsledky z porušenia zákonov a usmernení v oblasti životného prostredia,

(c) dôsledky škôd v oblasti životného prostredia spôsobené iným alebo spôsobené na prírodných zdrojoch,

(d) dôsledky delegovanej zodpovednosti uloženej zákonom (napríklad zodpovednosť za škody, ktoré spôsobili predchádzajúci vlastníci).

Partner (Partner) - osoba s oprávnením zaväzovať firmu ohľadne vykonávania zákaziek na odborné služby.

Partner zodpovedný za zákazku (Engagement partner) - partner alebo iná osoba vo firme, ktorá zodpovedá za zákazku a jej vykonanie a za správu, ktorá sa vydá v mene firmy a ktorá má primerané oprávnenie od profesijného, právneho alebo regulačného orgánu.

Plán auditu (Audit plan) - premieňa stratégiu auditu na detailnejší plán a zahŕňa charakter, načasovanie a rozsah audítorských postupov, ktoré majú vykonať členovia tímu na zákazke s cieľom získať dostatočné a vhodné audítorské dôkazy na zredukovanie rizika auditu na prijateľne nízku úroveň.

Plánovanie (Planning) - plánovanie predstavuje prípravu všeobecnej stratégie a podrobného prístupu k očakávanému charakteru, termínom a rozsahu auditu.

Platný rámec pre finančné vykazovanie (Applicable financial reporting framework) – Rámec pre finančné vykazovanie, ktorý manažment uplatnil pri zostavovaní finančných výkazov, a o ktorom audítor rozhodol, že je prijateľný vzhľadom na charakter účtovnej jednotky a cieľ finančných výkazov, prípadne rámec, ktorý vyžaduje zákon alebo nariadenia.

Podmienený názor (Qualified opinion) - (pozri Modifikovaná správa audítora).

Podvod (Fraud) - úmyselné konanie jednej alebo viacerých osôb v manažmente, medzi osobami poverenými spravovaním, zamestnancami alebo tretími stranami, využívajúc podvod na získanie neoprávnenej alebo ilegálnej výhody. Pre audítora sú relevantné dva druhy úmyselných nesprávností: nesprávnosti, ktoré sú výsledkami podvodného vykazovania a nesprávnosti, ktoré sú výsledkom odcudzenia aktív (pozri aj Podvodné vykazovanie a Odcudzenie aktív).

Podvod manažmentu (Management fraud) - podvod, do ktorého je zainteresovaný jeden alebo viac členov manažmentu alebo osoby poverené spravovaním.

Podvod zamestnancov (Employee fraud) - podvod, do ktorého sú zainteresovaní pracovníci účtovnej jednotky, ktorá sa audituje.

Podvodné finančné vykazovanie (Fraudulent financial reporting) - úmyselné nesprávnosti vrátane nezahrnutia súm alebo neuvedenia informácií vo finančných výkazoch s cieľom oklamať používateľov finančných výkazov.

Pokračujúci audítor (Continuing auditor) - (pozri Audítor).

Populácia (Population) - (pozri Výber vzorky v audite).

Porovnávané údaje (Comparatives) - porovnávané údaje vo finančných výkazoch môžu prezentovať sumy (ako napríklad finančnú situáciu, výsledky hospodárenia, peňažné toky) a patričné informácie o účtovnej jednotke za viac ako jedno obdobie v závislosti od rámca prezentácie. Rámce a metódy prezentácie sú nasledujúce:

(a) o zodpovedajúce údaje ide vtedy, keď sa sumy a ostatné informácie za prechádzajúce obdobie uvádzajú ako súčasť finančných výkazov bežného obdobia a majú sa čítať v súvislosti so sumami a ostatnými uvedenými informáciami, ktoré sa týkajú bežného obdobia (tzv. údaje bežného obdobia). Tieto zodpovedajúce údaje sa neprezentujú ako kompletné finančné výkazy, ktoré by mohli byť samostatné, ale sú neoddeliteľnou súčasťou finančných výkazov bežného obdobia a majú sa čítať len v súvislosti s údajmi za bežné obdobie,

(b) o porovnateľné finančné výkazy ide vtedy, keď sa uvádzajú sumy a ostatné informácie za predchádzajúce obdobie s cieľom ich porovnania s finančnými výkazmi bežného obdobia, ale nie sú súčasťou finančných výkazov bežného obdobia.

Porovnateľné finančné výkazy (Comparative financial statements) - (pozri Porovnávané údaje).

