“AÑO DE LA PROMOCION DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y

COMPROMISO CLIMATICO”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

E.A.P. CONTABILIDAD

CÁTEDRA : Auditoria Financiera.

CATEDRÁTICO : CPCC. RAMIREZ LAURENTE, Andrés Jesús.

ALUMNOS : SERRANO ÑAHUI, Billy Jonathan.

CICLO : VIII.

SECCION : “B”

HUANCAVELICA – PERÚ

2014

1

SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU RELACION CON LA AUDITORIA FINANCIERA

2

DEDICATORIA

A mis padre por su apoyo incondicional y a mis profesores por la sabiduría otorgada

INTRODUCCIÓN

El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable

de una empresa . Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los

fraudes y eficiencia y eficacia operativa.

En los últimos años, a consecuencia de los numerosos problemas detectados en las

entidades, de corrupción y fraudes, que han involucrado hasta corporaciones

internacionales, se ha fortalecido e implementado el Control Interno en diferentes países, ya

que se han percatado de que este no es un tema reservado solamente para contadores, sino

que es una responsabilidad también de los miembros de los Consejos de Administración de

las diferentes actividades económicas de cualquier país.

3

ÍNDICE

CARATULA 01

DEDICATORIA 02

INTRODUCCIÓN 03

CAPÍTULO I

CONTROL INTERNO

1. DEFINICION 06

2. CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL CONTROL INTERNO 07

3. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO 08

3.1. AMBIENTE DE CONTROL 09

3.2. EVALUACIÓN DE RIESGOS 09

3.3. ACTIVIDADES DE CONTROL 09

3.4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 10

3.5. SUPERVISIÓN O MONITOREO 10

3.5.1. COMPONENTES NORMAS 11

4. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO 12

5. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO 14

6. CARTA DE CONTROL INTERNO 14

7. METEDOS DE CONTROL INTERNO 19

4

CAPITULO II

FRAUDES FINANCIEROS

1. AUDITORIA FIANCIERA 21

2. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA 22

3. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA 23

4. EVIDENCIA DE AUDITORÍA 23

5. RIESGO DE AUDITORÍA 25

CONCLUSION 27

BIBLIOGRAFIA 28

5

CAPITULO I

CONTROL INTERNO

1. DEFINICION:

(certificados, 1949) "El Control Interno incluye el Plan de Organización de todos los

métodos y medidas de coordinación acordados dentro de una empresa para salvaguardar sus

activos, verificar 1 la corrección y confiabilidad de sus datos contables, promover la

eficiencia operacional y la adhesión a las políticas gerenciales establecidas...un "sistema"

de Control Interno se extiende más allá de aquellos asuntos que se relacionan directamente

con las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas".

(contadores, 1957) 2"En un sentido más amplio, el Control Interno es el sistema

por el cual se da efecto a la administración de una entidad económica. En ese sentido, el

1 (certificados, 1949)2 (contadores, 1957)

6

término administración se emplea para designar el conjunto de actividades necesarias para

lograr el objeto de la entidad económica. Abarca, por lo tanto, las actividades de dirección,

financiamiento, promoción, distribución y consumo de una empresa; sus relaciones

públicas y privadas y la vigilancia general sobre su patrimonio y sobre aquellos de quien

depende su (SANCHEZ, 2000) conservación y crecimiento".

(chapman, 1965) 3"Por Control Interno se entiende: el programa de organización y

el conjunto de métodos y procedimientos coordinados y adoptados por una empresa para

salvaguardar sus bienes, comprobar la eficacia de sus datos contables y el grado de

confianza que suscitan a efectos de promover la eficiencia de la administración y lograr el

cumplimiento de la política administrativa establecida por la dirección de la empresa".

(auditores, 1975) 4"Es el conjunto de reglas, principios o medidas enlazados entre sí,

desarrollado dentro de una organización, con procedimientos que garanticen su estructura,

un esquema humano adecuado a las labores asignadas y al cumplimiento de los planes de

acción, con el objetivo de lograr:

2. CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL CONTROL INTERNO:

Es un proceso, es decir, un medio para lograr un fin y no un fin en sí mismo.

Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles y no se trata solamente

de manuales de organización y procedimientos.

En cada área de la organización, la persona encargada de dirigirla es responsable

por el Control Interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad

3 (chapman) 19654 (auditores) 1975

7

establecidos, en su cumplimiento participan todos los trabajadores de la entidad

independientemente de la categoría ocupacional que tengan.