Postupy na zhodnotenie rizík (Risk assessment procedures) - postupy auditu uskutočnené s cieľom poznať účtovnú jednotku a jej prostredie vrátane internej kontroly, aby sa

zhodnotili riziká významnej nesprávnosti na úrovni finančných výkazov a na úrovni tvrdení.

Postup na zhodnotenie rizík účtovnej jednotky (Entity´s risk assessment process) -komponent internej kontroly, ktorý predstavuje postupy zisťovania podnikateľských rizík relevantných pre ciele finančného vykazovania a rozhodovania o krokoch na vyriešenie týchto rizík a ich výsledky.

Postupy preverenia (Review procedures) - postupy, ktoré sú potrebné na dosiahnutie cieľov zákazky na preverenie, primárne získavanie informácií od pracovníkov účtovnej jednotky a analytické postupy aplikované na finančných údajoch.

Potvrdenie (Confirmation) - špecifický druh zisťovania informácií, ktorým je získanie vyhlásenia o informácii alebo o existujúcej podmienke priamo od tretej strany.

Poznanie účtovnej jednotky a jej prostredia (Understanding of the entity and its environment) - poznanie účtovnej jednotky a jej prostredia audítorom tvoria nasledujúce aspekty:

(a) Odvetvie, regulačné a iné externé faktory vrátane príslušného rámca pre finančné vykazovanie.

(b) Charakter účtovnej jednotky vrátane toho, ako účtovná jednotka vybrala a aplikuje účtovné pravidlá.

(c) Ciele a stratégia a súvisiace podnikateľské riziká, ktoré môžu viesť k významnej nesprávnosti finančných výkazov.

(d) Meranie a preverenie finančnej výkonnosti účtovnej jednotky.

(e) Interná kontrola.

Pozorovanie (Observation) - skladá sa zo sledovania procesu alebo postupov, ktoré vykonávajú iní, napríklad pozorovanie počítania zásob, ktoré vykonávajú pracovníci účtovnej jednotky, audítorom alebo vykonanie kontrolných postupov.

Pracovná dokumentácia (Working papers) - materiál pripravený audítorom alebo pre audítora, získaný a držaný audítorom v súvislosti s vykonávaním auditu. Pracovná dokumentácia môže byť vo forme údajov uchovaných na papieri, filme, elektronickom alebo inom médiu.

Pracovníci (Personnel) - (pozri Partner a Zamestnanci).

Predchádzajúci audítor (Predecessor auditor) - (pozri Audítor).

Prepočítanie(Recalculation) - pozostáva z prekontrolovania matematickej presnosti dokumentácie a záznamov.

Predpokladaný používateľ (Intended user) - osoba, osoby alebo skupina osôb, pre ktorých účtovný odborník pripravuje správu o uistení. Zodpovednou stranou môže byť jedna z predpokladaných používateľov, ale nie jediná.

Predpoveď (Forecast ) - budúca finančná informácia pripravená na základe predpokladov, čo sa týka budúcich udalostí, ktoré manažment očakáva, že sa stanú, a čo sa týka konania,

ktoré manažment očakáva, že podnikne k dátumu prípravy uvedenej informácie (najlepší odhad predpokladov).

Preskúmanie ako audítorský postup (Inspection as an audit procedures) - preskúšanie záznamov alebo externej alebo internej dokumentácie alebo hmotných aktív.

Preskúmanie v súvislosti s dokončenou zákazkou (Inspection in relation to completed engagement) - postupy navrhnuté na získanie dôkazov, že tím na zákazke je v súlade s firemnými pravidlami a postupmi na kontrolu kvality.

Preskúmať (Investigate) - vyšetriť záležitosti, ktoré vyplynú z iných postupov, tak, aby sa vyriešili.

Preverenie vo vzťahu ku kontrole kvality (Review in relation to quality control) - zhodnotenie kvality vykonanej práce a prijatých záverov inými osobami.

Preverenie kontroly kvality zákazky (Engagement quality control review) - postup navrhnutý, aby poskytoval objektívne zhodnotenie závažných posúdení, ktoré urobil tím na zákazke a záverov, ktoré prijal pri formulovaní správy pred jej vydaním.

Preverovateľ kontroly kvality zákazky (Engagement quality control reviewer) - partner, iná osoba vo firme, primerané kvalifikovaná externá osoba alebo tím zložený z uvedených osôb s dostatočnými a vhodnými skúsenosťami a s oprávnením objektívne zhodnotiť závažné posúdenia, ktoré urobil tím na zákazke a závery, ktoré prijal pri formulovaní správy pred jej vydaním.