Debe facilitar la consecución de objetivos en una o más de las áreas u operaciones

en la empresa.

Aporta un grado de seguridad razonable, aunque no total, en relación con el logro de

los objetivos fijados.

Debe propender al logro del autocontrol, liderazgo y fortalecimiento de la autoridad

y responsabilidad de los colectivos laborales.

Es de capital importancia destacar, que el Control Interno, no importa que tan bien

haya sido diseñado y operado, solamente puede dar una seguridad razonable a la alta

dirección sobre el logro de sus objetivos. La probabilidad de logro y eficacia del sistema, se

ve afectada en muchas ocasiones, por limitaciones inherentes al Sistema de Control Interno.

3. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:

Los componentes o divisiones en que se agrupan las acciones que deben contribuir a

conformar un adecuado Sistema de Control Interno, son:

Ambiente de Control

Evaluación de Riesgos

Actividades de Control

Información y Comunicación

Supervisión y Monitoreo

8

Como puede observarse la división presentada por la 297 es idéntica a la planteada

en el Informe COSO, lo cual nos demuestra que la Resolución 297 tiene un basamento

teórico incuestionable en el Informe COSO.

Cada uno de estos componentes, están integrados por normas, mientras que en el

Informe COSO se habla de factores.

3.1. AMBIENTE DE CONTROL:

El ambiente o entorno de control constituye el andamiaje para el desarrollo de las

acciones y refleja la actitud asumida por la alta dirección en relación con la importancia del

Control Interno y su incidencia sobre las actividades de la entidad.

El ambiente de control fija el tono de la organización al influir en la conciencia del

personal. Este puede considerarse como la base de los demás componentes del Control

Interno, por lo que debe tener presente todas las disposiciones, políticas y regulaciones que

se consideren necesarias para su implementación y desarrollo exitoso.

3.2. EVALUACIÓN DE RIESGOS:

El Control Interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que

afectan las actividades de las entidades. A través de la investigación y análisis de los

riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza, se evalúa la

vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un conocimiento práctico de la entidad

y sus componentes como manera de identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos

tanto de la entidad (internos y externos) como de la actividad.

Cabe recordar que los objetivos de control deben ser específicos, así como

adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la entidad.

9

3.3. ACTIVIDADES DE CONTROL:

Las actividades de control son procedimientos que ayudan a asegurarse que las

políticas de la dirección se llevan a cabo, y deben estar relacionadas con los riesgos que ha

determinado y asume la dirección.

Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organización y en

cada una de las etapas de la gestión, partiendo de la elaboración de un mapa de riesgo,

conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o a minimizarlos.

3.4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN:

La información debe permitir a los funcionarios y trabajadores cumplir

sus obligaciones y responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser identificados,

captados, registrados, estructurados en información y comunicados en tiempo y forma.

Una entidad debe disponer de una corriente fluida de arriba hacia abajo y viceversa,

así como a todo lo largo de la organización y procurar la exactitud, suficiencia y adecuación

de la información relativa a los acontecimientos internos y externos comprobando que esta

sea comunicada en tiempo oportuno al personal adecuado.

3.5. SUPERVISIÓN O MONITOREO:

Es el proceso que evalúa la calidad del Control Interno en el tiempo. Es importante

monitorear el Control Interno para determinar si este está operando en la forma esperada y

si es necesario hacer modificaciones.

10

Las actividades de monitoreo permanente incluyen actividades de supervisión

realizadas de forma periódica, directamente por las distintas estructuras de dirección, para

de esta manera establecer mecanismos para reportar deficiencias y desarrollar acciones

correctoras apropiadas y oportunas.

A continuación se presenta por cada uno de los componentes que desarrolla la 297

las normas que se establecen para los mismos.

3.5.1. COMPONENTES NORMAS:

AMBIENTE DE CONTROL:

Integridad y Valores Éticos.

Competencia Profesional.

Atmósfera de Confianza Mutua.

Organigrama.

EVALUACIÓN DE RIESGO:

Identificación del Riesgo.

Estimación del Riesgos.

Determinación de los Objetivos de Control.

Detección del Cambio.

ACTIVIDADES DE CONTROL:

Separación de Tareas y Responsabilidades.

Coordinación entre Áreas.

Documentación.

11

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN:

Información y Responsabilidad.

Contenido y Flujo de la Información.

Calidad de la Información

SUPERVISIÓN O MONITOREO:

Evaluación del Sistema de Control Interno.

Eficacia del Sistema de Control Interno.

Auditorías del Sistema de Control Interno.

4. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO:

De acuerdo con (VALENCIA, 2012)La estructura del sistema de control

interno está compuesto por:

4.1. PLAN DE ORGANIZACIÓN:

El plan de organización es la independencia de funciones de operación, custodia,

contabilización y auditoría interna.  Esta independencia requiere la separación de

deberes en tal formas que existan registros fuera de un departamento que sirva de

control sobre sus actividades.  Aunque estas separaciones son necesarias, el trabajo

de todos los departamentos debe integrarse y coordinarse para obtener un flujo

regular de trabajo y eficiencia de operación en general.

12

4.2. SISTEMA DE AUTORIZACION Y PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO:

Los registros deben controlar las operaciones, transacciones y la clasificación de

los datos dentro de una estructura formal de cuentas. Lo cual debe contar con un

código de cuentas preparado cuidadosamente facilitando la preparación de estados

financieros.  Si el código se adiciona con un manual de cuentas que defina las

cuentas y asientos correspondientes, se puede obtener mayor uniformidad en los

registros de transacciones contables.

4.3. PRACTICAS SANAS:

La efectividad del control interno y la resultante eficiencia en operaciones están

determinadas en alto grado por las prácticas seguidas en el desarrollo y

cumplimiento de los deberes y funciones de cada departamento de la

organización. 

Los procedimientos adoptados deben proveer los pasos necesarios para la

autorización de transacciones, su registro y el mantenimiento de custodia de los

activo.  Prácticas sanas proveen los medios para asegurar la integridad de tales

autorizaciones, registros y custodia. 

4.4. RECURSOS HUMANOS:

Un sistema de control interno que funcione satisfactoriamente depende  no

solamente de la planeación de una organización efectiva y lo adecuado de sus

prácticas y procedimientos, sino también, de la competencia de los funcionarios,

13

jefes de departamento y otros empleados  claves para llevar a cabo lo prescrito en

una manera eficiente y económica.

5. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO:

El memorándum de control interno se coloca en el informe puesto que trata de dar

recomendaciones de inmediata corrección y de menor relevancia en la cual se pone el

lugar, la fecha, a quien está destinado y de quien va dirigido y por último la ciudad del

destinatario

PARA: CIUDAD:DE: FECHA:

6. CARTA DE CONTROL INTERNO:

(alarcon, 2010)La carta de control interno es entregada por los auditores cuando ya se finalizo la auditoria respectiva a los estados financieros de dicha empresa o institución lo cual especifrica las recomendaciones y observaciones encontradas en la empresa un claro ejemplo lo damos a conocer a continuación:

14

EMPRESA DE SERVICIOS PUBLICOS COLOMBIACONCLUSIONES DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Lima, 28 de Octubre de 2011

SeñoresSOCIEDAD PERUANA DE ORTOPEDIA Y TRAUMATOLOGÍA.Presente.

Ref. : Carta de Control Interno

Estimado señores:

Complementariamente a nuestra auditoria sobre los Estados Financieros por los

ejercicios correspondientes a los años examinados, hemos evaluado el sistema de

Control Interno y Contable de la Sociedad con el propósito de establecer una base

de contabilidad para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los

procedimientos de auditoria que deben efectuarse para emitir una opinión sobre

dichos estados financieros.

Nuestro estudio y evaluación del Sistema de Control Interno y Contable de la

Sociedad han surgido algunas observaciones y recomendaciones que estamos

poniendo a su consideración a fin de que se tomen las acciones y medidas

correctivas del caso.

Atentamente,

Delfín Villena Alarcón Contador Público Colegiado Matricula N° 1614

15

SOCIEDAD PERUANA DE ORTOPEDIA Y TRAUMATOLOGÍA

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

De la revisión de los Libros Contables y la documentación sustento de los

ingresos y egresos, al periodo examinado correspondiente a los años 2006

al 2009, hemos determinado que el registros de los Libros Principales como

Auxiliares y el archivamiento de los documentos sustento de ingresos y

egresos se ha llevado en forma deficiente reflejado en lo siguiente:

1. DEFICIENTE REGISTRO LIBRO AUXILIAR DE CAJA

La contabilización de las operaciones de ingresos y gastos del Libro Caja, se ha

efectuado en forma de resúmenes genéricos. No especifica el detalle de las

cobranzas y pagos realizados en forma individualizada y cronológica, durante los

periodos examinados. No se realizaron conciliaciones saldos de Libros y existencia

física de los mismos.