Primerané uistenie v kontexte kontroly kvality (Reasonable assurance in the kontext of quality control) - vysoká, ale nie absolútna, úroveň uistenia.

Primerané uistenie v kontexte zákazky na audit (Reasonable assurance in the kontext of an audit engagement) - vysoká, ale nie absolútna úroveň uistenia vyjadrená v správe audítora pozitívne ako primerané uistenie, že auditovaný predmet neobsahuje významné nesprávnosti.

Zákazka na primerané uistenie (Reasonable assurance engagement) - (pozri Zákazka na primerané uistenie).

Prirodzené riziko (Inherent risk) - (pozri Riziko auditu).

Profesionálny skepticizmus (Professional skepticism) - stav, ktorý zahŕňa pochybujúcu myseľ a kritické hodnotenie dôkazov.

Program auditu (Audit program) - (pozri Plán auditu).

Projekcia (Projection ) - budúca finančná informácia pripravená na základe:

(a) hypotetických predpokladov o budúcich udalostiach a krokov manažmentu, ktoré sa nevyhnutne nemusia uskutočniť, napríklad také, keď sa niektoré účtovné jednotky nachádzajú v štartovacej etape alebo keď uvažujú o veľkej zmene v charaktere činnosti,

(b) kombinácií najlepšieho odhadu predpokladov a hypotetických predpokladov.

Prostredie IT (IT environment) - pravidlá a postupy, ktoré zavádza účtovná jednotka a IT infraštruktúra (hardvér, operačný systém atď.) a aplikačný softvér, ktorý sa používa na podporu podnikateľskej činnosti a na dosiahnutie podnikateľskej stratégie.

Prostredie počítačových informačných systémov (Computer information systems CIS environment) - existuje vtedy, keď účtovná jednotka používa na spracovanie finančných informácií závažných pre audit počítač bez ohľadu na druh a veľkosť a bez ohľadu na to, či tento počítač prevádzkuje účtovná jednotka alebo tretia strana.

Prvá zákazka auditu (Initial audit engagement) - zákazka auditu, v ktorej sa finančné výkazy auditujú po prvý krát alebo finančné výkazy za predchádzajúce obdobie auditoval iný audítor.

Riziko auditu (Audit risk) - riziko auditu je riziko, že audítor vyjadrí chybný názor v prípade, keď sú finančné výkazy významne nesprávne. Riziko auditu je funkciou rizika významnej nesprávnosti (t. j. riziko, že finančné výkazy sú významne nesprávne pred auditom) a rizika, že audítor neodhalí tieto nesprávnosti („detekčné riziko“). Riziko významnej nesprávnosti má dve zložky: prirodzené riziko a kontrolné riziko (vid nižšie). Detekčné riziko je riziko, že audítorskými postupmi sa neodhalí nesprávnosť, ktorá existuje v tvrdení, ktoré môže byť významné jednotlivo alebo v súhrne s inými nesprávnosťami.

Prirodzené riziko (Inherent risk) - prirodzené riziko je náchylnosť tvrdenia na nesprávnosť, ktorá môže byť významná jednotlivo alebo v súhrne s inými nesprávnosťami za predpokladu, že neexistujú príslušné interné kontroly.

Kontrolné riziko (Control risk) - kontrolné riziko je riziko, že sa nezabráni nesprávnosti, ktorá sa môže vyskytnúť v tvrdení a ktorá môže byť významná jednotlivo alebo v súhrne s inými nesprávnosťami, alebo sa táto nesprávnosť včas neodhalí a neopraví prostredníctvom systému internej kontroly účtovnej jednotky.

Riziko nie zo vzorky (Non-sampling risk) - (pozri Výber vzorky v audite).

Riziko v súvislosti so životným prostredím (Environmental risk) - za istých okolností faktory, ktoré sa týkajú prirodzeného rizika pri príprave súhrnného plánu auditu, môžu zahŕňať riziko významnej nesprávnosti finančných výkazov z dôvodov otázok životného prostredia.

Riziko významnej nesprávnosti (Risk of material misstatement) - (pozri Riziko auditu).

Riziko zákazky na uisťovacie služby (Assurance engagement risk) - riziko, že účtovný odborník vyjadrí nevhodný záver v prípade, keď informácia o predmete je významne nesprávna.

Riziko zo vzorky (Sampling risk) - (pozri Výber vzorky v audite).

Rozsah auditu (Scope of an audit) - postupy auditu, ktoré sa podľa posúdenia audítora a podľa ISA považujú za vhodné v daných podmienkach z hľadiska dosiahnutia cieľa auditu.

Rozsah previerky (Scope of a review) - postupy previerky, ktoré sa považujú za potrebné v daných podmienkach z hľadiska dosiahnutia cieľa previerky.

Skúsený audítor (Experienced auditor) – Osoba (interný zamestnanec firmy alebo externista), ktorá primerane pozná (a) procesy prebiehajúce v rámci auditu, (b) ISA a požiadavky príslušných zákonov a predpisov, (c) podnikateľské prostredie, v ktorom subjekt pôsobí, a (d) záležitosti týkajúce sa auditu a finančného vykazovania relevantné pre odvetvie daného subjektu.

Spojenie mena audítora s finančnými výkazmi (Auditor association with financial information) - audítor je spojený s finančnými informáciami, ak priloží správu k týmto informáciám alebo súhlasí s použitím svojho mena v odbornej súvislosti.

Správa audítora na špeciálne účely (Special purpose auditor 's report) - správa vydaná v súvislosti s nezávislým auditom finančných informácií, ale iná, ako je správa audítora o finančných výkazoch, zahŕňa:

(a) finančné výkazy zostavené v súlade s komplexnou základňou účtovníctva, ale inou ako sú Medzinárodné účtovné štandardy alebo národné štandardy,

(b) špecifické účty, prvky účtov alebo položky vo finančných výkazoch,

(c) súlad so zmluvnými podmienkami,

(d) finančné výkazy v skrátenom rozsahu.

Správa o vplyve na životné prostredie (Environmental performance report) - správa, iná ako správa o finančných výkazoch, v ktorej účtovná jednotka poskytuje tretím stranám kvalitatívne informácie o povinnostiach účtovnej jednotky so zreteľom na životné prostredie pri podnikaní, jej pravidlá a ciele v tejto oblasti, dosiahnuté výsledky v riadení vzťahov medzi podnikateľskými procesmi a rizikom, ktoré vyplýva zo životného prostredia, a kvantitatívne informácie o jej životnom prostredí.

Spravovanie (Governance) - vyjadruje úlohu osôb, ktorým sa zveril dohľad, kontrola a riadenie účtovnej jednotky. Osoby poverené spravovaním sú spravidla zodpovední za zabezpečenie, aby účtovná jednotka plnila svoje ciele, zabezpečila finančné vykazovanie a vykazovanie pre zainteresované strany. K osobám povereným spravovaním patrí manažment len vtedy, ak vykonáva také funkcie.

Spravovanie spoločnosti (Corporate Governance ) - (pozri Spravovanie).

Spriaznené osoby (Related parties) - osoba je spriaznená s účtovnou jednotkou vtedy, ak:

(a) priamo alebo nepriamo cez jedného alebo viacerých prostredníkov

(i) kontroluje, je kontrolovaná alebo je pod spoločnou kontrolou s účtovnou jednotkou (to zahŕňa materskú, dcérsku alebo vnukovskú spoločnosť,

(ii) je zainteresovaná v účtovnej jednotke, čo j ej umožňuj e mať závažný vplyv nad ňou,

(iii) má spoločnú kontrolu nad účtovnou jednotkou,

(b) osoba je pridruženou spoločnosťou (ako sa definuje v IAS 28 „Investície do pridružených spoločností“),

(c) osoba je spoločným podnikom, v ktorom je spoločníkom (pozri IAS 31 „Investície do spoločného podniku“),

(d) osoba je členom kľúčového manažmentu účtovnej jednotky alebo jej materskej spoločnosti,

(e) osoba je blízky člen rodiny akejkoľvek osoby uvedenej v bode a) alebo d),

(f) osoba je účtovnou jednotkou, ktorá je kontrolovaná, spoločne kontrolovaná alebo závažne ovplyvňovaná osobami uvedenými v bode d) alebo e), alebo v ktorej majú významné hlasovacie práva priamo alebo nepriamo osoby uvedené v bode d) alebo e),

(g) osoba je plán zamestnaneckých pôžitkov pre zamestnancov účtovnej jednotky alebo inej s ňou spriaznenej jednotky.

Stratifikácia (Stratification) - (pozri Výber vzorky v audite).