2. INDEBIDO REGISTRO DE LIBROS CONTABLES

Según examen practicado se establece que durante el ejercicio de 2008 y 2009, que

únicamente los libros auxiliares registro de compras y el registro de ventas, se han

llevado en forma permanente; es decir se han registrado las operaciones día a día,

mientras que los libros principales diario, mayor y el registro de caja, etc., las

operaciones han sido contabilizadas en forma anualizada, es decir, que durante todo

el año fiscal, estos libros permanecieron en blanco y solamente para efecto de la

presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta, se hizo un

asiento contable anual globalizado.

16

3. NO SE ENCUENTRAN CONTABILIZADOS EN LOS LIBROS

CONTABLES LAS DIVERSAS OPERACIONES BANCARIAS

Hemos observado que la Sociedad no ha registrado en los libros contables las

operaciones relacionadas con las cuentas corrientes bancarias, lo que ha causado un

deficiente control de los ingresos y pagos y saldos de los fondos efectivos de la

Institución. Esta deficiencia ha traído como consecuencia, que se desconozcan los

saldos reales de las cuentas Bancarias.

No se encontró los respectivos Registros Auxiliares para el control de las

operaciones Bancarias de los Bancos Scotiabank y Banco de la Nación, situación

que se agrava, porque no se encontró ni siquiera los extractos bancarios remitidos

mensualmente por los Bancos y la falta de respuesta de las entidades bancarias a

nuestro requerimiento de informarnos los saldos bancarios a los periodos auditados.

4. NO CUMPLIERON CON EMITIR ESTADOS FINANCIEROS

DEBIDAMENTE SUSTENTADOS

La Sociedad no ha elaborado los estados financieros de acuerdo a la Norma

Internacional de Contabilidad – NIC 1. Durante el periodo a auditar no se nos ha

presentado los estados financieros básicos, ni el análisis de saldo de las cuentas;

motivo por el cual se ha trabajado únicamente con las declaración jurada de

impuesto anual a la renta.

5. DEFICIENTE REGISTRO DE LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE

Hemos Observado que en el libro de inventarios y balance no se encuentra detallado

los componentes del rubro de inmuebles, maquinaria y equipos, situación que no

permite conocer su composición por ítems.

Conforme a dispositivos legales vigentes deben llevar un control permanente de los

bienes de activo fijo en libros auxiliares, registrando en él la Fecha de Adquisición,

el costo, los retiros, la depreciación, el valor neto de los bienes, etc.

17

6. DEFICIENTE ARCHIVO DOCUMENTARIO

Los comprobantes sustentatorios de ingresos y gastos no están debidamente

codificados y archivados, por lo que no es posible determinar si están completos.

Por ejemplo se encontró recibos de ingresos varios (curso de taller), que

corresponde a los años 2008 y 2009, que no han sido contabilizados.

Las facturas de ingresos, están sustentados solamente con copias fotostáticas y

existen gran cantidad de facturas anuladas, que no nos ha sido posible verificar su

autenticidad, por no habernos proporcionado las Facturas Originales respectivas

RECOMENDACIONES

1. Los ejecutivos de Sociedad Peruana de Ortopedia y Traumatología Deben

prestar mayor interés a la acción de control contable, disponiendo:

La Auditoria de los Estados Financieros, deben efectuarse oportunamente,

esto es, antes de presentar la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta,

es decir, a más tardar al mes de marzo del año siguiente del ejercicio

fiscal.

Deben disponer que los Estados Financieros con sus respectivos análisis

de saldos, le sean reportados, por el contador de la Sociedad,

mensualmente, para así poder tener conocimiento permanente de la

situación económica y financiera de la Sociedad Peruana de Ortopedia y

Traumatología

Los Registros de operaciones contables debe ser efectuadas mediante los

comprobantes documentarios sustento en original.

2. Previo Inventario físico de bienes de Activo Fijo y conforme a dispositivos

legales vigentes deben llevar un control permanente, de los bienes de activo fijo,

18

en registros auxiliares, registrando en él la fecha de adquisición, el costo, los

retiros, la depreciación, el valor neto de los bienes, etc.