Substantívne postupy (Substantive procedures) - audítorské postupy vykonané s cieľom odhaliť významné nesprávnosti na úrovni tvrdení a zahŕňajú:

(a) testy detailov druhov transakcií, účtovných zostatkov a informácií,

(b) substantívne analytické postupy.

Súvisiace služby (Related services) - sú to previerky, odsúhlasené postupy a zostavenia.

Štatistický výber vzorky (Statistical sampling)- pozri výber vzorky v audite

Štátne podnikateľské subjekty (Government business enterprises) - podniky, ktoré vykonávajú svoju činnosť v rámci verejného sektora, aby spravidla plnili ciele politického a sociálneho záujmu. Spravidla sa požaduje, aby fungovali obchodne, čo znamená, aby dosahovali zisk alebo aby získali späť podstatnú časť ich prevádzkových nákladov cez platby používateľov.

Test (Test) - aplikácia postup na jednu alebo všetky položky v populácii.

Test odsledovania (Walk-through test) - test odsledovania predstavuje odsledovanie niekoľkých transakcií cez účtovný systém.

Testy kontrol (Tests of control) - testy vykonávané s cieľom získať audítorské dôkazy o efektívnosti kontrol pri prevencii alebo odhaľovaní a opravovaní významných nesprávností na úrovni tvrdení

Tím na zákazke (Engagement team) - všetky osoby, ktoré vykonávajú zákazku vrátane expertov, s ktorými má firma kontrakt v súvislosti s touto zákazkou.

Tolerovateľná chyba (Tolerable error) - (pozri Výber vzorky pri audite).

Tvrdenia (Assertions) - vyhlásenia manažmentu, vyjadrené explicitne alebo inak, ktoré sú obsiahnuté vo finančných výkazoch.

Účasť (Attendance) - prítomnosť počas celého procesu alebo jeho časti, ktorý vykonáva niekto iný; napríklad účasť na vykonávaní fyzických inventúr umožní audítorovi preskúmať zásoby, pozorovať súlad pri počítaní množstva a zaznamenávania tohto počítania s postupmi manažmentu a otestovať počítanie množstva.

Udalosti po dátume súvahy (Post balance sheet events) - (pozri Nasledujúce udalosti)

Účtovné záznamy (Accounting records) - všeobecne zahŕňajú záznamy prvotné vstupy a podporná dokumentácia, ako sú šeky a záznamy o elektronickom transfere fondov, faktúry, zmluvy, hlavné knihy a analytická evidencia, denníky a ostatné úpravy finančných výkazov, ktoré sa neodrazili v denníkoch, záznamy ako pracovné listy, tabuľky, ktoré podporuje alokáciu nákladov, prepočty, odsúhlasenia a uvedenia informácií.

Účtovný odborník7 (Professional accountant) – Osoba, ktorá je členom členskej organizácie IFAC

Účtovný odborník poskytujúci služby8 (Professional accountant in public practice) – Účtovný odborník bez ohľadu na funkčnú klasifikáciu (napr. audit, dane alebo konzultačné služby) vo firme, ktorá poskytuje odborné služby. Tento pojem sa používa aj na označenie firmy alebo odborných účtovníkov poskytujúcich služby.

Účtovný odhad (Accounting estimate) - priblíženie sa sume položky v prípade neexistencie presnejšieho spôsobu j ej merania.

Údaje bežného obdobia (Current period figures) - sumy a ostatné údaje, ktoré sa vzťahujú na bežné obdobie.

Uistenie (Assurance) - (pozri Primerané uistenie).

Úrovne istoty (Confidence levels) – Matematické doplnky rizika pri výbere vzorky.

7 V súlade s definíciou podľa Etického kódexu pre účtovných odborníkov

8 V súlade s definíciou podľa Etického kódexu pre účtovných odborníkov

Verejný sektor (Public sector) - národné vlády, regionálne (napríklad štátne, oblastné, územné) úrady, lokálne (napríklad mestské) úrady a súvisiace vládne jednotky (napríklad agentúry, rady, komisie a podniky).

Vhodné kritériá (Suitable criteria) - (pozri Kritériá).

Vhodnosť (Appropriateness) - meradlo kvality dôkazov, ktorým je ich relevantnosť a spoľahlivosť poskytovania podpory alebo odhalenia nesprávností v druhoch transakcií, účtovných zostatkoch a v informáciách a súvisiacich tvrdení.

Výber vzorky v audite (Audit sampling) - použitie audítorských postupov na menej ako 100% položiek účtovného zostatku alebo druhov transakcií spôsobom, aby sa mohli vybrať všetky položky. To umožní audítorovi získať a zhodnotiť audítorské dôkazy o niektorých charakteristikách vybraných položiek s cieľom sformulovať alebo s cieľom pomôcť sformulovať závery týkajúce sa populácie, z ktorej sa vzorky vybrali. Pri výbere vzorky sa používa štatistický alebo neštatistický prístup.

Jednotka vzorky (Sampling unit) - jednotlivé položky, ktoré tvoria populáciu, napríklad zoznam šekov na depozitnom doklade, kreditné položky na bankovom výpise, predajné faktúry alebo zostatky dlžníkov alebo peňažná jednotka.

Neobvyklá chyba (Anomalous error) - chyba, ktorá vyplynie z ojedinelej neopakovateľnej udalosti vznikajúcej za špecificky určených podmienok, a preto nejde o reprezentatívnu chybu v populácii.

Neštatistická vzorka (Non-statistical sampling) – akýkoľvek výber vzorky ktorý nemá charakteristiku štatistickej vzorky.

Očakávaná chyba (Expected error) - chyba, ktorú audítor očakáva, že sa vyskytne v populácii.

Populácia (Population) - komplet dát, z ktorého sa vyberá vzorka a o ktorom chce audítor urobiť záver. Populácia sa môže rozdeliť na vrstvy alebo subpopulácie, pričom každá vrstva sa preskúšava zvlášť. Pojem populácia sa používa tak, že jej časťou je pojem subpopulácia.

Riziko nie zo vzorky (Non-sampling risk) - vzniká z faktorov, ktoré spôsobujú, že audítor uskutoční chybný záver z dôvodov, ktoré nesúvisia s veľkosťou vzorky. Napríklad, ak väčšina dôkazov je skôr presvedčujúca ako presvedčivá, audítor môže použiť nevhodné postupy alebo môže nesprávne interpretovať dôkazy a nerozozná chybu.

Riziko pri výbere vzorky (Sampling risk) - vzniká z možnosti, že závery, ku ktorým došiel audítor na základe vzorky, sa môžu líšiť od záverov, ku ktorým by došiel v prípade, ak by sa uplatnili tie isté audítorské postupy na celú populáciu.

Stratifikácia (Stratification) - proces rozdelenia populácie na subpopulácie, z ktorých každá predstavuje skupinu jednotiek vzorky a tie majú podobnú charakteristiku (často peňažnú hodnotu).

Štatistický výber vzorky (Statistical sampling) - akýkoľvek prístup k výberu vzorky, ktorý má nasledujúce charakteristiky:

(a) náhodný výber vzorky,

(b) použitie teórie pravdepodobnosti na hodnotenie výsledkov na základe výberu vzorky vrátane zhodnotenia rizika pri výbere vzorky.

Tolerovateľná chyba (Tolerable error) - maximálna chyba v populácii, ktorú je audítor ochotný akceptovať.

Celková chyba (Total error) - sadzba odchýlky alebo celková nesprávnosť.

Súčasný audítor (Existing auditor) - (Pozri Audítor).

Vhodne kvalifikovaná externá osoba, pre účely ISQC 1 (Suitably qualified external person, for the purpose of ISQC 1) - fyzická osoba mimo firmy so schopnosťou a kompetenciou pôsobiť ako partner na zákazke (zodpovedný audítor), napríklad partner (zodpovedný audítor) inej firmy, alebo zamestnanec (s vyhovujúcou skúsenosťou) profesijnej účtovníckej organizácie, ktorej členovia môžu vykonávať zákazky na audit alebo preverenia historických finančných informácií, iné uisťovacie alebo súvisiace služby, alebo organizácia, ktorá poskytuje relevantné služby v oblasti kontrolu kvality.

Vyhlásenia manažmentu (Management representations) - vyhlásenia, ktoré poskytne manažment audítorovi v priebehu auditu, vyžiadané neformálne alebo ako odpoveď na špecificky vyžiadané informácie.