3. La forma correcta de establecer, la real situación económica y financiera de la

Sociedad Peruana de Ortopedia y Traumatología de los periodos auditados

2006,2007, 2008 y 2009, sería reestructurando la contabilidad de dichos

periodos, por un profesional contable colegiado competente.

7. METEDOS DE CONTROL INTERNO:

Los métodos de evaluación del control interno por parte del auditor son los siguientes:

7.1. CUESTIONARIOS:

La aplicación correcta de los cuestionarios, consiste en una combinación de

entrevistas y observaciones. Es esencial que auditor entienda perfectamente los

propósitos del cuestionario que son revisados por los empleados y los funcionarios

durante el curso de la auditoria.

7.2. FLUJOGRAMAS:

Se da por medio de cuadros o gráficos. Si el auditor diseña un flujo grama del

sistema, será preciso que visualice el flujo de la información y los documentos que

se procesan, a la ves el auditor tiene que ser capaz de poder leerlo, interpretar sus

19

símbolos y sacar conclusiones útiles respecto al sistema representado por el

flujograma

7.3. DESCRIPTIVO:

Describir las diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y

empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Ya que consiste en

descripción detallada de los procedimientos mas importantes y las características

del sistema de control interno para las distintas áreas mencionando los registros en

el sistema

7.4. MATRIZ DE CONTROL INTERNO:

Es una forma de planificar, delegar y adoptar decisiones para resolver

problemas de la organización, en totalidad todo esto con la razón de analizar la

interrelación de los producto, servicios y áreas de la empresa con normativas

externas e internas,

7.5. INDICADORES DE GESTION:

Medición de rendimiento. Con el objetivo de lograr evidencias que permitan

conocer el éxito o no de una gestión las cuales son factores cualitativos y

cuantitativos que proporcionan tanto en la entidad auditada como al auditor un

indicio sobre el grado de eficiencia, economía, y efectividad de la ejecución de las

operaciones.

20

CAPITULO II

AUDITORIA FINANCIERA

1. AUDITORÍA FINANCIERA

“Es el examen crítico que realiza un Licenciado en Contaduría o Contador Público

independiente, de los libros, registros, recursos, obligaciones, patrimonio y resultados

de una entidad, basado en normas, técnicas y procedimientos específicos, con la

finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la información financiera”5

La necesidad del examen de estados financieros es indiscutible el administrador y el

inversionista necesitan como un elemento importante para tomar decisiones primero

conocer la situación financiera de la empresa que administran o en la que desean

5 FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS , C.p israel osorio sanchez

21

invertir, y segundo tener la certeza de que tal situación financiera corresponde a la

realidad que vive el negocio.

2. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

2.1. Objetivo General

“El objetivo de una auditoría de Estados Financieros es hacer posible al auditor

expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de

lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera

aplicable”6

.

2.2. Objetivos Específicos

Examinar la aplicación uniforme de los principios y normas contables de año a

año.

Evaluar la aplicación de los principios contables las mismas que incluyen los

problemas de valuación, inclusión y exposición.

Verificar las afirmaciones presentadas en los Estados Financieros como

ocurrencia, integridad, precisión, clasificación, existencia, integridad, valuación

y asignación.

Verificar que el principio de negocio en marcha no se encuentre afectado.

Verificar el cumplimiento de normas legales de entidades de control, seguridad

social, servicio de rentas internas.

6 (http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/NIA-200.pdf) (manual de auditoria fianciera de la contraloria general del estado, 2006) (lopez, 2008) (arthur)

22

3. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

Objetiva: “Porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias

suficientes, pertinentes, y competentes susceptibles de comprobarse.

Sistemática: Porque su ejecución es adecuadamente planificada. Profesional: Porque

es ejecutada por profesionales competentes con experiencia y conocimientos en el área

de auditoría financiera.

Específica: Porque cubre la revisión correctamente delimitada de las operaciones

financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e

investigaciones.

Normativa: Debido a que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de

legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas

con indicadores financieros.

Decisoria: Porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el

dictamen profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros, comentarios,

conclusiones y recomendaciones”7

4. EVIDENCIA DE AUDITORÍA

“La evidencia es muy importante para el auditor puesto que son hechos que

comprueba las actividades que está realizando el mismo en su trabajo, podemos decir

que es uno de los fundamentos de la auditoría susceptibles a ser probados por el

7 Manual de Auditoría Financiera de la Contraloría General del Estado. Pag.24, 25.

23

auditor, las mismas se pueden medir, contar y pesar, con un razonamiento lógico,

resultante de análisis de otras evidencias obtenidas”8

.