Všeobecné kontroly IT – Zásady a postupy, ktoré súvisia s mnohými aplikáciami a poskytujú podporu potrebnú na efektívne fungovanie aplikačných kontrol tým, že pomáhajú zabezpečiť nepretržitú riadnu prevádzku informačných systémov. Všeobecné kontroly IT bežne zahŕňajú kontroly nad dátovými centrami a sieťovou prevádzkou, obstaranie, zmenu a údržbu systémového software, zabezpečenie prístupov a obstaranie, vývoj a údržbu aplikačných systémov. Predpoklad nepretržitého pokračovania v činnosti (Going concern assumption) – Na základe tohto predpokladu sa určitý subjekt zvyčajne považuje za subjekt, ktorý bude pokračovať v činnosti v blízkej budúcnosti bez zámeru či potreby likvidácie, ukončenia obchodnej činnosti alebo hľadania ochrany pred veriteľmi podľa zákonov alebo nariadení. Majetok a záväzky sa preto zaznamenávajú na takom základe, že subjekt bude schopný realizovať svoj majetok a splniť svoje záväzky bežnou činnosťou.

Výročná správa (Annual report) - dokument vydaný účtovnou jednotkou spravidla ročne, ktorý obsahuje finančné výkazy spolu so správou audítora k nim.

Významná nekonzistencia (Material inconsistency) - existuje vtedy, keď sú informácie v rozpore s informáciami, ktoré sú obsiahnuté v auditovaných finančných výkazoch. Významná nekonzistencia môže vyvolať pochybnosti o záveroch auditu, ktoré vyplynuli zo získaných audítorských dôkazov a prípadne pochybnosti o podklade, z ktorých vychádza názor audítora na finančné výkazy.

Významný nedostatok (Material weaknesses) - nedostatok v internej kontrole, ktorý môže mať významný vplyv na finančné výkazy.

Významné nesprávnosti vo faktoch (Material misstatements of fact) - existujú v ostatných informáciách vtedy, keď sa taká informácia, ktorá sa nevzťahuje na záležitosti uvedené v auditovaných finančných výkazoch, vykáže alebo prezentuje nesprávne.

Významnosť (Materiality) - informácia je významná vtedy, ak by jej vynechanie alebo nesprávnosť mohli ovplyvniť ekonomické rozhodovanie používateľov, ktoré uskutočnili na základe finančných výkazov. Významnosť závisí od veľkosti položky alebo chyby zhodnotenej za konkrétnych okolností z hľadiska jej vynechania alebo nesprávnosti. Významnosť tak poskytuje viac hranicu alebo hraničný bod, ako by to mala byť základná kvalitatívna charakteristika, ktorú musí informácia mať, aby bola užitočná.

Začiatočné stavy (Opening balances) - tie zostatky účtov, ktoré existujú na začiatku obdobia. Začiatočné stavy sú založené na konečných stavoch predchádzajúceho obdobia a odrážajú vplyvy transakcií predchádzajúcich období a účtovných pravidiel uplatnených v predchádzajúcom období.

Zákazka na limitované uistenie (Limited assurance engagement) - (pozri Zákazka na uisťovacie služby).

Zákazka na uisťovacie služby (Assurance engagement) - zákazka, pri ktorej účtovný odborník vyjadrí záver o výsledku zhodnotenia alebo zmerania predmetu v porovnaní s kritériami určený na zvýšenie dôveryhodnosti predpokladaných iných používateľov ako sú zodpovedné strany. Výsledok zhodnotenia alebo zmerania predmetu je informácia, ktorá je výsledkom aplikácie kritérií (pozri tiež Informácie o predmete). Podľa „Medzinárodného rámca pre zákazky na uisťovacie služby“ sú dva druhy zákaziek na uisťovacie služby - účtovný odborník môže vykonať: zákazku na primerané uistenie a zákazku na limitované uistenie.

Zákazka na primerané uistenie (Reasonable assurance engagement) -cieľom zákazky na primerané uistenie je znížiť riziko v zákazke na uistenie na akceptovateľne nízku úroveň v podmienkach zákazky ako základ pre pozitívnu formu vyjadrenia záveru účtovného odborníka.

Zákazka na limitované uistenie (Limited assurance engagement) - cieľom zákazky na limitované uistenie je znížiť riziko v zákazke na uistenie na akceptovateľne nízku úroveň v podmienkach zákazky tam, kde je toto riziko vyššie ako u zákazky na primerané uistenie, ako základ pre negatívnu formu vyjadrenia záveru účtovného odborníka.

Zákazka na vykonanie odsúhlasených postupov (Agreed-upon procedures engagement) -zákazka, pri ktorej je audítor zaangažovaný, aby uskutočnil tie postupy charakteru auditu, ktoré audítor a účtovná jednotka, prípadne príslušná tretia strana odsúhlasili a vydal správu o faktických zisteniach. Prijímateľ správy si musí sám na základe tejto správy audítora formulovať závery. Správa je určená len tým stranám, ktoré odsúhlasili postupy, ktoré sa mali uskutočniť, pretože iní, ktorí nepoznajú dôvody odsúhlasenia postupov, by mohli výsledky nesprávne interpretovať.

Zákazka na preverenie (Review engagement) - cieľom zákazky na preverenie je umožniť audítorovi vysloviť sa, či si na základe postupov (ktorými sa však nezískavajú všetky dôkazy tak, ako sa požadujú pri audite), nevšimol nič, čo by spôsobilo, aby nebol presvedčený o tom, že finančné výkazy sa nezostavili vo všetkých významných súvislostiach v súlade s daným rámcom finančného vykazovania.

Zákazka na zostavenie (Compilation engagement) - zákazka, pri ktorej sa využíva účtovnícka odbornosť na rozdiel od audítorskej odbornosti na zozbieranie, klasifikovanie a zosumarizovanie finančných informácií.

Zákazkový list (Engagement letter) - zákazkový list dokumentuje a potvrdzuje akceptáciu vymenovania audítorom, cieľ a rozsah auditu, mieru zodpovednosti audítora voči klientovi a formu správ.

Zamestnanci (Staff) - odborníci, iní než partneri alebo zodpovední audítori vrátane všetkých expertov, ktorých firma zamestnáva.

Záporný názor (Adverse opinion) - (pozri Modifikovaná správa audítora).

Závažnosť (Significance) - relatívna dôležitosť záležitosti posudzovanej v kontexte. Dôležitosť záležitosti sa posudzuje odborníkom v kontexte, v ktorom sa posudzuje. To môže zahŕňať napríklad primeraný výhľad jej zmien alebo vplyvu na rozhodnutia predpokladaných používateľov správy odborníka, alebo iný príklad, keď kontextom je posúdenie, či treba oznámiť záležitosti osobám povereným spravovaním, či tieto záležitosti budú považované za dôležité vo vzťahu k ich povinnostiam. Závažnosť sa môže posudzovať v kontexte kvantitatívnych a kvalitatívnych faktorov, ako sú relatívny rozsah, charakter a vplyv na predmet a vyjadrený záujem predpokladaných používateľov.

Zašifrovanie (Encryption, cryptography) - proces transformácie programov a informácií do formy, ktorej sa nedá rozumieť bez prístupu k špecifickým dekódovacím algoritmom (kryptografické kľúče). Napríklad, dôverné osobné údaje v mzdovom systéme môžu byť zašifrované proti neoprávnenému zverejneniu alebo zmenám. Zašifrovanie môže poskytovať efektívnu kontrolu ochrany dôverných a citlivých programov a informácií pred neoprávneným prístupom alebo zmenami. Efektívna ochrana však závisí od správnej kontroly prístupu ku kryptografickým kľúčom.

Závažné riziko (Significant risk) - riziko, ktoré vyžaduje špeciálne audítorské posúdenie.

Záznam transakcie (Transaction logs) - správy, ktoré sú určené na vytvorenie kontrolného záznamu auditu pre každú on-line transakciu. Takéto správy často dokumentujú zdroj transakcie (terminál, čas a užívateľa), ako aj podrobnosti transakcie.

Zhodnotiť (Assess) - analyzovať identifikované riziká, aby sa urobil záver o ich závažnosti. „Zhodnoť“ sa používa na základe konvencie len vo vzťahu k riziku (pozri tiež Hodnotiť).

Získavanie informácií (Inquiry) -hľadanie informácií u osôb s potrebnými znalosťami v rámci účtovnej jednotky alebo mimo nej.

Znovu vykonanie (Reperformance) - nezávislé vykonanie postupov alebo kontrol audítorom, ktoré sa pôvodne vykonali ako súčasť internej kontroly účtovnej jednotky manuálne alebo pomocou použitia CAAT.

Zodpovedajúce údaje (Corresponding figures) - (pozri Porovnávané údaje).

Zodpovedná strana (Responsible party) - osoba (alebo osoby), ktorá:

a. v zákazke na priamu správu zodpovedá za predmet

b. v zákazke o tvrdeniach zodpovedá za informácie o predmete (tvrdenia) a môže zodpovedať za predmet.

Zodpovedná strana môže byť alebo nemusí byť stranou, ktorá angažuje účtovného odborníka (strana, ktorá angažuje).