Los puntos que debemos considerar para evaluarla la evidencia son:

1.- La evidencia interna es más fiable cuando los controles internos relacionados con

ellos son satisfactorios.

2.- La evidencia obtenida por el propio auditor es más fiable que la obtenida por la

empresa.

3.- La evidencia en forma de documentos y manifestaciones escritas es más fiable que

la procedente de declaraciones orales.Un elemento fundamental se centra en el

contenido definido como evidencia suficiente y adecuada, en la que el auditor

determina los procedimientos y aplica las pruebas necesarias para su obtención.

Pruebas Sustantivas: Tratan de obtener evidencia de la información financiera

auditada. Están relacionadas con la integridad, la exactitud y la validez de la

información financiera auditada.

Pruebas De Cumplimiento: Tratan de obtener evidencia de que se están

cumpliendo y aplicando correctamente los procedimientos de control interno

existentes. Una prueba de cumplimiento, es el examen de la evidencia disponible

de que una o más técnicas de control interno están en operación o actuando

durante el período auditado.

8 Gómez López, Roberto. Generalidades en la auditoría. www.edmuned.com. Marzo 28 2008

24

En el proceso seguido por el auditor, hasta formar una opinión, el auditor asume el

riesgo de no descubrir todos los errores posibles existentes, pero con la condición

de que esos errores no sean importantes, para llegar a las conclusiones sobre la que

se basa la opinión de auditoría.

La evidencia de auditoría comprenderá los documentos fuentes y los registros de

contabilidad subyacentes a los estados financieros y la información confirmatoria

de otras fuentes

5. RIESGO DE AUDITORÍA

“Una vez evaluado el diseño de los controles internos se tiene que traducir las

deficiencias encontradas en términos de riesgos de control y proceder a calificar el

nivel de riesgo considerando el impacto que puede tener en la información que se

genera o en la ocurrencia de errores o irregularidades en las operaciones que se

realizan.

Se debe culminar la matriz de calificación de riesgos, considerando los riesgos

inherentes calificados en la planificación estratégica y los riesgos de control

identificados en el análisis del diseño.

La matriz de calificación de riesgos deberá recoger los siguientes aspectos:

• Componentes a evaluar con sus respectivos objetivos específicos de la auditoría

para cada componente.

25

• La calificación de los riesgos de auditoría con los posibles efectos o impactos que

puedan tener en la información que se genera o los error ese irregularidades que

puedan ocurrir

• El enfoque de la auditoría que recoge el tipo de prueba que se debe realizar y el

detalle de la prueba de auditoría que se realizará

• Y por último las instrucciones necesarias para poder realizar las pruebas de

auditoría.

La matriz de calificación de riesgos representa uno de los papeles de trabajo más

importantes, ya que la misma recoge la mayor parte de la información necesaria para el

plan específico de auditoría a realizar.

El riesgo de auditoría se produce en la medida en que se obtenga evidencia que

respalde la validez de las afirmaciones contenidas en los estados financieros”9

.

CONCLUSION

9 Holmes, Arthur. Principios básicos de contabilidad

26

El control interno siempre se ligara con la auditoria ya que una auditoria nunca

puede empezar sin un buen control interno ya que este inicia todo lo que se necesita para

lograr cona auditoria correcat asi mismo para encontrar los fraudes financieros pues el

principal metivo de una auditoria es encontrar fallas y orientar al propietaria de la

istruticion o supervisor sobre la manera correcta de manejar su centro de trabajo

Bibliografía

27

manual de auditoria fianciera de la contraloria general del estado. (2006).

alarcon, d. r. (2010). carta al control interno.

arthur, h. (s.f.). principios basicos de contabilidad.

auditores, i. d. (1975). segunda comvencionde auditores. argentina.

chapman, w. (1965). procedimiento de la auditoria. buenos aires .

http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/NIA-200.pdf.

(s.f.).

lopez, r. g. (2008). generalidades en la auditoria.

SANCHEZ, C. I. (2000). Fundamentos de la auditoria de estados fianacieros.

VALENCIA, J. R. (2012). CONTROL INTERNO. MEXICO: TRILLAS S.A.

28